1.内控审计在企业管理中作用不明显
在企业管理中，内控审计工作能够对企业内部的相应控制制度进行管理与强化，并且对企业经济发展过程中所能出现的风险进行控制。但是在实际的企业管理中，内控审计并没有完全发挥出其应有的作用，出现这样现象的重要原因是企业中内控审计相关的工作人员在实际的审计与控制工作中，思想上存在一定的偏差。他们将目光投放在企业经济发展所出现的错误中，并想着如何纠正企业经济发展的错误，而忽视了内控审计工作中的管理与控制。这使得企业内控审计制度中的评价与设计不能操控企业内部控制活动，进而造成了企业内控审计不能发挥其真正的职能。
2.内控审计系统不完善
在企业管理中内控审计系统不完善，为企业经济发展带来阻碍。其系统不完善主要表现在两方面：第一，企业中内控审计分值设置不合理。要想在企业管理中实现合理的内控审计制度，首先需要具有一定的针对性分值设定，该分值需要根据企业中各个部门的实际情况进行限定，能够对各个部门中的活动起到控制的作用。但是在大部分企业中并没有相应的内控审计分值设定；第二，内控审计内部评价制度不完善。企业管理中评价体系的建立，需要按照企业中实际情况进行设置，对企业的内控审计在企业中实现有一定的催动作用，但是在大部分企业中并没有设置相应的控制评价体系。
3.内控审计整改工作不彻底
随着企业不断发展，企业应该将内控审工作视为企业管理中的重点。但是，由于市场经济、企业内部环境、内控人员对内控审计的认识不到位等方面因素的制约，许多企业不能做到这点，企业内部不能有效地进行内控审计的整改工作，即使是在内控涉及整改的企业中，整改效率仍然很低。
二、加强内控审计在企业管理中应用的对策
1.提升企业内控审计创新能力
创新是企业发展的必要能力，在企业管理中，传统的内控审计在竞争激烈的经济市场中，不能发挥其在企业管理中的作用，因此需要对内控审计进行创新。将内控审计与企业外部专家相互结合，进而实现跨专业、跨部门中的交叉审计方式。创新内控审计主要从以下三方面入手：
(1)在企业管理中，传统的内控审计主要在时效性方面的职能表现并不突出，主要面向的是企业管理中的“事后审计”，对企业中大小事件缺乏一定的提前预防性，因此，内控审计在企业事件处理中处于被动局面。而创新企业管理形式，需要将内控审计的事后审计方式转变为“事前防控”。
(2)传统的内控审计不能对企业管理进行全面的监督与管理，使得内控审计在企业管理中众多部门中顾此失彼，因此，加强内控审计在各个部门中的全面监督，提升内控审计在企业管理中的动态性控制，是对内控审计在企业管理中的创新方式。
(3)随着科技不断发展，内控审计创新与发展需要以科技信息技术为依托，实行信息化的内控审计方式，并尽可能的将内控审计制度贯穿于企业控制系统中，在其风险方面进行科技的控制。
2.提升审计团队整体素质
在企业管理中的内控审计工作人员素质提升，是实现内控审计职能的重要因素。内控审计工作人员的素质与企业管理息息相关，无论从内控审计风险管理，还是从内控审计工作圆满完成等方面，工作人员的素质都是决定性因素，因此将内控审计团队的整体素质提升，是解决内控审计在企业管理中应用的关键策略。提升内控审计工作人员的整体素质，首先从业务素质方面进行提升，督促其对国家的法律法规、规章制度以及审计管理业务规范进行学习；其次还需要将内控审计工作人员的道德素质提升，加强其在实际审计工作中的责任心。内控审计工作人员的职业素质是保证工作顺利开展的前提条件，而工作人员的责任心是避免内控审计风险存在的重要条件，因此，双管齐下，从这两方面入手，对其能力素质进行培养与提升，最终将内控审计团队的整体素质提升。
3.内控审计风险防范体系建立
在内控审计体系不断发展过程中，可能会出现一些由于道德风险所造成的内控审计失控案件，这些负面案件的发生对企业的正常发展带来一定的阻碍。因此，在企业管理中，需要建立一个具有防范功能的风险控制体系，保证内控制度在企业中能够顺利落实。在建立企业审计风险防范机制的环节中需要工作人员做到以下几点：第一，提升内控审计工作人员对现场以及非现场的风险追踪力度；第二，提升与内控审计相关的信息资源管理，对信息系统进行完善；第三，完善相关审计约束机制，建立内控审计信息反馈系统，推动内控审计整改工作落实。
三、结论
关键词：电力企业；内控管理；执行力
中图分类号：F407.61 文献标识码：A 文章编号：
一、内控审计在企业内部控制评价的角色定位
1. 对内部控制的认识
审计作为现代企业制度中内部控制体系重要组成部分，其重要性就不言而喻了。企业的内控审计对于加强企业内部控制建设、改善经营管理、提高企业效益等方面有着积极作用。内控理论在国际理论的发展大致分为四个阶段：20世纪40年代以前，20世纪40年代至70年代内控阶段，20世纪80年代的内控节后阶段，20世纪90年代的内控系统阶段。我国国内对内控的理解是：内部控制是在内部牵制的基础上，企业管理人员在经营管理中实践并创造发展，然后由审计人员总结理论并逐步加强自我监督，完善自我调节系统。
2.内部审计的职能
（1）检查职能：对单位的经济活动按照标准进行检查，如各项业务和经济活动的合法合规性；企业内部经济活动的经济有效性；检查经济活动资料的真实性。
（2）签证职能：针对被审计的单位，通过对该单位的财务情况、经营成果和经济活动的评定出具审计报告。签证要在检查的基础上进行以确保报表的真实性、可靠性。从而为单位进行经济活动计划或改革提供依据。
（3）评价职能：对企业的经营计划、财务预算、企业决策方案的可行性作出评价，对企业经济活动是否遵循经济活动规律，企业内部管理制度的合理性、有效性等作出评价。并且该评价要有一套先进性、客观性的标准和指标体系。
（4）建设职能：通过对企业的检查、签证、评定，对企业的经营管理给出自己的建议，为企业领导提高经济管理活动的效率、挖掘企业潜力、增加企业效益提供依据。
3.内控审计在企业中的角色定位
企业中，内控审计主要协调企业的社会关系，形成经济、社会、企业内部和行业监管四位一体的监管体系，维护着企业主体的合法权益，经济活动的效益性；根据企业随时展的要求，不断拓展审计领域、编制企业的审计工作内容；增进企业增值保值审计，防止国有资产的流失；同时为了促进企业发展、健全企业内部控制体系，还应当加大内控审计的力度，对企业投资项目进行事前评估、事中跟踪、事后研究改进，避免企业投资决策出现重大失误，减少企业投资风险，为企业经营管理提供全方面服务。
二、内控管理新模式下内部控制应用实践研究
内控管理指的是内部审计机构的管理者，运用科学有效的管理方法，对内部审计工作进行计划、组织、指挥、控制和监督。
1．促进形成以加快科学发展为核心的目标管理机制。通化内审结合时展需要，经济形势的变化，通过不断完善企业内控管理目标，切实提高企业管理、经营能力。同时注重以科学发展观为导向，打造安全、科学发展为根本，以稳定、规范、创新为走向的机制构建理念，从而提高行业的后续发展力和市场竞争力。
2．促进形成以预防风险为核心的风险管理机制。通化内审的风险评估，促进企业围绕预防风险、排解风险、控制风险为重点的风险导向管理。科学的内控管理程序，细化、分解评价指标，使内控管理覆盖各层面、贯穿全过程，有效预防风险。
