摘要：本研究以2008~2016年沪深两市A股制造业上市公司为样本,对客户集中程度对企业内部控制质量的作用进行了分析。研究发现,客户集中程度提高可能会使企业内部控制作用弱化,进而导致内部控制质量下降、出现内部控制重大或重要缺陷的概率增加。进一步研究还发现,客户集中程度与内部控制质量之间的关系受宏观经济状况的影响。宏观经济景气程度高时,客户集中程度对内部控制质量的负向作用增加,这可能是因为企业发展和扩张的机会较多,企业容易忽略内部控制建设。本文的研究丰富了内部控制影响因素的理论文献,也有助于提醒企业在发展大客户、提高客户集中度的同时也要不断提高自身的内部控制能力,尤其是宏观经济状况好、企业发展机会多时,更要注意未雨绸缪,及时调整完善内部控制体系。

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