第1条 为促进公司资金管理人员全面熟悉业务，不断提高业务素质，更好地服务于资金管理等各项工作，根据《企业会计准则——基本准则》的要求，特制定本制度。
第2条 本制度所称岗位轮换（又称轮岗），是指公司内从事资金业务管理的专职人员有计划地调换岗位。
第3条 实行岗位轮换的资金业务管理的关键岗位，由公司根据实际情况确定并在内部公布。
第4条 资金业务管理岗位轮换是人才识别与培养工作的一部分，应坚持工作需要与个人发展相结合的原则，使轮岗工作尽量为资金管理人员提供可以选择的成长空间。
第5条 资金管理人员实行定期轮岗制度，原则上每3年轮岗一次，因工作需要或特殊原因，经批准可适当提前或延期。
第6条 公司关键财会岗位可以实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。
第7条 所有确定为轮岗的资金管理人员应无条件服从分配，及时办理移交手续；对不认真履行资金业务管理职责，无正当理由不轮岗的资金管理人员，调离资金业务管理岗位。
第8条 财务部确定资金管理关键轮换岗位及对应人选计划，经财务总监同意，报人力资源部备案后实施。
第9条 轮岗前应制订轮岗计划，内容包括对轮岗目的、轮岗具体安排、新岗位的职责描述等。
第10条 轮岗人员的工作交接。资金管理人员必须将本人所经管的资金业务管理工作全部移交给接替人员，接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。
第11条 资金管理人员在办理移交手续前要做好以下八项工作。
1.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。
2.编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、文件、其他会计资料和物品等内容。
3.移交会计电算化工作的，有关电子数据应在实际操作状态下进行交接，同时系统管理员在会计交接之日更换岗位操作员。
4.资金管理人员办理交接手续，必须有监交人员负责监交：一般资金专员交接由资金主管负责监交；资金主管交接由财务部经理负责监交；财务部经理交接由总经理负责监交。
5.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。
6.对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料；离岗者对继任者面临的问题可提出解决建议，并可协助解决。
[关键词]事业单位 会计人员 岗位轮换
会计岗位轮换是新形势下加强会计监督和财务管理的有效形式,是从源头上预防和治理腐败的重要措施,是提高会计人员业务水平的重要手段。近年来,随着我国会计工作体制的进一步改革,各事业单位为了加强对单位的财务监督管理,锻炼、提高财务会计人员素质,推进党风廉政建设,促进事业单位健康稳定发展,越来越重视对会计岗位轮换制度的建立和实施。
一、事业单位实行会计岗位轮换制的有利因素分析
1、有利于激励财务人员,满足财务人员内在需求
一方面,事业单位财务人员在同一岗位时间长了会产生厌烦感,工作中还会存在习惯性、局限性思维,很难进行开拓创新。适当的轮换会使财务人员有一种新鲜感;另一方面,当财务人员能胜任新的工作时便可得到一种成就感和满足感,还可以提高财务人员的竞争意识,使财务人员在恰当的工作岗位上施展自己的能力与才华,激发出财务人员的潜力与积极性,有利于发现和培养优秀的会计人才。
2、提高财务队伍素质和完善内部管理
会计工作实践性强,需要会计人员具备较强的实际操作和业务能力,而各个岗位工作特点不同,会计核算方法和程序存在差异。事业单位适时的实行会计人员岗位轮换制度可以提高财务队伍素质。因为会计人员轮岗的过程就是一个相互学习、交流,促进更新知识、共同提高的过程。人员流动起来,才有竞争和压力,才能增强责任感和进取心,才能在流动之中开拓创新,发现人才、培养人才,才能为会计队伍的建设和会计人员的成长成才创造良好的环境。
3、会计人员岗位轮换促进岗位之间相互交流与协作
事业单位会计工作的轮换需要严格的交接手续,为了不影响各岗位工作的顺利进行,会计人员间需要合作交流,每个人在准备接手新工作的同时,也要把手里的工作交给“下任”,既要谦虚积极地学习新业务,又要不折不扣地传授老知识。大家一起学习切磋,取长补短,不仅能提高业务水平,还能增进团结,营造和谐协作的工作环境,培养团队精神。事业单位会计人员岗位轮换还能让每一个会计人员都体验一些不同岗位的工作性质,可以使会计人员之间增强友谊和理解,从而在财会队伍中形成一个团结、容忍、协调、向上的集体。
4、 会计人员岗位轮换杜绝财务内部控制的漏洞
事业单位会计人员的定期轮换有利于加强财务管理,健全内部控制制度,及时发现管理中的问题和漏洞。一个人长期在一个部门从事某一项工作,就可能形成拖拉作风。如果缺乏监督,工作中的错误和问题就得不到及时纠正。会计人员的定期轮换可以在会计人员的工作交接过程中发现问题,明确责任并纠正错误,还可以堵塞人为管理上的漏洞。事业单位会计人员的定期轮换还有利于单位财务风险的监控。一个事业单位的会计人员有可能对本单位的财务活动长期依靠经验管理或依附于单位行政领导,对单位潜在的财务风险熟视无睹,财务人员的定期轮换有利于及时发现财务风险,并通过风险评估、风险分析、风险报告对财务风险进行全面防范和控制。
5、岗位轮换可以弘扬正气,遏制邪气
事业单位实行会计岗位轮换制度,对特殊岗位、重要岗位定期进行轮换,可以及时发现其中有无违法乱纪行为,增加了工作的透明度,从客观环境上制约了员工违法乱纪行为的发生,能够有效地防范财务风险和经济案件的发生。近年来,会计丑闻、经济犯罪等社会丑恶腐败现象不乏会计人员参与,除了一定社会环境的影响及这些会计人员的自身素质不过硬外,“长期不动”的工作状况也给了他们可乘之机。事业单位会计岗位轮换实际也是员工间互相监督的过程,能增加各项工作的透明度,能使会计人员自省自律,提高自我约束和自我控制能力,大家都能“坚持准则,不做假账”,会计诚信水平自然就高了。
二、事业单位实行会计岗位轮换制度出现的弊端分析
1、影响财务工作的一致性和连续性
