一、SOX法案简介
SOX法案是萨班斯法案的简称，全名为萨班斯—奥克斯利法案，又叫做《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，通过对美国1933和1934年的证券交易法修改而制定，其新规定主要针对是公司管理以及监管会计职业和证券市场等方面。这条法案所提出的要求针对的是美国上市的公司，因为这些公司在运营中面临包括IT风险在内的各种风险，这些都需要进行相应的控制。而这些公司中最为重视的就是电信运营商，为此投入了更多的资金和人员。最近几年，我国的通信企业发展势头猛进，国外的资本市场通信企业也开始选择上市，因此通讯行业涉及的内部会计控制作用更加明显，因为其可以对企业系统进行有效管理，还可以将企业财务中出现的问题有效揭露。
二、通信企业实施特定会计内控的必要性
对于企业而言，其生产经营活动中离不开内部会计控制制度，企业自我调节和约束价值的发挥也离不开这这种制度。因为企业会计内控中的存货和营收稽核管理比较容易被忽视。因此这两点的分析是本文的侧重点。
（一）企业内部控制系统的类型有多中，其中企业的营收稽核就包含在内
其稽核的主要依据就是对实际收入和营业阶段以及业务网络三个环节，而且这些环节相互关联，只有做到这一点企业的资金才可以更加稳定和完整，同时工作的效率也能够得到提升，资金能够更加灵活的周转，从而也会使得企业效益得到提升。
（二）一个企业中基础管理工作中最重要的组成部分就是存货管理
而这些存货包括的内容有很多，例如通信终端，宣传用品以及相关维护材料等，企业内部的资产就包含这些内容，不仅具有较大数额的资金，而且其可以明显的影响资产负债表。不仅如此，损益表中销售收入和成本主要就是来源于存货的销售以及损耗，同时企业的财务运营、业绩评价以及经营成果都受到存货的影响，具体对应为其收入、发出以及结存等记录报告，所以说，通信企业管理中一个重要的环节就是对存货管理的加强和提升。
三、通信企业营收稽核管理和存货管理存在的问题
（一）在开展营收稽核管理工作的时候会受到原有模式的阻碍
因为这种模式具有相对复杂的移动资费项目，不仅具有固定通话费用，还有包括长途费用、月租费用等在内的上百项费用，而且这些项目的数量还在不断的提升，所以出现较大的计费差异，很多话费还存在这争议，因此要在收取和稽核这个环节中进行调整。
（二）业务的发展速度过快，而人员相对配备不足。
例如我国移动公司山东某分公司，尽管用户以及营业厅和业务员的数量都在不断提升的时候，其公司内部却仅有三十人左右的稽核部门工作人员，其内部控制、稽核以及对账等功能无法在现金的业务系统环境下发挥作用。
（三）没有严苛的资本资金监管力度。
现阶段，收取客户话费依旧是我国目前通信企业回收资金的主要方式，而且重点依靠商，这种方式对比国家金融机构渠道来说起风险相对要更大一些，这样通信企业内部财务信息控制就不能够发挥其全面性，营收稽核脱节的问题就会暴露出来。
（四）稽核人员无法完善的发挥营收稽核职能
他们往往还扮演者销售员以及管理员的角色，而且因为简单的稽核模式也存在一些问题，这样企业对风险的预防防范效率就会大大折扣，导致一些隐藏较深的营业款结算问题不能够全面发现，及时出现问题也不能很快的就进行解决。其次，通信企业存货管理同样存在明显的弊端。
1、对于存货管理的规章制度而言，很多没有完善的内控制度的公司在这一点也存在疏漏，而且不能够跟随行业变化进行完善，同时相关考核和监督也不尽如人意，因此难以发挥作用。
2、对于公司不同的职能部门而言，其内部的沟通并不畅通有效，例如销售部门和生产部门将重点放在追求利益之上，信息沟通成为被忽略的本，因此公司会出现一些积压库存、错失销售机会等问题，影响企业利益。
3、采购发票入账的滞后，在货物购买完成后并不能够及时的进行入账，而且在入库手续方面也存在不正常的情况，而在对成本进行核算的时候往往是通过对入库进行暂估的而完成的，在销售这些暂估物料后会因为无法抵扣相应的税金而形成税金支付，影响了资金状况。
四、完善通信企业会计内控机制的建议
（一）在营收稽核管理内控方面，要建立一套完善的管理系统
这种系统能够全面自动化的对营收进行稽核管理，充分发挥网络科技技术，能够让营业款结算和内控流程相结合，使得整个企业内部的财务稽核制度能够更加符合企业自身情况，在营业款结算管理系统方面可以研究更多自动化系统，这样财务稽核工作才能够更好的开展。
（二）在财务稽核管理方面要明确其目标
例如营业款财务稽核管理目标，具体为其企业下各个营业网点的营业款，具体分为实体网点和虚拟的电子商务网点，而且要根据营业网点类型的不同制定不同的目标。
（三）要注重相关从业人员的培养和建设
在企业中，稽核员以及营业员的业务能力和综合素质的建设不容忽略。这也取决于这项工作的特殊性，所以相关从业人员的能力和综合素质都需要达到较高水平，而这种水平的提升就离不开相关的培训和考核，培养其正确的价值观和道德水平。在存货管理方面：
1、销售
预测工作需要提前展开，而且准确度也需要及时提升。而且滚动预测的方式是这种工作的主要采取方式，因为市场环境是不断变化的，所以也需要及时的调整销售预测，同时在预测中要让经销商参与进来，因为毕竟他们更加接近和了解市场，可以将预测的准确度进行提升。
2、公司内部的生产运作流程需要不断的完善
和改良，对于那些已经没有任何效用的作业流程进行分析和排查进而消除，而对于一些可以将产品的利益最大化的作业流程则需要进行重点分析，尽可能的将整个流程不再那样复杂。不仅如此，改进生产流程也是公司需要不断完成的一个环节，尽可能让不同的作业流程可以同时同步生产。
3、公司企业的存货管理制
度应该向更加科学高效的方面靠拢，而且要跟随企业的不断发展而做出优化。存货归口分级管理责任制应该作为存货日常控制办法的主要办法。对于制定指标的部门来说，本期实际数据和历史数据都需要考虑到，企业的不同职能部门都需要负责该指标的管理。
五、总结
通信行业在我国的发展已经具备了一定的规模，前景也十分可观，但是也面临较多的困难和挑战。在这样一种背景下，内部控制的建设将成为这类行业的所要重点完成的环节。其重点就是要提高内控相关意识，将公司的治理机构不断优化完善，设立风险管理相关体系，同时不能忽略审计监督的作用。当今社会，通信企业不再面临单一的经营业务，需要跟上时代的节奏，争取最大化内部会计控制制度的作用。因为企业内部运营发展管理的众多因素共同构成了其内控体系，所以说通信企业的发展想要获得更加健康和稳定持续的发展就需要不断注重内控建设，使得我国的通信企业发展获得更好的机遇。
作者：孟祥程 单位：中国移动通信集团山东有限公司济南分公司
一、企业会计电算化过程中的内部控制问题
1.控制操作人员的职能问题
通常会计事物在手工的过程中，每个经济业务的每一个环节的进行都要经过相关有权限的人员的审核和控制。但是当前，会计事务在经过会计电算化之后，各个具有权限的人员的职能都发生了变化。因为在会计电算化过程中，会计业务处理都是以电算化的系统为主要计算和记录方式，所以电算化的职能高度集中了很多职能人员的职能，尤其是很多计算型职能的人员开始向管理型职能的人员过渡。很多人员可能参与了整个数据信息的整理输送以及报告等职务。所以，在进行会计的相关职务时，要利用内部控制对某些操作计算机系统的相关职能人员进行监察，从而进一步降低会计电算化过程中的错误率。
2.会计电算化工作中的安全问题
首先，在当前所有的跨级电算化软件系统中，很多软件都有一个弱点，就是在设计和开发的过程中，注重设计和开发本身，而对安全和以及相关的需求却极少，在语言库嗯哼数据库的安全性方面，有些不足，这就导致了软件在正常运行之后，很多信息都会有被窃取和暴露的危险。其次，就是随着网络应用的产生，信息系统相对于网络化也有着相关的安全性问题，第一就是网络化过程是面向大众的一个过程，所以在进行相关的信息录入时，有可能产生信息拦截以及窃取的危险，第二就是电子商务的正常运行的过程中可能会受到不法分子的攻击，最终导致信息的暴露和公开，使得会计信息存在安全隐患。
3.数据处理方式变化带来的问题
首先是原始数据在处理以及分析的过程中存在准确性的问题。比如在企业会计电算化过程中，相关的数据输入都是在程序的控制之下，进行自动管理，最后会自动储存到磁盘中。但是整个过程的开始都是在会计人员的审核以及输入过程中，但是在这个过程中，一旦会计人员输入的会计信息有错误，计算机系统中的相关程序就会按照错误的信息进行相关的信息整理和存放，这就导致在整个过程中，账务的错误率大大增加。其次就是在电算化系统当中，一旦数据库中的数据信息被非法拷贝之后，企业就会面临巨大的风险，有时甚至会造成整个系统的奔溃，直接导致企业的高度损失。就目前看来，跨级电算化过程中，系统可能出现的问题有：财务系统内部的链接问题；数据信息的兼容以及安全保密问题；相关系统不实用的问题。所以，在内部控制的过程中，系统风险成为首要风险。
4.会计信息磁性化带来的问题
在传统会计事物进行的过程中，信息的录入以及修改都是在相关的凭证以及单据上，这就使得在录入以及修改的过程中，有明显的手动痕迹，很方便操作人员的复查。但是在当前跨级电算化的条件之下，信息的录入和修改都是在电脑上进行，数据信息的整理都是在磁性介质上进行，整个过程都不会有修改或者保留的痕迹，所以有些数据信息被修改之后也不会被发现，另外磁性介质的破坏也会直接导致整个数据信息的丢失，大大加大了会计信息的安全隐患。所以如何使磁性介质上的数据信息安全的存放和修改，并且不被盗取，是当前会计电算化过程中的一个只要过程。
二、企业会计电算化下实施内部控制的具体策略
1.企业会计电算化应明确职责分离
在进行相关的信息整理以及录入的过程中，有些相关职能人员的职能是不能并存的，这就需要把某些相关职能进行分离。在分离职能的过程中，最重要的就是将业务应用软件的开发设计职能与其他职能隔离开来。因为在系统开始运行之后，只有权限的人员才能对系统进行相关的接触，所以整个过程中，数据信息也是保密和隐藏的，所以需要将这种信息资源的管理职能以及数据资源系统的开发职隔离开来，进一步保证数据信息的安全性。除此之外，还要对没有权限的人员进行监管，进一步确保数据信息的安全性。
2.企业应建立电算化内部控制体系
（1）会计电算化安全管理控制首先是数据安全的控制，数据安全也就表示数据信息不能丢失，也不能被破坏和盗取，在整个数据系统中，数据信息的安全涉及到信息系统中的硬件、软件以及运行环境的安全等问题，在相关数据信息整理的过程中，还要做到定时的备份以及检查，最终确认数据信息的完整性以及安全性。其次就是防止系统入侵的控制，第一就是要防止外部的入侵，具体表现为，企业在建立本企业专有的无线网络时，要对网络所呈现的相关功能进行全面的保护和加密，并且要通过专业的软件，对内部与外部的沟通之间使用多重防火墙，进一步确保内部信息的安全性。最后就是通信安全的控制。
（2）会计电算化的数据资源管理控制
首先是关于访问的控制，通过多重验证对相关人员进行限制，将一些无关人员排除在外；通过数据库中的数据信息进行范围的限制。相关的企业还要根据不同人岗位以及不同的工作性质为主要的数据库用户设置不同的权限，这些权限具体有：根据不同的用户设置不同的数据读取范围，确定用户更改数据信息的权限，这些功能最终确保数据信息的安全性。其次就是建立数据信息的备份以及恢复制度。计算机在进行相关的数据整理时，有时候会出现计算机故障，这时候数据的就会遭到破坏，甚至有时候数据库的数据信息会全部丢失，给企业带来巨大的损失，所以数据库的管理员必须将数据库做及时的备份以及恢复，确保数据信息的完整性。
（3）会计电算化信息系统的应用控制
