关键词：县级财政；国库集中支付；完善措施
我国县级财政各预算单位财务管理水平高低不一，实施国库集中支付将有利于提高预算单位财务管理水平，增加各预算单位预算管理意识，减少资金使用上的随意性和盲目性，从源头上预防腐败。
一、县级财政实施国库集中支付的运行模式
县级财政实施国库集中支付时依经济业务事项性质分为财政授权支付与财政直接支付模式。
1.财政授权支付模式
（1）指标管理阶段：收到指标后由首先财政部门业务股经办岗在国库集中支付系统进行指标录入工作，由业务股审核岗进行指标初审，再由预算股进行指标终审。
（2）计划管理阶段：预算单位在系统中收到指标后先由经办岗录入授权支付审请计划，发送到审核岗审核后发送请求到财政部门业务股室，业务股经办岗进行初审，业务股审核岗复审后发送到国库股终审。由业务股经办岗打印计划批复以备对账。国库股终审后发送银行确认，银行确认后打印授权额度到账通知书，预算单位据此凭证记账。
（3）支付申请管理：预算单位用款时由经办岗录入用款申请，可依据经济业务事项性质申请转账或提现，审核岗进行用款申请审核后打印用款申请送达银行进行确认办理，由银行先垫付资金，支付凭证回单由预算单位记账，银行当日打印划款申请与清算银行进行清算。
（4）清算管理：银行清算后划款回单送国库股一份由国库记账，一份送支付中心综合岗记账。
2.财政直接支付模式
（1）指标管理阶段：该阶段与计划管理阶段步骤与财政授权支付模式类似，由财政下达指标后预算单位上报直接支付用款计划，只是预算单位在计划批复后无需记账。
（2）支付申请管理阶段：由预算单位经办岗进行用款申请录入，审核岗审核后发送指令到支付中心审核岗，同时预算单位经办人员将直接支付相关单据拿到支付中心审核岗审核，审核人员进行合规性审核，主要是审查支出是否在预算指标内，是否在计划内，是否符合项目进度，开支单据是否合规后发送指令由支付中心领导进行终审，由支付中心支付岗打印直接支付凭证，并发送指令到银行。支付中心支付岗打印汇总清算通知单与清算银行进行清算。
（3）支付管理阶段：银行收到直接支付凭证与支付指令后，确认支付，先行由银行先垫付资金，支付凭证由银行确认后由支付中心综合岗进行记账，银行打印划款申请与清算银行进行清算。
（4）清算管理阶段：清算银行收到汇总清算通知单与划款申请进行清算后生成划款回单返国库股、支付中心综合岗以及银行分别记账。并由银行打印直接支付入账通知书由预算单位记账。
以上两种支付模式下要定期由预算单位与支付中心对账，支付中心与国库对账，国库与清算银行及商业银行对账，做到账账相符。
二、县级财政实施国库集中支付面临的问题
1.预算单位对国库集中支付制度政策认识理解不到位
国库集中支付改革实施以来，绝大多数预算单位都能够从大局出发，积极配合，但仍有个别预算单位的领导错误的认为“改革就是收权”，认为国库集中支付使得本单位资金在使用上的随意性自主性受到限制，资金使用权和财务自都上缴财政，预算单位将不再拥有这些权力，对国库支付产生抵触情绪。因而，对本单位财务管理工作有所放松。而事实上国库集中支付并没改变单位的资金使用权、财务自和会计核算权，只是改变了资金存放地点与支付方式，提高财政资金的使用效益并加强会计监督。
按规定单位会计必须按照相关法律法规监督本单位经济活动，对不合理的支出拒绝支付，严格把关，对本单位经济业务的真实性、合法性负审核和监督的责任，但部分财务人员自己不熟悉相关法律法规，不及时更新知识结构，部分财务人员不熟悉电脑操作。在直接支付方式下，以为支出单据经由财政部门审核，并由财政部门直接支付，就可以转移相关审核监督责任，错误的认识也会给国库支付中心的工作带来不必要的麻烦。
2.国库集中支付实际执行程序有待进一步完善
在直接支付方式下，每一笔支出单据需要在财政部门审核登记，增加了预算单位会计人员往返在途的时间，增加运行成本造成支出效率低下的情况。一般财政部门是在规定时间集中审批一次计划，那么错过了审批时间，客观上也会使预算单位使用资金受到限制。
每一笔资金支付在系统支付后，还需要打财政直接支付凭证，送达银行后才会支付，这种即靠纸质凭证保证安全又靠电子信息提高效率的“半手工、半自动”支付模式，保证了资金的安全，也是我们会计人员一直以来信守的“白纸黑字有凭有据”的习惯，但业务人员需逐笔打印凭证、盖章，在财政和人行、银行之间，每日要有专人专车传递大量的纸质凭证和单据，并需银行工作人员进行纸单和电子数据的重复核对，工作效率低，业务差错率高，增加纸张多重耗费，也增加了各部门人员车辆往来支出成本。
国库集中支付在县级预算单位已覆盖，但并不是预算单位的所有资金都纳入集中支付，一些项目资金仍直接拨入单位实拨帐户，没有纳入集中支付，缺乏财政监管，乡镇一级的资金还没有纳入集中支付，没有完全实现“横向到边，纵向到底”的局面，并且即使纳入集中支付，一些偏远乡镇的直接支付发票审核问题也需要解决。
预算单位财务人员在集中支付过程中经办岗录入和领导岗审核大多由一人同时操作，没有起到审核监督的作用。由于财务人员疏忽大意录入错误数据，容易出现退库现象。
对于申请财政授权支付的财政资金由于部分县区条件限制，没有全面推行公务卡，无法控制现金支付的盲点，容易发生私设“小金库”的情况，使授权支付的财政资金无法实现强有力的事前、事中监督，只能是通过事后审计检查实现监督。
3.相关的辅助设施未跟进
建立国库集中支付制度后，对会计人员电脑操作技能提出了更高的要求，对财政一体化系统的网络稳定性提出了更高的要求，对电力保障系统提出了更高的要求。目前，财政一体化系统会出现进不了网，录不了数的情况，预算单位或财政部门任意一方断电也影响资金的正常使用，会计人员电脑操作不熟练，系统不熟悉，都严重影响了工作效率，阻碍了信息传递速率的提高。
三、完善县级财政国库集中支付的措施
针对国库集中支付制度改革在实际运行中所存在的以上问题，可以通过以下措施来解决相应的问题。
1.破除单位负责人对国库支付改革的错误认识，强化其责任意识。深入广泛宣传培训国库集中支付制度，让更多的相关人员去重视财会工作，正确认识国库集中制度的内涵，资金是财政部门代存，所有权还是预算单位的，那么支出的真实性，合法性，合理性仍然是预算单位责无旁贷的责任和义务。财政部门只是监督单位将资金使用的更加合理合法合规，预算单位要积极配合主动探索，将国库集中支付制度更好的执行并发挥效果。
2.加强单位财务人员培训，提高其业务素质。财务人员要及时更新知识，尽快适应国库集中支付后出现的新工作新任务，强化财务人员的电脑操作水平。国库集中支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节，这就要求财务人员不仅会做会计，还要会做预算，要熟悉本单位的业务范围，支出类别，较好的预测本单位支出事项，做好领导参谋助手。首先要严格“会计从业资格证”的门槛准入制度，其次要重视财务人员专业知识后续培训，鼓励财务人员考取中高级职称，使财务人员有一个不断钻研学习的积极性和氛围。
3.强化电力保障和网络保障，增加网络支付平台的安全性和稳定性，使预算单位使用资金更加安全方便快捷。
