发布时间：2023-10-13 09:37:57
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的建筑公司财务风险样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词:财务风险;现状;成因;措施
中图分类号:F23文献标识码:A
在市场经济环境下,财务管理在公司的各种管理中处于战略核心地位。其中,对财务风险的认识、防范和控制的研究已成为当今公司所面临的重要课题。财务风险形成的根本原因在于财务活动本身及其环境的复杂性、人们认识的滞后性以及财务管理可控范围的局限性。在商品经济条件下,要控制和防范财务风险,就必须加强财务风险管理,通过公司内部制度设计、技术方法以及其他各种措施来减少风险损失,增强风险承受能力,使公司能在险中求胜。“风险”这个名词来源于西方经济理论。它是指在一定条件下和一定时期可能发生的各种结果的变动程度。随着经济全球化、知识经济的兴起,公司将面临各种各样的风险。其中,财务风险客观存在于公司财务管理工作的各个环节。一个公司要想在激烈的竞争中立于不败之地,险中求胜,就必须着重加强财务风险的防范和控制。因此,对财务风险的性质、成因及其防范进行研究,从而达到降低风险发生的概率、减小风险损失、提高经济效益的目的,这对公司发展具有十分重要的意义。本文就针对笔者暑期社会实践单位无锡建筑总承包公司的财务风险问题进行分析与解决。
一、财务风险的含义及类型
财务风险是指在各项财务活动中,由于内外环境及各种难以预料或无法控制的因素作用,使公司在一定时期、一定范围内所获取的财务收益与预期目标发生偏离而形成的使公司蒙受经济损失的可能性。如,市场价格的不稳定、供求关系的变化、国家政治、经济、文化、技术等外部环境及人、财、物等内部环境的复杂性都决定了市场经济条件下财务风险的存在。正确认识财务风险,加强财务风险防范,健全财务风险机制,是公司提高经济效益、保持稳步发展的内在要求。
公司的财务活动贯穿于生产经营的整个过程中,筹措资金、长短期投资、分配利润等都可能产生风险,根据风险的来源可以将财务风险划分为:
1、筹资风险:是由于资金供需市场、宏观经济环境的变化,公司筹集资金给财务成果带来的不确定性。筹资风险主要包括利率风险、再融资风险、财务杠杆效应、汇率风险、购买力风险等。
2、投资风险:是指公司投入一定资金后,因市场需求变化而影响最终收益与预期收益偏离的风险。公司对外投资主要有直接投资和证券投资两种形式。证券投资主要有股票投资和债券投资两种形式。
3、经营风险:又称营业风险,是指在公司的生产经营过程中,供、产、销各个环节不确定性因素的影响所导致公司资金运动的迟滞,产生公司价值的变动。经营风险主要包括采购风险、生产风险、存货变现风险、应收账款变现风险等。
4、存货管理风险:公司保持一定量的存货对于其进行正常生产来说是至关重要的,但如何确定最优库存量是一个比较棘手的问题,存货太多会导致产品积压,占用公司资金,风险较高;存货太少又可能导致原料供应不及时,影响公司的正常生产,严重时可能造成对客户的违约,影响公司的信誉。
5、流动性风险:指公司资产不能正常和确定性地转移现金或公司债务和付现责任不能正常履行的可能性。从这个意义上来说,可以把公司的流动性风险从公司的变现力和偿付能力两方面分析与评价。
二、无锡建筑总承包公司财务风险现状
(一)无锡建筑总承包公司基本情况介绍。无锡建筑工程总承包有限公司作为中南控股集团有限公司的核心企业,是2001年1月由无锡建筑工程总承包公司与无锡市中南建筑工程有限公司合并重组成立的。公司坚持以“质量第一、信誉为重、用户至上、诚信为本”的经营方针,积极培育规模市场。公司年施工能力、质量水平、社会信誉等方面一直名列全省同行业前列。
(二)无锡建筑总承包公司财务风险现状。公司财务状况比较复杂,财务费用太高,费用年年上升,营业额盲目需求增高,导致负债累累,公司在投资方面随意性大,导致公司资本结构不合理;同时,公司财务人员对财务风险意识不强,不及时处理财务问题,从而导致公司出现财务风险。
三、无锡建筑总承包公司财务风险成因分析
(一)复杂多变的外部(宏观)环境。公司财务管理宏观环境的复杂性是公司产生财务风险的外部原因。财务管理的宏观环境是企业难以改变的财务决策外部约束条件,涉及范围很广,包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素,这些因素存在公司之外,但对公司财务管理产生重大的影响。宏观环境的变化对公司来说是难以准确预见和无法改变的,宏观环境的不利变化必然给公司带来财务风险。例如,由于近几年的通货膨胀导致了建筑原材料价格的上涨,从而导致成品价格的上涨,使公司增加了营运成本,减少了利润,无法实现预期的财务收益。财务管理的环境具有复杂性和多变性,外部环境多样化可能为公司带来某种机会,也可能使公司面临某种威胁,而给公司理财带来困难。目前,无锡建筑总承包公司建立的财务管理系统,由于机构设置不尽合理、管理人员素质不高、财务管理规章制度不够健全、管理基础工作不够完善等原因,导致公司财务管理系统缺乏对外部环境的适应能力和应变能力,具体表现在对外部环境不利变化不能进行科学的预见,反应滞后,措施不力,由此产生财务风险。
(二)公司资金结构不合理。资金结构主要是指公司全部资金来源中权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因,无锡建筑总承包公司资金结构不合理的现象普遍存在,具体表现在负债资金占全部资金的比例偏高。无锡建筑总承包公司近几年的资产和负债情况如表1所示。(表1)
资金结构的不合理导致公司财务负担加剧,偿付能力受到影响。从表1可以看到2005～2009年负债不断地上升,从2005年的2,121.02万元上升到2009年的3002.87万元。在筹资方面具有一定的盲目性,资金结构中负债资金比例过高,导致公司财务负担沉重,偿付能力不足。一般而言,在公司中,资产负责率基本保持在30%～50%左右,从表1可以看出,公司的资产负债比例在持续地上升,2009年的资产负债比例已经达到了61.29%,虽然较高的负债可以使负债的财务杠杆效应得到很好的利用,但是相应的风险较高,会使得公司的偿债能力减弱。
(三)流动资金等方面的管理也存在问题。(表2)公司在资金运营方面的管理手段还比较落后。公司流动资产中,存货所占比重相对较大,且很多表现为超储积压存货。从表1可以看出,公司2005年的存货为1,433.45万元,2006年为1,499.89万,2007年为1,566.56万元,2009年为1,675.04万元。公司的存货在逐年的递增,存货流动性较差,一方面占用了公司大量资金,另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用,导致公司费用上升,使得公司的管理费用从2005年的1,453.34万元逐渐上升到2009年的1,654.67万元。长期库存存货还要公司承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善损失,由此产生财务风险。除此之外,公司的应收账款也在不断地上升,从2005年的876.32万元一直上升到2009年的1,211.04万元,短短五年增加了334.72万元,占了2005年应收账款的38.2%。可以看出,公司的应收账款管理中普遍存在只注重销售业绩而忽视应收账款控制的状况。一些为了增加销量,扩大市场占有率,大量采用赊销方式销售产品,导致企业应收账款大量增加。
四、应采取的措施
规避并化解财务风险以实现财务管理目标是公司财务管理的工作重点。规避财务风险要求公司进行适当的控制和防范,健全风险管理机制,将损失降至最低程度,创造最大的收益。无锡建筑总承包公司采取了一些应对措施如下:
(一)提高公司自身的适应能力。作为市场的主体,每个企业对外部环境的适应能力和应变能力是不同的。首先,公司应对不断变化的财务管理宏观环境认真分析,把握其变化趋势及规律,并制定多种应变措施,适时调整财务管理政策,改变财务管理方法,从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力,以此降低和规避因环境变化给企业带来的财务风险。同时,无锡建筑总承包公司要适应外部环境的变化,就需要具备较好的发展能力。发展能力是指企业未来生产经营的发展趋势和发展水平,包括企业的资本、主营业务收入、收益等方面的增长趋势和增长速度。传统的财务分析仅仅是从静态的角度出发来分析企业的财务状况。这在日益激烈的市场竞争中显然不够全面,也不够充分。因为企业能否适应外部环境的变化很大程度上取决于企业未来的获利能力,取决于企业的资本、主营业务收入、收益等的未来增长。因此,公司适应复杂多变的外部环境的能力可以通过资本保值增值率、自办积累率等发展能力变量体现出来。
(二)加强流动资金管理。公司的流动资金管理主要包括现金(短期投资)管理、存货管理和应收账款管理三方面。公司加强现金管理主要是在国家有关规定的范围内,做好日常收支,加快现金周转速度,控制现金持有规模。针对无锡建筑总承包公司流动资产中,存货所占比重相对较大、存货流动性差、存货管理不善的情况,无锡建筑总承包公司采用最佳生产订货批量模型,加强了生产订货的提前期,控制积压存储量,以降低存货成本。
(三)建立财务风险预警系统。财务风险预警系统,是指为了防止公司财务系统运行偏离预期目标而建立的报警系统。它主要是公司在发展过程中,对可能发生的风险和危机,进行事先预测和防范的一种战略管理手段。根据该系统事先发现的迹象或征兆,警示决策者,提醒其采取防范与调整,以实现可持续发展。公司财务风险的预警系统作为一个行之有效的财务风险控制工具,其灵敏度越高,就能越早地发现问题并告知公司管理者,从而更加有效地控制财务风险。针对上述财务风险问题,无锡建筑总承包公司构建行之有效的财务风险预警系统应注意以下方面:
1、加强信息管理。首先建立财务预警组织机构,并遵循“专人负责,职责独立”的原则,确保财务预警分析的工作能够有专人落实,且不受其他组织机构的干扰和影响。而且财务风险预警系统应该是开放的,不仅包括内部财务信息,还包括外部相关信息。最为关键的是,系统信息不断更新,资料系统要不断升级,确保财务信息的及时性、准确性和有效性。
2、健全财务风险分析与处理机制。高效的财务风险分析是财务预警系统的核心和关键。财务风险处理主要包括应急措施、补救方法和改进方案。其中,应急措施主要是指面对财务风险时,应该采用何种手段规避,以控制事态的进一步恶化;补救方法主要是指如何采取有效措施以尽可能减少损失,将损失控制在一定范围内;改进方案主要是指如何改进公司经营管理中的薄弱环节,杜绝和避免类似的财务风险再度发生。
3、加强人才培训,注重人才更新。财务风险预警系统的操作主体是公司财务部门,因此,财务人员的素质在一定程度上决定了预警机制实施的成功与否。财务人员要善于发现问题,抓住非正常的经济现象,深入了解原因并提出积极的建议和处理方案。
总之,财务风险的大小直接影响公司的发展命运,不可小视,只有了解它的成因,采取相应的、稳妥的措施才能加强公司的财务管理,使公司健康长足发展。现今,世界经济一体化步伐正在加快,在竞争激烈的市场经济条件下,由于各方面的原因,财务风险是不可避免的。因此,每个公司在财务管理工作中,应结合自身实际情况,扬长避短,进行适当财务风险控制,以达到改善经营管理,提高经济效益,实现公司价值的最大化。
(作者单位:江苏省无锡立信职业教育中心校)
主要参考文献:
[1]朱荣.企业财务风险评价与控制研究.东北财经大学出版,2008.4.
[2]张志宏.创业之初必知必会的财务知识.中华工商联合出版,2010.1.
近年来，随着经济全球化进程的不断加快，国内的上市公司也是逐渐向着国际化、集团化发展，目前，上市公司的财务风险管理工作已经取得了很多可喜的成果，但是，在市场经济的千变万化之中，相对于国外的一些跨国集团，国内的多数上市公司仍是“风险不断”，在财务风险管理上存在着众多不足，严重地影响到国内上市公司的市场核心竞争力的有效提升，甚至很可能成为企业发展的重要制约因素。本文首先对财务风险的相关理论进行阐述，然后对影响财务风险的几种因素进行分析，最后探索上市公司的财务风险控制管理措施，希望能够对有关的研究人员提供一些帮助。
一、上市公司财务风险主要影响因素
（一）无法掌控外部环境 当今的社会经济环境中，上市公司的财务风险很大程度上受到外界经济环境的影响。外部环境就是企业无法有效改变的外部约束条件，主要包括：经济、法律、资源、市场以及银行利率等。这些外部环境不仅种类繁多，而且，是动态发展的，上市企业很难对其进行准确的预测和掌控，一旦处理有误或者低效，将会为公司财务带来高风险。
（二）筹资决策不当 筹资是所有企业都需要面对的，而筹资的决策一旦出现了失误，很可能为公司的财务带来风险。例如：筹资规模不当。企业的规模是确定筹资数额的重要判定因素，如果二者能够匹配适当，则会有助于企业的快速发展。但是，如果一个企业的筹集资金远没有达到企业的投资规模预计，企业很可能会丧失掉投资机会，无法获得预期的投资收益。并且，还会为企业带来一定的经济损失。反之，如果一个企业的筹资额远远超过企业的投资规模，将会出现大量的资金闲置，不仅得不到与筹资额对等的投资回报，还会造成企业的资金成本上升，如果不能准时偿还，还可能由于资不抵债，而将企业置于财务风险当中；股票发行、银行贷款以及商业信用是国内上市公司筹资的主要方式，但是，这些方式各有利弊，如果出现了错误选择，将会增加额外费用，降低企业利润，加大企业财务风险。与筹资有关的还有企业债务期限结构不当安排以及资金来源结构不当等。
（三）缺乏盈利能力 通常，企业具有强大的盈利能力，则无论是债务清偿还是资金筹集都具有明显优势，而潜在的财务风险也会明显降低，但是，很多企业的盈利能力着实有待进一步提升。
（四）企业资产缺乏有效流动 资产流动就是指企业的资产变现能力以及购买能力。企业的资产流动性风险主要表现在：资产质量。也就是资产变现能力。通常，企业的资产变现能力越强，企业的资产流动性越强。由于企业的流动资产具有短期、快速等特征，所以，其变现能力对资产质量的影响尤为关键。目前，国内的诸多上市公司，在市场竞争环境中，为了更好地赢得市场，产品更新速度快，产品老化问题严重，以至于常常出现老化产品积压，严重影响到资金流转，并且，随着产品的不断更新，老化产品的商业价值越来越小，企业的利润越来越低。
营运能力是企业的营运效率。其引发的风险主要包括：现金、存货以及应收账款等。资产利用率低，容易导致企业的财务损失确定性不够。目前，国内的上市公司主要是运用收款政策。缺乏对客户资信的全面评估，致使应收账款很多都成了“呆账”，而到企业还债的时候，会因流动资金不足，而引发财务风险。类似的问题在建筑行业屡见不鲜，甚至已经成为了“惯例”。
（五）上市公司治理因素 公司治理主要是遵照公司的制度规定，对各个利益相关主体的权力、利益以及责任进行科学、合理配置，进而实现最优制衡，并确保科学决策。一旦出现权力高度集中在某些管理人员手中，造成权责不明，将会失去职位之间的制约功能，引起企业的财务风险。另外，资金使用效率低以及无法确保资产完整性和安全性，也会造成公司的财务风险系数提升。
二、上市公司财务风险管理完善措施
（一）建立有效的公司财务预警系统 上市公司建立有效的财务预警系统，是为了更好地防止财务系统在运行过程中出现预期目标偏离问题。主要是根据企业的实际情况，设置若干个财务敏感指标，借助数学以及统计学方法建立一定的模型，通过相关数据的变化情况，判断企业的财务风险程度以及存在的种类，并根据分析结果制定详细、合理的科学决策。实践证明，有效的公司预警系统，能够及时发现企业经营过程中存在的潜在风险，并促使管理者采取有效的防范措施，大幅度降低企业的财务风险损失，推动企业健康、可持续发展。
（二）构建完善的企业财务运行制度 具体如下：
（1）科学、合理的投资决策制度。减少投资决策失误是降低公司财务风险的重要措施，而科学、合理的决策机制能够大大提升决策的正确性。首先要提升公司对项目的投资决策水平，对项目的可行性进行谨慎论证，确保项目的可行性以及经济的合理性。其次，投资资金合理管理，科学规划资金的使用。并且，无论是资金充足还是缺乏，资金投放都要建立在客观事实的基础上，以保证资金管理的良性循环，降低企业的投资风险。
（2）构建科学的筹资决策机制。筹资也就意味着公司是负债经营，所以，更应该做到筹资科学、合理化。否则，很可能承受因资金利用率低所带来的严重不良经济后果。所以，公司要在筹资之前，设计多种筹资方案，并进行效益预测，遵循成本效益原则，选取成本最低、收益最大的筹资方案。同时，还要对筹资方式、债务结构以及还款期限进行确定。
（3）完善企业的财务风险管理制度。完善的公司财务风险管理制度能够帮助企业制定出更为科学的财务管理目标，设置出更为合理的风险管理机构以及明确各职能部门在风险管理中的权力分配，从而降低公司的财务风险。
（三）对公司治理结构进行有效规范 具体有：
（1）构建科学的产权制度。目前，现代企业产权制度主要是建立在明确的产权关系基础上的。明晰产权是权责明确的重要基础，而企业要想顺利进行各项经营活动，就必须做到权责明确，所以，明确的产权制度是必不可少的。
（2）董事会的督导作用进一步提升。委托制管理中，往往因为信息不对称以及经营者的逆向选择，而使得委托人的利益受损。所以，建立有效的督导机制，能够帮助董事会及时发现经营者关于企业财务目标的偏离行为，并在出现财务风险时，有效规范企业经营者的经营管理行为。
（3）委托关系有效协调。现代企业当中，企业的经营权和所有权分离，进而出现了委托关系。例如：股东大会和董事会之间、董事会和总经理之间等。这种委托关系势必会存在利益矛盾以及信息不对称问题，从而给委托人带来一定的风险。所以，有必要借助一些措施，协调这种委托带来关系。例如：增加工资、奖金等激励机制；或者减少委托层次，降低利益损失风险。
（四）构建上市公司财务风险控制评价体系 在公司实际经营管理过程中，对风险的重视程度直接影响公司的生存与发展能力和市场竞争力。财务风险控制是指在财务风险识别和度量的基础上，选择适当的风险管理策略，从而降低风险的不确定性和减少财务风险发生的概率。财务风险控制本身是就是一项管理活动，需要对其实施情况进行监督与评价。财务风险控制体系的建立以内部控制为基础，在控制过程中考虑风险因素，通过对公司财务风险控制体系进行评价，能够及时发现内部控制的薄弱环节，对公司财务风险控制中存在问题及时改进和整顿，从而进一步完善公司的财务风险控制制度，有效防范财务风险。其中，模糊综合评价法是基于模糊数学的思想和方法而产生的一种综合评标方法，通过应用模糊数学中的隶属度理论把定性评价转化为定量评价，运用这种方法能较好地解决模糊的、难以量化的问题，适合各种非确定性问题的解决。
三、结论
加入世界贸易组织以来，我国的经济发展速度明显加快，现代化的企业管理制度已经大范围地应用在国内的大中型企业，这对国内企业的经营国际化、产业集团化非常有利，同时，更有助于企业核心竞争力的增强。然而，同众多的国际跨国集团相比，国内的上市公司在财务风险意识以及防范上存在着很大的不足，这使其很容易受到各类金融危机的影响。面对复杂多变的国际形势，要想真正地提升企业的核心竞争力，实现经济的可持续发展，国内的上市公司就必须建立起完善的财务风险管理体系。本文就这一问题进行探讨，希望能够对有关的经营管理者有所促进。
参考文献：
[1]张卫平：《中小企业财务风险管理研究》，《财会通讯》2012年第5期。
[2]汤晓诚：《HL公司财务风险评价与防范研究》，湖南大学2012年硕士学位论文。
[3]田武宇：《中小企业并购的财务风险分析及防范》，《财会通讯（学术）》2007年第12期。
关键词：财务风险；风险评价；风险管理；AHP
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）10-0163-02
1 层次分析法
层次分析法(AHP)是美国著名运筹学家、匹兹堡大学教授萨蒂在上世纪70年代初提出的。它是处理多目标、多准则、多因素、多层次的复杂问题，可进行定性与定量系统分析、决策分析、综合评价的一种方法。
1.1 层次分析法的基本思路
层次分析法的基本思路是：首先将所要分析的问题层次化，根据问题的性质和所要达到的总目标，将问题分解为不同的组成因素，并按照这些因素间的相互影响以及隶属关系以不同层次进行组合，形成一个多层次分析结构模型，最后将该问题归结为最低层相对最高层的比较优劣的排序问题。由AHP基本原理可以看出，它可以通过建立层次分析模型，将复杂的难于定性分析的问题转化为简捷明晰的定量分析问题。
1.2 层次分析法的基本步骤
1.2.1 建立层次结构模型
在深入分析所面临的问题之后，其中所包含的因素划分为不同层次，包括目标层、准则层、方案层等，用框图形式说明层次的递阶结构与因素的从属关系。当某个层次包含的因素较多时(如超过9个)，可将该层次进一步划分为若干子层次。
1.2.2 构造判断矩阵
判断矩阵元素的值反映了人们对各因素相对重要性(或优劣、偏好、强度等)的认识，一般采用1-9及其倒数的标度方法。当相互比较因素的重要性能够用具有实际意义的比值说明时，判断矩阵相应元素的值则可以取这个比值。
1.2.3 层次单排序及其一致性检验
层次单排序的主要过程是，将判断矩阵A的特征问题AW=λmaxW的特征向量W规一化为同一层次相应因素对于上层次某因素相对重要性的排序权值。为进行层次单排序(或判断矩阵)的一致性检验，需要计算一致指标Ci=λmax-nn-1。当随机一致性比率Cr=Ci/RI＜0.10时认为层次单排序的结果满足一致性，否则需要调整判断矩阵的元素取值。其中修正值RI为平均随机一致性指标，如表1。
1.2.5 层次总排序的一致性检验
这一步骤也是从高到低逐层进行的。如果B层次某些因素对于Aj单排序的一致性指标为CI=∑mj=1ajcij，相应的平均随机一致性指标为C则B层次总排序随机一致性比率为：CR=CI/RI类似地，当CR＜0.10时，认为层次总排序结果具有满意的一致性，否则需要重新调整判断矩阵的元素取值。
2 建筑企业财务风险评价模型
2.1 财务风险评价指标层次结构模型
模型研究最终确定的指标体系包括一级指标5个，二级指标9个。他们分别是盈利能力、偿债能力、资金管理能力、成长能力及现金能力，他们构成了AHP分析中的准则层。二级指标9个，他们分别是主营业务利润率、净资金利润率、总资金利润率，资金负债率、流动比率、速动比率，总资产周转率、应收账款周转率、固定资产周转率，总资金增长率、留存收益总资产比，经营现金流动负债比经营现金总资产能比。财务风险评价指标的层次结构如图1所示。
2.2 判断矩阵的构造和处理
利用专家咨询构造两两比较判断矩阵，再求矩阵向量和特征根，并进行一致性检验，得到各指标的相对权重，然后进行逐层的排序，最后得到总排序，即测评体系中的一级指标权重和项目权重。通过具体计算，我们得到描述建筑企业财务风险准则层的权重值，即支付能力T1= 0.22，偿债能力T2=0.20，资金管理能力T3=0.24，成长能力T4=0.15，现金能力T5=0.19。由于0.22+0.20+0.24+0.15+0.19=1，故不需要进行归一化处理。
根据AHP原理对判断矩阵进行计算得出层次总排序，并进行一致性检验。如果CR＞0.10时，认为层次总排序结果不具有满意的一致性，需要重新调整判断矩阵的元素取值直到具有满意的一致性为止。最终得出企业的风险评级值，为风险分析和风险管理提供依据。
3 模型的应用
下面以中国某实业股份有限公司为例，阐述财务风险评价模型的应用方法。该公司成立于1988年，是山东省建筑业的骨干企业，是具有对外经营权的国际经济技术合作公司。该公司主要从事能源、交通等基础设施及各类综合性项目的设计、开发与施工。公司成立十几年来，经营业绩良好，在同行业中的知名度和综合实力逐步提高，1997年5月进行了股份制改造。
3.1 财务风险水平的评价
为便于分析公司的风险水平及风险因素，根据1996~2006年该公司财务报表和同期中国统计年鉴，计算了该公司的九项财务指标。将数据输入建筑企业财务风险评价模型计算分别得出该公司风险评价值（0.56）和同期建筑业的风险评价值（0.87）。
3.2 风险管理措施
针对以上风险因素，建议公司采取以下风险管理措施：
（1）凭借自己优良的信用，继续争取金融机构更大的支持，扩大融资渠道，充分发挥财务杠杆的作用。
（2）加强内部管理，吸收国外企业先进的管理经验，提高管理水平，使公司在形成了较大的生产能力后获取预期的高额利润。
（3）建立投资组合，分散投资风险，采用BOT方式承包工程并进行综台开发，这既可带来长期稳定的收入，也可避免市场波动风险。
（4）将其大量营运资金用于短期投资，如进行安全性好、流动性高的国债回购业务，在保证公司偿债能力的前提下，增强其盈利能力。
（5）加强应收账款管理，权衡盈利性和风险性，合理确定应收账款投资额。
4 结论
本文在AHP层次分析法的基础上，全面分析建筑企业财务风险产生的影响因素，根据风险来源特点构建了建筑企业财务风险评价模型。案例结果表明，模型不但能准确反映风险评价中的不确定性，而且能为企业提供科学的决策。
参考文献
［1］李秀华.企业风险管理研究［D］.哈尔滨：哈尔滨建筑大学，1999.
论坛嘉宾现场访谈
12月25日，在第十三届中国经济论坛上，《2013年中国经济升级报告》中一组数据的引发颇多关注。数据显示，2013年上市公司整体财务安全状况出现快速反弹。 FSI总指数（中国非金融类上市公司财务安全总指数）从2012年第三季度的5年最低点，快速上升到2013年第三季度的5年最高点，短短一年时间，增长高达16.99%。
16.99%的高增长似乎预示着中国经济又一次进入了上升渠道，然而报告人之一、商务部信用评级与认证中心主任韩家平在接受《中国经济周刊》采访时表示，关注财务指数改善的同时，不能忽视乐观数据背后隐藏的风险。
三驾马车中投资贡献最大
“FSI总指数增长之快出乎意料。”韩家平表示，这表明上市公司总体财务状况已经明显好转，中国经济正在走出低谷，进入稳定发展阶段。然而令韩家平担忧的是，上市公司财务状况好转的最大动因是由于政府投资拉动，而非消费增长，FSI总指数反弹或只是短期现象。
2012年底，中国经济增长遭遇时艰，政府出台了一系列稳定经济增长的政策措施，同时加大了政府投资力度。2013年元旦前后，各地方发展和改革工作会议陆续召开，各省、市、县财政资金的投资计划均有不同幅度的增长，且多数增长幅度大于GDP增幅。
韩家平表示，短期刺激性投资是FSI总指数增长最大的贡献因素，意味着上市公司整体财务安全状况的快速反弹或将难以持续。目前FSI总指数虽然达到5年来的最高水平，但计算FSI总指数的1725家样本公司中，财务安全3A级公司只有2家，占比0.12%。预计2014年GDP增长将维持在7.6%左右，经济增长处于下行阶段，企业的付款速度会相应减缓，因此上市公司整体财务状况仍然存在一定风险。
房地产行业风险最大
韩家平表示，2013年第三季度没有2A级以上上市公司的行业是：房地产业、建筑业、批发业、零售业，同时，电信业和采矿业优秀公司占比也极低。
近年来，房地产行业一直是财务风险的“重灾区”，5年来财务风险一直位列20个行业的首位。韩家平介绍说，目前房地产行业内部存在两极分化，排名靠前的几家大型房地产商财务状况较好，而大量中小企业已经积累了相当大的财务风险。
【关键词】 建筑设计 企业财务 风险管理 对策
1. 财务风险管理
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当，使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。一般情况下，财务风险可分为狭义和广义两个范畴：狭义的财务风险主要是指筹资风险，即到期不能还本付息的风险；广义的财务风险是指企业经营与财务管理活动中，客观存在的由于各种难以预料和控制的因素作用，可能导致企业实现的经济收入和预期的财务收益相背离，常常给企业带来不确定的经济损失，主要包括：筹资风险、投资风险、资金运营风险等。
2. 财务风险的特征与成因
一般来说，财务风险产生的原因分为外因和内因两个方面。
2.1外部风险
2.1.1政策与市场风险
建筑设计企业承担的多是投资大、时间长的大中型建设项目，国家相关政策的变化会给资金回收带来不确定性。近年来，国家实施新一轮宏观调控，这直接导致房地产开发和城市投资建设受到制约，使财政拨款迟缓或业主融资困难，导致建筑设计企业部分由政府拨款的项目资金迟迟不能收回，出现资金回收风险。
2.1.2资金风险
主要表现为各类业务往来款项、保证金等无法按时回收。由于建筑设计行业为买方市场，因我国法制与信用体系不健全，导致建筑设计企业与项目合作方的业务往来款、专业设计分包劳务费垫资、项目投标（履约）保证金等应收款项无法及时回收。此外由于设计变更存在于整个项目实施过程中，甚至每份设计修改建议书都涉及到收费问题，项目完工后业主的满意度等都会导致货币资金收入在时间上和金额上都具有不确定性。
2.2内部风险
2.2.1内部控制风险
企业从项目承接开始到设计完成，牵涉到项目联系、设计、财务等环节，对大型项目，建筑设计企业会成立项目部专门负责，且持续时间较长，甚至达数年之久。如不建立一整套与建筑设计工作相适应的管理制度，部分项目负责人、设计者有可能违规操作，给企业带来风险和损失。
2.2.2对财务风险的客观性认识不足
企业只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在现实工作中，建筑设计企业产生财务风险的重要原因之一是企业的管理人员风险意识淡薄。由于建筑设计市场是买方市场，竞争激烈，客观上导致了各级管理人员风险意识淡漠。如项目负责人为了扩大产值不顾客户信用情况盲目承接业务，造成应收账款长期无法收回的坏账损失，使资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性，给企业直接带来财务风险。
3. 财务风险的防范和化解
内部财务风险具有一定的可控性，主要是在强化会计核算工作的基础上，通过技术性方法和完善内部控制度的方法来化解与防范。外部财务风险只能在强化企业管理的基础上，采用动态系统的方法予以规避和转移。主要对策有：
3.1提高企业财务管理系统对宏观环境的适应能力
3.1.1提高财务风险意识
企业经营管理者包括财务人员、技术骨干，应将财务风险防范意识贯穿于企业工作的全过程。虽然建筑设计企业的高管或骨干往往是建筑设计专业人才，对财务风险意识较淡薄，必须加强学习这方面的相关知识。建立并完善项目承接前期的调查、论证与决策程序，摒弃饥不择食的做法，对承揽工作要做到有准备、有选择、有论证。
3.1.2选择合理的企业财务管理模式
建立责权利相结合的机制。从企业全局出发，针对不同的职能部门规定不同的经济责任，划分不同的经济职能。具体来说，建筑设计企业主管领导对单位风险管理负总责，注重风险管理，重点把握重大项目承接、重大财务收支决策。分管领导具体负责各业务条线的资金审批。业务部门要对项目进行全面的财务风险调研，对不同的客户进行信用等级预判。财务部门加强对资金流动、投资决策、成本控制等方面的研究，使企业有限的资源得到充分的发挥，提高企业的经济效益。
3.2建立健全内部控制与财务审批制度
建筑设计企业管理工作中，内部控制与财务审批中暴露的问题较多，包括财务审批权限与程序不明确，财务决策、审批、执行、监督权等未分离，财务收支情况不明等情况时有发生。其中，有由于设置不同会计帐本、财产物资内控管理薄弱等原因导致的会计信息失真；有因为缺乏合理规范和有效监督而产生的业务费用支出失控。另外，内部审计机构不健全、社会审计鉴证服务有时迫于客户的压力，不能严格按照独立审计准则进行，也是企业内部失控、财务审批制度缺失等问题无法及时暴露的原因之一。
完善建筑设计单位内部控制与财务审批制度，要通过制度建设的完备性与严肃性来推进。如通过相关制度规范每个部门、每个项目组的业务承接、款项收支、结算进度等；通过对关键控制点的把握，将财务风险尽可能降到最低。常见的方法有建立收款制度、合同会签制度等，对每笔款项、每份合同可能存在的风险点都进行事前讨论并加以修改。规范财务管理，制定切实可行的内部财务管理办法；完善投资管理，控制贷款和担保规范；规范结算纪律，增强防范风险意识。
3.3实行应收账款的责任管理
随着经济市场环境的变化，企业生存、发展的风险加大，要求企业加强财务风险管理，而对应收账款的管理属于财务风险管理的重要内容。建筑设计企业一般都以实收产值对生产部门进行考核，没有把应收账款的回收率列入考核体系。从表面上看，实收的多了，应收的就少了，但实际上有些实收的设计费等项目款是为了应付考核任务而用定金或其他预收款项代替的，其掩盖了应收账款的真实情况，最后导致没人对应收账款负责，使应收账款数额越来越大，占用了生产资金，同时坏账越来越多，降低了企业的效益。
