发布时间：2023-06-08 15:54:27
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的税收专业化管理样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
社会大生产决定了专业化的必然性，科学的管理必须体现专业化的基本要求。但是，专业化本身同样是有条件的，其设计要求也必须是科学理性的，否则，专业化的负面效应也是不容忽视的。因此，推进税收管理专业化必须关注以下一些问题。
一、专业化是始终明确指向组织目标的实现。专业化组织、岗位、专业化人员、专业化技术等本身不是目的性，都是为了实现组织目标而存在的。即每个专业事项、每个专业环节、每一个专业人员，乃至每个专业技术应用等，必须清晰的表明其对于实现组织目标的价值。不指向组织目标的专业化部门、岗位、甚至技术应用等，可能对组织目标实现产生意想不到的负面结果。
二、专业化始终围绕社会分工来展开。专业化主要实现形式是通过社会的分工来实现。客户分类是为了实现组织内部分工，即为了解决组织内部专业化服务的，本身不具有专业化的目的性。企业管理中的客户导向原则本身不是专业化的设计技术，其强调的是内部的分工要有利于体现客户导向原则，内部分工要有利于客户导向目标的实现。反之，组织内部部门职能导向的分工，虽然也是专业化，但是，这是一种不是以客户为中心的专业化，最终会对组织目标实现造成危害。上世纪的哈默等人的流程再造就是为了部门分工中的流程断裂，影响了客户中心价值的实现。
三、专业化必须基于组织管理活动规律的准确理解和把握。这就要求，一是要将该做的事项梳理出来，作为分工的基础事项；二是要将体现组织运行规律的业务逻辑梳理并呈现出来，形成完整的业务流程，作为分工的主要载体；三是要将组织业务流程的主要环节及每个环节的组成结构进行科学解构，界定清楚，作为分工的关键；四是要将各主要环节关联起来，建立协调机制，把专业化分工联系起来形成一个有机整体。忽略了这些关键点，专业化就会，一是做了不该做的事，这样专业化程度越高，组织效率越底资源消耗越大！二是专业化带来组织管理失序和失范，同样，这样专业化程度越高，组织效率越底资源消耗越大！三是专业化带来不专业，不能回答哪些实现了专业化，这些专业化是不是组织所追求的，即不能反映组织期待的专业化的清晰面目！四是专业化带来组织运行流程的割裂，同样，这样专业化程度越高，组织效率越底资源消耗越大！
四、专业化要适应与管理相关的诸多方面的要求，一是要体现科学管理的要求，就是要有利于科学管理各项目标的实现，如质量管理目标、绩效管理目标、过程控制目标等；二是要体现科学技术发展水平，专业化要基于新科技、新方法等广泛应用；三是要体现资源的优化配置，发挥各类资源的比较优势等。
【关键词】票款管理；矛盾；改革措施
去年6月，我局全面推行了税收专业化管理，本着“一体化、扁平化”的管理理念，管理方式发生转变：一是明确定位，完善了基层专业化岗责体系；二是转变方式，深化了机关实体化运作；三是统筹规划，推动了管理一体化建设，打破行政区划限制，促进了不同层级、不同部门、不同序列有机融合，提高了管理质效。构建了“四个序列”，即：在基层形成了“纳税服务局、纳税评估局、日常管理局、税务稽查局”四大组织序列。原有的票款管理方式已不适应新的工作模式，在推行税收专业化的大背景下，打破市区两级税收票款传统管理方式，深化税收票款管理改革，实现市区票款一体管理模式势在必行。笔者试结合工作实际，针对目前票款管理工作现状及存在突出问题，探讨税收专业化背景下税收票款改革创新的具体措施。
一、当前票款管理工作现状及存在突出问题
当前市区两级共有14个征管单位，其中城区10个、农村4个，各单位均设有税收计会岗，负责本分局税收票证管理、税收会计统计和经费管理。局机关设有税收票证岗和税收计会统岗，分别负责税收票证管理和税收计会统业务。市区从事上述业务的工作人员共48人。税收票证工作主要存在以下问题：
（一）基层从事票证业务的工作人员过多，且工作量不均衡，不同程度地浪费了人力资源。
（二）基层税收票管人员大多为兼职， 除负责日常的票证管理工作外，往往还兼职前台开票、档案保管等内勤工作等。
（三）征管软件升级和更新频繁，相关业务培训和辅导不能及时，造成票管人员操作水平不高，数据质量得不到保证。
（四）基层票管人员税收业务水平参差不齐，加之个别同志责任心不太强，对出现的问题不仅得不到及时解决，从而影响了全局票证管理水平，票证审核的准确性不很高，进而影响了会统核算的准确性。
（五）延长了税款在途时间，以分局为单位，开票人自行进行汇缴，各分局有各自的前台征收人员，每天下班前把当天开出的完税凭证进行审核、改错、票款核对进行汇缴，然后将税款汇缴票送至分局所在地的税款帐户开户银行，由银行将汇缴票送至税款帐户开户行营业部，再由营业部将汇缴票送至金库进行清算。由于各分局所在地税款帐户开户行分行对汇缴票的报送没有明确的时间限制，致使有时汇缴的税款要经过几天甚至十几天才能到金库清算。
（六）由于各级核算部门对汇缴的税款入库情况不能及时了解，因而对月中核算计划任务完成情况时也产生影响，而且用票量较大，票证填开内容容易出现错误。
二、票款管理工作的改革措施
在推行税收专业化的大背景下，适应新的征管方式，打破市区两级税收票款传统管理方式，深化税收票款管理改革，实现市区票款一体化管理模式已迫在眉睫。笔者认为应从以下几方面着手票款改革创新：
（一）明确涉票部门职责。税收票款管理是一项涉及面广、业务复杂、政策性强、责任大的系统性业务。明确涉票部门职责是推行市、区税收票款一体化管理头等大事，要明确市局收入规划核算科、区局收入核算与财务管理股、市、区纳税服务局、税源管理分局、稽查局五个层面涉面单位的票款管理职责，既有票款的宏观管理，又有微观操作；既有监督检查，又有配套制度；既有工作分工，又有工作配合，形成一个分工明晰的岗责体系。
（二）拓展票证管理中心职能。市区一体化管理后，原票证管理中心要从单纯税票供应向税票与发票并重供应转变，增加票证管理中心的服务项目。原票证管理中心领票的单位共有14个，其中涉及农村分局4个，代征单位4个，加之票证领、报工作的相对集中的特殊性质，为便于农村分局及代征单位及时结报、领票，票证中心应推行预约领报制度，即农村分局或代征单位领票、报票时，可提前预约，票证管理中心统筹安排人员对接，确保领票、报票顺利进行，不再因其他原因延误时间。同时应实行集约化县级汇缴，取消基层票管人员，减少票管层级，直接领供缴销。
对于库存票证，应通过对库存、销售、使用情况分析，及时提醒并协助调整保管岗、用票岗的结存，科学调度库存票证，防范安全风险。
（三）严格票款领用制度。票证管理中心要严格控制各征收窗口及征收点开票员票证领用量，对征期集中征收等因素需超限额领用票证的，由分局提出申请，区局收入核算与财务股审核，报区局分管领导批准方可发放。代征单位领用票证数量按照历史业务量核定，原则上不超过10日的正常需用量。对具备票证保管安全条件的代征单位，确因集中征收时期等因素需要增加领用量的，由代征单位提出申请，分工联系人核实，按照市、区征管范围，分别报经市地税局管理分局主要负责人、区地税局分管领导批准后再适当放宽。