4.加大财、税、库、行之间横向对接力度，直接支付需审核票据可通过扫描上传网络，经过税网系统鉴别发票真伪，即增加资金支付的安全性，又减少了国家税收的流失，同时减少预算单位财务人员往来成本。进一步完善国库集中支付系统，使各部门可在支付完成后在网络终端自行打印支付凭证，减少单据途中往来，加强系统错误自动识别功能，对输入的错误账号能进行基本的识别和报警，如账号与姓名不符，可经由银行提供的识别终端识别出错误并提示，减少退库发生，加快电子化进程，实现无纸化支付。
5.扩大国库集中支付范围，将预算单位实拨账户纳入国库集中支付系统监督管理，增加财政直接支付比例，并控制对于财政授权支付的现金支付的额度，要求审计部门与财政部门不定期审计检查，让预算单位加强财务管理，提高责任意识。
参考文献
【关键词】 人民银行 财务管理 风险
一、人民银行财务风险的特点
1.人民银行财务风险隐蔽性强。人民银行的财务工作主要是系统内部资金的划拨和经费开支的管理，属于内部基础性工作，外显性不强，而且只是整个会计核算的一部分，对财务报表的影响比较小，不涉及人民银行外部宏观调控的各项数据，因此很难引起外界关注，具有较强的隐蔽性。
2.人民银行财务风险危害性大。财务工作虽然属于基础性工作，但其影响面广，危害性很大。如由于人民银行经费紧张导致的财务风险，可能发生工资发放困难，影响人员队伍的稳定性；如果基层行求助当地财政部门，则直接损害到人民银行自身的独立性。
3.人民银行财务风险易发性高。人民银行虽然制定了较为完善的内部制度，但迫于基层行人员老龄化严重、知识储备更新缓慢等一系列客观因素，制度执行上往往大打折扣，为财务风险的发生埋下隐患。同时，外部财务监督的力量依然薄弱，一般只有上级行每年例行的财务检查，这就容易造成各地基层行在财务操作上“各自为政”的混乱局面。
二、财务风险点及成因
1.岗位设置风险。由于基层人民银行财务部门人员结构老化，新生力量不足，财务会计工作岗位设置较多等因素，致使一人多岗、兼岗现象普遍，难以达到“不相容职责应相分离”的规定，强制轮岗制度形同虚设，岗位职责不清的现象普遍存在。当前基层行财务人员平均年龄在45岁以上，同时由于财务岗位任务重、责任大，新进员工对财务工作存在一定抵触情绪，致使财务岗位更新速度慢，而老员工长期从事相同工作，易产生厌倦情绪，思想上容易麻痹大意，对新业务缺乏学习的积极性。
2.预算外资金“侵入”风险。近几年，由于人民银行系统各项经费指标日益趋紧，基层行的压力尤为突出，为了满足人员工资的正常发放及日常业务的开展，各行纷纷寻找“开源”的渠道。如向地方财政申请资金援助，向商业银行贷款，向政府部门求助等等。针对这些预算外资金如何进行账务处理，目前没有明确的规定，各行之间的处理方式也是千差万别。由此引发的财务风险，不容小视。
3.账务处理不规范的风险。前几年正式上线的财务综合管理系统极大地缓解了财会人员会计核算的复杂过程，减轻了财会人员的手工劳动，使其能够投入更多的时间进行会计控制和监督，强化了会计人员的管理职能，提高了会计信息的质量。但是，由于基层人民银行财会部门普遍存在人员结构老化、学历不高、人员不足等问题，以及财务综合管理系统（FIMS）自身设计上的一些缺陷，致使其使用过程中存在许多不规范的地方。如收入类科目未加以使用；现金和银行存款账与实际不符；暂收、暂付等过渡性科目没有合理使用等。
4.突破“预算约束”风险。人民银行的人员工资计划由人力资源和社会保障部核批计划数，而人员经费指标则是由财政部统一核批。自2009年以来，人社部根据物价水平等因素不断提高人民银行工资计划数，但财政部门却没有相应增加人员经费指标数，这就造成了近几年人民银行系统普遍存在的人员工资计划数与人员经费指标数不一致的现象。部分基层行为了完成工资计划数，保证人员工资足额发放，将公用经费和行政事业类经费用于人员工资支出，为了防止超指标，而进行硬性调账，致使部门预算形同虚设。
5.现金管理风险。由于现金结算的“自由度”较高，而且人民银行容易从商业银行提取现金，因此基层行普遍存在现金结算占比较高、未严格执行《中华人民共和国现金管理暂行条例》，以及现金管理混乱等现象。现金流动性最高，且基层行一般由出纳一人保管现金，没有严格的定期或不定期现金盘点制度，容易产生现金被盗或贪污的风险。
6.规章制度老化风险。目前，人民银行执行的财务制度仍然是财政部2000年1月1日颁布实施的《中国人民银行财务制度》，距今已有十多年，其间人民银行经历了全账户管理的废止、部门预算的实施、财务综合系统的上线等一系列重大财务变革。人民银行的管理和服务职能无论从范围、方式或深度等方面也都发生了比较大的变化。但财务制度内容没有根据外部情况进行及时修正和完善，因此，现行的人民银行财务制度建设已严重滞后于业务发展，部分内容已不能适应人民银行当前财务工作需要。
三、对策及建议
1.完善制度，强化内控。规章制度是指导业务操作的理论基础，内部控制是防范风险的基石。人民银行要坚持用科学发展观来指导自身的财务管理工作，创新和完善工作机制，构建科学有效的内部控制制度。首先，人民银行各级领导对财务风险应引起足够的重视，为建立科学的财务风险防范机制创造良好的管理环境。其次，明确职责，划分好各自权限。在与时俱进、逐步完善相关财务管理制度的前提下，应明确财务工作各岗位的职责，分清彼此权限，完善岗位责任制。最后，加强培训，提高财务人员业务素质，单位要积极为职工提供良好的学习机会和学习环境，使各岗位员工具备胜任工作的能力。
2.改善人民银行部门预算。当前部门预算并没有完全适应人民银行履职的需要，在实际执行过程中，出现了很多问题，究其原因是由于人民银行无论是自身性质还是履行职责都有其特殊性，因此应逐步探索建立基于人民银行履职成本的预算管理体制。依据人民银行不同类型的业务，对其成本进行划分。进而对于不同性质成本采取不同的预算方式，如：经营成本属于经营业务性支出，不具有预算的必要性，可以据实列支，收支相抵；管理成本具有可控性和可测性，能够较好地进行预算控制，适合部门预算管理，则继续实行部门预算；业务成本可控性和可预测性较差，支出往往波动性强，预算编制难度很大，则应采取较为弹性的独立预算方式。
3.积极推行公务卡制度。公务卡制度是财政管理体制改革的一项重要制度设计。公务卡制度的实施，不仅可以大量减少现金的使用频率，避免现金管理中出现的各种问题，而且有利于加强行政经费管理，规范账务处理流程，提高资金支出的透明度。基层人民银行应结合自身情况，积极落实公务卡制度。在资金结算时，尽量采用转账和公务卡等非现金结算方式，严格执行《中央预算单位公务卡管理暂行办法》。
4.开源节流，缓解经费压力。为了缓解由于各项经费紧张而形成的预算外资金“侵入”风险，突破预算指标风险等一系列风险点，基层人民银行应及时转变思想，积极探索其他渠道，缓解经费压力。除财政预算资金外，基层行应及时向上级行反映自身实际情况，争取由上级行以实拨资金的形式，下拨部分资金缓解经费紧张压力。同时，可以参照其他地方行政单位做法，探索开展一些行政服务项目的收费办法，如：审批开立账户、账户年检、贷款卡审批和征信记录查询等，用于弥补相关职能的费用开支。争取形成三条资金来源：一是财政部批复的经费指标；二是人民银行内部下拨的实拨资金；三是自身行政服务费用收入。
（作者均为硕士研究生）
参考文献
[1] 财政部.中国人民银行预算管理的规定[S].财商字〔1997〕344号，1997-08-13.
