新版编规、新版预算定额进一步地与《水利工程工程量清单计价规范》（GB50501-2007）、2002年颁布的《水利建筑工程预算定额》进行了有效的对接，对具体费用组成及划分进行了调整和划分（见表1）。
2费用计算的调整
2.1措施费费率的调整见表2。2.2间接费费率的调整见表3。2.3利润率的调整见表4。2.4基础预算单价中人工预算单价的调整2009版编规中人工预算单价中将基本工资分为：土方工程、石方工程、混凝土工程三种，地区类别分为五类，土方工程最低基本工资标准230元/月，混凝土工程最高基本工资标准365元/月；新版编规对人工预算单价彻底进行了调整，非常贴合目前省内人工预算费用的实际情况。新版编规取消了工种划分，将人工预算单价调整为：工长、高级工、中级工、初级工四个类别，地区类别仍然分为五类，初级工最低基本工资标准305元/月，工长最高基本工资标准765元/月；将工资附加费费率标准进行了部分调整，医疗保险从4%调整为7.2%；工伤保险从1.5%调整为1%；住房公积金保险从5%调整为7%。同时将田间工程人工预算单价编制方法及取费标准进行了单列，彻底解决了以往编规中人工预算单价远远低于实际市场价的情况。
3新版预算定额的调整
新版预算定额结合甘肃已建水利水电工程设计、施工实践统计资料编制而成，共包括类别426节3793个子目，比1990版《甘肃省水利水电建筑工程预算定额》增加了584个子目，子目内容更加完善，定额数据全部依据目前现有施工方法中代表平均先进水平的数量，很大程度地改善了以往预算报价过程中子目不全时借用其它相关定额不能准确合理报价的情况，对预算造价编制者在预算报价过程中准确报价起到了很大的指导作用。新版预算定额子目内容的完善，有效的规避了以往工程项目上报设计变更中对建设方、承包方单价调整商榷的难度，切实保护了建设方和承包方在项目建设过程中各自的经济风险和经济利益。
4新版编规、新版预算定额在投标报价过程中的应用
作为一名水利注册造价工程师，在新版编规、新版预算定额正式下发执行时，必须要结合省内实际情况认真贯彻学习，及时进行自身专业技术知识的更新和补充，与《水利工程工程量清单计价规范》（GB50501-2007）紧密结合、灵活运用，遵循客观公平公正的原则，严格执行国家有关法律、法规和部门规章，恪守职业道德，诚实守信，尽快适应“政府宏观调控、企业自主报价、市场形成价格”的工程造价计价方式。同时，作为一名水利注册造价工程师，采用工程量清单计价方式编制投标报价时，在符合招标文件要求的前提下，依据招标工程量清单的相关规定，根据现场实际情况，制定合理的施工方案，按照本企业的施工技术、生产管理水平和效率水平，确定人工、机械效率、材料消耗量和管理费用水平，根据市场竞争形势，确定合理的利润水平，独立自主报价，彻底改变以往严格采用定额计价法进行报价的方式，才能最终形成具有绝对优势的的投标报价，才能有效地为企业谋求商机，进而为企业生存发展创造可观的经济效益。
5结语
关键词：水利水电工程；概预算；编制
按照水利工程的建设程序，工程概预算的编制必须与工程的建设阶段性工作相适应，这里所说的阶段性工作主要包括施工图的设计、项目建议书、初步设计、竣工等，其中初步设计和施工图设计阶段的概预算对整个工程的影响较为重要，是决定性的因素。本文就针对水利水电工程概预算编制的有关问题，进行了相应的总结和分析。
1 概预算的编制依据和步骤
1.1 编制依据
充分了解工程设计报告、文件，并对工程所在地的气象、交通和社会经济情况进行总结和分析。从目前水利水电工程概预算的定额来看，主要包括机电设备、工程建筑定额和金属结构设备的安装定额。除此之外，上级部门和工程的主管部门应该制定一套合理的政策，具备一定法令和法规，制定水利水电工程概预算编制的办法和取费的标准，对工程施工企业内的执行人员，应该制定一定的工资标准，此外水利水电工程材料的供应情况和价格信息要清晰。
1.2 编制步骤
在编制概预算文件之前，应该先充分了解整个工程设计的情况，并熟悉图纸，明白整个工程中所涉及到的项目和内容。编制的人员还必须在工程施工现场，对场内场外的一些交通、环境，和工程所在地的海拔情况进行充分的了解。除此之外，还应该在一定程度上掌握整个工程施工措施、施工组织情况、方法和施工机械设备的情况，以及劳动力配备等。由于水利水电工程的投资来源较为复杂，主要是由地方财政投资、中央投资以及中央和地方按照比例进行共同投资的，此外，还包括一些中外合资和外商投资等形式，因此，在进行对水利水电工程概预算编制的时候，应该先弄清楚工程的主要投资来源和情况。
为了能够有效的计算出工程的造价，并且组织材料的供应，在进行工程招投标的时候，对建设项目应该简单的划分为建筑工程、机电设备安装、金属结构设备和安装工程、临时工程、水库淹没处理补偿费和其他一些费用这六个主要部分，要按照国家和地方水利部门的规定来颁发最新的定额和取费标准来对水利水电工程的概预算进行编制。在整个工程的概预算完成以后，应该按照单位的工程量的需要，来用材料和人工乘以相应的工程总量，来得出整个工程的工日用量和统计材料。
2 水利工程概预算编制中应注意的几个问题
2.1 概预算书中计量单位的名称、符号使用
在概预算的书中，所进行计量单位的名称和单位符号应该根据1984年由国务院的《关于在我国统一实行法定计量单位的命令》的规定来进行选用。在概预算书中有一些具体的要求，主要包括概预算书中在表达量的时候，以及在图、表、公司和文字叙述的时候，词头和单位都应该一律使用国际符号，也就是使用法定的计量单位中的单位符号，如果没有规定的，可以使用汉字单位来进行表示，例如台班、工时、延长米、根等。在概预算的书中，一些叙述性的文字可以使用法定计量单位的时候，在计量单位的使用上，最好运用数字或者字母来表示。
2.2 概算书中各表和计算书的金额单位，应根据实际情况进行采用
对于人工的工资、凤、水、电荷施工机械台时费、材料预算价格以及混凝土材料的单价等一些基础的单价，都应该以元作为基本单位，还要精确到小数点的后面2位。在单价表中的合计栏里面，要以元为主要的单位，并且精确到元，此外，在建筑工程表和设备及安装工程概算表中的合计栏，则要运用万元作为单位，并且精确到小数点的后2位或者万元。在总概算表、分年度投资表和工程概算总表等的各栏中，使用的单位应该是万元，并且其精度应该根据工程的实际工程投资和规模大小来确定，普遍情况下是精确到万元或者保留2位小数，对于一些特大型的水利水电工程来说，也精确到亿元或保留2位小数。
2.3 复核工程数量并按照概预算编制规定的要求正确表述
由于水利工程一般投资都存在较大的情况，基本都是上百万，甚至多到上千万的情况，有时候一些分项工程的投资都可以高达几百万元。因此，在对水利水电工程进行概预算编制的时候，对工程量设计进行复核是相当重要的，是一个至关重要的环节。其中工程量的复核内容包括了数量、设计条件、单位和地质条件等，每一个不同的条件都会严重影响到概预算的正确计算方法，因此，在编制概预算的时候，工作人员应该仔细阅读图纸，对工程量进行反复的复核，确保工程的质量。
2.4 广泛搜集基础资料为概预算编制做好准备工作
想要成功的编制水利工程概预算，就必须拥有大量的基础资料，由此可见，广泛的搜集基础资料是编制概预算的主要前提。首先要充分的收集和概预算相关的国家和地方政府颁发的政策和法律法规，并且对其进行认真的研读和领会。对于在水利水电工程中用量多的，影响整个工程投资较大的材料，例如钢筋、水泥、油料、块石等，在编制的时候，都要对价格进行预算，要根据整个工程的所在的地理位置来进行搜集附近的料场中的价格，也可以根据当地政府所的市场价格来了解产品的规格、质量和产量等一些情况。要经过综合的分析来确定运输的方式，之后确定材料的原价，包装费等一些主要的材料预算价格，对影响整个工程投资大的设备价格，要做足工作，并且认真细致的进行调研工作，多方搜集资料和信息。具体搜集的方法是参考《中国机电产品报价大全》（中国统计出版社）、《工程建设全国机电设备价格汇编》，除此之外，还也可以通过互联网或电话来对工程询价，也可约厂家上门或者直接到厂家所在地区，去进行调查和核实等，通过多方渠道的进行了解。
3 结语
综上所述，随着我国市场经济的不断发展，水利水电工程的概预算在水利建设中显得极其重要，这也使得国家和社会对水利工程的要求越来越高。在对水利水电工程概预算进行编制的时候，必须要求编制人员懂得一些基础的知识，属性有关的法律和法规，并且不断的加强自身的综合素质，这样才可以快速的适应市场经济的快速发展。
参考文献
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[7]王忠智，王周奇.浅谈水利工程概、预算编制[J].科技信息，2007，（10）.
水利工程造价是指完成一个水利工程项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程的全部建设费用，即业主的建设成本。水利工程造价的另一层含义是指水利工程的价格，其构成包括成本、利润和税金。
因为水利工程建设具有单件性、规模大、周期长等特点，因此水利工程造价的计价也具有单件性计价、多次性计价和按构成的分部计价等特点。
1．单件性计价，是指水利建设工程不能像一般的工业产品那样由国家或企业按品种、规格、质量等成批地规定统一的价格，而必须通过特殊的程序，如编制概算、预算来单独确定每一个项目的造价。
2．多次性计价，是指为了适应水利工程基本建设各阶段管理的需要，在基本建设程序的不同阶段，多次进行工程造价的确定工作。如可行性研究阶段通过编制投资估算确定工程造价、初步设计阶段编制设计概算、技术设计阶段编制修正概算、施工图阶段编制施工图预算、工程招标阶段编制标底和报价、施工阶段进行工程结算、竣工时编制竣工决算来多次确定工程造价。
3．按水利工程构成的分部组合计价，是指工程造价的确定是按照构成建设项目的单位工程、单项工程分别确定造价最后汇总而成的，而不能不进行分解一下子计算出来。
二、水利工程概预算编制发展过程及回顾
我国水利工程概预算的发展过程大致可分四个阶段：
（一）概预算制度的建立时期（1949～1957年）
新中国成立后，我国实行了以公有制为主体的经济体制。在国民经济恢复时期，我国还没有工程概预算制度，基本建设的工程费用实行实报实销的办法。在上世纪50年代中期，开始建立新的设计机构和着手建立计划体制性质的工程概预算制度。当时的这种概预算制度，是完全借鉴与前苏联的经验。这项制度的基本内容是：确定概预算在工程建设中的作用；规定在不同设计阶段必须编制概算或预算，以及概算、预算编制的原则、内容、方法；确定概预算的编制和审批、修正办法；确定概预算各种编制依据——概预算定额、费用标准、材料设备预算价格等制度，及相应的审定、管理权限等。
从1951～1952年，国家先后颁布了《基本建设工作程序暂行办法》和《基本建设工作暂行办法》，这些办法都明确规定，工程建设概预算文件是设计文件的重要组成部分，要求设计单位在初步设计和技术设计阶段，分别编制初步设计概算和技术设计预算。概预算文件经相应机关批准后，即成为基本建设的基本文件。在这一阶段，根据全国统一集中管理为主的原则，水电部先后颁发了《中水定额》及《水总定额》，并初步制定了取费标准和重要材料预算价格，初步建立了计划经济体制下的概预算管理制度。
（二）概预算管理制度的削弱时期（1958～1976年）
1958～1976年是我国现代史上一个特殊的历史阶段。从1958年“”开始，经济指导思想出现了“左”的错误政策，不讲经济效益，甚至只算“政治帐”，不算经济帐，把概预算制度说成是“繁琐哲学”而加以破除。刚刚建立起来的概预算管理制度被削弱了。设计单位在初步设计和施工设计阶段不再编制工程概预算。其结果是“设计无概算，施工无预算，竣工无决算”，“投资大敞口，花钱大撒手，吃大锅饭”之风盛行。
1966年我国爆发了“”，直到1976年，全国上下处于动乱之中。“”使国家经济建设遭到严重破坏，概预算制度和定额被当作资本主义复辟的基础来批判，我国从上到下管理概预算工作的机构和设计单位编制概预算的专业组织被撤销，概预算专业人员改行，大量的资料流失，我国的概预算管理制度遭到严重破坏，水利行业也不例外。
（三）概预算管理制度恢复重建时期（1977～1991年）