3．促进形成以责任管理为核心的职责机制。内审应充分履行管理职能，对企业在采购环节上进行了实地调查、电话询价、市场价格对比等方式，确保采购价格合理性，防范损失浪费。同时指导企业内审结合本行业发展实际，开展本行业所属单位法定代表人任期或离任经济责任审计，切实评价好领导干部在制定和实施经济决策、搞好财务和资产管理。
三、电力企业内控现状及改进措施
1．电力企业的内控现状
电力企业发电、变电、输电、配电等子系统构成的电力系统，进行电能的生产和销售，它是独立工商经济主体，满足社会需要的企业的生产经营活动所进行的组织、计划、协调和控制。我国的电力企业的内控制度虽然随着时代的发展也在不断完善，但仍有以下问题：
（1）内控会计制度观念淡薄，内控核心没有体现
电力企业管理层对企业的内控会计制度建设认识严重不足，缺乏会计内控理念。由于收到传统思想的影响，对于企业发展只重视发展、经营，轻视效益的思想还存在，没有实现会计内控职能应有的管理和全面预算功能，忽视着内控会计制度的建设，这为企业的可持续发展来带了严重阻碍。
（2）企业风险意识淡薄
由于世界一体化经济进程的不断加快，电力企业未来的竞争力越来越大，企业的生产经营风险也不断增加。而我国电力企业目前的风险意识严重不足，最重要的是缺乏必要的风险预警机制。
（3）股权结构不合理
在我国电力企业的股权中，国家股及国有法人股占绝对控制地位，社会投资者虽然数量较多，但持有量较少。由于政府本身特殊地位，只能通过委托方把部分股东权利交给企业经理人员。并且，由于缺乏相应的激励措施，有可能导致企业管理者控制权和剩余索取权膨胀，容易形成企业内部人控制监管不力的情况。
2.强化电力企业内控的措施
针对我国电力企业在内控建设过程中出现的问题，根据内控建设遵循的原则，围绕电力企业内控的内容，结合电力企业自身发展的实际，对于改善电力企业内控存在的问题应该做到以下几点：
（1）切实加强电力企业的内部会计控制
内部会计控制是电力企业内部控制制度的核心，因此应当加强财务、会计两方面建设。财务控制应着重于企业各个方面的财务活动监督。包括：企业投资、收益分配等。会计控制应着重于电力资产、成本费用等经济活动。
（2）建立动态风险评估系统
电力企业通过风险识别、衡量、分析，对企业进行有效的控制，最大限度的减少企业风险的发生，保障企业经济效益的管理。通过完善安全生产管理的风险评估程序，建立风险监控处理体系，切实保障企业的生产安全和员工的安全。最后健全电力企业财务状况风险评估模型，构建财务风险管理预警系统。
（3）改变产权结构，加强内控基础建设
根据我国电力企业现状，未来发展的方向应当是广网分开，打破运输配送的电力垄断，以资产为纽带，组合地方电力企业，通过市场竞争促进地方电力企业产权改革。经过这种改革，使企业的经营权和所有权合一，使所有者对于企业的监管更为直接。
四、基于“执行力”角度的内部控制体系分析
从我国电力企业的发展历程来看，企业的内部控制，从设计、实施等存在着执行力弱化的问题，解决这个问题，应当从加强内部控制执行力的角度入手，提高执行力。
1．加强职业技能培训，提高职业素质
通过培训，使员工明白自己的岗位职责，认识到自己应当做什么，怎么做，如果与其他部门沟通协调；通过培训增强员工的责任心、进取心和企业认同感，增进企业和员工的感情。通过不断的强化和训练，强化员工内控能力和理念，加大执行力度。
2．健全内控措施，完善内控机制
一个合理完善并具有可执行性的内控措施，不仅能保证企业经营活动的实现，又能把执行成本控制在合理的范围内。内控措施既要有制约作用；又要具备协调机制；技能发挥人的主观能动性，又能起到约束作用；既要保持控制措施的可续行，又要保证内控措施的适应性，对于内控执行过程中出现的问题及时反馈和改进，进而完善内控机制。
3．加强考核监管职能
通过加强岗位考核监管，强化监管力度，对监督人或被监督人的岗位和承担的责任都要有明确的定位，从而保证内部控制的执行力的切实落实，把具体工作落实到责任人，定人定岗、定岗定责，监督员工严格按照授权权限工作；要科学细化考核指标，加大考核量化因素，减少主观评价因素，弱化人为因素干扰；在考核过程中充分运用考核结果给出激励措施，对于在内部控制中严格执行的员工给与物质和精神方面的奖励，从而激励其他员工；对于不执行内部控制员工，做到有责必究，通过考核制度，最终强化员工责任思想，加强员工执行内部控制的行为导向。
总之，电力企业在现代企业制度中的不断发展和进步，必须要加强内部控制，增强企业的竞争力，规范企业的经营活动，提高企业经济效益，为电力企业成为先进企业，促进电力企业合理、持续发展打下坚实的基础。
参考文献：
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程海波．内部审计在内部控制评价中的角色定位[J]．《国际商务财会》，2012年，第2期
关键词：中小企业；治理；内部控制制度
一、问题的提出
民营企业经过十几年的发展，其规模逐渐分化，少数成长为大型企业，而为数众多的仍然是中小企业。在民营企业迅猛发展的背后，因为体制的、传统的等各方面的原因，民营企业也暴露出自身一些先天的不足，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺。目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范，需要落实到操作层面，真正实现完善的企业治理机制，需要健全有效的内部控制制度的保障。这一问题如果长期得不到解决，不但影响民营企业持续、健康发展，更会关系到国家经济秩序的稳定。也就是说，中小企业的发展瓶颈不仅是合理的治理制度，而且还有下一个层面的具体实施的措施，限于中小企业的人力资源现状，不仅需要设计出恰当的治理制度，还要设计出匹配的具体内部控制制度，而且应通过人力资源的整合真正将企业治理与内部控制机制由理论走入实务。
企业治理与内部控制一直是理论的热点问题，我们注意到，我国学者分别在这两个领域取得了
很大的成就，而且也注意到了两个领域的对接，然而，理论与实务的视角基本定位于国有企业、上市公司，民营中小企业在该领域被忽略了。中小企业人员少，经营链条短，所有权与经营权合一，在中小企业的发展历程中，对于企业治理与内部控制建设应同步着手建设，目前存在的问题主要是多数中小企业的经营者疲于应付企业的内外事务，无暇或者无意识顾及企业治理与内部控制建设。因此，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。因此，进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究，促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。
二、中小企业的企业治理与内部控制建设的内在联系
