摘要：鲜有文献对“营改增”后增值税避税开展实证研究。借鉴所得税避税实证研究的逻辑路径，增加增值税会计与税法的“制度性差异”变量，可以建立和完善增值税避税实证研究的计量模型。计量模型应用的关键在于如何获取当期应纳增值税额，它是决定增值税避税实证研究能否开展的关键因素。改进现有的增值税会计核算方法，将增值税“费用化”，引入“增值税费用”、“递延增值税资产”及“递延增值税负债”等科目，可以有效清除增值税实证研究中存在的障碍，为其开展相应的研究提供强有力的支持。

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