为解决上述问题，建筑设计企业应结合企业及业务的实际情况，明确应收账款的管理部门与职责。首先要做好基础信息的管理工作，了解客户（包括子公司）付款的及时程度，合同总额与变动额、合同收款日期及计划收款日、项目当前阶段、目前欠款数额等。在此基础上，依据应收款项回收管理制度，制定项目应收账款回收工作计划；根据实际情况以该项目组负责人为责任人，确定收款进度、催讨方式、收款确认等工作，同时与项目组的绩效挂钩，通过硬性指标来规范应收款项的内部控制制度。对部分不能收回的账款进行风险转移，如将应收账款转化为应收票据、以应收账款的部分或全部为担保品，向金融机构借款或出售给金融机构等，从而实现应收账款风险的转移。要建立客户信用评价体系，包括建立客户的信用等级、与等级相配套的评价指标或方法以及采取相应的信用政策等制度体系。对于客户的欠款，超过信用标准后就不得继续赊欠，加紧前期欠款的催收，随时检查合作单位的信用状况。
结语
财务风险作为企业风险管理中重要的组成部分，需引起高度重视。财务风险管控的目标在于了解风险的产生原因，正确预测、衡量财务风险，对其成因及其防范进行研究，目的是降低风险、提高企业效益。针对建筑设计企业财务风险存在的原因，提出规避财务风险的对策，健全风险管理机制，将损失降至最低，从而为企业创造最大的收益。
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【关键词】建筑企业；财务风险；风险控制
1 财务风险的形成
1.1 企业财务风险形成的外部原因
1.1.1 宏观环境。当前，我国建筑市场竞争激烈，经济环境复杂多变，经营过程中的不确定因素也日益增加。一方面，宏观经济环境的变化本身对于建筑企业来说就是一种不确定的风险，因为它常常是难以预测的。这种宏观环境的变化使得建筑企业的实际收益与预期发生偏离，产生了篆受损失的可能性，使得建筑企业面临财务风险。
1.1.2 投标风险。由于建筑市场竞争激烈，不少建筑企业为了中标压低报价，甚至不惜以低于成本的价格承包工程，使得不少优秀的建筑企业承接工程项目明显不足，而中标成功的企业又因利润得不到保障而给生产经营带来诸多困难。投标成本与盈利的不确定性使得建筑企业面临亏损的财务风险。
1.1.3 合同风险。合同对于建筑企业来说，可以看做是企业财务风险的源头。如果合同规定得太苛刻，会使建筑企业在承接工程初期就处于非常不利的地位。如果合同订立比较成功，势必会给建筑企业带来收益或免受物价变动等风险的损失。由于建筑企业在建筑过程中，常常会收到建筑单位提出设计图纸的变更要求，如果没有及时提出变更合同内容进行合同续定，往往会导致双方利益不均，进而使得企业财务实际收益与预期收益发生偏离，产生蒙受损失的可能，给企业带来财务风险。
1.2 企业财务活动的复杂性是我国趁筑企业产生财务风险的重要原因
建筑企业财务风险贯穿于工程项目施工的全过程。从资金的筹集到资金的使用整个过程来看，建筑企业的财务风险主要有筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险等。建筑企业为了承接建筑工程，由于自有资金不足，需要向银行贷款，在此过程中，企业的自有资金和借款比例以及相关的负债经营、多元化投资问题同时存在，决策者如果能够适度负债，则可以增强企业的市场竞争能力，使企业的盈利能力得以持续稳定的增长。但如果举债不合理，则很容易加大企业的财务风险。许多企业因难以偿还到期债务而陷人财务危机，有的甚至被迫实行破产清算。此外，建筑企业在提供建筑劳务后，资金回收时间和金额具有不确定性，也容易形成资金回收风险。
1.3 内部控制风险
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。企业内部控制制度作为搞好财务管理的先决条件，它的健全与否直接关系到企业财务管理的成败。
目前，我国建筑企业在运转过程中忽视风险控制、弱化风险管理，风险评估不足、风险意识薄弱现象普遍存在。大部分建筑企业的管理层“重”工程施工“轻”内部控制，片面追求经济利润而忽视经营管理，没有把内部控制放到经营管理的战略高度上来考虑，使得建筑企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。有的管理者只重视基础工作的管理，不注重事中控制，不注重财务分析，使得建筑企业内部各部门之间，本企业与上级主管企业之间在资金的管理使用、利润分配、资产抵押等方面存在权责不明、工作衔接不到位等现象，使得财务状况混乱，从而产生财务风险。
1.4 财务管理人员风险意识淡薄
一方面，我国大多数建筑企业并不注重风险管理人才的培养，在组织机构设置上并没有考虑风险管理部门，缺乏专门的风险管理人员履行企业的风险管理职责。另一方面，许多财务管理人员风险意识淡薄.财务风险概念狭隘、知识陈旧，财务管理过程中存在大量主观判断，以至于形成片面性的财务行为。这些都使得企业化解、防范风险的能力弱化，增加了企业的运营风险。
此外，财务活动还通常与相关人员的经济利益直接相关，如果缺少适当的激励和约束机制，很容易导致相关人员的道德风险和行为风险以及企业财务风险的发生。
2 建筑企业财务风险管理的防范
2.1 树立风险意识
在市场经济的激烈竟争中，树立风险意识，建立有效的风险防控机制是企业成功的关键所在。在市场竞争的外部和内部环境作用下，建筑企业应树立风险防范意识，建立并完善项目承接的调查、论证与决策程序，建立一套行之有效的财务分析指标，及时对财务风险进行预测和防范，对工程项目的财务管理状况进行全程监督。同时，促使财务管理人员将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。
2.2 内部风险控制
2.2.1 建筑企业要设置专门的风险管理部门和人员
一般而言，建筑企业财务风险的发生除了不可抗力之外，主要原因就是内部管理制度的不健全和风险防范机制的缺失。这主要表现在企业内部管理出现盲区、权责不清、权力交叉、秩序混乱等等。为了加强企业内部控制，强化风险管理，建筑企业有必要设置专门的风险管理部门，配备高素质的风险管理人员，对建筑企业整个运营进行全程的监督和管理。
2.2.2 完善内部财务风险防范制度
建筑企业建立内部财务风险防范制度主要基于以下两点考虑:一是对企业财务活动进行控制和反映，防止可能避免的偏差，使企业的财务活动围绕一定的财务目标进行。二是约束企业内部的委托关系，防止出现道德风险。因为在现实中，委托双方之间往往存在着利益矛盾和信息不对称的现象，使得人有损害委托人利益的动机和可能，人掌握着足够多的信息，其所采取的逆向选择行为也可能远非委托人制定的约束条件能够约束。因此，有必要建立制度约束。
2.2.3 运用正确的财务分析方法
在企业筹资、投资、资金回收以及收益分配的各个阶段，企业都需要有正确的财务分析方法来分析企业在各个阶段的决策，以使企业能够按既定的财务目标运行。如，在企业筹资过程中，如果债务资本所占比例高，短期债务的比例偏高，这样容易增加企业的财务风险；在投资决策中，企业应增强可行性研究，从各个方面对投资风险加以分析；在资金回收过程中，企业要特别注意对应收账款的控制，做到事前、事中、事后全过程控制。在收益分配阶段，建筑企业要充分利用内部筹资成本低的优势，降低企业综合资金成本。
