近年来，很多跨国企业跨境派遣安排的实际性质受到了我国税务机关的质疑。部分基层税务机关反映，非居民企业向境内企业，主要是其关联企业，派遣人员担任境内企业高管或其他技术职务，并由境内企业向该境外企业支付派遣人员的工资、薪金，以及管理费等费用，在此情形下，非居民企业是否构成在中国境内设立机构、场所难以把握，由于此类外派模式较普遍存在于外国企业在中国投资的企业中，而企业所得税法、实施条例及相关文件对此仅有原则性的规定。部分税务机关会怀疑派遣安排其实是为了掩饰境外派遣企业向中国境内接受企业提供的服务。
派遣安排的争议之处就是接收企业向派遣企业支付的究竟是代垫费用还是派遣企业通过被派遣人员向接收企业提供服务而收取的服务费。若支付的是代垫费用，那就没有中国企业税的问题。否则，派遣企业会被视作在中国境内构成机构、场所或常设机构而需要缴纳中国企业所得税。
为解决此问题，2013年4月19日国家税务总局了《关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第19号，以下简称“19号公告”）。19号公告主要从企业所得税法和税收协定角度对如何判定派遣安排的实质给出了技术层面和操作层面的框架指引，其他税种或涉及税收协定的问题仍遵循相关法规规定或需待国家税务总局另发文明确。
非居民企业派遣人员在境内提供劳务构成机构，场所的判定要素
一、基本判定因素
根据19号公告，派遣企业在以下情况下应被视为在中国境内提供服务，设立了机构、场所：
（一）派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险；
（二）通常考核评估被派遣人员的工作业绩。
在此问题上，我国税务机关与国际惯例一致，主要关注究竟哪一方是被派遣人员的经济雇主以此判断派遣企业是否向接收企业提供了劳务。
二、五个方面的参考因素
19号公告亦规定，在根据基本判定因素判断时，应结合以下五个方面的参考因素：
（一）接收劳务的境内企业（以下统称“接收企业”）向派遣企业支付管理费、服务费性质的款项；
（二）接收企业向派遣企业支付的款项金额超出派遣企业代垫、代付被派遣人员的工资、薪金、社会保险费及其他费用；
（三）派遣企业并未将接收企业支付的相关费用全部发放给被派遣人员，而是保留了一定数额的款项；
（四）派遣企业负担的被派遣人员的工资、薪金未全额在中国缴纳个人所得税；
（五）派遣企业确定被派遣人员的数量、任职资格、薪酬标准及其在中国境内的工作地点。
这五个方面的因素，大部分属于并列的情形，也就是说，一般而言，只要符合其中之一，加上前面的定性条件，就可以判定构成机构、场所和常设机构。
有关构成常设机构问题
19号公告规定，如果派遣企业属于税收协定缔约对方企业，且提供劳务的机构、场所具有相对的固定性和持久性，该机构、场所构成在中国境内设立的常设机构。
在派遣企业属于与中国有税收协定的协定国或地区居民的情况下，如果被判定为在中国境内构成机构、场所，并需要享受协定待遇的，需要根据税收协定执行规定的有关内容和程序，包括根据协定条款具体判定常设机构是否构成，以及进行相应的备案。构成机构场所但未构成常设机构的，其取得的归属于机构场所的所得在中国不负有纳税义务。由于19号公告主要针对的派遣人员在境内担任固定职务的时间通常超过6个月，因此，判断属于此种特殊情形的，必须在严格区分机构场所和常设机构概念的基础上，提出相关的理由和资料，证明其虽构成机构场所但不构成常设机构，在19号公告界定的外派劳务的模式下，此种构成机构、场所但不构成常设机构的情形属于例外情形。
如果派遣企业仅为在接收企业行使股东权利、保障其合法股东权益而派遣人员在中国境内提供劳务的，包括被派遣人员为派遣企业提供对接收企业投资的有关建议、代表派遣企业参加接收企业股东大会或董事会议等活动，均不因该活动在接收企业营业场所进行而认定为派遣企业在中国境内设立机构、场所或常设机构。
税务机关审核派遣行为性质的具体指引
主管税务机关应加强对派遣行为的税收管理，重点审核下列与派遣行为有关的资料，以及派遣安排的经济实质和执行情况，确定非居民企业所得税纳税义务：
（一）派遣企业、接收企业和被派遣人员之间的合同协议或约定；
（二）派遣企业或接收企业对被派遣人员的管理规定，包括被派遣人员的工作职责、工作内容、工作考核、风险承担等方面的具体规定；
（三）接收企业向派遣企业支付款项及相关账务处理情况，被派遣人员个人所得税申报缴纳资料；
（四）接收企业是否存在通过抵消交易、放弃债权、关联交易或其他形式隐蔽性支付与派遣行为相关费用的情形。
涉及19号公告施行前发生的事项
19号公告自2013年6月1日起施行。公告施行前发生的事项，如果未作税务处理的，包括有相关款项未对外支付，或未申报纳税等情形下的，应当根据本公告的规定，重新进行判定，符合条件的，应相应进行登记、申报纳税及相关税务管理。
国家税务总局
关于个人所得税申报表的公告
政策背景
为进一步优化纳税服务，明晰纳税人的权利与义务，加强个人所得税分类专业化管理以及适应电子信息发展趋势和税收征管改革目标，国家税务总局对个人所得税申报表进行了重新修订。2013年4月27日，国家税务总局公布了《关于个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号，以下简称“21号公告”），对修改后的个人所得税申报表及其填表说明予以明确。21号公告自2013年8月1日起执行。
个人所得税申报表具体修订内容
一、进一步规范全员全额扣缴明细申报制度，完善基础申报信息，统一数据口径标准，特别新增2张个人所得税基础信息表，一张是适用于扣缴义务人扣缴明细申报用的《个人所得税基础信息表（A表）》，一张是适用于纳税人自行纳税申报用的《个人所得税基础信息表（B表）》。
二、整合简并相似或同类项目申报表，简化申报内容，有效减轻扣缴义务人和纳税人负担。如将现行生产经营类的6张申报表简并为3张表；将现行5张扣缴申报类的申报表整合简并为3张表。
三、规范数据口径，引导并鼓励信息技术的使用。如通过统一申报数据标准，方便纳税人通过电子方式申报、税务机关加强数据信息利用。
修订后，个人所得税申报表将简化至12张。除《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》、《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》、《限售股转让所得个人所得税清算申报表》3张表沿用原有式样未作变动外，其他申报表均有变化。其中，基础信息类2张，扣缴申报类3张，自行申报类7张（包括个人纳税人自行申报表4张，生产经营纳税人自行申报表3张）。
国家税务总局
关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告
根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对个人投资者收购企业股权后，将企业原有盈余积累转增股本有关个人所得税问题公告如下：
一、1名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权，股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计人股权转让价格并履行了所得税纳税义务。股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者（新股东，下同）转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：
（一）新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计人股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。
（二）新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计人股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计人股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应按照下列顺序进行，即：先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。
二、新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。
三、企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。
四、本公告自后30日起施行。此前尚未处理的涉税事项按本公告执行。
（国家税务总局公告2013年第23号；2013年5月7日）
国家税务总局
关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告
根据《财政部国家税务总局关于印发的通知》（财税[2012]84号）、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第43号）有关规定，现将营业税改征增值税试点期间总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项公告如下：