将公司治理与内部控制有机结合的典范是美国的萨班斯法案，其总的原则是把财务报告可靠性和有关内部控制的责任落实到实际执掌公司权力的关键人物身上，实际是从美国公司的现实情况出发，突破了内部企业治理和内部控制的机械分割，加强董事会和管理层的责任。国内学者注意到了内部控制与公司治理的互动性，比较典型的研究有内部控制与公司治理的关系(吴水澎等，2000；阎达五等，2001)；不同治理结构下内部控制的效率(冯均科，2001)；公司治理与内部控制的对接（杨有红胡燕，2004）。笔者认为：上述研究可以得出一个共同的结论是，一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑；内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。
中小企业的企业治理如何完成制度安排，企业治理结构下的内部控制制度如何制定，企业治理与内部控制又如何真正得到贯彻实施，笔者以为首先要正确处理好二者的关系才能谈及其他。
1．内部控制制度需要完善的企业治理结构的支撑
迄今为止，内部控制理论最权威的阐述是著名的COSO报告，该报告提出：内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。此种解释得到企业董事会、管理当局、投资者、债权人等社会各界和审计人员及专家学者的普遍认可。
狭义的公司内部治理，是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来
合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。它是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的企业治理结构及其相关机制来实现。
目前，许多民营中小企业主对企业治理的完善与内部控制制度的建设认识不足，更多的是短期行为。中小企业的企业治理主要问题包括：股权不明晰，所有权过于集中或内部人控制，缺乏有效的制衡关系；忽视制度化管理，没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制等等。由此导致企业的内部控制也很薄弱，会计和财务体系不完善，会计人员分工不明确，内部控制经常处于失控状态，缺乏有效的监督机制，大部分民营企业的会计报表未接受社会审计监督，财务报表质量很差。长期以来,在民营企业,尤其是中小型企业,由于内控制度不健全,在其经营活动中存在许多不规范的经营行为和经营管理，造成了大量的虚假会计信息。
笔者认为：中小型企业应建立一套符合本身实际情况的企业治理体系，将国际通用的企业治理惯例与企业实际相结合，良好的企业治理有助于企业发展，使董事会更好地进行决策，高层管理人员更有效地对公司实施管理。更重要的是可以为企业内控制度的建设与贯彻落实提供良好环境，为此，政府要建立和完善相关的政策和法律法规，为企业治理提供政策法规保障；企业应建立健全企业治理的组织结构，健全董事会、监事会和经营管理机构，为企业内控制度的建设提供环境保障。
2．内部控制的创新和深化将促使企业治理结构的完善
民营企业的治理结构，尤其是中小企业要在坚持现代公司法人治理结构的前提下，结合民营企业的实际发展情况进行必要的调整。要形成以共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。内部控制是一种动态行为，它在企业的作用过程中会受到主观因素和外部环境的影响。因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业经营活动的特点和企业管理的需要。
构建完善的民营企业内部控制制度，是完善民营企业自身建设的重要方面，建立健全民营企业内部控制制度，首先需要企业主的重视、理解和支持，民营企业主应不断提高自身文化素质和管理水平，增加社会责任感，实行科学管理，提高企业的整体管理水平，企业主的经营意识、理财意识，是民营企业内控制度建设的关键。其次应强化外部监督，明确财政在民营企业监督中的职责和权限，树立财政监督的权威,提高财政监督的效果。会计报表必须接受社会中介审计的监督，社会审计应指导民营企业按照会计规范的要求建立会计核算制度，健全内部控制制度。税务机关要依据相关法规规范民营企业的纳税行为，严格税收管理。使民营企业认识到建立健全内控制度的必要性和紧迫性。
内部控制的目标是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性、遵循适用的法律和法规。内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。可见，现代企业内部控制制度，其目标已相当明确，其作用也远不止防弊纠错，有效和规范的企业内部控制制度不仅需要良好的企业治理环境的支持，同时也可以促使企业治理结构的完善。
三、建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式
企业的运行机制可以分为两个层次：企业治理和企业管理。作为现代企业制度中最重要的企业治理，如果不符合现代企业制度的要求，则无法实现共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。也不能为实施现代企业管理提供支持，因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行机制。
1．规范企业治理结构
规范的企业治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在多数中小企业中法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，一半以上中小企业的董事长和总经理由一人兼任，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。这种责权不分的企业治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体——董事会也就形同虚设。
企业治理中应明确划分股东大会、董事会和经理层的权、责、利，通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为，从制度和程序上限制会计人员的“越轨”行为，这样一种机制具有良好的相互制衡关系，使各层次的组织均拥有不同的权限，保证层层控制企业的生产经营活动，保证企业正确地进行经营决策和经营计划的实施，才能使内部人员的行为遵循规范，为企业内部控制的有效实施提供根本保障。
2．建立多层次内部控制体系
