发布时间：2023-09-17 15:03:31
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的金融企业税收筹划样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
税收筹划就是指企业的一种管理行为，它是指企业以税收政策作为基本依据，对企业经营状况发展战略及其他方面的运营活动进行精心的安排，以达到降低企业税负的目标与计划。通过此定义我们不难看出，税收筹划必须是纳税人，筹划的过程必须遵守科学，必须在合法范围内，筹划结果必须使节税收益。只有满足以上三个方面，才能算是税收筹划。企业进行税收筹划时，并不是随意进行的，而是应该遵循一定的原则，并在一定的条件下进行。从目前来看，企业筹划应遵循以下几点，即整体筹划性原则，合法性原则，实效性原则，综合收益最大化原则，成本效益原则，计划性原则，实效性原则，可行性原则等，从而使企业的税收筹划在法律允许的范围内进行，并达到让企业的税负降低的目标，同时也要达到让筹划收益大于筹划成本。
二、集团企业必须进行税收筹划的原因
面对逐渐复杂的市场环境以及多变灵活的收税政策，集团公司下的财务公司必须做好企业自身的税收筹划工作。
(一)税收筹划是实现企业价值最大化的基本要求
集团公司下的财务公司想要增加企业自身的经营利润，就该从减轻自身的税负和提高经营效益两方面考虑。
(二)税收筹划是企业提高金融服务效益的必然选择
集团财务公司进行税收筹划，是强化与外资金融机构竞争力的重要手段之一，我国集团公司在与国际金融机构的市场竞争中，我国金融服务机构服务水平严重存在不足，税务水平远远高于国际标准水平，因此，作为金融服务机构的财务公司就应该做好税收筹划工作，以便为集团公司赢得更好的发展机遇。四、集团企业下的财务公司进行税收筹划的具体做法集团公司下的财务公司，在筹划税收的时候主要对两种税种进行筹划，即所得税和营业税。下面我们将对其进行分别阐述。
(一)所得税的阐述
由于财务公司一部分宣传费会超过税法扣除范围，因此，这些费用就不能在企业所得税前被扣除。所以，财务公司就必须做好这好此方面的事前税收筹划工作。具体来说，财务公司应该准确区分会议费和业务招待费，降低业务招待费超标准列支增的应税所得额，合理安排费用的发生时点和方式，进而规避税收的合理支出。此外，财务集团还能充分利用企业所得税优惠政策，例如，工资调增优惠政策，免税优惠政策，开放式基金分红免税政策，国债利息免税优惠政策。就比如，工资调增政策，国债利息收益政策及开放式基金分红免税政策等，并充分延缓税款缴纳时间和充分运用税收时间差，创造资金的时间价值收益。
(二)营业税的阐述
集团公司下的财务公司的税收筹划，首先就是对营业税筹划工作。一般情况下，财务公司应该对日常的基本业务进行税收筹划，其主要包含三个方面，既对一般贷款业务的税收筹划，这就需要财务公司从表面上降低贷款规模，但是却可以在方式上得到补偿，这样便可以减少贷款利息的同时，以达到节税的目的。第二个方面就是对于金融商品的买卖转让以及中间业务等进行税收筹划。第三个方面就是对应收未收的筹划工作，要尽可能避免由于长期赊欠账款而虚增收入并反而提高了税收负担增加了不必要的负担。
三、结束语
首先，要防控税收筹划风险，我们就必须先了解什么是税收筹划？它的本质是什么？毕竟，知己知彼才能百战不殆。税收筹划指的是纳税企业根据相关国家法律法规的规定，通过合理安排企业生产经营活动，在合法的基础上减少税收支出，实现公司价值。通俗的说，就是通过一系列合法手段，达到税负最小化，实现最大利益的财务行为。引用《天津经济(2003)》这本杂志的观点：“愚者偷税,蠢者抗税,智者避税,高者筹划”，税收筹划更像是税法和税收实务是结合。实际上，纵观税收筹划的全过程，我才发现，税收筹划不仅涉及税法，还是一门涉及到法学、经济学、管理学三个领域的学科，是一项复杂性非常强的金融活动。李骞在《风险分析税务规划》(现代制造技术和设备/2006年第3节)中写到，想要获得收益，必定就要承担风险，税收筹划也是如此。一些税收筹划可以提高企业经济效率，但也有非常高的违法风险，如果控制不好，无疑会得不偿失。因此，企业必须优先明晰税收筹划的实质，才能做好税收筹划的第一步。
其次，我们知道风险是由税收筹划失败而来。那么，税收筹划为什么会失败呢？风险产生的原因又是什么？这是我们了解税收筹划风险的重要问题之一。实际上，税收筹划虽然有法律法规的制约，但归根究底，大部分仍是企业决策者的主观行为。而税收筹划又是一项复杂的财务活动，需要具备税法、财务、会计、其他法律等多项知识和技能，一般企业管理者和决策者很难同时具备多种知识和能力。对于税收筹划风险产生的原因，税务总局的网站上还有另一种见解：“税收筹划不应“孤军奋战”。这句话是意思，是想说明税收筹划不仅仅是财务部门的“任务”，还需要企业其他部门共同协作。虽然我赞同此观点，但对于这点的理解，我还认为：在税收筹划的全过程中，税务机关同样起着关键性的作用，一定不能被忽视！因为税法经过不断的细化改革，已经呈现越发复杂的趋势，执法也比以前更为严格，税务机关作为税收执法机关，决定着税收筹划的合法性是否有效。
除了以上两点，我认为，纳税人对税收筹划的认识不高，甚至有些企业完全误解了税收筹划的真实含义，根本不重视。这也是导致税收筹划在国内起步晚，发展缓慢的重要原因。例如，未区分税收筹划和避税的差别，将税收筹划与偷税、逃税混为一谈，对避税行为的风险认识不足，导致企业在实施税收筹划时，常常触碰法律红线，遭受财产损失的同时，也难逃企业自身风险损失。
最后，我们知道了税收筹划风险的来龙去脉，是时候想想该怎么防范与控制它了。就我而言，控制之前先防范才能避免以后的麻烦。通过《财政与税务》(中国人民大学书报资料中心/2005年第7—12期)，我明白了既然财务人员是税收筹划的主力军，为了能更好地完成税收筹划，财务人员需要密切关注税法变化，加强税法学习，提高业务素质。税收筹划是高水平的金融活动，其中包括范围广泛的专业知识，如税法、会计、投资、金融、贸易和物流等高度专业知识。所以，企业也可以使用社会中介组织、税务专家的力量。
