摘要：审计是保障资本市场健康运行的重要手段之一。随着经济规模的扩大，资本的所有权和经营权不可避免地分离，从而导致成本的产生，即资本经营者（经理层）的行为可能背离资本所有者（股东）的利益。为了降低成本，证券市场监管和公司治理机制应运而生。对经理层提供给股东的财务信息的审计即是其中一项重要的机制。虽然审计制度是最古老的监管和治理的机制之一，但如何建立最优的、有效率的审计制度还一直是学术界和实务界探讨的问题。我国的证券市场正处于新兴阶段，因此审计制度建设还是一项极具挑战性的任务，

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