会计工作是一项专业性较强的工作,会计信息质量要求的就提出了会计信息应该相互可比,包括纵向可比,即会计核算、业务处理方法等一贯性,连续性。会计工作有些是根据自己的知识和经验来判断处理的,如果实行会计工作岗位轮换,就容易出现不连贯和不一致。
2、容易产生一些不稳定因素
事业单位实行会计岗位轮换容易影响财务人员的稳定性。会计人员岗位轮换容易使会计人员在心理上存在不稳定情绪,尤其是业务水平较低的会计人员,对自己的前途感到恐慌,情绪容易不稳定,从而影响他们的工作热情。
3、平常需要增加培训成本
事业单位实现会计岗位轮换,要求会计人员业务全面,职业素质较高,也就必定增加会计人员的培训成本,否则就会影响整个部门财务工作的工作效率,起到适得其反的作用。
4、容易形成短期行为
事业单位实行会计人员岗位定期轮换,有些会计人员可能会形成工作不认真、敷衍的习惯,容易责任心降低,时间久了容易形成短期行为。
三、事业单位实行会计岗位轮换制采取的具体措施
1、规范会计岗位轮换的程序
首先,会计人员要对本岗位会计工作作出详细的业务写实,包括本岗位工作的程序、注意的问题、与其他岗位的配合等内容,为岗位轮换做准备。其次,要做好会计工作轮换前后衔接,防止账目不清,财务混乱,分清移交和接管人员的责任。移交人对已受理的经济业务尚未填制会计凭证的要填制完毕,尚未记账的进行记账,结出余额,并加盖经办人员印章;在会计机构负责人的监督下,将本人经管的会计工作全部移交给接管人;接管人应该按照交接清册逐项点收,交接双方在交接清册上签名盖章,接管人员应继续使用原账簿,不得另立账簿。除此之外,单位还应制定严格的岗位责任制,明确各岗位的职责。
2、必须引入业务知识培训机制,对各个岗位流程的业务知识形成系统化
通过定期不定时地对各个会计人员进行系统化,专业化的岗位知识的培训,客观上形成一种实行会计岗位轮换的内在动力,从而一方面能够及时充实各个岗位业务空间,弥补业务空白区,以减少会记主管的工作量,消除其对轮岗可能性的怀疑;另一方面能够督促使会计人员在办具体实际业务时能够自觉地严格各种会计核算手续,从而达到岗位轮换提高整体素质和财务管理水平的需要。
3、会计人员的岗位轮换要有计划的进行
会计岗位轮换要根据本单位的工作需要,结合会计人员的情况进行轮换。这就要求事业单位会计主管人员在平时的工作中,多观察、了解会计人员的情况,对重要的岗位安排业务水平高,责任心强的人员,根据人员业务知识结构不同,选择最能发挥其特长的工作岗位,这样既不损害单位的利益,又能更好的发挥会计人员各自的专长,有利做好各项工作。
四、事业单位实行会计岗位轮换应注意的几点
1、事业单位会计岗位轮换制,会计人员交接是关键
做好交接工作有利于会计工作顺利进展,也是会计轮岗工作的重要环节。在交接工作中应做好以下几项工作:一是移交人进行前段工作总结回顾,接管人虚心学习。二是移交人将分管业务按会计制度规定结账,接管人同时作好新老岗位交接准备。三是选派业务水平高、责任心强的会计负责人进行监交。四是会计轮岗走向制度化,移交档案必须保存好。
2、要有一个逐步适应的过程
调换岗位后,人员对新的工作环境与业务需求要经历一个适应的过程,整个工作需要一段时间的磨合与调整,才能达到原有的协调性、一致性与高效性,因此必须组织员工学习培训,通过学习使员工能及时补充新知识、掌握新岗位的规章制度,更好地适应新岗位的需要。
3、要合理安排会计岗位轮换的期限
会计人员轮换的频率不能过高,轮换速度不能过于频繁,操作不能过急,不能一概而论、一蹴而就。轮换时间长短应根据单位性质和工作需要而定,以及根据轮换岗位人员掌握各会计岗位业务技能而定。
五、结语
事业单位实行会计岗位轮换有利有弊,正像许多新生事物一样,会计岗位轮换制,将在自我肯定与否定之间发展。目前,财务系统的集中核算为实行岗位轮换提供了广阔的发展前景,我国事业单位会计人员实行岗位轮换制势在必行。会计主管部门应制定科学详细的岗位责任制,并制定切实可行的轮岗计划,严格按岗位责任制要求,把岗位轮换当作日常会计管理工作落到实处。
参考文献:
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[4]邱梦葵,《浅议深事业单位会计岗位轮换》,四川会计,1999.(03)
1.证券公司财务人员的岗位轮换是《企业内部控制基本规范》的要求
证券公司是高风险的金融行业，涉及资金量大，资金运作业务频繁，新业务多，就更要加强内部控制。通过岗位轮换制度，工作中的漏洞就会随着财务人员的岗位轮换而被察觉，企业也就可以避免相应的损失。根据证监会的相关规定，证券公司内控指引也制定了证券公司高管的岗位轮换或强制休假制度。随着市场竞争越来越激烈，证券营业部向小型、微型营业部发展。也就是说营业部演变为只有一个营业部经理，一个电脑负责人，一个前台，一个交易及营销主管，一个综合人员，这样的人员少，场地小的营业部。交易主要集中于网上交易，现场演示起辅助配合的作用，财务主要由区域财务中心代为管理。这样营业部经理的人脉积累、市场拓展就显得尤为重要，地域特点也更为突出，这就给营业部经理的岗位轮换带来了很大难度。为防范金融风险，一般证券公司采取的是营业部经理强制休假制度，在强制休假期间对营业部财务、业务进行全面稽核。在这种情况下，财务主管人员的岗位轮换就是对营业部经理强制休假制度的重要补充。而且由于财务主管区域集中，财务主管的岗位轮换也比营业部经理的岗位轮换要便捷得多。
2.证券公司财务人员岗位轮换是公司业务发展的必然要求
证券公司有很多下属营业部，这些营业部多存在本位主义或小团体主义，这就造成营业部的有些业务对小团体是有利的，可是对于整个公司就是不利的。通过不同营业部之间的财务岗位轮换可以及时发现这些平时不被注意的行为，及时纠正，避免损失。而且通过财务人员岗位轮换也可以把先进营业部的好的经验方法及时带到其他营业部，起到互相借鉴的作用。
3.财务主管岗位轮换是提高财务人员业务水平的重要途径
岗位轮换可以使财务人员学到更多专业知识，掌握更多专业技能，并使自己的业务素质得到提升。财务与会计是一门实践性很强的专业，每个岗位都有自己的核算特点，因此财务人员要想全面提高业务水平，必须尽可能多的从事一些岗位，使自己的业务水平得到整体的提高。会计的职能从核算和监督正在向服务延伸，岗位轮换能增加财务人员危机感，树立自觉服务意识，提高服务水平和职业道德水平。另外，多名会计人员从事一个会计岗位，不同的人有不同的见解，能提出单位财务管理方面好的建议，从而提高财务系统的整体管理水平。证券公司的下属营业部虽然业务大体相同，但随着金融行业竞争的加剧，新业务的不断推广，各营业部的业务发展方向各有侧重。有的侧重于传统的经纪业务，有的侧重于新三板业务，有的侧重于融资融券业务，还有的侧重于资金运作……通过财务人员特别是财务主管的岗位轮换，不但可以使财务人员学到更多的新业务，而且也有利于各营业部之间取长补短，共同进步。
二、证券公司的财务集中统一管理也为会计岗位轮换制提供了更加便利的条件
首先，证券公司通过在各地成立财务办事处方式实现财务集中统一管理。使各营业部的财务主管搬到一起办公，这使财务主管可以足不出户就完成轮岗；其次，通过财务集中，当营业部发生新业务时，各营业部的财务主管可以一起讨论、学习新业务的会计处理方法，更方便各位财务主管的业务水平共同提高。而且，由于互相审核、沟通，使办事处的财务主管们对辖区各营业部的业务都有一定的了解，这也使财务主管轮岗后对相关业务比较容易接手，减少了轮岗带来的负面影响；最后，由于辖区各营业部地理位置的限制，以前虽然也有各方面的要求，但财务主管轮岗也往往进行得非常困难。财务集中后，这一问题迎刃而解。财务主管不需要到异地办事，就可以轻松地完成岗位轮换，而且财务集中后财务主管脱离原营业部，也使得财务主管轮换对原营业部的各项业务的影响不大。
三、证券公司财务主管轮岗实施过程中应注意以下问题
1.要做好事前的协调沟通工作首先要与财务主管沟通。因为每一个营业部的具体业务不同，营业部的规模不同，业务量也有多少的区别。大营业部涉及的新业务比较多。造成大营业部的财务主管业务量大，新业务多，比如：外币业务、融资融券业务、新三板业务等等，每一项业务的核算方法都不同，所以办事处主任就要事先考虑好这些业务的复杂性，慎重选择接管的财务主管。同时，一些小营业部，往往成立时间不长，新人比较多，业务不规范，对一些要求不是很明了，就要选择认真负责、有耐心的财务主管接手。所以轮岗之前，办事处主任既要考虑各位财务主管能力、要求，又要分析各营业部的实际情况，选择合适的方案。在取得总部同意的同时，还要与财务主管多沟通，使大家理解和接受方案，这样才更有利于顺利完成好岗位轮换工作。在与财务主管做好沟通的同时，还要与相关营业部经理及时沟通，取得他们对总公司财务人员轮岗政策的理解以及对轮岗方案的认同。向营业部经理介绍新任财务主管的能力、工作方法以及原财务主管的配合范围，充分听取营业部对财务主管的要求和期待。这样更有利于营业部接受新任财务主管，方便新任财务主管与营业部的沟通，有利于双方下一步的工作开展。
2.轮岗后尽量由原财务主管做该营业部的财务复核工作财务主管轮岗以后，由于原财务主管对原营业部的业务比较熟悉，一般选择由原财务主管做复核工作。这样原财务主管可以看到原来主管营业部的帐目，比较方便协助新接手的财务主管尽快适应新营业部的相关工作，对一些新任财务主管没有想到的问题可以及时提醒。另一方面，原营业部业务沟通也有一个习惯问题，这样，也使原营业部有一个过渡，减轻新接手财务主管的压力。
关键词：岗位轮换；医院；会计；应用
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-0-01
会计的基础工作是财政经济和会计工作的一个基础环节。在最近的几年中，随着会计工作的力度不断加强和会计工作水平的不断提高，其在维护经济、稳定社会发展和提高企业经济效益中发挥着非常重要的作用。对于医院来说，实行会计人员有计划岗位轮换的制度，对医院内部的监督控制非常有利，同时也利于提升会计管理的水平和会计人员业务的素质。
一、岗位轮换制度的优点
1.提高员工工作的新鲜感
在任何的工作之中都需要有非常好的新鲜感和挑战性，在一个岗位上工作太久，便容易形成一种惰性，然而实行岗位轮换则会有效提高会计人员对于工作充满新鲜感，从而激发他们的挑战性和求知欲，更好地熟悉适应新岗位。
2.加强团队的协作
对于会计工作来说，它不是一个独立工作，它由许多的环节组成，从出纳到会计结算到会计核算到账务处理最后到会计报表的编制，这些都是不能缺少的，而且环环相扣，一旦出现错误就会导致会计报表的不真实，通过岗位的轮换，每个人都有机会体会其他岗位的工作，对彼此之间的工作相互了解，就会尽量避免出现过多的差错。同时也能加强医院会计的全面了解，提高了对问题分析的全局能力，开阔眼界，也提高了知识面。
3.加强医院内部的监督
实行岗位轮换的制度，会在医院的内部形成内部牵制和内部检查的记录，有效防止了会计人员长期在一个岗位发生的违纪腐败现象。
二、医院会计人员、会计岗位的特点
1.医院这个特殊服务行业，会计人员和会计岗位都有着一定特殊性，医院的财务科下设置的住院收费处、门诊收费处、处理本源以及社保办公室的会计处，这些岗位都归属财务科的统一领导下，会计人员部门、岗位的不同，工作的性质就会有着很大差距。
2.因为许多的历史原因，在医院的会计人员整体的素质不够高、学历低，本科之上的很少，还有一些是因为医院留下闲置的人员转岗来的，没有经过专业的教育。
3.因为医院属于治疗机构，状态长期稳定，特别是内部管理岗位缺乏竞争性质。稳定收入、稳定环境，加上现行薪酬分配的制度，导致了会计人员逐渐丧失了学习的积极性，创新意识也逐渐下降。许多医院的会计人员在医院一工作就是几十年，不进行长期流动，导致了职业怠倦的想先产生，对于医院发展不关心，只按照规定来完成自己该做的工作。
4.平时会计人员都会以自己部门的利益为重，各个岗位与部门之间缺少相互的理解和团队合作精神，不以医院财务大局为重，甚至出现了相互抱怨或互相攀比的现象发生，导致了岗位知识的垄断现象，严重影响会计人员整体素质的提高，还加大了岗位对于某个员工以来的性质，给医院财务管理的工作带来很大难度。
三、实行岗位轮换需要注意的问题
1.在进行岗位轮换时需要遵循整体的稳定和局部轮换的原则