同时，《税收筹划概论》(计金标/清华大学出版社/2004)还提到，财务人员还要能掌握企业基本情况、与税务有关短时间规划事项等，最后在获得真实、可靠和完整信息的基础上，规划正确的税收筹划切入点，制定正确的税收筹划程序。由于中小型企业专门知识、经验和人才的限制，不一定能够完成这一套流程，所以需要雇用专业的外部人员，以求进一步降低税收筹划的风险。但是，我们需要记住一点：任何风险都只能被降低，不能被完全消除。所以光有防范是远远不够的，还必须要有控制手段。我认为在上述方法的基础上，经常对税收筹划进行风险评估是最好的选择。通过浏览《中国税务》(中国财政杂志社/2009年第1-12期)一书，了解到了我们对税收筹划进行风险评估，能够随时观察税收筹划的风险变化，灵活掌握和控制风险。然而从现阶段来看，有许多公司税收筹划并没有构成一个科学而有效的风险评估和预警机制，这将不可避免地导致管理混乱。
文章通过对我国企业增值税税收筹划现状进行研究，发现其存在的具体问题，提出相应的应对策略。
关键词：企业增值税 税收筹划 必要性 可行性
目前，我国研究人员在税收筹划领域取得了一定成就，然而，大多数研究主要集中在对税收筹划的基本概念。相对而言，一个具体税种的选择，结合其特点，对税务规划系统的研究相对缺乏。本文通过对于增值税税收筹划的相关理论进行分析，根据现行的增值税规定，探讨我国企业增值税税收筹划的具体问题，并在此基础上，结合增值税纳税筹划方法的具体案例的分析和实践，希望可以为企业所得税规划具有一定的意义。
一、增值税的概念
对于增值税的定义：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物单位及个人，对于其取得货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制一种税。增值税是对商品生产及流通中各环节新创造新增价值或商品附加值进行征税，称为增值税。
二、我国增值税税收筹划问题分析
1.缺乏筹划的可操作性。增值税法的变化不仅与地方政策、税收政策及税务人员等相关问题存在一定的关系。税收筹划的同时风险是难以避免的。现在很多纳税人税收问题需要解决，解决上述问题，首先需要明确受托人之间的关系。因此，目前我国的税收筹划政策缺乏筹划的可操作性，这一问题是制约我国税收筹划健康发展的一个关键因素。
2.税收制度不健全。企业合法降低税收成本可以通过税收筹划来完成，来达到提高企业经济效益的目的，企业税收筹划将受到许多因素的限制。是否合法是税务筹划的核心问题。税收筹划的进行需要在法律允许的范围内来进行，若税法的逃税行为违反了相关的规定，属于偷税漏税。由于目前我国税收制度仍存在一定的问题，有时企业进行纳税筹划是合法的，但相对的也更难界定。在税收筹划方案的纳税人是很容易在税收法律和政策不明确，政策没有把握“度”，但也要承担法律责任，后悔是比损失更大的损失。
3.筹划方法选择问题。企业可以运用税收筹划方法有效地促进企业规模扩大及实现税前利润增长，企业的税收筹划方法应该与企业发展目标一致，企业税收筹划方法选择是否能降低企业的操作成本，主要在于企业纳税筹划方法的选择，这些都是企业能否成功发展的重要因素。在税收筹划方法选择方面，很多企业认为税收筹划是主要方法，可以使企业降低一定的生产成本，有许多简单或独立是合理有效税收筹划方法，但如果在认为企业生产经营的整体战略发展是不可取。对纳税人纳税能力规划，财务会计准则和企业生产管理水平和企业有着一定的密切关系，同时也就要求企业需要对自身进行全方位的整合，调整当前的资源配置及经济活动。
三、加强我国增值税税收筹划的策略
1.健全企业税收筹划环境。规范企业财务会计行为，设立完整的，客观的建立，规范会计核算和财务报表，为企业的税收筹划的重要技术；其次，加强各环节的协调与管理，规范管理，税收筹划和安排的金融活动不是简单的，计算的协调，是必要的生产，销售和其他方面的实施；第三，加强成本核算，成本不仅仅是财务成本，还应包括纳税申报，纳税筹划过程中，过分参与成本和费用的过程。以便企业进行最后实现收益最大和成本最低的高效目标。
2.健全增值税税收筹划相关法律法规。我国通过不断的制定增值税税收法律、法规及相关政策的同时，针对不同行业制定不同的税率及税收优惠政策，为纳税人实施税收筹划提供一定的空间。众所周知，纳税人的基本义务依法纳税，企业通过相关的法律手段来进行税收筹划，提高企业效益，这样的做法是企业应该享有的基本权利。为了鼓励企业依法纳税，最好的方法是让企业享受税收筹划的优惠方式。
3.优化增值税税收筹划效果。随着我国经济的发展提高意识的整体水平，整个社会将继续改善，更与税收筹划的需求。我国税收筹划将面临新的发展机遇。其次，税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使更多的税源税基纳入增值税和直接税体系，偷税漏税的机会减少，增加的风险，使税收计划变得越来越重要。一个有效的税收筹划，税收筹划是衡量综合，减少税收筹划的风险可以达到的效果。
随着我国税收制度的不断完善沉重的代价和逃税，一如既往，企业是市场竞争的税收制度环境推到约束。越来越多的企业通过税收筹划的方法提高企业利益，这样的做法是不违法的。增值税纳税是工商企业的主体税种之一，在企业全部税收支出中占有非常大的比例，因此，作为企业来讲，企业若能很好地理解并掌握增值税税收法规，合理的对增值税进行税收筹划，可以最大限度减少企业增值税税收负担，希望本文的研究可以为我国企业增值税税收筹划的理论研究提供一定的借鉴和帮助。
参考文献：
[1]盖地.我国企业增值税税收筹划问题研究[J].科技发展，2010，（5）：69.
[2]王高.税务会计与纳税筹划[J].理财杂志，2010（3）：78.
[3]文林.国际税收筹划[J].青海金融，2010，（7）：32.
[4]崔天河.税收筹划研究[J].上海企业，2011（6）：39.
