一、营运资金
(一)营运资金的概念。企业营运资金是指企业经营过程中用于日常营运周转的资金。营运资金的概念有广义和狭义之分，广义的营运资金包含了企业所有的流动资金，是对所有流动资金的管理。而狭义的营运资金则主要指企业流动资产和流动负债的差额部分。从财务管理的角度来看，现代企业的营运资金包含了流动资产和流动负债，这两方面也是企业营运资金管理的主要内容，只有充分考虑和协调好二者，才能使其发挥出最大化的作用。(二)营运资金特点。营运资金的特点主要表现为以下四个方面:1．营运资金周转周期短。由营运资金概念可知，营运资金针对的主要是短期的资金流动和流动负债，其周转期限一般只在一年左右，因此其对企业生产经营所产生的影响主要表现为短期的影响。2．营运资金变现较为容易。变现较为容易是营运资金的主要特点之一，因为营运资金的周转周期短，营运资金会在短期内被消耗掉或者被出售，而存货部分也会被转化为应收账款，从而实现资金的变现。3．营运资金的存在形态较为灵活。企业的营运资金主要是以货币、存储、生产结算等资金形态存在，在这样的形态下，企业的营运资金可以进行灵活的变动，在运用和储存的时候也变得更加有效、方便。4．营运资金具有多种多样的资金来源，企业可以以多个渠道筹集到营运资金，如商业信用、贸易等。营运资金来源的多样性也就意味着企业可以利用其特点，再充分规避风险的情况下对运营资金进行合理的规划与运用。
二、营运资金管理
(一)营运资金管理的概念。鉴于营运资金概念有狭义和广义之分，因此营运资金管理的概念也有狭义和广义的区别，广义的营运资金管理是指对某个特定的时期内企业所有的流动性资金进行管理，其中，流动性资金包括有价证券、现金、应收账款和预付账款等等。广义下的营运资金管理能够呈现出管理对象的变化和发展情况，企业能够依托这种变化，来掌握企业流动资金的具体情况，从而更好地进行财务管理和企业生产经营活动的管理。而狭义的营运资金管理则是对企业某个特定的时间段内流动资金与流动负债之间的差额进行管理。(二)营运资金管理的内容。1．应收账款管理。当前的市场大环境下，市场竞争的激烈程度与日俱增，企业想要在竞争中站稳脚跟，获得长远发展，就需要销售更多的产品获得更多的收益，这要求企业制定一定的方法来获得销售增长点，而赊销就是有效的手段之一。企业的应收账款就产生于此，很多企业为了扩大市场，增加销量，往往会对外赊销产品、提供劳务。而由此造成的应收账款，存在着很大的坏账风险，也会对企业的经营风险构成影响。2．应付账款管理。企业应付账款的管理是营运资金管理的重要内容之一，实现对应付账款的合理、高效的管理，不仅能够节约企业的营运资金，同时能够帮助企业更好地进行生产经营活动，从而创造更高的经济效益。企业在对应付账款进行管理时，应该把应付账款的周转次数作为衡量依据，对应付账款的时间和付款数额进行合理地把控充，分利用好企业资金为其创造更大的收益，同时要注意不能将付款期限无限期拖延以免影响企业的信用。3．存货管理。存货管理是指企业在对其生产经营活动进行充分考虑和衡量后确定其合理存货量的一个过程。企业的存货量会对企业的生产经营产生很大的影响，当存货远超于销售需求时，企业的营运资金、仓库成本、管理费和人工成本等等都会增加，从而加剧企业的资金成本压力。而当企业的存货量较少时，企业不足以应对新的销售机会，而不利于企业价值的提升。(三)营运资金管理的目标。1．保持资金的流动性。营运资金的特点决定了企业其在企业资金中具有较强的流动性，因此，对营运资金的管理是企业资金中流动性较强的，是确保营运资金流动性的重要手段。因为企业营运资金的流动性不仅关系到企业日常的生产经营活动，而且对企业的资金周转具有重要作用。企业在对营运资金的流动性进行管理时，要对企业的流动资产和流动负债的数量、期限等进行合理的安排与调配，确保资金的正常流动。2．实现企业价值的最大化。营运资金是影响企业价值的重要因素，虽然流动资产本身不具备创造现金流的条件，但营运资金的管理有效与否仍会对企业价值产生重要影响。因此，对营运资金进行有效的管理，使营运资金能够在企业有效地运用，能间接地提升企业绩效，最终实现企业价值最大化的目标。
三、营运资金管理效率对企业绩效的影响
通过相关实验得出的数据可以知道，营运资金管理效率对企业绩效的影响主要表现在生产渠道营运资金、采购渠道营运资金和营销渠道营运资金三个方面。下面做具体说明:(一)生产渠道营运资金管理效率对企业绩效的影响。通过相关数据可知，在影响企业绩效的三个营运资金管理因素中，生产渠道营运资金管理效率对企业整体绩效的影响程度是最大的，且呈现出正面影响，也就是说加强对企业生产渠道营运资金的管理效率能够提升企业绩效的整体水平。这是由于企业在业务发展过程中会将大量的资金投入于业务发展推进，由此带来的企业流动资金减少就会影响到企业的生产经营活动。这样的情况下，企业需要尤其注重对营运资金的管理，特别要提高对生产渠道营运资金的管理效率。(二)采购渠道营运资金管理效率对企业绩效的影响。物资采购是企业生产经营活动的重要部分，需要大量的资金投入，因而会占用到企业的流动资金。企业需要提前规划好一定时期内的物资采购量，如果某一时间段内的物资采购量远远超过计划范围，就需要更多的资金投入，大量占用到企业的流动资金，使企业能用于生产经营的流动资金减少，从而影响到企业的运营。因此，加强采购渠道营运资金的管理，是企业生产经营过程中对营运资金管理的重要内容。企业在分配采购渠道的营运资金时，要以物资采购的实际情况为基础进行合理的规划。在对采购渠道营运资金进行管理时，要以提高效率、降低成本为目的，尽可能地降低对企业流动资金的占用。使企业的流动资金可以更多地投入到生产经营环节或投资活动中，从而提高企业的绩效。(三)营销渠道营运资金管理效率对企业绩效的影响。相关数据表明，营销渠道营运资金管理效率越高，企业绩效也就越高，营销渠道营运资金的管理效率与企业的绩效呈现正相关。因此企业在生产经营过程中必须结合企业自身发展情况不断调整企业的业务发展形式，以此强化企业营运资金的周转效率，从而帮助企业营销活动的更好开展，以产品销量来提升企业的绩效，创造出良好的条件与环境实现企业价值的最大化。此外，对营销渠道营运资金的高效管理也能够帮助企业树立更好的企业形象，因为营销渠道营运资金的管理效率越高，也就意味着企业的营销渠道和产品营销活动越多，这能够帮助企业增加市场占有率，同时提升企业的曝光率和在消费者心中的形象，从而间接地为企业提升绩效创造条件。
四、基于绩效视觉下营运资金管理效率的强化措施
