对县市（区）委书记，重点审计和评价贯彻落实科学发展观、推动区域经济社会科学发展、制定重大经济决策、加强对有关经济活动管理和监督情况；对县市（区）长，在全面检查财政财务收支规模、结构和效益的基础上，重点审计和评价调整经济结构、转变发展方式，以及财政、金融、耕地保护、节能减排、环境保护、保障和改善民生等政策的执行情况及其效果，重大经济决策制定和执行，以及有关目标责任制完成等情况。特别是关注财政资金管理、地方政府性债务、社会保障资金、保障性住房等方面存在的重大风险隐患和问题；对市直部门、单位，在全面检查财政财务收支规模、结构和效益的基础上，重点审计和评价部门职责履行、重大经济决策制定和执行、有关经济政策执行及其效果，以及有关目标责任制完成等情况。
二、规范审计报告
根据两办《规定》，审计机关实施审计后，应当出具经济责任审计报告和经济责任审计结果报告。审计报告的内容应包括：（1）审计依据；（2）实施审计的基本情况，包括审计起止时间、审计范围和内容、审计方法；（3）被审计领导干部的任职及其分工情况；（4）被审计领导干部履行经济责任的主要业绩；（5）审计发现的主要问题和责任界定；（6）总体审计评价意见；（7）审计建议。应当针对审计发现的问题，有针对性地向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位提出改进工作的意见和建议；（8）整改要求和补救途径。审计报告结尾部分，应当向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位明确提出整改要求和整改期限。审计结果报告是在审计报告基础上精简、提炼而成，其实质内容应当与审计报告保持一致。被审计领导干部履行经济责任的主要业绩、审计发现的主要问题应当高度概括，在不影响报告使用人阅读理解的情况下，问题产生的背景、过程和细节可以不作表述。责任界定仅表述为被审计领导干部对审计发现问题应当承担何种责任，界定责任的依据和理由可以不进行表述。定性依据及处理（处罚）依据、处理（处罚）意见可以不在审计结果报告中反映。
三、注重结果运用
经济责任领导小组办公室负责统一协调，纪委监察、组织人事、审计、财政等有关单位，根据各自的职能，在领导干部监督管理、选拔任用、表彰奖励、目标考核等工作中或作出组织处理、纪律处分等决定时，将审计结果作为重要依据。
1.纪检监察机关和组织人事部门对经济责任审
计中发现的一般性问题，应根据审计结果的不同情况作出处理：（1）对任职期间履行经济责任存在违纪违规问题，但不构成党纪政纪处分的领导干部，依照有关规定联合或单独采取诫勉谈话、限期整改、建议召开领导班子专题研究分析会议、情况通报等措施；（2）将经济责任审计结果报告归入干部廉政档案，作为考核干部廉政情况的依据之一；（3）必要时通报审计结果运用情况。
2.组织部门应把审计结果充分运用到干部管理工作中去：
（1）对被审计领导干部履行经济责任情况评定为合格的，作为其提拔使用、评先评优的重要依据之一；（2）对被审计领导干部履行经济责任情况评定为基本合格的，由组织部门向党委提出对其不得提拔重要或不安排在重要岗位或调整职务的建议，并对其进行诫勉谈话；（3）对被审计领导干部履行经济责任情况评定为不合格的，有组织部门向党委提出对其免职的建议，已经离任并安排工作的，也可由组织部门向党委提出对其予以免职的建议。
四、加强审计整改督查
1.审计机关在经济责任审计项目实施结束后，应当针对被审计领导干部履行经济责任情况及其所在
单位财务管理方面存在的问题，在《审计结果报告》和《审计处理决定》中，提出整改意见和建议，并以书面形式送达被审计单位。被审计单位应该针对经济责任审计中发现和揭露的违法违规问题以书面形式向经济责任审计工作领导小组办公室报告审计整改情况，同时抄报纪委和组织部。
2.经济责任领导小组办公室要定期组织纪检监察、组织人事、审计部门对被审计单位审计整改意见和建议的落实情况进行检查和督查。
听取被审计单位对审计整改意见和建议的落实情况，检查责任人处理情况和会计账务处理到位情况，看领导班子对审计整改意见和建议的会议研究记录、内部控制制度建立健全情况和审计整改效果。
3.经济责任领导小组应定期召开成员单位会议，听取经济责任审计整改督查情况汇报。
【关键词】 审计导向模式； 经济责任人； 行为责任； 报告责任
一、引言
受托经济责任关系是审计产生和发展的首要前提。经济责任审计作为一项具有中国特色的经济监督制度，是现代审计制度在中国的一种创新。作为一种制度创新，经济责任审计确立的基本依据可以用审计动因学说之“受托经济责任观”给予恰当的解释，它是审计产生之历史本原的回归。当前，我国经济责任审计还处于探索与完善阶段。经济责任审计实践中还存在许多亟待解决的问题，有关经济责任审计理论方面深入、系统的研究仍然缺乏，尚待深化。经济责任审计的确立为我们创新审计导向模式提供了现实可能。本文提出的经济责任导向审计模式是适应受托经济责任内涵的拓展而对经济责任审计实践的理论创新，有利于更加有效地发挥经济责任审计在加强干部管理监督、促进党风廉政建设、推动完善国家治理和保障经济社会健康发展等方面的“免疫系统”功能。
二、经济责任导向审计模式的理论基础
（一）受托经济责任理论
受托经济责任理论是关于审计前提与目标的一种普遍认同的审计动因理论。受托经济责任是现代会计、审计之魂。受托经济责任内涵的不断拓展，是推动审计理论不断创新的内在依据。随着社会经济活动的日益复杂化，委托人对受托人经管受托经济资源的要求不断变化，致使受托经济责任关系从受托财产保管责任扩展到受托经营责任、受托管理责任，使审计目标从查错防弊转向会计报表的公允性、可信性，审计模式从账项导向审计模式发展到制度导向审计模式，再发展到风险导向审计模式，审计种类从单纯的财务审计向经营审计、管理审计、“3E”审计、绩效审计发展，甚至使审计超越了传统审计的领域，如环境审计、社会责任审计等。
受托经济责任理论认为，现代审计作为一种特殊的经济控制，其本质目标是保证和促进受托经济责任的全面有效履行。受托经济责任就是按照特定要求或原则经管受托经济资源并报告其经管状况的义务。审计产生、发展的首要前提是受托经济责任关系的存在。
在受托经济责任关系中，委托人自然希望受托人能够诚实地、令人满意地履行受托经济责任，不仅要实现其受托财产（资本）的保值，而且要实现其财产（资本）的增值；而受托人也具有向委托人交待或表明其在诚实地、认真地履行受托经济责任，以便继续获得委托（投资）的内在需要与动机。基于受托人的需要与动机产生了会计的需要，即借助于会计来反映受托经济责任的履行情况。
基于委托人的愿望和保证受托人会计反映的真实公允性或可信性，产生了对审计的需要，即委托人借助于审计来控制受托人受托经济责任的履行过程和状况，以及受托人提供的会计报告的质量（即真实公允性或可信性）。在现实生活中，由于与受托人特别是经营管理活动存在着法律上、空间上和时间上的分离性，以及专业知识障碍和时间、成本方面的若干限制，委托人往往不能直接控制受托人的受托经济责任履行过程和会计报告的质量，必须借助于一个独立的第三者来实现这种控制，即审计产生的重要原因。而受托人为了表明其受托经济责任履行情况并取信于委托人，也愿意接受此种控制。
为了保证和促使受托经济责任得到有效的履行，就需要有相应的审计模式对委托人所掌管的经济资源及其投入和产出的结果进行确认、计量、记录和报告，以如实反映受托人履行职责的情况。
受托经济责任理论着重研究了资源的所有权和经营权分离后委托人与受托人之间的相互关系，为本文的系统研究提供了理论基础。
（二）经济责任导向审计模式下受托经济责任狭义与广义的阐释
1.经济责任导向审计模式下受托经济责任狭义的解释
经济责任导向审计模式下，狭义的受托经济责任是一种法律概念，它是指经济责任人对资源的法定的直接利益所有者（委托人）的责任。这种法定的利益所有者包括股份企业或公司的股东、国有企业的国家（政府）、政府的纳税人、慈善机构的捐赠者等。按照狭义的受托经济责任理论（也称为传统受托经济责任理论），经济责任人应该向也只向委托人即直接利益所有者报告资源的经管状况――其所应承担并履行的受托经济责任。因此，在狭义的受托经济责任理论下，责任的指向是单一的，因为其委托人是单一的。
2.经济责任导向审计模式下受托经济责任广义的解释
在经济责任导向审计模式下，广义的受托经济责任是一种社会概念，它是指经济责任人对其有关的所有的利益关系人的责任。这些利益关系人是一个群体，除了特定的直接利益所有者外，还包括虽然不具有法定所有权但与经济责任人所代表的组织有着某种经济或社会联系的其他利益关系人。对于企业而言，除了作为其直接利益所有者的股东或国家之外，其他利益关系人还包括投资者、债权人、贷款人、供应商、雇员、消费者、政府部门、地方团体、银行、税务机关等等。按照广义受托经济责任理论（也称为现代受托经济责任理论），所有这些方面都是经济责任人应予负责的对象。这是因为，任何经济责任人及其所代表的组织都是存在于一定的社会经济环境之中，一方面，其行为将影响到其各种利益关系人；另一方面，其生存与发展又必然依赖于各种利益关系人，所以，其行为必须对包括直接利益所有者在内的所有的利益关系人负责。显然，经济责任导向审计模式下所指的受托经济责任是广义的。
3.保证和促进受托经济责任的全面有效履行
经济责任导向审计模式下的审计目标是确认和解除特定组织之经济责任人履行经济责任的状况，其本质是保证和促进其承担的经济责任的全面有效履行。所谓“全面”，是指全面履行“行为责任”与“报告责任”，包括行为责任与报告责任的各项内容；所谓“有效”，是指每一项责任都必须得到切实履行，都要真正符合要求。在经济责任导向审计模式下，就是要通过独立、客观、公正的检查，对经济责任人履行的经济责任状况予以确认，看其是否符合“全面有效”的目标要求，一旦发现偏离此目标要求的情形，即通过审计反馈进行纠偏，以促使经济责任人全面有效履行其承担的经济责任。
在账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向审计模式下，由于在审计对象、审计目标、审计流程、审计方法、审计评价标准和审计报告等方面均没有明确针对受托人行为本身，因而对经济责任人履行经济责任的状况的纠偏几乎是不可能的。