“”结束后，我国实行改革开放政策，随着经济体制改革的深入，投资体制也进行了一系列的改革。
从1977年开始，国家基本建设委员会就着手整顿、健全概预算制度，组织概预算定额编制和修订工作。1978年，国家建设部、国家计委、财政部共同制定和颁发了《关于加强基本建设概、预、决算管理工作的几项规定》，重申设计要有概算、施工要有预算、竣工要有决算。指出“三算”的管理工作是基本建设管理工作的重要组成部分，必须认真整顿和加强，要加强责任制，提高“三算”的编制质量，以达到合理使用建设资金，降低建设成本、提高投资效益的目的。
1982年国家计委颁发了《关于加强基本建设经济定额、标准、规范等基础工作的通知》，强调各主管部和各省、自治区、直辖市管理基本建设的综合部门，应建立、健全基础工作的管理和研究机构，加强概预算工作和编制依据的制定与管理。当时的水利电力部全面部署了这一工作，于1986年起陆续编制颁发了《水利水电建筑工程预算定额》、《水利水电设备安装工程预算定额》、《水利水电建筑工程概算定额》、《水利水电设备安装工程概算定额》、《水利工程设计概（估）算费用构成及计算标准》，为水利概预算管理制度的恢复、重建和水利工程造价管理打下了基础。
（四）造价管理制度改革与发展时期(1992年以来)
以1992年邓小平同志南方谈好为标志，我国实行社会主义市场经济。工程造价管理进入了一个完善发展和改革的新时期，其间进行了一系列的重大改革。水利工程建设全面推行项目法人责任制、招标投标制、建设监理制及合同管理制。随着社会主义市场经济的逐步建立和完善，我国水利工程造价管理也在管理体系、计价方法、计价依据及管理手段等方面做了许多改革，使沿用多年的概预算定额从指令性转变成指导性，根据市场价格和科学合理的资源配置来预测工程造价，在工程建设实施阶段引入竞争和激励机制，以节约投资，降低造价。特别是1996年后，我国引入工程造价咨询中介服务，建立了造价工程师执业资格和工程造价咨询单位资质管理制度。1999年水利行业组织了全国统一的水利造价工程师资格考试，实现水利工程造价工程师资格注册管理。1999年，水利部颁发《水利工程造价管理暂行规定》，标志着我国水利工程造价管理步入规范化、法制化轨道。为了保证水利工程的安全运行，充分发挥水利工程的效益，促进水资源的可持续利用，保证经济社会的可持续发展，2002年9月3日，国务院体改办出台了水利工程管理体制改革实施意见，提出水利工程管理改革的目标、原则和主要内容。
关键词：沉管隧道;工程造价;借用定额;费率适用
正文：
一、概述
目前国内建设工程项目大部分都采用工程量清单招投标方式，承包人中标后形成合同工程量清单及单价。由于沉管隧道工程的复杂性，新工艺、新材料纵多，计价体系涉及国家、地方及行业定额多种定额，在编制施工图预算过程中，合同约定的定额体系不能涵盖所有工序，难免会借用到其他行业(专业)的定额子目，这就出现了借用不同行业(专业)定额时费率的取费方式。××隧道项目采用建安费下浮方式招标，合同约定承包人根据施工图编制施工图预算，形成合同价款。本文从国家和地方的计价规定，工程造价的组成及预算定额消耗量编制的原则等方面进行分析，提出个人的意见，为工程造价编制中借用定额的费率取费方法提供参考。
二、借用定额费率适用现状
如前所述，由于××隧道工程的复杂性，合同约定确定工程造价的的计价文件涉及多专业、多行业、多级别、多阶段，涵盖了全国统一定额、地方定额、水利定额、沿海港口定额、航道疏浚定额。在适用的过程中难免会出现借用其他专业、其他行业定额子目的情况。这就涉及到借用非本专业定额子目时，其间接费的各项取费标准如何适用的问题。根据笔者的工作实践，在这种情况下一般有两种处理方法：一是只借用各种要素定额，即工料机消耗量标准，间接费各项费率仍按本项目所属行业的费用定额标准计取来计算费用。二是直接费和间接费均按所借用的定额体系标准来计算费用。实践中在借用定额子目部分编制的的金额不大的情况下使用第一种处理方法比较普遍。由于国内建设工程项目都是以工程量清单招标方式居多，承包人中标后形成了合同工程量清单单价，合同外项目涉及的借用定额子目对合同总价的影响不大，同时基本上都是在本行业不同专业的定额子目中借用，借用定额的取费差异问题并不突出。××隧道为建安费下浮方式招标，没有通常意义的合同工程量清单及单价，根据合同约定采用多行业的定额计价体系确定工程造价，跨行业借用定额子目较多，其费率计取标准的问题就有必要进行探讨。
三、借用定额费率适用分析
1、预算编制规定中费用构成的区别
我们以××隧道围堰工程的长管袋充填砂项目为例。根据合同约定，围堰工程造价采用××省水力水电建筑工程概算定额编制，相应的定额没有可选用的子目，借用沿海港口水工建筑工程参考定额。××省水力水电建筑工程单价组成为：（1）直接费（①定额基本直接费+②其他直接费（冬雨季及夜间施工增加费0.8%+夜间施工增加费0.5%+安全文明生产措施费0.3%+其他1.0%）+③现场经费7%）+（2）间接费6%+（3）利润7%+（4）价差+（5）税金3.48%=建筑工程单价沿海港口水工建筑工程单价组成为：（1）直接费（①基本直接费+②其他直接费（临时设施费1.253%+冬雨季及夜间施工增加费0.670%+材料二次搬运费0.318%+施工辅助费1.004%+施工队伍进退场费2.784%+沿海工程拖船费1.133%））+（2）企业管理费7%+（3）财务费用6%+（4）利润7%+（5）价差+（6）税金3.48%=建筑工程单价从上面两个计算式中可以看出，取费均以定额工程费为基数，即定额工料机基价为基数，但其他直接费及间接费的组成项目及费率标准不完成相同。每个行业、专业的预算编制都是结合自身的特点来规定的，比如沿海港口水工建筑工程的“外海工程拖船费”，在水利水电建筑工程中就没法适用，同时定额的基价也不一样。因此笔者认为在采用水利水电建筑工程概预算定额时借用其定额，就不宜全盘套用。如果费率的取费也全部借用的话，实际上是把围堰工程的长管袋充填砂项目从主体工程中脱离出来，改变其工程的类别。采用沿海港口水工建筑的定额及编制规定来编制工程造价，造价编制的基础不一样，这显然是不符合合同约定，也无法准确反映出真实价格水平。
