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科技企业税务筹划赏析八篇

发布时间:2023-10-24 10:59:47

科技企业税务筹划

第1篇

[关键词]高校;财务管理;税收筹划

[中图分类号]F27 [文献标识码]A [文章编号]1672-2728(2011)03-0163-02

税收筹划是一种财务管理活动,是指纳税人在税法等相关法律法规允许的范围内,利用税法所提供的减免、抵扣等税收优惠政策,通过科学的方法安排自身的筹资、投资、生产经营以及利润分配等经济活动,从而实现总体利益的最大化。

税收筹划作为一项经济活动的存在已经有几十年的历史,尤其是在经济全球化背景下,税收筹划已经成为西方企业尤其是跨国公司制定经营和发展战略必须研究的重要课题。20世纪90年代中期,随着新税制的实行,税收筹划这一概念从西方引入我国,并引起了普遍重视,但在其发展过程中仍存在很多问题,高校财务管理在税收筹划方面更是处在探索阶段。

对于高校而言,税收筹划是一项复杂的工作,它不仅涉及财务管理部门,还需要教学、科研、行政等多个部门的支持与配合,只有在学校管理层的重视与统筹下,财务管理部门才能结合学校自身情况,运用科学的方法对筹资活动、投资活动、资产管理、教学科研等经济活动进行统筹规划。

一、高校税收筹划原则

(一)合法性原则

税收筹划是纳税人根据国家税法和政府的税收政策,在纳税义务确立之前对自身的筹资、投资、生产经营及其他财务活动所进行的事先筹划和安排,是一种合法行为,是国家税收政策鼓励和引导的行为,它的实施并不会导致政府预算收入的减少,反而有利于政府对经济的宏观调控。高校必须在遵守法律法规的前提下筹划自身的教学、科研、筹资、投资等经济活动,使之符合国家税收政策的意图,实现资源的有效配置。

(二)综合性原则

税收筹划是一项综合性的财务管理活动,它并不仅仅着眼于在某一时期降低某种税负,而是以实现纳税人长期的总体收益最大化为最终目标。因此,高校在选择税收筹划方案时,首先要从整体上系统地进行考虑,根据自身的整体发展目标统筹安排,协调各种税收与非税收因素,处理好整体利益与局部利益、长期利益与短期利益的关系。

(三)谨慎性原则

税收筹划是一项事先筹划的财务管理活动,对于纳税行为而言具有超前性,它是筹划者在一定时间、一定法律环境下,以纳税人一定的经济活动为背景事先策划和安排的方案。当前我国税收政策正处于频繁调整时期,国家对高校的税收优惠政策也随着宏观经济环境的变化不断在进行调整,高校在税收筹划过程中要遵循谨慎性原则,要重视政策变化风险,根据内外部环境的变化随时对方案作出调整,尽可能地降低风险损失,实现利益最大化。

(四)成本-效益原则

税收筹划的目标是实现纳税人长期的总体收益最大化,但任何事物都具有两面性。高校在进行税收筹划降低税负的同时,必然会产生相应的成本,以及因选择某一方案而放弃其他方案所产生的机会成本。因此,高校在筹划税收方案时,必须综合考虑该方案的实施所带来的收益是否大于增加的费用和机会成本,而不是一味考虑降低税负。

二、高校税收筹划分析

(一)高校筹资过程中的税收筹划

近年来,随着办学规模的扩大和科研事业的发展,各种配套设施建设越来越多,财政拨款已经无法满足高校的资金需求,这就使高校不得不从其他渠道去融资。目前高校筹集资金主要来源于银行贷款,从税收筹划角度来看,贷款利息可以在税前列支,有利于减轻税负。但是,巨额的银行债务已成为制约高校发展的重要因素,2010年“两会”期间,据有关调查资料显示,截至2009年,我国高校贷款规模已超过2500亿元,其中地方高校贷款近2000亿,部分高校甚至出现资不抵债的情况。针对这一问题,银行对高校的贷款限制越来越多,对贷款的使用管理也越来越严格,高校要想实现快速发展,应积极主动地面向社会多渠道、多方式地筹措资金,融资租赁便是一个新的筹资渠道。

融资租赁实质上是建立在分期付款基础上,利用租赁服务中资产所有权与使用权分离的特性,于租赁期结束后将资产所有权转移给筹资人的一种负债筹资。它具有筹资速度快、限制条件少等方面的优点,有利于高校教学和科研设备的更新,同时,融资租赁所具有的特殊的理财功能,有利于高校优化财务结构,合理避税。当前,高校会计核算采用的是收付实现制,因此,高校支付给出租人的租金及利息可以在当期作为支出于税前列支,扣减应纳税所得额,减轻实际税负。

(二)高校经营过程中的税收筹划

根据财政部和国家税务总局所规定的税收优惠政策,高校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务所取得的收入,免征营业税;高校的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术收入,暂免征收企业所得税。高校财务部门要与科技部门建立良好的沟通系统,充分利用国家给予的税收优惠政策,做好技术转让、技术开发等技术服务性收入的登记备案工作。

同时,由于享受免税的主体只是高校,并不包括由高校投资成立的独立的科技研发公司。因此,除非有其他因素影响,高校应尽量避免以独立核算的科研公司的名义开展技术服务性业务,以实现整体利益的最大化。

(三)高校投资过程中的税收筹划

根据《教育部关于高校产业规范化建设中建高校资产经营有限公司的若干意见》,各高校依据《公司法》等法律法规组建高校资产经营公司,将经营性资产划归其负责经营和管理,高校应根据资产经营公司的具体经营状况进行税收筹划,实现总体收益的最大化。

1.根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,在我国境内设立不具备法人资格营业机构的居民企业,应当汇总合并纳税。对于某些存在巨额亏损但与高校的教学和科研发展密切相关的业务,高校应将其与存在高额利润的业务进行合并以减轻总体税负,或以成立分公司的形式实现高校对盈亏的调节。

2.根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。对于某些符合小型微利企业或高新技术企业认定条件的盈利业务,高校应充分利用国家给予的税收减征优惠注册子公司。

3.资产经营公司作为高校内部管理的一个职能部门,它与高校的经济利益是一致的。因此,资产经营公司可以根据公司自身需要以及代为经营管理的校办企业的需要,委托高校开展合理的研究开发工作,充分利用高校在技术服务方面免征营业税金以及技术转让减免所得税的优惠政策,降低高校与资产经营公司的总体税负,实现高校整体利益的最大化。

[参考文献]

[1]张向历,关于提高我国企业税收筹划水平问题的研究[J],企业导报,2010,(7)

[2]刘美君,做好税收筹划合理降低企业税负[J],中小企业管理与科技,2010,(7)

第2篇

进行合理的避税是企业的财务管理中比较重要的内容,这也是当前的企业财务管理过程中的重要工作。通过正规科学的方法实施合理避税,能够有效减少企业经济活动中产生的纳税税额,这对企业也能带来更多的效益。加强对企业财务管理中的纳税筹划以及合理避税的理论研究,对企业财务管理的水平提升就有着积极作用。

二、企业财务管理中的纳税筹划的重要性和主要特征

(一)企业财务管理中的纳税筹划的重要性分析

处在当前的经济发展背景下,企业的财务管理就愈来愈重要,企业财务管理过程中实施纳税筹划能对纳税人的纳税意识得到有效提升。企业为能在经济发展上减轻压力,主要是通过两种方式实现的,合理的避税以及逃税,恶意逃税是违法的,是对国家利益造成损害的,所以有着很大的风险,对企业的长期发展不利。还有一种方法就是合理的避税,也就是通过纳税筹划的措施,来针对企业的经营和筹资等实施合理化的筹划是正规的途径。所以对这一措施的实施就能对企业纳税人的纳税意识得到有效提升。

