关键词：工程项目 财务管理 工程管理
随着全球经济一体化的快速发展，区域间竞争日益加剧，对管理的要求也更为专业。对于大型工业工程项目来说，以往传统的有关工程项目管理的方法已经不能适应现代工程项目的要求。由于工业工程在发展中实施项目越来越细化、内容越来越复杂，所以对于财务管理等方面的要求也越来越多。财务管理项目目前在各类工程项目中的运用越来越成熟，对于工程项目的实施效果影响也越来越大。工业工程项目跨国性标志越来越突出，对于机械设备、施工管理人员的聘用、现金流的流转控制以及风险控制的严密都有更高的要求。财务管理人员作为工业工程项目管理团队中的重要一员，对于财务方面的专业知识与运用最为适当，由于在项目实施过程中的作用明显，财务管理人员大多参与项目的决策，提前进入项目实施团队，提供专业意见，制定项目计划，并保证该工程项目的经济效益。
一、工业工程的基本介绍
（一）工业工程的含义
工业工程是工业现代化的产物，起源于美国，在二十世纪初兴起，后来又被广泛运用于发达国家。现代工业工程又有了新的发展，主要表现在以大规模工业生产为主，并且与制造工程学、管理科学和系统工程学等学科交叉，不仅规模化生产日渐完善，而且与其他方面的交叉与融合日益明显，特别是现代管理方法在工业工程中的运用，包括财务管理、人力资源管理、项目管理等方面。而管理体现在工业工程项目中，主要是对人、设备、物料、信息和环境以及资金等生产系统要素进行资源优化配置。与各学科融合后的工业工程项目实施起来会更加有效率，部门之间协调的更好，有助于整体工程的实施，进而提升整个项目的经济效益。
（二）工业工程的实施流程
工业工程作为现在发展中规模较大的工程项目，其流程是完善而且具体的，在整个工程项目l展之中，每一个流程的实施效果不仅会影响下一流程的进度与效果，同时也会对整个工程起着至关重要的作用。所以，要想整个工程取得令人满意的效果，就要坚持对每一环节流程都要精确把握，要有具体的计划，同时专人专责，实时掌握工程进度。具体流程应该包括：立项，作为一个大型的工程项目，不是几个人坐在一起聊聊就可以开展起来的，而是需要有专业的公司，对于整个项目有一个基本的意向，做出立项计划和可行性报告，其中可行性报告中就需要用大量的财务数据支撑。呈交有关部门，符合条件，可以立项；招标，工业工程项目规模大，流程复杂，需要大量的人力物力，所以需要具体的施工单位，这就需要有一个公开透明的招标会，对于有能力参与项目的单位进行招标；实施项目，由于工业工程项目一般规模比较大，不是一朝一夕能够完成的，所以需要各中标单位，分时段分地点的进行工程项目的实施，由招标单位协同相关质量检查监督单位进行随检与监理，已保证整个项目能够保质保量的完成；验收与质保，一般项目完成后会由有关单位进行验收，验收合格之后交工，但是由于工业工程项目说到底也是一种产品，所以需要有质保，一般不同的项目会有不一样的质保期，质保期内如果出现问题，也应该由中标单位与其相对应的实施团队负责。
二、财务管理的基本介绍
（一）财务管理的含义
财务管理在工业工程中一般是指按照法律法规的相关规定，根据一个具体目标指引，对于工程项目的测算、风险控制、物资采购、资金融通和运行中现金流支配等的管理。工业工程项目的特点是投资运行规模比较大、整体实施周期较长、经济风险大等，因此在项目运行的整个生产周期中，财务管理人员的主要工作之一就是在项目前期对于类似的项目和当时的经济发展趋势进行调研，整合相关财务数据，以便更好地进行风险预测，为项目管理层提供专业的意见；与此同时，财务人员对项目实施过程中的各个流程进行内控，促进工业工程项目的高效性，所以财务管理对于工程项目整体完成效率、提高工程整体经济效益具有举足轻重的作用。实践也表明：财务管理水平的高低对工业工程项目的经济效益的好坏具有重要影响。
（二）财务管理的内容
通常意义上，财务管理包括筹集资金、投放资金与分配资金等内容。基本上都是从资金的运用上来进行管理。但是，工业工程项目作为一个周期长、流程复杂的整体项目，只是管理资金的运作是不够的。还需要财务管理人员与其它具体项目策划实施部门进行实时的联络与沟通，掌握整个流程的具体情况，从专业的财务管理的角度，为具体负责人提供专业的财务管理意见，优化各阶段项目实施的流程及成本管控，让负责人能够结合自己掌握的资料信息结合财务意见，合理规避风险。财务管理人员作为工程项目实施团队中的财务专业人才，还要对项目实施过程中的财务政策有所了解，包括税收优惠、相关设备与原料进出口所涉及到的流程、资金流转以及国内外实时的汇率、外国人才引进需要的劳务费等等。财务管理人员应该按照相关财政法规定期做账务处理、出具财务报表、财务报告分析，并根据财务报告分析工程人员结构、物资采购、工程进度、资金投放、投资风险等风险指标，以便更好地为日后的工作打好坚实的基础。财务管理的内容还包括了工业工程项目与财务管理之间的复杂关系，涉及工程项目与投资人、公司股东、施工方之间的财务关系，还包括工程项目实施中平行部门之间的财务关系以及工程项目与施工工人之间的财务关系等等。
（三）财务管理的重要性
虽然工业工程项目的实施成果有可能改善人民生活，但究其根本，对于投资方来说其终极目的就是实现利益最大化，为了能够更好地实现这一目标我们要重视财务管理的重要性。首先，是财务管理的枢纽作用。为了能够更好地提升经济效益我们需要把财务管理看作纽带，以此来维系项目实施过程中部门之间的关系，将整个项目看作一个团队，形成一张网络，有效地提高整体的工作效率。其次，是财务管理的整体把控作用。财务管理看起来是对于资金进行管理，主要掌握的是项目的财务方面。但是，财务管理要贯穿项目实施的始终，是有些具体施工部门都不能达到的时间长度。在项目实施之前就要有专业的财务人员对于项目进行预算，在实施过程中，要针对流程的各个阶段做出合理的财务建议和报告，在项目的完成阶段，还要对项目的收益进行计算。因此，财务管理在工业工程项目的实施中占据重要地位，有其它部门不可替代的重要性。
三、工程项目中的财务管理
（一）工程项目有关现金流的财务管理
基于工业工程项目实施整体周期长、流程相对复杂的特点，从项目的招标阶段开始，财务管理人员就要开始参与工作，要求做好项目预算和整体项目的财务规划，已保证现金流充足。参与工业工程项目财务管理人员要与其他部门保持合作，在签订合同之前做出项目各环节实施的预算计划，这样就可以在项目实施的各个阶段，直接掌控现金流的流转情况，按照公司的现金流情况，灵活运用各种金融手段，保证每个阶段的净现金流是正常的，为项目实施提供资金保障。不仅如此，在项目的具体实施阶段，还要根据相关财务报表，整合财务信息，对于当时的项目财务做出相应的调整。
（二）工程项目中有关项目实施的财务管理
工业工程项目的财务管理人员不仅要控制和保证现金流，还要保证整个项目的合法性与合规性。在项目实施阶段的重要义务就是要让项目实施管理层和决策层能够掌握了解资金和施工方面的变化，以便调整项目实施的方案，保证项目实施的正常进行。同时，要主动解答有关工业工程项目整体或者各阶段财务管理政策上的问题。针对工程项目各个阶段的施工特点，收集、整理、分析相关数据，调整财务计划和资金控制，减少不必要的损失。与项目实施各阶段负责人保持沟通，随时了解工程项目的进度与变化，并为负责人提供专业管理意见，以求项目该阶段施工顺利。
（三）工程项目中有关工程成本管控的财务管理
