关键词 ：省级微生物科研院所；分类改革；定位；改革建议
《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发［2011］5号，以下简称《意见》）和《国务院办公厅关于印发分类推进事业单位改革配套文件的通知》（国办发［2011］37号，以下简称《通知》）的出台，意味着超过126万个机构，4000 余万人的事业单位改革将全面开闸。《意见》明确了事业单位分类改革时间表：到2015年，中国将在清理规范基础上完成事业单位分类；到2020年，建立起功能明确、治理完善、运行高效、监管有力的管理体制和运行机制，形成基本服务优先、供给水平适度、布局结构合理、服务公平公正的中国特色公益服务体系。农业事业单位分类改革是以促进公益事业发展为目的，以深化机制体制改革为核心，以增强活力、满足群众对公益服务需求为宗旨的一项改革。农业事业单位是现代农业发展的重要力量。本次改革对转变农业部门职能，实现政企分开、事企分开，对提高公共服务质量，加强社会建设，理清农业各单位职能，具有非常重要的意义。
一、省级微生物科研院所分类改革现状
目前，与发达国家相比，我国农业基础性科研水平比较低，自主创新能力不够强。特别是产学研结合不够紧密，原创性科技成果少，分散重复封闭低效等问题突出。随着市场经济的完善，农业基础性科研、农业体制机制等与经济发展不适应的问题日益突出。为解决这些问题，21世纪初，一些省级微生物科研院所进行了改企试点。通过重新进行职能定位、内部体制变革，或部分或整体进入企业等模式转制为科技型企业。一些单位根据《意见》率先进行了分类改革。这对现在全面推进微生物研究院所改革具有借鉴作用。
为了解省级微生物科研院所改制及分类改革情况，本人对21家微生物科研院所进行调研。其中，广西、河南、江苏、浙江、河北、广东、黑龙江、安徽等8家已改制成企业；重庆畜牧科学院、广东省微生物研究所、河北省科学院、长治市微生物研究所、江西省科学院等5家单位已率先启动分类改革，划分到公益一类；福建省微生物研究所启动了分类改革划分到公益二类；甘肃、陕西、上海农科院食用菌研究所、浙江、湖南、山东、湖北7家单位还没完成分类改革。
调查发现，已转企的农业微生物科研院所中除个别创新能力强、市场定位准的单位发展良好外，大多经营萧条，经济状况差，人员流失严重，多年的学术积累、平台建设无人承接。比如，中国农科院麻类研究所经过三年转企试点，年均创收不到100万元，已有10多位科研骨干流向非农单位。已划分到公益类的单位，绝大多数发展势头良好，工资有保障，科研项目充足，学科及平台建设有序。
二、省级微生物科研院所的定位
微生物资源是地球三大生物资源之一，现代农业的出路只能靠发展农用微生物技术。农业科技创新的重点是通过规模化健康养殖、农业生态完全等关键技术研究，完善微生物种质资源库，加强农村污染治理，推广使用有机肥、秸秆还田，加强重金属污染产地改良与修复。这些公益性科研不会取得经济收益。分析分类改革试点单位情况，将微生物科研院所划分为公益一类，将更利于服务好三农，体现公共性、基础性和社会性。
1.政策法规明确了其公益性特点
国家科委1995年关于科研单位分类指导意见，明确农业科研单位与公益类事业单位属于同一类别；2012年中央1号文件进一步明确了农业科技的定位、定性和定向，把农业科技摆到更突出位置。微生物科研院所所从事的农用微生物种质资源、遗传机理规律、环境治理、生物肥料、高效低毒低残农药、水污染控制与固定废弃物处理、持久性有机污染物污染土壤修复技术、菌种保藏等工作，都是国家大力扶持的科研项目。这些公益性科研项目的研究既能向社会提供公益服务，也能为行政机关行使职能提供技术支持保障。在农业生产高度发达的西方国家，在很长一段时间，也坚持政府对农业科技投入的主导地位；《全国生物物种资源保护与利用纲要》规定，要“建立国家微生物资源库与共享体系，并进行系统的研究工作”。
2.农业科研的特殊性
农业科研与其他科研相比，具有明显的公共产品和公共服务属性，只能由公共财政实施保障。第一，农业科研周期长，投入大。农业科研成果获得周期普遍需要数年至十年以上，必须保持持续投入和研究连贯。如果没有公共财政保障，不可能靠等待成果转化和经营效益维持科研。第二，农业科研地域性、风险性和不明确性强。农业科研特别是微生物科研，直接面向广大农民，绝非简单的“实验室”科研，风险性和不明确性很强，无法用简单的投入--成果--转化--收益模式衡量。第三，农业科研成果具有显著的公共物品特征。农业科研成果主要服务于“三农”，农业科学技术无法保密，也没有排他的竞争性。农业科研成果事关国计民生，主要消费群体是农户、涉农企业和政府，基本是无偿提供给社会，成果转化很难有所回报，投入收益比非常低。
农业是国民经济的基础，农业科研是农业现代化最关键一环，而微生物研究更是农业科研中非常重要的一部分。因此，将微生物科研院所列为公益一类，才能确保农业科研队伍的稳定并发挥作用。
三、进一步完善省级微生物科研院所改革的建议
1.理清职能，科学分类
改革前按以下四个原则分类：一是坚持政事分开、事企分开，根据单位职责和特点，以社会功能为分类依据。二是坚持实事求是，严格掌握标准，不以机构名称、经费来源、人员管理方式为分类依据。三是坚持先易后难、稳步推进、把握节奏、不断完善分类措施。四是坚持分类指导、规范操作、对不同单位实行不同的改革和管理。按以上原则摸清家底，边清理，边规范，边分类。事业单位分类是一项既繁杂又巨大的工程，决不能一刀切。要充分听取各方意见，细致分析情况，确保单位定位准确，归类科学。对承担行政职能的单位，要逐步转为行政机构或与有关部门职能和机构整合。要做好人员过渡工作，但不能突破编制总数。对主要从事生产经营活动的单位，要从微生物科研院所中分离出去，逐步转为企业，并将职能相近的单位进行合并整合。撤销职能不存在的单位，规范每个单位的宗旨和业务范围。做好转企改制的人事劳动政策衔接工作。据调查，南昌市农业局在分类改革中将下属的20 个事业单位整合为16 个单位。对从事公益服务的单位实行分类管理，在编制内设岗，同时根据公益一类和公益二类不同的特征规范人事管理，探索完善公益一类和公益二类在聘用合同、岗位设置、公开招聘、竞聘上岗等不同的管理办法。
2.推进创新，完善管理机制
一是要完善人事制度改革。根据单位分类实行不同的人事劳动管理制度。从事公益性服务的单位，实行以人员聘用、竞聘上岗和岗位管理为主的人事制度转为行政机构的，实行公务员制度；转为企业的，实行劳动合同制。公益性微生物科研院所要以岗位设置为契机，按岗位设置要求，完善岗位职责设置、考核、辞职、解聘等制度，真正做到人员能进能出、职务能上能下，待遇能升能降，从而提高新进人员素质，促进优秀人才脱颖而出。二是要完善绩效工资分配管理办法。公益性事业单位绩效工资分为基础性绩效工资和奖励性绩效工资。基础性绩效工资一般按职务、职称按月发放。应完善奖励性绩效工资分配，体现工作量和实际贡献。应向关键岗位，高层次人才、业务骨干和作出突出贡献的工作人员倾斜，打破大锅饭。要形成形式多样、自主灵活、促进创新的奖励机制。做到以事业的发展、较好的待遇、良好的机制留住并激励人才，促进科技创新人才的脱颖而出。三是要建立科技管理制度。通过抓重大项目，抓学科、平台、人才、团队建设，提升创新和成果转化能力，建成拥有现代化的农业科技设备与设施的硬件，积聚成一批有凝聚力和创新力人才团队的软件，服务好三农的现代农业微生物科研院所。
