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对我国地方税体系模式和建构的思考

作者：王乔; 席卫群; 张东升 刊期：2016年第08期

现行地方税体系存在的税权配置不合理．缺乏有效的主体税种，国地税交叉管理等问题影响了中央与地方政府间财政关系的长期稳定。本着加快转变政府职能．促进现代国家治理体系构建的原则。我国地方税体系在税权配置方面应实行立法权．税收停征权归中央。一定的调整权和解释权赋予地方模式；在税收收入划分模式上。近期以共享税为主，逐步培养地方...

论我国分税制体制与地方税改革

作者：刘蓉 刊期：2016年第08期

一个国家财政体制及其形成包含四个相互关联的要件：支出责任划分．收入划分．转移支付和地方债务。地方税体系是一国财税制度体系的重要组成部分，与上述四个要件紧密相连。环环相扣。1994年分税制改革建立了我国的地方税体系。由于这次改革仅仅保持了分税制的基本制度特征．分税制的核心要素例如财权与支出责任的划分不清晰，因此地方税存在很...

地方税体系建设：理论基础和主体框架分析

作者：王志扬; 张平竺 刊期：2016年第08期

地方税体系的建设是我国深化财税体制改革的重要环节。本文首先对地方税体系建设的研究文献加以综述。然后基于财政分权理论提出地方税体系建设的理论基础和指导思想。最后提出我国地方税体系建设主体框架：完善我国的地方税权划分，赋予省级人大适当的税收立法权；合理配置地方税种，完善地方税主体税种；合理确定我国地方税收规模，实现财力与...

我国税收收入分权改革问题研究

作者：赵书博 刊期：2016年第08期

财政分权包括收入分权与支出分权两个方面。税收是政府收入的一个重要组成部分，因而单列税收收入分权指标衡量税收收入分权程度，它包括地方政府税收收入占全部税收收入的比重，以及地方政府拥有的税收自主权两个方面。我国1994年的分税制改革包括税收收入分权改革，规范了中央、地方的分配关系，调动了各级政府的积极性。但不可否认的是，该项...

《税务研究》撰稿须知

刊期：2016年第08期

地方税体系助推地方政府性债务风险防控：作用机理与对策建议

作者：罗鸣令; 祝心怡 刊期：2016年第08期

财政支出刚性特征和经济下行趋势日渐显著，直接引致地方政府财力匮乏，提高了地方政府性债务风险爆发的可能性。通过明确地方税主体税种、界定地方政府支出责任．明晰省市县三级地方政府税权、提高涉税法律刚性等手段建立有效和可持续的地方税体系，将有助于提升地方财力自给水平，并优化地方财政支出结构，降低地方政府偿债压力，从而实现地方...

汇兑损益对企业所得税影响的分析

作者：尹音频; 付远欣 刊期：2016年第08期

随着人民币国际化进程的推进，企业与税务部门将面对更加不稳定的汇兑损益以及企业所得税款的波动。本文在定性分析的基础上，从总量与行业结构两方面实证检验了汇兑损益对企业所得税的影响。实证结论表明：汇兑损益与企业所得税之间呈显著的正相关关系。不同行业汇兑损益对其所得税的影响存在明显的行业特性，行业间的差异显著。为此，应从金融...

企业公益捐赠税收政策研究

作者：朱迎春; 靳东升 刊期：2016年第08期

税收政策对企业公益捐赠行为有着重要的引导作用。目前我国与企业公益捐赠相关的所得税、流转税等政策仍有较大调整空间。本文在分析我国企业公益捐赠税收政策现状的基础上，分析了存在的问题，提出了相应的改进建议。

论企业所得税与个人所得税的协同

作者：罗昌财; 宋生瑛 刊期：2016年第08期

企业所得税和个人所得税分别对企业和个人所得征收。但对于个体工商户、个人独资企业和合伙企业等经营性组织征收的却是个人所得税，税收的计征办法比照企业所得税的计征办法。此外，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人所得税政策待遇远不及企业所得税相关政策待遇优惠。在鼓励大众创新、万众创业的当下，企业所得税与个人所得税应协同发...

财税政策对企业研发投入的影响分析

作者：邹洋; 聂明明; 郭玲; 闫浩 刊期：2016年第08期

本文主要基于深圳证券交易所创业板499家上市公司2010-2015年的面板数据。实证分析政府补助、税收优惠对企业研发投入的影响。结果表明：政府补助．税收优惠对企业研发投入均有激励效应。其中政府补助的激励效应大于税收优惠。税收优惠中。流转税优惠的激励作用大于所得税优惠。

企业所得税发展的国际趋势及对我国的启示

作者：田效先 刊期：2016年第08期

本文通过对发达国家企业所得税发展趋势的研究，提出我国企业所得税规模及税制改革建议：继续维持当前企业所得税收入规模，小幅降低税率以保持税收竞争力。完善小微企业优惠政策的设置，降低享受促进技术进步优惠政策的门槛。

德日美三国企业所得税分配问题研究

作者：袁自永; 郑磊磊 刊期：2016年第08期

企业所得税的分配问题是税收分配领域和分税制财政体制中的一个重要问题。我国目前的企业所得税分配政策仍存在一些问题。本文在考察德．日．美三国企业所得税分配问题的基础上。总结出四点经验启示，并从深化分税制．完善税收法治、调整现行分配办法．建立横向协调机制四方面提出了完善我国企业所得税分配政策的建议。

论“计税依据明显偏低又无正当理由”的判断标准

作者：翟继光 刊期：2016年第08期

如果纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由，税务机关有权核定其应纳税额。在税务机关实际执法中，市场价格是计税依据明显偏低的参照标准。在使用其他商品的市场价格来确定待定商品的市场价格时，两个市场价格应具有可比性。如税务机关举不出更具说服力的理由，则只有当纳税人申报的计税依据低于具有可比性市场价格的70％时，才能认定纳...

税务行政救济制度存在的问题及重构建议

作者：廖仕梅 刊期：2016年第08期

目前我国税务行政救济呈现出纳税人很少通过法律途径寻求救济，对税务行政复议决定不服的纳税人比例较高、纳税人较难通过税务行政诉讼获得救济等特点，主要是因为我国税务行政救济制度存在部分纳税人的税务行政救济权被剥夺、案件审理机关缺乏独立性和专业性、审理结果公正性不足、多元的纠纷解决机制不完善等问题。为此，我国应赋予纳税人无附...

税务执法行为存在的问题及改进刍议

作者：季勇; 黄娟娟; 黄倩 刊期：2016年第08期

近年来，随着公民法治意识的觉醒，涉税行政复议、行政诉讼案件不断增加。税务机关在作出具体执法行为中存在的一些问题可能导致在行政复议、行政诉讼中败诉。因此，税务机关应注重改进税务执法行为，以降低税务执法风险。