可见，本文构建的经济责任导向审计模式是对经济责任审计实践的理论创新，是汲取账项导向、制度导向和风险导向等审计模式的成果，基于受托经济责任内涵的拓展，形成的针对特定组织之经济责任人履行经济责任状况的一种新型的组织审计行为活动的审计方式。
三、经济责任导向审计模式的内涵剖析
具体来说，经济责任导向审计模式就是指审计机构和人员接受委托人的委托，依据国家法律法规和有关政策，以界定、评价特定组织的经济责任人的目标经济责任为重点，在确定目标经济责任的前提下，决定审计测试的范围与程度，通过审查经济责任人的履责报告，对经济责任人履行经济责任的状况发表审计意见、作出审计评价、出具审计报告的一种审计组织方式。
对于经济责任导向审计模式的内涵可从以下几个方面进行剖析与理解：
1.经济责任导向审计模式下的审计主体是审计机构和审计人员。按照审计主体划分，经济责任导向审计模式下的审计类型包括政府审计、民间审计和内部审计三种。
2.经济责任导向审计模式下的审计客体是特定组织的经济责任人。本文所指的特定组织主要包括各级政府、企业和非营利组织。按照对特定组织类型的划分，经济责任人包括从事公共管理的各级政府官员和非营利组织的各级负责人、从事营利活动的企业各级负责人。从理论上讲，凡是存在受托经济责任关系的受托方，均可作为经济责任导向审计模式下的审计客体。
3.经济责任导向审计模式下的审计目标是确认和评价经济责任人履行经济责任的状况。经济责任人所应承担的经济责任包括行为责任和报告责任，其中，行为责任是经济责任人经管经济资源的责任，目标经济责任是行为责任的具体表现形式；报告责任是经济责任人通过履责报告解释说明其履行经济责任状况的责任。经济责任导向审计模式下的审计目标表明经济责任人不仅应当全面履行包括行为责任与报告责任的各项内容，而且每一项责任都必须得到切实履行，都要真正符合要求。
4.经济责任导向审计模式下的审计策略是为了实现确认和解除经济责任人履行经济责任状况的审计目标而设计安排的一整套措施。具体包括审计计划和流程的设计、审计方法的选择与运用、审计评价指标体系的构建和审计报告体系的改进等。
四、经济责任导向审计模式下的概念框架
（一）责任的涵义辨析
研究责任的涵义有助于界定经济责任的内涵，因为经济责任与其他责任的涵义之所以不同，并不在于责任的涵义发生变化，而在于责任前面的修饰词“经济”，在理解责任的涵义的基础上才能理解经济责任的涵义。
在古代汉语中，“责”与“任”连接形成“责任”的用法并不多见，常见单用“责”字。现代汉语中的“责任”是从古代汉语中的“责”发展而来的。“责”在古代汉语中是一个多义的概念，至少有六种涵义：一是求、索取；二是诘斥、非难、谴责；三是要求、督促；四是处罚、处理；五是义务、责任、负责；六是债。
在现代汉语中，《汉语大词典》认为，汉语中“责任”有三层涵义：其一，使人担当起某种职务和职责；其二，分内应做之事；其三，做不好分内应做的事，因而应承担的过失。第一层涵义，实际上仍然把“责任”作为复合词，大都见于古代汉语中。在现代汉语中，“责任”的涵义一般是指后两种。
张文显认为“责任”一词的基本语义有三方面：其一，“责任”即为分内应做的事，如“岗位责任”、“尽职尽责”等。这种责任实际上是―种角色义务，在这种意义上使用“责任”，其中心意思仍为“义务”。其二，对特定事项的发生、发展、变化及其成果负有义务。如“担保责任”、“举证责任”。其三，因没有做好分内之事（没有履行角色义务）或没有履行义务而应承担的不利后果或强制性义务，如“违约责任”、“侵权责任”、“赔偿责任”等。
冯军收集了《法制日报》1993年4月1日至30日76个有关“责任”的用语例，并对所收集的用语例进行分析，结果表明，“‘责任’一词是在三种意义上被使用的，即‘义务’、‘过错、谴责’、‘处罚、后果’”。
刘作翔、龚向和认为，“从语义的角度来分析，‘责任’一词有广义和狭义之分，广义的责任一般是指在政治、道德或在法律方面所应为的行为的程度和范围，在这里，责任是主体的角色义务或职责，可以通俗地理解为特定主体分内应做的事。狭义的责任是主体违反某种义务时所要承担的不利后果或不利的状态，也就是有的学者所言的‘基于一定的义务而产生的合理负担’”。
张贤明认为责任包括两层涵义。第一层涵义属于积极意义上的责任，说明责任与责任主体的社会角色是相联系的，是各种社会规范要求社会成员负担与自己的社会角色相适应的行为，表明了社会对责任主体的行为预期；第二层涵义属于消极意义上的责任，说明社会对行为不符合社会规范的成员所给予的谴责和制裁，反映社会对其成员不履行或没有履行好积极意义上的责任进行的处置，是社会成员因为没有做好分内之事而引起的。前者是后者的基础，只有首先界定了前者，才有可能界定后者。
张贤明进一步指出，责任的两层涵义中包含着评价的因素，即对责任主体的行为是否做好了分内之事以及没有做好分内之事时应该受到何种处置进行评价。
审计署审计科研所认为，责任是一个人应尽的职责，应该承担的过失。或者说是一个领导干部应当做的事做了没有，做的效果如何。
综上所述，责任的内涵具有复杂性和多层次性。它包括三个有机组成部分：第一，责任主体的分内之事；第二，责任主体没有做好分内之事时应受的谴责和制裁；第三，对责任主体行为的评价。这三部分都与责任主体的社会角色相关。在社会中的角色不一样，责任主体的分内之事、评价的标准、应受的处置就不同，责任的具体内涵也就有所区别。
（二）经济责任涵义的界定
姜彦秋认为，经济责任主要是指作为国有企业、事业单位的法定代表人，对本单位全部法人财产及其净资产的保值、增值情况承担的经营责任及其他经济责任 。
2010年10月12日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，规定把领导干部任期经济责任和企业领导人员任期经济责任定义为：“本规定所称经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。”
陈波认为，经济责任其更为准确的表述应该是“受托经济责任”，即由于受托管理他人资产而承担的相对于委托人的责任 。
李三喜认为，经济责任分为三类：一是经济责任应当是当事人基于特定的职务而应承担或履行的与经济相关的职责、义务；二是经济责任应当是当事人对其与经济责任相关的职务行为应当承担的法律后果；三是经济责任是当事人应当承担的经济上的后果，如经济上的赔偿、补偿等。
笔者分析认为，上述有关经济责任涵义的界定并不是很完整，但对本文研究界定经济责任的涵义是有启发意义的。
事实上，经济责任是生产力发展到一定程度，资源所有者与经营管理者之间的资源委托与受托关系引起的经济权力与经济义务。在社会的分工协作体系日益细密的情况下，受托经济责任关系成为现代社会最重要的经济关系，也是现代审计赖以产生的基础。可以说，社会上的每个组织、每个人都承担着各种性质不同、内容不一的受托经济责任。从历史上看，基于产权关系和市场交易所产生的受托经济责任，很早就在人们的经济交往中得到承认和履行。因此，笔者认为在经济责任导向审计模式下，将经济责任的涵义界定为受托经济责任更为完整和恰当。
（三）经济责任导向审计模式下受托经济责任的概念体系
根据现代受托经济责任理论，笔者认为，在经济责任导向审计模式下，受托经济责任是指经济责任人按照特定要求或原则经管受托经济资源并报告其经管状况的义务。由此推论，在经济责任导向审计模式下，应该明确界定包括经济责任人、行为责任和报告责任三位一体的受托经济责任的概念体系。
1.经济责任人
在经济责任导向审计模式下，受托经济责任存在于一种委托与受托关系之中。在这种关系中，至少存在委托人和作为受托人的经济责任人两方，委托人授予经济责任人管理和经营经济资源的权力并要求其对管好、用好该种资源负责；经济责任人接受委托人的授权或委托并承担起履行相应责任的义务。根据前文对经济责任导向审计模式内涵的剖析，笔者认为，经济责任导向审计模式中的经济责任人是指特定组织中受托经管经济资源的行为人，主要包括各级政府官员、企业负责人和非营利组织负责人。作为承担并履行经济责任的主体，经济责任导向审计模式中的经济责任人具有多样性和层次性。委托受托关系以及与受托经济责任的关系如图2所示。
2.经济责任人的行为责任
经济责任导向审计模式下的经济责任人的行为责任是按照委托人关于治理性、控制性、合法合规性、效益性、环境性、社会性等要求经管受托经济资源的责任。委托人的要求代表了其对经济责任人之理想行为所持的期望，反映的是社会的客观需要，而社会需要的层次与水平总是不断提高和发展的，因此，受托经济责任的内涵自然呈现出不断拓展的趋势。
经济责任人的行为责任一般可以通过多种形式予以确立，从而形成行为责任的目标化的具体表现形式――目标经济责任。目标经济责任既可以通过法律、法规、预算、计划或合同、契约等形式确立；也可以由习惯或习俗确立；可以是书面的形式，也可以是口头的形式。其主要内容应当包括治理责任、经济权力控制责任、管理舞弊控制责任、绩效责任、环境保护责任和社会责任。
3.经济责任人的报告责任
经济责任导向审计模式下的受托经济责任应具有可计量性，即能够通过货币形式或其他标准予以计量，并通过报告的形式（如财政财务报告、社会责任报告等）对计量结果予以报告。报告的形式也将随着受托经济责任内涵的变化而变化。
经济责任导向审计模式下的经济责任人的报告责任的主要内容是按照公允性或可信性的要求编报履责报告，以公允反映经济责任人履行行为责任方面的内容。
由于目标经济责任是行为责任目标化的具体表现形式，所以经济责任导向审计模式下的履责报告实质上应该是解释说明经济责任人履行目标经济责任状况的报告体系，为了全面反映治理责任、经济权力控制责任、管理舞弊控制责任、绩效责任、环境保护责任和社会责任，履责报告体系应当包括财政财务报告、内部控制报告、治理结构报告、财经法纪遵循报告、经济权力行使报告、经营活动报告、经营目标报告、舞弊防范报告、环境责任报告、社会责任报告（如图3所示）。
【参考文献】
［1］ 蔡春，田秋蓉，刘雷.经济责任审计与审计理论创新［J］.审计研究，2011（2）：9-12.
［2］ 蔡春.受托经济责任――现代会计、审计之魂［J］.会计之友，2002（10）:15.
［3］ 蔡春.论现代审计特征与受托经济责任关系［J］.审计研究，1998（5）:1-8.
［4］ 王成栋.政府责任论［M］.北京：中国政法大学出版社，1999:2-3.
［5］ 汉语大词典［M］.北京：汉语大词典出版社，1992:91.