3.调整方向，把握公益特点
公益性省级微生物科研院所应借分类改革机会，按要求调整科研方向，围绕公益性特点开展工作。比如，湖南省微生物研究院多年来根据湖南现代农业发展战略需要，围绕两型社会建设，将科研方向调整为农用微生物种植资源、遗传机理规律、环境资源、生物肥料、生物农药、生物饲料添加剂、菌种资源的选育与调查，水稻镉污染、秸秆腐熟、清洁健康养殖等方面，承担了部级、省级多项自然基金项目，科技部、省市重大科技项目。该院作为国家发改委清洁养殖项目唯一技术依托单位，先后在7个县推进微生物发酵床养猪技术，推广发酵床面积10万平米左右，培训技术人员3000人次，全年减排粪尿污水排放15 万吨。“有机物料腐熟剂”提升耕地肥力，其核心技术示范推广到省内12个县市，推广面积达76万亩，培训农民50万人次，产生了很好的社会效益。
据调查，山东省微生物研究所根据单位职能定位，加强了农业科研成果示范推广，重点培养一批农民技术骨干。通过走村串户、田间现场指导将先进的科研技术带给农民，给农民带来实实在在的好处。
参考文献
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【关键词】农业科研；事业单位；资产管理
一、农业科研事业单位国有资产的特点
1.资产的专业性强
由于农业科研工作所承担课题的特点，要求拥有品种多、规格全、精度高的科研仪器设备，另一方面由于专业局限性强、技术性强、精密度高的资产设备，适用面狭窄、利用率也较低。
2.拥有大量土地资源
农业科研事业单位因其从事农业科研的特点，需要大面积的科研试验基地，土地往往通过无偿划拨方式或较低价格购置获得。
3.承担公益性职能
农业科研事业单位一般承担着服务三农等公益性职能，一些资产在行使该职能的过程中进行了消耗或占用，有些甚至以无偿赠与的方式进行了消耗。
4.资产分散、分布不均
农业科研事业单位根据其研究领域和承担的科研项目而配备资产，不同课题组因其研究领域不同需要不同的仪器设备，而仪器设备不一定都有共享性。农业科研单位的科研经费充足与否也在一定程度上决定了科研单位资产是否丰富。
二、农业科研事业单位国有资产管理存在的问题
1.管理意识淡薄、管理机构不健全
农业科研事业单位的国有资产按其表现形式可分为流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等；按其来源主要分为财政拨款、无偿调拨，少部分为自有资金等形成。由于主要来源具有无偿性的特点，加上财务部门、国有资产管理部门对财政拨款的使用和国有资产的使用缺乏合理的使用绩效考评机制，同时在预算执行的压力下，往往形成重执行、轻管理的现象，造成大量资产闲置或浪费。
很多二级科研事业单位往往重财务管理、轻资产管理，很少单独设立资产管理机构，资产管理人员往往非专职人员，而且人员变动频繁。在这种情况下，资产管理人员往往仅能开展固定资产登记工作，无暇顾及实物管理工作，更谈不上考虑固定资产使用绩效。
2.知识产权意识淡薄
很多农业科研事业单位知识产权意识淡薄，很多科研成果、技术未列入无形资产，没有列入单位统一管理、使用，在管理、使用上没有连贯性、延续性。
3.科研试验材料管理不到位
很多农业科研事业单位的科研试验材料由各课题组自行采购、使用、管理，自行报帐，形成的科研试验成果不进行登记造册等。没有专门机构考核、检查试验材料使用状况，一方面在采购环节容易出现漏洞，另一方面试验材料是否真正使用到位无从考证。
4.土地资产维护困难
原本远离城市的科研基地随着城市化进程的推进和经济的发展而逐渐升值。一方面，由于当时土地资源从周边地区划拨，土地被周边地区占用情况时有发生；另一方面面临着被当地政府征用的压力越来越大。
土地资产往往按一宗一元或当时购入价值列入无形资产，帐面价值远低于市场价值。很多单位往往只重视管理仪器设备等帐面价值高的资产，却对帐面价值低但实际最宝贵的土地资产管理不到位。
5.生物性资产管理不到位
农业科研事业单位生物性资产指从事农业科研活动涉及到有生命的各类动、植物，主要包括用于科研用途的草本植物、木本植物、花卉等植物及各类动物等。在实际工作中，很多单位没有将生物性资产认定为资产，认为是一般耗材，不登记不管理。尤其在野外环境下生存的生物性资产，现有存量的具体情况很多单位不清楚，不能及时掌握死亡、损坏、被盗等情况。由于不重视这方面的管理，造成了大量的生物性资产没有得到很好的保存、保护，造成了巨大的科研损失。
三、加强农业科研事业单位国有资产管理的对策
1.成立专职机构，健全规章制度
建立国有资产管理的专门机构，配备专职人员负责国有资产的管理，建立健全国有资产管理规章制度，规范采购审批流程、资产配置、资产使用、资产盘点、资产处置、固定资产登记、档案管理等方面。
2、清查资产，及时处置不良资产
每年对本单位的资产情况进行盘点清查、检查固定资产标签张贴情况，在此基础上及时组织处置使用时间过长、已无使用或维修价值的设备，确保固定资产使用处于良好运行状态。
3.提高认识，建立资产共享平台
提高固定资产管理意识，加强教育培训，规范设备仪器的操作使用，保持资产的良好运行状态。资产管理部门行使设备仪器统一调配的职责，建立资产共享平台，明确使用、维护规定。可采取有偿使用的方式 ，一个课题组或单位占用另一个课题组或单位的仪器设备，可收取一定的使用费，使用费用于仪器设备的更新改造、维护。一方面既满足了工作需要、节约了资金，另一方面也避免了仪器设备的闲置，提高了资产使用效率。
4.提高科研用地使用效率
由于农业科研用地很多属基础性研究用地，其社会、经济效率往往不高。一方面农业科研单位要加大宣传力度，宣传科研试验用地的重要性、必要性、延续性，积极与当地政府、居民沟通；另一方面，提高科研用地使用效率，避免土地闲置，争取建立符合科研项目特点的大棚、实验室等设施。
5.加强生物性资产管理
将生物性资产参照仪器设备类资产进行管理，详细登记种植时间、引种地区等信息，张贴标签或铭牌。有条件的单位可对重要的生物性资产建立电子数据库进行定位管理，定期清点核查并更新登记信息。将生物性资产纳入资产共享平台，发挥其最大效益。
总之，虽然农业科研事业单位国有资产管理存在着各类问题，但只要认识上到位、思想上重视、制度完善、管理规范、措施到位，农业科研事业单位国有资产管理将会更上一个台阶。
参考文献
一、军工科研单位的业务特点
(一)军工科研单位往往研产结合：既是新式武器装备的研发者，也是研发过程中样品样件的生产者，同时也肩负着所研发产品性能指标的联试、测试、安装维护、升级改进等任务，所以与一般企业相比，其业务流程较长，不可预见因素较多，成本管理过程也更加的复杂和繁琐;
(二)军工科研单位的业务往往具有种类多、批量小、型号改进频繁的特点，甚至同一项目在不同研制阶段的结构组成和性能指标都存在较大差异，这一特点对成本管理最直接的影响是不同项目间成本管理的模式和经验数据可比性较差，在编制产品(项目)预算时，建立在历史数据基础上的材料、人工及加工制造耗费预算不准确，甚至流于形式;