按照规范化、标准化、程序化的要求，建立一套完善的、覆盖经济业务流程环节的，适合民营中小企业自身特点的，具有可操作性的内部控制制度，并能够随外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，不断修订完善控制制度，逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系，明确规定各层次、各项工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。
3．强化内部审计和外部监督机制
内部审计作为内控系统监督评审的一部分，应在企业的董事会设立内部审计机构，内部审计直接对董事会负责，其主要职责是查错防弊，做到监督与服务并重，帮助管理当局对内控系统进行有效和全面的内部审计，监督内部控制的程序和执行的有效性，减少会计信息的失真。
4．提高人员的业务素质和职业道德水平
任何一项工作的效率和效果都会受到决策者和执行者业务素质和职业道德水平的影响，人是企业治理和企业管理水平的决定因素，尤其是企业的决策者的素质直接影响企业的发展甚至生存。民营中小企业人员素质相对较差是一个不容怀疑的事实，在企业内控制度的制定与实施中，会计人员起着举足轻重的作用，因此，提高和改善中小企业会计人员的业务素质，加强其职业道德教育是确保内控制度有效实施的条件。
鉴于企业治理与内部控制从权利制衡到决策科学，企业各方的利益都体现在企业实体之中，只有理顺各方面的权责关系，才能保证企业的有效运行，而企业有效运行的前提是决策科学化。因此，企业治理的最终目的不是制衡，只是保证企业科学决策的方式和途径。企业主应围绕建立现代企业制度的要求，探索建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式，促进中小企业建立现代企业制度，提高企业的现代化管理水平，实现其可持续发展。
主要参考文献目录
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4．李维安．企业治理中的五大热点问题[J].经济日报，2000年11月14日
摘要：内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，内部控制的最初形式是内部牵制，其内容是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制是指企业为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等制度和实施的具有控制职能的方法、措施和程序。
关键词：企业经营管理内部控制
0引言
我国《公司法》明确规定：公司实行权责分明、管理科学、激励和约束结合的内部管理体制。根据公司的内在规律和加强科学管理工作的要求，明确要求各单位必须建立健全本单位的内部管理制度。本文就目前我国企业内部控制中存在的问题，以及如何加强企业内部控制谈些浅见。
1我国企业内部控制中存在着诸多问题
1.1内部控制的机制尚未完全建立。内部控制的机制可以从两个方面表述，一方面监督与被监督者之间存在着利益冲突，另一方面监督与被监督者之间存在着信息不对称。由于财产所有权与经营权的分离，在企业内部所有者与经营者之间因目标取向不同而形成利益冲突。所有者将资本投入到企业，就是为了获取利润，使资本最大限度的保值增值，同时凭借对财产的最终拥有权，分享全部盈余；而经营者总希望保留一定盈余，扩大生产，甚至可能更关心自己的薪金、声望、地位等。这种利益冲突是内在性的，所有者的资本一旦投入企业，就形成法人财产，经营者就可以支配这些财产，如何使经营者按照所有者的目标使用这些财产，必然要建立一种控制与约束机制。再者，由于经营者和所有者掌握的信息是不对称的，有信息优势的一方，则会利用对自己有利的信息甚至是虚假片面的信息误导、蒙骗相关利益人而获利。
1.2财务与会计合署办公的弊端逐步显现。在传统计划经济体制下，这种机构设置尚能满足管理的要求，但与现代企业制度相比，其弊端暴露无遗：第一，服务对象不明。财务监督的服务对象是企业的所有者，而会计监督的服务对象是企业外部的利害关系人。将服务项目对象和灵活性程度不同的两项工作合并一处，事必导致服务对象模糊，而且财务的灵活性干扰了会计的公允性。第二，财会部门不堪重负。应由财务部门负责的的投资、筹资和收益分配事项涉及的时间跨度大（包括过去、现在与未来）、采用的方法特殊（分析、考核等），特别是在市场经济条件下，企业的财务事项日趋复杂，关系到企业的存亡。由会计人员兼作财务既影响会计信息质量又导致财务管理乏力，财务会计部门的工作质量都会随之下降。第三，违背不相容职务分离原则，由财会部门的主管领导既管理财务收支又进行会计信息的处理，极易导致由于财务收支需要而捏造会计信息。第四，财务管理的对象是物流系统，而会计管理的对象是信息系统，财务与会计合并一处也不符合实物管理与会计记录分离原则。
1.3企业制度不健全，企业缺乏相应的约束与激励机制。企业经营状况的好坏,对经营者的切身利益没有太大的影响。例如，厂长（经理）交纳的风险抵押金只是象征性的，对他们无法构成约束。多数的国营企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任，一旦出了问题仍由国家承担损失。这样的经营管理者当然不会重视内部控制的建设。
1.4组织机构设置不合理，导致效率低下。有些国营企业的组织机构仍沿袭计划经济下的传统模式，即按政企合一的原则来设置。企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的沟通与协调缺乏足够的重视，导致同级部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵活，协调性差，效率低下。
1.5企业内部控制制度不完善，执行不得力。目前相当一部分企业对内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。更多的是有章不循，将已订立的制度印在纸上，挂在墙上，以应付有关部门的检查、审计工作，而不管内部控制的制度执行情况如何，遇到具体问题只强调客观情况，执行中的随意性使内部控制失去其应有的严肃性。
所以，建立和完善内部控制是企业在市场经济条件下必然而且必需的选择。但在现实国情下，内部控制制度的建设不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。
2加强我国企业内部控制的方法
针对我国企业内部控制混乱的现状及其形成的原因，考虑我国基本国情和企业特点，借鉴国外先进理论和经验，对加强我国企业内部控制应从以下几个方面入手：
2.1充分发挥政府部门的主导作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境。一是要完善竞争机制。不仅要加强法制建设，建立更加透明、公平、高效的市场竞争规则，而且要严格执法，大力整顿和规范市场经济秩序。二是加强企业内部控制建设的统一规划和指导。三是要推动适合我国国情的内部控制理论研究。西方内部控制整体框架理论较为完善，其权威性得到世界公认，我们应充分借鉴。但毕竟我国是社会主义市场经济，不能不考虑国有企业的公有制性质，尤其是我国内部控制制度具有的用来堵塞国有资产流失漏洞、遏制领导干部、规避盈利或非盈利组织经营风险、制止虚假会计信息流入社会（包括企业主管部门）等功能要给予充分考虑。
