关键词：数据字典；年末结转；数据库
中图分类号：G4
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.16723198.2016.30.086
1引言
由于商I会计软件的迅猛发展，其方便快捷的操作，大大节省会计人员的工作量，因此我校使用用友U872演示版软件进行实验教学。然而由于教学演示版的限制，财务软件中有些功能无法实现。因此在教学过程中，我校教师利用用友数据字典，对系统后台数据库进行修改，恢复受限功能，达到教学目的。本文以用友U872为例，介绍在教学过程中如何解决年末结账的问题。
2提出问题
由于学校教学软件并非商业版本，因此年底总账模块是无法结账的。
当学生1-11月份的经济业务完成后，可以直接进入用友软件，打开总账系统模块，依次点击总账-期末-结账，工作报告显示成功结账。可是12月份按照本步骤结账却无法成功。查看工作报告发现，由于子模块薪资模块尚未结账，因此总账在期末也无法结账。
薪资模块尚未结账的原因是薪资模块的月结工作只在会计年度的1-11月份进行；当执行薪资模块月结的时候，会出现“请进行结转上年数据操作”的对话框。这是因为薪资模块只有月末处理，没有年末处理，因此12月份不能进行月结，而是在“年末结转”中完成的。
3解决问题
3.1建立新年度账，执行结转上年
在12月份月末时，先建立一个新的年度账。建立年度账的工作由账套主管在“系统管理”里面做。再把系统日期调整到新建立的年度账的1月份，用账套主管的身份登录系统管理，结转上年度的工资数据就行了。具体做法是：
3.1.1建立年度账
（1）在系统管理界面单击“年度账-建立”菜单，进入建立年度账。
（2）系统弹出建立年度账的界面，它中有两个栏目“账套”和“会计年度”，都是系统默认，不能进行修改操作。
（3）系统提示“确认建立[2016]年度账吗？”点击“是”。
（4）系统提示正在传递基础数据表。
（5）系统提示建立年度：[2016]成功。
3.1.2结转上年数据
（1）以账套主管的身份选定账套注册登录，进入系统管理界面。注：此时注册的年度应该是需要进行结转的年度，如需要将2015年的数据结转的2016年，则需要以2016年注册进入。
（2）在系统管理界面单击“年度账”的下级菜单“结转上年数据”，点击相应模块结转功能进行上年数据的结转。
但是这样的弊端是在执行建立年度账操作的时候必须使用加密狗，而几乎每个学校在购买正版软件时只拥有一个加密狗，因此在教学过程中每个学生拿到并使用加密狗的可能性很小，也给正常的教学带来了困难。
3.2使用数据字典，修改薪资模块的月结状态
（1）数据库中重要表的讲解。
①ufysftem库。
此库是系统参数数据库，其中主要存放各个账套的共用信息，意义很大，日常应用的也很多。
②ufdata库。
此数据库叫应用数据库，命名规则是ufdata_账套编号_年度（四位计数），其中主要存放每个年度的账务数据，包括各个模块的数据。在数据表中，命名方法是模块代码_表名。
其中：ap代表应付；ar代表应收；gl代表总账；wa代表工资；fa代表固定资产；pu代表采购；sa代表销售；st代表库存；ia代表存货；fd代表资金管理；ca代表成本等。
通过在用友数据库表及数据字典中利用定义描述进行比对和查找，薪资模块期末处理应当在UFdata数据库的公共模块，表名为GL-mend，其相关功能就是结账。
（2）执行“开始”菜单，打开“程序-Microsoft SQL Server-企业管理器”，找到本账套的数据库“UFDATA_777_2015表”，在表中找到并右击“GL-mend”，选择“打开表-查询”。
（3）输入并执行SQL语句。
薪资模块12月的月末处理就是使工资的gl_mend中12期间对应工资的列的值为1；参考语句：Update gl_mend set bflag_wa=1 where iperiod=12，然后点击“！”执行命令。
（4）当再次进行总账期末结转时，账套提示结账成功。
4结束语
由于教学版本的局限性，如期末结账这些命令我们通过修改数据库得以实现。一方面学生可以通过修改数据库数据学习到数据库的组成结构和运行状况，另一方面也要看到在实际工作中如果通对数据库或应用程序结构进行修改时，可能会造成数据损毁甚至数据泄露。因此财务专业学生在财务软件操作时，应当对财务软件的数据库加以保护，设置和保护好自己的口令密码，防止泄露他人，避免为企业造成财物损失。
参考文献
[1]寿莉，贾娜.会计电算化课程中的数据库技术[J].合作经济与科技，2012，（24）.
