中国一东盟自由贸易区的现行安排并不能彻底消除自由贸易区成员借助所得税措施实施贸易保护的可能性。双重征税、税收歧视、避税和税收竞争也对服务和资本在自由贸易区内的跨境流动具有壁垒效应和扭曲影响,中国—东盟自由贸易区相关协议以及成员间的双边税收协定不能有效解决上述问题。我国和东盟成员国需要进一步完善相关贸易协议和税收协定,并尝试新的合作机制,我国的法律和政策也应作出相应调整。
作者:高金平; 袁帅 期刊:《中国税务》 2019年第09期
《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书(以下简称'中新协定')第十条股息、第十一条利息、第十二条特许权使用费,均属于同一类所得——让渡资产使用权所得,其征税原则一致,即来源国有优先征税权,可享受中新协定规定的限制性税率,居民国征税时可享受税收抵免。在享受限制性税率时,非居民企业必须符合'受益所有人'身份。因此,受益所有人是一个重要的概念。
我国目前的国际税收制度不能满足“一带一路”倡议需求,因为该制度是建立在改革开放“引进来”战略之上,与“一带一路”倡议鼓励我国居民到沿线国家投资经营的政策目标相反,因此若继续使用目前制度,可能会损害我国的税收利益和影响我国居民的投资经营活动。所以应在“一带一路”框架下,改革我国的国际税收制度,包括在协定政策上转换到居民国立场、先在协定中针对特定沿线国家适用免税法和税收饶让机制、再修订国内法中的抵免法为免...
作者:洪静 期刊:《华中师范大学研究生学报》 2013年第03期
"受益所有人"概念的价值在于对享受税收协定优惠的主体起到识别及限缩作用,是反税收协定滥用的一项重要措施。OECD范本及联合国范本都引入了此概念,但皆未对其作出确切解释。目前多数国际税收协定为了防范协定滥用也规定了"受益所有人"条款。我国为了适应税收实践需要,在601号文中对"受益所有人"进行界定并通过30号公告进一步明确,但囿于规范性文件的性质及条文的操作性欠缺,我国税法领域关于"受益所有人"的条款还需要从提升法律层...
作者:佟钧; 崔远(摄影) 期刊:《注册税务师》 2019年第05期
4月12日,中税协与北京市税协共同举办'一带一路'涉税服务论坛暨跨境涉税服务联盟启动仪式。政府部门、行业协会、大专院校、涉税专业服务机构、跨境企业的专家学者和专业人士汇聚一堂,共同研讨如何为跨境企业提供涉税专业服务,帮助企业防控国际税收风险。与此同时,22家税务师事务所共同发起成立了旨在通过实现资源共享,发挥协同效应,为跨境企业提供更加优质服务的跨境涉税服务联盟。这是一次分享知识、交流思想、凝聚力量的盛会。
据有关部门统计,2014年,中国企业对外直接投资首次超过外商对中国的直接投资,进而成为资本净输出国。这是中国企业'走出去'的一个里程碑,是中国企业国际化进程的分水岭,'走出去'企业在中国乃至世界的经济舞台上越发引人关注。
作者:张洪文; 孙雯 期刊:《注册税务师》 2018年第09期
房地产开发企业以开发产品抵顶建筑施工企业的工程款,属于房地产开发企业和建筑施工企业的常规业务。一、以房抵账的业务分析以房抵账是指,房地产开发企业与建筑施工企业签订《房屋抵账》协议,约定抵账房源、面积、价款、交付等事项,并确定房源的落户单位或人员,房地产开发企业与建筑施工企业所指定的单位或人员签订《商品房销售合同》,完成抵账房源的最终销售。
<正>随着国内外经济形势的变化和国内税收法制的不断健全,中国企业愈发重视合法经营和依法纳税,风险意识和维权意识逐步强化。本文以征管实务中的企业所得税为例,先对纳税义务人身份认定方面的风险进行梳理,再逐步界定企业所得税实务中的其他主要风险点。一、企业所得税纳税人居民身份认定方面的关注点(一)法律规定及认定难点1.法律规定依据《企业所得税法》第二条和《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第三条第...
答:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条明确规定:“中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的,依照条约、协定的规定办理.”也就是说,税法也是遵循“特别法优于普通法”的原则.具体地说,国际法优于国内法,即税收协定(安排)具有高于国内税法的效力.当税收协定与国内税法不一致时,应根据国际法中“条约必须遵守”的原则,以及国际上按“孰优”原则处理,只有这样才能确保税收协定(安排...
答:根据《国家税务总局关于〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第60号)第八条第二款的规定,非居民纳税人享受税收协定常设机构和营业利润、国际运输、股息、利息、特许权使用费、退休金条款待遇。
文章以厄瓜多尔水电站项目为例,着重分析了税收协定签谈问题,总结了我国税收协定发展现状,最后以税收协定推动中国新型外向型经济发展,从两个方面展开分析,目的在于正确认识税收协定作用,为我国经济发展提供推动力。
“走出去”战略的实施加快了我国企业海外投资的步伐,然而,我国现行的税收政策滞后于“走出去”企业的步伐,文章分析了现行税收政策境外所得税抵免政策、税收协定的谈签、税收支持政策以及税收征管等方面存在的不足,有针对性地提出了改进建议。
作者:黄舒扬 期刊:《信阳农林学院学报》 2011年第04期
基于对运动员跨国所得做单独规定的必要性分析,对运动员跨国所得的课税规则的范本做了基本研究和部分具体研究,提出对我国的运动员跨国所得立法和完善的可能性。
作者: 期刊:《中国建筑金属结构》 2015年第06期
:改革会带来最大红利,开放会释放巨大活力 4月23日到兴业银行福建自贸区福州片区支行考察。总理称,自贸区是新一轮对外开放的推进器。他说,当前要稳增长,顶住经济下行压力,需要运用宏观政策工具,更需要不断加大改革开放力度。改革会带来最大红利,开放会释放巨大活力。
本文对国际纳税筹划的特征及客观基础进行研究;分析了跨国公司国际税收筹划的途径,对跨国税收筹划进行了补充,指出跨国集团公司进行税收筹划时所应注意的问题,对国际税收征管体制的不断改革完善及现代企业管理水平的提高具有重要意义.
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,扬州税务进修学院:近接广东省地方税务局函,反映《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》(国税函(2009)507号)执行中的一些问题。根据来函反映的情况,现就该文件有关执行问题补充通知如下: