摘要:在银行的核心竞争力上,作为重要角色的银行财会管理,怎样使其适应经济现代化的需求,是当前银行业所面临的重要抉择。基于此,本文对银行财会管理规范化的有效措施进行了探讨。
关键词:银行;财会管理;规范化;有效措施
在当前形式下,银行面临着机遇与挑战并存的局面,但机遇要大于挑战。我们所要做的就是转变经营观念,转换经营模式,改善管理体制,优化运行机制,建立起完善的现代企业制度。充当银行经营管理重要角色的财会管理,也要对其管理模式进行转变,开阔思路,科学管理,充分发挥其职能作用,以确保财会管理适应现代银行的要求。
一、强化财会内控管理,确保财会数据的真实性和有效性
强化财会内控管理,以确保财会工作安全、规范、高效,进而保证银行会计信息真实、准确、完整,促进银行业经营活动的顺利进行。(1)财会业务操作的流程要合理规范。银行应该以《会计基础工作规范》为参照,以自身业务为出发点,制定一个符合本系统业务操作的流程,具体规定业务各个环节间的分工、协作和操作程序。(2)完善会计监督体系。会计监督应以《会计法》和《企业会计管理制度》为准绳,构筑事前防范、事中监控、事后检查的会计监督体系,采取人控和机控相结合的方式,完善会计委派和定期轮岗的做法,将每一个财会人员、每一笔账务都置于有效的控制之下,确保实现各项业务的真实性和会计核算的准确性。(3)对债权债务的管理要规范。特别是要加强债权的管理,尤其要重视贷款本息的 会计核算,不能出现丝毫差错;基本建设、固定资产、低值易耗品、不良资产、财务收支、经营结果等的管理与核算也要规范;乱列账、乱调账、乱报报表的“会计三乱”问题一定要禁止,使会计核算建立在坚实的事实基础之上,务必真实反映实际情况。因此,我们应该从以下方面入手:首先,全面认识财会数据真实的重要性,虚假会计信息危害的严重性;其次,深入对各级银行进行彻底真实的检查, 全面掌握实际情况。包括清查固定资产各项指标,核查各项收入与支出核算,确保相关财会信息真实、准确;再次,要把检查常规化、制度化,强化检查的工作纪律和要求,扩大检查人员的队伍,对违规违纪以及弄虚作假问题加大查处力度,对于经营管理者的成绩要予以准确考核,从而保证财会数据的真实性和有效性。
全面、真实、准确、完整的财会数据,对于强化财会管理,推动决策层进行准确决策起到重要作用。所以,银行务必要将烦乱的财会数据整理清晰,这要作为银行发展的重要问题来对待, 采取有效的措施,提高财会数据的真实性和有效性。
二、将财会信息资源充分利用起来,从而加强财会数据的实用性和可加工性
结合客户、交易以及会计信息系统,根据管理的要求再次定位和合理规划信息系统。由于当前三者的相对独立性,以及其不够完善的系统,制约了财会、统计等信息的加工和利用。制定合理的银行数据模型与规范的信息指标,将信息单元进行仔细划分使信息来源更为广阔,建立健全管理信息机制,使其基础信息得到灵活加工,确切的供给管理所要求的各种数据,强化财务分析,增加数据的使用率。此外,强化电脑网络的建设,方便信息数据采集和传递,争取达到全系统信息综合处理的目的,使系统内部传递信息的速度提升,强化信息传递的准确性与安全性,明确上下级在账务处理和账务经营结果方面的职责,避免或减少内部往来中产生的矛盾,从而使财会工作达到一个规范化与科学化的新水平。
三、改善财会管理的模式以及运行程序