一、经财政部和国家税务总局批准，适用财税[2012]84号文件，计算缴纳增值税的总机构试点纳税人（以下简称总机构）及其试点地区分支机构，应按照本公告规定进行增值税纳税申报。
二、关于总机构纳税申报事项
（一）总机构按规定汇总计算的总机构及其分支机构应征增值税销售额、销项税额、进项税额，填报在《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（以下简称申报表主表）及附列资料对应栏次。
（二）按规定可以从总机构汇总计算的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额、营业税税额，总机构汇总后填报在申报表主表第28栏“分次预缴税额”中。当期不足抵减部分，可结转下期继续抵减，即：当期分支机构已纳增值税税额、营业税税额大于总机构汇总计算的增值税应纳税额时，在第28栏“分次预缴税额”中只填报可抵减部分。
（三）总机构应设立相应台账，记录税款抵减情况，以备查阅。
三、关于试点地区分支机构纳税申报事项
（一）试点地区分支机构将按预征率计算缴纳增值税的销售额填报在申报表主表第5栏“按简易征收办法征税销售额”中，按预征率计算的增值税应纳税额填报在申报表主表第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中。
（二）调整《增值税纳税申报表附列资料（一）》（附件）内容，在“简易计税方法征税”栏目中增设“预征率%”栏，用于试点地区分支机构预征增值税销售额、应纳税额的填报。
（三）试点地区分支机构销售货物和提供加工修理修配劳务，按增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税的销售额、销项税额，按原有关规定填报在申报表主表及附列资料对应栏次。
（四）试点地区分支机构抄报税、认证等事项仍按现行规定执行。当期进项税额应填报在申报表主表及附列资料对应栏次，其中由总机构汇总的进项税额，需在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第17栏“简易计税方法征税项目用”中填报转出。
四、各地税务机关应做好总分机构试点纳税人增值税纳税申报的宣传和辅导工作。
五、本公告自2013年6月1日起施行。调整后的《增值税纳税申报表附列资料（一）》同时适用于营业税改征增值税试点地区增值税一般纳税人，国家税务总局公告2012年第43号附件1中的《增值税纳税申报表附列资料（一）》同时废止。
国家税务总局
关于湖北等省市国家税务局执行内地与香港税收安排股息条款涉及受益所有人案例的处理意见
接山东、湖北、海南、河南、厦门等省、市国家税务局上报的执行《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》）股息条款有关受益所有人的案件，涉及香港贝卡尔特公司、香港美亚黄石公司、香港泽高公司、香港和黄厦门公司、香港罗特克斯公司作为享受《安排》待遇的申请人，能否被认定为股息受益所有人并准予享受《安排》待遇问题。
现根据《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函[2009]601号），和《国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》（国家税务总局公告2012年第30号）以及《安排》的有关规定，经与相关税务机关研究，并与香港税务主管当局磋商，国家税务总局提出以下处理意见：
一、判定申请人是否存在国税函[2009]601号文件第二条第一款第（一）项所述时间内派发股息情况时，应要求申请人提供反映其利润分配情况，以及其与控股公司间权利与义务的相关资料，包括具有法律效力的企业章程、与控股公司间相关合同、协议或公司决议等。受理机关据此分析申请人提请享受《安排》待遇的股息是否存在国税函[2009]601号文件第二条第一款第（一）项所列情形。
如果申请人不存在向非香港居民企业分配利润的情况，则不构成本项所指的不利因素。
二、申请人从事国税函[2009]601号文件第二条第一款第（二）项所述“持有所得据以产生的财产或权利”的投资类活动，应属于经营活动。
构成本项所列不利因素的“没有或几乎没有其他经营活动”，是指申请人除拥有单个投资项目外，再无其他投资项目或其他不同类型经营活动。
对于为单个项目所设立的投资公司，不能仅以此一项不利因素，否定其受益所有人身份，还要结合其他因素综合判定。
三、分析申请人资产是否与所得数额匹配时，应当综合分析申请人的资产情况，不应将“资产”等同于注册资本。对注册资本过低的申请人应结合其资金来源、投资风险承担等情况分析其资产与所得数额是否匹配。
分析申请人的人员配置与所得数额是否匹配时，应当着重分析和审查其人员的职责与工作实质（申请人应提供相关情况），不应仅依据人员数量及人员费用的支付与否等做出判断。
四、判断申请人对于所得或所得据以产生的财产或权利是否有控制权或处置权，是否承担风险及承担风险的程度时，应当从三个方面进行分析：一是公司章程等相关法律文件是否有授予申请人相关控制权或处置权的规定；二是申请人是否发生过相关控制或处置的行为，例如申请人作为投资公司，是否将所分得的股息用于项目投资、配股、转增股本、企业合并、收购及风险投资等资本运作活动；三是已发生的相关处置行为是否出自申请人自主做出的决定，例如申请人自身股东会或董事会决议等。
不能仅因申请人的股权受控于上一级公司而否定申请人对所得的控制权或处置权。
五、考虑到内地与香港问的实际情况，香港实行的境外所得不征税的来源地征税原则不作为不利于受益所有人身份判定的关键因素。判定时应结合申请人在香港的税务申报情况，以及香港税收法律的实际进行具体分析。
六、对下列情形中申请人的受益所有人身份判定，应依据已有规定并参考本文件各项内容进行，国家税务总局公告2012年第30号第三条规定不应理解成对下列情形中申请人的受益所有人身份的否定。
（一）申请人被非上市的香港居民公司100%直接或间接拥有；
（二）申请人与最终控股的香港公司之间存在海外注册的公司。
七、案件中涉及同一纳税人的同类投资活动所得由不同地方税务机关处理的，各税务机关的处理结果应当一致；涉及因公司经营情况发生实质改变，申请人提出按改变后的情况享受相关《安排》待遇申请的，税务机关应予受理，并对申请人相关变化情况认真核实，按有关文件规定对其受益所有人身份进行判定，但判定结果不影响税务机关针对申请人以前情况所做的判定和处理。
（税总函[2013]165号；2013年4月12日）
国家税务总局
第一条为规范和优化纳税服务，健全纳税服务体系，加强税收征管，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，制定本规范。
第二条本规范所称纳税服务，是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。
纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。
第三条纳税服务以聚财为国、执法为民为宗旨，坚持依法、无偿、公平、公正的原则，促进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益。
第四条税务机关要坚持公开办税制度。公开内容主要有：纳税人的权利和义务；税收法律、法规和政策；管理服务规范；税务检查程序；税务违法处罚标准；税务干部廉洁自律有关规定；受理纳税人投诉部门和监督举报电话；税务人员违反规定的责任追究；税务行政许可项目和非许可行政审批项目；税务行政收费标准；纳税信用等级评定的程序、标准；实行定期定额征收的纳税人税额核定情况等。
第五条国家税务局与地方税务局应当加强协作配合，互通信息，积极开展联合检查，共同办理税务登记和评定纳税信用等级。
税务机关应当加强与工商、银行及其他部门协调配合，共享信息资源。
第六条税务机关应当依法行使税收执法权，不得指定税务，不得刁难纳税人，不得。
第七条税务机关的征收管理部门或纳税服务专门工作机构负责纳税服务的组织、协调和管理，税务机关直接面向纳税人的部门或机构具体办理纳税服务的有关事宜。
纳税服务专门工作机构，是指地方税务局系统成立的专门为纳税人服务的工作机构。
税务机关直接面向纳税人的部门或机构，是指办税服务厅，纳税服务专门工作机构，负责税源管理、税务检查、税收法律救济等事项的部门和机构。
第二章纳税服务内容
第八条税务机关应当广泛、及时、准确地向纳税人宣传税收法律、法规和政策，普及纳税知识。根据纳税人的需求，运用税收信息化手段，提供咨询服务、提醒服务、上门服务等多种服务。
第九条税务机关应当按照规定及时对设立登记、纳税申报、涉税审批等事项进行提示，对逾期税务登记责令限期改正、申报纳税催报催缴等事项进行通知，对欠税公告、个体工商户核定税额等事项进行。
第十条税务机关应当建立健全办税辅导制度。
税收管理员对于设立税务登记、取得涉税认定资格的纳税人，应当及时进行办税辅导。对于纳税信用等级较低的纳税人，给予重点办税辅导。
