1综合布线系统的特点分析 综合布线系统采用先进的通信技术、控制技术和计算机技术,与传统布线系统相比具有明显的应用优势,具体表现在以下方面: 1.1兼容性 在建筑物传统布线系统中,需要对交换机、计算机网络系统等不同设备使用不同的电缆,这些电缆的配件各不相同,不具备兼容性。而综合布线系统处于独立运行状态,与其他系统的关联性不强,可兼容其他系统,如多媒体技术、多种数据通信、信息管理系统等,能够满足技术快速发展的需求。 1.2开放性 传统的布线方式无法对安装完成的信息传输线路作出调整,若必须调整,则要重新进行布线。而综合布线系统支持任何网络结构,如环形结构、星形结构、总线形结构等,可容纳任何采用统一标准生产的产品,并支持与此对应的通信协议,能够满足随时调整信息传输线路的要求。 1.3灵活性 传统布线方式不能灵活连接不同类型的设备,其应用功能十分局限。而综合布线系统可在任何信号点连接计算机、终端设备、服务器等设备,其采用标准化的模块设计,可快速实现信息通道的转化,并支持独立系统信息传输,即便在设备跳转时,也可以利用原有通信节点更换信息模块,不需要占用新的传输通道。 1.4扩展性 综合布线系统的结构化布线具备良好的扩充性,在系统运行一段时间后,可将其他设备接入该系统,以满足更大的需求。综合布线系统采用国际标准生产的材料、部件和设备,随着智能建筑自动化技术的发展,综合布线系统可与楼宇自动化系统连接,满足通讯设备、智能控制设备的技术更新需要,为建筑内部提供完全兼容的扩展环境。 2智能建筑综合布线系统的设计方式 2.1系统的建设目标 本文所提出的综合布线系统是由多个子系统组成,主要包括网络布线系统、基础网络平台、服务器系统、网络监控系统、楼宇自动化系统以及智能化机房等。下面重点对其中的网络平台、服务器系统以及智能化机房的设计方式和要点进行分析。 2.2综合布线系统的设计要点 2.2.1网络平台设计 本文所提出的综合布线系统中的网络平台是较为重要的一个子系统,在对其进行设计时,主要是以高性能作为目标。经过综合分析后,决定采用层次化的结构模型,并以高冗余的设计思路对相关的部件进行设计,同时采用千兆以太网等技术。 (1)层次化设计。在层次化的结构模型中,需要对各个功能模块进行设计,从而使不同的层次负责完成相应的任务。具体包括以下几个层次:一是接入层。该层负责为计算机终端提供接入功能,实现与二层和三层之间的数据交换,采用双链路上行的方式进行设计,这种设计最为突出的优势在于可以使网络带宽大幅度提升,由此可进一步增强网络的运行可靠性。二是核心层。这是整个网络平台的骨干层,可完成高速的数据交换,为此,该层应当具备较高的可靠性和可扩展性。由于该层还承担汇聚层的功能,所以可将之作为接入设备的网关。 (2)冗余设计。在网络平台设计中,采用冗余性设计的目的是防止单点故障导致业务中断的问题发生。需要特别注意的是,网络平台中的冗余并不是越多越好,如果冗余过大,可能会是网络的复杂程度有所增大,而且还可能导致网络故障的恢复时间延长。为此,在冗余设计中,可将重点放在如下几个方面:一是硬件模块的冗余设计。通常情况下,交换机会提供硬件冗余,所以在对节点设备进行选取时,要充分考虑设备的冗余。基于这一前提,核心层设备选取双交换引擎和双电源供电,在提高设备运行可靠性的基础上,使其达到预期中的使用需求。 (3)网络设计。网络平台的网络设计是在智能建筑内设置一台统一的网络系统,核心设备采用的是千兆交换机,在外网出口布设防火墙,运用安全策略及访问控制等措施,提高网络的安全性。 2.2.2服务器系统设计 在智能建筑的综合布线系统中,网络平台的主要服务对象为应用系统,其运行的稳定性和可靠性直接关系到数据传输。对服务器系统进行设计时,需要重点考虑如下问题:所选的服务器应当具有较高的处理能力、良好的扩展性及容错性。再选择服务器时,应对上述因素进行综合分析,确保服务器的CPU处理能力强、内存大、运行稳定。 2.2.3智能化机房设计 智能化机房是综合布线系统设计的重要环节之一,为满足使用需要,应遵循如下原则对机房进行设计: (1)先进性。可在机房设计中,应用先进的技术和设备,从而使整个系统在技术上保持良好的先进性。 (2)安全性。网络运行是否安全、可靠直接关系到系统的使用效果,因此,应当在重要设备和链路上采用冗余设计,并对机房进行合理布局,加强设备的日常维护,提高机房管理水平,为综合布线系统的安全运行提供保障。 (3)可扩展性。随着相关业务的增多和设备的不断扩容,以及用户数量的增加,使得机房的业务随之增大,为避免重复建设导致过多的资金投入,应使机房具有可扩展性,能够满足一段时期内的使用需要。 3结论 综上所述,在智能建筑中,综合布线系统具有非常重要的作用,为此,应当结合实际情况,对综合布线系统进行合理设计。在具体的设计过程中,网络平台、服务器系统及机房的设计是关键环节,本文针对这三个方面进行详细论述。在未来一段时期应当加大对相关方面的研究力度,持续不断地对综合布线系统的设计方案和方式方法进行优化改进,从而使设计出来的系统更加完善,能够更好地为智能建筑服务。
党的十八届三中全会以来,我国全面深化改革的总目标,就是完善和发展中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化。这是坚持和发展中国特色社会主义的必然要求,也是实现社会主义现代化的应有之义。当前,伴随着波澜壮阔的改革开放和进入新时代的中国特色社会主义现代化进程,与国家治理体系和治理能力现代化一脉相承的我国高职院校教育改革和内部治理也在加速推进。然而,一些高职院校自身的改革和发展,无论是在理念、思路和实践方面,都很大程度上落后于新时代的新形势和新要求,不能完全适应“五大发展理念”要求,高职教育引领经济社会发展和科技进步仍难如人意。一个重要的原因就是高职院校教育改革和内部治理尚未从大学文化的维度切入,缺失文化治理视角。 1文化精神:高校内部治理之魂 大学既是一种物质组织的存在,更是一种文化精神的存在,是文化精神的悠久积淀、历代传承和不竭创新的产物。大学文化尤其是处于其核心地位的大学文化精神之于一所高校的发展,是生命和灵魂,也是高校内部治理的方向和根本。从这个意义上说,高校治理的本质是文化的治理。 1.1大学文化与大学治理内在同构 在我国,自古以来,文化就代表着“文治”与“教化”即以文化之,既属于精神的范畴,又属于物质和制度的范畴。而关于治理,全球治理委员会定义为:“治理是各种公共的或私人的个人和机构管理其共同事务的诸多方式的总和。它是使相互冲突的或不同的利益得以调和并且采取联合行动的持续的过程。它既包括有权迫使人们服从的正式制度和规则,也包括各种人们同意或以为符合其利益的非正式的制度安排。”大学治理,即特指在大学这一组织内进行协调、互动、合作等以实现大学自身发展目的的过程,其实现程度取决于大学人对大学精神的理念认知、理解和实践践行的自觉性程度。 1.2大学治理的文化正义 已经成为学界共识的是,当前我国高校内部管理体制改革落后的症结,即身处市场主义和思想观念多元化环境下文化精神和理念不断衰落和萎靡导致的日益世俗化、功利化、官僚化,制度文化倾斜导致的行政化管理模式,环境文化异化导致的校园建设利益主义。所有这些,都迫切需要各级各类高校改弦更张,实现大学“为人”而治、大学人要为文化精神而存在,尤其是教师要作为“人”而存在、成为生命体而存在;实现“为人”而设计、大学治理要为文化而塑形,坚守文化公正进而实现大学自身的真善美。换句话说,就是真正实现高校内部治理的文化正义。 2以文化精神引领高职院校内部治理 2.1基于文化精神的高职院校内部治理 高职教育作为一种类型教育,既具有其共有的文化特性,又具有各个高职院校自身的文化特性(地域文化、行业文化、教育文化、校史文化),同时,作为高等教育的一部分,也具有共有的高校文化共性。因此,基于高职教育办学指导思想是“以服务为宗旨、以就业为导向、走产学研相结合的发展道路”,高职院校的文化建设,既需要高职的大学文化精神的引领和凝聚从而体现高职教育特色,又需要构建以“追求技术与服务卓越”为核心,以实践精神、服务精神和技术创新精神为要素的自身特有的文化精神内涵。而作为高职院校主体的广大教师,也将以高职教育的实践文化、服务文化和技术创新文化,不断型塑自己的职业和独特生命体的精神、行为、态度和整体风貌。正如高校文化不仅是高校管理的一种理念与方式,更是把实现全体教师共同的文化理念作为实施高校管理的最高境界,高职文化尤其是高职精神文化,也内隐于高职院校的管理体系之中并通过理念、制度、规范等方面渗透在学校建设与发展之中。其中,教师既是文化创造发展的主体,也是实施教育、管理、服务的对象,更是学校教育、管理、服务成效的直接和最终的体现。高职文化建设与教育教学、管理、服务创新的融合,将通过被教师高度认同的文化理念和文化共识形成凝聚力和向心力,增强对管理理念、规章制度等的执行力,进而推进高职院校内部治理的良性运行。 2.2服务于高校治理的高职文化创新 作为一种独具职业精神、重能尚技、开放协作等特质,呈现出高教性、职教性、实践性、技术性等特征,并在现代职教体系统领下不断成为融合开放、务实致用的先进社会亚文化,高职文化既诠释了高职教育的文化理想,又反映了高职教育与社会文化体系的有机联结。当前,高职院校建设中文化传承与创新普遍存在着诸如因袭模仿与自觉创新缺失,理念花哨与实践平庸,割裂自身传统、地域文化、民族文化与盲目接轨商业文化、域外文化,校园主流文化与社会多元文化之间的冲突与融合等主要问题。为此,服务并引领高职院校内部治理现代化的高职文化建设,必须立足中国特色的社会主义文化繁荣发展的基石,坚持文化自信,与时俱进地紧贴中华传统优秀文化,大力弘扬“工匠精神”,以新时代社会主义核心价值观为核心,使之在融入和引领当前社会主流文化的创新实践中成为自身文化持续进化、深入发展的丰富给养,为自身发展培植丰厚的底蕴、注入不竭的源头活水。在此基础上,开拓与(行业)职业文化相依托、与现代教育管理创新相融合、与品牌发展机制相结合、与文化评价体系建设相吻合的多元渠道,切实弘扬、创造新时代的“工匠精神”,并以其鲜明的教育导向作用和优秀文化的传播作用,增进广大教师的社会责任感和使命感,促进高职院校教育教学、治理服务能力和水平的持续提升。 3文化管理:“以师为本”的不治而治 3.1文化管理的内涵和宗旨 建基于科学管理之上的文化管理(Cultural manage-ment),又称基于价值观的管理,于20世纪80年代末应运而生并成为高校管理模式改革的新趋势。作为一种以人为中心、以塑造共同价值观为宗旨的人本管理理论和管理模式,文化管理以文化为根本手段,秉持“以人为本”理念,强调在组织内部培育共同价值观、共同愿景、共同行为规范、和谐人际关系、卓越团队精神,使组织成员在自觉实现组织目标的同时实现个人价值。高职院校文化管理的本质,在于通过培育确立一套组织成员认同的价值观念体系,激发其内在驱动力,引导他们在创造社会价值的同时实现个人价值的最大化,实现学生增值与教师自我实现。正是在这个意义上,高职院校实施文化管理,就成为创新内部治理方式方法、实现高效和谐的内部治理状态、促进自身可持续发展的必然要求。 3.2高职院校实施文化管理的路径 新形势下高职院校实施文化管理,在注重促进校园文化与行业文化、企业文化的融合,强化学校品牌形象和校园文化建设的同时,可着重从以下四方面系统推进。第一,精心培育教师共同价值观。大学文化的核心是大学组织内部长期形成和积淀的共同价值观,高职院校提炼和塑造共同价值观,必须在立足高等教育的基础上,特别强化“服务社会”和“以人为本”的价值取向,引导和激励教师将学校的共同价值观内化为教师自己的学习、工作自觉和教育生活习惯,在服务国家发展战略和区域经济社会发展的同时实现自身的自主发展与可持续发展,促进和实现教师个体与整体生命的完满和丰盈。第二,构建科学公正、平等合理的制度文化。高职院校的制度文化是以高职院校文化核心价值体系为导向而形成的,具有自身特色的各种规章制度、道德规范和行为准则的总和。实行文化管理,不仅要建立健全制度,更要保证制度本身的科学、公正、平等、合理。为此,包括教师管理、教学管理、科研管理、后勤管理和构建绩效考评体系等在内的高职院校内部管理各项制度的制定,应基于文化正义,充分体现公正、平等的文化导向,主动反映教师共同价值观的核心诉求,尊重和保障教师普适权益,并通过实现管理制度化与人性化的有机统一、制度管理和文化管理的有机结合,在实现高职院校治理能力现代化的进程中,也真正唤起广大教师生命的自主、自强、自觉、自律的内在醒悟。第三,营造平等、相互尊重的组织氛围。这是充分发挥高职院校文化管理作用的必要条件。应坚持“以师为本”的理念,尊重教师的主体地位和个体人格,关心教师的精神需求和生命发展与提升需要,激发其作为文化管理主体性的主人翁意识、参与意识和创造意识,最大限度地发挥教师的主观能动性,促进其自觉提高工作责任感、使命感、自豪感。如倡导团队管理、合作学习与共享,使教师在团队文化环境中取长补短、共同成长,为实现学校共同愿景而创造性地投入到职业教育个体精神生命的丰盈和广阔中去。第四,弘扬高职校园文化中的游戏精神。德国美学家席勒曾说过:“只有当人在充分意义上是人的时候,他才游戏;只有当人游戏的时候,他才是完整的人。”游戏既是一种活动,更是一种态度、一种精神,即一种自由的、愉悦的、创造的和超功利的、平等的、开放的精神。这种游戏精神,既有利于帮助高职教师形成健全的自我认识和自我发展,也有利于其自我心灵的解放和创新意识的培育。一定程度和意义上的游戏精神,能够使教师超越工具理性的束缚,有助于教师角色自我与个性自我的统一、创新能力的发展和幸福的实现。新时代的高职教育要培养的不是工具理性的冷冰冰的机器,而是以“人”的姿态亮相于建设创新创造型国家的高技能、复合型、全面发展的中国特色社会主义的劳动者,这就首先必须培养出一大批具有健全的游戏精神、无愧于这个伟大时代的职业教育工作者。为此,高职院校的管理应该顺乎人的本性,基于文化管理的高职教师发展需要弘扬游戏精神,并为教师开展具有游戏精神的教育教学活动提供巨大可能和广阔空间,帮助教师秉持思想开放心态,主动投入职业教育生活,积极参与职业教学改革实践,不断克服职业倦怠,努力走向职业生涯的自由自觉,进而体验作为高职教师独特生命的幸福感、获得感。而作为校园文化尤其是校园精神文化的主要创造者的广大高职教师,更需要张扬游戏精神,努力扭转因为游戏精神的缺失而导致自身日常工作方式的呆板化、机械化,落后于新时代思想观念的功利化、平庸化以及循规蹈矩、按部就班的年复一年的因循守旧、固步自封。
从2007年起,我国制订企业内部控制基本规范,在我国上市公司内施行,同时也鼓励其他非上市的大中型企业实行。内部控制规范既促进了会计准则及其他相关准则的执行,也是推进企业内部规章制度令行禁止的主要机制保障。对规范企业、推进市场的稳健发展做出了建设性作用。林钟高教授认为内部控制是为了在获取低交易成本收益的同时弥补企业契约的不完备性、降低风险而建立在企业内部的一个风险监管机制。 1农业企业成本管控和内控的必要性 随着科技水平的提高,机械化普及率的上升,加工型农业企业的竞争压力增加,当前农业产品附加值低,盈利困难的现象普遍存在。企业的成本意识淡化,对成本管控弱化,农业企业正确地去反映农业产品的成本,找办法、挖掘潜力管控产品成本显得十分重要。农业类企业相比其他行业,除了有市场风险、技术风险、制度风险的影响,还要遭受自然风险的影响,风险较大。对于会计师事务所审计工作中,将农业企业的审计风险降低至可接受的低水平成为了一项必要工作。完善的内部控制其有效运行不仅能够显著提升企业的发展活力,还能提升企业的内部管理水平,优化企业内部结构,还能在一定程度上降低企业的系统风险。 2农业企业成本管控问题 农业企业在生产加工环节成本管控多出现问题。以某新疆上市集团公司的子公司A企业为例,该企业属于农产品加工企业,主要生产加工各种番茄酱制品,对于加工型农业企业来讲,从采购、加工、销售整个生产加工流程进行成本管控,结合有效的内部控制更有利于企业的长远发展。在2017年的审计工作中,对企业的内部控制进行了测试,主要从筹资与投资环节,货币资金,采购与付款,销售与收款,生产与仓储环节等这几大循环进行了检测。对于企业成本管理产生影响的循环中,企业内部控制存在以下问题:采购及付款循环中:采购环节没有充分考察市场的信息机制,不能及时了解到市场信息,因为企业采购的原材料主要是内部交易,采购成本上并没有与市场价格进行比较,存在超出市场价格的情况,在一定程度上增加了企业的成本。对于行业内的其他农业企业来说,也会存在没有有效的考察市场信息机制,购买价款超出市场均价的情况,造成企业成本上升。生产与仓储循环中:由于企业属于流水线加工,在生产加工过程中存在有包装破损等相关问题,致使产品不能正常销售,造成浪费。其加工技术相对行业整体来说仍有有待提高的地方,降低产本的废品损失率是企业降低成本的重要手段之一。对于农业企业,科学技术的利用没有达到西方发达国家的水平,都会存在产品在生产加工过程中报废的情况,无论是人为因素还是社会因素,都不利于企业成本的管理。企业生产加工完工后的仓储工作中,由于收发存制度上存在混乱,没有规范的管理,会有存货出现过期变质仍未出库的现象。或者是企业的管理制度上存在一定问题,相关人员没有严格按照收发存制度,导致存货保管不当、变质过期、受损情况的出现,造成企业生产浪费,其直接结果导致其成本的上升。 3内部控制与成本管理两者的联系 内部控制管理在企业发展的各个方面都有体现,成本管控是企业管理的重要工作。加强成本管理,严格成本管制,是企业经济效益能够得到提升,实现价值最大化的有效途径。成本的管控不仅仅在加工耗费上进行,同时也需要在企业的管理机制、科技、企业文化等方面进行间接成本的管控,成本的管理不仅仅是基层与员工口中所说的属于管理层的问题,更需要全员的参与。然而完善的内部控制也是促进企业进行成本管控的必要条件,企业各项机制的完善,公司更加井然有序,进行成本管理的理念能够渗透在公司的各个阶层并且能够得到实施。所以说,内控和成本管理是相互联系、相辅相成的关系,两者的有机结合是实现企业经济价值最大化的关键内容。 4从内控的角度加强企业的成本管控 对于农业生产加工类企业,生产环节产生的问题具有一致性和普遍性,新疆上市公司A企业的问题相对具有一定代表性。因为内控与成本管理并非对立,而是相辅相成的关系,可以从内控的角度解决农业企业的成本管控问题。完善企业的内部控制制度,实现企业对成本的管控。首先,由于农业企业内部控制基础都比较薄弱,想要进行成本的管控,需要建立完善企业内控制度,提高企业管理者的内控意识,从企业文化着手,改善企业管理层的管理理念。针对采购环节,建立健全的采购机制,充分考察市场相关信息,选择最适宜的原材料价格,减少因为信息的闭塞花费更多的资金。同时也要加强人员的管制,避免以权谋私,利用职位便利谋得个人利益,公正公开采购信息。防止在采购环节花不必要的钱,增加企业成本。其次,完善生产加工过程的监管制度,避免因为人为因素导致生产不合格产品的增加;学习相关行业龙头企业的先进生产管理技术及经验,减少技术因素导致产品的不合格。加大科研的投入,提高生产技术,从而提升生产效率,降低生产加工流程中的残次率,从而实现控制企业成本的目的。库存方面要做好专门的管理,建立完备的库管规章制度,对于每一笔存货的收发存做好相关的记录与保存工作,对于产品的性质、数量、日期等做好详备的记录,专门的人员负责,定期进行盘点,库存信息及时更新,减少库存管理混乱,因为人员管理不善出现的盘亏,产品过期,保管不当损坏等因素造成的损失。从库存的管理上减少企业可以避免的损失,从而加强企业成本的管理。从生产整个加工环节,采购—生产—销售的各个部门建立相关的生产管理制度。与此同时,完善的制度需要落实到实际工作中,内控制度只是完善而不执行,成本管控问题仍不能得到解决。需要企业管理机制的补充,建立相关的奖惩制度,将工作的质量与收入的多少直接挂钩,明确各个部门的责任与权力,不会出现问题互相推卸责任的情况。内部控制不仅仅是财务部门的工作,应该是公司各个部门相互配合、协调的机制。生产加工环节的各项活动在有利于成本管理的目标指导下有序进行,在公司全体员工的共同努力下,实现企业的成本管理,减少不必要的成本浪费,获得更多利润。 5总结 随着社会经济的不断发展,农业行业的竞争逐渐激烈,在完善内部控制的保障下,加强企业成本的管理更容易实现。企业的经济效益不但能够得到提高,与此同时也能够提高企业管理水平,增强企业竞争力和可持续发展能力,获得更强的社会适应能力,跟上时展的步伐。
传统的会计内部控制制度已经不能适应会计电算化的相关工作,所以建立并不断的完善企业的会计电算化内部控制势在必行,严格的内控制度是一切工作的重要保证,可以及时的发现工作中存在的一些问题,规避一些风险,有效地提高企业的管理水平。本文对会计电算化下会计内部控制存在的一些问题做了简要分析,并提出了构建会计电算化系统内部会计控制体系的相关措施,以更好的帮助企业实行会计电算化工作。 1电算化会计信息系统内部控制的特点 电算化条件下会计系统的内部控制问题有以下几个方面的特点变化:第一,电算化条件下,会计人员之间的联系大部分转变为人与计算机的联系,操作员的身份识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统。第二,在电算化系统中,所有数据都源于凭证库,当凭证输入后,系统将自动进行多项业务处理。第三,在会计电算化系统中,所有的会计信息均全部集中于计算机中,传统账务处理程序在实施电算化后得到统一。 2电算化会计信息系统内部控制存在的问题 相比较传统的手工会计时代,会计信息和数据的存储方式发生了根本性的变化,在会计电算化信息系统下,会计的信息存储在电子磁盘或者硬盘上,对会计信息进行的修改不会留下痕迹,而在手工会计时代,会计信息是记录在纸张上,一旦有修改,便有记录可查。所以在会计电算化信息系统下,会计信息安全性得不到很好的保障,会计信息的完整性和真实性得不到保障,信息一旦被修改和删除,所产生的后果是非常严重的。所以,在未来的会计的实际工作中,对会计电算化信息系统进行内部控制是非常有必要的,以下从两个方面阐述了会计电算化信息系统内部控制中的问题。 2.1数据的安全性差 在手工会计时代,会计数据的存储在各部门的工作人员手中,会计数据是比较分散的进行存储,而在电算化系统环境下,会计数据是在电子计算机中进行存储,这种集中化、统一化的存储方式,给数据的安全带来了很大的隐患。虽然在电算化系统环境下,对访问会计信息系统的工作人员进行了相关的权限设置和口令的设置,但是在实际的工作中,由于岗位的分工不明确,一人身兼数职现象等,这些给会计电算化信息系统的内部控制工作带来了一定的困难。在实际的工作中,有的单位的财务分工是非常明确的,但是由于一人身兼数职,访问权限和口令较多,所以以不同身份进入时,对电算化系统的信息进行修改,很难查明原因,这种情况下的财务分工以及职位分工存在着很大的隐患;有的单位中对计算机的访问权限没有进行相关的设置,导致了一些无关的人员也可以进入计算机内部,并对其数据进行相应的修改,扰乱了正常的会计工作,对企业的发展非常不利;将会计信息数据保存在磁盘中,而没有进行相应的备份,一旦遇到计算机瘫痪、系统瘫痪、肆意盗取会计数据的问题时,则数据文件会全部丢失,对企业的发展造成了致命的影响,与此同时,计算机的磁性材料对环境也有要求,如温度要适宜、放尘土、防水等,这些条件达不到,从长远来看对会计数据的存储也有一定的威胁。会计电算化系统的安全是非常重要的,企业中必须要引起相关的重视,将其放在安全的第一位。一旦安全性遭到了威胁,会计数据的准确性得不到保障,则同时影响会计的相关软件程序,对企业的发展非常不利。所以要加强会计电算化环境下会计信息数据的安全性,同时要制定相应的规章制度,以保证其持续的发展。 2.2差错的反复性和严重性 在手工会计时代,会计信息的存储是由多个部门组成,而并非一个部门的某个人来完成,所以即使在一个部门出现了错误,在下一个环节中可能对错误进行纠正和修改,最大程度的保证了其准确性和真实性,差错在短时间内被发现和纠正,而发生重大错误的概率不高。而在会计电算化系统下,由于电算化系统的处理速度快,加之程序之间运行的重复性,一旦会计数据产生错误,在短时间内很难被察觉,并影响相关的数据文件和信息,会计数据信息的安全性和真实性大大降低,错误的信息会周而复始的在会计数据中循环,即使程序正确,也无法得到正确的信息,从而对企业的发展造成了严重的影响。会计电算化环境下,会计信息数据处理的统一性、高速性等,这些对会计数据的安全性都有一定的威胁,所以必须加强会计信息数据处理环节的内部控制,即对会计软件、硬件、人员等的控制。 3会计电算化系统内部会计控制体系的构建设想 会计电算化系统的内部控制体系的构建工作纷繁复杂,并不是一朝一夕可以完成,而是需要会计电算化信息工作的各项流程,所以要不断的加强会计信息系统的内控,使系统能够安全、健康、持续的进行工作,同时内部控制可以有效的减少一些事故的发生,提高了工作效率。以下是对会计电算化系统进行内部控制体系构建的措施。 3.1建立各种人员的岗位责任制 在对会计人员的岗位职责内容上要进行明确,同时建立一系列的考核制度。进入会计电算化环境下,对于会计岗位的安排有基本会计和电算化会计两种,同时要明确相应的职责和权限,严禁越权。岗位之间要形成相互的制衡,这样对会计工作中存在的一些问题,能够及时发现,及时修正和完善,以防止错误的蔓延。另外,电算化系统的开发人员不得担任相应的会计职务,以防止其在工作中利用职务之便进行舞弊。与此同时,岗位之间要进行定期的轮换,或者一年或者两年,只有会计人员全面的了解会计工作的整个流程,才能更好地开展工作,岗位的轮换制,也可以有效的避免会计工作中的一些越权和舞弊行为,保证了会计信息的安全性和有效性。 3.2建立计算机房管制度 会计电算化环境下,要建立计算机机房,并建立与之相匹配的计算机机房管理制度,这样不仅提供了计算机的良好运行环境,同时对计算机进行统一的管理,保证了设备的安全,同时防止了一些工作人员的非法操作。计算机机房的管理制度和措施如下:第一,设置计算机机房的进入权限,对可进入人员进行相关的搜查,对每一台计算机进行权限的设置,只有有权限的人员才可以对其进行操作;第二,保证计算机机房的运行环境,温度、湿度、通风环境等,保证计算机能够正常的运行;第三,对计算机的相关设备进行备份,以避免出现事故对相关工作带来的严重影响;第四,对计算机内的会计信息数据和相关软件采取保密制度,有权限者不得对计算机进行无关的操作,如:玩游戏、上网购物、浏览无关网页等。 3.3建立数据管理制度 对计算机内的输入、输出、查询等使用会计数据的工作建立相关的制度规定。在电算化软件中,对会计数据的备注等,都要有相关的规定,对数据的修改和备注要由直属领导的签字批准后,方可对软件中的数据进行相关的操作,并备注来龙去脉。电算化软件中也应设立相应的控制程序,对于一些误操作和重复操作,软件中应有提醒,并及时的进行制止。对于在电算化软件中的会计数据信息进行修改,也要设置相关的控制程序,对修改权限和修改痕迹要进行控制,以方便出现问题时,便于查找。 3.4建立会计档案管理制度 主要指打印输出的各种账簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质的管理。系统开发运行中的各种文档及其他会计资料的功能是负责系统内各类文档资料的存档、安全保管和保密工作,而档案管理一般通过制定与实施档案管理制度来实现。 4结语 综上所述,在未来的工作中要围绕内部会计控制目标,结合电算化内部会计控制的特点,明确新的控制对象,来重新构建一套较为完善的内部会计控制体系,充分发挥会计电算化的高效性及准确性,为企业经营决策提供完整的信息。