工程成本的掌控也是财务管理人员的重要工作。财务管理人员不仅要控制现金流流转，还要控制项目实施成本，尽最大限度优化资源。工业工程项目成本细分为材料的采购成本、所用设备的采购成本与租用成本、人工成本、运输成本、工地现场成本、机械成本、财务成本、后期的保养维修成本等进行分析和控制。由于工业工程项目周期长、流程复杂，财管人员应该做好前期的分段成本管理计划，并比较近几年类似项目的相关数据，做好各个阶段具体的财务预算。同时，根据本工程项目每个时期、每个工期的特点来调整成本的把控。
（四）工程项目中有关涉税问题的财务管理
涉税问题也是财务管理人员的工作之一，为了能够保证整个工程项目的合法性，熟练地运用税务知识也是重要的一环。很多工业工程项目会涉及到材料或货物的进出口、外籍管理人员或技术人员的聘用以及其它各类税种，因此项目财务管理人员应在预算中对关税、增值税、项目施工人员个人所得税等问题有所考虑，在项目实施过程中履行纳税义务并将纳税凭证留底保存。另一方面，项目财管人员应该了解我国或者国际上有关的财税原则与优惠政策，并根据项目的具体情况尽可能享受这些优惠政策，节约税务支出。
（五）工程项目中有关各阶段财务报告的财务管理
为了了解和掌握每个工业工程项目的施工情况，工业工程项目的合作方需要定期召开项目会议，财务管理人员需要整合已经收集的项目信息，分析整理并形成财务报告。在报告中要把涉及到项目的各项成本、项目各阶段的收入、现金流情况、以及目前的风险与机会等内容做出具体描述，在项目会议上汇报给项目管理层，让管理层与决策层对于各个阶段的项目实施情况有具体的了解，并根据现有情况，充分考虑项目各个时期的具体情况合理配置各方面资源。
四、财务管理的各阶段的职责
（一）财务管理在工程项目的前期阶段的工作职责
前期阶段也可以成为项目的准备阶段，从立项开始到招投标再到项目开始施工的阶段。而前期阶段主要的工作是项目的策划人员和投标策划人员为主，但是因为涉及到招标和投标，具体工作与项目的报价有关，所以需要有财务管理人员参与其中，针对前期的财务管理工作对项目的影响，参与工作的管理人员参与类似项目的次数越多，对于前期的工作熟悉度越高。就财务管理人员的一般工作职责来看，从项目的预算到项目结束，再到项目运行期间的税务报告和风险规避都需要前期的财务人员进行计划，同时也需要财务管理人员在前期对项目有所了解，结合当时的发展趋势，为项目管理层做出科学严谨的财务报告。在前期财务人员的主要工作就是预算，在预算费用中，不仅要控制有关工程项目成本费用、机械设备和原材料等，而且要对人工费用有所控制，要与人力资源部门沟通，掌握岗位的职责和薪酬进行合理编制。而且也要了解项目实施所需机械设备情况，或租借或购买，都要有预算。财务管理人员作为专业人员，也应该为项目的其他部门提供专业的意见，保证各阶段项目实施的预算计划，能够保障项目的正常实施；同时及时了解项目进行中可能存在的风险，防范风险发生。
（二）财务管理在工程项目的实施阶段的工作职责
项目实施阶段从获得许可开始动工到工程项目实施完成投入使用阶段，本阶段也是财务管理人员参与度最高，职责最为重要的阶段。在本阶段财务管理人员需要了解整个工程项目进度，控制成本，保证现金流，根据当前趋势规避风险，完成税务报告和形成各阶段的财务报告。一个工业工程项目最后是否能够盈利，主要靠这一阶段的财务管理控制。在本阶段，财务管理人员的主要工作职责包括：首先，项目财务管理人员是项目财务规章制度执行者，以制度的形式来保证整个项目流程的合规性。作为专业管理人员，不仅要做好自己的财务管理工作，也要与项目实施的其他部门，保持沟通畅通，协助项目负责人了解工程各阶段应该如何控制成本，优化配置劳动力，协调机械的工作并且归避风险，在合理时间内更高效、更优质地完成项目进度。其次，工程项目的财务管理人员要提供各个项目实施阶段的财务信息，具体包括工程成本、项目收入、现金流量以及财务报表的具体信息。对于提供给管理层的财务信息，主要是以财务报表的形式，形成每个阶段的财务报告。对于上报给管理层的财务报告，主要是为了让管理层了解工程进度，现金流和项目可预期内的成本与支出，尽量从整体管理角度考虑项目风险，以免项目进程会因为不可控的风险而出现暂停。同时，每个阶段的财务报告，也是为下个阶段该如何进行工程财务管理提供参考数据，虽然工业工程每个进度的工作不一样，但是对于人员、机械、成本、现金流这些具体的因素还是有一些内在联系与规律的，不仅对财务管理人员控制成本，实现利益最大化有益，实际上，经过项目管理层的分析，也对整个工程项目有所助益，管理层会更好地协调各方面资源，为项目进行提供便利，从而保证工业工程项目能够顺利进行。最后，在项目实施阶段财务管理人员一定要注意与项目实施的其他部门保持联络，实时掌握各部门工作进度与人员、机械的应用情况。同时，向各阶段项目负责人提供专业意见，保证在负责人做出工作调整时，都有考虑到财务方面的因素。而且，财务管理人员也要向项目负责人提供专业的财务知识，主要是节约成本、税务以及规避风险。
（三）财务管理在工程项目的收尾阶段的工作职责
收尾阶段从项目完成交工，相关部门对于项目验收合格开始到质保期结束为止。在本阶段主体项目工程已经完成，进入质保期，项目实施的其他各部门已经完成自己的工作，但是在此阶段财务管理人员依然有自己的职责。俗话说：“编筐编篓，重在收口”。在此阶段，如果有质量问题，会涉及到维修问题，那么有具体的后期质保团队进行维修，但是维修也是需要成本的，不仅包括维修所需要的设备还包括维修人员的人工成本，以及测算该质量问题对于整个项目的影响，这些都需要专业的财务管理人员对此做出相关的财务报表。而且进入质保期后，还会涉及到保养的相关工作，整个工业工程项目相对庞大，内部情况复杂，是分段进行的工作。但是，从始至终参加工程的财务管理人员，对于整个项目和各个阶段都有所了解，之前也做过相关的财务报告，此时财务管理人员手中有原始数据，也能为保养工作的成本支出提供参考，保证保养工作顺利进行。在收尾阶段，在项目实施过程中所用的机械需要结算费用，安排运输。同时，也应该与供应商接洽，完成尾款的结算。对于工业工程项目的接收方，也应该与之结算尾款，完成整个项目的财务报表，最终完成财务报告。
五、结束语
由此可以看出，财务管理是贯穿于工程项目的整个周期的一项重要组成部分，为了更好地完成工程，不仅需要有专业的工程项目实施团队，也需要财务管理人员针对项目发展的特点，及时调整工作计划，使项目能够按照计划顺利实施。针对目前工业工程项目的施工特点，财务管理的作用日益明显与重要，体现在项目流程的各个阶段，不仅要控制成本与现金流，而且要做好财务报表与税务报表，还要进行风险防范。而且在日常工作中，项目财管人员应加强与其他职能部门的沟通，尽量做到事无巨细，对整个流程的各个工作有所了解，由于工程项目的特点是流程复杂，财务管理的相关工作还需要财务人员更加用心，提出与时俱进的科学管理方案，促进项目工程的实施，提高企业的经济效益。
参考文献：
关键词 ERP系统 工程项目 财务管理
一、传统环境下工程项目财务管理的弊端
在传统的静态工程项目财务管理中，由于工程项目预算无刚性要求，工程项目成本管理粗放以及工程项目财务管理管理随意性较强现象，导致工程项目财务管理不能很好地服务于企业的发展目标。问题主要表现如下：
第一，工程项目管理中存在职责不清。实际工作中，工程项目管理的参与方众多，过程繁杂，存在交叉环节，容易发生管理问题相互推脱，影响工程项目建设的情况。而财务管理部门因处在整个管理链条的最末端，往往需要承担管理链条前端的责任和义务。
第二，工程项目成本管理粗放。工程成本中的某些费用成本成为成本列支的“万金油”，会计核算无法真实反映出工程项目预算执行情况，乱列、乱摊和“无法见光”的费用多发生在此。