首选是输入控制。最主要的就是确保整个输入系统的安全性以及完整性，在计算机语言的控制之下，数据的输入一旦有错误，系统的处理结果也可能会出现错误，所以在输入的过程中，输入的控制也是非常关键的一步。其次就是输出的控制。输出的控制具体表现为输出权限与机输出资料的差错以及修改的控制。在当前网络技术的大前提下，主机和终端机之间的交流以及数据传送成为可能，所以网络端的数据传送变得越来越重要。
作者：周磊 侯坤 单位：正元地理信息有限责任公司山东分公司
一、会计内部控制内容及其方法概述
会计内部控制主要是通过相应的内部会计控制程序以及措施方法，确保企业会计信息资料的真实可靠，同时确保企业资产的安全完整，并规范企业的内部会计活动等严格按照国家法律法规以及财务会计内部规章制度来执行。企业的会计内部控制内容非常的广泛，包括了实物资产、货币资金、采购和付款、对外投资、销售与收款、筹资、成本费用以及担保等各方面的控制管理，企业会计内部控制的具体方法主要有以下几方面：
(一)会计内部系统控制
会计内部系统控制主要是指通过构建科学完善的会计系统，并建立健全会计工作规章制度，明确会计工作交接、会计账、证、簿以及财务会计报告等处理内容以及程序，完善会计人员岗位职责以及监督管理工作制度等，对企业的内部会计实施控制管理的方法。
(二)授权审批控制
授权审批控制方法主要是在企业进行相关的会计业务办理时，必须严格的按照相关的授权审批规定以及程序执行，确保所有的会计工作都在相应的授权审批范围之内，避免各种未经批准以及越权行为的发生，进而确保会计工作的规范性。
(三)不相容职务分离控制管理
不相容职务控制分离主要是依据不相容岗位的分离原则，通过对企业会计工作的岗位确认职责权限，并形成岗位之间的相互制约，避免财务舞弊行为的发生。主要包括经办与授权批准岗位、业务经办与会计记录岗位、监督检查与授权批准岗位、财产管理与会计记录岗位等。
(四)内部报告控制制度
这种控制管理方式主要是通过会计报告的形式向企业的管理层以及股东等及时的反映企业的经济活动内容及成效，进而为企业的管理者制定以及调整管理措施、提高会计控制管理效果提供全面的参考依据。
(五)风险控制管理方法
主要是通过在企业内部建立全面的风险控制管理系统，对企业的财务风险以及经营风险进行风险的识别、预警、分析、评估以及报告处理，确保将企业的风险控制在较低的水平范围内。
(六)预算控制管理
预算控制是企业最重要的会计控制手段，主要是通过预算的项目分析、计划编制、执行以及考核等，对企业的经营管理活动进行整体的规划安排，确保各项会计活动规范有序的执行。
(七)财产保全制度
主要是企业通过采取限制不相关人员接触、定期盘点、账实核对以及会计记录等措施，确保企业财产安全的管理手段。
二、当前我国企业会计内部控制管理中存在的问题分析
(一)会计内部控制环境不够完善
当前在我国企业会计内部控制管理方面，存在的突出问题就是内部会计控制制度不够完善，无法真正的起到规范企业会计活动的作用，特别是针对企业一些全新的业务，根本就没有与之相对应的会计活动管理规章制度。同时，在企业的组织结构上，不够健全合理，尤其是职责权限的划分不明确，内部的协调运转能力较差，更是制约了企业会计内部控制工作的开展实施。
(二)会计内部控制监督评价机制不够健全
确保会计内部控制管理工作的有效实施，必须有一整套完善的监督评价机制作为基础，但是目前我国企业会计内部控制的监督评价管理方面，存在着内部审计定位缺失的问题，内部审计的独立性以及审计结果的运用不够充分，不利于强化企业的会计内部控制管理。
(三)企业内部信息沟通渠道不够通畅
在企业内部开展会计内部控制管理，基础前提就是必须具有完善的信息沟通传递渠道，但是目前我国企业会计内部控制管理方面的信息化建设水平不高，造成了信息传递不够全面及时，企业内部的财务会计部门与业务部门之间存在着明显的信息不对称问题。
三、改进企业会计内部控制管理的措施
(一)完善企业的会计内部控制环境
在企业的会计内部控制环境的优化方面，首先企业的会计内部控制管理部门应该不断的完善会计内部控制管理制度，尤其是在企业的货币资金管理、存货管理、固定资产管理、采购预付款管理、销售预收款管理以及预算管理等方面完善相应的制度建设，确保将企业的所有涉及到会计工作的经济业务都统一的纳入到会计控制管理制度之中。其次，应该对企业内部的管理组织结构进行相应的调整优化，重点是在企业内部建立运转高效、层次分明以及职责权限明确的组织结构，同时应该结合现代化的企业管理模式，对企业的组织结构进行扁平化的改造，以缩短决策的传递链条，提高决策的执行效率。
(二)强化对企业会计内部控制活动的监督管理
为了确保会计内部控制各项工作的有序开展，应该进一步的强化对企业会计内部控制的监督，重点是采取内部审计的方式，及时的对内部会计控制活动的执行情况进行全面的检测评价，并评价分析内部会计控制工作的有效性以及执行效果。需要注意的是，在内部审计工作的实施开展中，应该确保内部审计工作内容的全面性，重点应该对企业的财务收支、决算执行、企业资产负债、损益情况、财务经济活动的合法合规性、内部控制的完整性、风险控制管理等进行审计评价。同时，针对审计工作中出现的问题，应当及时的出具审计报告，并对问题的解决处理提出有针对性的纠正调整措施，以及便于及时改进会计内部控制管理策略。
(三)以信息化的手段开展企业的会计内部控制管理工作
制约企业会计内部控制管理活动效率重要的一方面原因就是由于信息传递渠道的不通畅，因此，在企业会计内部控制活动的实施过程中，应该以建立信息系统来开展企业的会计内部控制管理。首先，在会计信息系统的功能设计上，重点应该涵盖会计核算监督以及会计制度监督等功能，将会计内部控制活动的所有业务转移至信息系统中，通过操作软件以及数据库平台来实现。其次，在信息系统的具体设计中，重点建立数据的传输以及储存平台，以信息系统来完成数据的采集、处理、分析、报告以及存储等功能，提高会计内部控制管理活动的整体效率。
四、结束语
会计内部控制是保障企业会计信息质量，规范财务会计业务工作与提高企业风险防控能力的有效手段。在企业会计内部控制的实施过程中，企业的管理部门应该系统分析当前会计内部控制中的薄弱环节，进而系统的改进提高，特别是在会计内部控制体系设计、环境优化以及措施落实等方面提高完善，以提高企业会计内部控制工作的整体水平。
作者：傅晓 单位：山东省烟草公司
1会计内控管理实践意义
近年来，企业财务管理改革对内部控制建设步伐的加快具有一定的必然性，对内部管理水平也提出了更高的要求。在市场竞争白热化的当下，常规的经营活动已经难以满足市场经济发展的要求，必须努力提高内部控制的质量与效率，确保经营活动的科学性，加大内部监督力度，才能实现在竞争中占据优势地位。会计内控管理不仅有助于强化企业内部管理，还有助于实现自我约束和自我管理，保障经营业务的顺利开展；同时，亦有助于提高企业会计信息质量，有效规避会计信息失真的问题，确保会计信息的准确性和完整性。此外，还能在一定程度上促进企业精神与文化建设，杜绝“涉贪”等利用企业财务漏洞所从事的违法行为的发生，从根本上打击、杜绝损害企业利益的种种行为的出现。
2企业会计内控管理工作现状
2.1人力资源管理不当，致会计人员素质偏低
就目前情况来看，部分企业将目光集中于扩大市场份额方面，而忽视了会计内控管理工作的重要性，无形中放大了业务发展过程中需面临的风险指数。比如，在人员招聘过程中，人事部门并没有充分考核应聘人员的业务素质以及思想道德素质，继而影响了会计工作的连续、顺利进行；又或是并未对会计从业人员定期展开教育培训，培训方式落后，仍在沿用“师傅带徒弟”的培训方法，而受制于部分“师傅”自身专业素质不强，导致培训效率相对较低；此外，还有部分会计从业人员对本职工作缺乏责任心，业务技能不高且学习能力较差，导致部分人员为饱私囊而利用职务便利以权谋私，给企业造成较大经济损失。
2.2业务发展与会计内控间发展不协调
企业的会计内部控制管理工作是一项复杂的系统工程，该工程的顺利“施工”与“竣工”需要全体工作人员的努力与配合。但就当前情况来看，不少企业对于会计内部控制管理工作意识较为淡薄，且专业技能水平偏低，从而难以正常推进各项工作的开展。同时，部分管理层也并没有真正认识到会计内部控制管理的作用所在，往往将内控工作归类于基本操作规范类，忽视了内部会计控制管理工作的重要性，相关人员总是根据领导的意图来把握发展的主方向，时而扩大业务发展，忽视内控风险；时而加大风险控制，影响业务发展，两者并没有实现协调平衡发展，由此造成各种规范的缺失而给企业埋下众多安全隐患。
2.3会计内控制度不符合企业发展实际
随着科学技术的不断提高、现代信息技术的不断涌现，原有的、老式的会计内部控制管理制度已经不适合当前社会发展的需要，也不符合企业业务发展的具体要求，例如会计电算化这类利用信息设备和科学技术的财务管理方式都已逐渐普及开来。然而与西方发达国家相比，我国会计内部控制管理制度起步与发展较晚，内控管理工作还有待进一步提高。具体的说，一是会计内控管理制度并没有形成体系，带有一定的片面性，也没有对内部操作的流程及评价标准等进行具体化说明，不仅不利于相关从业人员充分认识工作的重要性，也使相关部门难以对内部控制管理制度的实际情况作出合理而正确的评价，有碍各部门间的合作，严重影响工作效率的同时也削弱了会计内部控制管理效能的发挥。除此之外，还有部分企业过于重视业务发展，而忽视了制度建设的意义及重要性，导致会计内部控制制度的建立和发展相对落后；或是经常出台各种规范或者制度，但各制度内容并不合理亦不协调，无法形成制度体系。需要明确的是，会计内部控制管理工作是一个动态发展的过程，需要贯穿于业务发展的各个环节，内容陈腐的会计内控管理制度已明显不适应当前社会发展的实际需要。
2.4内控管理制度执行与落实难以到位
由于内控管理制度理论性过强，会计人员多数只知道有规章制度，却不知道应该如何去实行、如何去操作，所以实际操作性并不高。同时，部分会计人员在工作时主观随意性较大，缺乏对制度的深入了解，经常在出现一些问题或者错误时不依照制度解决，大都凭经验敷衍了事，因此制度的执行也不彻底。就整体情况来看，企业在实际运营过程中多数没有严格遵循相关的内控制度，也没有贯彻执行相关法律法规的基本要求，导致各种违法、违规现象时有发生。比如，会计人员违规操作现象频繁出现。部分企业人事部因没有准确地定员定岗，使得部分人员身兼数职，不利于形成规范的岗位制衡机制，等等。
3完善企业会计内控管理体系的具体措施
3.1加大内控管理人才队伍建设进程
提高全体会计从业人员的专业素质和思想道德素质，是完善会计内控管理制度的必然要求。会计人员要树立以人为本的工作理念，加强队伍建设，提高工作责任感。同时，还要建立健全激励机制，对工作表现优异的人员给予一定的奖励，并将其与基本福利制度挂钩。比如，在招聘过程中要严格遵循“能者上”的原则，择优录取具备较高人格魅力、组织能力强，且精通会计业务的应聘人员。当然，也要考察每个工作人员的思想道德素质的高低；在选择人员录用之后，要适当设定实习期，考察工作人员的表现，并进行适当的调岗，采用多种形式的教育培训手段，加强岗位培训和业务学习，全面提高工作人员的素质。
3.2联系实际制定内控管理制度规范
制度是行为的保障。建立一套完整的会计内控管理制度，有利于及时发现业务操作过程中存在的问题，帮助企业化解各种潜在的风险。首先，内控管理制度要立足于国家会计制度及相关法律的基础之上，必须充分考虑本单位发展的实际情况，对现行各项管理制度的内容、效果等进行分析和梳理，并进行及时的修改和补充。针对原规定不明确的地方，要进一步展开研究，形成一个全面性、系统性以及较强操作性的内控管理制度体系，保证内控工作“有章可循、有据可依”。其次，要着眼于现行管理制度的薄弱环节，促进制度建设与企业业务开展的均衡发展，不断完善会计业务开展过程中的风险识别和风险控制制度，做好管理制度应用的经验总结，在应用信息网络技术进行内控管理工作时，还要注意约束制度的执行，确保各项技术得以“用之有道”。