（四）严格票款结报制度。窗口开票员现金票证及款项实行日结日清，非现金票证则按周结报。农村分局、社保、房管及车辆等征收点的开票员，当日收取的现金税款原则上在当日缴入国库，特殊情况必须在次日缴库。同时建立征收点开票员按周结报制度，确定结报日，提高办事效率。代征单位结报票款应由代征员和分工联系人共同到纳税服务局办理，分工联系人事先做好审核工作。代征员代征税款必须于当日或次日缴入本单位银行账户，严禁私存，严禁跳号结报、压票压款等现象。代征单位实行“双限管理”，原则规定限额为5万元，限期10日内，最长结报时间不得超过一个月。
（五）严格税票监控制度。税票填开不等于税款入库，为确保税收资金的安全入库，各税源管理分局、稽查局在日常工作中要及时查询转账税收资金入库情况，按规定督促持票纳税人缴纳税款入库。每月25日，应由纳税服务局票管员填列《未按规定限期入库税票提醒单》，同时通知各税源管理分局、稽查局，提醒其催缴入库。次月第一个工作日，票管员在加工记账结束后，对于仍未按规定限期入库的税票，当日再次填制《未按规定限期入库税票通知单》，传递至各税源管理分局、稽查局。各税源管理分局、稽查局接到通知单后在10日内催缴入库，若因特殊情况，造成无法缴库的，则立刻收回在途税票并书面说明原因（签章），送纳税服务局票管员按规定办理作废手续。
（六）严格票款审核制度。应在市局统筹协调下，搭建月度会审日平台，市区纳税服务局牵头，市、区两级从事核算、票款、管理及稽查等部门派员参加，从而保障票款审核制度化、规范化。为确保核算数据质量，纳税服务局专门指定一名有责任心、业务能力强的同志负责基础数据审核与修改，按日检查开票中有无款项分类、预算级次及金库等方面的错误，并及时改正；如发现税种鉴定错误，及时将错误信息传递给相关的税源管理分局，提醒其修改税种鉴定。此外，区局还通过会计工作日志、月度互审会、季度和年度检查活动等形式开展票款审核工作，并建立审核（检查）成果利用制度，定期通报整改，促进工作改进。各部门票款岗位人员及时记载日常票款业务问题、处理结果、意见或建议等内容，努力把各类问题消灭在平时。纳税服务局应制定票款《月度会审工作办法》，明确互审工作组织形式、互审内容、结果反馈与应用等，使票款互审不再流于形式，从而确保了互审效果，发挥了税收会计的监控作用。
论文摘要：面对“收入中心说”给税收管理带来的负面效应、征管质量考核中指标体系不够完善以及纳税中报方式陈旧，税源监控管理弱化，公平原则无法在税务管理中得以体现等问题，如何进一步完善税收考核指标体系，实行专业化环节管理，是税收管理实践中亟待解决的一个课题。
要建立起一个适应信息时代要求，符合“wto”运行规则，具有
一、完善税收收入任务管理，逐步建立淡出机制
“wto”运行规则，要求税收注重体现一种“公平”与“中性”原则，强化依法行政，淡化税收收人指标考核，正确处理好税收收入计划任务与“依法治税”的关系，可采取以下改进措施：
1．增强税收收入计划的科学性。在确保税收收入计划任务时，要紧密结合 经济 形势的变化，科学预测税源，改变现行的“基数增长法”，以市场资源的优化配置为原则，根据税收收入的增长与gdp增长的相关关系，将gdp指标作 参考 ，运用弹性系数法和税收负担率法，来科学合理地编制税收计划指标。
2．改变现行税收计划考核办法，实现税收计划数量考核逐步向税收征管质量考核的转变，把是否依法治税作为一项主要的考核内容。
3．避免税收任务下达时的层层加码，国家在下达税收计划任务时，应考虑了各种相关因素，应将其指标作为各级地方政府的参考性的指导性指标，尽量避免地方政府脱离实际，层层加码，造成更多的负效应。
二、健全税收质量考核体系，实行全面质量考核
顺应依法治税和信息时代的要求，现阶段必须健全和完善税收征管质量考核，实行全面质量管理，主要应采取以下几点措施：
1．增加考核指标，扩大考核范围，应制定属于税务机关职权范围内，经过主观努力可以达到的考核指标，如：增设“征管档案管理合格率”“执法程序规范率”“执法准确率”，变“税务登记率”为“税务登记准确率”和“未登记处罚率”，改“申报率”考核为“申报准确率”及“未申报处罚率”考核。
2．简化考核办法，细化指标口径，规范指标台帐。要对各考核指标的取数口径进一步细化，并在此基础上进行统一，以体现一致与公平，同时根据各指标的不同，设计统一的标准化考核指标明细台帐，便于考核时的人为操作，提高考核刚性，考核宜采取日常登记台帐，季度生成指标，年度上级检查的办法。
3．提高各类数据采集与考核指标生成的科技含量，逐步形成信息技术条件下有效的考核指标体系，科学的指标考核办法，公平的考核激励机制，制定严格的执法责任追究制度，把征管质量考核与目标责任制考核结合起来。
三、充分利用 现代 信息技术。推进征管方式改革，实现税收管理的信息化与社会化
目前，我国税收征管方式与国际发达国家相比还较落后，税收征管大多以手工操作为主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、税收流失严重。借鉴国际先进经验，结合我国目前税收管理实际，笔者认为：在我国，应加快应用信息化技术，建立一套功能齐全信息共享的税务管理信息系统，大力探索推行各级征收单位征管数据库的集中，在市(地)范围内建立起集中统一的征管数据库，为税务机关异地征收、纳税人异地申报纳税创造条件，从而便于获取和掌握全面、正确的信息，实现正确决策，提高税收政策实施的水准和质量。同时，在纳税人和税务机关双方，应加快办税和管税手段、方式的改革进程。即与纳税人、 金融 机构进行了三方 计算 机联网并通过互联网和电话中继线，在有条件的 企业 中推行了网上办税并对规模较小、不具备网上办税的企业甚至个体纳税人中推行ic卡申报、软盘申报和电话语音办税等多元化申报方式，使企业和个体户只要上网、通过磁卡或拨打办税电话便完成申报、缴税、政策咨询、涉税举报等项事宜，开展多元化的申报方式，给纳税人办税极大方便，不仅可简化办税程序，降低办税成本，而且使申报审核、税款征收、受理咨询等大量事务性工作，全部由计算机进行处理，减轻了税务人员的工作量，也实现集中征收，极大地提高了税收管理效率。
关键词 税收专业化 税源管理 办事程序 办事理念
中图分类号：F127.3(263)
文献标识码：A
我国分税制在1994年实施后，税收征管制度改革确立了现代税收在我国经济社会中的地位和作用。由于税收工作的长期不确定性和不稳定性导致全社会税收意识淡薄，纳税人因缺乏主体意识而对税收的遵从度不高，加之社会法制建设的不完善，纳税人只知道纳税是公民的义务，而不知道也应当享有相应的权利，旧的税收征管模式已不适应现代社会经济发展和税务机关的工作需要，为适应新形势下的税收专业化管理模式需要，提高纳税遵从度，因此，武汉市武昌区地方税务局走上税收征管专业化管理改革新路。
一、税收专业化管理的现状及问题
为深入贯彻落实国家税务总局关于税收科学化、专业化、精细化管理工作要求，规范管理流程，防范税收风险，促进税收持续稳定协调发展，认真分析税源管理现状及其存在的问题，借鉴省、市及外省市国、地税系统税收征管专业化管理改革先进经验，逐步构建起税收管理专业化新模式。武昌区地方税务局实施税收专业化改革6个月以来，改变以往税收管理员一人统揽税源管理的职能，由单兵作战，变为团队管理，弥补单个管理旧模式，把税收管理员从繁琐的日常事务中解放出来，腾出更多的时间做好税收管理工作。