再者,企业财务管理过程中纳税筹划对企业的效益提高就有着积极作用,企业为实现利益最大化就要对纳税筹划所带来的利益进行综合性的考虑,这对企业的财务状况改善就有着积极作用。能对企业纳税人的税负以及成本得到有效降低,在企业困难的时期财务就会出现转折。还有是能够对企业的财务管理水平的提升有着积极作用,以及对企业的资源配置和机构的优化就有着积极促进作用。

(二)企业财务管理中的纳税筹划的主要特征分析

企业财务管理过程中的纳税筹划的特征比较鲜明,其中纳税筹划的合法性特征主要体现在,法律许可范围中实施纳税筹划,对于违反相关法律的就是逃税的行为,所以纳税筹划在合法性的特征上是比较鲜明的。还有是纳税筹划的目的性比较突出,要获得节税税收收益,这和违法税法规定欠税行为有着区别,成功的纳税筹划是能够将税负减轻,同时能够符合税收法规的要求,所以在这一基础上纳税筹划的活动就应当是鼓励的。还有一个是筹划性特征,是事先进行规划设计的,所以在实际上就有着筹划的可能性。

三、企业财务管理纳税筹划方法和合理避税技术探究

(一)企业财务管理纳税筹划方法分析

对于企业财务管理过程中的纳税筹划的方法在多方面都有着相应的体现,可以对政策的优选法进行积极应用。在我国税法制度当中有着诸多优化政策,这就为纳税筹划提供了进一步发展的空间,在政策的优选上就能够达到纳税筹划的目标。如去年财政部国家税务总局对小型微利企业的所得税优惠政策的通知当中,对这些小型企业的所得税年应纳税所得额,在金额上就有着很大程度上的减少。还可对转让定价的方法进行有效应用,这一方法的应用过程中是将企业间的关联交易作为基础的,然后将关联企业间的劳务以及商品转让价格进行关联,在此方法中就包含着产品价格以及原材料价格等层面内容。这样企业在借款中对关联企业的充分利用,就能在无息借贷下实现利息税负的削减,不仅如此,相关的关联企业也能把资金通过负债形式进行表现。

在筹资活动当中纳税筹划,在筹融资过程中不管是采用哪种方式都要付出一定代价,并且在筹资决策的目标上也不只是要求筹资到足够的资金,还要能够将资金成本能够最低化的实现。从企业的纳税角度考虑来说,不同筹资方式产生的税收影响也有着区别,通过对筹资方式的科学运用,才能为企业的纳税筹划措施实施起到保障作用。

(二)企业财务管理中合理避税技术分析

企业财务管理中合理避税需要一定的技术手段,例如在税率差异技术的应用过程中,这是经济业务活动中,以及在法规环境中实施的合理避税技术。税收抵免技术的应用中,是企业的财务管理中增加自身税收来抵免额度实现节税。还有是减税技术的应用,这是企业经营管理中对法律充分的运用来实现税收的减少。国家实施减税主要有两个重要的目的,一个是实现对弱势企业群体的扶持,还有是通过税收的减征就能够在杠杆作用下对国家的资源科学的分配,从而就能对国家产业结构实现优化。

对于中小企业的纳税筹划的措施实施上,可从多方面着手,从税种进行入手对企业的资本机构进行合理化的确定。也可从会计方法的选择上对纳税的税基进行缩小,总之要能够结合实际将纳税筹划的措施合理化的实施,这样才能达到原有的目标。

第3篇

【关键词】校办产业;税务筹划;成本效益

一、引言

追溯历史,校办产业始于上世纪80年代初期,由学校创办或控股的以盈利性为目的创设的公司企业。试图通过为企业提供技术服务获得回报,其目的主要是解决学校的经费不足。目前,校办产业在我国经济发展中发挥着越来越大的作用,如何发展校办产业也是理论与实务界关注的一个焦点问题。对校办产业来说,成本与收益是经营中考虑的主要方面,而税务筹划就是在现有企业经济条件下,采用合法的技术手段与方法,以追求效益最大化为目的,通过对公司企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益的一种行为。其本质是企业为实现收益最大化,对涉及税收的经济事项进行安排。因此,校办产业有效地开展税务筹划既有利于企业税收负担的降低,也有利于企业财务管理水平的提高。但相比较大型企业来说,校办产业在规模、资金安排等方面都有很大的差异,因此开展税务筹划要因地制宜的选择适合自己发展的模式,要具体问题具体分析。

二、校办产业开展税收筹划的必要性

(一)适应市场经济下企业激烈竞争的需要

大学创办校办产业能取得成功,主要得益于三个优势,一是技术;二是产品知识含量;三是人才。但校办产业要在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹,其中国家与企业之间的利益分配关系的筹划,即国家要依法征税、企业要依法纳税,借以实现政府职能,消除纳税人之间的税负不均,有利于公平竞争和经济发展。国家与企业之间这种利益分配筹划必须是规范化、合法化的。而按照税收“规范性”原则,政府不能苛求纳税人在税法规定之外作超额纳税,这使企业的税收筹划成为可能;另一方面,企业税收筹划也是企业为适应市场经济激烈的竞争并发展壮大自己的有效手段。其中,企业减轻自身税负的方式要达到税收筹划的层次,要求国家与企业之间的利益分配关系规范化和税收环境正常化。

(二)有利于提高企业财务管理水平,实现企业的财务管理目标

税收筹划作为企业理财的一个重要领域,是围绕资金运动展开的,目的是为了实现企业整体利益最大化。企业在进行各项财务决策之前,进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为,制定出正确的决策,使整个企业的经营、投资行为合理、合法,财务活动健康有序运行,经营活动实现良性循环。此外,筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费,从而提高经营管理水平和企业经济效益。企业税收筹划可以满足企业减轻税负、追求更多的税后利润的动机,企业通过成功的税收筹划,可以在投资一定的情况下,为企业带来不少“节税”效果,更好地实现财务管理的目标。

(三)建立现代企业制度的需要

中国高校校办企业是特殊历史时期的产物,其发展趋势,一是越来越高科技化,二是越来越社会化、市场化。校办企业的发展趋势就是以制度创新促进技术创新和管理创新逐步发展和升级,最终市场化,建立现代企业制度。

在市场经济下,由于企业具备了自我约束和自我激励的机制,这样,包括税收筹划在内的各种经营策划不仅成为可能,而且对企业至关重要,国家税收作为一项企业经营附加成本,必然会越来越受到企业的重视。如何在不违反税收法律而又充分利用税收的各种优惠政策条件下,预先调整企业的经营行为,以达到合法地节约税负支出,这种合法节税的纳税思想为绝大多数企业所接受。

当然,对独立经济利益主体来说,纳税后必然会减少纳税人收入,或预期纳税后会减少纳税人收入,其结果会带来两种不同效应。一种是收入效应,即因税收减少了纳税人可支配的收入,进而影响纳税人的有关决策行为。另一种是替代效应。通常指纳税人针对不同行为的税收待遇不同,而采取就免不就征、就低不就高的行为选择。可见,收入效应和替代效应广义地说都是行为替代效应,只不过前者是单纯的某一税收数量增减引发的,而后者是由不同行为不同税收待遇引发的。

三、校办产业如何开展税务筹划

(一)理性对待税务筹划

校办产业开展税务筹划,必须在符合税法规定许可的范围内进行,不能采取非法手段减少或消除纳税义务,这样才能保证税务筹划方案的实施效果,减少不必要的纳税成本支出。具体来说,税务筹划具有以下四个基本特征:

一是合法性。是指税务筹划必须符合国家法律、法规和规章的规定,或者说至少不违反现行税收法律规范;当纳税人有多种合法的可选择纳税方案时,企业可以在法律允许的范围内选择低税负方案。

二是筹划性,或称超前性。它是一种指导性、科学性、预见性极强的管理活动。纳税义务履行的滞后性决定了企业可以在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前就考虑税收负担因素,从而选择有效实现财务管理目标的行动方案。

三是目的性。是指企业进行税务筹划工作是为了获取最大的税收收益,具体表现为:一方面选择低税负方案,降低企业税收成本;另一方面滞延纳税时间,有效降低资本成本。

四是综合性。是指企业税务筹划应着眼于企业整体全局,综合考虑企业的税收负担水平,统筹规划。筹划人员应利用专门的税法知识、专业的技术方法,提出令人满意的筹划方案。

(二)遵循成本效益原则

校办产业在开展税务筹划时,必须遵循成本效益原则,这不仅表现在对税务筹划方案的选择上,也表现在筹划方式的选择上,即企业自行开展税务筹划还是聘请税务专家筹划。税务筹划与其他经济业务活动一样,在可能获得税收收益的同时也需要付出一定量的必要代价,这个代价就是税务筹划成本。一般来说,税务筹划成本包括直接成本、机会成本和风险成本三个组成部分。直接成本是指纳税人为节约税款而发生的人力、物力、财力的耗费,具体包括税务筹划方案的设计成本和实施成本两部分。设计成本又可分为支付给税务的咨询费或企业税务筹划人员的工资或奖金;实施成本则是指税务筹划方案在实施过程中所需支付的相关成本或费用,包括企业按照税务筹划方案对经济活动以及会计处理等作出相应处理而花费的额外成本。机会成本是指企业采纳该项税务筹划方案而放弃其它方案的最大收益。不同的筹划方案具有不同的优势,对于所选择的税务筹划方案来说,因此而牺牲的其他方案优势就是此项筹划的机会成本。风险成本是指企业因筹划方案设计失误或实施不当而造成筹划失败的经济损失。

企业对税务筹划方案进行成本收益分析,主要是将企业采取税务筹划方案可能发生的成本与预期收益进行比较。只有当税务筹划成本小于预期收益时,该项筹划方案才是合理的和可以接受的,企业才能取得税务筹划实施效果;当税务筹划成本大于预期收益时,该筹划方案就是失败方案。可见,税务筹划和其他财务管理决策一样,必须遵循成本效益原则,只有当筹划方案的收益大于成本支出时,该项税务筹划才是成功的筹划。

(三)科学防范与控制筹划风险

税务筹划在给校办产业带来节税利益的同时也蕴含着风险。税务筹划风险就是企业进行税务筹划活动成功的不确定性而付出的代价,具体包括税收政策理解有误的风险、税收优惠政策运用和执行错位的风险等内容。纳税人在进行税务筹划时要提高风险意识,如果任其发生而不加以控制,则势必有悖税务筹划的初衷,最终得不偿失。

1.规范会计核算,依法纳税

校办产业经营决策层必须树立依法纳税的理念,依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表,并进行正确的会计处理,为提高税务筹划的效果提供可靠的依据。这也是企业规避税务筹划风险的一条最保守的基本途径,以减少企业不必要的纳税成本支出(主要指税收罚款、滞纳金等)。

2.牢固树立风险意识,建立有效的风险预警机制

风险的不确定性、企业经营环境的多变性和复杂性,因此校办产业必须充分重视税务筹划风险的客观存在,并在涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。同时,企业还应当建立一套科学、快捷的税务筹划预警系统,收集和分析相关的税收政策及其变动情况、税务行政执法情况和企业本身生产经营状况等方面的信息。当出现可能引起税务筹划风险的关键因素时,系统发出预警信号提醒筹划者关注潜在的风险,并及时寻找导致风险产生的根源,指导筹划者制定科学的风险控制措施,从而保证税务筹划行为的顺利开展和提高其实施效果。

四、需要注意的几个问题

(一)前瞻性

前瞻性还有另外一层含义,税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行谋划、设计和安排的,它可以在事先测算企业税务筹划的效果,因而具有一定的超前性。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后,才缴纳有关流转税;收益实现或分配后,才缴纳所得税;财产取得或行为发生之后,才缴纳财产、行为税,这在客观上提供了纳税前做出筹划的可能性。另外,经营、投资和融资活动是多方面的,税法规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同,税收待遇也往往不同,这为纳税人选择较低税负提供了机会。如果经营活动已经发生,应纳税款已经确定,再去“谋求”少缴税款,这就不是税务筹划行为。

(二)灵活性

税务筹划是一项实践性很强的财务管理活动。由于企业所处的经济环境千差万别,加之税收政策和纳税人的主客观条件经常处于变化之中,因此,企业必须根据自己的实际情况选择适合的税务筹划技术与方法,具体问题具体分析,而不能全面照搬其他企业成功的税务筹划方案。同时,企业制定的税务筹划方案应当具备一定的灵活性,能够随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化适度调整项目投资,对税务筹划方案进行重新审查和评估,适时更新筹划内容,采取措施分散风险,趋利避害,保证税务筹划目标的实现。这就要求企业筹划人员在熟悉、掌握国家税收法律规定的基础上,通过分析国家宏观调控政策理性预测可能的税收调控手段,从而使筹划方案本身具备一定的前瞻性,更进一步增强企业税务筹划的科学性和效益性。税务筹划是一项素质要求很高的综合性技术,需要从业人员具备较强的预测、分析能力,熟悉和掌握最新的税收法规和会计核算规定,能够从企业整体高度出发理性设计和实施适合于企业特点的税收筹划方案。因此,企业需要加强税务筹划人员业务素质的培养,为员工创造学习的机会,逐步提高税务筹划人员的综合素质。同时,建立完善的税务筹划质量控制体系,从源头上保证税务筹划的实施效果和质量。

(三)专业性

必须具备税务会计专业人才税务筹划是一项复杂的、长期的、专业性很强的活动,它要求企业拥有通晓税务、会计及法律等相关知识的专门人才,或者通过纳税机构来实施。

五、结语

总之,税收筹划不是以税负最轻,而是以投资者的所有者权益最大为目标。税收筹划是一种事前行为,具有预见性,而税收法规、国家政策等经济环境在今后一段时间内有可能发生变化。所以税收筹划与其他财务管理决策一样,收益与风险并存。企业在进行税收筹划时,要站在全局角度,维护投资者权益并使其不断增长,以整体观念来看待不同的方案。我国高校校办产业的改革与发展正处在一个关键时期。发展才是硬道理。只有坚持“积极发展、规范管理、改革创新”的指导方针,科学合理的开展税务筹划,改革创新,校办产业才能够在新起点上有新发展。

参考文献

[1]兰日辉.高校校办企业税务筹划探讨[J].教育财会研究,2005(8).

[2]汪焕霞.高校资产经营公司财务管理模式及税务筹划能力提高的几点思考[J].科技咨询导报,2007(9).

[3]郭学惠.高校企业发展方向思考[J].重庆工学院学报,2009(1).

第4篇

关键词:科技型企业;纳税筹划;体系构建过程

一、前言

纳税筹划是经济发展的一个新生产物,其发生与发展的历史并不长。根据有关资料显示,纳税筹划的起源应该为19世纪中叶的意大利。在当时,意大利出现了很多专职的税务专家,有偿的为企业及个人提供税务咨询服务。随着经济的发展,国际企业也逐步开始关注纳税筹划,1959年,欧洲成立了世界上的第一家税务联合会,该会由从事税务咨询的专家组成,其成员遍及奥地利、比利时、瑞士、德国、英国、法国、意大利等20多个欧洲国家。欧洲税务联合会明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务,于是真正形成了一种独立于业务的新业务,其中一个主要内容就是纳税筹划。近30年,纳税筹划(TaXPlnaning)在欧美发达国家更是盛行,得到社会各界的认可,很多企业和个人也从中赚取了大笔的利润。与此同时纳税筹划也成为了一个新的研究领域,对其研究也全面展开和不断深入。

我国的经济发展随着经济体制改革的逐年学入,国内的经济形势尚好,特别是我国政府积极的主导经济,不断的出台政策促进我国企业向多元化,国际化以及开放化发展,在这一过程中,外资企业,高新科技企业的发展成为了我国经济发展的拉动力量,国家政府还一力的促进高新技术企业向更新更快的方向发展,以期通过高新技术企业的发展创新,为我国经济的全面发展带来新的动力。在这一政策的影响下,高新科技企业成为了我国政府的优扶对象,对过高新技术企业的立项,可以享受更多的优扶政策,而其中税收无疑是企业获益最大的政策之一。科技型企业做为高科技产业,在我国享受纳税优惠政策,但怎样用好政策,保证企业即要依法纳税,又要降低企业成本,实现科学纳税,这就需要企业纳税筹划来实现。

二、科技型企业纳税筹划存在的主要问题

1 企业投资决策的影响因素很多企业在投资时只顾及眼前利益,而对可持续发展不予重视,我的国税收政策是有地域性和行业性的,很多企业在投资时即将企业的选址以及行业和投资的方式排除在了纳收优惠政策之外,使很多企业在经营运作中纳税成为了沉重的负担,严重压迫了企业的营利能力。

2 企业经营决策的影响因素企业管理者由于对经营方式不注重选择,并且在经营运作过程中只依靠单一渠道,并且对经营方式不加以分析和筹划,使企业的经营运作举步维艰,也因为经营决策的失误,使企业的经营负税沉重,纳税的能力不足。

3 企业财务决策的影响因素融资的渠道和形式过于单一,并且不注重对纳税的回避,使融资过程成为了负资产的累积过程,不仅仅是资金的利率高,而且税收的砝码也大,并且资金的流动性差,无形之中进一步加强企业的纳税负担。

三、科技型企业纳税筹划体系的构建

1 企业应注重投资决策的筹划

企业在立项时,即要从全盘考虑纳税筹划。节税与投资是正比例关系,节税可以实现投资收益的扩大。因此,企业在投资立项时,即要充分考虑纳税。应从企业的选入点筹划做起,很多地区是我国政策的优扶区域,比如四川,深圳等,都是我国的纳税优扶区,在这些地区开办企业在选入点上即可形成优势,降低企业的投资内耗。而且在以上地区投资建厂时,不仅在原材料、手工艺以及金融环境等方面有优势,而且在后期的金融投资,以及纳税上都享有相对的政策优势。在这些地区建厂即赢在了赢利的起跑线上。我国税收的基点比率为33%,而在税收优扶区域的15%的税率使企业的盈利性更大。在税收上降低一个百分点,即可实现企业盈利的扩大。企业的盈利能力越能,纳税筹划的优势也就越加明显。另外,对关联行业的纳税基点也应该是企业纳税筹划的考虑因素。因为在很多地区的交能纳税比率也是相对较低的,比如享受优抚政策的港口,就应成为企业投资办厂的首选因素之一,在享受优抚政策的港口,不仅可以享受通关的低税点,而且在所得税、流转税、行为税等方面都可实现收益。

2 企业应注重经营决策税收筹划

科技型企业的经营在经营方式上可选的范畴极广,即使不进行高新技术的产业发展,也可通过高新技术企业的挂牌来实现低税率。因为在企业的经营模式罚定上,是没有固定模式的,而且很多产品通过科技的创新,以及产品的特性等,都可以形成高新技术的产业优势。而企业通过高新技术的挂靠?即可实现低税点经营。另外,在在经营方式的选择上企业也有很强的自,经营怎样的产品,采取怎样的经营模式,都是由企业自主选择。因此,这就使企业在经营模式的定型上即可享受到征税的优扶政策。另外,投资虽然是忆定的,但对于投资方向的选择企业却仍有自,在自主选择投资取向时,企业可以通过选择投资对象以及投资形式来强化企业控税的灵活度。在采购和销售对象的选择上这一优势体现的更加明显。因为我国在税制上不是根据企业的投资来纳税的,而是根据发票的种类纳税,即企业通过产业模式的定型,即可享受一定范围的优惠政策,比如免税发票和增值税发票等,企业用这些发票,即可实现纳税的合理经济筹划。在此基础上,企业还应把研发费用加计扣除纳入税收筹划,通过此项筹划可以实现税收、海关(进出口)、出入境、金融信贷、优先行政审批、许可,直通车服务、企业借聘和从内地调入科技人员以及人员赴港出国、在海外设立研究开发机构或销售机构的高新技术企业、优先保证用电、用水和通讯、建设用地和购置住房等八个方面的优惠,对于企业的经营获利有巨大的利润空间。

3 企业应注重财务决策税收筹划

企业的财务决策包括多个方面,首先在资金的选择上是企业运转的必然条件,企业必须通过融资才能实现经营运转的灵活化和高速化。而在融资渠道的选择上企业却有很大的筹划空间,比如在融资形式的选择上,企业在贷款、筹资以及企业间的相互融资等方式的选择上,由于利益和获益方式的不同,企业很容易判别融资方式对企业盈利能力的影响,选择最符合企业生存与发展以及税收最合理的融资方式进行资金筹集,可以使企业获利在资金运转的起跑线上。另外,存货计价方式,固定资产折旧方式,以及有关项目的纳税期选择都对企业纳税有较强的影响,这些都需要纳税筹划来统一筹划和分析,使企业纳税趋于科学,合理,即促进企业发展,又实现依法纳税,让企业在纳税环节即赢在起点。

第5篇

关键词:税收筹划;思路;方法

中图分类号:D9 文献标识码:A 文章编号:16723198(2012)20015101

1 税收筹划相关知识

(1)税务筹划的概念。所谓税务筹划就是纳税人合理而又合法地安排自己的经营活动,使自己缴纳可能最低的税收而使用的方法,它是对税收政策的积极利用,符合税法精神。税务筹划本身不单纯是一种财务行为,而是和企业的经营行为息息相关,是一种高层次的理财活动,它贯穿于现代企业财务管理的各个环节。税务筹划可分为广义和狭义,广义的税务筹划是指在遵守国家税法的前提下,通过一些技巧对单位经营活动进行科学、合理的安排,以达到减少所缴税款的一种财务管理活动;狭义税务筹划是在遵守税法前提下并适应政府税收政策下采用税收优惠或选择机会,对单位经营活动、投资分配进行的科学、合理安排,并达到合理节税的一种财务管理活动。

(2)税收筹划的特点。①合法性。税收是政府宏观调控的重要经济杠杆,国家的产业政策、生产规划布局均体现在税法的具体条款上,而企业税收筹划,则是在法律许可的范围内进行的,以税法为依据。企业应严格区别避税漏税和合理避免的概念,要以税法为依据,在合法的前提下进行税收筹划,做出缴纳税负最低的抉择。②事前筹划性。企业都是先发生经营行为后纳税,这也就意味着企业可以一定程度上控制税负,也就是说进行科学的事先筹划安排,如利用税收优惠规定,适当调整收入和支出,对应纳税额进行控制等。③目的性。税收筹划的主要目的就是最大限度地减轻企业的税收负担,一种方法是选择低税负,另一种是延迟纳税时间,以此提高企业成本优势,为其在激烈的市场竞争中取得胜利提供保障。④多样性。国家的税种多种多样,而且相互关联,有时某个税种缩减了,却引起其它税种增大,这种方法是不可取的,我们在进行税收筹划时应综合考虑,着眼于整体去降低企业税负。