第三，工程项目的预算管理薄弱，缺乏刚性和有效性。财务人员无法实时得到工程项目预算的执行情况，无法对工程项目的总体成本进行实时监督、控制，工程项目成本进度滞后时，财务人员无法有效分析“卡脖子”的具体环节，导致财务管理的监督职能缺失。
由此可见，传统的工程项目财务管理的确存在种种问题，而这些问题在传统的“人治”的环境下依然困扰着工程项目的财务管理者们。由此看来，我们需要引入“法治”的环境，建立标准化的工程项目管理流程，确定标准化工程项目成本管理体系，确立工程项目管理中预算管理的主导地位，才能深层次地解决传统环境下工程项目财务管理的困境。
二、ERP系统中工程项目财务管理的具体实施
ERP系统确立了工程项目财务管理中的全过程管理的理念，从财务角度对工程项目的各个环节进行约束和监督。利用ERP系统的信息资源，可以实现工程项目预算管理、工程项目成本管理、工程项目财务后评价管理的全过程管理，最大限度地保证工程项目财务管理各个环节得以顺畅循环，全面提高企业的工程项目财务管理质量。ERP系统环境下工程项目财务管理的关键控制点就是建立标准化的工程项目管理流程、确定标准化的工程项目成本体系和确立预算管理的主导地位。
（一）建立标准化的工程项目管理流程
管理流程是信息化管理中一个不可缺少的模块，它定义了管理过程中人与人或者活动与活动之间的数据流向，并可以追踪整个管理活动的生命周期内所有的事物和数据的活动。
在ERP系统中，企业通过梳理工程项目从策划、评估、决策、设计、施工到竣工验收、投入生产或交付使用的整个建设过程中所涉及的各业务管理部门的具体业务，建立适合企业工程项目管理需要的标准流程，并通过程序设计写入ERP系统完成流程的固定化。固化后的ERP工程项目管理流程将严格按照企业预先设定的条件和要求运行，当前业务事项无法满足预设条件或要求时，当前流程的业务将被拒绝执行并无法进入下一流程。
建立标准化工程项目管理流程的意义在于对工程项目管理的各参与主体进行明确的职责、权限划分，落实了各参与主体的责任，避免“推诿”、“扯皮”等影响工程项目管理的情况发生，能够有效推动工程项目管理的持续进行。
（二）确定标准化的工程项目成本体系
ERP系统中工程项目被分解为各层级的工作分解结构（WBS），这为企业建立标准化的工程成本体系奠定了基础。企业通过设定工程成本费用一级科目下不同的下级科目与工程项目的各层级WBS进行逐一对应，可以建立起一个适合本单位的标准工程成本体系。ERP系统利用自身业务集成、融合的功能，可以按工程成本类别对工程项目前端所有的经济业务进行成本归集和账务处理，结合工程项目预算控制，可以成功实现工程项目各种成本的准确入账。
建立标准化的工程成本体系可以从根本上解决工程项目成本入账随意、“夹带”入账和会计核算、监督失实的问题，为工程项目财务管理者们提供准确可靠的工程成本数据。
（三）确立工程项目预算管理的主导地位
工程项目预算管理主要从工程成本预算和工程资金预算两个方面进行管控：
在工程项目的成本预算方面：首先，企业通过ERP系统对各类型工程项目进行结构定义，定义完成后的结构全部由各层级的工作分解结构（WBS）组成，WBS可以细化至组成工程项目成本内容的最底层某一材料或某一项费用。企业在ERP系统中的对工程项目不同层级的WBS下达工程项目的控制预算并通过ERP系统的条件控制功能保证超预算的项目无法进入至下一流程，如某企业对某项工程中的一项材料设定预算为100元，如果物资采购部门超过100元，ERP系统将拒绝该项材料入账并提示管理部门具体原因。其次，在ERP系统中工程项目成本进度预算控制可以得到直观地反映，可以有效对工程项目各层级WBS预算额度、合同承诺额、实际发生额和剩余预算额度等工程项目成本进度进行实时监控管理，财务管理者们可以将主要精力集中到项目的进度、成本和资源调配管理上，并及时将相应信息和问题反馈至各项目关联部门。
在工程项目的资金预算方面，企业通过ERP系统可以将所有与工程资金相关的业务设定为一个标准的流程，并固化于ERP系统内部，工程项目的资金流入、流出业务只有逐一通过标准流程的各个环节才能顺利流转，同时项目资金预算的使用情况也可以得到实施反馈。通过ERP系统进行的工程资金预算管理，使工程资金从预算编制到预算调整、执行等环节都可以通过ERP系统完成，大大缩短了工程资金管理的信息在不同业务部门之间传递的时间，提高了财务工作效率和工程资金的使用效率。
从上述两点中可以看出，通过ERP系统对工程项目预算设定和对工程项目预算执行情况的实施监督，财务管理者能够有效抓住预算管这条主线，在整个工程项目财务管理中以预算管理为纲，保证整个工程项目财务管理的有效性。
三、结论
在我国经济转型，转变发展方式和国家大力提倡“大众创业，万众创新”的背景环境下，通过对传统环境下工程项目财务管理弊端的查找以及ERP系统环境下工程财务管理方式的构建，可以看出ERP系统提出了新的工程项目财务管理理念并提供了开放式的创新管理平台，通过这个平台企业可以将抽象化的工程项目财务管理理念具象化并应用于日常管理工作中。在ERP系统中实行的工程项目财务管理措施是对传统管理手段的创新和提高，它弱化了“人治”，强化了“法治”，以固定化的程序管理代替随意性较强的人为管理，推动企业工程项目财务管理水平提升，不断提高企业资产投资的盈利能力和资金使用效率。
（作者单位为国网安徽岳西县供电有限责任公司）
参考文献
在企业基建工程建设的过程中，财务核算与管理属于两个不同的概念。基建财务核算主要是对基建工程的经济活动进行连续、完整以及系统的核算，继而为企业提供全面、真实的会计资料。与此同时，审计部门依据会计资料对其进行分析与监督，以便加强对基建项目的管理，提高企业投资效率。基建项目相较于一般企业财务核算具有一定的特殊性。其一就是财务的核算主体存在差异；其二核算科目存在差异；其三核算的工作不同。正是基于此，基建工程的财务核算显得更为重要。而基建工程财务管理则指的是对整个基建项目的财务活动进行管理和监督，其中就包括了前期规划、中期运行以及后期结算。基建工程财务管理不仅仅对基建项目的财务进行管理，其中还需要对项目的整体投入和工程物资进行管理。正是基于基建项目的特殊性，导致财务管理在其中显得更为重要。
二、企业基建工程财务核算与管理的现状
在基建项目规模不断扩大的过程中，基建项目财务核算与管理的重要性显得越来越突出。但是，在此过程中财务核算与管理中存在的问题也逐渐暴露出来。
（一）基建工程财务核算存在的问题
财务核算存在问题必然会影响其后期的管理。基建工程财务核算存在的问题主要集中在以下几点。首先，基建财务核算项目不确定。按照相应的会计制度，基建项目财务核算采取单独对账的方式进行核算。但是目前大部分企业将基建项目的核算与日常经营核算混在一起进行核算。导致在工程建设的过程中无法对工程项目进行详细的核算。其次，财务核算与基建项目联系不紧密。企业将重心放在项目建设方面，并没有注重财务核算，造成财务核算与工程建设不够紧密。最后，基建财务核算工作人员素质不高。财务核算的工作人员应当具备专业知识和专业技能。但是当前企业基建工程财务核算工作人员并不具备相应的专业技能。
（二）基建工程财务管理存在的问题