2、适用的计价规范不同
如果借用的定额子目跨行业，就不仅涉及其他直接费及间接费的组成项目及费率标准不同，同时涉及适用的计价规范不同。如前所述的××隧道围堰工程的长管袋充填砂项目，借用沿海港口水工建筑工程参考定额子目，就涉及到计价规范的不同。按合同约定，围堰工程适用现行水利工程工程量清单计价规范，而借用的沿海港口定额适用的是水运工程工程量清单计价规范。两个计价规范对工程造价的组成项目归类并不完成相同，工程量的计算规则也不一样。长管袋充填砂项目执行水利工程工程量清单计价规范的工程量计算规则，借用沿海港口定额子目时，取费费率标准也全部借用，即单价组成按所借用定额的编制规定进行，按沿海港口建设工程概算预算编制规定，而执行的计价规范是水利工程工程量清单计价规范，计价体系混乱，并且不匹配。
3、预算定额中人工、材料及机械台班消耗量的分析
预算定额的人工工日数主要是以劳动定额为基础确定的，劳动定额是以现场观察测定资料为基础计算。预算定额消耗量是在劳动定额的基础上考虑了如超运距用工、人工幅度差等因素确定的；材料消耗量是按规范要求、设计图纸、换算、测定等方法考虑损耗量确定的；机械台班消耗量主要是在施工定额的基础上考虑机械幅度差确定的。由此可见，预算定额的消耗量标准不受预算的编制规定、计价规范的影响，不会因这些因素的改变而改变。有可能受行业、专业的工况不同有所影响，但在没有适用的定额前提下，借用其定额子目笔者认为可忽略其影响。
四、结论
综上所述，笔者认为从定额借用的本义理解，在工程造价编制中出现借用定额的情况，不论是跨行业还是跨专业，应根据所借用定额的人工、材料、机械定额消耗量标准，按本行业、专业单价进行换算后，纳入本专业定额规定的工程定额取费标准、编制办法、计价规范计费。如此需借用定额的项目不会改变主体工程适用的概算预算编制规定及计价规范，仅借用其定额消耗量，从上面的分析中我们得知预算定额消耗量标准受不同行业不同专业的影响有限，同时规避了不同定额基价不一致的情况，更能体现定额借用的本质含义。以上仅为笔者个人观点，不具有代表性。有不正确和不同理解之处，请各位专家和同仁指正。
参考文献：
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[3]交通运输部.《水运工程量清单计价规范》.北京：中国计划出版社，2007
关键词：水利工程；工程概算；工程造价；概预算制度
中图分类号：F279.27 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2009）01-0072-02
一、水利工程造价及特点
水利工程造价是指完成一个水利工程项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程的全部建设费用，即业主的建设成本。水利工程造价的另一层含义是指水利工程的价格，其构成包括成本、利润和税金。
因为水利工程建设具有单件性、规模大、周期长等特点，因此水利工程造价的计价也具有单件性计价、多次性计价和按构成的分部计价等特点。
1．单件性计价，是指水利建设工程不能像一般的工业产品那样由国家或企业按品种、规格、质量等成批地规定统一的价格，而必须通过特殊的程序，如编制概算、预算来单独确定每一个项目的造价。
2．多次性计价，是指为了适应水利工程基本建设各阶段管理的需要，在基本建设程序的不同阶段，多次进行工程造价的确定工作。如可行性研究阶段通过编制投资估算确定工程造价、初步设计阶段编制设计概算、技术设计阶段编制修正概算、施工图阶段编制施工图预算、工程招标阶段编制标底和报价、施工阶段进行工程结算、竣工时编制竣工决算来多次确定工程造价。
3．按水利工程构成的分部组合计价，是指工程造价的确定是按照构成建设项目的单位工程、单项工程分别确定造价最后汇总而成的，而不能不进行分解一下子计算出来。
二、水利工程概预算编制发展过程及回顾
我国水利工程概预算的发展过程大致可分四个阶段：
（一）概预算制度的建立时期（1949～1957年）
新中国成立后，我国实行了以公有制为主体的经济体制。在国民经济恢复时期，我国还没有工程概预算制度，基本建设的工程费用实行实报实销的办法。在上世纪50年代中期，开始建立新的设计机构和着手建立计划体制性质的工程概预算制度。当时的这种概预算制度，是完全借鉴与前苏联的经验。这项制度的基本内容是：确定概预算在工程建设中的作用；规定在不同设计阶段必须编制概算或预算，以及概算、预算编制的原则、内容、方法；确定概预算的编制和审批、修正办法；确定概预算各种编制依据――概预算定额、费用标准、材料设备预算价格等制度，及相应的审定、管理权限等。
从1951～1952年，国家先后颁布了《基本建设工作程序暂行办法》和《基本建设工作暂行办法》，这些办法都明确规定，工程建设概预算文件是设计文件的重要组成部分，要求设计单位在初步设计和技术设计阶段，分别编制初步设计概算和技术设计预算。概预算文件经相应机关批准后，即成为基本建设的基本文件。在这一阶段，根据全国统一集中管理为主的原则，水电部先后颁发了《中水定额》及《水总定额》，并初步制定了取费标准和重要材料预算价格，初步建立了计划经济体制下的概预算管理制度。
（二）概预算管理制度的削弱时期（1958～1976年）
1958～1976年是我国现代史上一个特殊的历史阶段。从1958年“”开始，经济指导思想出现了“左”的错误政策，不讲经济效益，甚至只算“政治帐”，不算经济帐，把概预算制度说成是“繁琐哲学”而加以破除。刚刚建立起来的概预算管理制度被削弱了。设计单位在初步设计和施工设计阶段不再编制工程概预算。其结果是“设计无概算，施工无预算，竣工无决算”，“投资大敞口，花钱大撒手，吃大锅饭”之风盛行。
1966年我国爆发了“”，直到1976年，全国上下处于动乱之中。“”使国家经济建设遭到严重破坏，概预算制度和定额被当作资本主义复辟的基础来批判，我国从上到下管理概预算工作的机构和设计单位编制概预算的专业组织被撤销，概预算专业人员改行，大量的资料流失，我国的概预算管理制度遭到严重破坏，水利行业也不例外。
（三）概预算管理制度恢复重建时期（1977～1991年）
“”结束后，我国实行改革开放政策，随着经济体制改革的深入，投资体制也进行了一系列的改革。
从1977年开始，国家基本建设委员会就着手整顿、健全概预算制度，组织概预算定额编制和修订工作。1978年，国家建设部、国家计委、财政部共同制定和颁发了《关于加强基本建设概、预、决算管理工作的几项规定》，重申设计要有概算、施工要有预算、竣工要有决算。指出“三算”的管理工作是基本建设管理工作的重要组成部分，必须认真整顿和加强，要加强责任制，提高“三算”的编制质量，以达到合理使用建设资金，降低建设成本、提高投资效益的目的。
1982年国家计委颁发了《关于加强基本建设经济定额、标准、规范等基础工作的通知》，强调各主管部和各省、自治区、直辖市管理基本建设的综合部门，应建立、健全基础工作的管理和研究机构，加强概预算工作和编制依据的制定与管理。当时的水利电力部全面部署了这一工作，于1986年起陆续编制颁发了《水利水电建筑工程预算定额》、《水利水电设备安装工程预算定额》、《水利水电建筑工程概算定额》、《水利水电设备安装工程概算定额》、《水利工程设计概（估）算费用构成及计算标准》，为水利概预算管理制度的恢复、重建和水利工程造价管理打下了基础。
（四）造价管理制度改革与发展时期(1992年以来)
以1992年邓小平同志南方谈好为标志，我国实行社会主义市场经济。工程造价管理进入了一个完善发展和改革的新时期，其间进行了一系列的重大改革。水利工程建设全面推行项目法人责任制、招标投标制、建设监理制及合同管理制。随着社会主义市场经济的逐步建立和完善，我国水利工程造价管理也在管理体系、计价方法、计价依据及管理手段等方面做了许多改革，使沿用多年的概预算定额从指令性转变成指导性，根据市场价格和科学合理的资源配置来预测工程造价，在工程建设实施阶段引入竞争和激励机制，以节约投资，降低造价。特别是1996年后，我国引入工程造价咨询中介服务，建立了造价工程师执业资格和工程造价咨询单位资质管理制度。1999年水利行业组织了全国统一的水利造价工程师资格考试，实现水利工程造价工程师资格注册管理。1999年，水利部颁发《水利工程造价管理暂行规定》，标志着我国水利工程造价管理步入规范化、法制化轨道。为了保证水利工程的安全运行，充分发挥水利工程的效益，促进水资源的可持续利用，保证经济社会的可持续发展，2002年9月3日，国务院体改办出台了水利工程管理体制改革实施意见，提出水利工程管理改革的目标、原则和主要内容。
三、研究展望
在经济全球化和我国加入WTO的今天，我国水利工程造价管理体制改革将根据WTO的基本原则及国际社会工程造价管理的惯例，建立新的水利工程造价管理体系，实现在政府的宏观指导下，通过市场竞争形成工程造价，以期达到与国际接轨。但是，目前我国水利工程建设市场工程竞争的环境尚待进一步完善，还有许多深层次的问题有待解决。因此，从现在起，直到完全与国际接轨还需要一个较长的过渡时期。在这个过渡时期内，要实行“调放结合，循序渐进”的方针，采取多种措施加快与国际接轨的步伐，创造条件，加快新旧体制的转换，缩短过渡期，使水利工程造价管理的概念、方法和手段尽快融入世界经济。
参考文献
[1]李俊锋．浅谈《水电建筑工程预算定额》2004版[J]．水利水电工程造价，2006，(3)．
[2]孙富行，田伟．水利水电工程施工组织设计和概算的特点及发展[J]．水利水电工程设计，2007，(2)．
【关键词】水利水电工程；工程造价；管理；控制
1 前言
随着我国市场经济体制改革的深化,以及WTO和全球经济一体化的影响,我国工程造价应遵循工程造价运行的客观规律和特点,运用科学、技术原理和经济及法律等管理手段,解决工程建设活动中的工程造价确定与控制、技术与经济、经营与管理等实际问题。工程造价涉及一个项目从可行性分析到竣工决算的各个环节,也涉及到项目的业主方、设计方、监理方、施工方等众多机构和单位。工程造价管理的基本内容是:合理确定,有效控制,提高效益。合理地编审水利水电工程建设项目投资造价,已成为摆在我们工程造价专业工作者面前的一项十分重要的课题。
2 水利水电工程造价管理制度的发展
在水利工程建设中,作为工程控制管理的进度、质量、投资3要素之一的工程投资控制管理工作,从建国初期我国实行以公有制为主的计划经济体制,发展到社会主义市场经济体制,工程造价管理进入了一个完善发展和改革的新时期,其间进行了一系列重大改革,工程造价管理的理念逐步形成。特别是随着水利工程建设全面推行项目法人责任制、招标投标制和建设监理制,随着社会主义市场经济的逐步建立和完善,水利水电工程造价管理也随之在管理体系、计价方法、计价依据及管理手段等方面作了许多改革,使工程造价管理专业从事后算账发展到事先算账,从被动地反映设计和施工发展到能主动地影响设计和施工,从依附于施工者或建筑师发展成为一个独立的专业,从全过程造价管理发展到全面造价管理阶段,日趋完善。根据市场价格和较科学合理的资源配置来预测工程造价,在工程建设实施阶段引入竞争和激励机制,以节约投资,降低造价。在1992年由能源部、水利部、中国人民建设银行即两部一行组织全国水利水电工程概预算专业人员资格考试,该考试分编制和编审2个级别,并颁发了证书,迈出了我国水利水电工程造价管理规范化管理改革的第1步。随着1996年以来我国引入工程造价咨询中介服务,建立了造价工程师执业资格和工程造价咨询单位资质管理制度,1999年水利部颁发《水利工程造价管理暂行规定》,标志着我国水利水电工程造价管理步入规范化的管理轨道。
随着经济体制的改革,要符合目前水利水电工程的施工技术水平和工程项目的要求;定额的表现形式、内容组成及定额子目设置等方面要适应市场经济建设的需要;水利部2002年颁发了《水利工程设计概(估)算编制规定》(2002年)、水利部颁发的水利工程系列定额(2002年版)。结合水利水电工程建设特点及市场整体价格水平,通过深入工程实际,调查研究、收集资料,采用科学的分析、测算方法,确定合理的定额水平。
3 水利水电工程造价确定及控制