(3)税收筹划的技术方法。①免税技术,在法律允许范围内利用国家免税政策成为免税人。②减税技术,在法律允许范围内利用税收政策降低计税依据,减少应纳税额。③税率差异技术。④扣除技术。在法律允许范围内尽量增加扣除额、宽免额、冲抵额等来尽量节税。⑤抵免技术。⑥退税技术,纳税人满足退税条件退还已纳税款而直接节税的技术。⑦延期纳税技术。⑧分割技术。⑨汇总(合并)技术。指通过兼并经营亏损,降低企业的应纳税所得以及汇总(合并)达到法定减免界限而降低税负的技术。

2 施工企业税收筹划必要性

近年来,我国经济建设在快速发展,但同时,垫资、让利、压价、拖欠等问题也在施工企业中屡见不鲜,严重阻碍了我国施工企业的健康发展。面对激烈的市场竞争,企业为了拉到业务,不惜一再压低价钱,甚至垫付施工款项,而产生的应收账款不能及时收回更是导致企业自身资金紧张。此外,因为价钱的压低,工程利润相对不大,加之应收账款产生的坏账,加重了企业资金周转困难。为了筹集资金,施工企业采用内部集资、银行贷款或是企业间拆借资金等方式,进而加剧了企业资金成本,同时也更加缩小了利润空间。这种情况之下,通过提高管理水平和税收筹划来缓解压力就显得非常重要了。

3 市政施工企业中的税收筹划

3.1 合理控制税收风险

任何一个企业在进行纳税的业务过程中,都要时刻面临着纳税的法律风险,这需要我们准确掌握相关税收的政策法规,方便我们在实际工作中解决遇到的税收问题。而税法只能是一个原则,不可能把每一家企业具体的事情上升到一个高度,专业的判断还需要企业来做。税收风险存在于税务处理过程,在企业的运营过程中,控制企业的税收风险是必然的过程,在税务交流和交换意见的时候,不要问一个人,要从不同的渠道和层面获得不同的信息,这个信息获得的过程中,往往出现失误或者偏差,就会给企业造成很大的损失。

3.2 营业税的筹划

(1)合同签订类型、金额以及注明事项都会对企业营业税造成不同影响。如土石方工程需要的大型挖掘机、装卸机,租赁业务营业税税率是5%,建筑业营业税税率是3%,如果签订的是分包合同,按照3%的税率缴纳营业税,营业税金可以减免许多。在合同设计时,双方要把在施工过程中可能遇到的情况尽量都考虑进去,确定一个保守的价格,等待工程结束后,按结算价计算缴纳税金,尽量少缴印花税。

(2)工程决算时,把握好营业税的纳税义务发生时间,在规定的日期内尽可能的推迟营业税申报时间,争取最大时间价值,缓解单位资金压力。

3.3 企业所得税的筹划

(1)折旧年限的选择。施工企业在确定固定资产使用年限时应采用税法规定的最低年限,不应采用高于税法的年限,这样可以及时将折旧费用计入成本,减少当期应纳税所得额。

(2)对分期预缴、年终汇算清缴的纳税筹划。企业所得税采取按年征收、分期预缴、年终汇算清缴的征管办法,预缴是为了保证税款及时、均衡入库的一种手段。根据《企业会计制度》和《建造合同准则》,施工企业在资产负债表中确认合同收入与费用。据此,企业在前三个季度尽可能地少确认收入,可以延缓支付所得税,从而减少资金压力,节约资金成本。

参考文献

第6篇

【关键词】筹划性;合法性;培养;发展

一、 纳税筹划的特性

(一)纳税筹划的合法性:纳税筹划作为一个比较新的概念,指的是纳税义务人在税收的法律许可范围内,运用税法、会计、投资、经营、财务等通过合理、合法的途径,实现税收的一种经济行为。从概念中可以看出,纳税筹划必须要遵守国家现行税收的法律跟法规,不可以造成任何税收的违法行为。因此,合法性是纳税筹划最基本的特征。

(二)纳税筹划的筹划性:纳税筹划要进行计划、设计、安排。是纳税义务人对税法的主动作用,是一项专业技术性很强的策划活动。这种活动不仅要求筹划者精通国家的税收法律,熟悉财务会计制度,更要时刻清楚在既定的纳税环境下,能准备的实现企业财务管理目标,有效的节约税收成本。

(三)纳税筹划的目的性:纳税义务人纳税筹划的目的是为了减少纳税,起到节税收益的目的。纳税筹划长期着眼于纳税人收益持续稳定的增长,不是着眼于税种以及税负的高低,更不能仅看到纳税人总体税负的轻重。在纳税人实行经营策划、财务计划中,纳税作为其中的一个因素进行投资决策时,除了要考虑税收的因素外,还要考虑到其他多种因素。要学会权衡轻重,争取达到收益最大化,以求得长期远大的发展。

(四)纳税筹划的专业性:新一轮税制改革紧锣密鼓的施行,对于那些过去热衷于偷税漏税,非法避税的企业和个人来说,末日可能越来越近了,于是纳税筹划的功能就凸现出来。市场经济体制下,企业作为理性经济人,总希望获得最大利益。缴纳税款作为一种支出行为,必然形成企业自身经济利益的一个减项。如何在我国税收制度不断完善的情况下,在税法规定的范围内,尽量利用各种政策减轻税负,提高收益,是当今纳税人面临的一个现实问题。

(五)纳税筹划的时效性:国家经济环境不断地变化,国家的税收法律也会随着变化不断的修正和完善。任何国家的税收都不是一成不变的,税收政策必须根据一定时期内的宏观经济政策调整而制定。当国家的税收政策变动时,纳税筹划也应该及时进行调整。

二、实施纳税筹划应做到的两点转变

(一)、筹划不足导致企业先发生业务而后“筹划”

前期,因为很多的企业都没有事先做好纳税的筹划工作,导致了很多业务的产生,业务产生后,企业突感税收负担的增重,便开始四处“求医问药”,花大价钱聘请咨询机构、业务专家来为之“把脉”。从来没有想过,经营活动及业务交易一旦发生后,纳税义务也会随之发生,此时,想通过各种手段来达到减少税款的目的,都会构成“偷税”。这种行为严重违背了纳税筹划中的“合法性”和“筹划性”的特征。

因此,应该首先明确企业自身的组织结构、经营目的和业务计划,邀请专业的财务部分的相关人员参与进来。专业人员熟悉了企业的业务规划和发展方向后,可以更有效的在业务发生前合理地进行计划,设计,安排,有效的利用现有的税法优惠政策,为企业开源节流,减少税负。

(二)充分重视税务职能的建立

纳税筹划集合了跨税收学,财务管理学,法学等多种学科,是一门专业性很强的综合学科,就目前来说,大多数的企业都没有设立专门的税务部门,将税务人员归属在财务部门下。与此同时,对税务岗位的培训和重视也远远不足。这就要求企业建立起一套适合企业税务人才选拔的机制,明确各职责岗位的分工。建立起配套的机制后,要定期和不定期的培训专业的税务人才。税务人员自身也要密切的关注新出台的税收法律跟相关政策,建立内部知识更新和交流渠道。税务人员要熟悉企业经营模式和业务发展,并能根据其经营的业务活动,提前进行纳税筹划,让企业享受到国家各项税收减免和优惠政策。