银行会计电算化,是现代银行会计与现代科学技术紧密结合的产物。实现银行会计电算化,是银行会计发展史上的一次革命。它不仅仅是用电子计算机代替手工记账、算账和报账,也不仅仅是银行会计数据处理技术的重大变革,其更为深刻的含义是,将会给传统的银行会计带来巨大的冲击,从而引起银行会计理论与实务的一系列的变革与发展,进而推动银行会计工作现代化的进程。对此,我们必须认真地分析和研究银行会计电算化对传统银行会计的冲击和影响,以更好地促进银行会计电算化事业健康、有序地发展,使银行会计在银行管理中发挥更加重要的作用。
一、 银行会计电算化是银行会计数据处理技术的一次重大变革
长期以来,会计操作主要是以算盘作为主要计算工具,靠手工进行记账、算账和报账的。随着社会经济的不断发展,企业经营规模的不断扩大,经济管理工作对会计数据的要求日益提高,会计职能和方法有了新的发展,相应的会计数据处理量大大增加,手工处理会计数据的方式逐渐暴露出速度慢、效率低、准确性差等弊端,越来越不适应会计发展的迫切需要。为了适应经济管理工作对会计信息的需求,会计操作技术逐步地由手工操作过渡到机械化操作,进而发展到电算化操作。电子计算机在银行会计中的应用,逐步形成了一门新的交叉性学科———银行会计电算化,它是一门介于计算机科学、管理科学、信息科学和现代会计学科之间的边缘性科学,正在逐步形成自身的一整套理论和方法体系。概而言之,银行会计电算化的诞生,是银行会计数据处理技术的重大变革,同时也是银行会计发展史上的一场革命,它必将对银行会计理论和实务产生重大影响。
二、 银行会计电算化与银行会计基础工作规范化
银行会计基础工作,是指为会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称,它是银行会计工作的基本环节,也是银行经营管理工作的重要基础。其主要内容包括:会计机构的设置,会计人员的配置和管理要求,会计人员岗位责任制,会计工作交接的程序,会计内部控制制度的建立和实施,会计凭证的格式设计,取得,填制,审核,传递,保管等;会计账簿的设置,格式设计,编制,审核,报送要求等,会计档案的归档要求,保管期限,移交手续,销毁程序等,会计检查监督的基本程序和要求等等。应当说,银行会计基础工作是一个比较广泛的概念,并且其范围也并非固定不变,它会随着会计职能的扩展而不断发展。也就是说,必须结合银行内部管理的需要和会计职能的发展来理解和界定银行会计基础工作的内涵和外延。银行会计基础工作规范化,要求银行会计工作实现会计工作程序化、会计业务处理标准化、报表文件统一化以及数据资料完整化和代码化等。会计工作程序化,要求制定一套会计工作的“工艺流程”,编制会计工作流程图,用系统工程的思想进行分解和协调,规定各个环节的工作内容以及它们与有关业务操作的信息联系,通过流程图使会计工作的职责范围规范化、条理化、具体化。会计业务处理标准化,就是把会计业务按照银行管理的客观要求和会计人员长期积累的实践经验,规范成标准的工作程序的方法,并用制度的形式固定下来,使之成为会计人员行动的准则和规范。报表文件统一化,要求设计一套统一规范的会计资料。数据资料的完整化和代码化:完整化是指要有一套完整准确的数据资料,包括宏观的和微观的数据,银行本身的和与银行经营有关的其它各方的数据资料;代码化,就是要把收集到的数据资料,按照一定的规则编制成统一的代码,以便于计算机的识别和处理,提高计算机运算效率,节约运行费用。概而言之,银行会计基础工作规范化是实现银行会计电算化的重要前提和基础,同时,实现银行会计电算化,又可以进一步促进银行会计基础工作规范化,两者相辅相成,相得益彰。
三、 银行会计电算化给银行会计理论与实务带来的变革及对策
(一) 会计科目
会计科目是对资产、负债、所有者权益、收入、费用等进行分类汇总反映的类别名称,是银行设置账户、归集和记录各项经济业务事项的根据。在银行会计工作中,通过设置和运用会计科目,可以将银行错综的经济业务事项进行分门别类地反映,从而保证银行会计所提供的信息符合和满足各有关方面的需要,保证银行会计信息的可比性。目前,银行会计科目处于一种不规范、不统一的状态,与银行会计电算化的要求极不相适应。而实现银行会计电算化,对会计资料的统一和规范提出了新的要求,其主要内容包括:
1. 为了实现“资源共享”,要求银行会计科目类别、名称、编码、核算内容应尽量统一和规范。
2. 为了减少银行会计电算化信息系统的初始设置工作量,要求会计科目的层次、内容应尽可能统一,并尽可能稳定。明细科目的设置尽量考虑电子计算机系统处理的方便。
3. 会计科目的编码是银行会计电算化中的一项技术性很强的工作,要求会计科目代码要有扩展性并且位数要适当。银行会计科目代码使用范围广,一旦代码的长度或编码方式发生变化,对整个系统的影响非常大。但银行的经济活动处于不断的发展变化之中,会计科目的数量(特别是明细科目)也会随之不断发生增减变化。这就要求银行会计科目编码方案要有一定的可扩展性,在一定的时期内,在不改变原有编码体系的条件下可以很顺利地增减科目。与此同时,又要防止代码过长,造成记忆、输入、使用上的不便。
(二) 会计凭证
会计凭证,是用来记录经济业务事项的发生、明确经济责任、作为记账依据的书面证明,也是核对账务和事后留存查考的重要依据。填制和审核会计凭证,是银行会计核算操作的起点和基础,在任何情况下,没有审核合格的会计凭证就不能处理业务、记载账务,就不能向电子计算机系统输入数据———这是银行会计核算的一条必须遵守的基本规定。在手工操作的条件下,受手工操作方式的影响和内部控制制度的制约,会计凭证的处理一般都要经过由原始凭证到记账凭证的环节。实现银行会计电算化后,记账凭证主要有三个来源:(1)手工编制的零星业务的手工凭证;(2)其他业务子系统在对业务处理后自动生成的机制凭证;(3)账务处理系统自身产生的固定凭证。记账凭证分为三类:手工凭证、机制凭证和固定凭证。其中,手工凭证是人工编制、手工录入的,后两者都是机器自动编制、自动转录的。在这种情况下,人们所关心的已不再是根据记账凭证登账的工作量大小问题,而是凭证的来源。因为这时所有的记账凭证都存储在计算机中,如果不能从中明确地区分出凭证的来源,银行会计以及审计工作就会非常困难。因此,银行会计电算化以后,对记账凭证按其来源而不是按会计科目进行分类,是必要的且具有一定的必然性。另外,会计凭证也将由以实物凭证的传递为主转变为主要传递“电子凭证”的方式(实行“票据载留”制度)。
