如果能够换个角度来看看现实中,业务员是如何来看待出差的?除去那些正常的工作角度外,大多数业务员往往会从个人角度来看待出差。例如,出差是散心;出差是旅游;可利用出差来回避公司内部事务或矛盾;甚至把出差当成是“搞钱”(小到车旅票据,大到客户受贿)的好机会,诸如此类……在以上诸多业务员私利下,这出差的效率自然也就高不到哪里去了。到最后甚至直接演变成为出差而出差,而不是为解决问题而出差了!
当业务人员出差效率不高时,经销商老板先别急着打业务人员的“板子”,而应先追查管理者自身责任。作为管理者,对业务人员的出差问题,必然是存在诸多管理不到位的方面。只有在安排不到位、监督不到位、服务不到位的前提下,才会出现出差效率低下的问题。
在笔者曾接触到的常规出差管理模式中,以下这几方面问题是经常出现的:
1.缺乏对出差的计划和管理。对为什么出差,出差解决什么问题,出差中的时间和进度管理等方面缺乏系统的计划和管理。
2.缺乏对出差人员的服务意识。对于那些出差在外的业务人员,基本上就是“嫁出去的姑娘,泼出去的水”,只怀疑他们在出差时游山玩水,却很少去想能为他们提供哪些服务?
3.缺乏对业务员出差后的复查。最多也就是查查报销票据和一纸出差报告。
4.业务员的出差似乎只是销售部一个部门的事情,与其他部门没什么关系。
如何有效提升业务人员的
出差效率?
1.出差的计划性管理
简单地说,就是改变那种临时或自发的出差模式,而根据所辖地区市场状况、销售计划等前提条件,提前制定出以年度为单位的出差计划。当然,这只是计划内的出差,并不包括一些突发和临时性出差。
该出差计划由各业务人员自行制作,并送交部门主管进行原则性审核和留存,并以此作为日后审批单次出差的参考依据。这里需要说明的是,管理者在要求业务人员制作此项出差计划时,必须同步核算出差的费用预算。也就是说,如果计划一年出差20次,那每次的出差费用组成是怎么样的,合计费用又是多少等等。而之所以要业务员做此项出差计划的目的无外乎两个:一是检验业务人员对自身工作的规划性;二是让业务人员有个成本意识和责任感。看看自己一年出差花掉了公司多少钱,而自己带来的效益又在哪里?
2.针对外出业务员的服务工作
决定业务员在外工作效率的因素有两方面:一是出差事务的计划协调;二是业务员自身的心情。而在这两个方面中,除了业务员自身因素外,来自公司总部的服务性工作,往往也能在一定程度上帮助业务人员解决这两个问题。
首先,是业务员情绪方面的因素。由于大多数业务员出差多是只身前往,背井离乡,孤身一人面对诸多事情,其心情难免会有些落寞。因此,如果公司总部能够提供一些服务性措施,就可以积极有效地改善业务人员的情绪。例如,每天短信发送出差地的次日天气预报,提醒添加衣服;注意人身安全;以及提前帮业务人员预定车票、酒店等。
其次,业务人员出差的工作内容之一便是拜访当地客户。这提前的预约工作最好是由总部来做。一方面,这能够体现总部对业务人员的服务;另一方面也能间接加强客户对此次拜访的重视程度。再说,这也是对业务员的一种监督。客户的拜访计划和时间由总部提前安排好,可以逼着业务人员按照总部规定的约见计划去逐一拜访客户,也就由不得业务员自己偷工减料了!
除了这些量化、理性的服务措施外,还可增加一些感性的服务因素。例如,总裁慰问电话。具体操作办法是,每天由行政部将当日在外地出差业务员名单汇总给总裁,由总裁随机抽取一位打电话过去。当然,电话内容不用谈什么业务方面的事情,完全就是关心问候。这既体现了对业务人员的关心和鼓励,也是对业务员的一种无形的压力。
3.人事部门参与管理
对业务人员的出差管理,可不是仅仅是业务部门的事情。企业的其他部门,尤其是人事部门,更要积极参与进来。业务人员的在外出差工作,其实是对其独立工作能力的一种检验。例如,在实施相关培训后,业务人员在外出独立工作过程中,是否有将培训中所学到的知识在实践中加以运用?更是一种对业务员的一种锻炼――锻炼其规划能力、应变能力、承压能力等。而这些检验和锻炼,都将是人事部门核定员工状态的最好方式,并以此作为该员工日后培训工作的设计依据和重点员工发掘依据。
4.关于出差报告
目前,业务人员所做的出差报告,大多是合成式的。所谓合成式,也就是业务员在出差回来之后,把出差几天中所处理的事情,合并撰写成报告,并与出差票据一起交上去。其实,很多时候,这出差报告也就变成了一种形式,很少能够起到多少实质性的作用。
如何设计业务员的工作
报告内容?