在我国经济体制新一轮的税制改革中,纳税筹划不仅促进了各类企业之间的公平竞争,同时促进了经济结构的不断调整,充分带动起我国经济的飞速增长,完善的协调了各区域间的经济发展,优化合理的利用内外资结构,对堵塞税收漏洞起到了重大而又深远的影响。

参考文献

[1] 李源,基于新企业所得税法下的纳税筹划探析[J].甘肃科技纵横2010(1)

[2] 张颖 浅谈新企业所得税法下的企业所得税的纳税筹划 [J]科技创业月刊 2009(11)

[3] 吉文丽,新企业所得税法下企业纳税筹划探析[J].经济师 2009(6)

第7篇

高新技术企业是指拥有核心自主知识产权,并符合国家政策相关规定的企业,不仅在运营过程中会为国家整体的经济发展做出贡献,还能够通过高新技术的应用来造福于人民大众。国家为了保证高新技术企业能够顺利发展为提供了相应的税收优惠政策,但是高新技术企业还要面对营改增税制改革等具体问题,而高新技术企业的税收筹划工作较一般企业来说还存在不够完善的短板还需要高新技术企业对新时期税收筹划更深入地研究并进行更完善的税务管理工作。

二、高新技术企业税收筹划的问题分析

(一)对企业所处的环境考虑不周

高新技术企业作为现阶段国家极扶持的一类企业,能够得到较多的税收政策支持,在很多方面都可以享受减征或者免征相关税及研发费用加计扣除政策,这些都对企业的发展有积极的推动作用。高新技术企业对于自身的运营工作和相关利润较为重视,所以税收工作只是简单地开展而没有充分利用相关优惠政策来降低企业的涉税成本。同时高新技术企业经历了营业税改征为增值税,税制改革的变化会对企业各个方面的运营活动都造成较大 的影响,而企业在税务筹划工作中没有对税改的具体的变化作出及时应对。整体来说高新技术企业对自身所处的税收环境了解不足,税收筹划对税收制度的变化应对能力较弱。

(二)税收筹划专业人才不足

高新技术企业进行税收筹划工作需要配备拥有涉税专业知识的财经人士才能完成,而高新技术企业的普通管理人员和技术人员较多,而专门从事税收筹划工作的人员不仅数量不足,同时自身专业知识及职业素养也相对较弱。现在高新技术企业的税收筹划人员对各类税法的了解程度不全面、不完整,对于企业工作涉及税收政策以及具体纳税工作不能够合理把握。税收筹划人员整体存在业务知识更新不及时、工作经验不足的问题,存在具体从事相关工作后才真正接触税务工作的情况,缺乏针对税收筹划的学习能力和敏感性,不能够及时发现与企业有关的纳税政策变化并引导企业做出相关的完善措施。

(三)税收筹划风险较多

由于税收工作会与企业的运营工作以及相应的纳税支出有关,所以税收筹划工作整体存在较多的风险。现在高新技术企业整体关注点还在相关高新技术开发和盈利工作上,还没有意识到税收筹划工作中存在相应风险并会对企业的正常运营造成影响。企业整体风险意识淡薄同时没有相应的风险预警机制来发现企业相关工作中不足之处。企业的税收工作没有得到合理的监督检查,对其中各项税务数据的核算、核查工作开展不足,所以企业中传递的各类税收信息存在真实度不高的问题而且没有相应的方法进行控制。企业的税收筹划工作的更新速度较慢,由于不能适应新时期的税收工作要求会对企业发展产生不利影响.

(四)与高新技术研发结合程度不高

高新技术企业所进行的研究开发活动是指,为获得科学与技术(不包括社会科学、艺术或人文学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技?g、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的活动,最终实现企业盈利和推动国家经济发展的目的。高新技术企业的税收筹划工作现在只是单一地进行相关纳税工作,没有充分地将企业高新技术研发及应用与税收筹划联系起来,现出企业的整体管理和控制的能力不强,不能够充分研究和利用税收筹划工作相关结果来对企业的经营活动进行调整和完善。企业的税收筹划工作没有充分与企业的发展规划联系起来,所以筹划工作没有相关发展方向的约束而较为散乱 地进行。高新技术企业的税收筹划工作信息化程度不高,对于企业高新技术研发和应用不能 动态及时把握,也不能快速应对国家经济发展变化,这也是企业后续发展过程中需要关注的问题。

三、高新技术企业税收筹划的提升方法

(一)提高对税收环境的适应性

高新技术企业享受到国家多项的发展优惠政策,可以说企业正处于发展的重要时期,因此高新技术企业需要拓展对税收环境和相关政策的了解程度和应用深度。首先高新技术企业进行相关税收工作时需要对根据相关法律和政策来构建税收筹划工作制度,将相关的税收优惠和其他发展扶持政策结合在税收筹划工作中,保证企业能够利用相关政策来减少不必要的税务支出,提高企业的经济发展活力。由于企业处于营改增的特殊时期,在进行税收筹划的完善工作时需要对营改增带来的具体变化以及企业需要进行的纳税工作进行研究,根据增值税的特点以及企业在营改增时期的纳税工作特点来合理地开展企业税收筹划的提升工作,注重相关管理工作的时效性。

(二)加强税收筹划人才的培养

高新技术企业的税收筹划工作相对于一般企业开展不足的一个原因是相关人才缺乏,企业需要在后续工作中加强对人才的培养工作来完善税收筹划工作。高新技术企业的税务人员整体数量较少,企业需要通过不断强化税务人员的培养工作,组织高质量的培养工作来全面系统地进行税务人员能力提升,使税务人员能够熟悉各类税务法律以及对高新技术企业的优惠发展政策,能够根据企业的发展需要来选择合理的税务方案。企业还需要注重提升税务 人员的敏锐性和积极性, 通过合理的激励措施使税务人员能够主动参与到税收筹划工作中并能够主动发现相应的变化,推

动企业及时应对国家经济快速发展而带来的复杂的税收工作。企业需要多为税务人员提供实践机会,税收筹划工作需要通过经验丰富的税务人员才能有效实施,而企业培养工作的关键点就是为税务人员提供丰富而有效的税务管理经验。

(三)构建税收筹划风险防控体系

现阶段的高新技术企业在税收筹划工作方面存在一系列的不足,同时税收筹划工作涉及到企业的运营和相关资金的使用,这些方面都会为企业的运营产生相应的风险。高新技术企业的风险预警和防控体系相对不够完善,企业需要通过加强人才引进来组建风险预警部门,同时根据企业税收筹划工作的具体工作流程和企业的工作计划来开展风险预警工作。风险预警和防控体系需要充分利用最新的科学技术来搭建信息化风险管理平台,快速对企业的税收筹划工作进行分析和评判,一旦确定企业可能存在税收工作的风险就及时处理,协调企业各个部门进行风险应对工作,这也是帮助企业减少各类风险造成企业损失的重要方法。

(四)增强税收筹划与企业运营的联系

税收筹划工作不是脱离其他工作单独进行的,所以高新技术企业需要加强税收筹划与企业运营工作的联系。企业需要加强对税收筹划工作信息的核算工作,确保能够掌握企业真实有效的税收筹划状态以及对企业运营的具体影响,同时在企业稳步提升的分析和应用能力下进行税收筹划结果的进一步使用。高新技术企业需要合理使用例如内部控制和全面预算管理等方法来根据税务管理的结果调控企业的研发活动方向,同时可以结合企业的战略发展规划来充分提高企业的运营能力。