(三) 会计账簿
会计账簿,是指由相互联系并具有一定格式的账页所组成,是用来分类记载各项经济业务事项的记录薄册,是编制会计报表、提供会计信息的主要依据。在银行会计手工操作的条件下,银行会计账簿按其性质和用途可以分为序时账薄、分类账簿和备查账簿。按照“双线核算”原则的要求,会计人员要根据审核无误码后的记账凭证,平行登记分户账和总账。其中总账和分户账的相互核对即总分核对是保证账簿记录正确无误的关键所在。而在银行会计电算化的条件下,账簿的登记是通过电子计算机系统集中自动化处理来完成的,总账和分户账之间不存在相互核对的问题,总分核对已无实质性意义。在账簿的格式问题上,限于打印机的条件,传统账簿的输出在软件设计上有一定的难度,使用中也存在浪费纸张、成本较大的问题,因此,账簿格式也是一个值得探讨的问题。另外,银行会计电算化条件下是否一定要打印输出账簿呢?从信息保存的角度来看,存储于磁介质和存储在纸介质上的效果是一样的。银行会计电算化条件下的打印账簿,也只是多一种各查的会计档案资料而已,但这种做法的代价则是费时、费力、成本增加。目前不少实现了银行会计电算化的单位,平时并不打印账簿,只在会计期末或检查时才予以打印就是一个证明。因此,银行会计电算化的所谓账簿只不过是根据记账凭证按会计科目进行归类、统计的中间结果,而在计算机内部不存在手工意义上的各种账薄;此外,将会计账簿分为日记簿、总账及明细账的价值和必要性已经不大。会计电算化以后,只要给出一个会计科目,计算机就将涉及到该科目的所有业务全部筛选出来形成所谓的账簿,而不管这个科目是存款科目还是贷款科目,是总账科目还是明细科目,而且所有的账都可表现为一种统一的形式。在银行会计手工操作中,一旦发生错账,应根据不同的错账情况,在分清错账类型的基础上,相应的采用“划线更正法”、“红字更正法”和“兰字反方更正法”等进行更正。而在银行会计电算化操作的条件下,输入数据都要经过严格的逻辑性校验,如会计科目逻辑性校验、借贷发生额平衡校验等,因此,不需要用划线更正法来更改账簿记录。如果账簿记录有问题,那么一定是合法性问题,往往采用输入“更正凭证”的方法加以更正,它类似于“红字更正法”,以便留下错账更正的线。
关键词:手工会计 不足 程序变化
一、传统手工会计业务操作流程的缺陷分析
(一)信息来源上的局限性
传统的会计系统与其他子系统没有集成，不能提供实时的会计信息;且以货币为计量单位，许多重要资源无法用货币计量。传统的财务软件功能单一，难以将整个企业的资源进行整合，信息使用者更强调未来，强调数据的相关性和灵活性，更多地关注非货币数据，希望从多层次、多视角分析企业的财务状况和经营成果时，信息就明显不够。
(二)信息处理的局限性
现行会计的信息处理过程是对经过“筛选”的会计数据，通过对原始凭证、记账凭证、明细账及总账进行加工的过程。这个过程有严格的处理原则，按照一定的程序进行，在一定程度上可以反映经济活动的全貌。但它也存在很大的缺陷，即该过程只是对经济活动的结果进行反映，从中看不到每项经济活动发生、执行与完成的全过程 。
(三)信息输出的局限性
现行会计信息系统一般都是采用单一化的信息披露模式，将全部会计信息存放于资产负债表、损益表、现金流量表这三张报表提供给特定的使用者。然而在新的经济环境下，信息使用者的范围越来越广，他们所需要的会计信息也越来越多，单一的信息披露模式已不能满足他们进行相关决策的需要。
二、当前我国企业内部会计控制存在的不足
1.公司治理结构不合理，在考核机制尚不健全现代企业制度下，经营权和所有权分离，没有一个合理有效的机制，就很可能出现侵犯或损害股东利益的行为。由于国家所有权的行使缺乏妥善措施，很多上市公司出现内部人或控股股东等关键人大权独揽的现象。这就导致内部控制形同虚设。2.会计人员整体素质不高，违法违纪常有，随着会计队伍的不断扩大，对会计人员的思想教育、业务培训没有同步跟上，根本起不到提高会计人员素质的作用。现阶段会计人员特别是主管会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求，甚至有些企业经营者为了个人利益松懈企业管理，使财务会计制度发挥不了应有的作用，会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。3.内控体系不够健全，内控制度执行不力目前有些企业虽然也建立了相关的内控制制度，但缺乏科学性与连贯性，内部控制的组织机构不够健全，很多规章制度比较零散，未达到纵横交错，点面结合的控制要求，造成既定的内部会计控制失控。4.内外监督制约乏力对于内部监督而言，有的企业虽然有财会规章制度，但是流于形式，未得到切实的贯彻执行;有的企业忽视财务内部稽核和内部审计的作用，内部稽核不规范，未形成制度。这主要是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，监督弱化问题严重。
三、信息化下会计业务处理程序的变化
手工会计业务处理，起初是由计算机专业人员完全模仿手工业务操作流程，把计算机作为一种通过快速计算来帮助人们降低劳动速度、提高劳动效率的工具。此后会计电算化不断得到发展，一个比较完善的计算机信息系统也逐步发展起来。主要变化还表现在以下几方面:
(一)记账的含义发生变化
账簿记录实际上就是将记账凭证按不同的形式进行组织和汇总。手工记账时必须将它们重新抄写到各有关的账簿上。但电算化后，记账凭证包含了两层意义:一是将当月的输入到未记账凭证文件中的记录转存到已记账凭证文件中，使经审核的输入凭证成为正式的会计档案;二是对科目的余额、本期发生额和累计发生额进行汇总、更新。由于手工系统存在不同的记账程序，各企业要根据业务性质、管理方式规模大小以及经济业务的数量，相应地确定适合自己特点的账务处理程序。而电算化下的记账凭证是指计算机账务处理的形式和相应的内部数据流程，显然一般只能固定采用一种账簿处理程序，而且其含义也不同于手工的账务处理流程。
(二)对账的含义发生变化