关键词：企业；税收筹划；财务管理
一、引言
税收既能够保证国家政府系统进行平稳运行，同时也能够为国家开展公共建设、国防建设等工作提供重要的资金。本文从税收筹划对企业长远发展的重要性入手，紧紧围绕其存在的具体问题进行阐述，针对企业在财务管理过程中如何运用税收筹划进行深入探讨。希望企业在开展财务管理工作期间，能够注重运用税收筹划，为今后企业实现利益最大化发展目标提供帮助。
二、税收筹划对企业长远发展的重要性
第一，政府在利用税收方式的过程中，不仅要保证企业向标准化方向发展，同时还要最大程度上满足国家整体经济建设需求。在这种状况的影响下，我国制定了多种不同形式的税收政策和税收优惠制度。随着我国整体经济制度的不断变革，税收政策也在结合我国各大企业整体经济状况进行调整和变化。企业在此过程中更加积极主动地学习税收政策以及相关内容。而税收筹划不仅是税收的一种重要表现形式，同时税收筹划也是税收的基础条件和重要的准备工作。第二，企业在生产经营过程中，既要严格按照法律法规进行纳税，不得出现少缴费的现象，又要合理进行纳税，进而享受国家整体对企业发展提供的帮助和优惠［1］。目前，我国整体经济体制不断变革，这就要求企业在准确掌握自身经营性质的基础上，再结合实际经营状况选择匹配度较高的税收政策；企业正确开展税收筹划工作，不仅能够为我国整体经济发展做出巨大贡献，同时也能够为企业长远发展创造财富，这是我国各大企业正确开展税收筹划工作的关键环节。
三、企业在开展财务管理过程中存在的税收筹划问题
1．对税收筹划缺乏重视我国大部分的企业在发展过程中，管理人员会非常重视企业内部管理结果，而忽视税收筹划；甚至还会有一些企业在实际过程中，会更加重视业务管理工作，而忽视企业内部管理工作和内部制度建立工作。如果企业没有向动态方向发展，员工没有长时间的工作热情，就会严重阻碍企业长远发展。在这种状况下，企业开展在开展财务管理工作期间，就会进一步忽视税收筹划工作。企业中一些管理人员认为税收筹划工作是财务管理人员的工作职责，要求财务管理人员要全权承担相关工作职责；企业中税收筹划工作人员并没有足够重视税收筹划工作［2］。目前企业在开展税收筹划工作期间，其需要着重考虑偷税和漏税问题，这是现阶段我国企业财务管理人员工作中面临的严峻问题。因此，我国各大企业的工作者就要正确认识税收，注重开展税收筹划活动。
2．税收筹划制度缺乏完善性现阶段，以企业实际发展状况和具体国情内容为基础进行分析，我国各大企业在实际经营过程中缺乏完善的税收筹划制度。企业在实际经营过程中一旦缺乏完善的金融体系，就会直接影响税收筹划制度的完整性。在这种状况下，企业财务管理人员在实际工作中不具备完善的参考依据，进而就会严重阻碍企业税务计划的顺利开展。在一定意义上来讲，企业不断的税收筹划制度缺乏完善性，具体表现为企业在开展税收筹划工作期间，不具备专业的财务管理人员，而是由财务管理部门的多种不同岗位的工作人员组成，这样就无法使企业形成完善的税收筹划管理结构；企业缺乏完善的税收筹划制度，不利于顺利开展税分配以及相关的工作任务。甚至有一些企业中的财务管理人员因为传统观念的长期束缚，其对税收以及税收筹划工作的相关内容缺乏全面认识，这样就会严重阻碍税收筹划效率的提升，无形中为那些想要开展税收筹划工作的企业增添了工作难度，进而使企业无法制定更加完善的税收筹划制度。
3．企业财务管理人员专业技能有待提升企业财务管理人员的职业素养、专业技能，是影响企业能否正确开展企业税收筹划工作的重要影响因素。专业人才是企业长远发展的重要动力源泉，企业财务管理人才具备专业素养和知识技能，是企业人才培养的重要目标［3］。我国大部分的企业在发展中的财务管理人员组成结构在家庭式管理模式进行发展，在这种状况下就会使各个层级的员工对财务管理技能产生严重的怀疑，而这部分的财务管理人员的专业技能的确有待提升。在家庭式管理模型化的作用下，企业在开展税收筹划工作期间，其缺乏金融专业人才。产生这一现象的原因在于企业管理者并没有重视税收筹划方式、不具备全面的收税筹划意识，这样就会严重影响企业税收筹划工作质量，不利于财务管理人员及时进行总结和学习；而另一方面的主要原因就是因为财务管理人员对税收相关的法律制度缺乏全面认识。在一定程度上进行分析，税收筹划和财务管理具有一定的相似性，在实际开展相关工作期间，都需要在法律规章制度的合理范围内进行全面规划。因此，企业财务管理人员是否能够准确掌握相关税法内容，对于企业能够顺利开展税收筹划工作具有重要影响。
四、企业税收筹划在企业财务管理中的运用策略
企业在实际开展财务管理工作期间，通过科学应用税收筹划方式，能够有效促进各大企业顺利开展财务管理工作，本文从以下几方面的具体运用方式进行分析［4］。
1．遵守科学化原则，注重开展税收筹划工作企业在财务管理工作中积极运用税收筹划，就要严格按照相关的法律政策进行工作，积极转变工作观念，提升税收筹划工作的重视度；企业财务管理人员充分利用税收中的优惠政策，来减少企业财务支出，这样能够根据企业整体经济状况不断优化税收筹划方，为今后企业整体经济稳定发展创造条件。企业在实际开展合理化避税工作期间，要以税收法律为基础，在其允许的范围内开展相应的避税工作。企业财务管理人员首先足够了解金融以及法律的相关内容；其次，要对结合实际状况及时调整税收筹划工作内容，为企业合法纳税提供重要保障；最后，企业要遵守科学化原则，注重开展税收筹划工作，将税收筹划工作与财务管理工作目标相统一，进而提升企业经济效益。目前我国整体市场经济比较混乱，企业在这种环境下运转，会面临着一些风险，会影响企业整体经济发展速度。因此，企业在实际开展税收筹划工作期间，企业要从实际出发，紧跟社会发展趋势，为今后实现利益最大化目标创造条件。
2．筹资活动中应用税收筹划，不断完善税收筹划制度（1）企业要结合实际发展状况，不断完善税收筹划制度，为企业全面提升内部控制效率创造条件。首先，在完善财务管理制度期间，要根据财务管理人员的专业性准确划分具体的工作职责，不断优化财务管理部们人力资源结构；其次，要将税收筹划工作分配给专业的人员进行处理，保证税收筹划工作的可靠性。最后，企业要制定科学的税收工作流程，企业在开展融资活动期间要严格按照规定流程开展相关活动。企业在实际经营过程中，要定期开展税收法律法规的专题研讨活动，注重探讨财务管理中的收税内容。这样能够企业财务管理人员能够更加深入的掌握金融和法律方面的内容，能够更加准确的将理论知识与实践活动进行结合，进而提升税收筹划工作质量。（2）企业财务管理人员在实际工作中，会涉及到多种不同形式工作内容，财务管理人员在工作期间，就要将税收筹划与财务管理各个方面的工作内容进行有效融合［5］。比方说工作人员在开展筹资活动中，将税收筹划与财务管理工作内容进行融合，这样对于企业顺利开展税收筹划工作具有重要帮助，在此过程中企业要结合自身实际经营状况过，合理选择资本结构，保证企业整体经济效平稳运行。资本结构实际上是指企业在某一个阶段的筹资组合结果，是企业开展筹集资金活动的重要表达方式。企业筹集资金的渠道多种多样，比方说负债筹资和权益筹资等方式最为常见。负债筹资付出的钱款在税前就已经被扣除；而权益筹资所付出的股息，只可以在完成税收缴纳工作之后在实际收益中再次进行分配；在一些特殊状况下，负债筹资方式在得到相应资金的同时，也能完成减税工作。企业在筹资活动中应用税收筹划过程中，还要运用科学的方式，充分运用租赁筹资。租赁筹资主要分为经营和融资租赁来两种方式。比方说在运用融资租赁方式期间，如果是按照发行债券的方式来支付租赁费，就要在税前完成利息列支工作，运用的融资租赁的方式的税收减轻效果更加显著。
