【关键词】 内部控制； 资金安全； 评价体系
一、背景
（一）全球的资金内控形势
在全球范围内掌管270多亿英镑的英国巴林银行因经营损失超过14亿美元而宣告破产；作为世界最大的能源交易商，在世界500强中位列第16位的美国安然公司正式向破产法院申请破产保护；2002年美国国会通过了关于会计和公司治理一揽子改革的《萨班斯―奥克斯利法案》(简称《萨班斯法案》)。这些事件影响着全球经济的发展。为了防范和化解风险，公司治理全球运动正在如火如荼地进行，作为公司治理的重要组成部分，内部控制制度对于企业资金安全管理意义深远。
（二）我国的资金内控形势
内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。
1.我国部分企业存在资金安全管理的问题。从现实情况看，许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出。例如中电投贵溪发电有限公司原出纳采用非法手段，多次将该公司资金通过网上银行转入个人账户取走，金额高达7 000余万元。
2.我国的内控制度不断完善。为了引导企业进一步加强内部控制，1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定了《内部会计控制规范――基本规范》等7项内部会计控制规范。但是，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展。
3.中国版“萨班斯法案”出台。2008年，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》，该规范被称为“中国版萨班斯法案”。2010年4月26日，五部门又联合了《企业内部控制配套指引》。“基本规范”的出台，是进一步完善公司治理、深化企业内部管理机制建设的必然要求。
4.我国建立资金安全管理责任制。我国有关法规规定：单位主要负责人和主要领导人对本单位的资金安全负有主要责任，应摒弃资金安全主要由财务负责的观念。根据《中央企业资产损失责任追究暂行办法》（简称《暂行办法》）规定，在资金管理和使用中，企业经营管理人员有未按照规定使用、调度资金等造成资产损失的，应当追究相关责任人的责任；企业资产损失责任分为直接责任、主管责任、分管领导责任和重要领导责任。
（三）电网企业的资金内控形势
1.电网企业资金管理的特点。（1）电网企业是资金密集型产业。电网企业是以电力销售为主营业务的资金密集型产业，每年有巨大的售电量流入和购电量流出。其资产规模庞大，运行维护工作多。如广东电网公司的资产规模过百亿，不同电压等级的输电线路、配电线路、变电站、配电站遍布全省各地。（2）实行收支两条线的资金管理模式。（3）电网企业负债大。电网企业每年有巨额的建设投资需求，根据电网建设适度超前的要求，仅靠当年的折旧和自留利润不足以支撑，需要大量的贷款，导致资产负债率较高。（4）物资流量大。每年上百亿元资产的日常运行维护，加上大规模的电网建设项目，需要配送大量的电网物资。
2.电网企业也存在部分的资金安全管理问题。如果内部控制制度不完善或制度执行不到位，电网企业同样也会面临较大的资金安全风险。例如某供电局设立了1 700万元的“小金库”，最终产生了单位领导责任风险。诸如此类的资金舞弊事件均暴露出资金管理存在漏洞，资金内部控制失控。因此，电网企业必须重视和加强资金安全管理。资金安全如同生产安全，树立“像抓生产安全那样抓资金安全”的理念，有利于确保企业稳健经营、可持续发展。
3.对资金安全管理状况缺乏系统性的评价标准和评价方法。在实际工作中，由于各单位各个岗位对管理制度的理解不一致，造成执行上存在偏差，容易形成管理漏洞，给资金安全带来风险，通过量化的评价方法，可全面透彻掌握资金管理状况，落实资金安全责任，改进资金管控措施，持续提升企业风险管控水平。
4.构建资金安全管理评价体系的紧迫性。资金管理规范化理论认为，资金管理具有“三性”，即安全性、流动性和盈利性。在理论层面，资金安全管理评价体系是完善企业资金安全管理制度并保证其有效实施的重要手段。在实践上，以前年度实施的资金专项检查，大多是根据国家的法律法规、企业的内部控制管理规范、专项管理制度等进行的，依据相对分散，不够系统和全面，有必要建立系统的、科学的、全方位的资金安全管理评价体系，有利于全面管控资金的运作。
二、资金安全评价体系的构建方法和模型
（一）构建资金安全管理评价体系的目标
1.防范和化解资金风险，确保资金安全。电网企业动辄几百亿元甚至过千亿元的资金流转，如此巨额资金稍有不慎或存在管理上的漏洞，则可能会给公司带来巨大的无法挽回的经济损失。
2.提高资金的流动性和效益，促进国有资产保值增值。电网企业关乎国计民生，是国家重点管制行业，作为国有独资公司，电网企业必须确保国有资产保值和增值，提高经济增加值，发挥国有大型骨干企业的示范作用。
3.落实资金管控措施，促进企业建立资金安全性评价长效机制。通过构建和实施资金安全管理评价体系，开展资金安全评级，并与考核、业绩等相挂钩，使资金管控措施落地生根，并得以很好地量化，促进企业建立资金安全性评价长效机制，使资金安全管理常态化、日常化、规范化和科学化。
（二）构建资金安全管理评价体系遵循的原则
1.开放性。一个体系必须具备包容性和开放性，才能兼收并蓄，吐故纳新。随着业务流程、内部控制或资金管理的变化，该体系随之升级或更新。
2.逻辑性。体系由若干个子系统构成，各个子系统之间应该具有逻辑性。
3.完整性。既然是一个体系，必然要求具有完整性，而不是零散的。
4.务实性。体系不能脱离实践，不能脱离电网行业的技术经济特点。否则，体系再好，理论再精致，也不能用。合适的就是最好的。
（三）构建资金安全管理评价体系的基本方法和模型
构建资金安全管理评价体系的基本原理是以风险管理为导向、以规章制度为依据，遵循理论与实践相结合的基本方法，形成资金安全管理评价体系的模型，主要包括以下内容：
1.明确资金安全管理目标。确立资金安全管理总目标，并对其进行分解，直至各可直接操作的安全管理子目标。
2.资金管理业务的流程分析。梳理并绘制业务流程图，合理划分业务环节，将分解得到的各子目标对应到各环节，要求流程描述清晰，运行流畅，避免无效或低效作业。
3.资金管理业务的风险识别、评估、应对。风险识别是指通过一定的方法和步骤，查找各项经营活动和业务流程中是否存在影响目标实现的风险。风险评估是对识别出的风险事项从影响程度和发生概率两个维度进行评价，从而确定风险的大小，用于指导风险防控。
4.确定评价体系的主要内容。根据资金管理业务的流程分析，识别出风险控制关键点，以规章制度为依据，初步确定了资金安全管理评价体系的九大主题；（1）资金安全管理纲要；（2）风险评估与控制；（3）内部控制管理；（4）预算管理及计划控制； （5）货币资金管理；（6）资金收入管理；（7）资金支出管理；（8）技能要求和培训；（9）资金管理监督和检查。每个主题又细分为多个项目，如资金收入管理包括岗位设置和职责分工、营业收费管理等。
5.设置规范要求。按照评价体系的主要内容和制度要求，对每个细分项目设置规范要求。
6.进行现场测试和检验。对整个资金安全管理评价体系开展资金安全检查现场测试，完成整改的验收，根据检查和整改结果，评估并修正评价体系，经过征求意见、讨论、反馈、再修订等环节，最终制定《资金安全管理评价体系》，以贯彻实施资金安全管理评价工作。
7.制定评价审核指南。为了更客观地反映某个单位的资金安全管理水平，根据资金安全管理评价体系的主要内容、规范要求及日常工作的要求制定评价审核指南，指南包括评价标准、控制措施、不相容岗位/职务、管理控制要件、适用单位、评价或检查方法、分值、计分方法。资金安全管理评价审核指南结构如下：