对账是对账簿数据进行核对，以检查记账是否正确以及账簿是否平衡，其目的是为了保护会计信息的正确性和可靠性。在手工会计中，对账主要包括账证、账账、账实和对三个方面。账证核对是核对账簿记录与原始凭证和记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符;账账核对是核对不同账簿是否相符，包括总账与明细账、总账与日记账、总账与辅助账、会计部门的财产物资保管明细账与使用部门的有关明细账;账实核对是指核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。通过对账达到账证相符、账账相符和账实相符的要求，用以确保会计核算的完整性和真实性。
(三)结账的含义发生变化
在计算机环境下，结账的功能主要用于结转各个会计科目的本期发生额和期末余额，同时结束本期的账务处理工作。在这里结账是一个批处理的过程，其处理的内容是将本期所有的期末余额数据结转到下一期的期初余额，并清除本期的所有借方和贷方发生额数据，最后对本期业务执行封账。而在传统手工处理程序中为了使账簿达到账实、账证、账账相符，会计人员需要做一系列对账的工作，相比较之下电算化系统的处理程序显得更加简便易操作。
(四)期末转账的的含义发生变化
自动转账业务是所有单位在月底结账之前都需要进行的固定业务处理，并且这类转账业务在企业管理体制或会计核算制度未改变的情况下每个月都要重复进行。不论是哪一种转账业务，都要通过定义转账凭证，然后由系统自动完成期末自动转账处理。然而在传统手工会计中，转账业务处理是期末由会计人员根据某些账户的余额或本期发生额填制转账凭证、登记有关账簿实现的。
电子计算机技术应用于会计工作,实现会计数据处理的电子计算机,被人们通称为会计电算化。会计电算化也被称为财务电算化、电算化会计或电脑会计。会计电算化可以通过电子计算机代替人工记账、算账、报账以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的全过程,它是一门容电子计算机科学、管理科学、信息科学和会计科学为一体的边缘科学。
一、会计电算化同传统手工会计的联系与区别
1.主要联系
(1)系统目标一致。两者都对企业的经济业务进行记录和核算,最终目标都是为了加强经营管理,提供会计信息,参与经营决策,提高企业经济效益。
(2)采用的基本会计理论与方法一致。两:请记住我站域名系统都要遵循基本的会计理论和方法,都采用复式记账原理。
(3)都要遵守会计和财务制度,以及国家的各项财经法纪,严格贯彻执行会计法规,从措施、技术、制度上堵塞各种可能的漏洞,消除弊端,防止作弊。
(4)系统的基本功能相同。任何一个信息要达到系统目标,都应具备信息的采集输入、存贮、加工处理、传输和输出这五项功能。
(5)都要保存会计档案。作为会计信息系统的输出,会计信息档案必须妥善保存,以便查询。
(6)编制会计报表的要求相同。两系统都要编制会计报表,并且都必须按国家要求编制企业外部报表。
2.主要差异比较
(1)系统初始化设置工作有差异。手工会计的初始化工作包括建立会计科目,开设总账,登录余额等;会计电算化的初始化设置工作则较为复杂,且带有一定的难度,其内容主要有会计系统的安装,账套的设置,网络用户的权限设置,操作员及权限的设置,软件运行环境的设置,科目级别与位长的设置,会计科目及其代码的建立,最明细科目初始余额的输入,凭证类型设置,自动转账分录定义,会计报表名称、格式、数据来源公式的定义等。
(2)科目的设置和使用上存在差异。在手工会计中,由于手工核算的限制,将账户分设为总账和明细账,明细账大多仅设到三级账户,此外,再开设辅助账户以满足管理核算上的需要;科目的设置和使用一般都仅为中文科目。而在会计电算化中,计算机可以处理各种复杂的工作,科目的级数和位长设置因不同的软件而异,有的财务软件将科目的级崐数可设置到6级以上,完全满足了会计明细核算方面的需要;科目的设置上除设置中文科目外,仍应设置与中文科目一一对应的科目代码,使用科目时,计算机只要求用户输入某一科目代码,而不要求输入该中文科目,但在显示打印时,一般都将中文科目和与之对应的科目代崐码同时显示。
(3)账务处理程序上存在差异。手工会计根据企业的生产规模、经营方式和管理形式的不同,采用不同的会计核算形式,常用的账务处理程序有记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记账核算形式等,对业务数据采用了分散收集、分散处理、重复登记的操作方法,通过多人员、多环节进行内部牵制和相互核对,目的是为了简化会计核算的手续,以减少舞弊和差错。而在会计电算化中,一般要根据文件的设置来确定,常用的是日记账文件核算形式和凭证文件核算形式,在一个计算机会计系统中,通常只采用其中一种核算形式,对数据进行集中收集、统一处理、数据共享的操作方法。
(4)账簿格式存在差异。在手工会计中,账簿的格式分为订本式、活页式和卡片式三种,并且对现金日记账、银行存款日记账和总账必须采用订本式账簿。而在计算机会计系统中,由于受到打印机的条件限制,不太可能打印出订本式账簿,因此根据《会计电算化工作规范》规定,所有的账页均可按活页式打印后装订成册;总账账页的格式有传统三栏借贷式总账和科目汇总式总账,后者可代替前者;明细账的格式可有三栏式、多栏式和数量金额式等。
二、结语
关键词：会计电算化；会计核算形式；影响
会计核算形式，又称为账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理流程相互结合的方式，它规定了凭证、账簿、报表之间的关系，采用适当的会计核算形式，是提高会计核算工作质量和效率的重要前提。手工会计采用的会计核算形式主要有：记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、多栏式日记账核算形式、日记总账核算形式和通用日记账核算形式等。企业可根据会计业务的繁简和管理上的需要来选用其中一种。这些会计核算形式的不同点，集中体现在如何登记总账这个问题上。其共同点主要表现在：第一，处理环节多，处理内容分散；第二，处理流程重复，数据核对工作复杂；第三，处理周期长，信息传递、反馈慢，财务报告的时效性差。将现代信息技术应用于会计工作，实现会计数据处理的电算化后是否还有必要完全照搬手工会计下的会计核算形式呢？答案是否定的。因为在手工会计条件下，不同会计核算形式的划分并不是会计数据处理本身所要求的，而是手工处理手段的局限性所致。现代信息技术的引入，使得产生上述这些具体会计核算形式的客观限制条件不复存在了。
