商业银行会计内部控制篇1
本文根据对我国现在商业银行正处在一种会计内部控制状态总结归纳出了一些现在比较普遍存在的问题，无论是规章制度方面还是人文方面。并且小结出来一些解决措施希望有所帮助。
一、在我国的商业银行中会计内部控制存在的缺点和问题
(一)商业银行在会计内部控制的规章制度上还存在问题
在2007年新的会计准则正式颁布与实施至今为止也已经有6个年头了。但是规在我国商业银行在对于会计内部控制的相关规章制度上还是存在着一定的问题。因为新的会计准则在一些业务的要求上做了一定的更改而落后的规定会使得一些操作不能进行或者说是盲目进行这样不利于商业银行的发展。因为银行行业的特殊性对待规章制度要求也更加的严谨，虽然当前的会计内部控制规定也在业务监督工作中起到了非常好的控制作用但是问题依然存在二商业银行制定的各个规章制度是完全独立的个体，虽然在针对单个事件时十分有效但是，归纳到一起后有时会出现相互抵触的情况使会计内部控制存在巨大的隐患。
(二)实质的会计内部控制与现在商业银行中的内部控制
会计内部控制是一项十分重要的工作，它的主要作用是:志在管理和约束银行内部所有员工的规章制度止到经理、下到员工。它是一项可以对银行的资金与财产状况进行有效保障、使商业银行当在运营的过程中遇到一些风险时进行规避、在根源上杜绝会计信息中的错误和弊端来保证商业银行会计信息真实性的规章制度。但是河能是受到我国在银行行业的一些不良传统影响，使得许多的会计人员在思想上出现了一些不正确的想法和认知从而使得我国的会计内部控制出现如今的情况，在许多的商业银行领导层认为把有关于会计工作的相关规定和在业务上的规章制度进行良好的汇总就是很好地完成了会计的内部控制工作完全的没有体会到会计内部控制的重要意义。在实际的会计内部控制工作中池只是在做“面子工程”，完全是一种形式段有真正意义上的去完成会计内部控制规章的有关规定从而使商业银行的会计内部控制规定失去大半的作用这是需要我们的从业人员认真改正的根本性问题。
(三)会计内部控制规章制度中缺少的一部分
随着时代的进步，现在已经完全是信息时代了，计算机的普及已经覆盖世界的每一个角落随着计算机的进一步应用池使银行在处理业务上发生了翻天覆地的变化大大提高了银行员工的办公效率但是问题也依然存在，i+算机的应用十分的成功，它可以快速而准确的完成业务操作河是如何对操作本身进行一定的监督和控制却成为了一个十分重要的问题。在计算机的操作系统中没有对操作风险设定相应的管理控制系统这就是在会计内部控制规章制度中缺少的一部分规在我们国家商业银行在计算机管理上的技术问题和其在商业银行中应用的普及性形成了鲜明的对比，因此也存在着巨大的矛盾需要我们去解决。
(四)商业银行内部控制组建的缺点和存在的问题
商业银行的会计内部控制其实就是根据银行的相关业务流程操作中可能出现的实际问题，来找出业务操作的风险点并对其加以注意从而使得业务在到达相关的工作人员手中时进行重点检查和控制霍点就在于会计人员的职责分化。所以在商业银行中会根据业务需求在每一个环节进行定人定岗。可是月前因为编制和人员的问题肩一些是因为银行本身的问题会在工作中出现兼岗的现象，这样就使得一些岗位之间的分工情况出现模糊，出现跨岗作业的几率十分高而且，因为人员分工的问题河能还会出现自己监督自己的情况这样就造成了财务内部控制规章的无效化。
二、针对商业银行在会计内部控制中问题的解决措施
(一)更新内部控制的方法提高灵敏性
能够尽早的发现和得知在操作中的风险项，就能把风险控制在萌芽状态减少损失，对风险的重视不单单可以体现在平时的操作过程中还可以在计算机系统内通过网络技术加入风险项的检测系统和预警系统，可以在硬件上提高内部控制，解决可能存在的问题。
(二)提高内部控制规章的实施率解决可能出现的隐患
规章制度的制定不应该局限在某一类业务操作上而是对工作进行总结很据在现实的工作中可能遇到的问题来制定，这样的规章制度才会解决实际的问题。而且规章制度在制定后也不要盲目遵守要随着银行行业的发展来进行更新，当然也不能朝令夕改。在规章制度的实施中银行会计要学会灵活运用标准实施切忌机械性的按照一字一句的去执行。但是一定要做到规章制度在工作中的落实不出现空制度建立完整的责任体系。
(三)合理的加强内部的稽查和监督审核制度
把合理的内部稽查和监督审核工作作为保证会计内部控制的最后一道门。不要让审核部门成为一个花架放在那里只是完善公司的组织部门的构成。而是要把这个机关部门运作起来树立其在银行内部的威严性和权威性。稽查部门必须是一个独立体这样才能更好地发挥稽查作用稽查部门要在会计对业务的操作前后及工作中可能出现的问题和操作的过程进行监督和审核，审核人员的素质和品德要是在公司内最好的一批，这样才有权威性和说服力这也是解决会计内部控制过程中可能存在问题的一种重要方法。
三、结束语
人是企业的根本无论是商业银行还是其他的行业。而从根本上解决问题是最好的办法完整且灵活的制度和人与人之间交流式的沟通审核河以很好地解决在会计内部审核中存在的问题，再加上硬件上的锦上添花就更加完美了。
作者:王网喜 单位:中国建设银行股份有限公司姜堰支行
商业银行会计内部控制篇2
银行业具有高风险性，为了能够使其风险得以规避，需要商业银行在进行会计内部控制的过程中，使其具备有效性及合理性。而随着当前金融行业的不断变革，商业银行的财务会计工作也日益多样化、现代化及复杂化，致使商业银行在会计内部控制方面出现种种问题尚待解决，使财务风险防范工作受到严峻的挑战，以下将对当前商业银行存在的会计内部控制问题进行分析，并对其具体的解决措施进行探讨。
一、商业银行存在的会计内部控制问题
1.商业银行会计从业人员对内控工作缺乏理解
以我国银行业相关部门针对银行金融机构内部控制有关制度、政策和方针为依据，内部控制主要指的是商业银行为了使其目标得以实现，对一系列系统、方法及程序进行开发，并对这些系统、方法及程序进行实施，从而可以对风险进行事前预测，并在事中可对风险进行控制，最后通过对控制过程中存在的问题进行修正和监督，从而通过动态机制使风险得到有效的控制的一个全过程。因此，从控制的内容可知，内部控制主要是众多系统、方法和程序结合在一起的集合体；从控制的过程可知，主要是预测于事前，控制于事中，修改和监督为后的一个流程；从控制的表述方面来讲，此过程具有一定的持续性和动态化。但往往商业银行会计对内部控制的认识仅仅理解为内部控制体系，对内部控制的理解一旦出现偏差，便会导致会计内部控制的作用难以发挥，以商业银行会计人员的理解来看，只要对内部控制体系进行构建便可完成此项工作，这便忽视了内部控制作为一个机制，需要在控制的过程中采取必要的方法和有效的途径方能够使其有效性得到提升，内部控制工作才会得到完善。
2.过于重视经营效益
商业银行的领导以及会计由于自身的内部控制意识不强，导致商业银行在会计内部控制方面关注较少，仅仅简单的理解为会计内部控制体系建立起来便可，而会计这一职业正式为银行经营业务而进行服务的，且一线员工在银行主要的工作又包含放贷和存款，中间涉及的银行经营效益和自身的业绩便会使商业银行的会计内部控制工作受到影响，有事甚至出现矛盾，当矛盾出现时，这些员工便会以自身的业绩为主，再加上以往并未对会计内部控制工作进行重视，导致内部控制的有效性减弱，并使会计内部控制不能发挥实际的效用。
3.会计内部控制机制构建缺乏合理性
上述已表明，银行业的会计内部控制应形成一个全面、整体的控制过程，在此过程中，必须包含会计内部控制系统的构建、控制机制的实施以及对业务进行全面的分析，并对日常存在的问题进行及时反馈和修正。而从目前来看，商业银行在继续拧会计内部控制的过程中，因涉及的分支机构以及业务事项过于复杂，导致会计内部控制出现了矛盾性和多样性，致使员工很难做到会计内部控制机制的相关要求。甚至还出现一系列内部控制问题被查证回溯，目的旨在寻找问题发生的原因。除此之外，商业银行往往还会对全国范围内同意实施的规范、规章和条例进行制定，导致地方个性被忽略，整体执行过于死板，会计内部控制机制缺乏可行性，更为危险的是，商业银行的会计人员对内部控制条例的理解若有出入，则必将会导致财务风险的出现。