2.3 建立完盆的财务指标评价体系
2.3.1 营运资金比率
营运资金比率=营运资金/资产总额×100%
目前。我国的建筑企业普遍采用负债经营的方式，企业财务风险往往来自于不合理的举债。而企业能否偿值，要看企业有多少债务以及有多少可变现偿债的流动资产。用流动资产偿还全部流动负债后，企业剩余的是营运资金，营运资金越多，说明不能偿债的风险越小。营运资金比率排除了企业规模不同的影响，更适合企业之间及本企业不同历史时期的比较，可以起到衡量企业全部资产流动性的作用。
2.3.2 自有资本比率
自有资本比率=所有者权益/资产总额×100% 该比率是反映企业资本结构的财务指标，该指标的高低反映企业负债经营的程度。从长期偿债能力的角度讲，该指标越大，长期偿债能力越强；比率越小，说明企业举债越多，风险越大。
2.3.3 现金流贵比率
现金流里比率=现金净流量/债务总额×100%
该比率反映企业用该年度的现金净流最偿还其全部债务的潜在能力。该比率是预测企业破产的有效变量。该比例越大，说明企业的偿债能力越强。
2.3.4 存货周转率
存货周转率=营业成本/平均存货×100%
一般地讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快，获利机会越大。提高存货周转率可提高企业的短期偿债能力，降低财务风险，同时亦可增强企业的盈利能力。
2.3.5 净资产收益率
净资产收益率=净利润/平均净资产×100%
该指标反映企业利用自有资本获取利润的能力，它受企业的负债水平和资产净利率两方面因素的影响。如果企业负债比例大，可能给投资者带来较多的财务杠杆收益，同时也带来了较高的风险。当全部资金利润率低于债务资金成本时，随着负债水平的提高.企业将面临着极大的财务风险。
2.3.6 总资产周转率
总资产周转率=营业收人/平均总资产×100%
该指标反映企业的投资总额是否产生了足够的业务量。资产总额的周转速度越快，说明销售规模越大，盈利能力和偿债能力越强。
此外，还要注愈加强企业之间的合作交流.实现资源共享。目前，信息技术已经深人到了各行各业，科学技术的不断发展与全球经济一体化进程的加快，给各行各业都提出了新的要求。在新时期，企业间必须加强沟通和协调，在危机中寻找机遇，积极协调企业间的关系；促进企业间的合作与竞争，实现资源的共享，增强自身的抗风险能力。
参考文献
关键词：财务风险；风险控制体系；风险管理
一、电力施工企业财务风险控制的必要性
电力施工企业日常业务主要是电力基础建设项目，一般具有政策性强、技术要求高、投资金额大、款项回收周期长、风险大等特点，实际工作中由于电力企业业务自身的特殊性也给财务管理工作带来了很大的困难，比如工程施工往往与企业财务工作分离，财务管理无法体现其事前控制作用，多渠道的材料来源以及工程区域的分散性也给企业的财务管理工作带来了很大的挑战。目前电力施工企业面临国际国内的竞争压力越来越激烈，就需要加强建设项目的风险管理，对企业主要风险进行分析、管理和防范。
二、电力施工企业的财务风险
在电力施工企业基础建设项目中，普遍存在着风险，贯穿着整个建设项目的生命周期，包括项目投标阶段、施工准备阶段、建设实施阶段以及项目竣工阶段。其财务风险的表现主要体现在筹资、资金周转和在投资困难以及财务报表数据异常等方面。1.资金结构风险资金结构反映了企业长期资本的构成比例，基础建设项目的资金需求大，投资时间长的特点造成多数电力施工企业普遍存在资产负债率过高的情况。在电力建筑市场的发展过程中，国际资本和其他投资主体的不断加入，导致建设项目投标阶段会增加风险抵押和履约保证金的额度，额外增加企业的资金需要量。由于短期资金的借贷无法适应项目周期长的特点，采用借新债还旧债的方式也会造成企业的资金结构缺乏稳定性，所以企业的资金来源主要是长期负债和所有者权益资金，长期负债主要还是来自于银行贷款，获取资金的速度快，相对筹资成本也较低，但银行贷款审核条件严格，借款限制条件多，筹资的金额也有限，对电力施工企业的资金使用带来了很大的影响，还款时间的要求，利息的偿付等也存在着不小的财务风险。2.合同拟定中的财务风险电力建设市场的不规范以及投标时的激烈竞争，使得电力施工企业重视承接项目而忽视了对合同制定的规范，很多企业因为工程材料、工程价款、工程质量标准等问题遭受了不小的损失，这些都和合同的拟定有着密不可分的关系。很多企业在签订合同时为了承接项目附加一些不合理的条款，如垫付工程款、高额的工程质量保证金等等，或者并没有对违反合同规定拟定相应的办法，合同文本也不具有规范的格式，这些都给企业带来了很大的财务风险。3.工程建设实施阶段的财务风险多数企业承接建设项目后，由于自身项目多造成施工能力受限或者自行施工成本过高，往往将部分工程采用分包的形式由其他的建筑公司承建，在这个过程中会存在部分不具备相应资质的建筑企业浑水摸鱼，或者个别企业就是皮包公司，套取工程款后人去楼空，给企业带来了很大的财务损失。存在着相当数量的企业不重视预算管理，没有将工程建设项目的各个阶段纳入预算管理体系，对相关成本的确认、收入的计量都不够重视，这些项目的确认和计量直接影响企业的经济效益。4.项目竣工阶段的财务风险项目建设完工后应该及时进行竣工验收和移交手续，及时编制工程竣工结算，如果因为建设方调整概算或者设计没有及时调整，会造成竣工决算的延迟。施工的最后阶段收款的难度会增加，不及时完成决算收款会给企业带来严重的资金负担，加大企业的财务风险。
三、电力施工企业的财务风险控制对策
为了实现企业财务管理的目标，必须有效的控制和防范财务风险，从目前电力施工企业建设项目的各个阶段存在的财务风险入手，制定具有针对性的财务风险控制措施。1.多方位拓展筹资渠道，加强资金管理企业应该增加自己的筹资渠道，比较各种筹资方式的筹资成本与企业价值，综合分析使用银行借款、发行债券、租赁、优先股、普通股和留存收益等方式进行筹资，保持良好的资金结构，适度的负债筹资。在资金使用上实行统一调度、集中管理，提高资金的使用效率，秉承全局性原则，既保障工程项目必要资金的投放，也保证企业日常开支的需要。2.规范合同签订，降低财务风险合同签订之前必须进行可行性研究，该过程需要财务人员的全程参与，尤其是相关财务指标的测算必须由财务人员完成，合同文本拟定时需要法务部门人员加入，确定相关条款，明确企业责任，降低企业风险。合同的签订应该由经验丰富的人员负责，对承包方式、工程款的计算方式、设计变更、索赔等方面认真对待，相关环节的人员还要遵循不相容职务分离的原则，有效降低财务风险。3.加强分包管理，强化成本控制企业应该建立分包企业诚信和业绩档案，进行分包选择时优先选择工程质量好、信誉高的企业，签订分包合同时也可以约定如不提前预支工程款，分包单位需要预缴保证金等事项。还需要将建设项目纳入企业预算体系，推行责任成本，项目建设实施之前先拟定预算，实施过程中进行对比分析，找出差异并查明原因，有效控制成本支出，并将预算指标分解到人，有奖有罚实现责权利的统一。4.及时办理竣工计算，降低债务风险企业按照建设要求完成项目施工后，应该及时完成竣工验收以及项目决赛事项，确保工程款项的及时收回，减少企业额外债务承担的风险，另外可以制定保修计划，根据建设项目实际工作量预计部分维修费用，专人管理，及时维修，可以一定程度上降低工程维修的风险。在电力施工企业中，对基础建设项目进行风险管理是保障企业正常发展的基础和前提，市场竞争的加剧使得企业财务风险控制显得愈发重要，只有优化资金结构、规范合同管理，建立成本与风险控制体系，才能有效的防范和降低财务风险。