一、账簿体系虚拟化
1.账簿的本质。账簿，作为存放经分类汇总的会计数据的载体，是一个承前启后、不可缺少的桥梁与纽带，手工会计账务处理的中心问题就是账簿问题。手工会计离开账簿，其会计报表的编制便成无本之木、无水之鱼。簿籍只是账簿的外表形式，账簿的内容则是账户记录。账户就是对会计数据进行分类、归集而设置的单元。在电算化系统中，会计信息的生成仍然离不开账户这样最基本的存储单元，但账户的存储并不一定要借助于账簿来完成。现代信息技术的运用，使账户记录与纸介质呈现出分离的趋势，纸介质不再作为账户分类和汇总数据的唯一载体。实践已经证明，在磁、电、光等介质保存会计数据的可靠性得以保证的前提下，人们需要的各种核算资料尽可通过调用这些介质上的数据库文件并加以显示，完全不必使用纸张作为账户记录的载体。既然账户记录可以完全与纸张分离，那么手工会计中关于账簿的定义也就不存在了。
2.电算化系统中的账簿实际是“虚”的。所谓“虚”，是指磁盘上一般并不存在账，更不是一个手工账对应一个磁盘文件。账簿上反映的数据不外有两类，一类是发生额，另一类是余额。作为记账对象的发生额数据，来自于记账凭证，而作为记账结果的期末（或期初）余额数据，则是在账簿被登记之后形成的。所以，账簿记录只不过是记账凭证上账户记录的分类、汇总罢了。由于计算机具有强大、快速的数据处理功能，它对记账凭证库文件的分类、汇总不过是举手之劳。而对于账户余额，只要保证系统初始化时输入的初始余额数据正确无误，以后各个会计期的期末余额也就唾手可得了。因此，电算化系统中的“账”是凭证库文件及相关数据（主要是各会计账户的期初余额数据）自动地准确无误地派生出来的。理论上说，保留了凭证库文件及相关数据，也就保证了账簿的存在。可见，在电算化系统中，“账簿”仅仅是沿袭了传统会计的概念而已，其本质是虚拟化的。
二、记账过程虚拟化
记账，是手工会计账务处理流程的核心环节。自会计产生以来，就一直与记账、算账、报账时刻相伴、密不可分，从填制凭证、登记账簿到编制报表等会计处理方法和程序，处处映射和打上了“记账”的烙印。所以，在传统观念上，“记账”似乎成了会计的代名词。然而，在电算化系统中，记账过程却是一个虚过程，因为并没有生成实际的账。这里所谓的“记账”就是将账前凭证库文件中审核通过的记账凭证做上过账标识或者另外形成一个账后凭证库文件，表明该记账凭证已入账，不允许再对其进行无痕迹修改或作废、删除操作。如果有错误，只能采用类似于手工会计下的红字冲销法，通过输入“更正凭证”予以纠正。所以，在电算化系统中，记账环节完全可以取消，即平时不登记日记账、明细账及总账，只将记账凭证保存在一起，在需要时再采用瞬间成账的做法：根据科目余额库文件的期初余额数据和记账凭证库文件的科目发生额数据，当即形成所需的“账簿”并予以输出。同时，这种瞬间成账的方式也使会计报表瞬间形成成为可能。至于很多财务软件所提供的记账模块功能，主要是为了满足会计人员的账务处理习惯，即只有先记账才能查询和打印。
三、对账环节不复存在
在手工会计中，分类账分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。其登记的原则是“平行登记”，即把来源于记账凭证的信息一方面记入有关总账账户，同时还要记入该总账所属的有关明细账账户，并通过定期对账来检查和纠正总账或明细账中可能出现的记录错误。这种通过低效率的多重反映和相互稽核来换取数据处理的正确性与可靠性是手工会计核算形式的一个重要特征。然而，对账是设置账簿的产物。如果没有设置账簿，也就无所谓账证、账账、账表之间的核对了。计算机本身是不会发生遗漏、重复及计算错误的。只要会计软件的程序正确且运行正常，账证、账账一定是相符的；只要报表公式定义正确，账表也一定相符。这样，就使手工会计下的对账环节不复存在了。事实上，作为手工会计账务处理重要特征的平行登记已没有存在的理由，计算机对来源于会计凭证的原始数据并不需要重复处理，而分类账也没有必要明确地区分为总账和明细账。当然，这并不排除会计软件中设置类似于总账和明细账的数据存储结构，但这样的总账和明细账之间并不存在统驭与被统驭的关系，其目的只是为了加快信息检索的速度。
四、账务处理流程呈现一体化趋势
［关键词］ 会计核算；转变；创新
1会计核算方式内涵
会计核算形式，又称为账务处理方法，指的是会计账簿、会计凭证、账务处理流程和会计报表之间相互结合的方式，这一方式规定了账簿、凭证、报表之间的关系，从而针对适当的会计核算形式进行选择采用。可以说，恰当的会计核算方法是会计核算工作质量和效率的重要保证。手工会计采用的会计核算形式主要有：汇总记账凭证核算形式、记账凭证核算形式、多栏式日记账核算形式、科目汇总表核算形式、日记总账核算形式和通用日记账核算形式等。企业可根据会计业务的繁简和管理上的需要来选用其中一种。另外，会计核算的各种方法之间是密切联系相互配合的。现代会计只有综合运用这些方法才能顺利进行。在实际会计业务处理过程中，复式记账是处理经济业务的基本方法，设置账户和填制凭证是会计工作的开始，登记账簿是会计工作的中间过程，成本计算和财产清查等方法是保证会计信息准确、正确的科学手段，而编制报表是一个会计期间工作的终结。
会计核算在公共管理活动中创造价值具有特殊性。一方面，它借助于自身独特的地位，主动参与公共支出管理活动创造价值；另一方面，它与政府其他业务部门，以及网络虚拟组织之间相互交融作用，为公共管理“价值创造”发挥着积极作用。总之。会计核算在公共管理活动中的价值在很大程度上具有模糊性，难以精确地加以计量。而恰恰是这种模糊性的存在，才使得会计核算的重要性在公共管理中得以充分体现。
2 会计核算方式的转变
市场经济的成熟，尤其是信息化的进步，推动了会计核算方式的进一步转变，尤其是会计信息化的时代潮流促使企业会计核算进一步转变理念，改进方式。
2.1 账簿系统虚拟化
会计信息化就是将一切会计信息数据化，无纸化，因此用于记录会计信息的账簿也被虚拟化了。在会计信息化系统中，会计信息的生成仍然离不开账户这样最基本的存储单元，但账户的存储并不一定要借助于物质形式的账簿来完成。而对于账户余额，只要保证系统初始化时输入的初始余额数据正确无误，以后各个会计期的期末余额也就唾手可得了。由于计算机具有强大、的数据处理功能，它对记账凭证库文件的分类、汇总不过是举手之劳。理论上说，保留了凭证库文件及相关数据，也就保证了账簿的存在。因此，电算化系统中的“账”是凭证库文件及相关数据（主要是各会计账户的期初余额数据）自动地准确无误地派生出来的。可见，在会计信息化系统中，“账簿”仅仅是沿袭了传统会计的概念而已，其本质是虚拟化的。
