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税收筹划风险赏析八篇

时间:2023-11-07 11:28:29

税收筹划风险

税收筹划风险第1篇

关键词:税收筹划风险;筹划风险分类;筹划风险度量;风险管理

随着近年来税收筹划在我国的兴起与发展,税收筹划越来越得到各纳税主体的重视,但是税收筹划如同所有的财务决策一样,在带来收益的同时,也存在相当的风险。企业如果无视这些风险的存在,而进行盲目地税收筹划,其结果可能是事与愿违。

一、税收筹划与税收筹划风险的概念

税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划,是指纳税人(法人、自然人)依据所涉及到的现行税法(不限一国一地),在遵守税法、尊重税法的前提下,运用纳税人的权利,根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容等,对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。

但是税收筹划如同其他的财务决策一样。其在制定和实施的过程中可能会受各种主观和客观不确定性因素影响,导致其实施效果未达到预期的经济利益。甚至可能由于企业某些方面违背税收精神。还需要为其偷税行为承担额外惩罚。这种实施结果与预期不一致情况出现的可能性即所谓的税收筹划风险。

二、税收筹划风险存在的原因

(一)企业自身方面的影响

l、纳税人业务素质的影响。纳税人选择税收筹划方案的形式,以及如何实施取决于纳税人的主观判断,主要包括其对税收政策的理解、对税收筹划条件的认识与判断等。通常情况下,纳税人的业务素质越高,税收筹划成功的可能性就越大。但是从我国目前的情况来看,纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策、以及对业务的了解与掌握程度并不高。所以很可能会出现这样一种情况:纳税人有迫切的税务筹划愿望但是却难以落实为具体的筹划行为;或虽然方案得以执行,但是效果却不佳,难以实现预期。相应地,税收筹划风险也比较大。

2、企业的经营活动和所处的经营环境处于不断变化之中。任何一个税收筹划方案都是在一定的时间、一定的法律环境下,以一定的企业生产经营活动为载体制定的。其筹划的过程实际上依托于企业生产经营活动。不同的生产经营活动,不同时段企业所处的内外部环境对税收筹划有着很大的影响。所以一旦企业预期经营活动发生变化,如投资环境、企业组织形式、资产负债比例、存货计价方法、收入实现时点、利润分配方式等某一方面发生变化,企业就可能会失去享受税收优惠和税收利益的必要特征和条件,其结果可能是税收筹划方案实施结果与预期存在偏差,导致税收筹划风险的产生。

(二)国家税收等政策的影响

一切税收筹划方案都是在一定条件下依照当期的税收政策等的规定选择、确定和组织实施的。但是税收政策并不是一成不变的,具有时效性。在不同经济发展时期,国家出于总体发展战略要求,会出台新的税收宏观调控措施。这就使得税收政策处于不断的调整变化之中,而这种时效性会对税收筹划、特别是长期税收筹划产生一定的风险。

(三)纳税人与征税机关存在认定差异的影响

税收筹划是纳税人根据自身的特殊情况做出的实现企业价值最大化目的的行为,其首要原则是要合法。但税收筹划方案究竟是不是符合税法规定,能否在实践中实施很大程度上取决于税务机关对该税收筹划方案的认定。在这一过程中存在双方的分歧并非偶然。

1、征纳税双方对于同一税收筹划方案的认定可能不同。纳税人看来是减轻其税负的合理方案可能在征税部门看来却具有偷税倾向。

2、税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间。在一定的范围内,税务机关拥有自由裁量权。只要税法未明确的行为。税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为,客观上也为税收政策执行偏差提供了可能性。

综合上面三大方面因素的影响,可能会使纳税人所进行的“税收筹划”不仅不能给其带来任何税收上的利益。相反。还可能会因为其行为上的违法而被税务机关处罚导致经济处罚(诸如:缴纳滞纳金或者罚款),更有甚者,可能会导致税务机关对企业或者个人进行行政处罚或者刑事处罚,最终使纳税人付出更大的代价。

三、税收筹划风险的分类

从我国目前税收筹划的实践情况分析,纳税人在进行税收筹划过程中都不可避免地存在一定的风险。这些风险主要归为以下几类:税收筹划方案执行不到位的风险。税收筹划是在纳税义务产生以前的财务决策中进行的,具有较强的计划性和前瞻性。在实践的过程中,可能会由于内部人员执行不力或对预期经济活动的判断失误,导致其结果偏离事前的税收筹划目标:不依法纳税的风险。企业可能会由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务机关处罚,导致企业多余现金流的支出或者迫使其承担行政或者刑事处罚;由于税收政策或者企业经营活动、经营环境的变化导致原筹划方案成立条件发生变更而使计划中的筹划利益消失的风险。税收筹划是事前筹划,每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程。而在此期间,如果税收政策或者成立条件发生变化,就有可能使得原税收筹划方案,由合法变成不合法。或由合理变成不合理,从而导致税收筹划的风险;税收筹划的成本高于收益的风险。

四、税收筹划风险的度量

采用“成本――收益分析法”。所谓成本收益分析法,就是对于具体的企业提出若干个税务筹划方案,详细地列举出每种方案可能的全部预期成本和全部预期收益,通过比较分析,选择出最优的筹划方案。依据有二:一是计算出每种方案的净收益:二是计算出每种方案的收益成本比:净收益等于总收益减去总成本。

税收筹划的成本主要包括以下几项:税收筹划方案费用,方案涉及人员的薪酬等支出,方案实施过程中所增加的相应管理成本,可能的风险支出(如方案万一未被税务机关认可,所导致的补税金额、罚款、加征滞纳金等经济处罚和可能接受的行政与刑事处罚)以及放弃税收筹划次优方案的机会成本。

税收筹划的收益通常表现为相同条件下减少的应纳税额以及税款在纳税时间上的推延。计算公式如下:

净收益=总收益现值-总成本现值

收益成本比=总收益现值÷总成本现值

当净收益>0或者是收益成本比>1时,该方案才是可行的。

五、税收筹划风险的管理

(一)从企业的角度分析

l、加强企业对税收筹划方案的执行力。一个没有执行力的企业,任何好的筹划方案都只能是空谈。而一个税收筹划方案的

执行,往往需要公司多个部门的工作,需要财务部门之外的其他部门的配合与协作。

2、密切关注财税政策的变化,建立税收信息资源库。税收筹划的关键是准确的把握税收政策,但是税收政策变化频繁,数量多,把握起来有一定的困难。所以企业应该力争建立税务管理数据库,收集企业在纳税申报、税款缴纳、税收政策等方面的涉税信息,并且通过对这些信息的收集、加工、整理存档,并跟踪税收政策的变化,建立税务风险预警机制和信息提示反馈机制,以便于企业今后实施有效的税务管理达到灵活应用税收政策的目的。