参考文献
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摘要：货币资金贯穿于企业的一切经济活动中，是企业资产的重要组成部分，而且它是企事业单位中流动性最强、最活跃、控制风险最高的资产，因此需要加强对企业货币资金的内部控制制度，中小企业由于其特殊性，更需要如此。本文在具体论述中小建筑企业在货币资金管理中存在的问题后，为中小建筑企业提出了加强货币资金控制的措施，以期促进货币资金管理制度的发展和完善。
关键词：中小企业；货币资金；管理
货币资金是财务报表中资产负债表中一个流动资产项目，是公司经营过程中以货币形态存在的资产，根据存放用途和地点的不同可以分为三种表现形式：现金、银行存款及其他货币资金。货币资金是企业资产的重要组成部分，而且它是企事业单位中流动性最强、最活跃、控制风险最高的资产，是企业重要的支付手段和流通手段，所以也是流动资产的审点。同时，货币资金贯穿于企业的一切经济活动中，又由于其具有的高流动性和高控制风险性，所以企业货币资金的内部控制工作就显得尤为重要。而且企业货币资金管理的加强有利于防止贪污、腐败，保障企业财产的安全，提高企业资金的周转率和利用率，保障企业正常的生产经营活动有着重要的意义。因此，企业必须要加强货币资金的管理。
一、中小建筑企业货币资金管理存在的问题
由于货币资金管理制度的重要性，中小建筑企业已经加强了对货币资金管理，但是由于中小企业在制度不完善、员工一人多职等等的现象，为货币资金的管理带来更大的困难和挑战。中小建筑企业货币资金管理存在的问题主要表现在一下几方面：
1.缺乏科学合理的货币资金规划。
中小建筑企业往往只重视生产，不重视资金的预算与管理。公司上下全部以生产为重，“唯生产”论现象严重，没有对成本和生产效益进行科学合理的计划；中小建筑企业资金存放分散，效率低下，工程分散，施工周期长、投资数额大，导致资金管理分散，闲置资金较多，浪费严重；资金监控力度弱，缺乏对资金使用的全过程系统控制，施工企业往往只重视多承包项目，而在项目承包下来之后的建设过程中，缺乏对资金投资的事前、事中和事后的控制；信息失真，缺乏真实的数据信息，我国目前中小企业公司信息不透明，掌握的信息不对称，提供的信息不准确。而且，最为严重的是公司各个部门为了自己的切身利益而截留真实信息，提供虚假信息，使得最终公司的汇总信息失真。
2.公司内部货币资金的内部控制制度不完善。
一人多岗制或岗位职责不明确，中小建筑企业为了节省人工费用，将很多不可同时兼任的职位交给一人来做，例如公司内部会计出纳一人兼任；无规可依、执规不严，虽然公司有一系列的货币资金内部控制制度，但是却没有相应的内部监督、考核等制度，导致公司里面的规章制度成为摆设，流于形式；提取银行存款用途不合法、不合理，从银行存款中提取现金，必须说明合理的用途，银行才能给予办理提款手续。但有时候由于银行监督不力，公司在没有正常理由的情况下，也可以提取现金，提款后用于其它不合理用途，给公司造成巨大损失或被不法人员据为己有。
3.公司财务收支内部控制制度不完善。
中小建筑企业在财务收支方面管理较为混乱，制度不够清晰或执行力度严重不够。公司财务部门在做账时可以轻而易举的虚列员工奖金、其他业务支出等开支，从而将多列的现金归为己有；公司票据使用制度不完善，财务人员可以擅自签发现金支票等提取现金据为己有或被部门使用；财务人员利用银行之间的竞争的机会，私自利用公司的印鉴在银行开设存款账户，作为部门或者公司的小金库，以供本单位非法使用；会计人员可以私自修改对账单上的数据，然后将多修改部分的资金归为己有。
4.财务管理制度落后，资本风险大。
在中小企业建筑企业的会计业务中，有相当一部分的账目核算仅仅停留在记账、算账、报账的阶段，没有统一的财务管理制度。忽视了财务会计在公司管理决策与预测的重要作用，导致决策的盲目性，从而使公司决策的风险加大；账目核算仅仅停留在汇总阶段，而没有将公司的综合会计信息进行数据分析与处理，这样只能得到一串串令人头疼的数据，而没有得到对我们有用的信息。
二、中小建筑企业加强公司货币资金管理的措施
1.建立科学合理的资金预算规划制度。
建立科学的货币资金的预算制度，根据企业现金流量情况，确定公司货币资金现状，以便合理处理现金业务，以最少的成本完成获得尽可能多的收益，保证企业财务状况的正常流转。编制科学合理的资金预算规划，意在统筹规划企业一定时期内货币资金的流入流出结果。资金预算编制是否科学合理，影响到企业货币资金周转是否流畅，影响到货币资金的效益，影响到企业的财务状况分析，乃至影响到企业的生产经营后果。因此，企业的货币资金规划必须要科学合理，避免预算编制的主观性和随意性。
2.建立完善的公司财务内部控制制度。
依照法律法规的规定，完善企业内部资金货币控制制度，规范财会从业人员的行为，建立健全监督约束机制。各单位部门的复负责人对本单位的货币资金的控制负全面的责任，并做到责任到人，明确各参与方在货币内部控制中的职责权限，促进各部门依法行事。财务部门要对公司内部的货币资金业务建立严格的制度，严格按照规定的制度办事，预防在执行过程中有法不依的现象。明确财务部人员在货币资金内部控制的职责范围和工作要求。
3.完善货币资金收支业务，加强对库存现金和银行存款的控制。
加强货币资金各个环节的管理，规范货币资金管理程序并严格实施，严格控制无预算或超审批权限的资金收支现象。严格单位内部资金收支和支出审批程序。货币资金的收入控制：做到公司的每笔收入及时入账，现金要严格管理，会计人员及时编制收款凭证、出纳清点现金，完成收款凭证的编制工作，完成会计信息的初步收集；货币资金的支出控制：公司的每笔支出都要有相关负责人的审批，出纳人员每一笔款项应建立健全的会计凭证和完备的审批手续，同时，付款后，需要完成付款凭证的签字盖章工作，做到每笔支出有据、合法、合理；库存现金和银行存款的控制，企业库存现金须控制在法律法规规定的限额内，收入的现金应及时送存银行，未送存的现金应集中保存在保险箱内。
4.统一财务管理，防范资金风险。
各单位要严格执行公司的财务管理规则制度，每个单位只能设置一个财务管理机构，统一管理本单位的财务工作，统一管理本单位的全部账簿，全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。严格按照法律法规规定的制度开设银行账户，禁止账外账现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告、准确、全面反馈本单位的经济信息，对本单位发生的重大经济活动要及时报告，禁止瞒报、虚报现象的发生。同时，企业应该加强对资本运营过程中的风险控制，通过加强对风险指标的监控，随时防范风险的发生。从制度上对于可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。
三、结论
中小建筑企业货币资金管理在企业的发展过程中具有重要的作用，在建筑施工企业中建立和完善货币内部控制制度，是十分重要的，也是十分必要地；强化了货币资金管理，保证了货币资金的安全，有助于提高企业的经济效益，进一步促进企业的和谐稳定和健康发展。
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