在具体的内部审计实践中，可以综合运用制度控制方法、质量复核方法、区域控制方法、自查互查质量方法、内部审计公示方法等五种方法，加强审计质量的过程控制，建立内部审计项目质量控制制度体系。笔者结合多年的内部审计工作实践经验，对在审计工作中如何运用这些方法提高内部审计质量谈一些粗浅的看法。
一、运用制度控制方法提高内部审计质量
制度控制方法，是指内部审计部门通过建立健全各种质量控制制度，以监督、约束和规范内部审计行为，提高审计质量的方法。对于内部审计部门而言，一方面应通过制度控制来规范内部审计行为；另一方面还必须通过一定的制度控制来明确内部审计的责任。在内部审计业务中实施制度控制，可以严格审计质量，控制审计流程，使内部审计行为做到规范化、标准化，从而建立控制内部审计质量的长效机制。
如何建立健全审计质量控制制度？借鉴全面质量管理理论中PDCA工作循环法的原理，在实施审计过程中，我们可将审计项目质量控制过程分为四个步骤进行：第一步骤是“计划（Plan）”。针对某一具体审计项目进行分析，制定具体审计质量控制计划和措施；第二步骤是“实施（Do）”。认真执行计划并严格落实各项质量控制措施；第三步骤是“检查（Check）”。对计划实施情况进行检查和考核，找出存在的问题与差距；第四步骤是“处理（Action）”。总结审计经验，以便在今后的审计工作中推行。如果检查的结果与审计之前预定的计划不一致的话，则一定要查明原因，采取措施加以解决。只要我们认真执行以上四个步骤，周而复始，建立有效的审计质量控制循环机制和制度，就一定能够切实保障和提高审计项目质量。
在国家审计署所制订的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（［2004］审计署令第6号）中，明确规定了国家审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。该办法对国家审计机关如何进行质量控制作出了详尽和严密地规定。内部审计机构在制订本单位的内部审计项目质量控制制度时，可以参照国家审计署所制订的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，结合本单位的具体实际情况，制订出切合实际的内部审计项目质量控制制度，为运用制度控制方法提高内部审计质量做好基础工作。
二、运用质量复核方法提高内部审计质量
质量复核方法，是指在项目审计过程中，通过一定的程序，结合实际情况建立严格的审计质量复核制度。在审计项目实施过程中，进行多层次的复核十分必要。
怎样进行审计质量复核？首先，在内部审计制度中，应明文规定要对审计质量进行复核，质量复核包括审中复核和审后复核。要对复核人级别、复核程序与要点、复核人职责等作出规定。其次，要结合项目审计的特点，扩展审计质量复核层次，建立由内部审计小组、内部审计机构、内部审计分管领导所组成的三级复核制度，分别履行详细复核、一般复核、重点复核的职责。内部审计小组侧重于审中的详细复核，应指定专人或复核小组对审计过程中已完成的业务跟踪进行质量复核。在审计完成阶段，内部审计机构、内部审计分管领导进行审后复核，在作出正式的审计结论前，对审计组已经完成的全部审计业务进行审计质量把关。
三、运用区域控制方法提高内部审计质量
区域控制方法，是指在审计过程中，内部审计人员将整个审计对象划分为重点审计区域和非重点审计区域，然后对两个区域分别实施详尽程度、繁简程度不同的审计和审计质量控制，做到全面监督和重点检查相结合，提高审计质量。
如何运用区域控制方法进行审计？第一，在审计计划阶段，关键工作是确定重点审计区域和非重点审计区域，在审计方案中应明确将重点审计区域列入工作重点；第二，在审计实施阶段，分别重点区域和非重点区域，按照不同的审计方法和策略进行审计。对重点区域实施重点审计和详细审计，尽可能做到全面监督和重点检查相结合，确保审计质量。
四、运用自查互查质量方法提高内部审计质量
自查互查质量法主要适用于内部审计小组，它是质量复核方法在内部审计小组中的具体运用。自查法，就是审计人员分别根据自己所担负的审计任务，对自己所进行的审计工作进行追溯性检查，以检验审计结果质量的方法；互查法，是指由审计组中担负不同审计任务的审计人员相互之间对审计业务过程进行追溯性检查，以检验审计结果质量的方法。
在实际审计工作中，应努力避免使自查互查审计质量的行为流于形式。特别需注意的是，在自查中审计人员对自己的工作进行复查，受习惯性思维和惯性的影响可能使自查流于形式。互查法虽有助于克服上述局限，但也可能存在审计人员碍于情面，使复查难以深入；或因审计人员不熟悉情况，影响工作效率等弊端。因而，在各单位的内部审计制度中应严格规定内部审计人员的自查责任和互查责任，对违规审计人员要进行处理。
五、运用内部审计公示方法提高内部审计质量
内部审计公示方法，就是内部审计机构对重要内部审计事项的内容、审计程序、过程、结果、举报方式等，采用适当方式向内部被审单位进行公开的制度。内部审计公示的范围包括：一是对内部被审计单位公开，主要是对审计目的、内容、处理结果、审计举报及监督电话进行公开。二是对有关内部主管部门公开，公开的目的是一方面取得有关内部主管部门的支持、配合和监督，另一方面让有关内部主管部门了解被审计单位的审计情况和内部审计机构的审计建议，从而使被审计单位更好地改进自身的工作。:
如何进行内部审计公示？首先，在审前阶段，在审计项目正式实施以前，内部审计机构要就审计项目名称、审计的目标、审计的范围、内容和重点、审计组成人员、审计地点及联系电话、审计实施期间审计工作纪律、审计人员廉政纪律及内部审计机构监督举报电话，在被审计单位进行公示。审计公示采取书面形式，根据实际需要，可以一份亦可以多份，张贴于被审计单位显要位置，欢迎被审计单位广大干部职工反映情况和问题，监督审计人员执行工作纪律、廉政纪律情况。其次，在审中和审后阶段，内部审计机构可以在单位职工大会或被审计单位的中层以上干部及职工代表中公布审计中发现的问题和审计报告。
根据财政部有关要求，为做好20*年度企业会计决算报表审核和汇总工作，确保决算报表全面完整和真实可靠，现就做好20*年度企业会计决算审核工作通知如下：
一、各区县财政局、各国有及国有控股企业、集体企业和境外企业，应加大报表审核和汇总工作的组织力度，强化责任意识，加强协作配合，确保工作质量和进度。
（一）及时安排企业会计决算报表的审核和汇总工作。明确工作责任，加强内部工作分工协调，及早安排，认真组织，确保报表工作有条不紊，按时完成报表的审核、汇总和上报工作。