要想做到上述两方面,要建立一个以行长为组长, 计划、财会、客服与其他部门成员为单位的管理会计领导小组。将当前的会计部门分为管理会计部门与财务会计部门两方面。管理会计部门主要以经营为主,以效益为出发点,对业务部门反应的信息进行分析与整理,对经营前景进行展望,制定财务方案,参与经营决策,监控各个责任部门完成指标的情况,考核并评价其业绩;财务会计部门重在核算,以日常业务为出发点,强化核算贷款、存款、投资和各项投入与产出的情况,参与资金的运转情况,办理资金结算业务,管理凭证、账簿、报表等。
在程序方面,应重点改变自上而下行政下达财务计划的管理模式,突出上下参与、部门协作、共同编制财务预算。管理会计部门在分析总结下级所反馈的信息资料后,将建议提交给本级决策者,并及时把信息呈交于上级管理会计部门。上级管理会计部门整理审定全辖的信息之后,下达决策的方针给下属管理会计部门,然后下属管理会计部门从自身情况出发,落实所传达的事项。
四、完善会计检查辅导体系
会计检查辅导制度在会计管理中,是极其重要的,同时,对于财会管理体系完善也起到一定的推动作用。所以,一定要对会计检查辅导工作认真贯彻落实,对基层单位的监督才 会落到实处,通过查找问题和薄弱环节,进行查漏补缺,使财务管理水平以及会计核算质量得到全面提高。银行应该结合自身机构设置的客观实际,相应建立符合本行的会计检查辅导体系,配备专职会计检查辅导人员,形成上级行对下级行会计检查辅导的链条,定期向管理层汇报检查结果,并督促被检查行对检查发现的问题进行及时整改,从而推进和加强财会管理。
综上所述,银行只有实现财会管理规范化,建立起行之有效的业务经营体系,才能在激烈的竞争中更好地抓住发展机遇,从容地应对各种挑战,履行好自身的职责和使命。
摘要：随着经济的不断发展，银行业的竞争不断加剧，面对激烈的市场竞争，不断实现银行财务管理的规范化成为各银行提高自身综合竞争力的重要手段。但是目前我国银行在财务管理上还存在诸多的不足与问题，只有弥补这些不足、解决这些问题才能适应市场经济发展的需求，促进银行自身的不断发展。通过对我国银行财会管理中存在的不足及问题进行分析，提出了我国银行实现财会管理规范化的有效策略。
关键词：银行；财会管理；规范化；策略
当今时代是机遇和挑战共存的时代，只有不断改革经营模式、优化管理体制才能抓住机遇，得到更好的发展。在银行经营中具有重要角色的财会管理，也要不断转变管理模式，使其更加规范化，更加适应银行发展的需要。近年来我国银行的财会管理已经得到了一定的改善，但是由于受到一系列因素的制约，我国银行在财会管理水平上与西方发达国家的银行还有一定的差距。为了适应全球化经济的发展，我国银行必须解决财务管理中存在的问题，不断实现银行财务管理的规范化，以提高我国银行的竞争力，为我国经济飞速发展创造有利条件。
一、财会管理机制
（一）财会管理机制的概述
银行管理涉及到的内容比较多，财会管理只是银行管理的一部分，但却是比较重要的一部分。在银行中，财会管理机制不是独立运行的，它和银行内部其它管理机制之间是具有一定关联性的。财会管理就是指银行内部的财务负责人按照国家的规定，通过采取合理的手段和方法对银行资金活动以及日常财务活动进行有效组织、监督和约束的过程。在银行实施完善的财会管理机制，不仅可以提高会计的信息的质量，同时还可以有效降低银行的财务风险，进而实现银行经营管理的目标。要想在银行内部实施有效的财会管理机制，必须满足下述的条件。第一，财会管理机制应获得银行高层的认可。财会管理质量的提高从根本上来说，既不是财务人员的职责，也不是财务部门的任务，而是银行高层的管理目标之一。因此，财会管理机制必须要获得银行高层的认可，这种认可不仅是态度上的认可，更是行为上的支持。第二，应明确财会管理机制实施的根本目标。根本目标是将财务价值最大化。