(三)军工科研单位的客户主要为各武器装备使用部门，保密性强，按计划指令进行研制生产，从某种意义上说是先有客户再有产品的经营模式，不存在市场风险。而也正是因为其这一特点，导致军工科研单位的产品没有公允市场价格，目前常见的定价模式是招投标时客户直接定价，或者先签订暂定价，待研制成功后通过审价的模式确定最终成交价格，这也与一般企业的经营模式显著不同。
二、军工科研单位成本管理过程中面临的困境
(一)成本意识淡薄。军工科研单位是伴随着我党、我国一起建立和成长的单位，其发展速度和领域也与同期的综合国力和基本政策息息相关，这就造成了经营过程中“政治因素”重于“市场因素”，无论管理者还是技术人员都以“保质、保量、按时”完成科研任务为首要目标，甚至不惜一切代价来进行研发，这一思维导向直接导致管理者和技术人员成本意识淡薄，重项目研发而轻成本管理。即使在市场经济的今天，这一理念仍根深蒂固。
(二)习惯性高耗费决策。指令性任务的最大特点是对产品质量和交付时间有严格规定，在这种压力下管理者和技术人员习惯于高耗费决策，主要表现在：1、论证和方案设计阶段，在新研技术和继承性技术的划分过程中，为刻意突出研发项目的创新性，存在过度设计和过度研发的现象，同时在继承性技术的选用方面，直接选用已有的高配置技术积累满足低参数指标需求的现象也比较普遍;另外，在自研和外包外协的划分过程中，为保证项目进度，部分单位存在将不需要或者不允许外包外协的模块或者设备外包外协给其他单位，这在增加了科研成本的同时，也造成了本单位技术空心化，无意中培养了竞争对手，价格也会受制于人;同时据不完全统计，在后续的联试、测试及交付使用过程中，50%以上的质量问题都出现在外包外协部分，造成了较高的售后服务成本和质量成本;2、研发过程中元器件选型时，由于军工科研单位对新型元器件的选用和采购流程比较复杂，审批手续也比较繁琐，而已经使用过的元器件审批手续相对简单，所以科研人员在元器件选型时，会优先选用已经使用过的或者常用的元器件，而这些元器的性能和规格往往高于本次研制项目所需，造成科研成本的浪费;3、验证阶段的联试、测试和交付使用保障环节，科研单位往往派驻技术人员全程参与，以便随时解决使用过程中的问题，这在提高保军能力的同时也会带来科研单位人力成本的增加，所以选用合适的技术人员来平衡保障需求和人力成本之间的矛盾至关重要，科研单位目前的常用做法是“谁设计谁保障”，或者派驻级别较高的技术人员参与保障服务或者问题归零，而售后人员的技术能力有限或者参与度较小，这在一定程度上大大增加了人力成本，也带来了人力资源的浪费。
(三)预算编制流程有待优化。军工科研单位种类多、批量小、技术复杂的产品特点，使得各项目之间的成本构成和同一项目不同研发阶段的成本构成差异较大，加之新研项目的研制风险和影响因素的不确定性使得未来支出预测的准确性较差，这都给基于历史数据的项目预算带来很大障碍;另外在预算编制过程中，预算编制人员对科研项目的技术特点和经费构成缺乏深入、全面的了解，对业务部门提交的预算数据的准确性甄别能力不足，往往只能在总体数据的层面进行宏观的把控，执行过程中实际支出与预算金额差异较大。导致基于成本预算的成本控制难以实现或者流于形式。
(四)新形势下军工科研单位的成本压力持续增大。目前大多军工科研单位都属于事业单位，享受国家财政补贴、住房补贴及各项税收优惠政策，改制完成后上述补贴收入和优惠政策很可能会取消，在单位经营模式和管理水平不变的情况下，相当于减少了净利润，若要保持目前的业绩指标，则需要提高管理效率和成本管理水平;另外根据2011年出台的《关于进一步推进军品价格工作改革的指导意见》 ，将对军品价格的定价模式从“事后定价”向“事前控制”转变，从“单一定价模式”向“多种定价模式”转变、从“个别成本计价”向“社会平均成本计价”的思路转变，对企业尤其是竞争性采购范围的企业而言，未来面临的竞争压力会越来越大，如果本单位的成本管理水平低于同行业平均水平，如研发过程中出现较多人、财、物的浪费或者研发失败，就意味着本单位承担了额外的管理成本，市场竞争中无疑会处于不利地位。
三、基于关键控制点的成本管理对策思考
本文所提及的关键控制点是指研发、试生产过程中该环节需要投入大量的人力、物力成本或者该环节不涉及大量的人力、物力的投入但是影响或者决定了后续人力、物力投入的环节。对这些关键控制点的梳理和分解，有助于我们理清成本的构成和影响因素，为后续成本管理提供依据和参考。
(一)积极与客户沟通，确保外部输入的准确性
在项目的论证和方案设计阶段，工作重点在于搜集市场信息，并对搜集到的信息进行分析判断，明确主要技术指标的同时，制定总体技术方案并测算项目全生命周期成本支出。该阶段对项目总体成本影响较大的环节有两个：一是准确搜集客户需求信息并持续跟踪，确保项目外部输入更改时能够及时反馈到项目组。这是现阶段军工科研项目的特点决定的，军工行业的快速发展反映到科研单位就是军工科研项目技术指标的更新调整，甚至同一项目不同批次产品之间的功能性能和技术指标都有较大差异，这就要求市场人员及时获取客户需求的调整信息，减少方案更改带来的成本损失;二是准确分解分配客户需求，制定满足客户需求的最优方案，据美军相关统计，方案阶段发生的成本只占10%-20%，其内容却决定了项目90%以上的生命周期成本，这一数据也基本反映了我国军工行业的成本特点，所以在项目总体技术方案评审的基础上，建立项目方案经济性评审制度，对总体方案技术路径的经济性、成本与收入的匹配性进行评价，并作为总体方案选择的重要条件。具体而言：用测算成本控制项目产品的规格设计，区分继承性技术和新研技术，并分类细化成本测算，若技术方案、研制标的等内容发生变更，应根据影响程度重新进行方案经济性评价。
(二)加强采购环节管理，提高资金使用效率
外购元器件、外购成品和外包外协基本占据了型号项目60%-80%成本，该部分支出不可避免，但合理筹划和优化采购流程可以压缩该部分支出，提高资金使用效率。首先遵循标准化、模块化、通用化和产品化的设计原则，在不拔高选购材料标准的基础上，优先选用成熟技术、成熟选材，减少非标项目的比重;其次，外购元器件和外购成品的采购环节，除战略供应商之外，积极引导和培育供应商之间的竞争，消除独家供货，同时开展精细化采购管理，依据科研生产计划，科学确定经济库存量和经济采购量，合理组织采购时间和采购批次。对由于科研任务取消或者变更导致的已采购元器件的积压，积极采取应对措施，如与供应商协商处理解决，协商无果的情况下尽量在不同项目间进行比对，符合指标要求的优选推介使用，尽量避免元器件长期闲置或者报废的情况;再者，严格控制外包外协的内容，实行外包外协合同评审制度，对外包外协进行充分的技术论证和经济可行性论证，对不能外包外协的核心产品、核心技术、核心软件等，再难也要自己公关解决，防止科研产品技术成果空心化，也可以规避采购价格受制于人的风险，有效监督和控制外包外协成本。
(三)优化人岗匹配，降低人力成本
对军工科研单位而言，技术人员是其最宝贵的财富，合适的人做合适的事情，合适的事情配备合适级别和数量人，可以提高人力资源的使用效率，降低人工成本。这在研制阶段和售后保障阶段尤为重要。
研制阶段不仅仅是技术方案的执行阶段，更是研制过程中发现问题、解决问题并完善技术方案的过程，这一阶段需要技术人员极大地人力投入。在目前的研发体制下，尤其在重点项目的研发过程中，各军工科研单位为保证项目质量和进度，往往不计成本的投入人力资源，在保证项目进度的同时，也带来了一定程度的人力资源浪费;另外在联试、测试、交付保障及售后服务环节也是一样，究其原因，主要是由于成本意识不足和缺乏标准规范造成的。
建立人力资源分级制度，明确标准研发项目的岗位配置，将人员投入流程形成标准规范，可以有效地减少高配人员投入，降低人工成本;同时在交付保障和售后服务环节，提高售后保障人员的技术水平，减少错误发生，也可以降低研发人员在保障性工作方面的投入。具体而言：加强对售后人员的培训，使售后人员在生产环节就开始介入，有助于提高其服务水平，节约维修成本;另外建立良好的信息沟通机制，在充分了解外场情况的基础上，选派合适的人到场，可以避免维修保障服务劳而无功，对于客户较为集中或者产品使用量比较大的重点工程项目，可以设立相对固定的服务工作点，派驻技术人员常住外场服务，节约外场服务差旅成本的同时，也提高了售后服务的及时有效性。
(四)建立成本管理监督考核和激励机制
成本意识淡薄的主要原因是缺乏监督考核和激励机制，在保质、保量、按时完成项目研制任务的前提下，军工科研单位的管理者往往弱化了对项目成本的关注和管理。要改善这一状况，本文认为，在加强对技术人员成本理念培训的基础上，以项目或者项目组为单位对每个项目的收入、成本情况进行精细化核算，并对核算结果进行考核和奖惩是改善这一状况的有效措施，也是军工科研单位开展精细化成本管理的趋势。
关键词：农业科学事业单位；内部控制；问题；措施
基金项目：农业公益类科研院所内部控制规范实践研究，编号：桂热研201406。
农业公益类科研院所长期以来以行政事业单位管理规定为管理标准，执行行政事业单位的财务制度，内部控制也基本按《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）实施。该条例于2012年11月29日由财政部印发，从2014年1月1日起实施，为解决行政事业单位内部控制较滞后的问题提供了理论基础及依据，对进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设具有重要意义。但农业公益类科研院所除了预算、决算、收支、政府采购、资产管理、建设项目和合同控制等行政事业单位共同的业务之外，还有科研项目经费的管理等特殊业务，同时因所属农业行业的特殊性，在运作过程中有其自身特性，如在农业生产涉及的原材料、人工等，因为大多为分散农户和民工，无法提供发票等凭证。现行内部控制规范制度的不完整或执行不到位，近年催生了不少“科研腐败”。如何确保科研经费使用在合乎法规的尺度下保障工作的正常运行，是公益类科研院所内部控制建设的重点和难点。本文拟在《行政事业单位内部控制规范（试行）》的基础上，结合农业公益类科研院所的业务特点，就内部控制规范进行探讨，以期建立适用的规范制度。
一、内部控制对农业公益类科研院所的意义
农业公益类科研院所主要从事公益性质的农业基础科学研究，承担公益性职能，为全额拨款的事业单位，资金主要来源于财政拨款。随着我国财政对科技事业投入的快速增长，农业类科研院所不论在项目资金、研发设施、办公条件、基础设施等方面都得到了迅猛的发展。这些经费的注入，本应对单位的发展起到积极的作用，但由于单位内部控制制度建设不够完善，在资金管理及使用过程中出现了不少的问题，一些单位出现了贪污、挪用、套用专项资金等违法违纪现象。为了促进农业公益类科研院所的健康发展，保证单位经济活动有序进行，保证资产安全和使用效率，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务，利用财政资金更好服务于科学研究工作，加强农业公益类科研院所的内部控制制度建设具有重要的意义。
二、农业公益类科研院所内部控制存在的问题
1、内部控制制度认识不足
长期以来，农业公益类科研院所一直参照执行行政事业单位财务管理制度。行政单位作为国家机构运行的管理机构，按理应是各行业的领头人，各项规章制度执行更为规范、全面。然而，事实上行政事业单位远远落后于大中型企业的管理。其主要原因就是行政单位人浮于事，造成单位制度制订表面化、制度执行不力、有制度不执行等现象，内部控制成了“面上”的东西。1996年财政部颁布的《会计基础工作规范》，正式提出了内部控制。很多单位都开展了会计基础工作规范检查，同时制订了相应的单位内部控制制度，并通过上级部门的验收，对农业公益类科研院所的会计工作规范性建设产生了极大的促进作用。但由于对内部控制制度的认识不足，一些领导、业务经办人员、财会人员对内部控制理解不够，认为多人签字确认、事先请示、事后验收等程序繁琐，因此产生抵触情绪。个别别有用心的人，利用内部控制制度的漏洞，钻空子贪污公款，挪用、盗窃资金，或与外部不法商人相勾结，非法侵占套取专项资金等，违法违纪现象时常发生。还有一些单位的管理者经常直接干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。
2、内部控制制度覆盖不全
虽然很多农业公益类科研院所根据《会计基础工作规范》制订了本单位的内部控制制度，但对建立内部控制制度认识理解不足，只是根据内部控制的范本制订，没有根据本单位的实际情况进行修改制订，所以很多单位的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到各个业务领域和各个操作环节，操作性差，使财务人员无法很好地对经济业务进行控制监督。
3、缺乏内部审计控制及有效的监督机制
内部审计部门是单位内部控制制度的一个重要组成部分，直接关系到单位内部控制建设效果。然而，很多单位没有设置内部审计机构，容易出现挪用资金、套取资金、私设“小金库”、“坐收坐支”、岗位责任不严明、票据管理混乱等现象，给单位造成损失。有一些单位，即使有内审机构，但碍于情面，或对内部控制的意义缺乏正确的认识，致使内控制度形同虚设，不能充分发挥其应有的作用。各部门之间也存在出于对同事、对熟人的信任，保持着“人性本善”的想法，缺乏防范意识，长而久之，便让心存私念、别有用心的人钻空子，给单位造成极大的经济损失及负面影响。
三、农业公益类科研院所内部控制建设思路
1、组织人员学习内部控制制度，提高思想认识
由于我国的内部控制起步较晚，行政事业单位的内部控制制度出台更为滞后，农业公益类科研院所参照行政事业单位内部控制，两者之间存在着一定的差别，所以员工对农业公益类院所的内部控制制度不是很了解，很多人认为这只是财务和审计人员的工作，与其他人员无关。因此，单位应该组织所有的工作人员学习内部控制的相关知识，使其了解内部控制，从思想上、意识上重视内部控制，让单位的内部控制制度得到有效执行。而内控制度也不是万能的，无法解决所有的弊病，通过学习，让员工心存敬畏，从思想上剔除邪念，才能更有效的防范于未然。
同时，也应该让员工明白，建立内部控制制度的目的不是为了“监管”和“监视”，在给员工找麻烦。一套健全的内部控制制度，可以使员工清楚地知道法规的高压线在哪里，避免出现违法乱纪的行为，恰恰是一种预防性的保护。只有每个员工都清楚内部控制制度的内容，并将其融入自身日常的业务工作中，行成习惯，才能保证制度很好的实施。
2、成立内部控制建设小组
成立单位内部控制建设领导小组，由单位负责人担任组长，党政班子成员担任副组长，相关管理职能部门领导为组员。成立内控工作实施小组，由纪检、办公室、人事、财务、审计、政府采购、基建、资产管理等相关部门的主要工作人员组成，负责单位内控制度的制订、修改、评估。设置单独的内部控制职能部门（如审计部门），若实在无法单独设置独立的内部控制职能部门，应确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作及日常业务。
3、制订工作方案
单位内控工作实施小组根据本单位实际情况，制订详细的、具有可操作性的实施工作方案。方案包括控制目标、实施范围、实施原则、工作任务、基本要求、组织方式和职责、工作准备、流程梳理、风险评估等。
4、梳理业务流程
单位应制订各项业务流程，流程与各岗位的责任挂钩，确保流程合理并能起到相互制约和监督的作用。
首先，对单位所有的各项业务流程进行梳理，以“以预算管理为主线，以资金管理为中心”为原则，逐项确认单位各项工作业务，列出详细的业务流程。
其次，按列出的详细的业务流程，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入业务流程中的每个环节，细化业务流程中各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和分工，确定管理流程和业务流程优化方案。
最后，分析各流程的风险点，标注重要风险点，对重要风险点要有更严密的防范措施和监督机制。
5、重点业务设置
单位应根据自身业务设置岗位，岗位设置时要考虑全面性，制订相应的岗位责任，明确各岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督，如授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力并实行轮岗制，明确轮岗周期，若不具备轮岗条件的单位应当采取定期审计等控制措施。只有明确机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约，才能形成有效的制衡机制。农业公益类科研院所经济业务主要包括预算、决算、收支、政府采购、资产管理、建设项目和合同控制等业务。
（1）预算业务。预算是行政事业单位取得财政拨款的基本依据，对行政事业单位的意义重大，因此预算业务是行政事业单位的主要经济业务。农业公益类科研院所，除了财政定额公共预算的资金以外，还有纳入专户管理的资金、事业收入资金等其他资金，所以在预算编制过程中，单位内部各部门间沟通要充分，了解各部门的收支、资产使用情况及各项需求。单位应成立预算小组，由单位办公室、财务、项目责任部门等组成，负责预算资料收集、指标平衡、编制预算，把编制好的预算汇总上报。
（2）决算业务。决算取决于日常账务处理，因此岗位设置在账务。在账务日常工作中，要检查经济业务是否按照预算批复的金额和开支范围执行，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题。编制决算时要真实、完整、准确、及时。编制完成后，应经单位内审部门审核后报单位领导小组审批。
（3）收支业务。收支业务是最容易产生违法违纪行为的经济活动，是各单位内控制度建设的重点。一般单位财务制度已制订详细的收支业务流程，内控制度再强调各收支岗位的职责和权限，制订行之有效的审查制度，并减少现金流量。
（4）采购业务。采购预算由各需要使用的部门提出，资产管理小组核实汇总，报采购小组做市场价格调查，再上报单位领导小组审批后由财务人员向上级申请政府采购计划，采购小组进行采购。
（5）资产管理。行政事业单位的资产购置、使用、报废、处置等，有着其特定的程序，资产的变动必须经上级有关部门的批准，才能进行。资产内控主要包括：一是财产记录和实物保管。资产的购入必须通过有关部门验收，使用人签收，由财务人员登记入账。资产管理落实到人，固定资产还必须及时粘贴资产使用卡片，使用人有变动时，应及时填写固定资产变动表交财务，财务据此单做财务调整。二是定期盘点与核对。定期对实物资产进行盘点，最好就是每年进行一次，特别是重要资产，如果资产较多，可分部门、分项盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，发现账实不符时，应当分析原因、查明责任，进一步完善管理制度。三是限制接近。一般针对资金、有价证券、存货等变现能力强的资产，只有经过授权批准的人员才能接触该资产，限制无关人员的接触。
（6）建设项目。建设项目是腐败的重灾区，所以设置建设项目业务流程时必须注意岗位权限。建设项目资金一般较大，特别是使用财政资金建设项目，必须经过严格的程序，如预算、政府采购等流程。
（7）科研项目。科研项目经费是农业公益类科研院所的重要资金来源之一，由于资金使用的范围特殊，而单位监督力度不够，所以也是农业公益类科研院所内控制度的一个重点和难点。主要问题有：一是物资的采购及管理。农业公益类科研院所涉及的科研项目大多是农业项目，因此很多使用大量农用物资，有些农用物资直接由农户供给，无法取得合法的票据，比如农家肥、农作物等等。因此，制订合理、规范的科研项目采购物资的范围及流程是该项内控的重点。规定大宗采购需事先申请、内审部门跟踪采购、事后验收，使用公务卡或银行转账，尽可能避免现金支付等手续。另外，项目中还有可能涉及固定资产的采购，由于农业项目有一定的流动性，采购的固定资产不一定在本单位范围内使用，因此固定资产的保管也是一个难点，必须注意监督检查，在项目结束时，要单独盘点，存放回单位。二是劳务、咨询费。由于我国务农的劳动力紧缺，人工费越来越高，而各种劳务报酬、各地方的市场价格都有所不同，审核部门要及时了解市场价格，大量使用劳动力时，做到事先申请审批，并要注意留存劳务人员的身份证复印件、联系电话，事后要有三人以上验收确认。支付劳务、咨询费最好是直接转账支付给支付对象。
6、建立监督与评价机制
为了保证内部控制运行的有效性，单位必须建立健全内部控制监督与评价机制。单位可以设置内部控制的监督与评价小组，由纪检部门负责，成员可以由职工代表组成。对单位的内控制度执行过程进行监督，并对现行制度做出评价。有条件的单位可以运用现代科学技术手段，把经济活动及内部控制流程编入单位信息系统，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。
总之，农业公益类科研院所应在国家相关法律法规的框架下，结合本单位的自身业务特点，以人为本，制定切实可行的内部控制规范制度。同时加强宣传，使内部控制融入日常的业务工作中，随时随地发挥应有的作用，而不仅仅是“面子”工程，形同虚设，从根本上改变“依靠人品防止违法犯纪”的局面。
参考文献
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[2] 陈晓英：科研经费腐败“黑洞”有多深[N].法制日报，2014-10-
21.