在项目建设的过程中，财务管理是对其整个资金进行有效的管理。财务管理存在问题将影响企业的利润。当前，企业基建工程财务管理存在的问题主要有：第一，基建项目资金管理不到位。在对基建项目实施管理的过程中，资金投入不到位，支出的资金管理相对较为松散。受到资金和工程进展等因素的影响，造成相应的设备不能及时采购。第二，基建工程财务管理存在内部控制风险。企业将重心放在项目建设方面，对财务缺乏有效的监督，长期以往就给违法乱纪行为创造了机会。有部分工作人员挪用基建费用。第三，不能对物资进行有效的管理，增加了财务管理的难度。
三、提高基建工程财务核算与管理的措施
在面对基建工程财务核算与管理诸多问题的过程中，企业需要采取相应的措施，加强财务核算与管理工作。
（一）改进财务核算的措施
财务核算对基建项目的建设具有重要的影响。对此，笔者认为可以通过这几方面改进财务核算。第一，明确基建财务项目。在项目建设初期，财务部门应当对工程项目的相关方面有明确了解。将基建工程的相关方面进行明确，针对工程项目的会计资料应单独进行核算。第二，财务核算应当联系基建项目建设过程中相关费用的使用情况。基建工程在建设的过程中需要使用相应的费用。会计人员在核对财务信息的过程中应当与基建工程相互联系起来，保证使用的费用确实用在工程项目建设中。第三，重视财务机构人员的配置。财务会计工作人员在财务核算中具有重要的影响。企业应当重视对财务核算人员的配置。财务核算人员应当具备相应的专业知识与专业技能。
（二）加强财务管理的对策
在财务管理存在问题的过程中，提出具有针对性的对策非常具有必要性。首先，强化资金管理，实施有效的监督。资金是企业财务管理的核心内容，同时也是项目建设的后备力量。企业对此应当强化资金管理。同时还应当实施有效的监督，确保资金管理的有效性。其次，制定监督管理体制，加强项目管理。在基建工程实施的过程中，企业应当制定监督管理体制，体制的制定对各项工作的实施具有保障作用，财务管理的各项工作按照体制来实现，还能够加强对项目建设的监督效果。最后，设置专门岗位，负责物资管理。在企业基建工程财务管理的过程中，针对物资管理，应当设置相应的岗位对其进行管理。这样不仅能够保证资金项目的使用情况，还能够促进项目建设的顺利完成。
四、结语
关键词:工程监理，项目管理，关系
1.工程监理与工程项目管理的关系
工程监理的工作内容可概括为“三控(质量、投资、进度)三管(合同、安全、信息)一协调”，而工程项目管理也可为委托人提供类似的服务。工程项目管理与工程监理之间存在着某种包容与被包容关系，在一定意义上也可把工程监理看作工程项目管理的基本业务内容。从我国工程管理相关制度看，工程监理与工程项目管理确有许多共同之处，但它们并不是完全等同的概念，不能混淆其根本界限，更不能把它们混为一谈。工程监理与工程项目管理不同之处主要反映在以下几方面:
1.1法律地位不同
工程监理与工程项目管理虽然都为控制项目目标而进行相关的管理活动，但其法律地位不同。工程监理作为我国建设领域实行的基本制度之一，是国家强制推行的法定管理制度。而工程项目管理则不同，它是国家倡导实施的一种工程项目管理方法而不是法定管理制度，建设工程项目是否委托他人进行项目管理以及如何实施项目管理是项目业主或建设单位自主的市场行为，法律法规对此没有限制。
1.2实施主体不同
我国工程监理制度规定，工程监理只能由具有工程监理资质的监理或咨询企业实施，工程监理是监理单位受项目业主或建设方委托，为其提供约定的管理服务其本质属于建设项目管理范畴。工程项目管理按其管理主体，分为建设项目管理、设计项目管理、施工项目管理、供应项目管理等。在工程实施过程中，工程建设、设计、施工、供应等有关各方都要围绕特定目标开展相关管理活动。可见，工程项目管理是任何与工程建设有关的实施单位都应当且必须进行的管理活动，而不是只有建设单位才需要实施工程项目管理，工程项目管理更不是工程监理或工程咨询单位的专有业务领域。
1.3服务对象不同
我国工程监理的服务对象只能是建设单位或工程业主，而工程项目管理所提供的工程管理与咨询服务，在国际工程市场上属于工程咨询范畴。按照国际惯例，工程咨询机构既可为业主或建设方提供服务，也可为设计机构、施工单位提供服务，为金融、保险、担保机构提供服务，还可以进行工程总承包管理，甚至可联合承包工程。由于委托人不同，工程项目管理单位在项目管理中所代表的利益就不同，处理问题的原则、方式、方法也有区别。而工程监理方仅是建设单位的代表，在项目监理中只代表建设方，不同的项目虽具体要求不同，但处理问题的原则、方式、方法是相同的。
1.4业务范围不同
目前我国工程监理的主要实施阶段是施工阶段监理，这只是监理实施初期的特殊情况。按照我国工程监理制度的设计构想，工程监理的业务范围除施工阶段监理外，还应涵盖工程立项、设计前期、工程设计、施工招标、项目试运行、工程保修等不同阶段，这被称为全过程监理。显然，工程监理的业务范围是围绕建设项目管理的总目标展开的。而工程项目管理，可围绕投资、建设、设计、施工、供应、金融、保险等单位的业务展开，其业务范围除全面涵盖监理范围外，还可包含工程投标报价、设计管理、施工管理、项目总承包管理、施工索赔、资源管理、供应管理、风险管理、项目评估等众多业务内容。所以，工程项日管理业务范围是围绕工程项目建设的方方面面管理工作展开的，既包含了建设方管理业务，也包含了承包方(含勘查、设计、施工)管理业务，以及其他服务方如资金、材料、设备、金融、保险、担保等方面管理业务。
1.5同类业务的属性不同
我国工程监理制度规定，工程监理的实施主体是监理单位，服务对象是项目业主和建设单位，而工程监理的客体是承包商。当监理单位接受建设单位委托，为其提供约定的工程管理服务时，所有针对承包商施工活动的管理行为都属于工程监理行为，其他服务活动则属于为业主提供的技术服务。对于工程项目管理单位来讲，如果不具备工程监理资格，即使为业主提供了相当于工程监理的类似服务时，这类服务行为也不属于工程监理。
1.6资质要求不同
从事工程监理业务的单位必须获得监理业务许可，也就是通常所说的监理资质。从人员条件来看，从事工程监理业务必须要有符合规定数量的注册监理工程师，虽然其他建设类别的注册人员也可以在工程监理单位注册和执业，但他们不能从事工程监理类业务，更不能以注册监理工程师的名义执业。工程项目管理单位往往具有多重业务范围，应是工程勘察、设计、施工、监理、咨询、招标等多种资质的融合，除注册监理师外，还应拥有数量符合要求的城市规划师、建筑师、工程师、建造师、评估师、估价师、造价师、咨询师等多种注册执业人员，并需取得多个业务资质，否则不能开展业务活动。
从以上几方面看，工程项目管理与工程监理既有相似之处，又有本质上的区别，不能将其混为一谈。
2.实施工程项目管理模式需要注意的几个事项
2.1加强政府引导和制度建设
政府职能部门可以制定针对工程项目管理企业的工程建设指标，使其接受政府职能部门、建设单位等的多方面考核，工程项目管理的费用支付应由政府职能部门引导，建设单位根据考核指标支付，避免过低取费或不合理取费。政府部门严格监督工程建设监理合同和工程建设承包合同的实施，规范业主、监理和施工单位的行为。
2.2企业自身的建设要和社会对工程建设行业标准的逐步提高而不断发展
目前监理企业中部分不具备承担工程项目管理的条件，监理企业良莠不齐、形式各异，有挂靠、出租资质、低价抢业务等现象。随着社会政治、经济的不断改革和发展，这势必要求工程建设企业本身要顺应时展，制定长期发展的战略方针，使工程建设企业的发展具有可持续性。
关键词：工程建设;里程碑;项目群;一体化
1、序言