第十一条税务机关应当根据纳税人的纳税信用等级，在税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、涉税审批等方面，有针对性地提供服务，促进税收信用体系建设。
税收管理员应当通过开展纳税信用等级评定管理工作，结合纳税评估，帮助纳税人加强财务核算，促进依法诚信纳税。
第十二条税务机关应当在明确征纳双方法律责任和义务的前提下，对需要纳税服务援助的老年人员，残疾人员，下岗人员，遭受重大自然灾害的纳税人等社会弱势群体提供税收援助，到纳税人生产、经营场所进行办税辅导或为其办理有关涉税事项。
有条件的税务机关，应当组织开展纳税服务志愿者活动，帮助社会弱势群体纳税人解决办税困难。
第十三条税务机关、税务人员在接受纳税咨询时，应当准确、及时答复。对于能够即时准确解答的问题，给予当场答复；对于不能即时准确解答的问题，限时答复，并告知纳税人答复时限。
具体各类答复时限，由省级税务机关规定。
第十四条税务机关要依法设置和规范涉税审批制度，合理精简审批程序和手续，简化纳税人报送的涉税资料，加强涉税审批的事后检查和监督。
第十五条省级以下（含省级）税务机关应当加强对纳税人咨询的税收热点、重点和难点问题的收集、研究，及时将重大问题报告上级税务机关。
第十六条税收管理员应当根据管户责任和管事要求，加强与所负责纳税人的联系与沟通。告知纳税人联系方式、岗位职责、服务事项和监督方法；向纳税人提供提醒告知、宣传咨询、援助服务、预约服务等服务方式；了解纳税人财务管理、会计核算和生产经营情况；征询和反映纳税人的意见、建议；帮助纳税人解决纳税困难。
第十七条税务机关应当按照法律、法规规定的税务稽查执法的范围、职权、依据和程序行使税收执法权，严格依法执行稽查公开、告知制度。
第十八条税务机关应当根据实际情况，依法确定稽查时限。
第十九条税务机关在实施税务稽查过程中，对当事人提出的问题，应当进行耐心的解释和说明。
第二十条税务机关在行使税收执法权时，应当依法告知纳税人具有申请税务行政复议、提起税务行政诉讼、请求税务行政赔偿和要求举行听证的权利，以及负责税务行政复议、赔偿和组织听证的税务机关。
第二十一条负责税务行政复议、赔偿和组织听证的税务机关，应当自纳税人提出申请或要求后，依法告知纳税人申请税务行政复议、赔偿以及举行听证的程序、时限和相关资料等事项。
第二十二条税务机关在税务行政复议、诉讼过程中，发现具体行政行为有明显错误的，应当及时变更或撤销。
税务机关对于依法应当给予税务行政赔偿的纳税人，要按照法律、法规的规定，及时、足额地给予赔偿。
第三章办税服务厅
第二十三条办税服务厅是税务机关为纳税人办理涉税事项，提供纳税服务的机构或场所。
税务机关应当根据税收征管工作需要和便利纳税人的原则，合理设置办税服务厅，并加强办税服务厅与其他部门和单位的业务衔接。
第二十四条办税服务厅受理或办理的主要工作事项：税务登记，纳税申报，税款征收，发票发售、缴销、代开，涉税审核（批）文书，税收咨询，办税辅导，税收资料发放。
第二十五条办税服务厅设置申报纳税、发票管理、综合服务三类窗口。税源和纳税人较少的办税服务厅，可以结合实际设置申报纳税、综合服务两类窗口或一类综合窗口。
申报纳税窗口受理或办理的主要工作事项：各税种的申报和审核事项；征收税款、滞纳金和罚款；减、免、退税申请；延期申报、延期缴纳税款申请；采集、审核和处理有关涉税数据。
发票管理窗口受理或办理的主要工作事项：企业发票领购资格和企业衔头发票印制申请，发票发售和代开，发票缴销、验旧、挂失等。
综合服务窗口受理或办理的主要工作事项：税务登记事项，开立或变更基本存款账户或者其他存款账户账号报告；有关税收证明等事项；涉税事项申请；纳税咨询与办税辅导。
第二十六条办税服务厅应当合理确定申报纳税、发票管理、综合服务窗口的数量，明确岗位职责和工作流程。
办税服务厅在纳税申报期内，应当采取有效措施，引导纳税人分时段申报纳税。并根据办税业务量，合理调整申报纳税窗口及岗位，节省纳税人办税时间。
第二十七条办税服务厅实行“一站式”服务，全程服务，预约服务，提醒服务和首问责任等制度。
“一站式”服务是指集中受理或办理纳税人需要到税务机关办理的各种涉税事项。
全程服务是指受理纳税人办税事宜后，通过内部运行机制，为纳税人提供包括受理、承办、回复等环节的服务。
预约服务是指根据纳税人需求，在征纳双方约定时间内，为纳税人办理涉税事项的服务。
提醒服务是指在纳税人发生纳税义务或履行税收法律责任之前，提醒纳税人及时办理涉税事项的服务。
首问责任是指第一个受理纳税人办税事宜的税务人员负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿。
第二十八条税务机关应当从实际出发，提供上门申报、邮寄申报、电话申报、网上申报、银行网点申报等多元化申报纳税方式，由纳税人自愿选择。有条件的地方，应当积极推行纳税人自行选择办税服务厅的方式，办理涉税事项。
第二十九条办税服务厅税务人员应当着装上岗，挂牌服务，语言文明，举止庄重，提倡讲普通话；准确掌握税收业务和计算机操作技能；出具税务文书要程序合法、数据准确、内容完整、格式规范、字迹清晰。
第三十条办税服务厅应当设置办税指南、公告栏、表证单书填写样本、举报箱等，提供纸张、笔墨及其他办公用品。有条件的办税服务厅，可以设置电子触摸屏、显示屏、纳税人自助服务区域、排队叫号系统、复印机、IC卡电话、饮水机等。
第三十一条对于依法可以在办税服务厅内即时办结的涉税事项，税务人员经审核，在符合规定的情况下即时办理。对于不能在办税服务厅内即时办结的涉税事项，限时办结，并告知纳税人办理时限。
即办事项、限办事项及办理时限，由省级税务机关确定，并报国家税务总局备案。
第四章12366纳税服务热线和税务网站
第三十二条国家税务局和地方税务局应当统一设置12366纳税服务热线，共享号码资源，不得变相更改。
12366纳税服务热线以自动语音和人工座席为主要方式，涵盖纳税咨询、办税指南、涉税举报、投诉监督等服务功能。
第三十三条12366纳税服务热线应当以市内通话费为通信资费标准。税务机关不得向拨打12366纳税服务热线的纳税人直接或变相收取任何费用。
第三十四条省级税务机关应当规范和完善税务网站的纳税咨询、办税指南、网上办税、涉税公告和公示、投诉举报等服务功能，加强与纳税人互动，及时更新服务内容，准确涉税信息。
上级税务机关与下级税务机关的网站应当相互链接。
第三十五条税务机关应当设置专门税务人员负责12366纳税服务热线和税务网站的纳税服务工作，明确职责，规范流程。
第三十六条税务机关应当共享12366纳税服务系统、税务网站、税收管理信息系统的数据资源，建立和完善12366纳税服务热线与税务网站共同应用的税收法规库和纳税咨询问题库。
第三十七条税务机关应当加强对12366纳税服务热线和税务网站纳税服务数据的统计、分析、维护和管理，提高涉税事项答复准确率。
第五章考核与监督
第三十八条税务机关应当建立健全纳税服务质量考核机制，坚持定量考核和定性考核、定期考核与日常考核相结合。
第三十九条税务机关应当根据本规范，明确纳税服务岗位职责和考核评价标准，建立和完善纳税服务考核指标体系。
第四十条税务机关应当加强纳税服务培训，提高纳税服务人员的政治和业务素质。
第四十一条税务机关要将纳税服务作为税收工作年度考核的重要内容，分级负责。
上级税务机关应当对下级税务机关纳税服务工作进行考核和监督。
对于纳税服务工作成绩显著的单位和个人，予以表彰。对于纳税服务工作较差的单位和个人，予以批评。对于未依法为纳税人提供纳税服务行为的，责令限期改正，并追究相关责任。
第四十二条税务机关应当建立健全纳税人及社会各界对纳税服务工作的评议评价制度，完善监督机制。有条件的地方，可以采取第三方评价或监督的方式。
政策背景
随着自2010年3月20日起施行《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)，其中第十三条规定主管税务机关可以在一定期限内对特定一般纳税人实行纳税辅导期管理，那么纳税辅导期是多长时间，如何对纳税人进行辅导期管理等问题是当时政策未明确的地方(法规详见本刊4月号总第52期)。时隔半月后的4月7日'国家税务总局下发了关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知(国税发[2010]40号，以下简称“办法”)，就增值税一般纳税人纳税辅导期管理的相关规定进行了细化。办法自2010年3月20日起执行。
纳税辅导期适用的范围
《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定：主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：(一)按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；(二)国家税务总局规定的其他一般纳税人。
办法明确“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB／T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。