水利水电工程建设项目的工程造价确定,应按照基本建设程序,在项目建议书、可行性研究、初步设计、招投标及建设实施、竣工验收等不同阶段,按不同的精度要求,根据相应的计价依据来计算和确定工程造价。充分做好水利水电工程建设项目前期准备工作,在初步设计之前的投资决策阶段,对生态效益、社会效益、经济效益进行客观的、科学的投资控制,通过技术经济比较、优化设计方案等方法,对工程造价进行前期预控制,在项目建设前期为合理确定工程造价打下基础,为投资决策者提供可行的参考。
初步设计概算阶段,按照国家关于水利水电工程初步设计报告编制的要求和现行有关费用标准、定额提出总概算和资金流程方案。初步设计概算是编制工程投资计划,投资人确定基本建设投资规模的依据。概算投资额在建设期间不能任意突破,是项目法人进行宏观控制的目标。初步设计概算编制的准确程度,直接影响着工程建设的进度情况。概算编制得准确,基本建设投资规模就容易控制,有利于工程项目的顺利进行。如果总概算偏低,在实施中一再突破,就会导致基本建设规模失控,资金筹措困难,因而影响工期和工程质量。反之,高估冒算,也将对国家的基本建设整体投资计划和建设规模带来不良影响和损失。在此阶段通过“限额设计”和“优化方案”的方式科学合理地解决价格波动、利率变化等市场因素造成的工程造价波动,及时掌握造价情况,做好投资控制,以解决投资失控等问题。在可行性研究阶段,综合考虑好可能发生的因素,尽可能减少由于设计深度不够、考虑欠缺而造成投资估算包不住概算,给其后各阶段的投资控制管理造成麻烦。
4 按照国家建设项目投资造价编审规程深度要求,科学、合理、准确、全面地编制工程投资造价,在设计方案优化的基础上,形成具有投资控制方案可行性的最高限价
投资估算是控制工程造价的源头,是开展工程造价管理后续工作的关键。水利水电工程建设项目投资估算的依据可归纳为:①工程技术设计文件。工程技术设计文件反映工程项目的规模、内容、标准、功能等,根据工程技术文件对工程结构进行分解,得到计价的基本子项及相应的实物工程数量。②工程估价数据。依照行业颁布的编制规定及配套的有关定额和国家政策性文件。③市场信息与环境条件。资源价格是由市场形成的,随时掌握市场信息,了解市场行情及物价的动态。经主管部门批准,在项目建议书阶段,作为拟建项目列入国家中长期计划和开展前期工作的控制造价;在可行性研究阶段为该项目的国家计划控制造价;在初步设计阶段为拟建项目工程造价的最高限额。在施工准备阶段,编制招标工程的标底,参与合同谈判,确定工程承发包合同价格。在工程实施阶段,依据项目管理预算和合同价格,编制资金使用计划。建设程序和各阶段工程造价流程图见图1。
图1 建设程序和各阶段工程造价流程
由于水利水电工程建设项目周期长,实际工程造价会因市场价格因素影响而变动。设计方案的选择直接影响工程造价,设计决定了工程的资源消耗量。在水电工程项目中,坝址的选择、坝型的选择以及施工设计方案的优化等,都直接影响工程造价。2002年由水利部建设经济定额站组织编制并颁发了[2002]116号文《水利工程设计概(估)算编制规定》及《水利建筑工程概算定额》、《水利水电设备安装工程概算定额》、《水利工程施工机械台时费定额》等相关定额,对我国的水利工程造价的确定和控制起到了规范的作用。但现行的水利工程造价确定方法把概算作为最高限额,使可能发生的投资风险因素限制在预留的预备费和阶段系数中,特别是国家在1999年的计投资[1999]1340号文规定暂不计价差预备费以来。结果常常造成概算超估算,预算超概算。主要原因是物价上涨和工期的延长。现就以某泵站为例阐述如下。
4.1 工程概况
某站于1977年兴建,装机20台28ZLB-70型轴流泵,装机总容量为3 100kW,设计排水流量30m3/s,设计扬程7.8 m。由于运行年久,建筑物破损、泵房沉陷、水工设施损坏、机电设备老化、金属结构锈蚀相当严重,整个枢纽“带病”运行,其运行效率和安全性能大大降低。改造后装机6×500kW,设计排水流量30m3/s。
4.2 投资概算编制分析。
由于该泵站更新改造工程属于中央参与投资的水利工程,所以采用水利部定额及水利部水总(2002)116号文颁发的《水利工程设计概(估)算编制规定》及配套定额进行编制,价格水平年为2007年8月。根据国家发展计划委员会投资[1999]1340号文规定,投资价格指数按零计算,即不计价差预备费。工程审批后,到2008年11月前由于物价的上涨幅度太大,特别是钢筋由4 598.55元/t调到5 898.52元/t,汽油由6 782.57元/t调到8 134.57元/t,柴油由6 121.4元/t调到7 680.4元/t,导致工程总投资增加103万元。增加的费用通过招投标解决了一部分,剩下的随着2008年11月后物价的回落摊销掉。
另一方面，一个建设项目的工期,始终是项目法人十分关注的问题。而建设工期与工程造价有着十分密切的关系,如在建设过程中由于种种原因,使其工期延长,必然导致各参建方各种成本增加,影响工程造价的可控性。因而应采取得力措施使工程保质保量如期完成,才能有效的控制工程造价。
造价管理体制不够完善,对已批的水利水电工程项目没有建立一个全过成造价的跟踪管理机构进行控制和管理,水利水电工程造价管理站仅对项目的规划阶段、可行性研究阶段、初步设计阶段的投资进行审核控制,而其后的工程实施及竣工等阶段的投资控制工作没有参与,造成投资控制的脱节管理,起不到有效的监督控制作用。
5 结语
在工程造价全过程控制中应把握在决策阶段应从投资估算这个“龙头”抓起,充分考虑各种可能的需要、风险、价格上涨等动态因素,打足投资,不留缺口,适当留有余地。在投资估算的基础上,随着设计深度的加深,客观科学地编制初步设计阶段的概算,经审批的初步设计概算应是工程造价控制的最高限价,也是限额设计时的控制造价的主要依据。业主采取施工招标这一经济手段择优选取承包商,不仅有利于确保工程质量和缩短工期,更有利于降低工程造价,在施工阶段通过跟踪管理,及时发现和解决施工中的许多问题,有效地控制住工程质量、进度和造价。这就要求专业人员要有较丰富的专业知识及工程建设的理论和经验,对项目的投资作出合理的分析和判断。
参考文献:
[1]中国水利学会水利工程造价管理专业委员会.水利工程造价[M].北京:中国计划出版社,2002.