因此，在财会管理过程中必须要做好资源优化配置，提高资源的利用率。财会管理机制的实施应遵守下述几个原则。第一，要遵守独立性原则。财会管理工作一般都是由财务部门负责，在财务部门工作的过程中应减少其它部门和个人对其行为的影响，使银行财会管理工作处于一个相对独立的状态，给财会人员一定的自主权，这样才能保证财会管理机制的规范性。第二，要遵守分级管理的原则。要将财会管理的指标层层分解，并落实到具体的部门。第三，要遵守权责制相结合的原则。即要明确各级单位的权利和职责。第四，要遵守全面性的原则。即要将财会管理的对象设定为银行的各个部门，对银行整体进行管理。
（二）财会管理的具体内容
财会管理包括两方面的内容。第一，是财务管理。财务管理就是指依照银行财务管理的目标，采用合理的方式和手段对银行的财务活动进行管理，确保银行财务活动的规范性和合理性。财务管理的主要任务包括资金筹集、制定信用政策等具体的内容；第二，是会计管理。会计管理主要是对银行的经济业务进行管理，确保银行业务的合法性。会计管理的主要任务包括编制企业会计信息报告、记录银行收支情况等具体的内容。财务管理和会计管理虽然是两个不同的系统，但是二者之间具有密切的联系，在实践过程中存在很多的交叉。
（三）财会管理的作用
财会管理对于银行应对风险具有重要的作用。首先，做好财会管理可以为银行及时提供完整有效的会计信息。随着国际经济交往的不断增多，会计信息成为国际金融交易的一种通用语言。因此，必须要保证会计信息的完整性和有效性。其次，做好财会管理可以充分发挥财会监督的职能。完善的财会管理机制可以对财务活动和会计行为进行有效的监督，从而确保财务活动和会计行为的合法性和规范性。再次，做好财会管理可以实现稳定经营的目标。完善的财会管理机制可以有效应对银行经营过程遇到的风险，减少经营风险发生的概率，降低经营风险对银行的影响，从而提高银行经营的稳定性。
二、我国银行财会管理中存在的问题
金融是经济发展的核心，只有搞活金融才能确保经济的健康持续发展。邓小平曾指出：金融处于经济的核心地位，对经济发展起着重要的作用。当今是我国经济快速发展的时代，也是我国金融行业迅猛发展的时代。近年来我国不断对金融业进行体制改革，城市商业银行和股份制银行不断增多，加剧了我国银行间的竞争。为了适应竞争环境，各银行不断对财会管理制度进行改革使我国银行的财会管理不断规范化。但是，我国银行的财会管理还面临着诸多问题亟待解决。第一，对财会管理的重要性认识不足。由于我国银行业并未充分认识到财会工作的重要性，使得银行存在轻视财务工作的决策服务作用、不重视成本和盈利控制等，使得会计控制无法在银行的运营过程中起到降低成本、扩大盈利的作用。第二，财务数据不真实、不完整。由于财会管理制度的不健全，使得银行的财会信息缺乏完整性、有效性。例如我国商业银行存在对债权和贷款本息的核算不完整、不规范的现象。第三，银行财会人员的素质有待提高。尽管近年来银行已经十分重视人员素质的提升，但是依旧存在一些职业道德水准不高、专业素养有待提升的财会人员。这些财会人员随意记账、办理手续不完善、不能保证会计资料的完整性，这些都造成银行财务管理的不规范。第四，在会计核算中存在违规操作的风险。例如，银行的结算制度要求业务人员必须先收款后办理本票、汇票等，但实际上存在业务人员在办理业务时先签发了票据再进行收款，这种违规操作的行为存在一定的风险。第五，平均分配的制度使会计人员在工作中缺乏积极性，从而不利于银行财会管理规范化。
三、银行财会管理规范化的有效策略
（一）确定银行财会规范化管理的目标