［6］ 张文显.法学基本范畴研究［M］.北京：中国政法大学出版社，1993:184.
［7］ 冯军.刑事责任论［M］.北京：群众出版社，1995:10-15.
［8］ 刘作翔，龚向和.法律责任的概念分析［J］.法学，1997（10）：10.
［9］ 张贤明.论政治责任――民主理论的一个视角［D］.吉林大学博士论文，1998:2-3.
［10］ 审计署审计科研所.任期经济责任审计理论与实务［M］.中国时代经济出版社，2002:6.
［11］ 姜彦秋.谈谈经济责任审计［J］.审计研究，1999（5）:22.
［12］ 陈波.经济责任审计的若干基本理论问题［J］.审计研究，2005（5）:84.
首先，经济责任审计进点会有利于化解被审计人员的抵触情绪。被审计单位的领导干部由于忙于日常事务，很少学习审计法律法规，存在三种错误认识：一是认为审计是揭短找“茬子”来的，会影响自己的政绩；二是认为开展经济责任审计，是组织上对自己不信任，会危机自己“帽子”；三是客观上存在问题，害怕问题发现，存在抵触情绪。因此要利用进点会宣传经济责任审计的法规和意见，做好解释疏通工作.
其次，经济责任审计进点会有利于掌握有关情况。在进点会上，听取被审计单位负责人和有关人员的情况介绍，可以弥补某些经济活动书面资料没有记载的缺陷。特别是一些经济活动，在账项和有关资料不全的情况下，可以掌握经济活动的本来面貌，了解内部控制制度客观真实的运行情况和单位相关人员廉政纪律的执行情况。
再次，经济责任审计进点会是向被审计单位告知义务，为积极配合搞好审计工作的重要途径。进点会上，审计组人员要介绍审计意义、目的、范围、内容、方法，同时告知被审计单位义务。通过介绍有关情况，以便于审计客体把握有关情况，引起相关人员的关注和重视，加强沟通，提供工作上的配合。
为开好领导干部经济责任审计进点会，要做好以工作：
第一条 为了规范证券投资基金行业高级管理人员的任职管理，保护投资人及相关当事人的合法权益和社会公共利益，根据《证券投资基金法》、《公司法》和其他法律、行政法规，制定本办法。
第二条 本办法所称证券投资基金行业高级管理人员（以下简称高级管理人员），是指基金管理公司的董事长、总经理、副总经理、督察长以及实际履行上述职务的其他人员，基金托管银行基金托管部门的总经理、副总经理以及实际履行上述职务的其他人员。
第三条 高级管理人员的选任或者改任，应当报经中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）审核。
未经中国证监会核准，基金管理公司、基金托管银行不得选任或者改任高级管理人员，不得违反规定决定代为履行高级管理人员职务的人员。
第四条 高级管理人员应当遵守法律、行政法规和中国证监会的规定，遵守公司章程和行业规范，恪守诚信，审慎勤勉，忠实尽责，维护基金份额持有人的合法权益。
第五条 中国证监会依法对高级管理人员进行监督管理，制定高级管理人员、董事、基金经理等人员管理的具体规定。
基金管理公司的董事和基金经理的任免，应当向中国证监会报告。
第二章 任职条件和审核程序
第六条 申请高级管理人员任职资格，应当具备下列条件：
（一） 取得基金从业资格；
（二） 通过中国证监会或者其授权机构组织的高级管理人员证券投资法律知识考试；
（三） 具有3年以上基金、证券、银行等金融相关领域的工作经历及与拟任职务相适应的管理经历，督察长还应当具有法律、会计、监察、稽核等工作经历；
（四）没有《公司法》、《证券投资基金法》等法律、行政法规规定的不得担任公司董事、监事、经理和基金从业人员的情形；
（五）最近3年没有受到证券、银行、工商和税务等行政管理部门的行政处罚。
第七条 申请基金管理公司高级管理人员任职资格，应当由基金管理公司向中国证监会报送下列申请材料：
（一） 对拟任高级管理人员（以下简称拟任人）任职资格进行审核的申请及任职资格申请表；
（二） 相关会议的决议；
（三） 前条第（三）项规定的从业经历证明；
（四） 最近3年工作单位出具的离任审计报告、离任审查报告或者鉴定意见；
（五） 对拟任人的考察意见；
（六） 拟任人身份、学历、学位证明复印件；
（七） 拟任人基金从业资格证明复印件；
（八） 拟任人高级管理人员证券投资法律知识考试合格证明复印件；
（九） 任职条件、任职程序符合法律、行政法规、中国证监会规定和公司章程的法律意见书；
（十） 中国证监会规定的其他材料。
申请基金托管部门高级管理人员任职资格，应当由基金托管银行向中国证监会报送前款除第（二）项、第（九）项以外的申请材料。
上述申请材料应当是中文文本，一式3份。原件是外文的，应当附中文译本。
第八条 中国证监会依法对申请材料进行受理和审查。
中国证监会可以通过考察、谈话等方式对拟任人进行审查。考察、谈话应当由两名工作人员进行，谈话应当作出记录并经考察人和拟任人签字。
第九条 申报机构应当自收到中国证监会核准文件之日起20个工作日内，按照本机构的章程等规定作出选任或者改任的决定，并办理相关手续。
第十条 自取得任职资格之日起20个工作日内，拟任人未按照拟任机构的规定履行拟任职务的，除有正当理由的外，其任职资格自动失效。
高级管理人员离任的，其任职资格自离任之日起自动失效。
第十一条 基金管理公司免去高级管理人员职务、任免董事和基金经理，基金托管银行免去基金托管部门高级管理人员职务的，应当在作出决定之日起3个工作日内向中国证监会报告，报送任职、免职报告材料。
第十二条 基金管理公司董事应当具备本办法第六条第（四）项、第（五）项规定的条件。
独立董事还应当具备下列条件：
（一） 具有5年以上金融、法律或者财务的工作经历；
（二） 有履行职责所需要的时间；
（三） 最近3年没有在拟任职的基金管理公司及其股东单位、与拟任职的基金管理公司存在业务联系或者利益关系的机构任职；
（四） 与拟任职的基金管理公司的高级管理人员、其他董事、监事、基金经理、财务负责人没有利害关系；
（五） 直系亲属不在拟任职的基金管理公司任职。
第十三条 基金管理公司董事任职报告材料应当包括：
（一） 董事任职报告和任职登记表；
（二） 相关会议的决议；
（三） 本办法第七条第（四）项至第（六）项、第（九）项所列材料。
独立董事任职报告材料还应当包括独立董事具有5年以上金融、法律或者财务工作经历的证明，以及独立董事作出的本人符合前条第二款第（二）项至第（五）项规定的书面承诺。
第十四条 基金管理公司基金经理应当具有3年以上证券投资管理经历，并符合本办法第六条第（一）项、第（二）项、第（四）项和第（五）项规定的条件。
第十五条 基金经理任职报告材料应当包括：
（一） 基金经理任职报告和任职登记表；
（二） 相关会议的决议；
（三） 具有3年以上证券投资管理经历的证明；
（四） 本办法第七条第（四）项至第（七）项所列材料。
第十六条 基金管理公司免去高级管理人员、董事职务，基金托管银行免去基金托管部门高级管理人员职务的，应当向中国证监会提交下列免职报告材料：
（一） 免职报告；
（二） 相关会议的决议；
（三） 免职程序符合法律、行政法规、中国证监会规定和公司章程等规定的法律意见书。
基金管理公司免去基金经理职务的，应当向中国证监会提交前款第（一）项和第（二）项规定的免职报告材料。
第十七条 中国证监会依法对高级管理人员免职报告材料进行审查。免职程序不符合规定的，中国证监会责令其任职机构改正。
第十八条 中国证监会依法对基金管理公司董事、基金经理的任职和免职报告材料进行审查。
董事、基金经理不符合法定任职条件的，中国证监会责令其任职的基金管理公司按照规定予以更换。任免程序不符合规定的，中国证监会责令改正。
第三章 基本行为规范
第十九条 高级管理人员、基金管理公司基金经理应当维护所管理基金的合法利益，在基金份额持有人的利益与基金管理公司、基金托管银行的利益发生冲突时，应当坚持基金份额持有人利益优先的原则。
高级管理人员、基金管理公司基金经理不得从事或者配合他人从事损害基金份额持有人利益的活动，不得从事与所服务的基金管理公司或者基金托管银行的合法利益相冲突的活动。
第二十条 高级管理人员、基金管理公司基金经理应当具有良好的职业道德，勤勉尽责，切实履行基金合同、公司章程和公司制度规定的职责，不得滥用职权，不得违反规定授权他人代为履行职务，不得利用职务之便谋取私利，未经规定程序不得离职。
第二十一条 基金管理公司董事应当按照公司章程的规定出席董事会会议、参加公司的活动，切实履行职责。
独立董事应当审慎和客观地发表独立意见，切实保护基金份额持有人的合法权益。
第二十二条 基金管理公司总经理应当认真执行董事会决议，有效执行公司制度，防范和化解经营风险，提高经营管理效率，确保经营业务的稳健运行和所管理的基金财产安全完整，促进公司持续、稳定、健康发展。
基金管理公司副总经理应当协助总经理工作，忠实履行职责。
第二十三条 基金管理公司督察长应当认真履行职责，对公司各项制度、业务的合法合规性及公司内部控制制度的执行情况进行监察、稽核。
第二十四条 基金管理公司基金经理应当严格遵守基金合同及公司有关投资制度的规定，审慎勤勉，充分发挥专业判断能力，不受他人干预，在授权范围内独立行使投资决策权。
第二十五条 基金托管银行基金托管部门的总经理、副总经理应当建立、健全本部门的各项业务制度和管理制度，确保本部门切实履行托管人职责，监督基金管理人的投资运作，保障基金财产的独立与完整。
第二十六条 高级管理人员和基金管理公司董事、基金经理应当加强业务学习，跟踪行业发展动态，按照中国证监会的规定参加业务培训，不断提高管理水平和专业技能。
第四章 监督管理
第二十七条 拟任人在高级管理人员证券投资法律知识考试中作弊，或者提交虚假任职资格申请材料的，中国证监会3年内不受理其任职资格申请。
第二十八条 基金管理公司和基金托管银行应当建立高级管理人员考核制度，定期对高级管理人员进行考核，建立考核档案。
中国证监会定期或者不定期对高级管理人员考核档案进行检查，对高级管理人员守法合规情况等进行考核。
第二十九条 中国证监会建立高级管理人员管理信息系统，记录高级管理人员从事基金业务的相关情况。
基金管理公司和基金托管银行应当依法对高级管理人员的变动情况予以披露。
