发布时间：2022-04-18 03:14:05
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在国有企业中，其权限管理主要是从管理的角度来进行分析，如有效、科学、合理的在企业财务部门和各类业务活动中有效的配置、优化相关的权利，对于授予的权利给予相应的控制，以便能有效地防范国有企业授权不当或滥用权利带来的内险。根据对国有企业发展的特点进行分析后得出，在会计事项权限管理体系中，主要包括两个体系：①财务授权的审批体系，在国有企业中其财务的审批体系又包括财务授权审批的层次、范围、责任以及财务授权审批等多个内容；②财管授权审批的程序，这个程序是指国有企业依据相关原则，对各类会计事项审批程序的先后进行规定，让相关的财务人员依照规定的审批程进行业务处理，避免越级、违规审批问题的出现，确保国有企业的会计审批工程得以顺利进行。
2.对影响国有企业会计事项权限管理的因素进行分析
2.1对组织的构架因素进行分析
在国有企业的生产经营活动中，组织的构架是支撑活动有序进行的重要体系，其中比较常见的几种组织架构体系有直线式、分权制、矩阵式及中央集权制等。但在国有企业发展的过程中无论选用哪种形式，都包含内部职能部门的设置及治理组织结构；而内部职能部门这一层面会对国有企业的会计事项的权限管理工作造成一定影响。同时，国有企业如果想要健康、稳定和长久的发展，就需要让自身的财务审批效率得到提升，对企业的职能部门在资源分配、设置、决策程序等方面进行适当的改善，优化管理层与企业各部门之间的关系，从而完善组织的架构。避免不完善的组织架构，造成国企职能部门的不合理设置，或是造成不当或失控的企业财务审批，从而引起财务风险的发生。
2.2对职工的分工因素进行分析
在国有企业中，职责的分工就是指该企业依据其设置的内部机构对各岗位的工作职能、名称、工作需求及任职有条件等条件等相关内容进行明确。在对国有企业中的各项职责进行分工时，其最终的目的是设置组织架构中的职能部门，并对不相容的职务进行分离。根据目前国有企业的内部职务的设置情形来看，不相容的职务主要体现在授权审批的各个职务中，如业务经办、审核监督、财产保管以及会计记录等，为使各职务正确性得到确保，必须注意把以上的职务两两间进行相互的分离。
2.3对业务性质方面的因素进行分析
国内的国有企业通常都是参照不同的业务内容对不同性质业务进行划分，国有企业的性质及业务虽然存在一定的差异，但所办理的基本业务大致是一样的。为了便于业务的管理，国有企业会将业务的发生率作为依据，把性质不同的业务划分开来，如将业务分为特殊业务与常规业务两种，那么在业务办理中两者的审批配置和控制就会有所不同。根据业务的内容对业务的性质进行划分，直接影响着企业的职能部在会计事项的中审批权归属和具体审批的程序。而依据业务的发生率和范围来对业务的性质进行划分，则影响着财务审批方式的特殊性和一般性，并决定着财务授权的控制方式。由此可见，国有企业如何划分业务性质，直接影响着企业会计事项的管理权限。
3.国有企业会计事项权限管理及其风险控制
国有企业的会计事项权限管理及其风险控制的措施一般体现在下面的两点内容中：(1)制度方面的风险及控制；国有企业中存在制度方面的风险，具体表现在制度的缺失、缺陷，而为规避这一方面的风险，提升国有企业会计事项权限管理的质量，应从以下几个方面展开：首先，企业应参照自身实际的业务性质以及岗位职责进行审批授权，将其审批的责任落实到位，并对审批责任中的实际要求进行明确。其次，企业应对其内部财务的审批体系不断进行完善，且明确财务的审批权限和范围，避免发生制度风险。最后，国有企业应综合分析业务的特点、风险以及授权的体系等，制定出一套统一、系统、规范以及科学的审批流程，并明确审批流程各个节点的顺序。(2)道德方面的风险及控制；道德的风险主要是指窥觊事项的权限管理过程中，和授权审批的人员的品德相关的风险，例如，授权审批人员存在不轨企图、职业道德不良、不诚实、不正直，均是导致道德风险的主要原因。基于道德风险分析，国有企业应该通过树立积极向上的个体价值观、营造良好的企业文化等措施，提高企业授权审批人员的道德建设，防范道德风险的发生。
4.优化国有企业会计事项的权限管理以及风险的控制
4.1完善事前审批流程
国有企业事前审批环节主要是设置各个业务主管手中审核、审批的权利，以便能够及时处理经办人的申请；而在此过程中，对业务事项事前流程审批尤为关键。与此同时，国有企业财务部门还应对财务的授权进行分级审批，审批期间，要充分考虑到全面预算管理内容，并根据不同经济业务类型实施不同层级审批，进而进而使审批的环节得到相应的简化、有效的优化，使会计事项权限管理的效率得到提升。
4.2做好相关会计事项授权工作
