摘要：一、引言 保险作为金融服务行业，同其他劳务供应行为一样包含于流转税课税范围之内，但保险服务的特殊性质又使其在应税实践中遇到了问题。一般行业特别是生产性行业，现有成本和费用支出大部分发生在销售前，且通常是基本确定的，在产品销售完成后才能实现收入，这一生产经营流程保证了以发票抵扣法为基础的增值税制度在实践中能够顺利实施。而保险行业经营的过程与一般行业相反，它先收取保险费，在未来承担保险责任并支付赔款。

注：因版权方要求，不能公开全文，如需全文，请咨询杂志社