在医院实行岗位轮换制度时，需要严格遵循整体结构的稳定与轮换局部的原则，不可以采取大换班的方式来进行轮换。经过一定时期在进行有效的整体岗位轮换。这样就不会考虑岗位的轮换而对会计业务顺利的开展有一定影响，从而确保了财务工作质量。另外，在进行岗位轮换的时候要尽量依照会计核算时的运行程序，逐步进行轮换，例如原来在出纳岗位工作的人员，要轮换到会计结算的岗位进行工作，并不是直接轮换到会计报表的岗位中，这样不利于对工作的熟悉。
2.依照各个岗位的情况来制定岗位轮换周期
医院岗位轮换周期可以根据各个岗位的实际情况确定，其中做主管的会计岗位相对会稳定一些，轮换的周期可以较长一些，出纳岗位的工作会相对比较简单，轮换的周期也可以相对的短一些，但是不能够过于频繁，一般适合用两年以上作为轮换的周期。
3.岗位轮换的人员需要有一技之长
在医院会计的岗位轮换中，其参与轮换的人员需要有自身的技术特点，又或者在进行岗位轮换前必须对上岗工作需要的知识有一定的了解，这样可以有利于轮岗人员快速进入工作的角色中，又可以在业务上面有一定的长进。
4.做好轮岗的交接工作
在医院会计轮岗的过程中要严格执行前岗会计工作移交的相关规定，移交的人员要尽量将问题在轮岗之前解决，暂时处理不清楚的需要对接岗的人员清楚交代，并坚持将问题在任期内解决完成。
5.为每一个会计岗位人员制定有效的目标责任制
医院要对于每一个进行岗位轮换的人员，对照其自身的责任进行考核，并作为评定职称和晋级的有效依据，与个人实际的利益有效结合，更好地将轮换制度实行下去，并有效实现医院的财务管理工作的最优化。
四、总结
由此可见，医院有效实行会计人员的岗位轮换制度，不仅有利于医院会计人员对不同岗位职能的熟悉，同时也可以有效防止违纪腐败的现象发生在会计人员身上，用岗位轮换的制度能有效保证会计人员能够依法履行自身的责任，使医院的会计工作走上一条规范化的道路。
参考文献：
[1]陈丽羽.市场经济条件下财务人员岗位轮换浅探[J].商场现代化,2008(21).
摘 要 财务人员岗位轮换制度具有深远的意义。岗位轮换制是工作设计的一个方面，可以起到切实有效的监督制约效力。但是在实施过程中也存在诸多需要注意的问题和方面，本文就对财务人员岗位轮换制度的内涵、意义以及实施过程中常见的几个问题做出了相关的讨论，并有针对性的提出了解决对策。
关键词 财会 岗位轮换制 内涵 意义
在当今社会，随着社会经济的飞速发展，财务工作也变的相应复杂，财会人员岗位轮换制，这种财务管理模式作为一种新的工作制度，与现代企业制度相契合，有利于企业的经营和发展，已经为越来越多的人所了解和接纳。在《会计基础工作规范》中就曾对岗位轮换制度作出过相关规定，规定显示“会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换”，这也从一个角度说明了财会人员岗位轮换制度的意义。财务人员岗位轮换制度是单位强化财务管控、有效防范经营和财务风险的重要途径，也是从源头上预防违反财务制度和经济犯罪的有效手段，应该引起企业管理者、财务人员以及其他相关人员的足够重视。
一、财会人员岗位轮换制的内涵
财会人员岗位轮换制度是财会人员委派制度的延伸和发展。财会人员岗位轮换制度一般分为两种方式：1.同一单位内部，财会人员在不同的财会岗位之间的轮换；2.财会人员在不同单位之间的财会岗位之间的轮换。在现代社会，随着经济的发展很多企业都采用了这样的财会制度，本文主要对第一种轮换方式，即：同一单位内部，财会人员在不同的财会岗位之间的轮换做出了探讨。
二、财会人员岗位轮换制实施过程中的问题和对策
1.妥善处理财务人员岗位轮换过程中工作稳定性的问题
在财务人员岗位轮换制实施过程中要重视移交环节的各项工作，同时还要妥善处理好在岗位轮换过程中工作的稳定性。
财务工作是一项专业性较强的工作，它的工作性质决定了工作过程需要有一定的一致性和连续性，所以说在实施财务人员轮岗制度时，一定要注意轮换过程中的工作稳定性问题，如果轮换过程中的工作稳定性问题处理不好，势必会影响到财务工作的一致性和连续性。
为保证工作的一致性和连续性，单位在决定实施财会人员岗位轮换制度后要制定科学的岗位轮换程序。首先，在工作交接前，财务人员要对自己的工作内容、工作流程、工作进度、需要注意的问题等做出详细的描述，并形成文字的东西以备交接。其次，交接双方要做好工作的前后衔接问题，分清交接和接管人员的责任，杜绝账目混乱不清的现象的出现，并在相关负责人的监督下降工作进行移交，接管人在接到移交人交来的任务后，要逐项进行接收，明确每项工作的工作要点和已有进度，以保证后续工作的顺利高效进行。另外，交接双方都不得另立账簿，应继续使用原有账簿，如果需更换，则要做好更换记录和报备。除了有一个科学明确的轮换程序外，实施财会人员岗位轮换制度的单位还要制定明确的岗位责任制，明确各岗位的责任，并且要做到责任到人。这样才能保证岗位轮换制度顺利而有效的实施。
2.根据实际情况，实事求是的确定轮换期限
在实施财会人员岗位轮换制度时，确定合适的轮换期限是非常重要的一个方面。轮换期限是否合适，会影响到财务工作能否正常进行和财务工作的稳定性，并会进一步影响财会人员岗位轮换制度的实施效果。一般来说轮换期限会视单位的实际情况来确定，一般情况下以2年左右最为适合，如果某些特殊岗位不适合频繁轮换，则可视情况适当延长期限，以保持工作和业务的相对稳定性和连续性。
3.及时有效的为财会人员做好培训
财会人员岗位轮换制在充分发挥它的监督制约优势的同时，也会使人产生“临时”的观念，会使财务人员的责任心降低，进而影响到日常的工作效率和工作质量。另外，实施岗位轮换制度，对财会的整体业务素质要求较高，要求财会人员不但要业务熟练，而且要业务全面，否则就会影响到整个财务部门的工作效率和工作进度，所以如果要实施财务人员岗位轮换制度，应首先为单位的财会人员做好及时有效的培训，在岗位轮换，工作交接期间更应如此，通过培训充分了解财务人员的思想状况、业务水平，并进行相应的爱岗敬业教育和岗位技能培训，使所有的财务人员都有能力独立开展工作，并能自觉、积极的开展工作。
三、实施财会人员岗位轮换制的意义
1.促进岗位与岗位之间的交流沟通，提高财会人员的综合业务素质