3．经营活动和投资活动中应用税收筹划（1）企业经营活动和投资活动中应用税收筹划，是保证企业顺利开展财务管理工作的重要保证。固定资产折旧和存货计价方法都是税收筹划的重要方式，大部分的企业在实际开展经营活动期间，都会倾向于运用固定资产折旧方式［6］。我国企业所得税是运用比例税制的方式，每一年的所得税的税率都在变化，在此种状况下运用折旧方式能够企业开展经营活动的需求。这样就会出现早期计提折旧多、后期计提少的现象，能够有效降低所得税限制综合，便于企业更新固定资产。（2）企业财务管理过程中投资活动管理的内容非常重要，其在开展税收筹划工作期间，要注重选择投资方式。而投资方式主要分为直接和间接投资两种方式。企业在此过程中，要合理选择投资地点，这样能够有效缩小各个区域之间的经济差异，使我国整体经济水平均衡发展。企业在选择投资行业期间，要注重考量产业投资的综合性，将投资项目转移到一些新型行业，充分利用互联网技术，积极引进大量优秀人才，为今后企业长远发展奠定基础。
关键词：税收筹划 财务管理 应用
一、前言
税收收入是国家财政收入重要来源，依法纳税是企业应尽的义务，但企业也拥有在法律允许范围内不必缴纳多余税款的权利。在没有违背法律前提下，对税收进行筹划，是企业在财务管理中降低经营成本、追求股东权益最大化的重要途径之一。近年来，我国税收征管法则和税收法规在不断完善，但企业税收筹划理论研究，税收筹划在企业财务管理中的实践都相对较少。在这种背景下，探讨税收筹划与企业财务管理之间的关系，寻求合法、合理的税收筹划道的重要性就显得格外突出。
二、税收筹划概念
（一）税收筹划概念
关于税收筹划概念，国内外各个专家、学者的论述不一，但总结而言主要是指：纳税人在国家法律、税收法规允许范围内，通过对不同纳税方案的比较，选择最优纳税方案，尽可能减少或避免税负、降低企业经营成本、维护股东最大利益的企业筹划行为。笔者认为税收筹划主要包括以下几个方面：第一，税收筹划的主体是包括有纳税义务的个人和单位。第二，企业、个人进行税收筹划的前提是，符合国家法律及税法法规、政策，不能将税收筹划的概念与偷税、漏税混为一谈。第三，税收筹划是事前筹划，并且贯穿于企业经营管理全过程，企业在融资活动之前、投资活动之前以及营销之前，企业生产、经营的各个环节进行之前都可以选择最优的税收筹划方案，根据国家税法政策导向，降低纳税支出。第三，税收筹划的最终目标是实现企业减免税负，实现企业税后利益最大化，从而降低经营成本。
（二）税收筹划基本原则
税收筹划是企业在国家法律、法规、政策范围内选择最优纳税方案，是一项专业性极强的工作。企业要发挥税收筹划在企业财务管理中的作用，发挥其在企业税后利益最大化的作用，企业在进行税收筹划中，要遵循以下几点原则。
第一，合法性原则。所谓合法性原则是指企业要遵循税收法规、政策，通过合法途径选择税收筹划方案。纳税是企业应尽的义务，作为纳税义务人的企业，必须按照法律规定依法纳税，但同时可以根据法律、政策的导向，优化税收筹划方案。企业不得将税费筹划与偷税、漏税等逃避税收的违法行为混为一谈。作为企业财务管理者，应该高度关注国家对税法作出的调整和补充，切实采取有效的税收筹划方案。
第二，兼顾企业长期利益原则。其主要指企业在做税收筹划方案时，不仅要符合法律规定减少纳税总额的同时，也要从企业长期发展的角度选择筹划方案。
企业在对各种税费进行筹划时，一定要兼顾我国“多税种”、“多层次”的复税制体系，对单项税种进行税费筹划要考虑与之相关的其他税种。总而言之，企业在进行税收筹划时，不能片面追求企业税负最轻，谋求节税的目的，必须站在实现企业的整体财务管理目标的高度，着眼于实现企业总体利益最大的目标。
第三，风险控制与控制原则。首先，税收筹划在给企业带来税后利益最大化的同时，在其筹划过程中也存在着一定的风险。这是因为，国家税收法律、法规虽然基本稳定，但随着经济快速发展，国家会根据经济环境变化对税法进行相应的调整和补充，这些都可以给企业税收筹划方案带来影响。因此，企业要加大企业财务人员风险业务培训，增强员工风险防范意识，及时对税收筹划方案作出调整。其次，税收筹划方案本身就是在税法法规、政策边缘“游走”，方案本身可能就存在风险。因此，企业要完善企业风险控制机制，全面评估税收风险，有效降低税收风险的发生几率。
三、企业财务管理中税收筹划的重要性
（一）财务管理概念
所谓财务管理，是指按照财经法律规定，依据财务管理的规则，在企业的未来目标中，对于企业的投入、资本的融通、现金的运营流转和利润的分配进行管理的一项经济活动。[2]财务管理是现代企业获得最大经济效益的重要经济手段，贯穿于企业发展的各个领域，是现代企业管理体系中极为重要的经济管理工作。
（二）税收筹划在企业财务管理中的重要性
税收对企业财务管理决策起着至关重要的作用，企业税收筹划与财务管理存在着天然的紧密联系。因此，研究两者之间的关系，明确认识到税收筹划对企业财务管理的重要性，具有非常重要的意义。税收筹划在企业财务管理中的重要作用主要体现在以下几点。
第一，税收筹划直接影响财务管理工作质量。财务管理的三大主要内容包括筹资、投资和财务成果分配。以投资为例，投资者在进行项目投资时，税后收益最大化是投资者选择项目时一项重要考核内容。因此，企业财务管理能否做好税后筹划方案，减少投资商税费支出、实现税后利益最大化，成为了企业吸引投资商的一块重要砝码。所以，企业财务人员要通过财务管理作出合法、优化的税收筹划，在为企业“节税”的同时，兼顾企业长期发展目标，才符合企业财务管理的工作要求。税收筹划是否合法、优化直接影响财务管理工作的质量。
第二，税收筹划影响现代企业的财务管理决策。[3]筹划决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策是企业财务管理四大决策内容。根据国家税收法规，这四项决策都直接影响企业的税负。以筹资决策为例，相同数额的筹资，但因为筹资渠道、筹资方式、成本列支方法都直接影响企业税负。因此，税收筹划直接影响着企业各个环节资金有效筹集、利益最大化。因此，税收筹划直接影响着现代企业的财务管理决策。
第三，税务筹划有利于提高财务管理水平。财务管理的最终目的是实现企业整体利益最大化，税收筹划作为企业经济管理的重要手段之一，与财务管理的目标一致。再加之，税务筹划贯穿财务管理活动的始终，且极具专业性，这就需要企业利用税收政策对企业财务进行合理规划，从而直接提高了企业财务管理水平、提高企业的经济效益。
四、税收筹划在企业财务管理中的应用
税收筹划在企业财务管理过程中具有重要作用，且贯穿企业财务管理始终，如何在企业财务管理过程中做好税收筹划，笔者有以下几点建议。