通过上述分析可知企业的营运资金管理效率对企业的绩效是产生正向影响。所以，企业要提升企业绩效，实现企业价值的最大化就需要进一步强化企业的营运资金管理，提高企业营运资金的管理效率，具体措施如下:(一)调整优化企业的生产经营形式。在当前的市场经济体制改革大环境下，企业要加强对营运资金的管理，首先需要调整优化企业的生产经营形式。具体而言，就是企业在结合内外部环境的前提下，以实现企业价值最大化为目标，将自动化、智能化作为企业生产经营的发展方向;同时引进相关科学技术，对企业的生产经营活动进行监督与管控。企业的生产经营活动需要营运资金的全力支持，相信在营运资金有效合理的管理和支配下，企业的生产经营活动能够持续健康的发展，企业绩效也能长久稳健地提升。(二)建立健全营运资金管理制度。企业要使营运资金管理能够充分发挥作用就必须不断健全企业营运资金管理制度，制度制约是一切资金管理的保障，企业营运资金管理制度的建立应该以国家相关标准为依托，结合企业的实际情况进行科学、合理的商定和确立。营运资金管理制度必须符合国家相关规定，同时适用于企业的日常发展和生产经营活动。其中，营运资金管理制度需着重对企业的应付账款管理、应收账款管理和存货管理进行约束和规范，尽可能地规避其对企业产生的风险并使其最大化地发挥其效用。
【参考文献】
摘要：文章对企业资金运营管理进行了分析和讨论，同时提出了企业应当围绕财务管理中的资金管理来加强和提高财务管理能力，使企业在激烈的市场经济环境下保持核心竞争力，为企业的健康稳步发展提供有力的保障。
关键词 ：企业；资金运营；管理
随着市场竞争的日趋激烈，我国企业面临全球经济一体化的机遇和挑战。资金是企业组织生产和活动的经济命脉，它贯穿着整个企业的运作过程，企业能否良好经营和运转，最关键的要点是资金管理。随着国际市场的激烈竞争，市场环境也相对恶化，企业资金管理也存在着一定的问题，因此，企业要结合自身实际情况，深入彻底的了解问题，全面看待，从而解决资金运营管理中存在的问题，实现企业经济效益最大化。
一、加强企业资金运营管理的重要性
资金运营管理是针对企业资金的流入和流出、资金的结算和调度以及资金的运作等一系列相关资金来进行统筹，投资和营运，对现金流等一系列相关资金问题进行系统化的管理。资金是贯穿企业整个生产环节的重要命脉，也是企业组织活动的物质基础，资金运营管理是企业财务管理的重要组成部分。
加强企业资金运营管理可以提高企业生产组织能力，保障企业的生产效益，使企业往健康良好的方向发展。从目前来看，我国很多企业还是效益低下，这些效益低下的原因有很多方面，但是归根究底还是企业核心竞争力的问题。而在企业的核心竞争中，财务管理是导致企业资金运营和生产经营问题的重要因素，因此，资金利用的好坏与企业的生产经营水平和生产状况直接相关。加强企业的资金运营管理可以帮助企业规范各项经济行为，减少开支，开源节流，帮助企业提高生产经营和管理水平，保持企业的核心竞争力，使企业始终往良好有序健康的方向发展。
加强企业的资金运营管理有助于推动新型的财务管理方式方法的进行，从而发展现代科技型企业财务管理。在传统的财务观念中，资金运营管理是简单的会计工作，在资金运营管理中，没有形成系统和整体的观念，因此，传统的资金运营管理在企业发展中的地位作用也没有形成系统和整体的观念，而现代型企业财务管理的观念多数认为应该结合先进的科学技术和财务手段，来加强资金的运营和管理，对资金的管理是站在系统和整体的全局观念角度来考虑。
加强企业的资金运营管理有助于企业内部的沟通与协作，提高企业内部的管理水平。在过去的企业管理中，管理部门与其他部门之间经常缺乏紧密的沟通与合作，这种管理上的疏忽容易阻碍企业的正常发展。而现代化企业管理主要是通过加强企业的资金运营管理，改革和优化企业资金使用的机构和部门，发挥各部门职能，促进企业活动和组织的有效运行，保障企业内部管理的整体化和系统化，从而实现企业的现代化发展。
二、企业在资金运营管理中存在的问题
企业对于资金运营管理的意识薄弱。在企业管理中，过去的企业对于资金的管理缺乏实践价值观和现金流观，过于关注企业的资金量和资金周转速度。由于资金管理意识不到位，因此在资金的使用和循环的过程中，没有进行详细的使用数据分析。目前多数企业在资金的筹集、资金的使用和分配上缺乏科学性的判断和实践，过度的追求产量和产值，从而引起企业资金不足或者资金链不能顺畅，影响了项目的生产进度和交期。在市场环境多变的经济情况下，缺乏有效的资金运营管理意识容易使企业陷入恶性循环的经营和生产状态。
多数企业没有对资金的全部信息进行全面的完整的掌握，加上资金管理手段落后，致使企业出现多个户头现象。由于企业缺乏统一的资金管理系统使相关的生产经营活动没有形成完整和关联的信息，企业的资金结构不明确，企业资金控制力低下，从而导致企业资金使用效率低下。使企业内部资金使用不合理。
资金运营管理没有进行合理科学的预算。目前多数企业的资金预算编制大多流于形式，资金的编制没有科学或者实际的依据，或者没有结合企业生产经营来做预算，缺乏合理科学的预算就没有发挥资金预算对企业生产经营活动的约束作用。另一方面，资金预算编制的方式方法和流程相对落后，缺乏用严谨的程序和科学的布置来编制，因而资金预算没有达到预期控制的效果。
三、对于加强企业资金运营管理的措施
要加强企业资金运营管理，首先就要加强企业的资金运营管理意识，重视资金在企业生产和发展中的运作过程。在企业中，树立统一的资金运营管理意识，重视短期和长期规划，确保企业资金的运用是与企业发展战略相符合的。在财务人员中要树立现金流的观念，相关财务人员要实时了解和掌握全面真实的现金流信息，并在此基础上进行合理的现金流编制。同时，企业领导重视和加强现金流的分析和控制，确保企业的支付能力和债务偿还能力，充分评估活动和项目风险，提高企业资金管理意识。
其次要运用科技信息化的手段来加强财务管理，提高资金的使用效率。在计算平台管理的基础上，实行统一的信息化管理，采用统一的财务管理软件，实现企业财务工作信息的集成统一和数据共享。同时加强资金的财务监督管理，降低企业资金的运营风险。
第三是在企业中要实行预算编制，预算编制要科学合理，有凭有据。资金的预算编制既是企业生产组织活动的导向，也是企业生产经营的保障，通过预算可以对企业进行监督、控制和考核等管理。企业要加强资金的全面预算管理和流量控制，实现财务的集中管理，全面提高企业的财务管理水平。在财务预算编制上，遵从收支统筹管理和兼顾，积极稳妥的原则，结合企业实际生产经营和状况或者以前记录的数据来全面编制预算。同时规范预算审批制度，加强监督和管控，避免资金盲目投资，从而保证资金运营的合理性与科学性。
最后是要建立和健全财务资金管理体系，加强财务监督管理。企业要在我国法律法规允许的前提下，制定和建立相应的资金管理条例和体系，建立一套以内部审计为起点的财务监督机制，将每个环节的监督做到严格把关，监控到位，降低资金运营风险。
四、结语
资金是企业的血液和命脉，企业有责任对资金的运营加强管理与控制。企业应当在不断组织活动和生产实践的过程中总结经验和教训，虽然各个企业的管理手段基本相同，但是管理的财务结果却大不一样。因此，企业要落实好各项财务资金管理制度，结合自身实际情况来做出合理的资金运营管理方案，精打细算，量入为出，从根本上解决企业面临的资金状况和问题，努力降低资金的使用成本，提高资金的使用效率，做好企业财务管理，最终为企业的经营管理提供有力保障。
参考文献：
[1]朱传宾,罗宏.后危机时代资金运营管理[J].资金管理,2011（04）:16-18.
[2]王燕君. 浅谈企业资金管理与风险控制[J].经营管理,2008 年（06）:121.