3.3强化现行各项内控制度执行力度
制度只有被利用，才能充分发挥作用。这就要求制定的制度具有一定的可行性。所以，企业会计内控管理工作必须严格遵循规章制度进行业务操作，还要在业务实践过程中，不断更新和完善相应的制度。如何加大执行力度，具体可从以下几个方面入手。第一，加强各个环节的程序控制工作，确保企业会计工作的规范操作。贯彻执行各项会计管理规章制度和操作章程，加强日常工作审查，杜绝各种违规行为的发生。第二，加强对会计工作重点岗位和工作环节的控制管理工作。条件成熟的企业可实行岗位轮换制度，每隔一定时间就对各种工作进行轮流换班，使得内控管理工作能够长期处于被检查和被监督的状态之下，各种会计风险也很容易被识别出来。第三，强化业务办理过程中的各种安全保障机制。比如，在财务核算方面，必须将现金与有价单证分开，工作内容由不同的人分别完成；款项的支付与账簿的记载工作必须依据有效且真实的凭证，且经专人审核，等等。第四，落实会计岗位工作责任制度，将各个环节进行细分，将工作落实到个人。一旦出现问题，便可“顺藤摸瓜”直接追究具体人员责任。
3.4健全内部控制管理工作监督机制
由于各种主客观因素的影响，企业会计内部控制管理工作过程中难免会出现各类问题。建立健全的会计监督检查机制，能够有效应对风险和防范风险，维护企业的良好发展秩序。首先，加强监督队伍建设，选聘优秀的稽核人员。为确保稽核人员能充分胜任自己所从事的工作，应选择熟悉金融行业规范和法律规定，且从业多年的人员；同时，对在岗的稽核人员，还要定期开展教育和培训工作，不断提高其思想道德素质和专业技能，以便其更积极、更认真地对待自己的本职工作。其次，积极运用先进信息技术手段，提高稽查工作的效率和效果。如对计算机技术的应用，可辅助监督人员提高稽查、监督工作的力度和频率，降低劳动强度，提升劳动力成本投入价值，最终实现企业经济效益的提高。此外，条件成熟的企业还可组建一支专门的会计专家检查团队，加快技术创新，不断优化监督检查流程，充分利用已有的技术模型及各种处理手段，提升非现场检验的平台质量，建立一个上下联动、权责明确的监督体系。只有这样，企业才能建立起一个较为完善的工作网络体系，保证各项工作的效率和效果。
4结语
综上所述，重视企业会计内部控制管理与完善内部控制体系是实现企业长远发展的需要，也是一个需要长期坚持的过程。于此过程中不断完善企业会计内部控制管理工作，并逐步提高其水平，对各企业乃至整体市场经济体系的稳定均有着重要意义。
作者：贾筱 单位：西北民族大学
摘要：
随着我国市场经济的持续和稳定发展，在产业结构调整中，企业经济效益的财务会计毅然崛起，并在企业的协调发展中起着重要的作用。在企业的内部控制工作中，会计内控的主要的地位。严重影响着企业的持续长久的发展。所以我们要切合实际合理地做好这项工作，并且促进企业的财务会计内部控制工作的顺利进行，最大程度去减少那些影响企业经济效益的负面因素，让企业长久不断地发展下去。
关键词：
企业财务会计；内部控制；可行性措施
企业会计内部控制对于企业核心竞争力的提升有着极为重要的意义，可以说在当代社会背景下，企业会计内部控制的质量将直接对企业发展造成影响。受多种因素的干扰，目前企业会计内部体系还存在一定的不完善，在对企业进行会计内部控制的过程中还存在各种各样的问题，这在一定程度上对于企业会计内部控制作用的发挥造成影响。因此相关企业必须加强对其的重视，积极采取措施对企业会计内部控制水平进行提升，为企业可持续发展目的的实现创造条件。
一、企业会计内部控制的属性
企业会计指的是对企业的资金周转问题进行监督与管理的工作人员。他们为企业提供财务状况与盈利能力等经济信息。最终让企业与其他企业或者企业内部有序地进行经济管理交易活动。而企业会计的内部控制则是指收集已经发生过的交易活动事项进行二次加工。以报表的形式通过确认、记录和报告等程序向企业内部反馈。这为企业的良好运转提供基础条件，也让内部管理层及时进行数据分析和解决问题。
二、企业会计内部控制的现存问题
（一）企业管理者对内部控制不够重视
当前一些企业的内部控制缺乏指导，部分企业也不遵守规章制度，尤其是对企业，会计的内控制度不够重视。这会导致企业会计内控监督不够完善，表现出管理混乱的现象。在会计内控工作中，也具有着监督功能。现在有很多企业都会有挪用公款的现象，而且这些现象也不容易被发现，导致企业的资金紧张，这都是因为缺少有效的会计监督制度。许多企业的内部的会计控制监督不完善，监督人员的分配不到位，监督人员的监督力度不够等都会造成内部控制监督出现问题。如果领导不重视这方面会导致企业存在的管理分散和秩序混乱等问题。比如说有些企业的审批制度缺乏复审，从而造成会计内控不到位和人们在监督控制上缺乏主动性，表现出应付工作态度。所以，会计内控有待改善。
（二）企业会计内部控制制度不够完善
有些大型企业会计内部控制制度出现了一系列问题。比如说会计内控制度缺乏合理性,在职权方面缺乏明确性,导致职权过乱,最终导致企业难以发展下去。因此会计内部控制制度不够完善,会造成会计内控工作的滞后性,没有办法去满足当前的经济要求。如果企业管理者对内部控制不加以重视,那么企业的管理制度就是个摆设。它会导致有些部门对企业的制度不遵循,另外也会导致企业财产的损失比较严重。
（三）信息交流不畅导致内容失真
要想做好一个企业会计内控工作，就应该确保信息交流的畅通。如果一个大型企业即使投入了大量的人力、物力和财力等信息，仍不能确保在企业运营过程中各个环节信息的流畅程度，那么这个企业发展所面对的困难将会非常多。之所以导致信息交流不畅的原因有很多，譬如企业沟通程序相对较为冗长，相关信息在传递过程中出现失误的几率比较大，这对于信息有效性的保证是极为不利的。此外在信息传递过程中容易导致信息的失真，这对于会计内部控制可靠性的保证是极为不利的。一个完整的企业会计内部控制体系需要以真是可靠的信息为基础，如果在企业运营过程中所流畅的信息真实性无所保证，那么企业内部控制的质量必然会被影响。
（四）企业的会计内部控制面临着的信息化风险
当前计算机的，输入和输出数据的正确率达到百分之百。会计人员如果在数据处理方面不够规范，会造成信息方面的完整性和真实性出现问题。同时计算机也面临着黑客的攻击。黑客攻击后会造成信息的泄露、计算机崩溃导致计算机里面的文件受到损害。所以企业的会计内部控制面临着信息化风险。
（五）企业的内部控制要求没有与平日工作结合
企业得不到友善的管理，是因为企业没有，让内部控制要求和平日工作结合起来，从而出现了严重的浪费问题。因企业的随意性导致了，资产不能及时入账等行为，造成企业有资产却没有帐可查。另外企业没有科学化的考核机制，只注重盲目的去发展，这可能造成虚假的信息来源，从而对企业和社会造成了不好的影响。
三、企业财务会计内部控制的可行性措施
（一）对企业财务会计内部控制的风险管理要规范
企业的会计人员要对要对与财务有关的监控系统和信息系统高度注意。要有对风险的认知，在法律、政策等产生变化时，及时的改变和调整对策。领导也应该，在面对监控信息、信息等系统方面出现的风险因素进行评估和控制。最后让会计事务所对风险报告进行规范审核。
（二）建立完善的监督管理制度
企业财务会计内部控制质量的保证离不开完善监督管理制度的支持，如果在会计内部控制措施采取过程中缺乏监督，那么必然会在一定程度上影响会计内部控制的质量。要想最大程度的使得监督股管理制度得到完善，相关企业最先需要做的就是对其的重视程度进行提升，尽可能的让企业的每一个职工都能够以积极主动的状态参与到会计内部控制过程中。对于会计内部控制中所出现的问题，相关人员必须及时的对其进行排除。相关企业要建立专门的监督管理小组，对监督职责进行落实，让所有企业内部控制都能够在受监督的状态下所进行。
（三）加强企业会计内部控制的审计工作
一个企业要想稳定持久的发展，也必须保持审计工作的，有效性，公平性。并对审计工作不断的加强管理、监督和检查。按照国家的规定去进行，做好监督工作，并再次监督，落实企业内部会计制度，这是一项复杂并且要求严格的工作。要想确保它的有效性，可进行一票否决的方法。另外企业要有良好的自我制约的能力，去提高内部控制水平，减少来自会计杨自雪加强企业会计内部控制的分析监督和审计方面的压力制约，从而才能加强企业内部会计内部控制的审计工作。
（四）有效的去处理信息失真问题
现如今会计内部控制工作不到位、会计内部控制工作缺乏时效性，这是由于会计的信息失真导致的问题。所以我们要强化信息的处理。如下，一是企业要不断地加强并完善外部管理机制，这对于大型企业特别是有较大的外部市场的，大型企业而言，着实提高了企业对会计信息失真的处理。二是让信息交流和沟通程序优化。现如今信息会计交流与沟通程序比较冗长，这个信息是真的治理，带来了难度。所以我们要优化信息交流程序，让企业会计内部控制工作的信息具有时效性。三是企业的会计内部控制的监督管理工作要做好。我们要对会计信息造假行为严厉打击。建立完整的奖罚机制，这对规范工作行为，调动积极性、做好监督管理工作很有效果。
四、结束语
在经济发展速度不断提升的现代，企业的竞争也越来越激烈，在这种背景下，企业要想获得发展就必须把目光集中在内部会计控制上，这对于企业和核心竞争力的提升有着极为重要的意义。因此相关企业必须加强对其的重视，积极的采取措施对企业内部会计控制体系进行完善，只有企业完善了内部控制制度、提高了内部控制价值、强化了信息失真的处理，只有做到了这些才能更好的让企业健康持续发展下去。
作者:杨自雪 单位:云南省楚雄监狱
摘要：随着我国房价的一路飙升，各大房地产开发商都牢牢抓住这次机遇，建筑行业不断涌现，这也是我国步入城市化的重要标志。建筑行业肩负着推进国民经济稳步发展的任务，因此，企业会计内部控制尤为重要，它关系到企业的发展和对市场信息风险评估的能力，但是我国大部分企业的内部控制还有缺陷，要建立起科学、完整的体系是迫在眉睫的。
关键词：内部；控制；企业；会计
受国民经济发展良好走势的影响，建筑行业如雨后春笋般出现，但行业内的竞争也越来越激烈，正所谓监管内部控制强的企业能经得起市场风云变化，监管力度差的只能面临淘汰，在这过程中也不断呈现出内部控制的缺陷问题，需要得到企业管理层更多重视。但我国多数企业没有关注到内部控制的关键性，其实企业会计内部控制的精准性直接影响着企业利益的提高、成本的有效降低、提供准确的财务报表，都是对企业长久发展有着重要意义。通过对建筑企业内部会计控制的了解，本文将对完善工作进行建议和提出相应对策。
一、建筑企业内部会计控制进程中出现的问题
(一)整体认知偏差，财务人员修养有待提升首先，建筑企业内部没有认识到会计控制的重要，偏差的认为审计工作不过是应付差事，财务报表的情况只关心成本利润，不关心内部额外支出是否合理，过多失实的内部管控，对以后的会计工作埋下巨大隐患；其次，对于财务人的修养问题不关注，把更多精力放到了技术骨干的培养上，使得人员结构不平衡。因此，财务人员对工作懈怠，会计信息有失真实性和准确度，这对投资人利益是很大的损害。
(二)管控措施不理想一方面，领导者和决策者过度重视企业效益，对会计内部控制认知很低，整体结构出现失衡，致使内部会计控制工作很难开展。另一方面，管理阶层错综复杂，职权归属不明确，导致人员的互相合作性不突出，信息分享上出现不畅通，过多重视个人利益得失，缺少集体荣誉感，导致工作效能得不到提高，这对企业的成长都是阻碍的绊脚石。