结合国有企业发展的特征强化会计事项授权工作，这就要求国有企业财物部门根据企业中全面的预算管理工作，安排财务工作人员严格审核批复数额比较大、性质较为特殊以及非定额的项目；或由部门主管直接继续拧审核及转付。与此同时，国有企业财物管理部门还应参照职能组织的模式，将会计事项权限管理授予到相应的部门主管、财物工作人员、分管财物的副总经理以及最高的管理者手中，不断强化会计事项的授权力度，对会计事项中财务审批权力失控的风险进行控制。
4.3对全面预算与管理体系进行完善
国有企业应该建立一个全面的预算管理机构，且企业在开展内部预算、管理工作的过程中由预算管理的组织对其进行相应的处理，并全权负责预算管理的决策以及控制工作，尽可能提升企业全面预算以及管理效率。与此同时，国有企业还应进一步建立和健全企业全面预算管理的体系，拟定出科学合理、切实可行的管理指标；并根据国有企业经济业务水平变化的基础上，对其进行调整、改进以及补充，进而进而对其相应的风险进行有效的控制。
5.结束语
1.会计管理目标不明确。目前，绝大多数的企事业单位会计管理风险产生的根本原因是由于会计管理目标明确造成的，使得会计管理比较混乱，造成各团体间利益不平衡，矛盾重重。给企事业单位的发展造成了极大的阻力。所以作为企事业单位来讲，应重视财会管理工作，明确会计管理目标，建立完善的会计管理体系，放远眼光，为会计管理制定长远目标，不能只顾眼前利益。
2.负债过高加剧会计管理风险控制难度。就企事业单位而言，为了能够扩大自身的生产规模取得更多的经济效益，往往会通过向银行贷款的方式来弥补生产经营资金周转不足问题。但一些企事业单位在过大生产经营规模，加大资金投入的同时缺乏对企事业自身实际情况的充分考虑，而是盲目地扩大生产经营规模及加大资金投入，负债规模过大，一旦由于某种管理因素或者技术因素导致生产经营活动出现问题，经济收益受损，将难以偿还银行贷款，负债率过高，资不抵债；负债过高将会加剧会计管理风险控制难度，所以企事业单位在向银行贷款时应结合自身发展实际综合考虑贷款相关事宜。
3.会计管理风险防范意识不强。由于我国会计管理研究起步较晚，同国外发达国家的会计管理水平相比存在的差距较大，具体体现在我国的会计管理制度不健全和会计管理风险防范意识不强。目前，随着市场经济的快速发展，许多的企事业单位将眼光放在发展经济方面，而没有加强对会计管理体系的构建工作。甚至是忽视会计管理工作，会计管理风险防范意识淡薄。就市场而言，潜在的风险可谓是无处不在，一旦企事业单位在经营活动中面临市场风险时，由于缺乏有效的会计管理风险控制措施，使得处理和规避风险难度加大，进而给企事业单位造成巨大的经济损失。
4.会计管理人员整体素质不高。多数企事业单位在缺乏完善的财会管理制度，财务结构设置比较混乱，分工不明确，责任意识淡薄。使得在开展财会管理工作中往往会受到工作冲突和其他职能机构的限制约束。导致财会人员难以严格按照财会制度履行职责，工作中出现错误失误问题严重，这无疑将会加大风险发生的几率。此外，部分的企事业单位财会管理人员不管是在专业素质还是管理能力方面都比较差，在遇到风险处理问题时通常难以及时采取行之有效的防范措施分析及规避风险，财会管理人员素质能力高低同样也是影响会计管理风险防范水平的关键因素。
二、会计管理中的风险控制措施
1.明确会计管理目标。企事业单位领导首先应重视并树立会计管理工作中控制风险防范意识，加强对员工的风险防范等方面的教育宣传工作，使企事业单位全体职员都能认识到风险控制的重要性及必要性。企事业单位应制定科学的会计管理中的风险控制目标以及实施步骤；明确各部门各单位风险控制分工，制定相关的风险管理奖惩措施切实落实风险控制工作。
2.建立健全风险控制组织机构，避免负债过高加大会计管理风险。具体措施是：建立以企事业单位领导部门为组织核心的风险控制监督小组；明确财务总监在风险管理中的职权和地位；制定以会计管理为中心的信息收集、整理及沟通制度，采用切实可行的用账措施充分发挥会计信息在风险控制管理中的作用。
3.提高会计人员的风险防范意识。会计管理人员及会计人员应深刻认识到会计管理对企事业单位发展的重要作用，要树立广义的会计理念，不能简单地认为会计工作就是简单的记账、算账或报账，应树立财务会计、成本会计、管理会计以及审计是不可分割为一体的理念，加强各职能部门的相互联系及协作，切实发挥会计部门在风险控制中的作用。
4.注重财务管理人员业务素质培养。财务管理人员业务素质能力的高低在某种意义上将对会计管理中的风险控制实效性有着直接性影响。所以企事业单位应重视及加大对财务管理人员业务素质能力的培养，使其扎实掌握财务管理本领及提高其财务管理对企事业单位生存发展重要性的思想意识，能够用敏锐的洞察能力发现市场中存在的风险，并能及时采取有效的风险控制措施。