关键词：企业运营 战略 管理
当今世界经济发展呈现出市场变化迅速、科技发展日新月异、产品更新换代较快、市场需求复杂多变、竞争日益加剧的特点，企业为了适应目前的经济环境，就必须重视研究和创建一个运营高效、适应能力强的管理系统，创造一个具有产品竞争力、市场竞争力的企业运营管理系统，来实现企业的战略目标。为此，本文提出了此课题，并进行了分析和研究。
一、企业运营战略的地位及作用
企业运营战略在企业发展中具有相当重要的地位和作用。制定企业运营战略并进行运营管理，就是确定企业的基本长远目标，选择实施的途径，从而为实现企业战略目标而展开内外部资源的分配的具体过程。企业运营战略的内容主要有生产总战略、产品的开发与设计、生产系统的设计和维护等。在运营战略指导下，企业根据自身所具有的资源和锁定的市场进行生产系统的运营，并以此为指导思想进行一系列的决策制定、内容及程序的制定，是有力支持和保证企业提高市场占有率、增强市场竞争力、实现不断发展的战略性计划。
二、运营战略管理的层次及协调
运营领域的战略目标必须要切合实际，不可追求过高且不能实现的目标，要根据企业的自身状况和市场情况量力而行。并且要和企业可以使用的资源以及市场销售能力相配合。根据其性质和内容，可将运营战略分为三个层次：
第一，和企业战略有着密不可分的关系，影响着企业未来的经营方向的定位及决策，具体包括企业打算向市场提供何种产品或者服务，并采取何种生产方式、生产规模、投入与产出的计划、对企业竞争力的定位等。第二，是对生产运营系统的设计决策，它主要对如何设计一个具有较高效率的生产运作管理系统、对已有资源进行配置和有效利用管理、生产工艺、技术运用、生产经营能力、生产组织管理等做出相应决策。第三，是日常生产运营决策，是在运营系统构造完成并具有相对完善系统功能情况下，对于系统的日常运行进行决策。如安排生产计划、生产作业，进行生产管理、质量控制等。
在企业管理中，主要有三个功能领域，即运营管理、市场营销和财务管理，它们的地位具有相同性，都处于一个层次。从具体的管理职能来说，市场营销主要进行产品的市场开拓，负责产品销售，将企业所生产的产品通过市场交换实现其商品价值，转变成货币形式；而运营管理主要负责内部的管理，担负将企业购买来的生产所需要的原材料通过一定的生产技术和设备转变成产品或服务，表现为资金到储备资金到生产资金到产品资金的链条模式；财务管理，负责企业的资金管理，进行资金的筹措、运用和核算。以上三个方面相互支持，相互促进，是一个不可分割的统一整体，构成企业的完整的管理链条。
三、企业运营战略的定位及其效果
公司战略定位对于企业发展起着决定企业盈利能力是否低于、等于或高于产业平均水平的重要作用，因此应当谨慎、慎重。一个企业的经营战略定位恰当且正确，能够有效地提高其在产业内的竞争优势，提高竞争地位，实现企业的最大化经营效果。
企业产品的竞争力主要由产品的质量、成本和交货期三个要素决定。运营管理的基本任务具体来说就是通过如何提高生产效率的前提下保证产品的质量，为消费提供优质的产品和服务，同时进行产品的成本控制，进行柔性生产，研究如何提高产品的生产效率，缩短生产周期。但是尽管如此，随着市场竞争的加剧以及人们消费观念和消费需求的不断变化，竞争力的重点已经不仅仅局限于生产的质量、生产速度及成本，还有对企业研发新产品的能力、售后服务及其他相关标准都提出了较高的要求。因此，企业运营策略的定位就应该随着竞争力重点的转变而恰当及时地改变其内容和策略，以提高企业运营战略的效果和水平。
四、企业运营战略的评估及流程管理
对企业运营战略进行评估，看企业运营系统的生产率的高低，首先主要决定于运营管理的有效性。一般认为企业所形成的竞争力的优势是企业各种决策共同决定的结果。但是战略和流程不是一成不变的，会随着环境和时间的变迁而必然发生改变。因此流程管理是实现企业运营战略管理的有效手段。通过对运营历史的分析研究可以看出，流程管理在产业化发展中是密切联系技术变化及规则，并不断推进各种新的管理哲学和实践的出现，比如从规模生产到柔性生产、全面质量管理，从科学管理到重视员工创新、准时生产和再造工程、基于时间竞争等新的管理理念的不断交替出现。
总之，企业要想在竞争激烈、市场多变的环境中有效地提高自身的竞争实力，必须进行相应的企业经营战略设计及管理，以提高自身的竞争优势。同时应该迎合全球经济一体化的趋势，在企业内部构建一个公平竞争的平台、分配制度以及完善的激励、约束机制，促进企业的发展。
参考文献：
[1]邵军.企业经营统计学的基本内容，知识经济，2010年6期
关键词：营运资金营运资金管理业务流程渠道管理
一、引言
营运资金管理是企业全面管理的核心组成部分，为在日益激烈的市场竞争中获胜，企业必须着眼长远，站在战略全局视角来进行财务管理。如果企业资金管理不到位或者周转发生困难，经营就会难以为继，甚至面临破产倒闭，因此，合理科学的营运资金管理模式对企业能起着至关重要的指引作用。企业传统的营运资金管理以营运资金结构和持有量的优化为重点，主要关注于存货、应收账款等单一项目，相对片面和孤立，评价指标也与业务流程相脱节，难以应对如今变化迅速、不确定性强的经济形势。近年来，随着渠道管理理论不断发展，营运资金管理重点已经逐步趋向于“全渠道”管理，而供应链管理和客户关系管理也对营运资金管理产生深远影响。渠道管理的引入使得传统的营运资金项目重新划分并产生了一种新的评价体系和管理方法，从战略角度对营运资金管理进行优化，为企业营运资金管理创新提出了新的探索方向。
二、相关概述
（一）营运资金
对于营运资金的定义，当前理论界有广义和狭义两种划分。广义营运资金，又称为总营运资金，指的是企业在某一特定时点所有流动资产占用的资金；而狭义营运资金，又称为净营运资金，指的是企业在某一特定时点所持有的全部流动资产减去全部流动负债后的余额，反映的是企业对短期债务的保证程度，衡量的是企业短期财务风险。
（二）传统营运资金管理
传统的营运资金管理主要是针对狭义的营运资金进行的。由于营运资金是绝对金额，没有一个合理的标准，不同行业、不同规模的企业之间营运资金有一定的差别。一般说来，企业营运资金要大于零，否则企业拥有较大财务风险，短期偿债能力堪忧，可能影响其是否能持续经营。因此，企业需要根据自身情况合理安排营运资金，以保证生产经营顺利进行。与此同时，无论在理论界还是实务界，传统营运资金管理重点都是资金结构的优化分析，主要包括营运资金内部结构关系、流动资产与非流动资产结构关系、流动负债与非流动负债结构关系等。
三、企业传统营运资金管理存在问题分析
（一）存在问题
1.营运资金制度不够完善。企业在持续经营的过程中，对各方面管理制度的建设也在不断完善，制定一系列的规章制度，但综观很多企业，营运资金管理制度多偏重于应收账款管理和应付账款管理方面，即便公司对工作人员的责权利给予分工，效果也并不明显。而造成该问题的原因主要是当前大多数企业对员工的考核目标设计不准确、考核制度不完善、激励评价体系不健全，使企业效益难以实现最大化。因此，缺乏健全的考核制度及科学的营运资金管理模式，将会失去约束力和强制力，难以实现公司高效的营运资金管理；其次，营运资金相关的管理部门职责不甚明确，营运资金管理主要集中在计财部，只有涉及到应收账款时才会和销售部门协商共同制定客户信用额度，这种做法有失偏颇。
2.渠道间信息传递不畅。首先，企业渠道信息不畅通体现在渠道内部间的信息获取与反馈上，企业作为供产销全渠道的某个中间环节，与渠道上下游的沟通十分必要。由于企业在经营过程中可能出现上层与下层部门协调不及时，导致各个部门之间的信息沟通十分被动，出现沟通不畅的问题；其次，在企业的资金管理方面，由于企业计财部一般缺乏与销售、生产及子公司的各个部门的紧密连接，导致资金管理与监督工作开展不顺利，因此营运资金管理水平严重降低。负责采购部门需要根据未来销售的预测进行物料采购，生产部门生产产品时也要考虑市场需求。渠道间的信息如果不能进行畅通的传递，就会发生信息的扭曲与滞后的问题。