在传统的会计工作中，多数财务人员长期处于一个固定的职位，很少涉及其它的工作内容，也很少接触到其它岗位的新知识新信息，只精通自己负责一个小领域，而对整体的财务工作，实际上则不甚了解。如此长期以往，会导致财务工作的断档，导致财会人员的综合业务素质难以得到有效的提高。而且，在传统的财务工作中，财务人员因为被限制在某个固定的岗位上，每天重复相同的工作内容和工作流程，时间一长，就成为了机械性的重复性劳动，所以说，在这样的机制下工作的财会人员，很容易出现思维僵化的现象，而通过实施财务人员岗位轮换制度，可促使财务人员不得不突破自身原有的工作习惯和思维模式，在尽职尽责的完成本职工作之外，主动去探求和学习其它岗位的业务知识，从而使自己的业务知识和业务技能，得到不断的补充和提高，与此同时，在学习新知识新技能的同时，财务人员不得不变换已有的工作方式和思维模式，在充分发挥自己的主观能动性的同时，保持了良好的创造性和工作热情，并可在单位营造良好的学习氛围，使财务人员的综合业务素质在工作中不断稳步提升。
2.有利于健全企业的财务内部控制制度，有效避免违反财务制度和经济问题的出现
在企业内部实施财会人员岗位轮换制度，有利于加强企业的财务管理和风险管控。固定的人在固定的部门长期从事某一项工作，常常会出现工作拖拉和自我合理化的现象，不容易发现工作中的问题和潜在的风险。在轮岗的过程中，通过人员的定期轮岗和工作交接，可以及时发现工作中存在的问题和潜在的财务风险，并加以解决。
除此之外，实施财会人员岗位轮换制度后，定期的岗位轮换增加了财务工作的透明度，可以遏制或及时发现违法乱纪的行为，能有效的防治财务犯罪和经济问题的发生。传统的财务工作机制，因为是专人长期负责，所以不利于财务工作的监督监察，容易出现违反财务制度的行为，而岗位轮换制度则有利于财会人员的自律和自我约束，并为财会工作提供了一个互相监督的机会，有利于提高财会信息的质量，有利于避免经济问题的出现。
3.有利于培养复合型人才，保证日常工作的顺畅进行
财会人员岗位轮换制度有利于打破传统的财会工作机制下形成的岗位与岗位之间的界限，有利于培养复合型的人才，在某些财会人员不能到岗的情况下，其他的财会人员可以承担起其工作任务，避免因为一个人而影响整个部门的工作进度的情况出现。而且这样做可以增加各个岗位的工作人员之间的交流，有利于营造和谐而团结的工作氛围。
总体说来，财会人员岗位轮换制度是完善企业内部财会制度、控制制度的一个很好的与现代企业制度相适应的财务管理模式。但是在实际的实施过程中也存在着相应的问题，所以实施单位一定要根据自身的实际情况作出妥善的安排和解决，让财会人员岗位轮换制发挥其监督、管控功能，为企业的发展做贡献的同时，促使财会工作人员不断拓展已有的知识面，提高自己的业务素质，推动企业财会队伍健康成长。
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[4]袁新华.浅谈岗位轮换管理模式对企业经营的影响.冶金经济与管理.2010.08.
关键词：出纳； 传统观念； 作用 改进
一、 传统观念下对出纳岗位的认识
大多数人普遍认为出纳工作简单、琐碎，在财务工作中处于次要地位，出纳岗位也比其他会计岗位低一等。因此，无形中“出纳”与“能力差”划上了等号，出纳岗位便成为处理工作不上进、能力缺乏者的收容地。如果被调岗做出纳，等于领导对你的工作表现已经失望；如果长期做出纳，等于你的工作能力和职业生涯已被宣判死刑。这样就不难解释从事出纳岗位的人不是新人就是学历低的中老年或者是吊儿郎当的人的现象。
二、 出纳岗位管理现状
由于不同单位的管理者对出纳工作的认识不正确，导致对出纳岗位的管理及要求出现了各种不同程度的偏差。
1、 轻视出纳岗位工作，管理松散。
认为出纳工作无关紧要，无非是简单的收款付款，对出纳的定位、要求低于会计。由于出纳工作的好坏是决定会计基础工作到位与否的关键因素，如此轻视松散的管理便会导致财务工作质量下降，严重的还会造成经济损失甚至有经济犯罪的可能发生。
2、 职责界定不清晰，单纯追究出纳责任。
财务工作的两大风险为资金风险和税务风险。出纳是现金收入与资金支出的直接第一人，也是资金风险的第一人。但防范资金支付风险并不是出纳个人的事情，而是整个付款环节中每个人需共同承担的责任。如果将凭证审核与付款复核当做形式，不将会计制证、凭证审核与付款复核的职责划分清晰，一味强调出纳的过失，明显是对出纳的苛求以及对财务工作的不负责任。
3、 将出纳岗位当作“处置地”，岗位轮换只是空谈。
因轻视出纳岗位，故将工作能力差、工作态度不端正或者工作年限少的人员放置于此岗位。这些人员在缺乏积极性和工作能力的情况下没有受到重视和积极的引导，抱着自暴自弃的心态在出纳岗位上应付了事。如此恶性循环便会导致能力差就去做出纳，出纳能力差的认识产生。而新人因为是新人，长期被从事出纳工作，岗位轮换只是纸上谈兵。因无法真正接触了解其他业务内容，能力的提升和职业发展受到了极大的限制。
三、出纳工作在财务管理中的地位和作用。
1、出纳工作的地位。
出纳是财务管理中的一个重要环节。任何单位和经济组织中，出纳必须是一个独立的岗位，领导不得兼任，会计不得替代。《会计基础工作规范》对出纳岗位、职责也有限制性规定，如单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。内部牵制制度也规定了机构分离，职务分离，钱账分离，账物分离的原则。因此在会计机构中分设出纳岗位具有制度上的合法性，工作上的适应性，行为上的规范性，管理上的科学性等特点。所以出纳在财务管理中的地位是特殊的，不可缺少的。
2、 出纳工作的作用
出纳工作是财务工作的一部分，出纳人员在管好货币资金的同时，还应当发挥几个方面的作用。一是认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针，认真审核每一张单据，处理每一笔经济业务。二是及时反馈经济信息，按照《会计法》的要求及时向领导和会计主管人员报告工作。三是反腐倡廉，对支出性质进行审查，对违反开支规定的支出拒绝付款。四是保卫资金安全，保护国家资财安全，在现金流量大，假币多情况下，防止诈骗，减少损失和失误显得极为重要。