（二）加大企业会计决算报表的审核和考核工作力度。严格执行相关法规和财务会计制度，落实报表审核工作的各级次负责制度，强化会计信息质量的层层考核机制，及时发现问题、解决问题，采取有效措施确保报表数据质量。
（三）强化会计决算报表的审计工作。充分重视社会中介机构在报表审计工作中的作用，认真执行我局和财政部对企业年度会计报表审计工作的相关规定，严格要求注册会计师和中介机构的资质和工作规范，强调企业财务报表审计的合法性与严肃性。
（四）认真做好企业会计决算报表的分析工作。在完成报表的汇总工作后，各区县财政局、各企业要及时对所属企业、单位决算报表工作进行总结，做好企业运行效益情况的分析工作。
二、20*年度企业会计决算报表审核的有关要求
各区县、各企业应严格按照相关法规和财务会计制度以及报表编制和审计的文件规定，加强报表数据质量控制，认真审核报表填报的规范性和完整性、数据的真实性和一致性，以及增减变动的合理性等。确保会计决算报表达到以下要求：
（一）填报方法规范准确。严格按照财政部下发的报表编制文件所规定的格式、内容和参数逐级逐户录入，按规定方法进行合并或汇总，并保证报表的树型结构级数据库结构规范、清晰。
（二）上报数据真实完整。确保所属企业按照统一要求全面、完整上报年度决算报表，各项数据符合企业和单位的实际情况，做到真实合理，不重不漏，杜绝虚报、错报、漏报、瞒报等弄虚作假现象。
（三）相关指标衔接可比。注意检查合并或汇总数据与基础录入数据的互相衔接。认真审核表内和表间勾稽关系，做好数据有效性检查，及时核实有关重点指标，排除异常数据的出现。
（四）报表上报及时完整。严格按照规定要求全面及时上报各类报表、数据及相关材料，上报的汇总报表必须手续齐备，行文正规明确，报表与软盘数据一致，金额单位准确无误，严禁越级调整下级企业和单位的报表数据。
三、20*年度企业会计决算报表全市验审工作注意事项
市财政局对全市市属企业会计决算报表的验审工作计划从20*年*月*日开始截止到*月*日集中完成（具体安排附后），各区县财政局决算汇审时间为*月*日至*日（具体事项另行通知），境外企业会计决算报表集中验审时间为6月份（具体时间另行通知）。各区县财政局、各企业应提前做好全市验审前的各项准备工作，携带手续齐备的上报资料参加验审。
（一）完成本地区、本企业的审核工作。参照《20*年度企业会计决算报表审核工作参考表》的工作流程进行质量控制。
（二）按照财政部及市财政局相关文件要求的内容准备好上报材料。具体包括报表和编报说明（财务状况说明书），企业处一份，主管处室一份。市属企业的会计报表附注和审计报告等，会计师事务所对审计报告出具保留意见、无法表示意见或否定意见的，还应当同时分别提交对审计报告相关内容提出的财务处理或帐务调整意见或者年度会计报表编制的有关情况和意见，将以上材料分别按类别装订成册，有关责任人签字并加盖单位公章，各区县财政机关应当对审计报告进行认真审核，并附报总体审核意见；计算机介质的合并或汇总数据及基础数据、编制说明（或财务情况说明书）等。
（三）审核报表重点指标及户数与20*年相比的增减变动情况。分析企业户数增加减少的原因，填写《20*年主要指标变动表》，打印并上报电子文档，填写财统2号文规定的《汇编范围企业户数变动分析表》，并附电子文档。
关键词：计算机；审计
计算机审计是各个行业的一种经济监督活动，它以计算机在各个行业的应用作为监督的重点。它是根据各个行业的法规和制度，兼顾计算机技术自身的特点，采用一定的程序和方法，对计算机参与各个行业经济活动的合法性、合理性、合规性、效益性、安全性、正确性以及参与各个行业经济活动的可行性和实施方案进行审核、鉴证、评价、监督、协调，并提出改进工作建议的一种监督活动。
1计算机审计的基本方法
（1）观察法。是审计人员深入基层行业单位或计算机中心机房现场实际观察业务操作程序，以核实规章制度贯彻落实情况的一种审计方法。
（2）顺查法。它是按照记帐程序，从原始凭证开始到帐表输出为止依次进行检查核对的一种方法。这种方法能够按照业务发生的实际流程、记帐程序顺序地仔细进行核对，便于检查错误。在各个行业计算机会计、资金、融资、管理临柜应用系统中，这种方法是一种日常使用的普遍方法。
（3）逆查法。它是按记帐程序相反的次序，从审计输出报表入手进行检查的一种审计方法。这种方法，一般是在发现一疑点之后，再有重点、有针对性地查帐、查凭证。这是计算机临柜网点经常使用的一种方法。
（4）详查法。就是对所有的凭证、帐表及记帐过程进行详细、全面稽查的方法。一般对重点项目或业务量小的单位，或已出现严重问题的单位审计时采用这种方法。www.133229.Com
（5）抽查法。是对某一段时期内业务处理过程或某一部分业务进行审计检查的一种方法。这种方法又叫抽样法，以重点抽查某一段情况为样本来判断全面情况。这种方法省时省力，效率高，在计算机审计中是一种常用的方法。
（6）审阅法。是通过审查和阅读有关资料，以鉴别资料本身及所反映的经济活动是否正确、真实、合法、合规、合理、有效的一种方法。用审阅法进行计算机审计时，应该做好如下几项工作：
——原始记帐凭证的审阅。
——原始开户凭证的审阅。
——机内流水帐的查阅。
——机内各种查询功能升级和功能审阅。
——总帐、分户帐审阅。
——结帐时的笔数、发生额、余额、积数的查阅。
——各种输出报表和输出传票审阅。
——已归入档案的各种凭证的审阅。
——冻结、挂失申请书审阅。
——解冻、解挂、提前销户申请书审阅。
（7）核对法。是以两种或两种以上的资料想对照，以核实其内容是否一致，计算机是否正确的一种审计方法。这是计算机审计工作中最常用的一种方法。在计算机资金、融资、管理、会计临柜系统中，主要包括以下几种核对方式：
——记帐凭证与其经济用途，会计要素之间的核对；
——记帐传票与流水帐之间的核对；
——总帐与分户帐的核对；
——利息与积数或期限及利率的核对；
——今天帐务与昨天帐务的核对；
——余额轧帐单与分户帐的核对；满页帐与对帐单或与未满页帐的核对，与手工传票的核对；
——帐实核对，银企核对。
（8）综合打分法。这种方式就是采用询问法、观察法、比较法等方法，进行综合评价。具体作法是将审计要求制成打分表，对每一项工作给出满分标准，然后对实际情况进行评价打分，最后算总分。常规性审计或计算机应用的初级审计可以广泛采用此法。
2计算机审计人员参与计算机审计工作的特点
第一，计算机审计人员应参与计算机应用系统的开发研制工作。
（1）在应用系统软件的研制过程中，研制人员必须考虑这些规章制度，核算法规，内部控制措施，使其控制实施步骤计算机程序化。计算机审计人员熟悉各个行业的各项规章制度，条规条法，以及各个行业业务的实际情况.
（2）审计人员参与研制工作，可以及时地提供业务及政策情况，及时发现指出问题，使之及时得到解决。避免因研制成功之后才发现问题，而不得不进行大工作量的改动。
（3）一个应用系统软件在研制成功之后，必须经过计算机审计人员的分析、研究、测试、实验之后才能付诸推广应用。审计人员通过对计算机应用软件的测试，提出意见，在技术人员的修改之后再测试，实验，直到基本上符合施加情况之后，作出正确评价，再使用推广。
（4）计算机审计人员参与开发应用软件也可以表达用户对开发的应用系统的意见，使得开发出的应用软件具有功能齐全，方便用户，严密可靠的特点。同时，也可以将领导部门对该应用系统的要求、意见贯穿到研制工作中去。
第二，计算机审计人员必须充分了解计算机应用系统软件在帐务处理上与手工系统之间的联系与区别。
（1）手工帐务系统是一种已经成熟、具有相对稳定性的帐务处理系统，它充分地反映了各个行业帐务之间的核算关系。在进行计算机应用系统软件的开发设计过程中，设计人员必须通过调查研究，将这种手工帐务系统通过模拟使其变成计算机语言能够描述的机器帐务系统。因此，这两种帐务系统之间具有一定的联系。
（2）在明确了帐务处理关系之后，为设计方便，以及便于用计算机语言描述、实现，因而在进行机器系统设计的过程中，往往采取了一些中间的过渡系统，来承担应用系统软件在实现业务时应该具备的一些功能。这就使得计算机软件在核算关系上有一些具体的细节，并不与手工核算关系相一致。计算机审计人员必须充分地了解这些区别，以便于判断这种系统设计是否符合各个行业管理制度，并理解这种设计与手工系统相比所作的融通和改变。只有充分了解了这些区别，才能对于系统运行后所可能产生的结果有正确的认识，因而，才有可能正确地进行审计，完成审计任务。
（3）在通常的手工系统核算关系上，由于记载帐簿以及处理过程的直观性，往往使得我们忽视了一些较为有效的理解方法，计算机系统在软件设计中大量使用了流程图，通过流程图来反映软件系统内部各个文件、变量之间的核算、过渡关系，这种流程图也使得计算机软件系统内部关系比较清楚，便于实现和理解。计算机审计人员要学会识别流程图和绘制流程图，并通过流程图，来理解软件系统在实现系统功能时与手工核算系统之间的联系与区别，因而更好地发挥计算机审计的作用。
第三，计算机审计人员必须理解和熟悉计算机应用软件系统中的文件体系和变量体系。
（1）在手工帐务系统中，作为记入帐务以及核算关系的载体的帐簿、报表、帐卡，在计算机应用软件系统中，通常被设计成为各种充当相同、相似、相近功能的文件，这些文件成为计算机系统中帐务及核算关系的载体而发挥着重要的作用。审计人员在履行计算机审计任务时，必须明确应用软件系统都使用了哪些文件，各个文件中项目的设置及其之间的关系，每个文件承担了哪些（个）手工帐簿的哪些（个）功能，它们之间有什么联系与区别。
（2）手工帐簿、报表、帐卡中每个数据项都有明确的称谓及经济意义，在计算机应用系统软件中，这些数据项被设计成各种类型的变量来承担实际数据项参与核算任务。审计人员为了作好计算机审计工作，必须充分了解变量体系，理解各个变量所代表的经济意义及变换功能。通过理解变量来理解系统是怎样来实现核算关系的。
（3）机器帐务核算处理是通过各种运算符和运算函数对变量的处理来实现的，审计人员必须认真研究各种运算关系，从而充分评价系统功能，并理解系统核算关系。
第四，计算机审计人员要参与计算机应用软件系统在投运时的数据移植工作。
（1）一个完整的应用软件要在各个行业业务中发挥作用，必须进行数据移植工作，即将手工帐卡、帐簿、帐表上的数据移植到机器系统的文件中去，这是计算机应用软件应用的第一步。在移植之前，计算机审计人员应参与机器安装、线路铺设等工作，并对各项设施按照要求进行安全审计，从而熟悉布线规律，并便于在今后长期审计中坚持原则。
（2）虽然计算机应用软件是根据实际需要编制设计出来的，但是在推广应用时，由于实际情况千差万别，因而在数据移植时，为了使实际数据正确地移入机器，往往要对那些不适合机器程序设计情况的数据，进行一些适合情况的修改，对帐务系统进行必要的组织、调整、整理准备工作，计算机审计人员参与数据移植工作，一方面熟悉这种准备帐务的工作，另一方面也便于今后审计工作的开展。
（3）数据移植是手工帐务向机器帐务的转化过程，在这个过程中，原始的手工帐簿数据被直接移入机器，可以非常直观地看清楚手工帐簿与机器帐簿即文件之间的联系与区别，因而强化对机器帐务核算原理的理解，
第五，计算机审计人员运用计算机应用软件，学会阅读计算机打印的各种报表，输出的各种凭证，识别原始手工传票数据，增强鉴别理解帐务核算的能力。
（1）计算机审计人员要学会运用计算机应用软件。计算机审计事实上是对各个行业应用计算机的过程进行审计，如同审计人员必须熟悉手工帐务一样，计算机审计人员必须首先使用计算机系统来处理各个行业业务，只有这样，才有可能做好审计工作。
（2）各个行业业务使用计算机之后，各种帐、卡一般以计算机输出为主，有些输出结果在形式上与手工帐簿具有很大的不同，因此，计算机审计人员必须熟悉计算机输出的各种信息（包括屏幕信息和打印机打印的信息），并透过各种输出信息来识别和判断手工传票输入过程及机器内部的处理过程，从而达到对计算机应用情况进行正确审计的目的。
3计算机审计工作质量的检查和控制
为了保证计算机审计人员的工作质量，也要对计算机审计工作进行控制和检查。控制和检查主要有以下形式：
（1）责任控制。计算机审计管理，应该根据各个行业计算机应用范围，确定审计领域，建立目标管理机制，建立责任制，明确各个计算机审计人员的审计范围和责任，在制定审计计划时，将审计项目分工落实到每个审计人员，项目中每个细节都应在审计方案中列表明确，以便检查。审计部门负责人应该按照审计任务书对各个审计人员完成任务情况进行全面检查。
南京市劳动统计年报联合审核暂行办法为严格财务制度，加强现金和劳动工资计划管理，严肃统计法制，提高劳动统计工作效率和数据质量，特制定本办法。
一、联合审核的对象
1.凡在我市各专业银行办事处、分理处、信用社以及其他金融机构支取工资的全民所有制、城镇集体所有制、各种合营、外资经营及私营的全部独立核算单位（含部队在宁的独立核算的企、事业单位；不含乡、镇、村企业），均应接受我市的联合审核。
二、联合审核的机构设置和任务
2.市成立由市统计、计划、劳动、人事、财政、银行等部门参加的“南京市劳动统计年报联合审核领导小组”，（组成人员名单附后），组织协调年报期间全市的联审工作。领导小组下设办公室，由上述单位派员组成，市统计局牵头，具体指导、实施全市的联审工作。
3.年报期间，区县的联审工作分别由劳动和统计部门牵头，并相应成立区县联审办公室；市各主管部门均应指定专门处室负责此项工作。
4.非年报期间，由市统计局负责全市的联审工作。
三、联审的内容和要求
5.弄清独立核算单位的所有制性质，行业（包括国民经济行业和企业、事业、机关）划分是否符合国家有关规定。
6.审核年报资料是否齐全，指标口径、计量单位等是否符合统计制度的要求。审核主要指标与统计台帐记录以及劳动工资计划出入状况。审核统计数据是否如实反映了本单位的实况以及工资支出是否符合有关财务制度和现金管理制度的规定。
7.独立核算单位性质、行业分组如有变动，要说明变动的原因；年报主要指标与劳动工资计划、统计台帐记录出入过大的，工资支出不符合有关财务制度和现金管理制度要求的，要说明原因。
8.各独立核算单位要认真自审，做到“四对照”即：统计原始记录与财会帐票对照，财会帐票与《工资基金管理手册》（以下简称《手册》）对照，《手册》与统计台帐对照，统计台帐与统计报表对照。
9.明确非独立核算单位的联审统计单位，理顺各单位的报送关系，对跨地区的单位要疏通报送渠道，做到不重不漏。
10.对严重迟报、瞒报、漏报、错报、拒报和违反财经制度，工资计划管理制度的单位，根据有关规定和条例，分别给予通报批评、行政处分或经济处罚。
11.认真做好联审的宣传发动工作，组织好联审业务培训。
12.认真做好每年一次的联审总结，对联审工作做得好的个人和单位，要给予表扬。
四、联审的范围和程序
13.凡持有《手册》的单位，应持当年和下年两本《手册》、劳动工资统计台帐、劳动工资统计年报、劳动工资审核调查表，报业务主管部门审核无误后，由各主管部门编制劳动工资审核调查汇总过录表和综合年报表，并携带基层单位的《手册》，统一到市联审办公室复核签章。各主管部门本身的劳动工资统计年报审核工作，由市联审办公室直接审核签章。
14.没有《手册》的单位，到所属主管部门统一领取；没有主管部门的单位，按工资计划管理渠道，直接到劳动或人事部门领取，然后，按照规定参加联审。
15.中央、省、市直属单位及其他无主管部门的单位（含外地驻宁单位），均由市联审办公室负责审核签章。区、县属单位由本区、县联审办公室审核签章。
16.今后凡在我市辖区内新建的单位，一经正式批准，即到有关联审机构建立联审关系。
17.持《劳务工费用手册》的单位，由市劳动局和市人民银行另行研究审核办法。
18.凡属第一条中所列联审对象，都要参加联审，经审核同意后，方可到开户银行支取工资。
关键词：建筑工程 造价 审核
预结算审核是建筑工程造价的重要环节，对于建筑工程的造价起着决定性的作用，并控制着建筑工程的造价。对建设资金的合理运用，不仅可以节约大量的人力、物力、财力，促进预结算质量的提高，还对建设资金的落实等方面有着重要的作用。
1 工程造价的审核内容
对工程的造价的预结算进行审核时，应该特别注意工程量的正确性、单价套用的合理性以及费用计区的准确性等，只有充分考虑这三个方面，并结合建筑工程的施工图、合同、协议等，对建筑工地进行细致的考察，才能使得工程造价的核算开展得更顺利。
1.1 工程量的审核。我们只有在掌握工程量的计算规则，才能更好的对施工图工程量进行审核，审核时要注意，工程的内容与图纸、设计及现场签证是否相符合，工程量的计算与约定的定额以及工程量的计算法则是否相符，工程量的计算单位与是否与定额的单位相一致，工程量的计算公式和计算程序是否清晰合理，分部审核的重点主要有：土石方、打桩、墙体、脚手架、柱、梁、板等基本的不可缺少的。
1.2 套用单价审核。工程造价的定额无论从形式和内容，还是从计算单位和数量标准都必须按照科学性、权威性、合法性严格执行，不能随意对其更改。我们在进行审核套用预算单价是要特别注意对定额单价直接套用的审核、对定额单价换算的审核、对定额补充的审核等这几个方面。
1.3 费用的审核。取费应当参考相关的文件，并根据当地的工程造价的管理部门的有关规定或颁发的相关文件来确定具体的收费标准。
2 工程造价的审核方法
生产周期长是建筑工程的一个显著特征，因此，其在生产与消费的过程中，人们对它的特征有很多的评价。合理的审查方法额不仅直接影响审查质量的高低和速度的快慢，在效率上可以事半功倍。
2.1 全面审核法。根据施工图的要求，并结合现行的定额，按照施工组织的设计，合同或协议、文件以及规定，对工程量、相关的工程价格及成本进行更加全面地审核。这种方法适用于工程量相对较小，制作工艺相对见简单的工程项目。它的优点不仅表现在审查的质量高、效果好、投资少，还使审查进行得更全面、更细致、更彻底。缺点是工作量比较大，持续的时间比较长，劳动具有重复性。
2.2 重点审查法。重点审查法，顾名思义就是要着重“重点”，这种方法与全面审计有些相似，只是审计的范围各不相同而已，重点在于审工程量查较大，造价较高，结构较复杂的工程，比如一些基础工程、瓦砖的工程、混凝土的工程、门窗墙的工程等；而一些附带的工程项目，如散水、坡道、垃圾箱等等这些零散的项目则往往可以忽略。
2.3 对比审核法。在相同的地区，如果单位工程的应用、构造以及建设标准是一样的，那么它的工程造价也就基本相同。因此，在总结预结算时，不仅要找出同类工程成本及原材料消费的规律性，还要了解不同的用途，不同的构造以及不同的区域的工程一方造价指标，原料消耗标准。然后，根据分析出的不同指标再对审核对象进行对比分析，并从中找出不符合投资项目规律的工程，然后再对其进行整合、重点计算，找出造成这种差异的主要原因的审核方法就是对比审核法。
2.4 分组计算审查法。将预结算中的相关项目划成若干小组，利用同组中的一个数据检查分项工量的方法，采取这种方法，把一些相邻的具有一些内在关联的项目组织起来，然后，再利用同组数据中分项工程间存在相同或是相似的数据计算基数的关系，再对其中的一个分项工程进行审查，就可以判断出同组中的其他别的几个分项工程的精准程度。
3 预结算总结基本流程
3.1 熟悉掌握施工设计图纸，是做好预结算工作的必要前提。图纸为审查预结算的数据和分项数量提供了必要的依据，因此，熟悉和掌握图纸十分必要，必须检查所有的图纸的计算的准确度，熟悉预期要解决的问题比如施工、安装、设计的改变和工程的检验。
3.2 选择相对合适的审核方法，并根据赢相应的内容要求进行审查。由于建筑工程项目规模的大小和工程的复杂程度，施工的方法和对施工进行的编制预结算的性质和质量也各不相同，因此，就要选取恰当的审核方法来进行审查。
4 提高预结算审核的质量
4.1 做好工程量的审核。随着工程量的增加，建筑工程的价也随之增加，依据设计的施工图纸，预算额以及工程量的计算原则，专业器材装备一览表，建筑物的构造和运输图纸一览表，对已经算出的工程量进行审查，主要是为了审查数据是否准确，工程量是否有遗漏，算错，漏算的情况。审核要抓住重点进行详细的计算和核算，剩余的工程可以进行一般性的处理对待，但要注意审查数据的尺寸的来源以及计算的规则。
4.2 精通工程量的计算原则。工程量额准确性，直接决定着工程预结算质量的高低。要准确无误的计算出工程量，只有对定额工程量计算准则融会贯通，熟练运用才能达到。
4.3 对定额字目的审核。不同的工程对于套用那一部分或是子目，存在着很大的差异，尤其是那些即将准备授课的项目，比如地球这个范畴就特别明显，因此，我们在审查项目是，要客观对待，实事求是。
4.4 对费用的审核。根据当地的法规的计算，工程成本所包含的内容不尽相同。特别注意审查时的区别，是否在于土木工程的定额的性质，安装以及修理，然后着重审查工程的使用率，成本相关文件，是否符合施工的相关文件。
5 结语
建筑工程的造价审核是一个细致而又具体的工作，每一个环节或细节都与资金密切相关，即使只是一个很小的错误，也会造成资金的浪费，因此，在工作中，我们应当谨慎小心，不要马虎。
参考文献：
[1]庞春梅.论建筑工程造价的预结算的审核，2011-10-04.
[2]中国学术期刊网.阐述建筑工程造价预结算审核，2012-08-28.
一、 陕甘宁边区审计工作的特点
（一）审计法规具有较高的权威性和法律地位
边区审计机关的设置和重要的审计法规，都是由中央和边区党政军领导机关制定、颁布的，因此，这些法规制度具有较高的权威性和法律地位。如1937年2月中央财政部、国家审计委员会联合的《关于经费开支问题的通知》；1937年4月以苏维埃政府名义的《苏维埃政府关于财政措施的新规定》，1939年4月正式的《陕甘宁边区政府组织条例》，《条例》通过了完备的立法程序，由边区参议会讨论通过，赋予边区政府审计八项重要职权。
（二）审计监督对象明确，重点突出
边区的审计工作，从一开始就确定了以“审核全边区行政机关之预算决算的事项”为其首要任务。审计的重点和主要内容，始终放在审批核销财政收支预决算，特别是审批核销各机关、部队、学校的经费、粮秣、被服等项支出方面。这一特点的形成，主要是当时特定历史环境所决定的。边区地处山区，经济薄弱；中央到达陕北以后，人员骤增，最多时达到12万人，超过边区总人数的十分之一，边区要承担起庞大的抗战经费供给；为了保证边区不受侵犯，必须有相当数量的部队驻守，保证约占边区财政支出一半左右的军费需要，是战时财政的主要任务；日寇和国民党顽固派长期军事包围、进犯与经济封锁，又使边区财政几次陷于空前的危机。从以上几个方面不难看出边区的财政，决定着边区的命运，关系着边区的存亡、巩固与发展，也直接关系到中国革命的前途和命运。因此，边区财政最本质的问题，是战争经费的筹措和脱产人员经费及供给的保证。作为边区的审计机关，在这样的历史背景下，围绕边区经济工作的中心，监督财政预算的收支，促进边区财政经济的好转，理所当然应该是审计机关最核心、最重要的任务。
（三）审计标准比较统一、具体
除了在边区的基本审计法规规定的审计标准之外，边区的审计机关和财政部门还经常就经费、粮秣、被服等各项供给标准统一作出一系列具体规定，以使审计机关对各级机关经费预决算审计有据可依。从许多史料可以看出，当时的审计标准是十分具体的、细致的、可行的。
（四）逐步形成了较为严密的审计程序
多年来边区一直以定期保送审计为其基本的审计方式。在逐步摸索和总结经验的基础上，形成了比较完整和严密的定期报送审计程序。审计机关在审计实务中，还有一套比较完整、规范的表格和制度。各机关、部队、学校的经费开支，一般由主管机关先编报预算申请书，经审计处审核后，编制预算核准说明书，批准预算的成立，出具人马通知单，以此执照领发实物；预算执行后，编制决算准销书，由边区审计处审定核销。
（五）有一定的审计处理权
在边区的审计法规制度中，虽然赋予审计机关的处理有限，但在当时历史条件下，却不失一定的权威作用。处理权主要有：①批准核销权；②更正权；③清算与检举权；④表扬与奖励权。
二、陕甘宁边区审计制度所体现的原则
抗日战争时期陕甘宁边区的审计制度，虽然因历史条件的局限，显得有些单一和简略，但它所体现的审计原则却是非常鲜明的。
（一）统一政策标准的原则
边区的审计制度，是以政府为主体的。因此政府颁布的有关财政经济方针、政策、法规和制度，是审计的政策依据和准绳。边区时期财政经济的重大方针、政策制度都是中央和边区党政统一制定的，有些具体的财政制度和供给标准，也是统一由中央或边区的审计机关和财政部门统一规定，统一掌握的。这种审计标准高度统一的原则，是与当时政治、军事以及财政经济的统一领导的历史环境相适应的，这对于保证审计工作的顺利进行有着重要的作用。
（二）维护财经法纪的原则
经济监督是审计的基本职能。陕甘宁边区在当时的历史条件下，财政经济严重困难，革命纪律却非常严明。审计监督的目的是为了维护边区财政经济政策和财经制度的贯彻执行，争取财政经济状况的好转、保证边区的经济建设和支前工作。因此，维护财经法纪是审计机关的一项重要原则。这一点，在一些重要的审计法规都有比较充分的体现。
（三）审计与调查相结合的原则
开展调查研究，掌握实际情况，据以制定审计工作方针，实施审计监督，是边区审计法规所体现的又一原则。1941年边区审计处、财经处对机关生产供给、生活收支情况进行的调查；1942年边区审计处在工作计划大纲中具体确定了8个调查项目；1942年，《审计处三月份工作》的报告中，建议审计处设立调查股等，都体现这一原则。
海洋经济调查技术框架的构建是海洋经济调查工作的核心内容。海洋经济调查技术框架是以《海洋及相关产业分类》为根本，延伸形成《主要海洋产品目录》，并在产业分类和产品目录两者基础上建立《涉海法人单位名录》，进而研究设计不同方面的技术方法（见图1）。海洋经济调查技术框架的主要技术点包括5个，即涉海法人单位清查、调查员选聘培训、调查制度设计、调查方法设计、调查数据审核[1]。
1.1涉海法人单位清查
涉海法人单位清查技术主要包括四类选取渠道、四种核实方法、四个清查手段。四类选取渠道是指涉海法人单位的选取可以从四个方面获取基本信息作为单位清查底册，分别为统计部门单位名录、工商部门注册资料、企业单位公开信息、专业咨询公司资料。四种核实方法是指采取产品核实法、服务核实法、空间核实法、项目核实法等对单位是否涉海进行核实。产品核实法是指企业生产的产品是以海洋生物资源、矿产资源等为原材料，或者直接应用于海洋和海洋开发活动；服务核实法是指从事海洋开发、利用、保护服务的活动，或者从事海洋科研、教育的活动；项目核实法是指单位承担过海洋工程建筑项目，或者单位是统计部门统计报表制度中海洋工程建筑项目的承担单位；空间核实法是通过涉海法人单位的空间定位进行核实，即通过单位是否占用岸线进行核实。四个清查手段是指通过电话咨询、网络检索、座谈交流、走访调研等手段对单位是否涉海进行清查。
1.2调查员选聘培训
调查员选聘培训方法主要包括四类选聘渠道、两种培训方式。四类选聘渠道是指从地方海洋统计联络员、地方统计调查队工作人员、单位填表人员、公开招聘人员四种类型人员中选聘海洋经济调查员或调查指导员。两种培训方式是指全国统一培训和逐级培训。全国统一培训是由国家统一对各地区所有调查工作人员进行培训，培训量大，但培训效果较好；逐级培训是分级组织对调查员或调查指导员进行培训，各级培训量小，但培训质量难以保证。
1.3调查制度设计
调查制度设计主要包括三类调查内容、五种调查途径。三类调查内容是指海洋经济的调查内容，包括主要调查内容、辅助调查内容、其他调查内容三方面。主要调查内容侧重生产投入、生产经营、生产能力等；辅助调查内容侧重海洋科技、海洋教育、海洋综合管理、海洋服务、海洋文化等；其他调查内容侧重空间信息、产品价格、民生等。五种调查途径是指海洋经济调查数据的来源，包括基层调查、部门调查、问卷调查、实地调查、文献书刊检索查询。基层调查主要是从涉海法人单位取得调查数据；部门调查主要是从有关涉海部门现有定期和专项统计制度取得调查资料；问卷调查主要是从涉海就业人员取得调查资料；实地调查主要是调查人员通过走访、观察等直接搜集调查资料；文献书刊检索查询主要是从有关文献书刊，例如地方统计年鉴、有关书籍报告等取得调查资料。
1.4调查方法设计
调查制度设计主要包括四种调查方法。四种调查方法是指取得数据的方法，包括全面调查、抽样调查、重点调查、典型调查[2]。全面调查主要应用于总体数量不多的调查对象，逐一开展调查；抽样调查主要应用于总体数量多的调查对象，可以通过调查样本推断总体；重点调查主要应用于某个指标在总体中占较大比重的调查对象；典型调查主要应用于某个指标在总体中具有代表性的调查对象。
1.5调查数据审核
调查对象审核主要包括四个审核方面、三级审核要求。四个审核方面主要包括完整性、规范性、平衡关系、逻辑关系。完整性审核主要是指调查表内容要填报齐全；规范性审核主要是指调查表要签字并加盖印章；平衡关系审核主要是指调查表各种平衡关系准确无误；逻辑性审核主要是指调查数据不存在逻辑错误。三级审核要求主要包括调查员审核、地方调查机构汇审、全国汇审。调查员审核主要按照调查表式审核填报资料的完整性和平衡关系等；地方调查机构汇审主要从逻辑性方面审核调查数据的合理性、可信度等；全国汇审主要审核调查资料规范性和数据衔接性等。
2海洋经济调查技术的应用和存在问题
在全国海洋经济试点调查中，对海洋经济调查技术进行了应用，以检验其科学性和可行性。同时，通过总结试点应用中暴露的问题和不足，进一步完善海洋经济调查技术。
2.1调查技术的应用情况
通过海洋经济试点调查，检验了涉海法人单位清查技术、调查员选聘培训方法等技术点，同时测试了海洋经济调查填报系统软件的功能，为在全国范围内开展海洋经济详查奠定了基础。
2.1.1涉海法人单位清查建立涉海法人单位名录是海洋经济调查工作的先导，是调查表发放的基础。海洋经济试点调查从统计部门共取得41.6万个单位，核实后的涉海法人单位4.6万个。
1）从统计部门单位名录提取效率最高
各地区全部是从第二次经济普查基本单位名录中获取单位信息的，都未从其他渠道获取单位信息。原因在于，统计部门名录集工商、税务、编办、民政等部门的单位名录于一体，五年一次的经普单位名录全面、信息完整、标准统一、更新较快，而其他渠道单位不全，需要互相比对，信息不完整，难以识别是否涉海。
2）产品核实法和服务核实法实用性较强
各地区主要应用了产品核实法、服务核实法对涉海法人单位进行核实。部分地区采用项目核实法核实海洋工程建筑企业，采用空间核实法核实海洋电力企业。此外，提出了管辖权限和涉及行业核实法，实现了核实方法的创新。
2.1.2调查员选聘培训
各试点地区结合本地区海洋产业情况，总共选聘了5000人作为调查员，其中超过80%的调查员接受了培训。
1）以单位填表人作为调查员效果最好
选聘的调查员中，来自地方海洋部门600多人，来自地方统计部门200人左右，来自涉海法人单位近3000人，来自社会公开招聘300多人，来自乡镇、街道、社区等基层部门近1000人。从涉海法人单位中选聘调查员占全部调查员人数的58%，是调查员选聘的主要来源，涉海法人单位人员既是调查员，也是填表人，一方面掌握本单位情况，有利于提高填报率，但另一方面，人员众多，组织难度大，培训量大。此外，各试点地区都增加了乡镇、街道、社区等基层部门的人员作为调查员，占全部调查员人数的20%，这类人员熟悉当地单位分布，提高了调查填表的工作效率；部分人员参加过第二次全国经济普查，具有一定经验，较易与单位进行沟通。
2）采用逐级培训方式成效明显
试点调查主要采取逐级培训的方式。首先是国家对试点地区调查人员进行培训。其次是地方培训，由各试点地区海洋部门和统计部门组织对下级调查人员和填表人员进行培训。这种方式有利于提高培训人数、分担培训工作量、缩短培训时间、分类细化指导。接受国家组织培训、获得证书的人数只占全部接受培训人数的13%，其余人员是由试点地区自行组织培训的。因此，地方机构是培训的主要力量，地方培训的效果良好对于保证调查方案、制度等完整地向下推行至关重要，同时影响着海洋经济调查数据的填报质量。
2.1.3调查制度填报各地区向调查对象发放调查表和调查问卷，获取海洋经济调查数据。
1）从基层单位采集数据，地方统计部门配合十分重要
海洋经济试点调查采集的统计资料主要来源每个涉海法人单位，因而就需要涉海法人单位积极地配合调查。试点调查实际情况表明，地方海洋部门与地方统计部门联合开展，密切配合，对于提高填报率具有重要作用。
2）以全面调查为主，组织方式是关键因素
海洋经济试点调查是以全面调查为主，以重点调查、典型调查为辅，而地方海洋部门单独开展调查难度很大。试点调查实际情况表明，由政府主导海洋经济试点调查的地区，无论从调查资料采集程度，还是调查数据的填报质量都较高。
2.1.4调查数据审核
各地区按照四个审核方面、三级审核要求，组织了有关人员对调查数据进行审核。
1）四个方面审核效果较好，填报不全是突出问题
各地区结合各自的调查组织形式，采取多种方法开展数据全面审核。在审核过程中，主要发现了填报不全、未签字盖章、平衡关系有误、逻辑关系有误等问题。其中，突出问题是填报不全，其次是平衡关系有误。
2）三级审核要求基本实现，调查员审核有待加强
海洋经济试点调查按照三级审核要求进行逐级审核，各级基本完成了数据审核任务。部分地区增加了调查指导员审核和涉海部门审核的级别，有利于提高调查数据的质量，保证数据的一致性、可比性。
2.2调查技术存在的问题
由于海洋经济调查涉及行业范围大、技术要求高，内容之广，难度之大，难免在实践中暴露出许多问题和不足，因此需要结合实际情况进一步完善调查技术。
1）涉海法人单位清查核实方法需要细化
由于技术方法提供的单位核实方法未明确到行业小类，而且欠缺全面、实用的海洋产品名录，各地区在开展核实过程中对部分单位难以判定是否从事海洋经济活动。此外，空间核实法的设计是为了解地方海洋产业布局，而试点调查中仅有个别地区采用了便携式GPS对核实的涉海法人单位位置点进行了测量。因此，空间核实法的可行性还需进一步提高。
2）调查员层次参差不齐，海洋部门调查员有限
海洋经济试点调查的调查员是从不同渠道选取的，知识背景、工作能力等参差不齐，抱着临时思想从事工作，对调查任务难以深入了解，而且培训时间较短，要掌握正确的报表填报方法和规定，难度很大。海洋部门调查员熟悉地方涉海企事业单位情况，了解海洋统计工作。但是，这类人员数量有限，而且平时业务工作量大，基本属于兼职调查员，在人数、时间和精力方面难以保障。
3）调查制度设计偏向全面，调查方法比较单一
由于海洋经济数据的需求较大，所以试点调查本着“充分试验、实践证明”原则，指标设置“多”而“全”。调查制度指标设计过于全面，既增加了获取数据难度，又降低了数据真实性。试点调查主要采用全面调查的方法，对所有涉海法人单位开展调查。调查方法比较单一，数据采集任务全部依靠调查员，而且调查员队伍不稳定，难以进一步提高数据质量。