企业要长远、稳定地发展,必须就其内部控制加强严格管理。构建和完善内部控制系统是企业的要务。对内规范管理、加强监控,对外提升企业的诚信度,有效地防范企业经营和管理风险,有利于进一步实现企业健康、稳定的发展。 1内部会计控制与中小企业含义 1.1内部会计控制的含义 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是整个企业内部控制的主要构成部分。 1.2中小企业的含义 《中华人民共和国中小企业促进法》中明确规定,中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要,增加就业,符合国家产业政策,生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。2017年12月28日,国家统计局印发了《统计上大中小微型企业划分办法(2017)》,其中规定了各行业中小微企业划分标准。 2内部会计控制的目标 (1)规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整。企业管理层需要以准确可靠的财务会计信息为基础,作出正确的经营决策;股东、债权人等也需要以准确可靠的财务会计信息为基础,作出正确的投资及借贷等决策。确保会计资料的真实性与完整性,是会计法对会计基础工作最基本的要求。(2)堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整。资产是企业经济效益的源泉,建立有效的内部会计控制制度,以确保企业的各项实物资产、有关的会计凭证等非实物资产的安全性与完整性,是内部会计控制制度的目标之一。(3)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。国家有关法律法规是企业经营活动的依据,建立、健全有效的企业内部会计制度,确保国家的方针政策、法律法规在本企业得到贯彻执行,从而有效地避免企业经营活动中的违法乱纪行为。 3内部会计控制主要方法 3.1不相容职务相互分离控制 不相容职务分离基本点是“内部牵制”,在构建内部控制制度时,应确定哪些职务是不相容的,明确规定各岗位的职责权限,使不相容职务及岗位之间能够互相制约与监督,形成制衡机制。因企业规模、人员配置等原因导致不相容职务相分离无法实现时,企业应当采取替代性控制措施,如定期资产盘点、抽查交易文档等。 3.2会计系统控制 会计系统控制必须严格按照会计准则制度执行。会计是一个双重控制系统,包含反馈控制和实时控制。通过对会计主体的各项经济业务进行会计账务处理,编制、报送及保管相应的财务会计报告而进行控制。中小企业应采用适合本企业特点的会计系统控制,对企业经济业务进行事前、事中和事后控制。 3.3授权批准控制 授权批准控制要求企业必须对涉及会计及相关工作的授权批准进行明确的规定,企业内部各部门及员工办理经济业务时,必须经授权批准方可进行,以防止滥用职权、营私舞弊的行为发生。授权批准控制包括一般授权与特别授权两种形式。一般授权是针对常规性经济业务的办理做出的规定,这种授权如果没有特别情况可长期行使。特别授权则是针对非常规性事件的授权处理,具有临时性特点,只针对特定的某项业务有效。 3.4预算控制 预算是企业未来一定期间内经济活动全过程的规划。预算控制内容涵盖企业经营活动全过程,通过预算编制及检查预算执行情况,对照分析未完成预算原因并对其未完成后果实施改进措施。 3.5风险控制 企业在生产经营过程中会遇到各种不确定性因素,风险控制就是对这些不确定性因素及时进行预警、识别、评估和报告,并对这些风险点进行全面有效的控制。通过制度和流程,明确责任人对风险控制点及时进行预警、识别、评估和报告;对企业管理的重点进行梳理和界定,包括人力行政风险控制、财务指标风险控制和项目管理风险控制。 3.6财产保全控制 财产保全控制是为确保企业财产的安全完整而采取的控制措施。限制未经授权的人员接触、处置、保管财产,以避免财产被挪用、贪污等现象的发生;定期盘点、核对账存和实存,做到账实相符;加强财产的记录工作,建立、健全有效的会计记录,能够保护财产的安全、完整;对主要财产进行投保,降低企业风险,保护财产安全。 3.7内部报告控制 内部报告控制要求企业建立和完善内部报告制度,以编制各种内部报表为控制手段,全面反映企业经济活动情况。管理层通过企业编制的一系列内部报告,及时掌握企业的动态。3.8电子信息技术控制企业电子信息技术的运用程度标志着企业内控管理的规范化程度。企业在引用计算机信息技术的过程中,应考虑投入的成本,使之与企业经营管理需求程度相适合。在电子信息技术运用过程中,定期对信息系统进行拷贝、管理,对所有操作进行记录与备份,以确保信息技术控制的安全性。 4结论 企业运作效率高可以带来高收益,但会面临更大的风险,加大控制难度;企业加大控制力度,虽然可以降低风险,但相应地也会降低运作效率,从而减少企业的收益。由于中小企业的特殊性,其内部会计控制制度的建设,应根据企业生命周期,即创业期、成长期、成熟期三个不同的发展阶段,因时制宜地逐步建立、完善内部会计控制制度。企业进行内部控制体系建设既不能操之过急,也不能盲目复制,应结合企业自身的经营管理情况,及时修订内部会计控制制度,使之适应内部及外部环境的变化,从而得到更有效的实施。
行政事业单位内部会计控制分析:探究如何加强行政事业单位的内部会计控制 摘要:为了保障行政事业单位的平稳运行,各地事业单位都会对内部的会计工作进行控制,以确保单位内部会计信息以及单位资产的安全性。但现在行政事业单位在进行会计内部控制时还是受到了一些因素的阻碍,如何改善内部会计工作中的不足之处,如何强化行政事业单位中的内部会计控制需要我们深入进行研究。 关键词:预算;行政事业单位;内部会计控制;监督 在我国,行政事业单位属于政府部门,是按照国家政策为国家以及人民进行服务的单位,对社会的稳定发展起到了至关重要的作用。而财务工作作为事业单位工作中的重要组成部分,一直都是各单位日常管理的重点内容。随着时代的变革,事业单位的财务工作也发生了一定的变化,为了保证财务工作的开展质量,各事业单位都开始施行了内部会计控制工作,但目前这项工作的开展效果却与预期存在一定的差距。 一、事业单位内部会计控制现状 (一)对于内部会计控制认识程度不深 目前仍然有部分单位对于“内部会计控制”这一概念没有充分的认识,对于控制的内容以及相应制度了解程度都相对较低,对于如何确保会计控制工作的质量更是毫无头绪,错误的认为这只是财务部门的事业,单位其他部门都没有对这项工作予以足够的重视,在工作开展时也会以对财务知识不了解为由推卸相应的工作责任,在这种认识与重视程度明显不足的环境下,会计控制工作很难高质量进行。[3] (二)监督力度有待提高 行政事业单位的这一问题主要呈现为两点:第一点,单位内部的控制体系存在一定的缺陷。在监督过程中,并没有明确每一环节的具体工作内容,监督工作流于表面的,落实质量并不理想。同时监督制度方面也存在一定的问题,对单位的财务管理造成了一定的影响;第二点,社会监督力度不足。[2] (三)各部门之间交流性不强 进行内部会计审计工作时,不仅是财务部门要发挥作用,同时也需要其他部门的配合,只有各个部门之间进行有效的沟通,才能确保内部会计控制的顺利实施。但在实际工作开展中,由于对内部控制认识程度不足等方面因素的影响,很多单位的非财务部门都没有对该项工作予以足够的重视,财务部门也没有与其他部门保持密切的联系,进而对控制工作的开展形成了直接的阻碍。[4] (四)预算控制力度不足 预算工作时财务工作中的重点,准确的预算能够帮助事业单位对各项资金合理进行运用,避免贪污或者资金浪费的情况发生,在对内部会计进行控制时,预算也是控制工作的重点内容之一。[2] 二、行政事业单位内部会计控制强化建议 (一)强化内部会计控制意识 各地事业单位想要对内部会计工作进行有效的控制,首先就要提高单位内部对于该项控制工作的意识水平,一方面要对每位管理者在内控工作中责任进行明确,要使其能够起到带头作用,使单位内部各个部门都能认识到会计控制的重要性,提高各个部门对于该项工作的配合程度。[3] (二)制定健全的内部控制制度 各事业单位在对内部会计控制形成明确的认知之后,要在现有制度基础上,制定健全的内控会计控制制度。在制定制度时,各单位首先要对根据单位自身的性质,以相应法律法规为依托,制定出高质量的内部控制制度。[4] (三)建立高质量的财务审核机制 在建立财务审核机制时,单位必须要对相关部门的钱币资本进行授权,并要对审核权限、审核发放权限以及审批过程的标准进行确定。同时要实施硬性规定,要求单位产生的每笔开销都要由经手人进行签字,并交由财务部门进行审批,只有各项开销都符合标准之后才能批准,从而减少铺张浪费的情况出现,对单位财务资金有效进行控制。[1] (四)增强内部控制的监督力度 针对行政事业单位内控监督力度不足的问题,各单位必须要对该项问题予以足够的重视,要实施动态化的监督制度,按照单位监督工作的开展情况,及时对各项环节的具体监督操作进行调整,以确保内部监督工作开展质量。同时要对监督人员进行专业的培训,使他们不断提高自身的公正度,保证监督工作的执行力度,降低徇私枉法情况的出现,保证单位资金的安全性。[2] 三、结束语 虽然现在行政事业单位的内部会计控制工作还存在一定的问题,诸多方面的实施效果还没有达到预期值,但只要各地事业单位能够按照相应的法律法规不断对单位内部的预算工作、会计监督工作以及审核制度建立工作进行强化,并要加强单位内部各部门以及外部各单位之间的联系,进而形成高质量的内部会计控制体系,为行政事业单位的发展保驾护行。 (作者单位:青岛保税港区管理委员会组织人事局) 行政事业单位内部会计控制分析:浅谈如何做好行政事业单位内部会计控制 摘 要:在行政事业单位发展的过程中,内部会计控制在其中有着十分重要的作用,它不仅可以有效的提高行政事业单位的工作效率,还能保证行政事业单位的可持续发展。但是当前在对内部会计控制进行实际控制的过程中,由于受到当前我国社会主义市场经济体制的影响,使的单位在内部会计控制中存在着许多不稳定的因素,因此到行政事业单位在会计控制的过程中还依然存在着一定的问题。本文通过对会计内部控制的作用和存在着问题进行简要的分析,讨论了提高内部会计控制质量和效率应采取的措施,以供参考。 关键词:内部会计控制;制度;道德修养 近年来,如何做好内部会计控制早已成为了人们关注的焦点,它的好坏与否直接影响到行政事业单位的发展。因此,在行政事业单位经济发展的过程中,搞好行政事业单位内部会计控制是十分重要的。然而从当前我国行政事业单位发展的实际情况进行判断,大多数行政事业单位在对其内部结构进行会计控制的过程中,容易受到各方面因素的影响,而出现问题,这些问题不仅阻碍了我国社会的发展,还对行政事业单位的效益有着许多不良的影响,所以,我们就要加强对行政事业单位内部会计控制的控制,以确保行政事业单位经济的可持续发展。 1 内部会计控制的作用 所谓的会计控制主要是单位为了增强会计信息的真实性,保护自身资产的完整和安全运转,通过合法的手段所实施的控制措施。它有效的促进了行政事业单位的可持续发展,因此在当前行政事业单位发展的过程中得到了人们的广泛应用。其中内部会计控制的作用主要表现在以下几个方案: 1.1 保证国家的方针、政策和法规在行政事业单位内部的贯彻实施 在行政事业单位发展的过程中,内部会计控制必须按照我国相关的法律法规来进行相应的控制管理,这也使得行政事业单位在对自身结构进行控制管理的过程中,有着合法经营管理的特点,以确保行政事业单位的健康发展。 1.2 保证会计信息的真实性和准确性 对行政事业单位内部进行相应的会计控制,不仅真实的反映出了行政事业单位发展的实际情况,还确保了行政事业单位会计信息的准确性。使得其在运营的过程中可以及时的对其中存在着问题进行纠正,从而提高了行政事业单位的会计信息质量。 1.3 有效防范行政事业单位的经营风险 目前,行政事业单位在发展的过程中,都存在着许多不可抗力的风险意识,这就对行政事业单位的发展有着一定的影响。因此,我们就可以采用内部会计控制的方法,来树立正确的风险方法意识,而且人们也可以采用风险评估的方法,来对行政事业单位经营中存在的分析进行控制,从而降低行政事业单位在运营过程中存在着风险,将行政事业单位的效益提高到最大化。 1.4 维护行政事业单位财产和资源的安全完整 在行政事业单位会计控制的过程中,人们也可以将许多新型的会计控制方法应用到其中,这不仅确保了行政事业单位内部控制的完治性,有效的纠正了行政事业单位在会计工作中存在着问题。 1.5 促进行政事业单位的有效经营 行政事业单位内部会计控制,主要是通过对会计信息收集、统计、业务管理等方面相互结合,从而使其行政事业单位在产品生产、销售以及财务管理的过程中,充分的体现出行政事业单位的整体作用,使其行政事业单位在运用过程中达到管理的目标。这样不仅有效的提高了职工工作的积极性,还促进了行政事业单位整体的发展。 2 行政事业单位内部会计控制的问题 2.1 会计控制的内控方面不严谨 总额控制监管有限。虽然总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对会计控制保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总额控制,但这种控制的有效性是有限的,因为它追求的是一种账面数字的平衡,即账账相符。 2.2 会计控制人员利用职务之便,伪造虚假的经济业务信息 用假发票,假收据等手段,直接将公有的款项纳入私人腰包;有的通过改动领导已经签字的报销凭证的数字,以小报大,以小报多,将多报销的款项归个人所有:有的甚至模防领导的笔迹,将用于个人消费的购物凭证拿回单位报销。 3 提高内部会计控制质量和效率应采取的措施 3.1 严格内部会计控制制度,坚持不相容岗位相分离 鉴于会计控制在会计控制和会计循环中的特殊地位,内部会计控制规范要求单位不相容岗位的相互分离,要求会计控制人员不得兼任稽核、会计档案和收入支出费用、债权债务账目的登记工作。要求会计控制人员不得担任经济业务的经办,保管等工作。 3.2 做好会计控制人员的选拔工作 正因为内部会计控制重要,肩负的任务艰巨,选拔一个好的会计控制从事内部会计控制就显得特别必要,也就成为做好内部会计控制的先决条件和保证,选拔会计控制员的最重要条件应当是:为人正派,忠诚可靠,不做违法的事情。 3.3 会计控制人员必须勤于学习并模范守法 认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针,模范地执行《会计法》,严格按照党和国家的路线、方针、政策、会计法律法规和财经纪律、制度办事,凡违反规定的开支有权拒绝受理,对单位领导、会计主管人员的不合法签批,要提出建议予以改正。工作程序化,即每笔经济业务都要经过验收、制单、复核、审批才能据实开票或点钞。熟练细致,提高效率,杜绝差错。及时盘点对账,按规定保管好单据和印章。 3.4 加强会计控制人员职业道德修养 会计控制人员要不断地进行自我对照和自我调整,提高觉悟和自我修养水平。必须大力加强宣传教育,促使会计控制人员敬业、爱业、并自觉地以法来约束自己的职业行为,就约束力而言,进行职业道德建设,必须辅以必要的监督措施,对会计控制人员的行为进行鞭策和约束。要求会计控制人员在职业活动中,一定要按照国家制定颁布的与内部会计控制相关的法律法规去工作,不能以权代法,更不能以想当然的主观推断来代替法律。应该顺应时展,借鉴国际惯例建立一个具有权威性的会计控制人员行业自律组织。它可以有效地促使会计控制人员遵守职业道德,并对模范遵守会计控制员职业道德的先进个人和集体予以表彰和奖励。同时还可以维护会计控制人员的合法权益,代表会计控制人员向有关方面反映意见和建议。总之,会计控制人员的职业道德管理体制应实行行业自律与政府行为的统一,政府管制应在坚持行业自律原则的前提下明确管制的范围和形式,同时加大执法力度对各种违背会计控制职业道德要求的会计控制人员进行惩罚。 结束语 总而言之,目前大多数行政事业单位在发展的过程中为了提高自身的经济效益,将内部会计控制应用到行政事业单位的管理当中,这不仅有效的提高了会计信息的质量,还促进了行政事业单位的发展。 行政事业单位内部会计控制分析:基层行政事业单位内部会计控制的现状与对策 摘 要:基层行政事业单位属于非盈利性质单位,以为社会提供公益性服务为主要职能。在社会经济发展形势下,基层行政事业单位内部会计控制存在一些问题,本文针对此种情况,提出有效的解决策略,以推进基层行政事业单位各项工作的顺利开展。 关键词:行政事业单位;内部会计控制;现状;对策 基层行政事业单位是维护社会公共秩序并提供社会公共服务的重要部门,单位内部会计控制的科学性和有效性直接关系着基层行政事业单位的运行效率,与社会群体的正常生产生活也存在着密切的联系。因此加强基层行政事业单位内部会计控制,在推进基层行政事业单位发展上,始终发挥着重要的作用。 1 基层行政事业单位内部会计控制现状 1.1 工作人员不能全面认识内部会计控制 我国当前基层行政职业单位缺乏有效科学的内部会计控制理念,没有建立起相应的内部会计控制体系。虽然很多行政事业单位已经建立了内部会计控制系统,但是,这种生搬硬套的行为不满足实际工作需求。基层行政事业单位领导对于内部会计控制的认识力度不够,没有深刻体会到自己相关职责,还有的管理和领导工作人员常常左右相关制度的建立和实施。而且,会计工作人员没有意识到内控的重要意义,只是将内控制度当成限制他人、束缚他人的条例,从而导致内部会计控制制度受到影响。 1.2 会计基础工作相对薄弱 有效科学的管理控制需要会计基础的支撑,行政事业单位会计工作缺乏薄弱基础,要能够进一步强化,例如财务管理制度存在缺陷、印签保管存在较多漏洞。个别基层行政事业单位没有指定相应的内部财务管理工作制度和方法,从而导致财务活动的运作缺乏制度保障,管理存在较大的随意性。 1.3 预算管理得不到相应的控制 目前行政事业的单位内部会计控制过程中所实施的零基预算没有对预算人员和单位进行有效控制,在实际预算过程中缺乏合理科学的依据和基础数据,不能够正确鉴定现有数据的合理性与真实性,不能够通过科学手段来确认经费定额,这都导致财政资源配置受到影响。预算科目本身就具有粗放型的特征,不规范的编制、不及时的预算批复都会让预算工作的有效性、科学性、权威性受到影响。 1.4 内部会计控制制度的实施缺乏监督 我国当前基层行政事业单位还没有形成有严格、紧密的法律法规监督体系,从而导致会计信息失真现象时有发生,管理工作人员缺乏法制观念,这就导致行政事业单位没有形成违章必究、有章必循的格局。财务部门存在重视资金分配预算、轻视资金监督使用的行为将会导致预算单位财务管理工作无法顺利进行。有的基层行政事业中虽然设置了专业的内审机构,但是,内审工作因为得不到管理和领导阶层的重视,内审人员综合素质有待提升,难以在日常工作中认真履行相关权限和职责,不能按照内审准则要求来进行一系列工作,从而导致内部功能得不到发挥,诱发内部控制监督较为薄弱的现象。 2 基层行政事业单位内部会计控制措施 2.1 建立健全基层行政事业单位内部会计控制制度 在基层行政事业单位发展过程中,内部会计控制制度的建立,能够为基层行政事业单位的运行提供可靠的基础,促进基层行政事业单位各项经济活动预期目标的实现,从整体上提高基层事业单位的服务效率,改善社会群体的生活质量。这就要求相关工作人员在基层行政事业单位的发展过程中,以预防控制为基本发展理念,采取科学合理的方式,通过事后控制来提高单位内部会计控制效率,最大程度上避免单位内部会计工作中不法行为的出现,全面提高事业单位内部会计控制效率,促进单位各项活动的顺利开展。与此同时,基层行政事业单位内部会计控制应当结合当前单位发展实际加以系统化分析,通过规范的程序对单位内部会计行为进行监督,严格按照授权、执行、检查等工作流程开展内部会计控制工作,对基层行政事业单位的物质采购、投标基建项目等进行科学化控制,全面提高基层行政事业单位的内部会计控制效率。 2.2 规范单位内部会计基础性工作 就基层行政事业单位的发展情况来看,会计基础工作是行政事业单位各项活动顺利开展以及单位稳定运行的重要条件,通过积极创建单位内部会计控制监督环境,来规范单位内部会计基础工作的顺利开展,促进基层行政事业单位各项活动的顺利开展。因此在基层行政事业单位发展过程中,应当充分做好内部会计控制工作,应当充分做好岗位设置工作,确保其满足基层行政事业单位内部会计控制的有效性要求,实现人力资源的优化配置,争取按时设岗、按岗设人,在明确会计工作人员各岗位职责的基础上,通过人员直接的协调配合、分工协作,完善单位内部会计处理程序,落实内部会计核对制度,提高基层行政单位内部会计信息机财务信息的精准性,强化基层行政事业单位内部会计控制的有效性和规范性。 2.3 完善全面预算管理工作 在基层行政事业单位发展过程中,全面预算是单位内部会计控制的基础性工作,通过科学的预算管理,有助于促进基层行政事业单位结合自身发展实际进行系统化分析,积极制定与资金、业务及财务等相关的工作计划,为基层行政事业单位各项活动的开展提供可靠的基础和依据。因此在单位内部会计控制中,应当不断对全面预算管理工作进行完善,便于基层行政事业单位依据预算计划执行各项经济活动,最大程度上避免内部控制制度的方法受到外在因素的影响而制约基层行政事业单位的活动效率,提高基层行政事业单位的社会服务质量。 2.4 强化基层行政事业单位内控管理意识 基层行政事业单位内部会计控制工作具有一定复杂性和特殊性,为进一步提高单位内部会计控制的效率,改善基层行政事业单位内控管理效果,基层行政事业单位在发展过程中应当全面提升会计核算人员的综合素质和岗位能力,规范会计人员的录用标准,坚持持证上岗的原则,在会计人员工作期间,积极组织人员开展岗位培训和继续教育,全面提高会计核算人员的工作水平,确保其熟练掌握基层行政事业单位内部各项经济活动的业务流程及方法。与此同时,应当强化单位内部会计人员的职业道德品质,促使各岗位人员深切意识到保证会计信息真实的重要意义,确保会计人员在今后工作中能够自觉遵守单位内部会计工作制度和规范,强化单位内部财务管理工作水平,从整体上推进基层行政事业单位的综合发展。 结束语 总的来看,为进一步提高基层行政事业单位内部会计控制的有效性,应当充分做好基层行政事业单位制度、会计人员以及内部管控等方面工作,促进各项制度的有效落实,避免形式主义,提高会计控制的灵活性和纪实性,从整体上推进基层行政事业单位各项工作的顺利开展,保障社会的稳定运行。 行政事业单位内部会计控制分析:如何加强行政事业单位内部会计控制 摘要:内部会计控制在行政事业单位的会计、运营管理中发挥着至关重要的作用。构建科学、高效的会计内控体系是单位管理制度健全和完善过程中非常关键的一环,同时科学的会计内控机制可以提高行政事业单位财务管理的效率,保证行政事业单位正常而高效运行。当前,行政事业单位内部会计控制管理相对企业内部控制管理较为薄弱,现有的内部会计控制体系还不能充分发挥应有的作用和内控效果。如何加强行政事业单位内部会计控制,是行政事业单位当前应该关注和思考的问题。由此对行政事业单位加强内部会计控制的意义、存在的问题及控制措施进行了浅谈。 关键词:行政事业单位 内部会计控制 行政事业单位是我国社会主义市场经济体系的重要组成部分,是国家政策、公共事务与公共服务的执行者和实施者,具有特殊的地位与作用。其内部会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。内部会计控制制度的建设,关系到一个单位的管理效率和发展潜力。随着财政改革的日益深化,对行政事业单位的财务管理提出更高要求。只有建立完善的内部会计控制,才能适应当前形势的发展。 一、加强行政事业单位内部会计控制重要意义 (一)合理保证单位资产安全 行政事业单位正常运行的资金主要来自财政,对内部会计控制进行强化管理,不仅可以规范单位的管理,促进各项工作的顺利开展,保护各类国有资产的安全性和完整性,对防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律有着极其重要的作用,而且可以有效地防止各种舞弊和腐败的发生,解决资产配置不合理、资产损失浪费、使用效率低下等问题,实现资产保值增值的目的。 (一)合理保证单位会计信息真实完整 单位内部会计控制的内容主要涉及会计业务流程制定和执行,合理的分工,保障各个职务岗位之间相互牵制,以此确保形成的资料真实、有效,防止会计信息误差,进而有效提升会计信息质量,确保会计资料准确、可靠。假如不采取内部会计控制,或者缺乏高效的会计内控机制,会计信息在实际的传输中极易出现和实际脱节的情况,造成会计信息残缺或者失真。另外,单位会计内控制度若无法得到确切的执行,会使得单位各项制度成为一纸空文,难以落到实处,会计信息真实性有待考量。所以,单位强化会计内控,可以有效保障会计信息真实、完整,推动整个单位工作顺利进行。 二、行政事业单位内部会计控制存在的问题 (一)内部会计控制观念欠缺 内部会计控制的建立健全责任主体是单位负责人。现阶段,部分单位领导对会计内控缺乏正确的认识,不重视内控管理,使得会计内控制度挂在墙上,装在档案橱里,如同一纸空文,得不到落实和执行。并且一些单位对会计内控存在误解,将其误认为预算控制,难以充分发挥会计内控应有的作用,使单位资产遭受损失。 (二)会计内控制度存在缺陷 部分单位的会计内控缺乏科学性和规范性,对应的规章制度存在较多缺陷,甚至少数部门并没有制定基础性的会计内控制度。例如,内控制约机制,财务处理流程、财务评估机制等。单位内部工作较为散漫、无序,无视制度的规定和要求,常常出现收支方式杂乱无章,票据管理繁杂,对资产没有实行定期盘点,导致内控活动过于形式化,走过场,单位资产安全难以得到保障。 (三)预算控制需要进一步完善 行政事业单位随着部门预算改革的推进,预算控制得到了一定程度加强,但仍较薄弱,主要表现为:一是单位预算编制比较粗糙,没有细化到具体项目。单位编报预算时只局限在上年度的收支信息,单位自身的特点和业务进行大项编报,大部分都还没有细化到具体项目, 达不到预算支出逐笔进行核定的要求,存在虚报、多报的情况。二是单位内部没有建立对各责任科室人员的责任预算约束,也没有建立明确的费用支出和审批金额权限控制制度。业务招待费、办公费、差旅费等费用项目控制乏力。 (四)监督力度不足 单位内控监督力度欠缺表现在两方面,其一,缺乏内控制约机制,监督过于形式化,起不到实质性作用,内部权责模糊,责任监管缺乏较强的执行力,内控管理缺乏相关制约和牵制,损害单位利益的现象依然存在;其二,缺乏社会监督力度,审计、财政等机关对于对于单位会计报表关注欠缺,对单位会计信息的审查常常出现避重就轻的现象,审核力度不足,在一定程度上使得行政事业单位内部控制制度体系不够完善。 (五)会计工作人员缺乏较高的综合素质 多数行政事业单位负责会计的人员为兼职人员,缺乏系统性的学习和培训,专业素质欠缺,工作的责任感不够强烈,工作效率普遍偏低。 三、加强行政事业单位内部会计控制的措施 (一)增强会计内控意识 构建、执行会计内控制度,提升会计内控观念。单位领导需要正确认识会计内控,切实了解其推动单位正常运转发挥的重要作用,给予内控管理活动以充分的支持,积极组织相关培训活动,努力提升会计人员核算水平,增强会计人员的综合素质,建立高效的考核机制以及奖惩制度,充分调动会计人员积极性,推动会计内控的实施。 (二)构建合理的会计内控制度 为了进一步强化单位会计内控,必须在内部建立会计控制制度。同时结合单位实际,根据相关规定,不断对会计内控制度进行完善,对会计内控工作进行严格的规范和约束,使其有法可依,推动单位工作有序进行。建立严格会计内控制度,对工作人员的权责进行明确,使得各部门人员遵循相关原则开展内控工作,采用科学、合理的工作手段,加强部门之间沟通协调以及互相监督牵制,进而以适当的成本实现对单位的有效控制。 (三)增加核算内容 会计内控目的之一为了确保单位资产的安全性,所以应当合理性的添加部分核算内容:产权核算,定期核算单位资产,对资产情况及时确认、入账,从而有效掌握资产变化情况;债务核算,将单位债务加入预算体系中,可以有效的防止风险;添加年度报表,详细核算单位收支、固定资产变化情况,同时将其归入报表。在预算过程中,必须切实根据标准进行,详细调查核算内容,保障预算的正确无误,最大限度降低收支风险。另外,预算收支项目要尽可能细化,依据和标准要尽可能充分、可靠。财务部门要注重对各部门、各项目进行技术性审查,加强预算的约束力,并监督各部门预算的执行情况。 (四)加强对内部会计控制监督力度 单位的会计内控活动具有一定的系统性,动态化的过程,必须制定有效的监督制度对其实施监督。关于内部监督,一旦发生预算违纪,严惩不贷,绝不姑息,追加经费使用情况实施追踪调查,适时开展调查工作,将各个季度的预算执行情况进行综合对比,对不合理的地方进行完善,同时公开单位预算执行情况。关于社会监督国家必须对各个部门机构的监督职权进行明确,建立政府、单位、社会一体的监督体系,组织不定期的会计工作审查,及时掌握会计工作的具体情况,加强单位会计信息的审查,从而督促会计内控的执行。 (五)积极对行政事业单位会计人员进行培训 任何工作的执行不能与人相隔离,所以,单位在开展会计内控的活动中,必须加强专业会计队伍的建设,会计人员水平和素质的提升可以很好的保障会计数据的正确性。加强会计人员的考核,保障其专业水准和技能,可以邀请专业的会计专家组织会计知识培训活动,更新工作人员的知识结构,强化其业务素质。此外,还要对会计法律法规进行关注,要求会计人员积极学习,提高会计人员的适应性,保持较高的职业素养,切实保障会计数据的真实、有效。 四、结束语 综上所述,在我国经济工作中,行政事业单位的会计工作具有至关重要的意义。内部会计控制是对于机关的运营和发展起到重要的积极作用,单位必须切实重视会计内控问题,积极建立相关制度,确保该项工作有序执行,进而加强监督,提高工作人员的专业素质,提高会计内控工作效率,切实发挥该项工作的积极作用,切实保障单位会计数据的准确性和真实性,确保资产安全。与此同时,在具体的工作中,相关工作人员应当进行实践经验的积累,逐步完善会计内控制度和机制,推动行政事业单位的有序运营以及长远发展,做到与时俱进!