一、进一步建立健全会计岗位责任制
为加强财政总预算会计内部管理，一是对会计岗位设置、拨款印鉴管理、资金拨付程序作出具体规定。二是结合实际，建立完善的总预算会计岗位责任制，岗位责任落实做到“依岗定责、依责定人”，设置了会计主管、核算、拨款、稽核等岗位，明确了各岗位职责，保证了相互间既有配合，又有制约和监督。目前，全省以总预算会计岗位、责任设置为主，学历专业、专业职称为补充的总预算会计人员管理信息系统正在建设之中。三是完善内部检查制度，定期组织人员进行内部核查。四是实行印鉴分离保管、使用、交接制度，防止了资金审核、拨付环节的越位和缺位。
二、制定资金拨付、调控等管理机制
制订了《江苏省财政资金拨付管理暂行办法》。资金管理坚持“统与及时”、“常规与特殊”、“安全与效益”兼顾的原则，实行了总预算会计资金统一管理，确保重点支出和预算单位及时用款、各级财政资金调度正常化和及时化。针对一些应急等特殊事项的资金需求，在手续完备、条件允许的情况下，采取相对灵活的处理方式加以解决。在保证单位及时正常用款的同时，力争财政专户资金的保值增值。
三、以信息系统为依托加强总会计核算
第一，按照《财政总预算会计制度》及国库集中支付改革后的会计核算有关补充规定，为加强和规范对财政各项资金的核算，搭建了总预算会计管理信息系统平台。根据财政部“金财工程”的要求，严格执行部里关于信息系统技术开发的有关标准，结合实际，自行开发了具备自主知识产权的预算执行管理信息系统，并在全省财政国库系统内全面推广使用。该系统包括收入管理模块、用款计划模块、账户管理模块、拨款支付模块、会计核算模块、资金运行模块、执行分析模块。系统实现了与预算单位、银行以及预算指标管理系统的对接，不仅能及时提供执行动态情况，而且能自动生成静态数据表式，充分满足了国库管理尤其是总预算会计各项工作的需要，促进了管理水平的提升。由于信息系统的建立，解决了我省国库管理制度改革过程中遇到的困难，加快了改革推进的速度。
第二，建立了严格的资金对账制度，规范履行对账确认手续。内部主要与结算中心、各业务处室进行对账，外部主要与人民银行、各商业银行、税务、预算单位、上下级财政部门对账。通过这种多角度的对账方式，确保了财政资金核算的完整、准确、无误。
第三，建立了总预算会计信息报告制度。在记账、对账、结账的基础上，编制总预算会计相关报表，按月上报各级领导以及相关业务处室，为财政管理、领导决策提供了决策依据。
四、财政系统内部账户管理“三统一”
我们将各项财政资金都纳入总预算会计集中管理，实行“统一调度、统一收付、统一核算”。财政部门存在的银行账户开设过多、资金管理分散的问题严重影响了财政资金安全、高效、规范的运行，也不符合国库管理制度改革的有关要求。按照财政部的要求，2004年我厅狠下决心，把在国库机构成立后仍未移交国库的有关业务处室的银行账户全部收归国库统一管理，并且制订了《江苏省财政厅内部银行账户管理办法》：一是要求财政国库部门统一归口管理财政各部门资金账户。二是清理、归并资金账户。撤销无效账户、减少低效账户、合并重复账户，尽可能减少账户数量。三是严格控制新增银行账户。坚持可开可不开的坚决不开，坚持分账不分户。除国务院规定或经财政部、省级政府批准开设的财政部门银行账户外，财政部门处室无权开设新的财政部门银行账户。四是明确审批程序，各级财政部门因管理特殊业务确需开设新的财政资金专户时，必须经财政国库部门审批同意。此外，我们根据此办法下发了指导性的意见，要求各地国库部门比照省财政做法，采取积极有效措施，争取领导的支持和各业务处室的理解，加快这项工作的推进。目前各地这项工作成效显著，大部分地区已做到了“三统一”。
五、加强对政府会计改革的研究和培训
总预算会计与预算单位会计核算管理的客体均为财政资金，两者在核算体系、核算原则、财务管理方面有着内在的密切关系。总预算会计作为公共财政管理下政府会计体系的龙头，背负着统领行政事业单位财务与会计管理的重要任务。
近年来，我们一方面从现行预算会计制度存在的不适应性角度出发，围绕调整会计核算原则，拓宽会计核算内容，建立科学合理的会计科目系统，完善财务报告制度为主要内容，加强了政府会计改革的课题研究，探索既符合国际惯例又适合我国国情的政府会计管理模式。并针对目前总预算会计预算内外、社保基金等分账核算的模式，初步提出了符合政府会计改革方向的整合方案。男一方面，采取多种方式，加大对财政总预算会计及区域内预算单位会计的培训与指导力度，提高财务管理能力。（1）加大对预算单位会计工作的监督检查力度。省财政以国库部门为主，组织多方力量，抽调精兵强将，联合中介机构，分批对省级所有部门预算单位进行了一次以会计基础工作为重点的检查，检查完毕出具了较为规范详细的检查报告，对发现的问题下发整改通知书。通过这种拉网式的检查，省级预算单位的会计基础工作有了较为明显的提高。对于省以下财政总预算会计工作，我们结合一年一度的国库工作考核，由省厅带队，采取跨地区交叉检查的方式组织核查。（2）多层次的定期组织培训。聘请财政部专家、高校教授或行业能手，从最基本的职能拓展预算会计人员视野，提高理财水平。（3）成立业务指导联络组。抽调有代表性的预算单位及财政部门的骨干作为联络组成员，定期研究探讨问题，不定期地开展一些专门性的现场指导工作。
六、建设高素质的总预算会计队伍
队伍建设不在于人多而在于精干。多年来，我们牢固树立“总预算会计无小事”的观念，加强总预算会计职业道德、服务意识、创新意识建设，培养和树立总预算会计爱岗敬业、勤政廉洁精神，确保总预算会计“能干事、会干事、干成事、不出事”。为此，在选人用人上，我们充分考虑总预算会计的工作特点，尽量把政策意识、服务意识、创新意识、自律意识强，严谨、诚信、可靠的优秀同志选拔到这一重要岗位。在能力培养上，尽量多创造学习和锻炼的机会，鼓励总预算会计开拓创新。正是在国库工作繁杂、改革任务繁重、工作时效性极强、人力资源相对紧张的情况下，广大总预算会计工作者知难而进，团结奋斗，锻炼成了国库管理上作中的“多面手”、“能手”和“快手”。全省上下打造了一支政治过硬、业务过关具备一定战斗力的财政总预算会计队伍。
七、加强与财政内部各部门的沟通与协调
一是加强国库管理职能在财政内部的宣传解释工作。国库处成立初期。我们经常通过厅长办公会议、处室协调会议、业务交流会议等方式，宣传我们的职责和改革的内容，让他们认识国库改革工作给财政管理甚至他们本身的管理工作所带来的好处。
二是加强工作程序上的衔接，发挥业务部门在每一环节的重要作用。不论是从预算单位用款计划的报批到资金的核拨，还是从总预算会计账务核算到部门决算的编制，我们均将业务部门的共同参与纳入国库有关工作的重要环节，在体现他们权威的同时，提高他们的积极性，发挥他们的作用。如我们目前的部门决算工作，均邀请各业务部门为这项工作的重要成员单位，决算的布置、初审、会审、分析工作都是共同商量、共同研究、共同完成。对省级预算单位会计工作的监督检查工作，国库部门也是积极邀请各业务部门共同参加，检查成效显著。
三是主动配合做好预算执行工作，及时反馈有关信息。尽量帮助解决预算执行中的一些政策衔接、技术处理等难点问题，并及时反馈我们在预算执行中发现的问题，提出有助于改进预算管理工作的意见与建议。如我省的用款计划结余的处理问题，我们一方面提出了省级采用权责发生制的方案，另一方面对这些资金的下年使用情况进行定期的跟踪分析，督促业务部门加强对这部分资金的管理。
八、加强与预算单位的沟通与协调
一是加强对预算单位国库改革精神的宣传。为消除预算单位对国库改革存有的“改革就是收部门权力”等顾虑，我们每年召开一至两次座谈会议，一方面加强我们改革精神的宣传，宣传改革的成效以及对部门带来的方便和利益。另一方面是听取他们对我们工作的意见，不断改进我们的服务。
二是建立预算单位国库业务联络员制度。联络员主要为各预算单位的业务骨干，通过定期的业务交流与联系，完善工作程序，规范操作流程，确保了改革工作的顺利开展。
三是加强对预算单位的服务与指导。除每年召开一次业务培训会外，平时对于预算单位在改革中遇到的一些问题，我们均给予热情解答，口头解答不能解决的，我们就上门服务指导。为方便预算单位实行国库集中支付会计核算工作，我们正在开发统一的省级单位会计核算系统，届时将供预算单位免费使用，帮助预算单位实现从用款计划上报到会计核算业务的全程电子化。
九、加强与信息技术部门的沟通与协调
建立了良好的信息交流的互动平台，并实行系统管理部门对应、模块管理个人对应的管理协调机制。在业务需求不确定和信息技术不稳定的情况下，能及时沟通，相互查找问题，互相提供比较准确的信息。
十、加强与征收机关、统计机关、人民银行、监督检查机关、商业银行的沟通与协调
一是在日常性沟通接触的基础上，建立了季度、年度的财、税、计、库联席会议制度，加强相互沟通交流，实现了信息的共享，促进了我们在预算执行分析方面的工作。
【关键词】人民银行 国库组织体系 干部培养