第三十条 基金管理公司董事长兼任其他职务的，应当经董事会批准，并自批准之日起3个工作日内向中国证监会报告。其他高级管理人员不得在经营性机构兼职。
基金管理公司董事不得担任基金托管银行或者其他基金管理公司的任何职务。董事兼职的，基金管理公司应当自其兼职之日起3个工作日内向中国证监会报告。
第三十一条 基金管理公司高级管理人员有下列情形之一的，督察长应当在知悉该信息之日起3个工作日内，向中国证监会报告：
（一） 因涉嫌违法违纪被有关机关调查或者处理；
（二） 辞职、离职、丧失民事行为能力或者因其他原因不能履行职务；
（三） 拟因私出境1个月以上或者出境逾期未归；
（四） 直系亲属拟移居境外或者已在境外定居；
（五） 在非经营性机构兼职；
（六） 其他可能影响高级管理人员正常履行职务的情形。
督察长发生以上情形时，公司总经理、其他高级管理人员应当向中国证监会报告。
第三十二条 基金管理公司被行业协会、证券交易所等自律组织纪律处分，或者被工商、税务和审计等行政管理部门立案调查、行政处罚的，公司应当自知悉之日起3个工作日内，将相关情况及负有责任的高级管理人员名单向中国证监会报告。
第三十三条 基金管理公司董事长、总经理或者督察长因故不能履行职务的，公司董事会应当在15个工作日内决定由符合高级管理人员任职条件的人员代为履行职务，并在作出决定之日起3个工作日内报中国证监会报告。
董事会决定的人员不符合高级管理人员任职条件的，中国证监会责令董事会限期另行决定代为履行职务的人员。
代为履行职务的时间不得超过90日，但法律、行政法规另有规定的除外。
第三十四条 基金管理公司董事长和总经理因故同时不能履行职务，董事会不能按照前条规定决定代为履行职务人员的，主要股东应当召开临时股东会议，作出决定。
第三十五条 基金管理公司、基金托管银行基金托管部门或者高级管理人员有下列情形之一的，中国证监会依法对相关高级管理人员出具警示函、进行监管谈话：
（一） 业务活动可能严重损害基金财产或者基金份额持有人的利益；
（二） 基金管理公司的治理结构、内部控制制度或者基金托管银行基金托管部门的内部控制制度不健全、执行不力，导致出现或者可能出现重大隐患，可能影响其正常履行基金管理人、基金托管人职责；
（三）违反诚信、审慎、勤勉、忠实义务；
（四）中国证监会根据审慎监管原则规定的其他情形。
第三十六条 高级管理人员有下列情形之一的，中国证监会可以建议任职机构暂停或者免除其职务：
（一）最近1年内中国证监会出具警示函、进行监管谈话两次以上，或者在收到警示函、被监管谈话后不按照规定整改；
（二）最近1年内受到行业协会纪律处分、证券交易所公开谴责两次以上；
（三）擅离职守；
（四）向中国证监会提供虚假信息、隐瞒重大事项，或者拒绝配合中国证监会履行监管职责；
（五） 中国证监会规定的其他情形。
第三十七条 中国证监会按照前条规定作出建议之前，应当事先告知相关高级管理人员的任职机构。相关高级管理人员可以在3个工作日内向任职机构作出说明，任职机构对中国证监会拟作出的建议有异议的，应当在10个工作日内向中国证监会报告。
任职机构应当自收到中国证监会建议之日起20个工作日内，作出是否暂停或者免除相关高级管理人员职务的决定，并在作出决定之日起3个工作日内向中国证监会报告。
基金管理公司及基金托管银行不得聘用被按照前款规定免职未满两年的人员担任高级管理人员。
第三十八条 基金管理公司应当建立高级管理人员、董事和基金经理的离任制度，对离任审查等事项作出规定。
基金托管银行应当建立基金托管部门高级管理人员的离任制度，对离任审计、离任审查等事项作出规定。
第三十九条 基金管理公司董事长、总经理离任的，公司应当立即聘请具有从事证券相关业务资格的会计师事务所进行离任审计，并自离任之日起30个工作日内将审计报告报送中国证监会。
审计报告应当附有被审计人的书面意见；被审计人员拒绝对审计报告发表意见的，应当注明。
第四十条 基金管理公司副总经理、督察长、基金经理离任的，公司应当立即对其进行离任审查，并自离任之日起30个工作日内将审查报告报送中国证监会。
基金托管部门高级管理人员离任的，基金托管银行应当立即对其进行离任审查，并自离任之日起30个工作日内将审查报告报送中国证监会。
审查报告应当附有被审查人的书面意见；被审查人员拒绝对审查报告发表意见的，应当注明。
第四十一条 高级管理人员、基金经理离开任职机构的，应当配合原任职机构完成工作移交，并接受离任审计或者离任审查；在离任审计或者离任审查期间，不得到其他基金管理公司、基金托管银行基金托管部门任职。
第四十二条 高级管理人员、基金经理离开任职机构后，不得泄漏原任职机构的非公开信息，不得利用非公开信息为本人或者他人谋取利益。
基金管理公司不得聘用离任未满3个月的高级管理人员、基金经理从事证券投资业务。
第五章 法律责任
第四十三条 高级管理人员、基金管理公司的董事或者基金经理违反法律、行政法规和中国证监会的规定，依法应予行政处罚的，依照有关规定进行处罚；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关，追究刑事责任。
第四十四条 未经中国证监会审核批准，基金管理公司、基金托管银行擅自选任或者改任高级管理人员的，责令改正；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处罚款。
基金管理公司违反本办法的规定，决定代为履行高级管理人员职务人员的，责令改正；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处罚款。
第四十五条 基金管理公司、基金托管银行有下列情形之一的，责令改正，给予警告，并处罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处罚款：
（一）未按照本办法的规定履行报告义务，或者报送的报告材料存在虚假内容；
（二）违反程序免去高级管理人员职务或者任免基金管理公司董事、基金经理；
（三）对中国证监会作出的暂停或者免除高级管理人员职务的建议，未按照规定作出相应处理；
（四）违反本办法第四十二条第二款的规定，聘用从事投资业务的人员；
（五）不按照本办法规定对离任人员进行离任审计、离任审查。
第四十六条 高级管理人员和基金管理公司董事违反本办法的规定兼任其他职务的，责令改正，给予警告，并处罚款。
第四十七条 高级管理人员违反法律、行政法规和中国证监会的规定，情节严重的，依法暂停或者吊销高级管理人员任职资格。
基金管理人、基金托管人违反《证券投资基金法》和其他有关法律、行政法规和中国证监会的规定，情节严重的，依法暂停或者吊销直接负责的高级管理人员任职资格。
注册会计师的审计责任是指注册会计(以下简称“注师”)应按照独立审计准则要求出具审计报告,保证审计报告的真实性,合法性。它包括两方面的内容:一是注师应对审计报告的真实性负责。审计报告的真实性是指审计报告应如实反映注师的审范围、审计依据、实施的审计程序和应发表的审计意见。二是注师应对审计报告的合法性负责。审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和《独立审计准则》的规定。因此,注师只要严格按独立审计准则的要求实施审计,按实际审计情况和结果,出具规范的审计报告,证明被审单位会计报表是否合法、公允及会计处理方法是否一致,就应尽到了自己的责任,审计质量就是合格的,注师及其事务所就可以拒绝相关的法律诉讼。
当前,注师所执行的民间审计已成为维护市场经济健康运行的一支重要力量。对我国建立和完善市场经济,促进经济发展和社会进步肩负着重要的责任。目前我国社会公众对注册会计师起拆的案件还较少,民间审计人员责任意识还相对淡薄。但随着我国社会公众注册法律意识的增强,注册会计师业务的扩大,民间审计人员面临的诉讼将会越来越多。审计监督经济,社会监督审计的局面已逐渐形成。近年来发生的“银广厦事件”,“黎明股份事件”,揭示了审计责任的重要性。如何界定明确注师的审计责任,以及怎样完善注师的审计责任,从而加强审计执法,提高审计质量,成为当前审计理论和审计工作迫切需要解决的一个重要课题,应当引起我们足够的重视和全新的认识。
2.履行注师职责,进一步明确审计责任
2.1社会期望与注师审计的差距将长期存在
注师以维护社会公众的经济利益为已任,在西方被人们戏称为“看门狗”,在我国则称之为“不吃皇粮的经济警察”,“市场经济的卫士”。正因为此,很多的社会公众特别是证券持有者,对注师审计期望过高,他们往往认为既然注师对会对报表进行了审计就应保证会计报表万无一失,而不应该存在任何误导的会计信息。然而,在审计实践中,由于各种原因,注师无法保证经过审核的会计报表不存在任何差错,各国的审计准则也强调注师的审计只是对会计报表提供合理保证。《中国注册会计师独立审计基本准则》第九条明确指出:“注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程序,但不应被认为是对被审单位持续经营能力及其经营效果所做出的承诺”。注师之所以不能保证其所审的会计报表万无一失,主要是因,现代审计是以评价被审单位内部控制制度为基础的抽样审计,注师在评价被审单位内部控制制度的基础上,抽取一定的样本进行审查,根据对样本审查的结果推断总体的特征,最后对会计报表发表审计意见。很显然,注师不能保证未被抽查的会计资料中不存在任何差错和舞弊。因而也就不能保证会计报表绝对准确、可靠。另外,为评价内部控制制度可信赖程度所执行的符合性测试也存在一定的风险,各国的审计准则都要求注师在充分了解和评价被审单位内部控制的基础上,制定实质性测试的审计程序。如果符合性测试的结果表明被审单位的内部控制制度健全有效,可以信赖,注师就可以减少实质性测试的程序、范围,提高审计工作的效率,否则,应扩大抽样的范围增加实质性测试的工作量。但是,当被审计单位管理人员串通舞弊时,注师即使运用了标准的审计程序,也很难发现内部控制失效的事实,而错误地信赖它以至到出错误的审计结论。所以说, 社会公众不能期望注师的审计能查出被审单位会计报表中的所有错报或漏报,也不能因为会计报表中未查出的错报或漏报就认定注册会计师应承担审计责任。