第8篇

关键词:施工企业 税务筹划 税务优惠

随着市场竞争越来越激烈,税务筹划作为企业减轻税负、提高经济效益的重要手段,早已经在企业的财务管理中占据着举足轻重的位置。所谓税务筹划,是指企业和纳税人在遵守国家税法,不损害国家利益的前提下,充分利用现有税法的优惠政策,通过合理的方式、途径和手段,有计划的安排投资、生产经营及财务活动,来减少企业的税务支出,力图追求企业利润最大化的行为。目前,施工企业涉及的税种比较多,其中,企业所得税和营业税是施工企业税务筹划的关键。

一、 税务筹划的特点

(一)合法性

合法性是税务筹划的最根本前提,也是区别偷税、漏税行为的根本所在。税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称,税务筹划必须在法律允许的范围内进行。

(二)筹划性

纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前就必须综合考虑税务负担因素,明确国家的立法意图,筹划多种纳税方案,并比较各种纳税方案的不同税负,选择能使企业承担最低税负的方案来实施。

(三)目的性

税务筹划的最终目的是要降低税务支出。企业要降低税务支出,一是可以选择低税负,二是可以延迟纳税时间,有效降低资金成本。不管使用哪种方法,其结果都是节约税务成本,以降低企业的经营成本,有助于企业取得成本优势,使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展,从而实现长期赢利的目标。

二、施工企业所得税的筹划

(一)在异地预缴企业所得税的筹划

企业可以通过改变组织形式进行税务筹划。新的《企业所得税法》实行的是法人所得税体制,企业有不同的组织形式,不同的组织形式决定着是否构成纳税法人。公司在异地设立的分公司的组织形式会对企业所得税税负产生影响。税法规定,凡是办理了工商税务登记和能独立核算的分公司必须要在设立地点单独缴纳企业所得税。如果分公司盈利,母公司亏损,其利润并不能并入母公司利润,造成盈亏不能相抵而多缴企业所得税的结果。相反,如果分公司亏损,母公司盈利,同样盈亏不能相抵。因此,在设立分公司时应将核算模式改为不能独立核算(即不能独立核算收入、成本、费用),依照税法的相关规定来预缴分公司的企业所得税。在年度决算时,可以将分公司、母公司利润合并汇总后计算应缴企业所得税,且分公司预缴的企业所得税可以在母公司应缴企业所得税中抵扣,从而达到降低企业税负的效果。

(二)筹资过程中的税务筹划

筹资是企业进行一系列活动的先决条件。筹资决策不仅要筹集到足够数额的资金,而且要使资金成本达到最低。不同筹资方案的税负不同,企业在筹资时,如果能运用好筹资技巧,采用最佳的筹资方式,会获取筹资的最佳节税利益。

1、权益筹资和债务筹资

权益筹资主要是通过金融市场发行股票得以实现。其筹资成本与税收没有直接关系,而且它的资金比较安全和稳定,如果企业通过股票来筹资,只能获得十分有限的利润,但是通过发行股票来筹资就可以长期的占用资金,也不用偿还,更不用承担股息的压力。所以,企业在筹资的过程中不能单纯的考虑税收,要综合考虑企业经营的收益、筹资成本和财务风险。并灵活的将权益筹资和债务筹资进行有机的结合。达到一个最佳的契合点。

债务筹资对企业来说具有抵税的作用,其内容包括发行债券、长期借款、短期借款和向企业员工和社会公众借款。成本则是支付的利息。企业在偿还利息后收益会有所减少,这样企业所承担的所得税税负自然就会减小。尤其是税前还贷,实际上还贷款的钱就是财政的钱。这就进一步降低了企业的所得税税负。所以,贷款是企业有效的减小税负的重要方法。财务会计在债务筹资中占据着重要的位置。在债务利息稳定的情况下,企业的利润每增加一份,所承担的利息就会减少一份,这样能够大大的增加企业的收益。起到节税和激励企业加强管理的作用。

2、租赁性筹资

租赁分为两种形式,一是融资租赁,二是经营租赁。企业可以通过平稳支付租金来降低税负,增加企业收益。其中,融资租赁这种筹资的方式比较特殊,它可以迅速的获得使用资产的权利,并且能够规避使用权带来的风险。在所有的融资租赁费用中,承租方交付使用后支付的利息以及支付的手续费都可以直接从纳税所得额中来扣除。另外,在融资中用于改良租入设备的费用可以延长到5年内来摊销。对于企业固有资产的改良费用则是作为资本性支出来处理的,以使企业的固定资产增值,而由于固定资产一般有高于5年的折旧年限。所以融资租赁可以摊销固定资产改良的费用,从而达到降低税负的目的。

经营租赁对承租人有益处,首先可以避免因长期拥有固定资产的使用权而带来的风险。其次是企业可以通过支付利息来减少企业的收益从而降低税负。如果承租人和出租人在同一个利益圈子里,企业和企业之间就可以直接的转移资产。还可以从集体利益出发来收取一定的租金,实现集团的利润转移,从而有效的降低税负。

总的来说,企业在筹资过程中进行税务筹划时,应该综合的考虑企业资金成本,分析根据企业资本结构的变化来选择怎样的筹资方式,以及思考因利润的提高带来的风险,企业承受风险的能力,如何平衡风险和利润之间的关系。债务比率不能一味的强调税率的最低,要把企业利润的最大化作为税务筹划的目标。并且要综合多方面的因素和企业自身的情况来安排。

(三)施工生产中的税务筹划

从实质上来看,施工企业的生产经营过程是一个资源优化配置的过程,由众多环节组成,比如:安排生产计划、劳务分包、材料采购、购置固定资产等。这些环节都能很好的进行税务筹划。例如:如果企业在上半年施工的项目利润较高,下半年可以安排一些利润较低或者亏损的项目施工,将利润高的项目安排到下一年中施工,这样可以平衡每年的利润,避免出现大的波动。因此,施工企业在生产过程中应该综合考虑,统筹计划,通过合理安排每个生产环节来为企业降低税基,节约税务支出。

(四)充分利用税前扣除和税收优惠政策

施工企业需要充分了解企业所得税税前扣除政策及优惠政策,能够帮助企业合理的降低税负。主要表现在以下几个方面:

1、工资、福利费、工会经费、职工教育经费

企业发生的合理的工资支出准予据实扣除,合理的工资指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的薪酬管理制度规定发放给员工的工资。职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除,未超过标准的按实际数扣除,超过标准的只能按照标准扣除,标准分别是不超过工资总额的14%、2%、2.5%。企业在利润较好的时候,应该积极筹划,提高员工的工资标准和相关福利费、工会经费、职工教育经费的支出,一方面可以提高职工工作积极性 ,另一方面可以相应减轻企业税务负担。

2、公益捐赠支出

税法规定:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额的12%的部分,准予扣除。企业可以根据年度利润情况,筹划一些公益性捐赠,将捐赠支出控制在税前扣除标准内,这样可以在不影响公司整体利益的同时,增加公益性支出,提高企业在社会上的知名度和影响力。

3、广告费和业务宣传费支出

税法有明确的规定,企业进行的符合条件的业务宣传费和广告费用支出,不超过当年营业额利润的15%的部分,可以进行税前扣除,而超过的那部分,则准许结转以后再进行纳税年度扣除。企业准予扣除的广告费支出,必须符合下列条件:一是广告是通过工商部门批准的专门机构制作的;二是已实际支付费用,并取得相应发票;三是通过一定的媒体传播。企业可以根据当年利润情况,筹划一些广告和业务宣传,将标准控制在合理的范围内,并按照税法规定的要求收集发票、工商部门批准的资料等原始资料,加强对企业的宣传力度,在减轻企业税负的同时,可以提高企业的知名度和竞争力。