3、强化纳税人自身的专业素质。企业应该采取各种行之有效的措施,利用多种渠道,帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习。了解、更新和掌握税务新知识,提高规避税务风险的能力,为降低和防范税务风险奠定良好的基础。

4、加强与税务机关的沟通。公司在实现自我发展的同时,应该在依法诚信纳税的同时,主动加强与税务机关沟通,了解最新的税收政策和税收动态,通过制度建设保障公司内各级法人及时清缴税款。另外,企业应该在发生对外投资、涉足新行业、资产处置、重要会计政策等重大事项的时候,主动与税务机关咨询相关的税务法规,听取来自税务机关的意见和建议,避免税务犯规,保证企业依法诚信纳税,维护合法权益:税务部门也应该积极提供有关税收新政策新动向。建立良好的税企关系,企业可以最大限度的利用税法提供的灵活性,开展税收筹划活动,并且得到税务机关和征管人员的认可。同时,由于税收稽核成本较高,税务机关人力有限,稽查工作往往是有重点的进行。如果企税关系处理不好,就会被税务机关作为反避税重点和稽点对象,或者在使用法律的选择上,利用税法里面规定的苛刻条款对其惩罚。

5、引入战略管理的思想,构建税收筹划战略管理体系。战略管理是指管理人员为了企业长期的生存和发展,在充分分析企业内外部环境的基础上,确定和选择达到目标的有效战略,并将战略付诸实施、控制和评价的一个动态管理过程。将战略管理思想引入到企业税收筹划活动中,可以将企业的筹划行为在一个可以控制的构架中构建,使执行力度得到保障,降低各种风险。提高筹划的效率。

(二)从征税机关的角度出发

就税务机关而言,税务部门可以就以下三个方面来应该积极地指导企业进行科学纳税和合理筹划。一是要介绍国外税收筹划的研究成果,借鉴其先进经验;二是为企业提供更多的税收征管信息和税制变迁信息;三是适时出台规范税收筹划的法律文件。通过法律法规来规范税收筹划,在法律上明确规定税收筹划的权限范围,明确界定税收筹划的法律概念,同时要对税收筹划的游戏规则进行规范。所以,国家可以在条件成熟的时候给税收筹划一个正确的评价和法律上的地位,制定税收筹划法规,使其纳入一个规范化,法制化的轨道。

(三)从国家的角度出发

税收筹划风险第2篇

1.1培养正确纳税意识

依法纳税是纳税人的义务,而合理、合法地筹划税收、科学按排收支也是纳税人的权利。树立合法的税收筹划观念,以合法的税收筹划方式,合理安排经营活动。只有合法性,才是税收筹划经得起检查、考验并最终取得成功的关键。

1.2准确把握税法

准确把握税收政策也是税收筹划的关键,全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例,深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神,使税收筹划活动遵循立法精神,才能避免偷税之嫌。

1.3关注税法变动

成功的税收筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定的非税收的奖励等非税收因素对企业经营活动的影响,综合衡量税收筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。目前,我国税制建设还不很完善,税收政策变化较快,纳税人必须通晓税法,在利用某项政策规定筹划时,应对政策变化可能产生的影响进行预测和防范筹划的风险,因为政策发生变化后往往有追溯力,原来是税收筹划,政策变化后可能被认定是偷税。因此,要能够准确评价税法变动的发展趋势。

1.4保持账证完整

税收筹划是否合法,首先必须通过纳税检查,而检查的依据就是企业的会计凭证和记录,如果企业不能依法取得并保全会计凭证或记录不健全,税收筹划的结果可能无效或打折扣。

1.5健全财务管理

税收筹划可以促进企业加强经营管理,加强财务核算尤其是成本核算和财务管理。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的,在税法允许的范围内进行投资方案、经营方案、纳税方案等方面税收筹划的同时,必然要依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理,才能使筹划的方案得到最好实现。

2进行税收筹划的对策

2.1企业设立前的税收筹划

(1)利用注册地(经营所在地)进行税务筹划。国家在不同的时期为了鼓励不同地区的经济发展,对设在不同地区的相同性质的企业的税收政策有明显的区别,作为一个企业,在其成立前,要善于研究国家的政策导向,充分利用这点进行税收筹划,去选择合适的注册地点,并将经营管理所在地也设在注册地。如国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业,可减按15%的税率征收所得税,新办的高新技术企业,自投产年度起,免征所得税两年——中冶南方工程技术有限公司在充分考虑了国家的税收政策的基础上,将公司注册地和经营所在地都选在了武汉东湖技术开发区就是其例。

(2)利用纳税人性质(内资或外资)进行税务筹划。在一定的时期,国家为了吸收外国资本,给予内资企业和外资企业的税收政策不同,企业可以利用国家给予内资企业和外资企业的税收政策不同而进行税收筹划。如外资企业的人员工资可以在税前全额扣除,而内资企业的员工工资税前扣除标准为800元/人/月;对于生产性外商投资企业,经营期限在10年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税,而一般的内资企业则没有此优惠。

(3)利用行业性质进行税务筹划。国家对不同的行业(产业),有不同的政策,有的是国家鼓励的产业,有的是国家禁止的产业(如小型造纸业)。如国家为了鼓励信息产业的发展,对软件企业相继出台了一系列的税收优惠政策:增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品,2010年前按17%的法定税率征收增值税,对实际税负超过3%的部分即征即退,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。对新办的独立核算的软件开发企业自开业之日起第一年至第二年免征所得税。在广告费的税前扣除上,一般企业只能在销售收入的2%内据实扣除,超过部分可无限期结转,而软件开发企业可自登记成立之日起五个纳税年度内据实扣除,超过五年的,按销售收入的8%扣除。这些政策的出台无疑将对我国的软件行业起到有力的扶植和推动作用。所以,企业在作投资领域的决策时,对各行业可享受税收优惠的比较应成为重要的决策依据之一。