4.会计的监查工作不到位
目前，个别商业银行在监查会计工作的过程中，其监查的广度及深度有所欠缺，监查的方法和工具也时常失灵，在某些银行业务及其工作人员的监查方面出现很多盲点，此类现象主要体现在过于重视传统业务，致使信息技术业务以及新业务也受到忽略；监查会计业务过程中，只要与要求相符便为合格，对此类业务存在的风险以及合法性置若罔闻；过于注重事后监查，而忽视事前及事中监控。除此之外，商业银行的审计部门与会计监督部门之间欠缺有效的沟通，致使银行会计监查不到位，所出现的漏洞将会导致商业银行的会计内部控制失效。
二、会计内部控制问题的解决对策
因商业银行存在较多的会计内部控制问题，并且这些问题都会产生较为严重的风险，因此，需要采取有效合理的对策对这些问题进行解决
1.应该加强银行会计人员对会计内部控制的理解
会计内部控制工作具有谨慎性、全面性、独立性和有效性等特征，其谨慎性主要指的是需要对会计内部控制存在的风险多加防范；全面性指的是会计内部控制需要囊括所有与会计相关的人、部门和业务；独立性指的是会计内部控制的评估以及监督机构应在会计内部控制过程中独立于其他部门，并可向监事会、董事会以及高层领导进行直接报告。作为在银行从业的会计人员必须对以上四个方面加以了解，并对会计内部控制的流程及方法进行掌握，从而提高会计内部控制的有效性。
2.应重视会计内部控制在商业银行管理中的地位
商业银行管理者应该对会计内部控制在经营业绩衡量以及风险防范中所发挥的重大作用进行全面意识，同时，还应该将会计内部控制在商业银行管理中的地位提升，使其与控制不良资产以及营销业务的地位持平。当银行各类目标之间出现矛盾的情况下，这有这样做才能够保证会计内部控制在不受影响的情况下，使其他重要业务优先处理。因此，应该对会计内部控制加以重视，同时，还应该对银行员工强化继续教育，从而使其风险防范意识加强。
3.健全会计内部控制机制
随着银行业的不断发展及变革，会计内部控制的内容也会随之发生变化，因此，会计内部控制机制应该根据会计内部控制内容所发生的变化进行实时更新。通过会计内部机制的更新和健全能够使机制更好的应用于商业银行管理之中。并且由于会计内部控制应该具备全面性，银行的业务一般比较广，各种业务在处理时需要通过有效、合理的过程进行解决，而会计内部控制机制便全面的包含了业务事项以及完成业务的运作方式，为了确保会计内部控制机制的健全，可通过银行业务流程计划中所涵盖的具体范围来进行验证，也可以以此计划为标准对会计内部控制机制进行健全。当会计内部控制机制得以健全后，还要对此机制进行科学、全面的评价和测试，以确保会计内部控制机制的有效性。
4.应使会计内部控制的监查力度加强
对会计内部控制工作有效监查的基础在于科学设置各岗位，使各岗位职责及工作内容明确，并对各自的责任和权力进行确认。同时实行岗位问责制，使每一名员工都能够各司其职，并在分工前提下紧密合作，相互促进和监督，以免出现违规违法的事件。这是有效实施会计内部控制检查工作的重要前提。若员工在办理业务时出现越权现象，相关监查部门应该对其原因进行追究，同时做出相应的处罚，若存在某些业务必须通过越权方能完成，应该提前向高级管理人员进行请示，只有授权之后方可执行。若会计存在错账、产品数量以及收支账目发生变更，或是有较大额度的现金支出时，也应该通过请示，经过批准后方可执行。并且在执行的过程中，监查部门还应该加强监查的力度，杜绝一些违法、违规的事件出现，并通过银行的奖罚制度对这些事件加以约束，从而保证会计内部控制的有效性。
三、结语
综上所述，当商业银行进行管理的过程中，必须加强会计内部控制工作，同时还应该保证会计内部控制工作的有效性。从当前来看，商业银行仍存在较多的会计内部控制问题，例如，银行从业人员意识缺乏、过于重视经营效益、会计内部控制机制不够合理、相关的监查工作不到位等，这些虽在银行运营的各方面出现，但都会对会计内部控制工作的有效性产生不同程度的影响，因此，需要采取有效的应对措施。本文已提出相关的应对措施，都是从实际问题出发来对措施进行制定的，希望能够为相关从业人员提供一些借鉴和帮助。