确定财会管理目标是实现财会管理规范化的先决条件，也是实现财务工作规范化的必要基础，没有财会管理目标就不可能实现财会工作的规范化管理。商业银行在运营中有着明确的经营目标，也有着自身的财务管理规范化的目标。为了实现这些目标，银行必须对总目标有统一的认识并且在此基础上，将总目标逐一细化，确定每个会计岗位的职责，明确具体岗位的具体目标。只有每个岗位、每个员工尽职尽责去完成自身的目标，才能确保财会管理规范化总目标的实现。
（二）加强内部监管,保证数据真实
加强内部监管是开展会计规范工作的基础，这对银行开展财会工作有着至关重要的作用。只有严格的内部监管制度，才能保证会计数据规范、真实。这也就要求我们首先要有规范的业务流程，详细地规定各个环节的工作分配与工作流程，在保证高效的同时进行灵活的监控体制。其次是要合规，应遵循《会计法》和《企业会计管理制度》的相关制度，做好会计工作的监督体系，将会计电算化与传统会计完美结合，确保账实一致，核算准确。第三是要规范负债管理，加强对贷款本息的合计，不乱列账、乱调账、乱报账。充分认识到财会数据真实性对银行有序运行的必要性，积极组织各部门做好内部监控工作，这就要求我们加强对相关制度的要求力度，对于违法乱纪者加大处罚力度，将考核制度落实到工作的方方面面中来，为数据的真实可靠打下牢固的基础。
（三）科学利用信息资源，提高实用性与可用性
科学地将信息资源进行高效利用，对提高财会数据实用性与可用性有着重大意义。随着信息技术与网络的普及，数据的处理变得更加简单便捷。但目前仍缺少行之有效的处理模式，将客户、交易与会计信息结合起来。大数据的引入以及更高效的信息管理系统将一切变得可能，通过现在科学技术的运用与各种指标的引入，加快了财务信息的传递与利用效率，不仅加强了各级部门对下级的监管与监督，更使得信息传递出错的概率降到最低。更完善的电脑网络建设以及科学的、规范的操作制度的引入将促使财会工作迈上更高的台阶。
（四）对财务的预算管理模式进行改革
银行应当建立会计管理小组，以行长为首对各部门进行管理，并将会计部门分成管理会计、财务会计两部分。管理会计应当负责对银行预测、决策的分析，并对成本进行控制。管理会计应当负责对公司各部门的数据信息进行整合分析，在分析数据的基础上，管理会计要制定银行的财务计划，对银行的经营决策提出意见和建议。管理会计还应当对各部门的指标达成情况进行监督，对各部门的业绩进行评审、考核等。财务会计则应当加强对日常业务比如存贷款、投资、各项收支等进行核算。财务会计应参与银行的资金运营管理，办理资金的结算业务，并且财务会计应负责编制、管理、保存银行各类业务的凭证、账簿、报表，确保资料数据的完整、准确。
（五）改革会计检查辅导制度
在银行财会管理制度中，会计检查辅导制度占据十分重要的地位，并且会计检查辅导制度对完善银行的财会管理体系也起到重要的推动作用。因此，务必要严格贯彻执行会计检查辅导制度，只有这样才能真正监督好基层单位的工作。只有不断查漏补缺，认真发现问题、不断完善薄弱环节，才能真正提高银行的财务管理水平并全面提升银行会计核算的质量。每个银行都应当从本行的实际机构设置情况出发，确定适合自身发展的会计检查辅导体系，并聘用专业的会计检查辅导工作人员，严格执行上级对下级的会计检查辅导，并将检查结果及时上报给管理机构。对于检查出的问题要及时督促被检查单位进行改进，只有这样才能真正意义上推进银行财会管理工作的进行。
（六）提高财务人员的自身素质，规范财会人员的行为