近年来，随着国家经济持续发展以及国库集中收付改革步伐加快，各级人民银行国库经理预算收支业务笔数与金额迅猛增长，政府预算收支工作对经理国库的要求越来越高，与此形成强烈反差的则是，人民银行组织体系建设相对滞后，甚至有所倒退，国库干部队伍建设也没有跟上业务发展的步伐。本文站在国家利益的高度，从宏观与发展的视角，认真研究分析人民银行国库组织体系与干部队伍配备管理现状，呼吁加快人民银行国库组织体系建设与干部队伍培养。
一、研究人民银行国库组织体系建设与干部队伍培养需要准备把握的三个方面问题
（一）关于国库业务量与工作量的区分
许多研究国库组织体系与干部队伍建设的人士，普遍将国库经办的业务量作为分析研究的重要依据。这有一定的道理，但如果忽视了其他方面的参考依据，则会使国库研究误入歧途。其实，国库业务量是指各级国库办理的预算收入收纳、拨款支拨、收入退库、预算收入更正等业务笔数，而国库工作量则是除了国库办理的上述基础性业务之外的在其他方面需要承担的客观的具体的工作。比如，近年来，总行国库局对国库部门的要求标准较高，要求各级国库做好库存日报、预算收支月报、退库月报编制以及分析，要求编制上报国债发行周报、国债持有量月报以及国债发行信息，要求开展国库收支专题调研与综合调研分析，要求组织开展支库业务、国库集中支付业务、国债发行兑付业务、国库经收业务等现场检查，国库部门还需要与财政、税务等外部单位就财政国库集中收付改革、税收政策改革等进行大量的沟通与协调，这都需要国库部门付出很多的精力，这个工作量累加起来是十分巨大的，必须予以统筹考虑。
（二）关于国库服务属性与管理属性的界定
在研究国库组织体系与队伍建设上，大多数同志喜欢将国库定位于传统的服务型的业务工作。其实这种定性本质上没有什么错误，本来国库是为国家预算收支工作服务的。但是，随着社会发展以及经济变革，也为国库赋予了许多管理职能。比如，对各种预算拨款用途合规性、计划性、规范性进行监督，对各级预算收入在金融机构划转进行监督，对各级预算收入退库进行监督，对各级财政资金账户进行监督，等等。所以从这个意义上讲，国库是一种兼有服务与管理职能的综合性部门。如果这样界定国库服务与管理的属性，更容易客观辩证地看待国库组织体系建设以及国库干部队伍培养。
（三）关于国库干部队伍正式与非正式的管理
目前，人民银行，尤其是中心支行以下的干部队伍普遍紧张，如果仅仅向人民银行内部挖潜人力资源，国库干部队伍的配备将无法得到有效地满足。各级人民银行分支机构经理的国库，既包括了中央国库，又包括了地方国库。也就是说，人民银行分支机构经理国库一方面收纳上解中央级预算收入，划拨中央财政转移资金，在为中央预算收支工作服务，另一方面还要为地方预算收支工作服务。那么，在国库人员配备上，就可以与地方政府协调，适当招聘一些从事地方国库业务操作的人员，帮助解决基层人民银行国库队伍匮乏问题。
二、人民银行国库组织体系与队伍建设的现状与问题
（一）基层国库管理的现状
1.业务增长突飞猛进，发展后劲不可估量。近年来，国库业务发展十分迅猛，发展动力多来自外部的推动。比如国库集中收付管理制度改革与推进，促使各级社保基金、水资源费、工会经费等政府预算内外收入逐步纳入国库核算与管理。同时，国库自身建设与要求也在不断提升，直接办理国债兑付业务、涉农财政补贴业务等创新性工作，也相应增加了国库部门的业务量。同时，近年来国库外部协调工作量、国库执法检查工作量、国库信息反映数量、国库调研数量以及国库向人民银行内审、事后、会计、纪检监察等部门报送的相关报表、材料等，都增长了很多。在今后相当长的一段时期，政府以及社会各界对国库服务需求越来越高，仅农村社保的试点与扩面，就可以使国库业务量倍增。随着国库服务手段不断改进，各种政府预算收入将全部纳入国库核算，许多政府预算支出将直接由国库直达收款人，所以国库业务发展后劲不可估量。
2.人员配备相对不足，稳定难度不可小视。当前，中心支库及其以上国库的人员配备相对充足，县市支库人员配备相对紧张。县市支库人员年龄结构老化、知识结构老化、认识理念老化也是不容争辩的事实。另外，由于支库人员工作量相对人民银行其他内设机构来说相对较大，承担的业务工作压力、绩效考核压力、风险防范压力在县市支行也是最大的，而个人进步与事业发展相对滞后，在很大程度上影响了县市支库人员的配备与稳定。在一些县市支行，许多国库人员调离国库部门的意愿非常强烈，但从其他部门安排到国库部门则往往需要行长做工作予以争取，“老实人干国库事，国库人干老实事”是许多地方人民银行员工的共识。
3.岗位设置流于形式，内部制约不可放松。根据总行国库相关规定，各级国库需要设置会计核算、统计分析、国库监管、国债管理、系统维护等10多个具体岗位，县市支库也不例外。这样，支库为了应付众多的岗位设置，只好模糊应对。现在，除了国库会计核算具体岗位外，其他相对较虚的岗位常常是有人无岗，或有岗无责，即便是上级国库安排布置的工作，也是马虎应对。当前，一些县市支行进行了内设岗位与职能整合，支行领导对于国库工作的要求，也常常是满足于账平表对、不出风险，上级国库安排的需要高标准完成的工作，由于没有素质较高、责任心较强的人员作保证，也常常是应对了事。
（二）存在的问题与根源
1.业务管理“头重脚轻”，难以实现“平衡发展”。人民银行依法经理国库工作，在总行层面是十分重视的。总行国库局无论是国库制度体系、国库资金汇划体系以及国库监管体系建设，还是国库统计分析体系、国库信息化体系以及国库文化体系建设，都是十分迅速，工作要求也是十分高的，且总局也有高素质的人才作保证，所以，人民银行总行经理国库水平非常高。同时，总行国库局也按照做大做强国库的思路，对下级国库的各个方面工作严格要求，希望促进人民银行经理国库整体水平的提高。然而，自上而下，人民银行国库部门的人员配备越来越紧，国库人员综合素质也越来越低，经理国库工作水平也相应呈下降趋势。所以，人民银行国库的人员管理、业务素质、制度建设、内控能力、工作水平等就像一个“倒金字塔”，显得“头重脚轻”，严重制约了人民银行经理国库事业的平衡发展。
2.机构建设“徒有虚名”，难以实现“权责对等”。人民银行经理国库是为了满足国家预算收支工作而存在的。在国家预算收支工作的征收、划缴、入库、使用管理的环节中，国家相应设立了预算收入征收机关（国税、地税、海关、社保等）、划缴（商业银行、信用社）、入库（国库）、资金管理（财政）等单位，只有国库是人民银行的内设机构，其他单位都是机构编制相对独立的单位。同时，由于基层人民银行职能弱化等原因，县市支行国库内设机构多被与其他职能部门合并，支行国库股的招牌在县市级人民银行已经很少见。可以说，人民银行国库在地方政府预算收支工作中承担了很大的法定职责与义务，但在机构管理中没有相应匹配。在一个地方中，常常是人民银行国库部门的几名工作人员，办理了数百、上千名的税务征收人员、上百名的财政人员所经办的业务，因为，一个地方的所有预算收入最终都要进行人民银行国库，所有预算收支都要从人民银行国库拨出。由于国库机构建设的长期滞后，县市人民银行国库就像“小牛拉大车”一样，负重前行。
3.队伍建设“环境堪忧”，难以实现“持续发展”。在国库队伍建设上存在一个难以有效解决的“瓶颈”问题，就是地方政府对经理国库精细化的管理、高标准的要求与人民银行国库队伍综合素质难以提高的矛盾。一方面，地方政府实施的国库集中收付、社会保险、税收征管等改革，需要国库予以配套，需要国库不断改进服务，提高政府资金的使用效率，需要国库加强内控，确保国库资金的安全完整，需要国库加强收支分析，提供有价值的参考信息。另一方面，由于基层国库一般仅有3～5人名人员，在忙完日常资金收纳报解、会计核算、账平表对、国库收支分析等基础性的工作后，已经鲜有精力完成其他方面的工作和任务。再者，多年来许多人民银行分支机构把国库作为一种传统的服务性工作，对人员素质要求不十分高，所以国库人员一般也难以在晋级、升职等个人进步上取得较大的收获，国库人才使用、发挥、管理的环境不十分理想，培养一支高素质的国库队伍，也只是各级人民银行对国库队伍建设提出的理想化的战略口号，实现这一目标任重而道远。
三、建议与对策
（一）树立全局意识，统筹国库事业发展
在分析研究国库组织体系建设与队伍培养上，既要结合人民银行的实际工作，又要跳出人民银行的固定思维。国库是为国家预算收支工作服务，并以此促进国家各级政权机关的正常运转，促进国家财政、税务政策的顺利实施，促进国家经济建设与社会文明进步。现代国库的职能作用十分巨大，尤其是建设中国特色社会主义与国库的职能发挥息息相关。为此，我们必须树立全局意识，以科学发展观为指导，统筹研究和决策国库职能作用的定位、国库组织体系的构建以及国库事业的发展。
（二）树立发展意识，保障国库机构建设
国库事业的持续发展，需要有健全完善的国库组织机构作保障。当前，国库组织机构建设可以分三步走。第一步，健全“末梢机构”。国库末梢机构，即县市国库的办公机构。要迅速扭转县市支行撤销国库股、合并综合业务股的做法。积极稳妥的做法为：保留现有的国库股，与综合业务股合署办公，原来没有设立国库股的支行，也要尽快设立与综合业务股合署办公的国库股。第二步，运作“金库机构”。多年来，国家金库印章仅仅作为加盖业务报表等使用，不能对外发文、发函，也就是说没有独立行文的效能。当前，应该允许各级国库在严格遵守人民银行发文各种管理规定的基础上，单独就国库工作对外行文，扩大国库的社会影响。三是升格“国库机构”。积极向国家决策层争取，尊重人民银行国库在国家预算收支工作中的地位与职能作用，参照国家外汇管理局的模式，对国库办公机构作适当的升格。比如，人民银行总行对外单独运作国家金库总库的职能，按照不同的管理职责设立若干个司级业务机构。人民银行分支机构比照设立国库办公机构。
（三）树立人本意识，保证国库人员配备
当前，要彻底解决人民银行国库人员相对不足的问题，可以从两个方面统筹考虑。一方面，对国库队伍进行适当的优化，建立一支高素质的专职正式国库队伍。比如，县市支行应对配备3～5人专职正式国库人员。另一方面，由各级地方政府承担相关费用，面向社会公开招聘专职国库人员，纳入人民银行国库人员管理。比如，县市支行对外招聘3～5名专职国库人员。如此，县市支行国库专职人员可以达到6～10名，可以很好地解决国库岗位设置、业务发展对人员的合理要求。至于国库人员业务与岗位分工，可以考虑将招聘的人员分配到具体核算等操作性的岗位，人民银行正式国库人员从事管理性与调研分析工作。中心支行与分行也可以参照此办法，解决国库人员的配备问题。
（四）树立和谐意识，优化国库外部环境
一、高校内部控制失效的表现形式
（一）会计人员关键岗位定期轮岗制度等不能真正落实，导致会计信息失真
近年来，有些高校由于会计工作秩序混乱，核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印章、票据分管制度，重要空白凭证保管使用制度，会计人员分工中的“内部牵制”原则，关键岗位定期轮岗制度等得不到真正的落实等等。印章和票据分管措施实施不到位，给学校资金安全带来了极大的风险。空白支票的保管和银行预留印鉴的保管为不相容职责，如果由同一人承担，可能出现付款金额或对象错误未被及时发现而错付款项，甚至出现学校资金被盗用或挪用的风险，给学校带来经济损失。有些高校规定了“不相容职务之间实行定期轮换”，但未建立关键岗位定期轮岗制度，没有明确要求内部控制关键岗位工作人员需要进行轮岗，轮岗操作缺乏明确的规范、指导和约束。校内多数部处目前人力资源稀缺，同时处内业务杂多而繁忙，具备相应的工作经验和岗位从业能力的关键岗位轮岗备选人员较少，给关键岗位轮岗带来执行上的困难。这样可能导致学校未能及早发现内部管理中存在的问题和隐患，不利于促进相关岗位工作人员牢固树立风险防范意识和拒腐防变的思想道德防线，不能充分发挥轮岗带来的加强协作、预防舞弊、储备人才等作用。也不利于克服人员长期在同一岗位上工作的疲劳效应。
（二）未建立预算执行分析机制
《行政事业单位内部控制规范》第二十二条规定：“单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性”。目前部分高校预算管理现状与财政部提出的内部控制预算监督与控制的要求存在较大的差距，上述现象可能导致以下风险：预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致预算执行不力，预算目标难以实现；缺乏健全有效的预算反馈和报告体系，可能导致预算执行情况不能及时反馈和沟通，预算差异得不到及时分析，预算监控难以发挥作用；预算分析不正确、不科学、不及时，可能削弱预算执行控制的效果，或可能导致预算考评不客观、不公平；对预算差异原因的解决措施不得力，可能导致预算分析流于形式，难以发挥其对预算执行情况的管控作用。
（三）高校招标工作缺乏统一规范
目前高校招标工作较为分散，负责不同类型采购业务的多个部处均涉及招标工作。例如，基建部门负责新建基建项目的招标采购业务，后勤管理部门负责修缮、改造类基建项目的招标采购业务，设备管理部门负责仪器设备类资产的招标采购业务，科技部门负责专利公司的招标采购业务，学校其他部处或学院在采购外部服务时也涉及部分招标采购业务。同时，关于各类招标采购的制度规定也分布在不同的制度文件中，例如，《工程建设项目招标管理办法》中对基建类项目的招标采购程序进行了规范，《仪器设备采购管理办法》对仪器设备类资产的招标采购程序进行了规范。但其他类型的招标采购业务缺乏制度规定，学校尚未制定相关的制度文件加以约束。上述招标采购业务缺乏统一规范，一方面可能导致部分部处由于缺乏相应的制度规定指导，招标采购业务存在控制缺失或薄弱环节，无法发挥招标采购降低成本、防范舞弊的作用；另一方面，不同部处由于工作经验和业务水平的差异，也导致不同的招标业务控制措施效果强弱不一，降低学校对于采购业务风险的防范能力。
二、完善高校内部控制的治理措施
（一）完善并落实财务管理相关制度，确保会计信息真实有效
首先，明确银行预留印鉴的保管和使用规则。高校内部各单位要对银行预留印鉴加强管理，财务专用章应有专人保管，个人名章必须由本人或授权人员保管，严禁由一人保管支付款项的全部印章。学校应进一步明确并严格执行制度规定，银行预留印鉴和空白的结算凭证应由财务部门非出纳人员和出纳人员分别掌控，不得由同一人保管，不得向其他部门或个人借用，如因借用而造成的经济损失的应由财务部门查明原因，追究借用、泄密者的赔偿责任。财务部门人员办理业务需要使用银行预留印鉴时，需将相关资料交由保管人员复核，确认事项真实、符合用印条件后方可加盖银行预留印鉴。
其次，建立完善关键岗位工作人员定期轮岗制度。内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。一是对参与轮岗的“关键岗位”范围进行清晰的界定。关键岗位具体应包括预算编制、决算编制、绩效考评、资金管理、票据管理、账户管理、印章管理、采购和验收管理、资产保管、建设项目的设计施工管理、债务管理、合同管理、档案管理、信息系统管理、会计管理、内部审计等岗位。学校及各部处可根据实际情况，通过制度或发文的方式，明确哪些关键岗位工作人员需进行轮岗。二是开展关键岗位工作人员轮岗。进行轮岗前，应挑选、考察合适的员工，确保员工具备一定的岗位从业能力和专业技术技能，并与备选员工进行岗前沟通，向备选员工阐述工作内容、性质，程序等，了解当事人对轮岗的意愿或建议。轮岗工作开展前应制定具体的计划，明确轮岗的时间、轮岗目标、考核标准、轮岗风险评估及协调机制，避免实际工作的随意性。提前开展安排新岗位岗前培训。岗位调换后，工作内容和工作方式方法都与以前有所不同，学校应对接替工作岗位的人员进行相关培训、补充新知识，从而帮助员工平稳过渡至新岗位，保证业务正常开展，维持企业的正常运营，避免工作混乱、效率降低。做好轮岗的工作交接，工作交接时确保工作文件、进度工作、各项资源完全移交，方便接替工作岗位的员工能够迅速接手工作。
（二）建立综合预算执行的监控和分析体系
针对高校缺乏预算执行分析机制的管理现状，高校应按照财政部的要求以及校内管理需要，建立综合预算执行的监控和分析体系。学校财务部门要对预算执行情况进行全方位、全过程监控，及时向校领导报告，并将具体情况通报有关经费使用部门。一是定期对综合预算执行情况进行分析和报告。财务部门应根据财务系统数据、财务月报等基础资料对综合预算执行情况进行持续监控和定期（每季度）分析，分析内容主要包括：综合预算及主要指标完成情况、差异分析及主要原因、对预算目标的影响、调整对策及建议、趋势预测及管理措施等。综合预算执行情况分析应形成书面报告，并报送学校管理层审阅。学校财务部门可每半年召开综合预算执行分析会议，通报各部处/学院预算执行情况，研究预算执行中存在的问题，认真分析预算执行差异原因，并提出改进措施。二是加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结果准确、合理。预算分析流程一般包括确定分析对象、收集资料、确定差异及分析原因、提出措施及反馈报告等环节。财务处分析预算执行情况，应当充分收集有关教育经费拨款、科研经费拨款、其他拨款、上级补助收入、教育事业收入、教育事业支出、科研支出、经营支出、项目支出、基建支出等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行部处/学院的现状、发展趋势及其存在的潜力。 三是采取恰当措施处理综合预算执行偏差。学校应针对造成综合预算差异的不同原因采取不同的处理措施：因内部执行导致的预算差异，应分清责任归属，与预算考评挂钩，并将责任部处/学院或责任人的改进措施的实际执行效果纳入绩效考核；因外部环境变化导致的预算差异，应分析该变化是否长期影响学校发展目标的实现，并作为下期预算编制的影响因素予以参考。
财务需要具有较强的独立学习和工作的能力，工作踏实，认真细心，积极主动;具有良好的职业操守及团队合作精神，较强的沟通、理解和分析能力。以下是小编精心收集整理的财务岗位职责分工，希望对你有所帮助，如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!