长期以来,农业科研院所在动植物新品种培育、重大病虫害防控、科学种养技术研究推广等方面,取得了巨大成就,为我国成功解决13亿人口的吃饭问题作出了重要贡献。经过多年建设,我国农业科研院所建立起了涉及农业产前、产中、产后不同领域,纵贯中央、省、市不同层次的农业科技研发体系。通过科研体制改革,广大农业科研院所在优化学科布局、健全运行机制、加强队伍建设、提高创新能力等方面,取得了明显成效。目前,全国1000多个农业科研院所共有科技研发人员6.4万人,占全国农业科技研发人员总数的60%;育成的主要农作物品种数占国审品种总数的80%以上,占省审品种总数的70%以上。农业科研院所已成为我国农业科技创新的主要力量,在全国农业科技创新工作中发挥着主导作用,是保障国家粮食安全、推进现代农业发展不可替代的支撑力量。同时,与农业科技面临的新形势、新要求相比,与国外先进农业科研院所的发展水平相比,我国农业科研院所改革和发展还存在不少问题。这些问题,既有长期以来普遍存在于我国科研领域的老问题,也有在新的发展阶段逐渐凸显的、在农业科研领域表现尤为突出的新问题。
一是科研机构布局和分工不尽合理。当前,我国农业科研机构以中央、省、市三级农业科研院所为主体,基本按行政区划设置,不能充分体现农业生态特点和农业区划要求。现有各级农业科研机构学科专业设置雷同,研究内容趋同,不同层次上没有形成科学合理的分工,“上下一般粗”问题突出。分属不同部门的农业科研力量条块之间缺乏紧密联系。
二是科研经费支持总量不足,结构问题尤为突出。农业科研院所普遍反映,随着近几年国家在农业科研方面投入的不断增加,科研院所“找打仗钱”的压力大为减轻,但人员经费和日常公用经费严重不足的问题突出,已成为制约农业科研院所持续稳定发展的“瓶颈”。据对农业部部属三个研究院的调查,2009年在职人员经费实际支出为7.4297亿元,而财政拨款为2.6834亿元,仅为实际支出的36%。
三是现代农业科研院所管理体制尚未完全建立。一方面,由于相关管理体制改革的滞后,研究所的微观管理依然受到多方面的制约,政府对科研院所干预过多、科研院所自身行政化倾向等问题突出。另一方面,科研院所自身内部管理制度也不健全,以推行聘用制和岗位管理为重点的人事制度改革、以体现能力和业绩为重点的收入分配制度改革、以加强管理和提高效益为重点的科研管理制度改革尚未完全实现,科研院所管理还没有真正走上科学、规范的轨道。
四是部分农业科研院所在改革过程中定位不够准确。科研院所分类改革的初衷是把需要政府支持的公益类研究机构与应该面向市场开发的应用类研究机构分开,采取相应的支持和管理方式。但在实际操作过程中,存在着简单的“一刀切”或者按比例来确定非营利科研院所数量的情况,一些拟转制农业科研院所因为定位不准,不仅没有能转型为现代农业科技企业,而且其基本发展能力和水平受到了较大影响。“十二五”是加快发展现代农业的关键时期。在“八连增”新的高起点上推进现代农业发展,面临着粮食需求刚性增长、农业生产成本刚性上升、水土资源和环境生态刚性约束的巨大压力和挑战,必须在加快农业科技进步上找出路,在增强自主创新能力上做文章,在创新农业科研院所体制机制上求突破。要通过深化完善农业科研院所改革,激发农业科研院所发展的内生动力,发挥好农业科研院所在我国农业科技创新工作中的骨干和主导作用,为现代农业持续稳定发展提供强有力的科技支撑。
二、深化和完善农业科研院所改革的总体思路
2011年3月,党中央、国务院印发了《关于分类推进事业单位改革的指导意见》,指明了农业科研院所改革的基本方向和工作要求。前不久,国务院专门组织开展了深化科技体制改革、加快国家创新体系建设调研。深化完善农业科研院所改革,要按照中央的整体部署,在措施制定和方案设计上,坚持和把握以下三个要求:
一是坚持和把握中央改革政策的原则性。按照中央关于分类推进事业单位改革、科技体制改革的总体部署,坚持实事求是,以人为本,改革创新,把促进农业科技事业发展、提高农业科技服务水平、满足广大农民科技需求作为深化改革的根本目的,而不是简单地“减人、减机构”。加快管理体制改革,推进管办分离、事企分离,建立健全科研院所法人治理结构。深化人事制度改革,以健全聘用制度和岗位管理制度为重点,转换用人机制,搞活用人制度。推进收入分配制度改革,建立符合科研单位特点、体现岗位绩效的收入分配制度,调动科研人员的积极性。推进社会保障制度改革,落实医疗、失业、工伤保险政策,妥善解决离退休人员待遇,解决科研院所的后顾之忧。
二是坚持和把握科学研究工作的规律性。要遵从科学研究工作的一般规律和普遍要求,从科技创新的基本要素和保障条件入手,夯实科研院所的发展基础,增强科研院所的创新能力。坚持人才资源是第一资源,尊重知识,尊重人才,强化人才的主体作用,遵循人才成长规律,营造良好的工作氛围,调动农业科研人才的积极性、主动性和创造性。优化科研资源配置,大幅度增加农业科研经费投入,切实加强农业科研条件建设,按照农业的产前产中产后、科研的上中下游,合理配置科研资源,确保农业科研的关键环节、重点领域能够得到有效支持。鼓励联合协作,打破部门、区域、行业、单位和学科的界限,强化农业科研院所之间、科研院所与农业高校、科研院所与涉农企业、科研院所与推广体系的有效联动,推进大联合大协作,实现大突破大发展。
三是坚持和把握我国农业科研的特殊性。农业是安天下、稳民心的战略产业。农业科技工作服务“三农”,其科研成果惠及亿万农户,具有明显的“公共品”特性和社会公益性特征。同时,农业科研的对象是动植物、微生物及其环境,受自然条件影响大,具有明显的季节性、地域性和风险性特点,投资回报率较低,社会投资相对不足。特别是在当前条件下,企业还难以离开科研院所而独立成为农业科技创新的主体。因此,一定要坚持和把握我国农业科研工作的特殊性,突出农业科研院所的公益性特征,加大政府财政投入力度。坚持以产业需求为导向,把服务农业发展作为科技活动的出发点,把解决生产中的实际问题作为科技成果的检验标准。
三、深化和完善农业科研院所改革的政策建议
深化完善农业科研院所改革,要从国家战略需求和现代农业发展要求出发,遵循农业科技发展规律,立足我国基本国情农情,立足现代农业建设的科技需求,按照中央关于分类推进事业单位改革、科技体制改革的总体部署,通过剥离、整合、转制、转型等方式,分类指导、稳步推进、积极探索,努力为各类科研院所和分类推进事业单位改革创造和积累有益经验。
一是科学分类、准确定位,进一步明确农业科研院所的公益性特征。对目前一些定位不准确的农业科研机构,要抓紧完善改革方案,进行科学调整。对于主要承担基础研究、应用基础研究、前沿高技术研究、共性关键技术研究以及重大技术集成与示范等公益性职能任务的研究所,要明确其公益性质,按公益机构管理和运行。对以公益性科研为主,同时兼有经营开发活动的研究所,要将其经营开发活动剥离出来,实行分类管理。对其承担的公益性职能任务,按公益机构管理和运行;对其剥离出的经营开发活动,要走企业化发展方向,加快建立现代企业制度,按生产经营机构管理和运行。同时,要按照农业科技创新不同环节的特点,科学布局创新力量,进一步明确中央、省、市等不同层级农业科研机构的职能任务,形成既有分工、又互相协作的创新格局。
关键词：地勘单位 横向项目 管理 问题 完善建议
随着我国科研项目经费投入渠道的不断完善，横向项目在现代科研体系中占有重要的位置。近年来，地勘单位面向社会实际需求，横向科研项目增多，在促进本单位科研实力提升的同时，也出现了部分问题，影响了横向项目经费的正规化与制度化管理。鉴于此，分析地勘单位横向项目经费管理存在的问题，并提出完善建议具有重要的意义。
一、地勘单位横向项目管理存在的主要问题