第一，企业要重视税收筹划工作。长期以来，我国企业都忽视了税收筹划的重要性，将税收筹划与偷税、漏水混淆概念。但根据上文分析，企业财务管理全过程，都可以通过税收筹划降低税收成本，提高企业的经济效益。因此，企业应该重视税收筹划在财务管理中的作用，根据企业财务管理的各个环节设计的税目制定不同的税收筹划方案。
第二，企业内部设立相应机制。企业可以针对财务人员开设税收筹划相应培训，提高财务人员税收筹划意识，提高税收筹划决策者的业务操作水平。其次，建立相应的风险评估体系，对企业税收筹划进行风险评估，提高税收筹划实施的有效性。再次，财务人员在税收筹划中重视成本效益原则。财务人员在进行税收筹划时将筹划成本、收益进行比对，判断税收筹划的可行性。
第三，在企业筹资、投资、利润分配等财务管理过程中分别做好税收筹划。税收筹划贯穿企业财务管理的始终，财务人员要根据企业不同生产环节，制定切实可行的税收筹划方案。首先，在筹资环节。筹资是企业进行生产的先决条件。企业筹资渠道主要包括：向金融机构贷款、向非金融机构或企业借款、内部集资以及发行股票、债券等方式。企业要根据自身情况，分析不同筹资方式形成的不同的税后筹资资金。其次，在投资环节。投资带来的税后收益是投资者举措的主要依据。企业在进行投资时应该根据企业的组织形式、地区、方式、行业等方面进行筹划，做出最优化选择。在此，针对投资地区和投资方式的税收筹划应用做出分析。再次，在利润分配环节。利润分配方式影响着企业的税收成本，我国现行企业所得税法中规定：纳税人从其他企业分回的己缴纳所得税的利润，其己缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。
五、结语
财务管理和企业税收筹划的目标都是实现企业利益最大化，并且税收筹划贯穿企业财务管理的始终，两者关系密不可分。所以，作为企业应该认真对待税收筹划在企业财务管理中的作用，采取切实可行的措施，推进税收筹划进行的同时，提高企业财务管理水平。
参考文献：
[1]聂艳萍.财务管理活动中的税收筹划研究[D].河北科技大学硕士论文，2009，5
【关键词】 税收筹划；财务管理；企业；经营；应用
随着企业竞争越来越激烈，企业生存和发展的压力不断增大，促使企业不断寻找降低成本、提高效率的方法和途径。企业在市场中活动，必然要交税，税收支出自然是企业成本的一部分，近年来，许多企业管理者开始重视税收筹划，探索通过税收减负的途径，增加企业的经营利润。因此，加强财务管理，认真研究税收筹划，对企业的发展具有重要的意义。
1.税收筹划的基本含义及作用
税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过对企业的财务管理进行安排和筹划，利用国家对企业减免税等优惠政策，从中获得最大利益的理财行为。并且这种行为是合法的，企业及时关注国家的政治经济形势变化，在并没有违法国家的税收政策和相关经济法规的前提下，充分理解税法精神，选择总体收益最大化的纳税方案或滞延纳税时间。选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。有别于避税、偷税、骗税等违法行为。
1.1税收筹划是企业决策的重要依据。企业所做出的决策都会受到税收的影响，税收筹划是企业决策的重要依据，它以经济预测为基础，对企业决策项目的不同涉税方案进行分析和决策，为企业的决策项目提供决策依据的经济行为。
1.2税收筹划可以帮助企业降低生产成本，提高效益。税收具有无偿性、强制性、固定性的特点决定了它是单向性的特质，对企业来说税收支出没有任何的直接回报，从纳税人角度出发，积极的进行纳税筹划，充分利用税收优惠政策获得节税利益，可以增加企业的净收入。这样把企业的税收负担调整控制在最佳界限内，以达到减少纳税人的税收支出、降低生产成本、提高企业效益。
1.3税收筹划有利于提高企业的经营管理水平。企业的经营管理工作主要解决的是如何有效使用资金，实现企业的目标利润。而实现资金、成本、利润的最优选择是需要一定的管理机构和专业的人员，这就促使了企业财务部门的完善和会计工作人员水平的提高，从企业的管理方面来看，通过税收筹划有效的提高了企业的经营管理水平。
1.4税收筹划有利于提高企业的纳税意识。企业进行税收筹划的目的是为了少缴税和缓缴税，这是通过采取合法或不违法的形式实现的。企业做好税收筹划有利于提高企业的纳税积极性，在筹划中进一步充分理解税法，增强纳税意识。可以说，随着我国经济的发展，许多企业开始积极筹划缴税，这是企业纳税意识增强的一种表现。
2.税收筹划在企业中的应用
税收筹划在企业管理中的应用主要体现以下几个方面：
2.1投资过程中的税收筹划。在投资时，可以选择国家扶持的行业或者区域，充分考虑到地税收入待遇，如经济技术开发区、西部地区、贫困地区等，这些地区会推出一些鼓励企业入驻的税收政策，有些税种可以少交或不交，企业也可以获取最大的税收利益。
2.2筹资过程中的税收筹划。一般情况下，企业通过财政资金、金融机构信贷资金、企业自我积累、企业内部集资等渠道进行筹资。可见，企业筹资有对内和对外两种。从纳税角度看，运用不同的方式在税收处理上也不尽相同。在对内筹资上，内部集资方式效果最好，它容易使企业利润规模分散而降低，对于还本付息的问题，可利用利息摊入成本的不同方法和资金往来双方的关系及所处经济活动地位的不同，往往是实现节税的关键所在。其次是金融机构贷款，这种方式核算利息的方法和利率比较稳定、幅度变化较小，但企业灵活处理的选择余地不大。可以利用提高利息支付，减少企业利润，抵消所得税额，然后再获得的利息返给企业，但要注意方式得当，从而达到降低税负的目的。再次是企业的自我积累筹资，这种方法所承担的税收负担要重于前两者，很少有企业选择这种方法来筹集资金。在对外筹资上，外部筹资有股本筹资和债务筹资两种方式，这根据税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息则可以计入成本。因此，企业可以根据实际情况，采取不同的筹资方法有效地帮助企业减轻税负，提高收益水平。
2.3经营过程中的税收筹划。这是纳税筹划的重点，企业可以通过合理安排生产经营活动来进行税收筹划。 在采购环节上，控制好进货渠道和进货时间，可采取现金折扣、销售这让的等方式减轻自身的税收负担。企业可通过增大企业对外宣传费用等方式，树立企业品牌，提高企业知名度的同时，推迟获利年度，充分挖掘其潜在的市场占有率，提高获利初期的利润水平，从而获得更大的节税利益。
2.4财务核算和财务成果分配过程中的税收筹划。企业可以通过合理增加有效成本费用来减少利润来，这样可以达到减少所得税的目的。在折旧方面筹划上，要重视折旧可以抵税的作用，企业可预计近期利润较高时，适当安排购置设备，选择适当折旧方法来达到节税的目的。根据我国税法规定，个人股东获得现金股利按规定的20%税率缴纳个人所得税，而取得股票股利却不需交纳个人所得税。因此，企业应筹划好发放多少现金股、留利决策。而关于这方面的详细规定，我国在法律上还是空白。