浅谈企业内部会计控制体系建设:企业内部会计控制体系建设 引言:随着金融行业的强势发展,大量的上市公司涌现,这使得我国金融行业呈现出一片繁荣的景象。然而在这一片繁华的背后却出现了深不可测的暗涌,部分金融领域的会计信息失真,失去了可靠性,严重的影响了企业的利益,甚至出现了像安然公司财务欺诈等事件的发生,这样的类似事件从根本上打击了金融行业,降低了投资者们的信心。 一、内部会计控制体系概述 内部会计制度主要是指各个企业单位依照国家相关规定,结合自身经营状况的特点制定针对于会计管理活动的规定。为了确保单位会计的工作能够顺利开展而实行的一种控制制度,同样也是强化会计工作的必要方法。建立了内部会计控制体系的部门,往往会使得会计工作比较稳健,能够在公司的经济控制中发挥重要的作用。内部会计控制是现行针对于会计的控制手段,主要包括凭证控制、账簿控制、报表控制、核对控制、内部牵制五个方面。 二、会计控制体系面临的机遇 1、网上途径能够有所保障 计算机的广泛使用使各类的报表能够变得更加简单化、整洁化。这种方式摆脱了之前的手工操作带来的困难,在一定程度上降低了人工成本与物料成本,而且还可以使用备份的功能不会因为丢失而手忙脚乱。保存信息的方法主要是通过网络进行,之前依靠人工计算的方法可以通过计算机来完成,大大提高了正确率和工作效率。但是对于网络虚拟世界的控制部分企业还不是很成熟,容易造成黑客入侵篡改程序等现象发生[2]。根据上述现象应该成立相关的认证机构,这种认证机构就类似于现在的支付宝,企业之间的交易发生时,其中一方可以将单据发往认证一方,由认证机构确认之后再转给另一方,这样就能够实现一笔资金的安全交易。 2、内部牵制为可行办法 由于计算机的广泛应用免去了时间成本以及提高了正确率,这种改变也影响了审查系统,对于计算机内部文件的审查工作往往需要的是密码或者是口令,这就意味着控制内部程序的途径转变为修改控制程序。在现实生活中,由于计算机的强大功能而导致工作人员比较少的情况发生,这也就使得会计可以在其中具有一定的控制权力,也就没有对会计职位实行有效牵制的手段。可以控制此方法的途径是另设一个监管岗位,每一笔账目都应该在监控情况之下进行多组备份,以便于领导随时查验,也保证了会计人员不会钻企业的资金漏洞,而失去了违法动机。 三、会计控制体系的建设方法 1、加强管理控制 部分企业在网络监管的层面上缺乏相应的体制和措施,导致在运行过程中出现了安全事故,甚至有公司内部人员与外部协同犯罪的现象。为此,首先应该做到把岗位进行重新规划,一定要把不同职能的岗位进行有效地分离,使其能够有系统的分工。其次是应当对于相关的财务信息建立一定的授权机制,通过口令或者密码的形式进行约束,建立专门的工作小组对账目进行审查和核对工作,确保每一笔账目都有相应的根据。再次应该完善档案管理体系,企业交易时所产生的账单应该由专人进行管理,根据不同的账目进行分类处理,以确保在查账的时候能够做到及时有效。 2、强化技术控制 加强相应的技术控制,主要包括以下几点:第一,在资金以外的区域进行有效地安全控制,可以设置访问区域,使得外部的人员只有一定的访问权限,无法深入的了解企业内部信心;第二,可以建立防火墙,面对黑客的非法入侵时,可以通过防火墙进行有效拦截,把黑客拦截在内部网之外;第三,加强对于电子商务的控制,可以通过网上授权、第三方认证等制度,确保在网上交易的时候能够做到安全保障;第四,网上财务系统使得企业之间可以在跨国交易时进行有效地转账、查账等项目,因此必须要在这条途径中采取相应措施,主要方式可以通过合理设计网络财务系统各分支系统的安全模式并实施这一方法。 3、提升员工素质 计算机技术的运用大大的减轻了工作人员的负担,但这并不意味着会计将会变得无用武之处,会计其自身的灵活性和智能性是计算机所没有的,有很多问题还是要通过会计人员进行完成,这样一来,提升员工素质就成为了关键,会计人员应该在工作中注意以下几个方面:第一,在对待相关信息的时候要善于发挥能动性,要按照不同顾客的要求,进行相对应的会计政策,提供不同的信息;第二,针对不同的要求,发挥出会计本身的主动性,对于一些数据的处理要具有辅助决策的才能;第三,会计人员不仅仅是系统的应用者,更应该作为保护者参与其中,要掌握相关的网络数据技能,以便于在出现系统问题时能够有针对性的进行维护。 四、结论 随着社会的不断进步,网络时代已经全面到来,面对企业内部会计控制体系的问题,一定要加强体系改革,在原有的基础上使其变得更加实用化、便捷化、安全化,不为犯罪行为创造可乘之机,为金融行业的安全发展保驾护航。 作者:潘琳媛 浅谈企业内部会计控制体系建设:对电力企业内部会计控制体系建设的探讨 摘要:电力企业的经营与整个城市的运营直接相关,也是我国社会经济建设的重要基础设施。随着社会科技和人们生活水平的飞速发展,城市用电量需求越来越高。所以建设好电力企业内部会计控制体系,加强电力企业会计工作效率,对促进电力健康发展有很重要的意义。 关键词:电力企业;会计;内部会计控制 电力作为社会公共产品,是为其他企业和个人服务的。电力企业曾经受到国家的严格控制,近些年电力市场逐渐向更加开放的方向发展。随着电力企业所处环境的不断变化,电力企业如果不能及时高效的适应市场的发展,也会逐渐失去竞争力。企业内部会计控制体系是帮助企业更好适应市场发展变化的重要组成。企业管理人员要通过加强内部会计控制来解决当下市场秩序不健全以及会计信息失真等问题,从而维护企业所有者的合法权益。 一、会计内部控制的概述 (一)企业的内部控制 企业的内部控制由五个基本部分构成:环境的控制,风险的评估,活动的控制,信息和沟通以及监控。随着企业规模的日益扩大,企业资源管理系统的运用,在五个构成部分的基础之上,又增加了三个风险管理的要素:内部环境,目标设定,事件识别。 (二)内部会计控制 企业为了识别组织可能受到的影响事件,并在一定的程度上管理风险,通常以《会计法》、《内部会计控制规范》等相关的法律作为依据来建立内部会计控制体系。在制定内部会计控制体系过程中,其管理目标、执行管理计划的过程,时刻以企业战略目标为中心。 二、电力企业加强内部会计控制的重要性 电力企业是国民经济的支柱型产业之一,分发电、输电、配电和送电等环节,属于国家重点控制的自然垄断性行业的范畴。电力企业属于资金密集和技术密集型产业,它同时具有国有比重大、投资规模大和现代化程度高等特点。电力企业加强内部会计控制具有十分重要的意义:一是能够保证国家方针、政策和法规在电力企业内部的贯彻和实施;二是有利于提高电力企业会计信息的质量,确保信息的真实性和完整性,为企业决策者提供可靠的决策依据;三是能有效监督物资采购、计量和验收等环节,有利于维护电力企业财产和资源的安全和完整性,避免损失或浪费现象发生;四是通过对电力企业风险的评估,加强对风险薄弱环节的控制,有利于防范企业的经营风险。 三、当前电力企业内部会计控制存在的问题 (一)国有资产流失现象仍有发生 中国现代市场经济的发展给电力企业更多的发展空间和更美好的前景,电力企业是资金资产密集型企业,通常数量多、金额大、更新快。特别是随着新一轮电力体制改革的不断推进,电力企业生产经营活动越来越丰富,但对内部会计控制活动配套如果不能及时跟上,相关的监督机制和管理制度就会存在漏洞,就会导致资金和资源处于监管不力的状态,出现因自然损毁、人员冒用、私人窃取等原因而失去使用能力,国有资源被浪费。 (二)会计信息失真 高质量的会计工作离不开高质量的会计信息。现在许多电力企业由于内部控制机制不到位,在会计核算工作时经常出现种种失误,导致会计信息的准确性不足,具体来说主要表现在以下几个方面:第一,电力企业内各部门信息量大,如果不能及时沟通,会计信息的时效性也很难保障,会计人员无法及时整理会计信息,制作会计账簿。第二,会计核算不规范,导致企业会计信息失真,无法发挥应有的能量,影响企业决策,严重的将影响企业的资金资产安全。第三,电力企业一般生产规模较大,实物盘点难度较大,存在账实不符的现象,例如长期以来都没有对固定资产和存货进行固定的盘点,引发电力企业内部账目混乱。 (三)对会计工作的重视和人员素质限制 许多电力企业受传统观念影响,重视生产工作而忽视管理工作。管理部门的工作长期不受重视,会计信息失真问题长期得不到解决,领导层也无法从会计账簿中了解到企业的实际会计情况。因为会计工作长期得不到改进和监督,导致会计工作对企业内部的效用无法发挥出来。另外,一些电力企业的会计工作人员本身缺乏管理会计技能,无法正确处理工作中涉及的一些技术难度较高的问题,无法在会计工作基础上,对有效数据进行统计分析,形成有价值的分析报告,为公司生产经营决策提供有效建议和支撑。 (四)企业内部会计控制缺乏有效性 首先,会计人员与会计岗位设置不合理。如会计人员不够,甚至非专职,造成责权利不明,会计岗位分离设置不到位,业务出现相互交叉;其次,会计工作流程缺乏实质性,审核不严格。如在会计核算与处理过程中,会计的事前审核、事中复核和事后监督未按规定制度执行,已订立的企业内部会计控制制度流于形式;再次,会计监督不力。我国电力企业中,建立内部审计机构的企业并不多,即使已经建立了内部审计机构的企业,也未能真正充分发挥作用。 四、完善电力企业会计内部控制体系建设的几点建议 (一)完善电力企业会计内部控制体系 电力企业必须认识到会计内部控制体系建立的重要性,在企业内建立防、堵、查等递进式的监控管理。具体来说主要包括三道防线。第一,事前监控防线。电力企业的会计内部控制体系应该渗入企业各个组织部门,在部门间建立相互制约、互相牵制的管理体系,在整个企业内形成监控网。第二,需要在会计部门里建立事中监督机制,管理和监督会计核算工作,提高会计信息的正确性和有效性。第三,还要建立事后监督制度。这一制度的主要执行人应该是企业的领导层和下属一些责任性较强且业务能力精湛的工作人员,组成管理委员会对会计工作定期进行检查。 (二)建立完善涉及各个体系的成本费用控制体系 首先,需要先健全企业的预算支出管理系统,明确在什么情况下,处于什么样的理由,经由什么样的程序可以获得预算审批。电力企业一般都具有较大规模,需要建立分级管理的体系,来使管理系统更加立体化,实现从点到面,从上到下的管理模式。例如:对较大的年度计划进行细化分配,对年、季、月成本费用的执行情况进行分析总结,完善管理制度。 其次,要建立成本责任制。为了确保预算的高效完成,企业应当根据内部管理者职责的差异建立相应的责任制度,从而对成本费用进行有效监控。 (三)实现经营的全过程控制 在采购环节中,采取“库存定额”方法,根据现有的库存量和存货能力,决定每次应该采购哪些物资和采购数量,杜绝超额购买的现象。如果需要一次购买大量材料,就需要以招投标的方式来选择供货商;严格把控货物入库,确保入库手续齐全;在销售环节,电力企业应完成内部管理工作,定期制定销售计划,组织高层管理者召开“计划审题会”,确保整个经营过程都在计划管理范围内,尤其注重销售过程中的价格制定、货物发运、货款回收与清收等。另外,电力企业还应加强对货币资金的控制,根据经济业务产生的时间、现金量、银行存款日记账、连续编号、财务责任人签章、会计与出纳职责的区分等,所有付款业务都需要会计人员的审核、主管人员签章后,出纳员才可付款。 (四)提高财会人员的综合素质 电力企业提高财会队伍的素质,主要做到以下几点:第一,要提升会计人员的业务水平,确保会计人员能够掌握足够技术能力,对工作中需要涉及的财经知识、会计准则、操作软件等都具有一定的了解,电力企业要保证会计人员持证上岗,上岗后还需要定期进行考核。第二要做好招聘、甄选工作,不断为企业吸纳新鲜血液,为企业未来的发展提供有生力量。第三,企业要积极为员工提供提升渠道,如外出深造、训练平台等,同时鼓励员工积极参与,不仅要提高专业技能,还要对各种管理技能有所掌控。 (五)建立健全内部会计考核与评价体制 考核与评价是会计内部控制系统的重要组成,做好考核与评价,能够督促企业员工更加严谨仔细的进行操作,并促使员工自觉的提升自己的素质。电力企业的会计控制考核与评价体系工作是审计部门的工作范围。强化这部分的工作,是强化内部控制体系的重要措施。事实上,无论是怎样的企业都需要进行考核与评价体系的建设,从而落实高级管理者对整个企业的控制,提高对企业的掌握能力,进而使企业管理水平更上一层。 五、总结 电力企业会计内部控制体系建设是与企业发展密切相关的工作。提升会计控制效率和管理能力,能够使电力企业更好的应对市场日新月异的变化,推动我国经济进一步发展。 (作者单位:国网湖北省电力公司) 浅谈企业内部会计控制体系建设:国有企业内部会计控制体系建设 摘 要:本文首先分析了内部会计控制的内容以及内部会计控制对于国有企业来说的重要性,然后从内部会计控制的重要性出发探讨了国有企业内部会计控制问题:所有者缺位导致监管不力;会计信息质量方面;内容设计不全面,账务处理程序欠规范;法人治理结构不完善;风险意识淡薄,最后从国有企业的内部会计控制的问题出发阐述了内部会计控制的提升途径:健全内部会计控制体系;重视内部环境;充分发挥内部审计机构的作用。 关键词:国有企业;内部会计控制;体系建设 一、内部会计控制的内容及重要性 财政部的《内部会计控制规范――基本规范(试行)》第2条规定:“内部会计控制是指企业为提高会计信息质量,保护企业资产安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。” 企业的管理生产和经营加强的基础之上产生了企业的内部控制制度。西方国家大型企业的发展历程表明,完整的、完善的内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分,是实现企业由大到强的重要保证,具有以下重要意义: (一)更好地贯彻《会计法》、《内部会计控制规范》等一系列国家法律法规,提高国有企业会计信息质量,更加符合国内外资本市场对于企业经营行为的监管标准和要求,使国有企业更好地利用资本市场资源,做大做强。 (二)有助于国有企业经营者提高对于企业发展战略的认识,增强对于关键业务的控制,改进对于经营风险的防范,降低企业经营成本和提高企业经济效益,同时,有助于在国有企业内部形成良好的企业文化,增强企业的凝聚力和创造力。加强国有企业管理,转变经营观念,增强控制意识,提高国有企业管理水平,是我国国有企业迎接市场竞争的基本前提。 (三)积极参与竞争,努力降低风险。建立有效的内部控制制度,是防范风险、提高经营管理效率和效果的重要措施。有效的内部控制能够使企业不断降低运营成本、增加对于优势业务的投人、改善对于业务关键点的管理,同时也能够更好地适应经济全球化和利用国际国内更多资源和市场。随着市场竞争的日趋激烈和信息技术的高度发展,以及全球经济一体化的进程加速,国有企业所面临的风险也逐渐加大。这是新形势下提高国有企业核心竞争力的主体内容。 二、国有企业内部会计控制问题 (一)所有者缺位导致监管不力 国有企业的组合比较特殊的内部控制体系的特点,代表着全体人民从而履行其责任。国有企业自身规模比较庞大、数量角度以及政府在企业之中扮演着比较重要的角色。政府很难像普通的股东一样来管理和监督国有企业,大多是通过授权经营的方式,把部分股东权力交给企业经理人员,这就造成企业管理者的剩余控制权和剩余索取权膨胀,所有者权利得不到体现,形成企业内部人控制和监管不力的局面。转而从企业自身的论述,从企业一方来说,由于所有者是政府,因而经理人员往往对责、权、利认识不够,忽视经营风险,在企业决策时好大喜功,不够慎重。对经营失败的后果寄希望于政府资源的支持,最终造成企业风险频发和难以管控的局面。 (二)会计信息质量方面 会计报表从近年来国家审计机关和社会审计机构对国有企业进行审计所公布的情况来看,发现会计报表失真情况严重,会计有反映核算、监督控制的职能,两个职能之间可以进行一定的支撑作用,并且形成有实效的监督控制;有效地监督控制,充分反映正确的信息。内部会计控制是在处理和利用会计信息的过程中进行的,只有有效的内部会计控制系统,才能保证会计信息的质量。 (三)内容设计不全面,账务处理程序欠规范 企业要在会计管理规范制度与企业其他管理制度的各个方面制定出相应的内部控制制度,使之贯穿、融汇其中,更好地发挥其制约作用,促进企业的良性发展。企业之中存在着经营与管理,必然会受到一些内部控制制度的限制。所以企业在制定企业内部的会计控制制度时,应充分考虑到企业内部可能涉及到的各方面的控制制度。但是,从目前大多数国有企业内部会计控制制度来看,国有企业一般较注重财务收支审批制度、资金管理制度、投融资担保等制度的制定,但是对于一些企业之中存在的特殊业务的会计核算以及监督并没有比较大的重视。没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,造成企业内部有些业务没有制度可以规范,账务处理程序欠规范。 (四)法人治理结构不完善 国有企业改制以后,虽然形式上建立了法人治理结构,但远未达到内部权力制衡的效果。许多国有企业的董事会成员大多由企业的经理人员担任,董事会不能充分发挥其监督和控制经理层的作用。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导,财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立,内部控制不能有效运行。容易造成在没有可行性论证情况下的随意决策,导致决策失误。 (五)风险意识淡薄 由于受计划经济体制的长期影响,国企经营管理的风险管理理念并不成熟。在市场经济条件下,风险是客观存在的。近年来,随着社会经济的发展,特别是经济全球化及国际化程度的加深,使企业经营环境变得日趋复杂,企业面临的风险也大大增加。 三、国有企业内部会计控制体系建设途径 (一)健全内部会计控制体系 一个单位经营管理状况的好坏,与该单位内部会计控制体系是否完善、健全有着密切的关系。如果单位内部会计控制体系不完善,就会产生各种管理上的漏洞,就会使单位的生产经营、财务活动失去控制,这样必然会危及企业的生存与发展。因此,要使单位的经营管理状况好转并处于良性状态,做到持续经营,不断发展,必须从健全内部会计控制体系入手。严密的内部会计控制体系,是发挥会计监督职能的重要保证,也是加强会计核算,提高会计信息质量的要求,还是贯彻《会计法》等法律法规的必然要求。企业应当根据《内部会计控制规范》,结合自身情况,建立健全企业内部会计控制制度,严格划清职责,使各部门、各岗位的会计人员明确自身的责任。在设计内部控制体系的时候,需要遵循全面系统原则、及时性原则、归口分级控制原则、责权利相结合原则。在健全内部会计控制制度的同时,要重视制度的可操作性。 (二)重视内部环境 只有拥有良好的内部控制环境,才能保证具体内部控制措施的实施,才能真正建立起有效的企业内部控制体系。要解决内部控制问题,就必须对现有董事会结构进行调整完善,充分发挥其监督、制衡和决策作用。 1、内部审计 内部审计部门作为企业内部的一个职能部门,更贴近管理,熟悉情况,能及时发现内部会计控制中出现的问题。同时,内部审计本身就是企业内部控制系统的一个组成部分,是为维护企业的利益而存在的,内部审计有更强的责任心,也有充足时间,从多角度、多重环节、采用多种方法,进行内审外调,提高审计效果。另外,还应加强和完善外部监督机制。 2、控制自我评估 研究表明,实施控制的自我评估对于一个企业加强管理、提高劳动生产率、改进内部审计程序和业务经营程序以及控制风险等都有着积极的作用。在国外,企业内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”,企业之中需要定期或者不定期对于自身的内部会计控制体系进行相应的评价以及评估改善。评估内部控制的有效性及其实施的效率效果,以期能更好地达到内部控制的目标。 (三)充分发挥内部审计机构的作用 审计人员进行经常和定期的审计活动,可以消除影响内部会计控制制度实施的各种隐患,改进管理、提高效益企业的效益目标的实现。专职审计机构的设置,可以保证内部会计控制制度的落实。内部审计是企业之中的重要组成部分,是企业的控制和检查以及再控制。内部审计的职能主要是为了能够及时发现问题并且寻找到解决的办法,从而不断修订和完善内部会计控制制度。需要审计部门适时转变审计职能,并且充分认识到自己整体的重要性,将审计职能从以监督为主向监督与分析、评价并举转变;将审计着眼点从事后审计为主向事前、事中全过程审计转变。做好审计工作的重新定位,充分发挥审计机构的作用。
一、内部审计和财务风险定义概述 (一)内部审计内部审计是指公司内部审计机构依据国家法律法规及公司内部管理规定,对公司的经营活动、风险管理及内部控制等方面的真实合法性及有效性进行客观独立的监督和评价活动。通过监督与评价,揭示经营管理中存在的问题,提出改进建议,健全公司治理结构,提升管理水平,促进公司稳健发展。 (二)财务风险 财务风险是指单位在财务活动过程中,由于财务结构不合理、融资不当等各种因素影响,使单位在经营方面存在很大的风险。财务风险是经营者无法回避也无法消除的,也不以人的意志为转移,但风险是可控的。例如:楼下邻居打电话告诉家中跑水,回家后立即关掉总水阀(关掉风险源),在跑水最严重的地方找出漏水地方的水路(找出关键点),用拖把笤帚把弄清地上的水(改变风险管理环境),用电话寻找水路工人修理漏水管路(措施)。虽然企业的风险控制失灵还存在,但企业风险可以通过各种技术手段来降低风险,增加企业风险控制力。 二、企业内部审计风险控制策略 (一)确保会计审计部门的独立性 在现代经营理念的影响下,企业会计审计在企业中起着举足轻重的作用,尽管企业的财务活动在国家的立法和规定中有相关规定,但在企业的实际活动中仍然存在一定的漏洞,内部财务审计部门直接促进了企业财务的合理发展,并且能有效监控管理企业的财务管理;一般企业今后的可持续发展,必须保证会计部门审计的独立性。因此,企业必须保证审计部门具有专人来进行,审计部门人员必须脱离企业管理制度,对审计工作进行装箱的管理。 (二)识别和检查风险 企业的环境变化多端,内部审计的工作人员要及时对环境出现的新变化进行分析,并检查系统内部是否能够应对;并跟踪后期整改是否达到预期或者产生效果,将最终的结果和相应的建议向管理层汇报供其参考。审计风险识别的途径概括起来不外乎两个方面;一是借助外部力量,利用外界的风险信息、资料识别风险;二是依靠会计师事务所的力量,根据客户的特性识别风险。由于审计资源是有限的,审计人员应把精力和资源集中于最容易引起风险的领域。内部审计的工作人员通过运用自己的专业知识以及丰富的经验,用更为客观的眼光去发现问题,为管理层提供有价值的参考信息和意见,从而最大限度地避免企业损失。内部审计人员在进行风险识别过程中,应着重关注以下四个方面风险的识别:目标是否层层分解并确立关键业务或事项;是否持续性地收集相关信息,内外部风险识别机制是否健全,是否识别影响公司目标实现的风险;是否根据关键业务或事项分析关键成功因素;是否识别影响公司目标实现的风险;上述风险识别的反馈将直接影响风险分析技术方法的适用性;结合风险发生可能性和影响程度标准划分风险等级的准确性风险发生后负面影响判断的准确性。 (三)监理内部审计质量控制 制度企业应在内部审计章程中明确审计质量标准及审计质量督导的具体职能。针对各类业务事项的主要风险和关键环节所制定的各类控制方法和控制措施是否得以有效实施,应关注以下几方面:是否针对企业内部环境设立了相应的控制措施;各项控制措施的设计是否与风险应对策略相适应;各项主要业务控制措施是否完整、恰当;是否针对非常规性、非系统性业务事项制定相应的控制措施,并定期对其执行情况进行检查分析;是否建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制,相关应急预案的处置程序和处理结果是否有效。对于审计质量督导这一岗位来说,督导人员应结合以下内容来完成相关工作:督导人员应对审计证据所表现出的充分性及相关性、审计报告的可靠性、审计建议的可行性等进行检查;确保审计目标能按照预期完成,若检查过程中仍存在未解决的问题,应进一步的监督相关审计人员解决这些问题;若被审计单位对审计结果存在异议,督导人员应能针对相关的争议点进行检查,并及时的给予答复。 (四)提高内部审计人员的专业素质 一是从外部引进相关专业优秀人才,人员招聘时充分考虑目前的人才缺口与未来的工作需求;二是注重内部培养,通过培训、轮岗等方式,促使内部审计人员扩大业务接触面,不断尝试新的业务领域,构建学习型审计队伍;三是重视继续教育,企业所面临的内外部环境不断变化,这就要求内部审计人员必须及时更新知识储备,不断提高专业技能;四是为审计人员的职业发展搭建一个合理的平台,激励内部审计人员的积极性与主动性。 三、结束语 中国审计机制并不健全,一些管理者对审计工作重视程度不佳,导致审计工作面临着多方面的问题。因此,我国企业需要提升管理人员管理水平,切实落实好责任机制,强化职员对于审计的认识,才可以促使审计工作更好地发展。