作者:刘虹 单位:丹东银行股份有限公司丹东分行
商业银行会计内部控制篇3
一、我国商业银行会计内部控制存在的问题
（一）外部环境冲击商业银行的外部环境包括政治环境、文化环境、法律环境、经济环境。虽然这些因素为商业银行会计内部控制的发展提供了一些必要的参考价值，但也存在很多负面作用。具体表现为：
（1）政治环境。随着我国政治体制的不断改革，商业银行的独立性范围有所扩大，相应的风险也在增大。这是因为我国地域辽阔，经济发展不平衡的原因所造成的，使得商业银行的一些运行程序在不同区域或不同层级呈现非标准化特征，无法系统地从整体上升为政治局面。
（2）法律环境。在我国，随着商业银行业务的多员化和交易的复杂化，商业银行会计内部控制受到相关法律、法规的约束。如《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国会计法》等对银行会计内部控制与核算体系都有所约束。但在实际运用中，还存在很多纠纷没有可以依据的法律、法规。如金融资产管理公司与商业银行之间有债权划转的纠纷就无任何适合的法律规定，只能通过主管部门调解或自行协商方式解决。
（3）文化环境。由于经营管理制度的改革，商业银行会计工作逐渐落实到个人，这样就使得商业银行人员倾向于采取“理性模式”陷入“嫌贫爱富”的误区，致使信贷资金大量向所谓的优质客户集中，体现其追求利润最大化的原则，但信息的不对称使集体化的理性模式造成信贷资金过于集中，给信贷资金客户带来了巨大的债务压力和隐性信贷风险，大量资金无法收回，形成市场性风险。因此，受传统文化的影响所谓的优质客户未必更讲信用使得对不良贷款存量的经营缺乏控制和保障。
（4）经济环境。主要是外资银行的冲击，特别是WTO全面开放期到来后，外资银行和金融机构纷纷以各种形式进入我国金融市场，带来了更加激烈的竞争，迫使原本脆弱的商业银行不得不与实力雄厚，经验丰富的外资银行同时争夺市场，其艰难程度可想而知。
（二）财务人员专业素质水平低据了解现阶段很多商业银行的员工，大多数是通过关系渠道纳入的，多数是有关领导的亲戚，朋友，这严重违背了《会计法》规定的原则。因为这种关系的特殊性，严重影响了其聘用专业技能高的人员，并且容易出现不正当交易的行为。另外商业银行对会计人员业务素质的提高不够重视，致使操作技术水平低下，经常会出现乱用会计科目、随意改变账户对应关系等现象。尤其是《新企业会计准则———基本准则》在商业银行内部实施后，仍然有财务人员用旧会计科目进行操作，致使账账不符，出现较大的误差，这在一定程度上影响了商业银行会计内部控制信息的真实质量。
（三）信息失真，承担信用风险较高商业银行会计信息失真，不仅有损于企业形象，使企业失去发展原动力，而且还干扰社会主义市场经济和市场资源的优化配置。造成信息失真的原因主要有两方面：其一，会计人员为了追求经济利益会或多或少倾向于贷款者，致使不良贷款居高不下。据中国银行监督管理委员会提供的数据，2006年6月末，我国商业银行的不良贷款余额为12827.2亿元，占全部贷款比例的7.53%，与《巴塞尔协议》要求不良贷款的比例5%仍存在相当差距。其二，岗位轮换制度的执行不严格，致使业务办理流程不规范，难以核实信息的失真情况。
（四）成本较高，导致控制无效益在近年来改革与发展新形势的刺激下，商业银行成本核算不得不在竞争中求生存，求发展，减少不必要的浪费或损失。但从目前分析看，商业银行还是受传统思想的影响投入不计成本，只是从应收利息差额计算收入，轻视成本考核的现象很普遍。浪费不仅表现在所使用的银行卡，纸张账薄、公用设备等服务成本方面，而且对成本信息的收集，整理、分析、预测的能力和水平还很低，进而导致成本的控制得不到进一步的重视，业务量虽大，但收益不高。与西方商业银行相比，我国商业银行成本会计工作在具体运用中行相差甚远，尽管商业银行意识到了成本会计的重要性，运用的基本方向也大致正确，但在内部的成本分摊、经济资本的计算等方面实际上只是较多地运用基本概念和框架模型，还缺乏真正科学计量的基础。
