作者:薛智胜; 夏慧慧 期刊:《天津法学》 2019年第04期
产权制度缺陷与专利运营理念落后是造成我国专利运营困局的主要原因,税收优惠作为一种经济调节措施可以有效激励专利运营发展。从分析专利运营适用税收优惠的必要性入手,分析我国专利运营税收优惠制度的现状和专利运营中的税收优惠制度存在法理冲突、功能定位不合理、适用机制僵化以及侵蚀税基等诸多问题,提出通过构建专利运营税收法律制度体系、重塑税收优惠功能定位、优化税收优惠适用机制和强化实质课税原则在税收优惠中的运用,...
实质课税原则是税法适用中的具体原则,其理论基础是量能课税。适用领域主要涉及纳税主体资格的确认、税收客体的归属、征税客体的合法性、无效和可撤销行为的税务处理、税收规避防范等方面。为了贯彻税收实质公正的理念。严格恪守税收法定主义的立场,我们必须坚持法律的实质课税主义,并注重在具体的条款中来落实实质课税的精神,协调好国家征税权与私人财产权的冲突,真正做到依法治税与实质课税的有效统一。
作者:郑日晟 期刊:《合肥工业大学学报·自然科学版》 2019年第04期
对于"计税依据明显偏低,又无正当理由"条款的理解应回归到以税法原则为中心的维度进行思考。以税收法定主义和实质课税原则的标准来看待,现有体系下的这一条款存在行政解释数量不足、功能定位冗杂、"避税"和"节税"概念不分等问题。在广州"德发案"中,最高院区分税法和私法调整领域与调整价值的做法值得肯定,但可能会进一步地放大适用"计税依据明显偏低,又无正当理由"条款的风险。对此,行政部门应该积极地推动与该条款相关的行政解释...
作者:虞琦楠 期刊:《山西财政税务专科学校学报》 2017年第04期
遗嘱信托作为规避遗产税的重要手段,历来是各国税法规制的重点,也是我国未来遗产税开征需要关注的问题。实质课税原则和信托导管理论的契合能够为遗嘱信托避税问题提供解决思路。面对遗嘱信托规避遗产税的问题,我国未来立法应当坚持审慎而又宽容的价值取向,设置反避税条款,构建完善的遗嘱信托遗产税征收法律体系。
作者:安锦; 徐跃 期刊:《税收经济研究》 2018年第06期
房地产企业转让股权本质上不属于土地增值税的课税范围.但在实践中,为防止部分市场主体恶意避税,打击土地投机行为,国家税务总局和部分地方税务机关在个案中认为,一定条件下的房地产企业转让股权行为属于土地增值税的课税范围.从税收法定、实质课税及税收中性的原则来分析,上述课税行为有可能是对土地增值税课税范围的一种扩大解释,是对实质课税原则的过度解读,有可能扭曲正常的市场机制,应在政策设计与税收征收中予以调整。
股权代持在经济生活中普遍存在,由于税法缺位导致其税务争议不断,因此,研究股权代持的课税办法乃当务之急。文章以实务中常见的股权代持税收争议案例为研究基础,对股权代持的动因及类型进行梳理,归纳代持股征税的两种代表性观点——形式课税原则与实质课税原则并进行比较分析,结合税收法定、税收中性、量能课税等税收原理,提出股权代持应以实质课税为原则,并从税收工作实际出发,创新提出股权代持备案登记制度、代持协议及公证书等...
作者:艾德雨 期刊:《山西财政税务专科学校学报》 2016年第06期
在公司实践中,股权代持现象普遍存在,但当条件成熟、实际股东准备解除代持协议时,总会被相关税务问题所困扰。在隐名股东显名的情形下,税收执法机关会根据股权转让形式就此显名交易征收所得税;在代持股权对外转让的情形下,税收执法机关会根据交易外观对名义股东的转让股权所得和隐名股东从名义股东取得的收入征收所得税,双重征税问题不可避免。由于税负最终由实际股东承担,税收形式主义会使实际股东承担不合理的税负。应当在现有体...