3.各渠道营运资金管理效率亟待改进。（1）采购渠道过度占用应付款项。企业生产的起点是采购环节，从渠道的角度分析可知，如果企业采购渠道营运资金常年为负，表明在该渠道的营运资金使用过程中，企业没有利用自身的营运资金，相反则是利用了商业信贷，通过占用外部资金来实现自身的经营。但是如果企业长期占用供应商资金则会造成一种信用不良的负面形象，同时也会增大公司的财务风险，从长远来看，极易导致企业陷入恶性循环，破坏公司与一些原本友好的企业之间的关系，最终导致原材料供应出现问题，严重影响企业的正常运转。（2）生产渠道忽视生产过程管理。企业的生产流程从收到订单到完成作业要经过一系列的作业，生产渠道营运资金周转期由这每一项的作业周转期决定，但实际上并不是所有的作业都能形成产品价值或作业价值，这其中可能存在无效作业，这就可能占用较多的生产资源，占用的时间就是无效时间。（3）销售渠道应收款项占比高。很多企业在销售渠道方面都存在应收账款催收不及时的问题，有些企业80%的营业收入来源于20%的少数客户，对大客户的依赖度过高，容易导致其为了维护客户关系需要通过赊销的方式来进行销售，而没有合适的应收账款回收政策导致公司应收账款比重较大。与此同时，一些企业尚未建立独立的信用评级体系，其对于客户的信用评定大多都是基于销售人员的经验和主观判断，没有合理的评判准则。此外，银行承兑汇票仍是大部分客户的回款方式，这种回款方式不能及时地将资金流归集到企业的生产运营中，严重影响了企业的资金运营工作。
（二）企业营运资金管理存在问题的原因分析
1.企业对营运资金管理缺乏战略理念。一般而言，企业对营运资金管理缺乏全局性和战略眼光，相对缺乏清晰的战略目标，管理观念比较淡薄，管理手段也相对落后。企业的发展侧重点主要集中在技术研发方面，导致其利润增长过程中主要依靠技术拉动，而对于其他方面的平衡做得并不完善。尽管目前企业管理层也在积极应对营运资金的管理问题，希望可以通过探索出新的方法与策略来强化资金管理的有效性，但是显然以目前传统的管理模式以及缺乏科学资金管理方法的情况来看，其暂时无法实现企业的资金管理连续作业，更无法提升资金的管理效率。
2.信息系统不完善。由渠道管理理论可知，营运资金是不断地在各渠道之间流转的，资金价值的转化和增值在这个过程中得到实现，只要其中任何一个环节出现问题，就会导致营运资金管理效率降低，造成的结果是：第一，生产部门因为信息沟通不畅导致无法准确迅速地识别滞销产品，因此导致大量产品的积压，也就占用了销售渠道的营运资金水平；第二，信息的不通畅会对企业的采购渠道和生产渠道产生影响，导致了企业的采购以及生产渠道所获取的信息不够及时准确，不仅让原材料和在产品的库存增加，也造成了资金占用量的扩大，导致企业不能及时对市场和客户的需求做出响应。
3.渠道结构、渠道关系不合理。（1）采购渠道方面。首先，忽视供应商的筛选。如果对供应商的筛选不专业，会导致企业的供应商数量十分庞大，动辄上百家的供应商不但增加了质量管理难度，同时其中也混杂着许多规模小、资质不健全的供应商，无论是从原材料的质量还是供应稳定性等角度上对其进行分析，都存在较大的潜在风险；其次，忽视维护和改善供应商关系。在所有的渠道环节中，最重要的渠道关系当属企业与供应商的关系，所以与供应商保持良好合作关系是重中之重，如不重视与供应商的沟通，内部也没有科学理想的供应链管理评价体系，会对采购渠道营运资金的管理造成消极影响。（2）生产渠道方面。一方面，按企业年度生产计划进行生产，对市场环境的变化反应缓慢，就不能根据客户市场的变化及时作出生产策略上的变化，可能造成高库存；另一方面，企业生产管理方式还不够先进，生产环节管理力度不足，会造成材料浪费和资金沉淀，无法满足实际生产管理的要求。（3）销售渠道方面。销售渠道可能存在以下两方面问题：一方面，由于销售渠道存在较多的层级，存货总量相对较大，渠道效率低下，导致渠道管理乏力；另一方面，由于销售的渠道较长，信息传递存在阻碍，影响整个渠道的信息沟通和效果反馈。以上不足会使得企业整个分销渠道效率低下，扩大了各渠道的不稳定性，进一步对企业的销售渠道运行效率产生一定的消极影响。
四、基于渠道管理的营运资金管理改进优化
（一）营运资金的概念重构
将渠道管理的概念融入到营运资金管理之中，就需要将营运资金管理赋予新的内涵。国际会计准则理事会（简称IASB）与美国财务会计准则委员会（简称FASB）针对营运资金概念框架，联合对财务报表项目进行了重新分类，将企业创造价值的营业活动与提供资金来源的企业筹资活动分开表示，并根据投资活动运用资金创造价值的活动实质将其划入营业活动的范围内。在联合概念框架提出的基础上，王竹泉（2007）提出了营运资金概念的重新界定，基于传统营运资金的流动性，将“营运资金”界定为企业在营业活动（经营活动和投资活动）中净投入或净融通的流动资金。以企业活动分类作为依据，营运资金又细分为经营活动营运资金与投资活动营运资金。根据经营活动的分渠道划分，经营活动营运资金又可划分为采购渠道、生产渠道、销售渠道营运资金这三部分。
（二）基于渠道管理的营运资金管理优化设计
目前，统的营运资金管理已经不能满足公司的营运资金管理需要。因此，以渠道管理为重心，兼顾供应链管理、客户关系管理的营运资金管理的改进设计是与企业管理目标相吻合的，也是企业突破传统营运资金管理的必然选择。
1.采购渠道营运资金管理优化设计。（1）建立供应商战略联盟关系。在渠道关系中，供应商关系是不可忽视的，作为企业一切生产经营活动的起点，其能够在很大程度上影响企业经营中的资金流转。从这一角度来看，供应商的选择不但会影响采购渠道的资金周转效率，同时也会影响采购渠道营运资金的占用情况。因此，优化营运资金的管理可以从改善供应商关系入手。一般来说，建立良好的供应商联盟关系需要从以下三点做起：首先，保证实时共享信息，以确保供应商能够及时监控企业对原材料的管理和需求；其次，要进行供应商的甄选。所以应针对原材料的性质进行区别管理；最后，企业必须对供应商的关系进行管理，改善供应商关系，降低不确定性。（2）控制采购风险。控制采购风险可降低采购渠道的不确定性，从而降低管理风险，进一步增强营运资金管理的有效性，具体的操作包括以下几点：首先，建立科学的年度采购预算体系。需要企业各个部分，如销售部、供应部、计财部与生产部都能够即时分享信息、不断加强协作，且一同协商建立科学的采购预算标准。建立这一体系时，需要在了解各业务部门具体工作的基础上加强预测工作；其次，强化企业内部不同业务部门的协调运作。例如，生产部门负责产品的生产，就需要在各个层面上做到对原材料质量的全面把控，另一方面，负责采购的部门在购买原材料、选择供应商时，也需要积极地和生产部门和销售部门相关人员进行沟通，了解市场行情，从而调整自己的采购方案；再次，积极探索建设多样化的采购渠道，优化采购渠道结构，降低采购进口原材料所造成的税收风险。
2.生产渠道营运资金管理优化设计。在企业生产经营过程中，生产渠道作为采购与销售的联结通道，其在产品的形成过程中具有重要的影响作用。通过对生产渠道的营运资金进行管理，不但可以降低企业成本，同时也可以有效提升营运资金的转化速度。（1）改进生产工艺。生产工艺水平的提升可以切实提升运营资金的管理效率，而提升生产工艺水平意味着要不断完备生产工艺进而减轻生产成本，不断增强原材料的利用率，缩短生产产品所耗用的时间。对于炭素制品生产企业来说，良好的生产工艺主要包括以下几点：生产产品质量过关、生产流程简短、原材料的高利用率等。（2）改进生产方式。从生产模式上进行划分，一般制造型企业可以划分为订单生产类型以及库存生产类型，其中库存生产类型是通过预测市场需求的方式进行产品生产，然后对产品进行销售，而另外一种则是以市场订单来决定生产目标，先确定销售然后再组织生产。就生产组织形式而言，分为从前道工序向后道工序依次进行的“推动式”生产方式和由后道工序向前道工序逆行的“拉动式”生产方式。将以上两种生产方式和组织形式进行组合，可形成四种完全不同的组合方式，改进生产方式。（3）优化企业生产计划。一方面，企业必须结合自身的发展情况改进生产管理制度体系，使其更加科学有效。在这个过程中，生产管理制度必须明确不同部门的自身任务与责任要求，通过优化生产、管理以及考核等多个环节来实现生产计划与生产过程的规划；另一方面，以生产管理部门为重心，增强各个业务部门之间的沟通与协调，从而实现企业整体生产计划的优化，通过各部门的相互协调和配合从而保证企业各渠道的资金流、物流、信息流畅通无阻。
关键词：营运资金；财务管理；企业发展
一、引言
在经济全球化的形势下，面对日益激烈的竞争，企业的生存面临着众多问题，其中资金是影响企业未来发展的主要瓶颈。目前我国一些企业普遍存在营运资金短缺等问题,这大大的限制了企业生产经营的发展。利润是企业在运作中追求的最终目的，企业的利润主要是靠流动资金的周转来实现的，所以营运资金是企业管理的核心之核心，可见营运资金是企业生存发展的血液。
二、我国企业营运资金管理的现状
目前，我国很多企业不重视企业财务管理，缺乏高级的财务管理人员，财务基础工作薄弱，缺乏计划性，而中小企业由于自身实力薄弱、筹资能力有限、抗风险能力差，忽视财务管理的重要性，只追求销量和市场份额。造成这一现象其实具有两大原因:外因和内因。外部原因在于我国中小企业的发展受到我国特殊的国情和长期的计划经济所有制的影响，内部原因则是受企业管理者的思想和经验的限制。国内企业在营运资金管理方面的观念、手段和方法与发达国家的企业相比依然存在着明显的差距。
三、我国企业营运资金管理中存在的问题
（一） 营运资金不足
企业的生存维系于营运资金的管理。企业营运资金的主要来源有自有资本，投资融资，贷款。而银行和其他金融机构是中小企业资金的最主要来源，但中小企业吸引金融机构贷款或融资却比较困难。金融机构提高利率则加重了企业的负担。一些企业盲目投资扩大生产引起资金周转不灵，企业投资不慎则导致资金不足，甚至引起资金链条断裂，这都直接影响企业的正常运作。
（二） 营运资金管理弱化
1．财务管理模式老套
由于社会从工业经济时代转向信息经济时代，原有的经济模式将不再适应现今这个激烈的市场竞争的社会要求，将会被逐渐淘汰。而现今许多企业却没有认清集团财务管理中存在的问题，比如现金管理仍处于粗放型管理模式，没有认真地分析现今企业财务管理模式的现状，更没有以市场为导向及时的提出科学的财务管理机制模式与方法，所以企业财务管理模式陈旧老套，不能适应企业现今的生存与发展。
2. 企业管理者营运资金管理意识淡薄
目前，由于我国企业管理者的管理观念还比较淡薄，管理手段也相对落后。没有重视财务机构的设置与管理。从而使得企业内部管理混乱，机构设置不合理以及账本不符合企业会计标准，管理的有效机制中，高级财务人员缺乏，企业缺乏现代科学的营运资金管理方法，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。
3. 财务控制薄弱
一些中小企业的财务管理制度不健全、监督控制机制薄弱，财务人员对现金流量缺乏可靠的预测，对现金流动情况及信用状况缺乏重视，一些企业管理者管理意识淡薄，以为流动现金总是越多越好或没充分利用闲置资金，导致现金管理混乱；对应收账款的控制不严，催收怠慢或拖欠严重无法回收，导致形成坏账使得资金周转缓慢；对投资缺乏合理的分析，企业盲目投资，导致有些项目成为永久性在建工程；过量购置不动产，导致无法应付经营继续的资金，企业陷入财务困难；资金呆滞，盲目采购，导致存货过多，存货资金积压严重，占用大量流动资金。
（三） 营运资金低效运营
1．流动资金周转缓慢
企业盲目投资，应收账款形成的坏账，盲目采购，存货资金积压严重，都将占用大量流动资金，使得不良资产比重较大，造成资金周转缓慢，导致资金流动质量差，而利润是在资金不断周转过程中创造出来的，可见资金的运作效率，关系到企业的生存与发展，所以企业必须加强对不良资产的处理，提高资金的流动质量和提高资金的周转率。
2．短期借款管理不当
短期借款是企业流动负债项目，企业为了解决生产经营中的资金的不足，将会进行借款，企业的短期负债融资主要有三条渠道：一是企业之间资金拆借，二是内部职工集资，三是从财务公司借款。财务公司主要是指商业银行及其他信贷机构。而有些企业没有考虑到自身的偿债能力乱用借款，将它用于长期资产的购置，资产在短期内又得不到回收，偿付不了账款从而形成资金短缺的恶性循环，引发财务危机。
3. 货币资金管理缺乏效率
现金循环周期的变化直接影响所需营运资金的数额。企业对货币资金的管理缺乏效率，无法正确掌握货币资金的流通量，一些企业货币资金占用过少，无法保证企业进行正常的生产运营周转；一些企业对流动资金的需求量一旦增加，此时却没有足够的现金储备或借款额度，无法增加资金投入，营运资金规模就会因此而无法满足正常生产经营活动的需要。
4．营运资金结构不合理
企业资金结构的严重失衡，是造成企业流动资金紧张的重要原因 。当前企业侧重于降低企业的资金占用等方面，而忽略了营运资金结构的管理。由于资产结构和资本结构不合理导致营运资金结构不尽合理，从而影响企业正常的生产运营，也影响企业的绩效。资产结构的不同决定了企业盈利性资产和安全性资产的配置，影响到企业对风险和收益的权衡。企业应合理调整流动资产和流动负债的结构，通过优化权益结构、资产结构、降低信贷资金比重和不良资产比重，制定最适合企业自身生存与发展的资产资本结构模式，从而来实现和保持企业良好的财务状况。
5．企业内部缺乏专门的财务监督机构
目前我国企业中大部分都存在着财务监督体系不完善这一问题，企业中存在财务部门，但企业中却缺乏专门的财务监督机构对财务部门进行监管、控制与引导。这也导致财务部门对资金的控制不严以及财务部门管理人员对资金管理的疏忽，造成营运资金的使用效率低下或资金浪费，没有充分利用企业的财务资金。
6．缺乏提供营运资金管理咨询服务的专门机构
由于我国市场经济发展的不完善和我国企业对营运资金管理意识的淡薄，我国缺乏提供专门的营运资金管理咨询服务的机构，极少数这样的机构存在但从业人员数量少，规模小专业度不高。所以中小企业的资金管理与投资缺乏专业人士指导，无合理的投资分析，造成盲目投资或投资失误，中小企业有没有多余资金用于必要的周转，使得企业陷入困境，或面临破产。
四、 应对我国企业营运资金管理中存在问题的对策
（一） 从流动资产和流动负债两方面着手
1. 对流动资产进行有效管理
流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款和存货等。加强对现金的管理,在确保企业正常的运营状况下，尽量降低现金的持有量，减少闲置资金的数量。做好现金管理需从现金预算、最佳现金持有量的确定、控制现金流量三方面着手;加强应收账款的管理。建立信用管理体系，加强对应收账款的控制，观察欠款方的财务动向并及时向欠款方催还资金；加强存货管理。存货过多将导致资金利用率低，加长资金周转期及降低资金运作质量。加强存货管理需压缩过时物资，提高资金利用率，对存货管理采用信息化的管理工具。
2. 加强流动负债的管理
企业运营都会采取贷借款增加所需资金扩大生产，一般采取短期筹资方式解决所需资金，充分利用短期资金融资方式，缓解企业紧迫的资金短缺困扰。企业会在适当的时候向银行借款。短期借款占用的时间应越短越好，选取利息最小的贷款金融机构贷借款。合理利用借款，要在最短的时间里取得最大的效益，就需要对借款进行合理的管理。谨慎投资，控制借款流动的各个环节，避免所借资金运用不当引致的亏损，无法偿还到期借款。
（二） 创新营运资金管理理念模式
随着全球化经济的发展，企业面临着更多的机遇和挑战管理者要加强对财务管理的重视度。树立科学的营运资金管理理念，设置专门的财务管理监控机构，对流动性应收、应付项目的金额进行合理的安排。充分灵活地利用流动性应收、应付项目的差额来满足流动资产的波动性需要。
1．调整资金结构
在流动资产中，各构成项目所占比例不同，变现能力也就不相同，因而导致流动资产总体变现能力存在差异，企业应尽可能降低流动资产的置存损失。科学安排自有资金与负债、长期负债与流动负债的结构，充分灵活地利用各种流动负债来满足流动资产的波动性需要。
2. 建立财务结算中心进行资金管理
强化银行户头的管理，坚持一企一户，一个企业统一开一个户名，由企业财务中心负责管理。财务结算中心作为企业集团的一个管理部门，负责整个企业的日常资金结算活动。财务结算中心包含了内部银行的长处，它是作为一个管理部门存在，设置相对简单，但发挥的功能却是比较强大的。可以实现资金的事前计划、事中控制，资金管理与会计核算的一体化处理；金融业务的处理；集团联网的应用、集中控制结算以及银企直连，加速资金周转，整体提高集团资金效率。它为企业开展资本扩张、收购、兼并创造条件。对资金更好的进行统一管理，省去以往财务机构设置的冗长，加强对资金的管理力度。