2.2企业设立后的税收筹划

(1)企业设立后的,可以选择不同的会计政策进行税务筹划。

采用合理折旧方法减轻企业税负。企业固定资产折旧的计算和提取直接影响企业的利润水平,最终影响企业的税负轻重,由于折旧方法存在差异,为企业进行税收筹划提供了可能。固定资产的折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。折旧方法一经确定,不得随意变更。企业在选择折旧方法时要考虑税制、通货膨胀、资金时间价值、折旧年限、各年收益分布情况等因素。由于资金时间价值因素的影响,企业会因为选择的折旧方法不同,而获得不同的收益和承担不同的税负。资金时间价值是指资金在时间推移中的增值现象。加速折旧法,早期提取的折旧额大,晚期提取的折旧额小,刚好与企业早期利润高,晚期利润低成比例配合,使企业各年的收益均衡分布,可以避免因企业某一时期收益过高给企业带来的高税负。

利用成本费用的充分列支减轻企业税负。从成本核算的角度看,利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。企业应纳所得税数额根据应纳税所得额和税法规定的税率计算求得。在税率既定的情况下,企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。应纳税所得额则由企业收入总额扣除与收入有关的成本、费用、税金和损失后计算求得。在收入既定时,尽量增加准予扣除的项目,即在财务会计准则和税收制度规定的前提下,将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支,会使应纳税所得额大大减少,最终减少企业的所得税计税依据,并达到减轻税负的目的。

合理选择存货计价方法减轻企业税负。存货是企业在生产经营过程中为消耗或销售而持有的各种资产,包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、外购商品、协作件、自制半成品等。存货成本的计算,对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。各项存货的发出和领用,其实际成本价的计算方法,可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法和个别计价法等方法中任选一种。

但是,需要注意的是:企业的会计政策一旦确定,不得随意变更。

(2)利用公积金政策进行税务筹划。

取消福利分房后,国家为了推进住房货币化政策,鼓励职工自主购买住房,允许企业在国家规定的标准内全额扣除公积金费用。中华人民共和国建设部、财政部、中国人民银行在二00五年一月十日联合发文《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》建金管[2005]5号中规定:缴存住房公积金的月工资基数,原则上不应超过统计部门公布的上一年职工月平均工资的2倍或3倍;职工住房公积金基本缴存比例为两个8%,有条件的企业原则上不高于12%。企业可以利用此政策,结合公司的实际情况,在公司财力许可的前提下,采用最高的缴存比例和基数来进行税务筹划,以便在企业付出的成本相同的情况下,为员工谋取最大的利益;在为员工谋取最大的利益的前提下,企业付出最低的成本。

(3)利用个人所得税政策进行税务筹划。

2005年1月26日,国家税务总局出台了一个新的文件——《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号),对年终一次性奖金的计税方法做出了新的规定。

新的计算方法是纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。在实际操作中,纳税人当月取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。计税方法的改变会直接影响全年一次性奖金的发放方法。随着新规定的出台,个人所得税的筹划方法也随之发生了变动。

3税收筹划应有系统的观点

税收筹划风险第3篇

关键词:税收筹划;风险;收益

一、税收筹划的风险及影响风险的因素

(一)税收筹划风险的概念

税收筹划的风险是指企业在开展税收筹划活动时,由于会受到各种不确定性因素或突发事件的影响,使得企业通过税收筹划得到的实际收益无法达到预期的期望值。这种风险具体可分为经营风险和税收政策运用的风险。

(二)影响税收筹划风险的因素

1.经营风险的影响因素

(1)企业自身经营活动的多变性会导致风险的产生。任何企业的生产经营活动会随着大环境的变化和企业战略目标的调整进行相应的改变,税收筹划方案从确定到实施需要一定的时间,如果这一期间正好发生一系列因素的变动,势必会影响着税收筹划方案的实施,因此企业必须时刻提高警惕应对由此可能产生的风险。

(2)企业经营环境的变化会导致风险的产生。这里所说的经营环境变化包括来自企业外部和内部的经营环境发生变化。其中,外部环境的变化包括战争、自然灾害、国民经济衰退等,这些变化都是企业无法预见或难以预料的。内部环境的变化有企业因经营不善,资金链断裂等导致面临破产清算、失去销售市场等。这些变化可能使企业的持续经营受到影响,最终导致筹划成本得不偿失,整个筹划方案的失败。

2.税收政策运用风险的影响因素

(1)税收政策的变化产生的风险。国家的税收政策具有不定期或相对较短的时效性,它要跟随一定时期国家的政治经济形势进行适时调整。因税收筹划是事前筹划,每一项筹划项目从期初的选择到最终达到目的都需要一段时间,这期间,如果恰逢税收政策发生变化,就有可能使最初设定的税收筹划方案由合法变成不合法,或由合理变成不合理,从而导致税收筹划无法达到预期收益。

(2)利用税收政策操作不当产生的风险。我国的税收法律法规在内容上存在一些模棱两可之处,使得纳税人在利用税收政策开展筹划活动时带来了一定的操作风险,如果稍有理解偏差或对法规理解不透彻便会引发操作失误,有时候往往筹划人自认为采取的行为符合国家的政策精神,但实际则不然,这便可能导致税收筹划的失败。

二、税收筹划的收益及热

(一)税收筹划收益的概念

税收筹划的收益是指税收筹划人凭借自身的专业知识、综合运用国家的税收政策开展税收筹划,给企业带来的未来预期经济利益的总流入。

(二)税收筹划收益的内容

税收筹划的收益主要包括节税金额、避免行政处罚、建立企业的良好信誉、现金流入收益、企业整体管理水平和核算水平的提高而使企业增加的收益等几方面的内容。

三、税收筹划风险与收益的关系

(一)计算风险与收益的公式

根据诺贝尔经济学奖获得者威廉.夏普教授的资本资产定价模型,经济行为的风险与收益往往成正比。因此,在不考虑通货膨胀的情况下,税收筹划的收益率为:R=RF+RR= RF+bV(式中:R为税收筹划的总收益率;RF为无风险筹划收益率;RR为风险筹划收益率;b为风险筹划收益系数;V为筹划标准离差率。)

(二)确定公式中收益率的方法

1.无风险筹划收益率的确定方法

在税收筹划过程中,无风险收益几乎不可能存在,因此确定这种收益率存在一定的难度。在此笔者提出以下几种方法:

(1)根据国债利率或同期银行存款利率确定。企业开展税收筹划需要一定的的成本费用支出,我们可以把这笔支出看成一项投资。针对这些支出,企业还可以作出其它选择:首先,把这笔支出存入银行或买理财产品,获取利息收益;其次,用这笔支出购买国债,获取投资收益。选择这两种方案带来的收益可以认定为无风险收益。当企业开展税收筹划时,如果所带来的收益大于或等于选择这两种方案带来的收益,则由此推定企业进行税收筹划是不存在风险的,即可以把国债的利率或同期银行存款利率定为无风险筹划收益率。

(2)比较把筹划方案的预期收益与实际收益,当两者相等时的收益率可确定为无风险收益率。

(3)借助无风险收益率的行业平均值来确定。同行业的企业在开展税收筹划时可能会计算出本企业的无风险收益值,将这些数值加权求平均值,便可得出税收筹划无风险收益率的行业平均值。

2.风险筹划收益率的确定方法

在实际税收筹划工作中,大多情况下都存在筹划风险,因此,如何确定风险收益率显得尤为重要。要想使计算的风险收益率尽量准确,关键是怎样确定风险筹划收益系数。笔者认为可采取以下几种方法:

(1)专家职业判断或经验值法。企业税收筹划人员(或税收筹划人员)会同有关资深税务专家经过多次研讨与协商,凭借他们多年积累的工作经验,加上职业判断,进行定性评议,定量分析,最终获得收益系数。

(2)可以通过bi=(St-Sf)/ Vi 其中:St为目标筹划收益率;Sf为无风险筹划收益率;V为筹划标准离差率。

(3)用高低点法、散布图法、回归直线法,计算风险筹划收益系数b。

四、税收筹划风险的规避

税收筹划的风险是客观存在的,但要从根本上消除这种风险及其影响是不现实的,我们只能树立风险意识,正确的评估、防范及控制风险,进一步规避各种风险的产生。

(一)经营过程中的风险规避

1.树立风险意识,建立有效的风险预警机制,力求使整体效益最大。可以通过设立风险预警值,提高风险意识的警惕性,防范风险的发生。

2.综合考虑各种筹划方案的有效性,防止某一税收筹划环节的失败而造成企业整体利益的减少,从而导致整个税收筹划活动的失败。首先要确定开展税收筹划的总体目标,在开展任何筹划活动时必须紧紧围绕这一总目标进行综合分析,还要融合企业的战略总方针,不能仅局限于个别税种的某一环节,忽视全局,也不能仅着眼于开源节流。

3.贯彻成本效益原则,确保开展税收筹划产生的成本与获得的收益之间保持一定的比例关系,保证所花费的代价不能由此而产生的收益,力求实现收益最大化和成本最小化。任何企业开展税收筹划期望获得税收收益时,必然要事先为该筹划方案的实施付出一定的成本费用,也会存在因为选择某一N筹划方案而放弃其他方案产生一定的机会成本。因此,税收筹划活动既要考虑其产生的成本支出,还要比较选择某种税收筹划方案所放弃其它方案而产生的机会成本。

(二)税收政策运用过程中的风险规避

1.明确划清违法与合法的界限,确保开展的各种筹划活动必须依法进行,使企业的税收筹划方案不能偏离国家的税收政策导向,不能因为盲目追求收益最大化而随意触犯税法的底线。

2.密切关注税收政策的调整及经营环境的变化,及时、系统地学习新的、变动的税收政策,深刻领悟其内涵,把握瞬息万变的经济形势,具体问题具体分析,在开展税收筹划时可以做到灵活选择实施方案。

3.力求搞好与税务机关的关系。税收征管方式因地域不同而存在一定的差异,这就需要各企业与当地税务机关及时沟通,随时了解当地的税收政策及实施细则,及时获取有用的信息,避免风险的产生。

4.聘请资深的税收筹划专家开展筹划活动,提高税收筹划的权威性、可靠性,规避人为操作不当造成的风险。对于那些复杂的、综合性与专业性比较强的、与企业生死存亡关系较大的税收筹划项目,最好还是聘请有一定资质的税收筹划专家,制定详细、周密的税收筹划方案,将税收筹划的风险降到最低。

五、结论

税收筹划风险第4篇

(一)税收筹划的定义

税收筹划是一门综合性学科,对多类学科如财务、税收、法律等进行了融合。它是纳税人在企业设立、经营等活动中为了减轻税收负担、增加企业利润、实现经营目标而进行的一种谋划和安排。这种安排并不是盲目进行的,它的前提是遵守现行税法和国际税法惯例,在税法规定的范围内实施。如果企业超越了这个前提,便触犯了国家税法,必定会受到处罚。

企业实行税收筹划最终要实现的目标是在保障应纳税企业正常经营活动的前提下,实现两个之最,一最是税负负担最轻,二最是税后利润最大。

(二)税收筹划在新企业所得税法下的特征分析

1.依法性。税收筹划的目的之一是减轻税负负担,这与偷税、漏税的目标一致,它们之间的本质区别是税收筹划具有依法性。依法性主要表现为两个方面:一是企业开展税收筹划的前提是遵守国家的税收法律,最终选择的税收筹划方案必须保证依法进行,否则它便沦为与偷税、漏税同样的性质中去了;二是明确税法的立法意图,遵循国家宏观调控策略,不能知法犯法或钻税法漏洞,做一个有良心、讲诚信的企业。

2.前瞻性。税收筹划的前瞻性是指当纳税人在履行纳税义务前,在遵守税收政策和法律规定的前提下,为减轻税负和增加税后利润,立足于本企业现状,对其经营活动进行科学、合理的规划,制定相关的发展战略,最终确定出适合本企业的最佳税收筹划方案。

3.多面性。税收筹划的目标是实现两个之最,一最是税负负担最轻,二最是税后利润最大。有一种观点认为还应该有一最那就是所缴税款最小。如果企业以这个标准来进行税收筹划,将其利润控制为零,那所缴税款肯定是最小的。在市场经济活动中,没有哪家企业会不追求利润,所以这种说法及其荒谬。因此,因此企业在进行税收筹划时应进行全面筹划,要综合考虑各种因素,如市场因素、税收因素等,只有进行全面考量,税收筹划方案才能尽善尽美。

4.变化性。目前,我国经济正处于转型时期,法律、法规、政策也在不断地调整、变化过程中,税收筹划方案也应该立足实际,与时俱进,根据这些变化,不断调整和完善,从而为企业创造更大的税收利益。