4）调查数据审核手段仍需完善，审核要求仍需强化
海洋经济试点调查数据采集量大，审核工作繁重，因此数据填报系统在数据汇总审核功能、资料备份恢复功能等方面还需要不断完善。部分地区缺少调查员审核级别，因此对三级审核要求还需进一步强化，从而提高海洋经济调查数据质量。
3海洋经济调查技术的改进方向
海洋经济试点调查检验了技术方案、调查制度、填报系统的科学性、可行性，创新了技术方法，提供了调查经验，为开展全国海洋经济详查奠定了基础。以下主要从方案编制、制度设计、系统开发等三方面提出技术改进方向。
3.1科学合理设计详查方案
制定一套完整合理的可操作性的方案，是调查工作最重要的基础工作。首先要多开展一些调研，特别是对基层的调研，了解对海洋经济数据的需求与开展海洋经济详查的能力；其次要全面、扎实地开展调查技术方法研究，完善有关的名录、规范等。具体包括：
1）多渠道采集涉海法人单位基本信息
在统计部门名录的基础上，不断拓展信息采集渠道，研究涉海法人单位基本信息更新方法。
2）细化涉海法人单位核实方法
逐个行业设计涉海法人单位初步筛选和核实方法，进一步明确核实方式和手段。
3）建立较实用的海洋产品名录
结合试点调查成果，详细设计海洋产品分类，建立较为实用的海洋产品目录。
4）深入研究统计调查方法
深入研究全面调查、重点调查、典型调查、抽样调查的结合方式，明确各种方法应用的范围，完善海洋经济统计调查体系。
5）制定详细数据审核处理规范
进一步完善海洋统计调查数据审核方法，规范调查数据处理流程，研究与常规统计数据的衔接方法，不断提高数据质量。
3.2制定可行的调查制度
为了保证数据的真实、准确，提高详查工作的质量，在确保达到详查目的的前提下，应尽量简化表式，保证指标解释准确易懂。同时，要合理安排开展详查的时间。具体包括：
1）建立可行的指标体系
完善海洋经济调查指标体系，制定调查指标“少而精”，突出重点、简便适用，明确指标定义，保证可行性。
2）设计审核用汇总表式
进一步确定各指标数据的取值区间，设计审核用的产业、区域汇总表式，统一数据审核层次与审核流程。
关键词:派驻制;双重管理;人员素质
中图分类号:F239文献标识码:A
按照中国联合网络通信有限公司审计派驻制要求,河北省分公司下设集团公司审计部分部,受集团公司审计部和河北省公司双重领导,业务上接受集团公司审计部的指导。从制度上实现了审计机构、审计计划、审计业绩考核和审计经费的统一管理,从而使审计力量的整体优势得以充分发挥,审计人员的向心力和凝聚力明显加强,审计质量和审计成果的利用也有了很大提高,派驻制改革已成为内部审计发展的有力保障。
一、机构设置
实行双重及级层管理。作为集团总部审计部的派驻机构,河北审计分部按照驻地就近的原则,以石家庄、唐山、保定和沧州市分公司为驻地向省内派驻四个大区审计处,大区审计处与驻地公司审计室合署办公(一套人马、两块牌子)。大区审计处履行所辖分公司的审计管理职能,审计室履行驻地分公司的审计业务职能。河北审计分部接受集团公司审计部及省公司共同管理,大区审计处接受河北审计分部领导,市审计室接受大区审计处和驻地分公司共同管理。具体组织架构如图1所示。(图1)
二、人员管理和素质要求
人员编制由总部统一核定,省公司在总部统一核定的人员编制内,根据各市分公司的收入贡献、资产规模及所辖地公司区域等综合情况,核定各大区审计处、各市分公司审计室人数。河北审计分部负责人由总部进行考核及任免,纳入总部干部管理体系。河北审计分部负责人及副职由所在地分公司推荐人选并商总部审计部提出任免考察建议,总部审计部会同人力资源部进行考察并提出考察意见,由总部人力资源部履行任免程序。大区审计处负责人的任免由河北审计分部及省公司人力资源部负责。各大区审计处设主任1人,副主任2～3人。石家庄、唐山、保定、沧州审计处主任兼任驻地分公司审计室主任。对审计人员素质要求的总体原则是,要建立一支适应公司发展及管理需要的审计队伍。
1、能力要求:了解企业经营管理,能够识别和防范经营风险,具备信息化系统管理审计的知识和经验。
2、知识结构:从偏重选聘财务、工程审计人员,逐步充实信息系统管控、企业管理、法律事务等方面人才。
3、职业操守:在履职过程中能够恪守职业道德,客观公正,实事求是;既能识别并敢于揭示问题,又能提出整改建议并帮助整改到位。
三、计划管理
总部审计部根据公司年度经营发展目标及制约公司经营发展的热点、难点问题,提出年度审计工作计划和重点。河北审计分部在总部审计部年度工作计划的基础上,结合所在地分公司实际经营管理情况及经营变化情况,及时提出月度及季度工作计划,科学安排时间,合理组织力量开展审计工作。如有审计项目计划变动情况,应及时向总部审计部汇报并批准后执行。大区审计处应在河北审计分部年度工作计划的基础上,根据驻地公司年度经营发展目标及制约公司经营发展的热点、难点问题,制定审计工作重点,及时提出月度及季度工作计划,科学安排时间,合理组织力量开展审计工作,并及时向河北审计分部反馈各项计划完成情况和审计发现问题的整改情况。审计室应结合驻地分公司实际情况制定审计工作重点,提出月度及季度工作计划,并向大区审计处反馈各项计划完成情况和审计发现问题的整改情况。
四、经费管理
集团审计部统一组织的审计项目抽调人员差旅费用由集团公司统一承担;省公司统一安排的审计项目抽调人员差旅、会议费等费用由省公司统一承担。河北审计分部按照年度审计工作项目计划,提出年度审计预算,并报省公司预算编制委员会审批后执行。各级审计派驻机构审计人员经费及其他所有费用全部纳入驻地公司预算并在当地列支。