5.建立完善的风险管理控制评价体系。建立以会计专业人员为基础的，人员分工明确的风险管理评价标准指标体系；确定风险评价时限、评价程序以及评价方法及评价总结方案；从风险评价总结中摸索出风险规律，以便能够在风险发生时能够及时采取相应的风险防范措施。
6.会计管理者应提高对风险控制的重视程度。作为企事业单位的会计管理者应切实负起责任，监督和管理财会人员，加强对财会人员的教育和培训工作，使其认识到会计管理中风险控制对企事业单位发展的重要性。只有会计人员及会计管理人员都树立了良好的风险控制意识，会计管理者才能更好地计划和安排会计工作。除此之外，会计管理人员要透彻地了解和掌握企事业单位的盈利能力、偿还能力、营运能力以及发展潜力，只有综合考虑有关影响财会风险的因素，才能制定完善的针对性强的风险防范措施。
7.保证会计信息合法化。会计信息合法化是控制风险及规避风险最为重要的措施之一。会计信息合法化能够为企事业单位的会计管理工作提供准确的参考信息。保证会计信息合法化需要相关的财务管理部门应加强财会工作的监督和管理力度，可通过制定财务信息反馈机制及财务考核等手段来落实。只有环环相口，把好各个环节关卡，才能确保会计信息合法化，才能更好地对会计管理中的风险进行控制。
8.提高资金的周转程度。企事业单位应通过制定完善的收账款及出账款制度，并定期对应收账款进行核对等方法来提高资金周转程度。资金是企事业单位进行生产经营活动强有力的后盾，只有资金有保证，能够灵活周转，才能避免因资金周转不灵问题导致风险的发生。
三、结语
1．确保企业能够正常开展生产经营活动并完成企业经营目标。
内部控制系统利用明确职责分工，从严把控企业各项制度、加大检查监督力度、完善工艺审批流程等，进一步确保企业正常开展各项生产经营活动，有效规避相关风险，从而实现企业经营目标。
2．确保完整性与安全性的资产。
企业正常开展生产经营活动的前提是具有充足的资产做后盾。企业通过内部控制能够有效管理控制企业各项资产，避免企业资产出现毁坏、滥用、盗窃、贪污等问题，确保资产完整性与安全性。
3.确保深入贯彻落实企业政策方针。
企业要加强所制定的制度、政策、管理方针的执行力度。内部控制不但能将企业制定的制度、政策、方针深入贯彻落实到全体员工并加以执行，而且能够促进企业相关人员与领导对国家政策方针的贯彻落实。
4．确保良好的审计基础。
审计工作依据真实准确的财务信息，对企业经营状况进行审核，从而发现企业存在的诸多问题。审计工作需要完善的内部控制制度为其提供真实可靠的财务信息。总而言之，完善的内部控制制度能够有效避免产生舞弊情况，确保完整性与安全性的企业资产，进一步缩减企业生产成本，有效提升企业管理能力与生产经营水平，从而实现企业经营目标。
二、内部控制管理与财务风险的关系分析
财务风险指的是将来的企业财务状况有可能背离企业财务预期目标。我们采用企业价值最大化也就是所说的股东最大化的观点对财务目标进行阐述。主要是以下两方面的原因导致产生内部财务风险:第一是企业内部管理与财务活动过程中舞弊与失误。第二是企业在日常营运资金管理、股利分配、项目投资、资金筹集等方面可能偏离预期目标，一般表现在相关管理人员素质低、逆向选择及道德风险等情况。企业要想从制度上来完全抹除上述两大企业财务风险因素，必须通过利用完善的人员素质、业务管理、组织结构、财产保全制、会计系统等方面的控制制度来加以实现，而以上控制方面同属于企业内部控制。因此财务风险与内部控制管理之间的关系主要是以下几方面：第一，当今不够完善的内部控制制度阻碍了企业风险管理水平的提高，导致财务风险损失的产生。第二，当前所讲的内部控制囊括了企业风险、经营效率、经营效果管理等三大板块。第三，企业内部财务风险的规避主要依靠完善的内部控制。第四，企业财务风险的产生常常导致企业出现盈利能力不足、债务负担过重、资产负债率增高、经营资金不足、资金流动性较差甚至破产等问题。以上问题深深影响着企业内部控制管理，企业财务风险与企业内部控制两者紧密联系在一起。企业财务风险与企业内部控制同属一个事物的两个不同方面，财务风险是目的，内部控制是手段，财务风险的规避离不开内部控制。
三、怎样加强内部管理降低财务风险
如何有效的加强内部管理对于降低财务风险是十分重要的，所以我们应该全面考虑内部管理提高的路径从而有效的降低财务风险。
1.会计基础工作的加强,对于会计信息质量的提升具有重要推动作用。