2.2适应会计电算化发展形势的要求，建立健全相应的内部控制制度。实现会计电算化后，许多传统的管理控制方式消失了，而代之以新的方式。这就迫使电算化会计信息系统必须建立严格的内部控制制度。电算化会计的内部控制制度主要包括两方面：一是程序化控制。它是对计算机这一应用工具进行控制，通过电算化软件的编制，完善内部控制功能，以达到控制的效果，主要包括输入控制、处理控制、输出控制、安全控制等。二是制度化控制。它主要是通过制定一系列的规章制度来进行管理，以达到控制的目的，包括组织与管理控制、系统日常操作管理控制、系统维护控制、网络安全控制、档案管理控制、建立健全机房管理制度等。
2.3建立和完善披露机制及评价体系，建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须建立和完善内部控制制度的披露机制及评价体系，必须对内部控制制度的执行情况进行定期考核和检查，看是否得到有效遵循，有何成绩，存在什么问题，并根据执行情况给予奖惩。只有做到压力和动力结合，才能最终达到内部控制的目的。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。
2.4深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人与企业兴衰息息相关，企业领导者才会有动力去实施内部控制制度，内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。
2.5树立以人为本的新观念，把内部控制工作落到实处。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。
关键词：企业内部控制；存在问题；原则；措施
中图分类号：F27 文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）16-0013-02
历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。
一、内部控制概述
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实施控制目标的过程。其目标：（1）合理保证企业经营管理合法合规。（2）合理保证企业资产安全。（3）合理保证企业财务报告及相关信息真实完整。（4）提高经营效率和效果。（5）促进企业实现发展战略。
二、当前企业内部控制存在的问题
1.领导认识不足，法律意识淡薄。有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内部控制不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结、非法侵占企业资金等，违法违纪现象时常发生。
2.内部控制制度不健全。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。
3.内部审计控制薄弱。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少企业没有设置内部审计机构，即使有内审机构的企业，领导对其缺乏正确的认识，未能充分发挥其应有的作用。
4.风险意识差，内部压力不足。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从中国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差。以上种种问题使得中小企业资信度较差、经营能力低下、企业核心竞争力缺乏。因此，中小企业为了迎接新经济形势下的机遇和挑战，为了自身的发展，必须建立健全内部控制制度。
5.缺乏有效的监督机制。会计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。
三、企业实施内部控制的有效对策
（一）建立与实施内部控制的原则
1.全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属的各种业务和事项。在设计内容上，必须突破会计控制的局限，结合治理层面和管理层面去构建内部控制，以确保信息使用者能获得相关、可靠的信息。在设计对象上，内部控制应包括对人的约束和激励、各项业务活动的控制。在设计流程上，既应考虑各流程中的风险控制点，又应考虑各控制要素、控制过程之间的相互关联，保证企业经营活动在预定的轨道上进行。在设计内部控制制度时还应关注制度的严谨性和完整性，讲究控制实效，把握控制点，全面、准确地对企业经营的全过程作出有效的控制。
2.重要性原则。内部控制应在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。在构建内部控制时，应密切关注实施主体使命、具体目标过程中面临的各种风险，有针对性的设计内部控制，使风险降低到企业可以忍受的合理水平。
3.制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾营运效率。相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。从横向关系来讲，完成某个环节的工作需要有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督制约；从纵向关系来讲，完成某个工作需要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。如费用报销，由经办人填制有关单据，交由部门主管审核签字，再交由财务部门复核其发票的有效性和真实性，再交由企业领导审批签字，才予以报销。
4.适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。企业在设计内部控制制度时，对涉及的环境因素要进行深入分析和了解，只有控制措施过程、机制及氛围与所处环境相适应，根据不同的控制类型灵活采用不同的策略，才能实现较为理想的控制效果。
5.成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。一般来讲，要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制；而对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，不必花费大量的人力、物力进行控制。
（二）建立和完善企业内部控制的措施