加强财会人员的素质教育，不仅要求财会人员有着专业的会计知识，更要求财会人员对计算机、银行、金融等方面有着一定的基础知识。通过专业化的培训及相关的实践，培养财会人员的综合金融素质。在完善财会人员的行为准则方面，要完善竞争机制与自我要求机制，将工作的出发点放在提供更好的服务上来。这就要求公司员工发扬爱岗敬业的优良传统与互帮互助的人文风气，在工作中时时严格要求自己、激励自己，充分发挥员工主观能动性，将工作做好。在年龄结构问题上，要与时俱进，安排年龄大的员工退下来，将优秀的员工提上去，做到人尽其才，物尽其用。此外公司还应加强法律法规的普及工作，将公司制度贯穿于工作的各个方面，严格按照制度进行日常工作，做到公平合理，对于工作中存在的问题要大胆地提出来，保障员工的合法权益。将职工的表现与最终的绩效、工资相挂钩，充分调动职工的参与积极性，做到按劳分配，公平合理。
四、结语
经济全球化在不断推进，我国与世界的关系越来越密切。作为经济发展的重中之重，中国银行业面临着大好机遇同时又面临着巨大挑战。我国银行业只有不断改变自身的经营理念，优化经营模式，并对自身的管理体制进行改革，才能真正适应经济的发展要求。银行要不断提升自身的竞争力，就必须做好财会管理工作，要确定银行财会规范化管理的目标，加强内部监管,保证数据真实，科学利用信息资源，提高实用性与可用性，对财务的预算管理模式和会计检查辅导制度进行改革，并加强财会人员的素质教育，完善财会人员的行为准则，只有这样才能真正实现银行财会管理规范化。
作者：常军伟 单位：林州市农村信用合作联社
摘要财会管理是银行管理的一个重要组成部分，也是体现银行核心竞争力的一个重要方面。本文从财务预算、成本核算和成本控制模式、会计核算和财会职能等几个方面对我国和国外银行管理机制进行比较分析，探讨我国银行财务管理方面的问题和不足，力求为我国银行业的财会管理提供一些有价值的参考。
关键词财会管理银行中外比较启示
财会管理，是根据相关法规制度，依据财会管理原则组织财务活动，处理相关财务关系的一种经济管理工作，是体现银行核心竞争力的一个极其重要方面。本文结合我国银行财会管理现状，就中外银行在财会管理机制方面进行分析比较，思考如何进一步改进我国银行财会管理制度，以提升我国银行的管理水平和经济效益。
一、中外银行在财务管理模式和体制方面的比较
（一）中外银行在财务预算管理模式和体制方面的比较
预算管理是商业银行进行财务管理的一项重要内容，也是银行实现其经营目标的一种重要方式。国外银行由于最早接受市场经济的考验，其财务管理机制比较规范和科学。他们的银行财务预算有着较强的计划性、可行性和约束力。预算内容紧密结合其近期的经营和管理目标，由银行执行层和决策层共同制定、执行，需要各级员工的广泛参与，最终由董事会进行集体决策。执行过程有着严密的监督检查制度，任何人不得进行随意修改。
目前，我国大部分商业银行在业绩考核过程没有涉及到预算管理等相关方面的内容，预算在上报之后就失去了应有的作用。风险预算一直处于起步阶段，达不到真正的控制风险的作用。在制定预算管理目标时，只考虑到利润总量和存款总额，缺乏体现长期性、系统性，整体性和稳定性的银行战略发展目标。
（二）中外银行在成本核算和成本控制模式方面的比较
成本管理是银行进行财务管理的关键变量。国外的商业银行，一般都在实行成本的否决制，把成本核算作为进行微观决策和发展战略规划的前提和依据。进行成本核算时从经营产品成本、部门经营管理的成本和客户成本三方面进行。并在此基础上，采取积极有效的措施分别从这三个方面严格控制成本，以提高利润。