财务岗位职责分工11、负责制作、分析、上报销售大区财务数据及销售费用;
2、负责制作销售大区年度预算、PF3数据预测、月度销售政策研讨;
3、负责测算及审核销售政策方案，对销售政策执行进行跟踪、财务执行效益评价;
4、审核促销品的需求提报、费用核销、报废申请及对于市场费用的审核、预提及核销;
5、参与终端控店/投入方法的总结和管理改进;
6、解答经销商财务问题咨询，参与经销商对账管理及考核结果评价。
财务岗位职责分工21、进行公司收入、支出及成本费等财务核算，对公司的经营活动、往来款项、财产物资如实进行全面的记录、反映、监督;
2、接受税务、审计等部门的检查、监督，及时、准确提供所需的各项资料，与各方保持良好的沟通及协调;
3、现金及银行收付处理，制作记帐凭证，银行对帐，单据审核，开具与保管发票;
财务岗位职责分工31、负责日常收支管理和核对、会计凭证、出纳、税务工作;
2、成品成本核算与分析;
3、认真核对并确认客户的每一笔回款，做好客户回款的审核确认工作，编制收款会计凭证并登记应收帐款明细帐;
4、每月提供上月客户回款计划执行情况及本月回款计划统计表，每月向部门主管领导报送一份应收帐款分析明细表;
5、对应收帐款金额较大、帐龄较长的客户进行重点跟踪，包括及时与客户对帐，协调跟进帐务处理;
6、负责工资提成的核算等;
财务岗位职责分工41、进行公司收入、支出及成本费等财务核算，对公司的经营活动、往来款项、财产物资如实进行全面的记录、反映、监督;
2、接受税务、审计等部门的检查、监督，及时、准确提供所需的各项资料，与各方保持良好的沟通及协调;
3、现金及银行收付处理，制作记帐凭证，银行对帐，单据审核，开具与保管发票;
4、参与公司年度预算的制定、月度资金使用计划，并与实际执行情况进行对比分析;
5、负责与银行、税务等部门的对外联络。
财务岗位职责分工51、负责原始凭证审核和资金收支工作;
2、负责银行账户开立、变更、注销等工作;
3、负责税务相关工作;
4、负责协助财务预算、审计等工作。
财务岗位职责分工61、审核报销单据、确保原始凭证的合法性合理性。
2、核对工资个税计算、网银发放工资。
3、采购报销打款、销售回款监管，与销售助理采购助理密切配合。
4、配合审计尽调工作的资料收集整理。
5、开销银行账户、开具各类函证、打印回单对账单等银行柜台业务。
6、配合融资贷款业务的具体操作跟踪。
7、存货核算二三级账的登记核对。
8、增值税发票的领购与开具、系统维护。
9、装订凭证、整理保管会计资料。
10、协助会计进行月度季度年度报税。
11、领导安排的其他工作。
财务岗位职责分工71.在财务部门人员指导下，对公司整体经营成果以及财务运营状况进行综合评价和剖析，为公司的财务管理和经营决策提供及时和准确的财务信息，并对公司存在的问题提供改进对策;
2.针对公司财务数据，建立分析模型，形成数据分析文档;
3.建立和跟踪公司财务关键指标，跟踪月度业务表现情况和长期变动趋势预测;
4.推进相关分析模型在数据分析系统中的落地，细化数据分析可视化方案;
5.了解财务流程实际运营和用户需求，协助财务部开发数据分析工具和模板，对现有数据收集和分析工具进行自动化改进;
[关键词]内部监督；内部控制；体系构建
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.033
[中图分类号]F810.6；F324.3 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）24-00-02
加强内部监督，构建有效的内部控制体系，将“关口前移”，对于保证单位资金的安全，提高资金使用效率，有效防范舞弊和预防腐败，促进单位工作目标的实现等具有重要作用。笔者认为，农业科研事业单位要构建有效的内部监督控制体系，主要从以下三方面着手。
1 资产监督控制
1.1 实物资产控制
计划不当，配置不合理可能会造成资产闲置浪费，使用效率低；资产管理职责不清、保管不善可能会导致丢失、毁损、积压；缺乏有效的购领存记录和清查盘点机制可能造成权属不清，账实不符，资产流失；处置没有严格的审核审批程序或不按规定执行，可能造成处置收入流失或处置行为不合法、不合规；对科研实验耗材、实验动物、实验形成的产品缺乏管理，可能造成食品安全事故或处置无程序、不合规，处置收入流失。通过落实资产归口管理部门，明确资产使用人和保管责任人在资产管理中的责任，建立资产台账，定期或不定期对资产进行清查盘点，资产管理部门、财务部门、使用部门定期对账，按照“谁使用、谁保管、谁负责”的原则对资产实行动态管理，做好资产统计、报告、分析工作，加强对资产的处置管理，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置程序、审批权限和责任等控制措施，保证单位资产安全、完整，账实相符，权属清晰，配置合理。
1.2 货币资金控制
无论在企业，还是在行政事业单位中都存在超范围使用现金、白条抵库、资金使用效率低、资金被挪用和贪污；不及时将现金送存开户银行，可能发生盗窃、丢失；不及时将现金收支入账或未逐日逐笔登记现金收支，可能造成账款不符；资金周转出现问题，不能满足日常业务活动需要等风险，农业科研事业单位应通过建立健全货币资金管理岗位责任制，不相容岗位分离，加强对印章、银行结算账户的管理；加强货币资金业务的授权审批控制，核定库存现金限额；定期或不定期抽查盘点库存现金，加强与银行的对账工作，确保账款、账账相符；超限额现金必须使用公务卡结算或通过银行结算等控制措施，确保货币资金安全高效使用。
1.3 对外投资管理
对外投资主要存在违反国家规定对外投资；投资缺乏可行性论证、投资程序不当或没有经过集体决策导致投资失败；不相容岗位未实现分离导致舞弊或腐败；没有明确管理责任、建立科学有效的资产保管制度和进行有效的追踪管理等风险。通过合理设置岗位，确保对外投资可行性研究与评估、决策与执行、执行与会计核算、执行与监督以及对外投资处置的审批与执行等不相容岗位相互分离；单位领导班子集体研究投资决策，必要时组织专家论证；加强投资项目的追踪管理，及时、全面、准确记录投资变动和投资收益情况；建立责任追究制度等，能有效防止对外投资风险。
2 内部审查控制
审查单位内部流转的凭证和发票，是否严格按照相关规定进行领取和制作，是否都登记在册。有关收款和付款业务是否都完整记录在册，相关账簿是否完整，存根上的金额是否与相关记录相对应，是否存在缺页、缺号等。应记录的收款是否也都全部记录入账，是否出现虚开、造假、篡改、截留等异常情况。审查往来账项的核对工作是否完善。对于个人与单位之间大笔资金的转移和划转情况，要注意进行核对：将会计银行存款明细账、出纳银行存款日记账和银行对账单三者进行比较与核对，弄清楚划转资金的来龙去脉，保证业务的合理性、合法性和真实性。审查相关项目账户及金额，将有关账目上记录存款状况与事业单位实际在银行的存款状况进行比较与核对，是否存在有关记录不一致或异常的情况。审查有关收款项目，对收缴的资金分项目分阶段进行比较和核查，分析是否存在少收、漏收、瞒报、截留或私设小金库等情况。审查有关支出审批手续是否齐全、是否有批复的预算或符合预算开支范围和标准，重大经济业务和超预算支出是否按规定履行相关手续，资产采购是否严格执行政府采购程序，款项支付是否严格控制大额现金并按规定使用公务卡结算，对相关支出分项目、分类别进行整理、盘查，看是否存在篡改数据、弄虚作假、挤占挪用项目资金等情况。