税收专业化改革前，税收管理员约90％的时间集中于处理催报催缴、征管资料整理等工作，只有10％的时间用于企业数据采集和下户调查分析等税源动态性管理。专业化改革后，通过调整税收管理员的重组角色，全面盘活税源管理资源，以能定岗、以考调岗、岗能匹配、动态管理，实现工作的连续性、稳定性和时效性，税务所三个岗，即；纳税评估组、税源管理组、征管内务组，税管员由原来的“管户向管事”、“人管”到“机管”的转变，形成“专业人做专业事”工作模式，税收管理员用于案头性事务的时间，占其全部工作时间的35％，而从事税源动态管理的时间则跃升至65％，专业化改革前纳税人办理纳税事项全部到所内办理，现在到所内的纳税人减少了80％，减轻了纳税人的负担，减少了税务成本，提高了工作效率和管理质量。随着专业化税源管理新模式不断深入，做好以下几个方面的工作，确保征管改革的顺利完成。
二、税收专业化改革的几点建议
(一)必须抓住服务税收专业化改革大局。专业化税源管理的含义非常丰富、内容非常广泛，是全方位、立体式的专业化。既包括以分类管理为核心，按规模或行业分为重点税源、一般税源和小税源，在此基础上设置专业化的税源管理机构，分别管理不同的税源，也包括按不同的管理环节、管理事项来设置税源管理岗位，还包括管理人员明确的责任分工，使税源管理人员从事某环节的管理工作，只有这样专业化才能实现科学化、专业化、精细化。税收专业化改革新的征管模式，对机关科室的管理进行了重组；特别是税务所管理环节剥离或前置，设立三个岗，即；纳税评估岗、税源管理岗、内务岗，纳税人申请相关涉税事项的受理或办理项目移至办税服务厅综合服务窗口办理，税务机关找纳税人调查核实事项，一律由税收管理员完成。以税收管理员角色重组为改革基础，全面盘活税源管理资源，以“专业人做专业事”为核心，以干部外出审批单和工作清单为管理基础，由“个人全能管理”向“团队专业管理”转变，明确责任分工，优化征管流程，实现“税源专业化管理、服务专业化质量、考核专业化监管、执法专业化督导”的专业化体系，确保税收征管专业化管理改革工作取得成功。
(二)必须夯实信息共享基础。信息共享是专业化税源管理新模式建立和实行的基础。基础不牢，地动山摇。要以核心系统为依托，以数据应用平台为支持，实现“人管”到“机管”的功能，因此，必须加快征管信息化建设。一是完善各个信息系统，开发采集企业财务会计报表电子系统和纳税评估系统，实行“前台受理－后台流转－内部审核－窗出件－优化服务－强化评估”的工作流程提供技术支持。二是依托征管信息系统，保证各个管理环节衔接顺畅，实现信息共享，防止工作脱节，避免出现漏洞，提高管理效能。
(三)必须提供人力资源保障。人是做好一切工作的关键。实现税源科学化、专业化、精细化，必须建立一支素质好、业务精的税收管理员队伍。一是要调整人员配备，充实税收管理员队伍。二是要将业务能力较强和素质较高的人员向重点税源户管理和纳税评估岗位的分配上倾斜。三是要强化业务培训、提高整体素质，要根据不同专业岗位的业务要求进行有针对性的培训，切实提高税收管理员适应专业岗位工作的能力。四是要建立能级管理和绩效考核制度。形成以能定级、按能配岗、岗能匹配的工作局面，充分发挥税收管理员和纳税评估员的主观能动性，全面提高税源管理水平。
摘 要 加强大企业税收管理是目前税收专业化管理的一个重要课题，也是推进税收管理科学化、专业化的要求。本文通过对大企业当前税收管理的现状、存在问题和不足的分析，结合金湖县国税局的具体实践，提出了提高大企业税收管理水平的措施，同时建议大企业税收管理需要社会关注。
关键词 大企业 税收管理
一、大企业税收管理的现状
大企业与一般企业相比：一是资产规模大，税收收入集中；二是企业经营和税收事务复杂，专业性强；三是企业管理结构较为完备，纳税意识和税收遵从度较强。相对于大企业的特殊性，目前税务机关的管理在征管力量和业务水平、信息来源渠道等方面与大企业专业化、精细化管理的需要存在明显差距。
金湖县国家税务局按省局苏国税函〔2009〕392号文件标准，结合全县实际征管情况划分了大企业税收管理范围。以2009年企业的销售总额、资产价值、纳税额三个指标权重的各三分之一进行筛选，共选取了排名前100户企业，再加上全县的外商投资企业，共计136户实行专业化管理，其中列为市级大企业为6户。136户企业2010年入库税款5.6亿元，占全县税收总收入的56%。由此可见，大企业对于地方政府的经济发展、财政上入起着举足轻重的作用。
二、现行大企业税务管理存在问题和不足
当前，大企业税收管理的问题和不足，主要集中体现在以下方面：
1．占有信息资源不对称，企业提供信息不完整。大企业出于保密等方面考虑，在对外披露信息时十分谨慎，对税务机关需要掌握的资产、核算、内部审计数据及年终考核指标达成等信息不予提供，或者即使提供也是经过“加工的”，信息的完整性和及时性难以保证，税务部门很难掌握企业的全部情况。
2．管理技术和管理能力上不对称。大企业普遍采用ERP管理软件，而税收管理员没有深入学习ERP管理软件，不能运用ERP查询功能对大企业执行有效监管。国税系统征管软件还未能实现全国联网，现有征管软件在税源分析方面还存在很大缺陷。目前尚未形成对大企业的联动管理机制，难以发现和应对大企业集团化、规模化运作下的涉税风险。
3．涉税人员素质不对称，征纳双方人力、智力资源不均衡。大企业业务涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。而税务机关精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏，面对大企业海量般的数据、信息和高度专业化的财务核算软件，税收管理员明显力不从心。
由于存在上述问题和不足，使得大企业的税收风险加大。一方面因企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，从而面临补税、罚款、处罚甚至刑罚；另一方面也引起国家税务总局的关注，总局于2009年专门布置开展大型企业集团税收自查工作，对大企业的税收管理进行规范。
三、金湖国税在大企业税务管理方面的探索
金湖县国家税务局为有效提高大企业税收管理能力，选择省局专业化管理第二套试点方案，成立专业化管理分局，探索开展了一系列大企业税务专业化管理实践，形成了以下四方面的做法：
1．成立税源专业化大企业管理机构。金湖县国税局按照“配置专门机构、选准重点企业、配强管理人员、创新管理方法”的总体思路，成立了大企业专业化管理团队，职能定为专业管理，不实行划片分户管理，不再处理日常性事务的管理，主要负责包括全县外商投资企业在内的136户企业四级风险应对和税源监控，同时负责国际税务管理职能，负责联系管理市局确定的6户大企业。
2．建立大企业内部涉税风险控制管理机制。针对金湖县大企业特点和需求，按《大企业税务风险管理指引（试行）》要求，深入大企业了解风险管理制度的执行情况，稳步推进大企业税收风险内控测试，按照内控机制较好、纳税意识较强、信誉等级较高等标准，优先选取了“某电池有限公司”和“某机械集团”两户大企业，按照省市局内控测试格式、方法，通过拟定测试计划、召开大企业财务负责人会议、发放调查问卷、与企业和相关人员座谈询问、审核循环内部控制、抽取业务凭证测试等方法，完成大企业内控测试阶段性工作，指导企业建立税务风险管理制度。通过税收风险内控管理，既帮助企业健全完善了涉税内控机制，提高了自我防控能力，又积极推进了大企业税收管理与服务各项措施的落实，持续提升了大企业税收风险管理水平。