二、解决我国商业银行会计内部控制问题的对策
（一）强化政府宏观调控力度政府应结合实际情况与商业银行合作，制定良好的宏观调控政策，营造良好的经营环境，健全立法、加强监督；同时，加大宣传力度，推广新观念，新思想，把推动市场化改革放在优先地位，以便实现货币政策的稳定，从而改善商业银行会计内部控制经营状况，为国家创造更多的税收。笔者认为：政府在商业银行内加强宏观调控力度是多方面的，但其中最重要的是完善会计信息监督体系，强化监督手段和实施综合柜员制度。因为其一方面严格落实会计档案的整理与保管，保证会计资料的合法性，真实性；另一方面，进一步强化了会计监督手段，尤其是监督综合柜员对业务的收敛程度，办事效率，从而提高了对工作的认知度，把思想统一到分析、判断上来。
（二）建立健全内部管理制度目前我国商业银行内部管理制度和治理需进一步健全与完善，具体可从成本控制管理、内部监督、人力资源管理三方面考虑。成本控制管理可通过内部信息共享来降低因收集信息而发生的治理成本；同时，还可以通过调整劳动时间，削减奖金和管理人员的报酬来达到控制成本的目的。内部监督，可以采取非现场监督和现场监督，非现场监督就是通过对商业银行的资产负债表、财务报告及其相关的检查分析，提出质疑，由各商业银行的领导层做出答复，并对重大事件随时报告；现场监管主要依靠各商业银行总行所聘请的会计师或审计师对银行的某项业务进行专项审计，并将出具的检查报告送交该行负责人。由负责人上报给上级监管机构审核，通过这样提供监督建议来减少商业银行业务风险、基金风险、信托业务风险、又可进行全面评估人力资源管理，改变传统公司中职工与管理分离的状况，在一定程度上实现员工的统一从而降低所有权和管理权分离所产生的代沟，积极推行“适者生存，不适者淘汰”这一自然规律；若内部出现空缺时，可采取先在内部公告，告知工作的性质、任职资格、主管的情况、待遇等，使员工有机会表达职位转换的意愿，并通过内部考核和主管推荐等方式考察员工是否适合该岗位，并把优秀人才，骨干力量适当向货币信贷、金融服务等业务部门倾斜，实行待遇留人，行业录用，任免，辞职、辞退以及退休等一系列制度。
（三）强化人才培训，提高员工综合素质所谓的高素质包括合格的政治素质（如确定正确的政治立场，维护好社会公众利益）、科学的思想素质（如树立科学的世界观、人生观、价值观）、良好是道德素质（如为人坦诚、坚持城实可信、善于与人合作）、健康的身心素质（如良好的身体状况、坚强的意志、乐观的人生态度）、全面的科学文化素质（如具备金融、会计、税法等方面的专业知识）等方面。要提高执业人员的素质，建立有效的培训机制至关重要。随着商业银行规模的扩大，项目的增多，执业人员将逐步形成金字塔的结构。这时，采取随机和一对一的模式，效率太低且不利于业务人员博采众长，全面发展。因此，员工培训首先要着眼于目前的工作，通过实际业绩与要求的业绩对比，找出差距，从而提高培训要求；其次是着眼于晋升下一个工作的要求；最后是着眼于组织未来长期的发展要求。要达到这些目的，定期的知识更新和培训对每一个员工都是必不可少的。
（四）建立科学的考核评价体系与激励约束机制考核评价是指考评主体对照工作目标或绩效标准，采取科学的方法评价员工的工作任务完成情况、员工的工作履行程度和员工的发展情况，将考核评定结果反馈给员工的过程。考核评价是控制中的重要支撑点，是会计内部控制运行的前提和依据。巴塞尔银行监督管理委员会《有效银行监督核算准则》就是一种比较有效的考评体系。其通过建立以人为本的激励约束体制，对会计人员勤勉激励，不但给予精神方面的支持，而且也给予物质方面的奖励。其通过充分授权不仅使员工体会到个人利益与企业发展密切关系，而且使自我价值的实现成为可能。具体做法：一是建立360°绩效考核评价体系。考评者不是单单由直接经理一个人说了算的，而是至少由5个以上来自不同等级的人参与该员工的考评测试，参与考评人员可以是这位员工的同事、经理、内部客户、市场部等人员，从而公司可以获得立体、三维的反馈和评价信息。