电力企业在面对每年数量庞大、类型多样的工程建设项目，若没有有效的监督、管理机制，将直接影响企业的经济效益和服务水平。但同时电力企业基建管理条线又面临着编制收紧、人力不足的局面，利用现有资源满足日益增长的管理需要成为管理人员创新管理机制、变革现有工作状况的客观要求。
1.1分散管理向专业化管理的变革
电力企业的工程建设项目一般划分为基建类、更改类、用户类等，并由不同部门分条线进行管理。但各类项目建设过程，按专业均可归入土建、电气、线路等工程类型的施工，统一工程建设项目建设阶段的管理，可对同类型、同规模工程的施工工艺要求及过程管理标准进行统一，提升公司专业化、集约化管理水平。集中管理后，依据“管操分离”及“项目里程碑与项目群管理相结合”的管理思路，划分各层级的项目管理细度，均衡不同规模项目的管理投入，提升管理效率。
1.2部门职能管理向流程管理的变革
全面优化工程建设项目的流程管理机制，可打破部门、上下级企业的概念，依据流程的流向实现工程前期部门与工程实施部门之间的协同，以流程为中心进行管理。借力信息系统，通过流程落实物资与工程建设进度的协同；工程计划与政策法规的协同。
2、管操分离，优化管理方式
管操分离，是指各层级管理人员根据其职能特点，实行不同细度、特点的业务管理工作。在对全过程业务流程进行诊断、分析，完成工作节点梳理后，业务人员按标准化流程进行业务的操作、配合、衔接，管理人员关注关键阶段的完成情况，本部决策层把控整体建设情况。通过实施管操分离的管理机制，规范了业务人员操作，杜绝疏漏，实现精益化管理；对于管理层，剔除冗余信息，有助及时发现问题，进行有效干预及追踪，优化管理方式。在管理机制先行的前提下，及时跟进信息化管理手段，以信息化助力工程管理标准化。
2.1本部决策层：整体建设情况汇总。系统向本部决策层获提供公司建设项目整体情况信息，可掌握当前整体工作高峰段，已完成可研批复项目的初设批复完成情况，当年开工计划完成率，当年竣工计划完成率，当年用款计划完成率。为平衡各部门工作，预控可能出现的问题，提供辅助决策依据。
2.2本部管理层：各建设管理单位建设情况汇总。本部管理层，可通过系统，直接获得各建设管理单位阶段工作完成情况信息，有针对性的挖掘已出现或可能存在的问题，提供完成情况跟踪，提高管理效率。
2.3建设管理单位管理层：该单位的建设情况汇总。建设单位管理层，通过系统获得本单位阶段工作完成情况，用以加强内控。
2.4建设管理单位业务人员：标准化的流程及工作节点。系统根据业务流程梳理结果，给予建设管理单位业务人员下步骤工作节点提示。业务人员也可通过标准化的工作界面记录工作结果信息。实现对工程项目的精益化管理。
3、里程碑管理与项目群管理相结合，提升管理效率
在工程建设过程中，根据不同的工程建设规模，建设周期的长短、投入的人力物力有极大差异。若用一个统一的管理模式，势必造成管理资源的浪费，而现有的人力资源也无法满足在同一管理细度下，对所有工程项目同步进行关注。为均衡不同规模项目的管理投入，可对规模较大的重点项目进行里程碑管理，对其它较小规模的项目进行项目群管理。
3.1里程碑管理
对于要求按里程碑模式管理的项目，需按项目类型对各里程碑建设阶段开始、结束时间进行汇总，并与计划时间分别进行比对分析，关注过程完成情况。按里程碑模式管理的项目，根据不同的工程类型，对施工阶段可能涉及的里程碑管控点有：土建、电气、线路、排管/隧道、电缆、通信等专业各自的开工、施工、验收等工作，可以做到建设管理单位管理层对此类项目“精管”，本部管理层对此类项目“细管”。
3.2项目群管理
按项目群管理的项目，规模小、工期短，主要关注工程建设的开始、结束日期。按项目群管理的工程建设项目，管理人员通过开竣工计划的上报、核定，实际完成情况与计划的比对对此类项目进行管理。面对海量工程，管理人员也能看到、管到,切实提升了管理的有效性。
3.3信息系统对管理效率提升的辅助作用
信息的及时、有效性，是实现里程碑管理或项目群管理的必要前提。在此前提下，系统提供了分别满足以上两种要求的管理报表，自动抽取相关业务数据，提升管理效率。
4、多方协同，提高业务流转效率
工程建设管理过程贯穿前期规划部门、实施管理部门、外部协作单位、直至后期运行管理部门，部门之间信息共享及业务协作将直接影响业务流转的效率。为此，建议以业务流程为主线，横向贯通各方协作部门、纵向串联各级管理层级，实现以工程建设管理为核心的信息共享与协同。
4.1多部门协同
前期管理部门与实施管理部门间的协同，确保工程前期业务信息能够畅通地传递，包括实时共享项目前期审批进度、项目批复文件以及计划内容等信息，为工程管理交接给实施管理部门提供足够的支撑和充分的准备，保证了业务交接的信息准确性，同时加快了业务交接周期。物资采购部门与实施管理部门间的协同，确保工程管理过程中物资的供需信息畅通，包括物资储备信息、物料申请、物料采购进程等信息的实时共享，为物资管理部门规范了的物资申请来源、预留了足够的准备时间，同时为实施管理部门提供了物资采购信息的跟踪平台，保证了部门间的业务效率。外部协作单位、运行管理单位与实施管理部门间的协同，确保工程资料的信息畅通，加快工程结算、转资时间。通过细化结算转资业务流程规范，明确各业务环节及交付品，加强各单位、部门协同，加强建设方、运行方、施工方协同，提高工程转资、资产卡片创建和财务值三者联动。
4.2多系统协同
各单位、部门间的协同，通过信息化手段在系统中落地，改变了以往信息分散在各个系统中的情况，以工程一体化管理系统作为工程管理主线，通过业务流形式串联各个单位、部门业务协同点，固化协同方式和业务效率。
5结论
电力企业将信息化管理工具全面引入工程建设项目，可以通过业务诊断、关键业务及关键路径梳理，制定标准化的工序流程及角色分工。面对繁重的工程管理任务，从分层、分类管理的理念出发，实行管操分离、里程碑管理与项目群管理方式相结合等多种手段,充分利用信息系统对管理的辅助作用，建立各部门间的工作网络，大大提高管理效率和管理有效性。
作者:李颖 单位:国网上海市电力公司
关键词：港务集团；在建工程；财务管理；财务控制
一、港务集团在建工程财务控制的总体架构
1.在建工程财务控制的基本目标
具体来讲，港务集团主要通过如下几个管理目标的完成，来实现自身资产管理水平的提升、管理漏洞的规避和国有资产的保值增值，即：编制明晰的财务科目编码体系，以详细的在建工程核算科目设置，认真、准确地统计出港务集团的投资进度金额、投资预付款、日常工程项目的分类、质量保证金、合同组成、付款情况等内容，有力提升集团工程项目管理水平；编制合理的合同编码体系，对工程项目所签订合同包含的诸多信息加以明确，比如合同类别、签订时间、单项工程、单位工程、负责部门以及后期固定资产项目等，以便于集团实施合同管理，加快工程项目完成进程，维护集团经济利益；编制科学的工程项目编码体系，特别要确保单位工程在完成交工验收阶段后，实现预转固定资产向使用单位的顺利交付，有效提升工程项目整体竣工决算速度以及集团工程项目固定资产交付使用率，紧密协调固定资产管理部门、工程管理部门、固定资产使用单位等部门在资产方面的管理，更好地维护、维修、调拨、处置集团固定资产。
2.在建工程财务控制的结构设计
通常情况下，一个在建工程项目的完成包括投资决策阶段、项目准备阶段、项目实施阶段、竣工验收阶段与生产运营阶段等，这是一个完整的工程项目建设周期，或者称作工程项目建设程序。在整体周期运作下，港务集团在建工程财务控制的过程实则是不同环节的依次传递过程，即：工程项目名称及编号、固定资产名称及代码——在建工程财务控制编码系统——在建工程财务控制方法——合同编码体系、财务科目代码体系——预转固定资产。在这一财务控制结构下，港务集团工程项目转固定资产的过程将得以更好地完成和完善，港务集团经济效益也能得到很好的保障。