第一,出差前报告
在出差前,业务员就应针对本次出差所需要解决的问题和事务,做一个计划安排。例如,打算怎么解决,解决问题的步骤等。
第二,上级主管意见
对于业务人员的出差申请,主管不能简单地签署意见。而应给出具体的工作部署意见。
第三,形成出差日报制度
出差报告不能事后集中汇总,而应写成日报制度。也就是说,在外出差期间,在当日工作结束后,必须于当晚汇总日工作汇报。即便是一些以电话形式与主管沟通的相关问题,也得写进当天的工作报告,并于当日发给上级主管。
第四,上级主管在接受到业务员的报告后,迅速批复意见
上级主管应及时对出差员工的日工作汇报进行回复,可别等业务人员出差回来之后,再做指示。那样,业务人员还得在下一次出差中才能一一落实。
第五,每一业务员的出差报告,应单独存放并归档。
作为主管,得定期查看和检查业务员的出差报告。这一方面是通过对照员工上一次的工作报告,来检查其工作的连贯性。同时,也可通过对照前期年度工作规划,来核查其是否具严格落实了年度计划中的各项安排。
第六,将业务人员的出差报告公示出来(除非涉及公司机密),接受大家的监督。
号
关于进一步规范公出审批及差旅费报销制度的通知
局属各单位、各科室，局各**办公室，**公司：
为规范我局工作人员公出审批和差旅费管理，落实巡察组巡察反馈问题整改工作，经研究修订，现将《**局公出审批及差旅费报销制度》印发给你们，请认真贯彻执行。
**局
2018年X月X日
**局公出审批及差旅费报销制度
为进一步加强和规范我局公出审批及差旅费管理，推进厉行节约反对浪费，现依据**〔2014〕**号、**〔2016〕**号、**〔2017〕**号，并结合本局实际，制定本实施办法：
一、出差审批：
1、参加各种会议、培训、考察、学习、调研等活动，到**省内的以及省、**市行政或业务主管部门通知到省外的，需提供主办单位正式通知文件，经本单位主管领导审批，并填写《下乡出差报告单》经主管领导审批后参加并报销差旅费；
2、其他形式（如自行组团、其他部门或学会、协会通知等）到省外的，经本单位领导同意，并报区分管领导审批，并填写《下乡出差报告单》经本单位主管领导审批后参加并报销差旅费；
3、到**市及周边县（市、区）、本区乡镇公务的，填写《下乡出差报告单》经本单位分管领导审批后参加并报销差旅费。**X因执法工作的特殊性，辖区内日常执法工作需严格按照《执法日志》规范填写，不再另行填写《下乡出差报告单》。
4、到**城区范围内（**街道所属社区（村）和**街道所属社区及到**X市直机关出差的不报销差旅费。
5、各分管领导、科室负责人把好审核关，确保《下乡出差报告单》中的出差人员姓名、下乡的时间、事由、地点等内容详实全面，不得以“下乡”、“因公出差”等模糊事由简单填写。
二、费用报销标准：
1、出差人员的差旅费开支标准及范围按照**〔2014〕**号、**〔2016〕**号等文件规定执行。
2、经批准参加的各种培训、会议的差旅费报销：
（1）工作人员外出参加培训、会议，举办单位统一安排食宿的，期间的食宿费和市内交通费由举办单位按规定统一开支，往返会议、培训地点的差旅费按规定报销；
（2）举办单位未统一安排食宿的，应视实际情况据实核报（实际情况须由本人写情况说明）；
（3）参加培训班、进修班、业务学习期间（除第一天与最后一天）均不报销市内交通费；
（4）实际发生住宿而无住宿发票的，不得报销住宿费以及城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。
三、费用报销凭证：
1、出差人员报销差旅费须附《下乡出差报告单》、《****局公务用车派车单》。单位无提供交通工具的可报销市内交通费，但必须填写《****局公务用车派车单》并由派车部门签注“无车可派”意见。
2、驾驶员报销差旅费须提供《****局公务用车派车单》、《出车单》。
3、出差人员参加各种会议、培训、考察、学习、调研等活动的，提供主办单位正式通知文件，经领导审批后报销差旅费。
4、出差人员报销差旅费用时除按规定包干发给个人的费用外，必须提供正式的费用发票。各类旅行社开具的发票不得作为报销凭证。
四、费用报销流程：
差旅费报销时，应由本人填写《差旅费报销单》，科室负责人证明、分管领导审核后，并在局公示栏公示三天无异议后，再由管理会计、主管领导签字。
五、费用报销期限：
出差人员报销差旅费应在第二个月10日前上报，如有特殊情况也必须在出差归来的第二个月内报销完毕。
第一、是基础柱质量不好，或柱短缺所至；
第二、是没有利用沉降观测这一利手段进行把关。
建筑物的沉降过程分为缓慢―活跃―缓慢―稳定。建筑物各沉降期沉降量为20mm之内，各个观测点之间最大沉降量差为20mm之内，相邻两点沉降量为10mm之内。
以上的沉降表现都说明的建筑的正常沉降现象，与此相反的就是说建筑物的沉降不正常的现象。
一、建筑物沉降观测的重要性。
一座建筑物，不论在地质钻探、建筑设计、打桩工程、基础承截试压等任何一方，如果有违反有关规范的，而存在质量问题时，都可能会导致建筑物的沉降不均匀，严重的会导致建筑物倾斜和产生裂痕，最后要拆卸。在这种情况下，有什么办法和手段发现和制止这种严重后果的产生和扩大？唯一的办法和手段就是在施工中及时的进行沉降的观测。因为按照测量有关规范和要求进行沉降观测之后，就能够及时地知道建筑物是否过早出现沉降？沉降时是否均匀？相邻观测点的沉降量差是否大于有关规定？沉降总量值是否异常？等进行分析研究，并向有关部门报告，及时让有关部门进行分析研究和作出处理措施，必要的就要停止施工，从而避免建筑物的倾斜和裂痕的出现，甚至要进行拆卸的严重后果。