(三)内部会计控制审查力不足第一，内部审查停留于表面，没有深入的开展，对内审工作不积极配合，使内部管控能力难以施展，领导者不能把企业发展和内部审查有机结合。由于审计工作周期长、成本高、涉及面广，企业宁愿把时间花到跟进项目也不愿进行冗长的审查，费时费力，耽误各部分正常工作。企业决策者分辨不出财务报表的审查和内部会计控制有何区别，致使内部审查在监管和实施中都出现漏洞；第二，内部会计监督没有完善的结构框架，缺少系统的评估内容，自立性和权威性不高，致使审查结果差强人意。应该设立奖罚机制，对管控职权加强监督，做到领导、员工、审计人员三者结合的考核体系，这将有利于内部会计控制的效率加强。
二、加大建筑企业会计内部控制的方法
(一)提高全员风险意识，定期进行内部审查一方面，由于建筑企业准入门槛低，人员素质参差不齐，导致对企业发展的风险意识比较薄弱，更注重个人利益。因此，加强内部会计控制首先要对全员进行企业文化的培训，多宣传企业风险意识，积极配合内部会计控制的有效实施。另一方面，定期的进行财务状况、资产评估、工程预决算等内部审查，及时发现问题及时纠正，不能为了省时省力忽略内部牵制的重要性，它是企业的良好运行的核心。
(二)向现代化企业内部控制环境发展科技发展的目的就是给人们的生产生活带来舒适的改变，对于企业内部控制环境更应顺应发展，有效改善体系的环境。首先，加强领导层的内部控制认知。所谓领导就是有先进的思想和执行力，这是一个团队里必备的“领袖精神”。领导者要学会利用职权，对关乎企业发展的所有要素进行分析，确立内部控制的重要性，传达到员工层，确保内部控制有秩序、高效率的进行。其次，凭借自身能力完善内部控制机构。内部环境的优良决定企业的发展态势，它们互相支持、互相作用，因此要尽最大资源能力配合，保证企业内部控制结构的不断完善，以便发现问题积极改正。最后，内部控制的主体是审计人员，要提高审计人员综合素质，做到恪尽职守、克己奉公，把自己融入到企业发展，明白所处位置的关键性，处理问题不能避重就轻、玩忽职守，要在自己职权范围内对所有不正常行为进行监督管理。
(三)建立健全内部会计控制评价体系第一，加强建立内部审计的威望，使全体员工了解审计的权威性，迫使审计工作高效有力的进行。不主张内部审计的形式主义、可有可无，加强审计工作影响的知识普及。多方面、现代化的进行审计，不局限于财务内容，对项目跟进情况也实时监督，从而避免出现严重性失误。第二，形成领导者、员工和审计人员三位一体的监管结构，注重员工监督行为，是企业整体会计信息呈现公开、透明化，利于每个人能尽职尽责为企业效力。这都对完善企业内部控制效果评价体系的建立有重大意义，实现企业内部会计控制工作科学合理地开展，确保财务信息的真实可靠。
三、结束语
作为建筑企业发展的重要环节，内部会计控制体系要不断被完善和推进，利用内部审计效果科学合理地分析内部结构，加强抵御风险能力，更有利于企业在优胜劣汰的市场竞争中保持自身优势，不被淘汰。
作者：许东升 单位：厦门住宅建设集团有限公司
【文章摘要】企业的根本目的就是为了获取经济效益，从而应用而生的一种企业规模，为了给公司谋取利益，各大企业之间进行没有硝烟的战争，彼此运用先进的科学技术和高质量的管理机制互相竞争，你争我夺。为了赢得更大的经济效益和适应竞争如此激烈的当今社会，需要发挥企业会计内部控制系统的重大作用，通过企业内部会计采取一些具体的调控措施和一些管理方法，以此来管理企业的发展。由此可见企业会计内部控制在企业的发展中占据着非常重要的地位，为了更好地服务于企业，我们需要针对企业会计内部控制存在的一些问题，并且及时地找到应对的策略。
【关键词】企业会计内部控制；存在的问题；策略研究
1企业会计内部控制以及其中的内部审计的简单陈述
企业会计内部控制主要指的就是在企业内部以提高会计信息、确保开展业务活动，以保障资产的安全性和完整性的一系列的控制举措以及方式的统称。企业内部审计是企业会计控制系统的重要组成部分，主要是通过发现发现企业会计控制系统中存在的一些问题，时刻警醒管理者，帮助企业管理层保持高度的警觉，避免风险的发生，形成防范意识。为此，企业内部审计人员就需要时时刻刻地关注企业各个层面的管理人员注意可能产生的风险所在，然后做好一切的应急措施，提出一些行之有效的预防措施，防范于未然。
2探讨企业会计内部控制存在的制约性问题
2.1企业会计内部控制机制不够健全、不够完善
现在的大部分企业管理制度不够完善，当然其中的企业会计内部控制机制也不够健全、不够完善，不能真正地把把制度实施在整个企业管理层面，无法精准地实现其自身的价值，企业中的管理人员也没有意识到企业会计内部控制的重要作用，因此，企业会计内部控制体制内部具体的体制仍然有很大地缺陷，需要我们为之不断地努力奋斗。
2.2企业会计内部控制中记录的一些具体信息数据只是做表面功夫
企业企业会计内部控制中的会计管理人员记录的一些关于企业高管、公司领导人的数据大多数做的只是表面的工作，往往对于他们通过收受贿赂、假公济私、通过以次充好从而谋取来的暴利，实行了一种掩盖现象，会计管理资料中只是象征性地进行记录、汇总，而没有做到实事求是，按正规的控制流程来实施，这就大大地影响了企业会计内部控制的实效性，不利于企业的管理体制的实行。
3针对企业会计内部控制存在的制约性问题，及时地提出一些转型的对策
3.1逐步地建立健全企业会计内部控制机制，完善企业管理体系
为了企业的管理能够更好地进行，需要我们不断地建立健全企业会计内部控制机制，建立一套真实可行、行之有效的调控体制，以此来完善企业管理体系。要想达到预期的效果，企业会计内部控制机构需要对各部门的工作人员进行定时地评估，对工作业务好的人员，实行奖励政策，当然业绩不好的员工需要给予一定的惩罚或者是制定一个具体的业绩目标，让各部门形成竞争趋向，从而优化企业管理体制。
3.2加强对会计信息记录的真实性，从而确保企业会计内部控制体制的顺利开展
针对企业会计内部控制体系中存在的信息记录不准确的情况，需要企业会计人员在做记录的时候，本着实事求是、公平、公正的做事态度，仔细地对企业内部的财务信息进行核对、校准、反复比较，然后利用整理出来的信息资源，尽可能地根据实际情况进行记录，不要受到外界的影响，不能因为一些私人的原因，而对企业会计内部控制体制的规定弃之脑后，或者是未来贪图小便宜而不遵循管理体制，这样的行为都是为人所不齿的。
3.3企业会计内部控制中的审计人员需要不断地努力，协调好企业内部各个层面的良性发展
企业会计内部控制中的审计人员和被审计人员的审计与交流、沟通，其目的都是为了给企业的长远发展提供一些必要的前提准备条件，是在给被审计人员提供一项变相的人际服务工作，所以，审计人员在进行沟通的时候，要注意自己沟通方式的恰当，需要不断地提高自身的沟通技巧，恰当地处理好与被审计人员之间的冲突问题，建立长久、友好的合作关系，学会察言观色，运用恰当的沟通方式，为审计工作的开展提供便利的条件，促进企业会计内部控制的顺利进行。
3.4需要适时地对企业内部会计管理人员进行知识的培训，不断地提高他们的综合素养
企业内部会计管理人员要管理好企业的内部人员，首先就得从我做起，只有以身作则，才能起到好的带头人的作用，也就能够以理服人，不给员工找到“你都做不到，还来要求我们”的借口。另外，会计管理人员还需要有过人的眼光并且经过实战考察，对自己信得过的管理人员进行重点培养，快速地提高他们的素质与服务态度，然后采取以人治人的策略，让他们再进行一轮人才的挑选并且给予培训与监督，这样良好的循环模式的实施，有助于企业会计内部控制体制的完善，进而促进企业的长远发展与经济效益的提高。
4结束语
综上所述，我们了解到，企业会计内部控制体制对于企业的远大发展有着非常重要的作用，为了实现管理的一体化、健全化，需要企业内部会计人员不断地增加自身的素养和建立健全管理机制，逐步地加大监督与管理的力度，从而优化企业会计内部控制体系。
作者：应露 单位：宁波大学科学技术学院
摘要:建筑企业建立完善的会计内部控制体系是推动企业管理工作的重要操作手段之一，会计工作顺利开展主要立足于公司的财务监督以及会计核算管理，为企业的发展提供最优化的资源配置。随着市场经济的快速发展，保持有序的资金流动是建筑企业顺利发展过程中的必要条件，所以加强企业内部的会计管理工作对于促进企业的可持续发展具有不可多得的优势作用。
关键词:建筑企业会计内部控制制度建设
内部会计控制工作是保证企业各项决策的基础条件，是企业能够获得可持续发展必要前提。在企业的日常运作中，企业失败，违法经营以及会计信息失真等事件都是由于公司会计内部控制体系运营不善的原因。保障建筑企业会计内部控制体系的建构是帮助企业在复杂的市场经济条件下有效规避财务风险，保证企业实现良好经济效益的重要管理方式。
一、建筑企业的运营模式分析
(一)资金项目数量大，风险高，周期长
建筑企业的工程项目普遍存在资金量大，周期长而且风险高的特点，在具体的项目操作过程中由最初的投资到项目结束需要经过多个不同的阶段，其间的工作交接涉及多个不同的岗位以及操作内容，需要消耗大量的人力，物力以及资金，最为重要的是每一个工作环节都会对项目的成败起到决定性的作用。所以，建筑行业的项目运营面临着巨大的风险，导致企业的运营管理也存在诸多不合适的方面。保证企业建立科学合理的会计内部控制机制需要以更为宏观的视角了解该项工作的重要意义，内部控制机制的建设主要以更加规范的管理行为提升企业的管理效率以及管理水准，在消除隐患，及时的预防纠正措施中保证企业资产的安全完整，提升企业会计信息的质量并且保证其真实，完整性。
(二)单一的产品表现
建筑产品的固定僵化性使得生产运用的全部操作过程需要以产品展开，每个项目的具体操作设计需要遵循用户的实际要求，为客户提供私人定制般的高级用户体验。但是在具体的施工过程中由于不可控因素的影响会延长项目的工作时限，比如说恶劣的气候影响，环境条件以及人力资源等方面的因素。所以，建筑行业项目实施的单一，固定性决定了该产品难以大规模的生产。与此同时，施工企业的特殊性更加大了内部会计控制的难度，主要表现在建筑企业在全国各地都有许多分公司以及项目操作部门，两者之间主要通过管理费的联系增强彼此的紧密度，而加强企业内部的会计管理必须增强分公司的会计核算质量，控制企业的成本投入，避免财务挪动的现象发生，在最大限度内降低企业的财务风险。
(三)机械化水平低，人员流动性大
随着科学技术以及经济条件的快速发展，建筑行业的设备条件虽与时俱进，但在具体的施工过程中任然采用以人工为主导的生产模式。在建筑项目的操作运营中会雇佣大量的农民工，由于操作人员的认知条件以及个人素养导致自身对施工的认识不够全面，各式各样的施工操作人员加大了建筑企业的管理难度，并且产生机械化操作设备使用量低的连带效应。而在企业会计内部控制最为薄弱的方面主要表现在货币资金以及采购业务。由于资金使用的随意性导致工作人员的采购业务方面弄虚做假，导致吃回扣的现象屡禁不止，所以需要在会计内部控制机制的建设中注意不同层面的考虑需求。
二、建筑企业会计内部控制制度运行研究
(一)会计内部管控的意识薄弱
会计内部管控意识需要建立在长期的信息收集与危机处理机制的基础上，立足于国家的经济政策，行业政策以及全球经济的波动趋势进行预先的判断与测评，而内部管控意识的缺乏则会导致企业运营管理的资源损失。中海集团在全球经融危机爆发前由于及时预见迪拜负债的急剧增长以难以为继，及时停止对迪拜新项目的接受力度，强化原有项目的有款力度，加快完成工程的收尾项目。这一系列措施有效避免了由于全球经济波动所造成资源减损，充分体现了会计内部控制措施在企业风险规避方面所具有的有效性。而这一具有前瞻性的措施在我国的开展却不尽如人意，一部分原因则在于部分企业内部会计管控制度流于形式，造成这一现象的主要原因在于担任财务管理人员的自身素质不够，难以从企业发展与运营的宏观角度维护企业资本的安全性与完整性。所产生的直接后果是建筑企业将关注重点局限于工程项目的实际进度与效益，不能对整个施工项目的操作流程实现规范化的管理，更是由于对内部管控意识的缺乏。
