摘要：纵观一个半世纪的发展，会计职业道德存在两个悖论。第一，动机悖论。作为一种职业，会计建立了自己的职业道德。但是，建立职业道德的动机为何？是“利他”还是“利己”？会计职业主要倡导“利他”说；而批评者则更倾向于“利己”说。第二，独立性悖论。审计独立性位居职业道德之核心。理论上，“实质独立”（Independence in Fact）最为重要；实践中“形式独立”（Independence in Appearance）成为会计监管的主要对象。在美国，会计职业更强调“实质独立”；而美国证监会（SEC）则更注重形式独立。这在一定程度上产生独立性的双重标准。对这两个悖论的理解有助于推动会计职业道德的研究。

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