二、税收筹划风险在新企业所得税法下的防范与控制

税收筹划是一件系统工作,复杂性强,在进行筹划方案设计时要综合考量多

种因素如政策、规则的不断变化性和企业自身主客观条件的复杂性等,因此税收筹划风险是客观存在的,应对其加以正视。筹划人在进行税收筹划时,对筹划风险应进行初步的预判,采取有利措施,防患于未然,防范与控制税收筹划风险的发生。

(一)建立税收筹划风险预警系统

税收筹划存在着主观风险,纳税人在进行筹划方案设计时往往依靠的是自己的主观判断,这种主观性跟纳税人的业务素质息息相关,二者为正比关系。所以为了防止税收筹划风险的发生,纳税人应树立风险意识,打有准备的战役。除此之外,还应依靠网络建立税收筹划风险预警系统,全面监控税收筹划,防患于未然,将风险及时控制在萌芽状态或采取措施防止风险发生。

(二)税收筹划应符合国家税法规定

税收筹划存在触犯税法的风险,针对这一情况就需要在进行税收筹划时务必做到合法,这也是税收筹划方案取得成功的必要条件。在实际工作中,纳税人应从这两个方面加以注意。首先是学习税法并按照税法规定进行税收筹划设计;其次是分清节税和避税的关系。节税是合法行为,税法的优惠政策来进行税收筹划;避税是违法行?椋?利用税法漏洞来逃避缴税义务。只有弄清楚这两者的区别,税收筹划才有意义。

(三)税收筹划应和企业目标一致

税收筹划跟企业财务息息相关。企业的财务目标是企业价值最大化。为了实现这一总目标,税收筹划也不应偏离轨道,而是以此目标为中心进行整体性筹划,在企业的整体投资和经营战略中有其一席之地,[1]防止税收筹划片面性风险的发生。

(四)税收筹划方案不应古板,应更具灵活度

纳税人在进行税收筹划时,不能纸上谈兵,而是具体问题具体分析,立足于本企业发展实际,使筹划方案具有实操性,同时还要兼具灵活度。只有这样,税收筹划方案才是一个成功的方案,从而对税收筹划目标的实现产生积极影响。[2]

(五)将成本效益原则渗透到税收筹划中去

税收筹划工作涉及多项支出和费用,在进行筹划方案设计时应考虑这方面的因素。于此同时,税收筹划方案的最终确定也是在众多方案中优中选优,那些被放弃的方案所产生的效益也是机会成本,这也是筹划方案设计时不可忽视的重要因素。[3]税收筹划应遵循成本效益原则。只有当税收筹划方案所产生的潜在收益大于筹划成本时,该方案才符合成本效益原则。

税收筹划风险第5篇

【关键词】税收筹划,风险分析,防范

我国改革开放以来,随着经济的不断发展,企业在我国经济发展和提高我国国际形象方面发挥着巨大的推动作用。与此同时,税收筹划也随着我国企业的壮大发展的同时,也如雨后春笋般迅速发展。企业进行税收筹划前,有必要对企业税收筹划的风险性进行分析,从而有针对性的提出防范措施,并注意在税收筹划进行过程中运用。

1、税收筹划风险的内涵。税收筹划风险,用通俗的语言来说是指企业进行税收筹划活动中因为各种因素的干扰导致税收筹划失败而使企业付出巨大的代价。也就是说,企业纳税人的财务活动和经营活动针对纳税而采取相对应的行为的同时,可能会出现纳税人的税收筹划方案的失败导致目标无法达成,严重的导致司法机关对其行为认定为偷税逃税,并因为这些后果而导致企业的损失和成本现金从企业流出。

2、税收筹划的风险性分析。随着税收筹划活动逐渐被各企业接受,为企业带来一定的效果,但是税收筹划也是带有一定的风险的。这些风险主要是来自企业内部和外部。

2.1 来自企业内部的税收筹划风险。第一,企业现有的税收筹划控制风险。一个企业是否有建立起健全完善的税收筹划风险评估系统,有没有对控制进行追踪和反馈,有没有对风险进行分析,有没有采取质量监控手段,有没有形成企业的内部控制机制等方面都会直接影响企业的税收筹划风险。企业现有的税收筹划风险控制体系越是健全,操作程序越是规范化,企业税收筹划的风险就会越低。第二,由于缺乏对税法的透彻理解,引起偷税的风险。企业对于相关税法的理解不能仅仅按照其字面意思大概去理解,应该严格按照制度条文的了解要求不扩大其字面意思,也不缩小其条文含义,并且结合立法机关和其他相关机关对法律条出的司法解释去理解。否则,企业势必会误解税法,或者理解有偏差,错误的运用到企业的税收筹划方案中。第三,不规范的会计核算工作,不完整的纳税人账簿给税收筹划带来风险。企业的会计凭证和会计账簿是衡量企业税收筹划是否合理的标准之一。如果企业的会计核算工作不规范,会计账簿不完整,那么税务机关就会对企业进行查定征收或者进行核定征收,企业的纳税额度由税务机关确定,那么企业的税收筹划将很可定能失败,甚至收到税务机关的处罚。第四,企业项目选择不当和企业税收筹划心理带来的风险。税收筹划涉及企业各个经营活动环节,这些环节几乎涉及了所用的税种。如果企业进行项目选择时,对涉及项目的税种考虑得不够周全,那么势必会影响到企业的税负,引起企业整体税负的增加。此外,企业进行税收筹划时,因不确定的预期结果,而感到精神痛苦,觉得企业税收筹划心理负担过重。相关筹划人员也收到来自岗位和企业目标等压力,导致心理和精神上的负担过重,这些很可能导致税收筹划操作的失败。

2.2 来自企业外部的税收筹划风险。第一,税收政策变动。税收政策的频繁变动有时会给企业带来税收筹划的空间,但更多的是会给企业带来风险。如果,企业处于税收筹划的过程中,一旦税收政策变动,就很可能使原来合法的方案变成不合法的方案,从而导致风险。第二,税收法律不够明晰。我国现有的税收法律体系是多层次的,以部门规章和地方法规居多,这样企业可能要因对两套以上的征收系统,这势必会引起筹划人员的误解和理解的偏差,从而导致企业使用的税收法律适用风险的产生。