会计对经济活动反映这一职能是其他反映方式所不具备的，企业管理者制定企业决策主要依据准确的会计信息。由于经济决策主要依据会计信息来制定，因此会计信息质量的高低深深地影响着制定的经济决策正确与否。错误的会计信息不但会导致企业管理者错误评价企业经营成果，而且也会导致企业管理者盲目制定偏离经济规律的企业决策，使得企业未来经营面临很大的财务风险危机。所以，会计信息质量的提升对于规避企业财务风险具有重要推动作用。会计信息质量提升的首要任务主要是进一步加强以会计核算水平、会计人员素质为内容的会计基础工作，促使会计及时、准确、全面的反映企业经济经营状况。其次是立足于会计信息使用者的相关需求，通过利用多种方式满足企业外部及内部信息使用者对会计信息的要求。目前我国国内会计信息主要服务于企业外部信息者使用者，传统的管理会计所提供的会计信息暂时只服务于企业内部使用者，传统的管理会计所提供的会计信息无法满足目前会计信息使用者的要求。当今企业规避财务风险的首要任务是增强会计对企业管理的信息反映职能并进一步提高会计信息质量。而且企业不但要增强会计信息反映质量，更要完善企业财务报告。假如企业对外界披露反映的会计信息出现错误，即便短期内企业的发展会得到外部力量的扶持，但是如果企业得到超过自身承受能力的扶持资金，将会对企业正常生产经营活动产生影响，导致企业债务负担过重、盲目投资等一系列问题，加剧了未来企业财务风险。相反，企业如果能将真实的会计信息披露反映给外界社会，将会进一步优化企业外部财务环境，有效提高企业财务活动的透明度，从而降低企业未来财务风险。而且我们也应该明白，企业会计部门所提供给企业管理者的会计信息虽然不能全面准确的对企业生产经营状况进行反映，但是这些会计信息是目前所能获取的最真实可靠的信息。会计信息的使用在企业管理者的实际经营活动中并没有得到很好的重视，企业管理者依旧依靠自身感觉与关系来进行企业经营决策，进一步加大了企业未来的财务风险。所以，必须进一步强化会计工作职能对企业经营管理活动的帮助，不断提高会计在企业经营活动中的地位，才能有效规避企业未来的财务风险。
2.加强会计法规贯彻执行,加强会计制度约束力。
这一措施主要是为了防范企业外部市场的风险。会计信息能够进一步优化调节社会资源的配置。不正确的会计信息加大了市场风险，阻碍了社会资源的高效利用与资源配置效率的快速提升，阻碍了社会经济的持续发展。对作为市场经济主体之一的企业而言，市场风险与企业财务风险息息相关，稳定的外部市场环境有利于企业财务风险的降低与稳定运行。从以上内容来看，会计制度约束力的强化对企业财务风险的防范具有一定的积极作用。
3.增强审计监督，进一步完善会计控制制度。
规避企业财务风险方式之一是完善会计控制制度，完善的会计控制制度能够确保企业具备安全性的资金财产、合法性的财务活动、可靠性的会计信息、安全性财产。会计控制的主要内容是以下几个方面：第一，对会计工作的组织结构进一步明确，将会计业务在相互牵制的基础上科学划分为若干具有相应权限职责的工作岗位，形成个岗位之间相互监督制约，降低舞弊行为的出现。第二，有机整合企业财产的实物与价值管理，会计部门不仅要将监督反映企业经营价值作为自己工作的重心，而且也要通过与其他业务部门的实物管理相结合，及时准确的对两者差异进行分析调查，将不利差异或错误扼杀在摇篮中。外部审计与内部审计两个方面共同组成了企业审计监督。外部审计对于企业财务风险具有以下两大功能：第一，企业外部审计对于企业财务状况具有公证的功能，这一公正作用能够让社会利益关系人认可企业的财务状况，从而获得他们的资金扶持。第二，外部审计能够有效的缩减舞弊行为与会计差错，促使反映企业财务状况的会计信息更为真实准确，进一步规避企业财务风险。内部审计指的是企业内部对会计控制的进一步强化，利用会计控制评价来对会计部门进行监督并对其加以改进完善，进一步降低会计对企业财务状况的反映差错。
4.稳健主义的运用。
（一）分析建筑工程造价和工程造价管理
工程造价就是建筑工程从施工开始到施工结束，这整个过程当中所花费的建设成本。工程造价管理就是：利用各种合理并有效的管理方式，比如：基于法律的管理方式、基于技术的管理方式和基于经济的管理方式等等，来解决建设工程施工过程当中所出现的一系列问题。
（二）浅谈建筑工程造价合同管理和工程造价控制
工程造价合同确立了业主方和施工企业双方的权利和责任。在工程造价合同的权利范围之内，业主方、施工企业都必须要按照这个合同上所规定的内容来实施各自相应的权利和责任。然而，他们是否能够按约履行这些权利和责任，对工程造价控制来说是起着决定性作用的。总的来说，在工程造价控制当中，工程造价合同的管理是尤为重要的。
（三）探究工程造价合同管理和工程造价控制
1、在签订工程造价合同之时的管理。这个阶段的工程造价合同管理包括很多方面，比如：对工程承包形式的确定、工程款支付、调整合同价款的原则和计价方式、计价依据、工期和质量违约、明确工程资金的具体支付流程和施工设备及材料采买的方式等等。在对这些方面进行管理的时候，要确保工程施工的质量，并且还要在施工质量得到保障的情况下，严格的对工程造价进行控制，以避免工程建设出现入不敷出的情况。
2、对签订工程造价合同的双方进行管理。对合同双方进行管理，就是看他们是否按照合同上面的内容去履行各自相应的权利和责任，它的管理内容包括：对项目实施过程中变更（签证）的管理、资金的支付进行管理和对工程项目的结算进行管理等等。