2.5在收入确认时间的合理避税。在税法的规定中，不同情况下企业收入的确定时间存在差异，收入是企业缴纳所得税的基础，这就为企业提供了一些合理避税的途径。企业销售产品有很多中方式，如直销直付、直销分付、分期预收、委托代销等等，对于不同的销售方式，其销售收入的确认时间也不尽相同，这样企业可以主动选择合适的销售方式，达到推迟收入确认时间的目的，从而可以推迟相应所得税的缴纳，所推迟的应纳所得税额，相当于一笔无息贷款。
税收筹划作为一种企业理财策略，是企业经过精心的策划，使整个企业的经营、投资行为合理合法，财务活动健康有序。企业的经营者要明确一点，这种活动是在遵守国家法律法规的条件下进行的，不能逾越法律这条红线，充分理解国家立法意图合理避税。同时要重视税收筹划的效益性和预测性，要根据企业自身的实际情况，考虑相关联因素，推出合理的税收筹划方案，实现企业财务收益。
参考文献
[1]赵倩.浅议当代企业合理避税的路径及方法[J].中国高新技术企业，2009年07期
如今，税收筹划已经成为企业理财和经营管理整体中不可或缺的一个重要组成部分。在收入一定的情况下，企业可以通过降低成本及相关税费支出以增加利润，或是在税法允许的范围内通过税收筹划，延缓纳税时间达到资金优化的作用。
需要注意的是，税收筹划是一种合法的行为，是利用税收优惠的规定、纳税方法的选择及收支的适当控制等途径来获得节税利益，与偷税、逃税有着本质区别。因而企业在进行税收筹划时，都应以守法为前提，不乱摊成本费用，不乱调利润。当有多种可供选择的纳税方案时不仅要选择税负最低的财务决策，而且要使税收筹划行为合法合理。
随着国内税收征管体系的不断完善和发展，税收筹划在企业生产、经营、管理和会计核算等各个方面的重要作用也越来越受到重视。本文拟通过税收筹划在企业财务管理和会计核算两方面的运用，揭示企业如何利用国家税法的有关条款进行税收筹划，合理合法地实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益，增强企业发展后劲和市场竞争力。
税收筹划在财务管理中的运用
税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。税收筹划与财务管理密切相关，这是因为税收筹划能减少支出，提高资金利用率，从而有利于实现财务管理的税后利润最大化目标。税收筹划在企业财务管理中的运用主要是在筹资决策、投资决策、利润分配中的运用。
・筹资决策中的税收筹划
企业要进行生产、经营及灰投资活动，就需要筹集一定数量的资金。企业的筹资方式一般包括自我积累资金、向金融机构贷款、企业之间的相互拆借或融资及通过发行股票、债券等向社会集资等。目前企业融资渠道有二种：一种是借入资金，另一种是权益资金。
不同的筹资方式给企业带来不同的税负水平，融资渠道的不同也会带来不同的影响。借入资金和权益资金在计算企业所得税时适用于不同的列支方法。如权益资金的成本是股息，而股息税法规定在税后支付，从而其资金使用成本较高。而借入的资金，其资金使用成本为利息，其利息可列入财务费用，同时可在企业所得税前扣除，从而达到降低资金使用成本，达到每股收益最大化。
各国税法一般规定，企业的借款利息支出在一定范围内可以作为一项费用于所得税前扣除，而股息属于利润分配的范畴，不得税前扣除。如果仅从节税的角度考虑，向金融机构借款和企业之间的相互融资优于企业自我积累和向社会发行股票筹资。其中企业之间的相互拆借在利率和回收期的确定等方面，均有较大的弹性，利用得当时可发挥调节作用。但税法对利息扣除标准进行了限制性规定，如我国企业所得税规定，
“纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。”所以，如果企业之间在资金拆借活动中人为地过分抬高利率，不能达到税负最低的目的，并不是有效的税收筹划。
因此企业在融资时就要合理确定融资渠道，科学筹划融资比例和资本结构，才能确保税后利润最大化的实现。在息税前投资收益率大于负债成本率的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税的效果越明显。当然，负债比率并非越高越好。随着负债比率的提高，企业的财务风险和融资成本会加大。当负债的成本率超过了息税前的投资收益率时，负债反而达不到节税目的。对于企业来讲，筹措资金时不能单纯地从资金成本高低来选择何种融资，还应考虑投资收益率、税收以及市场风险等因素，然后再决定合理的资金结构。企业可以在不违反国家经济政策和导向的前提下，利用企业财务杠杆的作用，通过财务会计的筹资决策实现企业节税的目的。
・投资决策中的税收筹划
税收政策因国而异，即使在同一国内部，对不同地区、不同行业等方面的规定也有所不同。正是这种差异的存在，使企业在投资时有了选择的余地。企业在进行投资时，应从投资地点、投资行业(项目)和企业的组织形式等多方面进行优化选择。
1 投资地点的选择
投资者在选择投资地点时，除了要考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力等常规因素外，不同地区的税制差别或区域性税收倾斜政策也应作为考虑重点。无论是国内投资还是国外投资，企业都必须认真考虑和充分利用不同地区的税制差别及区域性税收优惠政策。例如国家为了鼓励西部大开发相继出台了一些税收优惠政策。从全球范围看，有的国家或地区不征企业所得税，有的税率则高达50％以上。因此投资地点的选择，对企业投资净收益的影响是巨大的。企业投资地点选择得恰当，不仅可少交税，而且还完全符合政策导向和税法的立法意图，于己于国都有利。
2 投资行业的选择
同投资地点的选择相类似，有关行业性税收优惠及不同行业的税制差别也不容忽视。税收作为一个国家的主要经济杠杆，体现着国家政策。为了配合国家经济政策的贯彻实施，对符合国民经济发展规划和产业发展的企业投资，往往给予一定的税收优惠待遇。我国现行税制关于所得税在不同行业之间税收负担的差别较大。如从事农、林、牧、渔业项目的所得，从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税；开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可在企业计算应纳税所得额时加计扣除；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。所以在投资决策前充分了解和掌握国家关于投资方面的税
收政策，合理确定企业经营范围，对达到节税目的事半功倍。
3 企业组织形式的选择现代企业的组织形式一般包括公司和合伙企业(包括个体经营企业)。许多国家对公司和合伙企业实行差别税制。以有
限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要双重纳税，即先交公司所得税，再交个人所得税；而合伙经营的业主，只须交个人所得税。而在组建时采取何种形式，当事人应根据自身特点和需要慎重筹划。目前通过合并或分立等方式，企业组织结构的变化
非常多。这其中既要考虑适应
经济的发展形势，也要有税收上的考虑。