随着金融体制的深入改革，我国商业银行的成本核算和成本控制进一步得到重视，但是由于诸多方面的原因，在成本核算方法和成本控制方面与国际先进银行相比还有较大差距。目前我国多数商业银行进行成本核算时，所用的方法是相对简单的增量核算法，就是总行一般会根据其下各分支机构的相关需求，依据以往的数据进行核算。在此过程中，由于对实际情况考虑的不充分，一些不合理的开支费用被沿袭下去，最终造成资源的浪费和预算不足。
我国大多数银行的的成本管理也过于粗放，成本分析模式没有量化，也没有专门的分析制度，找不到明确的责任人。由于成本控制分散在不同的机构中，没有系统的章法可循，最终造成控制力低下。
（三）中外银行在会计核算体系方面的比较
国外大多商业银行的会计核算体系都是高度集中的，他们利用电脑、网络系统，实行分行、总行集中核算。由总行和各分行进行会计明细核算和总账核算，相关部门仅作电脑录入，再由会计核算人员利用电脑集中完成核算，这样可以提高效率，降低风险，进一步适应市场经济的需要。
由于技术和历史方面的原因，我国大多数商业银行都是总行、一二级分行、各支行、办事处和分理处都会进行会计核算，他们都有明细的账目。在此过程之中，有一些较难控制的人为因素存在。比如有些机构，为了局部的利益，在会计核算时，会出现贷款利息入账不及时，多计存款利息、少计贷款利息等情况，最终造成核算不准确、控制不力，使新的风险产生。
（四）中外银行在财会职能方面的比较
经过长时间市场经济的洗礼，国外一些银行的财会职能逐步健全起来。他们的财会职能，已从相对简单的记账会计，发展到了目前相对完善的管理会计。财会职能有决策支持、经营信息服务和管理控制等三个方面的内容，体系相对完善。
我国商业银行的财会职能，虽然正向成本会计、管理会计延伸，但是在基层的分支机构进行财会工作时，或多或少都有“重算轻管”的现象。注重核算，但是对决策缺少相关的服务支持。以致出现成本列支加大、营业收入滴漏等现象，阻碍了银行效益的提高。
二、国外银行财务管理对我国银行管理制度的启示
面对市场经济的国际大环境，我国银行业要想与国际接轨、参与到国际竞争中来，就要深入改革现有银行财会管理方式。这是我们从与国外银行财会管理体制的对比和分析中，得到的启示。
因此，我们首先要做的就是改变财会职能。要建立以预测和决策为主，以控制、规划和责任考核为辅的管理会计职能，同时要把跟踪监控作为主要手段。要突出财会的预测职能，提高对会计核算、财务收支等业务的跟踪和监控。
其次，要改革财务的预算管理和运行程序。管理会计要站在经营角度，通过分析预测等专门方法，对各业务部门所提供的信息加以分析、整理，进行前景预测和参与最终经营决策。而财务会计，要站在核算角度，从寻常业务出发，加强对各收入与支出的核算，参与资金的运营和管理。要突出部门的协作、上下集体参与、董事会最终决策和共同执行的管理模式。
还要建立新型管理会计体系，借助于先进的电脑和网络技术，实行会计核算工作的集中化，严格控制成本的支出，加强各部门成员的成本意识，建立相关产品的核算成本和控制制度，提高各项费用的使用效益。
另外，根据国际化的市场经济环境，要注重分析各种业务的风险，制定新型的具有高度风险防范性能的运作机制。通过制定相关规章制度、构建相互制衡的机构；利用电脑、网络加强对各部门和资金系统的监控，建立财会监督检查体系。最终达到提高风险防范能力，保障国家财产安全的目的。
结语：从以上内容的论述中我们可知，我国银行和国外银行在财会管理机制上，无论是从预算内容还是编制方式等都存在着较大的差异。面对经济一体化的竞争环境，我国银行的财会管理模式要进一步进行改进，转变财会职能，改革财务预算和运行模式，建立新型会计管理体系和风险防范机制，以达到提升我国银行经济效益和管理水平的目的。