(二)形式主义以及无章可依的现象严重
部分建筑企业内部建立了完整的会计管控制度，但是在日常的操作管理过程中由于管理人员的管控意识薄弱，制度自身的建设缺乏合理性，难以解决实际问题，奖惩措施的不明确等因素共同导致了企业会计内部控制制度的建设浮于表面，难以充分发挥其控制，监督以及约束的实际意义，导致内部控制机制难以发挥具体的管理效力。除此之外，无章可依的现象也是屡见不鲜，由于部分企业内部会计管控制度的残缺不全，权责划分模糊不清，导致会计信息不实，管理层舞弊现象的层出不穷，严重危害企业的资产安全以及经济效益。比如说，以HJ公司的风险防控为例，公司在项目开展前进行了大量的防控工作，包括安全防护，瓦斯检查等高风险的检测内容，但是不幸的是该公司依旧出现了严重的安全事故。由于施工现场的瓦斯爆炸致使当场死亡1人，受伤5人，所造成的直接经济损失高达三百万，由此表现出建筑企业的安全工作防范需要谨慎展开，避免会计内部控制机制的形同虚设，在实际的项目管理中发挥最佳的管控效果。
(三)会计内部管控制度范围狭窄，实践性能缺乏
目前，建筑企业的职员对于会计内部控制制度的认识不够深刻，浅显的将其归结为会计工作只是完成简单的财务核算，没有认识到会计项目的内部管理对于企业策决的重要认识，导致企业职员对于该项工作的重要性缺乏。所产生的直接影响是员工对该项工作的执行力不够，积极性不足，使得企业会计内部控制处于纸上谈兵的尴尬境地。缺乏执行力的内部管控制度在面临实际问题时手足无措，难以为企业的长远发展做出良好贡献。
三、完善会计内部控制制度的策略研究
(一)建立一个科学合理的内部管控制度
在建筑企业内部建立科学合理的会计内部控制制度是保证企业资金有效运行的重要要求，在企业资金运行的过程中倘若出现会计信息失实，难以预测的不可控因素都能够在内部控制制度的监督下得到有效解决。除此之外，建筑企业在会计工作的开展工程中，需要严格约束会计信息的真实性，可靠性，立足于真实数据的基础上才能有效保证依据会计信息所作出决策的正确性，实现企业资金的最优化管理，提高企业对资金的有效利用率，在会计内部控制制度的不断完善中实现建筑企业的有效运营。
(二)在全员参与中提高企业管理效率
建筑企业的财务管理工作不能简单的依靠财务部门，需要全体员工的共同参与中提高企业的资金管理效率。调动企业员工的积极性，在企业领导人与职员的共同参与中增加各个部门之间的协调性，在各部门之间的相互合作中促进财务工作的顺利开展，结合日常的企业管理经验以及实际需求形成一套完整的会计内部控制制度，号召全体的企业职员参与到资金管理中，落实企业管理的实践性，在日常工作的锻炼中帮助工作人员严格按照建筑企业会计内部控制的规章制度行事，在彼此的监督促进中增强企业员工的进取心与责任感。HJ公司由于内部环境的缺陷，导致监事会的丧失形成企业内部监督体系的失衡。监事会是企业内部控制体系的重要组成部分，是进行内部资源控制监督的重要部门，但由于该公司忽视监事会的建立导致企业内部的状态随时处于无监督的情况下，所产生的直接后果就是企业员工在散漫的工作环境中丧失个人的工作原则，难以将会计内部控制机制的规章条例落实于行动，难以在彼此监督的内部控制之中提升企业管理效率。
(三)加强企业的会计信息共享
衡量企业的经营状况是否良好的重要指标就是企业的会计信息，伴随科学技术的快速发展，需要企业充分利用现有的科学技术水准以实现企业会计的信息共享，灵活采用计算机技术，多媒体技术，网络技术等新型的科技设备整合企业的会计信息，通过企业内部的信息网络实现会计信息共享，在最大限度内提升企业的会计信息质量，在各部门的信息交流之中提高企业内部职员的工作效率。所以，在提升企业会计信息共享的操作层面，需要收集真实，可信的会计信息以保证信息质量的准确度，与此同时，提升企业内部员工对于会计信息共享的重要性意识，在宏观的操作层面帮助企业产生正确的决策，促进企业的快速发展。通过对HJ公司的实际研究发现，该公司的控制权过于集中，具体表现在最高领导层可以越过分管领导直接与业务部门沟通，而业务部门也可以直接向最高领导报告项目实际情况，该现象的发生是导致企业内部沟通不畅的主要原因，由此所导致的决策失误也就在情理之中。
(四)权责分明，提升会计工作人员的综合素质
为促进企业会计工作的顺利开展需要不断落实内部控制责任制，保证各部门在团结协作间共同迎接风险，与此同时通过设置内部稽查部门开展定期的监督工作，对企业的会计职员实行定期的业务培训以及考核，深化员工的危机意识，帮助企业会计岗位的工作人员不断提升对自我的要求，在企业的考核中提升个人的专业化水准。并且在企业内部建立以人为本的企业管理制度，让企业员工在提升个人职业素养，道德素养以及专业化水平中实现企业的同步发展。
四、结束语
建立完善而科学的建筑企业会计内部控制机制是保证企业获得快速发展的必要条件。会计内部控制机制的有效实现是保证企业在复杂的经济环境下能够有效规避风险，避免企业内部的工作人员出现经济犯罪或者管理违规的现象发生，保证企业获得良好的发展以及经济效益的实现。与此同时，会计内部控制机制的有效实施，能够减少内部会计的舞弊行为，在有效保障会计信息资源真实性以及可靠性的基础上提升企业的经济效益，增强企业管理的操作标准以及参与市场竞争的核心竞争力。
作者：卓沂峰 单位：山东淄建集团有限公司
【摘要】在国内，会计电算化有着不短的历史，从上世纪末开始，因为计算机技术的迅速进步和普及，会计电算化已经成了一种未来的进步方向。现在，经过相关的系统开发，实施控制，管理控制和日常控制进步，会计电算化在走向成熟的同属也渐渐表现出了越来越多的新问题，比如说原始数据不够准确，相关操作者的职责，会计档案无纸化以及电脑操作无形化，会计电算化的问题。本文基于这一点对程序控制，发挥相关工作人员职责，建立健全相关档案，进行安全控制，加强内部审计等进行了分析。
【关键词】会计电算化；内部控制；问题；建议
内部控制对于一个企业的发展有着非常重要的关系，它将对一个企业的经济活动产生非常深刻的影响。企业为了实现自己设定的理想目标，一定要建立一个完整科学的内部控制制度，帮助企业更加健康的发展。企业在完成对电算化会计系统的建构工作之后，其相应的核算以及管理工作也会面临较大的改变。会计电算化实际上就是把现代电子技术应用到会计行业上。相较于原始的手工记账，电算化更加高效，更加准确。它能够减少人力消耗以及物料的耗费。因为会计电算化系统比较特别，建立与之相适应的内部控制制度就显得非常关键。
一、会计电算化导致的内部控制问题
1.原始数据操作准确性问题。
在进行电算化的时候，计算机的数据输出实际上都是由一定的程序控制的，对于输入的数据则是自动完成后存储在一定的介质之上，各种各样的会计工作也都是在一定的计算机程序之下完成的。但是，计算机里的原始数据又是来自哪里呢？它主要来自人工输入，所以如果在这一个环节中存在输入错误的问题，计算机是没有办法分辨的，它只能将错就错的完成各种基于这个数据进行的工作。所以，自动处理数据是不是准确实际上都是由原始数据是否准确决定的。会计电算化的这一弱点也就为内部控制带来了不小的问题与麻烦。
2.控制操作人员的职能问题。
授权，批准控制实际上就是非常常见的一种内部控制。在手工会计系统里，对于某一个经济活动的每一个部分都需要获得那些享有某种权限的人的审核以及签章。但是当会计工作实现电算化之后，相关工作的职能也出现了一定的改变。由于业务处理大多以电算化系统当做主要内容，所以电算化功能以及知识的集中直接决定了职能的集中，尤其是会计工作人员的职能将有核算型逐渐变成管理型。有一些人一方面能够进行数据输入，另一方面也可以进行数据的输出以及报送。所以，一旦内部控制出现问题，很有可能导致计算机操作人员对系统里的程序以及数据库动手脚，对相关结果进行控制，这将大大提高出错以及作弊的危险。
二、完善会计电算化条件下的内部控制建议
1.对程序操作控制进行改善。
为了提高信息处理的质量，减少出现问题以及差错的情况，需要根据相关规则制定非常严格的规程，这实际上就是将相关制度真正落到实处的表现。上机守则实际上就是对相关的计算机处理的各种各样的步骤以及要求进行了规定，它的内容非常广泛，包括操作命令的内容，设备的具体使用方法和各种各样的突发情况的解决方法等等。不过需要注意的是，这种制度不能是固定不变的，它需要跟上企业成长的步伐，不断进行改变。只有利用更加完善的制度进行管理才可能较少出错的可能，真正使会计信息变得更加真实可靠。
2.加强人员职能控制。
究竟什么才是组织控制呢？实际上，它就是把系统里各种不相容的内容进行必要的分割，对系统里的各种职员进行必要的分工，制定合理的，与企业需要相匹配的规章制度。其目标就是利用设定一定相互监督制约的机制来提高会计信息的真实可靠性，尽可能的减小出现舞弊的概率。职责分工实际上就是把电算化部门以及用户部门的工作内容进行必要的分割。所谓“用户部门”主要是指产生数据的部门。对这两个部门进行分割的意义在于实现不相容职责的分离，实现电算化部门内部的职责分离。
3.健全档案管理制度。
这一条中所说的“档案”主要强调的是利用打印进行输出的账簿，报表，凭证，存储数据以及相关软盘和别的各种存储介质。系统开发运行当中出现的各式各样的文档和会计资料的功能实际上就是对各种相关文档进行存储以及保管。其中档案管理主要是利用制定以及实施档案管理制度来实现，它主要涵盖以下几个方面的内容：（1）一定要在具备会计主管以及系统管理员的相关签章之后才可以进行存档。（2）各式各样的有针对性的安全保证措施，比如说备份软件需要打牌相应的标签，停放在安全，干燥的环境中。（3）利用磁性介质对相关会计档案进行保存，应该定时检查，避免因为磁性介质本身出问题而导致不必要的数据遗失。同时，还需要提高对电算化人才的重视水平，给与他们必要的培养，并且给与其相应的物力，财力支持，为企业创造一个有着较高专业水平的财会队伍，给与会计工作强大的人力支持以及智力帮助。
4.加强系统安全控制。
这部分工作实际上是为了提高相关计算机运行的安全性，避免因为各种各样的原因导致系统出现不必要的错误。它的内容涵盖接触控制，环境保护以及安全控制。而接触控制实际上就是为了避免在没有经过必要的授权的时候，有人擅自获取各种各样的资源，确保相关资源的安全性。
小结
会计电算化有着非常复杂的发展环境，它的发展境遇也因此而变的有些复杂。在国内，会计电算化有着不短的历史，从上世纪末开始，因为计算机技术的迅速进步和普及，会计电算化已经成了一种未来的进步方向。现在，经过相关的系统开发，实施控制，管理控制和日常控制进步，会计电算化在走向成熟的同属也渐渐表现出了越来越多的新问题，比如说原始数据不够准确，相关操作者的职责，会计档案无纸化以及电脑操作无形化，会计电算化的问题。本文基于这一点对程序控制，发挥相关工作人员职责，建立健全相关档案，进行安全控制，加强内部审计等进行了分析。
作者：蒋智霞 单位：河南职业技术学院
摘要:本文在简要分析企业会计电算化内部控制中存在的问题基础上，重点从加强内部审计、保证岗位设置的研究性、强化系统维护和奉献防范、提升会计工作人员素质、完善相关政策法规等方面探讨了强化企业会计电算化内部控制的措施。
关键词:企业;会计电算化;内部控制;问题