【案例】某商业公司主要从事各种品牌的空调机销售业务。在2000年以前，该
公司从各厂家进货时，不但要签购销合同，而且要签订安装、维修合同。双方约定，每售出1台空调，厂家分别给付该商业公司安装、维修费用100元和70元。
2000年该商业公司销售空调机4000台，取得安装、维修收入682万元。按照《国家税务总局关于印发(增值税问题解，答案之一》的通知》第八条和《关于平销行为征收增值税问
题的通知》的规定，无论是“修理修配”征收增值税，还是冲减进项税金的方法，企业都应负担9.882万元增值税税款。通过筹划，该商业公司成立了一个独立核算的安装维修服务部，专门从事安装服务业务，并领取了营业执照和税务登记证。独立申报纳税，且从2001年起改变了合同的签订方式，先与各生产厂家签订购销合同后，各厂家与安装维修服务部签订安装、维修服务合同，把费用直接支付给服务部。按照现行税法规定，安装维修服务部取得的安装维修费收入不属于增值税的征收范围，而应按3％缴纳营业税。若2001年取得的安装维修费仍为68万元，则只需缴纳营业税费2万元。
・利润分配中的税收筹划
1 股利分配的选择。企业的股利分配形式一般有现金股利和股票股利两种。根据税法规定股东取得现金股利须交个人所得税，而取得股票股利却不交税。因此企业要从发展前景和企业实际情况来筹划发放多少现金股利，以便对企业和股东都有利。
2 再投资的选择。若有再投资优惠，而企业又想扩大生产规模，则企业用税后所得进行再投资而不时借入资金再投资，无疑可节约更多税款。这是因为再投资的优惠通常大于借入资金的利息抵税所得。
税收筹划在会计核算中的运用
在投资、筹资、经营格局既定的情况下，在税法规定的范围内，企业的财务处理方式也存在着较大的筹划余地。财会制度对成本费用的确认、收入实现的确定、资产的计价等规定有多种会计处理方法可供选择。不同的会计处理方法对各期的成本费用、收入都会产生影响，
进而影响应交所得税的数额，而且这种选择大部分在税法上都予以承认，这就为企业在会计核算中进行税收筹划提供了可能。
・收入的筹划
企业的收入有营业收入及非营业收入之分。营业收入的税收筹划有：一为收入认列“时点”的决定；二为收入计算方法的选择。企业销售货物有不同的结算方式。结算方式不同，其收入确认的时间也不同，纳税月份也有差异。税法规定：直接收款销售以收到货款或取得索款凭证，并将提货单交给买方的当天为收入确认时间；用托收承付或以委托银行方式销售货物，为发出货物并办好托收手续当天确认收入时间；采用赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为企业收入确定时间；而订货销售和分期预收方式以交付货物时确认收入时间。
因此一般销售收入的节税策略在于销售时点的认定，企业应特别注意临近年终所发生的销售业务收入确认时点的筹划，企业可通过选择适当的销货结算方式把收入确认时点延至次年，从而获得延迟纳税的税收利益；分期付款销售及长期工程合约的节税策略在于收入计算方法的选择，分期付款收入采取毛利百分比法，长期工程合约采取竣工结算法和合同完成法均可使当年收入最小化，获得延迟纳税的利益。非营业收入的节税策略在于企业资金的运用问题，即设法将闲余资金无息贷给关联企业或股东，避免被调整增加收入。这样通过销售方式的选择，控制收入确认时间来加以筹划，可以合理归属所得年度，达到获得延缓纳税的税收利益。
・成本费用列支的筹划
成本费用的节税策略在于在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，合理预计可能发生的损失，以达到成本与费用的极大化，减少应交所得税和合法递延纳税时间获得税收利益。
通常做法是：(1)已发生的费用及时核销入账。如己发生的坏账、杲账应及时列入费用；存货盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗的合理部分都应及时列入费用；(2)能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法及时计人费用；尽可能地缩短成本费用的摊销期。低值易耗品、包装物、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，
递延纳税时间；对于限额列支的费用，如业务招待费、职工福利费及公益救济捐赠等，应准确把握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。
・存货计价的筹划
根据现行税法规定，企业存货计价可以根据实际情况，选择先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法。选择不同的存货计价方法将会影响当期发出存货的价值，即当期销售成本，从而影响当期利润，并对企业税收负担产生影响。至于采取何种方法为佳，企业应具体情况具体分析。
一般来说，当物价水平持续上涨、通货膨胀时，发出的存货宜采用后进先出法计价，多计本期发出的存货成本，相应地少计期末库存存货的成本，使期末存货成本较少，当期成本加大，从而减少当期应交所得税；若物价水平持续走低、通货紧缩时则相反，应选择先进先出法计价。而在物价上下波动的情况下，则宜采用加权平均法或移动加权平均法，以避免企业各期应纳所得税额的上下波动，增加资金调度的难度。这种筹划符合会计“不得随意变更”的一贯性原则，也保留了必要变更的权益。只要企业将变更的内容和理由在会计报表附注中加以说明，企业就可以获得合法的税收筹划利益。在当前企业普遍感到流动资金紧张的情况下，延缓纳税相当于取得了一笔无息贷款，对企业而言意义重大。
・折旧、摊销方式的筹划
固定资产、无形资产、长期待摊费用有多种折旧(折耗)方法可以选择。折旧具有抵税作用，企业在计提折旧时，定会涉及到折旧方法选择的问题。固定资产折旧分为直线折旧和加速折旧两种。虽然在固定资产的有效使用期内两种折旧方式计算的折旧总额是一致的，
但在使用期内各年的折旧额是不一样的，这就会影响企业年度净利的计算，从而对应税所得额产生影响。
出于获得财务利益的考虑，企业应视具体情况选择不同的折旧方法加以筹划。(1)在比例税率下，如果各年的所得税率不变或有下降趋势，以用加速折旧为优。这是因为把前期利润推至后期，无疑延缓了纳税时间，同时也可享受税率变化带来的预期好处。(2)在比例税率下，若预计各年税率呈上升趋势时，以直线法为优。这是因为加速折旧法延缓纳税的利益与税率高低成正比，在未来所得税率越来越高时，以后纳税年度的税负增加往往大于延缓纳税的利益，使得直线折旧法比加速折旧法更为有利。而对无形资产、长期待摊费用的摊销应尽量选择最短的摊销期，也可起到递延纳税的好处。
此外，从税收筹划的目的考虑，企业在开发成本、借款费用、递延税款、长期工程合同收入等的确认，以及长短期投资的认定标准和外币报表折算，都存在不同的会计原则和处理方法可供选择。
【关键词】税收筹划；筹划