4、业务招待费

税法规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不超过当年销售(营业)收入的5‰。因此,企业要根据当年的销售(营业)收入情况,合理控制业务招待费的支出标准,企业所属的施工项目尽量不列支业务招待费,可以通过会务费和其他形式列支,以降低企业的业务招待费支出。

5、科研费用

税法规定:“企业用来开发新技术、新产品、新工艺的研发费用的支出,没有形成无形资产而纳入工作总结中的,应该在按照规定扣除以后,再按照开发研究费用的50%来加以扣除;已经成为无形资产的,则应该按照无形资产成本的150%来摊销。通过增大企业税前扣除数额减轻企业税负,促进企业加大科技研发投入力度。因此,施工企业在施工过程中应设立专门的研发机构,分开核算科研费用和生产经营费用,准确归集科研费用,并及时收集归档科研费用的原始资料,如:科研立项的文件、发票、合同等,争取为企业减轻更多税负。

6、固定资产加速折旧

施工企业一般拥有较多的大型机械设备,且价值较高,但随着科技的发展,技术更新快,机械设备很容易因跟不上技术更新而遭到淘汰。新税法规定,由于技术进步而确实需要加速折旧的企业固定资产,可以采用双倍余额递减法、缩短年限或是年数折旧法来处理。通过加速折旧,减轻纳税人在使用资产初期的税务负担,补偿企业由于技术进步、加快更新换代固定资产的成本。

7、高新技术优惠

税法规定:“国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税”。国家需要重点扶持的高新技术企业,必须符合下列条件:一是要拥有核心自主知识产权;二是产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;三是研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例,最近一年销售收入小于5000万元的企业,比例不低于6%,最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业,比例不低于4%,最近一年销售收入在20000万元以上的企业,比例不低于3%;四是企业的科技人员的比例不得低于企业职工总数的规定比例;五是在企业总的收入中,高薪技术产品(服务)收入的比例不得低于当年企业总收入的60%;六是高新技术企业必须要满足管理办法规定的其他条件。施工企业要根据高新技术企业的要求,积极培养科研人员,增强企业的科研技术,加强与高新技术企业认定部门沟通,努力申报高新技术企业,一旦获得批准,可以大大降低企业税负。

(五)会计处理中的税务筹划

会计准则规定了企业在经营的过程中可以使用多种会计方法。不同的方法所产生利润的时间是不同的,货币时间价值对企业所得税的限值造成影响,造成现值的不同,所以在经营过程中,施工方可以利用不同的会计处理方法来进行税务筹划。首先,利用存货计价来进行税务筹划。物价上涨时,施工方应该进行后进先出,使得投入资产成本的货物价值增高,结存成本较低,可延迟纳税和利润,从而有效的延缓企业所得税的缴纳时间。反之,当物价下降时,则应该采用先进先出的方法。其次,利用计提比例和坏账损失的方法来进行税务筹划。对于企业由坏账带来的损失,可以通过直接冲销法和备抵法来解决。假设采用备抵法来解决坏账带来的损失问题,可以使得当期扣除的项目有所增加,延缓企业的一些利润,这样就能增加企业的经营资金,延缓企业的纳税时间。再次,利用税前扣除政策。为了避免不能在税前进行抵扣,税法限定了广告费、招待费这些费用的税前扣除比例,规定不能对受益人的捐赠和罚没支出这些费用进行税前扣除。对于那些没有固定扣除比例的费用,企业也应该控制其数额。避免超限。最后,利用折旧年限和残值的预估、折旧方法的选择来进行税务筹划。折旧方法和折旧年限的不同会对企业的利润和工程的成本造成不同的影响。其中,最有效的方法就是加速折旧法,它可以延缓纳税的支付时间。

三、施工企业营业税的筹划

营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。施工企业一般按照营业额的3%向施工所在地税务机关缴纳营业税,对于营业税的筹划,可以从以下几个方面:

(一)利用工程承包合同进行筹划

工程承包的形式有两种:一种是由施工方和建设方签订工程合同,承包公司的任务是设计,要对建设单位负责,而且要根据工程总额的比例来向施工方收取一定的管理费。另一种是签订承包合同,由承包方和建设方来签订。然后再把采购、设计这些工作外包给别的单位,承包公司只需负责协调和组织各项工作。从第一种形式上看,承包人实质上是建设方和施工方的中介人,它作为总承包人并不参与承包合同的签订,在营业税的缴纳中,不管承包公司有没有施工能力,都要按照服务业税率的5%征收。在第二种形式中,承包合同的签订是由承包公司合格建设单位来完成,无论承包公司是否具有施工能力,是否参与到施工中来,其营业税都是按照建筑税额的3%来征收。这两种形式所适用的营业税税负不一样,营业税税目和税率也不一样。因此,企业在承包工程时候,一定要综合考虑承包合同的签订形式,做好营业税的税务筹划。

(二)利用计税依据进行筹划

《营业税暂行条例实施细则》规定: “纳税人提供建筑业劳务(不含装饰性劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和劳动力价款在内,但不包括建设方提供的设备价款。”根据实施细则的规定,对施工企业来说。

不管是建设单位的包公包料工程还是供料工程,其营业额不仅包含了工程的原材料,还包括了工程其他的物资价款。不包括建设方所提供的设备款项。假设是包工不包料,建设单位直接从市场购料,采购的成本相对较高,从而施工企业的计税依据也会相应较高;而若是施工企业购料,因为建筑施工企业长期的材料需求,一般来说会选择与保持长期合作关系的材料供应商,购买的材料相对会较低,这样就相应降低了营业税计税依据,达到了节税的目的。在设备款项上面,施工企业在投入到安装工程中时,不应该将设备的价值和安装工程的产值混为一谈,它们之间是独立的。只是负责安装工作,由建设单位提供设备,这样施工企业取得的收入只是安装收入,从而达到节税的目的。

(三)利用纳税义务发生时间进行筹划

税法规定,营业税的纳税义务发生时间为纳税人收到营业收入款项凭据的当天。根据税法有关纳税时间的规定,施工企业应该正确的选择对企业有利的结算方式,在合理的范围内尽量的延缓纳税的时间,推迟交付营业税的时间能够延长企业占用资金的时间,利用这些资金为企业创造出更高的利润,使企业能够有更多的流动资金来进行运转,也从另一方面减少企业的贷款数额,减少在财务方面的费用。同时,由于施工工程具有耗费资金大、周期长的特点,所以许多的施工企业提前交工程款,分期结算。合理的选择纳税时间也可以为企业利益的增加发挥重要的作用。施工企业收到预付备料款和预收工程款的时间并非缴纳营业税的时间,这为施工企业的税务筹划赢得了更多的时间。施工企业在进行结算时,只要能够按期将款项支付,应尽量避免将在收款的同时进行结算。应该尽量的将结算的时间往后面推迟。从而达到推迟营业税纳税时间的目的。

四、结束语

总而言之,税务筹划这项工作的综合性很强,施工企业必须建立一个以财务部门牵头,领导配合,相关部门参与的组织机构,积极开展纳税筹划工作,必要时可聘请税务师事务所帮助指导开展工作。此外,相关人员还应充分掌握税务筹划的技巧,熟练掌握国家的税法政策,对税法政策活学活用,才能合理有效的降低企业的税负,提高企业的经济效益,增强企业的竞争力,使企业在市场竞争中立于不败之地。

参考文献:

[1]田敏.浅析施工企业税务筹划[J].现代经济信息,2010