二、浅析建筑工程造价风险控制
（一）分析建筑工程造价中的风险
建筑工程的施工具有复杂性。因此，在对建筑工程进行工程造价的时候，会因为很多方面的原因导致工程造价的增加。于是，现对导致工程造价增加的原因进行分析，可以将其分为以下几点：
1、没有确定建筑工程的利益共同体。建筑工程的利益共同体没有确定，也会给工程造价带来一定的风险。其中，建筑工程的利益共同体包括：业主和施工企业等。在这些利益共同体当中，有的会为了自身的利益，找各种理由和另一个方产生经济纠纷，再加上一部分企业没有签订受到法律保护的合同，这就使得在产生纠纷的时候，企业得不到法律的保护，从而增加了工程造价。
2、不完善的工程造价资料。完善的工程造价资料可以有效的防止工程造价的增加，但是大部分的企业在进行工程造价的时候，他们所使用到的资料都并不完善，这就形成了工程造价的风险，从而增加了工程造价。其中，导致工程造价增加的不完善资料有：工程定额表的不完善、施工设备资料的不完善、施工人员资料的不完善和工程造价规章制度的不完善等等。
（二）如何进行工程造价风险控制
1、确保合同能够及时、有效的签订。为了能够有效的防止在建筑工程施工的过程当中，因工程造价增加而出现经济损失的状况，企业就必须要在施工的前期阶段，及时、有效的与工程招标方签订工程施工合同。与此同时，合同签订双方还应该在工程施工的整个过程当中，依照合同上的规定履行各自应尽的义务和权利。因为唯有这样，才可以从很大程度上去避免工程造价的风险给企业带来的经济损失。
2、对施工的设备和所用到的材料进行有效的管理。在建筑工程造价的整个过程当中，施工所用到的设备和材料如果管理不当，也会给工程造价带来一定的风险。于是，施工企业在施工的过程当中，就应该对这些设备和材料进行有效的管理，以确保它们不会成为工程造价风险形成的因素。而如何对施工所用到的设备和材料进行有效的管理呢？可以从以下几点去进行：
2.1在对施工材料进行采买的时候，要严格的比较各个商家之间的材料价格，然后在确保材料质量的情况下，挑选一家价格比较低廉的商家进行材料的选购。2.2挑选施工材料的时候，要对施工材料的合格证和出厂证明进行审核，以确保施工材料的可用性。
2.3为施工的设备配置专业的维修人员，以确保设备在出故障的时候，可以得到及时的维修。
2.4在设备操作人员的选择上，要尽量挑选一些技术比较高，并且有多年施工经验的工人，以减少他们在对设备进行操作的时候出错的概率。
3、对建筑工程的变更进行严格的控制。在建筑工程的施工当中，有时候会出现工程变更的情况。如果这个时候，企业不能对工程的变更进行严格的控制，那么就会导致工程造价的增加，从而降低了建筑工程的投资效益。于是，在工程变更的时候，企业就要对其进行严格的控制。
三、结束语
药品质量管理工作中的风险管理工作是一项系统性的工作，其在实际的管理工作中持续存在于药品的整个研发与生产周期；在新药品的研发阶段需开展风险管理工作，在该阶段的风险管理工作中，要对药品的研发是否符合相关药品要求及法律规定进行审核，并定期开展风险评估工作，对药品研发过程中存在的一些危害及危险因素进行辨识，将其风险性降至最低。新药品的生产过程，是风险管理及风险评估的关键阶段；在该阶段的风险管理工作中，需对药品的超标情况、生产过程、生产控制措施等进行辨识，保证所有流入市场中的药品都是安全的。在新药品的研发过程中，需对其存在的潜在问题及不良反应情况进行风险评估，其相关参数不能满足药品质量要求，需进行变更与调整，若出现药品的变更，应在原始数据资料妥善保存的基础上，对新药品的相关参数进行风险评估，必要时，对最新的信息及数据重新实施风险评估。失败模式分析（FMEA）是药品风险管理工作中常用的一种工具，能有效实现药品设计及药品生产工艺流程中潜在失败的分析，并在现有的经验、历史数据及知识的基础上，对不同潜在失败进行风险值确定，在实际管理中具有较好的应用价值。
2风险管理及评估的主要流程
2.1药品质量的风险评估
药品质量风险评估、控制、审查及沟通是药品质量风险管理工作中的主要工作流程。药品风险评估主要是指：对于药品不良事件发生的可能性及后果的严重性进行系统性的分析。任何一种药物风险评估工作中，既要对发生率、可逆性、持续性、严重性等风险的具体特征进行研究，又要对该药品在实际应用中可能带来的利益进行分析研究；但开展药品风险评估工作的最主要的目的是为了发现药品与相关不良反应之间的因果关系。在实际药品风险评估工作中，可将其划分为3个步骤：风险的识别、风险的分析、风险的评价；在药品风险评估工作中，应着重关注的问题有药品可能导致失败的后果、失败的概率及不良反应的原因等，要保证药品风险评估结果的准确、可靠性，建立一支专业的风险评估团队是非常重要的。