会计电算化是以现代信息技术和电子技术进行会计工作的简称，是以电子计算机来代替传统地人工记帐、算账、查账等等，进而进行会计信息的统计、分析、判断，那只提供预测等。发展会计电算化，对会计职能发挥，规范会计工作以及提升会计工作质量等具有重要意义。然而，目前企业内部控制上存在着一些突出的问题。
1.企业会计电算化内部控制中存在的问题
我国现在很多企业已经使用会计电算化系统，这给企业带来方便的同时也存在着一些问题，主要集中在内部控制上，具体表现如下:
1.1信息化背景下的无纸化作业加大了审计困难
随着会计电算化系统在企业的推广，改变了以往审计部追查线索的途径，传统的审计线索越来越少，只能通过肉眼不易发现的电子数据和文件等来追查。而传统的审计线索如记录表、审批单、账簿、经办人签字等一系列肉眼能清楚查看的线索都慢慢消失，以前的内部控制相对来说比较分散，在电算化系统环境下，内部控制变得集中起来，由信息中心火计算机管理部门进行实施和管理，而且随着数据的不断更新和完善，旧的资料内容都被覆盖，使审计人员很难从中找到审计线索，系统和程序也随着科技的进步不断完善中，在完善过程中所留下的审计线索也随之发生改变。
1.2电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题
操作权限控制是在电算化环境下，企业常见的一种内控手段，因为很多业务都交由计算机执行，削弱了人的控制力，使会计审核功能变弱。现在有些单位不注重操作权限控制，一个操作员可以进入很多个操作系统，使操作权限控制变得有名无实。
1.3会计人员素质有待提升，缺乏专业的系统维护人员
会计人员因自身素质和技术水平会在实际操作中出现不规范操作和错误操作行为。这是会计电算化内部控制急需解决的问题，系统有着一定的弊端，其中的程序和数据等资料很容易被篡改和复制，且不会轻易被人发现，所以一些动机不良人员出于某种目的，利用操作权限或不按要求任意更改内容，如假冒他人之名、盗取密码等随意改动和破坏会计数据，给企业造成了巨大的损失。同时，现在企业都缺乏专业的、素质高的操作人才，更加剧了企业的风险，因为会计电算化的核算是高效自动的，因此一个地方出现问题，就会使相连接的内容都出现问题。缺乏专业的系统维护人员。现在，企业中会计人员的业务水平都相对较高，但在计算机操作方面水平较差;而系统维护人员虽然计算机操作水平很高，但缺乏会计业务知识，这就是在解决计算机问题时不能对症下药。
1.4没有从根本上制定适用于电算化的内控制度
没有制定符合会计电算化系统的实用型内部控制制度，还基本使用传统的，只把电算化软件当作核算工具来使用。比如，会计人员在录入凭证过程中，没有经过严格的审核就直接录入，这样就会出现基础数据错误的情况;在进行岗位分工时，只设置了基本会计岗位，而没有设置专业的电算化岗位，如电算化审查岗位等，这样，当录入的数据或系统出现问题时，得不到及时解决;对操作人员是否正确录入凭证、是否规范操作系统、是否按照口令设置进入系统、是否篡改数据等现象得不到监督;在数据文件保护上，没有将所有的数据文件都进行备份处理。这些问题都影响着企业在使用会计电算化系统中是否能保证数据、资料等的准确和安全。
2.应对企业会计电算化中的内部控制问题的对策
2.1加强企业内部审计
在电算化环境下完善企业内部审计是内部控制的重点。因此，必须注重内部审计的有效实施，审计内容包括会计电算化信息系统，主要指会计资料的审计、检查操作人员是否按相关制度进行操作、操作系统是否正确，凭证附件是否齐全和填写规范，检查是否按规定报销，审查系统的各个环节是否正常，避免出现问题，同时发现内部控制制度中的问题并提出改进措施，使企业更好地实施和完善会计电算化内部控制制度。
2.2加强人员岗位职能设置的严谨性
由于会计电算化知识和功能相对集中，企业要出台相关的制度进行管理和控制，明确职责分工，加强组织控制。职责分工指的是明确电算化部门和用户部门的职责，各司其职，各主其位。用户部门是数据的源头部门或人员。明确这两个部门的责任，是想使部门的职能更好的进行发挥，同时使电算化部门内的人员职责分工明确。只有职责清晰，才能使不相容职能在集中过程中更好的实施。而组织控制，就是将不能融合的职责分配开来，使每个职责都有专人负责，并有相应的制度和流程进行规范和管理。
2.3加强系统维护，积极防范风险
系统的安全控制最大限度的维护了计算机系统的正常运行，在由于外部因素使计算机在操作中出现错误时及时的对系统进行控制和更正。它主要是对环境保护和接触控制及安全控制。对会计信息系统实行安全控制的意义在于，规避导致数据错误或紊乱的不利因素，从而保证程序、数据和资料等的准确性和完整性，防止数据丢失、损坏和篡改。通过对系统进行强化维护，可以有效地预防企业会计电算化过程中可能发生的风险，保证企业会计电算化的稳定有序进行。
2.4提高会计人员综合素质
进行会计电算化系统操作的是人，为了更好地进行内部控制，就需要提高会计人员的操作水平和业务素质，根据现状对他们进行相应培训。一是在操作过程中提升自己，掌握各种所需软件的操作功能，处理在操作过程中遇到的各种问题，并不断分析总结，进而提高计算机水平和处理问题的能力。二是增加培训。不同的企业制定出不同的培训计划，通过有针对性的培训，提高会计人员计算机操作及维护能力、更好的掌握工作所需软件和熟知内部控制规章制度的能力。这样既能提高整个企业会计人员的计算机应用能力，还能加强内部控制，保证数据及资料的安全，使会计人员的实施更规范。此外，应完善内部控制制度的内容，如道德准则、综合素养、能力水平等应纳入进去。作为企业管理者，应注重对会计人员的培养和提拔，不断提高他们的计算机水平和业务素质，培养一批信得过的人才，满足企业对会计电算化人才的需求。
2.5完善有关政策法规
虽然财政部颁发了《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》和《会计核算软件基本功能规范》等法规，在一定程度上规范了企业的会计电算化流程和制度，但时代在不断进步，会计电算化也一样，由出现了一些新问题。这就需要政府立法部门从实际出发，真正了解会计核算环境、技术手段和内部控制等因素，制定和完善会计电算化相关的制度和法规，如岗位职责划分、安全保密制度、内部控制制度、规范操作制度、系统管理制度等，更好的管理内部控制，并针对电算化作弊的特点出台相应的惩罚措施，以更好地制止不法行为的发生，使内部控制真正落到实处，为会计电算化的实施和推广营造一个良好的工作环境。
作者：孙滢洁 单位：国网河南省电力公司开封供电公司
当前社会发展形势下，会计电算化发展已成为企业会计工作的主要方向。在企业会计工作中，实现会计电算化可以有效地提高会计工作效率，为企业带来更好的经济效益。然而就目前来看，我国企业会计电算化发展水平还比较低，会计电算化还处在起步阶段，在实际工作中难免会出现问题。在企业会计电算化环境下，内部控制作为一项重要的工作，企业只有找好内部控制工作，才能更好地促进企业会计电算化的发展，为企业带来更好的效益。
一、企业会计电算化下的内部控制中存在的问题
（一）内控意识淡薄
长期以来，我国企业在经济活动中一直是采用计划经济时期的管理方法和经营理念，思想上没有得到转变，对企业会计内控工作没有引起足够的重视，许多管理者片面地将会计内部控制理解为资金内控、成本内控，会计内部控制走的是形式主义，如同虚设，甚至会为了赢取市场地位，企业会恶性化的进行会计内部控制。在这个变化万千的市场环境下，由于企业对内控的认识不够，缺乏内控意识，企业会计的作用得不到充分的发挥，进而影响到企业的经济效益。
（二）专业会计人员不足
随着会计电算化的发展，对会计从业人员要求也越来越高。在会计电算化环境下，专业的会计工业人员明显不足，企业现有的会计工业人员的电算化操作水平不足，进而影响到了会计的正确性，不利于企业的发展。
（三）内部控制机制不完善
制度是一切工作执行的标准和依据，而会计作为企业一项重要的工作，就目前来看，企业会计内部控制体制存在很大的问题。在会计内部控制中，虽然设置了机构，但是从事会计管理的人员，职业素质低，知识水平有限，在企业生产经营活动中不能针对企业的经营提供可行的内部控制措施，以至于企业会计内部控制工作效率低，其次，就是在企业会计内部控制中，由于没有完善的控制机制，许多会计从业人员会挪用公款，企业会计内部控制一盘散沙，给企业造成经济负担，影响企业的正常发展。
（四）内部控信息化程度低
随着我国现代社会的不断发展，企业要处理的信息数据也在与日俱增，然而就我企业会计内部工作来看，会计电算化水平还比较低，不能将信息化技术运用到会计内部控制中去，造成内部会计信息化水平低，工作效率不高。
二、企业会计电算化下的内部控制策略
（一）提高内部控制的认识
在会计电算化环境下，对会计工作要求也越来越高。而企业内部控制工作的好坏直接关系到了企业会计工作质量。为此，企业必须充分认识到内部控制的重要性，加强内部控制。首先，作为领导，要以身作则，提高自身对会计电算化内部控制的认识；其次，企业必须加强电算化会计内部控制的教育，提高企业员工对内部控制的认识，利用会计内部管理机制来约束员工的行为，明确会计部门的职责所在，从而调动企业内部一切可以调动的力量为企业会计内部控制制度的建设作出贡献。
（二）加强专业会计人员的培养
在企业会计电算化下的内部控制工作中，专业的会计工业人员是会计内控质量的保障。尤其是会计电算化的发展，对会计人员的电算化操作能力要求也越来越高。而面对这个竞争日益激烈的社会环境，在会计电算化不断发展的前提下，企业要想获得更好的经济效益，就必须重视专业会计人员的培养。不仅要加强会计工业人员专业会计知识的培养与教育，同时还要加强电算化操作能力的培训，进而为企业会计电算化的发展提供保障，提高会计工作效率和质量。同时，企业也应当对外引进专业的会计从业人员，在招聘过程中要严格招聘程序，对应聘人员要进行专业的考核，考核合格后才可以上岗就业。另外，在条件允许的情况下，企业可以安排会计人员出国深造，学习国外先进的管理经验，进而推动企业会计电算化的发展。
（三）健全会计内控管理体制
在会计电算化内部控制中，只有建立健全的内部控制管理体制，才能更好地提高会计工作效率，为企业带来更好的效益。首先，企业必须加强会计与其他部门之间的联系，建立统一的管理系统；其次，企业在构建内部控制制度时，要做到有法可依，有法必依，结合企业自身的发展情况，建立起符合企业发展的会计内部控制制度，在会计内部控制制度中，落实责任制，明确分工，有针对性的建立起企业会计内部控制的监督机制，从而不断完善企业内部控制制度，促进企业的稳定发展。另外，在财务会计管理工作中，加强成本核算和成本控制，制定适合企业会计内部成本核算办法，进而提高企业资金使用透明度，促进企业的发展。
（四）加大会计内控的信息化建设
随着市场经济的不断发展，市场竞争也越来越激烈，在未来的市场竞争中，必将成为科技与人才的竞争。而以计算机技术为核心的计算机信息话网络系统在当代社会中得到了广泛的应用，有效地提高了办公效率，实现了办公自动化的发展。在企业会计内部控制工作中，利用计算机技术，建立统一的信息网络，将企业在经营活动中产生的信息都纳入到计算机信息系统中，通过计算机网络，实现资源的共享，促进会计电算化发展，确保会计信息统计效率和质量，进而推动企业的更好发展。
三、结语
会计作为企业一个重要部门，会计工作的好坏直接关系到了企业的经济效益。伴随着信息技术的发展，会计电算化水平也在不断提高。伴随着企业会计电算化的发展，对企业内部控制工作要求业越来越高。会计内控工作不仅关系到企业的发展，同时也关系到我国社会的稳定。为了更好地服务于社会，促进我国企业的发展，就必须做好企业会计内控工作，完善企业会计内控体制，加强会计内控信息化建设，进而确保企业会计工作效率和质量，促进企业会计的电算化发展，进而为企业创造更多的经济效益。