首先，根据建设工程及工程建设程序，把在建工程项目划分出分部工程、单项工程、单位工程等部分，对照集团固定资产分类科目，充分考虑工程建设所牵涉内容，在不断论证项目财务控制结构基础上，构建在建工程财务控制编码系统，实施集团在建工程财务控制；然后，根据工程项目编码体系，以及该体系和在建工程财务控制所要实现目标，编制合同编码体系与项目财务会计科目编码体系，以便于日后预转固定资产；在预转固定资产过程中，针对工程项目固定资产预转过程，利用合同项目编码体系与财务会计科目编码体系，实行有效性财务控制，实现更为条理化和清晰化地工程项目转固定资产的过程，确保港务集团预转固定资产的顺利实施。
二、预转固定资产财务控制的方法
1.预转固定资产目的
(l)有助于集团会计与国际惯例协调。在符合我国国情的前提下，与国际惯例接轨是我国会计改革的目标之一。会计制度把在建工程结转固定资产的时点改为达到预定可使用状态，这个时点与国际会计准则的规定一致。在我国经济运行方式与世界发达国家经济运行方式逐渐趋于一致的前提下，无疑有助于 营口港务集团会计核算制度与国际会计惯例协调。
(2)有助于集团贯彻“实质重于形式”的会计核算原则。“实质重于形式”原则要求集团应当按着交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按着法律形式作为会计核算的依据。建设项目管理只有“整体工程项目竣工决算”后才能作为固定资产核算，而无论在建工程是否已经投入使用，是否己经参与集团生产经营活动，显然不符合实际情况。虽然在实际工作中这一时点需要较多的职业判断，但这一改变有助于实质重于形式原则在具体实务中贯彻落实。
(3)有助于集团披露真实可靠的会计信息，更好对资产实行管理。不真实的会计信息究其原因不外乎包括主观因素和建设项目管理、会计制度本身不完善。例如建设项目管理制度规定，只有在在建工程项目整体竣工决算后才能结转为固定资产，计提折旧，停止借款费用资本化。
2.预转固定资产方法设计
按照实现单项、单位工程完工后预转固定资产的目的，结合工程项目合同编码体系和工程项目财务会计科目体系，设计、编制和准备预转固定资产流程所需相关资料，依据工程蓝图，结合完工单项、单位工程(预)决算和有关资料，全面审查工程建筑和设备安装预转资产项目内容及价值，避免出现资产管理遗漏现象的发生。
3.预转固定资产过程财务控制流程
基建管理部、港口设施管理部、机电设备部应在单项、单位工程完工验收过程中同使用单位办理资产交接工作。资产预转资和转资工作严格按照程序办理，将资产交接单(预交付)分别报送相关职能部门，待整个投资计划工程全部竣工后，再编制该项目的竣工总决算。
三、港务集团在建工程财务控制方法实施保证措施
1.构建新型矩阵型项目组织形式
在实施在建工程财务控制过程中，港务集团可成立一个项目管理小组，并将该小组打造成为一个极具行动力的高效团队。而为了强化在建工程小组建设，港务集团还应明确几项内容，即：确立管理小组组长的权威性和绝对权力，向在建工程小组赋予工程项目第一责任人的权力，由小组组长凭借自身沟通、协调能力和个人魅力，带领整个团队完成各项任务，在这一过程中，小组组长同样会向各个成员给予适度的授权；进行小组成员体系规划，在策划前须充分了解工程项目的技术要求、技术支撑、工程项目组织形式等，进而明确该工程项目所需员工类型、员工人数、员工人格特质等；科学分解和管理工程项目目标，目标管理对工程项目的完成十分重要，盯着终极目标，逐步完成分解目标，有效解决工程项目中所出现的各类问题；建立健全工程项目内部沟通机制，这要求港务集团应加强工程项目信息基础建设，打造学习型组织，建立无障碍沟通渠道。
2.实施工程项目财务业务流程
为了促进集团工程项目编码系统、财务科目编码体系以及预转固定资产等政策和程序得以切实完成，港务集团须建立和实施一套科学的工程项目财务业务流程系统。在建立和实施财务业务流程过程中，港务集团至少应完成如下事宜：
构建会计核算体系，港务集团应对工程项目所涉及的会计核算、财务管理等内容进行全面、真实、及时、准确的了解和掌握，从而编制一套符合工程核算要求的会计核算体系；构建稽核管理机制，针对工程项目规模大、工期长、投资集中等特点，以及工程项目物资管理中常见的账账、账实不符等问题，集团应在设备、材料等物资管理部门设置稽核复审制度，通过专职稽核员对相关合同、物资出入库管理台账制度的稽核，加速各类信息的及时传递，以及工程投资和建设质量的准确反映。
同时，还要进行预转固定资产估价。对于自营工程的估价，人工成本、物资成本实施资本化的固定资产借款费用处理，至于其他费用与交纳的相关税金等则先以再建工程借款余额的科目转入固定资产，再根据相关计提折旧的规定给予固定资产计提折旧的处理，在办理竣工决算手续后方才加以调整；对于出包工程的估价，通常按照港务集团和施工单位结算工程进度的方法，而在施工单位所上报进度与之前签订合同数额出现较大出入，并且尚未编制工程竣工决算时，则估价依据确定为合同出包款与合同采购设备款等有关资料。
3.建立健全财务内部控制制度
在建工程财务控制方法的实施应本着推进和完善港务集团工程项目建设管理而进行，特别在当前港口建设不断变化的背景下，港务集团必须具备更强大的能力去适应新的环境、解决新的问题。从这一角度来说，港务集团不仅要建立一份财务内部控制制度，并且要逐渐对相关制度加以完善，具体要做到：
划分不同层次和阶段，设置相对应的财务控制目标，其包括投资决策阶段的初步设计及可行性研究目标，工程项目准备阶段的设计总概算和招投标合同签订目标，工程项目实施阶段的工程结算与预转固定资产目标，工程项目竣工验收阶段的竣工决算与资产交付使用目标等，通过有机结合不同阶段的财务控制目标，企业才得以构建完善的内部财务控制目标体系；在内部财务控制过程中，充分发挥各个专业人员的业务能力，即在工程项目建设中，不断发挥工程技术人员、财务人员、生产业务人员、设备管理人员等不同业务领域人员的专业水平；建立健全财务控制信息和沟通体系，在认真履行职责基础上，财务人员须对工作中需要的财务控制信息能够及时准确地了解和掌握，然后将信息传递给项目组织的其他财务人员，以有效的财务控制信息流动和沟通，推动工程项目更好更快地完成。
此外，还要建立健全在建工程财务控制制度，以规避工程项目内部控制中可能发生的问题，保证在建工程管理小组的指令得到顺利贯彻，也保障工程项目施工的经济效益；实行相对有效的监督和管理，发挥财务控制的监督作用，及时发现漏洞并进行实时修补。
参考文献：
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【关键词】国际EPC项目财务管理
【中图分类号】F285/F426
近年来，在国家“走出去”战略的指引下，我院扎实推进国际优先发展战略落地，不断加大对一带一路沿线国家的EPC工程市场开拓。当前，我院已从业务单一的水电勘测设计企业初步转型升级成为以技术和管理为核心能力的国际型工程公司。国际工程市场具有广阔的发展前景，但准入门槛低，市场竞争异常激烈，工程项目易受所在国政治、经济、法律、风俗习惯等各方面因素影响，风险较大，这些给勘测设计企业传统财务管理带来了显著挑战。
一、勘测设计企业财务管理国际化面临的挑战