3．开展大企业涉税风险评定事前提醒工作。建立大企业税收风险预警提醒机制。在风险识别、风险分析中发现大企业存在税务风险疑点时，通过发送税务风险提醒函的方式，及时提醒。每季度利用税收风险管理平台提取异常数据，大企业管理人员根据所掌握的企业信息，结合相关涉税信息系统中的疑点提示信息，向大企业发送《税务风险提醒函》，指出企业应关注的风险点，帮助其防范税收风险。同时在日常管理中，对发现的大企业纳税异常和违章行为，及时进行告知提醒，并帮助企业自查自纠，使其尽量避免受到税务行政处罚。
4．完善税收风险体制建立税收风险特征库。建立涉税风险防控机制，搞好大企业特殊，建立大企业动态管理档案，采集内外部信息，依托信息化手段，建立快速、准确的风险识别、分析、评估和应对机制。利用税源分行业、分类别管理将不同企业的税收风险点整理归类，通过走访调研，发现共性税收风险建立通用特征库；对单个大企业系统地掌握其组织结构和生产经营情况，根据企业工艺流程进行功能分析，排查税务风险控制关键要素，建立大企业税收风险特征库，有效弥补现行大企业税收管理缺陷，提高了大企业税收管理质量和效率。
2010年分局共监控分析应对风险异常户48次，共计补增值税697.04万元，企业所得税902.54万元，滞纳金88.07万元，调减亏损532.86万元，其中追缴一笔非居民企业境外股权转让所得税720.9万元。通过对大企业实施专业化管理，规范了纳税人的纳税行为，提高了纳税人的税收遵从度。
四、提高大企业税收管理水平的措施建议
通过对当前大企业的管理现状的分析和我县大企业税收管理方面的实践，大企业的管理应立足于现有的征管格局和管理能力，税务部门应该前移管理重心，抓好预防和创新税务管理的有效载体，注重管理与服务的有机结合，减少对立性与对抗性，努力实现税企双赢。
1．完善大企业涉税风险内控管理机制，引导大企业自我防控风险。现阶段大企业税收管理工作基本可定位为：以需求为导向，为大企业提供有针对性的服务；以风险为导向，建立健全大企业税务风险预防和控制体系；税企合作，有效提高大企业税法遵从水平，降低遵从成本；这就要求税务部们把管理的重点放在引导、帮助和促进大企业开展内控测试，建立企业税务风险管理等制度，通过建立税收风险分析和税法遵从的评价机制，针对不同的遵从程度实行差异化管理，以提高大企业税法遵从的自觉性。
2．实行大企业税源专业化管理，依托现有资源构建高素质队伍。将大企业的税收风险分析、税源监控、大企业内控测试、建立税务风险管理制度，进行纳税评估、税务审计等专业性强、复杂程度高的工作从属地管理税收职能中分离出来，由专业化分局专职管理。针对不同大企业税收管理中的专业性，整合系统人才资源，成立各种专业化团队，县级机关征管部门应实体化，整合为大企业税源专业化管理部门，分清职责界限，便于与上级部门沟通，并与基础管理分局构建相互配合管理格局。
专业人才是支撑大企业税务管理的重要保障，专业化管理要求税务机关运用各种国际先进理念管理队伍，依托现有资源，优化人力资源配置，把政治过硬、业务熟练、作风优良、服务规范的人才整合到在企业管理机构来。大力开展专业技能岗位培训，加强专门业务知识学习，加快专业人才的成长，培养具有税收专业技能，财务核算、反避税、计算机等各门类的专长的人才，打造出一支高素质专业化团队胜任大企业税收管理工作。
3．以信息技术为基础建立精细化的大企业税源监控体系。目前，综合征管软件中缺乏对大型企业组织结构、关联业务的记录，更缺乏税收分析和纳税评估的支持，因此，建立大企业税源管理和分析平台是十分必要的。该系统应实现以下主要功能：（1）建立大企业组织机构、关联企业的基础资料库；（2）建立大企业的申报资料库，从而实现汇总申报数据与其所属单位申报数据的比对；（3）具有与大企业财务软件的数据接口，便于从财务软件中提取数据；（4）建立外部第三方信息资料库；（5）建立大企业的分析预警指标特征库；（6）建立大企业的涉税风险分析模型。系统的开发需要进行充分的调研并听取各方面的意见，确保大企业税源管理和分析平台的实用性和先进性。
4．加强动态监控落实情报管理，构建信息共享机制。树立采集各方面信息和情报进行分析的观念，实行风险管理导向的大企业专业化管理，必须要有充分、准确、及时的内外部信息。要注意收集大企业的行业特点和主要产品工艺流程等信息，锁定产能、物耗、能耗、利润率和费用率等关键指标，确定合理的预警区间，分户构建个性化的大企业风险特征库。建立与供电、财政、审计、工商、海关、银行等相关管理部门的联系和信息沟通制度，丰富税收政策信息资源。建立与大企业高层管理人员的沟通和协调机制，保证信息的畅通。
五、大企业税收管理需要社会关注
大企业的税收管理不仅是税务机关一方职能，需要大企业在涉税方面自我遵从能力，需要全社会共同关注。大企业税收遵从行为具有示范效应，与一般企业相比，大企业的税务风险通常不来自于做假账或者简单的账面差错，而更多地来源于相关治理层和管理层的纳税态度和观念不够正确，相关内部控制的缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面。因为大企业管理人员在社会活动中政治地位高，大多数在企业在各自的产业或行业中具有主导者作用，对社会经济稳定以及人民的生产生活十分重要，因而提升纳税信用等级在社会活动中的影响度势在必行。由政府出台相关措施，对企业决策层不重视对税收风险管理、财务人员对税收风险的认识不足、企业内部财务关系不明、财务管理混乱的企业进行从严监管；对有涉税违法犯罪行为的大企业降低企业和企业高管信誉，在社会各项活动中进行限制，大大提高涉税违法犯罪行为成本，为有效提高大企业税收管理能力有个良好的外部环境。
参考文献：
【关键词】征管效率；影响因素；评价体系
一、税收征管效率理论基础
（一）税收征管效率的内涵与分类
税收效率是指税务机关征税应有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，以提高税务机关的征管效率。在纳税遵从度一定的前提下，税收成本占税收收入比率越低，说明税收征管效率越高，提高税收征管的效率，应当从税收制度、征管模式、技术手段以及纳税遵从等诸方面寻求提高税收征管的有效性。
税收征管效率有广义和狭义之分。广义的税收征管效率主要有税收行政效率、税收经济效率和税收社会效率。狭义的税收征管效率指的是税收的行政效率，也就是国家征税而取得的税收收入与组织税收部门所投入的总体费用之间的比率。
（二）税收征管效率理论依据
1.管理学的效率理论
西方学者在效益分析模式中将效益函数描述为E曲线。在研究税收征管方面，该理论的也具有普遍现实的意义。任何一种理论体系或模型尽管表现各不相同，但是其研究的最终希望的结果都是以提高效率为主要目标。具体到税收征管工作中任然是要减少投入增加产出。
2.税收遵从理论
税收遵从简单地讲就是依法纳税，具体来说就是每一个纳税义务人都在既定的框架内按照经济活动的具体内容，依法纳税、诚信纳税。尽管在税收遵从理论上涉及的具体内容各有不同，主要目的还是为了降低税收成本，税务机关主要是通过采取各种税收征管措施，有效地使用有限的管理资源，实现税收遵从最大化这一工作目标。
3.税收博弈理论
在税收博弈理论中，政府、征税人、纳税人代表不完全相同的利益参与方，各自具有不同的经济动机和利益取向，围绕着税款的征纳三者之间存在着多种税收博弈的关系。这种博弈也是征纳双方在政策的制定、规则的运用、行为的选择、技术手段的运用等很多方面进行抉择，最终找到其平衡点，达到基本均衡。