慢性肾功能不全是各种因素导致肾小球滤过功能受损,使肾小球滤过率出现下降,造成机体排泄废物、调节酸碱及水电解质平衡等方面出现紊乱的医学临床综合征,慢性肾功能不全在患者病情较严重的情况下会危及生命[1]。因此,临床上必须要及时对慢性肾功能不全患者实施科学治疗,并通过强化健康教育等,增进患者对疾病的了解,提高其治疗配合度[2]。有报道显示,对慢性肾功能不全患者治疗期间,实施有效的护理干预措施,加强对疾病知识的宣教,能够提高患者的治疗依从性,有利于患者治疗效果的提升[3-4]。基于此,本研究选择2018年1月至2018年12月本院82例慢性肾功能不全患者实施研究,分别通过常规护理和引导式健康教育对患者实施护理,对比其应用效果,具体如下。 1资料与方法 1.1一般资料 选择2018年1月至2018年12月本院82例慢性肾功能不全患者实施研究,将2018年1月至2018年6月收治的41例设为对照组,2018年7月至12月收治的41例设为试验组。对照组男22例,女19例,年龄均在44~80岁,平均年龄(62.80±5.50)岁;病程均在2~10年,平均病程为(5.80±1.20)年。试验组男23例,女18例,年龄均在45~81岁,平均年龄(63.20±6.50)岁;病程均在2~11年,平均病程为(6.00±1.50)年。两组慢性肾功能不全患者在一般资料对比上无显著差异,有可比性。所有患者均知情同意并签署知情同意书,本研究已获得我院伦理委员会的批准。 1.2方法 对照组予以常规护理,常规进行口头疾病知识宣教、用药指导及其他对症处理等。试验组在对照组的基础上对患者实施引导式健康教育,具体做法如下。第一,环境引导。护理人员应高度重视对慢性肾功能不全患者的环境护理及引导,按照医院相关管理要求对疾病知识宣传栏进行科学设置,在患者入院时给予热情接待,主动向其介绍住院整体住院环境及周围环境状况等,重点介绍疾病知识宣传栏相关内容及知识,引导患者尽早认识和熟悉相关医务人员,并叮嘱其积极配合相关医护工作,促进患者治疗和护理配合度的提高。第二,饮食引导。护理人员应进一步强化对慢性肾功能不全患者的饮食引导,提前制作一些慢性肾功能不全健康保健宣传手册,确保手册中包含患者饮食注意事项等内容,将手册及时发放到患者及其家属手中,引导其正确进行阅读,不定时询问患者对相关疾病知识及饮食知识的了解情况,对于回答正确率较高的患者应高度肯定和表扬,对回答表现不佳的患者应及时进行纠正和补充,引导其转变思想和思路。另外,告知患者清淡饮食、均衡营养饮食有利于促进慢性肾功能不全患者病情康复,叮嘱患者切勿食用生冷食物、油腻食物以及辛辣等刺激性食物,以免影响病情。引导患者养成规律饮食的好习惯,从多样化饮食中摄取人体所需的维生素、纤维素以及蛋白质等有益物质,为患者提供充足的能量和营养,改善患者体质,帮助患者更好地对抗疾病。第三,心理引导。护理人员应主动与慢性肾功能不全患者进行沟通交流,了解其心理状态,对于存在焦虑、抑郁、恐惧等不良心理的患者进行积极引导和疏导,力求消除或缓解其负面情绪。具体实施中,护理人员可通过语言和行动等方式表达对患者的关心和照顾,使其感受到来自医院的人文关怀,避免其过分胡思乱想。对于焦虑及抑郁等不良情绪较浓厚者,护理人员可重点讲述一些慢性肾功能不全的成功治疗案例,或可邀请一些经治疗取得显著疗效的患者到病房与之进行交流,分享疾病治疗中的心得体会,或者组织召开病友会,方便患者进行交流,互相鼓励,增强患者治疗信心,提高患者治疗和护理配合度。第四,节律性意向及教育。护理人员应针对慢性肾功能不全者开展节律性意向及教育,经拍手或者伸展肢体等动作和游戏,对患者机体进行放松,缓解其肌肉紧张的状况。同时,针对健康教育内容和自我护理技巧的教育可拆分为多个步骤和环节,同时对不同环节以及步骤进行科学编排,形成一个较为系统和连贯的程序,例如可通过唱歌或者画画等方式实现对患者节律性语言的有效调节,引导患者科学完成自我动作[5]。 1.3临床观察指标 观察两组患者接受护理前后的健康知识掌握情况,对比其健康知识掌握率;对比患者接受护理后的饮食、用药、运动依从率;对比患者护理满意率[6-7]。1.4数据处理经SPSS17.0数据软件包实施数据统计学处理,通过例数和百分比(%)表示研究中计数资料,计数资料对比采用χ2检验,以P<0.05为数据对比差异具有统计学意义。 2结果 2.1护理前后两组患者健康知识掌握情况 两组患者在接受护理前的健康知识掌握率对比上无统计学意义,P>0.05;护理后试验组健康知识掌握率为95.12%,明显高于对照组的75.61%,χ2=6.248,P<0.05。见表1。 2.2两组患者护理后的饮食、用药、运动依从率 试验组接受引导式健康教育后,其饮食、用药和运动依从率依次为(40例)97.56%、(41例)100.00%和(39例)95.12%,均高于对照组的(30例)73.17%、(35例)85.37%和(32例)78.05%。两组数据进行比较,χ2值分别为16.490、26.064、18.750,P<0.05。 2.3两组患者护理满意率对比 试验组接受引导式健康教育后取得的总护理满意率为97.56%,均高于对照组的78.05%,χ2=7.289,P<0.05。见表2。 3讨论 慢性肾功能不全在临床中比较常见,该病的发生可由诸多因素引起,是一种肾实质损害性疾病,发病后患者的肾脏呈现渐进式萎缩情况,对机体基本功能逐渐无法维持,临床中逐渐出现代谢产物潴留,全身各系统受累及水、电解质、酸碱失衡现象[8]。由于慢性肾功能不全患者的病程比较长,且在治疗过程中疾病极易反复发作,不但造成患者治疗费用的增加,同时也给患者心理上带来极大的负担,严重影响患者的正常生活[9]。所以,对慢性肾功能不全患者要采取有效的及时尽早治疗。慢性肾功能不全发病率较高,病情通常较严重,除了要及时对其进行科学治疗外,还应配合良好的护理干预,尤其是要强化健康教育工作,提高其治疗依从性,促进相关临床治疗工作的顺利开展[10-11]。患者对自身的健康行为管理情况会直接影响慢性肾功能不全患者病情的严重程度,在治疗期间对患者进行健康宣教,能够提高治疗依从性及患者自我管理能力,提高患者的生活水平[12]。有研究认为,慢性肾功能不全病因复杂,常见的除了有个人因素以及环境因素外,社会因素以及饮食因素等也属于常见影响因素[13-14]。在慢性肾功能不全患者的临床治疗中,除了要确保治疗措施的及时性和科学性之外,还应合理配合相应的临床护理方法,确保治疗工作的顺利、有效开展。要想促进患者治疗依从性的提高,强化健康教育十分必要和重要[15]。引导式健康教育作为一种科学的健康教育模式,其在慢性肾功能不全护理中的应用效果值得深究[16-17]。引导式健康教育通过对患者进行引导、诱发以及教育,运用综合康复方法对慢性肾功能不全患者实施护理,能够促进患者自主运动能力以及自我管理能力的提高,并可对患者节律性意向进行激发,提高患者参与各种娱乐活动的意识等,有利于减轻患者焦虑及抑郁等不良情绪,增强患者信心,提高其治疗和护理依从性[18-19]。本研究中,护理后试验组健康知识掌握率为95.12%,明显高于对照组的75.61%(P<0.05),胡赛峰等[18]在其研究中显示,对慢性肾功能不全患者实施综合护理,在护理过程中加强健康教育的应用,向患者详细介绍了慢性肾功能不全发生的原因、症状表现及治疗方法等,提高患者对自身疾病的认知程度,从护理效果来看,观察组应用综合护理后疾病知识掌握率达到97.24%,高于常规护理组的74.28%,与本次研究结果基本一致,说明对慢性肾功能不全患者实施引导式健康教育,能够有效提升患者对疾病知识的掌握程度;试验组接受引导式健康教育后,其饮食、用药和运动依从率分别为97.56%、100.00%、95.12%,均高于对照组的73.17%、85.37%、78.05%,P<0.05,由此可见,对慢性肾功能不全患者实施引导式健康教育,患者对饮食、用药及运动的重要性能够更有效的了解,在日常生活、治疗过程中也能严格按照医嘱要求自己,自我管理能力得到极大的提升;试验组总护理满意率为97.56%,均高于对照组的78.05%,P<0.05,陈松等[19]研究显示,对慢性肾功能不全在护理过程中实施引导式健康教育,患者对护理服务的满意度达到98.26%,与本次研究结果基本一致,说明将引导式健康教育用于慢性肾功能不全患者护理中,对护理服务质量有显著提升作用。总之,引导式健康教育能够促进慢性功能不全患者了解健康知识掌握程度的提高,可提高患者饮食、用药及运动依从性,并可改善患者护理满意度,应用价值高。 参考文献 [1]王苑,张仲华,马俊.束臂操联合互联网+健康教育模式在促进动静脉内瘘成熟中的应用[J].当代护士(上旬刊),2021,28(1):134-136. [2]朱敏敏.探讨分析对慢性肾功能不全患者护理中实施饮食健康教育的影响[J].中国实用医药,2019,14(30):152-154. [3]赵琳琳.综合护理对慢性肾功能不全患者负性情绪及生活质量的影响[J].医学理论与实践,2019,32(4):609-611. [4]周艳,林艳.无缝隙护理在重症冠心病合并肾功能不全患者中的应用效果[J].临床医学研究与实践,2020,5(28):173-175. [5]黄建英,岳雯,向海燕.临床护理路径在CKD-5期慢性肾功能不全病人行动静脉内瘘成型术中的应用研究[J].数理医药学杂志,2020,33(5):789-790. [6]顾叶秋.医护一体化护理在慢性肾功能不全并发B型主动脉夹层患者围术期的应用[J].当代护士(下旬刊),2021,28(1):80-82. [7]韦艳飞,韦拔,韦义军,等.1例急性肾功能衰竭早产儿行改良式腹膜透析持续引流术的护理[J].中华护理杂志,2021,56(1):116-119. [8]覃金芳.低蛋白饮食干预个性化细节荷载法在慢性肾功能不全高磷血症者中的应用[J].国际护理学杂志,2021,40(3):518-520. [9]张曦,张群,刘晓燕.精准护理模式在主动脉夹层合并肾功能不全患者中应用[J].当代护士(中旬刊),2021,28(5):44-47. [10]龙小莲,吴静,杨文霞.护理风险管理对血液透析患者肾功能及生活质量的影响[J].河北医药,2020,42(5):798-800. [11]王云卿.社区高血压患者护理中实施心理干预与健康教育的效果分析[J].山西医药杂志,2020,49(9):1185-1187. [12]姜江芬,孙雅逊,杨丽黎,等.法布里病伴心肌肥厚及肾功能不全1例的护理[J].护理与康复,2021,20(3):49-51. [13]卢凤萍,李转婕.自我管理能力训练在慢性肾功能不全合并高血压患者中的应用[J].护理实践与研究,2019,16(2):47-49. [14]赵琳琳.综合护理对慢性肾功能不全患者负性情绪及生活质量的影响[J].医学理论与实践,2019,32(4):609-611. [15]董秀娟.引导式健康教育在慢性肾功能不全患者护理中的应用价值[J].智慧健康,2019,5(32):195-196. [16]李冉冉,陈有维,方华伟.基于互联网平台延续性健康教育对慢性肾脏病患者自我管理水平、自我效能和生活质量影响[J].中国基层医药,2022,29(4):607-610. [17]夏彩霞,杨敬源,杨星,等.基于不同评价方法的布依族地区农村老年人肾功能状况比较分析[J].中国预防医学杂志,2022,23(1):20-26. [18]胡赛峰,胡安定,钱挺照,等.KIM-1表达水平对高尿酸肾结石患者CR、UREA、GFR、Cys-C的影响[J].全科医学临床与教育,2022,20(2):116-118,126. [19]陈松,邹志宇,昌盛,等.每日单次的免疫抑制方案在肾移植中安全性和有效性的研究[J].中华器官移植杂志,2021,42(7):392-397. 作者:孙月 单位:辽宁省阜新市第二人民医院
行政事业单位会计内部控制探析:行政事业单位会计核算中心内部控制制度研究 摘要:对调节财务核算与成本控制起着重要作用的会计核算中心,在方方面面中影响着行政事业单位的财务工作,对财产支出的深化改革、支出行为的规范以及公共财产的调控方面均有极大的帮助。但目前作为新型管理模式的会计核算中心在内部控制制度上仍存在着诸多问题。因此如何完善核算中心的内控制度仍然是目前行政事业单位需要考虑的一个重要问题。为此,主要基于会计核算中心的现状,分析其中存在的问题,探究出现问题的原因所在,并尝试提出针对性的建议措施,旨在为其今后的进一步发展与完善提供参考。 关键词: 行政事业单位;会计核算中心;内部控制;制度 会计核算中心是一项集服务、管理与监督为一体的新型管理模式,其在行政事业单位的应用,不仅能深化财产收支改革、规范财务人员的行为操作、健全内部约束机制,还对公共资产的调控影响重大。但就目前而言,实务工作中的会计核算中心在内部控制制度上仍存在着诸多问题。如何完善核算中心的内部控制制度仍然是目前行政事业单位需要考虑的一个重要问题。 1会计核算中心内部控制制度中存在的问题及原因 作为一项集三位于一体的财产管理模式,会计核算中心的应用对行政事业单位的财政安全意义重大,但目前其内部控制制度上却依然存在着问题,如工作人员思想认识不足、工作程序不合理等,都是造成会计核算中心在实务操作中问题频发的重要原因。 1.1人员上的问题 现如今,不少行政事业单位的财务部门管理层对会计核算中心和内部控制管理的重视度不足,对会计内部控制的基本知识与运行模式一无所知,甚至只重视业务范围的扩大,强调经费使用的审核,而忽视了会计核算中心的内控管理,这些因思想认识不足所导致的偏颇行为直接阻碍了会计核算中心的进一步运用与发展。除了管理层之外,财务工作人员的素质不均衡也是导致会计核算中心出现问题的原因之一。人才是工作成功的根本与关键,这一准则对会计核算的内部控制也不例外,高业务水平、具有良好职业道德的高素质财务工作人员不仅能提高工作效率,还对保障财产支出的安全负有全责。然而,现在的财务工作者素质往往参差不齐。在职业道德上,不少会计目无法纪,为了自身利益对账目弄虚作假的现象层出不穷,使得核算中心的内控监督难以进行。在实务工作中,将工作重点仅局限于形式的规范上,对支出票据的完整填写、审批程序的合理合法、支出标准符合规定过度重视,却忽视了票据内容的真实性,有时即使发现内容不合规的异常票据也因担心工作繁琐而故意放任,这都导致了财务工作中不合理规的现象发生,白白造成了单位财产的流失。 1.2操作中的问题 除了财务工作者的认识不足、素质参差不齐等人员问题外,会计核算中心内控制度在实务操作中也问题不断。不少事业单位在核算移交后便松懈了资产管理的后续工作,甚至连材料明细单的检查、往来账目的核对和固定资产的台账备录等工作也相继取消,为集体财产的流失埋下了隐患。在实务工作中,会计核算中心的财务人员常常身兼多职,既要处理报账与审核凭证,还要进行记账、结算等核算工作,并随时监控审核流程,工作任务繁重复杂。工作程序的繁多与严重不合理造成了财务人员工作上的疏忽,比如结算单位送来的会计报表本应进行相应的时间复核,却常常因工作时间太紧而被疏忽。而一人多职的混乱现象不仅降低了工作者的办事效率,还造成了监督机制的缺乏,极容易导致财务工作出现漏洞。此外,在执行部门预算中,会计核算中心仅仅控制总额,而未对款、项、目、节等进行分类细控,也是实务工作中存在的常见问题。财务人员在实际工作中只基于指标情况对项目支出与账务处理的总额进行控制管理,却忽视了与单位预算项目的衔接,造成了支出分类指标形同虚设,直接导致了经费混用、不合理费用报销、挤占公用经费的现象频繁发生。 2加强会计核算中心内部控制制度的措施 针对目前会计核算中心内部控制制度上的问题,我们应做到正确认识,不能因出现问题就裹足不前,而应从针对问题提出相应的弥补措施,为行政事业单位财务工作的进一步发展提供参考。 2.1完善内部控制制度和查报账系统 会计核算中心工作性质特殊,不但关系到财政工作的正常运行,还关乎行政事业单位的生存与发展。因此,会计核算中心的内控制度除了必须严格遵循财政部门颁布的各项规章法则外,还必须完善合理的工作制度和查报账系统。对审核凭证进行抽查的传统制度造成了很多问题账务的遗漏,严重影响了会计审核部门公平、公正的形象。因此,建立全面的复核制度不但能有效减少会计处理中的错误率,还能避免传统侧重形式忽略内容的不合理监督方式,在确保财产资料真实准确的情况下,做到了形式与内容的双管齐下。基于财务人员工作任务的繁重复杂,施行定期的轮岗制度既有益于减轻工作人员的负担、保障岗位不会被空置,又有益于会计人员熟悉不同单位不同岗位的财务状况和操作技能,在提升了财务工作者业务水平同时,避免了从业人员受金钱诱惑从而腐蚀堕落的现象发生,从而优化了会计核算中心的内部控制环境,提升了整体的内控水平。另外,在电算化高度发达的今天,完善远程查报账系统不仅能建立高效地工作运营机制,还能通过设置操作密码与权限,明确岗位职责,防止越级操作的现象发生。 2.2加强工作人员内部控制意识,提高从业人员素质 加强会计核算中心工作人员的内部控制意识和提高从业人员的工作素质是确保内控制度得以正常施行的前提条件,而内控意识的增强与工作素质的提升与领导部门的宣传和专业性的培训是密不可分的。财会部门对内控制度重要性的宣传,可以调动起全体员工的工作积极性,端正工作态度。而加强专业性培训不仅能巩固工作人员关于会计核算中心的相关知识,还能熟练其操作技巧,提高业务工作水平。要加强专业性培训,除了要定期展开学术知识讲座外,还要在实践中随时教育工作人员,在工作中使从业人员的能力得要潜移默化的提升。在讲座中,要求每个员工都要参与其中,加强交流联系。讲座内容应涉及到核算中心内控工作的各项注意事项,而主讲人员可以是财务科的领导工作者,也可以是经验丰富的会计师。讲座结束后,还可以组织讨论与交流,成员之间相互探讨工作经验与培训体会,以巩固所学知识。而在平常实践工作中对财务科工作人员进行教育也是必不可少的一项培训任务。部门内部应定期组织专业技能考核评比,使工作人员随时警惕会计核算中心内控工作可能出现的问题,注意审核工作的规范性,严格监控自己的行为,按照规章制度进行工作,以便将会计核算工作真正落到实处。 2.3创建良好的内部控制监督环境 配合相应的财务内控制度,行政事业单位还可成立监督小组,以单位的高层管理人员担任组长,按照制定的规章制度按时进行监察,做到及时发现问题,查找原因,最终解决问题,以便纠正会计核算过程中的偏差与失误。通过统管单位与会计核算中心对收支的相互监督,检查票据、备用金与固定资产及材料的实地情况等及时了解资金的入库情况,以保证资产的完整性和信息的真实安全。而想加强监督机制,创建良好的内部控制环境是关键。会计核算中心对核算单位的监督控制都是在一定的控制环境中进行的,控制环境的好坏直接影响到核算中心的工作效果,良好的内控环境除了整体工作氛围的融洽外,还包括公正廉洁的财务工作作风。 3结束语 就现今情况而言,我国行政事业单位的会计核算中心内部控制制度中虽仍有诸多问题存在,如工作人员思想认识不足、工作程序不合理等问题,但笔者相信通过完善内部控制制度、加强从业人员素质和创建良好的内部控制监督环境,能够全面提高会计核算中心的内控水平,为促进财务工作的进一步发展起到积极的作用。 行政事业单位会计内部控制探析:浅谈行政事业单位财务会计内部控制 【摘 要】 在行政事业单位中,财务会计一直占据着举足轻重的位置。而行政事业单位建立一个良好科学的财务会计内部控制的制度,将能更好地推动我国行政事业单位的现代化管理制度的建立。本文从实际入手,分析目前在行政事业单位中,财务会计内部控制存在的问题及解决方案,从而提高行政事业单位的财产控制 【关键词】市政事业单位;财务会计;内部控制;问题;对策 目前,随着我国的现代化建设和市场经济的发展越来越完善,行政事业单位的财物会计内部控制也随着现实环境的变化,监督体制、人员结构、资产控制方面与现实脱节,使得部分行政事业单位资金的使用效率低下,浪费资源的现象严重。因此,行政事业单位必须加强现代化的制度管理,有效提高资源的使用效率,从而使制度不再形式化。 一、行政事业单位财务会计内部存在的问题 1.监督体制弱化 在我国的法律体系中,对行政事业单位的经济制度都有相应的规定,但在现实的执行过程中却由于缺乏相应完善的监督体系而导致在工作过程中各自为政,单位的资金使用效率低下,造成国有资产的浪费。此外,在一些单位中,审计部门注重的是会计资料的真实性和合法性,对实际工作中的预算是否合理,执行是否有力并不关注,这就使会计的监督没有达到预想的目的,行政事业单位只要保证账目的合理就可以了。再者,在行政事业单位中部分领导无视会计监督,使用自己手中的权利压制监督人员,致使财务会计内部一人独大。 2.人员结构老化 此类现象在县级、乡级的行政事业单位中尤为严重,在这类单位中任职的会计多是20世纪七八十年代的人,学历较为低下,而在一些村委会中,会计则直接有村干部担任,这就导致会计人员参差不齐,不易管理。 3.资产控制不到位 随着我国对乡镇事业单位的重视,拨付的款项也逐渐增多,这时,如果没有一个合理优化的资金控制方案,就会致使一些单位盲目的扩建,随意的购进资产,使国家拨付款项的初衷不能实现,也会极大的浪费国家的资源。此外,在一些行政事业单位中,对已有的资产处置不尽合理,存在随意折旧,变卖和报废的现象,对资产没有一个科学的处置。 二、强化行政事业单位财务会计内部控制的建议 1.加强领导内部控制的管理意识,要对事务的执行情况进行考核制度 (1)在进行企业的财务审计的过程中,需要对单位的控制力度进行强化,控制力要行之有效,不能马马虎虎。只有合理的控制才能出效率。在管理过程中出现了问题,就要采取归责制度了。假如是会计出的问题,就直接问责财务人员,对症下药、一针见血。出了问题就要进行有效的调整,如果是领导的决策失误,那也要勇于指出并做出改正,领导以身作则,上下一心才会减少问题的发生。同时,领导也要果断,对那些屡教不改,不积极跟上团体步伐的人及时辞退,这样才能形成一个良好的组织。 (2)领导在经过选拔之后,并不是一劳永逸,而是要通过多方面对他们进行培训,提高他们的工作执行力,只有不断学习,这个组织才会欣欣向荣。 (3)关于对单位领导的教育和培训问题,应该把时间缩短,长期一大训,短期一小训。要让领导时刻不能有懈怠不作为的想法,这样才能在他们的意识形态上进行预防,思想的防御才是最根本的。 2.提高会计人员素质,让其进行多方面的学习。 现在好多会计人员对自己的业务并不熟练或只精通单一的工作,这样的组织不会是高效的。只有人人都是钢钉,团体才会是铁板,所以加强学习是很重要的。比如会计凭证装订等基础性的工作,也应该学习,因为这样的工作还是总有人询问,这是不应该出现的状况。然而这种问题在大多数的行政事业单位都存在发生着,存在的不一定是合理的,这样的现象就是必须改正和调整的问题了。根据实际情况,企业可以对于内部的财务管理人员进行有效的、严格的监督,但也要是高效的、透明的。还有一个现实问题,会计人员经验很重要,但也发生了一个不好的现象:会计人员结构正走向于老化。这就会出现组织活力不足,发展停滞的状况,很可怕。学习的积极性不高,学习态度不端正这是障碍。但是对于这种情况一定要进行改变。所以审计工作不能只靠政府,自己内部要提高自觉学习的意识,制定行之有效的学习计划。 3.制定切合实际的会计内部控制制度 (1)是健全内部授权审批制度。明确内部授权审批的范围、权限、程序、责任等。自己对自己的工作负责,并实行奖惩制度,对表现好的要提出表扬,表现差的给予批评。各个岗位的人不能越权,各司其职。 (2)严格执行部门预算。部门预算是财政改革的组建部分,各行政事业单位应在预算方面把好关。同时其决算部分也要加强管理,为保证其真实性、有效性和准确性,同时对于财政报告的真实性进行有效的保证。 总之,要加强行政事业单位财务会计内部控制要层层把关,从领导到下层都要进行不断的学习和提升,同时形成学习意识的前提是合理有效的管理制度,这样良性循环,才会有一个高效的组织。 行政事业单位会计内部控制探析:行政事业单位会计内部控制相关问题的探讨 摘要:随着我国经济不断的发展,各行各业都在建立与提升能够约束和管理自身内部发展的相关会计内部控制。通过建立健全行政事业单位会计内部控制能够更好的让其管理者有效的进行相应管理,通过构建权责适应、符合法规、不失利益的高效会计内部控制,积极帮助国家未来的经济发展,帮助行政事业单位未来管理更加完善,让事业单位的内部会计体系与监督机制能够全面提升,确保财务管理安全、有序的实施。 关键词:行政事业单位 会计 内部控制 问题 探讨 随我国社会、经济的不断,行政事业单位自身会计内部控制有待加强。本文就如何通过对会计行为的规范与控制,达到提高行政事业单位的财务信息质量的目的进行分析探讨。 一、会计内部控制的涵义 会计内部控制是会计管理中的一项基本职能,其主要是根据当前我国事业单位的内部规划、组织、管理等划分与确立的,通过保障事业单位内部的经营合理、财产安全等,让其能够有效地利用会计信息来保障和完善行政事业单位自身利益的最大化。 二、行政事业单位会计内部控制存在的问题 (一)对会计内部控制的认识不够 在我国经济体制的不断改革中,行政事业单位会计内部控制的作用是不容忽视的。而我国行政事业单位的会计内部控制管理往往忽视了其内部控制的有效制度。部分行政事业单位只有在会计内部运行或管理出现问题时,才会考虑到会计内部控制的问题,由此可见行政事业单位不仅对会计内部控制没有进行深入了解,同时对会计内部控制的认识也不够。 (二)会计内部监督机制的不健全性 在行政事业单位内部的管理制度中,监督不仅依靠着会计内部控制进行审计、监督,同时也是强化管理其内部财务与政务的一种方式。但是,当前我国的行政事业单位中的会计监督机制尚不够完善。其中大多数行政事业单位会出现行政、会计、财务监督均由一个负责的现象。这样不仅容易造成行政事业单位在整体内部管理中发生漏洞,同时也增加了会计人员营私舞弊的可能性。在行政事业单位的会计内部控制相关制度中,多数制度只是形式,内部监督也只是表面工作。内部监督机制在行政事业单位的管理体系中没有得到切实的建立、执行与应用,主要是因为行政事业单位的会计内部监督机制的不够健全且相关管理者不够重视。 (三)会计内部成本控制的缺陷 成本的管理控制制度有待加强:我国前期由于受计划经济的影响,行政事业单位对生产配比与生产量的要求,都保持与国家安排规划的一致,这让行政事业单位管理、控制与调整都非常分机械。随着我国市场经济体制的改变,行政事业单位开始转型,要求自身的经营管理方式、控制模式等跟随改革的步伐,符合现代要求。为此,行政事业单位的会计内部管理工作必须得到快速、大力的调整、完善,能够与市场相接轨、相匹配。成本控制制度单一:行政事业单位的经济一般源自国家相关部门的拨款,因此,其自身的成本控制与管理没有制定相应完善有效的制度。使得行政事业单位的整个成本控制与自身会计内部控制无法匹配。成本控制方法的落后:我国行政事业单位至今还不具备完整有效的会计内部控制方法,在进行行政事业单位管理与成本控制时,其行政事业单位的控制方法、方式落后。 三、完善并加强行政事业单位会计内部控制 (一)构建有效的会计内部控制机构 行政事业单位进行内部管理与控制时,需要结合整体的控制方案。会计内部机构的独立,会计内部机构应该以全面、独立、完善的会计内部控制对行政事业单位进行管理和监督。明确内部财务职权,确保规范事业单位内部的整体控制,如发生管理、财务等问题,责任到相关人员。不相容职务的分离:不相容职务如果处理权集于一人不仅易出现错误,同时增加舞弊等事件的发生。所以必须分离职务,规范行为;如会计与出纳、监督、审批分别设人。充分发挥行政事业单位会计内部控制的作用。 (二)完善会计从业人员素质 行政事业单位的会计人员的素质须须能满足其业务发生及管理的要求。可以通过加强行政事业单位会计从业人员整体素质让他们能够承担起相关职务所可能带来的风险,并能有效掌握行政事业单位中会计核算与财务管理的特点。此外行政事业单位查以不定期开展会计人员素质与技能的培训,通过培训让他们充分深入理解其会计内部控制的重要性。 (三)强化会计内部控制的审计工作 现阶段,我国的经济发展环境与行政事业的发展有一定的关系,良好的行政事业单位内容的经管体制是经济健康快速发展的基础,同时也有利于完善单位内部会计控制的审计情况,两者是相互促进的。以行政事业单位的规章为基础,通过合理、完善的内部控制标准,用来约束审计工作,保证工作的顺利进行。行政部门和会计审计部门具有相互监督的作用,通过对行政事业单位内容会计的全面控制行为,让审计来进行行政事业单位的再监督保障。通过审计测量行政事业单位会计控制的有效性与完整性。 以上说明的是行政事业单位与会计审计的相关联的问题,也就此问题提出了在行政事业单位关于完善会计内部控制的方法,以此用来促进事业单位的发展。 行政事业单位会计内部控制探析:探讨如何加强行政事业单位会计内部控制 【摘要】:行政事业单会计内部控制对事业单位的资产安全和正常运转具有重要的作用,但是我国事业单位会计内部控制还存在一些问题,对我国的财政收入造成了较大的损失。针对这些问题,本文提出了几点加强行政事业单位内部控制的具体措施。 【关键词】:行政事业单位;会计;内部控制;对策 会计内部控制是事业单位各项工作有效进行的重要保障,但是由于制度不完善、管理不科学,事业单位会计内部控制还存在较多的漏洞。许多行政事业单位都呼吁要加强会计内部控制,健全和完善会计内部控制制度,更好的发挥行政事业单位在经济建设中的重要作用。 一、行政事业单位会计内部控制存在的问题 1.缺乏内部控制理念 行政事业单位的管理者对会计内部控制的认识度不够,不重视事业单位会计内部控制。会计内部控制制度不完善,很对事业单位对会计控制制度视而不见,根本不遵守规章制度。在制定预算等方面,只是照搬公式,并没有从单位自身的实际情况出发,导致事业单位的财政核算、预算等工作不科学、不合理。另一方面,事业单位建立了完善的会计内部控制制度,但是执行力度不够,在执行过程中困难重重难以坚持。 2.会计人员素质不高 在我国部分事业单位由于编制不够,许多员工是外聘的临时作人员,这部分工作人员没有经过严格的审核,有的还不具有会计从业资格证,职业素养不高。在工作的工程中,工作积极性不高,缺乏创造性和最新的管理理念,甚至有些会计人员不遵守职业道德标准,为获取私立而违法乱纪。另一方面,事业单位内部会计人员,职责不明确分工不合理,在工作过程中,有利的事相互争抢,一旦出现问题则相互推卸责任,这问题都是由于事业单位会计人员素质低下造成的。 3.票据、财产管理不严 票据、财产管理不严也是行政事业单位会计内部控制存在的重要问题,对事业单位的健康发展造成了威胁。当前,在事业单位中财务票据作假情况时有发生,管理人员在实际工作中不严格按照规定进行操作,导致事业单位财政管理出现漏洞,常常出现资金去向不明的情况,使部分贪污、腐败的人钻了空子。 二、加强行政事业单位会计内部控制的具体措施 1.健全和完善财务管理制度 制度不健全是事业单位会计内部控制力度不够的重要原因,要想加强会计内部控制,必须对原有的财务管理体系进行革新,建立健全的财务管理制度。财务管理制度的制定不可盲目的照抄照搬,也不可为了应付检查敷衍了事,在制定财务管理制度的时候必须经过各个部分、各个领层的集体讨论决定,根据自身单位的实际情况制定合理的财务管理制度。在事业单位运行的过程中,必须严格按照财务管理制度开展工作,让事业单位工作过程中的每个环节都有法可依、有据可查,使财务管理制度真正起到监督和拘束财政工作的作用。促进事业单位的正常运行,为我国经济的健康发展做出贡献。 2.提高会计工作人员的素质 会计工作人员的素质不高,是制约我国事业单位会计内部控制力重要因素。会计人员是事业单位财政管理的重要人员,提高会计工作人员的个人素质,对提高事业单位财政管理水平具有重要的作用。提高工作人员的素质,首先在选拔人才的时候要进严格的考核,即使工作人员不够也不可盲目蒙混过关。其次,要定期让工作人员参加职业培训,对一些工作中的基本技能进行定期的考核,使工作人员能解放思想,接受新的管理理念,不断的充实自己、完善自己在工作中发挥自身的价值。最后,要对工作人员进行思念教育,普及法律知识,在工作中做到遵纪守法,不可因为一时的贪欲而违法乱纪,上层领导更要以身作则清正廉洁,为基层员工做好表率。同时,员工还要培养高尚的职业道德品质,爱岗敬业,激发员工的工作热情,培养员工的积极性和创造力,把个人价值的是实现和事业单位的健康发展联系起来。 3.强化财政监督管理 会计内部控制出现的问题,与事业单位内部财政监督管理缺失密切相关。有些行政事业单位只负责资金分配问题,如果监督不严格就容易出现,做假账、账目不清、违规发放工资奖金等一系列的财政问题。因此,要想加强事业单位会计内部控制,就不许建立完善的财政监督管理制度。首先,事业单位内部每个工作环节要分工明确,如果出现资金问题和财政纰漏,能够责任到人,严格处理。其次,单位要做好合理详细的资金预算,对超出预算的部门,要提交严格的财政报告进行说明。对于违法乱纪的现象,要进行严格的处理,绝不姑息。上层管理部门,要定期对事业单位的财政状况进行审查,对于账目不清、财政不知去向的问题一定要严格追究,由会计内部管理人员作出说明,一定要让事业单位的财政晒在阳光下,加强我管财政管理。 三、结语 行政事业单位会计部门对我国经济的健康发展和我国的财政合理利用具有重要的作用,当前事业单位会计部门存在的问题对事业单位的正常发展乃至我国经济的发展都具有重要的影响。因此,必须加强行政事业单位会计内部控制,促使其健康发展。 行政事业单位会计内部控制探析:关于加强行政事业单位会计内部控制的探讨 摘 要:本文着手于会计内部控制工作在行政事业单位实践应用的重要性,结合我国现阶段行政事业单位会计内部控制的现状进行研究,总结出加强行政事业单位会计内部控制的具体措施,为我国行政事业单位今后的会计内部控制工作提供可行性参考。 关键词:会计内部控制;行政事业单位;措施研究 0 引言 会计内部控制工作能够为企业的合法资产提供充分的安全保障,使企业的资金落到实处,切实有效的提高企业的经营状况,进一步避免企业在运营过程中可能出现的财产损失情况。会计内部控制制度在实施过程中旨在提高企业行政单位的办事效率,帮助行政单位进一步提升单位财产的使用安全性。从长远角度来说,会计内部控制对于企业加强自身行政管理与经济运营等情况起到了不容忽视的重要作用。 1 在行政事业单位实施会计内部控制的重要性 (1)在行政事业单位实施会计内部控制,有利于促进企业公共财务的有效利用,进一步提升了企业行政工作的效率。在会计内部控制工作的开展过程中,行政工作人员在良好的约束与管理体制下,能够减少对企业公共财物的浪费,在办事过程中做到爱惜财务,减少出现企业财务受损的情况[1]。同时,开展会计内部控制工作,还能有效防止贪污腐败等情况的发生,使企业行政人员在实践工作中严于律己,有效杜绝企业内部可能出现的负面情况。 (2)在行政事业单位实施会计内部控制,有利于进一步提高企业行政人员的办事效率,提高行政人员的工作积极性,使行政人员在良好的约束与管理体制下开展实践工作[2]。在企业行政事业单位中开展会计内部控制工作,是我国企业行政管理创新的实际需要,通过重视财务管理工作,企业行政人员能够进一步将监管体制延伸到企业的各个环节当中,为企业今后的运营工作提供起点与落脚点[3]。 (3)企业在行政管理工作中实施会计内部控制,有利于保证行政工作的质量,进一步提升了行政人员在实践工作当中的办事效率,实现了企业行政管理工作的深化与创新。会计内部控制工作在实施过程中可以通过多种手段与企业行政管理工作相结合,以此逐步实现企业行政部门相关工作的优化与提升,为企业的发展与运营拓宽道路。开展会计内部控制工作还可以保证企业行政工作的落实情况,能够有效避免行政人员在实践工作中出现人为因素以及精神态度方面的问题情况,促使企业行政管理工作有条不紊的顺利开展。 2 我国行政事业单位会计内部控制的现状研究 (1)我国部分行政事业单位在运营过程中需要对会计内部控制工作有一个清楚的认识,在实践工作中避免出现内部控制问题,逐步提高行政事业单位的运营与工作效率。然而,在我国行政事业单位的运营过程中,部分企业管理人员对于会计内部控制工作没有清楚的认识与了解,也并未对会计内部控制给予过多的重视,致使行政事业单位的相关工作在缺乏会计内部控制的情况频频出现问题情况,严重损害企业的实际利益,导致企业的运营与发展情况受到严重影响。 (2)会计内部控制的主要职责是提高企业行政人员的工作效率,在良好的监督与管理机制下进一步提升行政事业单位的运营和发展。通过正确实施会计内部控制工作,帮助企业行政人员在实践工作中充分发挥自身的职能效用。但是,在我国部分行政事业单位当中,很多行政工作人员在工作岗位因自身的一己私欲往往会至企业集体利益于不顾,对企业的公共财产造成严重损害。同时,部分行政工作人员对于会计内部控制工作没有清楚的认识,在实践工作中没有积极参与到会计内部控制的相关活动当中,极大的降低了企业会计内部控制的质量。 (3)部分行政事业单位在进行财务运算的过程中,往往缺乏有效的理论依据,致使财务运算结果与真实数据存在较大的出入,严重影响会计内部控制的准确性与真实性。同时,企业行政人员在会计内部控制工作中容易受个人情绪因素的影响,在执行财务运算批复的过程中没有严格遵循相应的要求与标准,导致企业财务预算与真实数据相违背,严重影响企业对发展和运营情况。 3 加强行政事业单位会计内部控制的具体措施 随着我国现代化企业管理水平的不断提升,行政事业单位的会计内部控制工作也在不断完善与创新。虽然,在我国部分行政事业单位中存在一些会计内部控制制度上的问题情况,但是,随着这些问题情况逐渐受到相关部门与企业管理人员的重视,行政事业单位的会计内部控制制度已经逐渐开始在实践工作中获得完善与提高,这有效提高了我国部分行政事业单位的运营与发展效率,促使我国会计内部控制体系在实践应用过程中获得全面提升。 (一)积极组织行政人员开展业务培训 企业管理人员应充分加强对会计内部控制工作的认识,通过定期开展针对行政人员的业务培训活动,使企业行政人员在培训活动当中积极提升自身的专业素质、努力锻炼业务技能水平,使行政人员在今后的实践工作中能够更好地发挥出自身的职能效用。在培训活动中,企业管理人员应充分结合马克思主义的理论基础,将先进的业务拓展形式与企业会计内部控制理念相融合,使企业行政人员在学习专业技能的同时,能够有效加深对会计内部控制体系的认知与理解,促使企业行政人员在今后的实践工作中更好参与到企业会计内部控制活动当中,提高企业行政管理与财务工作控制的质量。 (二)进一步完善企业的会计内部控制制度 会计内部控制制度能够帮助企业在运营过程中更好的对自身财务情况及运营状况进行调整与监督,有利于促进企业公共财务的有效利用,进一步提升了企业行政工作的效率,对于企业今后的发展具有不可忽视的重要意义。企业在加强自身行政工作管理的过程中,应进一步完善企业的会计内部控制制度,使行政工作人员在良好的约束与管理体制下,能够减少对企业公共财物的浪费,帮助行政事业单位更好地开展业务管理与运营工作。政府部门应充分发挥自身的积极作用,定期组织专家与群众进行企业会计内部控制制度的调研与探究活动,促进我国行政事业单位对会计内部控制体系进行相应的完善与优化,有效防止贪污腐败等情况的发生,使企业行政人员在实践工作中严于律己,有效杜绝企业内部可能出现的负面情况。 (三)规范行政事业单位会计内部控制的职能设置 通过对我国行政事业单位的运营情况进行探究,针对不同企业在会计内部控制工作中存在的问题情况,我国政府部门与企业管理人员应积极采取相应的完善措施,通过规范行政事业单位会计内部控制职能设置的方式,是行政事业单位在运营过程中能够和谐稳定的开展工作建设,避免出现一人多职、一岗多人等情况,充分改变了我国现阶段行政事业单位会计内部控制乏力的问题情况,进一步促进了我国行政事业单位会计内部控制体系的完善和建设,为我国开创了行政事业单位会计内部控制制度的新局面。在岗位设置的过程中,政府部门与企业管理人员应根据企业的运营情况和会计内部控制体系的建设情况,制定出合理化、科学化的职位分配方案,将行政工作人员进行合理的调配与安排,充分发挥不同机构与不同组织部分的职能效用。 4 结语 综上所述,在行政事业单位实施会计内部控制,有利于进一步提高企业行政人员的办事效率,提高行政人员的工作积极性,使行政人员在良好的约束与管理体制下开展实践工作。通过重视财务管理工作,企业行政人员能够进一步将监管体制延伸到企业的各个环节当中,为企业今后的运营工作提供起点与落脚点。
产科护理中不安全因素分析:关于产科护理中不安全因素分析与对策研究 摘要:产科的工作关系着孕妇和婴儿的生命安全与健康,是一个存在较高风险的科室,产科的护理包括护士人员的职业素质与执业水平、日常的管理疏漏、病历资料填写错误等都会给母婴带来不良影响。全面准确的掌握产科护理中的不安全因素并采取有效的对策,对母婴安全健康的保护意义重大。笔者在本文中对产科护理中的不安全因素进行了系统的分析总结,并根据存在的问题提出了防范的对策,旨在为产科护理提供科学的指导,从而保障产科母婴的安全健康,树立医院的良好形象。 关键词:产科护理;不安全因素;防范对策 产科护理中存在着不安全性因素对产妇与婴儿有着严重的损害威胁,护理不安全因素有来自护理人员的,也有来自产妇自身的,不安全因素可能会引起医疗事故或医疗纠纷,对医院的声誉也有不利的影响。笔者从本院的病例中随机抽取30例资料,分析总结了存在的于产科护理中的不安全因素,并根据分析结果提出了具体的防范对策,现将结果报告如下。 1. 资料与方法 1.1 临床资料 此次分析从2011~2012年来我院产科住院治疗的病患中随机抽取了30例产妇护理资料,产妇年龄为20~45周岁,平均年龄为30周岁。 1.2 方法 此次分析研究采用的是将所有产妇护理资料进行回顾性分析,从中总结出存在于护理中的不安全因素,并作出报告,根据分析总结制定出有针对性的防范对策。 1.3 产科护理不安全因素 第一,管理方面的不安全因素。[1]安全有效的护理是对产妇和婴儿的生命健康的重要保护,是患者心理健康的重要保障,也是医院质量管理的重要方面。对于医院而言,科学合理的管理是促进形成良好的医疗氛围的制度保障,管理上的不合理会引发许多问题,包括医疗事故、医疗纠纷等等。医院的管理主要包括医护人员的执业资质管理、技能管理、奖惩制度管理以及工作积极性方面的管理等。管理对护理安全有着重要的影响,管理制度的不完善会直接影响医护人员的护理水平和患者的生命心理健康,管理制度健全而执行不到位也会产生护理中的不安全问题,影响临床治疗效果。 第二,人为不安全因素。[2]此处所说的人为因素主要是指护理人员的职业素质导致的不安全问题,在很多的医疗纠纷中,都是由于护理人员的职业素质不高而引起的。护理人员的素质不高,有时会难以达到病患及其家属对护理的需求。护理人员的素质不高,可能会在工作中出现责任心差,对护理工作粗心大意,对发现的问题不注意,导致问题恶化引起严重后果。在临床中,有的护理人员工作不认真,对产妇或者婴儿出现的异常情况没有做出及时的处理或上报,最后引发严重的问题,给病患及家属带来严重的伤害。护理人员的引起的不安全问题还包括为了完成工作任务,缺乏对病患的关心,给病患和家属在心理上都存在不同程度的伤害。 第三,技术上的不安全因素。技术上的不安全因素指的是由于护理人员的临床技术水平存在欠缺或者护理工作的疏漏所引起的不安全问题而造成的严重后果,现代医学技术突飞猛进的发展带动了各种先进的医学技术应用和先进的医疗设备应用,医疗水平也在科技进步中得到提高。护理工作中需要使用的高科技医疗设备和医疗技术越来越多,这对护理人员的技能水平就提出了更高的要求。在临床中,护理人员对医疗技术和医疗设备的知识水平存在欠缺,临床应用中出现差错,都会引起对病患的护理安全问题,严重的还会给病患带来身心上的伤害。 第四,医疗辅助行为的不安全因素。在很多的产科病患心理都存在较大的压力和焦虑,这就需要护理人员尤其要在护理行为上注重与病患的沟通,消除他们心理上的疑虑与不安,有耐心的进行开导,在交流中使用恰当的语言和行为,态度要平和,给患者及其家属安全可靠的安慰,尽量消除患者身心方面的紧张焦虑,给患者安全感,帮助患者建立起对医院和医护人员的信心,避免造成医疗纠纷。 第五,其他不安全因素。在产科住院患者的护理工作中,还存在着其他的不安全因素,例如护理人员在护理工作中发生的用药不当、用药方法不当等造成患者的损害的问题。[3]产科护理中还要应对产妇的产后并发症以及产后抑郁症等问题予以特殊关注,但是护理人员往往会忽视这类问题,所以严重的可能会导致产妇发生抑郁自杀的恶果。 2. 结果 4例是管理方面的不安全因素、12例为人为方面的不安全因素、6例为技术上的不安全因素、1例为医疗辅助行为的不安全因素以及7例其他方面不安全因素,如表1。 3. 产科护理不安全因素的防范对策 针对上述产科护理中存在的不安全因素分析总结,笔者认为应当从以下几个方面进行防范: 第一,建立和完善护理管理制度。产科护理要加强管理制度的建立和完善,提高护理人员的护理水平,对护理工作进行权责明确划分,对护理人员工作进行定期考核和不定期检查,并通过有效的奖惩机制来督促护理人员正确履行职责。组织护理人员参加护理的教育培训,完善管理制度,促进护理人员的职责合理发挥和履行。 第二,提高医学技术应用和护理人员的职业素养。[4]在医学技术进步不断加快的形势下,各种先进的医疗设备也在产科中逐渐应用,这就要求护理人员不断的学习相关的知识,参加先进技术设备的应用培训,提高自身的职责素养和护理水平,为患者提供更为全面有效的护理,减少不安全因素的不良影响。提高职业素养还包括学会与病患沟通,减少不安全因素对发生。 第三,加强对产科护理工作的检查监督。针对产科护理中存在的各种不安全因素,相关部门要加强对产科护理工作的监督检查,制定出应急预案,在减少不安全因素的影响下,确保问题发生时能够冷静面对和及时有效的处理。 4. 结语 产科的护理工作需要考虑的因素十分复杂,所以不安全因素也时有发生,来自于护理人员、病患、院方管理等多方面的因素都有可能是不安全因素产生的原因。针产科护理中的不安全因素,要在临床中加强护理安全的管理,同时还要提高护理工作人员的业务素质,提高护理的安全可靠性,给患者提供更加安全、可靠、有效的护理,消除病患身心的不良情绪影响,树立对医院医疗技术水平的信心,帮助病患早日恢复健康。 产科护理中不安全因素分析:产科护理中不安全因素调查与防范对策 【摘要】目的:调查产科护理中不安全因素,并给出具体的防范措施。方法:选择本院102例产妇,并通过问卷调查的方式进行调查。结果:调查结果显示,产科护理中不安全因素包括护理人员因素、院方管理因素以及产妇家属因素等,针对不同的因素制定相应的防范措施。结论:产科护理中不安全因素复杂多样,护理人员要提高自己的业务水平,认真负责,降低不良事件的发生,提高护理质量。 【关键字】产科护理;不安全因素;防范对策 根据全国医院的调查显示,有73.33%的医院出现过病人及家属殴打辱骂医务人员的,有61.48%的医院出现患者去世后,家属在医院内摆花圈烧纸设灵堂等事件,医患纠纷情势严重[1]。而产科又是医院高风险科室之一,做好产科安全护理至关重要。所以本文主要分析产科护理中不安全因素,并给出相应的防范措施,降低不安全护理带给患者及家属安全危机,现将报告如下。 1 资料和方法 1.1 一般资料 选择2011年3月~2013年10月在我院产科住院分娩的产妇102例,年龄22~37岁,平均年龄(28.3±2.1)岁,其中顺产的有72例,剖腹产的有30例;出现妊娠合并症的有15例,妊娠期高血压综合征的有13例,妊娠合并糖尿病的有2例,其他病症4例。 1.2 方法 向产科就诊的患者发放一份设计好的问卷,调查内容包括护士的护理态度,护理质量以及健康宣教等等,并对不满意的地方提出要求,通过问卷测定来调查产科护理中不安全因素的调查。 1.3 护理中不安全因素分析 1.3.1 护理人员在处理急症时,没有及时向患者及家属反馈,一旦出现威胁患者生命安全的状况时会导致患者及家属的不理解,如分娩过程中,胎心声音发生异常,未及时反馈给患者及家属,导致新生儿死亡的,很容易引起患者和家属的不满,甚至到医院闹事。 1.3.2 护理人员每天面对不同的孕产妇重复同样的工作,难免会出现言语生硬,态度冷漠,例如产妇在分娩疼痛时喊叫,护理人员态度恶劣很容易导致患者情绪不满,容易引起纠纷[2]。 1.3.3 虽然医院针对产房用药、抢救设备有专人专管,但由于产房助产人员调动频繁,个别人员责任心不强,制度执行不严,管理药品和抢救设备不善,以至于抢救时,因抢救药物不全延误抢救时机,导致严重后果。 1.3.4 产科专业性强,护理人员的专业知识与技能直接关系到母婴的安全,如产程的观察、接产的手法、新生儿产伤的观察、特殊药物的使用、产后出血的观察以及危重患者病情的观察和抢救等等。若护理人员缺乏护理知识,临床操作技术水平低,经验不足都会影响到护理失误,造成严重的后果。 2 结果 2.1 在102例产妇中,共发生不安全事件20例,约占总数的20%,具体护理中不安全因素有如表1所示。 表1 产科护理中不安全因素调查 3 讨论 产科护理工作中,任何一个环节的疏漏都可能产生不安全因素,造成不良后果,严重威胁产妇和新生儿的生命健康。所以,做好产科护理工作,降低不安全因素的产生,是每一位医护工作者的职责所在。针对以上的不安全因素,采取相应的防范措施如下: (1)建立完善的管理体系,提高护理人员的综合素质,合理分配护理人员的工作,各司其职,针对护理中存在的问题及时纠正处理,并定期考核护理人员的护理工作表现,提倡奖惩制度,出现违规违纪情况,要给予相应的处罚。 (2)提高护理人员的业务水平,要求护理人员定期接受培训,学习相关知识,定期组织一些操作技能的培训,护理知识讲座,提高护理人员的技能操作水平。通过加强法律知识学习,提高护理水平,加强护患沟通能大大减少不安全因素的发生[3]。 (3)加强监督检查,对产科护理过程中存在的不安全因素要有预见能力,并有应对突发事件的解决能力。定期对产房内的急救药物和急救设备进行检查,以防不备之需。 综上所述,产科护理中不安全因素复杂多样,护理人员要提高自己的业务水平,认真负责,降低不良事件的发生,提高护理质量。 产科护理中不安全因素分析:产科护理中不安全因素与护理对策分析 【摘要】产科是医疗事故和纠纷发生的高风险科室。分娩室的护理工作节奏快、范围广、要求高、专业技术性强,关系到孕产妇和新生儿的生命安全,这样也就导致差错事故发生的机率增高。