在风险评估的风险识别阶段，需进行大量文献及资料的查阅，以便有效地开展风险识别工作，其主要从以下几个方面进行：①参考相关领域专家的观点。如果仅靠企业内部有限的技术资料及理论水平，很难对药品风险进行全面的识别；若借鉴与参考对相关领域专家的观点，可相对弥补企业内部的缺陷；②参考相关领域的中外理论分析。药品的生产过程中，药品理论分析对于药品的质量具有重要影响，生产过程中一些关键生产工艺的选择，会直接影响药品的生产质量，使其具有较大的风险性，风险识别过程中，应对相关领域的中外理论分析予以综合考虑；③药品历史数据的识别工作。在药品的历史生产过程中，出现的偏差数据对于现行的药品生产来说也存在较大风险；④依据产品的控制指标进行风险的识别。在药品质量的风险识别及评估过程中，可通过相关的控制目标，应用倒推的方式，找到对药品质量具有较大影响的因素，这些因素就是影响药品质量的风险因素；⑤依据生产者及客户关心的指标进行风险的识别。一种新药品在生产过程中，生产者或客户会着重关注药品的某一项指标，在风险识别及评估过程中，也可将其作为药品质量控制风险。
2.2药品质量的风险控制
药品质量风险控制的主要目的是将药品质量的风险控制在可接受的范围内。开展风险评估工作后，需进行风险控制工作，将药品质量的风险控制在最小范围中，即：①评估相关制药企业能否接受所识别出的风险水平，若能接受就采取措施对其进行有效的控制；②若制药企业不能接受所识别出的风险水平，需采取相关的措施以降低风险或消除风险；③要能够处理好风险、资源及利益几个方面的关系；通常情况下，资源投入力度越大药品的风险就会越低，但对于制药企业来说，在保证药品质量的基础上，提升企业的经济效益是非常必要的，这就需要在实际的生产过程中平衡各方面的关系[2]。
2.3药品质量的风险审查
药品质量风险审查的主要目的是检查药品的风险是否可以应用相关的技术降低到最小范围，并对其风险控制措施的合理性进行审查，在药品质量风险审查过程中，应根据实际需求，建立起完善的审查制度，保证的药品质量能够满足相关的指标要求。
2.4药品质量的风险沟通
在药品质量风险评估、控制、审查等流程完成后，应开展药品质量风险的沟通工作，可保证制药企业能够对药品质量的风险识别情况、风险分析报告、风险控制手段以及对药品质量具有较大影响的各种因素进行详细的了解，企业中的内部组织风险管理小组需要就以上内容进行沟通、交流，并将识别结果以文件的形式进行规范化记录，并加强相关工作人员的技能培训，防止其在实际的工作中出现操作失误，导致药品质量风险的增加，若在风险评估工作中发现新偏差未出现在风险控制范围内，需及时对其进行重新评估[3]。
3结束语
A市电力公司因较缺乏统包商经验，导致项目工作推动并不如预期理想。虽然早有预知统包商相关工作必定有异于熟悉的业务(规划设计、监造或项目管理等技术服务工作)，但经过B县变电所统包工程经验，才能真正感受到许多不曾碰触或需直接面对的问题，使得A市电力公司在工程服务领域有新的经验与啟示，现将项目管理过程发生的主要问题探讨如下：
(一)新型态业务的角色转换与思维差异
B县变电所统包工程是A市电力公司新的业务尝试，且统包工程在既有的组织编制下成立项目计划执行。虽然工程内容与往常技术服务所承办工程差异不大，但工作性质却截然不同，而工作观念与心态则需配合角色转变做大幅度调整，例如不能再过度理想化采用高成本建材、复杂造型等设计，而需更严谨考虑成本与施工难易度，以降低计划成本方可确保利润。否则以超高等级的刚性路面设计，不但成本较高，更会导致施工专业厂商寻觅不易。因此，统包设计与传统设计(发包商先行委托完成细节设计再发包施工)的观念不同。施工阶段A市电力公司的角色已不再是监造或项目管理单位，而是必须调适为担任承包商的事实，除需接受发包商工地监造(AE)人员的指示之外，对分包商需要包容，不能再将自己定位为另一个监造单位，否则工作推动不了，最后还是要统包商自己来收拾残局。因此，对施工公司而言，随着业务转型，心态与角色的调整绝对是踏入统包工程门槛的第一步。
(二)风险转移分包商
B县变电所统包工程约有20个分包厂商，总分包金额约占统包合同金额的86%，也即A市电力公司自己开展工作的比例仅约14%，但却须承担100%的统包工程合同责任，统包风险很大，故分包商的优劣将是成败的重要关键。A市电力公司虽有协助厂商遴选的采购制度，但大都是从事技术顾问服务的长期合作伙伴，这与满足变电所统包工程所需的合作厂商有所不同。因此，在制度不全及与重要分包项目的厂商既无合作关系又不熟悉的情况下，增加许多不可预知的风险，A市电力公司也仅能利用合同手段，将统包合同风险转嫁由分包商合同承担，并进而牵制分包厂商。然而，分散过多的分包商造成过多的分包界面，增加管理的风险，反成为最棘手的界面管理问题，以致整合、协调工作煞费苦心。又A市电力公司变电所统包工程估验计价机制是采用三阶段方式(土建取得使用执照、机电系统递升加压完成及加入系统完成)，若分包商财力不足，资金调度需求往往无法按三阶段方式计价，反而需按月或按期计价。因此，统包商必须准备充裕的资金或须具备高度灵活的资金调度能力，否则仅靠预付款支应，不容易解决分包商对工程款的期望，这也让统包商增加敏感的财务调度风险。