二、税收征管效率影响因素
1.经济税源因素。经济税源的的状况决定了税源的总量和结构，也直接影响了税收征管效率的基础。其主要表现在：一是经济发展水平的高低，也指一个地区经济税源的总量。二是经济结构的复杂程度，经济结构越复杂，对税收征管提出的要求越高，要求税收征管模式和手段具有区别性和针对性。
2.税收法制因素。依法治税是当代税收征管工作的前提和基本，有法可依、执法必严、违法必究是法律赋予征纳双方的权利和义务。税制过于复杂，易导致税制管理费用过高、管理效率偏低等问题。只有在结合本国实际的情况下，设计制定出合理适度的税收法律规范标准，才能达到既满足实现国家职能的要求和又能促进经济良性健康发展双赢局面。
3.税收征管因素。税收征管因素具体到税收政策执行的方面内容，如税收征管的模式、税收征管信息化的运用等都直接影响了税收征管效率。一是征管模式选择。体现在具体税收工作中就是要求征、管、查各部门之间分工明确、配合默契。二是征管信息化建设。能最大限度的节约征纳双方的人力，物力资源，降低征纳成本投入，又能拓宽税收管理的广度并加大了管理的深度。
4.人员素质因素。税收征管从业人员的业务素质、道德修养直接影响了税收征管效率的高低。税务人员是税务管理的主体，其素质越高，就可以在实际工作中做到严格执法，依法行政，进而直接影响到纳税人的纳税遵从意识的提高。同时纳税人素质的高低也对税收成本和效率产生影响。
5.纳税服务因素。税收服务主要有以下几个方面内容：税法宣传、政策咨询、信息服务、办理涉税事宜服务、税收教育服务等。因此税务机关需要切实转变管理观念，由管理型模式向纳税服务型模式转变，既要保障国家税收任务的序时进度，更要打造管理和服务两者并行新型纳税征管服务体系。
三、淮安地税征管效率分析
（一）淮安地税税收征管效率评价
1.经济税源不断壮大。淮安地区的经济税源不断壮大，为地税部门组织税收收入奠定了坚实的经济基础。随着全国城市化水平的不断提高，城市化改造工程不断增加，带来了巨大的经济税源。根据相关统计数据分析，在淮安地税收入增长的各项因素中，经济增长因素约占70%。
2.税制结构日趋完善。我国税收体制的发展标志是1958年的工商税制改革，之后逐渐形成了适应我国社会主义发展的税收制度体系。1994年，我国实施了建国以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革，我国的税制结构日趋完善。
3.征管信息化水平不断提高。目前，淮安地税的信息化管理已经覆盖了税收征管、发票稽核、以及税源监控等税收工作的各个方面，促进了税收机构效率、税收制度执行效率及税收收入大幅度的提高。
（二）制约淮安地税收征管效率因素分析
1.征管资源配置存在失衡。1994年，我国实施了建国以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次分税制改革。税源按照税种的不同划分，分别由不同的国地税两套税务机构来具体负责征管。作为江苏经济欠发达地区的淮安，其地方税收面临形势是税基不够广泛，税源较为缺乏，税种较多且分布较广、漏征漏管现象较严重。
2.征管理念转变较为滞后。税务机关往往在行政管理及税收征管活动中就会产生一系列的问题，直接或间接加大了税收成本，降低了行政效率。一是信息化应用程度较低，还难以满足现代化税收征管的需要。二是在当前的财政体制下，企业和税务机关只注重增加税收收入这一指标，易造成企业会计核算质量整体下降。三是还习惯于传统的工作思维和工作模式，对税收征管的创新缺乏认识，还未真正建立税源专业化管理的新型税收征管体系。
3.征管考核机制尚不完善。当前在淮安地税的征管实际工作中存在着重视征收与稽查工作，轻视日常管理和监控，导致了对纳税人管理的缺位，税收流失现象较为严重。其集中表现在：(1)考核指标体系不健全。其相应的考核指标也没有反映税源专业化改革的特点，指标体系尚待进一步优化。(2)考核指标设置不尽科学。用它来衡量一个税务机关的管理水平显得较为牵强。(3)征管考核机制不完善。在实际工作中存在重考核、轻反馈和重复考核的问题，征管质量考核在岗位责任制和责任追究制中反映得较少和较粗，没有建立长效的责任追究机制和奖励机制。
4.征管业务流程有待进一步优化。在日常税收工作中仍然存在对专业化流程管理的认识仍不到位，其主要表现为：（1）专业化管理运行机制建设不够完善，易出现流程脱节的现象。（2）面临管户和管理事项越来越多，而税务部门的人力资源相对不足。（3）在纳税评估工作中存在着由税收管理员直接面向纳税人实施评估，造成部分管理员难以胜任纳税评估工作要求。
四、提升淮安地税税收征管效率的建议
1.贯彻成本节约理念，健全监督考核机制。税收成本直接影响着税收征管效率的提高，在税收征管考核中，只有对税收收入的考核，却没有对征税成本的考核。地方政府为确保财政收入的及时到位，注重的是税收收入的最终结果，对税务部门征收过程并不关心。成本节约理念应贯穿于税收征管的各项工作中。
2.优化税务机构设置，完善绩效考评制度。一是要统一机构设置，优化职能配置。按照税源专业化管理模式构建专业化的组织架构，提高征管资源的利用效率。二是要不断完善和改进绩效考评体系。三是要注重考评结果在实际工作中的运用。按照“德、能、勤、绩”的标准，将税收征管工作的考评结果作为税务人员评定能级的重要参考标准，强化其责任意识。
3.深化税收征管改革，完善税收征管体制。结合淮安地税的征管实际，适应税源专业化改革的需要，要做到以下几点：(1)大力推行现代化的征管方式，进一步充实和完善省级大集中信息系统。逐步搭建一个由信息交换平台、数据查询系统、预警分析系统构成的信息管理平台。健全征管状况监控分析机制，完善监控考核评价指标体系，逐步建立全面、适用的征管质量考评体系。(2)进行科学的职能分工，建立专业化的管理模式。强化税源分类管理，设置专业化分工的岗位职责体系。一是分规模管理，将税源按其规模确定为大、中、小三类，合理确定各类税源管理重点。二是分行业管理，将纳税人按照行业、特点和风险类别等方面考虑，掌握各行业企业的征管特点和规律，实施针对性管理。(3)加强数据采集和应用。建立外部信息数据交换平台，拓宽第三方信息的采集渠道。努力有序的实现与政府相关部门的信息联网，深化数据分析应用，充分利用涉税数据和分析结果，建立税收分析应用、税源风险监控、税收决策支持及绩效管理评价体系。
4.提高税务人员素质，提升执法公信力。提高税收管理员综合素质，首先要税务人员不断提高自身素质，提高税收管理水平，同时还要文明、严格执法，树立地税形象，维护地方税收和谐的氛围。其次要实施全员分级分类教育培训，大力开展岗位练兵活动，提高税收专业知识技能。最后要完善绩效评价激励机制，推行全员岗位职责目标管理，科学设定考核指标，建立科学的考核评价体系。
5.加强税法宣传教育，增强居民的纳税意识。淮安地税应强化服务意识和手段，加大税收执法力度，通过征税为纳税人提供优质的公共产品和服务，创造公平竞争的法制环境，提高纳税人对税法遵从度，从而建立起权利与义务对等、价值实现趋同的新型征纳关系。改变税收在人们心目中原有的形象，树立按章纳税的观念。
参考文献
[1]马斯格雷夫.财政理论与实践[M].北京:中国财政经济出版社,2003.
[2]杨杨.我国税收征管成本研究[M].北京:中国财政经济出版社,2010.