3、防范税收筹划风险的措施。给税收筹划带来风险的因素有很多,但可以从制度意识、成本效益原则、心理风险、相关筹划人员素质等方面提出有效的风险防范措施。

3.1 提高风险意识,建立和健全风险防范控制系统。企业相关筹划人员应认识到风险存在的客观性,从而正确认识税收筹划带来的风险,并提高风险警惕性,充分利用现有的资源和先进的设备建立和完善一套税收筹划风险防范控制系统,并对税收筹划过程中进行实时监控,迅速识别和反馈出潜在风险和突发风险,提醒相关工作人员进行处理。因此,这一系统必须具备快速有效收集信息能力,识别和预测风险能力实现风险进行有效控制的功能。

3.2以成本效益为原则,以企业整体效益最大化为目标。企业在进行税收筹划过程中应以成本效益为原则,不能只考虑筹划发生的直接成本,更应考虑到放弃的税收筹划方案带来的机会成本。而企业税收筹划应以长远目标考虑,应着重降低整体的负税,而不是只单一考虑某个税种负税的最小化。企业选择税收筹划方案时,不应把税收利益看得太过于重要,毕竟税收利益是企业一项重要的经济利益之一,但是并不代表企业的全部和整体的经济利益。因此企业需以整体效益最大化为目标来选择适合的税收筹划方案。

3.3正确和充分认识税收筹划的重要作用,降低心理风险。相关工作人员的心理风险很大程度上决定了税收筹划操作的成败,因此企业的管理层和相关的筹划人员应树立依法纳税的意识,为税收筹划工作的顺利开展提供保证。虽然税收筹划在一定程度上能够给企业的经营业绩带来提高,但是这也更多的是企业财务管理水平的体现,企业不应仅仅依赖税收筹划来提高企业的利润。因此应适当降低筹划人员的心理负担和精神上的压力,从而提高税收筹划的操作成功率,从而降低心理风险。

3.4提高相关筹划人员的综合素质,有必要时需借助专业机构。税收筹划工作的最终落实者以及核心是相关的筹划人员,他们素质的高低决定了筹划工作的质量和水平。这些素质主要包括筹划人员的专业知识、丰富的经验以及良好的职业道德。因必须提高相关筹划人员的税法、税务和财务会计方面的专业知识技能,还必须提高他们的职业道德水平,使他们有原则的能全心全意的进行筹划工作。而对于综合性强的,关系企业大局的筹划业务,比较妥善的做法是借助外部专业的筹划人士和专业机构。

4、小结。税收筹划风险防范是一项复杂且较为庞大的工程,是需要重视理论和实践紧密结合。税收筹划风险防范更是一项财务管理和税收筹划专业水平要求很高的专业性项目。因此为了更好的开展企业税收筹划工作,必须做好其风险防范工作,这对提高企业的风险防范能力,提高税收筹划工作效率,壮大和发展企业自身有着重要借鉴意义。

参考文献:

税收筹划风险第6篇

一、产生税收筹划风险的主要原因

1.国家税收政策的调整

国家根据社会经济发展水平,通过宏观调控对市场进行调节,其重要的手段是税收手段。国家不断的补充完善税收政策,导致税收政策的调整,对于企业的中长期税收筹划带来了一定的风险,并且这种风险是必然存在的,并且这种风险也是能够预判和及时调整的。但是由于政策的不确定性和实效性特点,一些不合理甚至不合法的筹划内容就会产生税收筹划风险。

2.企业缺乏税收筹划目的

企业在实施和开展税收筹划的最终目的并非实现避税,而是实现企业价值最大化,因为企业的税收筹划具有明显的计划性,也说明了税收筹划本身的目的性较强,甚至是企业财务管理的重要内容,而现代企业缺乏长期和明确的目的,导致在进行税收筹划时随意性较大,甚至一些税收筹划行为和企业的实际生产偏离,企业的正常秩序也受到了严重的影响。

3.税收筹划认识不到位

税收筹划很大程度上是利用国家的税收政策倾斜,使得企业获得更有利的政策支持,但是一些书死后政策具有地域性和时间性限制,对于税收政策进行全面了解是非常必要的,并且只有在对于税收筹划认识到位了,才能制定更加合理的税收筹划方案,目前有许多企业缺乏相关技术性人才,或者法律意识不强,甚至为了少纳税走违法犯罪的道路,这就产生了严重的税收筹划风险。

4.税务机关行政执法失范

税收筹划作为企业的合理、合法的经济手段,在一定程度上受到国家的支持,但是具体的税收筹划还需要相关行政执法部门的认定,这对于税务机关行政执法的能力是一大考验,又由于国家法律在相关规定上缺乏实施和操作细则,导致税收筹划很难界定,其随意性和主观性就变大,从而导致税收筹划风险。

二、企业税收筹划风险管理措施

1.加强对税收筹划的认识

首先,在进行税收筹划时,需要遵循税务法律法规的规定,对于法律法规要有深入的了解,并且根据税收政策结合企业的实际需要和特点,最终确定企业的税收筹划方案,增强企业的合法性和适用性。其次,加强对企业环境的影响,尤其是企业的外部环境。在激烈的市场竞争环境下,只有时刻捕捉市场信息,了解和考虑到市场环境才能真正的适应市场,取得更好更快的发展;最后,企业要明确税收筹划目的,在战略规划的基础上,提高税收筹划方案的全面性和整体性,将企业的短期利益和长期利益结合起来,减少税收筹划风险发生的可能性,保证企业的利益最大化。

2.加强税收筹划人才培养

首先,在制定税收筹划之前要加强对专业人才的培养,由于税收筹划方案不仅需要遵循合法合规的要求,其目的性更是要满足企业的实际利润需求,而这很大程度上取决于制定税收筹划人员的素质和能力上;其次,加强对人才引进,对于企业的专业技术性人才,企业要制定相应的引进计划,由他们带来更先进的筹划方案和最新的国家政策指导,并且能够在过程中及时的调整企业的税收筹划方案,使税收筹划方案更加合理有效。最后,对于税收筹划风险的评估和判断,也需要专业的人才支撑。

3.增强企业税收筹划能力

税收筹划风险管理的最主要环节时增强企业的税收筹划能力,并且企业的税收筹划能力需要通过企业在充分认识和了解国家的税收政策的基础上,对于企业进行全面的了解,明确企业的进行税收筹划的目的,从而提高税收筹划的目的性和针对性,减少由于盲目性带来的税收筹划风险,最终实现企业税收筹划的目的。特别小微新型创业企业,政府税收政策倾斜较强,更需要充分利用和抓住其倾斜性,提高企业通过税收筹划带来的实际利益和好处。