办法指出，《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：(一)增值税偷税数额占应纳税额的10％以上并且偷税数额在10万元以上的；(二)骗取出口退税的；(三)虚开增值税扣税凭证的；(四)国家税务总局规定的其他情形。即，除了办法第三条中因企业本身规模和性质限制而必须纳入辅导期管理外，纳税人有上述四种情形之一的，也将被视为没有能力正常纳税而纳入辅导期管理。
纳税辅导期适用的范围
办法规定，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
原《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)中对辅导期的规定只有一个标准，即纳税辅导期一般应不少于6个月。
办法对不同辅导对象使用的是两个不同的标准，对于由于本身规模和性质限制纳入辅导期的小型商贸批发企业辅导期为3个月，期限缩短，体现了总局鼓励企业成为一般纳税人的目的。而对于第四条中有主观故意涉税问题的纳税人，管理上则重在干预与监督，辅导期为6个月，时间较长。
延长存在税收违法行为的纳税人辅导期
纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人；主管税务机关发现辅导期纳税人存在税收违法行为的，从期满的次月起重新实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
明确了纳税辅导期开始时间
1 新办小型商贸批发企业，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。
对新办小型商贸批发企业，主管税务机关应在认定办法第九条第(四)款规定的《税务事项通知书》内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行，对其他一般纳税人。主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内，制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。
2 其他一般纳税人自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。
有虚开增值税扣税凭证、骗取出口退税以及偷税行为的其他一般纳税人，其开具增值税专用发票的目的是为了骗取国家税款，税务机关在税务稽查或者获得举报时发现进行稽查后出具《税务稽查处理决定书》，主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内，制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。
明确了辅导期纳税人专用发票的管理事项
1 辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。
2 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。
3 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
4 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3％预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。
规范了辅导期纳税人“应交税金”科目的核算
辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据注明或者计算的进项税额。
辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金――待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金――待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金――待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
辅导期结束后仍有可能继续实行辅导期管理
纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人；主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。也就是说，若纳税人一直存在税收违法行为，其辅导期限将不仅仅是6个月，有可能是12个月，甚至更长时间。
税务行政复议规则
政策背景
近年来，税务系统依据《中华人民共和国行政复议法》和《中华人民共和国行政复议法实施条例》，结合行政复议工作实际，在行政复议听证、调查取证、案件提审、和解调解、重大案件备
案、重大事项报告等方面进行积极探索，取得了明显成效。这些切实可行的作法，需要在税务行政复议规则中予以明确。因此，国家税务总局颁布了新修订的《税务行政复议规则》(国家税务总局令第21号，以下简称“新规则”)。新规则共12章105条，比修订前增加53条。新规则将于4月1日起施行。
新规则引入了“和解与调解”制度
虽然少有纳税人启用税务行政复议的手段来维护自己的合法权益，但从立法技术本身，新规则专门增设了第十章“税务行政复议和解与调解”一章，正式引入了“和解与调解”制度，并且创造性的把《行政复议调解书》赋予了强制执行力。
1 和解与调解的适用范围
对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(一)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。(二)行政赔偿。(三)行政奖励。(四)存在其他合理性问题的具体行政行为。
2 和解与调解的基本原则
允许申请人与被申请人在行政复议决定作出前自愿达成和解协议，经行政复议机构准许后终止行政复议，但申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议；行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调解。
3 和解与调解的程序
行政复议机关按照下列程序调解：(一)征得申请人和被申请人同意。(二)听取申请人和被申请人的意见。(三)提出调解方案。(四)达成调解协议。(五)制作行政复议调解书。
4 和解与调解的具体要求
申请人和被申请人达成和解的应当向行政复议机构提交书面和解协议。和解内容不损害社会公共利益和他人合法权益的，行政复议机构应当准许。
经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议。
申请人不履行行政复议调解书的，由被申请人依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。
新规则完善了证据制度
对原证据制度进行了充实，细化了原有制度，明确规定了证据的种类、审查要求、举证责任和排除规则，既要注重审查税务机关提供的证据，也要重视纳税人提供的证据，并明确了明确申请人部分举证责任，新增四十一条规定申请人对被申请人不履行法定职责和因受具体行政行为损害请求行政赔偿负有提供证明材料的责任。
明确地方税务局复议管辖
新规则规定，申请人对各级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向上一级税务机关或者该机关的本级政府申请行政复议。同时明确，向政府申请行政复议的，按照政府的有关规定办理；省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务机关的复议管辖另有规定的，从其规定。
财政部 国家税务总局
关于事业单位改制有关契税政策的通知
为支持事业单位改制，现将事业单位改制有关契税政策通知如下：
一、事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。投资主体发生变化的，改制后的企业按照《中华人民共和国劳动法》等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，其中与原事业单位全部职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税，与原事业单位30％职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位土地、房屋权属，减半征收契税。
二、事业单位改制过程中，改制后的企业以出让或国家作价(入股)方式取得原国有划拨土地使用权的'不属于本通知规定的契税减免税范围，应按规定缴纳契税。
财政部 国家税务总局
关于边境地区一般贸易和边境小额贸易出口货物
以人民币结算准予退(免)税试点的通知