相比较投身国际市场较早的施工类工程企业，勘测设计企业转型较晚，财务管理工作转型随之较慢。从上世纪80年代起，海外工程行业对劳务的渴求带动了我国施工类企业的国际化发展。近年来，随着我国经济的迅猛发展，对资本和技术的输出更为迫切，在此背景下，勘测设计企业顺应时代的发展潮流，积极探索转型升级，财务管理模式也在不断推陈出新。
国际工程地处境外，业主为外国政府、私人公司或上市公司，资信或支付能力各异，加之工程本身不确定因素较多、周期长、风险大，致使国际工程财务管理工作较为复杂。当前，勘测设计企业传统财务管理需要应对以下挑战：
（一）境外工程财务管理模式的构建
国际工程面宽点散，广阔的市场空间让勘测设计企业有机会在世界各地获得项目。但出于对项目所在国经济政策或税收法规等制度的片面认识，商务团队往往忽视了合同投标、谈判及签订过程中对境外工程财务管理模式的构建和对业主决策的互动反馈，未选择合适的商业模式为项目后期执行带来较大的财务管理工作不确定性。
（二）外汇及境外资金管理难度大
境外工程结算一般涉及外汇（如美元或欧元等）和当地币，外汇的获取往往与信用证关联，专业性强。外汇汇率风险防范是境外工程财务管理工作的重点和难点，各种外汇避险工具由于勘测设计企业缺乏外汇理财专业人才而未轻易尝试，外汇敞口风险仍较大。在经济稍好的国家或地区，境外资金管理一般与发票管理紧密相连，资金流与货物流（劳务流）匹配，需票款两清，导致境外工程往往需要垫资，但所在国融资难度大。此外，资金跨境调配还需获得中外两国外汇管理部门的许可，导致境外资金管理难度。
（三）境外财务核算风险及税收风险大
境外工程为满足国内和境外规定需设置两套账，即内账和外账。境外项目员工能严格按照勘测设计企业国内财务规定收集整理票据报销或结算，但对于所在国有关核算规定或要求则不能很好地适应，不能及时索取合规票据，甚至可能会出现违规购票以填补所在国账套资金缺口的现象。各种不规范操作增加了当地财务报表不能顺利通过境外审计的风险或对真实成本大打折扣，增加税收成本。此外，境外税务局可能就不合规事项进行罚款等，加大了税收风险。
二、勘测设计企业国际EPC项目财务管理内容
国际EPC项目是目前国际市场上流行的项目管理模式，即“设计-采购-施工”一体化，强调项目的全过程管理，一般采用里程牌式进度结算。在从项目的投标、合同谈判、合同签订、项目实施到项目竣工决算整个项目生命周期中，财务管理工作贯穿始终，并随项目周期变动而变化。在项目不同阶段，财务管理侧重点各有不同。国际EPC项目财务管理的目标为以项目为载体，树立“现金为王”理念，紧密围绕项目，灵活运用财务管理各种手段，合理配置资源，防范项目财务风险，实现项目利润最大化。财务管理内容主要包括项目筹资管理、项目营运资金管理和项目利润分配管理等。
（一）在国际EPC项目前期阶段，精细测算项目现金流，优先实施项目筹资管理，构建适合项目的财务管理模式
在国际EPC项目四大类64个风险因素研究中，除政局不稳和政府信用风险两项风险外，业主资金能力风险排名第三。因此，资金的持续供应保障资金流不断裂是国际EPC项目成功实施的关键点。在项目前期策划阶段中，需充分做足所在国人、机、物的询价工作和国内分包的询价工作，根据工程的进度计划，精细测算项目实施期间的现金流，提早发现资金供应紧张期，预先准备项目筹资。积极运用境内境外两个市场融资，寻找低利率资金，合理运用信用证、商业信用等手段延期付款降低资金短缺压力，不断降低资金成本。融资EPC项目则对市场资金的利率更为敏感，事关项目成败。在项目前期理清各项成本后，可积极与业主协商，将境内外的外汇政策及税费政策融入项目商业策划中，实施税收策划、转移定价等财务管理手段，构建符合项目特点的财务管理模式。
（二）在国际EPC项目实施阶段，执行资金预算管理，分类管理境内外资金，强化境内外现金流策划，防范外汇风险，合理控制所在国货币支出
国际EPC项目资金预算管理是项目财务管理的重心，是财务管理过程控制的重要手段。在项目实施过程中，执行资金预算管理，需要项目落实收入预算与支出预算，结合项目实际执行情况，需滚动调整项目各期的现金注入和流出情况，准确预计资金缺口和资金富余金额，为项目融资或资金调配提供有力支持。国际项目境内资金主要来源于外汇和出口退税收入，对外汇收入可适时运用金融产品防范汇率波动风险，可使用远期结售汇匹配未来支出，确保境内现金流良性循环、满足生产需要；对出口退税收入，需认真研究采购策划、货运报关出口策划与出口退税策划三者协调统一，争取尽早退税实现效益最大化。国际项目境外资金主要来源于业主预付款和结算款，所在国货币的收付需紧密融合所在国税收法规和操作惯例，将所在国的现金流管理与税收筹划相结合，合理控制所在国货币支出或经营当期以支定收，力争在不影响项目正常实施情况下，实现项目所在国税费负担最小化。
（三）在国际EPC项目竣工移交阶段，加快回收项目各类保函及临时进出口押金，积极催收应收账款，清理各类债务，实现利润的货币转化
国际EPC项目合同在生效前，一般需向业主开具预付款保函和履约保函，保函期限需覆盖项目验收移交日，保函效期则随工程工期的延长需要更新。一般业主要求的保函条款苛刻且金额巨大，项目往往容易忽视保函的日常维护和保函的违约赔付责任。在出现保函索赔情况下，将对企业造成难以弥补的经济与信誉损失。因此，在项目竣工移交阶段，需严格履行商务合同条款，加快回收项目各类保函，充分释放保函的潜在财务风险。加快退回临时进出口押金，促使现金及时回笼。积极催收应收账款，降低坏账风险，加快应收账款现金转化，进而实现利润的货币转化，提高收益质量。另外，认真清理各类债务，做好后续资金安排，持续跟踪项目质量保函并及时收回注销。
三、勘测设计企业EPC项目财务管理持续改进
国际EPC项目财务风险因所在国环境复杂多变而各有所异，勘测设计企业实施国际EPC项目面临的困境更大。作为知识密集型企业，勘测设计企业优势更多集中在知识创新与经验的系统集成，在国际EPC项目上则体现为较强的资源整合能力，在资金方面更显优势，在项目管理上更具特色。为在国际EPC市场培育较强的盈利能力，实现国际业务的可持续发展，仍需在以下方面持续改进：
（一）重视国际EPC项目前期财务筹划工作，评估项目投标报价风险，以项目利润管理为出发点规划项目商业模式，构建满足项目需求的财务管理模式
国内项目在合同未签之前可先行进场实施或合同签订后仍可与业主协商调整或变更合同模式，国际EPC项目与之不同，合同签订后具有前期工作不可逆特性，需严格按照合同条款履约。这要求勘测设计企业在承接国际EPC项目前需充分掌握所在国政策法规、市场要素价格水平等，研究标书条款，全面预估工程各项内容，避免出现投标漏项。因此，勘测设计企业需高度重视项目的投标报价评审工作，通过评估既可加深对项目技术与商务招标规定和要求的理解，查漏补缺，也可检验投标报价的可行性与全面性，实现投标报价经济适用。通过评审获得国际EPC项目的成本概算，统筹考虑所在国经济法、税法、海关规定等商业要素，以项目利润管理为出发点再评估建筑工程、设备工程与技术服务的产值分配，结合外汇政策、转移定价和不平衡报价等方式谋划项目商务条款，嵌入满足项目需求的财务管理模式。
（二）以执行《建造合同准则》为契机，提升项目成本预算管理，根据工程实际情况，适时调整预计总成本，加强国际EPC项目财务管理的过程控制
