摘要：1引言 公认会计原则（GAAP）对管理层记录无形资产进行了限制。促使这些限制产生的是与资产收益相伴的经济不确定性和围绕管理层激励产生的信息不对称。GAAP的限制旨在提高资本市场的信息质量。同时，政策制定者也意识到了这一领域的信息鸿沟。例如，2002年1月9日，FASB将“披露未在财务报告中确认的无形资产信息”列入其研讨日程。IASB同样试图采用IASN0．38，无形资产（IASB1998）填补这一鸿沟。阻碍这些努力的是我们对决定记录无形资产会计选择因素的无知。虽然我们知道订约和信号显示在一定程度上会影响这一选择，但到目前为止，一个基础性的问题仍未解决。

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