2.2审计责任与会计责任是两种不同性质的责任
明确注师的审计责任,必须正确认识审计责任与会计责任。即使在发生审计失败时,也不能要求注师承担应由被审单位承担的会计责任。被审单位的会计责任与注师的审计责任是实全不同的两种责任,二者的联系表现为会计与审计的联系。另一方面二者的法律依据不同,会计责任由《会计法》、《企业会计准则》及相关的会计法规规定,而审计责任是由《中华人民共和国注册会计师法》及相关的审计准则规定。
另一方面,二者也存在密不可分的关系。首先,被审计单位是否正确和充分履行会计责任,直接影响注师的审计责任充分履行的难易程度,进而影响注师审计责任。当被审单位的会计责任履行得正确充分,内部控制制度健全,会计报表中的重大差错少,甚至没有,注师只要采用简单的审计程序,获取较少的审计证据,就足以使注师提出正确的审计意见,充分履行审计责任,但如果被审单位的会计责任履行得不充,内部控制制度存在缺陷,会计报表中错报或漏报项目多且隐蔽,则审计风险就大,注师必须花费更多的时间和精力,实施更为复杂的审计程序,抽取更多的样本审计会计报表。由于审计测试及被审计单位内部控制制度的固有限制,报表中的错报漏报项目就难以查清,也就难以充分发表正确的审计意见,从而使审计报告的真实性、合法性、难以得到保证,导致审计责任难以充分履行,从而加重了注师的审计甚至承担民事责任的可能。其次,注师难以充分履行审计责任,对审计过程中发现的可能导致被审单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制制度的重大缺陷向被审单位提出管理建议书,对审计过程中发现的应予调整的事项,提请被审单位予以调整和更正,注师应根据审计的规定对被审单位对有关问题进行处理,形成不同审计意见。出具不同类型审计意见的审计报告,这样可使被审单位重视其会计责任,帮助和促使其充分履行会计责任。
2.3评价注师的审计责任,在于是否保持了应有的职业谨慎
《中国注册会计师独立审计准则》规定:“注册会计师应当遵守职业道德规范,恪守独立、客观、公正的原则,并以应有的职业谨慎态度执行审计业务,发表审计意见”。对于“应有的职业谨慎”的涵义,美国的罗佰特。K.莫次和侯赛因。A.夏拉夫在《审计理论结构》中谈到:“我们主张形成一个职业谨慎概念,它以特定的术语表明了注师在实施检查时予以考虑的事项。如果注师的检查按这个概念所要求的谨慎进行,那么它将能发现若干应被发现的舞弊和差错而大范围地进行检查。应有的职业谨慎概念的形成可以分成两个部分:第一,要求确立慎重的实务家的概论。第二,要求指明审计人员在不同情况下,进行审计工作时持有哪些应有的关注。”
在通常情况下,评价注师是否尽到了应有的职业谨慎,是以其他合格注师在相同条件下可做到的职业谨慎为标准的。然而,由于审计工作的复杂性,实践工作中往往很难确定注师是否尽到了应有的职业谨慎。这就要求在对此问题进行评价时,应历史地、辩证地、客观地看问题:第一,在不同的历史时期,应有的职业谨慎的具体内容有所不同,评价的标准也不一样。例如,在审计的早期,对往来账项进行函证不被认为是必须采用的审计技术,由此未发现被审单位的重大舞弊或不实表述也就不被视为未保持应有的职业谨慎。而在现在,要求对往来账项中的重大错报或漏报未被查出,将会被认为未保持应有的职业谨慎。第二,职业谨慎应适度。“应有的”便表明了一特性。因为“过度谨慎”将会提高审计成本,降低审计效益,而谨慎不足则不能保证审计质量,会使注师承担过大的审计风险。第三,应有的职业谨慎需要体现在整个审计过程中,不仅包括审计工作要严格按审计准则的要求执行,而且包括事务所对人员的业务委派要适当,审计工作必须由具有公认学识水平和业务能力的注师或由其督导的业务助手为行为主体,否则被视为未尽到应有的职业谨慎。
3.采取相应措施,进一步完善注师审计责任
注师审计作为市场控制机制的一个重要组成部分,对市场经济的发展和维护市场经济秩序起着重要作用。因此,注师审计对我国建立和完善市场经济, 促进经济发展和社会进步,肩负着重要的责任。但是,由于我国注师审计制度恢复时间较短,我国社会主义市场经济体制尚处于逐步发展的阶段,企业市场行为尚不规范,有的企业内部控制制度尚未健全,会计工作秩序尚未确定,一些公司、企业不同程度地存在着会计监督乏力,会计信息失真的现象,加之其他各种因素的影响,直到现在,无论是注师职业界,还是社会公众,对注师的审计责任这一重要的问题未予以足够的重视。因此,为加强审计执法,提高审计质量,应当采取相应措施进一步完善注师执业的法律环境和社会环境。
3.1从我国具体执业环境出发,提高注师的综合素质
事务所内部应该注意做好两个方面的工作:一方面是在招聘专业人员时,严格把住质量关,不具备条件者不能聘用。另一方面,应注意对现有注师不断地进行后续教育。在我国经济成份极其复杂,新规定新政策不断出现,审计对象和内容也就处于经常变化之中。所以应形成一种制度,让每个注师都有机会吸取新的知识,不断提高自身的业务能力。同时,还要加强职业道德的刚性约束。首先要加强职业道德教育,不断强化相关人的法律意识,责任意识和风险意识,具有强烈的敬业精神,不能只顾增加事务所的经济收入而忽视社会效益,不能仅为降低个人的职业和财产风险便置大众不顾,管理者舞弊也只是为了少数人的利益或政绩服务, 注师应当敢于顶住压力说真话。其次必须把执业质量放在事务所工作首位,执业质量关系到社会审计事业的兴衰成败,绝不可掉以轻心,一定要按照市场规则,独立客观,公正地从事各项审计业务,坚决反对弄虚作假的行为。
3.2推动事务所体制改革与建设
我国会计师事务所已基本完成脱钩改制,还应加强联合,在保证质量的前提下不断扩大规模。只有事务所规模大了,才能承受得起失去客户而发生的损失,方能保证独立客观公正地执业。另一方面,完善公司治理结构,尤其加强审计委员会的作用。我国虽然规定由股东大会聘请事务所,但由于我国上市公司治理结构中普遍存在股权结构畸形,国有资本主体缺位,股东控制权残缺和经理人约束机制不健全等缺陷。大多数公司实质上是由管理当局来聘请事务所,这种情况下独立性没有了根基,事务所是难以顶住客户压力的。
3.3加强相关法律法规建设
加强相关法律法规建设,继续完善审计准则,使审计人员在严格地遵守了独立审计准则,尽到了职业的谨慎的情况下,即使没有查出舞弊也不承担责任。要在强化法制环境的同时,加强对上市公司的监管,如目前有关部门未对被出具保留意见,拒绝发表意见及否定意见审计报告的上市公司做出任何处理,这是不利于注师执业的。应尽快建立健全上市公司的退出机制,并加强对于会计作假的打击力度。
一、审计功能的有效发挥
国家审计机构受托经管一种特殊的公共资源――审计权，与其他部门和单位一样，审计机构也必须全面有效地履行公共受托经济责任。在不同的历史时期，国家审计机构履行的公共受托经济责任的内容不同。随着公共受托经济责任的拓展与演进，国家审计机构履行的行为责任包括遵纪守法、经济责任、效率责任和审计过程报告，为了履行公共受托经济责任，审计机构必须按照相关法律法规的规定严格执行审计程序，避免“人情审”，避免发现问题不披露。审计机构向国家权力机关和社会公众披露审计结果报告可以使权力机关和社会公众了解被审计单位公共受托经济责任的履行情况，增加审计工作内容的透明度。我国审计署在《2003至2007年审计工作发展规划》中提出“积极实行审计结果公告，逐步规范公告的形式、内容和程序，到2007年，力争做到所有审计和专项审计调查项目的结果，除涉及国家秘密、商业秘密及其他不宜对外披露的内容外，全部对社会公告。”审计机构还必须向国家权力机关和社会公众披露审计过程报告，增加审计工作程序的透明度。有利于国家权力机关和社会公众对审计机构的公共受托经济责任履行状况的控制，总而言之，为了全面有效地履行公共受托经济责任，国家审计机构必须有效发挥审计权。
在我国，国家审计在权力监督与制约机制中具有特殊的作用。这种作用的特殊性表现在，国家审计对权力的监督与制约，既要通过全面履行审计职责揭露问题提出建议，又要通过其他各权力监督主体的有效监督来追究责任，落实审计意见。国家审计权力的完全实现具有间接性。因此，审计作用的发挥应当以中央权威为根本保障，以人大的“审计控制”为推动力，以其他部门的协同共进为重要条件，以加强对国有资产的监督和强化对国有资产的使用效益的评价为基本点，以对国有企业的审计权作为重点，最终实现国家审计权的有效发挥。
二、审计对权力的有效制约
“权力指政治上的强制力量和职责范围内的支配力量。”权力作为公共资源的一种，拥有权力的部门和个人在权力的行使过程中可能出现行使过度和行使不足的权力滥用现象，导致其他公共资源的浪费和损失，随着公共受托经济责任的演进和拓展，公众要求拥有权力的部门和个人全面有效地履行适当责任并公允地提供权责履行报告。国家审计机构根据自身的公共受托经济责任，对拥有权力的部门和个人的适当责任履行状况和权力行使状况报告的公允性进行控制。在反腐倡廉的当代中国，国家审计机构凭借专业上的优势，对权力的制约将起到更加重要的作用。党的十七大报告指出：“确保权力正确行使。必须让权力在阳光下运行。要坚持用制度管权、管事、管人，建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制。健全组织法制和程序规则，保证国家机关按照法定权限和程序行使权力、履行职责。”国家审计对权力的有效制约的内容主要体现在以下几个方面：
1 建立“链式公示”防患于未然。所谓链式公示，是指在资金的流通链条中，利用合适的媒介，追本溯源、自上而下地把资金的数量和处置结果信息公示，包括在各个部门、不同对象之间每一个相互链接环节的信息公示。对资金使用和管理的信息不公开，是导致资金利用率低、黑洞存在的一个关键原因，从资金流通的各个环节上通盘考虑，加强资金在预算、拨付、收支以及在审计过程中信息的“链式公示”。“链式公示”包括预算的公示、收支信息的公示、审计公示3个部分，实现各个环节的信息公示和积极调控，能够最大限度地提高国家资金效率，对等资金黑洞的最大限度地预防发挥积极作用。