反之，如果任何一方的工程质量都滴违反规范的，不存在较大的质量问题的，经过沉降观测之后，可以知道沉降是均匀的、是正常的，其建起来的建筑物是属于安全可靠的，使用户者放心。
在实际工作中，有的部门却对这么重要的沉降观测工作不够重视，马虎了事，不按规范进行观测，甚至在沉降量记录上弄虚作假。这是非常危险的现象。
二、沉降观测的实施。
这里主要谈下一般普及的观测工作情况。
（1）首先以建筑设计平面图上各个建筑柱位置编定好观测点的号码，然后把这些号码埋设在标写在现场上。
（2）通过拟建工程的邻近现场的了解调查之后，在约距离拟建筑物50-100m左右的地方上，选埋2-3个引点测点，作为牢固可靠的永久点。这些永久点埋设在30天后才能进行观测使用。
第三，在观测前必须进行仪器的检校好，或彩定期检校的专用仪器。
观测要求：在进行观测时，持尺者要注意观测点是否有变形，点上是否有泥浆杂物，立尺要端正垂直。要求观测线路是由引测验点（永久点）开始，又闭合回到引测点，其闭合差不得超过1mm。
观测后，发现有错漏时，要及时重测。发现沉降量不正常的要作认真的分析研究，必要时要及时向有关部门报告。
每一次观测后，把各个观测点的沉降值立即在沉降关系曲线上进行比较分析。
一、对建筑物沉降量值的分析。
根据长期对不同类型的建筑物 沉降观测之后，对其沉降量值的一些普遍性可作如下的分析：
（1）证明：各类型的建筑物进行施工之后，一般是在8层以上开始 出现沉降的现象。但如果其基础柱质量上相对的差点，如在最后“收锤”收得不够理想的，或地质结构相对差点，建筑物柱间相对比较宽点的，则会导致建筑物沉降较早些出现的，如可能在5层便开始出现了。
（2）建筑物，在一般情况下，各个沉降期之间的沉降量为20mm之内，各个观测点之间的最大沉降量差为20mm之内，相邻两点的沉降蓝天为10mm之内，观测点的总沉降量为50mm之内。
（3）建筑物的沉降过程可分为：从主体施工开始至主体施工的后期为缓慢沉降期；当主体施工将要结束至装修结束时为比较活跃沉降期；当装修结束至一年后为缓慢沉降期；再往后是建筑物转入沉降稳定期。
（4）从个区域性的范围内，虽然在基础桩用料及处理方式不同，如有的采用水泥灌注桩，有的彩人工挖桩，有的彩机械钻桩，有的彩水坭预制管桩，但期建筑物正常沉降现象，也是基本相同的。
（5）建筑物正常的沉降，是遁着：从缓慢―活跃―缓慢―稳定的过程。
（6）建筑物正常的沉降，其沉降量是：在一定的极限之内的，以及是有时间性的，是不会导致建筑物出现倾斜的。
（7）为了避免建筑物产生倾斜，至最后要拆卸的后果，除了要求做好沉降观测工作之外，同时要求上述各方也应该切实做好工作，不去违章作业。
二、沉降观测要分析和报告。
高层建筑的沉降观测，那怕沉降是正常的，都要进行分析和报告。通过分析和报告，可以让人们知道其中存在的“弱点地方”，可以以简明的一针见血的向建设单位和使用者等交待清楚，其建筑物的沉降是否正常？建筑物可在什么时候进入完全的稳定期，使用户放心居住和使用。
因此，写沉降分析报告是非常必要的，耐用要求写得及时，写得准确。
一份及时的科学的建筑物沉降分析报告，能及时的反映和说明其工程质量上的问题，可以说它是工程综合性质量问题的试金石。
但如何才能够写好这个分析报告？它有四个要求，分三个阶段进行分析报告。还可能有另两种异常的报告。
四个要求是：
（1）工程上的各方要切实地做好本份的工作，不弄虚作假，偷工减料，不去违章作业。
（2）对观测者要有测量专业知识和技术，以及有一定的实际经验。
（3）引测点要规范牢固永久性，观测点要规范牢固埋设，测量精度其闭合差不要大于1mm。
（4）观测的相隔时间不能超过一个月。
分三个阶段进行分析报告对一个工程的沉降观测和沉降分析报告，应分为三个阶段性进行分析报告。在这在具阶段中，第一个阶段的分析报告尤其重要。三个阶段的划分：
由主体施工首层后至主体施工完工为第一阶段报告，由此至装修结束为第二阶段报告，由至1-3年后为最后阶段报告。
可能出现如下的两种报告：
任何建筑物的沉降观测，其分析报告，一般是循着以上的三个阶段而进行分析和报告便行了。
所谓“万一”的情况下，就要出现如下的两种报告：
【关键词】报纸 广告 经营 品牌化
21世纪，报纸媒体的市场竞争已经上升为以品牌为代表的软实力的竞争。自改革开放以来，报纸媒体广告经营机构已经从政府主导、财政拨款的事业单位转变成为市场主导、自负盈亏的企业。经过数年的不懈努力，报纸媒体广告经营机构在业务开展上运用发行量、广告价格、读者构成等硬实力进行操作，成绩斐然。但自从电视、网络等新媒体崛起以后，加上国际金融危机的爆发，中国的报纸广告正经历着读者流失而引发的衰退和同业竞争的双重压力。内容的同质化、信息透明度高以及市场策略的可复制性造成了报业之间同质化竞争加剧。报业竞争是一场利益之争，最终必然体现在广告经营上，为了争夺利益，有的媒体充当价格杀手，搞价格战，导致报纸广告含金量下降，质量难以保证，甚至违法违规。在激烈的市场竞争中，众多平面媒体日益清醒地意识到品牌将会成为媒体竞争的制胜法宝。
品牌是目标消费者及公众对于某一特定事物心理的生理的综合性的肯定性感受和评价的结合物。在科技高度发达、信息快速传递的今天，产品、技术及管理诀窍等很容易被对手模仿，难以成为核心竞争力，而品牌一旦树立，则不但有较高价值并且不可模仿，因为品牌是一种消费者认知，是一种心理感觉，这种认知和感觉是不可能被轻易克隆出来的。