2.2 记账过程符号化
作为手工会计账务处理流程的核心环节，记账工作是自有会计以来最重要的内容之一。会计核算也一直与记账、报账、算账密不可分、时刻相伴，从填制凭证、登记账簿到编制报表等会计处理方法和程序，处处都打上了“记账”的烙印。而在传统观念上，“记账”也就与会计在概念上画了等号。这里所谓的“记账”就是将账前凭证库文件中审核通过的记账凭证做上过账标识或者另外形成一个账后凭证库文件。然而，在会计信息化系统中，记账过程却是一个虚拟过程，因为并没有生成实际的账。表明该记账凭证已入账，不允许再对其进行无痕迹修改或作废、删除操作。
2.3 财务处理流程一体化
手工会计时代的账务处理流程，通俗地讲，就是从凭证到账簿再到报表。会计核算人员的工作重点是在填制凭证以后的阶段。要形成会计报表，必须经过过账、填制凭证、试算平衡、结账、对账等诸多程序。在会计信息化系统中，整个账务处理流程分为输入、处理、输出3个环节，首先将分散于手工会计各个核算岗位的会计数据统一收集后集中输入计算机，此后的各种数据处理工作都由计算机按照会计软件的要求自动完成，不受人工干预。从输入会计凭证到输出会计报表，一气呵成，一切中间环节都在机内自动处理，而需要的任何中间资料都可以通过系统提供的查询功能得到，真正实现了数出一门（都从凭证上来），数据共享（同时产生所需账表）。整个账务处理流程具有高度的连续性、严密性，呈现出一体化趋势，极大地提高了财务报告的时效性。这就说明，手工会计条件下不同会计核算形式的划分已没有必要，往往能够通过一种统一的会计核算形式，这就为实现会计信息化系统中会计核算形式的通用化提供了前提。过去需要众多人员从事的填制凭证、记账、编表等工作，现在只需要少量的录入人员进行操作就可以了。这样在手工会计中非常费时、费力和烦琐的工作，变成了会计信息化系统中一个简单的指令或动作。
2.4 对账环节省略化
对账是设置账簿的产物。如果没有设置账簿，也就无所谓账证、账账、账表之间的核对了。在手工会计中，分类账分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。其登记的原则是“平行登记”，即把来源于记账凭证的信息一方面记入有关总账账户，并通过定期对账来检查和纠正总账或明细账中可能出现的记录错误，同时还要记入该总账所属的有关明细账账户。通过低效率的多重反映和相互稽核来换取数据处理的正确性与可靠性是手工会计核算形式的一个重要特征。而在会计信息化系统中，只要会计软件的程序正确且运行正常，就可以保证数据处理的正确性和可靠性，因为计算机本身是不会发生遗漏、重复及计算错误的。因为只要报表公式定义正确，账表也一定相符。这样，就使手工会计下的对账环节被弱化和省略了。
由于会计信息化对会计核算形式的深刻影响，作为新时期的会计人员，必须突破传统观念的束缚，从会计核算工作所要达到的目标出发，设计出适合计算机处理的、效率更高、数据处理流程更加合理的会计核算形式，重新构造会计模式，以充分发挥现代信息技术的优势，进一步满足会计核算与管理的需求。
主要参考文献
［1］刘红立.论电算化形势下会计核算形式的转变［J］．企业家天地：理论版，2007（3）.
［2］金光华.会计电算化由核算型向管理型的转变［J］．微型电脑应用，1997（4）.
会计工作目标是在一定环境条件下，理应实现的、完成的会计任务、要求及标准。就财务目标而言，对会计信息，包括财务状况、资金流动、经营成果等向决策人、领导者、债权人、投资者、及其他金融机构等提供准确的、全面的、如实的相关信息。当今社会，经济状况错综复杂，不断更新，为应对不断变更的经济要求，在计算机网络的帮助下，会计电算化需实现企业经济效益的最大化。这是目前会计工作中的具体目标。
2会计电算化对会计实务的影响
随着计算机的快速发展及应用，与传统的人工会计处理方法相比，数据处理的手段、工具发生了巨大的变化，一直是人工处理占据了主导地位的传统会计将面临巨大影响。以下几点是会计电算化对会计实务的影响。
2.1处理方式发生变化在会计工作中，最基本也是最重要的原理之一：明细账目与总账之间平行登记。也就是说，在登记总账的同时也要同时登记明细账目，让所有账目的登记时间、登记金额、及账目来源保持一致及正确性。在使用电算化会计进行账务处理后，会计的大部分工作都由计算机进行内部处理，包括，账目间的复制、转移、核对、存档等。使会计工作人员的工作内容大大减少，而且，计算机处理账务的正确率远远高于手工操作。所以，会计电算化更加快捷、便捷、准确、高效。
2.2中小型企业成本管理发生变化中小型的企业往往人员较少，但是商品种类繁多并且复杂，按照传统的会计工作方法，对不同商品的明细账目，如数量，金额，类型等进行手工登记，在每次总结时，需要反复的核对商品明细。既花费了大量的时间精力，也花费了大量的人力物力，在此之后，账目的正确率得不到保障，也大大降低了工作人员的工作效率。使用计算机时，先对商品的运算规律设定一个程序或者是计算方法，然后计算机会自动处理商品账务的明细，登记储存后并加以保管。这不仅节省了大量的工作时间，也提高了账目数据的准确率，一举两得。
2.3信息储存发生变化在传统的手工操作中，账目信息的储存一般以纸质为主，将数据登记在账簿、会计报表等上面。在此基础上，数据的分析计算、核对查账、查找提取等工作一一展开，这不仅较大程度上降低了工作效率，而且很大程度上影响了工作质量。最重要的是，纸质的材料不易保存，防潮、防火、防盗都极其重要。万一出现了上面的某一种情况，之前所做的工作功亏一篑，给企业或者个人带来了巨大的经济损失。而会计电算化更好的完善了这一问题。磁盘，光盘，U盘等存储器越来越普遍，使用的次数也越来越多。将数据储存在这些储存器中，查找、计算、对账、统计等手续的处理更加方便，既满足了会计不断变化的需求，也提高了工作效率和质量。
3结束语
【关键词】 应收账款； 内部控制； SOP系统
【中图分类号】 F275.1 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）15-0068-03
一、引言