2 审计业务不仅针对具体的项目而且针对具体人员，在审计业务中，不仅要以审计项目为起点对财政财务收支活动进行审查，而且在审计过程中也针对人进行审查，发现线索向司法机关和纪检监察部门移交。并协助司法机关、纪检监察部门调查取证，确保审计对权力的有效控制。
3 绩效审计
绩效审计是指审计人员按照授权通过收集、分析、评价审计证据，对履行公共受托经济责任的主体的行为及其各项活动的经济性、效率性和效果性进行审计。找出薄弱环节，提出改进建议。将审计结果提交给各相关部门，并对建议的执行情况进行审核、控制的一种技术工具，总的来说，绩效审计是对公共部门各项活动的经济性、效率性和效果性进行审计，其基本目标是促进社会资源的最大限度的优化配置，实现社会的公平、公正和效率。国家审计署提出：在2006～2010年“坚持财政财务收支的真实合法审计与效果审计并重，每年投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右。”效益审计与绩效审计虽然称谓不同，但是总体上可以纳入政府部门绩效审计的范畴。
在审计目标上，绩效审计是以政府公共管理职能的有效实现为目标，对公共财政资金的收支、关系国计民生的社会公共资金的效益、政府管理行为的效果以及国有资产的有效运营为目标，对国有资产的经营管理情况进行审计。
在审计对象上，逐步由突出重点向全方位转变。随着审计环境的成熟。绩效审计将从一部分管理比较薄弱，但其工作对全社会产生巨大影响的重点单位扩大到各级各类行政机关事业单位，实行全方位的审计监督。将从被审计单位的财务收支、经济活动及简单的业务活动的审查扩展到对其所有有投入产出的经济活动基期相关业务活动的审查，由财务审计延伸的效益审计向独立型效益审计发展。
在审计方法上，将借助于绩效评估等科学方法，提高审计人员的综合判断能力。绩效审计将由运用财务审计一般采用的分析性复核、检查等方法转向更多地采用系统分析方法、现代数学分析方法、行为科学分析方法等，实行定量计算和定性分析的统一，并广泛借用政府绩效评估方法，如平衡记分卡、标杆管理等方法，从而提高审计工作水平。
4 国家环境审计
国家环境审计本质上是一种综合审计，它是通过检查公共受托经济责任的受托者的环境报告以及经营管理情况的环境影响，监督其环境保护和管理责任的履行，并对其环境保护和管理责任的履行状况进行评价和鉴证，同时对其提出的有关环境管理问题提供咨询，从而实现对其环境保护和管理责任履行过程进行控制的一种特殊的控制活动。
环境审计的对象包括两个方面的内容，即环境管理控制系统和有关的环境保护活动。对环境管理控制系统的审计主要包括环境管理机构的设置是否健全、其工作是否有效，环境管理控制制度是否顺利，环境规划是否科学合理等。对环境保护活
动的审计主要包括：环境保护的政策法规，环境保护项目的资金收支和绩效，政府机构和企事业单位环境法规的遵循状况等。同时，为实现环境审计的制度化和规范化。我们有必要制定国家环境审计准则。在不改变现有审计准则体系的情况下，把政府环境审计准则的制定作为突破口，带动注册会计师审计和内部审计准则的建设，
5 宏观审计
所谓的宏观审计(或宏观经济审计)是指在社会主义体制下，由最高国家审计机关，以法律规范为最高标准，运用系统的科学方法，对国民经济计划、宏观经济政策与决策的制定、执行及其结果所实施的审计，审计参与宏观控制并为其服务应有两种基本形式，一是从宏观要求出发，通过加强微观审计，为宏观控制服务。二是从宏观控制本身出发，通过建立并实施宏观审计。更直接、有效地为宏观控制服务。
我国发展社会主义市场经济，政府职能由直接管理转变为以间接管理为主，着重运用法律手段和经济杠杆对国民经济发展进行间接的、适度的宏观调控。因此，宏观审计的对象是宏观审计发挥职能作用的客体或范围，其内容是以国民经济运行系统为对象的国民经济计划、宏观经济政策与决策，宏观审计的目标就是对国民经济计划、宏观经济政策与决策的科学性、法制性、客观性、平衡性、可行性及效益性作出评价。宏观审计的重点领域包括投资领域、财政领域、金融领域和税收领域。
审计人员在宏观审计的过程中，不仅可以通过审计的方式实现审计控制，而且可以通过咨询建议的方式实施审计控制。预算是财政支出的基础。预算的正确性对财政支出的经济性、效率性和效果性至关重要，为了避免混淆法律责任。不影响审计机构的独立性，在宏观审计的过程中，审计机构一般不会接受负有预算编制责任的单位的委托来编制预算。但是审计人员具有较强的专业能力，在预算编制的过程中，预算编制部门可以向审计机构进行咨询。此外，在预算的审批过程中，审计机构的咨询服务也起着重要的作用，因此，宏观审计也可以通过咨询建议的方式实现。
6 社会审计
2021年是贯彻党的精神的开局之年，是决胜全面建成小康社会、实施“十三五”规划承上启下的关键一年，也是省十三届人大依法履职的第一年。做好今年省人大常委会工作，要全面贯彻党的精神，以新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持党的领导、人民当家作主、依法治国有机统一，围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，按照省委十三届三次全会的部署要求，紧扣省十三届人大一次会议确定的目标任务，依法履行各项职权，努力在推进法治建设上有新建树、在服务高质量发展上有新成效、在汇聚民心民力上有新作为，为扎实推进“两聚一高”新实践、加快建设“强富美高”新江苏作出新贡献。
一、推进科学民主依法立法，保障经济社会持续健康发展
1．以良法促进发展、保障善治。坚定不移走中国特色社会主义法治道路，全面准确把握中国特色社会主义进入新时代和我国社会主要矛盾变化，落实党的对深化依法治国实践要求，加强重点领域立法，遵循和把握立法规律，着力提高立法的及时性、系统性、针对性、有效性，使我省地方立法与国家法律法规衔接配套、与省委改革发展稳定决策同向同步、与“强富美高”新江苏建设实践相适相融。
2．科学编制五年立法规划。适应新时代的新目标、新任务、新要求，坚持“不抵触、有特色、可操作”的原则，统筹兼顾经济、政治、文化、社会、生态文明建设，精心编制省人大常委会五年立法规划，按程序报请省委批准。协助省委召开全省立法工作会议，明确今后五年立法工作的指导思想、具体任务，全面系统部署我省立法工作。制定20xx年立法计划，合理安排立法时序。今年拟安排3项继续审议项目、13项正式项目、15项预备项目。
3．推进经济领域立法。制定海洋经济促进条例，促进海洋资源的合理开发和科学利用，在更大范围、更高层次集聚创新要素，打造江苏特色的“蓝色”增长极。制定水路交通运输管理条例，促进水运行业结构调整，推动水路运输科学发展。制定职业教育校企合作促进条例，推进产教深度融合，加快高素质劳动者和高技能人才培养，更好服务经济发展。修改广告条例，规范广告行业管理，增强广告产业发展活力。继续审议农村集体资产管理条例，推动建立符合市场经济要求的农村集体经济运营新机制，促进农村集体经济发展壮大。适应行政审批制度改革需要，集中修改大气污染防治条例等17件地方性法规，进一步优化发展环境。
4．加强民生领域立法。制定不动产登记条例，规范登记行为，保证不动产交易安全，维护权利人合法权益。制定家庭教育促进条例，解决家庭教育面临的突出问题，强化父母家庭教育法定主体意识，保障儿童全面健康成长。继续审议实施妇女权益保障法办法，保证妇女各方面合法权益得到切实维护，发挥妇女参与经济社会发展的积极性、主动性和创造性。继续审议城乡生活垃圾处理条例，促进垃圾无害化处理，更加有效地控制污染、保护环境。
5．注重社会领域立法。修改奖励和保护见义勇为人员条例，弘扬优良传统，匡护社会正义，促进精神文明建设。修改授予荣誉公民称号条例，鼓励和引导更多外籍人士积极投身我省经济建设、社会发展和对外交流与合作。制定地方志工作条例，推进地方志事业依法加快发展，充分发挥地方志存史、育人、资政作用。贯彻党的对人大工作提出的新要求，修改省人大常委会工作条例，制定街道人大工作委员会工作条例，规范省人大常委会履职和推进街道人大建设。根据全国人大常委会通过的关于实行宪法宣誓制度的决定，修改省实施宪法宣誓制度办法，将监察委员会工作人员纳入宪法宣誓范围，完善誓词和宣誓仪式。
6．坚持科学立法、民主立法、依法立法。不断完善健全法规起草、论证、咨询、评估、审议等工作机制。落实全国人大常委会《关于立法中涉及的重大利益调整论证咨询的工作规范》《关于争议较大的重要立法事项引入第三方评估的工作规范》文件精神，推动出台相关实施意见。发挥基层联系点作用，健全公众意见采纳和反馈机制，拓宽公民有序参与立法途径，加强立法协商，凝聚立法共识，发挥社会力量在立法中的积极作用，努力使每一项法规都符合宪法精神、反映人民意志、契合省情实际。
7．发挥人大在立法工作中的主导作用。健全人大主导立法工作的体制机制，加强对立法工作的组织协调，强化协同配合，防止地方立法中的部门利益倾向和地方保护主义。有关部门起草法规，相关专门委员会、常委会工作机构要提前介入，督促、推动有关方面提高工作效率、提高立法质量。
8．加强对设区市立法工作的指导。强化立法项目统筹，确保省和设区市之间立法计划相互协调，科学利用地方立法资源。加强对设区市人大立法工作人员的培训和指导，建立常态化机制，推动地方立法队伍建设和能力建设。
二、履行人大监督职能，推动中央和省级层面重大决策部署贯彻落实
9．把握监督重点提高监督成效。紧紧围绕全省工作大局，立足推动经济高质量发展、助力打好“三大攻坚战”、积极回应社会普遍关切等依法开展监督，努力推动解决人民日益增长的美好生活需要与发展不平衡不充分的矛盾，确保中央和省委决策部署贯彻落实，确保宪法和法律有效实施。今年拟听取和审议19个专项工作报告及计划、预算、审计报告，开展4次执法检查，结合审议工作报告开展3次专题询问。