如何实施报纸广告经营的品牌化战略？要想让报纸品牌成为广告主的首选，就必须跻身于垄断竞争者的行列，必须在广告经营策略上有自己的内涵、特色、个性及与众不同的定位，这就是“差异化”、“个性化”。简单地讲，当广告主需要购买报纸媒体的广告版面时，首先想到的是谁。广告主的青睐就代表了这家媒体在广告主心目中占据着重要的地位，这就是品牌的作用。作为特殊的商品，品牌媒体不但给读者提供了一个阅读的平台，也为广告主提供了一个共同发展的机会。因此，广告经营要跳出单纯的广告短期利益的视野，注重品牌战略，在差异化的内涵这个核心竞争力上形成自己独特的优势。经营者在做好日常服务时，必须通过建设高素质的服务队伍，设计服务载体，创新服务手段，打造服务品牌，从而实现媒体优势向媒体财富的转变。
要注重市场细分，不断开发差异化的品牌广告产品。在市场衰退的情况下，报纸广告的经营者往往对广告主缺乏清晰的认识和分析，既不考虑自身情况，也不研究客户特征，从而难以形成自己的品牌。树立品牌优势，要从分析媒体广告的结构特征开始，包括分析广告主的行业特征、地域特征、投放策略、文化背景等因素，而这些因素共同构成了报纸广告的运营平台。要通过对广告主需求的深入调研，根据客户自身经营对广告促销的要求，适时开发一系列满足市场及广告主需求的广告产品。如针对家电品牌、商场卖场等类广告主追求大幅提升广告宣传效果的特殊需求，必须精心策划版面，增强视觉冲击力，制造震撼感。这样不仅可以满足广告主的需求，也使这些差异化的广告产品样式成为独门秘籍，增强报纸广告的市场竞争力。要尽力扩大协议销售的客源，尽可能多的与优质客户签订半年、全年等长期协议，通过长期合作增进了解，建立相互充分信任的关系，以维持和巩固品牌效应。
要构建差异化的广告价格体系，适应不同的客户群。注重优质的高端客户，不等于放弃中低端客户，品牌战略与价格战略并行不悖。价格因素在营销组合中占有重要的地位，广告价格的制定必须与广告主的本体经营成本相适应。面对不断细分的各类广告主，要制定一套立体化、差异化、全方位的价格体系并不断完善。要根据各行业广告的投放特点，实行按行业确定折扣的办法而非管的过死，以此力求囊括高、中、低端客户群，让广告主能够在自身成本范围内最大化地投放广告。为了吸引和保持有潜力的新客户，要帮助客户制定广告计划，即在深入了解客户全年广告需求的基础上，向客户提供实惠且高效的广告预算、刊登计划或套餐服务，尽力使客户广告投放的有限计划发挥出最大的投放效果。
要提高策划能力，打造品牌化的行业经典活动。通过组织行业经典的营销活动和行业特刊策划，可以进一步提升报纸的行业影响力。鉴于同一市场各媒体之间的活动策划同质化现象严重，报纸活动策划应重点突出与竞争对手之间的差异性和独特性，增强活动营销的竞争力和影响力。站在广告主的角度推广和开发活动，从各个层面提升广告业的专业水准，打造最具影响力和市场价值的行业经典活动。以自己的主要广告客户为对象，结合特定时期的热点、焦点，推出有创意、有吸引力的主题，对广告版面进行推销。要帮助客户精心策划和制作可信任和有吸引力的广告版面，从而显示出报纸广告的独特视角。广告市场竞争激烈，经营单位必须在组织、策划、服务等工作上不断加以改进和创新。
要建设高素质的服务团队。作为报社经营行为的具体执行者，报社员工在工作中所表现的言谈举止和价值取向，直接代表和影响着媒体的形象。因此，建设一支高素质的服务团队是报纸广告品牌化经营战略的一项重要内容。服务与思想影响是一个品牌核心竞争力的体现。员工必须要有服务意识，克服以往等客户上门的意识和懒散思想。通过企业文化影响员工的工作态度和敬业精神，提高工作质量。只有让员工对市场、广告主、竞争、技术等层面都有深层次的理解，并通过这些战略设计所研发出的产品，在思想理念上对广告主加以影响才更具有不可复制性，也才能将竞争对手甩在身后，长期保持领先的地位。
各部门要通力合作，共同提升报纸品牌形象。无论做多少工作，对于报纸广告来说，最终都要落实到具有操作意义和效益考核的三个问题，即报纸发行量、广告版面、广告价格的定位，以及三者相互关系的处理上。报纸有效发行量是具有基础性、决定性作用的，只有真正办好报纸，提高有效发行量，报纸广告才有坚实的基础。广告的品牌战略实质上是报纸的品牌战略，要明确报纸的品牌定位，即报纸与竞争对手的区分点。报纸定位一旦确定下来就不要轻易改变，而要利用一切方法不断强化，使它深入人心。报纸广告既不仅仅是广告主增加销售的手段，也不仅仅是广告公司和报纸增加营业收入的方式，报纸广告对于读者来说同样是一种信息来源，读者从广告中所得到的不仅仅是生活、工作所需的必要信息，而且从广告的平面设计中感受到美学的理念和思想，因此，报纸各部门必须加强沟通协作，打造报纸品牌，逐步形成报纸的社会效益与广告的经济效益共同提高的良性互动关系。
【关键词】 国外贷援款项目;公证审计;差异点
从2007年起审计署对国外贷援款项目公证审计管理模式进行了改革，只授权到省一级审计机关，由省级机关直接组织实施并出具审计报告，直接向审计署负责，不得对下一级审计机关授权。这样，在现有管理体制及人员编制的情况下，省厅外资审计部门的工作量和责任都有了较大的增加。要做到确保公证审计质量并降低审计风险，应结合国外贷援款项目公证审计职能的双重性，审计对象的复杂性，审计业务的规范性、长期性、连续性和时效性的特点，明确与其他政府审计项目之间的主要区别，依照审计工作流程，在审计准备、审计实施和审计报告三个阶段中分别确定相应的差异点，通过对这些差异点的强化控制来加强对审计全过程的质量控制，从而提高国外贷援款项目公证审计的报告质量。