出纳在财务管理中的地位和作用是两个方面的，一方面领导和会计主管人员要注意树立和培养，运用法律法规建立出纳人员的工作条件和约束机制。另一方面，出纳人员要加强学习，提高技能，注意职业道德修养，自觉维护尊严，二者之间要互为条件，达到做好会计工作和经济管理工作的共同目的。
1）出纳是财务工作纪律的先行者
执行财经纪律是财务工作的基本要求和准则。资金的流入和流出，出纳工作都是源头。由于收款、付款是出纳的基本职能，出纳工作的一举一动无不在执行着财务纪律和会计纪律。在各项财经法制健全并深入人心的今天，出纳人员仍然难免会碰到一些与法规制度相悖的收支情况。此时，出纳人员应当把依法办事，严格财经纪律作为自己的根本职责。之所以称出纳为财务工作纪律的先行者，是因为出纳工作始终贯穿于会计工的始末。事实也证明，一个思想觉悟高、业务精的出纳人员，必定会为公司财务工作的健康运行创造极大的有利条件。
2）出纳是财务工作规范化的实施者
财务工作规范化的要求是健全内部各项财务管理制度，建立良好的财务工作秩序，保障各类各项核算工作符合国家统一财经制度的要求，逐步实现会计基础工作规范化、制度化、科学化。不断提高财务工作水平，进一步发挥财务管理在公司经营管理中的作用。出纳人员担负着资金收付，票据管理，印鉴管理、凭证管理等工作，这些工作的规范与否是评价财务工作规范化的关键基础。
首先，规范应当从凭证做起。出纳在付款前应先观察凭证的各个附件是否真实合规、附件是否完整、各类签章是否齐全、是否经过会计稽核人员及会计主管审核，在确保以上条件完备后才可以提交付款单据。付款完毕后应及时领取粘贴回单并整理凭证，谨防凭证丢失。次月初应在规定时间内装订凭证，确保所有凭证都装订在册并且整齐美观。
二是票据的管理。每一张银行承兑汇票的支出、托收都要核对再三，确保金额及编号无误；月末及时盘点汇票，反应账实情况。支票的管理应设置备查账簿，登记支票的使用情况。
三是印鉴的管理。财务印鉴作为具有法律效力的重要公司印鉴，在管理和使用中应严格依据制度的规定。需要加盖印鉴的，需在印鉴使用登记簿上登记用印事由等内容，经部门经理审核文件并签字同意后方可为用印人加盖，确保印鉴使用无风险。同时应当做好印鉴的保管工作，防止印鉴丢失。
实施财务工作规范化，出纳人员应当从本职工作做起，首先应当把好政策、法规、纪律关；其次应当把好书写、规范、整洁关，把会计基础工作的各项内容，从内、外两方面都做到最好。
四、如何改进出纳岗位管理方式
鉴于出纳工作在财务管理中的重要作用，以及在传统 观念下对出纳岗位的错误管理所带来的弊端，找出正确的管理方式是让出纳工作在财务管理中发挥有效作用的必然途径。
1、 转变思想，真正提高对出纳工作的重视。
想要出纳岗位焕然一新，在财务管理中发挥应有的作用，首先领导应当摒弃陈旧思想，对出纳工作予以重视；明确出纳与会计的平等地位及分工关系，给出清晰的管理指示。出纳人员的挑选也应有明确的标准，如有工作经验、责任心强、认真细致、有风险防范意识、不厌枯燥重复工作的耐心等等。不应将该岗位继续当“处置”落后、“处置”新人的自由地。
当领导的观念、方法转变后，出纳工作才能有真正的改善，工作效果才能有显著的提高。进而其他人员转变对出纳岗位的看法，转变不愿做出纳的思想。
2、 切实提高，真正做到地位平等。
很多人不愿做出纳，除了觉得被别人看低一等，还因为待遇不如会计。不把根本的待遇问题提高，仅仅是口头上说出纳工作如何重要，要求出纳如何提高工作质量，显然不会有人对这项工作感兴趣。随着经济的快速发展，现代企业的出纳工作早已不是传统印象里跑跑银行，点点现金这样简单的工作了。出纳工作有明确的规范和标准、有严格的时间限制、涉及的业务更加广泛、监督和管理职能在逐渐强化，是与会计一同由事务型向管理型转变的岗位工作。因此，出纳与会计的待遇不应有差别，理念与实质上的平等才能真正纠正人们对出纳岗位的偏见。
3、 定期轮岗，确保资金安全，促进职业发展。
一个岗位无论多么重要，也不会有人愿意长期从事下去。这既是对岗位工作的不负责任也是对个人发展的不负责任。《会计基础工作规范》第13条规定“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换”。作为重要的财务管理岗位，出纳人员必须定期进行轮岗，以消除长期工作后产生的懈怠，防止思想、作风上的麻痹。同时能防止贪污、挪用公款等经济犯罪，确保资金的安全。
一、促生轮岗的原因
1.轮岗能为企业人才储备提供保障。员工在不同工作之间轮岗，有利于了解整个企业或业务流程的运行机制，人力资源部门可以根据其期间的工作表现，以确定其培养的路径和方式。在不同岗位之间的轮换，也有利于让企业了解员工，了解如何发挥出员工的最大能力，充分利用好员工的智力资本。
2.轮岗能激发人才潜能。轮换到一个新的工作环境，以全新的面貌、全新的姿态去开展工作，能够从旁观者的角度来开始新的工作，可以创新思维，从而提升业务能力。轮岗不但可以消除厌倦感，还会使人对新岗位产生新鲜感，激活潜能，激发新的工作热情。
3.轮岗是培养复合型人才的有效手段。通过不断改变人员的工作部门或岗位，让他们在不同的部门或岗位中丰富工作经验，可以使他们对企业的经营管理或其它岗位职责有更全面的了解，对提高他们的工作分析能力、应变能力、沟通能力和团队精神都十分有帮助，从而提升全面的管理能力，有利于企业培养复合型高级管理人才。
二、轮岗制度实施的困惑
1.影响工作效率。从客观条件来看，电力企业以稳定发展为主，通过不断提高员工素质和优质服务来赢得社会认同，实现自身良性发展。因此，频繁变动人员岗位，难免影响工作效率。
2.影响员工心理。由于员工长期从事某一固定工作，突然间被轮换到其他地方或岗位，会使他们在思想上有失落感，产生抵触情绪，较长时间内不能适应新岗位或新环境，降低工作效率。且各个岗位的岗位责任、工作压力、薪酬待遇等要素并不均衡，因此会存在“挑肥减瘦”的心理。
3.不利于专业人才培养。一些具有较强专业属性的岗位，除了对员工的业务技能有特定的要求外，还要求员工必须具有相应的职业素质，如果不能科学合理轮岗，必然造成缘木求鱼现象，达不到人尽其才、才尽其用的效果。比如，如果让不懂财务知识的人轮岗到财务部门，很难培养专业化、专职化、专家化的人才队伍。