1.不相容职务分离控制。不相容职务分离一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等，只有明确机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约，才能形成有效的制衡机制。
2.授权审批控制。授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。单位必须建立授权批准体系，明确授权批准的范围；授权批准的层次；授权批准的程序；授权批准的责任。对于重大业务和事项，应当实行集体决算审批或者联签制度，任何人不得单独进行决策或者擅自改变集体意见。
3.会计系统控制。会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供投资决策信息。要建立健全凭证的取得审核制度、账账核对制度、账簿控制、报表控制等措施。同时，一个单位的会计机构实行会计记录控制，建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学分工，使之形成相互分离和制约的关系。
4.财产保护控制。财产保护控制主要包括：（1）财产记录和实物保管。对于企业重要的文件资料，应当留有备份，以便遭受意外损失或损坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。（2）定期盘点和账实核对。是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，如不一致可能说明资产管理上出现了错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。一般情况下，对资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的接触。
5.预算控制。预算管理是以提高企业效益为目标，以资金流量为纽带，以成本费用控制为重点，以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据，是一种全新的现代企业管理模式，是企业管理的核心之一。企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，比较、分析内部各单位未完成预算的原因，对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的执行。
6.营运分析控制。营运分析控制要求企业建立运营情况分析制度，通过对比分析、因素分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
7.绩效考评控制。企业对各职能部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级和辞退等的依据。
何谓双内控
我喜欢把经营管理比喻成汽车行驶时的动力系统，把内控管理比作是汽车行驶中的制动系统。如果说总经理是掌握汽车方向盘的那个人，那么内控部门就是负责刹车系统的。总经理如果出现“违章”举动，内控部门就应该果断“刹车”，以确保一切业务能够依法经营。
企业的内控管理和经营管理应该是共生共存，始终既相辅相成又相互制约。如果只踩油门而不用刹车，汽车就会失去控制；如果只刹车而不踩油门，汽车只能停止不前。只有合理协调好刹车和油门，有机地处理好二者的关系，才能保证汽车安全行驶。换句话说，只有全面抓好企业的风险管理，才能实现企业的科学发展、可持续经营。
在山西证券管理内控部门之后，我逐渐意识到，内控要到位，必须有一套完整的理念和制度。有著名企业家此前提出过“分离制衡”的概念，我对此进行了些变革，实施控制与监控的分离式管理，也就是业务部门履行控制，内控部门负责监控，也就是我所提倡的“双内控”。
“双内控”的构成
高明的制度结构一定是全方位，无缝隙的，先将权力进行拆分，使权力独立运作，又互相制约。“双内控”各个环节的运作与此相类似。
一般来说，金融类企业内控部门主要有三大职责，即合规审查、风险管理、审计监督。其他类型企业不涉及合规管理部门的，但都有内控部门。双内控的构成，就是要研究由此成立的三大内控部门（合规管理部、风险控制部、稽核审计部）如何各尽其能，各司其职，各自按照自己的工作重点科学有效地履行职责。
虽然现在好多企业都有内控部门，但合规是做什么，风控是做什么，审计又是做什么的，多数人讲不清，混在一起，好像都是监控。我对三者的定位是，合规侧重事前的规范性，打个比喻，像是教练员，又像保健医生；风控讲究准确的预见性，未来风险有多大，多少白面应加多少水，需要提前预测出来，它像是一个边线员，又像体检中心。而稽核审计则强调导向的科学性，像是裁判员，又像健身中心。
举一个例子，2009年股市大跌，当跌到10%的时候，内控部门要求按规定强制平仓，业务部门提出了异议，但风控部门是边线员，要控制风险，强行要求在4000点平仓。后来股市一路下跌到2000点以下，我们避免了重大损失。
“双内控”的制度建立
依据双内控的原理，在企业管理的应用过程中，董事会、监事会、经营层以及审计机构相互之间必须达到独立制衡，这就需要设置独立的、专职的内控管理人员。如果有的企业规模相对较小，可以由一名内控管理人员兼任几家分支机构的内控管理员来履行这项职责。
一个配套制度必须是封闭督办制。各层级内控管理人员可以在权限范围内，独立对合规隐患进行跟踪、监控和督办。这个主要应用在银行、证券等金融机构。
其次，“双内控”设立了一套五连环操作模式。以“启动、过程、结果、反馈、跟踪”的“五连环”操作模型，来保证内控工作的严肃有效和快速反应能力。实践中，各公司可以根据日常审查、违规举报、上级领导安排等“启动”条件，对公司决策、业务等方面严格依序连环推进，但其过程与结果必须报告至公司最高决策层。
为了激发全员的积极性，我还将内控与考核挂钩，设立全员问责模式，稽核考核部负责全员绩效考核工作。具体操作中，重点关注主观故意、重复犯错和给公司造成损失三个方面，问责结果与考核直接挂钩，确属违规者罚款、本年度不得评先进、不予升职，情节严重者予以降职或降级。
内部控制是企业管理的重要手段，因此做好内部控制工作对于企业的长远发展十分重要。本文针对中小企业内部控制制度问题进行了研究，并在此基础上提出了合理化建议。
关键词:
企业内部控制；企业管理
一、内部控制含义
内部控制企业为了维护物质的安全、会计信息的有效性、财务活动的合法性等，而采取的谬种措施和方法。内部控制在企业的发展过程中起到了规范和引导的作用，因此很多企业为了提高自己的综合实力，常常会为自己的企业设定科学化的内部管理体系。加强内部控制的研究，是当代企业管理的重要内容，因此本文针对企业内部控制的建立及其在企业内部管理中的作用展开了研究。
二、企业管理中内部控制的作用
(一)划分企业部门职责内部控制的最为主要的作用就是可以明确企业部门的职责，企业部门之间只有做好工作的划分，出现问题时才能够更好地找到相关负责人，并及时将问题向上级反馈。同时在内部控制的管理下，企业部门和员工能够更加高效地完成自己的任务，提高企业的整体效率。