为了提高产科工作中护理管理水平,保障孕产妇的安全,当前产科护理管理的首要任务就是要应用护理风险管理模式,找出产科存在护理风险的主要因素,并制定有效的防范措施,最大限度的降低护理缺陷和护理差错,防止护理纠纷的发生。 【关键词】产科护理;分娩;不安全因素;护理 现存安全隐患分析 1.产科护理工作自身的特殊性 妊娠分娩是正常生理过程,但复杂多变,具有一定的危险性。由于受社会因素、人为因素、产妇自身生理病理情况等影响,现代医学水平对产科的某些特殊情况无法做出准确的预测和判断,而产妇及家属期望值高,不了解其特殊性,出现任何问题就归结为护理人员的技术水平不够。医护人员面对这种工作压力,容易慌乱、态度急躁、记录不及时、不完善,稍有不慎就引起差错事故及纠纷。 2. 不可预知因素的出现 产科病房不可预知因素多如前置胎盘大出血,因个体差异造成的急产,新生儿由于母亲缺乏带养知识而造成的缺氧,胎盘残留造成产后大出血,胎膜早破造成脐带脱垂等,护理人员在临床工作中,稍不留心极易埋下护理安全隐患。 3. 助产士方面的因素 3.1. 护患沟通不够 产程是一动态变化的过程,能否正常自然分娩难以预料。有些产妇及家属认为分娩是一个生理过程,产前检查胎位正、胎心好,就一定能顺利分娩,对各种意外情况(如:羊水栓塞、妊高征、心脑血管意外、胎死宫内等危及产妇与新生儿生命的意外)可能在瞬间发生往往没有思想准备。护士如果不加强分娩知识宣教,不及时将分娩进展情况与家属沟通,一旦出现难产或异常情况,家属不懂得,认为是护士不负责任、技巧差造成的。产妇病情的突发性是形成医疗纠纷的重要原因。 3.2 专业技术不熟练,临床经验不足而出现的问题①助产士接生手法不正确,导致新生儿产伤或产妇会裂伤。②缝合不彻底造成阴道壁血肿或缝线穿透直肠未及时发现而导致感染。③对妊娠合并症的产妇病情发展缺乏预见性,危急时刻不能采取正确的应急护理措施。 3.3 因责任心不强而出现的护理安全问题①未严格按要求进行交接班,当产妇病情出现异常变化时就互相推诿。②产房的常用药、急救药及抢救设备为及时清点及检查,或用完后未及时补充,遇到抢救时,因抢救物品不全而导致延误抢救时机。 3.4 因法律意识观念淡薄而出现的问题①对产程中可能发生的风险告知少,遇到异常情况时只忙于处理而忽略与产妇及家属的沟通。一旦出现不良结局,导致产妇及家属的不理解、不接受。②护理文书的书写不规范,医护记录不吻合或护理记录不真实,医生迟记、漏改医嘱导致助产士执行在前或没有医嘱。 4.病人自身因素 孕妇妊娠分娩期间体内激素水平急剧变化,神经系统机能状态下降,内分泌机能状态不稳定,容易诱发心理障碍 。孕产妇的心理障碍问题直接导致不安全行为。而有些孕产妇和家属对住院期间的注意事项不遵守,不配合医护人员的 作,以致出现较多的离院现象。不合理产后休养方式,特别是不良的卫生习惯和饮食;还有对新生儿护理不当,如:喂养方法、睡眠姿势、抱姿错误等均是不安全的因素。 产科护理风险管理的防范对策 1.提高护理质量,降低护理风险 产科护理质量的好坏,直接关系到母婴两条生命的安全,因此,加强产科质量管理,持续改进产科护理质量,确保母婴平安,是产科护理管理工作的核心。我院妇产科从2006年开展护理评分考核后,病人对护士服务的综合满意度由以前的90%提高到98%。统计检验开展前后的对比,差异有统计学意义(P<0.05),产房护理工作质量得到了持续的改进和提高。 2.加强护患沟通 大多数孕产妇因对分娩这一正常的生理现象缺乏正确的认识,而产生紧张焦虑的情绪,此时护士如果能够多为病人着想,掌握有效的沟通技巧,做到语言亲切、举止文雅,耐心的做好产前、产时的健康教育,很容易得到孕产妇及家属对护理人员的理解和信任,从而建立良好的护患关系。在涉及病人备皮、导尿等隐秘性操作时,要做到尊重患者,注意保护病人的隐私,同时及时告知病人操作的目的和注意事项,取得病人的信任和配合,使患者从心底认同操作行为,能够共同承担生命和健康的风险。 3. 加强重点环节护理风险监控 在加强护士风险意识的同时,护士长要加强对基础质量、环节质量的监控。重点抓好新护士、责任心较差的护士、实习进修护士等管理,对危重病人、特殊病人、分娩、术后病人、情绪波动的病人、新生儿等进行重点监控,做好重点时段与重点环节的人力资源安排,如工作繁忙时段、节假日等。4.加强对产妇的心理护理 不论是初产妇或经产妇在分娩过程中都会有紧张或恐惧的心理,助产人员与产妇密切接触。在进行护理过程中,通过亲切交谈。了解她们的思想状况,了解她们对妊娠、分娩生理常识的掌握情况。以便在分娩过程中有针对性的进行护理。通俗易懂地向她们讲述妊娠、分娩、育儿等知识。及时解决她们提出的问题和需要,这样可以加深双方的感情。使产妇感到亲切信赖。消除对分娩的恐惧紧张情绪。使其精神愉快,情绪稳定。以造成良好的心理因素。对吵闹不安者。要更加热情,细心、耐心的照护与安慰。并激发其对美好未来的追求。指导作深呼吸,指导或帮助按摩下腹部及腰防部,以减轻症状。避免过多地消耗体力、鼓励产妇离床下地活动,以分散注意力,促进产程。鼓励产妇利用宫缩的间歇时间,少量多次进食易消化营养丰富的食物,供给足够的饮水,以保证分娩时有充沛的精力和体力。讨论。产科医疗安全关系着家庭的幸福和社会的稳定,每个孕产妇都希望有良好的妊娠结局,其预期高于其他科室,而产科本身就是一个高风险率的医疗专业,大多数病理产科和生理产科并无绝对界限,病情较复杂,影响预后的不安全因素较多,一旦出现意外难以得到患者和家属的理解。产科的工作性质决定了产科护士不仅要具有良好的心理素质和沟通交流能力,还必须具有敏锐的观察感知能力和良好的分析及评判性的思维能力。由于分娩的特殊性,复杂性和现代医学的局限性,分娩更加充满了风险,它关系到母婴的生命安全。在产科临床护理工作中,要以高度的责任心和精心的专科技能,以敏锐细微的观察力和慎独的精神,从细微处做起,认认真真做好每项护理工作,把差错事故消灭在萌芽状态,杜绝事故的发生,以确保孕产妇与新生儿的安全。同时,在产科临床分娩过程中,分娩期的监护,产科医生及时认真的诊治起着重要作用,助产人员不仅要有过硬的接产技术,同时还必须有心理学方面的知识,把心理疗法融入临床工作中,才能有助于缩短产程,减少不必要的难产技术,降低剖宫产和产后出血率。因此做好心理护理是非常重要的,它关系到母婴安康,家庭的幸福,也是科学和艺术的高度结合。 产科护理中不安全因素分析:妇产科护理中不安全因素分析与对策研究 【摘 要】目的:根据妇产科发展的现状,分析妇产科护理中的不安全因素,提出解决的对策。方法:提取2010年1月-2014年1月我院4000例产妇临床资料,从护理人员技能和素质、管理体制、孕产妇与家属的配合医院环境、设备以及等方面进行不安全因素的分析。结果:妇产科护理中的不安全因素包括:护理人员服务和法律意识淡薄,医护人员的业务水平不高安全管理制度存在漏洞三个方面。P 【关键词】妇产科护理;安全因素;分析;对策 妇产科接受治疗的群体具有复杂性和特殊性。使得妇产科是所有临床科室中安全隐患重、医疗纠纷多和治疗工作复杂的科室。护理安全指的是在医护人员在实施护理的过程中,患者不发生法定的规章制度和法律允许以外的机体、心理结构或功能上的障碍,损害,缺陷或死亡。产科的护理工作关系着婴儿和产妇的直接健康,因此,为了保证婴儿和产妇的健康,针对护理工作中的不安全因素进行分析,并提出了针对性的对策。 1 资料与方法 1.1 一般资料 我院妇产科室2010年1月-2014年1月我院4000例产妇临床资料,年龄16-45,平均26岁. 1.2 方法 仔细分析4000例患者的临床护理资料,观照护理过程中的不安全因素。 2 结果 在4000例患者的临床护理中,共计出现4例医疗事故,占护理总数的0.003%。在导致医疗差错的不安全因素中。导致医疗事故发生的主要不安全因素,主要体现在护理人员的法律意识、护理人员的业务水平以及医疗安全管理制度等主要三个方面,见表1。 3 讨论 3.1 妇产科护理中的不安全因素 3.1.1 护理人员的法制意识淡薄,文书书写不规范 在护理的过程中,由于护理人员的法制观念淡薄,刻意地忽视护理过程中的潜在隐患和危机因素。在文书的书写上,权利和义务的规范并不明显,患者的病情变化及生命体征没有及时地反应在文书上,权责的不明显也直接导致护理过程的不安全[1]。 3.1.2 护理人员的专业知识不扎实 妇产科是对护理人员素质要求比较高的一项工作。有些医护人员在进行护理前,没有重视母胎出现的不良先兆以及新生儿病情,专业知识缺乏所导致的孕妇胎膜早破,处理不当甚至引起新生儿的脐带脱落、新生儿因缺氧而窒息死亡。在孕妇分娩时,对产钳的操作违规,致使会阴重度撕裂,导致孕妇产后出血。护理人员在对一些新生儿和高危的患者进行护理时,应全面掌握产妇的分娩记录单、产程图、新生儿出生记录单和新生儿出生24h出生记录表等临床资料,为医师的诊治提供精准的临床资料。医护人员专业知识的缺乏,会给平常的临床护理与常给的治疗带来障碍,给妇产科的护理工作带来安全隐患。 3.1.3 安全监管力度的缺乏,管理制度存在漏洞 管理制度存在漏洞主要指的是操作规范和护理制度的不完善。我院的护理安全管理制度较为完善,这与我院严格执行了药品的安全管理,遵守了药品的管理操作规则有关,做到了防微杜渐,为患者获得了最佳治疗时机。 3.1.4 患者自身因素 妇产科中的患者基本上都是特殊群体,产后虚弱和高危的产妇,受到医疗技术的限制,在生理和心理状态上会发生剧烈敏感的变化。护理过程中,如果忽视患者及其家属的心理健康,也会导致护理过程中缓则心理因素的不安全因素增加。 3.2 减少不安全因素的相关对策 3.2.1 强化护理人员的法律意识,规范文书书写 法律规范护理双方的权利和义务,使人们行为规范的准则。护理人员在进行护理时,应当用法律手段去维护医院的正当权利,维护患者双方的合法权利。在全院组织合理的普法教育讲座,强化依法行医的观念。在文书的书写上,护理人员必须以严谨、规范、准确与及时的态度认真仔细地记录患者的生命体征,为医生的治疗提供第一手的资料,为医疗事故提供事故的举证[3]。 3.2.2 强化专业人员的专业教育,培养敬业精神 加强护理人员的专业知识培训,主要是针对对医护人员的用药、医疗器械等方面的培训,让医护人员应当熟练掌握每种药的用法、禁忌与用量。掌握每种医疗器械的操作流程,让患者在被护理的过程中不受器械和药物的损伤。医护人员应该本着对患者的生命与健康负责的态度,认真执行护理的基本守则,确保安全和质量。 3.2.3 加强部门的安全管理制度 护理管理部门应当制定安全护理的技术标准与安全规范,组织定期的考核与培训。强化管理的每一个细节,制定严格的护理体系标准。严格管理中查对制度,认真执行有关操作,减少安全隐患。 3.2.4 转变服务理念,实现人性化管理 医护人员应树立主动超前的医护理念,培养自身在患者及其家属之间的可信度。用亲切、有原则、有情感的语言和患者进行沟通,利用自身精湛的妇产科护理知识,为患者进行人性化的服务。 4 小结 护理工作的复杂性要求必须增强护理人员的服务与法律意识,提高护理人员的业务水平,完善相关的管理制度,只有这样,才能有效减少护理中的不安全因素,为病患提供生命健康的安全保障。 产科护理中不安全因素分析:产科护理中不安全因素与护理对策 【摘要】目的探讨产科护理中的不安全因素,分析并总结有效的护理对策。方法选取医院妇产科收治的待产孕妇230例,随机分为观察组和对照组各115例,对照组采取常规产科护理,观察组予以优质的产科护理,观察并比较2组患者出现护理差错的情况,在此基础上总结产科护理中存在的不安全因素和有效的护理防范对策。结果观察组产妇的护理差错事件发生率明显低于对照组,差异有统计学意义(P<0.05)。产科护理中存在的不安全因素主要有护理人员素质与技能、管理、医院设备及环境、产妇及其家属以及其他因素等方面。结论对于产科护理中存在的各种不安全因素,需要从多方面入手,采取有效预防措施避免差错事件的发生,提高产妇护理满意度。 【关键词】产科护理;不安全因素;护理对策 选取我院妇产科收治的产妇230例为观察对象,分析所有产妇在临床护理过程中的不安全因素,并总结相关的护理防范对策,现报道如下。 1资料与方法 1.1一般资料 选取2014年2月-2015年2月我院妇科收治的产妇共230例,年龄22~37(28.95±6.54)岁,其中顺产产妇164例,出现妊娠合并症32例,妊娠期高血压综合征34例。将产妇平均分为观察组和对照组各115例,2组患者在年龄、病程等方面比较差异无统计学意义(P>0.05),具有可比性。 1.2护理方法 1.2.1常规护理: 对照组产妇采取常规的产科护理,包括观察并监测孕妇产兆、胎心、胎动及血压,每日两次,遵医嘱指导孕妇饮食、卧位和休息,给予产妇关心和体贴,做好其心理护理工作[1]。 1.2.2优质护理: 观察组产妇在对照组的基础上予以优质护理服务。给予产妇安静舒适的修养环境,控制好病房内的温度和湿度,保持室内空气流通,主动与产妇进行沟通交流,告知其分娩过程中的注意事项,让产妇做好心理准备[2]。产后密切观察产妇的产后情况及生命体征,做好护理观察记录,尤其注意有无阴道流血,给予产妇及时补充水分,产后2~4h鼓励产妇自行下床排尿,24h后鼓励其下床活动,指导其进行产后保健操,促进身体恢复。给予产妇良好的饮食护理,严禁食生冷刺激性食物,多食含有丰富蛋白质和维生素的事物,多食水果、蔬菜,若产妇在3d内无大便则应遵医嘱予以缓泻剂[3]。 1.3观察指标 观察2组产妇在护理过程中的差错,总结存在的不安全因素。 1.4统计学方法 应用SPSS16.0软件对数据进行统计分析。计数资料以率(%)表示,组间比较应用x2检验。以P<0.05为差异有统计学意义。 2结果 2.1护理差错情况 产妇的护理差错出现50例,观察组产妇的护理差错发生率为12.17%明显低于对照组的31.30%,差异有统计学意义(P<0.05)。 2.2不安全因素 产妇的护理差错出现50例,护理人员素质和技能是产科护理最主要的一项不安全因素,占差错事件发生情况的44.0%,其次是管理因素,占26.0%,除此之外,医院设备与环境、产妇及其家属和其他因素也均是产科护理中存在的不安全因素。 3讨论 护理安全是指在医院对患者的临床护理全过程中,在法律以及法定的规章制度允许范围内,患者未发生心理、机体结构或是功能上的损害、缺陷或是死亡[4]。提高对护理工作中存在的不安全因素的重视,及时采取有效的防范措施,做好关键环节的质量控制工作,对于保障患者生命安全,减少护患纠纷,提高医院整体护理质量和患者护理满意度具有重要意义[5]。产科护理是医院护理工作中极为重要的一项内容,因其直接关系到孕妇和婴儿的生命安全和健康,并且据相关统计数据显示,产科护理中不安全因素引起的医疗纠纷事故占所有医疗纠纷案的比重高达41%[6]。因此,医院须对产科护理予以高度重视,并加强对产科护理中存在的不安全因素研究,查找并排除产科护理中的不安全因素,采取有效的护理防范措施,降低护理差错事件发生率[6]。产科护理是临床护理中极为主要的一个课题,在产科护理过程中,任何一个环节的疏漏都会产生严重后果,导致产妇出现高危妊娠或是难产等不良后果,对产妇及新生儿的生命健康构成严重威胁[7]。对产科护理中存在的不安全因素加以研究和分析,是临床产科护理工作中的重点,在产科护理中采取有效的防范护理措施,排除存在的各种不安全因素是社会各界广泛关注的问题。本次研究结果表明,观察组的差错事件发生率明显低于对照组,可见采取针对性的优质护理服务能减少产科护理中差错事件发生率。根据本次研究结果显示,产科护理中存在的不安全因素主要包括护理人员因素、管理因素、医院设备及环境因素、产妇及其家属因素和其他因素。针对这些不安全因素,医院需要从加强对护理人员的培训、提高护理人员综合素质和业务能力;加强护理管理、提高护理整体质量,确保保护性护医疗护理工作的执行;加强对产房及病区设备和环境的监管,保护医疗设备和其他设施,对其进行定期的检查与清洁;加强与产妇及其家属之间的沟通,排除产妇产前存在的心理障碍;不断提高产科护理人员包括助产护士的专业知识和技能水平,增强护理人员工作责任心[8]。从这些方面做起,相信能有效降低护理差错事故的发生率,提高产科护理工作的质量,减少医疗纠纷事件的发生,为产妇提供更加优质的护理服务。 作者:杨喜军 单位:湖南省湘乡市人民医院
探析建筑企业会计内部控制:建筑企业会计内部控制体系的构建 【摘 要】目前建立完善的企业会计内部控制的体系是国家相关部门不断在着重强调并努力达到的一项重要的目标,根据建筑公司管理层的经营管理不善、违法作业、经常做假账这些不良事件所反映出来的在财务上会计内部控制的缺陷不足,所以需要加大对建筑企业会计内部系统控制的标准。本文先描写建筑企业经营管理的特点,通过特点描述四方面对于建筑企业会计内部控制体系的构建点。 【关键词】内部控制;经营管理;监督制约;评价指标 目前建立完善的企业会计内部控制的体系是国家相关部门不断在着重强调并努力达到的一项重要的目标,根据建筑公司管理层的经营管理不善、违法作业、经常做假账这些不良事件所反映出来的在财务上会计内部控制的缺陷不足,所以需要加大对建筑企业会计内部系统控制的标准。所以要树立明确有效的经营目标、策略,强化内部部分之间的各项管理工作,特别是对企业内部会计控制的体系构建进行完善,这对于建筑企业来说是至关重要的。按照建筑企业管理的特点,改变建筑施工企业所实行的会计控制体系。构建有效的企业内部的财务控制制度体系,使建筑施工企业的管理经营达到标准,实现目前建筑企业最大化的经营利润效益。 1 描述有关建筑企业经营管理的劣势 1.1 建筑施工项目的投资金额数目较大,工程作业时间较长,承担的风险较大 通常建筑施工项目规格模式较为巨大,施工的步骤关键点比较多、工程作业时间长,需要利用大量的人力、财力,通常一个建筑施工项目的合同都是几千万甚至几亿的,并且预算得资金跟实际工程实施的资金结果差异也是较大的,资金的流动在结算与支付这些方面是没有相一致的模板模式。由此得知,建筑企业目前正面临着与质量、安全和经营管理相关的风险。 1.2 建筑产品的独断性 建筑产品由于本身的固定独特,导致生产环节需要围绕产品的特性来进行,每个施工项目都是根据用户自身对建筑的需求,单独去设计并进行施工建设,即使采用最标准的设计,通常也会因为当时地理位置的地质以及不相同的气候环境,需要特别的对多选的地基点和使用材料以及设计的施工方法进行相对应的修改微调。由此可见每个建筑产品都将是唯一的,不会发生批量生产的可能性。 1.3 施工人员层次比较复杂,专业机械化的经验水平一致偏低,相对的劳动率较低 我国建筑企业目前为了节约施工成本,最常使用的做法就是在建筑地附近招用大量的廉价施工作业者,在里面存在大面积的农民工,导致施工作业人员的文化层次复杂,在合理管善上面难度就会变大。建筑施工人员的机械文化水平低俗,劳动效率也升不上来。 2 按照相互制约相互影响的原理,建立科学合理的会计内部控制的体系,完善企业的会计核算相关程序 目前,所有建筑企业都面临着严峻的金融考验,需要加大建设制度的强度,按照相互牵制、相互制约的分工原则,充分考虑到所建制度的有效性以及严密性、可操作性和先进性,并且充分地发挥能动性能。结合自己所经营的企业规模模式和本身的业务特性,制定出合理的会计制度,使之更加科学有效,使整个会计制度形成一个主要体系。 会计核算的体系以及会计核算程序就是目前企业会计系统的最关键性的环节。最主要的就是在建筑企业的核算结算业务上面。结算业务必须要建一套严密性强的、约束性强的操作程序和会计账务处理的结算系统,强化会计内部控制制度的约束性能。 3 加强各个部门之间的内部监督机制,合理地进行岗位上的分工,协调每个岗位的职责,明确岗位之间的监督范围 按照职位不相容原则建设良好的会计岗位责任制,现金管理、有价证券跟账务处理记录之间分离,会计的审批业务与核算工作分离;账务的处理跟稽核工作分离,遵循建筑企业的会计制度按照不同业务的不同性质以及相对合理的要求来设置记账员工、复核人员、事后善后监督等的岗位责任,明确每一个岗位所承担的职责、限制,相互进行约束影响。这就对会计得内部控制设防了两道保护线,第一道保护线就是有关重要业务的岗位可实行双人员双职责的监督操作,对于那些业务需要可以单人单岗位处理业务核算工作的,必须要有后续的监督复核机制。第二道保护线就是各个岗位之间的互相监督、互相影响束缚。禁止同一个会计人员从事两个及两个以上的重要工作,一切都得按照会计制度来办理。 4 落实每个岗位所担任的任务,强化内部稽核监督体制,提高会计人员自身素质 建立有关会计制度的责任制度,落实每个岗位所承担的责任。同时内部重要部门得定期的进行稽核复查。企业稽核部门对每个部门岗位以及各个业务施工项目全面的实施掌控监督,使风险可以降到最低。同时随着电子以及会计信息性网络发展的突飞猛进,以前的一些监督策略与手段已经不足以有效发挥。今后的监督工作主要是要适应项目前期和施工过程的风险意识防护。监督的侧重点也更偏向于内控运行的深入探索、考核,作出相应的评价考核的标准。提高内部机构的监督控制手法,尤其是在计算机网络的操作系统下的风险意识防卫防范的执行状态如何。必须要以人为本,要求企业充分发挥出各监督部门人员的作用,提高监督者的职业素质和道德水准。 就现在的情况看来,金融危机出现的关键问题所在就是不是没有监督制度而是不按照所设制度来做。这就需要企业不断地去提高会计从事人员的综合职业素质,强化会计人员的行为做法责任感,形成一种会计自律的职业道德机制,通过素质培训以及定期学习这些手段,提高会计从业人员的操作会计业务能力,运用激励策略,调动会计员工的积极性。把工作者的潜力极限开发并调动,这才能使公司企业更好地发展,不断地创新、进步。 5 重视会计预算分析,建立一个提前遇险的警报机制,健全制度的评价指数与标准 金融危机的风险是普遍存在的,没有一丝丝的风险这是不可能的社会环境,现在的关键就是要如何更有效地去控制和防范并最大限度地化解这一风险,将风险所带来的损失控制在最小的范围之内,这就需要加强会计的遇险分析,建立风险预先报警机制。会计的分析一般包括了报表分析跟财务分析。报表是反映企业过去的经营情况态势,但仅仅了解过去却不是使用报表人的目的,真正的目的价值就是要通过专业人员对报表的分析与掌控来发现问题、想出方案并预测出未来企业在财务方面的发展前景。只有强化对会计两报表的分析,才能更加充分地了解到企业所存在得问题,并对未来会计方面的政策变化做出一系列针对性的有效反抗与成果。这样做才能更好帮助建筑企业去建立会计遇险报警的机制:在业务项目实施之前,应先提前预测一下风险指标,优化控制、提高规划决策能力,发挥好会计职能的作用。 在项目施工完成之后,也要不离不弃的对它的风险状况进行监测、跟踪、修复,并在分析风险的基础上来制订出应对正确的措施,防止或有效控制可能遇到的风险所引起的损失。内部控制的评价就是对内部控制执行效率的有效检测。对建筑企业的内部控制进行一定程度上的评价,值得思考的问题有很多。所以,只有建立起一套完整的、与实际相结合的、可操作性超强的评价体系,内部控制制度体系在实践过程中才能更具有可行性,才更有实施的价值,更加有效。 6 结语 上文先描写建筑企业经营管理的特点,通过特点描述四方面对于建筑企业会计内部控制体系的构建点。按照目前建筑企业对财务内部管理的一些特点,改变现在建筑企业所实行并试图完善的有关会计内部控制体系。 探析建筑企业会计内部控制:建筑企业会计内部控制体系的构建 摘 要 对于当前建筑行业来说,建立完善、健全的科学内部会计控制体系机制是企业提高管理水准,实现可持续发展经营战略,保障企业高速、健康发展的基本前提。鉴于此,本文分析了当前建筑行业内部会计控制存在的主要问题,提出相应健全举措,从而有效提升会计业务流程工作的会计信息质量,提升企业社会经营效益。 关键词 建筑企业 会计内部控制 体系构建 内部会计控制与建筑企业内控环境有直接关系,它们作为企业各项管理制度的实施基础,一个健康、良好的会计内控实施环境,确实有着健全、完善的内控制度做以支撑,从而建筑企业才能合理、科学评价经营活动中的各种风险,进行科学规避,预防企业内部工作人员违规、犯罪等,保障企业实现良好社会效益与经济效益,具备重要意义与现实价值。 一、建筑行业内部会计控制的基本构建目标及其作用 首先,建筑行业本身要遵循国家现有法规条例、相应规章制度,并加以落实。其次,结合企业经营管理需求及经营特点,构建健全的内部会计控制机制,进一步提升企业财务管理的工作执行效率与质量,规范内部从业管理行为,在工作流程执行行为上规避风险。再次,建筑行业内部控制目标的建立,其中最为关键的重要因素,是确保企业固有资产的安全与完整,能够堵塞管理、经营漏洞,消除不安分因素,防患于未然。 二、当前建筑企业内部控制存在的几点主要问题 (一)有章不循与无章可依的现象尤为普遍 在建筑企业中,这种现象的发生,有以下几种主要原因:其一是,由于企业自打建立会计内控体系制度以来,由于本身在制定初期就缺乏科学性与合理性,外加企业中层管理组的法制观念相对淡薄,执行力度又不够,同时相应奖惩机制又不科学,这些内在因素存在,都使内部会计控制制度形同虚设,岗位职责严重重叠,进而导致建筑企业在未建立科学、完善的会计内控机制环境下,其所发挥的职能大大折扣,多数职能发挥仅流于形式,会计信息严重失真,舞弊行为普遍存在,进而导致企业内部工作人员有章不循、无章可依的现象发生。 (二)建筑企业财务人员的专业技能不足 当前,随着建筑施工企业的高速发展,其生产规模不断加大,生产产品种类逐渐由单一走向多元化发展,各种所投项目的投资产品层出不穷。而对于建筑企业来说,势必要按照不同成产项目去划分、部署人员的工作岗位职责,也正由于此,财务工作人员在工程技术方面的专业知识、技能又相对匮乏,尤其是对施工现场诸多施工工序、工艺等都不够熟知,加上施工场地环境、条件的结构等的变化,都会使会计阶段性的定期盘算工作流于表面形式,难以结合施工实际情况、特点进行科学配比,只能有建筑企业工程部、技术部提供的资料去进行核算,从而造成建筑企业的产品成本很难确定。 (三)建筑企业生产经营特点决定了内部会计工作的实施难度 一般而言,建筑行业本身都有着许多下属公司以及诸多项目部门,由总公司负责具体的生产、经营环节上的质量问题、安全问题等。总公司是建筑企业的第一法人,是所有法律经营活动的责任的最终落实人与承担者,其分公司并不具有法人资格,以及与之对应的民事权利,所以总公司对下属公司进行项目管理时,通常以取费机制来实行。而也正由于此,提升建筑行业的内部控制,必须要从本质、根本抓起,把每个工程项要进行全面控制;另外,对于公司运营的资本资金,应当由总公司进行科学管理,严谨下属公司参与进来,挪用工程款,这样,才能减低建筑企业内部的财务风险。 二、完善当前建筑企业内部会计控制的施行举措 (一)建立主要领导负责机制 对建筑企业而言,其内部控制建设工作要充分发挥出应有成效,必然会与企业管理流程打交道,这就会在现实管理中不经意间触犯到一些人的既得利益。因此,坚定企业领导人执行内部控制的实施战略高度与提升企业领导人自觉执行内部控制的法治观念,就显得至关重要。为了有效避免内控机制形同虚设或只对上层领导重视,忽视其他,必须要全面执行企业主要领导负责机制。也就是说要由企业经营人来最为企业的内控机制的执行负责人,要对舞弊行为以及由于内控实效引起的法律责任为承担责任,这样既能提高领导的工作责任心,又能从其思想意识上建立忧患意识。 (二)健全会计工作人员的测评机制,并配套相应奖惩机制 要强化建筑行业的工作地位,保障会计职工在工作进行中,能够具备独立性与权威性。因此,对于建筑行业的会计人员工作测评机制的建立,务必要考虑其工作质量评价、业绩评价,相应建筑企业的人力资源行政部门、会计主管人员、项目经理层要派出三个测评工作执行代表,来督办此事的开展。另外,要结合会计工作人员的业绩测评成效,与其工资薪酬挂钩,以此来提高其工作的积极性。一方面,这样既规范会计工作行为,使其职能能够全面充分发挥;另一方面,还创建了企业健康的内部控制实施环境,强化了内部控制监督职能控制力度。 (三)强化总公司对项目的监督管理与资金控制 建筑行业项目部门是施工企业的前沿与先锋,代表施工企业来履行合同,为企业创收经济效益。因此,建筑行业要加强总公司的监督管理,细化公司和项目的利益分配关系,结合自身实际情况出发,坚持以“收益为重心,项目成本为控制核心”的执行原则,将项目所承担的责任与给予的权利对等,劳动成果分配与责任、奉献挂钩;同时,要加强企业对经济活动资金收支业务烈性的分析力度,具体设立每项业务的授权审批、复核检查程序等,从而结合这些因素构建内部资金管理机制。 三、结语 总之,对于建筑行业来说,为了实现长远、持续化的高速发展,必须要建立健全的内部会计控制制度。也只有这样,才能保证建筑行业本身在复杂多变、日新月异的经营市场中,提升自身竞争实力,内向预防内部管理风险,外向多元化纵向发展,提高经营效益。 探析建筑企业会计内部控制:建筑企业会计内部控制存在的问题及完善对策分析 摘要:企业会计内部控制的建立和完善对建筑企业的发展至关重要,内部控制包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通和监督等要素。目前,我国建筑企业内部控制存在如下问题:建筑企业的公司治理机制不完善,缺乏可操作的内部控制评价体系,内部控制的设计不合理,建筑企业财会人员的专业素质有待提高。为此,建筑企业要建立科学合理的公司治理结构,完善内部控制体系,创建良好的内部控制环境。同时,要提高建筑企业财会人员的素质。 关键词:建筑企业;内部控制 近几年来,我国国民经济快速发展,城市化建设水平不断提高,基础设施投资与建设大规模推进,房地产市场迅猛发展。作为国民经济的基础行业,建筑业借着这些东风实现了跨越性的发展,大大小小的建筑企业如雨后春笋在神州大地上不断涌现。随着建筑企业的快速发展,企业会计内部控制的构建与完善就显得尤为重要。 一、会计内部控制概述 最早提出企业内部控制概念的是1934年美国证券法,但是对企业内部控制做出权威性概述的是1992年COSO委员会(the committee of sponsoring organization of the Treadway commission)。“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率、效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”[1] 1.内部控制的目标 根据COSO的定义,企业内部控制有三个目标:(1)经营的效率和效果,即经济有效地使用企业资源,以最优方式实现企业的目标;(2)财务报告的可靠性,这一目标与管理层履行财务报告编制的责任密切相关;(3)遵守适用的法律法规的要求,即在法律法规的框架下从事经济活动。 2.企业内部控制的要素 (1)控制环境:控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的意识。良好的控制环境是有效实施内部控制的基础。控制环境包括:对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。 (2)风险评估过程:任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险,风险对其生存和竞争能力产生影响。很多风险并不为经济组织所控制,但管理层应当确定可以承受的风险水平,识别这些风险并采取一定的应对措施。风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。 (3)控制活动:控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 (4)信息系统与沟通:与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。 (5)监督:监督是由适当的人员,在适当、及时的基础上,评估控制的设计和运行情况的过程。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施。 二、建筑企业内部控制存在的问题 伴随着我国建筑业的快速发展,建筑市场也出现了大量的问题,如建设方招标过程不规范,施工方未按设计要求进行施工偷工减料,监理方不独立,未按相关要求进行监理等等,这些问题的出现与我国建筑企业内部控制的不完善有很大的关系。 1.建筑企业的公司治理机制不完善 企业会计内部控制是公司治理机制的一部分,因此,内部控制的很多问题皆来源于企业公司治理机制的不完善。完善的公司治理机制是企业有效运作的核心,健全科学的法人治理结构,包括三会四权,即“三会”:股东大会、董事会和监事会,“四权”:权力机构、决策机构、监督机构和执行机构。对于建筑企业来说,完善的公司治理机制包括所有者、董事会和经理,在这一机制下三者相互合作、相互制约。所有者将自己的资产交由董事会进行托管,董事会是公司的决策机构,董事会聘任经理负责公司的日常经营活动,董事会下辖专门委员会,如审计委员会。经理在董事会的授权下经营企业,维持企业的日常运作。但是,目前我国很多建筑企业,特别是中小建筑企业,缺乏完善的公司治理机制,经常出现负责人一个人说了算的情况,负责人缺乏有效的监督和制约,出现资金被挪用、贪污的情况。公司治理机制的不完善,导致建筑企业根本就不能建立起有效的内部控制机制。 2.缺乏可操作的内部控制评价体系 我国内部控制的引进和研究较晚,内部控制的评价和审计体系正在形成中。1986年财政部颁发《会计基础工作规范》,其中对内部控制制度作了明确规定;1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》,以便于会计师事务所评估审计风险,提高审计效率,保证执业质量:1997年1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》,其中将对内控制度的测试当作“作业准则”予以规定;1999年全国人民代表大会通过新《会计法》,将内控制度当作保障会计消息“真实和完整”的基本手段之一:2000年11月证监会《公开发行证券公司消息披露编报规则》,要求公开发行证券的商业银行、保险公司,证券公司应建立健全内部控制制度,在招股说明书中专设一部分,用来说明其内控制度的完整性、合理性和有效性。2001年以来,财政部先后了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》(2001),以及货币资金(2001)、采购与付款(2002)、销售与收款(2002)、工程项目(2003)、对外投资(2004)、担保(2004)等六项具体控制规范,印发了固定资产、存货、筹资、成本费用、预算等控制规范的征求意见稿[2]。这些关于内部控制的相关法律法规都是针对一般企业做出的基本规定,目前相关部门并没有出台关于建筑企业内部控制的具体规定,这就导致了目前建筑企业内部控制的建立和完善缺乏可操作性,缺乏相应的控制评价体系。因此,有些企业就疏于建立相应的内部控制,有些较为规范的建筑企业想建立内部控制却不知如何建立。 探析建筑企业会计内部控制:提高建筑企业会计的内部控制之对策 建筑行业是国民生产的重要行业,相对于其他生产性行业而言,建筑行业工程项目涉及的工作量大,工程施工的周期比较长,一个建筑项目很多时候需要多种类型的工种同时进行操作,需要数量较多的人员来共同完成。与浩大的工程量共存的是几千万甚至是几亿资金的周转问题,建筑施工项目往往会由若干单项工程组合而成,合理分配各个单项工程中的资金是建筑工程顺利推进的首要保证。另外,就国家的总体形势而言,财政投资的总额正逐步减少,建筑市场面临着严重的供求不平衡现象,导致建筑企业必须面对更加激烈的竞争压力,生存难度加大。 另一方面,建筑企业作为劳动密集型的行业,行业市场准入门槛较低,从业群体庞大,各建筑企业的人员素质表现也是参差不齐。随着建筑施工行业的快速发展,建筑企业对适合本行业的财会人员的需求量呈不断增大的态势,日益激烈的市场竞争氛围,也使建筑行业不得不要求财会人员提高自身的专业水平和职业能力,然而从目前建筑行业会计人员的情况来看,施工企业财会人员的整体专业素质偏低是一个不争的事实。 对于一个建筑企业来说,确定科学的经营方针和管理策略,树立现代企业管理理念,强化自身内部的各项体系的科学管理,特别是完善企业会计内部控制体系是必须重视的议题。建筑企业良性的会计内部控制有助于促进企业经营管理的健康发展,调配好各分项目的经济利益,从而保证企业盈利模式的有效运转,对于意图在在日益激烈的市场氛围的谋取不败之地,具有极其重要的作用。 一、建筑企业会计的内部控制机制存在的问题 随着建筑行业的飞速发展,会计内控作为企业重要的工作,也得到了相应的重视和提高。但是就目前来讲,建筑企业的会计内控工作在存在的问题突出表现在以下方面: 1、建筑企业会计内控机制设置不健全 为适应现代经济体制改革的大趋势,在此基础上,我国的公司制度初步建立。不少建筑公司也顺应趋势,建立起了较为完善的公司治理机制。例如:许多建筑企业的董事会、股东大会、监事会、经理层职责清晰,分工明确,然而就公司实际管理状况而言,与推行的的会计内控规范之间存在明显的差别,像薪酬委员会、内控委员会审计委员会等一些企业会计内部管理机构在整个建筑公司组织架构中并不多见。另外会计内部控制制度作为企业会计内部管理制度的重要组成部分,即使形成了一套完善的会计内部控制机制,必须建立在公司合理有效治理机构的基础之上,与其相辅相成,才能发挥出相应的作用来。就目前的形势看,我国在建筑企业会计内控机制的设置上,整体还处于起步阶段。 2、建筑企业会计人员综合素质较低 就我国的现实情况来看,高水平的财务会计管理人才严重匮乏,缺口很大。不少企业财务管理人员整体素质较低,只能单纯地完成账目的简单核实工作,并不能够胜任会计的监督和调控工作,最终无法使财会内控作用得到有效的发挥。 一直以来,受到旧有思想的影响,建筑企业自身对会计人员的思想教育和业务培训缺乏足够的重视,这是普遍存在的事实。企业组织自身的不重视,选择从业人员时不能进行有效的把关,致使建筑企业存在会计人员整体素质不高的现象,不少会计人员的监督意识很弱,职业素养较低,法律观念意识淡薄,即使再完善的企业的会计机构也会受到冲击,会计监督职能不能相应的发挥作用,这样的业务缺陷明显的从业人员和会计机构,最终造成内部会计控制的失控局面。 二、提高建筑企业会计的内部控制的对策 针对建筑行业会计内部控制存在的突出问题,制定出比较有效的应对策略,不断完善建筑行业会计内部控制体系,从而更好推动会计监督职能的实现,具有十分重要的意义。 1、建立科学合理的会计内部控制制度和公司治理结构 建立合理、规范、完善的会计内控制度,对建筑企业面对越来越严峻的竞争局势来说,是十分必要的。建筑企业应该根据自身的经营规模和公司的特点,制定出可操控性强、行之有效的会计内控制度,使其和其他部门的协作相得益彰,提高效率水平。另外,在合理的会计内控制度的基础上,制定吃完善的、便于实施的制度细则。对建筑企业会计内部控制系统而言,核算程序无疑是中心环节,其中的结算业务,更是重中之重。这就要求必须要有一个严密的、会计操作程序和账务处理系统用来强化会计内控的约束力。在建筑企业会计工作的重要环节上,不能够置制度于外,必须按照制度化的会计操作程序办事,才能避免会计工作出现偏差。 从根本上来说,建筑企业的整体管理体系不断完善,才是保证会计内部控制制度顺利执行的最重要因素。不能简单地把会计内部控制制度当做公司的“花瓶”存在。科学、完善的公司治理体系的首要一点,就是调节好企业董事会、监理会和经理层之间的关系,使三者互相监督、彼此相互制衡,最终形成你中有我、我中有你的协作模式。建筑行业应该依照有关章程,平衡好监理会和管理层之间的关系,设置并不断促进监理会的完善,使其监督职能得到最大限度的发挥,理顺了这种相互依存的关系,对形成科学、规范成熟的公司治理体系有巨大的帮助,也为建筑企业会计内控制度的实施,打下了坚实的基础。 2、建立健全的内部信息系统 提高建筑企业的信息化水平,建立集约化管理模式,对促进机构的整合力度具有重要意义,也为良好的会计内部信息系统的建立和会计内部控制制度的形成打下了坚实的基础。建立全面的预算体系则是提高建筑企业信息化水平的第一步。 全面的预算体系首先要对预算的执行情况进行监控,同时,在监控的过程中,不断完善相应的反馈机制,控制好建筑企业的投入和产出资金,控制各个项目施工的成本,从而整体提高对企业财务资金的科学管理水平。 另外,在工程建设项目推进的过程中涉及会计、财务的方面,尽量做到减少人的因素影响。这就要求建筑企业加大引进最新的企业会计信息系统的频率,使最有效的会计办公工具尽快投入使用。对企业各部门的资源进行科学整合,建立项目管理的集成应用平台,减少关键信息的传递时间、流通程序,对工程建设项目进度进行实时跟踪,掌握项目进展动态,提高企业整体的工作效率。 3、完善岗位内部控制机制 建筑企业要合理安排岗位的分工,使员工明确各自的职责,遵从责任分离、相互制约的原则,建立有效的会计岗位责任制。例如:使现金、有价证券和财务进出记录分离开来,会计审批和和核算业务剥离等,明确各个岗位自身的职责和权利范围,实现各个会计工作岗位之间的相互监督、相互制约的目的。 另外还要把握好两点。对于相对重要的业务岗位,可以实行双人双职双责进行操作,而必须是单人单岗操作的相关业务,就要设立监督机制,对单人的工作进行实时监督。另外,要严格按照企业规章制度执行业务,确保各个岗位之的相互监督相互制约机制的良性运转,对于会计人员一个人从事两个或两个以上重要财务岗位的或者越权处理一些工作的情况,应该做到绝对避免。 4、提高会计从业人员的业务素质和职业道德水平 建筑企业要树立以人为本的现代企业管理理念,关注员工个人的思想和业务状态,重视会计人员的整体素养培养。就目前的情况来言,一些建筑行业出现金融方面的问题,不是因为不存在完善的制度,而是制度得不到有效的落实,归根结底,还是“人”的因素作怪,建筑企业要努力提高会计人员的业务水平和职业道德层次。 建筑企业要加强对会计工作人员的业务培训,提高与工作相关的会计业务水平,激励会计人员各种形式的继续教育活动,培养其使用先进的计算设备和财务软件的能力,在熟悉行业知识和操作规则的同时,做到理论和实际的相结合,组织会计人员到施工现场参观考察,在实践中发现问题,使其掌握的理论知识更好地运用于解决建筑施工中的实际问题,最终锻造一支足够的能力保证会计核算规范、正确的会计人员队伍。 在重视会计人员专业素养提高的同时,还应该加强其职业道德的培养。组织学习会计工作有关的法律、法规,自觉避免不法行为,将会计人员的道德原则作为工作的信念,形成成熟的自律机制,用更纯洁、积极的心态做好企业的会计工作。
当前在我国的很多企业中,并没有看到企业预算的真正作用,而仅仅是把企业预算当做反映一个企业在财务方面的收支预算以及钱款的变化情况。但是要知道企业预算不仅仅是数字的变化,它更是企业未来生产计划的量化反映,同时也反映着这个企业内部的控制是否合理,企业的员工是否有较快的工作效率以及较高的工作质量,对一个企业的发展有着至关重要的作用。那么,到底什么是一个企业的全面预算管理与内部控制呢? 一、全面预算管理与内部控制的内涵 (一)全面预算管理 预算二字本身就带有计划,预测的意思,因此预算管理指的就是一个企业在进行经营活动之前,对整个活动以及财务的提前预测和筹划。通常,会有专门负责这一块的机构,严格分析与监控着一个企业的经营活动。这个机构会根据企业在实际中的操作情况,再加上数据的分析,对于企业的经营活动进行指导,以此让企业的经济效益实现最优化。但是,从全局的角度来分析,预算管理最好能够符合整个企业的战略目标,否则便会偏离企业,其预算也没有了意义。 (二)内部控制 对于企业内部控制的研究目前有很多,但是归结起来一共可以分为四个阶段。第一个阶段是内部牵制阶段,所谓牵制指的就是员工之间的相互牵制。研究认为在一个企业中两个或者两个以上的员工在犯相同的错误或者是彼此舞弊方面的概率是很低的,而企业中员工的实际情况表明这一结论是正确的。第二个阶段是内部控制阶段,在这个阶段中,企业内部的矛盾将得到解决。这一阶段的主要功能是对财务进行检查,审核信息的准确性,最后达到提高企业经营管理效率的目的。第三个阶段是内部控制结构阶段,这一阶段的主要功能是尽可能地实现企业的目标。第四个阶段是一体化控制阶段,其主要功能是让企业的操作性更强、安全性更高,最终实现经营效率的最大化。 二、全面预算管理在企业内部控制中的运用 (一)计划的制定 在企业的内部控制与管理中,全面预算发挥作用的第一个表现就是制定计划。通过对整个经营活动进行全面预算,可以有效地帮助公司的主管人员分析经营活动的可行性,最终确定符合实际的目标。当下在我国的企业中,存在着一种认识误区,即认为预算管理就是简单地收支反映,而没有看到预算管理在企业经营中的地位。预算管理是对一个企业所拥有资源的合理分配,通过制定详细地计划来分析企业从投入到产出的所有环节,一方面能够让企业实现效益最大化,一方面也能够让企业的管理人员对于企业的发展走向有一个清晰合理的认识,牢牢地把握好企业的发展。 (二)激励员工 企业的发展离不开员工,员工能够尽心尽力地工作,为企业的发展献言献计,则这个企业势必能够取得良好的发展,因此如何调动员工的积极性就显得尤为重要。预算管理不仅是对企业经营活动的可行性的分析,它还能够将企业实现的目标量化,同时根据这个量化的目标来考核评定员工的业绩。当员工看到量化的成绩之后,就会想到提高自己的工作效率,朝着量化的目标前进。因此,要想激励员工,那就要在企业的内部控制中加强预算管理。 (三)协调监督 全面预算管理中的“全面”二字,意味着预算管理将会涉及到企业的方方面面。从各个部门制定自己的分预算,到将分预算汇总制定成整个企业的总预算;从预算汇总之后的编制修改,到分配到各个部门去执行。这其中的每一个环节都需要企业内部的各个部门相互协商与配合,缺少哪一个环节都不行,因此全面预算管理在运用过程中需要各部门相互协调,提高企业的执行效率。除此之外,企业的预算管理中在实际的运行中还会涉及到监督管理。由于已经对企业的经营活动进行了事先的预算与估计,因此当经营活动在实际的运行中一旦出现偏离经营目标,或者财务出现偏差的情况,便会被及时发现与纠正,就是为了确保经营目标的顺利实现。综上所述,全面预算在经营活动中得运用还表现为协调与监督的作用。 三、全面预算管理在企业内部控制中的作用 (一)有利于建立健全企业财务管理制度 全面预算管理最直接的、最明显的作用便是对于企业财务管理制度的完善。在企业的运行过程中,为了减少不必要的开支以及更合理地投入成本,必须要加强企业的预算管理。由于突发事件的不确定性,因此企业要做好预案。而全面预算管理的实施,能够让企业在面对突发情况时从容应对。即使出现了突发事件,预算管理也能够合理地控制好各部门的资金流转情况,从而提出应对策略,让企业内部的资金随时保持畅通,积极应对突发事件。同时,注重全面预算管理在财务管理制度方面发挥的作用,能够在整个资金周转之前就做出合理地预测以及判断,既减少了资金的流失和浪费,也让能够让企业的管理状况得到及时的反馈。 (二)有利于协调企业部门之间的工作 在参与预算的编制过程中,每个部门的主管人员都能够对本部门的情况,本部门与其他部门之间的相互关系有一个清晰地了解与判断。因此,每个部门在清晰地了解了企业整体的目标之后,便能够根据自己部门的实际情况,再结合对于其他部门的了解,积极配合彼此,共同完成整个企业的目标。与此同时,在参与编制预算的过程中,部门之间的沟通交流都是正常的渠道,沟通也没有任何的障碍存在,每个部门的负责人也就能够彼此鼓励,相互支持,在望城本部门的工作之后,更好地实现公司的大目标。 四、加强全面预算管理运用的建议 (一)完善预算管理体系 预算管理体系是否完善关心着它在企业控制中能否真正的被运用好,合理的预算管理体系能够增强企业内部的向心力和凝聚力,让企业的发展更加稳定。而要想建立起一套合理的预算管理体系,就要从源头上抓起,也就是在预算编制上就做到科学制定。其次,在预算的执行过程中,也应该实行严格的考察制度,时刻把握好企业预算的情况,无论是企业在扩大还是在缩小预算的规模,都应该时刻掌握住,带动企业向前发展。 (二)加强预算执行的监督与考核 预算的执行,必须要有监督,监督的执行要有独立的监督机构以及健全的考核制度。因此,企业应该建立健全企业内部的监督机构,同时完善监督考核机制,这是加强预算执行的基础条件。基础条件具备之后,剩下的就是动员全体员工都参与到这个机制之中。发挥群众的力量,一旦群众发现了错误,就要及时的指出问题,总结经验。如此,预算的执行才能够更好地进行下去。 (三)建立全面预算组织机构 全面预算管理是一项十分严谨的工作,不能够随意地操作,因此应该建立起全面预算组织机构,对于全面预算进行专门的、有针对性的工作。在企业内部控制之中加强对于全面预算的管理,并且将全面预算管理工作分配到具体的部门进行操作,建立部门责任制。在全面预算组织机构的内部,也可以建立起员工责任制。双重的责任制设定,能够确保将预算工作落到实处,而且这也是将全面预算的流程控制与组织控制有效地结合到一起的有效手段。 五、结束语 通过以上的论述,可以看出:全面预算管理是一种十分有效的管理方式,能够高效地解决企业内部的控制问题,在企业中发挥着重要的作用。通过全面预算管理,企业将大的战略目标量化为符合企业实际情况的预算,用来规范企业的经营活动,而预算管理也能够在这其中被合理地运用,并发挥其应有的作用。但是,同时也应该看到全面预算管理还存在着不足,需要从管理体系的完善以及执行的监督考核中进行改进,以此推进全面预算管理在企业内部控制中更好地被实施。