（1）综合管理（200分）。包括：国家财经纪律的执行情况（一票否决）、南网公司2号令的执行情况（100分）和省公司相关规定的执行情况（100分）。
（2）预算管理（100分）。包括：财务预算的编制与审批（30分）、财务预算的执行与控制（40分）和财务预算的分析与考核（30分）。
（3）货币资金管理（100分）。包括：现金管理情况（50分）和银行账户的管理（50分）。
（4）资金收入管理（350分）。包括：资金收入内控及不相容岗位分工(50分)、营业收费管理（100分）、营业收费资金安全措施管理（50分）、供电所印鉴管理（25分）、收入的缴存入账管理（20分）、电费收入核对管理（80分）和供电所票据管理（25分）。
（5）资金支出管理（200分）。包括：资金支出内控与不相容岗位分工(50分)、资金支出的审批（40分）、结算票据管理（40分）、银行预留印鉴的管理（50分）和资金支出跟踪的管理（20分）。
（6）基础性管理（50分）。包括：资金管理岗位设置及不相容岗位分工（20分）、内部稽核情况（10分）和会计档案管理情况（20分）。
8.安全评级。安全评级采用千分制评分法（见表1），按分值的高低划分为五个基本等级：资金安全Ⅴ级（不合格）、资金安全Ⅳ级（达标级、合格）、资金安全Ⅲ级（中级）、资金安全Ⅱ级（良好级）和资金安全Ⅰ级（优秀级）。
另外，对被考核单位没有相应业务的考核项目(条款)，该考核项目(条款)不计分，并采取等比例折算方法计算总分：被考核单位总分数＝被考核单位实得分数÷［1 000－不计分的考核项目(条款)的分值］×1 000。
（四）确立资金安全管理评价体系
1.确立体系的主要环节。确立资金安全管理评价体系包括四个主要环节：科学论证、试行、修正和确立。（1）科学论证。在课题组内部反复论证、讨论、修改后，组织专家评审，征求专家的意见，征求意见稿。（2）试行。在每年的资金安全大检查中，进行试点运行，观察运行效果，采集经验和教训，为修编做准备。（3）修正。在试点运行的基础上，及时进行滚动修编，对于不适应实际资金业务管控的内容进行修改、完善。（4）确立。在修正评价体系的基础上，确立资金安全管理评价体系，并以制度的形式推出，在全局范围内实施。
2.体系的主要内容。经过对各个业务流程的描述、风险评估等程序，设计出整体的资金安全管理评价体系，本课题的研究成果有《电网企业资金安全管理评价体系》和《电网企业资金安全管理评价审核指南》。
三、资金安全管理评价体系的实践应用
（一）在佛山供电局的应用
佛山供电局每年的现金流量很大，每天数以亿计的电费收入，数以亿计的生产建设资金投入，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，必须严加管控才能有效提高效益杜绝风险防止舞弊。佛山供电局应用资金安全管理评价体系，通过资金安全专项检查，发现在个别环节存在薄弱点，使资金安全管理的总体水平逐年提高。
（二）应用资金安全管理评价体系的效果
通过构建资金安全性评价体系，将资金管理的重心从事后的分析转到事前的预控与事中的监管，着力于日常资金业务的风险防范，使资金管理与日常工作有效结合，资金安全的管理理念真正融入到日常工作中；明确了管理标准，统一评价方式，形成PDCA闭环管理。
四、资金安全管理评价体系的推广
（一）体系推广
本体系深入剖析电费收入、资金支出和资金日常管理的业务流程，分析各流程存在的风险点，并设计关键控制点，在省公司推行资金大检查中得到初步运用。
1.率先建立资金安全评价体系，并上升为省标准应用于省公司资金大检查。资金安全管理评价体系深入剖析资金管理各环节的流程和风险，以风险管控为目的，率先建立资金管理风险评价体系，涵盖财经纪律及南网公司2号令、省公司相关制度的执行，以风险控制为主线，关注事前事中分析控制，明确管理标准，统一评价方式，有利于各单位进行自我监控及横向对比。
2.持续改进，建立考评体系，资金管理监控全面有效实施。今后将继续利用资金安全管理评价体系，通过把资金安全管理评价结果与各单位的绩效挂钩，以及把资金安全性评价指标纳入标杆供电所评价体系，有效分解资金管理责任，使资金管理长效机制得到有效落实。
（二）体系存在的不足
首先，由于是采用打分法，必然会带来一定的主观性，这是由于专家实践阅历、知识经验、价值观不同，还有可能出现贿赂打分专家，从而提高评分的现象。其次，由于该体系处于初创阶段，可能还不够成熟，尚未形成制度颁布。最后，随着资金管理精细化水平的提高，该体系可能部分地与新的管理要求不适应，从而面临滚动修改的问题。
（三）体系的未来发展方向
1.提高资金安全管理评价的信息化水平。将体系升级为系统，提高资金管理的信息化水平，即将体系上微机系统，开发出资金安全管理评价系统，实时进行资金运用情况的分析、预测、监控，变静态的体系为动态的系统，发挥信息化的优势。
2.提高资金安全管理评价的客观性和科学性。尽管已经建立了资金安全管理评价的长效机制，但是，评价体系是静态的，需根据国家法律法规范、公司规章制度和形势不断完善更新。既然是专家打分法，由于专家实践阅历、知识经验、价值观不同，打分可能存在一定的主观性和随意性，还有可能出现贿赂打分专家，从而提高评分的现象。凡此种种，就会使评分体系大打折扣。在应用体系的时候，需提高打分的客观性和科学性，减少权钱交易。
【参考文献】
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关键词:资源禀赋;方差分析;劳动力;矿产资源
1、前言
中国自改革开放以来,经济迅速发展,但是,区域经济发展却面临着不平衡的局面 。随着中国东、中、西部经济差异问题的凸现,加快发展中、西部经济,缩小与东部地区差距是中央和地方政府及其社会各界共同的目标。2006年中央提出实施中部崛起战略,给中部地区带来了难得的发展机遇。在此背景下,作为一个包含国际间和地区间投资与贸易活动的综合过程,产业转移逐渐成为国家之间和地区之间实现经济合作的重要形式。因此,研究安徽如何理性地承接发达地区的产业转移,对加速实现安徽的跨越式发展目标具有重要的现实意义。本文试图从资源禀赋的角度来给出来探讨,以期指出安徽省具有承接发达地区产业转移资源上的优势。
2、安徽省要素禀赋分析
学术界普遍认同,一个地区的经济发展和国民总产量的高低,除了受到国家的宏观政策影响以外,最主要的决定因素,无非是受三个主要因素控制的,即:要素禀赋、资本和技术水平。本文将从要素禀赋、资本以及技术水平三个方面对安徽省的产业以及未来发展基础做详细的分析,首先,本文将对安徽省劳动力禀赋进行分析。
2.1劳动力禀赋分析
就区域发展而言,人口条件是最重要的。首先,人是生产者,它是区域开发的基本动力;其次,人是消费者,它对区域资源形成压力,同时又从消费的角度对区域发展形成动力。因此,计量分析区域人口,这是区域发展条件分析最重要的环节。区域人口的计量分析一般包括人口规模,劳动力资源和市场规模三个方面。鉴于本文的研究目的,我们仅以劳动力资源作为出发点,来讨论安徽省地区劳动力资源规模,其计算公式为:d×g×(α=αm+βh)式中,d、g分别表示地区的社会劳动者人数和平均寿命;α表示小学文化程度人口占总人口之比;m表示中等文化程度人口占总人口之比;h表示高等文化程度人口占总人口之比;α、β分别表示具有中等和高等文化程度的劳动者的工资相当于具有小学文化程度的劳动者的工资的倍数。其取值更具发达国家的经验数值。α取值为1.5-2,β取值为2-3,在本文中,取α、β分别为1.5-2、2-3的均值,即α为1.75、β为2.5[38-40]。本文以2005年的数据来进行说明全国劳动力要素禀赋,并参照全国其他省市的劳动力资源规模来看安徽省的劳动力所处于的全国所有省市中的位次。搜集中国2006年统计年鉴中的部分数据,进行处理后,计算后得到下表:
通过上表,可以看出安徽省的劳动力在全国31个省市自治区中排名第九,占全国劳动力资源的4.339%。从这方面来看,安徽在可以效仿浙江省,在产业发展初期将注意力放在一些劳动密集型产业中,同时等待机会逐步将经济发展的触角伸向技术密集型。此外,还可以看出发达地区的其他省市的劳动力规模,如:江苏省排名最高位列第四,浙江次之位列全国过第十,上海最次位列全国过二十二灯。显然,安徽的劳动力资源与发达地区的劳动力资源禀赋的比较上是占有一定优势的。因此,从劳动力资源的角度来看,安徽省完全具备承接发达地区劳动密集型产业转移的条件。接下来,我们来看安徽省的资源禀赋的水平及其组合优度如何。
2.2 资源禀赋分析
自然资源条件的好坏,还有一个资源的空间组合问题,一个地区各类自然资源的组合情况,可用“组合指数”表示,用“标准差”计算。下面我们分三大类进行讨论。统一的公式为
X=∑ni=1Xin=(x1+x2+x3+…+xn)/n
标准差值S=[∑ni=1(x1-x)2/n]1/2,标准差值大说明地区各类自然资源占全省比重,组合状况较差,配套能力弱;相反,标准差值小,说明组合状况好,有利于地区综合发展[41-44]。
2.2.1 主要能源、黑色金属矿产禀赋及组合指数
通过对中国2006年统计年鉴和安徽省2006年统计年鉴中含有能源、黑色金属矿产的数据提取得到下表:
本文将安徽省的主要能源、黑色金属矿产基础储量同全国的相比。其中需要说明的是主要能源、黑色金属矿产包括:石油、天然气、煤炭、铁矿、锰矿、铬矿、矾矿、原生钛铁矿。如表3-2所示,安徽省所含的能源以及黑色金属矿产的种类占总的能源以及黑色金属矿产的种类的5/8的,其中煤炭是所有能源及黑色金属矿产中占全国比例最高的约为4.3736%,其次是铁矿资源占全国铁矿资源的4.1983%,排名第三的是矾矿,安徽省的矾矿资源占全国矾矿资源的1.6622%。其他能源石油和天然气只占全国能源总量的很小比例。我们将安徽省所拥有的这五种能源、以及黑色金属矿产资源进行空间组合。得出上表的最后两列:均值等于0.02572说明安徽省含有主要能源、黑色金属矿产的占全国同种类的2.572%。从其方差值0.000435155(表格中只列到小数点后四位,) 可以看出,安徽省的主要能源、黑色金属矿产各种类的配置差别不大。当然,我们也不能忽略一个现象,当各样本空间占总样本空间比例很小的时候,方差自然也就不会大,所以还要结合原来的原始数值来看,通过对原始数据分析,可以看出除了天然气所占全国天然气总储备量的相当低的水平,其他的能源和黑色金属矿产都是处于一个比较正常的水平。由于本文在计算中其组合指数的时候已经将其忽略不计了,所以可以得知,虽然安徽省的主要能源、黑色金属矿产资源相较云南贵州以及四川等资源大省来说虽稍显弱势,但是其配置却比较合理。在今后的发展中可以通过提高能源以及黑色金属矿产利用的技术水平继续优化其发展。
2.2.2 主要有色金属、非金属矿产禀赋及组合指数
通过对中国2006年统计年鉴和安徽省2006年统计年鉴中含有有色金属、非金属矿产的数据提取得到下表:
表3-3 主要有色金属、非金属矿产基础储量 (2005年)
资料来源:2006年中国统计年鉴
本文依旧将安徽省的主要有色金属、非金属矿产基础储量同全国的相比。其中需要说明的是主要有色金属、非金属矿产种类包括:铜矿、铅矿、锌矿、铝土矿、菱镁矿、硫铁矿、磷矿、高岭土。如表3-3所示,安徽省所含的有色金属、非金属矿产的种类占总有色金属、非金属矿产的种类的3/4的,其中硫铁矿是所有有色金属、非金属矿产中占全国比例最高的为19.1352%,其次是铜矿资源占全国铜矿资源的8.5971%,排名第三的是磷矿,安徽省的磷矿资源占全国磷矿资源的1.0008%。其他的铅矿、高岭土、锌矿矿产分别占全国能源总量的0.6832%、0.5808%、0.3514%。通过以上我们可以看出安徽省的有色金属、非金属矿产的资源要远丰富于主要能源、黑色金属矿产的储备量。下面将安徽省所拥有的这六种有色金属、非金属矿产资源进行空间组合。得出最后两列,其均值为0.0506,方差为0.0058,由此可见,安徽省拥有的有色金属、非金属矿产基础储量总量占全国主要有色金属、非金属矿产基础储量总量的5.058%。约高于全国平均总水平两个百分点。结合具体的有色金属、非金属矿产的数量可以明显发现安徽省的主要有色金属、非金属矿产具有相当的优势。此外由得出的有色金属、非金属矿产的组合也可以明显地看出安徽省的有色金属、非金属矿产的组合优度指数也很高。在未来的经济发展中安徽省可以侧重于发展以有色金属、非金属矿产为生产要素的行业。
2.2.3 自然资源禀赋及组合指数
通过对2006年中国和安徽省统计年鉴中的含有自然资源要素数据提取得到下表:
表3-4 自然资源(2005)
资料来源:2006年中国统计年鉴
安徽省的自然资源同全国的相比,得出如下的结论。在做出结论之前,需要说明以下几点,在本文中所说的自然资源主要包括如下几种:土地资源、森林资源、水利资源。其中土地资源包括耕地、林业用地;森林资源包括:森林面积、森利覆盖率、活立木总蓄积量;水利资源包括:水资源总量和地下资源量。如表所示3-4,安徽省的自然资源耕地面积占全国总耕地面积的31.4707%、森林面积占全国面积的20.5878%、水资源总量占全国水资源总量的2.5639%、地下水资源占全国过地下水资源的2.6393%。此外,安徽省的森林覆盖率更是高出全国森林覆盖率平均水平的7.79个百分点。由上表,可以知道,安徽省是自然资源大省,尤其是土地以及森林占有率上。那如此丰富的自然资源是否拥有较高水平的资源组合情况呢?在接下来的分析中将计算自然资源的空间组合指数。以此来推断地区的综合发展。得出上表中的最后两列,需要说明的是,在计算其组合配置优化程度的时候是以各大项作为考量的,即主要考察土地资源、森林资源,水利资源三个大方向的组合优化程度。通过X和S的分析可以看出安徽省的所有的自然资源占全国同类型的资源的19.414%,高出全国平均水平的16.1个百分点,其方差也就是组合指数相较有色金属、非金属矿产、能源、黑色金属矿产的组合指数来说要显得略高。将对其进行检验后,得知其置信区间仍然在85%内有效。所以,整体来说安徽省的自然资源在未来的发展过程中仍然具有绝对优势。
3、结论
通过以上对安徽省劳动力规模、资源禀赋以及其资源组合效率的分析,可以看出,安徽省的劳动力规模以及资源禀赋水平处于全国一个较高的位置,这为安徽承接长三角产业转移做好了资源禀赋的准备和保证。然而需要注意的是,一般来说在国际区际关系中经济发达地区总是要求欠发达地区一体化以开放市场,以此吸纳更多优质要素与资源。相应地,后者就要有适当保护措施。如同我国当年加入WTO为什么谈判艰难的根本原因,就是要以发展中国家身份进入即要获得过渡期逐步放开市场。这是处理国际关系中的共同特点。何况东部地区在体制政策具有比内地拥有更多的条件和优惠。此外,还有交通条件的限制等。所以,在早些时候,安徽省的学术界认为在这些软硬条件尚不具备的情况下,安徽与发达地区一体化的提法不可行。近年来安徽省又提出融入长三角的口号,通过本文的分析,说明了安徽省具备承接长三角产业转移的基础。客观上安徽省的物质,资本,人才,技术等能创造出财富的要素都已基本做到自由流动。以上仅仅是为安徽省东向战略作理论上的论证。然后我们的目的是要从更高的层次看待东向战略。至于如何实施东向战略,如何把这一理念转化为具体的行动。落实到各项工作中尚需作深入细致的研究。