(二)规范企业管理企业的管理必须要在一定的管控下进行，这将有利于企业的稳定和长久发展，因此企业应充分发挥内部控制的作用。健全的内部控制制度可以帮助企业实现企业的明确分工，员工在内部控制体制的约束下，才能够更好地为企业的发展尽心尽力。规范化的内部管控，对于实现企业的健康发展非常有利。
(三)规避企业风险加强企业内部控制不仅仅是企业的内在要求，同时也是保证企业有效规避风险的重要手段。尤其是在现代激烈的企业竞争下，企业更加需要内部控制来帮助企业规避风险。尤其是在内部控制的管理下，企业上下部门和人员都能够认真履行自己的职责和义务，所谓不以规矩不能成方圆，因此企业能够在内部控制的管理下稳定的运行和发展。
(四)规范企业会计工作加强对企业内部控制的研究，可以从企业会计工作着手。企业内部控制制度的内容之一就是要求企业，按照会计法的相关规定为企业单独制定会计制度。规范的会计制度可以帮助企业做好会计工作，让会计人员在规定下踏实工作，使会计信息更加准确、可信。
三、企业内部控制的缺陷
(一)意识薄弱企业内部控制制度对于企业来说是十分重要的，但是很多企业领导并未意识到企业内部控制制度的重要性，这便导致企业长久以来在管理上存在很大的漏洞。也正是由于企业领导的忽视，才更加凸显了企业内部控制的薄弱。其中企业内部控制没有得到严格执行，就大大降低了企业的工作效率，同时信息被阻隔，出错率加大。
(二)内部控制无系统可言目前企业尚未建立起系统性的内部控制管理模式，这主要表现在企业内部各自为政，没有统一的内部控制管理体系。加强对企业内部控制的体系建立，不仅是企业管理的重要内容，同时也有利于企业的长久发展。内部控制系统的建立迫在眉睫，企业应认识到建立系统化的内部控制系统，从而保障企业管理正常有序地进行。
(三)内部控制并未执行许多企业在内部控制的问题上并没有切实执行，只是将内部控制作为单纯的书面报告。这种内部控制形同虚设，企业管理效率低下毫无发展可言。其中最为显著的一个问题就是，很多企业并没有设置审计部门，而是将其划分到会计部门的行列，审计部门没有了独立性，企业在会计管理这一块将会出现较大的问题。
四、提高企业内部控制在企业管理的作用
(一)内部控制意识需加强内部控制意识有待加强，而企业领导需要发挥模范带头的作用。在今后的工作中要将内部控制建设作为重点，一切工作必须要在内部控制的体系下进行。企业可以根据自身实际情况，并集合其他企业的内部控制体系内容，为企业的长远发展谋求最科学的内部控制措施。这对于提高企业管理的工作效率，也是非常有帮助的。
(二)内部控制体系需建立首先内部控制体系的建立，必须要以独立性作为其首要的要求。其他部门与企业内部控制部门必须相互配合，这样可以大大降低企业违反事件的发生。在内部控制体系的确立过程中，也要将各部门与企业内部控制的关系理清，严肃划分各部门在内部控制规范中所扮演的角色。健内部控制体系的建立必须要切实落，而不能够作为一项工作或者是任务敷衍过去。
(三)加强内部控制的实施企业内部控制的实施工作非常重要，企业领导人员和有关部门切不可忽视其作用。加强企业内部控制的实施，不仅需要企业领导的重视，同时也需要企业上下部门和人员的共同努力。一个健康、稳定的企业环境的构建，相信能够帮助整个企业实现稳定发展。加强企业内部的控制和反馈，也是加强企业管理的重要举措。
五、结束语
本文对内部控制及其在企业管理中的作用研究，使得我们对企业内部控制有了一定了解。同时也认识到企业内部控制在企业管理中发挥的巨大作用，针对我国企业内部控制现有的问题，提出相应的解决措施是提高企业管理的有效途径。
参考文献:
[1]肖光红.企业内部控制基本理论问题研究[D].西南财经大学,2014
[2]徐翔.国有企业内部控制机制及运行研究[D].西南财经大学,2014
【关键词】人力资源管理 内部控制 相互制约
在市场竞争日趋激烈的当今社会,内控管理已成为企业很重要的工作之一。而内控管理在企业中逐步深入也需要其他管理部门的积极配合,人力资理管理无疑在其中占据着重要的位置,二者相辅相承,在企业的管理中缺一不可。内控管理可以起监督作用,加强人事制度执行和基层的控制能力,建立科学的绩效评估平台,提供有激励性的薪酬水平。人力资源管理是实现企业战略规划的关键性环节,具有较强的政策性,它在企业管理和建设中占有重要的地位。通过它,可以预测企业未来的环境变化和经营目标变化,并为企业提供未来所需要人员的配置方案及实施办法。人力资源管理的制定和实施必须服从企业的总体战略目标,而企业的发展和成功则取决于企业内部环境的控制的程度,因此实现企业目标,提供人力资源保障则是内控管理的主要作用之一。在市场竞争日趋激烈的当今社会,企业要生存、发展已离不开内部控制,内控管理对于保障员工的物质利益,激励员工的工作热情,促进企业发展和经营效益的提高,都具有十分重要的意义。
1 企业内控管理的必要性
内控管理是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与舞弊,保证各种原始资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序,是建立在内部牵制基础上的一个自我监督和自行调整的体系,是现代企业管理的一个重要组成部分。
目前大多数企业经营方式落后、管理水平低下粗放,对内控管理的认识普遍不足,因而企业的内控管理大多还停留在内部牵制制度、内部控制制度阶段,而且由于公司治理的内外机制欠缺,企业没有实施内部控制的动力,实际上是“内部环境的控制”。
建立完善的内控管理对企业既有防错防弊,又有促进经营管理效果的作用;能起到事前预防、事中、事后及时发现工作漏洞。内控管理贯穿于企业经营管理活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营管理,就需要加强内控管理,建立相应的内控管理制度。
2 人力资源管理在企业发展中的作用
(1)协调作用
企业通过人力资源管理来协调处理企业绩效与员工满意度之间的关系。着眼于长远发展,通过提高福利待遇、改善工作环境、关注员工的感情和个人发展等方式,使企业与员工之间形成良好的关系。人力资源管理仍是站在企业的角度,目的是使企业绩效最大化,人力资源是第一资源已成为大家的共识。人力资源部门的主管出现在组织的高层领导中,并有人出任组织的最高领导;人力资源部门直接参与组织战略决策;人力资源部门在决策与各项重要管理事务中的发言分量越来越重,与其它部门平起平坐,协调一致,以共同实现组织的目标。因此,人力资源管理可以在内控管理中发挥协调的作用。
(2)留住人才
企业应重视对人才的引进、开发和使用,为了引进人才,应该制定相应的政策吸引人才。改革人才工资政策,使人才的报酬真正由其价值和市场供求关系来决定;改革人才奖励政策,对做出突出贡献的人才给予重奖;对特殊人才实行特殊政策,加大人才引进、开发力度,从而达到最大限度地挖掘各类人才的潜力,实现人尽其才、人尽其用,切实做到用好现有的,留住关键的,引进急需的,储备发展的。对企业高级人才实行薪酬结构改革,可以对他们实施“期权持股”,由于期权因股票价格的上涨而获得的利益远远高于现金收入,因而对高级人才的激励作用更为明显,同时对于稳定这些人才能起到长期的激励作用。