在编制水利水电工程概预算时，需要根据材料来源、施工技术、工程所在地区有关规定及工程具体特点等编制人工预算单价、材料预算价格、施工用电、水、风预算价格、施工机械使用费、砂石料单价及混凝土料单价，作为计算建筑安装工程单价的基本依据。这些预算价系统称为基础单价。
3.1人工预算单价
人工预算单价是指生产工人在单位时间（工时）的费用，是在编制预算中计算各种生产人工费所采用的人工费单价，是计算建筑安装工程单价和施工机械费中人工费的基础单价。
人工预算单价的组成是由基本工资、辅助工资、工资附加费组成。
⑴基本工资由岗位工资和年功工资以及年应工作天数内非作业天数的工资组成。
⑵辅助工资指在基本工资之外，以其他形式支付给职工的工资性收入，指根据国家有关规定属于工资性质的各种津贴，主要包括地区津贴、施工津贴、夜班津贴、节日加班津贴等。
⑶工资附加费指按国家规定提取的职工福利基金、工会经费、养老保险费、医疗保险费、工伤保险费、职工失业保险基金和住房公积金。
3.2人工预算单价的计算方法
⑴基本工资为
基本工资（元/工日）=基本工资标准（元/月）×地区工资系数×12月÷年应工作天数×1.068
⑵辅助工资分为
地区津贴（元/工日）=津贴标准（元/月）×12月÷年应工作天数×1.068
施工津贴（元/工日）=津贴标准（元/天）×365×95%÷年应工作天数×1.068
夜餐津贴（元/工日）=（中班津贴标准+夜班津贴标准）÷2×（20%~30%）
节日加班津贴（元/工日）=基本工资（元/工日）×3×10÷年应工作天数×35%
⑶工资附加费分为
职工福利基金（元/工日）=[基本工资（元/工日）+辅助工资（元/工日）]×费率标准（%）
工会经费（元/工日）=[基本工资（元/工日）+辅助工资（元/工日）]×费率标准（%）
医疗保险费（元/工日）=[基本工资（元/工日）+辅助工资（元/工日）]×费率标准（%）
工伤保险费（元/工日）=[基本工资（元/工日）+辅助工资（元/工日）]×费率标准（%）
职工失业保险费（元/工日）=[基本工资（元/工日）+辅助工资（元/工日）]×费率标准（%）
住房公积金（元/工日）=[基本工资（元/工日）+辅助工资（元/工日）]×费率标准（%）
⑷人工工日预算单价为
人工工日预算单价（元/工日）=基本工资+辅助工资+工资附加费
⑸人工工时预算单价为
人工工时预算单价（元/工时）=人工工日预算单价（元/工日）÷日工作时间（工时/工日）
3.3材料预算价格
水利水电工程所使用的材料包括消耗性材料、构成工程实体的装置性材料和施工中可重复使用的周转性材料，是建筑安装工人加工或施工的劳动对象。材料费是水利水电工程投资的主要组成部分，在建安工程单价中材料费的基础单价，在编制过程中，必须坚持事实是的原则，进行深入细致的调查研究工作，按工程所在地编制的价格水平计算。
主要材料预算价格的组成是指材料由供货地点到达工地分仓库或相当于施工分仓库的堆料场的价格。主要材料预算价格的组成一般包括：①材料原价；②包装费；③运杂费；④运输保险费；⑤采购及保管费。其中材料的包装费并不是对每种材料都可能发生。例如，散装材料不存在包装费；有的材料包装费已计入出厂价。
材料的预算价格计算公式为
材料预算价格=（材料原价+包装费+运杂费）×（1+采购及保管费率）+运输保险费
⑴材料原价也称材料市场价或交货价格，是计算材料预算价的基值。一般按工程所在地区就近大的物资供应公司、材料交易中心的市场成交价或选定的生产厂家的出厂价或工程所在地建设工程造价管理部门公布的价格信息计算。
⑵包装费是指为便于材料的运输或为保护材而进行包装所发生的费用，包括厂家所进行的包装以及在运输过程中所进行的捆扎、支撑等费用。
⑶材料运杂费是指材料由产地或交货地点运往工地分仓库或相当于工地分仓库（材料堆放场）所发生的全部费用，包括各种运输费、装卸费、调车费及其他费用。在编制材料预算价格时，应按施工组织设计中所选定的材料来源和运输方式、运输工具、运输距离以及厂家和交通部门规定的取费标准，计算材料的运杂费。
⑷材料运输保管费是指向保险公司交纳的货物保险费用，计算方法为
材料运输保管费=材料原价×材料运输保险费率
⑸材料采购保管费是指建设单位和施工单位的材料供应部门在组织材料采购、运输保管和供应过程中所需的各项费用。
材料采购保管费=（材料原价+包装费+运杂费）×采购及保管费率
材料采购及保管费率现行规定为3%。
3.4施工用电、水、风价
⑴电价计算
水利水电工程施工用电的电源有外购电和自发电两种形式。由国家、地方电网或其他电厂供电叫外购电，其中国家电网供电电价低廉，电源可靠，是施工时的主要电源。由施工单位自建发电厂或柴油发电厂供电叫自发电，自发电一般为柴油机发电机组供电，成本较高，一般作为施工单位的备用电源或高峰用电时使用。
施工用电的价格由基本电价、电能损耗摊消费和供电设施维修摊消费三部分组成。电价计算公式为
电网供电价格=基本电价÷（1-高压输电线路损耗率）÷（1-35kv以下变压配电设备及配电线路损耗率）+供电设施维修摊消费（变压电设备除外）
柴油发电机供电价格（自设水泵供冷却水）=[柴油发电机组（台）时总费用+水泵组（台）时总费用]÷柴油发电机额定容量之和×K÷（1-厂用电率）÷（1-变电设备及配电线路损耗率）+供电设施维修摊消费
柴油发电机供电如果采用循环冷却水，不用水泵，电价计算公式
柴油发电机供电价格=柴油发电机组（台）时总费用÷柴油发电机额定容量之和×K÷（1-厂用电率）÷（1-变配电设备及配电线路损耗率）+单位循环冷却水费+供电设施维修摊消费
式中
K———发动机出力系数，一般取0.8~0.385；
厂用电率———取4%~6%；
高压输电线路损耗电——取4%~6%；
变配电设备及配电线路损耗率——取5%~8%；
供电设施维修摊消费——取0.02~0.03元/（kw·h）；
单位循环冷却水费——取0.03~0.05元/（kw·h）。
⑵水价的计算
水利水电工程施工用水分生产用水和生活用水两部分。生产用水是指直接进入工程成本的施工用水，包括钻孔灌浆用水、砂石料筛洗用水、混凝土拌制养护用水、施工机械用水等。生活用水主要指职工、家属的饮用水和洗涤用水等。水利工程施工用水水价，仅指生产用水水价。生活用水属于间接费用开支或由职工自行负担，不在水价计算范围之内。如果生产、生活用水由同一系统供水，凡因生活用水所增加的费用（如净化药品费等），均不应计入生产用水的单价之内。如果生产用水分区设置供水系统，需按各系统供水量的比例加权计算综合水价。
施工用水价格由基本水价、供水损耗摊消费和供水设施维修摊消费用组成，根据施工组织设计所配置的供水系统设备组（台）时总费用和组（台）时总有效供水量计算，计算公式为
施工用水价格=水泵组（台）时总费用÷水泵额定容量之和÷水泵额定容量之和÷K÷（1-供水损耗率）+供水设施维修摊消费
式中
K——能量利用系数，取0.75~0.85；
供水损耗率——取8%~12%；
供水设施维修摊消费——取0.02~0.03元/m3。