从现实来看，地勘单位横向项目管理存在的主要问题包括：经费管理照搬纵向项目管理模式、项目管理“过紧”或“过松”、项目风险管理不到位、忽视项目成果收益分配等。
（一）照搬纵向项目管理模式
长期以来，以各级财政投入为主的纵向项目是我国科研的主要资金来源。该类资金投入模式在一定时期内适应了当时的国家实际，有利于集中力量在短时期内攻克难关、重点，事实上体现了计划经济的烙印。随着我国社会经济的发展，横向项目在科研中的地位不断提升。近年来，地勘单位积极适应社会主义市场经济发展要求，横向项目增多。但是在横向项目经费具体管理中，却盲目照搬纵向项目管理模式，缺乏灵活性，不能很好的适应地勘单位横向项目发展需要。甚至在个别单位，依然秉持纵向项目的科研考核评价标准，不重视横向项目的争取。
（二）横向项目经费管理“过紧”或“过松”
在地勘单位横向项目经费管理中，“过紧”或“过松”的情况较为突出。不重视横向项目的单位，在科研人员按规定缴纳管理费等费用后，经费往往由科研人员自由支配，项目经费支出混乱，甚至科研人员将项目经费用于个人日常生活开支，出现了横向项目经费管理“过松”的情况。在另外一些地勘单位，则存在管理“过紧”现象。与纵向项目可以在实验室完成不同，横向项目需要科研人员大量的走访、实地调研，在很多环节难以提供正规发票。但是管理过紧的地勘单位，则要求必须提供正规发票，并不符合横向项目的实际。
（三）项目风险管理不到位
任何科研项目都有一定的风险。风险管理是现代科研的重要内容。但是在部分地勘单位以及科研人员，将横向项目看成“摇钱树”，只看到了横向项目带来的科研投入，并没有认真分析该项目的可行性以及风险性。在实际研发中，可能会出现项目结果难以达到投资人（出资人）要求的情况，容易引起地勘单位与合作方的纠纷，并损害地勘单位的社会声誉。
（四）忽视项目成果收益分配管理
项目成果收益分配也是项目管理的重要内容。在横向项目实施中，项目人员贡献了智力资源，地勘单位则贡献了相应的物质设备（比如实验设备、实验场地等）。因此，地勘单位有权利要求参与项目成果收益分配。但是，在具体实施中，地勘单位对项目成果收益分配的重视程度不够，没有明确横向项目收益分配方案，在形成成果后不能有效的参与收益分配，在某种程度上造成了国有资产的流失。
二、地勘单位横向项目管理的完善建议
针对地勘单位横向项目管理中的不足，为了更好的推动地勘单位横向项目管理，需要从如下几个方面加以完善。
（一）探索符合横向项目特点的管理模式
横向项目与纵向项目有不一样的特点。因此，地勘单位在横向项目管理中，不能盲目的照搬纵向项目管理模式，而是应该结合横向项目的特点，确定符合横向项目的管理模式。就地勘单位而言，横向项目管理应考虑如下内容：一是要反映科研人员的智力投入，适当增加科研人员的人头经费支出，调动科研人员的积极性；二是要考虑横向项目实地走访、调查的情况较多，在各类票据的要求方面，要适当灵活，满足科研人员走访、调研的需要。
（二）坚持横向项目管理的“松紧结合”
横向项目管理“过紧”或“过松”都不符合现代科研经费管理正规化和制度化的要求。在横向项目管理中，必须要坚持“松紧结合”。一方面，要充分考虑到横向科研项目的实际特点，赋予科研人员更多的自，以满足科研需要；另一方面，则要坚持从严管理、制度管理，制定的各项制度必须执行，各类账目指出必须要有台账、有发票，无发票的支出则要有证明人等佐证材料。
（三）强化横向项目的风险管理
项目风险管理要始终贯穿于横向项目管理的全过程之中。在承接横向项目时，要组织有关科室、人员做好风险评估和可行性报告，并与合作方就风险承担达成一致协议，防止以后出现纠纷。在项目实施中，则、地勘单位则要充分发挥本企业乃至本行业的技术优势和智力优势，通过搭建跨学科科研平台，满足横向项目研发需要，并降低研发风险。
（四）合理分配各方收益
合理分配各方收益是横向项目管理的题中之义。在横向项目落实前，地勘单位要与合作方就成果收益达成相关协议，维护本单位的合法权益。在项目落实好后，单位、科研人员（团队）则要进一步明确内部的收益分配关系，既要保障单位的集体利益，同时也要考虑科研人员（团队）的智力劳动。同时合理分配各方利益，调动整个单位横向项目参与积极性，并提升横向项目研发实力。
总之，随着地勘单位横向项目的增多，必须要结合新时期的新情况，不断创新横向项目管理模式和体制，以更好的适应横向项目管理需要。
参考文献：
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关键词：科研事业单位 全面预算 实践与探索
笔者所在的科研事业单位自2005年开始推行全面预算管理以来，始终坚持把预算管理作为实现本单位战略目标的有效工具。预算管理在本单位不断得到完善与深化，逐步形成以资金管理为核心内容，以信息化管理为控制手段，集编制、执行控制、调整、考核于一体的适合本单位科研单位特色的预算管理体系，确保了年度科研生产经营目标的顺利完成，也逐渐积累和总结了如下预算管理经验。
一、转变观念，凡事预为先
由于科研事业单位，承担的任务主要是国家指令性的科研任务，经费来源主要为财政拨款、国拨科研资金，运行与管理模式带有浓厚的计划经济色彩。长期以来，管理层在一定程度上存在“国家给多少钱多少事”的消极观念，主动性欠缺，往往对年度经营目标缺乏统筹的规划。
随着预算管理在本单位的推行，各级管理层以及责任主体逐渐开始转变观念，管理层开始考虑“今年的经营目标是什么，应该如何去完成”、“我要干哪些事，需要多少钱”，责任主体开始考虑如何将费用控制在预算范围内，如何以较低的成本完成既定工作内容。观念的转变带来对管理方式的全新转变，相关管理部门管理的主动性大大提高，围绕年度预算目标积极开展工作。近几年本单位的收入、利润指标完成情况以及各项资金到位情况均按照预算目标顺利完成。
二、建立健全预算管理组织机构及相关制度
通过机构改革完善预算管理组织机构的设置，成立了以本单位行政负责人为主任，计划发展部、科研管理部、所办、财务管理部、资产管理部等职能部门负责人参加的预算管理委员会及相关人员参加的预算管理办公室，突出职能部门权限，加强预算管理的综合协调能力，提高预算审核的专业性和权威性，为预算管理工作的有序开展提供了有利保障。
为规范预算管理，加大预算执行、监督、考核力度，本单位相继制定了《预算管理办法》及《预算编制指南》，使预算管理更具指导性。同时，为进一步加强资金使用的计划性，强化内部资金控制，提高资金使用效益，制定了《资金平衡会制度》，定期召开资金平衡会。资金平衡会不仅限于通报资金收支情况，安排资金使用计划，更为相关职能部门相互沟通、协调搭建起了良好的平台。通过此平台，相关部门就预算管理出现的问题如预算偏差、预算管理盲点、预算管理制度的缺失等及时进行沟通、协调，商讨解决方案，落实责任部门，反馈解决结果，对预算管理的不断完善起到了积极的促进作用。
三、搭建并完善预算管理框架
以业务预算为起点，以财务预算为核心，以资金预算和控制为纽带，搭建适合科研事业单位特点的预算管理框架，并通过我们多年对预算执行情况的分析，查漏补缺，不断完善预算框架。目前笔者所在单位执行的全套预算包括业务预算、资金预算、收入成本预算、损益预算、基金预算以及资产负债预算等六个方面，已基本涵盖了本单位科研生产经济活动的方方面面，基本满足了各职能部门履行管理职责及高级管理层了解本单位经济运行及财务状况的需要，并最终实现了预算与科研生产经营业务的有机结合。
四、规范预算编制流程，提高预算编制水平