现行的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式，通过多年的征管工作实践和积极探索，效能逐步显现。它促进了税收征管手段和服务方式的改善，提高了征管质量和效率，规范了税收执法行为，实现了税收收入的稳定增长，基本适应了经济发展的需要。然而，现行税收征管模式也存在着分工不明、职责不清、衔接不畅、管理缺位、信息传递、反馈和共享不尽如人意等问题。随着社会主义市场经济的发展和我国加入WTO，特别是新《税收征管法》及其实施细则的颁布施行，税收征管的经济和法律环境都发生了深刻的变化，迫切需要建立一个与之相适应的、统一高效的税收征管机制。为此，国家税务总局制定了《关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案》，提出“实现税收征管的‘信息化和专业化’，建设统一的税收征管信息系统，实现建立在信息化基础上的以专业化为主、综合性为辅的流程化、标准化的分工、联系和制约的征管工作新格局”的新一轮征管改革目标。从改革目标可以看出，加速税收征管信息化建设推进征管改革的核心内容是实现在信息化支持下的税收征管专业化管理。构建这一现代化的税收征管模式，应从以下几个方面入手：
一、巩固多年征管改革成果，为现代税收征管模式的建立奠定基础。建立现代税收征管模式，应是对多年征管改革的发展和完善，通过多年的征管改革，各级税务机关积累了丰富经验、取得了丰硕成果、锻炼了大批的干部，所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财富，因此，应在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的重视和保护，以发挥其应有的作用，减少浪费和投入，保持征管改革的连续性。推进征管改革，应以“依法治税、从严治队”为根本，坚持“科技加管理”的方向，巩固、提高、丰富和完善“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，在加速信息化建设的基础上实现税收征管专业化管理，大幅度提高征管质量和效率。
二、建设“一体化”的税收征管信息系统，为现代税收征管模式的建立提供依托。信息化是推进征管改革、建立现代税收征管模式的突破口和前提条件，必须加快税收征管信息化建设的步伐，正确处理好信息化与专业化的关系，按照新《税收征管法》第6条“国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度”的规定，建立“一体化”的税收征管信息系统。“一体化”的税收征管信息系统包括统一标准配置的硬件环境、统一的网络通讯环境、统一的数据库及其结构，特别是统一的业务需求和统一的应用软件。当前，信息化建设的重点应放在信息网络建设上，加快建立覆盖省、市、县的地税城域网、广域网，按照“稳步推进，分批实施，讲求实效”的原则，市一级地税机关应建立以中小型机为主的城域网，县一级地税机关应建立以服务器群为主的城域网，并配备一定数量的计算机(平均每2人应配备1台)，接入三级广域网中，实现广域网上的数据和资料共享；同时，还应加快统一征管软件应用的步伐，注意统一征管软件的兼容性和差异性，充分考虑到城乡有别、税源的集中与分散有别，经济发达与经济发展相对滞后有别的实际情况，逐步修改完善统一征管软件，以避免征管软件与征管实际不相适应，影响征管效率的提高。
1.建立数据处理中心。数据的集中是实现税收征管信息化管理的重要保证，是实施科学管理的基础。“集中征收”的关键是税收信息的集中，其实质应是纳税人的各项涉税信息通过计算机网络集中到税务机关进行处理，税务机关在准确地掌握纳税人涉税信息的基础上，为纳税人提供方便、快捷的涉税服务；税务机关通过数据处理中心可以获得政府管理部门的各种经济信息和情报，可以监控各项税收征管和职能的执行情况。税收征管内部各部门、各单位的信息管理，包括税务登记、发票领购、纳税申报、税款征收、税务检查等数据信息，通过网络能够准确、自动地汇总到数据库，实现税收征管内部数据汇总自动化，基层征管单位也可以通过网络随时查询上级税务机关相应的数据库，便于强化税收征管分析功能和管理功能，实现网络资源共享；上级税务机关可以迅速把有关指示和工作安排，及时传达到下级各部门、各单位，提高税收征管工作效率。因此，要根据集中征收的要求，在相应层级的税务机关建立数据处理中心，负责本地涉税数据和信息，特别是申报征收信息的采集、分析和处理。
2.加强信息交换。利用信息系统加强信息交换，在加速国税、地税系统信息共享的基础上，有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网，重点应放在工商、银行、财政、金库、审计、统计等部门联网，实现信息共享，提高税款解缴入库、纳税户控管等环节的质量和效率。
三、划清专业职责，构建信息化支撑下专业化管理的税收征管新格局。
1.建立专业化分工的岗位职责体系。国家税务总局关于加速税收征管信息化建设推进征管改革工作的总体目标是“实现税收征管的信息化和专业化”。专业化是信息化条件下的必然要求和结果。但目前征管各环节专业化分工并未完全到位，特别是未能充分考虑信息技术条件下信息使用的重要性，没有按照信息流的相对集中合理划分征收、管理、稽查三个环节的职责，各环节之间还存在交叉重复、职责不清问题。因此，应按照职责明确的原则将税收征管的各项工作划分为征收职能、管理职能和检查职能，并实行“征管、稽查外分离，征收、管理内分离”，一级稽查运行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具体职能可划分为：
征收职能主要包括：受理申报、税款征收、催报催缴（窗口提醒）、逾期申报受理与处理、逾期申报纳税加收滞纳金、逾期税款收缴与处理和税收计划、会计、统计、分析；受理、打印、发放税务登记证件；负责发售发票、开具临商发票和征收税款；确保信息共享和工作配合。
管理职能主要包括：宣传培训和咨询辅导、税务登记核查和认定管理、核定征收方式和申报方式、核定纳税定额、催报催缴（指直接面向纳税人的催报催缴）、发票管理（包括购票方式的核定、领购发票的审批、印制发票的审核、发票审验、发票检查）、减免抵缓退税审核、纳税评估（包括税务检查、税务审计）、重点税源管理、零散税收征管、税收保全和强制执行等。
检查职能主要包括：选择稽查对象、实施稽查，发票协查，追缴税款、加收滞纳金、行政处罚的审理决定及执行、税收保全和强制执行等。
在信息技术的支持下，税收征管业务流程借助于计算机及网络，通过专门设计的税收征管软件来完成。因此，要在赋予征收、管理、稽查各系列专业职责的基础上，根据工作流程，对应征管软件的各个模块设置相应的岗位，以实现人机对应、人机结合、人事相宜，确保征管业务流和信息流的畅通。
2.明确征管部门税务检查与稽查部门税务稽查的衔接关系。根据《税收征管法》第54条规定，税务机关有权对纳税人、扣缴义务人进行税务检查。作为税务执法主体的征管部门和稽查部门，对纳税人、扣缴义务人都拥有税务检查权。为避免征管部门和稽查部门在税务检查上的职责交叉，必须明确征管部门的税务检查与稽查部门的税务稽查的区别和联系。