以金融市场为主导和以现代企业制度为主体的现代市场经济制度的发展和完善，导致企业财务管理人员追求利润最大化，发展到追求综合程度更高的企业资本价值最大化，税收筹划是企业实现价值最大化的一个重要环节。也就是说，社会经济发展到一定水平，企业必然开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强具有客观一致和同步性的关系。
1.企业税收筹划的概念、内涵及意义
税收筹划（Tax Planning）又称节税（Tax Savings），指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻进而获得税收利益的一种活动。具体分析它有以下凡个方面的含义：
1.1合法性
税收筹划是合法的，是符合税收法律、法规和国家政策导向的，措施是科学的，必须在此前提下对经营、投资、理财精心安排，才能达到节税目的。税收筹划体现了国家的产业政策和地区政策，是国家所倡导的，予以支持的；而偷逃税则是利用非法手段，欺诈地逃避税法规定的纳税义务的行为。是国家坚决予以打击和严惩的。
1.2事前筹划性
税收筹划是通过避免应税行为的发生或事前以轻税行为来代替重税行为，以达到减少税款支出或综合净收益最大化的目的，具有前瞻性。在现实经济中它表现为对纳税义务滞后性的把握，因为企业只能在交易行为发生之后才能承担纳税义务，比如增值税、所得税等。
1.3最大限度地减轻税收负担
通常有三种方式：充分利用税收优惠政策，减低企业纳税义务；将高纳税义务转化为低纳税义务，充分区分税率选择不同的利害；递延纳税期，获取国家的“无息贷款”。
1.4使得企业取得节税利益
同时进一步增强其纳税意识，有助于抑制偷税和避税，具有“双赢性”。
2.我国企业税收筹划的方法
随着我国加入WT0和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。首先，由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，越来越多的个人将加入到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加，全社会的纳税意识会不断提高，对税收筹划的需求会越来越大。不同的筹资方案其税负轻重存在差异，这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。
2.1筹资过程中的税收筹划
筹资是企业经营活动的先决条件。筹资资本通常由投资者投入资本和借入资本两部分组成。企业在进行筹资筹划中要考虑两个因素：一是投入资本和借入资本的结构配置，二是资本结构变动对企业收益和税负所产生的影响。因为税法规定，股息支出不得作为费用列支，只能在缴纳所得税后的收益中分配，而利息支付则可作为费用列支，在计算应税所得时允许扣除。因此，企业在筹资时，要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用，选择最佳的资本结构。一般认为，在税前投资收益率高于负债成本率的前提是，适当提高负债资本比例，既可增强企业获利能力，又可达到节税目的。
2.2投资过程中的税收筹划
投资管理过程，企业关心的是投资收益能否正常回收和能收回多少，而由于各行业、各产品的税收政策不同。导致企业最终所获得的投资收益有所差别。因此，企业进行投资决策时势必考虑税收政策的影响。一是投资地点的选择，为了实现我国对外开放由沿海向内地推进的战略布局、高新技术产业开发的生产力布局，以及扶植贫困地区发展，我国制定了不同地区税负差别的税收优惠政策，这就提供了一个极好的税收筹划机会。因此，投资者合理选择企业的注册地点，对于企业节省税金支出和实现国家生产力的战略布局具有十分重要的意义。二是投资方向的选择，我国现行税制对投资方向不同的纳税入制定了不同的税收政策。因此，在设立公司时，要充分利用好这些优惠政策，进行税收筹划。
3.我国企业从事税收筹划的困难及解决对策
3.1税收筹划的困难
由于税收筹划可能会导致纳税人税收负担减少，进而影响到国家的财政收入，特别是担心一些不法分子以税收筹划为幌子偷逃国家税收行为的发生，目前，税收筹划还没有得到税务当局的公开认可。另外，人们对税收筹划这一概念的认识还存在一些误区，例如税收筹划的目的就是减轻税负，筹划方案需经税务机关认可，税收筹划就是同税务局拉关系等等。这些观念上的错误认识对收筹划的实施产生了很大的不利影响。
3.2税收筹划困难的原因分析
（1）观念陈旧。由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划往往被视为偷税的近义词。
（2）税制有待完善。税收筹划一般是针对直接税的税负的减少，而我国现行税制过分倚重增值税等间接税，所得税和财产税体系简单且不完整，尚未开征国际上通行的社会保障税、遗产与赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使得我国的所得税等直接税收入占整个税收收入的比重偏低，大量的个人纳税人的纳税义务很小，税收筹划的成长空间有限。
3.3税收筹划困难的解决方法及建议
（1）正确认识税收筹划的本质，增强税收筹划观念。税收筹划不是偷税漏税，它与偷税、漏税、避税有本质的区别。税收筹划是在合法的基础上节约税收支出，因而在形成的原因、产生的后果及采取的方式、手段等方面都与偷漏税有很大的不同。
（2）加强对复合型税收筹划管理人才的培养。税收筹划作为一项高层次的理财活动，集法律、税收、会计、财务、金融等方面专业知识为一体，它要求税收筹划人员具有扎实的专业基础及丰富的从业经验。
（3）根据战略决策目标提前制定详细的税务计划。税收筹划的方式很多，可利用的手段也五花八门。西方国家在税收筹划实务方面已经比较成熟了，可借鉴的税收筹划的方法很多，但是不能盲目地引进，而应该有针对性和计划性。
4.我国税收筹划的发展方向
由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，越来越多的个人将加人到纳税人的行列，使得税收筹划市场的主体逐渐由以企业为主转为企业与个人并重，从而更好地体现公共部门中的公民。税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税收体系，偷税的机会成本与风险日益增加，使得税收筹划将有更大的市场需求。更多的跨国管理咨询公司等中介机构将涌入中国它们不仅直接扩大税收筹划的需要，而上且会带来全新的税收筹划的观念和技术。促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。
因此，目前国内的税收筹划和人员应该抓住这次发展机遇，迅速提商从业能力，抢占国内市扬，静待未来与外资从业机构和人员的竞争，共同发展。相应地，立法机关和税务机关应积极取得专家的协助，重视对税制的研究和改革，加快税收立法和司法建设的步伐，提高税喀征管水平，减少税法本身和税收征管中的漏洞，引导税收筹划的健康发展。
【参考文献】
[1]容生.税收筹划中取得税收利益的三种方法.税务，2000，8.
[2]黄董良.税收筹划的理论界定与实践方法.浙江财税与会计，2001，1.