社会产业结构的不断分化,社会分工协作体系的日益发达,人力资本在社会财富创造中巨大作用日趋凸显。这样,如何用好人已日益成为影响企业发展的关键因素之一。人才的竞争又主要反映在企业核心员工的竞争。对员工价值给予合理和富有弹性的全新定位。知识经济时代,企业的核心员工已不单是为生存而工作,他们渴望能力的充分发挥和自我价值的实现,他们与企业更多地体现为合作关系。现代管理者应该深刻认识到企业与员工实质上是一种“双赢”关系。一个管理者只有真正认识到人才的重要性,实施“以人为中心”的管理方式,才能提供有助于员工实现自我价值和组织目标的环境,才能真正吸引和留住企业的核心员工。在留住员工的过程中,人力资源部门无疑发挥着重要的作用。
(3)提高管理效率,降低企业运作成本
招聘前的人力资源管理主要包括工作分析、工作设计和人力资源规划,这些工作环节对企业效益起着直接作用。工作分析与工作设计是人力资源管理及企业管理的基础性工作,科学的工作关系设定不仅有利于员工间的分工协作,减少工作中的协调成本,还有利于培养员工能力、动机、满意度、忠诚与献身精神,有利于实现组织目标。招聘中的人力资源管理。招聘过程的人力资源管理对企业效益和竞争力的提升影响重大:首先,招聘、挑选对企业效益和竞争力的影响表现在招聘、挑选过程各个环节本身的成本,特别招聘高层次人才时尤其如此。其次,人才作为企业最宝贵的资源,招聘到特定岗位的合适人才,对企业而言意味着财富的增加。作为一种非常重要的激励方式,晋升与员工职业生涯发展设计的结合,有助于培养员工对企业满意感、归属感和忠诚与献身精神,提高企业效益与竞争力。再次,作为最基本的激励手段,有效的薪酬制度能激励员工关心企业经营与发展,自觉节省成本,增加企业利润,提高生产率,由此在实现个体层面直接目标追求中提高企业效益。
3 人力资源管理与内控管理相互作用的具体体现
(1)工资报表和工资总额与内控管理的制约
信息化人力资源管理是管理技术与信息技术之间的完美融合,在消化吸收先进的人力资源管理理念的基础上,可以在系统中体现人力资源管理的全部内容与业务流程,从而使得人力资源管理系统可以被用来定义专业部门的工作内容,优化和规范业务流程,从而成为人力资源部门信息化、职业化、个性化的管理平台。人力资源管理信息化系统的投入使用以后,人力资源管理部门可以很容易的通过erp软件对企业的工资报表和工资总额进行管理。在内控管理过程中对于工资报表及工资总额的定期整理和核对,有效的控制人工成本的增长及内部出现错报、漏报、瞒报等现象的发生。
(2)内控管理加强人才培训的监督和管理
一个企业最有价值的资源是人才。员工的发展强调多技能与潜能开发。在内控管理中对于人力资源的控制部分着重以职工培训为主要内容,这就无形中使人力资源管理在人员培训中加大力度,重视员工的发展,为每个员工制定职业生涯计划,通过员工培训确定员工发展和努力的方向。施以培训方案,提供培训机会,开发员工潜能,达到掌握多技能的目的,满足企业未来对员工的需求同时,使员工适应企业未来变化的需要,考虑到企业处于市场经济不断变化的过程中,人力资源管理将员工个人在企业内的发展计划与企业的发展紧密地结合起来,通过个人职业生涯发展计划,使每位员工对自己目前拥有的技能、兴趣及价值观进行评估,结合企业未来变化的需要,确立发挥自己特长的方向。
(3)内控管理加强人力资源管理对员工考勤的监督
考勤制度是人力资源管理的一部分。考勤制度是企业劳动管理的一个重要组成部分,也是企业经营管理中最基础的管理,它直接关系到企业劳动纪律严谨或松弛,关系到企业职工工时利用的好坏,关系到企业的投人与产出和企业的经济效益。考勤资料的管理是人力资源管理的日常工作中一个重要部分。一个考勤周期结束后、一个年度考勤结束后,用人单位应按部门、按周期、按年度分别把考勤资料装订成册由专人存档妥善保管,这些材料可以作为员工以后晋职和加薪的考核条件之一。考勤工作的考核纳人企业内部分配方案并与奖金直接挂钩,完成规定的任务可拿到奖金,完不成时要按一定比例扣罚。这样,考勤管理与工资、奖金的计算与发放、绩效评估等活动有着密不可分的关系。同时,考勤管理也是员工对工作态度的重要体现因素之一,内控管理加强监督员工考勤就是对人力资源管理力度的一个衡量,对人力资源管理部门的工作态度起到监督和制约的作用。
4 完善内控管理,加强人力资源管理
拟定职工培训计划,加强技术工人的培训。对工人的劳动态度,技术高低度贡献大小进行严格的考核,通过组织技术工人进行理论考试,实际操作考核,并与平时工作业绩相结合,对晋级的技术工人,符合工资政策的,应严格兑现工资。对表现不好的考试考核不合格的,未予晋级。通过技术工人的考试培训,使工人的技术水平有了很大的提高,在实际工作中发挥了工人的技术的专长。
建立统计分析制度。即要对企业的人员工资、财产规模、生产进度、成本控制、产品销售等状况进行全面系统地分析,以便及时、全面地反映生产经营状况,检查发现生产经营中存在的各种问题,确保各项经济数据的准确、完整,为科学管理提供依据。与此同时,还包括劳动人事控制、材料供应控制、产品生产控制、商品销售控制等。定期统计分析可以以月、季度、半年、年度的形式与定期报表一并检查;课题分析制度是根据企业经营管理现状和未来发展的需要,对不同专业、不同岗位的统计人员提出不同的分析课题,以政策性、时效性、预测性选取题材的方法来推动专题分析的开展,如企业内部经营环境分析、综合分析。市场需求和供给能力的分析;市场竞争能力的分析;企业的前景预测和价值评估。企业还可以通过统计分析报告评比的形式,通过交流,达到相互促进、共同提高的目的来提高统计分析水平。
人事劳动工资实行计算机管理。为了把劳动工资条理化、制度化,我们实行计算机管理, ,使原来靠手工操作的工作,变成了随时采用,随时调出的计算机管理,给人事劳资工作带来了方便,提高了工作效率。市场的改革,要求提高自身素质做一名人事劳资人员,必须在工作中坚持原则,认真学习党的工资政策,深刻理解,做到运用自如,要有较高的政策水平。同时还要明确自己的职责,对工作要认真负责,一丝不苟。要不断加强学习,适应市场的需要。学习国内外先进的人事、劳资管理经验。使企业的管理工作提高一个新水平。
5 结论
随着信息时代的到来,内部控制管理也需要通过与其他的管理相结合来实现。本文提出了人事劳资管理在内控管理中的功能与具体体现。通过分析我们知道,内控管理可以有效的实现对人力资源管理、绩效评估的兑现、人工成本的核查、考勤管理的监督等一系列的制约,因此,企业的发展离不开内控管理和人力资源管理的相互制约的作用。
参考文献
[1] 吴水澎,陈汉文,邵贤弟.《企业内部控制理论的发展与启示》,《会计研究》2000年第5期.
[2] 柳木华.《美国coso委员会:借鉴与启示》,《当代财经》2006年第8期.