2.1 收入业务控制
农业科研事业单位收入应做到应收尽收，票款一致，统一核算。在收入控制环节，主要存在收入相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊；未按收费许可规定的项目和标准违规收取；各业务部门分散收取，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实、应收未收或私设“小金库”；票据、印章管理不当导致收入资金流失等风险。为有效防止上述各风险，单位各项收入应交由财务处统一管理并进行会计核算，出纳负责收取，会计负责核算，业务部门负责合同协议签订，通过加强对收入业务的分析、对账工作，严格执行“收支两条线”管理规定；专人负责对收款票据申领、启用、核销、销毁登记管理，并由监审、财务部门组织人员定期或不定期对各部门进行小金库清理检查等措施进行控制。
一、 检查的主要情况
我县财政局涉及财政资金管理的单位数14个，其中，县本级有国库、综合、文教、农财、经建、企业、社保7个股室，乡镇5个财政所及盘溪镇、通红甸乡的2个单位，共计7个，抽调工作组人员26人，自查无违纪、违规金额。本次财政资金安全检查按照统一部署、分工负责、密切配合的原则开展。检查范围包括财政部门的预算资金、预算外资金、社保资金、基建资金、粮食资金和财政掌握的其他专项资金，并对在银行的开户情况进行清理整顿。还重点检查财政拨款数与单位拨入经费数的对应关系，看是否存在资金向非正常账户流动的问题等。相关股室、各乡镇财政所认真对照检查要求，逐项进行自查，尤其将人、财、物相对集中的岗位作为廉政风险防范的重点,对资金收付管理的关键环节和风险点进行重点检查。对在检查过程中发现的问题，及时处理，认真整改，坚决纠正，全县以检查为契机，有针对性地完善、健全各项内部规章制度，形成各个环节、各个工作岗位之间的互相监督、互相制约，建立起财政资金安全管理的长效机制，确保财政资金安全、高效运行。真正做到全面检查，不留死角；周密部署，不走过场；边查边改，注重实效。对照十个方面51条自查内容具体是：
（一）组织领导
领导高度重视财政资金的安全管理工作，并对加强财政资金安全管理提出了要切实做到思想上认识到位、行动上落实到位，把抓收支与抓管理结合起来，把抓业务与抓党风廉政建设、落实科学发展观实践活动结合起来的明确要求。领导时时了解并掌握资金收付管理关键岗位工作人员的思想动态以及可能对资金安全构成潜在风险的不良嗜好等，将财政资金安全管理作为党风廉政教育和法制法纪教育的一项重要内容，与股室、人员层层签定责任书、开展财政资金安全管理方面的教育和培训，每年结合年终决算报表编制，开展股室、乡镇间的资金互查，确保了全县财政资金的安全，确保了全局财政干部的安全。华溪镇财政所存在单位领导未组织过对内部或下级财政部门的财政资金安全检查工作和组织制定本地区本部门资金安全管理相关制度的情况。
（二）制度建设和内控管理
按照国家有关财政资金管理和会计核算的要求，制定了资金安全管理相关制度;实行严格的内部稽核制度;建立了相关岗位的考评制度、奖惩制度和轮岗制度;从事资金收付管理的工作人员实行回避制度。单位领导组织研究财政资金安全管理工作次数20__年22次，20__年20次，20__年22次；组织过对内部或下级财政部门的财政资金安全检查工作20__年15次，20__年15次，20__年16次；开展财政资金安全管理方面的教育和培训20__年13次，20__年12次，20__年15次；制定本地区本部门资金安全管理相关制度20__年5次，20__年2次，20__年14次；制定本地区本部门资金安全管理内控制度20__年2次，20__年2次，20__年15次；制定岗位责任奖惩制度20__年5次，20__年4次，20__年6次。
（三）岗位设置和人员配备
我县共涉及财政资金管理账套26套，配备账务管理人员46人，全部为正式职工。基本按规定业务流程设置满足财政资金安全管理需要的岗位;财政资金拨付管理严格执行资金拨付、复核、稽核和单位主管领导审核把关的分工负责制;按照工作任务明确规定各岗位的职责权限;明确规定了拨款人员不得同时负责稽核、账务或档案管理工作;财政总预算会计人员的录用经过了严格的综合考评。县本级财政因总体职工人数较少，会计兼稽核、档案管理，负责人兼会计、稽核的情况较多，盘溪镇财政所存在混岗情况，会计兼出纳及档案管理。
（四）资金收付管理
县财政局建立了科学规范的财政资金收付管理流程;对用款计划按预算和项目进度等进行审核;对财政直接支付业务要求单位按照规定提供票据、合同等相关附件;拨款人员对各类拨款凭证及其附件的有关要素进行全面规
范审核，复核人员对拨款人员提交的凭证、单据进行全面复核；财政汇缴专户、非税收入归集性账户等非税收入收缴账户中资金能及时进行清算，对收缴账户资金进行严格监控。我县于20__年12月在县本级全额拨款的预算单位开展国库集中收付改革，由县财政局为各改革单位新开设零余额账户，至20__年共开设单位零余额账户__个，核算中心设立时只开设2个大户，所以未从核算中心变更零余额账户，乡镇未开展财政授权支付改革；我县会计核算中心采取逐步退出单位形式撤消，中心成立时共核算单位99个，现已退出44个。（五）账务处理
财政部门办理资金支付的相关原始凭单及报表能及时转交记账人员保管，记账人员全面核对后按日及时登录账务;相关会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料，都按规定建立档案，妥善保管;会计人员岗位变动严格按照有关规定办理财政总预算会计人员工作移交手续，并制定规范的移交清册;按照规范化要求进行年终结账。综合科、农财科未设置会计主管。
（六）对账管理
建立了财政内部相关职能之间的定期对账制度，定期进行账证、账账、账实核对;建立了财政与银行之间的定期对账制度，做到银行存款余额与资金收付明细账全部核对相符。
（七）财政资金专户管理
我县共开设财政资金管理账户56个，其中，在人民银行开户3个，在国有或国家控股商业银行开户39个，在信用社开户14个，财政资金专户是在规定的银行范围开设的;新增设财政资金专户严格执行规定的审批程序;按照要求对财政资金专户进行了清理;建立了财政资金专户管理档案制度;建立了财政资金专户管理年度报告制度。
（八）印鉴和票据管理
对财政部门负责核算和管理账务建立了严格的印鉴和票据管理制度;拨款印章安排专人负责管理，实行了分人分印管理;印章的保管用专柜存放，做到人走章锁，但受条件限制，各单位印章用没有存放在保险柜;资金收付相关票据、凭证安排了专人负责保管，采取了必要的安全保护措施，建立了严格的领用和核销制度。受条件限制，各单位印章用专柜
（九）银行管理
我县银行有7个，与银行签订了委托协议，协议中明确规定了双方的权、责、利等事项;就相关凭证、单据、报表等的传递签订了规范的服务协议，严格执行专人送取、交接签字制度。
（十）信息系统管理
财政部门主要使用的系统有财政总会计核算系统、财政预算执行系统、非税收入收缴管理系统、财政预算指标管理系统、社会保障资金核算系统，主要是国库、预算、社保、综合股、乡镇总会计使用，其他股室基本采用手工账。对信息系统的使用，明确规定了系统维护人员不得办理资金收付业务;根据岗位分工情况，设置了不同的系统权限;信息系统相关操作环节都设置了安全密码，安全密码由专人分别保管;安全密码采取了定期更改等安全保护措施。