一、审计准备阶段中差异点的确定与控制
（一）审前调查的差异――区分项目是初次审计还是连续审计来开展
其他政府审计项目一般不会对一个单位每年都实施审计，有些单位多年都安排不到一次，而国外贷援款项目在执行期内每年都要出具公证审计报告，每年都要安排项目单位审计。这种审计业务长期性和连续性的特点就要求针对项目是初次审计还是连续审计有区别地开展审前调查。
对于初次审计项目，应结合贷援款项目的特点进行充分和全面的审前调查了解。调查的内容不仅要全面了解项目的管理体制、组织机构、控制环境、财务管理、会计核算方法等内部控制制度的健全与运行情况，还要了解报表使用者对报表项目的关注重点和敏感度，以及有特别要求的报表项目和披露事项。资料收集上除取得项目的贷（赠）款协定、评估报告、相关的文件规定、进度报告、资金的到位情况、重大的项目活动等资料外，还要收集与贷援款方的往来信函、备忘录、专家检查或是核查的结论等资料。此外，要尽可能地到项目执行的最底层去走访了解情况。这点对伞型项目尤为重要，因为这些项目的省级项目办往往都是临时组建的协调机构，他们自身对市县尤其是县以下的项目组织实施情况并不清楚，如果只停留在省项目办看看资料、听听汇报，是很难了解项目真实情况的。
对于连续审计的项目，可以利用以前年度的审计结果，适当简化审前调查程序，重点放在年度项目执行情况的变化上，而不必实施全面的调查了解，以提高审计工作效率和节省审计资源。但也不能因为可以简化程序，就出现不做审前调查而编写审计方案的照搬照抄现象，或是审计方案与审前调查底稿记录无关联和不一致的两张皮情况。
（二）重要性确定和运用方法的差异
――可以参照注册会计师执业准则的有关规定
国外贷援款项目公证审计的首要目标是对特定项目的财务报表发表意见，而其他政府审计项目一般不会将对财务报表专门发表意见作为首要目标，这样，审计目标的不同就造成重要性在确定和运用方法上的差异。根据《中华人民共和国国家审计准则》第71条 “需要对财务报表发表审计意见的，审计人员可以参照中国注册会计师执业准则的有关规定确定和运用重要性”的规定，在确定重要性和运用时应参照《中国注册会计师审计准则第1221号――重要性》、《独立审计具体准则第10号》等相关规定，这样不仅有利于审计风险控制而且有助于确定公证审计报告类型。例如：对于报表层次的重要性水平确定可参照“独立审计具体准则第10号”第12条规定，采用固定比率、变动比率等方法；对于账户层次的重要性水平确定可参照“独立审计具体准则第10号”第15条规定采用分配或不分配的方法。
二、审计实施阶段中差异点的确定与控制
在国家审计领域中，国外贷援款项目审计业务规范性的特点是比较突出的，在审计实施阶段与其他政府审计最明显的区别体现在以下两个差异点上。
（一）采用审计程序表和审定表的形式实施审计取证和编制审计工作底稿
《世界银行贷款项目审计操作指南》是目前审计机关实施国外贷援款项目公证审计的主要参照规范，它针对审计实施的不同阶段，对每个具体审计事项都编制了相对应的审计程序表及相关的审定表（含审计检查表）。由于受人员和时间等因素的限制，加之每个项目的要求和具体情况不尽相同，审计组一般不可能将涉及到的所有审计程序表全部执行，但必须树立“合法合规的审计程序才能保证审计结论的合法真实”的思想，首先要选择性地确定要执行的程序表，结合项目实际简化程序表的内容和步骤，对不适用的部分予以忽略；其次要依据已确定的程序表编制相应的审定表，尤其是对于程序表中重要事项或步骤都要有对应的审定表作为支持，在编制审定表时要完整准确，要将审计结果细化到审定表的每一个栏目；最后依据审计程序表和审定表来编写审计工作底稿并作为主要附件，其他相关审计查证资料统为审计证据，作为审计程序表和审定表的补充一并附在相应的审计工作底稿之后。
但实践中很多审计人员却很少采用或是基本不使用，而是依据经验做法习惯于直接编写底稿，这样不仅内容和形式不规范，而且随意性大，容易遗漏必需的审计步骤和内容，从而增大了审计风险。像财务报表审计程序表和审定表基本上是每个项目都要使用的，不能因为审计程序表或审定表的部分不适用或受现场审计工作量的约束而弃之不用。合理运用审计程序表并编制审定表，不仅能保证审计查证内容的完整性、取证过程的合法合规性，而且能提示现场审计事项之间的相关性，是加强对审计实施阶段质量控制的有效办法。
（二）无问题事项也要进行审计取证和编制审计工作底稿
在其他政府审计项目中如果没有发现问题可不编制审计工作底稿或是在相关的底稿中合并表述，但在国外贷援款项目审计中无论审计有无发现问题，均需依据审计实施方案确定的审计事项或特定项目财务报表的明细栏目，进行审计取证和编制相应的审计工作底稿，做到“一事一稿”，而不管这“事”是否存在问题。这种强制性的规定既是公证审计的内在要求，也是公证审计与其他政府审计在审计工作底稿编制要求上的最大区别。
三、审计报告阶段中差异点的确定与控制
由于国外贷援款项目审计职能的双重性和审计业务的规范性、时效性特点，要求在审计报告阶段强化对以下三个差异点的质量控制。
（一）坚持“内外合一、如实披露”的原则出具审计报告
