作者:卿小权; 王化成; 张昕 期刊:《会计论坛》 2018年第02期
针对审计师应否向审计客户提供非审计服务这一热门话题,本文以“提供非审计服务是否影响审计师独立性、进而产生不同经济后果”为主线,以国内外已有文献及制度背景为基础,对有关非审计服务、审计师独立性的前因后果进行述评。结果发现,向客户提供非审计服务并不必然损害审计师独立性;非审计服务费与客户公司的审计质量、盈余质量及资产定价之间也并非线性相关,而是条件依存于法制环境、审计市场竞争、审计特征及客户公司治理等因素...
在政府大力推动注册会计师行业发展非审计业务的背景下,本文选取联合购买审计服务与非审计服务的上市公司,旨在观察非审计服务对审计质量的影响。在采取Heckman两阶段模型修正选择性偏差后,实证检验发现:当企业终极控制权为非国有或会计师事务所为"本地所"时,企业联合购买的非审计服务规模越大,审计质量越差,即二者之间存在显著的负相关关系;进一步研究还发现,这种负相关关系仅存在于法制环境欠完善的地区。研究结论说明,在特定的...
独立审计作为提高上市公司公开披露会计信息可信性的一种制度安排,对保护财务报告的使用者如中小投资者有着重要的意义。同时对维护市场经济的秩序、优化资本市场的资源配置有着不可替代的重要作用。本文将就审计独立性存在的问题、产生这些问题的原因以及解决问题的措施几个方面开展系统研究。
作者:王明腾 期刊:《海南热带海洋学院学报》 2007年第05期
分析审计的独立性与非审计服务的关系,对这些问题提出了建设性的意见。
独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,注册会计师对同一家公司提供审计与非审计服务是否损害独立性历来颇具争议。本文论述了非审计服务对审计人员实质上的独立和形式上的独立所产生的影响。
作者:彭龙; 魏施寒; 周煌瑜 期刊:《会计师》 2011年第04期
一、引言安然事件曝光后,人们普遍认为,当注册会计师为审计客户同时提供非审计服务,尤其是当非审计服务收费超过审计收费时,注册会计师的审计独立性和审计质量将受到损害,
会计师事务所如果为企业同时提供审计与非审计服务,会不会为保证非审计服务收入而在审计过程中丧失其独立性?本文在分析了非审计服务与审计独立性关系的基础上,提出将非审计服务与审计业务在会计师事务所内分部门进行服务的做法.
会计师事务所非审计服务的膨胀和现行审计委托模式的缺陷,致使注册会计师审计的独立性受损,这是导致审计失败的主要原因.通过详细分析独立性与非审计服务和审计委托模式的关系,提出改善独立性的一些做法.
作者:殷德全; 宋衍蘅 期刊:《中国注册会计师》 2005年第04期
2003年底,美国证券交易委员会(SEC)根据《萨班斯法案》第208(a)条款的规定,重新修订了关于注册会计师独立性的规则,禁止注册会计师向审计客户提供某些形式的非审计服务,要求注册会计师在提供未被SEC规定禁止的非审计服务前取得审计委员会的批准,要求会计师事务所每五年轮换审计项目主管合伙人,并要求审计项目组成员在被审计客户雇用前有"冷却"期.
关于注册会计师独立性的讨论一直是会计学术界的热点,本文从非审计服务是否会影响注册会计师的独立性出发,对相关文献进行了分类总结。结果表明,虽然安然事件后美国SEC严格限制了注册会计师从事非审计业务的范围,但是从目前已有的研究文献来看,关于从事非审计服务是否影响注册会计师独立性,学术界尚未形成统一的观点。
作者:韩丽荣; 刘志洋 期刊:《当代经济研究》 2018年第04期
上市公司对注册会计师服务的需求是否受到股权结构和股票交叉上市环境的影响,对于注册会计师面向市场需要改善服务质量、促进资本市场发展具有重要的意义。在控制其他变量的条件下,审计服务、非审计服务及服务总需求与国有企业性质、两权分离度负相关,与股权制衡度正相关,与第一大股东持股比例呈正U型关系;审计服务、非审计服务及服务总需求与交叉上市正相关。在交叉上市条件下,审计服务、非审计服务及服务总需求与两权分离度的负...
在20世纪70年代,西方审计界对于非审计服务是否影响审计独立性的争论就已经开始。20世纪90年代以来,由于非审计服务收入占事务所整个收入的比例越来越高(美国原五大会计师事务所2001年非审计服务收入已全面超过审计服务收入),公众对审计独立性能否保持的关注逐渐增强。美国证券交易委员会(SEC)自2001年起,要求上市公司分别披露支付给会计师事务所的审计服务收入和非审计服务收入。随着安然、施乐等大型跨国公司的财务作假丑闻...
在我国,独立审计的重要性日益为人们所认识,注册会计师队伍也在迅速扩大。然而,公众及社会对独立审计质量的种种批评,以至于"注册会计师在帮客户作假账"似乎成为公认的事实,使注册会计师职业的发展前景蒙上了阴影,也使公众及社会对独立审计质量的信任度降低。要从根本上解决问题,必须首先明确与改善独立审计质量的市场机制。
作者:瞿晓龙 期刊:《会计之友》 2007年第08Z期
我国会计师事务所面临着非常激烈的市场竞争,审计服务的盈利越来越少。会计师事务所应当充分发挥注册会计师的业务专长,拓展非审计服务,为客户提供财务诊断。此举既能帮助客户改善管理、增强竞争力。又能为事务所增加收入、提高收益、实现双赢。
作者:胡金婵; 王伟 期刊:《财会通讯》 2005年第09期
安然公司破产、安达信会计师事务所审计失败的事件,引发了关于非审计服务是否影响审计质量的争论。美国2002年通过的Sarbanes-Oxley法案和美国证券交易委员会(SEC)在2003年通过的《加强委员会对审计师独立性的要求》(Strengthening the Commission’s Requirement Regarding Auditor Independence)都对此问题给予了高度关注。据《国际审计公报》报道,2001年,在普华永道公司的全球收入中,审计服务费仅占40%,管理咨询费占2...
审计价格是促使审计行业形成健康竞争的内在动因,如何改善我国目前的审计收费状况,改变为会计师事务所占领审计市场而竞相降价,造成审计市场的混乱局面,笔者提出以下几点思路或措施:
学术界对非审计服务对审计独立性的影响,以及由此决定的注册会计师可否同时向其审计客户提供非审计服务的问题,一直存在很大争议.
近些年来,国内外证券市场接连爆发了一些重大的审计失败案件,如安然事件等,从这些案件的背后人们注意到会计师事务所未对非审计服务很好的界定管理和控制情况下,审计师难以保持超然独立态度甚至与被审计单位审计合谋从而导致审计失败。文章通过对非审计服务对审计质量影响的理论分析以及对国内外实证研究方法总结,归纳国内外对审计质量的衡量标准以及实证研究中关于审计质量与非审计服务的替代指标的选择,探究非审计服务对审...
作者:王明; 陈骏; 欧阳玉秀 期刊:《企业经济》 2005年第04期
"安然"大厦的倒塌,引发了关于非审计服务是否有损注册会计师审计独立性的争论.本文结合我国注册会计师审计市场多元化的服务结构,基于我国特殊的制度背景,提出解决这一问题的政策建议.