二、存在的问题
（一）会计基础工作有待进一步规范。部分财政资金管理因没有系统软件进行账务核处，仍然采用手工记账，财务人员业务参差不齐，未能严格按会计制度建账，记账随意，手续不清的问题时有发生。如凭证填制项目不全；经办、复核、验收，审批签章不全；会计科目使用不当；账簿记录摘要不清；不顺时记账；不结帐、转账；不按规定改错，没有统一的财务报表等。部分会计人员没有取得《会计从业资格证》，会计基础工作需要进一步规范。
（二）内部制衡机制有待进一步完善。制度是管理的基础，应该说也是约束行为、防范风险的重要屏障。制度缺失或执行不力，同样是财政资金安全管理的重大隐患，我局对财政资金管理的部分制度不够完全或因制定时间早，不符合时代要求；另一方面，制度执行不到位。如财政内部控制制度，岗位轮换制度等相关管理制度没有得到很好地执行，对会计、出纳、稽核分设的要求，部份股室因人员少，除负责人外，只有一个工作人员，难以保证实施分设，也很难较好地完成繁重的日常工作和改革任务。财政与银行之间对账制度、相互制约机制和纠错机制尚不太健全，存在漏洞，如现行的经办人与开户银行网点经办人之间的“点对点”的对账制度。股室因业务经费缺少，资金管理的印鉴、票据等安全物品没有保险柜保管。
（三）账户管理有待进一步强化。财政部门账户管理存在开户多、重复账户、开户银行多等问题，资金分散、核算方法不统一，没有形成统一的决算报告制度，不利于日常监管和资金调度管理，需要进一步清理归并和压缩，实现统一管理。
（四）预算执行随意性大，“分灶”现象突出。财政对部分单位在预算执行过程中，还存在对同一个预算单位既下达授权支付额度，也实拨资金的现象，一定程度上存在预算执行随意性较大，既破坏国库集中支付改革制度的严肃性，也给财政资金的安全管理带来隐患。
（五）国库部门机构职能整合不够。我县国库股和预算股尚未完全分设，共有人员5人，虽然人员分工明确，但仍存在职能交叉，因人少事多，未能完全按照财政部要求完成国库和国库支付中心机构职能整合，离上级部门通过国库管理机构和国库收付执行机构之间的职能和业务流程整合，建立起环环相扣、无缝衔接的财政资金支付 “流水线”还有很大差距。会计集中核算向国库集中收付制度的转轨或衔接工作没有实现。受各种因素影响，我县会计核算中心只退出了部份预算单位，没有实现转轨或衔接工作。
（六）县乡银行网点的设置与财政资金安全管理的需要存在一定差距。我县是一个山区农业县，经济比较落后，银行企业改革后收缩网点，全县五个乡镇除盘溪镇有农业银行的网点外，其他乡镇仅有农村信用社，未设有金库，县级也只设有人行、农行、建设、信用社，银行系统不能完全满足国库集中收付、公务卡等财政改革的需要，并存在在非国有商业银行开设社会保险基金财政专户的情况。
三、采取的措施办法
(一) 夯实基础工作，进一步健全和完善内部制衡机制
科学合理的管理制度，是加强财政资金安全管理的重要基础和有力保障。财政部门按照《预算法》、《会计法》、《财政总预算会计制度》、《会计基础工作规范》等法律法规要求，细化并合理安排岗位分工，严格资金审核、拨付程序，加强印鉴、票据使用管理，强化会计核算，完成对账制度，努力营造科学规范、监督制衡、管理有序的财政资金内部管理工作环境。特别是在面临新一轮政府机构改革和人员调整时，更要高度重视财政资金的管理，加强内部控制和外部监督，及时清理银行开户情况，确保财政资金万无一失。结合检查和整改情况，认真梳理财政资金安全管理的关键环节和风险点，对每一个环节都要加以规范，确保关键环节和风险点不出问题。
（二）进一步清理、归并和压缩过多的银行账户。单位开设的银行账户过多，资金摆放分散，是资金安全管理的一大隐患。结合这次检查工作，进一步清理、归并和大幅度压缩过多的银行账户，建立银行账户登记制度，随时掌握银行账户开设情况。同时，要慎选银行，明确财政与银行的职责，防范财政资金管理外部风险，确保财政资金运行安全、高效。
（三）抓深化改革，努力创新财政运行机制。一是加快国库集中支付改革。20__年以来，我县开始启动国库集中支付制度改革，在县级全供给的预算单位全面实施财政授权支付、直接支付，建立公开、透明、规范、高效的财政运行机制，已开设零余
额账户__个，财政直接支付、授权支付资金占地方财政预算支出的80%以上，我县要继续巩固扩大“零余额”账户改革成果，促进结余资金管理与预算编制有机结合。二是完善县乡财政管理，积极推行“乡财县管乡用”改革。通过制定新一轮的县乡财政管理制度，积极推行科学规范和合理划分县乡两级政府财权与事权，推行“乡财县管乡用”改革，规范乡镇财政收支。三是推进和扩大部门预算改革，构建预算管理、支出管理、财政监督机制。四是推进行政事业单位公务卡结算制度改革。公务卡制度有效解决了当前财政授权支付下现金支付有可能失去监督的问题，对于深化公共财政改革，加强财政支付监督管理，提高财政支出的透明度，建设“阳光财政”等都具有重要意义。我县从20__年开始在十个单位实施公务卡结算制度改革试点，20__年在试点的基础上全面推开，力争年底全面实施公务卡结算改革工作。五是抓紧做好会计集中核算向国库集中收付制度的转轨工作。我县的会计集中核算向国库集中收付制度改革的转轨和衔接正逐步、有序推进，但部分单位仍没有转轨。按照我县财政工作计划，要逐步将纳入会计核算中心核算的单位退出，最终取消会计核算中心。六是做好非税收入收缴管理改革，实施财政“收支两条线管理”，规范预算外资金管理。（四）狠抓队伍建设和干部职业道德教育。我县财政总预算会计的整体素质是比较好的，技术性、专业性很强，实践经验很丰富，县委、政府对这支队伍是是放心的，可以信赖的。但是，我们又要充分认识当前面临新形势、新环境，加强自身建设，不断适应财政资金管理的新任务、新要求。在财政资金管理工作中，县乡财政部门不仅要把好用人关，确保将政治合格、道德优良、业务过硬的人员充实到财政总预算会计岗位上，更要加强对财政资金管理岗位人员的素质教育和日常管理，提高岗位人员职业道德水平和拒腐防变能力。
（五）加强财政部门内部的协同配合。加强财政资金安全管理，离不开财政部门内部各职能部门之间，特别是财政国库部门和监督检查部门之间的协同配合。在推进国库集中收付制度改革方面，财政国库部门和财政监督部门一直密切配合，把反腐倡廉和财政内审工作与财政国库管理工作有机结合起来，取得了非常好的效果。下一步，在加强财政资金安全管理工作方面，还要继续通力合作、协同作战，充分发挥各自的职能，切实督促和落实好加强财政资金安全管理的各项具体措施。在有些内部管理制度上，局内各股室要全力配合。比如在财政资金专户管理上，要将财政资金专户统一纳入国库单一账户体系，由财政国库部门统一管理，局内各有关股室拟办发文，凡涉及新设财政资金专户的，须与国库股共同协商。
四、加强财政资金安全管理的建议
（一）制定规范统一的资金安全管理办法。随着市场经济的逐步建立，社会对经济管理人员的需求扩大，财政队伍人员变化较快，新老交替对财政资金管理规范制度学习的要求提高，建议上级财政部门将财政资金管理的制度定期整理、更新，印制成手册，作为财政系统的必读本，并定期举办培训班，加强对财政干部的制度培训。
