杂志简介：《税务研究》杂志经新闻出版总署批准，自1985年创刊，国内刊号为11-1011/F，是一本综合性较强的经济期刊。该刊是一份月刊，致力于发表经济领域的高质量原创研究成果、综述及快报。主要栏目：论坛、访谈录、调查报告、工作研究、税收国际比较。
杂志简介：《税务研究》杂志经新闻出版总署批准，自1985年创刊，国内刊号为11-1011/F，是一本综合性较强的经济期刊。该刊是一份月刊，致力于发表经济领域的高质量原创研究成果、综述及快报。主要栏目：论坛、访谈录、调查报告、工作研究、税收国际比较。
作者：刘磊 刊期：2017年第11期
本文从广义和狭义两个角度阐述了税务审计的概念。回顾了我国税务审计从最初的海洋石油税务审计到涉外税务审计。再从联合税务审计到大企业税务审计的发展历史。分析了税务审计与税务稽查的区别、税务审计和纳税评估的区别，建议我国建立“税务审计学”学科，延续开展税务审计工作，设立专业化税务审计机构，明确划分税务审计与税务稽查、纳税评...
作者：王晓洁; 郭宁; 李昭逸 刊期：2017年第11期
税务营商环境日益成为引导资本投资、产业转移的重要导向。税务营商环境的改善，有利于优化创新创业环境，增强经济发展活力。本文从加强税收管理、减轻企业负担、优化税收管理手段、化解税收风险等方面，对我国税务营商环境的现状进行了客观描述，认为我国税务营商环境在“放管服”改革和商事制度改革背景下得到了大幅改善，但也存在原有的涉税...
作者：魏升民; 向景 刊期：2017年第11期
税务营商环境是营商环境的重要组成部分。根据世界银行开发的指标体系测度。我国ABC三省税务营商环境全球排名可从2013年的第80位．第68位．第95位。快速攀升至2015年的第71位，第65位，第73位，已达到全球中等偏上水准，这从一个侧面反映出我国税务营商环境持续优化的态势。本文通过调研，建议加快税费制度改革进度．最大限度降低纳税人在税收...
作者：罗秦 刊期：2017年第11期
本文在梳理有关全球税务营商环境资料的基础上，分析世界银行每年的《全球营商环境报告》的纳税指标内涵，对各国在改变税务营商环境方面的代表性改革经验进行梳理与比较，寻找对中国具有借鉴意义的做法，提出改善中国税务营商环境的一些建议。
作者：葛玉御 刊期：2017年第11期
根据世界银行《全球营商环境报告》和全球金融中心指数报告，税收对改善营商环境至关重要。税收治理“放管服”改革，通过税制设计．税收征管和纳税服务改善营商环境，在近几年取得显著进展，同时也面临一些不足。因此，需深化税收治理，以“放管服”为抓手，通过推进简政放权．加强税收管理．优化纳税服务等路径改善营商环境。
作者：韩晓琴; 林燕; 潘斌 刊期：2017年第11期
本文总结了税务系统在推进“放管服”改革的实践经验，分析了税务系统在落实“放管服”工作中遇到的问题，并提出相关政策建议。
作者：王建平 刊期：2017年第11期
后营改增时期的增值税改革需要进一步解决以下突出问题：总体收入规模偏大。整个税收体系的职能作用的发挥有待改善；税负偏高，税负不够公平；抵扣机制还需进一步强化；中性特征体现得不够充分；对制造业和服务业的征税方式不同；出口退税与进口征税的制度未能实现一体化。而适度降低法定税率是解决这一系列突出问题、完善增值税制度的关键和钥...
作者：刘成龙; 吉尔克 刊期：2017年第11期
本文以投入产出价格模型为基础，测算并分析了营改增前后城乡居民税收负担的累进（退）性和收入分配效应。结果表明：营改增在普遍降低城乡居民税收负担的同时，也提高了城乡居民税收负担的累退性，总体上扩大了城乡居民收入分配的不平等状况。为了充分发挥税收促进社会公平的职能，今后的税制改革应重点致力于在稳定税负的同时优化税制结构，逐...
作者：李远慧; 罗颖 刊期：2017年第11期
本文以2010—2016年度北京A股上市公司数据为样本，对营改增减税效应进行了实证检验。结果表明：营改增后，企业流转税税负．所得税税负和总税负显著降低。然而，不同板块上市公司之间营改增减税效应存在显著差异，相比创业板和中小板，主板上市公司营改增减税效应更为明显。进一步研究还发现，新纳入营改增的金融、房地产、建筑和生活服务业的...
作者：王自荣; 赵亮 刊期：2017年第11期
本文就投资性房地产转换业务，分析了在适用不动产进项税额抵扣政策时产生的歧义及其原因，认为不论按会计制度如何核算，不动产进项税额抵扣中。除房地产开发企业自行开发的房地产项目．融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物等之外的不动产，其进项税额均应执行分两年抵扣的政策。
作者：尹音频; 魏彧; 张敏洁 刊期：2017年第11期
本文采用数理分析与投入产出方法，在测度与评估营改增后保险业税负变化趋势的基础上，测算了保险业营改增的产业波及效应。数理分析与实证测度结论表明，营改增将通过流转税税负与企业所得税税负的变动综合影响保险业总税负。营改增后保险业增值税实际税负为2．96％，但企业所得税税负有所上升，两税的总税负为25．11％，较之营业税时略有下降...
作者：戴黎明; 周俊琪 刊期：2017年第11期
从法的立法．执法．司法三大环节看，国内外立法与司法环节已有类似于专家意见书方式的制度安排。本文从理论层面提出并论证了执法（税收执法）实行专家意见书制度的可能与必要，讨论了实行专家意见书的若干制度安排问题，并呈现了税收执法试行专家意见书的相关案例。本文认为，税收执法实行专家意见书制度，可有效解决税收执法面临的诸多疑难问...
作者：李亚松 刊期：2017年第11期
针对税收执法中存在的自由裁量权过大，执法标准不统一．疑难案件多等问题。税务部门有必要在学习，借鉴司法领域和其他行政执法部门先进经验的基础上。建立案例指导制度，通过指导性案例“指导”税务机关准确．统一适用税法。营造和谐的征纳环境。本文从四个方面对税收执法案件指导制度展开论述：一是通过对税收执法现实存在问题的总结来说明建...
作者：蒋辉宇 刊期：2017年第11期
在破产清算程序中，税收债权优先于担保债权受偿，类似于创设了一种在受偿时间与受偿财产范围两方面都具有优先性的新型“别除权”，税收债权相对于担保债权的优先性违背了物权优先于债权的一般民法原理，同时也将打破留置权在担保物权体系中的相对优先性地位。《税收征管法》与《破产法》之间就税收债权受偿顺位的非协调立法不仅将导致两部法律...
刊期：2017年第11期
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