10．聚焦经济领域重点工作开展监督。听取和审议上半年国民经济和社会发展计划执行情况报告、“十三五”规划纲要实施中期情况报告，加强对国民经济运行情况的跟踪和分析，支持和督促政府坚持稳中求进的总基调，牢牢把握高质量发展要求，统筹做好稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险各项工作，确保目标任务圆满完成。听取和审议20xx年省级预算执行情况报告及审计报告、审计查出问题纠正和整改情况报告，督促政府实施积极的财政政策，推动供给侧结构性改革，支持科技创新和产业转型升级，增进民生福祉。全面建成预算联网监督系统，进一步深化预算决算全口径、全过程监督。听取和审议全省文化产业发展情况报告，推动破解文化产业发展中的难题，健全现代文化产业体系，创新生产经营机制，培育我省新型文化业态。听取和审议关于推进建筑产业现代化工作情况报告，促进行业企业转型升级，加快布局适应新需求的生产能力，全面提高建筑产业现代化水平。检查专利法和省专利促进条例实施情况，推动有关方面加大专利保护和转化力度，促进科技创新和成果应用。检查旅游条例实施情况，推动我省旅游业转型升级，加快旅游强省建设。建立政府向人大报告国有资产管理情况制度，推进国有资产管理公开透明。
11．紧扣打好“三大攻坚战”开展监督。听取和审议省政府关于深化地方金融监管体制改革、防范金融风险工作情况报告，支持政府深化改革，健全金融监管体系，完善金融安全防线和风险应急处置机制，提高金融领域防范风险的能力，守住不发生系统性金融风险的底线。听取和审议20xx年环境状况和环境保护目标完成情况报告，更大力度推进绿色发展，促进我省生态环境质量持续改善。对农村扶贫开发条例实施情况开展执法检查，推动政府进一步落实责任，创新扶贫方式，加大扶贫投入，以更大力度推进精准扶贫，全力打好脱贫攻坚战。
12．呼应人民群众期盼和社会普遍关切开展监督。听取和审议全省公共服务标准化建设情况报告，推动政府创建并落实全省统一的基本公共服务供给制度，促进基本公共服务向规范化、高水平发展提升，努力使全体人民幼有所育、学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居、弱有所扶。听取和审议关于我省重点地区城镇体系规划编制情况报告，推动政府加快规划编制实施，科学规划城镇空间布局、区域基础设施建设，最大化利用资源和促进生态环境保护，促进城乡融合发展、区域集约发展。听取和审议全省现代综合交通运输体系建设情况报告，并开展专题询问，督促有关部门加快完善基础设施网络、提升综合运输服务能力，推动交通运输事业高质量发展。对档案法和档案管理条例实施情况开展执法检查，发挥档案在社会治理和文化传承中的重要作用。
13．围绕依法行使监察权和公正司法开展监督。根据宪法法律规定，听取和审议监察委员会专项工作报告，支持监察委员会建立集中统一、权威高效的监察体系，实现对行使公权力的公职人员监察全覆盖，深入推进党风廉政建设和反腐败工作。听取和审议全省法院司法公开和信息化建设情况报告，推动建立公开透明的审判运行机制。听取和审议全省检察机关开展公益诉讼工作情况报告，并开展专题询问，助力我省公益诉讼工作全面扎实稳步推进。
14．加强规范性文件备案审查工作。按照全国人大要求建立备案审查信息平台，依法对各类规范性文件进行备案审查，切实维护国家法制统一。听取和审议省人大常委会法工委关于备案审查工作情况报告，加快完善相关运作机制，加强制度和能力建设，提升备案审查工作整体水平。
15．做好群众来信来访工作。进一步提高来信来访办理工作规范化、制度化水平，及时将群众反映的信访问题交有关部门处理，推动和促进相关问题解决。加强对群众来信来访集中反映问题的分析研究，更好地服务于常委会立法和监督工作。
16．改进监督工作方式方法。加大监督力度，努力增强监督实效。拓展审议组织形式，对群众关注度高的民生热点议题实行小组审议或联组审议。结合审议相关报告开展专题询问，创新工作模式，增强询问效果。改进执法检查工作，突出问题导向，加强省市县上下联动，扩大社会影响力。把审议意见处理情况报告列入常委会会议议程进行审议，并对整改工作进行满意度测评。
三、依法讨论决定重大事项，体现党的主张和人民意志
17．围绕省委重大决策及时作出决定。深入贯彻在我省视察时特别强调的坚守实体经济、坚持创新发展、深化国企改革、推动乡村振兴、修复生态环境等重要指示精神，紧扣中央关于打好“三大攻坚战”决策部署和省委提出的经济发展、改革开放、城乡建设、文化建设、生态环境、人民生活六个高质量发展的新要求，坚持谋大事、议大事、抓大事，以全局视野正确行使人大重大事项决定权，及时把党的主张转化为全省人民的共同意志和自觉行动，推动中央和省委重大决策部署和重点工作落细落实。
18．及时批准省级财政决算和预算调整方案。对省级预算调整方案和上一年度省级财政决算等进行审议并作出决议，支持政府把更多财力用于发展实体经济、实施乡村振兴战略、保护生态环境和促进民生实事上，发挥公共财政对经济社会发展的支撑和保障作用，推动全省经济实现质量变革、效率变革、动力变革，保持全省经济社会持续健康发展的良好势头。
19．听取审议政府提交的重大事项报告。根据省政府提请，听取和审议关于实施乡村振兴战略情况报告并开展专题询问，推动农业供给侧结构性改革，加快特色田园乡村建设，支持农业农村优先发展。听取和审议关于推进“中国制造2025”江苏行动纲要实施情况报告，促进有关方面坚定发展以制造业为主体的实体经济，融合科技新潮流，增创竞争新优势，凝聚升级新动能，实现制造大省向制造强省的新跨越。
20．完善讨论决定重大事项工作机制。建立党委办公厅牵头、人大办公厅和政府办公厅参加的协调机制，规范重大事项提出程序，加强对决议决定贯彻实施情况的监督，保证常委会作出的决议决定得到有效执行。推动建立政府重大决策出台前向本级人大报告的制度，促进决策科学化民主化法治化。
四、坚持代表主体地位，更好发挥人大代表作用
21．加强代表工作制度和平台建设。落实并不断完善代表工作各项制度，拓展代表履职途径，建设代表履职平台载体，丰富闭会期间代表活动的内容和方式，推动代表工作机制、载体和服务创新，努力提升代表服务保障和监督管理水平，为代表更好发挥作用提供便利、营造环境。
22．密切常委会同代表的联系。坚持代表列席人大常委会会议、常委会领导到基层调研时走访省人大代表等制度，常委会组成人员固定与3名基层的省人大代表保持联系，每逢双月开展主任接待代表日活动。扩大代表对常委会工作的参与，邀请更多熟悉相关议题和提出相关议案建议的代表参加地方立法、执法检查、重点议案建议督办等活动。完善向代表通报情况和征求意见机制，畅通代表知情知政渠道，通过多种方式听取代表对立法、监督等工作的意见建议。
23．加强代表同人民群众的联系。贯彻落实关于完善全省各级人大代表联系人民群众制度的实施意见，丰富联系内容，拓展联系方式，推进人大代表更密切地联系群众。向原选举单位的市人大代表公布省人大代表基本信息，省人大代表固定联系原选举单位3名市人大代表。发挥代表联系群众工作平台的效用，支持省人大代表依托当地“人大代表之家”“代表联络工作站”等载体定期接待选民和群众，参加全省各地组织的人大代表联系群众主题活动。完善代表履职服务工作平台和服务网络，鼓励支持省人大代表建立实名制QQ群、微信群，使其成为密切与群众联系的“连心群”。
24．增强代表履职能力。采取多种形式，认真组织代表开展初任培训、履职学习活动，提高代表培训的针对性和实效性，多渠道拓展代表知政知情面，增强代表行使管理国家权力的政治责任感，帮助代表掌握履职所需的法律知识和其他专业知识，切实提高代表政治素质和依法履职能力。
25．创新代表活动方式。建立省直单位和各市省人大代表小组，结合代表的行业和专业建立专业代表小组，提高代表活动的组织化程度。围绕经济社会发展的重要问题和人民群众普遍关心的问题及常委会审议的重要议题，组织代表联组或跨地区开展专题调研和年中调研。代表调研、视察活动切实做到有计划、有组织、有反馈，着力提高代表活动的实际成效。按照全国人大常委会要求，协助做好在苏全国人大代表履职服务保障工作。
26．提高代表议案建议办理的质量和效率。组织代表开展经常性调查研究，为代表提出高质量议案建议创造更好条件。完善议案审议机制，加强建议办理的沟通协调和督促，提高议案审议和建议办理的实际成效。进一步完善省政府领导同志领办、常委会领导同志督办重点议案建议工作机制，提升督办落实的层次和力度，推动解决实际问题。组织开展优秀代表议案、建议评选活动，对代表建议优秀承办单位进行通报表彰，激励先进，以点带面，推动议案建议办理工作水平持续提升。
27．建立健全代表履职监督管理机制。完善代表信息管理系统，建立省人大代表数据库和履职档案，组织开展代表报告履职情况工作，本届任期内省人大代表向原选举单位报告履职情况全覆盖。根据全国人大常委会办公厅安排，在苏全国人大代表每年提交一份书面履职情况报告。探索加强代表履职监督管理新方法，不断完善代表履职监督形式，做到代表履职有记载，履职考核有依据。探索开展先进代表小组和代表工作先进个人评选活动。
28．推进基层人大工作有效开展。邀请设区市人大常委会负责同志和部分县（市、区）人大常委会主任、乡镇人大主席列席省人大常委会会议，办好市县人大常委会主任学习会、乡镇人大主席培训班。密切与市县人大工作的联系，加强工作指导与交流，深化协同联动，更多采取上下联动的方式开展调研、执法检查等活动，增强人大工作的整体效应。进一步贯彻落实中央和省委关于县乡人大工作的有关文件精神，总结推广基层人大实践经验，推进地方人大工作创新发展。发挥联系点乡镇人大的示范作用，推动全省乡镇人大规范化建设和相关工作有效开展。
29．做好人事任免工作。坚持党管干部和人大依法任免相结合原则，不断完善拟任职人员任前法律考试、拟任职发言、颁发任命书和宪法宣誓制度，增强被任命人员的法律意识、责任意识。
五、全面加强自身建设，提高常委会及机关依法履职水平
30．深入学习贯彻新时代中国特色社会主义思想。把深入学习贯彻新时代中国特色社会主义思想作为全面贯彻党的精神的重中之重，认真开展“不忘初心、牢记使命”主题教育活动，在学懂弄通做实上下功夫，牢固树立“四个意识”，不断增强“四个自信”，严格遵守政治纪律和政治规矩，在政治立场、政治方向、政治原则、政治道路上同以同志为核心的党中央保持高度一致，切实提高做好人大工作的政治站位和理论水平。协助省委召开全省人大工作会议，对做好新形势下全省人大工作作出全面部署。