征管部门税务检查与稽查部门税务稽查的区别主要有以下四个方面：一是案卷来源不同。税务稽查的案件来源主要有：按照稽查计划和选案标准，正常挑选和随机抽取的案件，征管部门发现疑点转来的案件，举报的案件，以及移交或转办的案件；征管部门的案件来源主要有：在税收征管的各个环节中对纳税人情况的审查，按照税法或实际情况的需要对纳税人的情况进行检查的案件，如在办理延期纳税、减免税手续等情况下需要对纳税人进行检查的。二是检查的对象、性质、目的不同。稽查的主要对象是重大案件、特大案件，是专业性的税务检查，主要目的是查处税务违法案件；征管部门的检查对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需要，或者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务人，既具有检查的性质，又具有调查和审查的性质，目的是为了加强征管，维护正常的征管秩序，及时发现和防止重大、特大案件的发生。三是检查的方式、程序和手段不同。税务稽查有严格的稽查程序，坚持严格的专业化分工，各环节互相制约；征管部门的检查，方式灵活多样，程序不一定严格按照选案、检查、审理、执行四个步骤执行，只要是合法、有效的税收执法就可以。四是检查的时间不同。税务稽查应是对纳税人以往年度的申报纳税情况、遵从税法情况进行检查、处理；征管部门的检查应是对辖区纳税人日常申报纳税情况、遵从税法情况进行检查、处理。
当然，征管部门的检查与稽查部门的稽查也是有联系的，主要表现在以下几个方面：一是征管部门的检查与稽查部门的稽查互相补充、互相支持。税务稽查是防止税收流失的最后一道防线，为打击和防范税收违法，防止税收流失，维护税收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部门的检查主要是为防洪大堤做好基础工作，做好维护和修补。二是征管部门的检查往往为稽查部门提供案源，征管部门通过税务检查发现有重大偷税、骗税和其他严重税收违法嫌疑的，通过选案及时传递给稽查部门，成为稽查部门的案件来源之一。三是稽查部门通过稽查发现的问题，将有关情况反馈给征管部门，征管部门据此加强征管，并确定征管部门税务检查的重点，以提高征管质量。因此，征管部门和稽查部门在日常工作中应不断加强联系和沟通，特别是在选定检查对象后，要及时将检查计划连同待查纳税人清册传递给对方。除必要的复查和举报外，在一个年度内，稽查部门对征管部门已查的事项原则上不得再查；对稽查部门已查事项，征管部门原则上不得再查，实行一家检查共同认账，避免多头检查和重复检查。
四、重组征管业务流程。信息化要求对征管业务的处理以业务流程为导向，以信息流的管理为核心，因此，必须依据对纳税人管理的信息流来重组征管业务流程。信息化条件下的征管业务，可大致划分为税源监控 (包括税务登记和认定管理、发票管理、税款核定、信息采集和资料管理等)、税款征收(包括申报征收、审核评税、税收计划、会计、统计和票证管理等)、税务稽查(包括稽查选案管理、检查管理、审理管理和执行管理)、税收法制(包括税收政策法规、税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼、税务行政赔偿)。当前首先应当加强税源监控工作，税源监控是税务机关掌握应征税款的规模与分布的综合性工作，是征管能力与质量的集中体现，是税务部门获取税收征管信息资料的主要来源；税源监控的重点是有效的税源户籍管理、财务核算管理、资金周转管理和流转额的控管等。应按照加强税源监控的要求，对税收征管业务进行重组，重组的重点是按照新《税收征管法》及其实施细则的规定，规范基层征管机构及其工作人员的征管程序和征管行为；明确税务机构内部各专业分工及其联系与制约，实现上级机关对基层工作的全面的、及时的监督和管理。在业务重组的实施上，要以流程管理的思想重新设计和优化税收征管业务程序和内部管理程序，建立一套与征管信息系统相配套的业务流程，使之适应信息化征管模式的要求。税务机关各部门、各环节、各岗位都要主动调整不适应现代化管理的单项制度和内部规程，加强部门间的协调配合，规范信息数据的采集、传递、存储、加工和利用，建立标准、规范、真实、有效的信息数据库，最大限度地发挥计算机处理和网络传递效能，确保税收征管信息系统的顺畅运行。
关键词：中小企业；税收遵从；征管策略；征管模式
一、研究意义
中小型企业作为我国市场经济中极具活力与发展潜力的企业类型，作为我国经济技术创新、制度创新重要的推动力量，尤其在我国市场潜力巨大的县域经济、城镇经济中，已经成为促进我国社会主义市场经济蓬勃发展的生力军。中小型企业的经济属性决定了其在维持正常生产经营之外，要想长久生存并做大做强，一定要充分重视税务风险，提高税务相关工作的管理水平，最大程度地实现社会效益、经济效益。站在税务部门的角度来看，当前部分税务管理机关侧重于对辖区内大型企业的税务管理与服务，而相对于中小型企业的广泛需求，税务管理机关则经常处于缺位状态。中小型企业作为我国纳税人中重要的组成部分，它的税收遵从程度直接影响着我国税收征收管理的效率和质量。因此，从保障国家税收收入、完善税收征管体制的角度出发，将税务部门内有限的征管资源的配置进行科学分析，建立起符合国家利益、税务管理部门和纳税人三者发展需要的管理体系，提高中小型企业纳税人的税收遵从程度显得尤为重要。
二、榆林市中小企业税收征管现状
榆林市中小型企业纳税人具有经营户数较多、经营范围较广、税源分布零散等显著特征。国税管理部门针对中小型企业管户的不同情况，实行差异化的税收征收方式，整合政策资源，切实减轻了纳税人的税收负担。其一，对《中华人民共和国税收征收管理法》中明确规定的应当设置而没有设置会计账薄、虽然设置账薄但其账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全、难以查账的中小型企业纳税人，采取核定征收方式进行征税。其二，为了缩小中小型企业核定征收的范围、保障纳税人相关权益、规范纳税人生产经营行为，我市国税管理部门提供税务指导，帮助中小型企业纳税人建立、健全相关会计核算企业制度，夯实税源基础，对符合税法规范的纳税人实行查账征收方式征税。其三，国税管理部门在认真贯彻落实国家税收优惠政策的同时，通过出台一系列切实可行的措施，加强征管政策宣传和纳税服务规范操作，使中小型企业纳税人切实享受到小微企业优惠、西部大开发优惠、残疾人优惠等企业所得税、增值税的优惠政策，有效减轻了中小型企业的纳税负担。
三、影响中小企业税收遵从度的因素分析
（一）中小型企业自觉纳税意识薄弱
受中小型企业所有者及管理者个人的素质、法制观念的认识程度、企业生产经营的规模、资本的周转运营等因素影响，中小型企业纳税人认为，税款的上缴给自身带来的最直接的影响就是企业资产的减少和经济利益的损失，而税收缴纳并不能使其得到较为直接的利益回报，这类狭隘的纳税认识使得中小型企业的纳税意识淡薄，较易发生基于主观性动机的避税、逃税、偷税等纳税不遵从行为。
（二）税源类型特质导致征管及监控力度不足
中小型企业税源数量的不断增长、生产经营形式与范围的多元化、生产经营管理制度的不完善等因素形成的企业财务管理、税务管理乱象，导致了税源管理的复杂性日益加强，税收征管的难度日益加大。目前中小型企业纳税人普遍存在生产管理、生产运营信息失真的状况，其财务会计核算在某种程度上易被诸多人为因素影响甚至操控。由此，更进一步造成了税务管理部门的监控强度水平较低、监控手段较为单一的现状，在日管过程中案头分析出现原始数据的偏差，加剧了税款的流失。
（三）税收规范与会计核算制度存在部分差异
我国现行的企业会计准则、会计制度规定的核算方法在部分规定上，在同一事项中与税收法律法规的相关内容有着显著差异。这种人为性差异不但加大了税务管理部门征收管理的复杂程度，而且加剧了企业财务、税务核算的难度。尤其是受企业运营资金周转速度快、生产经营规模较小等客观原因限制，中小型企业的财务、税务会计人员的专业水平较低，甚至一些中小型企业采取雇佣兼职会计的做法进行核算，导致其未能准确核算自身应纳税额，使中小型企业较易发生基于无知性因素的税收不遵从的行为。
（四）税收服务缺乏主动性，税收宣传缺乏针对性
受到我国传统赋税思想的影响，税务管理部门在日常工作中更是将中小型企业视为需要严格管理、监督的对象，对纳税人宣传税收管理要求的内容较普遍，指导纳税人合理享受权益的宣传较稀缺；另一方面，在这种思想观念下，税务管理部门的纳税服务工作仅仅建立在依靠税务管理人员的职业道德、税务部门行风建设的基础上，税务咨询服务还是局限于以传统面对面、电话等形式问询后给予答复的被动服务模式为主要方式，不自觉地缺乏主动性；信息化、个性化等具有针对性、时效性的现代化服务模式没有全面落实。
（五）税源管理专业化程度不高
伴随着社会主义市场经济的快速发展，我国税收事业迎来了飞速发展，税源管理的复杂性和风险程度也在一刻不停地增加。然而，现阶段把中小型企业的税收征收管理功能大部分集中于税源管理部门一线税收管理员的单兵作战，这种落后、粗放的管理模式，使一线管理员仅对各类型企业纳税户的日常管理、事项核查、上级交办事项等任务就已经疲于应付。若再进一步要求一线税收管理员进行更专业化、更耗费时间、更集中精力的监控分析、纳税评估等工作，必将导致税源精细化管理、税收征管改革措施流于形式。另一方面，这种易形成权力过于集中于某一部门、某一人员的征管模式，更容易滋生渎职与腐败乱象发生的土壤。
四、提高中小企业税收遵从度的征管策略
（一）推进组织再造，实施税源专业化管理
税收专业化管理的关键在于专业化、精细化。税收管理员同时管理多个行业、不同规模纳税人的管理水平的提升，肯定要比专门从事某一领域的水平提升难度大得多。所以，建立税务管理部门的税收专业化管理机制显得尤为必要。随着以往税收征管依靠单兵作战模式的力不从心，建立市县两级税务征管联动机制，建立一套便于上下级部门纵向层级充分沟通、同级部门横向层级积极联动、与外部机构实时合作交流的税收管理现代化、扁平化、实体化、专业化的运行机制有着极大的现实意义。笔者认为，应在县级税务管理部门层面，在对当地企业税源情况进行综合摸排、分析的基础上，进行“税源层级+行业”的科学分类。对于大型企业重点税源，其管理权限可上提一级，由市级税务管理部门逐步前移管理重心，统一按照行业管理。当前市、县两级税务管理部门针对主要包括大型企业在内的重点税源，已试行成立了专门的税源分析监管机构，在此不做赘述。由此，将县级税源管理资源的重心放在中小型企业上，就更显科学合理，使得税源征管体系可以向专业化、扁平化发展。例如，可以先行选择条件适合的县域进行中小型企业税源管理的改革试点。试行由中小型企业税源的行业划分税源管理科、由原税务分局（所）按科室化分类管理的原则，除主要承担税收风险应对或税务机关依职权发起的日常管理外，采集县域企业数据，研究制定县域行业管理指南，夯实专业化、扁平化管理的基础。
（二）科学分解税务事项，归集服务管理资源
按照管户、管事相分离的原则，在税务管理部门内对税务事项依照税务管理工作的步骤、税收风险管理的流程进行科学分解，实行日常监管、审批核恕⒆ㄒ灯拦赖仍鹑胃谖换分。面对县级征管事项交叉和业务人员紧缺的现状，可整合现有各业务科室组成大业务科室，综合各项税收业务，在原有政策法规科、征收管理科的基础上，使征管、执法行为和政策法规管理结合得更紧密、更高效。另一方面，可将纳税服务科与办税服务厅的资源有效归集，将纳税服务资源向第一线倾斜。将原由各业务科室承担的基础管理事项简并整合后，对于直接由纳税人发起申请的业务事项，前移至纳税服务机构，缩短流程集中办理，必将给中小型企业纳税人带来切身的便利。
（三）整合利用税情资源，优化风险应对方式
针对现有税情信息资源和人力资源，若在县域税务管理部门设置税务情报大数据分析部门缺乏现实基础。因此，应从市级层面成立大数据分析部门，从运行的各系统中提取涉税数据按照行业分类整合，继续规范、拓展与工商、海关、人民银行等政府有关部门、社会相关组织的税情信息合作，开展对涉税信息的信息化、数据化运用。大数据分析部门可运用信息化手段，将市域内企业按照行业分类、层级分类进行数据分析，形成具有行业代表性的、分别适用于大型企业与中小型企业的、以具体数据为衡量指标的风险应对模板。以模板为指标数据，利用信息化技术初步排查涉税风险点，并实时推送到县域业务部门。另一方面，大数据分析部门可利用税情网络，及时向县域税务管理部门推送与涉税信息关联企业的税务风险提示，实现实时共享。县域风险应对人员除了应对市级大数据分析部门的涉税疑点推送，还可根据税源管理科室制定的具有县域行业特点的税务风险应对模板对管辖内中小型企业数据进行风险排查，对涉税关联企业进行核查，实现税务管理部门对涉税数据的信息化、高效化处理，实现税务风险应对方式的优化。
（四）合理配置人力资源，有序打造征管团队
在县级层面，配备专业化管理人员，对中小型企业进行涉税风险的数据分析、跟踪和评价，对凸显出税收事项的专业化、标准化管理尤其关键与迫切。其一，应结合现有税务管理人员的特点与岗位需求，按照各年龄结构与知识能力层次合理穿插，把合适的人放在适合的岗位上，充分发挥其自身的能动性，利用“鲶鱼效应”激活税务人员创业的干劲。其二，应针对各岗位的需求实际和人员结构，分层级、分类别及时开展业务知识、岗位技能轮训。在现有的省局、市局培训基础上，可适度增加由社会税务服务机构、高校专家等社会资源参与提供培训的程度，关注对重点、热点问题的培训力度。其三，完善各类岗位能手的评比制度，提升奖惩力度，激发税务人员奉献的热情。与此同时，在现有人员队伍基础上建立、培养一支高质量的税务管理人才队伍，加强对业务干部的职业规划，科学开展各类人才选拔考试，完善税务专业人才库配置，集中优势人才强化税收风险管理，使之与各岗位的需求相匹配，保障税收事业的持续发展。
（五）强化纳税宣传服务，完善税收援助系统
对宣传网络进行微信、微博等新媒体建设，对各级办税服务厅、税务网站，以及广播电视、报纸和其他宣传方式进行优化，对中小型企业纳税人进行税收法律规范和税收知识的宣传互动，使纳税人对税收管理有更深入的理解，提高自觉缴纳的意识，足额、及时缴纳应缴税额，履行纳税义务。例如，税务机关牵头定期组织业务研讨会、政策指导，提供税务策划、税务咨询和税务分析，把纳税人无知性纳税遵从风险降到最低。要建立、完善税法宣传指导的责任体系，将税法宣传及纳税服务嵌入税收工作的各个环节，尤其是对最新税收政策、税收热点和税收难点的解读宣传，增强纳税人税法认识的确定性、针对性。另一方面，充分发挥各自岗位的功能，增强税务管理部门主动宣传的意识，形成为纳税人提供规范服务、优质服务的合力。例如，由税务部门帮助中小型企业依法解决税务争议，切实做好税务行政复议和赔偿工作，增强征纳双方的和谐关系。
（六）完善税收信用等级管理，助力主动遵从
继续规范、拓展与工商、海关、人民银行等政府有关部门、社会相关组织的信息合作，逐步实现税收信用等级评价和纳税信息社会化共享网络，使纳税信用管理对中小型企业的日常经营行为事项产生直接的影响，促使纳税人提高税法遵从程度。在日常管理中，对纳税信用等级低的企业提高核查的频度，在违章处罚时适当加大力度，增加其税收不遵从行为的成本。同时，对纳税信用等级高的纳税人在服务上、管理上给予鼓励。比如增加购买发票的数量、优先办理退税等，使纳税人从遵从税法中得到实惠。对纳税信用等级一般的纳税人，应当加强纳税指导，将其转化为稳定的税收遵从纳税人。
五、结语
当前，中小型企业的税收遵从程度不断提高，各级税务管理部门对税收遵从问题也进行了一定的研究与探索，并且在税收征管理念的更新、税收征管模式的创新运用都取得了一定成绩。但根据我省的总体情况看，将中小型企业税收遵从作为完善税收征管模式的发力点的实践，目前仅处于初级阶段。本课题组借鉴了国内外税收遵从理论，分析了其他省份的征管经验，以促进中小型企业纳税人自愿遵从为目标，对我市税收征管模式、税收遵从度的基本情况进行分析，提出了以专业化平台、专业化人员对中小型企业实行差异化的征管策略，提出提高中小型企业税收遵从程度、优化税收征管模式的建议。另一方面，构建、优化以提高税收遵从程度为目标的税收征管模式是一个长期的、动态的过程，只有在实践工作中主动适应社会主义市场经济的发展趋势和税收管理的客观规律，不断改进和完善，才能切实提高税收征管效率，对我省税收征管改革和体制创新起到积极作用。
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