经国务院批准，将现行云南边境小额贸易出口货物以人民币结算准予退(免)税政策扩大到边境省份(自治区)与接壤毗邻国家的一般贸易，并进行试点。经商务部、人民银行、海关总署、外汇局同意，现将有关事项通知如下：
一、凡在内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、广西、新疆、、云南省(自治区)行政区域内登记注册的出口企业，以一般贸易或边境小额贸易方式从陆地指定口岸出口到接壤毗邻国家的货物，并采取银行转账人民币结算方式的，可享受应退税额金额出口退税政策。外汇管理部门对上述货物出具出口收汇核销单。企业在向海关报关时，应提供出口收汇核销单，对未及时提供出口收汇核销单而影响企业收汇核销和出口退税的，由企业自行负责。
以人民币现金结算方式出口的货物，不享受出口退税政策。
陆地指定口岸是指经国家有关部门批准的边境口岸。名单如下：
内蒙古自治区：室韦、黑山头、满洲里、阿日哈沙特、额布都格、二连、珠恩嘎达布其、满都拉、甘其毛道、策克。
辽宁省：丹东、太平湾。
吉林省：集安、临江、长白、古城里、南坪、三合、开三屯、图们、沙坨子、圈河、珲春、老虎哨。
黑龙江省：东宁、绥芬河、密山、虎林、饶河、抚远、同江、萝北、嘉荫、孙吴，逊克、黑河、呼玛，漠河(包括洛古河)。
广西壮族自治区：龙邦、水口、凭祥、友谊关、东兴、平孟、峒中、爱店、硕龙、岳圩、平尔、科甲。
云南省：猴桥、瑞丽、畹町、孟定、打洛、磨憨、河口、金水河、天保、片马、盈江、章凤、南伞、孟连、沧源、田蓬。
自治区：普兰、吉隆、樟木、日屋。
新疆维吾尔自治区：老爷庙、乌拉斯台、塔克什肯、红山嘴、吉木乃、巴克图、阿拉山口、霍尔果斯、都拉塔、阿黑土别克、木扎尔特、吐尔尕特、伊尔克什坦、卡拉苏、红其拉甫。
接壤毗邻国家是指：俄罗斯、朝鲜、越南、缅甸、老挝、哈萨克斯坦、吉尔吉斯斯坦、塔吉克斯坦、巴基斯坦、印度、蒙古、尼泊尔、阿富汗、不丹。
二、边境省份出口企业出口本通知第一条规定的准予退税的货物后，除按现行出口退(免)税规定提供有关出口退(免)税凭证外，还应提供结算银行转账人民币结算的银行人账单，按月向税务机关申请办理退(免)税或免抵退税手续。结算银行转账人民币结算的银行人账单应与外汇管理部门出具的出口收汇核销单(出口退税专用)相匹酉己。
对边境省份出口企业不能提供规定凭证的上述出口货物，税务机关不予办理出口退(免)税。
三、其他事项按现行有关出口货物退(免)税管理规定执行。
四、本通知自2010年3月1日起执行。具体执行时间以出口货物报关单(出口退税专用)上海关注明的出口时间为准。同时，《财政部国家税务总局关于以人民币结算的边境小额贸易出口货物试行退(免)税的通知》(财税[2003]245号)、《财政部国家税务总局关于以人民币结算的边境小额贸易出口货物试行退(免)税的补充通知》(财税[2004]78号)予以废止。
五、各地在执行中遇到的问题，应及时向国家税务总局反映。
财政部海关总署 国家税务总局
关于调整重大技术装备进口税收政策暂行规定有关清单的通知
按照《财政部 国家发展改革委 工业和信息化部海关总署国家税务总局国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知》(财关税[2009]55号)规定，根据国内相关产业发展情况，在广泛听取有关主管部门、行业协会及企业意见的基础上，经研究决定，对《重大技术装备进口税收政策暂行规定》(以下简称《暂行规定》)所附装备目录与商晶清单予以调整，现通知如下：
一、《国家支持发展的重大技术装备和产品目录(2010年修订)》(见附件1)和《重大技术装备和产品进口关键零部件，原材料商品清单(2010年修订)》(见附件2)自2010年4月15日起执行，符合规定条件的国内企业为生产本通知附件1所列装备或产品而确有必要进口本通知附件2所列商品，免征关税和进口环节增值税。
二、《进口不予免税的重大技术装备和产品目录(2010年修订)》(见附件3)自2010年4月26日起执行，对新批准的《暂行规定》第三条所列项目和企业进口本通知附件3所列自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件，一律征收进口税收。
2010年4月26日前(不含4月26日)批准的上述项目和企业进口本通知附件3所列设备，在2010年10月26日前继续按照《暂行规定》附件3执行；自2010年10月26日起(含10月26日)对上述项目和企业进口本通知附件3中设备，一律征收进口税收。
三、自2010年4月26日起，《暂行规定》中附件1、2、3废止；已获得免税资格的企业在免税进口额度内进口关键零部件、原材料，且在2010年4月26日前(不含4月26日)申报进口的，仍可按照《暂行规定》附件2执行。
四、新申请享受城市轨道交通车辆及机电设备、高速动车组、大功率机车、大型铁路养护机械、大型环保及资源综合利用设备、大型施工机械领域进口税收优惠政策的企业，应在2010年4月26日至5月26日提交申请文件，具体申请程序和要求应按照《暂行规定》有关规定执行。自2010年4月26日起，新申请企业凭受理部门出具的证明文件，可向海关申请凭税款担保先予办理有关零部件及原材料放行手续。
省级工业和信息化主管部门应会同企业所在地直属海关、财政部驻当地财政监察专员办事处对上述领域的地方企业申请材料进行初审，并在2010年6月10日前将申请文件及初审意见汇总上报工业和信息化部，同时抄送财政部、海关总署、国家税务总局。
五、自2009年7月1日起，城市轨道交通承担自主化依托项目业主进口城市轨道交通车辆及机电设备所需关键零部件、原材料(见附件2)，免征进口关税和进口环节增值税。
六、城市轨道交通、核电承担自主化依托项目业主申请享受重大技术装备进口税收优惠政策的，可在项目进口物资计划确定后分别向国家发展改革委、国家能源局提交申请文件。上述领域项目业主在2010年申请享受该进口税收优惠政策的，应在2010年5月26日前提交申请文件。
七、根据国内相关产业发展情况，《国家支持发展的重大技术装备和产品目录(2010年修订)》对风力发电机(组)及其配套部件、数控装备及其功能部件等领域的申请条件进行了调整。2009年下半年度已认定符合资格的上述领域的企业，如企业享受政策的装备有关技术规格要求或销售业绩要求在本通知附件1中涉及调整的，原认定免税资格在2010年4月26日之前有效。
上述领域新申请企业和原认定资格企业(享受政策的装备有关技术规格要求或销售业绩要求在本通知附件1中涉及调整的)申请享受2010年4月26日至12月31日期间重大技术装备进口税收优惠政策的，应在2010年4月26日至5月26日按照《暂行规定》有关申请程序和要求提交申请文件。
八、本通知对重大技术装备企业优惠政策情况报告有关格式及要求进行了修订(见附件4)，自2010年4月26日起，《暂行规定》中附件5废止。2009年下半年度已享受重大技术装备进口税收优惠政策的所有企业，应在2010年5月26日前按照《暂行规定》及本通知附件4的有关要求报送享受优惠政策落实情况报告，包括2010年1月1日至4月26日或者2010年全年的进口需求。
附件：略
国家税务总局
关于支持青海玉树地震灾区恢复重建有关税收征管问题的通知
为支持受灾地区积极开展生产自救，重建家园，帮助地震灾区尽快恢复正常的生产生活秩序，现就支持青海玉树地震灾后恢复重建有关税收征管问题通知如下：
一、关于延期申报问题
纳税人、扣缴义务人因地震灾害不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可按税收征管法第二十七条和税收征管法实施细则第三十七条的规息向税务机关申请延期申报，税务机关可依法审批至2010年12月31日。
二、关于延期缴纳税款问题
纳税人、扣缴义务人因地震灾害不能按期缴纳应纳税款，申请延期缴纳的，省税务机关可以在一次最长不超过三个月的期限内予以核准。核准延期缴纳税款的期限届满，纳税人、扣缴义务人因灾情仍需延期缴纳该笔税款的，省税务机关可依法按次审批至2010年12月31日。延期期间，纳税人的应纳税款不加收滞纳金。
三、关于欠税核销问题
对于地震灾害中纳税人实际已消亡的，可以视同符合《欠缴税金核算管理暂行办法》(国税发[20001193号)第八条规定的条件，由税务机关根据县以上人民政府出具的证明，一次性办理死欠核销。
四、关于税务登记证件工本费问题
2019年1月31日，我公司会计给客户开出一张地税技术服务发票，开票金额59300元，共交贵局税费合计3380.1元(其中营业税2965元，城市建设税207.55元，教育费附加88.95元，营业税附征59.3元，其它专项59.3元)，发票开出后，客户根据合同要求坚决不同意接收按地税技术服务开出的发票，要求我公司按国税产品销售类普通“增值税”发票开出。
为了满足客户要求，收回资金，我公司在3月份按客户要求重新开出该项产品增值税发票，已上缴经开区国税局增值税，使本项业务发生重复缴税现象。
由于贵阳经开区国税局在2019年4月18日已给我公司下发新的税务登记证，将本公司营业税转为“营改增”增值税征收，故本公司今后将不再产业营业税种。
因此特向贵局申请退回已缴纳该笔业务的2965元营业税。其它附加税种共计415.1元在后期税收业务中抵扣。
敬请贵局解决支持并批准为盼!