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[12]《安徽省国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》
关键词:金融危机形成机制发生条件
随着经济的全球化以及我国逐步开放金融业,我国的金融体系越来越成为世界金融体系不可分割的一部分。然而20世纪以来频繁发生的金融危机却明白无误地昭示着金融危机的危害性。尤其是对于我们这样一个大国而言,金融危机在某种意义上可能就是一个灾难性的结果。因此对金融危机的理论研究还需要进一步的深入。马克思认为金融危机有广义和狭义之分,广义的金融危机是只伴随经济危机爆发而爆发的一般意义上的金融危机;狭义的金融危机则是指单纯的货币危机。马克思认为,正是由于商品和货币在价值形态上的对立和必须相互转换,才使资本运动过程本身潜伏着经济危机和货币金融危机的可能性。首先,商品买卖分为两个阶段,在时间和空间上相互分离,使货币与商品的转化出现随机性、不确定性,从而使商品生产和价值实现过程包含着中断或危机的可能性。因为危机是使两种相互联系又彼此独立的过程强制统一的形式。其次,信用的发展进一步加剧了商品买卖中商品与货币的时间差异。因为信用的存在可使统一货币多次执行支付手段的职能,如果某一个企业出现支付问题,则很可能会波及其它企业或信用机构,从而引起社会支付链条在许多点上的中断,进而引发金融危机。金融危机的可能性或一般条件并非现实性,不能说明金融危机为什么会成为现实,在《剩余价值理论》中,马克思说:“现实危机只能从资本主义生产的现实运动、竞争和信用中引出。”
一、伴随经济危机的金融危机马克思首先分析了随经济危机发生的金融危机的形成机制和现实条件。他认为,资本主义生产既是以商品为载体的剩余价值的生产,是攫取尽可能多的剩余劳动的生产,因此,在资本主义生产的本质中就包含着不顾市场的限制而生产的趋向。这个本质成为资本主义生产现实运动的起点和驱动力,也是商品和货币走向绝对对立的基本线索。促使资本主义经济运行走向危机的,主要有以下几个因素的作用:市场竞争,资本积累,资本积累。
二、独立的货币金融危机独立的货币金融危机是不以经济危机爆发为条件的金融危机,也就是说,它是当社会的再生产过程尚未拉紧到极限、全面的生产过剩尚未发展到临界程度时所产生的金融危机。但独立的金融危机产生的机理和现实条件是什么呢?马克思和恩格斯认为,独立的货币金融危机来自金融系统内部的紊乱。当然,这并不意味着,它会脱离资本主义经济总体发展的背景,而是指资本主义在进入发达阶段后,金融系统的发展有暂时超越和背离生产系统而发展的趋势。马克思和恩格斯在19世纪中期以后敏锐地观察到资本主义经济发生的新变化:证券交易所已变成资本主义生产本身的最突出的代表。恩格斯在《资本论》第3卷后还专门补充了“证券交易所”一节,并强调说证券交易所的重要性还在不断增加。马克思则明确指出,以股票发行为代表的虚拟资本的发展,不仅造成了生产垄断、所有权和经营权的分离,也改变了金融体系的状况——投机、欺诈、神经过敏和金融贵族。马克思说,股份制度是资本主义方式以内的扬弃,是一个过渡点,“在资本主义生产不很发达的阶段尚有若干意义的各种观念,在这里,都变得完全没有意义了”。马克思的金融理论对我国具有很大的现实意义。
随着中国加入WTO,外资金融机构逐渐进入中国,与此同时国内金融机构的国际化程度不断提高。我们在看到中国进行社会主义市场经济体制改革和对外开放中取得的举世瞩目成就的同时,也应该看到随着我国融入资本全球化的步伐加大,金融安全问题已成为国家安全的一个重要核心内容。这是由社会主义市场经济发展客观现实决定的,也是马克思的金融安全理论在新时代的展现和发展。、邓小平、和等几代中国领导人继承和发展了马克思的金融安全理论。在大力发展社会主义市场经济和社会主义现代化建设的今天,马克思的金融安全理论对中国具有特别重要的实践指导意义,它依然在指导着我们前进。因此,我们要坚持马克思的金融安全观,积极维护国家金融安全。
参考文献:
[1]王德孔.马克思主义的金融危机理论及现实意义[J].马克思主义研究,2000,(03)
关键词:新自由主义 金融安全 自由主义理论
一、我国金融安全问题的提出
金融安全(Finance Security)通常涉及两个层面,一方面指货币资金融通的安全,另一方面指整个金融体系的的稳定。按金融业务性质来划分,金融安全可划分为银行安全、货币安全、股市安全等。在现代市场经济体制下,由于国家信用货币制度(也即法币制度)的建立,金融市场处于社会组织生产以及为再生产进行资源分配的核心地位。金融市场的稳定成为事关国家经济安全的关键所在。我国正处于社会主义市场经济建设转型的关键时期,金融安全问题关乎国家经济建设的成败,不可不察。上世纪90年代以来,在西方的倡导下,又兴起了一股所谓的“新自由主义”改革风潮,贸易自由、金融自由成为了发达国家极力向发展中国家推荐的意识形态,甚至作为提供经济技术援助的强制附加条件。当这些国家被迫或自愿接受了“自由”化政策改革意见后,随之而来的就是东南亚金融危机、东亚金融危机和南美国家债务危机诱发的金融危机,使许多第三世界的经济新兴国家蒙受了巨大的经济损失,多年来的经济建设努力付之东流。
所以,对新自由主义进行反思,并从金融安全层面出发,重新审视金融改革和金融开放政策,就显得极为必要。
【关键词】高校；资金；安全管理
一、高校资金概念
高校资金是各项管理、教学、科研活动能够顺利开展的基础，是高校各项活动的重要保证。因此，本文中高校资金的定义为：高校内各项教学科研活动和管理工作等所必要的一定数额的财产物资，财产物资的货币资金表现形式就是高校资金。
二、我国高校资金安全管理存在的问题
1、高校资金安全管理制度不完善。财政部、教育部等主要管理部门，曾多次发文要求高等学校加强资金安全管理，并按照《内部会计控制规范》的要求，建立符合高校自身管理需求的资金安全管理内部控制制度。但至今为止，仍有部分高校的资金安全管理制度不健全，没有建立完整的资金安全管理制度体系，这样一来，从制度上就无法保证高校资金的安全。部分高校虽然建立了资金安全管理制度，但在具体实施过程中，却未严格按照制度执行，甚至出现了会计人员不相容职位没有相互分离的现象，这样，容易产生合谋舞弊行为。虽然高校普遍建立了内部控制制度，但也有很多制度流于形式，缺乏科学论证，可操作性不强。更多的高校则是直接引用国家规章制度，没有从自身实际情况出发来制定适合自身发展需要的制度，内部控制制度不健全、不完善，使得资金安全管理存在诸多漏洞。
2、高校资金运行中存在许多风险。（1）高校资金结构不合理，负债比重过高.随着教育改革的深入，高校不断扩招，对资金的需求也越来越大，为了维持高校的发展，许多高校不得不通过举借外债，特别是银行借款来获得大量资金。一方面由于政府为高校借款提供担保，另一方面高校又以自有资产作为抵押，于是银行信任高校的还贷能力，大量向高校发放贷款，由此产生了“银校合作”模式。但是高校借款超过一定比例时，其资产结构也发生了变化，使得资产负债率居高不下，财务风险也就越大。（2）资金使用效率低。高校财务管理的理念，不仅需要开源，同时也需要节流。节流的主要方式就是提高资金的使用效率。要提高资金的使用效率，就应该提高单位资金的使用价值，盘活存量资金，加快资金的周转和流动速度。现在高校普遍存在资金使用效率低、资源浪费等现象。比如高校院系、部门之间缺乏沟通，常出现资金重叠使用，特别是在设备采购中，缺乏资源共享意识，重复购买设备。这种浪费在高校内是常见现象，由于管理者未形成资源共享、有效利用高校内各部门资源的意识，这样积少成多，资金的重复使用严重，最终导致高校资源的无计划浪费。