作者：邓艳泽 单位：陕西国际商贸学院金融与会计学院
在社会主义市场经济不断发展的背景下，企业间竞争越发激烈，企业的整体生存环境也变得越发艰难，如何有效地对企业内部进行组织和管理，向管理要效益，成为了企业能够屹立在竞争大潮中的重要策略。企业会计内部控制是企业不可分割的重要组成要素，其控制效果如何与企业的健康发展休戚相关，可以说关系到企业的生死存亡。在实际的市场竞争过程中，各企业在完善会计内部控制管理工作的同时，应该根据实际发展情况制定适合自身的规定和制度，按照一定的规划去完成企业的各项计划目标，加强企业会计内部控制的管理与监督，加强企业财务机制运行的科学性，用完善的控制手段防止金融问题的滋生。
一、企业会计内部控制的具体作用分析
规划与控制在各个领域都是必不可少的一项措施，需要有一定的法律法规和制度加以约束，企业会计内部控制也是如此，作为管理企业财务信息的会计部门，其存在的重要意义不言而喻。企业必须根据市场状况、自身发展方向以及综合经济实力等因素，制定适合自身的会计内部控制制度，来确保企业内部财务信息的安全性与可靠性。加强企业会计内部控制工作的作用为：
（1）企业的会计内部控制旨在对企业的财务信息和资产安全进行管理和监督，加大对企业信息安全的保护力度，从而帮助企业的资产流动增加安全性和可靠性，促进企业资产利用的高效性、合理性和科学性。
（2）企业的会计内部控制工作如果达到天衣无缝的完美境界，能够促进企业会计工作队伍效率的提升和工作质量的加强，可以形成一系列完整、科学的企业会计核算体系，提高企业会计计算工作的整体效率。
（3）有力度的企业会计内部控制机制能够帮助企业内部组织和管理工作得到强制有效的监督，保证企业的一切工作程序都处在国家法律法规的控制范围内，让企业内部组织管理工作在有力的制度引领下找到适合自己的问题解决方法。
（4）有效的企业会计内部控制工作能够为企业内部各部门之间的工作建立互相沟通的桥梁，促进各个部门之间的沟通与合作，帮助建立起有效的内部工作运行体制，提高企业整体办事效率。
二、现阶段企业会计内部控制工作存在的瑕疵
1.企业会计内部控制制度有待提升。
企业会计内部控制工作的开展重点在于对财务的规范化核算进行各方面的控制，但现阶段，国内许多企业没有这种意识，大多数企业对会计内部控制还仅停留在对公司财务的清点上。在实际操作过程中，多根据经验和惯例开展工作，经常会出现权责不明确、部门职能混乱等问题。
2.企业对会计内部控制工作的监督力度不够，工作监督制度不够完善。
任何高质高效的工作都缺少不了有力的监督机制。现阶段各大企业在会计内部控制工作中的另一缺陷就是缺乏有效的监督机制来辅助工作的顺利开展。许多企业即使已经建立起了内部审计机制，但是缺乏实际上的应用检验，缺乏一定的权威性，不能将团队的合作力有效发挥出来。
3.企业会计工作人员队伍素质跟不上。
企业会计工作人员的地位十分重要，他们掌控着财务信息的校对与核算工作，一旦出现问题，对会计内部控制就会失效，带来一系列影响企业经营的连锁反映。如何用自己的技能和智慧为企业造福，是每一位会计应该时刻思考的问题。一些企业雇佣的会计工作人员仅仅是能够算账，专业技能低下，甚至丝毫不懂会计专业知识，由这些非专业的会计工作人员负责企业会计内部控制工作的效果可想而知，可悲的是，这种现象在现阶段的国内企业中十分普遍。
三、提升企业会计内部控制工作质量的途径
1.提高企业会计内部控制的地位。
企业高管应该树立高度重视企业会计内部控制工作的意识，将企业会计内部控制工作的重要性宣传到位，将其提升到企业的经营战略地位中去，建立专业的会计信息处理监管部门，对企业各部门进行科学的整改重组，建立起高效率、易沟通的有机工作体系。
2.建立健全企业的会计内部控制监督制度。
监督问题要从两个方面进行解决，企业要在选用会计从业者时需提高门槛，必须选用会计相关专业的人员，并加大对应聘者专业素养和思想道德品质的考核。并对已经从业的人员进行定期的专业技能考核培训；除此之外，企业内部要树立该方面的硬性规定，经营者定期对财务账目进行管理核对，不放过任何可疑的蛛丝马迹，在日常的会计核算工作中做好监督工作，让会计核算部门形成一种时刻提高警惕的认真工作的习惯，保证时刻做好企业会计内部控制监督工作。
3.聘请专业的企业会计人员，着手对会计从业人员进行思想与技术上的培养。
会计从业人员质量参差不齐是现阶段企业会计控制工作的难点所在，一个人失误是一点点，整体加起来就会对企业造成巨大的损失。企业应加大对培训方面的投资力度，聘请专业人员对企业会计进行系统性的、全方位的培训，从思想和技能两方面入手，全面培养会计从业人员，对会计人员的任用也是本着宁缺毋滥的原则，一定慎之又慎，从而减少徇私舞弊的违规违纪行为，这样才能够让会计人员有能力更好地投入到企业的核算工作中去。这样就从队伍素质角度提升了企业会计内部控制工作的质量。
四、结语
综上所述，在市场经济瞬息万变的今天，企业要长期屹立在激烈的市场竞争之中，就要加大对自身管理方面的力度，采用科学先进的会计内部控制机制，为企业自身将来的持续发展打好基础。抛开现阶段企业管理工作中的问题不说，我们当前还是要坚定信念，对企业会计内部控制管理加强探索，培养优秀的企业会计工作队伍，用智慧和实力开展全新的、高水平的企业会计内部控制管理工作。
作者：亢丽俊 单位：唐山永安资产评估有限公司
随着市场经济的不断深入和发展，企业现有的会计内部控制对策已经不能很好的满足企业发展要求。所以，企业在今后的发展中对会计内部控制基本对策研究要加强，将会计内部控制基本对策的研究逐渐纳入到该领域研究的重点内容，重视在研究的过程中的细节，促进企业科学快速的发展。
1企业会计内部控制概论
1.1企业会计内部控制概念
对企业财政部门企业会计内部控制，进行组织行为规范并采取相应的控制措施，让企业财产安全得以确保，使得企业经济活动完整性得以保证。让企业有效运营以及让企业的计划正常进行，企业会计信息质量，能够得到提高。对企业财务部门和相应的会计业务部门进行企业会计内部控制，使得这些都涵盖于企业内部管理中。对会计事务企业经济项目，进行事前、事中控制是其侧重点。
1.2企业会计内部控制的作用
①促进企业经营效率的增强。企业财务部门对企业职员以及企业部门分工协调与科学考核，对企业生产活动的有序进行非常有利是企业会计内部控制的要求，进行科学控制对企业各部门工作目标确定，这些都起到促进作用。②促进企业会计信息质量的增强。提升企业会计资料的审核力度可以通过加强企业内部会计控制力度实施，对企业会计资料的有效性和真实性都可以确保，提供有力的参考数据有利于企业发展做出正确决策。③促进企业法人治理结构的完善。对企业资产动用授权人的控制，是企业会计内部控制的关键点。加强对其授权人员的控制能推动企业法人治理还能更准确反映企业的产权关系，使企业结构和管理模式进一步完善。
2企业会计内部控制的措施
2.1企业内部控制环境的优化
外部环境控制、内部环境控制是企业内部环境的优化控制的内容。企业内部环境控制有：一是，对人力资源管理机制的完善和企业内部控制的意识的树立，从思想上对企业内部职工们素质的提升，来促使企业员工自身遵守的内控意识加强。二是，企业文化氛围的营造，员工努力学习氛围要尽力营造，提高学习业务能力，善于向优秀企业学习，摒弃凭经验断定的理念。三是，企业管理者作用的发挥，企业管理者要以身作则，遵守内部控制制度，并严格执行，为员工树立良好楷模。
2.2企业会计内部控制的整体机制的完善
由于企业会计内部控制制度缺乏正确的制度管理，而且执行力度不够。所以企业要积极建立和完善企业会计内部控制的整体机制，通过监督与管理加强会计内部控制的执行力度，保证企业会计内部控制制度的有效实行。一是，企业要建立起完善的企业内部会计控制的管理机构，对各个部门的管理职责认真贯彻和落实，保障企业会计内部控制的实施。二是，企业要积极建立健全的企业内部会计控制体系，增加会计内部控制改善会计内部控制的管理设施，完善人员编制和经费投入，认真贯彻和落实企业会计内部控制体系，规范企业会计人员的日常工作。三是，企业要加强对企业各种经济活动的程序管理，明确企业管理部门的职责权限。并通过企业会计内部控制制度进行评价，协调企业横向以及纵向的交流与合作，通过奖惩机制促使企业职工认真贯彻和落实企业的内部会计控制制度。
2.3企业内部审计的加强
积极对企业会计制度进行监督，对会计核算监管，保证企业会计内部控制制度的有效落实。在企业核算监督中及时掌握企业会计核算工作中的问题，通过企业内部审计保证企业会计核算资料的真实可靠。一是，企业要对会计信息的真实性、完整性进行审核，把不符合规范的原始凭证及时处理。二是，加强对企业财务报表的审核，对企业会计人员乱造假账和篡改财务报表现象坚决杜绝。三是，做好事前监督，对企业会计内部控制制度的完成进行保障；做好事中控制，对企业会计业务中所存在的问题及时禁止，挽回企业损失；做好事后处理，对企业审计结果展示，提供信息依据给企业经济决策的制定做基础。
2.4企业会计内部控制的完善
在企业会计内部控制的过程中，除了完善与强化还需要企业积极加强与外部的协调，进行协同管理。随着我国政府的职能也在不断发生转变，以及经济制度的不断完善，企业也要积极对自身的服务意识加强，在法律法规的监督下，能使企业内部会计控制得到正确地实施。政府相关部门也要加强对企业的扶持，通过职责和权限促进企业的健康稳定发展。此外，加强对企业内部会计控制知识的宣传与监督可以利用社会媒体信息，让企业的会计内部控制得到进一步的执行。
2.5完善控制的技术措施
一是，将企业内互有联系建立内部控制制度，把职务分散到一部分人身上，公司的相关负责人来进行公司职责授权执行，这样就不会受到相关授权职责在外界方面范围的干预。二是，明确各个部门保证目标控制的职能权限，企业应当根据业务需要要注意各个部门间职能的有效划分，同时来设置相应的岗位。各个部门还应当做好针对下属的监督工作，除了本身的领导人之外确保每一项指标任务职责等，完善准确的落实到个人身上。三是，建立预算控制，在进行预算的过程中，企业应当建立符合经营目标，允许相关的人员对预算工作进行调整，完善预算控制，构建出一套完善的预算控制系统。
2.6会计从业人员专业水平和素质的提高
对于企业会计信息的质量问题，以及企业的正常良性运营来说，会计从业人员的综合素质与专业水平有着直接影响。因此，企业要加强会计从业人员专业水平的培训，对专业技能和知识的操作运用综合素质要进行加强，提高会计人员对其自我的约束能力，消除会计虚假信息的状况，提高工作态度与职业道德，对会计人员消极工作态度要清除，给企业会计信息的质量效率提供有利保障。
3结语
我国企业会计内部控制管理仍存在着体系不全、内部控制管理意识不强、人员素质不高、信息化程度不足以及监督与执行不够等问题，通过健全企业内部控制体系、增强内部控制管理理念以及财务人员综合素质的提高、企业内部控制设施的完善以及内部控制执行和监督的强化等措施，对我国企业会计内部控制管理进行加强，来促进我国企业的健康发展。
作者：武晓东 单位：中国航空技术国际控股有限公司
一、企业会计信息系统内部控制的内容
（一）会计信息系统的一般控制
（1）企业组织人事控制
企业会计信息系统内部控制的内容首先就是对企业组织人事的控制，会计部门负责记录企业的经济活动，因而在会计部门实施工作的过程中，通常都是利用计算机对经济活动的数据信息进行整理，达到企业经济管理的目的。同时由于经济活动参与者包括企业的其他部门，因而会计部门在对数据进行整理的过程中，有职责对企业组织人事进行控制，以便有效避免企业工作人员越权行为的发生。