审计机关对国外贷援款项目从一开始就肩负着“对内监督、对外公证”的双重职能，既要对国内负责又要对国外负责，而这是其他政府审计项目所没有的，他们提出的一般只是对内报告。2000年审计署在《关于进一步规范世、亚行贷款项目审计报告的通知》中就明确了“内外合一、如实披露”的原则，但这种双重性所固有的矛盾及受现行项目实施管理体制、思想观念等因素影响，有时并没有真正做到内外合一、如实披露。因此，在出具审计报告时，就要严格审查各审计工作底稿等相关资料，确保审计报告如实、完整地反映和披露审计过程中发现的重大问题，没有重大错报、漏报或瞒报情况。
（二）准确地选择审计报告类型
其他政府审计项目的审计报告一般是长式报告，格式和内容比较灵活，而国外贷援款项目公证审计报告的编写要素、格式、内容等都有明确的规定。其内容至少由审计师意见、已审定的特定项目财务报表、对执行国家政策及贷款协定的评价意见三个部分组成。报告类型依据审计师意见的分类分为无保留、有保留、否定和拒绝表示意见四种类型。每种类型都有规范的格式，报告中每一段的内容、表述及措辞都有相应的规范。这些规定不仅限制了编写报告的灵活性，而且对选择审计报告类型的准确性提出了较高要求。审计人员必须严格依据审计结果，合理运用重要性原则，准确选择报告类型。选择的主要依据或原则一般为：如果审计发现的问题不影响报表整体的公允表达时选择肯定意见；如果审计发现的问题重要但不影响报表整体的公允表达时选择保留意见；如果报表编制偏离我国会计准则或问题很重要，以至影响财务报表整体的公允表达时选择否定意见；如果审计范围受限并且问题很重要，以至影响财务报表整体的公允表达时选择拒绝发表意见。有些问题可能性质是比较严重但却没有影响到项目特定报表整体的真实性和合法性，也应该选择无保留意见的审计报告类型，至于对这些问题的处理处罚等应以其他的形式进行，而不影响对审计报告类型的选择。
（三）按规定时限提交审计报告
国外贷援款项目审计业务时效性是指必须在规定的时间内完成审计任务并将审计报告提交给相应的国外贷援款机构。一般情况下，省级审计机关应在审计署国外贷援款项目授权审计通知书规定的时限前出具审计报告。这种限定一般不会因其他因素的变化而改变。而其他政府审计项目虽然也有时间要求，但在项目实施过程中，可根据实际情况通过规定程序予以调整来推迟出具报告的时间。
确定差异点并加以强化控制应在全面执行《审计机关国外贷援款公证审计项目质量控制办法》的基础上进行。这样采用把握整体、明确差异、重点强化、点面结合的做法更利于提高国外贷援款项目公证审计质量。
【参考文献】
[关键词] 室内质量控制；生化检验；实验室标准化
[中图分类号]R19 [文献标识码]B [文章编号]1673-7210（2007）10（a）-119-02
质量是临床实验室的生命线，每个工作人员都要对质量控制的重要性、基础知识、一般作图方法等有充分的了解。在质量控制工作过程中，及时发现工作中的问题并于失控后有迅速查找原因的能力，在临床检验工作中的重要性日益突出。
1 操作标准化
临床生化实验室要建立标准操作规程。实际质量控制，必须有一套完整的操作规程手册做保障。该手册包括标本的处理，仪器的使用、维护，试剂、质控品和校准品的使用操作规程，方法操作步骤，校准方法，所需质控，结果如何报告等内容。
2 实验人员工作规范化
实验室工作人员应具有高度责任感，充分了解质控的重要性，掌握质控基础知识和方法。在质控工作中，能准确无误地做好每一具体操作步骤，会分析实验数据及图表，及时发现工作中的问题，如有失控应有立即查我原因的能力。
3 仪器的维护与检定
实验室工作人员按仪器制造商规定程序进行仪器维护， 实验室所用分光光度计、量筒等都要定期进行计量检定。校准时要选择合适的标准品，如有可能校准品应能溯源到参考方法或（和）参考物质，对不同的分析项目要根据其特性确立各自的校准频度。
4 试剂、标准品、质控品和溶液的正确使用与保存
试剂、标准品、质控品应有生产许可证号标记、注册登记的品种、制备日期、有效期、正确储存和使用的有关信息等。使用的试剂、标准品、质控品应在有效期内使用，并严格按所附说明书操作、储存。试剂使用前应按试剂说明作专门测试，判别质量。实验室自制的溶液应有实验依据证明其不影响检验结果及报告的准确性和可靠性。质控品的结果必须达到实验室设定的接受标准。
5 室内质控的操作
目前在临床生化检验质量控制上使用最普及的方法是使用具有x±2s质控限的Levey-Jennings质控图，当每批使用2个质控物时，其假失控概率往往是不可接受的；如果使用具有x±3s质控限的Levey-Jennings质控图，此质控方法虽然具有较低的假失控率，但其误差检出能力则较低，故难以确保检验结果的质量。临床检验质量控制方法在不断发展，现已出现了许多更精确、更完善的质控方法，如Westgard多规则质控方法。
5.1 室内质控方法评价
我们在实际工作中应用了以Westgard多规则质控方法为核心的CLIS质控管理软件完成生化检验的室内质控工作。在检测病人标本之前先分析质控品，即可在进行病人样品分析前判断测定过程是否处于在控状态。
5.1.1 分析两个高低不同浓度的质控物软件将自动记录其质控测定值，并将此测定值画在各自的质控图上。
5.1.2 由12 s质控规则即12 s（1-2s）启动质控过程当两个质控测定值在x±2s限之内，则判为在控。当至多一个测定值超过x±2s限时，则保留病人测定结果，并且使用其他的质控规则来进一步检验质控数据。