3．企业内部建立财务监督机构
目前我国上市公司财务监督体系不容乐观，建立科学的行业和内控制度势在必行。财务监督机构可对相关人员及资金流向进行监督，避免财务人员对资金管理的疏忽或人为原因引起的一些不必要损失。可以从以下几方面着手建立财务监督机构：建立债权人介入公司财务监督的制度，实现金融资本和产业资本的有机融合；重构监事会的体制和功能，真正实现监事会在财务监督组织体系中的核心地位；建立和完善独立董事制度，充分发挥独立董事在财务监督中的作用；理顺财务监督组织体系，建立一个高效，合理的财务监督信息系统。
五、 结束语
营运资金管理主要是对企业流动资产及流动负债的管理，它是企业财务管理的重要组成部分。企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金。企业经营状况的好坏与营运资金管理水平是成正相关的，营运资金管理中存在的问题将阻碍企业的生存与发展，所以分析营运资金管理中所存在的问题是改善企业经营管理的重要手段，是提高企业经济效益的重要途径。
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运营管理模式的利弊分析
降低成本、提高资金的使用率、减少损耗等。利于规模化生产的形成。有利于企业的整体扩张。
2.对管理者的管理思想、管理水平、管理方式、管理艺术要求较高。制度化管理、质量效率管理、满工作量管理、工时考核管理、任务承包管理、责任承包管理、工作时间管理、信仰精神管理、“突击队式”管理等各种有针对性的管理方式应运而生。管理的科学性、有效性、针对性、及时性将显得尤为重要同时，开展人性化管理，充分调动人的积极性和主动性，利用好人的趋同性和依赖性，形成良好的企业文化，树立企业精神和信仰，也会对企业可持续发展产生重要和积极的影响。(金钱不是唯一的有效手段，崇拜和信仰、信任和依赖才是最高境界)
3.根据不同的市场需求，生产调度调整反应较快，人员调整、调动相对较容易。(不需要合同，一张文书，一纸调令，甚至一个电话就可解决问题)即由需求的产生，到转化为生产过程(操作)，到产生成品(结果)的效率相对较高。
4.有利于内部形成小型的高质量的专业化的团体(组)，以及最优化的团体组合。有利于产生生产精英，即生产能手、业务骨干、标兵、劳模。这些对生产过程、生产质量、生产效率都将非常有利。这些对企业的发展，特别是高质量、规模化的持续有效发展至关重要。一个人、一个团队决定一个企业、集团的发展和命运的事例在世界范围内屡见不鲜。
5.多数成员对外界的市场变化不敏感，仅仅关心自身利益和身边环境变化。
企业应对市场变化以及在这种变化中的竞争能力往往把握在少数人手中，他们的思想、能力、工作热情和方法等往往决定着企业的命运。即关键部门对个人能力的依赖性较强，是应对能力相对集中的节点，有一定的脆弱性。权利相对集中，容易造成重大的管理和决策失误。合理有效的监督方法和机制，重大决策的科学审定等是所有现代规模化企业的重要课题。
6.个体发展空间受到一定的限制，可能导致个体的灵活性不强，竞争性不强，主动性不强，容易造成人浮于事。自主创新的动力不强，容易满足现状。责任心不强，容易造成事不关己的现象，(这些现象的形成往往与人性的固有弱点有关)。如果管理引导不利，将产生极为不利的负面影响。因而需要较强的宏观调控、指导和监督(即行政干预和制度约束)经济(金钱)调控不能成为唯一的有效手段，企业精神、文化、信仰也会起到重要的作用。
运营模式的内容
企业运营管理最基本的也是最主要的职能是财务会计、技术、生产运营、市场营销和人力资源管理。企业的经营活动是这五大职能有机联系的一个循环往复的过程，企业为了达到自身的经营目的，必须对上述五大职能进行统筹管理，这种管理就是运营。
运营管理的对象是运营过程和运营系统。运营过程是一个投入、转换、产出的过程，是一个劳动过程或价值增值的过程，它是运营的第一大对象，运营必须考虑如何对这样的生产运营活动进行规划、组织和控制。运营系统是指上述变换过程得以实现的手段。
现代运营管理涵盖的范围越来越大。现代运营的范围已从传统的制造业企业扩大到非制造业。其研究内容也已不局限于生产过程的计划、组织与控制，而是扩大到包括运营战略的制定、运营系统设计以及运营系统运行等多个层次的内容。把运营战略、新产品开发、产品设计、采购供应、生产制造、产品配送直至售后服务看作一个完整的“价值链”，对其进行集成管理。
另外，有两个运营名词值得注意：一是“首席运营官(coo)”，二是“资本运营”。例如：中寰创世营销策划公司-王智辉，首席运营官(coo)的职责主要是负责公司的日常营运管理，辅助ceo的工作。一般来讲，coo负责公司职能管理组织体系的建设，并代表ceo处理企业的日常职能事务。如果公司未设有总裁职务，则coo还要承担整体业务管理的职能，主管企业营销与综合业务拓展，负责建立公司整个的销售策略与政策，组织生产经营，协助ceo制定公司的业务发展计划，并对公司的经营绩效进行考核。
所谓资本运营，就是对集团公司所拥有的一切有形与无形的存量资产，通过流动、裂变、组合、优化配置等各种方式进行有效运营，以最大限度地实现增值。从这层意义上来说，我们可以把企业的资本运营分为资本扩张与资本收缩两种运营模式。
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（江苏虎豹房地产开发有限公司，江苏 扬州 225000）
摘 要：面对市场竞争日趋激烈的经营环境，再加之经济下行压力的影响，很多企业已经开始将运营成本管理作为实现企业长远生存和发展的有力途径。房地产企业在经过高度繁荣的历史时期之后，应该逐步认识到运营成本管理同企业存续之间的必然联系。房地产企业管理层在深化运营成本管理理念的基础上，应该采取一系列具有针对性的措施来切实降低房地产企业的运营成本。
关键词 ：房地产企业；运营成本；控制
中图分类号：F293.30 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）34-0082-02
收稿日期：2014-11-20
作者简介：花慧（1979-），女，江苏扬州人，财务经理，会计师，主要研究方向为房地产企业财务成本管理与纳税筹划。
一、引言
获得最大利润是企业经营管理过程中的一项重要目标，而在实际生产经营过程中，不断降低运营成本则是企业实现利润最大化的有力手段。首先，不管从哪个角度来看，降低企业运营成本都将有助于企业的生存和发展，在企业收入持平或者增长的情况下，运营成本的降低本身就意味着利润的直接增加，如果企业发生收入下滑，运营成本的降低也能在很大程度上减少企业的实际损失。其次，降低运营成本还有助于缓冲企业的外部竞争和内部资金运作的双重压力，是企业实现可持续发展的重要保障。在企业内部不断优化运营成本，能够为企业实现价格战略打下坚实基础，同品质、低价格的商品将会在激烈的市场竞争中获得更加客观的市场份额，让企业即便在面对经济下行压力的情况下仍旧生存下来，并且得到一定的发展。对于房地产企业而言，在经营管理过程中的各项支出，诸如销售费用、劳务支出等都是运营成本的组成部分。客观来看，房地产企业具有资金投入额度大、施工周期长等特点，如何有效利用运营资金、降低运营成本，成为房地产未来发展的关键。
二、房地产企业运营成本管理中的主要问题
（一）缺乏完整的运营成本分析内容
目前，我国针对房地产企业运营成本的分析方法有很多，诸如量本利分析法、因素分析法、趋势分析法、比较分析法、比率分析法等等，然而，面对众多的分析方法，房地产企业却还很难从中选择适合自身经营管理特点的运营成本分析方法，究其原因，主要同房地产企业未能全面搜集运营成本分析内容有关。不少房地产企业的运营成本分析内容，还仅仅停留在对财务报表中的相关数据进行单一对比和汇总层面上。这样的对比与汇总，只能在表面上大致了解房地产企业的运营成本情况，无法做到深入分析，而且还只能对相邻两个会计年度内的运营成本情况进行分析，难以对房地产企业的长远发展做出预测和规划。从管理内容上来看，财务分析、预算分析、经营分析都是房地产企业运营成本分析中的重要内容，但是在实际工作中，却很少有企业能够将这些内容同时加以考虑，以偏概全的现象较为普遍。