（2）计算机硬件和计算机系统软件的控制
为了保障企业会计信息系统内部控制的实效性，企业相关部门应根据企业的发展方向和发展目前制定出一系列符合企业发展的计算机硬件和计算机系统软件的控制，进而在会计部门进行数据统计的过程中，有效避免计算机本身的故障影响到企业会计部门对数据信息的处理。同时，企业会计部门也应根据计算机硬件和计算机系统软件的特点构建相应的会计信息系统内部控制措施和方案，以便确保会计人员对计算机应用的规范化，并促使会计人员在工作过程中若遇到相关的计算机故障状况，可及时开启会计信息系统内部控制方案，进而降低计算机故障对企业会计信息系统管理的影响。
（二）会计信息系统的应用控制
（1）输入控制
会计信息系统的应用控制首先是对会计信息系统的输入控制，在输入控制中，企业会计人员可以采用如下两个方法：第一，是程序控制法，其要求会计人员在将信息输入到系统前，应对其金额和合法性等进行检验，从而达到会计信息系统输入控制的目的；第二，为了控制输入信息，会计人员应运用计算机系统中的检测功能，对数据信息进行核对，并及时修改部分错误的信息。
（2）处理控制
企业会计人员在对数据信息进行整理的过程中，很容易受到系统程序逻辑的影响而导致数据的最终结果出现偏差。对于此现象的发生，企业相关人员有必要对企业会计信息系统的处理进行相应的控制。首先在会计人员进行数据处理的过程中应对各项数据的来源实施追踪的策略，以便通过数据追踪可确保数据信息处理的准确性。其次，在企业会计人员处理相关数据信息的过程中，要对信息进行备份，避免计算机故障时，发生数据丢失的现象。
二、企业会计信息系统内部控制的影响因素
（一）外部影响因素
影响企业会计信息系统内部控制的外部影响因素主要有几下几个方面：第一，由于国家法规中详细规定了企业会计信息系统内部控制工作的内容，因而在企业的业务流程设计的过程中必须遵循相关的法规条文，致使其影响了企业会计信息系统内部控制的发展；第二，为了保障企业会计信息系统内部控制的安全，我国相关部门针对其设置了外部监管部门，进而对企业会计信息系统进行相应的控制。但是外部监管部门设立在保障了会计信息系统内部控制秩序以外，也同样限制了企业会计信息系统内部控制的进一步发展。第三，行业因素的影响也是企业会计信息系统内部控制的影响因素之一，例如，制造业等产业，由于其本身行业具有成本核算较为复杂的特点，因而促使其给企业会计信息系统内部控制工作带来了一定的挑战，因而会计人员很容易由于对某成本核算的疏漏而影响到了最终的数据信息的准确性。因此，制造业等成本核算较为复杂的企业，应采取相应的措施加强企业会计信息系统内部控制能力。
（二）内部影响因素
影响企业会计信息系统内部控制的内部影响因素首先就是企业领导的风格因素，若企业领导在管理的过程中，未实施正确的企业管理策略，那么企业会计人员在工作的过程中也将保持懒散的状态，进而促使会计信息系统内部控制达不到企业发展的要求。其次，会计人员的文化程度直接影响了企业会计信息系统内部控制的效果，因而在信息化时代下企业为了更好的发展，必须确保会计人员在提高会计人员记账水平的基础上，重视提高企业会计人员的财务分析能力。
三、结论
综上可知，从对企业会计信息系统内部控制影响因素的分析，可以看出，企业对其的重视程度不足。因此，在现代企业的发展进程中，应从提高会计人员的综合素质入手，提高企业会计信息系统数据统计的准确性。其次，企业领导也应根据企业的社会实际状况开展相应的安全控制措施，以便降低外界因素对企业会计信息系统内部控制产生较大的负面影响。同时企业领导也应为企业会计人员树立一个正确的目标，进而便于企业会计信息系统内部控制工作的有序开展。
作者：胡广 贾晶莹 单位：中国华能集团燃料有限公司天津分公司
一、现阶段企业会计内部控制存在的问题
(一)缺乏对会计内部控制重要性的认识
导致企业会计内部控制不能有效进行的主要原因有，很多企业的经营管理人员没有认识到企业会计内部管理制度的重要性，他们错误的认为企业会计内部控制阻碍了企业的发展，不利于企业的运行，因此，不重视建立完善的企业会计内部控制制度。这种工作模式形成企业在发展过程中不存在企业会计内部控制制度的现象，因此企业发展无章可循。不但如此，虽然有的企业也建立了完善的企业会计内部控制制度，但很多管理人员却不认同这一制度，造成有章不循的现象。我国范围内的大多数企业没有较高的起点，很多企业的管理人员没有参加过系统的管理知识培训，本身不具备专业的管理技能，这些因素都会使企业会计内部管理不能正常进行，阻碍了企业的健康快速发展。
(二)企业会计内部控制建设有待加强
我国实行改革开放以来，经济得到了快速发展，因此企业必须具有较强的竞争力才能立足于市场。为了提高竞争力，很多企业建立了内部控制制度，但没有重视制度的完善性。到目前为止我国还没有一套完善的法律对此予以规范。因此使得企业会计内部控制制度存在很多不足之处。有的企业管理人员认为只要自己努力工作、在实际工作中作员工的表率就能防止出现资金风险，因此他们认为没有必要引入外部人员管理。这种想法过于片面，是没有合作意识和团队精神的表现，是引起企业内部控制制度不能完善的根本原因，而且如果这种片面的认识不加以改变则会严重阻碍企业的健康发展。
(三)企业偏重近期利益
有的企业在生产经营活动中，为了获得较高的经济利益，只重视企业的近期发展状况，迫切希望企业在短时期内收回投资并获得一定的经济利润。正是因为这些人员过于看重短期利益，而缺乏长远眼光，不利于企业的合理规划。这种情况不利于企业的健康发展和企业扩大经营规模。企业会计内部控制制度在企业内部长远发展中发挥着重要作用。由于企业管理者只看到眼前利益、目光过于短浅，而不利于企业建立完善的会计内部控制制度，导致企业管理人员不重视企业内部管理制度和管理机制。这种模式导致企业长期徘徊于短期发展的境地中，是没有认识到企业管理重要性的表现，不利于企业建立完善的自我防范机制和自我完善机制。
(四)企业会计人员缺乏内控意识
在市场经济发展中，虽然有的企业认识到预算管理和内控制度的重要性，但依然有一部分企业缺乏内部控制制度意识，企业领导者不能采取有力手段推动此项制度的实行，同时也不能有效监督内控工作的运行状况，所以大部分企业内部还不具备完善的控制制度，还有一些企业领导者根本不了解企业内部控制制度，认为企业内部控制制度不利于企业的生产经营活动。
二、通过预算管理加强企业内部控制的策略
(一)构建预算管理体系预算管理体系
要在企业战略规划指导下进行，这是由于企业的战略发展规划表示着企业将来的发展方向，利用对战略规划的理解，管理者可以控制企业的发展方向和发展规模，防止企业出现偏离发展方向的情况。制订企业战略规划的过程也是预测企业未来发展、评估投资风险的过程，利用这个过程分析，可以准确预测到企业生产经营中会遇到的各种风险。预算管理的终极目标就是制订合理的战略规划，在制订预算编制时，必须考虑到企业的长期发展战略。而且企业在制订预算过程中，在建立预算控制模式时必须全面研究企业的战略目标和企业的管理制度。不但如此，在实行预算管理当中，还需随时修正战略规划。要认识到战略规划和预算的关系是相互促进相互影响的，如果预算没有战略规划的支持，那么企业就会迷失发展方向，如果没有预算有力支持战略规划，那么战略规划就成了一纸空文，缺少了落实基础。
(二)健全内部控制体系建立完善的内部控制体系
一定要依据预算管理来进行。内部控制是企业治理的重要组成部分之一，企业只有具备完善的内部控制体系，才有利于企业实现稳定发展。而且只有完善的内部控制才能保证预算管理的顺利实行。预算作为企业的一种管理措施，可以有机组合企业的所有管理工作，具有规划预测、管理控制、沟通协调、考核激励的作用。利用合理的预算工作，有利于保证资金流、业务流、信息流的稳定运行，而且有利于全面整合企业的全部资源，使其做到最佳配置。利用科学的预算管理，有利于实现全面内部控制，可以有效控制企业活动的事前事中和事后，帮助企业有效应对生产经营中遇到的各种风险。
(三)加强监控预算
首先，应该有效监督企业预算编制流程，企业预算编制程序应该遵循的原则是上下结合，分级编制，逐级汇总。在进行预算编制时要用到大量的表格，因此要求制订人员首先编制一定数量、格式一致的表格，接着下发这些表格到不同的职能部门。各个职能部门在填报过程中要做好交流与沟通，要全面预测预算在将来执行过程中可能遇到的各种问题。在填写完整这些预算表格后，报经上级主管部门检查签字，再上报到对口部门。负责预算工作的人员全面审核这部分预算数据，然后进行汇总形成三个预算：日常业务预算、资本行收支预算和财务预算。企业在生产经营过程中，会开展多种多样的业务活动，这些业务活动分别具有不同的特点，因此，在制订预算编制过程中，应该全面考虑这些业务的不同特点和规律，同时结合企业的实际情况，应用不同策略编制预算。其次，要合理监督预算的执行情况和流程控制情况。在制订预算完成以后，只有依靠企业全部人员的积极落实，才有可能顺利实现预算目标。执行预算在预算中具有举足轻重的作用。所以，为了保证预算的有效执行，必须严格监督预算的执行过程。一严格审查预算的落实情况。主要涉及：不同部门是否采取了必要手段保证预算的落实，责任预算与总预算是否存在冲突，在预算执行过程中，是否存在改动预算的情况。二严格审查预算的全面执行情况。三严格审查资金的应用情况。四全面接收预算执行过程中的反馈情况。
(四)建立会计控制权制度
建立相对独立的企业会计控制权制度是企业国际化发展的必然要求，在完善企业会计内部控制制度中发挥着重要作用。分析企业财务管理和会计核算工作可以得到，如果会计控制权具备独立性，则有利于实现企业财务经营活动的真实性和准确性，同时依据预算管理可以不断提高企业的财务管理水平，为企业带来良好的经济效益。
(五)提高会计内部控制人员综合素质
一企业要重视会计内部控制人员的招聘，保证引入的企业会计内部控制人员具有较高的专业技能，有利于企业建立一支高素质的会计内部控制队伍，提高会计内部控制人员水平。二企业还应该重视抓好会计内部控制人员的培训工作，争取在最短的时间内提高企业三低内控人员的整体素质，同时加强考核企业存在的三低内控人员，保证三低内控人员的专业技能能够达到当前企业会计内部控制要求。企业会计内部控制工作也在不断向前发展，因此要求会计内部控制工作应该随着企业的发展，重视做好企业会计内部控制文化建设，提高企业凝聚力，建立与会计内部控制相适应的企业文化。因此，企业会计部门要督促会计内部控制人员积极学习会计内部控制文化知识，提高会计内部控制人员的会计内部专业技能，不断增加企业会计内部控制科学性与有效性。
(六)建立科学的考评和激励机制
在企业预算管理中，编制、执行、控制、考评组成一个有机系统。这四个方面不是孤立存在的，而是相互影响相互制约的。预算考评就是对企业当中不同部门执行预算情况进行全面考核，表扬表现优秀的部门，而惩罚那些落后的部门。如果预算与考评制度不能协调进行，那么预算的执行力度就会大打折扣。因此企业当中应该拥有完善的考评和激励制度。一对企业的生产经营情况进行评价。二对编制预算责任人的工作状况进行评价。
三、结束语
总之，在新的历史时期，我国企业只有依靠科学的预算管理，建立完善的企业会计内部控制管理机制，才能促进企业的稳定进步。对于企业的财务管理部门来说，要准确认识到当前自身会计内部控制现状，大胆应用新型企业会计内部控制措施，才能不断提高企业财务管理水平，帮助企业在激烈的市场竞争中处于不败之地。
作者：刘凤单位：河南省濮阳市马庄桥镇中原管具公司