5.1.3 检查同一批内质控数据①13 s规则即13 s(1-3 s)检验。当一个质控测定值超过x±3s时，则判断该分析批为失控；不能报告病人的测定结果。②用22 s规则即22 s(2-2 s)检验不同的质控物。当两个质控测定值同时超过x+2s或x-2s质控限时该分析批判断为失控；不能报告病人的测定结果。③用R4 s规则即R4 s(R-4s)检验同一批内不同的质控物。当一个质控物测定值超过x+2s限，且另一个测定值超过x-2s限时，判断该批为失控；不能报告病人的测定结果。
5.1.4 检查不同的质控批数①用22s规则检验同一质控物。当同一质控物本批次的测定值和前面测定值同时超过x+2s或x-2s质控限时，判断为失控；不能报告病人的测定结果。②用41s规则检验不同质控物。当与包括本批次两次测定值在内的连续的4个质控测定值同时超过x+1s或x-1s时，判断为失控；不能报告病人的测定结果。③用41s规则检验同一质控物。当与包括本批次测定中一个质控物测定值在内的连续的4个质控测定值同时超过x+1s或x-1s质控限时，判断为失控；不能报告病人的测定结果。④用10X规则检验同一质控物。当同一质控物最近l0个测定值落在平均数的同一侧时，判断为失控；不能报告病人的测定结果。⑤用10X规则检验不同的质控物。当包括本批次两次测定在内的l0个连续的质控测定值落在平均数的同一侧时，判断为失控；不能报告病人的测定结果。
5.1.5 结果报告当没有违背统计质控规则时，判断为在控，报告病人的测定结果。
5.1.6当分析过程失控时的处理在违背的质控规则的基础上确定发生分析误差的类型(随机误差或系统误差)。违背13s或R4s质控规则，很可能出于随机误差；存在系统误差时，则可能由22s，41s或10X规则检出。两个不同质控物的检查将帮助检出在这些质控物整个浓度范围发生的误差。操作人员应填写失控报告单，上交生化组长，又组长决定是否发出标本检验报告。
当多规则质控方法给出失控信号红色报警时，我们首先要查明导致失控的原因，如果为假失控，常规测定报告可按原先测定结果发出。如果是真失控，应在纠正失控原因后，全部标本重做，质控品测定合格后在签字发出报告。
5.2 失控原因的分析
失控的原因包括操作失误，试剂、校准品、质控品失效，仪器维护不良以及质控限范围设置不当等，当出现失控信号时可按如下步骤寻找原因：①新测定同一质控品，以此查明是否为人为误差或偶然误差，如重测的结果在控即为偶然误差；如果重测的结果仍失控，应进行下一步操作。②新开一瓶质控品，重测失控项目。如结果正常说明原来那瓶质控血清可能变质，或者被污染。如结果仍失控应进行下一步。③新开一批质控品，重测失控项目。如结果正常说明前一批质控血清可能都有问题，检查有效期和储存冰箱，以查明原因，如结果仍失控应进行下一步。④进行维护仪器，重测失控项目。检查光源、比色杯、蒸馏水，如结果仍失控应进行下一步。⑤检查试剂，可先更换不同批号或不同厂家的试剂以查明原因，如不是试剂问题，进行下一步。⑥重新校准仪器，重测失控项目。用新的校准液校准仪器，排除校准液的问题。⑦如果上述步骤仍不能解决问题，则很可能是仪器存在更复杂的故障，应与厂家联系，请求技术支持。
摘 要 财务分析既是对已发生财务状况的考评，也能为未来财务改进提供有效的借鉴，是单位财务管理活动的重要组成部分。当前差额拨款事业单位面临的经营环境日益市场化，及时的财务分析可以使单位把握财务运作的效率损失并加以调整。本文发现了差额事业单位财务分析工作的一些不足，并提出了改进措施。
关键词 差额拨款 事业单位 财务分析
一、引言
财务分析以会计核算资料和财务报表等为主要依据，采用专门的财务分析方法对事业单位财务运作与管理效率进行评价，同时也为单位未来的财务预测与计划提供了依据，在财务管理循环中处于衔接地位。对于差额拨款事业单位来说，及时进行财务分析，做好各项分析工作对其财务及业务顺利开展具有重要的意义。首先，财务分析是事业单位了解各方面财务运作效率与效益的窗口。财务分析的过程通过对一些重要的财务指标采用专门的财务分析方法进行纵向与横向的比较，把单位的资产负债状况、营运情况、经济业绩、发展能力等情况变化清晰的表现出来，管理者通过最终的财务分析报告可以对其运营业绩及效率了如指掌，做到心中有数。其次，财务分析是事业单位改进财务运营、提高财务效率的前提。事业单位从财务分析的总结评价中可以直接发现其财务运作的弱点及财务运行的偏差，并从相关的财务指标数据中寻找效率损失的原因，挖掘出未被充分利用的财务资源，进而确立下一步财务运营及管理改进的重点。第三，财务分析保障了单位财务决策的合理性及财务计划编制的科学性。事业单位领导从财务分析报告中了解到单位重要财务指标的变化趋势后，可以形成对单位未来财务发展方向的概括意识，从而更加有针对性的研究下期财务决策的重点，减少决策盲目性，当然也提高了财务计划内容的科学性与合理性。
二、差额拨款事业单位财务分析工作存在的不足
尽管财务分析具有多方面的重要作用，但从当前事业单位工作实际来看，其作用发挥的较为有限，主要原因在于事业单位财务分析工作存在的诸多不足的限制。
（一）财务分析管理观念还存在片面化的认识
有些事业单位的领导还未完成管理思想的转变，从片面的角度来对待财务分析工作，具体的表现有：一是强调财务核算，而忽视财务分析，一些事业单位领导对国家财政拨款的依赖性很强，不重视自身财务积累，因而财务管理也更关系日常财务运营的安全性而非盈利性，有些领导就简单的要求财务人员把账务算准即可，很少关注单位财务状况的变化；二是把财务报告当作财务分析报告，有些单位管理者缺少必要的财务管理素质，认为财务报告既然也有财务指标分析内容，那么财务分析报告就是多余的费力不讨好的工作，因此常常把财务报告照搬过来作为财务分析报告使用。正是这些认识与思想使有些事业单位对财务分析工作的重视度极低，财务管理成果也未有所进步。