可简化为
水价=基本水价÷（1-损耗率）+供水设施维修摊消费
⑶风价计算
在水利工程施工中，施工用风主要用于石方爆破钻孔、混凝土浇筑、基础处理、金属结构、机电设备安装工程等风动机械所需的压缩空气。
施工用风可由移动式空压机或固定式空压机供给。在大中型水利工程中，一般都采用多台固定式空压机集中组成压气系统，并以移动式空压机为辅助。为了保证风压和减少管路损耗，水利工程施工工地一般采用分区布置供风系统，如左坝区、右坝区、厂房区等。各区供风系统，因布置形式和机械组成不一定相同，因而各区的风价也不一定相同，此种情况下应采用加权平均的方法计算综合风价。
施工用风价格的组成和电价相似，由基本风价、供风损耗摊消费、供风设施维修摊消费组成，可用下式计算为
施工用风价格=基本风价+供风设施维修摊消费+基本风价×[1÷（1-损耗率）-1]
可简化为
施工用风价格=基本风价×1÷（1-损耗率）+供风设施维修摊消费
3.5施工机械使用费
施工机械使用费指消耗在建筑安装工程项目上的机械磨损、维修和动力燃料费用等。施工机械使用费以台时为计算单位。台时是计算建筑安装工程单价中机械使用费的基础单价。随着水利工程机械化施工程度的提高，施工机械使用费在工程投资中所占比例越来越大，目前已达到20%~30%，因此计算台时费非常重要。
施工机械台时费由两类费用组成，一类费用和二类费用。一类费用用金额编制，其大小主要取决于机械的价格和年工作制度，其金额数量是按特定年物价水平确定的。第一类费用由折旧费、修理及替换设备费（含大修理费、经常性修理费）、安装拆卸费组成。二类费用在施工机械台班费定额中以实物量式表示，是指机上人工费和机械所消耗的燃料费、动力费，其数量定额一般不允许调整，但是因工程做在地的人工预算价、材料市场价格各异，所以此项费用一般随工程地点不同而变化，曾称可变费用。
一、成本费用控制的全面预算编制原则
（一）充分利用公司现有ERP系统提供预算数据
天津分公司通过ERP系统对整个公司进行全面预算管理。各作业部上报相关预算数据，在审核批准后通过ERP系统进行下达与。因此，水务部在编制基于成本控制的全面预算时，充分利用公司ERP系统提供的全面预算数据，实现了基层预算与公司全面预算的无缝对接。
（二）充分体现全面预算管理的精细化要求
实现全面预算的精细化管理，首先对预算层次进行深化，细化延伸到班组层次预算，车间汇总班组预算报专业部室，专业部室汇总后报财务；其次对预算指标进行细化，在预算编制时，不仅按费用项目确定定额标准，对三剂消耗也要按材料类别分别制定消耗标准。
（三）充分利用数据统计模型制定定额
在制定预算定额时，通过数据统计模型，对多个定额进行运算，同时结合生产技术和现场生产人员的经验，从中选择最符合实际的数据或加权平均计算的结果，确定各项成本费用的预算定额。
（四）实行动态预算编制
水务部的特殊性决定其生产条件的动态性，因此，水务部的全面预算编制应充分考虑前方作业部的生产调整、自身生产运行优化等因素的变化，确定影响物料及其他成本费用消耗的各种因素，重新计算定额，调整生产计划，制定新的预算方案。
二、基于成本费用控制的全面预算编制流程
根据上述原则，结合实际生产经营情况，水务部构建了基于成本费用控制的全面预算编制流程：
（一）做好预算编制的基础工作
一是加强班组的原始记录工作，对班组的所有资源消耗进行细致、详尽、真实的记录，为相关定额的制定提供可靠依据；二是对班组各项消耗过程进行科学分析，查找影响消耗的主要因素，并确定影响程度。这项工作由从事水务工作的高级专家、生产技术设备的现场专家来完成。
（二）确定各项消耗量或费用定额
利用班组的消耗台帐，并充分考虑专家分析的相关影响因素，对数据进行整理，通过数据测算确定各种因素条件下的各项消耗定额。一是消耗量定额，对变动成本确定消耗量定额，水、电、汽、风制定单位消耗成本定额，从而来确定变动成本总额。二是确定费用定额，对固定费用包括薪酬、折旧、修理费、办公费、物耗等费用实行总额控制。
（三）制定班组车间等基层成本费用预算
根据车间班组承担的具体生产任务，分析确定资源消耗的影响因素，并选择班组适用的定额，乘以该班组的生产计划，即得变动成本预算。固定费用总额控制。变动成本与固定费用的汇总计算即得车间的成本费用总预算。
（四）预算逐级汇总
在进行预算的逐级汇总时，考虑预算的刚性和考核的严肃性，专业部室负责审核车间上报数据的合理性并进行汇总。对车间、专业部室成本费用预算完成的准确率进行考核，车间、部室各承担8：2的考核责任。
（五）预算上传公司ERP系统
水务部全面预算管理委员会将成本费用预算上传到公司ERP系统，经相关负责人审批、修改、确认后，通过ERP系统下达并以行文形式下发。在部级全面预算管理委员会的领导下，由财务部将成本费用指标逐级分解并下达到相关责任单位。
（六）制定可执行的基层动态预算
各车间将下达的成本费用预算指标与各班组预算的汇总数进行平衡和确认，再制定可执行的班组预算，以此作为考核的依据。在制定各班组的可执行预算时，每月根据各班承担的生产任务和影响消耗的具体因素，求解新的定额，从而动态编制新的预算。
三、基于成本控制的全面预算动态编制细节问题
目前，水务部以年初公司生产排量确定年生产计划及年初确定的定额标准作为全年及各月的控制与考核依据，且全年保持不变，年预算指标具有权威性和刚性。然而，天津分公司受加工原油、产品结构调整、生产优化等因素的影响特别大，而且炼油、化工排放的污水含COD的浓度不同，所需化学水、循环水的标准不同，耗水、电、风各有不同。为了使成本费用预算与实际情况相符，成本费用的控制与考核更具科学性和合理性，水务部应根据生产条件的变化对预算进行动态调整。
（一）动态调整的条件
根据预算管理委员会的规定，当以下条件发生变化时，可以对全面预算进行调整：一是COD含量发生巨大变化，生产技术需要做大的调整优化；二是清水、化学水、循环水需求发生重大变化，生产需要做大的调整；三是由于工序调整对人工定额的优化调整；四是市场形势发生重大变化需要调整预算，如三剂价格、电价上涨影响定额；五是生产出现意外事项，导致生产计划及预算调整与修订的情况。
（二）动态调整的类型
一是根据预算调整因素的不同，水务部调整类型分为定额调整、生产计划调整和混合调整。定额调整是上述条件的变化引起相关定额的变动，如三剂消耗量定额的变动，从而引起相关成本费用预算的动态调整。这种预算动态调整，一般通过选择条件变化后的适用定额重新计算来实现的。生产计划调整是指由于上述条件的变化，从而引起水电风等成本费用预算的动态调整。这种预算动态调整，一般根据新增生产量重新计算相关成本费用预算。
二是根据预算调整方式的不同，将全面预算动态调整的类型分为人工手动调整和系统自动调整。人工手动调整是由专业部室根据生产环境变化，对固定费用的变化通过手工方式进行成本费用预算调整的一种形式。系统自动调整是由公司的ERP系统根据新增生产量及变更日期，针对变动成本由ERP系统自动重新编制相关成本费用预算的一种调整形式。
（三）动态调整程序