4.树立税收筹划风险意识

由于税收筹划行为必然带来相应的税收筹划风险,所以企业在实施税收筹划时,就需要及时的做好相应的税收筹划风险准备,从而提高风险的抵御能力。首先,在税收筹划方案制定阶段,需要结合内外部环境和各种因素,对方案进行审查,防止可能出现的政策风险,法律风险或者经营风险,选择最优的税收筹划方案,提高税收筹划方案的实施性;其次,在税收筹划的实施阶段,需要对于国家的大政方针政策作出及时的预判,调整在过程中的不合理、不合法成分,增强企业的综合风险抵御能力;最后,在过程中需要制定风险评估和风险处理机制,从而提高企业应对风险的能力,虽然不能消除风险,但是能够在风险发生时,及时的进行调整,从而提高企业的税收筹划风险管理能力。

5.营造良好税务企业关系

税收筹划风险第7篇

经济的快速发展以及社会主义市场经济体制的逐步确立和完善,使得我国的税收征管制度不断健全,企业所面临的市场竞争也日趋激烈,在这种情况下,税收测绘成为实现企业利润最大化的重要手段。通过合理的税收筹划,不仅能够有效减轻企业的纳税负担,还可以促进企业战略发展目标的实现。不过,受各种因素的影响,在企业税收筹划中,存在着相应的风险,需要企业管理人员做好风险规避工作。

二、企业税收筹划的重要性

税收筹划,是指在国家税收相关政策和法律规定的范围内,对企业的内部资源和外部资源进行优化增和,使得企业能够在完成足额缴税后,仍能够得到一部分结余。在企业发展中,税收筹划的重要性主要体现在以下两个方面:

1.实现利益最大化:

通过合理的税收筹划,企业能够合法合理的减少自身所需要缴纳的税款,实现财务利益的最大化。同时,还可以利用税收筹划,对多种税收方案进行相应的对比分析,从中挑选出最适合企业经营发展的税收方案,有效减少企业现金以及本期现金的流出,使得企业拥有更多可以自由支配的资金,为企业的发展提供更加广阔的空间。

2.优化资源配置:

在当前市场经济体制下,资本的流向往往是由利益的高低所决定的,行业所能够获得的利益越大,则对于资本的吸引力也就越强,这在一定程度上体现了整个社会资源的流动配置。因此,企业在进行税收筹划时,应该重视税收策划人员的意见,认识到税收对于企业的影响,不断提升企业的财务利益和企业的税后利益。不仅如此,企业应该向规模经济的方向发展,强化对于资本的吸引和运用,进而实行对社会资源的优化配置。

三、企业税收筹划中的风险

税收策划具有合法性以及事前规划性的特征,不过受各种因素的影响,企业在进行税收策划的过程中,存在着许多的风险,这些风险主要体现在:

1.政策风险。

政策风险是由于企业不熟悉国家税收政策所导致的风险,包括了政策选择风险和政策变化风险。前者是指政策选择正确与否的不确定性,主要是由于缺乏对于政策的清晰认识而造成的,后者则是指政策时效和不确定性,为了能够适应市场经济的发展,政府部门往往会对税收政策作出相应的变化,导致税收政策具有不定期或者相对短期的时效性,在很大程度上导致了企业的税收策划风险,增大了税收策划的难度。

2.操作风险。

税收策划具有整体性的特征,如果对其把握不够,则可能会引发相应的操作风险,包括了纳税人的操作风险以及执法者的操作风险两个方面,对于纳税人而言,如果不能全面了解和掌握税法系统知识,并对其进行综合运用,而很容易在各项法律法规中顾此失彼。对此,企业管理层必须立足自身实际,对相关税法知识进行彻底了解和掌握,根据税收政策的变化及时调整自身的经营管理策略;对于执法者而言,如果对相关税收政策的运用和执行不到位,则会引发相应的操作风险,影响企业税收策划的顺利进行。

3.经营风险。

企业的税收策划是在纳税义务产生之前的财务决策中进行的,属于一种合理合法的预先谋划行为,具有强烈的前瞻性和计划性。企业经济活动的变化或者对预期经济活动的判断失误,则可能导致税收策划目标的偏离,引发经营风险。在市场经济体制下,企业的生产经营活动会随着市场需求的变化而变化,企业必须对自身的经营决策进行相应的调整,才能够适应市场发展的需要。无论多么优秀的税收策划方案,如果缺乏有效的实施,或者没有得力的实施人才,则可能会导致税收筹划的失败,引发相应的风险和隐患。

四、企业税收筹划风险的规避策略

1.树立风险防范意识。

企业在进行税收筹划的过程中,必须严格遵守国家相关的法律法规和税收政策,在法律允许的范围内,有计划的进行,避免过分追求企业利益而违反法律法规,或者有意逃避税收负担的行为。同时,企业税收策划应该坚持全面分析、综合考虑的原则,随时关注国家法律法规环境的变化,对企业自身现行的税收筹划方案进行调整。不仅如此,企业应该树立其正确的税收筹划观,认识到税收筹划的重要性,树立起相应的风险防范意识,对税收筹划风险进行规避和防范。

2.提升税收筹划人员的业务素质。

在企业税收筹划中,财务人员承担了大量的工作和职责,其业务素质直接影响了税收筹划的合理性和有效性。因此,企业应该采取相应的额措施,不断提高税收筹划人员的业务素质,对风险进行规避。从企业财务管理角度看,税收筹划人员应该对国家相关财务、税收、会计等方面的政策和法规等进行深入了解和熟练掌握,以确保税收筹划的合理性,对风险进行规避和化解。同时,在企业经营管理过程中,应该做好对税收筹划人员的业务培训,使得其能够精通税收政策和会计业务知识,了解金融、保险、贸易等方面的相关知识,在确保税收筹划方案正确性的同时,保证税收筹划方案的有效实施。

3.确保税收筹划方案的灵活性。

在市场经济环境下,经济环境处于不断的发展变化中,为了适应市场发展的需求,政府部门必然会对税收制度和税收法律等进行调整,对此,企业在制定税收筹划方案时,需要从自身的实际情况出发,确保税收筹划方案的灵活性,根据政策与法律的变化,对税收筹划方案进行相应的调整和完善,以适应经济环境的变化,对税收筹划中的风险进行规避,实现企业经济效益的最大化。例如,可以通过向银行贷款的方式,减少自有资金比例,降低资本最低回报率,合理利用财务杠杆,增加企业利润。我国税法规定,离析支出是在税前扣除。通过贷款,企业可以适度负载,利用税前列支利息,现行分区企业利润,从而达到少交或者免交企业所得税的目的。