申请公司：
申请日期：
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地税申请退税程序
(一)审批范围
1.各区地方税务局(包括蛇口地方税务局，下同)
(1)征管范围内的纳税人的政策性退税;
(2)各区地方税务局工作过失造成的误征退税;
(3)征管范围内因纳税人填写申报表错误、计算错误、适用税种税目税率错误等失误造成的退税;
(4)征管范围内企业所得税(含外商投资企业和外国企业所得税，下同)汇算清缴退税;
(5)委托单位征收税款后纳税人申请退还已经在委托单位多缴纳的税款的退税和跨区从事建筑安装劳务或开发销售不动产的纳税人申请退还当年度在工程或项目所在地征管税务局缴纳的营业税及其附加和的各项税款的退税;
(6)检查中发现应退税。
2.稽查局(包括第一、二、三、四、五、六、七稽查局，下同)
(1)征管范围内的纳税人的政策性退税;
(2)征管范围内企业所得税汇算清缴退税;
(3) 征管范围内因纳税人填写申报表错误、计算错误、适用税种税目税率错误等失误造成的退税;
(4)检查中发现应退税;
(5)外国投资者再投资退税。
(二)政策性退税
纳税人应向主管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》(zs052);
2.纳税申报表原件、复印件;
3.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
4.税务机关批准其享受有关税收优惠政策的批文的原件、复印件或批准申请人购买国产设备抵扣税款批复的原件、复印件;
5.纳税人书面申请或其他说明材料。
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(三)企业所得税汇算清缴退税
纳税人应在次年4月底(外资企业和外国企业为5月底)之前向主管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》;
2.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
3.纳税人报关的会计决算报表、所得税预缴申报表和年终申报表原件、复印件;
4.纳税人书面申请或其他说明材料。
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(四)检查中发现应退税
税务局在税务检查中发现应退税的，在送达《税务处理决定书》(一式两份)时通知纳税人填写《退税申请审批表》，连同《税务处理决定书》和如下有关文书资料到本税务局税收宣传咨询窗口申请办理退税。
纳税人应向税收宣传窗口提供的有关文书资料：
1.《税务处理决定书》原件、复印件;
2.已缴纳税款凭证原件、复印件;
3.《退税申请审批表》;
4.税务机关要求提供的其他资料。
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(五)误征退税
纳税人应向征管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》;
2.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
3.申报表原件、复印件;
4.纳税人书面申请或其他说明材料;
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(六)纳税人因填写申报表错误、计算错误、适用税种科目税率错误等失误申请退税
纳税人应向主管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》;
2.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
3.申报表原件、复印件
4.纳税人书面申请或其他说明材料;
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(七)委托单位征收税款后纳税人申请退还已经在委托单位多缴纳的税款的退税和跨区从事建筑安装劳务或开发销售不动产的纳税人申请退还当年在工程或项目所在地征管税务局缴纳的营业税及其附加和的各项税款
纳税人应向征管税务局(所)税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1.《退税申请审批表》(zs052);
2.完税凭证等已缴税款证明原件、复印件;
3.申报表原件、复印件;
4.纳税人书面申请或其他说明材料;
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
(八)外国投资者再投资退税
纳税人应向稽查局文书受理窗口提出退税申请，并提供以下资料的原件和复印件：
1.企业的书面申请及《退(抵)税申请审批表》;
2.增资企业或被投资企业的税务登记证、工商营业执照、工商物价信息部门出具的注册资本变更通知书;
3.国家外商投资管理部门关于增资或新办企业的批准文件;
4.国家外汇管理部门的人民币利润再投资证明;
5.企业董事会关于股利再投资或新办企业的决议、经相关政府部门批准的企业章程;
6.企业记录利润再投资过程的会计凭证，被投资企业记录接受投资的会计凭证;
7.再投资利润所属年度的企业所得税完税凭证;
8.企业再投资当期的资产负债表、现金流量表和银行存款汇总表;或被投资企业投资当期的资产负债表、银行存款汇总表及投资款项的银行进账单和银行询证函;
9.再投资利润所属年度至利润再投资前一年度间各年度的会计师审计报告;
10.再投资利润所属年度的税务处理决定书(税务检查结论书)或未经税务机关检查年度的企业所得税年度纳税申报表;
11.注册会计师关于被投资企业增(投)资的验资报告;
12.申请全额退税的企业，需提供被投资企业获取的产品出口企业或者先进技术企业批文;
13.税务机关要求报送的其他资料。
对资料齐全、复印件与原件相符且具申请人公章及经办人签字的申请，文书受理窗口人员在复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，将填开的《税务文书受理回执》及所有证件资料原件退还纳税人，并填制《再投资退税资料收集清单》，连同受理的其他资料移交审核人员。
大家好！
我是来自信息中心的涂哲，我演讲的题目是“以人为本，信息化服务纳税人”。
以人为本，是科学发展观的核心。服务科学发展、共建和谐税收，需要我们牢牢把握这个根本。在我们的经济社会中，纳税人是各项经济活动的主体，他们既是社会财富的创造者，也是国家税收的承担者；没有纳税人，就没有我们社会的发展进步。因此，以纳税人为中心，全心全意为纳税人服务，是我们税务部门应尽的职责，也正是以人为本的科学理念在税收工作中的具体体现。
在税收信息化日益普及、日益深入的今天，信息技术给我们带来的帮助和便利无处不在。而在将信息化带给我们的纳税人时，只要我们设身处地为他们着想，急纳税人之所急、想纳税人之所想，信息技术便可成为服务纳税人的有力臂膀。
大家都还记得，在网上办税平台全面推行以前，每到办税高峰期，服务大厅里便会人山人海，挤得水泄不通。许多纳税人要冒着严寒酷暑，跑上很远的路，带着厚厚的资料，每月数次地往返于企业和税务部门之间，费时、费力、费心。网上办税平台的出现，正是为了解决纳税人办税的辛苦，将他们最需要的随身办税大厅送到身边。这些年，随着平台的不断推广，越来越多的纳税人告别了过去的奔波之苦，足不出户便可轻松办税。在网上，不仅可以完成申报、认证等日常事务，还可以浏览各项税收政策法规，同时电脑还会帮助填写各项表格资料。这些纳税人所需要的，就是我们所应该提供的；而信息技术，为我们满足纳税人所需提供了切实的可能和强大的支持。
我们再到办税服务大厅去看看，还有哪些信息化的便捷呢？一位刚办完一般纳税人资格认定申请的会计正高兴地说：“以前每次办税，总要我们重复报送很多证件资料，像营业执照、法人代表身份证等等。而现在，像我这次申请，只要报上申请认定表和申请报告就可以了，真是方便多了！”这正是某局“纳税人基础资料电子档案系统”所带来的变化。该系统清理精简了纳税人办税报送的24项资料和13种证件，将它们扫描到电脑中，建立起数据库，并根据资料变化随时更新。这样以来，纳税人以后再来办理各项业务，就再也不用重复报送纸质资料了。信息技术让我们不仅能体谅纳税人的负担，更能切实地减轻和消除这些负担。
除了这些，纳税人还能感受到信息化送去的贴心关怀。“嘀嘀”，某公司王会计的短信响了：“尊敬的纳税人，国庆佳节来临之即，国税局恭祝您节日快乐，生意兴隆！贵公司的一般纳税人申请已办理，请于下周之前到办税服务厅领取文书。”王会计笑着对同事说“平时啊，它提醒我及时申报、告诉我审批手续已办完，还感谢我们按时缴纳税款，真像是国税局为我配备的‘小秘书’一样！”这就是税务与电信合作搭建的、与综合征管软件挂接的短信平台。当征管软件中一项业务快要到期或办理结束时，短信平台就会自动产生一条提醒信息，第一时间传递给我们的纳税人。这一条条的短信，将税务部门的一份份细心和贴心，送到了纳税人的心坎上。
1．**、**区的房屋赠与，在**市财政局财政征管分局契税征收点办理申报纳税。
2．海珠区的二手房赠与（海珠区房管部门受理的），在海珠区契税征收点办理申报纳税；**区的二手房赠与（**区房管部门受理的），在**区契税征收点办理申报纳税；黄埔区的二手房赠与（黄埔区房管部门受理的），在黄埔区契税征收点办理申报纳税。
政策依据：
1．《中华人民共和国契税暂行条例》
2．《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》
3．《**省契税实施办法》
提交资料：
序号资料名称备注
1房屋估价答复书房管部门出具。
2赠与公证书赠与内容涉及析产、继承的提供析产、继承公证书。
3房地产权证书包括：房地产证、国有土地使用证、权属证明书、产权情况表（查册表）。
公证书与产权证书地址不一致的，还须提供公安部门的门牌地址证明。
4土地使用权基准地价评估书房屋土地使用权属划拨，改为转让或出让的提供。
5**市房屋调换总站免税回条由**市房屋调换总站提供。
6身份证明法人及其他组织的身份证明包括：工商登记营业执照或组织机构代码证。
自然人的身份证明包括：身份证或军官证或护照或户口簿或其他身份证明（曾改名的还须提供户口簿或改名证明）。
委托办理的须提供法定代表人证明书、委托书原件及法定代表人和人的身份证明。
7已经审批的**省契税减免税申请表房屋在权属转移过程中一方曾发生更名、改制、合并等需先行办理减免契税手续的提供。