3、高校资金安全管理缺乏有效的监督。在高校内部难以形成有力的监督模式，有些高校资金缺乏有效的监管部门进行监督管理，有些高校有监督管理部门，这些监管部门却对资金的监督没有发挥应有的作用。高校资金运行中监督不力将导致高校有关部门或是人员、挪用公款等违法行为的产生，给高校资金安全管理带来困难。
4、资金安全管理意识淡薄
当前，高校普遍存在资金的短缺、浪费和利用不合理等使用问题。高校管理者缺乏长远的发展观和统筹思想，造成严重的非理性重复购置和盲目投资建设现象。
三、加强高校资金安全管理的对策
1、加强高校内部环境建设，完善资金安全管理制度。要保证资金的安全，首先需要有完备的制度。高校要保障资金健康、安全的运行，必须要有规范的资金管理制度。一个规范的资金安全管理体系应该包括：资金安全管理内部控制制度、监督管理制度、财务会计核算制度等。为加强资金的安全管理，高校只有不断完善这些制度，才能使资金运营管理有制度可依。
2、加强科学预算，完善资金统筹制度。预算管理是高校开展各项经济活动的基础。高校资金的科学预算制度是开源节流的重要防范措施之一。为加强科学预算，高校需做到如下几个方面：第一，加强对申报项目预算安排的可行性论证，确保预算资金安排的合理性。第二，要建立一套能够适应学校自身发展需要的预算分配体系，该分配体系需包含学校各项的资金支出，如人员经费、公用经费，专项经费和对二级管理部门的分配制度等。第三，做好财务预算执行的监控，并对预算执行情况进行考核，评价预算执行结果，保障资金用到当处，开源节流，保障资金使用的最大效益。
3、加强资金的计划管理。高校财务部门是管理着高校资金的运营，统一计划组织全校的会计核算工作和财务管理工作。因此，高校的财务管理部门需要统一规划协调管理学校的资金管理工作，审定学校资金安全管理办法，管理好校内个部门的所有账务，将收支全额纳入高校的财务总账管理，统一调度资金，动态监控现金流量，控制高校财务风险。此外，财务部门还应该对高校的资金效益做出分析，比如如何优化资本结构、投融资方案建议等，为学校的管理决策提供合理化建议。
4、强化高校内部监督。在发生大额资金支付时，要严格各项审批程序，防范腐败风险。这就需要加强高校内部的监督职能，特别要加强基本建设、工程招标、高校招生等易发生资金被占用、挪用、贪污等领域的监督。同时，校内审计部门要严格监督高校资金的运行，对高校资金业务的完整性、真实性、合法性进行检查，对财务部门资金科目的核算和账务处理进行严格审查。校内审计部门还需要经常组织专项审计工作，定期对高校投融资项目和校内重点专项项目做内部审计工作，对专项项目的审批程序、有关项目的会计核算以及专项资金的具体使用情况进行审计。在审计过程中如果发现在资金内部控制中出现的漏洞或薄弱环节，应当及时提出修改意见或措施，这样才能使财务信息的质量有所提高，从而降低资金风险。
参考文献
工业经济论文3000字(一)：加快推进本溪工业经济高质量发展的战略思考论文
〔内容提要〕党的首次提出了高质量发展，表明中国经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段。本文通过对本溪工业经济发展现状和存在问题的分析，进行了高质量发展的战略思考，对本溪老工业基地再振兴具有重要意义。
〔關键词〕本溪工业经济高质量发展
一、本溪工业经济发展现状和存在问题
（一）发展现状
本溪是典型的资源型老工业城市，工业基础雄厚，素有“煤铁之城”称号。经过多年大规模的开采煤铁资源枯竭、主导产业衰退、接续产业发展相对滞缓、新动能培育不足、一钢独大、一业独大等问题日益凸显，严重影响社会经济高质量发展。
本钢在本溪经济发展中具有举足轻重的地位，本溪市委、市政府审时度势，举全市之力支持和服务本钢。为本钢实施混改、技改、用地、“三供一业”分离移交、厂办大集体改革等各方面都创造了有利条件。依托本钢，拉长产业链，大力发展钢铁精深加工产业。在上游，加快推进大台沟铁矿、思山岭铁矿、宇航矿业等一批项目，建立本钢与地方采选企业合作机制，敞口收购地产铁精粉，近两年来供货量达867万吨。在下游，利用本钢政策优势建设全国废钢铁加工配送示范基地、北方恒达物流园、桥北钢铁精深加工园区、南芬铸造产业园，引进了建发集团废钢铁加工、金桥焊材、银龙预应力等一批大项目。本溪在做大做强钢铁产业的同时，还积极培育和发展其他产业。培育壮大生物医药产业，推进中国药都建设，打造部级生物医药产业基地等。2019年上半年，全市规模以上工业企业完成增加值131.1亿元，同比增长4.8%，完成工业总产值643.7亿元，医药产业增加值占全市比重达到6%。
（二）存在问题
1.产业结构层次偏低，企业科技创新能力普遍较弱。虽然本溪工业企业都具备一定的生产能力，但是绝大多数企业自我研发能力不足，在科技研发方面投入偏低甚至为零，科技创新能力较弱，产品核心竞争力不强。特别是近年来，全市申报省级研究中心的企业数量逐年减少。究其原因，目前本溪大多数企业产品是以初加工或原材料输出为主，缺乏具有核心技术的高附加值产品，导致区域产业竞争能力偏低。
2.缺乏具有强大竞争力的产业集群。本溪大多数龙头企业缺乏和本地关联性，聚合、创新、孵化、示范、扩散等效应不够理想，与集研发、生产、销售为一体的现代工业要求相差甚远。传统的钢铁、建材等企业往往自我发展、自成体系，未将现有的资源进行有机整合，进而形成具有强大竞争力的产业集群。
3.企业生产经营压力大。原材料价格上涨、产品价格下降、资金紧张仍是制约当前企业生产经营的三大突出问题。尤其是能源原材料价格上涨使得有些企业举步维艰。
4.争取国家和省政策资金支持有限。本溪作为传统工业城市，虽然工业基础雄厚，但近年来几乎未享受到国家和省工业类专项的政策红利，主要原因是本溪的工业产业结构相对落后，工业项目投入不足，工业产品技术含量偏低，无法满足相关工业专项的硬性指标要求。因此，争取国家、省政策资金支持力度亟待加强。
5.要素瓶颈制约依然存在。2017年初，本溪市两县正式列入国家重点生态功能区，并于2019年初获得中央转移支付资金1.126亿元，但所获得的中央转移支付资金与本溪市付出的经济代价不成比例。根据辽宁省有关文件要求，本溪两县应将钢铁、平板玻璃、采矿业等产业调入禁止类，开展产业准入负面清单将对两县工业企业尤其是钢铁和采矿企业造成严重影响，进而对本溪市产生巨大的经济压力。另外，辽宁省委、省政府近期下发的关于煤矿铁矿行业约束管理的文件，进一步限制全省铁矿开采项目建设，也将对本溪两县的铁矿企业发展产生一定影响。这种现象必将长期存在，严重制约了本溪工业经济的快速发展。
6.人才匮乏。近几年，虽然本溪加大了人才的培养和引进力度，但由于诸多原因效果不够理想。尤其是高级管理人才、高级科研人才、高级熟练技工非常短缺，这很难与高质量工业经济发展相适应。
二、本溪工业经济高质量发展的战略思考
1.加大科技创新能力。搭建科技创新平台。支持企业建设工程（技术）研究中心、技术中心、重点实验室等研发机构，组建产业技术创新战略联盟，强化产学研协同创新，提升行业自主创新能力。加强科技型企业孵化器建设，培育科技创新人才，制定人才激励机制，着重培养引进高级管理人才、高级科研人才、高级熟练技术工人等。