这样不仅可以使信息的反馈更加全面，而且也避免了内部出现“公司政治”。二是制定明确的评价标准。在实施该体系时，经理人员要清楚地辨别出，哪些员工在处理业务时取得了出色的成绩，哪些表现最差，根据情况扶持强势的成长，加强对缺乏效率员工的管制。只有这样，公司才能争取“赢”的结局。反之，如果对每一项业务和每一位员工不做区别，随意分配公司的资源，则只能让公司遭受损失。所以，实施这个公平的体系能够提升团队精神，激发人们在工作中尽其所能，增强员工的工作积极性。三是运用长期激励收入手段来激励约束内部人员。如公司里员工可以根据自己的意愿持有本公司的股权，实施员工持股计划等。
（五）全面防范风险，健全风险反馈机制全面防范风险意识需要商业银行全体人员自上而下形成一种良好的专业氛围，通过多种后续教育手段，使风险意识植根于每一位从业人员的心中。健全风险反馈机制，取决于以下方面：
（1）健全风险预警系统。根据商业银行的规模、经营情况和面临的主要财务风险来健全风险预警系统。首先，设计预警指标体系和测算其指标的标准值，以变现能力指标和偿债能力指标为基础，将资产营运指标作为补充，重点突出变现指标能力，并结合市场情况和金融环境同其他同行进行比较测算，确定宏观因素。其次，计算指标的实际值、估计预警得分和预警度判断，采用内插法计算单位预警指标的得分，用计算综合得分评估会计风险的指数，同时，根据所处的级次判断预警区间，并对照相应的预警区间就可判断出公司的预警度。最后，提出预警报告。对于会计内部控制处于预警区和危机区的公司，应提出专题会计内部控制风险分析报告，指出所处的级次发生变化的原因，并对原因加以分析，及时纠正，降低会计风险和改善财务状况。
（2）分清责任的相关制度。为了保证会计风险工作的顺利开展和落实，商业银行内部应设立分清责任制度，如：决策型、业务型、客户型三种主要负责人员。其中决策型主要人员是董事会、经理，其任务是决策一些重要项目及其内部的发展预测等；业务开拓型的主要人员是项目经理，其任务是走访一些老客户，了解客户对商业银行所提供的满意程度和潜在的新需求，并从中寻求新的客户建立拥有一个相对稳定的客户群体；客户型的主要成员是综合柜员，其主要任务是提高服务质量、倾听客户的见解、熟练的业务处理能力等。商业银行内部人员对该制度的实行要以身作则，并且还要有相互牵制或其他制度，以免逾越独立性的操作规定。
（3）业务审核化。目前，商业银行的审核还处于三级审核的阶段，即柜员初审、复核员二审、会计主管三审。在具体审核过程中，因为工作较程序化，大部分依靠工作底稿审核。在此状况下，有必要建立四级审核，其专门控制此风险的发生，如对印签和票据的造假专门控制。这样有利于统一各个人员之间的风险和质量意识，避免会计人员、审核人员在业务繁忙时出现不必要的差错，发挥审核效率的最大作用。因此，商业银行应制定审核系统化的内部目标，并利用规范性的操作让员工对此项业务加以重视，这样不但规避了风险，而且也体现了分权思想，使得每个员工在被赋予的权责范围内进行工作，不得跨越自己的权限，并且建立切合实际的追踪调查制度以确保发生的偏差得到纠正或对即将预测到的风险加以适当的控制。
参考文献：
［1］赵保卿：《内部会计制度设计》，复旦大学出版社2005年版。
［2］张宜霞、舒惠好：《内部控制国际比较研究》，东北财经大学出版社2006年版。
［3］叶永刚、顾京圃等：《中国商业银行内部控制体系、研究、设计与实施》，中国金融出版社2003年版。
［4］唐纳德•范戴•维特：《信用风险模型与巴塞协议》，中国人民出版社2005年版。
［5］徐帮学：《银行内部控制规范实施手册》，吉林音像出版社2002年版。
［6］车迎新：《商业银行内部控制评价办法实施指南》，中国金融出版社2006年版。
［7］聂明：《商业银行合规风险管理》，中国金融出版社2007年版。
［8］中国人民银行货币政策分析小组：《中国货币政策执行报告》，中国金融出版社2007年版。
［9］任咏梅：《商业会计信息披露》，中国金融出版社2004年版。
作者:张学高 单位:云南师范大学商学院
