摘要：美国公认会计原则制定导向从原则导向到规则导向再到目标导向，其目的是在目标导向的会计准则制定方式下制定出高质量的会计准则。本文在介绍问题构建理论的基础上论述了在公共政策分析框架下，问题构建理论对制定最优会计准则意义及理论应用初探，为会计准则的制定提供了一种新的思维途径。笔者认为，能否准确界定每一个会计准则的经济实质（目标）是最优准则的关键。政策分析是一个动态的、多层次的过程，其中对问题的构建具有优先性，优于设计解决问题的方案。

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