4.完善风险预警机制。

在企业税收筹划活动中,要想实现对各类风险事件的规避和控制,不能单单依靠财务报表的检查,而应该从企业的实际情况出发,逐步建立起合理有效、切实可行的风险预警机制。从目前的发展情况看,在我国绝大多数企业中,并没有形成科学有效的风险预警机制,很容易导致管理层的混乱。因此,从企业长远发展角度分析,应该积极引入现代化的管理模式和管理理念,将税收筹划风险控制归纳到统一的范畴中去,严格控制税收筹划中的各类数据信息,一旦发现其中存在风险隐患,应该在第一时间做出反应,对风险进行规避,预防风险事件的发生,如果风险已经出现,则应该通过相应的风险应对策略,对风险事件的范围和影响进行限制,减少企业的损失。

五、结语

税收筹划风险第8篇

关键词:农产品物流企业;税收筹划;风险;防范

一、税收筹划的内涵

税收筹划顾名思义,是企业在税收方面做出的一种筹划行为,又称“合理避税”。税收筹划是指企业在法律和法规允许的范围内,根据相关法律规定,在进行生产经营活动前进行合理规划,选择合适的方案以达到“税收利益最大化”的一种企业理财行为。其中,“税收利益最大化”不仅要实现税负最轻,还要兼顾税后利润最大化等目标,提高企业整体利润水平。税收筹划有利于农产品物流企业提高财务规划能力,合理降低经营中的税收负担,降低现金支出,优化现金流,从而提高企业应对市场风险的能力,保障运营安全。

二、农产品物流企业税收筹划风险

税收筹划的系统风险主要是由企业外部因素引起的风险,如市场环境变化等,导致企业无法实现税收筹划目标,从而给企业带来一定的损失。系统风险多来源于企业外部,企业难以对外部因素实施有效控制,这些风险对企业税收规划造成的消极影响也很难确定。对农产品物流企业而言,税收筹划的系统风险主要包括以下方面。1.税收法律风险目前,我国还没有税收的基本法,税法中的相关规定比较抽象和宽泛,使得地方税务部门很难严格参照执行,只能根据自身在长期征税管理过程中形成的地方税收征收细则来实施管理,这一现象使得地方法规的效力高于上位法,从而导致税收中存在一定的混乱。再者,现在的税收法规与一些司法解释过于繁杂,甚至存在矛盾,导致企业在制定税收筹划方案时难以做出准确判断,有法却不知该如何依,依哪个,形成了有法难依的尴尬局面。2.税收自由裁量权风险税收自由裁量权是法律赋予税务部门的权利,税务部门在实际操作执行过程中面对的企业经营和财务状况多种多样,难以做出统一的裁决,因此在执法过程中必须为税务部门保留一定的自由裁量权。自由裁量权允许税务部门在法律法规授权的范围内,以公平、公正、合理为原则,自行做出行政决定,有利于税务部门根据实际情况选择适用条款,提高税务行政效率。税收自由裁量权在为税务部门提供工作便利的同时也可能带来一定的风险,这主要是由于税务员知识和素质水平不一导致的。其一,税务员可能为了自身利益,利用税收自由裁量权扭曲正常执法行为,给农产品物流企业的税收筹划带来难以规避的风险;其二,税务员可能受到自身知识水平的限制,在判断税收筹划行为的合法性时做出错误判断,使农产品物流企业蒙受非法避税的惩处;其三,有些税务员可能为了避免麻烦或出于偷懒的心理在工作中“不作为”,使得农产品物流企业难以享受应得的税收优惠;其四,税务员也可能受到上级税收任务的影响,在执法过程中过于严格,从而影响农产品物流企业税收筹划的实施。此外,也有一些税务部门为增加收入,对不合法的税收筹划没有进行事先公示而直接在事后收取罚款,给农产品物流企业的税收筹划带来了很大的风险和损失。

三、农产品物流企业税收筹划风险的防范

由上文可见,农产品物流企业在进行税收筹划时面临众多风险,企业必须积极采取措施进行防范才能保障税收筹划工作的顺利实施,达到税收筹划的目标和效果。农产品物流企业防范税收筹划风险主要应做好以下方面。首先,农产品物流企业的管理人员必须深刻理解税收筹划的定义,树立税收筹划观念,在遵法守法的前提下合理避税,通过合法的税收筹划活动降低企业运营成本,实现企业利益最大化。正确的税收筹划观要求企业在税收法规的约束下,以合法纳税为前提实施筹划活动,企业须知,合法纳税是义务和根本,税收筹划是合法的经营手段,有利于企业利润的增长。其次,农产品物流企业的管理人员需要认识到税收筹划带来的净利润的增长是有一定限度的,也就是说,税收筹划的规划空间不是无限扩张的,企业不能把眼光都放在税收筹划上,不能过度依赖税收筹划来实现利润增长。企业必须树立合法纳税的观念,对农产品物流企业而言,税收筹划只是一项可以提高企业收益的技术,企业要在守法的基础上利用税收筹划技术获取更高的利润。此外,农产品物流企业的管理人员还要建立系统的筹划观念,税收筹划工作是一种管理行为,是一项系统性的工作,需要公司各个部门的协调与配合来共同完成。某一部门的疏忽可能导致整个税收筹划安排的失败,因此,农产品物流企业必须在企业内部建立完善的税收筹划系统,强调税收筹划工作的重要性,平衡税收筹划工作的收益与风险,达到最优的利润水平。

四、结论

随着农产品物流企业的发展,税收筹划工作成为企业经营管理中重要的一环,积极了解并防范税收筹划风险十分必要。目前,农产品物流企业税收筹划主要包括系统风险和非系统风险,其中系统风险主要包括税收法律风险和税收自由裁量权风险,而非系统风险主要包括税收筹划人员风险和税收筹划操作风险。针对这些风险,本文提出了针对性的防范措施,包括树立企业税收筹划观念、降低税收筹划法律风险、化解税收筹划人员风险、协调企业内部筹划机制、建立筹划风险预警机制等。通过合理的预防与调整,农产品物流企业的税收筹划风险将逐渐降低,税收筹划安排将日趋完善。

参考文献:

[1]李洁.浅析中小企业的税收筹划风险及防范[J].电子商务,2010,10:43-44.

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