（二）运营成本管理方式不科学
首先，组织架构与成本管理意识的缺失，在很大程度上制约了房地产企业的运营成本管理水平。一些房地产企业甚至都没有专有的部门负责运营成本管理工作，在组织架构上就无法保证运营成本管理的客观需要。在思维理念上，一些房地产企业管理者仍将“财务管理”、“造价成本”等概念同运营成本混为一谈，并没有理解运营成本管理的内涵和外延，降低运营成本也就更加无从谈起。其次，一些房地产企业在运营成本管理过程中，缺乏“动态成本”、“目标成本”等概念，未能有效形成针对运营成本管理的系统过程。最后，缺乏业务水平扎实的运营成本管理人员，也是房地产企业难以降低运营成本的重要因素，尤其是在逐步实现精细化管理的房地产业务中，人才短板更加明显。
（三）运营成本分析机制不完善
灵敏高效的运营成本分析机制，不仅能够通过制度化的规定明确房地产企业管理层和普通员工的权利和责任，同时也能够及时发现房地产企业的运营成本管理中的疏漏和弊端，做好事前的风险控制工作。然而，就现实情况来看，我国房地产企业的成本分析机制还处在初级阶段，完善程度有待提升。一些房地产企业虽然建立了针对运营成本管理的规章制度，但是在实际工作中却未能严格执行，而且在规章制度的内容中，也仅仅包括运营成本分析内容、报告编制的具体工作，与经营管理活动有着明显的脱节，导致运营成本分析机制十分不完善。
三、房地产企业降低运营成本的主要方法
（一）建立运营成本管理平台，对相关内容进行统一管理
针对房地产企业运营成本分析内容不完整的情况，建立专业化的运营成本管理平台是十分必要的。运营成本管理平台能够实现对运营成本的动态管理。信息技术是运营成本管理平台能够有效运行的必备基础，能够帮助房地产企业实时接收动态成本内容，从而实现同步化的成本核算与控制。搭建运营成本管理平台之后，房地产企业的各项核心业务都能够处在实时追踪之下，并且有助于提升各流程的规范程度，实现同金融业务、财务管理工作的对接。在运营平台的日常运行中，合同管理是核心，主要包括合同的变更、结算、支付管理等内容。除此之外，该平台还能够为企业管理者提供针对运营成本管理相关决策的有力依据，比如大量的运营成本日常管理工作都可以依靠平台进行处理，甚至是简化，并且可以实现透明化管理和实时查询，能够有效提高决策效率，对降低房地产企业运营成本有极大促进作用。
（二）完善运营成本管理方式
行之有效的运营成本管理方式，需要依赖健全的成本控制制度和规范的组织架构，这也是房地产企业降低运营成本的前提条件。完善的运营成本管理机制能够抑制不利于降低房地产企业运营成本因素的产生。可以说，运营成本管理方式是房地产企业发展战略的重要组成部分，完善相关的投标管理办法、成本管理激励机制、设计科学的指标考核体系、预算管理办法等内容都已经迫在眉睫。完善运营成本管理方式是一个长期性的工作，并且具有较高的专业性，房地产企业应该高度重视运营管理人才的选聘和培养，组建一支专业素养扎实的运营成本管理人才队伍，为提高企业运营成本管理水平，切实降低企业运营水平打下人才基础。
（三）摸索出适合自身发展特点的运营分析机制
房地产企业需要意识到，运营成本管理的目标并不是孤立存在的，并不是只要数字上有所降低就是成功，运营成本的降低只有同质量、进度、效率、工作量等内容相结合，进行综合分析才具有实际意义，决不能一味压缩运营成本，而不顾其他目标的是实现。鉴于此，在运营成本管理过程中，质量控制、合同管理、进度监督工作都必须同步实施。大量的实践经验已经证明，房地产企业运营成本的超支很大程度上不是成本控制本身出了问题，而是由于分析机制出现偏差所带来的，这些问题的解决难以通过强化成本控制加以解决，需要结合技术、管理等层面综合考虑。鉴于此，房地产企业在进行运营成本管理过程中，需要考虑采取的措施和办法会不会对其他目标产生不良影响。举个简单的例子，在采用限额设计法时，并不是仅仅考虑节约投资，盲目将投资金额降低，而是在实事求是、精心设计、尊重客观规律的原则下，改进设计方法，一方面降低企业的运营成本，另一方面也能够在较高水平上保持房地产企业建设项目的质量与功能。
四、结语
面对经济环境的剧烈变化，尤其是在管理理念、信息技术快速发展的今天，企业一方面获得了更多更先进的运营成本控制方法，另一方面也在经济全球化的影响下，面临着更加残酷激烈的竞争。对于房地产企业来说，谁能够获得运营成本管理上的又是，谁就能抢占竞争的先机。在新的发展形势下，房地产企业需要深入挖掘运营成本管理中“降低成本”和“获得利润”的潜力，积极转变传统的落后观念，在充分分析自身情况的基础上，运用现代先进的运营成本管理法降低成本，为企业创造更加广阔的发展空间。
参考文献：
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[2] 孙琰镔.浅谈如何加强企业运营成本控制[J].经营管理者.2014（11）
【关键词】大开建材企业 资金结构 资金周转 营运资金管理
一、中小企业营运资金管理的目的和意义
作为现代财务管理活动一个重要的方面，营运资金管理是通过比较科学的经营管理规划与控制营运资金即流动资产与负债各项目，使企业能够拥有较好的短期偿债能力并保持持续的获利能力，以经营活动中的现金流量控制为核心的一系列经营管理活动的总称。其管理的目标具体包括以下两个方面：第一，维持企业的偿债能力。企业拥有较好的偿债能力，对企业的经营活动及未来的发展趋势无疑是锦上添花。特别是企业的短期偿债能力尤为重要。第二，增强企业营运能力。企业的营运能力是基础，是决定它能否屹立在激烈的竞争环境中的基础，同时营运能力又作用于盈利能力。企业营运资金使用恰当、效率大，那么一定程度上企业的盈利能力就强。反之，企业的营运资金使用不合理、较为混乱，那么一定程度上企业的盈利能力要受到影响，削弱企业的盈利能力。
许多企业把销售量增长作为企业长远发展的基础，这是一个误区，企业要健康长远的发展，不仅要重视销售，更要重视企业本身的资金管理，其中营运资金管首当其冲。由于现金浮动量的存在，企业在未来经营活动中存在变动性，这也使得企业难以准确预测企业未来的现金流量，为了有效缓解这种状况，企业则有必要在内部储存一部分科学恰当的营运资金来维持其日常收付资金的良性循环。企业内部的营运资金可以帮助其维持较好的短期偿债能力，短期偿债能力稳定，在一定程度上可以降低企业的经营风险，而经营风险与企业融资能力负相关，因此营运资金的重要性显而易见了，其不仅有利于企业健康稳定的经营，还能为企业融资方面提供良好条件。但随着国有企业改革的不断深化和我国市场经济的更加完善，对推动中国经济发展起决定性作用的中小企业在激烈的市场竞争中屡受挫折、经常失败甚至破产，与资金雄厚的大企业相比平均寿命较为短暂，分析原因发现影响因素是多方面的，从企业的内部层面来分析，中小企业融资困难和对营运资金缺乏科学有效的管理是其失败破产的关键原因。
二、陕西大开建材有限公司营运资金管理中存在的主要问题
陕西大开建材厂是专业从事工业民用环保建筑材料研究、开发、生产、销售为一体的企业。公司位于西安市，占地面积八千多平米，厂房、车间面积近两千平米。公司拥有员工100多人，大专以上学历30人。企业本身的特征决定其人才相对缺乏，企业提供的薪水较低，缺乏完善的人力资源管理系统。大开公司成立于2006年，公司没有完整的切实可行的财务战略，资金的筹集、使用和偿还方面都缺乏计划与规划。大开公司筹集资金主要分内部盈余积累和外部银行贷款，对资金的需求量、内部筹集与银行贷款所占比率事先都没有做好规划往往需要时在仓促上阵。分析公司的营运资金及其管理，发现其营运资金管理混乱、无从根据，同时在营运资金的使用上存在很大的随意性、可变性、临时性。具体表现在以下几个方面：
（一）企业营运资金相对较少，融资困难