J公司是一家具有一百多年历史以制造业为主的外资企业，在中国成立了投资公司及DBC商务服务共享中心，承接了该公司在亚洲地区的大部分财务活动。J公司在中国地区主要经营应收及应付业务，目前该公司应收账款、应付账款和总账的财务活动位于DBC商务服务共享中心。J公司应收账款业务的运营都会按照事先与客户共同协商并一致同意的规范合法的标准操作流程（Standard Operate Process，简称SOP）来进行。
J公司有完善的公司内部制度和结构，管理理念先进并实时更新，权责明确，相互制衡。公司应收款项财务工作使用的是QAD财务软件，支持为客户开具发票、处理收款、计算费用、反映交易明细和记录客户余额等功能，充分满足了应收账款业务流程需求，保障了资产安全。同时，该公司在事前就做好了应收账款会计人员职责分工与QAD财务软件操作权限的授权批准，会计人员能够履行其责任，保障自身操作的安全，有预见性地抵御财务风险的发生。
每月月末召开的总结会议，为财务信息沟通、解决出现的问题和日后改进方案创造了良好的条件。J公司制定了能够有效规避风险的风险评估政策，监督制度包括管理者对应收账款会计人员日常财务操作的监督、内部审计和QAD系统对财务操作的监督与记录。
公司的应收账款控制活动有一套非常健全有效的流程，本文对该流程进行较为详细的介绍，以便为企业应收账款管理提供有益的借鉴和参考。
二、应收账款合同控制
（一）应收账款业务流程
应收账款业务以合同管理与维护为起点，终于存档工作的完成，详见图1。
（二）合同管理与维护
作为整个应收账款控制活动的起点，该项管理主要是与开发票等财务信息相关的客户合同信息管理。财务部以E-mail从HR、IT、采购部门或者其他部门收到J公司领导部门与客户签订合同的扫描件，根据合同内容与客户再次确认相关信息，尤其是合同中有关财务信息的部分，例如费用、价格、服务期限和外派人员姓名等。如果是一个新客户，需要从负责总账的财务人员那里得到该新客户的成本中心、客户代码和应收账款代码，根据合同及成本中心的信息建立并维护合同注册的Excel表格，以便日后交易中该客户财务信息的获取与管理，并将合同复印件归档。特别需要注意的是，应着重看合同扉页双方的签字或者公章，二者必须至少有一样来保证合同的真实有效，如果有异议，应及时与合同的提供者联系确认，以保证交易合法正常进行。
（三）客户信息管理与维护
合同管理与维护后，第二步骤是对客户信息的管理与维护。应收账款会计会让客户提供营业执照、税务登记证、银行开户许可证和文件的扫描件信息进行存档，以便客户的合法性认证和日后管理。如果是新客户，则将新客户申请表发给上海本地CSC财务中心，由其领导部门进行审核批准后，应收账款会计将审批证明材料和客户信息发给总账会计，由其建立客户代码和应收账款代码。得到代码后，应收账款会计会将客户的纳税人识别号、地址、联系电话、开户银行、代码信息和联系人等信息进行整理并保存到公共盘上。特别需要注意的是，如果是国内客户的话，应收账款会计会要求上海的本地财务中心在金税系统（GTS）中维护增值税注册信息。以上客户档案的建立，为日后财务工作的开展做好了充足的信息准备。
（四）开发票前信息维护
该部分主要任务是计算出售服务的价格，形成价格计算明细表，为开发票奠定基础，应收账款会计根据客户特点分别进行开发票前信息维护。
IT部门人员主要为集团内部公司客户提供技术，服务包括建立数据库和增加操作权限等。每年，应收账款会计会收到IT主管部门的工作报告，并于每个月收到该部门提供的相关费用明细分类表，根据费用明细分类表、增值税税率和汇率，在价格计算表格中计算该项服务的价格，为方便计算，最终以人民币的形式表现出来，并交给应收账款部门的管理者进行审批，做好监督和检查工作。
外派人员和技术咨询人员（MSA&TA）为集团内部公司客户提供服务。该人员主要为管理部门负责人或财务总监。应收账款会计会收到HR部门的工作报告、合同和对该外派人员或技术咨询人员的年度报酬、预付起始日期和每月分期付款额等信息，根据这些信息在价格计算表格中计算该项服务的总价格，并将价格明细交给应收部门的管理者进行审批，为日后开发票搜集支持材料。
管理部门向公司集团内部国外的公司客户提供服务，应收账款会计收到HR部门发来的邮件，即为代垫代付薪酬的费用明细，应收账款会计通过QAD系统导出上个月利润表的报告，结合二者信息摘取总费用金额，每项费用金额都有其唯一的费用科目代码和中文明细，在价格计算表格中将费用归集到相应科目代码中，并计算总金额，再加上8%的手续费为最终价格，最后交给应收部门的管理者进行审批，做好监督和检查工作。
一次性费用，收到管理者发来的一次性费用的邮件，根据交易信息做好价格计算工作，为日后填制凭证、开发票和收款等工作做足准备。
三、应收账款核算控制
（一）填制和审核凭证
随着价格计算的完成，应收账款会计应根据所计算的价格填制凭证，并将价格计算表、邮件等作为原始支持材料附在凭证后面。J公司的会计凭证属于自制凭证，具有公司图案标志、计算税额是否准确的公式、检查借贷平衡的公式和固定格式，在电脑中填好电子版凭证后再进行打印与审核工作。凭证中应包括凭证编号、时间、公司代码、供应商代码、客户代码、摘要描述、借贷金额、应收账款、主营业务收入、应交税费――应交增值税（销项税）等账户代码、账户金额和相关部门签字盖章等基本信息。信息填好后，用凭证中事先设计好的公式来计算税费并审核借贷方金额是否相等，这种做法大大节约了传统填制会计凭证的时间，便于管理本月凭证，并提高了会计数据计算的准确性和工作效率，降低了财务风险。
（二）为客户开具发票
要强调的是，应收账款会计应该待凭证通过应收账款部门管理者审核后再进行开发票工作。在QAD系统中录入已审核通过的凭证上的相关信息，系统将自动产生发票（凭证号即发票号），并在系统中将发票打印，发票开好后QAD系统显示。
月底，应收账款会计将发票通过QAD系统发给总账部门，此后，发票不可被删除和修改，最终将凭证、发票、价格计算表和邮件等支持材料装订在一起进行存档。
要特别注意的是，在系统中打印发票后，应判断该发票币种是否属于人民币。当币种属于人民币时，应收账款会计应以邮件的形式将QAD系统发票、支持材料和增值税注册信息发给上海CSC本地财务中心，由其负责开增值税发票的财务人员通过金税系统（GTS）开具增值税发票和发票信息维护，并将增值税发票以快递的形式给予客户，同时，将增值税发票明细的扫描件和增值税注册维护表以邮件的形式发给大连DBC商务共享服务中心的应收账款会计进行存档，月末，QAD系统发票与GTS系统发票将进行对账；当币种属于美元、欧元等时，应直接将系统发票以邮件的形式发给客户，并将其存档，以便日后对账和款项收回。