（二）财务分析的方法与指标体系不科学、不健全
事业单位财务分析过程中，首先财务分析的指标体系显现出明显的不科学、不全面之处。其一，财务分析指标比较单一，很多事业单位的财务分析常年以事业单位会计通则中提及的分析指标为主，如经费自给率、人员支出占事业支出比率等等，很少根据单位经营业务的范围及财务资源的变化对分析指标进行补充及修正，使财务分析不能全面的反映真实的财务状况。二是财务指标不全面，事业单位的财务分析内容大部分集中于资产负债、运营绩效这些基本的情况，而缺少发展能力指标的分析，也很少涉及财务预算评价，无法反映事业单位财务管理全貌。三是分析重财务、轻非财务，虽然财务指标可以很清晰的将单位财务绩效体现出来，但是随着事业单位业务环境的变化，其财务经营效率逐渐受更多的非财务因素的影响，并且这种影响不断增强，仅凭财务指标的比较很难找出单位财务状况变化的原因。其次，财务分析方法的选择上，结构分析、趋势分析、指标分析是最典型的财务分析方法，也是事业单位最常采用的方法，单位在选取财务分析方法时一是很少考虑财务管理的目标与财务分析的重点，盲目的进行指标计算及相互比较，二是财务分析方法缺少必要的技术支持，单纯依靠大量的人力，使财务分析过程中经常出现错误，影响财务分析结论的正确作出。
（三）财务分析后续工作开展不到位
根据财务分析过程编制财务分析报告，针对财务报告提出的问题进行下一步的财务决策是财务分析后续需要开展的工作。而事业单位首先存在财务分析报告编制不及时，编报内容不全面的问题。单位很少定期进行财务分析，需要财务分析报告时也只是临时凑一份，拿季度或月度数据，套一下财务分析报告格式了事，态度极不严谨，更无从谈及科学与全面。其次，财务分析结论浮于表面，简单的讲某指标本期是多少，提高或降低多少，不能追根溯源指明指标变化的实质所在，也就无法提出改正的措施与意见。三是缺少财务分析工作的监督与考评，使财务分析工作的效率很少成为单位考虑与重视的问题。
三、促进差额拨款事业单位财务分析工作水平提高的措施
同时在这场实习中让我再次认识到实习的团队精神的重要性：每个人的一个粗心，一个大意，都可能直接影响工程的进度，甚至是带来一生都无法弥补的损失。一次测量实习要完整的做完,单靠一个人的力量和构思是远远不够的,只有小组的合作和团结才能让实习快速而高效的完成.这次测量实习培养了我们小组的分工协作的 能力,增进了同学之间的感情。虽然有时间我们会因为一些实习中的自己的想法和大家吵的耳红面赤，但大家都想着这样把要完成的这次实习完成的更加完美。
在这次的实习中我们对以前的学习又有了更深刻的认识：
1. 水准测量。我们第一次做的是从学校到平顶山的水准路线，这个主要是为了给以后的做导线测量做一个奠基的作用。在完成这第一次的任务中我们就遇到了很多的问题。比如在出学校的时候遇到的问题主要是过往的车辆和人都直接影响了我们测量的正常进行，但在进行测量的过程中我们保持那种平静的心态来寻找合适的机会，来完成精细的工程测量。在检验所测数据的时候，做到发现错误立即解决对读数超线的时候立即返工，同时还发现第三测量工作一般都在规定的记录表格上如实地反映出测、算过程和结果，表格中有计算校核，∑a一∑b＝∑h，这只说明计算无误，但不能反映测量成果的优劣。外业结束后，进行高差闭合差的计算，在限差允许的范围内，即按水准路线长度或测站数进行调整，若超过限差，必须重测。只到合格为止。最后在我们上山的时候也遇到了一些麻烦，只要是上山的时候高程在短距离就相差的很大，有时在前视读数直接在3以下了，或者是后视读数在27以上了，这样我们在上山的时候就打z字型上山，同时在上去的同时选点，测量都要格外注意。只到在2天后我们符合到山上的那个点上时，才结束了这次的符合水准路线。
2. 角度测量。在角度测量对于我们专业科的学生来说要求非常高，用的是j-2的仪器。这就要求我们一直都秉着做事严谨的作风，对于每一个细节都不能马虎。在每一个间歇点上，检验如果超限则立即返工重测。在实习中为了避免大的误差我们也都总结了不少经验，例如我们采用盘左和盘右观测取平均数的方法，可消除照准部偏心误差、视准轴不垂直于横轴、横轴不垂直于竖轴的残余误差。但竖轴倾斜误差不能采用此法消除。竖直角观测时采用此法可消除指标差的影响。又如在短边上的端点观测角度时要特别注意对中，照准目标时要尽量瞄准目标的底部，因为它们对测角的影响与距离成正比。为了消除度盘的刻划误差，需要配置度盘的位置，每测回变换进行配置。在角度测量时我们遇到的主要问题是主要是仪器下沉和路边行人带来的影响。由于做导线的时候选点都较远，过往的车辆行人都是很大干扰，所以有时候必须在人少的时候抓紧时间干。角度测量过程中，让我们都看到了严谨作风在干活中的重要性，经过角度测量后我们更好的团结到一块。
3. 做导线的最后一步是测距。在完成了角度测量之后，邓老师和高老师又让我们见识了一种新仪器：全站仪。教了一些关于全站仪的基本操作，对于全站仪的快速对中整平，在仪器上的一些测距等一些操作，对于这种仪器我们都有了更深的认识。在2位导师兢兢业业的带领下，我们迅速熟悉了全站仪的 基本操作。
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