8法律文书属法院判决或仲裁委员会仲裁的提供。
包括：判决书、裁定书、协助执行通知书。
9合并、分割报告书房地产涉及合并、分割的提供。
10财政部门要求提供的其他资料
说明：
1．以上资料需出示原件和提交复印件各1份，复印件规格为A4纸，并加盖单位公章。
2．房屋在权属转移过程中一方曾发生单位更名、政府行政性划拨资产、企业实行公司制改造、股份合作制改组、合并、股权转让等改制或其他符合减免契税情况的，需携带申请报告、上级主管部门批文、新旧营业执照复印件、工商变更核准登记证明、股东会决议、转制时的资产评估报告、房地产权证书等资料先行办理减免契税手续，取得《**省契税减免税申请表》；不符合减免契税规定的，应按规定申报缴纳契税。
3、房屋占用范围内的土地使用权原为划拨，改为转让或出让的，应按规定补缴土地契税。
申报纳税程序：
纳税人提交纳税申报资料工作人员受理申报、审核资料打印《**省契税纳税申报表》一式两份交纳税人签名确认打印缴款书给纳税人。
缴款手续：
纳税人在10个工作日内凭缴款书到指定银行缴款，交付现金或刷卡的，银行收讫后盖章确认退还缴款书第一、二联；交付支票的，4个工作日后凭回执到银行取回缴款书第一、二联。
领取完税证手续：
工作人员收回缴款书第一联存档，打印契税完税证，其中第二、四联完税证及纳税申报表第二联交纳税人，纳税人确认签收。
办理时限：
1．纳税人在受理申报时领取缴款书。
一、明确了一般纳税人认定范围。
《办法》第三条、第五条以及国税函[2010]139号文件规定，除可选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位）、不经常发生应税行为的企业（非增值税纳税人偶然发生增值税应税行为）及个体工商户以外的其他个人（自然人）外，凡增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，均应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
同时，《办法》在第四条还规定，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，同时符合有固定的生产经营场所及能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料等条件的纳税人也可以申请一般纳税人资格认定。取消了新开业企业等认定临时一般纳税人的的规定。
二、申请认定一般纳税人的门槛降低了。
根据《细则》第二十八条规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主（年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额超过50万元（不含本数，下同）的；其他增值税小规模纳税人年应税销售额超过80万元的，均应该按照规定申请办理增值税一般纳税人认定，分别比原标准降低了50万元和100万元。
三、重新界定了申请一般纳税人资格认定年应纳税销售额计算的期间和范围。
《办法》第三条及国税函[2010]139号文件第一条、第二条规定，申请一般纳税人资格认定纳税人的年应税销售额（不包括应纳税额，下同），是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。但稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。所称经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。并规定从2010年3月20日开始执行。
四、重新确定了已开业小规模企业超过标准后办理一般纳税人资格认定时间及认定机关办理的时间。
《办法》第八条明确，已开业的小规模人法定应征增值税销售额连续12个月累计超过标准时应当在到达月份申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定，取消了原来按自然年度考核应纳增值税销售额集中在次年初1月底前办理一般纳税人资格认定的限制性规定。对按规定不需要认定一般纳税人的小规模纳税人要求在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。
同时，对主管税务机关办理一般纳税人资格认定和不予认定的时间也提出要求，即：认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人，较原规定时间缩短了10天。同时还规定，纳税人超期未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关要在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人；
五、对年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准和新开业的纳税人申请一般纳税人资格认定提出了新要求。
《办法》第九条规定，对年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准和新开业的纳税人申请一般纳税人资格认定时应在向主管税务机关填报申请表时提供以下资料：
①《税务登记证》副本；
②财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
③会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的记账协议及其复印件；
④经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；
⑤国家税务总局规定的其他有关资料。
取消了原《办法》所有所有纳税人在申报一般纳税人资格认定时都必须提供营业执照；有关合同、章程、协议书；银行帐号证明等在办理税务登记时已提供及与一般纳税人认定无关的证件、资料不再报送，同时还取消对商业企业认定一般纳税人过程中的约谈程序，减轻了纳税人的负担。
但要求主管税务机关受理纳税人申请以后，需要进行实地查验后，要由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员在查验报告上共同签字（签章）确认。
六、明确了新认定一般纳税人享受一般纳税人待遇的起始时间。
《办法》第十一条及国税函[2010]139号第十条、国税函[2010]138号第三条规定，纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（自办理税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。统一了目前一般纳税人资格生效日期政策执行不一的情况，突显了纳税人的权力。
七、取消了年审不合格取消一般纳税人资格的规定。
《细则》第三十三条、第三十四条第一款第（一）项和《办法》第十二条规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，取消了《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》（国税函[1998]156号）第五条、第六条规定的在年审过程中发现上在一年度从事商业经营（含兼营）应税销售额在50万元以下、从事工业生产的应税销售额在30万元以下，同时在会计、纳税、发票保管、纳税申报、经营场所（是否固定）等五个方面存在任何一项不达标就取消一般纳税人资格，按小规模纳税人征税的规定，而是按照销售额依照适用的增值税税率全额计算应纳税额，也不准许使用增值税专用发票。
八、对辅导期一般纳税人政策进行了规范。
原辅导期一般纳税人管理政策在原《条例》、《细则》规定的基础上，又先后通过《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）、《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（国税发明电[2004]51号）以及《国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》（国税函[2005]1097号）进行了规范，不但涉及文件多、同一问题政策规范不集中，而且有些政策在新《条例》、《细则》颁布后也需要修改和明确，因此，2010年4月7日国家税务总局重新制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（以下简称《辅导期管理办法》），除对应保留的政策进行归纳外，还突出了以下几点：
1、调整了实行辅导期一般纳税人管理的范围。
（1）缩小了新认定一般纳税人纳入辅导期管理的范围。根据《办法》第四条第二款规定，只有年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业企业新认定的一般纳税人中注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的小型商贸批发企业（只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外）纳入辅导期管理，取消了国税发明电[2004]37号、国税发明电[2004]62号规定的新办商贸零售企业实行辅导期一般纳税人管理的规定。并且明确批发企业应当按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）中有关批发业的行业划分方法界定。
（2）增加了正式一般纳税人发生偷、骗税等行为转为辅导期管理内容。按照《办法》第十三条和《辅导期管理办法》第四条规定，已批准为正式一般纳税人但在运行中发生以下情形之一的转入辅导期管理，加大了对一般纳税人的管理力度。
①增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；
②骗取出口退税的；
③虚开增值税扣税凭证的；
④国家税务总局规定的其他情形。
2、进入辅导期纳税人的性质不同，辅导期长短也不同。
《辅导期管理办法》第五条规定，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；新办企业及已认定为正式一般纳税人因故转入辅导期管理的辅导期限为6个月，而原国税发明电[2004]37号规定纳税辅导期一般至少为6个月。