（三）发票调整
这种调整过程是以客户向大连DBC商务共享服务中心应收账款会计退还发票为前提的，这种情况一般发生在月初或者月末。应收账款会计应与相关部门查明退还原因并判断是否需要重新填制凭证。原因通常有以下三种：一是HR部门提供信息有问题，比如外派人员已经离职并未提供对外服务，但费用已被开出；二是应收账款会计记账错误；三是IT部门提供信息有误。查明原因后如果的确有问题将作出调整，从客户来源和退票时间采取相应方法。
如果属于国内客户退票，该笔交易当月发生并当月退票，应收账款会计可以直接在QAD系统中开出负数发票来调整；该笔交易发生与退票不属于同一月时，应收账款会计在QAD系统中开负数发票的同时，上海CSC本地财务应根据应收账款会计准确无误的信息和管理者的认证，到当地税务局申请，重新开具红字增值税发票、
如果属于国外客户退票，无论该笔交易当月发生并当月退票，或者该笔交易发生与退票不属于同一月，应收账款会计都可以直接在QAD系统中开出负数发票来调整即可。
（四）收款并清发票
客户支付应付款项到达J公司的银行账户，国内客户会将款项付到花旗银行（Citi），国外客户会将款项付到渣打银行（SCB），这种处理方式方便客户进行付款也便于公司的货币资金管理。
当收到款项的币种是人民币时核算方法如下：每周五，应付账款会计将从花旗银行（Citi）下载的能反映J公司AE CN项目资金进账的银行报表以E-mail的形式发给应收账款会计，应收账款会计根据相关资金进账的客户信息到Aging report里查找未清发票的信息，Aging report即从QAD系统导出并经过人工处理的Excel表格，反映所有已经开发票但未收到客户付款的信息，包括交易摘要、应收金额、客户信息、发票号、付款期限和应收账款数据分析透视表信息等。同时，将可以清掉的发票和在Aging repot里搜集的该发票所有信息集中维护到cash application（收款）表格中记录，cash application表格排好收款编号，记录本月总收款笔数，下一步进入到QAD系统清发票模块，录入cash application表格信息清发票。
最终将系统产生的清发票凭证打印，将银行报表中有关该笔进账金额的信息打印作为清理发票的支持材料并同清发票凭证打印件准备好，待通过应收账款管理部门盖章审核后一起存档。
当收到款项的币种不是人民币（通常为美元或欧元）时核算方法如下：客户会将款项付到渣打银行（SCB）待核查账户中，应收账款会计会收到渣打银行以E-mail形式发来的确认函。根据确认函提供的客户名或发票号信息，到Aging report里找到该笔金额对应的发票信息，在客户填写栏将信息填好后把扫描件以E-mail形式发给上海CSC本地财务，由其盖章认证后将扫描件发给大连DBC商务服务中心应收账款会计和渣打银行。此后，渣打银行审核已盖章的确认函，通知应收账款会计，登录国家外汇管理局应用平台网站录入确认函中信息再次进行确认金额和费用明细，渣打银行会将款项打到J公司银行账户上。随后，应收账款会计根据确认函中提供的金额和付款客户信息，在Aging report 中找到对应发票，进入到QAD系统清发票模块，录入发票信息清发票，最终将系统产生的清发票凭证打印，同确认函打印件准备好，待通过应收账款管理部审核后一起存档。
特别需要说明的是，J公司针对不同币种进行收款核算，并在关键环节采取邮件、盖章认证和文件存档的措施降低财务风险，存档的材料为内部审计的开展打下了基础。同时，Aging report表格的制作过程是一个复杂的数据搜集过程，为降低收款风险提供了数据保障。另外，J公司为客户指定的默认收款期限为30天，当超过90天时，应收账款会计会联系客户，提醒收款期限或者查明原因，这项事中控制措施有利于及时收款，降低呆账坏账的风险。
四、应收账款监督控制
（一）月中和月末对账
包括与客户对账、收款与银行报表对账和子账与总账进行对账。
与客户进行对账时，分别于每月10日和17日进行操作。由应收账款会计给客户发邮件目的有两点：第一，与客户核对是否收到发票并且核对金额是否正确，如果未收到发票或金额不一样，则进行调整[ 1 ]；第二，如果该项账款付款天数超过90天，应收账款会计查明原因的同时要求客户提供付款计划。每月至少两轮对账，如果客户已经于10日前付款则不需要再次对账，如果10日前未回信或未付款，则需要在17日进行下一轮对账，待收到客户付款后再清发票。特别需要注意的是，以上通常是当币种属于人民币时的做法。如果币种属于美元，应收账款会计会收到应付账款会计发来的关于账户金额不平的信息和在QAD系统里导出的未付款发票客户信息，待收到客户付款后再清发票。
月末，当月收款全部结束时，应收账款会计会将本月维护的收款清单与从银行下载的J公司银行报表进行核对，以确保本月系统收款金额与公司实际进账金额相等。
子账与总账进行对账，一般是月初第三天。开展已收款项和未收款项对账工作时，从系统导出总账明细和子账明细，开展对账工作，检查借方金额和贷方金额是否平衡，进行试算平衡，确保期初金额与本期发生额之和等于期末金额；如果不平，则找出哪一笔交易不平，是哪位会计人员进行这项操作的，查明并分析原因，采取相应的解决办法并作出调整。
特别需要说明的是，应收账款会计会在月初根据总账发来的当月美元兑人民币的汇率进行调汇工作，保证当月金额准确，有利于财务工作的正确开展。
（二）存档工作
应收账款会计应将当月的所有凭证和发票打印件等支持材料统一按照凭证号进行存档，将电子版信息维护等表格进行归集存档，做好记录，以备日后查询和审计工作。
综上，企业应收账款的控制活动主要包括业务方面和核算方面分别进行的控制以及对业务和核算共同的监督控制。应收账款的管理首先应从源头做好控制，防患于未然。应收账款控制活动是一种贯穿于赊销业务全过程的决策、执行、监督动态机制[ 2 ]，对规范、约束赊销业务人员的行为，保障赊销业务按规定的程序办理具有十分重要的作用。相关企业可借鉴J公司应收账款内部控制建设和实施的成功经验，确保企业经济活动健康和可持续发展。
【参考文献】