(三)统包工程的设计变更及其增减帐
统包是采用总价决标精神，这应保障发包商在功能效益上的基本需求，但实务上要求统包商提出与投标价相同的工程预算，其目的仅是满足统包合同总价金额。项目管理时因发包商需求变更才有所谓设计变更的事件(合同变更)，否则统包商只要符合规范的条件将设计、施工过程完成，发包商就应依据验收结算的合同金额支付价金。因此，发包商对统包设计成果，除非有降低品质(或等级)、效用的风险，否则应仅办理规格、功能符合合同规定的接收，也即统包工程设计以“功能”为导向，不应像传统设计对数量及差价做严格的限制，甚至变成变更设计只有减帐，增加工作反而不得要求加价的矛盾现象。
二、结论与建议
对工作人员的技术要求
可重复使用的医疗器械和物品进入消毒供应中心后由污到洁，从分类、清洗、消毒到检查、配备、包装再供应到临床使用部门，包括各种监测，每个环节都要遵循医院消毒供应中心的管理规范，如清洗、消毒、灭菌技术操作规范及灭菌监测规范。要求所属工作人员要熟练掌握3种规范内容，以提高工作质量。③要求工作人员按照三区的防护要求来防护自己，并使每位工作人员能掌握发生职业暴露尤其是锐器伤后的处理措施，避免烫伤、除锈剂烧灼伤等理化因素损伤。针对噪声污染注意保护自己。④要求工作人员熟练掌握各种设备工作原理的操作规程及操作注意事项，能掌握设备常见故障的排除及设备的日常维护，以保证设备正常运转，从而保证无菌物品的正常供应。
对管理方面的要求
清洗质量环节控制清洗是灭菌成功的前提，有效的酶浓度及清洗浸泡时间是清洗有机物生物膜的关键因素。另外，对上清洗机的器械要将关节尽量最大化打开，为保证工作质量，提高工作效率、减少对工作人员的感染机会，尽量利用清洗机按程序进行清洗、消毒。对不能机洗的物品人工清洗要仔细、认真。对需除锈的物品要及时除锈，并且对需要手工上油的器械为避免二次污染，用喷雾器上油能够使关节内得到保护。对管腔器械需用超声清洗，低温无菌的物品除有效清洗外，还要保证其干燥。有效清洗、消毒对物品的灭菌至关重要，所以，对清洗质量除了要目测、带电放大光源监测外，还要对清洗过的器械抽查，对清洗机定期监测，对发现的未清洗干净的、有锈的需要再个别处理。检查包装的质量控制分类整理清洗、消毒、干燥后的器械物品等及时进行包装，包装人员要认真检查物品的质量、数量、洁净度及使用性能等，并经两人复核无误，按照要求选择适当的包装材料逐一进行装配。环节质量监督极为重要，为满足临床需要对包内所需物品要配备齐全，如针、线、刀等不要遗漏并且要型号合适。对无菌的容器（如干缸）要严密检查，不严密、不完整不入灭菌器。再就是包装材料（布类）经检查无洞方可使用，要有使用记录并保证包装完整性。对手术室的器械包是否超重、超大严格控制。通过严格的检查包装环节质量控制，提高了工作质量及临床满意度。装载和灭菌严格按照规范操作检查排气时间是否够长、布维－狄克试验（B－D试验）是否合格、装载量是否合格、物品摆放是否正确，通过严格的质量环节控制，湿包现象发生率明显下降，工作质量得到提升，保证了医疗安全。卸载及发放质量控制工作人员进入无菌间进行卸载前，要严格按照“六步骤洗手法”进行洗手，按照要求换鞋、着装，严格检查灭菌效果、包装是否干燥、包装是否严密等。不发放湿包、包装不严密的包及过期的包。通过环节质量控制，提供无菌物品的合格率达100％，保证了医疗安全。重视监测环节的质量控制①物理监测合格是设备正常运行的依据，要密切观察各运行参数，发现异常及时处理。②化学监测包括包内指示卡及包外标示，包外标示、包内指示卡合格是临床使用的依据。③生物监测合格是灭菌合格的金标准。生物监测：环境（空气、物表、工作人员的手）监测每月1次，高压灭菌器监测每周1次，无菌包每月1次抽查监测以及植入物、植入器械、外来器械每批次的生物监测。生物监测环节质量控制要求采样要及时、方法要正确、送检要及时。通过有效控制各种监测的环节质量使各种监测得到完整的开展，从而保证无菌物品的安全放心使用。
对物质方面的要求