勘测设计企业实施国际EPC项目需执行《建造合同准则》，以此对国际EPC工程进行会计确认、计量与披露。建造合同预计总成本是基于工程技术方案、项目经营策划方案、资源配置方案、分包方案等情况的价值计量，是提升项目成本预算准确性的重要抓手，也是衡量成本合理性的重要依据。对预计总成本的适时调整是基于工程实际情况的成本预算调整的动态管理，是加强国际EPC项目财务管理过程控制的重要内容，是对工程价值量化的准确把握和适时纠偏。执行《建造合同准则》有助于及时发现国际EPC项目执行过程中出现的问题或困难，通过制定改进或管控措施，加强项目成本管理，可防范项目财务风险，提升项目财务管理水平。
（三）聘请项目所在国经济适用的会计中介机构，严格执行所在国的财经税收法规，结合税收筹划合理设置国际EPC项目内账与外账，降低税务风险
根据国际EPC工程规模及遵循经济合理原则，可在所在国聘请经济适用的会计中介机构或资深会计师开展项目的外账工作，以其审核后的票据为依据进行项目内账与外账核算，除进行税收筹划安排的经济事项外，均应以外账为基础，通过定期移交、索引编号等方式确保外账与内帐一致或可调整一致，降低外文票据的合规风险。加强项目票据经办人与会计中介机构或会计师的沟通与交流，使其掌握所在国票据的相关规定，严格执行当地的财税法规，从源头上索要合规票据，为执行税收筹划夯实基础。聘请当地有资质的审计机构对会计中介机构的成果进行检查和复核，防范会计中介机构的核算风险。积极开展项目税务风险评估工作，不断深化对所在国税收的认识，培养并提升项目税费节约的意识，适时调整经营方式或方法开展税收筹划工作，节约税收成本，降低国际EPC项目的税务风险。
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科学工程项目管理信息系统设计要求
结合科学工程项目的实施现状，创建管理信息系统，其中包括如下内容：第一，分层分级设计。管理信息系统的设计与任务驱动模式结合，一方面能够加强系统的兼容性，另一方面则可以满足分层分级设计要求，从科学工程生产、检测、装校等各个环节着手加强管理；第二，统一规划设计。管理信息系统中需要增设分解结构模板、交付物、主数据等模块，并且实现各个模块之间的多级计划协同；第三，表单化管理规范设计。按照现有体系文件深入落实各级管理规范，加强项目研制操作的规范性；第四，加强系统监督与控制。严格按照既定方案监督系统运行，搭配考核机制与风险管控机制，完善监督效果。
科学工程项目管理信息系统设计
（一）功能设计第一，科学工程项目管理。管理信息系统中包括诸多管理内容，例如项目设计、生产交付体积装置试验等。在管理信息系统中，设计质量模块、外协模块与资源模块等，监督项目实施期间的各个流程，以此满足过程控制多样化要求。第二，多等级计划管理。管理信息系统支持多等级计划管理，保证科学工程项目能够有序落实。针对这一功能进行设计，可以在两级计划之间建立密切的联系，确保项目实施期间能够满足项目目标要求。第三，矩阵组织结构管理。管理信息系统内部增设矩阵型组织结构，有利于各个模块之间的沟通协作，突破科学工程项目各个管理部门之间的限制，项目与部门的主要管理者可以共享信息，提高管理效率。第四．人力资源与设备管理。管理信息系统具有工作人员与设备监督与管理的功能，及时查看资源使用情况、任务完成进度、资源调拨方案等，为资源分配提供依据，满足科学工程项目需求，全面提升资源的利用率。第五，项目预算与成本控制管理。管理信息系统针对科学工程项目的预算与成本费用进行管理，会在系统中设置财务管理收付款模块，计算、分析所有财务数据。第六，数据采集与分析。设计业务流程管理模块，负责科学工程项目各项数据的有效分析，有效运用度量分析与绩效计分卡等方式，科学计算各个管理部门与项目中工作人员的考核情况，充分发挥数据作用完善人员考核制度。第七，项目决策管理。设置分析模型作为科学工程项目决策制定的依据，需要运用到仪表板进行图表的分析与数据对比，掌握科学工程项目当前状态、建设进度、潜在风险，更加直接的了解项目状况，制定科学、可行的决策，利用过程能力评价模型，可以分析与总结数据。
（二）架构设计设计科学工程项目管理信息系统，对于项目而言属于一种顶层系统，其中涉及到的管理要素需要在任务驱动模块的带动下，深入到所有科学工程项目业务中，优化管理项目设计、生产与仿真流程，突出体现管理信息系统的优势。所以，针对系统架构的设计，必须严格遵循“分层分级”“系统兼容”原则展开。第一，分层分级。系统架构的分层分级设计主要涉及到两个层面的内容，即组织管理分层与结构分层。组织管理分层主要是为了使所有管理层级实施工作的过程中，保证管理流程以及管理工作的全面覆盖，建议在组织行政架构的基础上，设计决策层、管理层与执行层。决策层的负责为顶层领导与项目管理者，工作内容是将科学工程项目与对应项目群结合，利用系统中的所有视图展开全面分析。管理层主要负责项目的管理工作，按照不同级别方案实施任务分配以及人员调度。执行层负责的是任务的具体落实，是项目研究与管理的实体。系统结构分层主要是将所有管理系统的层级关系、管理接口进行整理，按照管理子系统与信息化建设实施期间面临的各项要求，划分为四个层级，分别是决策管理层、业务执行管理层、数据管理层与环境支撑层。决策管理层在系统中属于顶层部分，管理的对象是项目管理信息系统。业务执行管理层的工作是在全生命周期管理基础上，针对所有业务管理子系统进行的管理工作。数据管理层负责采集、传输数据，并且在科学工程项目中实现数据资源共享。环境支撑层是信息为系统设计与优化提供需要的软硬件，加强信息系统运行的安全性，为系统各项功能的实现、数据传输提供条件。第二，系统兼容。系统兼容设计包括系统架构、接口、规范标准三个部分。对于系统架构兼容设计而言，科学工程项目的管理信息系统架构设计，需要将系统升级与创新期间面临的技术性问题解决，并且提升系统的扩展性能。管理信息系统结构设计过程中可以采用平台与应用结合的模式，利用JAVA开发系统基础框架，通过B/S结构搭建应用架构，发挥Windows系统、Linux系统的优势，加强管理信息系统操作的安全、运行稳定性。除此之外，管理信息系统架构设计也可以运用SUA技术支撑组件，该组件具有良好的兼容性，可以提高系统应用适用性。对于科学工程项目各项业务的实践应用，按照业务需求针对性的拓展模块以及业务范围，如果系统用户数量增加，那么管理部门与工作人员也必然会随之增多，这样一来管理信息系统的业务范围得以拓宽，可以更加从容的应对系统用户数量增多带来的问题。考虑到今后科学工程项目的长期发展，项目管理颗粒度显著提升，针对项目管理方案进行分解，其中涉及到的层级、节点数量增加，系统必须快速适应。从技术实现的角度讨论，设计人员需要加强对模块与系统层次之间耦合度的关注，尽可能的达到“低耦合、高内聚”的效果，系统内部所有软件单元均能够维持正常运行，在业务层级搭建独立性强的系统模块，按照实际需求将模块分级。管理信息系统的架构设计，还需要满足业界主流标准，例如J2EE、XML以及TCP/IP，采用主流操作系统，架构配置要保证灵活性，针对功能部署与拓展，需要采用配置方式加以解决。接口兼容设计方面，其目的是提高所有层级管理系统联系的便捷性。信息系统在Webservice服务化接口的帮助下，和第三方共享业务数据，在这一流程中仅需第三方系统保证服务化接口的安全性即可。最后，针对规范标准兼容设计，需要满足所有层级管理系统中软件的编写规定，同时具有规范性与集成性的特征，更需要符合数据与安全标准要求。数据标准规范的使用，要加强数据采集、传输与集成等操作的规范性，而安全标准则体现在技术、管理、保密等各项标准上，建议设计人员采用系统整体业务模型，对各个规范标准进行整理。