作者:李雄英; 王克文 期刊:《产业与科技论坛》 2006年第09期
实质课税原则是目前学界讨论的热点问题之一,本文从税法价值和功能入手,阐述了实质课税原则的内涵,从本质上理清了实质课税原则和税收法定原则的关系,实现了两者的内在统一性,论证了将其作为税法原则的必要性和重要性。
作者:胡俊坤 期刊:《广西财经学院学报》 2006年第05期
推定课税是税收征管中的一项重要的法律制度,虽然学术界对其概念的界定在表述上不尽一致,但从中足可以概括出其一般的法律特征:条件性、自由裁量性、从属性、目的性和法定性。征纳信息的不对称性决定了推定课税制度存在的必要性,但推定课税制度自由裁量性也决定了这一制度,在满足国家公平治税需要的同时也存在课税权被滥用、引发税负不公和税收腐败等等的风险,为消除其风险,就必须将其纳入法治的轨道。
作者:侯卓 期刊:《商丘师范学院学报》 2014年第04期
中国税法中规定了一般反避税条款,也存在对其进行解释的规范性法律文件。从限制税务机关权力的角度出发,一般反避税条款应解读为创设性条款;其作为“规则集合”的广义理解应当引起重视。一般反避税条款的存在,使得税法在引介私法上的智识成果时,更加合理;且其不会抑制经济创造性,也不会破坏真正意义上的法治安定性。从一般反避税条款的功能定位和价值博弈角度考量,在我国税法中设置一般反避税条款,并对其作限制性解释,是...
国际上对信托税制采取的态度是:采取分税补充的立法模式,实行税收优惠政策,促进信托事业特别是公益信托的发展。我国信托业发展迅速,但信托税制尚不健全,在纳税税种、纳税主体及公益信托税收方面均缺乏可操作的法律规定。这种不健全给信托涉税实践带来了两方面的后果:重复征税及税负不公。建议按照渐进的思路,从主要原则、纳税税种、纳税主体以及对公益信托的税收优惠等方面完善信托税制。
税法借用概念解释应当有别于固有概念,是现代税法调和说有别于独立说的重要之处。为此必须在理论或立法上对借用概念如何界定达成共识,若对借用概念未作界定或界定不严,税务机关皆有将借用概念独立化的倾向。对借用概念独立化的解释是否必然违背税收法定原则进而可以宣布无效,取决于各国如何认识税收法定原则。在税收法定原则不直接强调税法确定性和私法的信赖利益时,以不溯及既往方式借用概念解释结论并无任何不妥,但需注意此种解...
我国《信托法》出台后,信托税收法律制度的空白缺失凸显。目前对信托所得的课税只适用税法中关于一般经济业务的规定,在税款征纳过程中难免出现无法可依的问题,因此,信托所得课税立法的完善成为税收法律制度建设亟需解决的关键问题。信托所得税应遵循实质课税原则,将其作为纳税义务分配均衡的评价标准,并以此为基础构建我国信托所得税法律制度。
作者:唐龙海 高双喜 期刊:《会计之友》 2013年第02期
煤炭生产企业属于自然资源开采行业,其产品成本构成存在特殊性,使得煤炭增值税负很高,仅次于烟草行业位列第二。一方面,生产中大量投入不能取得扣税发票,存在技术型重复征税;另一方面,在取得的扣税发票当中,很多也不能纳入抵扣范围,存在类型差异型重复征税。扩大煤炭生产企业增值税抵扣范围,消除重复征税,需对煤炭生产过程中的实际增值额进行实质课税,这对实施结构性减税具有重要意义。
作者:滕祥志 期刊:《中国社会科学院研究生院学报》 2014年第05期
限售股税收问题,理论界或实务界仍存在较大争议。在面对限售股股东对流通股股东支付的对价是否为应税所得、对限售股转让是否征收营业税、企业代个人持有限售股转让所得转付给个人时所得税课税主体的问题以及限售股股权收益权信托的性质这些疑难问题时,应该秉承实质课税的原则,借助交易定性分析工具和实质课税原理,对关乎税收主体、税收客体的有无以及税收客体定性等税法评价做出合乎法理的判断。
作者:罗龙初 江联华 程日华 邹艳芳 黄赟 期刊:《中国管理信息化》 2015年第22期
全面推进税收法治建设是当下各级税务机关面临的重要课题。作为税法适用原则的"实质重于形式",由于缺乏成熟的理论支撑和科学的立法规定而备受争议。一方面,该原则的适用既能规避避税行为以确保税收财政安全,也便于税务机关灵活执法、维护并促进税收的实质公平;另一方面,该原则的适用又与税收法定主义存在冲突,容易异化为税务机关完成税收指标的工具,以致损害纳税人的权利。税收法治视野下,实质重于形式原则应当在严格坚持税收法...