企业的营运资金相对较少，很大一方面是由于其融资困难。大开企业由于自身的经营规模较小，各方面管理水平不高，经营风险随之增大等方面的原因，再加之企业自身信用担保体系的不健全等原因，很难像大企业一样能够向银行筹集到自身生产经营所必需的资金。银行往往青睐于规模较大、管理水平较好的大企业，而对中小企业的资金需求表现得比较冷淡。但是，这种紧缺程度已远远超出了合理范围，很多负面因素的存在严重的扰乱了企业正常的生产运营，甚至影响到全社会总体的健康运营。营运资金是企业日常生产所必需的资金，密切相关着企业经营活动中的先进循环，如果营运资金不足，那必将影响企业的交易活动，导致企业交易活动失常。
（二）企业营运资金的使用效率低，管理水平差
现今，中小企业营运资金的运营情况普遍较差，结合大开企业自身情况，营运资金低效运营主要表现为：首先，企业的应付账款的使用率低下。应付账款周转期与企业的偿债能力负相关。周转期越短，其偿债能力越强。反之周转期越长，偿债能力便会减弱，企业的信用等级也会随之降低。但是企业如果能在一定期限内充分地使用商业信用这样的无息借款方式，必然会减轻企业的一部分负担，增加企业经济收益。在我国，由于企业的信用体系不健全，一部分大企业利用自身的信用优势，过分地依靠应付账款融资，造成应付账款的周转率极低；而小企业由于自身原因，较难获得商业信用。还有一些具备利用商业信用的企业却抱着传统的经营观念，放弃利用这种无息的资金方式。应付账款融资方式在各企业中没有达到充分而有效的利用，降低了营运资金的运营效率。这样一来，企业的应收账款数额便会增高，且会出现相互拖欠的恶习。随着拖欠时间的增长，应收账款很有可能变质为坏账，给企业造成损失。而此时想通过法律手段来维护自身合法利益已不太可能，因错过了诉讼时效会让企业后悔莫及。此外，在大开流动资产中存在部分存货的账面价值大大高于其市价，但高出部分并没有被及时摊入企业成本费用中，这就造成企业存货中含有大量的水分，使得存货的真实价值变得模糊不真实。
（三）企业的营运资金结构不合理
当前大开企业营运资金不合理主要是由于企业缺乏合理安排营运资金的能力及如何科学确定营运资金的需求量及与其他形式资金的关系的研究。大开目前营运资金的流动不协调且管理人员侧重于对资金安全的管理，强调企业生产经营活动所必需的资金量，要求降低企业各方面的资金占用量，却忽略了营运资金结构的管理。比如：过于强调货款的回收，对于存货和应收账款的占用要少之又少，对于盈利性货币资金的持有量也要降低等等。每个企业都有适合于自身的生产经营并使企业价值最大化的资产结构，这使得其安全性与盈利性资产达到平衡，这是企业理想的资产结构。大开企业应根据一般的资产结构理论及原则，并结合自身实际，制定适合本企业的资产结构。
（四）企业对营运资金的管理意识淡薄，管理弱化
由于企业人员素质低下和自身规模小，大开对于其生产经营管理的意识较弱，尤其缺乏对企业核心营运资金的管理。一方面，伴随着市场经济的蓬勃发展，大开公司也开始增大自身的经营范围和生产规模，但企业管理者对资金的管理观念却没有随之改进，资金的来源缺乏全面的运筹管理，计划与财务管理不统一。表现为企业在扩大再生产增加库存的同时，不考虑资金占用；投资建设时不考虑资金成本，缺乏资金运营的基本策略。企业对于日常收付所确定比例管理的不严格，存在着拆东补西的情况，情节严重时会出现即使拆了东墙也补不了西墙。为此企业惨痛的代价。结合大开企业的自身情况，其流动资金在总资产中占的比例较高，而且大开企业在资本市场上筹集资金比大企业要困难的多，因此短期负债在总资本中占的比例较大。
三、完善大开企业营运资金管理，提高企业经济效益
（一）完善金融市场，拓宽大开企业融资渠道
由于企业短期筹资的能力主要取决于金融市场的评价和判断，要改善金融市场必须进行金融体制的全面改革，为此我国应该加快金融体制改革以完善金融服务体系，为中小企业营造一个更为宽松的金融环境。而金融环境是中小企业融资的重要外部环境之一，只有加快金融体制和金融服务体系的改革步伐，才能更好的为中小企业服务。如亚洲日本专为中小企业设立了为其服务的金融机构，多为政策性机构，它涵盖了国民金融公库、中小企业公库和商工组合中央金库等；而美国则为中小企业拓宽了银行的信贷渠道；欧洲一些国家也为中小企业开设了专门的中小银行。我国可以在借鉴外国经验的基础上，结合自身情况完善金融制度，提供多层次的服务体系，为中小企业提供多种融资渠道，进而不断扩大中小企业的融资渠道。与此同时大开企业必须果断的采取措施，积极拓宽自身融资渠道，使企业的流动资金增加，从而使流动比率提高以提高企业经济效益。
（二）加强流动资产管理，加速营运资金周转
首先，大开企业应当加强对现金的管理，最好实施付款浮账，即“早收晚付”。企业管理好现金的收付，尤其在企业的季节性和周期性活动中企业出现短期临时闲置的现金时，为了避免现金的闲置并保持资产的流动性，可以将其进行短期投资。但是在投资时，应当考虑短期投资的期限、违约风险、流通性和税负影响等。
其次，在应收账款管理方面，大开企业应当制定适合自身的信用政策以实现应收账款的机会成本、坏账损失和收账成本之和最低，三项成本之和最低是信用政策的最佳临界点。此外，对于应收账款的回收，大开企业要加以重视，制定出严格的收账政策，在较低的收账成本下收回较多的应收账款，减少坏账，降低企业损失，提高企业经济效益。
最后，在存货管理方面，大开企业应当建立健全完整的供应链关系，并采用ABC法和存货经济订货量（EOQ）模型来最小化与存货相关的成本，甚至可以实现零存货管理模式，减少仓储的中间环节，从而加快周转。
（三）结合大开企业自身情况，优化企业资金结构
当逐渐完善的现代资本市场为财务定量分析提供了一定的条件时，企业也应对财务定量分析提出相应的要求。我国大多数中小企业只是单纯的着眼于销售收入的增长和利润的实现，而没有足够重视对于营运资金的管理。企业缺乏正式的管理措施与程序，大多数管理措施或政策都是靠管理者的经验和主观判断去制定，没有考虑营运资金的规模与其相关因素之间的数量经济关系。一般情况下，企业可以对自身生产经营状况进行分析，依据货币资金周转周期的长短，来预测营运资金的合理需求量，可以通过资金习性预测法和销售百分比法来预测营运资金需要量，从而优化企业的资金量。企业要对自身的营运资金结构进行优化，管理者应该在确定营运资金结构时应将公司销售的预测和规划加以考虑，并制定和实施一个正式的营运资金管理程序与措施，在实现定量分析与定性分析相结合的情况下使营运资金的决策效率得到提高，从而使营运资金结构达到最优。
（四）改变企业经营观念，强化企业内部管理控制机制
伴随着我国股份制改造即将完成的脚步，大开企业的资金结构也得到了初步改善。对于其内部存在的财务管理问题，在一定程度上可以得到解决，但并非根治。大开企业要想保持营运资金良性循环，还必须从根本上改变经营理念，增加效率，提高营运能力，否则，通过发行新股募集的资金也只能维持短期的营运资金周转，无法经受长期考验。针对大开企业营运资金管理上存在的问题，首先应从整体上宏观把握，站在大开整体的角度解决问题，从长远利益出发，应采取以下措施来改善大开的内部管理：首先做好计划，由于营运资金的需求存在不确定性，那么应做好营运资金管理计划。这样可以充分掌握营运资金的变动趋势，尽量消除影响营运资金的负面因素。其次是微观方面考虑，站在大开自身内部角度来解决问题，就是制定一系列切实可行的制度来规范企业的营运资金管理。第一，加强企业的营运资金制度的建设。务必做到合理、规范有序的管理，加强营运资金的使用效率。第二，加强企业的营运资金考核制度的建设，加强企业内部的管理监督力度，提高企业的营运资金管理水平。第三，加强企业的财务预算制度的建设，务必提高企业的预算水平，加强企业的运营资金运营率。通过微观方面制度的各种制定，大开不仅可以科学的预测营运风险并及时采取有效措施来规避它，还可以帮助企业协调各部门的工作，提高企业整体的工作效率。另外，大开内部缺乏独立的审计部门，这会造成企业内部资金管理混乱，企业应设立独立的审计部门，监管企业的资金管理，负责整个企业的经营和财务审计。
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