摘要：审计师变更作为资本市场中重要的契约行为,一直是国内外学者关注的焦点。到目前为止审计师变更与审计质量的关系尚未得出统一的定论,且随着2010年事务所转制政策的实施,为事务所的相关研究提供了新的契机。本文将审计师变更放在事务所转制的背景下,研究审计师变更对审计质量的影响,并探讨事务所转制在其中的调节效应。研究结果表明:审计师变更并不代表着审计质量的降低,事务所转制在审计师变更与审计质量的关系中存在着正向的调节效应,但该效用不太明显,相比于审计师的升级和同级变更,事务所转制在降级变更中发挥更大的作用。

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