2.严禁产能过剩。以钢铁、水泥、煤炭、平板玻璃等过剩产能行业为重点，坚持市场化和法制化手段相结合，严格区分产业政策、金融政策、能源土地政策，严格执行环保、能耗、质量、安全等相关法律法规和标准，严控过剩行业新上产能，进一步落实完善过剩产能长效机制和奖惩办法。对钢铁、建材、煤炭等行业分业施策，支持企业跨行业、跨地区、跨所有制兼并重组，优化产业布局。重点推进钢铁企业兼并重组，推进水泥企业的市场整合，鼓励行业龙头企业通过市场化手段整合产权或经营权，提高生产集中度，充分发挥产业集群效应。
3.推进绿色钢铁产业发展。支持本钢集团优化钢铁配套能力，补齐钢材轧制等工序短板，围绕板材、棒线材、特殊钢以及铸造生铁等产品，大力培育汽车等中高端零部件、成套装备、板材剪切配送等下游产业，延伸产业链条，做强做优钢铁深加工产业，重点推进本钢四冷轧、冷轧高强钢中试机组等重大项目。鼓励天津银龙预应力、天津金桥焊接、华岳精工、聚鑫达、东铄新材料等地重点企业加快技术改造。推动本钢建设年吞吐能力达450万吨的钢铁物流产业园，打造东北地区最大的钢材加工及仓储物流基地和东北地区最大的钢铁电商线下现货交易基地。
4.做大做强生物医药产业。以高新区为核心，两县为两翼，加快医药健康产业提质升级。大力开展上海绿谷糖类药物等医药产品的创制及产业化，加快新产品研制和产品质量提升。支持刺五加、林下山参等本溪地道药材及相关产业发展。重点推进上海绿谷等重点企业发展，打造部级生物医药产业集群，构建以脑健康为代表的国际、国内知名的生物医药产业基地。
5.加快建设绿色智慧矿山。全面实施“五矿共治”，有效控制矿山数量，提高大中型矿山比例，将绿色发展理念贯穿于矿产资源规划、勘查、开发利用与保护全过程。新立采矿权出让过程中，对照绿色矿山建设要求和相关标准，在出让合同中明确开发方式、资源利用、矿山地质环境保护与治理恢复、土地复垦等相关要求及违约责任，推动新建矿山按照绿色矿山标准要求进行规划、设计、建设和运营管理。积极推动思山岭铁矿、宇航矿业、源达矿业、大台沟铁矿建设和改造升级，逐步达到绿色智慧矿山建设标准。
6.构建军民融合产业体系。充分发挥本钢精品钢材和地方企业铸造用“人参铁”资源优势，进一步加强与省内外军工或军工配套企业的对接，努力打造军工领域特殊钢材供应基地和军工产品精密铸件配套基地。以本钢技术中心为依托，在巩固提升军工用钢基础上大力开发船舰用特种钢材，进一步提高军民融合配套能力。加强本溪水泵、鹤腾铁塑等企业与国内军工或军工配套企业、军工科研生产单位的对接，通过技术转让、合作开发、二次开发等方式推进军工企业配套零部件向铸造企业转移。
工业经济毕业论文范文模板(二)：助推工业经济稳中向好提质增效论文
四川省经济和信息化厅财务与资产管理处牵头系统谋划、安排工业发展资金，2019年，采取专项补助、以奖代补方式支持项目671个、安排资金19.88亿元，占比59.1%；采取切块方式安排市（州）资金13.74亿元，占比40.9%。集中财力支持“5+1”产业资金21.73亿元、占比64.6%，支持其他产业资金11.89亿元，占比35.4%。此外，安排产业扶贫、定点扶贫项目266个、安排资金4.18亿元。通过支持一批带动性、引领性、创新性强的项目，有力助推“5+1”现代产业发展。
狠抓工业发展资金的监督管理。一是配合相关处（室）开展2017-2018年问题项目专项整治工作，1110个问题项目已完成整改1010个，完成率91%。二是优化资金支持方式，2019年工业发展资金支持项目较上年减少29.1%，单个项目平均支持金额较上年提高59.7%，专项资金安排小少散问题得以改善。三是提前谋划安排，建立项目入库储备、动态监管的管理机制，提前谋划资金安排使用，增强专项资金的针对性、有效性。四是建立长效机制，修订《四川工业发展专项资金管理办法》，出台项目库、专家库等管理办法，健全入库及考评机制，建立违规企业负面清单台账，不断完善工业发展资金监管的制度体系。
同时，较好完成全年機关运转工作保障。在财政资金大幅压缩的情况下，紧紧围绕机关各阶段中心工作，强化财务审核和支出进度月度分析，及时汇报资金使用及结余情况，合理、有序地安排各项支出，有序推进政府采购，全年实现了预算资金收支平衡，有力保障了厅内各项工作正常开展。
强化管理，有力提升直属单位管理水平。一是深入推进公务用车改革工作，基本完成厅属9家国有企业和涉改的3l家事业单位车辆处置工作。二是切实履行国有资产监管职责。全年审批直属单位资产变更事项27项；推动省化工职业技术学院、省纺织科学研究院整体搬迁和理工技师学院新校区建设工作；摸清厅属国有资产状况，启动国有资产统一集中监管前期工作；基本完成了省轻工院D级危房排险工作。三是加强直属单位管理制度建设。草拟《直属单位重大事项决策规则》《关于规范厅属国有企业职工持股有关问题的通知》《厅管企业负责人经营业绩考核实施细则（试行）》，进一步规范直属单位重大事项决策和目标管理考核工作。
2020年，我们将继续做好工业发展资金预算安排和管理工作。结合2020年工业发展资金使用方向和原则，牵头提出资金总体安排方案并按程序推动落实；加陕2020年项目执行进度；开展2019年项目资金绩效评价，制定工业发展资金绩效管理办法；坚持厉行节约，全力保障机关工作运行。
论文摘要：本文首先对交通建设中财务管理工作的特点及主要内容作了简单介绍，明确财务管理工作的主要内容。然后就当前交通建设财务管理中存在的问题进行了具体分析和讨论，结合现状，在此基础上有针对性地提出了加强财务管理，保证交通建设资金安全的几点建议和对策。
近些年来，国家继续加大对交通建设的投入，满通发展需求。而屡次出现的交通建设资金缺失、损害、腐败等现象得到越来越多的重视，财务管理作为经济活动中的重要组成部分，对于交通建设发挥着重要作用，因此研究如何加强财务管理，保证交通资金安全具有重要的理论和现实意义。
一、关于交通建设财务管理工作的特点及主要内容
1.财务管理，即对资金的管理，交通建设中的财务管理对象为交通建设过程中及路政活动中涉及的所有财务关系，是有关交通路政单位对学财务活动进行组织。指导、分析及监督等一系列的管理工作。交通建设财务管理具有一定的特殊性，具有政策性和复杂性等特点，政策性即有关路政单位的财务管理工作必须依据一定的国家政策和制度规定，其中有明确的法律依据；复杂性是指我国对交通公路等运营的管理体制没有相应明确的规定，大多为地区对运营管理的具体规定，在这种运营管理不一致的背景下，造成管理体制上一定程度的混乱，此外由于我国加大对交通建设的投入，使得交通建设投资主体呈现多元化趋势，使得交通建设后期管理呈现复杂现象。而且交通建设的地域性差异和地理特点也会形成一定的运营管理复杂性。
2.交通建设财务管理的主要内容有预算管理、收入支出管理、资产管理及财务分析与评估。财务监管等。其中财务监督是重要内容，从工作环节上来划分主要包括交通建设前期工作中资金筹措的财务管理和监督、建设项目实施过程中的财务管理和监督以及建设项目竣工个财务管理和监督。
二、交通建设财务管理中存在的问题
目前，交通建设中财务管理依旧存在一些问题，分析现状，认清问题，有助于我们从实际出发，从而加强财务管理，真正有效地保证交通建设资金的安全，解决问题。
1. 交通建设资金管理所面临的风险性安全问题。由于交通建设资金主要来源于金融机构银行方面，因此建设资金一定程度上受到金融风险的影响。主要包括银行方面的流动性风险、信用风险、内部管理风险，这其中有非人为原因造成的风险，如金融危机，也有由于人为原因造成的风险，如银行自身管理不力造成的内部人员徇私枉法、诈骗等行为给客户造成的损失、或者由于工作人员失误造成的结算风险等。其次是由于资金管理方面内部造成的安全问题，这主要包括资金管理内部控制制度不健全，从而导致的资金风险，如财务人员私吞财务、在办理货币资金业务时，没有印鉴分管等；财务管理中由于工作人员或者非财务工作人员的原因造成的管理风险性问题，资金流向不合规导致的风险问题屡屡出现，另外由于内部审计监督不完善导致正常的监督作用不能有效发挥等问题。
2.交通建设财务管工作中的财务监督和内部控制不完善的问题。这些问题体现在建设项目财务不规范问题，相关人员违反纪律，现象还是比较严重，工程款、建设资金被挪用，私占等问题层出不穷；建设资金中的配套资金缺口较大，不能得到落实；用交通建设资金擅自搞其他建筑的建设，搞概算外项目，擅自扩大建设规模等问题。
三、加强财务管理，保证交通建设资金安全的对策
1.针对风险性问题，首先要树立防范风险的意识，分析各种风险安全问题的特点和类型，并且提高对交通建设资金安全管理工作的认识，认识到加强资金安全管理是加强交通建设资金财务管理的重要组成部分和基本任务，保证交通建设资金安全对于进行有效的财务管理具有重要的意义，财务管理与保证交通建设资金安全是相辅相成的。分析风险带来的资金安全问题，需要科学正确地分析各种风险，风险主要分为金融机构方面的金融风险以及资金管理者方面的内部风险，清楚各种风险的类型和特点以及形成风险的原因、进行相应的风险管理，从而有效地加强资金风险安全管理。而针对于银行来说，要慎重选择信誉好、实力雄厚的开户银行，可以抵抗金融风险，并且关注每一笔金融业务，认真核对每一次的银行对账单，避免不法分子有机可趁。针对资金管理者方面，要加强内部管理，避免工作失误造成的经济损失以及违法乱纪造成的危害等。
2．加强交通建设中的财务监管工作，有效发挥财务监督功能。为加强财务管理，保证资金安全应从交通建设的全程着眼，从各个环节入手，全面有效地加强财务管理和监督。主要分为交通建设前期工作中的财务监督、建设实施进程中的财务管理和监督、建设项目竣工的财务管理和监督、应从这三方面着手，形成一整套科学、有机的管理体系。前期工作的财务监督主要为对于资金筹措的监督和管理以及对于建设项目效益分析、预测分析等一整套科学评价系统；建设实施过程的监督管理主要为规范会计基础工作，做到资金监管有法可依、有章可循。并且继续建全和晚上内部控制制度，强化检查机制，提高监管工作效率，做好建设资金管理工作，保证资金安全，使得资金合理、有效使用，另外交通建设工程资金结算也是需要注意的环节；建设项目竣工的财务管理和监督主要工作为对于基建结余资金和收入的监督和管理，进行正确的核实、计算和分配处理。此外要加强财务管理中的预算管理、收入管理、支出成本管理等工作，保证建设资金的合理分配和使用，保证资金安全。
3.加强财务管理，建立健全内部控制制度，完善内部管理。首先要树立财务管理和资金安全的意识，依据国家法律和政策，严格按照会计法和财务部门得相关规范制度，建立健全适合各个单位的内部控制制度，加强资金管理工作的可行性和可操作性，落实资金管理相关责任人，权责分明，分工明确，对相关工作实行轮岗制度，并且对资金管理的工作和岗位实行定期检查、抽查制度，发挥监督功能。
4.加强相关财务人员的道德法律建设，进行职业道德的相关教育工作，并且落到实处，非虚张声势，做表面功夫，而是把这项工作融入到财务管理日常工作中来进行，增强内部人员的责任意识和法律意识，强化岗位责任制，尤其是重要资金管理岗位上的管理者，使得各人员在工作岗位上能遵纪守法、严格按照规章制度办事，从源头上遏制徇私枉法、挪用公款、私自占用资金、等现象，保证交通建设资金的安全。
5.重视审计工作，继续完善内部审计制度，有效发挥审计的监督功能。审计工作对于进行科学的财务管理，保证经济活动的有效进行发挥着重要作用。内部审计制度必须要遵循客观、公正、实事求是的原则，如实进行审计工作、发挥监督功能，真实反映情况、对于发现的问题要及时地向财务部门进行如实反映和协商，依据规范制度处理问题，保证交通建设资金的安全。
6.在交通建设资金监管中要注重遵循实事求实、尊重事实、灵活操作、协调监管、突出重点、逐步完善等原则，并采用多种监管方法，科学管理，提高监管效率。可采用定人监管、定额控制、定期考核、定时考查、监察并重、循序渐进等方法，研究制定适合各个单位部门以及不同岗位的监管方法。
总之，研究如何加强财务管理，保证交通建设安全对于有效、科学进行交通项目建设，实现交通建设的社会效益和经济效益具有重要的理论意义和现实意义，本文就当前交通建设财务管理工作中存在的问题，分析原因，提出相应解决措施，当然本观点和建议也存在不足之处，同时加强财务管理，保证交通建设资金安全是一项长期而艰巨的任务，需要我们在实践中不断发现问题，总结经验、就如何加强财务管理，保证交通建设资金安全问题提出建设性的意见和建议。
参考文献：
1.王明锐，孙玉琢.加强财务管理，防范金融风险，保证交通建设资金安全[j].吉林交通科技.2005(2)
2.吉尚宣.加强交通建设资金有效监管的对策[j].广西交通科技.2002(3).
内容摘要：2009年2月，刘家义审计长在国家新闻办举行的新闻会中指出：审计监督制度是维护国家经济安全的重要工具，是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”。本文在免疫系统论的理论框架下，对政府审计维护国家经济安全的指导思想进行总结，并从六个方面系统论述了在目前经济环境背景下，政府审计维护国家经济安全的具体内容。
关键词：政府审计 国家经济安全 财政审计 金融风险 可持续发展
研究背景
国家经济安全是指在开放条件下国家的经济发展、经济利益不受内部或外部威胁和侵害而保持稳定、均衡和可持续发展的状态和能力（郭秀琴，2006）。其中国家财政安全、金融安全和国有企业安全是目前我国国家经济安全的核心内容。我国在2006年修订的《审计法》中明确规定，政府审计在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展方面具有重要作用。根据公共受托理论和“免疫系统论”的观点，政府审计在促进国家经济安全运行中具有重要的保障、监控、预警和保护的作用。因此，政府审计维护国家经济安全具有理论基础和制度基础，日益成为政府审计内容的重中之重。
政府审计维护国家经济安全的指导思想
政府审计与国家经济、社会是不可分割的统一体，是国家内生的时弊揭露、政策预警、提前预防的“免疫系统”。随着审计功能外延的不断拓展，我们发现，审计要更好的发挥其“免疫功能”，需要改变传统的审计理念，树立宏观意识。调整审计视角，力求“站的更高，看的更远”，成为国家宏观决策的参谋和助手。因此，政府审计部门在工作中应大力倡导“宏观着眼、微观入手”的理念，从微观审计和调查项目总结出带规律性、普遍性、政策性的东西，从宏观层面提出符合国家政策、具有操作性的审计建议，实现审计结果从微观到宏观的转化，提升审计成果的层次，将政策层面的完善作为维护国家经济安全的首道“防火墙”。这也是实现政府审计维护经济安全的重要保障。
政府审计维护经济安全的具体内容
（一）通过财政审计促进公共财政框架体系形成并进入良性运行状态
作为一种分配关系，财政本身就是经济体系的一部分，财政安全问题往往是社会经济风险的最终承担者，同时也是经济安全的重要组成部分。随着公共财政制度的完善，财政审计监督范围应当覆盖政府财政活动的全过程，因此，在目前工作的基础上，将重点做好以下几方面的工作：
1.财政审计内容的全面化、纵深化发展。参考国外的发展经验，财政审计的内容往往经历了从国家财政预算执行审计，到综合财政收支的动态审计，再到更广泛意义上的公共行为和公共服务审计的变化历程。反观我国目前财政审计的实务正处于由第二阶段向第三阶段过渡时期。因此我们应当在现有基础上开展全面预算审计，将政府财政部门、税务、海关、国库、接受补助的下级政府和固定资产投资项目等财政资金活动都作为审计的对象；围绕公共财政预算、社会保障预算、国有资产经营预算三大重点环节开展审计。通过财政审计对财政资金的流向进行全方位的监督，保证财政政策的有效落实。尤其是针对财政管理中的法制性不强，初次分配和再分配不规范，预算的透明性、收入的完整性、支出的公共性等问题进行重点关注。
