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主编致辞

作者：郝昭成 刊期：2006年第01期

我国开征物业税的几个基础理论问题

作者：吴俊培 刊期：2006年第01期

要在我国开征物业税，最早是在2003年的中央文件中提出来的。笔者曾在2004年第4期的“财税观察”栏目写过《关于物业税》的文章，当时主要从比较研究的角度介绍了一些基本知识，属于科普性的。一年多来，开征物业税的问题一直是学术界和政界关注的热点，研究论文颇多，见仁见智。本文从基础理论的角度探讨在我国开征物业税的问题。

论确定个人所得税工薪所得综合费用扣除标准的原则和方法

作者：杨斌 刊期：2006年第01期

全国城镇居民年人均消费支出、发达地区职工基本消费支出、全国职工平均货币工资、农民工最高收入、不同地区的纳税人的实际收入五个指标均不能作为确定个人所得税综合费用扣除标准的依据。确定我国个人所得税综合扣除标准的核心问题在于如何确定间接费用的具体内容和定额、生计扣除额，在确定之后将二者相加就得出当年的综合费用扣除额。而确定...

企业税收成本极小化、企业税务管理与政府态度

作者：任寿根 刊期：2006年第01期

传统意义上的税务管理属于政府或公共部门行为，事实上，企业同样存在税务管理问题。企业税务管理与企业税务筹划、政府税务管理既有联系又有区别。政府对企业税务管理的态度应该改变，应由传统的否定或反对态度转向鼓励和支持企业进行税务管理或税务筹划。

税收分析系统功能的人性化思考

作者：董秀薇 刊期：2006年第01期

税收分析系统（TSS）的总体目标是创造性地建设一个遵循科学发展观，全面、协调、可持续的数据平台。出于人性化的思考，将税收分析系统功能划分为功能性需求和非功能性需求两个方面。为突破传统分析系统的不足，TSS从面向主题转向面向指标体系；从专注分析命题转向精心打造基础指标；从数据组织以业务分类为主转向以纳税人为单元。最终，TSS将...

渐进式个人所得税制度改革的构想——从人均国民收入和居民购买力水平的视角探析阶段划分依据

作者：黄吉林; 王春玲 刊期：2006年第01期

个人所得税作为直接税，既是政府财政收入的重要来源，又是国家实现宏观经济政策目标不可或缺的手段。我国的个人所得税制度改革应该以渐进的方式进行，并且宜根据人均国民收入水平，居民购买力水平等因素的发展变化而分阶段实施。

我国非国有经济宏观税负水平的分析

作者：王春玲 刊期：2006年第01期

我国非国有经济的宏观税负水平明显偏高于国有经济，其原因是多方面的。主要原因有增值税计算中对小规模纳税人不同于一般纳税人的处理方法、不同地区的税收优惠政策差异、各地税收征管过程中执法力度的不同、南北方企业经营意识差别等等。

增值税转型的社会经济效应分析

作者：丁明强; 蓝常高 刊期：2006年第01期

目前正在东北地区进行的扩大增值税抵扣范围试点，与世界通行的“消费型”增值税制度仍然有一定差距，但其朝着规范的“消费型”增值税制度的改革取向是不可逆转的，如同中国各项改革事业一样，增值税转型也必将是一个渐进的过程。本文对增值税转型所产生社会经济影响的分析，既考虑当前的情况，也尽可能考虑到更长远的影响。

增值税转型试点运行效果分析及借鉴

刊期：2006年第01期

2004年下半年，我省纳入试点范围的企业户数7563户，占全省一般纳税人企业总户数的29．17‰占工业总户数的63．25‰应缴增值税为55．49亿元，占全省增值税收入的23．6‰六大行业发生新增固定资产投资46．16亿元，占当年全省固定资产投资总额的3%，其中：设备投资19．6亿元，仅占全省固定资产投资总额的1．3%。2004年共发生可抵扣的进项税为3．17...

东北增值税转型的效果分析和推广建议

作者：范耀卿 刊期：2006年第01期

本文仅对2004年下半年和2005年上半年东北地区增值税转型试点情况及政策效果进行分析，以期对全国改革有所借鉴。

增值税改革对地方税收收入影响“最小化”的对策选择

作者：胡晓奇; 李守东 刊期：2006年第01期

在全国范围内推行增值税改革的模式在学界大致有三种：第一种是以目前东北三省试点转型增值税为蓝本，在所有行业对生产用机器设备全额抵扣的改革模式；第二种是在第一种基础上扩大抵扣范围，对所购全部固定资产包括机器设备和房屋建筑一次性抵扣，即消费性增值税改革模式；第三种是进一步扩大增值税征收范围，对产品的全部流转环节产生增值额，...

消除合伙企业的重复征税问题初探——OECD的观点介绍与评价

作者：朱炎生; 陈红彦 刊期：2006年第01期

由于对合伙企业税收法律地位的规定不同，各国在将双边税收协定中的消除法律性双重征税条款适用于合伙企业时遇到了很大的困难。尽管OECD在这一问题上最大程度地协调来源国和居住国的税收利益，但由于其固有的维护居住国税收利益的立场，致使跨国纳税人的利益并未得到充分保护。

更正

刊期：2006年第01期

大型企业税收专业化管理的国际实践及借鉴

作者：卢云; 姜涛 刊期：2006年第01期

大企业管理机构是服务于大型纳税人的专业化税务管理机构，目前许多国家的大企业管理机构都只具有单一审计功能。我国国家税务总局目前所确立的征管机构框架己定，不适合进行大规模改革，但在小范围内设立审计型的大企业管理机构、对纳税人进行分类管理还是可行的。

中日转让定价税收管理制度之比较

作者：尹晓宇 刊期：2006年第01期

比较中日转让定价税收管理制度发现：两国执行程序的步骤基本一致，但执行效率却有很大差异；日本转让定价税务管理的机构、人员和职责界定相当清晰，我国则缺乏强有力的组织机构支撑；我国的转让定价培训因本国专业人员数量有限和专业水平不高，难以像日本那样系统而独立地开展。