适应科研事业单位以科研为主的经营特点，预算编制的起点为科研任务，以当年科研生产大纲所明确的科研任务为预算编制的主要依据。在预算管理委员会的指导下，每年11月开始启动下一年度预算编制工作。结合本单位的战略发展规划，预算管理办公室下发年度预算编制大纲对年度预算目标以及预算编制原则进行明确。各研究部、课题组等预算主体根据科研生产大纲所明确的科研任务进行预算编制，归口管理职能部门根据预算编制大纲对预算主体上报的预算进行一次汇总平衡，预算管理办公室对职能部门提交的各项预算进行多轮讨论后完成二次平衡，最后形成本单位的年度预算方案，并提交预算管理委员会审批。
为了保证预算与执行数据口径的一致性，找到预算与核算的有机结合点，确保预算执行的合理性、预算考核数据的真实性、预算执行过程的透明性，使预算管理成为提高本单位经济运行质量的有效管理手段，我们进一步规范、优化了会计核算和财务管理流程，建立了合理的预算数据采集渠道和方法，并完善了内部控制。
五、严格预算执行监督控制，坚持定期分析及汇报制度
财务部与相关职能部门结合科研生产工作开展进度对预算执行情况进行动态监控，及时反馈预算执行中存在的问题，定期以分析报告或专题报告的形式汇报预算执行情况，特别对超预算项目进行重点分析，查明原因，落实责任，对预算外项目进行严格控制，严格按预算外资金审批流程进行审批，从而维护了预算的严肃性。
六、严格预算执行考核
年度责任预算分解落实到各责任部门，年度预算执行情况作为各部门领导的年度绩效考核内容之一，提高了各责任部门执行预算的自觉性和主动性。
七、实现预算管理信息化
为全面提升预算分析能力，财务部组织开发了具有本单位管理特色、满足本单位自主管理需求的财务信息综合查询分析系统，以保证预算编制、控制、分析、调整、考核、评价的实时性和有效性。财务信息综合查询分析系统作为本单位的“数字神经系统”，实现了面向全部业务流程的财务信息的收集、分析和控制，所有预算执行数据都通过系统实时生成，并通过多维的、立体的财务视图将预算执行情况直观展现出来，从而使相关人员能够及时、准确、方便地获得所需财务信息和分析结果。实时的资金动态及预算执行分析做到了对经济业务的事前、事中、事后的全程动态监管，为战略决策和业务运作等各层次的管理需要提供了准确及时的各项财务信息，最终实现了管理信息化、决策科学化。
为了提升部门的信息共享度，目前我们正在努力实现财务信息综合查询分析系统与本单位门户及其他部门信息系统的集成，确保预算成为本单位整体规划和动态控制的行之有效的管理工具，以推进本单位科研生产经营活动有序进行；为管理层决策提供强大的信息支持；不断从战略高度整合本单位资源和聚合本单位力量，促进本单位核心竞争力的提升，最终让预算管理成为本单位发展战略实施的保障和支持系统。
八、推进预算管理与项目管理的结合
关键词：项目管理；科研事业单位；财务管理
一、科研事业单位项目管理概述
项目管理是从外部引入的新的管理方式，它能够调节企事业单位内部的运作，使得各项资源都能充分地发挥作用。科研事业单位是一类特殊的事业单位，不能根据一般事业单位的项目管理手段来管理，也不能完全参照企业的项目管理方式来管理。针对科研事业单位这一特殊的组织，科研项目管理除了拥有一般特征，还具备了一些特性，具体有以下三方面。其一，不确定性。不确定性是由科研工作的性质所决定。众所周知，科研事业具有很强的探索性和试验性，研究内容、研究对象都可能根据实际情况作出调整，研究进度和时间周期也可能根据实际情况发生变化，项目初设和资金投入也会随之变化。因此说，科研项目管理存在着不确定性。其二，不可预知性。一方面，这种不可预知性体现在前期的申报工作上。尤其是国家支持的项目，需要进行充分调研、论证和方案设计，花费大量的时间和精力，但即便如此，也难以保证可以申报成功。另一方面，不可预知性体现在项目研究成果上。科研项目越是尖端复杂，其成果越是难以预测。这给科研项目管理提出了挑战，增加了难度。其三，风险性。科研项目管理的风险性主要体现在资金投入及管理能力方面。首先，在整个科研过程中，科研事业单位往往需要投入大量资金，而由于科研活动可能失败或不能转化为有效的生产力，这些投入将无法带来收益，科研事业单位需要承担一定的资金风险。其次，科研活动是一项复杂专业的系统工程，既需要有相应的专业知识，也需要一定的管理能力。前期需要根据专业知识来选题定向，中期、后期需要进行精细化、专业化管理。如果管理能力缺失，也可能产生失败的风险。
二、科研事业单位项目管理所存在的问题分析
第一，缺乏项目管理意识。缺乏项目管理意识是科研事业单位中最突出的问题。多数科研事业单位普遍存在一些误区即科研项目的数量越多，就意味着本科研事业单位的能力和水平越高，出现重申报、轻管理，重数量、轻质量的现象。当科研单位一味地追求科研项目的数量时，尽管数量上很可观，但质量也许就差强人意，久而久之就会出现疲于应付的现象，不利于科研事业单位的长期发展和信誉保障。第二，缺乏有效的财务管理。在科研项目实施过程中，经费风险是尤其需要注意的事情。由于项目前期申报缺乏财务管理，科研事业单位存在着资金分配不均匀，项目资金设计缺乏一定的合理性，导致资金的使用率低，用途模糊，科研成本较高，从源头上影响了项目管理的效果。第三，缺乏创新型研究的人才队伍。人才是科研项目管理的关键要素。无论是应对技术风险，还是应对资金风险，又或是应对管理风险，都需要大量的优秀创新型人才。但目前，受事业单位体制机制的限制，从外部引入创新型人才的困难比较大，这就需要科研事业单位内挖潜力，尽可能地培养高水平、具有创新意识的科研人才，以此提高科研的质量，保证科研的顺利进行。
三、以财务管理为重点加强科研事业单位项目管理的有效策略探究
（一）强化项目管理过程，提升项目管理质量。科研部门和财务部门在工作过程中要充分发挥其在科研事业单位中的职能。对事业单位的科研项目进行全程监督，强化管理，以促使科研事业单位项目管理水平的提高。建立立项申报工作小组，对科研项目的实施过程进行监督，并做好科研项目的收尾工作，推动科研项目的顺利开展。（二）强化科研项目财务管理。主要从两方面入手：一方面是强化科研项目的预算管理；另一方面是强化科研项目的决算管理。这就要求科研项目负责人必须严格遵守国家相关法律法规，及时做好科研项目的经费预算编制以及科研项目决算支出这两方面的工作。对预算中不合理的部分应该第一时间向相关部门报告，在审批得到批准后及时调整预算，防止科研项目的停滞。（三）加强科研人才队伍建设。人才队伍的强化是一项长期性、综合性的系统工程。首先，要增强学科带头人的综合能力，包括科技攻关的能力、项目管理的能力、财务管理的能力等，积极推动学科团队的建设，更加重视科学家和科技管理专家的培养。其次，要构建对科研人才成长有利的环境，积极吸引各方面优秀人才，防止现有科研人才的流失。最后，要强化科研人员职业道德建设，努力消除科研队伍中的不正之风。（四）把财务管理充分融入项目管理。在新的财政改革形势下，财务管理的内涵正加快丰富和拓展，从传统的简单管理资金，演变为涉及效益分析、成本控制、风险防范、资金合理分配、使用效率优化的综合性管理。科研事业单位应积极适应财政体制改革形势和产学研结合的发展趋势，做好滚动预算和绩效评价，把优势项目做大做强，更好吸引各方面资金特别是社会资金，提高成果转化率，让科研项目得到更大的经济社会效益。
四、结语
科研事业单位在现代社会中作用越来越凸显，但通过深入研究分析，项目管理特别是财务管理水平不够高是科研事业单位存在的共性问题。因此本文提出，需要制定系统的解决方案，包括注重管理过程、提高项目质量、注重专业人才队伍的建设和培养等，特别是要注重财务管理的综合作用，希望为科研事业单位提供有益的参考借鉴。
参考文献
[1]董海侠.项目管理在科研事业单位中的应用研究[D].北京交通大学,2010.