4.影响人才使用。如果企业不能科学地建立轮岗制度、轮岗目标、协调机制、考核标准以及风险预测、效果评估等机制，不调查了解员工的职业生涯规划，不能合理地将员工职业生涯规划和企业轮岗整体计划有机结合，硬让他们到其他岗位工作，为了轮岗而轮岗，必然造成人力资源浪费。同时，到一个新的地方熟悉和适应新的工作环境都需要一段时间。目前，国网公司提出的新进高校毕业生的“3、5、8”年的规定，许多供电企业对新进人员都实行了轮岗，但如果只是应对“3、5、8年”的规定，并没有设置科学合理的轮岗协调机制，很难取得实质性效果。
三、推动轮岗的有效措施和建议
1.制定详细轮岗方案。企业内部哪些人必需参加轮岗？为什么需要轮岗？有何资格轮岗？轮岗后有什么动作？企业应根据轮岗目标，详细制定轮岗规划，有根据、有目的、有筹划、分步骤地实施。今年，国网公司提出要建立内部人力资源市场，我们可以结合内部人力资源市场的建立，充分发挥轮岗的作用，盘活存量，优化结构，以促进人力资源的有序流动。
2.由易及难逐步推进。级别越低的员工轮岗给企业造成的影响越小，级别越高的岗位轮岗造成的影响越大。因此，轮岗可以从部门内部、部门之间逐步开展。轮岗对象上，对不同层次的岗位来说，轮岗的目的与意义不同。中层、高层人员轮岗就需要更加科学的决策，企业进行这两个岗位的轮岗前就更需要有一个全面的考虑，减少因为轮岗而产生的一些负面效应，通过借调、挂职、调任等多种人事手段，尽可能地减少震动，减少负面影响，使轮岗的积极因素最大限度发挥作用。
3.建立岗位说明书，降低轮岗的效率损失。企业内部的工作岗位，尤其是需要纳入轮岗范围的岗位，要制定详细的岗位说明书，详细说明该岗位的工作内容、达标规范、操作流程、内控要求等，使轮岗者快速掌握工作内容和要求，很快进入角色，达到熟练工作状态。
4.强化沟通，标准流程，有效实施导师制。人力资源部门和相关部门需要强化沟通，找出轮岗中可能产生的困难和问题，通过沟通加以解决。同时人力资源部要与被轮岗对象定期沟通，辅导轮岗人员对轮岗岗位进行阶段总结，使其明确轮岗的目标、用意及对他的辅助。将轮岗流程、师带徒、导师制等培养人才方法有效应用，建立培养合作协定，对轮岗中的师傅来讲，既有成就感，又有紧迫感（不是危机感），还可从他人那里学到知识。
5.完备轮岗所需的各种支持体系。要建立配套的薪酬、考核和激励政策和有关制度安排，助推轮岗工作顺利完成。例如，开展有效的轮岗宣传和轮岗培训，使得轮岗人员愿意轮岗，有能力轮岗；轮岗实行自愿与强制相结合的原则；建立轮岗试用期制度，对不适应该岗位的员工做出很好的后续安排等。明确划定培训内容，达标尺度，进行奖惩激励，确保轮岗工作有序实行。
关键词：会计管理施工 核算
一、会计管理的意义
会计管理，是以企业现在和未来的资金运动为对象，以提高经济效益为目的，以向企业内部管理者提供经营管理决策科学依据为目标而进行的经济管理活动，是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列内部管理方法、措施和程序。实践证明，加强施工单位内部会计管理，对保证资产的安全性和完整性，确保会计资料的真实性和有效性，促进管理效益提高都具有重要意义。完善健全的会计管理还可以提高经济核算的效率，降低成本和开支，减少浪费和损失，增加盈利。作为施工单位管理的关键环节，内部会计管理往往可以通过风险评估来强化对施工过程薄弱环节的控制，发挥风险预警作用。尤为重要的是，健全有效的内部会计管理可以通过各部门的制度规划及有关报告，将内部各部门的工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体作用，实现管理协同，促进整个企业工作效率的提高。从现代企业制度的建立和建筑业发展的总体趋势来看，加强施工单位内部会计管理势在必行。
二、施工单位会计管理的主要问题
1.基础工作薄弱
从会计凭证上看，忽视签字，过分强调印章，事后追踪现象频发；凭证必备内容不全，原始凭证中白条、收据较多；凭证装订不规范，封面签章不全；从票据管理上看，支票签发和发票开具由一人完成，且印章由签发人或开具人保管，相关内控不能体现。从会计账簿看，重视金额记载，忽视摘要和事由记载；重视分类账，忽视备查账。从日常核算上看，会计处理不规范，随意填制会计凭证；劳务、材料、机械结算不及时，预估费用较大，成本不实；建造合同完工百分比法的使用较为随意。在财务会计报告中，只研究如何满足主管部门需要，却很少研究利用财务报表信息加强内部管理；只重视会计报表的主表编制，忽视财务情况分析和会计报表附注的编制。
2.会计管理落后
财务管理比较混乱落后，主要表现在：其一，财务管理制度不健全或有章不循、执行不到位。大多数施工单位在联营项目上以包代管，没有制度约束。资产折旧或摊销比较随意，成本情况好时多摊，差时少摊，经常出现无账面价值的账外资产。其二，收支管理不严，成本管理意识淡漠，财务监管不力。只注重工程结算收入，对于其他财产性收入管理较为粗放。对项目资金的使用未能做到专户管理、专款使用。虽然实施项目法施工，但成本意识淡漠，不能按目标责任书规定严格履行职责，包盈不包亏。其三，融资效率不高，融资能力较差，融资观念单一。负债率较高，应收账款和存货中在建工程金额较大，资产质量不高，所以融资能力较差。极为不利的是，财务主管人员融资观念单一，往往只局限于银行贷款、银行授信、增资扩股，对收取合同保证金、风险抵押金、保修金以及赊购物资等渠道考虑不多。其四，没有财务预算或预算不切实际，不能做到统筹安排，存在很大的盲目性。财务风险防范意识不强，没有建立有效的风险管理制度。
三、施工单位会计管理的对策
1.完善内部会计管理制度
1.1建立健全单位内部会计管理体系。
单位内部会计管理体系主要是指一个单位的会计工作组织体系。内容包括：按照《会计法》和《规范》规定的原则，结合本单位的实际情况，设置本单位的会计机构及会计机构负责人（或会计主管人员）的职责。单位领导人应当对会计工作全面负责，会计机构负责人、会计主管人员和单位其他人员应当认真执行会计法律、法规、规章、制度，督促内部会计管理制度的贯彻实施，保证会计资料的真实性、合法性、完整性。明确会计机构与其他职能部门的分工与协作关系，会计部门与单位内部其他各部门如统计部门、内部审计部门、资产管理部门等有着十分密切的联系，明确它们之间的职责、分工，有利于明确责任、加强协作，也有利于管理者的监督、考核。