先进的清洗设备、消毒设备、灭菌设备、监测设备、水处理设备、层流设备、运输设备、信息化管理设备等都是现代化供应室的物质层面保障，缺一不可。另外，为加强职业防护，防护用品要供应充足，不要为节约成本而忽略了职业防护。对环境方面的要求环境包括工作生活环境及工作氛围。现代化消毒供应中心合理布局，节省资源，提高效率，保证工作质量；与临床科室相邻，环境清洁、无污染源、通风好，便于物品的回收与发放及相对独立区域；内区域分污染区、检查包装区、无菌物品存放区及一般限制工作区。两个相关连工作区域相邻，有实物屏障。工作流程合理，符合监测要求，面积适当，工作环境对人体无害。现代化供应中心的物流、人流和气流要求：物流方向由污到洁，强制性单向流动，洁污分流无交叉；人流方向由洁到污，逆行需通过过渡间更衣；气流由洁到污，压力控制。环节质量控制物流、人流方向，气流按规定开启层流设备以保证换气次数，从而保证各区域的环境质量。为工作人员提供创造良好的工作学习氛围，提高整体素质，从而保证工作质量。
关键词:学校;财务风险;管理与控制
21世纪的一个最基本特征是经济一体化和教育社会化,为适应这一潮流,我国的高等院校正在深化改革,实现“四化”,即办学形式多样化、投资主体多元化,经济行为市场化、学校后勤社会化。我校作为国家重点中职院校、兵团职业院校的龙头,正参照高校管理模式,完善财务制度,减少财务风险。
学校财务风险指学校运营过程中因资金运动而带来的风险,集中采现在预算收支不平衡、资本结构不合理等方面。同时,随着教育体制改革的不断深入,我国中职教育事业快速发展,我校也在原有的基础上进行改造扩建,我校基建资金的主要来源有:国家拨款、事业结余等。合理、高效地使用这些资金,避免损失和浪费是目前我校发展的主要问题。
学校作为市场经济条件下特殊的经济主体,随着其发展与建设,也存在一定的财务风险。学校财务风险其形成的根本原因是现金收付实现制、教育事业经费和教育基建投资分离核算制度缺陷,诱因是学校事业收入的季节性与支出刚性的矛盾,应严格执行预算审批制度,加强成本核算意识,完善项目核算辅助帐,监控账外债务的变动情况,建立财务风险责任制,引进社会力量改革校办企业。
1本校财务风险的来源
1.1成本意识淡薄可能引起的支付风险
虽然近年来,我校加强了部门成本核算力度,但仍有部分部门、专业系对于专业设置、课程设置及安排和教师聘用,从不进行成本核算,致使部分专业或培训不但不能赚取收益,还会造成支付教师各项费用的困难。
1.2大额采购活动、维修工程形成的欠款可能引起的支付风险
大额采购是指学校成批量采购教学仪器设备、家具、用具等,这类采购一般合同约定货到验收合格后付款,并且供货方亦习惯按付款进度开具销货发票,因而所签购货款一般都没有进入学校的负债账簿中,财务部门难以监控,一旦大批欠款到期,往往会造成支付困难。
1.3后勤的粗放式管理可能引起的支付风险
到目前为止,我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞,如:大宗采买较随意,不办理统一采购报批手续、不经正常手续订立采买合同等,这种随意性的管理方式,严重影响了学校正常预算开支,容易造成支付困难。
1.4基建工程欠款可能引起的支付风险
近年来,我校明显加大了基建投资规模,办学条件“瓶颈”迅速转变为资金“瓶颈”,基建的投资规模及工程款的支付在一定程度上影响了投资项目的完成进度。
2本校采取应对财务风险的措施
2.1尽快建立财务风险预警机制
财务风险预警机制的建立对学校确定长期发展思路意义重大,它是对学校各项经济活动中潜在的财务风险和财务管理指标进行实时监控的系统,贯穿于学校经济活动全过程,通过对管理对象分别制定相应的财务风险控制指标,以财务报袭、预算指标及其他相关财务资料为依据,采用数学模型、比例分析等一般方法,达到整体控制风险的目的。
2.2加强预算管理
学校预算是根据学校事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。一方面要求提高预算与事业发展计划的关联性,确保预算的有效性;另一方面要求提高预算的前瞻性,从而发挥预算在学校事业发展中的积极作用;此外还要通过行政手段保证预算的严肃性,通过加强预算管理,提高资金使用的计划性。
2.3健全内部控制
内部控制是保障管理目标实现的管理手段。健全完善的财务内部控制系统将有助于营造安全、高效的资金运行环境,有效实施资金安全防范,确保资金效益的发挥。
(1)营造良好的财务内部控制环境。学校管理层应充分重视财务内部控制环境建设,积极支持和参与财务内部控制,将资金的安全作为控制的主要目标,确保财务内部控制的完整性、合理性和有效性。
(2)构建安全高效的会计系统。从会计业务流程中涉及资金业务的重点环节着手,通过建立会计责任制和操作规程,加强资金内部控制。超级秘书网
(3)着力构建规范的控制程序。控制程序是为合理地保证管理目标的实现,实施管理指令、化解财务风险而采取的财经政策和程序。应坚持不相容岗位相分离的基本原则,明确涉及资金支付和流动相关岗位的职责和权限;制定财务收支审批管理办法和重大费用支出审批与授权制度;建立严格的资金收付授权批准制度;建立财务重大事项(包括大额资金收支)报告制度等等。