2.财政监督的关口前移至财政政策的制定环节。目前审计工作重点是各级政府和预算单位对国家财政政策的执行结果的真实性、合法性监督和评价，侧重的是事后审计。但是在大量的审计工作中我们也发现，当部分财政政策本身存在不合理或者低效益的问题时，事后监督对经济安全产生的维护作用是相当有限的。财政政策的合理性对我国经济发展和产业结构的调整起到直接的影响作用。因此政府审计应当从预算执行结果的审计出发，逆向追溯至预算执行和预算编制过程，将对财政收支和预算的审计扩展到编制、审查、批准、执行、调整和决算等环节，从源头上遏制低效能的财政行为。
3.关注财政风险，增强政府审计预警功能。基于传统认识，人们认为政府是不会破产的，因此也不存在财政风险。然而2008年席卷全球的金融危机却使冰岛面临“破产危机”，这使财政风险得到广泛关注。在我国计划经济向市场经济的转轨过程中，各种经济领域的风险在财政方面集中体现，政府不仅要承担公共财政的职能，还要负担市场的风险，如失业问题。各种经济风险外推至财政领域，而由于财政风险隐蔽性特征，往往不能及时被识别。由其引发的连锁反应，不仅会带来经济损失，还会给国家政治和整个社会带来影响。因此政府审计要维护国家经济安全，必须把审计视点追溯到对财政风险的评估环节，通过对各种财政风险影响因素的识别和评价，对财政政策的经济后果进行预测，防止重大损失的发生，维护国家财政安全。
4.财政资金绩效审计是政府审计发挥建设性作用的必由之路。绩效审计是目前国外政府审计发展的重要趋势，结合我国政府审计发展的规律和经济环境的现状，加强对财政资金的绩效审计也是提高政府效率，有效利用政府资金，维护国家安全的重要内容。通过绩效审计，不仅关注财政资金使用的真实合法性，还要进一步关注财政政策及其执行结果的效率效果性。不仅要通过审计监督挖掘财政活动的违法违规行为，也要指出决策不当、损失浪费等低效益现象。尤其是针对重要支出和项目，需要对其进行全过程监督，对资金的管理和运用的经济性、效率性、效果性客观评价。通过开展绩效审计，促使政府有计划对待资金使用问题，促进提高财政资金使用效益，推动社会和谐发展；充分关注资金使用的经济效益、社会效益和生态效益，实现政府审计的建设性作用。
（二）通过政府审计关注金融领域的“风险、管理、效益”
无论是亚洲金融风暴和南美金融危机，还是2008年美国爆发的波及全球的次贷危机都充分证明，金融安全是保证国家经济安全的“防火墙”，金融环境的不稳定性将会对国家的经济产生剧烈的震荡。因此，加强对金融机构的经常性监督，揭露金融机构在“风险、管理、效益”方面存在的突出问题，对于维护国家金融安全，保证宏观经济政策正常发挥作用和保障宏观经济的正常运行具有重要意义。
1.有效发挥政府审计对金融风险的“减震”功能。基于金融风险的敏感性和特殊性，政府审计对金融风险一直持关注态度。经济社会的快速发展，尤其是国际金融环境的巨大变化，使得金融风险出现了很多新的变化。例如，财政风险和金融风险的“连带性”增强。由于央行放贷资金的财政化倾向，部分金融风险向财政风险转移；由于债务依存度和国债偿债率偏高，部分地区财政出现吃紧，存在大量隐性债务。这些风险一旦触及，则将会给国家经济带来巨大的震荡。因此，为了适应金融风险的新的动向，政府审计工作应当把对风险的关注和评价作为审计的重点之一，紧扣国家当前经济运行中的热点和风险聚集点深化审计工作，通过事先科学预警和有效防范减少金融风险对国家经济安全带来的冲击。
2.完善金融监管系统，建立高效的金融安全防范体系。目前的金融审计重点是对金融机构的财务信息的真实性审计，审计结果侧重于对微观层面的问题发现。但是，国际社会的金融市场失灵的现象提示了金融监管问题的重要性。有效的金融监管可以限制和消除金融市场的不利于市场运行的因素，维持市场的相对稳定，保证市场参与者的合法权益；更重要的是，可以从宏观经济角度保证金融市场机制的健康运行,进而保证整个国民经济秩序的正常运转。通过金融审计，不仅要揭露出金融机构或者监管机构的财务问题，更重要的是要研究其监管方式、监管理念等问题，从制度层面为完善金融监管体系提出参考性意见。通过监管体系的健全，从宏观管理层面加强对金融领域的调控和管理，充分高效发挥其监管职能，有效维护金融安全乃至经济安全。
3.加强金融机构监管绩效审计，建全完善监管绩效的评价体系。监管机构在履行监管职能的同时也面临着监管绩效的问题，监管目标的错位、监管成本过高、监管评价缺失直接影响到监管的效果。目前政府审计对监管机构的审查主要侧重于资产真实性、业务合法合规性的判断，对其监管行为的经济性、效率性、效果性少有触及。现行的监管体制存在着机构臃肿、人员众多等导致直接成本增加的问题，很容易形成监管重叠和监管真空，直接影响到监管力度。各监管机构之间政策与利益的协调成本较高，尤其在涉及责任追究环节存在纠纷。分业监管也在一定程度上限制了银行、证券、保险等金融机构之间的业务渗透，限制了金融机构规模经济发展，而造成了间接损失。因此政府审计应当关注监管绩效问题，通过监管资源投入、监管机构的运作和监管实施结果的评价对监管绩效问题进行系统评定，为监管机构提高监管效能，实现对金融安全的保障功能。
（三）突出企业审计“质量、责任、绩效”主题
在我国市场经济背景下，国有企业与政府之间存在着特殊的关系，国家通过“软预算”实行对企业的控制和管理。加强企业尤其是对国有企业的审计监督，是政府审计应负的职责，也是维护国家经济安全的重要内容。
1.关注国企改革中的机制，为推进国有企业深化改革献计。伴随着我国国有企业的改革，我国解决了改革中很多现实问题，但是在国有资产管理体制改革、现代企业制度建立、经济发展方式转变等方面仍面临许多深层次的矛盾。根据国有企业改革发展的需要，作为我国经济社会运行的“免疫系统”，政府审计应当逐渐从对企业微观的、具体的问题查处中摆脱出来，通过审计结果从深层次上探索阻碍国有企业科学发展进程中的各种机制性问题，针对问题的成因和影响因素思考完善国企改革的措施，为科学建立国有企业宏观调控体系出谋划策。
2.强化企业的风险管理和绩效评价，助其实现可持续发展。我国企业发展到现阶段，经过多年的努力在强化管理、推进创新、国际化竞争等方面取得了显著的进步，但是在主业不清、自主创新能力弱、社会责任履行不到位等方面仍然存在隐患。这不仅影响到企业自身效益的提高和长远发展，也不利于国有资产的保值增值。因此在新的时期企业审计加强风险管理，更多关注企业发展的目标和战略，从经营风险、治理结构、投资状况、内部控制、风险管理、信息系统等方面系统、全面地检查和评价企业的经营管理活动。在审计中，尤其要引入企业价值观，更多关注企业可持续发展能力，提高对会计信息的绩效分析水平，查找影响绩效的关键性因素，评价资源利用的经济性、效率性和效果性，切实提高国有企业经济绩效和国有资本运行效率（张莹，2009）。
参考文献：
1.唐建新，古继洪，付爱春.政府审计与国家经济安全理论基础和作用路径.审计研究，2008(5)
2.李凤雏.论政府审计与国家安全.商业会计，2008(12)
3.秦荣生.深化政府审计监督 完善政府治理机制.审计研究，2007(1)
4.刘英来.审计是经济社会运行的免疫系统研讨会综述.审计研究，2008(5)
5.刘英来.政府审计如何发挥建设性作用研讨会综述.审计研究，2008(3)