3、提高了专用发票开票限额。
《辅导期管理办法》第八条规定，实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元，较国税发明电[2004]37号、国税发明电[2004]62号规定提高了9万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额可由主管税务机关根据企业实际经营情况核定。新晨
4、辅导期过后不合格的要重新纳入辅导期管理。
《辅导期管理办法》第十五条规定，在纳税辅导期内，主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起按照规定重新实行纳税辅导期管理。
九、明确了超过标准不申请一般纳税人认定的强制措施。
国税函[2010]139号第八条第二款规定，已超过小规模纳税人标准，接到主管税务机关送达的《税务事项通知书》后在规定的时限内仍未向主管税务机关报送《一般纳税人资格认定表》或者《不认定增值税一般纳税人申请表》的，应按《细则》第三十四条第一款第（二）项规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，直至纳税人报送上述资料，并经主管税务机关审核批准后方可停止。
税务约谈是税务机关在征收管理工作中，发现纳税人的申报纳税资料及其他有关资料存在异常或疑点后，主动约请纳税人沟通相关征纳信息，进行税收政策宣传，使纳税人主动自查自纠，从而减少税收征纳成本的一种服务工作方式。近年来，随着我省对外开放和招商引资步伐的加快，涉外经济发展迅速，来湘工作的外籍人员也逐年增加。由于外籍人员具有流动性强、各项收入比较隐蔽、纳税意识参差不齐等特点，其税源监控和征收管理较为困难。作为税源管理的有效手段，税务约谈在税收征管过程中发挥的作用越来越大。为了加强外籍人员税收征收管理，有效解决部分外籍人员低申报、零申报以及境外收入不申报的问题，省局要求下属各级地税机关普遍实行税务约谈制度。。然而外籍人员税务约谈制度作为一种新的工作方法，其深入和推广有很多值得探讨之处，不少问题还有待于进一步思考。
经对其他国家和地区相关做法的对比和借鉴，结合国情和我省税收征管实际，我们觉得主要可以在以下几个方面加以完善：
一，明确约谈的条件
是指哪些案件可以纳入税务约谈的实施范围。一般认为，实施税务约谈的涉税事件，必然是税务机关发现纳税人存在税务问题或税务疑点。由于对全部纳税人进行审查是极其耗费时间和人力的工作，不符合效益原则。在这方面，香港税务局的做法是：税务机关首先抽取调查对象，用抽查的结果来评估应课税款的准确性，发现异常情况则进入约谈程序。考虑到我国纳税遵循度较低，税收违法案件数量较多，而税务管理资源有限，税务机关应当抓大放小。选择影响面较大，较为典型的案件进行约谈。因此，约谈的案件应当以纳税评估作为前提。
我们认为：经纳税评估后，主管地税机关应将有下列情形之一的外籍人员确定为约谈对象：
（一）未按月进行纳税申报或连续三个月零申报的；
（二）每月申报的工资薪金收入或个人所得税额明显偏低的；
（三）每月申报的工资薪金收入与同国籍（地区）、同行业、同职务、同投资规模外籍人员工资薪金水平存在较大差异的；
（四）年平均工资出现异常的，主要包括：
1、年平均工资负增长的；
2、年平均工资增长率低于任职企业整体平均增长水平的；
（五）申报在华停留时间与地税机关掌握时间不符，居住时间计算不准确的；
（六）申报的应税所得项目不全，境外取得的应税收入或其他兼职单位支付的应税收入没有申报的；
（七）外商投资企业的投资者或董事长担任直接管理职务，或名义上不担任直接管理职务，但实际上从事日常经营、管理工作，仅以董事费名义或分红形式取得收入，未申报其从事管理职务取得收入的；
（八）其他经主管地方税务机关认定需要进行税收约谈的。
此处应注意的是：约谈制度本身不应当包括纳税评估。
二，注重权利和义务
在税务约谈制度的制定上，应注重被约谈外籍人员权利和义务。
在被约谈人权利方面，从坚持服务型征管和体现公平原则出发，税务约谈制度中应当明确规定被约谈人所享有的权利。我国当前的税务约谈制度就这方面的规定非常少见。加拿大税法规定，如果纳税人接到税务局寄来的评税通知书后对评税税额有异议，经与当地税务局联系仍不能达成一致，就可以在评税通知书发出90天内填写反对通知书，寄回联邦税务局；意大利税法规定，纳税人有权拒绝税务官员的审计，也有权拒绝回答税务官员的问题。但是，未向税务机关出示的证据不能在以后的司法程序中使用；香港税务局在约谈审查过程中，由于要涉及到许多会计和税务方面的专业知识，被约谈人有权聘请专业会计师作为其顾问。
我们认为：税务约谈制度应当明确告知约谈对象税收法律法规赋予的权利，以及有关的税收法律法规政策。如：在约谈之前的合理时间有权获得必要通知，税务机关不能搞突袭式的约谈；有申请回避的权利；有权被告知约谈的程序和约谈可能导致的后果；有权就税收专业问题聘请专业会计师或税务作为约谈顾问；约谈过程必须在合理的时间内进行和完成；约谈过程不能采取诱惑、逼迫等不合理的方式；约谈的笔录应当允许该涉税外籍个人过目，并进行修改等；此外还应当允许其有拒绝约谈的权利，但应告知拒绝后果。
在被约谈人义务方面，美国、意大利、中国香港的税法中，一般都明确被约谈人负有合作义务和提供资料的义务。例如，在美国，税务局可以申请法院发传票传唤被约谈人接受询问。法院对税务局提请签发传票要求一般不会拒绝。若被约谈人拒绝，法院可判其“藐视法庭罪”；在意大利，不履行提供资料的合作义务甚至可能导致程序上的不利后果；在我国香港，不履行合作义务将直接影响被约谈人所承担的实体法上的加重处罚的后果。
这类明确的义务和法律后果的规定，对于提高税务约谈的严肃性，加大税务约谈力度很有意义。从而增强约谈制度的潜在威慑力，提高约谈制度的实施效果。对于纳税人的相关义务，我国许多地方性的税务约谈制度都有一些规定。例如，北京市地税局《纳税约谈实施办法》第九条就明确规定：“税务函告、约谈过程中，可根据需要使用《提供纳税资料通知书》，责成纳税人、扣缴义务人提供有关涉税资料。”但这类规定对于纳税人的义务规定还比较简单。例如，对于纳税人是否有义务如实回答税务机关的问题；纳税人拒绝回答税务官员的某些问题，提供某些虚假资料是否可以认定为不履行合作义务等没有进一步详细的规定。此外，纳税人不履行合作
义务应当给予何种处理，也没有更为详细的规定。大多数这类规定仅以税务机关立案查处作为主要的后果。我们认为：在外籍人员税务约谈制度中应明确税务机关首先告知约谈对象实施税务约谈的原因，以及违反税收法律法规应承担的法律责任；被约谈外籍人员需要履行如实回答税务机关询问的义务、对税务机关提出的疑问进行澄清并尽量提供证据加以证实的义务；对于外籍个人在税务约谈中可以提出的证据而故意拒绝提出，可以明确规定其应当承担对其不利的认定后果；对于关键问题的回答，如果编造虚假事实进行掩饰、搪塞或提供虚假证据的，税务机关可以停止约谈，进行严厉查处；告知约谈对象税务机关对申报收入不实的外籍人员，可根据税收协定的有关规定进行国际税收情报交换以确定真实情况；对有欠税行为的外籍人员，可根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定通知公安机关阻止其出境。
三，规范约谈的内容
针对我省实际，我们认为外籍人员的税务约谈主要包含以下三个方面的内容
（一）询问约谈对象有关情况：
1、确认被约谈人的身份。
询问其姓名、年龄、国籍、护照号码、在华供职单位、职务、境外派遣单位等基本情况，询问其境内住房地址、面积、房价等，可以要求被约谈人出示护照、通行证、返乡证等证明其身份的证件。纳税人委托人参加约谈的，必须要求人出示其身份证件及授权委托书；
2、询问被约谈人的经营或收入情况。
包括询问其境内、外收入或所得情况，境外所任职务，境外所在国收入标准、同行业等类似情况收入标准、支付的境内外各类保险费；询问其境内、外收入明细金额等情况；
3、询问被约谈人的纳税情况。
包括询问其境内外相关收入的纳税情况；个人所得税是否由雇主负担；居住满5年的，询问其全球收入情况
4、其他经主管地税机关认定需要进行询问的内容。
（二）税务人员就纳税评估中发现的疑点或问题，要求被约谈外籍人员或其委托人进行解释；约谈对象陈述、举证申报收入明显偏低的原因。
（三）认真审阅纳税人或者人提供的资料，按照要求做好税务约谈记录，交参加约谈的纳税人或者人、税务人员审查并签字。
四，设定约谈的程序
在这方面，香港的做法是由税务局首先书面通知纳税人已被列为受审查对象，并列明有关课税年度和首次会见的时间。在首次会见时，税务局工作人员将取得纳税人的背景资料、商业档案储存情况、纳税人私人支出情况等。然后，税务人员将对有关会计账目、审计和税务的工作底稿进行全面性的审查，如有需要，可再次约见纳税人以进一步获取有关资料和文件。最后，税务人员约见纳税人进行解释和讨论税务审查的结果。如发现偷漏税情况，纳税人就要交出少报的税款，并接受税务局的罚款处理，或提出证据反驳税务局的指控。
结合我省实际，我们认为我省外籍人员税务约谈程序应当包括以下几个阶段：
一，通知阶段。税务机关应当在约谈前若干天书面通知外籍个人或扣缴义务人，该书面通知应当载明要求外籍个人或扣缴义务人可能需要提供的资料（如账目、会计凭证等）、无正当理由不参加约谈的法律后果等。
二，约谈阶段。税务机关邀请外籍个人和扣缴义务人进行约谈。在约谈过程中，税务机关可以就纳税评估中出现的问题，要求外籍个人和扣缴义务人进行解释。在约谈过程中，对于该外籍个人因为不了解税收政策和税收法规而导致的涉税问题，税务机关可以向其阐明具体的税收政策和税法法规，给予必要的宣传和辅导。
三，审查阶段。约谈结束后，税务机关应当给予外籍个人和扣缴义务人必要的时间进行自查自纠。在自查自纠后，该外籍个人（或其人）要向税务机关提交自查自纠的书面报告，税务机关审查报告后，进入下一环节。
四，整改阶段。根据约谈结果，可以根据不同情况采取以下措施：（1）如所涉及的纳税问题已经得到解决的，则可以作出结案的决定；（2）对于经过约谈，事实清楚、证据确凿的，主管地税机关要对被约谈外籍人员发出进一步整改的通知，要求该外籍人员限期进行整改，督促其依法重新进行纳税申报。（3）如该外籍个人拒绝纠正或在整改期间仍然拒绝彻底纠正有关纳税问题的，则依法立案查处。
根据实际情况，在纳税约谈后主管税务机关应对同类型、同国籍的外籍人员进行延伸管理，对认为存在类似税收问题的外籍人员通知其进行纳税约谈或重新申报应纳税所得。对已进行纳税调整的纳税人，主管地税机关应按照规定及时补充外籍人员税收管理档案内容。