31．推动人大党的建设向纵深发展。始终把政治建设放在首位，坚持党对人大工作的领导，坚持和完善重大事项向省委请示报告制度，确保中央和省委决策部署在人大不折不扣得到贯彻落实。着力加强省人大常委会党组建设，完善和落实民主集中制的各项规定，充分发挥常委会党组在人大工作中把方向、管大局、保落实的政治领导责任。支持省纪委监察委派驻纪检监察组履行监督职责，切实强化监督执纪问责。
32．增强常委会及机关的履职能力。坚持常委会党组集体学习制度，完善和丰富常委会专题讲座，针对性地开展理论学习、业务培训等活动，优化常委会组成人员和人大机关干部的知识结构，努力提高运用系统思维谋划全局工作的能力，增强解决问题、推动发展的能力。加强人大干部的培养锻炼和交流使用，提升人大干部队伍的综合素质和整体活力。
33．抓好作风建设。严格执行中央八项规定和省委实施办法，坚决反对形式主义和官僚主义，始终把纪律挺在前面，推进党风廉政建设各项规定落到实处。大兴调查研究之风，坚持深入基层、深入群众、深入实际，广泛听取人民群众、人大代表的意见建议。改进会风文风，切实精简会议活动和文件简报，把更多精力放到重点工作的调查研究和推动落实上。
34．完善制度体系。根据新形势新要求，推进常委会及机关制度建设，从常委会履职和机关建设管理两个层面，全面梳理、修订各项现有制度，根据实际制定新制度，促进常委会及机关工作制度化、规范化、程序化，发挥制度在管人管事管物上的重要作用，保证常委会和人大机关各项工作科学、规范、协调、高效运转。
35．深化理论研究。围绕党的关于健全人民当家作主制度体系、发展社会主义民主政治的重要部署，结合人大依法履职的实践，开展深入的调查研究和系统的理论研究，组织交流研讨和成果评比，推进人大工作理论和实践创新。发挥人大工作理论研究会作用，加强人大智库建设，深化人大制度理论阐释，为做好新时代人大工作提供智力支撑。结合改革开放40周年纪念活动，围绕人大领域改革创新举办研讨会，总结回顾人大工作发展成就，推动人民代表大会制度与时俱进。
36．强化新闻宣传。坚持正确的舆论导向，加强对人大制度、人大工作的宣传，努力营造人大依法履职的良好社会氛围。在省主流媒体开辟代表专栏，讲好代表履职故事，总结推广代表工作经验做法，提升代表工作的社会影响力。重视人大新闻宣传舆论阵地建设和队伍建设，发挥传统媒体和新兴媒体作用，办好《人民与权力》杂志、江苏人大网站、人大微信公众号等，形成人大新闻宣传工作的整体合力。推进机关信息化建设，充分发挥信息技术在常委会行使职权、信息公开、服务代表、新闻报道及提高机关工作效率等方面的重要作用。
（一）加强党风廉政建设
1.持之以恒地促进八项规定和地方党委相关规定的落实。一是加强监督检查，完善相关制度，推进作风建设工作常态化、制度化;二是积极与审计机关党组主体责任专门机构、组织人事处、办公室等相关部门密切合作与协助，加强对中央、地方党委和审计机关党组作风建设相关规定在审计机关执行情况的监督检查;三是根据作风建设执行情况的监督检查结果，加强研判、分析和调研，一方面不断完善监督制度，另一方面有针对性地向审计机关党组提出加强管理、完善相关制度的意见和建议;四是根据审计机关有关工作制度和处室职责分工的实际情况，按照纪委和审计机关党组的要求，积极协助审计机关督查机构做好相关督查工作，努力推进督查工作的常态化、制度化。
2.加强“”问题的严肃查纠。对“”问题，要加强监督检查，反复抓、抓反复，并不断加强、改进监督检查的方式方法;对监督检查发现的“”问题，既要敢于及时制止和纠正，又要严肃执纪、严肃处理，努力达到处理一件、教育一片的效果;对查出的违反“”典型案例及时通报曝光，形成强大震慑。
（二）严肃查处违纪违法案件
1.始终保持惩腐肃贪高压态势。坚持“有贪必反、有腐必惩”、“老虎苍蝇一起打”，以零容忍态度惩治腐败，严格审查和严肃处置党员干部违纪政纪、涉嫌违法的行为，严肃查办领导干部贪污贿赂、买官卖官、徇私枉法、腐化堕落、失职渎职案件，严肃查办发生在重点领域、关键环节和群众身边的腐败案件。
2.不断强化纪检职能。不断拓宽举报渠道，重视举报案件的受理，加强举报工作制度规范建设，对发现的重大问题和线索第一时间上报纪委和审计机关党组。
3.提升案件查办功效。根据工作需要，逐步建立和完善审计机关机关执纪执法协调机制，努力发挥执纪执法的整体效能;加强纪检监察人员队伍建设，努力提升办案能力和水平;注重典型案件的动因剖析，强化廉政警示教育和防范措施，努力发挥查办案件对治本的推进功能。
二、关于聚焦主业、履职尽责措施的构想
（一）加强教育防范。一是教育引导。及时收集上级纪委曝光案例或身边典型案例，坚持每月传输给审计机关各处室，进行案例警示教育;根据审计工作程序重要节点，通过审前签订廉洁审计承诺书、审计进点会议宣读纪律、审中检查督促提醒等形式，开展审计工作岗位廉政教育和廉政法规教育;根据形势需要和干部选拔任用实际，集中组织审计机关领导干部廉政知识培训和任前廉政法规考试。二是营造氛围。不断推进廉政文化建设，办好审计机关党风廉政建设宣传栏、廉政宣传滚动视频、廉政书屋或书架、审计廉政文化长廊、廉洁审计大讲堂等廉政宣教阵地，运用新媒体、新技术进行宣传教育，推动审计机关廉政文化建设，积极营造以廉为荣、以贪为耻的良好氛围。
（二）适时约谈询问。一是定期约谈。对审计机关各处室领导干部进行1-2次约谈，督促落实党风廉政建设责任;对重要处室和岗位领导干部每年进行两次约谈，督促落实廉政风险防控机制及其措施。二是及时询问。对群众来信来访较多、党风廉政建设和政风行风满意度测评结果较低、年度目标责任考核和党风廉政建设责任制考核成绩较差，以及在监督检查和审计回访中发现有违规违纪苗头性问题的处室，及时约谈主要负责人，明确指出存在问题，提出限期整改要求。
（三）强化督促检查。一是督促自查自纠。通过提醒和检查，督促审计机关各处室开展自查自纠，自觉堵塞工作漏洞，促进惩治和预防腐败工作任务落实。二是强化动态监督。紧扣党风廉政建设和反腐败工作中心任务，强化动态监督，采取经常性检查、随机性检查、专项检查等方式，结合签订廉洁审计承诺书、审计进点会上宣布廉洁审计纪律要求、审中现场检查、审后上门回访等工作环节，及时发现和处置腐败或不廉线索。
（四）实行工作报告。一是提醒审计机关党组向上级纪委报告年度专题报告。认真落实党风廉政建设责任制报告制度，适时提醒审计机关党组每年向纪委提交党风廉政建设责任制落实情况专题报告。二是按时向上级纪委报告监督责任报告。每年1月30日前向纪委专题报告监督责任落实情况，对纪委提出的整改意见逐项研究并积极整改。三是主动接受上级纪委工作领导和业务指导。坚决贯彻并积极配合纪委关于定期报告、专题报告、即时报告、约谈、处置和反馈等制度的落实，主动虚心接受纪委的工作领导和业务指导，更好地聚焦主业、履行职责。
（五）开展述廉述责评议。一是审计机关领导干部述廉述责并接受评议质询。适时提醒审计机关领导干部特别是主要领导干部，按规定和要求述廉述责，重点报告个人廉洁情况、履行党风廉政建设“第一责任人”等职责情况，接受评议和测评。二是开展审计机关领导干部述廉述责并接受评议工作。对审计机关领导干部要求每年在全体党员干部会议（纪检组会议、纪检监察工作会议或专题会议）上进行述廉述责1次，重点报告个人廉洁情况、履行党风廉政建设“一岗双责”等情况，接受测评。三是将评议情况记入领导干部个人廉政档案备用。评议结果及时反馈给本人，评价情况记入个人廉政档案，作为考核、奖惩和选拔任用的重要依据。
（六）实行“一案三查”。在查办违纪违法案件时，一要调查当事人岗位廉政责任的执行情况，二要调查涉案处室相关领导的领导和管理责任的落实情况，三要调查涉案相关领导和监督人员监督责任的履行情况。当事人岗位廉政责任、相关领导的领导和管理责任、相关领导和监督人员监督责任履行不到位的，一经查实，一律追究应负的相应责任。
（七）接受办案考核。一是及时上报办案情况。对于查办的各类案件，及时向纪委报告办案情况及结果。二是自觉接受办案考核。对于复杂、疑难案件的办理，及时纪委报告难度、原因及相关案情，并自觉接受纪委的办案考核和指导。
三、关于多措并举、强化保障措施的思考
（一）加强组织协调。一是纪检组应当积极主动向纪委和审计机关党组请示汇报工作;二是建立和完善接受纪委对纪检组工作具体督促和指导机制;三是进一步加强上下左右的联系协调，建立和不断完善日常沟通、信息共享、案件移送、联合办案、案件反馈等工作制度机制。
（二）整合监督信息。一是审计机关办公室、机关党委、组织人事处、信息中心等部门要各司其职、各尽其责，共同加强反腐败工作舆论引导，及时掌握舆情动态，快速处置媒体和网络舆情，主动回应社会关切;二是健全投诉举报体系，畅通信件、电话、来访、网络、举报箱等投诉举报渠道;三是健全通畅的审计现场《审计公示》、《廉洁审计情况反馈表》、与被审计单位及其派驻的纪检监察等机构对接沟通、审计现场检查、审后回访被审计单位等信息渠道。
（三）健全制度机制。一是全面贯彻落实中央惩防体系工作规划和地方党委要求，提醒审计机关党组和督促处室建立健全主要负责人、重点领域和关键环节权力行使制度和权力公开、党务政务公开、管理公开制度;二是完善审计机关党风廉政建设责任制的责任分解、考核和追究等办法，用制度确保党组履行主体责任、纪检组履行监督责任;三是探索处室负责人监督方式方法，建立监督工作台账并将监督项目、方式、进度等内容纳入其中;四是进一步完善审计“三项禁令八不准规定”、审计组廉洁审计联防联控工作机制、廉洁审计承诺书等制度规范，进一步明确审计组长、审计组廉政监督员的廉政工作职责以及各处室廉政建设信息员的岗位职责;五是建立举报线索台账，建立和不断完善案件线索处置分类和流程，及时审查、规范管理;六是制定典型案例剖析通报、专兼职纪检监察人员监督责任追究办法，丰富反腐倡廉制度，强化用制度管权管事管人，努力打造审计机关党员干部不易腐的制度“笼子”。
（四）落实改革措施。一是按照中央和地方纪检体制改革要求和统一部署，推动纪检工作双重领导体制具体化、程序化、制度化;二是强化纪检组服从纪委领导的意识，积极投入办案体制机制试点和推广工作，查办案件以纪委领导为主，线索处置和案件查办在向审计机关党组报告的同时必须报告纪委;三是积极配合落实上级纪委创新纪检干部管理制度，纪检组组长、副组长提名考察以上级纪委会同组织部为主，服从纪检干部上下流动和横向交流的常态化机制要求;四是积极配合上级纪委有关纪检派驻机构统一管理改革的部署和安排。