1.2会计人员岗位责任制度
会计人员岗位责任制度是对单位内部会计人员管理的一项重要制度，是对会计人员岗位职责和工作标准的规定。制定会计人员岗位责任制度时，应主要明确会计人员工作岗位的设置、岗位职责和标准、岗位轮换计划、岗位考核办法等方面的规定。会计人员岗位责任制度是对一个单位会计工作进行具体分工而设置的各个职能岗位。会计工作岗位上般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总帐报表，稽核，档案管理等。由于各个单位所属行业的性质、自身的规模、业务内容和数量以及会计核算与管理的要求不同，在设置会计工作岗位时，必须结合本单位的实际情况，各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。有的分设、有的合并、有的不设，以满足会计业务需要为原则。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管槽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。对会计岗位进行有计划的轮换是对会计工作的一个新要求,也是十分必要的。 对会计人员进行岗位轮换,既可以使接替人员对前任的工作进行检验,纠错防弊,防止违法乱纪,又可以激励会计人员积极提高业务技术水平,按时完成份内工作,使每个会计人员熟悉本单位。
1.3会计账务的处理程序制度
账务处理程序主要是对会计原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表等会计核算流程和基本方法的规定。内容主要包括根据国家统一会计制度的规定，确定本单位的会计科目及明细科目的设置和使用范围；根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证、格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等；根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账等的设置、格式、登记、对账、结账、更正错误等要求；根据国家统一会计制度的要求确定本单位内部会计指标体系考核要求。
1.4原始记录管理制度
原始记录是会计核算工作的基础环节。对原始凭证要从凭证是否真实、齐全，手续是否完备，数字是否准确等方面进行认真核实，加强对原始记录的审核与监督，这是有关会计人员的责任。
1.5内部牵制制度
建立内部牵制制度。主是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，以提高会计核算工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。内部牵制制度是内部会计管理制度的重要内容之一。制定该项制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等；对出纳等岗位的职责和限制的规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法等。
1.6 财务收支审批制度
建立财务收支审批制度。财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。是财务会计工作的关键环节，主要内容包括：第一，确定财务收支审批人员和审批权限，也就是明确单位领导人、总会计师、会计机构负责人，其他有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额，超过规定限额应当报批的程序。第二，确定财务收支的审批程序，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担责任等。第三，明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理
1.7财产清查制度
各单位应当建立财产清查制度，定期对固定资产进行清查，以保证账、实相符，建立财产清查制度是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施，主要包括：财产清查的组织领导；财产清查的范围；财产清查的期限和程序、方法、要求；财产清查中发现的问题的处理程序，对财产管理人员的奖惩制度等。
1.8稽核制度
稽核人员要对有关的会计账、证进行复核；对各项收支计划及财务收支进行复核；对各项经济合同、经济协议的合法及合理性进行复核；对于大型开支要进行全过程。
1.9建立定期财务会计分析制度
定期财务会计分析制度主要是规定财务会计分析的时间、召集形式,参加的部门和人员；财务会计分析的内容和分析方法；财务会计分析报告的编写要求等项目。监督。对于稽核中发现的问题要分析情况进行更正、补救重新取证。
2.加强监督，是外部监督和内部监督配合一致，推进制度执行
为了确保内部会计管理得到全面准确的实施，监督机制必不可缺。内部审计、财务专家团队专项检查、政府审计和社会中介审计都是实施监督的有效机制。内部审计是强化企业内部会计管理制度的重要环节，是对企业内部管理的检查和再管理制度。内部审计应强化工程项目审计、任期经济运行质量审计和内控制度审计，重点关注物资招标、劳务招标、分包管理、资金管理、合同风险、财务风险、资源使用、费用开支、债权债务结算、重大投资、重组改制、内控制度设计等环节。财务专家团队的定期或不定期专项检查，也能防止会计核算差错及舞弊和违规行为，发现管理漏洞，强化财务监管。另外，为杜绝企业由于各种原因形成内部会计管理形同虚设的情况，要定期或不定期地请国家审计机关、会计师事务所等机构对企业内部会计管理进行评价。
3.提高会计人员素质