文章通过对房地产企业内部控制现状出发,对如何加强内部控制进行探讨,旨在为房地产企业完善内部控制建设提供建议和理论参考。房地产行业在国家的经济发展中占有举足轻重的作用,1992年房改以来无数房地产企业迅速崛起,但是,随着市场经济体制的完善和推进,房地产企业的经营和管理也面对较大挑战,特别是我国调控政策不断出台,房地产企业的发展趋势更为严峻,特别是受到外部环境的影响,相互之间的竞争更为激烈。在这种发展趋势下,为了能增强房地产企业的发展地位,保证整体的安全发展,需要提升总体的建设水平,对现代化资源充分应用,在避免其风险产生条件下,也能保证房地产企业内部控制工作作用的发挥。 一、房地产企业内部控制工作的实施意义 我国房地产企业在整体上较为复杂,其周期存在波动性特点,容易受到多个因素的影响。在收入、现金流和收入等方面都不够稳定。同时,房地产企业的建设项目比较多,要保证工程质量,在管理模式下,还需要提出具体的发展形式,促进房地产企业各个经营环节的严格控制。房地产企业内部控制工作的目的,就是解决其存在的问题,给予房地产企业有效的节点控制,维护其整体经济效益,保证房地产企业在合理范围内积极发展,达到投入和产出更合理,这样房地产企业的总体价值才能充分发挥。房地产为我国国民经济发展中的重点,其种类和数量都比较多。只有维护房地产企业的安全与稳定,才能更好的对人民群众生活进行维护。房地产企业受到外部环境因素影响大,给予内部控制能避免风险的发生,也能在期间按照合理规律积极引导,以促使房地产企业的供需平衡。内部控制制度的设立能满足我国内部发展要求,随着企业建设规模的增加,在人员、资金等方面管理工作也需要进行配置,这样不仅能符合现代社会的经济需要,也能在创新发展下,将传统的管理模式过渡。所以说,内部控制工作对现代企业发展具有十分重要的作用,作为主要手段,实现多方面的结合,能够增强企业的实际控制能力,也能促使计划目标的实现。 二、房地产企业内部控制建设存在的问题 (一)内控体系建设的意识不足 不少企业在前期发展阶段,更多是注重规模的扩大,其次是利润的追求,对内控的认识不足,没有建立企业的内控体系,在问题出现之后也没有引起足够的重视;有的企业发展壮大之后,有了内控的意识,但是内控工作流于形式,没有产生实质性的把控效果;还有的企业,内控部门由一般职能部门兼任,没有独立执行权,没有处罚权,内控效果不佳。大部分内控出现问题的企业都是没有把内控放在公司战略的高度,涉及独立的部门,建立专业的团队,进行专业的管理。房地产企业项目比较多,实际的开发周期更长,多个项目之间较为分散,涉及的范围也更为广泛,整个流程都较为复杂。同时,在建设和发展中,受到多个因素的影响,内部控制工作较为复杂,尤其是在房地产企业国家宏观调控政策下其内部控制能力降低,无法保证整体的完善化,影响房地产企业现代化发展氛围的积极构建。 (二)不完善的监督机制 在房地产企业内部控制工作中,完善的监督机制十分必要,但是,其缺陷和问题的产生也为主要的制约因素。在房地产企业中,加强监督管理,能为房地产企业的建设提供保障。当前,构建的监督机制还不完善,很多企业为引进先进监督机制,尽管一些企业构建了监督机制,但无法对其有效执行,整体上为形式化,达不到独立化开展,无法促使其作用的发挥和实现。 (三)控制活动执行不到位 房地产企业的经营往往涉及多个项目以及大量的资金调配,但大部分企业却缺少对项目运营的分析及资金的管控,不少负责人都不会去分析项目营运状况、资金该如何匹配等问题,这些控制活动的缺乏在降低资金使用效益的同时,也为资金的安全带来隐患;很多房地产企业都缺乏预算控制的环节,预算的编制没有夯实的数据支撑,或者建立了预算控制制度却未得到良好的执行,使得预算控留在编制层面上。 (四)风险评估不科学 房地产企业在当前存在较高风险,需要对其经营活动有效控制,就要分析其中的风险。但是,当前的房地产企业职责和工作都不够严格,审核限定趋于形式,引进的管理形式不够严格,权责部分不清晰,一些人员依靠直觉和经验分析,从而带来明显风险。 (五)信息沟通不畅 在房地产企业内部控制工作中,由于各个部门之间的沟通不到位,部门之间存在明显独立性,尤其是财务部门、设计部门和审核部门等,相互之间未结合实际情况给予充分考虑,从而在整体上带来信息数据不准确问题,无法保证房地产企业的稳定开展。 三、房地产企业内部控制问题的解决措施 (一)建设完善的内部控制制度 房地产企业在建设和发展中,需要遵循规范化和透明化发展原则,保证在内部控制工作中,公平公开执行。比如:针对一些重大的经济活动,为其提出合理决策,对项目进度严格控制等。还要为其提供质量项目监督和安全监督、成本控制工作,确保其多个制度执行下,能结合实际发展情况,提出合理的参考意见,这样在工作中才能为内部控制工作积极引导,也能避免不利因素的产生。 (二)强化内部监督 内部监督工作的执行和开展能为房地产企业内部控制提供保障,将其作为主要的工作方法,能够在房地产企业内促使其监督职能的发挥。在实际执行和开展期间,需要确保房地产企业审计工作更独立,还要促进专业审计人员的引进和培养,引导工作人员掌握和学习一些先进知识,对房地产企业充分掌握,当发现其存在问题的时候,也能给予优化解决和控制。房地产企业还可以实施定期及不定期的人员培训,增强整体的监督效果,确保在多个执行条件下,能促进房地产企业内部控制体系的完善化发展。 (三)优化管理模式 房地产企业在对内部结构和应用系统设置期间,多结合其中的重点和业务特点,对各个部门的发展职责有效分析,保证各个工作职责和权利都能充分渗透。还需要在工作中,对内部结构的实际发展情况详细分析,保证业务具体流程的完善化,确保各个内部控制环节的职责和制度更有效。同时,还需要对内部控制流程有效改进,使其符合新时期的建设需求。在管理系统中,其包括多个内容,需要给予严格思考。第一、岗位之间的相互监督,因为房地产企业中的业务是相互监督的,在岗位和职务之前,能达到有效的制约作用。第二、加强对财务管理工作的分析,因为财务中的预算、经营等能为其发展提供决策依据,也能保证整体的安全稳定运行,对工程的稳定开展和实施具备十分必要的作用。所以,在房地产企业中,加强预算工作的严格控制,对其存在的指标详细分析,提出合理的执行措施,能保证房地产企业内部控制工作的开展。 (四)风险评估方式更科学 房地产企业中,促进内控体系评价工作的执行开展,不仅要关注其重点,还需要对项目整体环境给予探究,达到风险的评估和信息监督等工作。在这种情况下,保证房地产企业风险评估,提出有效的解决措施,能严格维护内部执行环境,也能保证活动的严格控制。 (五)信息与沟通的畅通性 信息与沟通为内部控制中的主要部分,给予全面分析,是现代化房地产企业建设的主要条件。信息与沟通渠道为当前建设和发展的主要渠道,在执行和开展中,需要房地产企业根据自身的经营状况,保证部门之间的信息沟通,这样在信息收集、处理和传输条件下,才能为其发展提供保障。针对其存在的一些“照搬拿来”的内控体系,可以在部门相互沟通和交流下,给出信息反馈,确保结合自身情况进行调整和修正,这样在总体建设和发展下,才能符合企业的发展需求。 四、结语 我国房地产企业在现代化发展下经济水平已经得到提升,为我国社会进步和发展提供强大保障。在房地产企业进步和发展中,也会面对不同的问题和风险,这些风险的存在无法保证房地产行业的合理进步和稳定生存。所以,将内部控制工作渗透到房地产企业中,加强对内部控制工作的认识和关注,并针对国内外发展趋势,促进整体的安全与稳定发展,这样在积极建设下,才能推进现代房地产企业的进步进程,还提升了我国社会主义经济发展水平,因此,在上文中,展开了详细探讨,为我国的房地产行业内部控制工作提出合理的参考意见,为建筑行业的整体壮大提供强大保障。 参考文献: [1]施爱兰.探讨房地产成本管理控制的方式方法[J].房地产导刊,2018(08). [2]陈余.房地产企业内部控制探析[J].现代商贸工业,2009(06). [3]秦爱英.从万科的特色内控看房地产企业内部控制问题[J].现代商业,2012(35). 作者:李素丽 单位:开封建业地产有限公司
一、前言 在我国各行各业的经 济发展中,煤炭行业占据着不可言喻的重要地位。随着我国煤炭行业的不断发展,煤炭企业的发展空间不断在上升和扩大,随之带来的财务风险也日益突出。许多煤炭企业缺乏完善的会计内部控制制度,导致企业内部的财务风险无法得到有效的防范和控制,增加了企业的运营成本,降低了企业的经济效益,严重制约了企业的发展。 二、国内煤炭企业财务风险发生原因 1.没有准确把握市场。煤炭属于我国能源的一个主要来源,是推动国内经济发展根本。但是国内在2015年煤炭行业亏损面在90%以上,这种情况的发展,主要是因为各个国家煤炭需要下降幅度比较大,国内煤炭企业在市场需求方面的情况没有准确把握,导致市场的供应严重高过需求。 2.信用管理比较薄弱,没有重视内部基础的管理。就目前而言,国内煤炭企业会影响短期利益与管理的风险意识受到影响,没有重视客户的信息管理,无法对资金情况、客户真实的财务情况进行充分掌握与了解,这就导致煤炭销售的过程中出现不必要经济的损失。此外,部分煤炭企业没有建立健全企业的内部管理系统与管理制度,致使内部的基础管理过于薄弱,导致财务管理之中的主要作用得不到发挥,致使企业内部各个部门职能工作约束和管理弱化,继而引起财务的管理风险。 3.资金管理的粗放,没有及时回收账款。在煤炭企业财务控制与管理过程之中,对于销量的情况比较重视,企业管理资金时,主要应用粗放式的模式。为增加销售量与提高眼前利益,经常会对客户应用赊销的方式,这会大幅增加企业的应收账款,导致资金利用率和持有量降低。并且,国内不少的煤炭企业没有规范化管理应收账款的回款与资金,没有建立健全账款管理的奖惩机制,无法及时回收与追讨账款,致使企业诸多资金长时间占用,同时容易引起坏账损失,继而引起财务的风险。 4.资金投资所致的财务风险。随着我国经济的迅速发展,人们的生活水平和生活质量不断提升,因此对煤炭资源需求量也在日益增长,现有的煤炭资源已经无法适应逐渐庞大的发展需求,在此背景下,煤炭企业的建设规模不断得到扩增。煤炭企业在扩建的过程中势必要投入大量的财力、人力和物力,大量的投资必然会给煤炭企业带来不可预料的财务风险。煤炭企业的经济效益受到许多不固定因素的影响,实际收益与期望收益之间往往会出现较大的差异,这也是导致投资风险加剧的一项重要的原因。由此可见,煤炭企业的有序发展和经济效益受到投资风险的影响。 5.内部制度引起的财务风险。近年来,我国煤炭行业不断革新,煤炭企业的管理模式也在逐渐升级和完善,尽管如此,企业的内部控制制度仍然还是不够完善,财务管理部门之间欠缺明确的责任制度,导致企业风险管理能力无法得到有效的提升。另外,煤炭企业没有很好地明确财务关系的界定,这也是导致企业风险管理能力不能得到有效提升的原因之一。与此同时,煤炭企业缺乏科学有效的会计内部控制制度,即使建立了相应的会计内部控制制度,也没有将其积极贯彻落实到位,导致债务纠纷现象频发出现,有的煤炭企业内部甚至会出现内部人员擅自挪用公款、恶意透支资金的问题,出现这些现象的原因都是因为企业内部相关制度不够完善,由此带来的财务风险,而这些风险都会使企业的发展与经济效益受到不利的影响。 三、煤炭企业财务风险防范中加强内部控制的对策 1.强化企业内部财务预算的统筹工作。经济的快速发展使得人们对煤炭需求日益增长,这在一定程度上有效推动了煤炭企业建设规模的扩增,而煤炭企业在规模建设和扩增的过程中,势必会投入大量的建设资金,由此也会给煤炭企业带来大量的财务问题。其中,垫资问题是当前煤炭企业面临的一项主要的财务问题,煤炭企业必须要加强内部的财务预算统筹工作,做好资金的预算与编制,才能够有效解决垫资这一财务问题。财务预算工作既是企业财务管理的主要方式手段,同时也是企业财务资金控制工作的参考标准,它与企业生产财务过程中的各个环节有着密切的关联。因此,煤炭企业必须要做好财务资金的预算编制和预算执行工作,保障企业全面持续的发展。 2.提高财务人员的各项综合素质能力。企业财务工作的顺利开展很大程度上受到财务人员的综合素质和工作能力的影响,因此,企业必须要重视财务人员的引进和培训工作,不断提高财务人员的各项综合素质能力。煤炭企业应当对财务人员开展相应的教育培训活动,不断提高他们的专业技能水平和个人素质水平,打造出对企业发展有利的综合型全能人才。另外,煤炭企业还需要建立相应的激励制度,充分激发出财务人员的创造潜力,促使财务人员积极主动地投入到企业的财务管理工作中来。此外,煤炭企业还应当积极贯彻和落实企业内部的责任制,增强财务人员的责任意识,使财务人员能够在相关工作中将自身的最大价值发挥出来。 3.完善并落实内部管理制度。内控制度的管理制度是保证内控工作良好开展的基础,企业首先要明确各部门的职能范围和工作权力,将每项工作的职责落到实处,内审部门与管理部门之间互相牵制,保证部门之间监督的有效性和真实性,必须要求财务和其他部门的工作流程严格按照国家法律法规和行业规定,将内控管理制度实施到每个环节。其次要建立高效即时的信息交流系统,使内控部门和管理部门能够及时了解企业生产、运营等具体情况,并在财务、人力、成本等各方都能有效实施监管,提高内控管理的工作效率,从而保证会计信息的真实性。 4.强化内部控制的风险管理与外部监督。风险管理是企业生存的底线,而内部控制管理影响最多就是企业的财务风险危机。管理者在进行企业内控管理过程中应具备内控风险管理意识,健全风险评估机制能够使管理层制定专门的风险防控方法,将企业的财务危机损失降到企业可承担的风险范围内,管理层应重视企业财务会计信息的真实性和准确性,并通过完善的工作流程和全方位的监督管理来预防和控制风险,促进会计信息质量的提升。此外,企业内控管理部门的监管在一定程度上能够提高会计信息的真实性,若想真正健全内控制度,还需要政府和相关部门的联动协助,通过出台相关政策法规、开展法制教育等手段衔接起企业内部和社会外界的内控管理质量,确保企业的内部控制建立在良好的外部监督环节上,防止违法和不实会计信息现象的出现。 5.对财务监管系统进行完善。首先,财务预测能为企业的投资决策以及融资方案的制定提供有效的参考依据,而财务预测的基础及起点则是煤炭企业的销售预测,即对煤炭企业有效预测。煤炭企业生产财务中资金的投入比例、负债的大小和相关的经济效益都由企业的财务规划和财务预测所决定,因此,煤炭企业必须要做好财务规划和财务预测工作,保证各项财务工作的顺利开展。其次,资金的筹集管理是企业财务工作中的一项重要的内容,任何企业的财务与发展都离不开资金的支持。当前,短期筹资是应用较为广泛地一种资金筹集手段,煤炭企业也可以运用这种方法来筹集资金,比如应付账款和应付票据等财务负债科目。另外,如果企业的资金足够宽裕,可以运用股票筹资、长期负债筹资等手段,为企业的后期生产与发展筹集足够的资金。最后,企业的财务运作离不开资金的融资、资金的投资以及资金的运营等各项工作,其是企业财务管理的重要内容。 四、结语 总之,财务风险和会计内部控制对煤炭企业的发展有着很大的影响,它们既是企业可持续发展的重要保障,同时也是实现企业经济效益最大化的重要手段。因此,煤炭企业必须要结合自身实际财务状况,及时意识到自身财务过程中存在的财务风险隐患,并制定出行之有效的监管措施,加强企业内部财务风险的防范和控制,不断完善企业的会计内部控制制度,从而最大程度地减少企业的经济损失,增加企业的经济效益,不断促进企业的可持续发展。
0引言 近年来,我国新型的社会经济环境逐渐出现,人民群众的生活水平以及生活要求逐渐提高,为制冷设备的研究与优化提供了良好的市场动力。智能化、便捷的制冷控制系统逐渐出现,给人民群众的生活带来更多便利。现阶段制冷控制系统设计与使用中,在实施节能减排方面存在一些问题,造成能源的浪费,且不利于环境保护。 1智能制冷控制系统应用现状 在近年社会经济发展过程中,能源工业得到了大力发展,并在各领域建设中起到非常重要的作用。随着各行业发展对能源需求的不断增加,能源短缺逐渐成为制约社会经济发展的重要问题。为了提高能源的利用率,相关科技领域一直将提高能源利用率作为重点研究课题。制冷行业每年的能源消耗非常大,因此,科研人员研发了智能制冷控制系统,并将其应用于相关领域,取得了良好的应用效果。智能制冷控制系统能对温度、压力及液位等进行智能调控,且具有较高的安全性。例如,许多大中型超市安装智能制冷控制系统,对超市内的环境温度、冷藏柜温度等进行智能化控制。 2智能制冷控制系统概述 2.1基于神经网络原理的控制算法 神经网络原理是一种较为特别的控制原理,主要是对人脑的思考过程以及知识处理能力进行模拟,进而对系统运行中遇到的具体问题与指令进行处理。神经网络原理具体运行过程中,主要由3个运行模块组成:信息输入模块,信息中间处理模块和信息输出模块。在对制冷控制系统进行研究与分析时发现,其具体运算也将神经网络原理作为控制算法,利用神经网络原理对制冷阀门开度及压力值进行控制,保障制冷控制系统能智能化实施使用者的指令。 2.2应用智能制冷控制系统的必要性 随着经济的发展,人们对制冷的需求逐渐普及,能源消耗逐渐增加,不仅造成能源短缺现象,而且也对我国整体的发展前景产生较大的影响。因此在保证人们制冷需求时,也应重点关注能源消耗问题,并积极的实施节能降耗对策。对制冷系统进行性能优化能在很大程度上促进能源使用效率的提升,促进制冷系统的智能化发展。 3智能制冷控制系统的研究内容 3.1系统组成结构 在智能制冷控制系统设计过程中,不仅要满足人们对制冷的需求,而且还应重点关注节能减排效果,并有效提升制冷效率。在系统组成结构中,应对3个结构要点进行重点设计:①将神经网络原理作为结构构建的核心模块及核心原理。该原理的应用能提升制冷系统的智能化程度,保障系统自动调节过程中的适宜情况。②设计分布式制冷控制系统时,应建立分布式温度传感器模块。利用区域分布的温度传感器对系统周边温度情况进行全面收集,进而进行智能化数据处理,为温度自动调节系统的构建奠定基础。③对多路蒸发器组成结构进行重点设计,以保证控制系统中冷凝器的液体流量处于合理状态。 3.2系统运作流程 (1)系统启动。启动过程中,应对系统用户的具体需求进行初步的系统参数设计,或使用系统默认参数,或按照系统使用前的历史经验数据进行设置。具体使用中,系统默认参数并不了解使用者的适宜需求,进而影响使用人员的舒适程度。同时,默认参数的使用还存在控制精度不高的问题,影响使用效果。因此在系统具体使用中,推荐按照用户的具体需求进行初步系统参数设计的使用方式。 (2)运行模式。制冷系统启动后,应重点设置系统的运行模式。系统主要采用智能化运行模式,自主收集运行区域周边温度环境情况,保障对制冷阀门开度及压力值的控制,符合现阶段使用者对环境温度的要求。 (3)数据采集与分析。数据采集指对系统运行中的模块运行数据进行收集,进而对系统运行的状态以及使用安全情况进行监控,保证系统各模块运行的数据处于正确范围,保障系统正常运行。 (4)系统信息反馈流程。为保障使用者对制冷控制系统的灵活控制,在系统设计时,建立信息反馈流程。通过反馈流程对用户的管理要求进行积极响应,便于使用者对制冷系统的使用状态进行动态、及时地查验。 4智能制冷控制系统设计 4.1制冷系统节能设计 由于我国现阶段的能源消耗速度较快,并且在一定程度上形成能源浪费。制冷系统的使用会消耗大量能源。对此,提出制冷系统节能设计。在具体实施过程中,主要考虑2个方面:①设计制冷系统能源控制模块,对系统运行中能源消耗情况进行监控。当能源消耗超过系统规定的上限值时,发出警报。在制冷系统能源控制模块使用中,对故障自行排查,对能源消耗过多的原因进行判断,避免系统能源消耗的持续增加。②设计制冷系统智能化调节模块,利用智能化技术以及神经网络原理的控制算法,保障制冷系统的节能效果。 4.2制冷系统动态控制设计 在制冷系统的动态控制设计中,主要对2个问题重点关注。①使用制冷系统模型设计的间接法进行动态控制设计。该设计方式不仅能对制冷系统进行良好的动态控制,而且还能保障制冷系统的节能减排。②使用预测法对制冷系统进行动态控制设计。该控制方法能对系统局部内容进行控制,并且还能保障系统动态的最优控制。 4.3分布式制冷控制系统节能动态设计 在分布式制冷控制系统的节能动态设计过程中,主要对2个要点问题进行重点关注。①制冷系统吸气压力的优化。通过优化能促进制冷系统节能效果的提升,并保障制冷系统功能的良好实现。②设计逻辑动态模型,保障制冷系统对自身运行状态进行优化,促进制冷系统制冷功能的持续实现,保障制冷系统的节能减排效果。 5结语 分析智能制冷控制系统的应用现状,分别从神经网络原理的控制算法、智能制冷控制系统应用的必要性,对智能制冷控制系统进行详细解析;分别从系统组成结构、系统运作流程,对智能制冷控制系统的研究内容进行分析与阐述;最后分别从制冷系统的节能设计、制冷系统的动态控制设计、分布式制冷控制系统的节能动态设计等方面,对智能制冷控制系统设计方案进行详细的研究与思考。在智能制冷控制系统的研究过程中,依然存在着较多问题。因此,今后还应进一步对智能制冷控制系统进行详细的研究与分析。
新生羔羊的瘤胃机能发育不完善,肠道各种辅助消化的酶还不健全,所以其消化能力不强[1]。但哺乳期的羔羊可塑性强,瘤胃发育迅速,此时进行科学的饲养管理具有重要的作用[2]。李晓刚等[3]研究发现,在羔羊开食料中添加包被赖氨酸能够增加羔羊小肠赖氨酸转运、吸收和利用,从而提高羔羊日增重。仉连平等[4]发现,中草药添加剂可以提高湖羊羔羊饲料利用率,促进羔羊生长发育,改善瘤胃发酵环境。王旭东等[5]在4月龄小尾寒羊中添加发酵中草药药渣,结果发现,小尾寒羊平均日增重显著提高。中草药苦涩味道,会影响动物的采食量[6]。有研究表明,生物学发酵的方法可以去除或掩盖部分中草药苦涩的不良风味,保证动物的采食量不受影响[7]。益生菌发酵中草药能够降解其中的大分子物质,分解小分子物质被动物消化道吸收利用,从而提高中草药药效,降低中草药毒副作用[8]。发酵中草药制剂可通过提高日粮代谢能、干物质和粗蛋白的消化率,达到促进机体生长的目的[9]。研究发现,在麻黄杂雏鸡基础饲粮中添加乳酸菌发酵中药饲料添加剂可以提高机体的消化能力,有效促进麻黄杂雏鸡的生长[10]。在断奶仔猪日粮中添加以苍术、黄柏和白术为主药的发酵复方中草药可提高断奶仔猪生长性能,增强仔猪免疫力[11]。目前,关于发酵草药作用于哺乳期羔羊的研究较少,因此本试验研究发酵草药对哺乳期羔羊增重的影响,为发酵草药在羔羊饲养中的应用提供参考。 1材料与方法 1.1试验设计 选用体重高于2.5kg、健康的新生羔羊50只,随机分为2组,每组25个重复,每个重复1只,公、母各半,分别圈养在2个环境相同的圈舍中。对照组羔羊饲喂基础日粮,试验组在基础日粮中添加发酵草药,发酵草药按干物质的5%添加。中草药发酵饲料配方为黄芪、白术、茯苓、薏苡仁、乳酸菌、芽孢杆菌、糖蜜、淀粉。羔羊基础日粮组成及营养水平见表1。 1.2饲养管理 新生羔羊饲养的光照、温度、湿度等均保持一致。自由饮水,按常规免疫程序接种、消毒。羔羊饲养过程中,1周龄不进行补饲;1周后每天早、中、晚添加羔羊料与干草;第6周开始母子隔离,第7周将羔羊料由前期料转换为后期料。羔羊62日龄结束试验,保持圈舍干燥、通风良好。试验期62d。 1.3测定指标及方法 1.3.1生长性能 记录新生羔羊初生重,羔羊断奶饲喂前称重,记为断奶重,记录每天各组羔羊投料量和剩料量,计算羔羊的哺乳期增重、平均日增重、每只羊总采食量、料重比,其中TMR采食量换算为风干物质基础。哺乳期增重=断奶重-初生重(1)平均日增重=哺乳期增重/试验天数(2)每只羊总采食量=该组羊总采食量/只数(3)料重比=风干物质总采食量/总增重(4) 1.3.2经济效益 试验期间原料及羔羊价格见表2,根据表2数据计算经济效益。 1.4数据统计与分析 试验数据采用Excel软件进行整理,SPSS22.0进行单因素方差分析,Duncan法多重比较。结果以平均值和标准误(SEM)表示,P 0.05表示差异显著。 2结果与分析 2.1发酵草药对哺乳期羔羊增重的影响(见表3) 由表3可知,试验组羔羊的末重、总增重和平均日增重分别比对照组提高了32.40%、30.01%、41.67%(P 0.05)。 2.2发酵草药对哺乳期羔羊采食量的影响(见表4、图1~图3) 由表4可知,试验组羔羊精料总采食量、花生秧总采食量、TMR总采食量均高于对照组。由图1可知,试验期内,羔羊平均日采食量呈上升的趋势。由图1、图2可知,试验前期,两组间精料与花生秧日采食量相差较小。由图1~图3可知,试验后期,试验组羔羊采食量逐渐高于对照组,TMR日采食量始终高于对照组。 2.3发酵草药对哺乳期羔羊料重比的影响(见表5) 由表5可知,试验组羔羊的TMR/增重显著低于对照组(P 0.05),试验组羔羊的精料/增重、花生秧/增重、料重比与对照组相比差异均不显著(P 0.05)。 2.4发酵草药对哺乳期羔羊养殖经济效益的影响(见表6) 由表6可知,试验组总投入(饲料+发酵中草药)和增重收入分别为65.71元、1258.80元,分别比对照组高23.70元、378.60元。试验组羔羊的平均养殖经济效益达到1193.09元/只,比对照组高354.9元/只。 3讨论 3.1发酵草药对哺乳期羔羊增重的影响 新生羔羊离开母体后,由于所处环境的突然改变,导致适应能力降低,生长发育受到影响。羔羊体重、日增重是衡量羔羊生长性能的重要指标,也是进行之后配种工作安排的重要依据[12],所以哺乳期羔羊的饲养管理尤为重要。发酵草药作为益生菌与中草药结合的产物,具有益生菌平衡肠道菌群的益生作用,可以提高畜禽生产性能,调节生理代谢[13],可在羔羊哺乳期饲喂中适量添加。申红春[14]研究发现,在基础日粮上添加1.5%、2.0%发酵中草药,可以提高21~42日龄肉鸭试验末重、平均日增重,降低料重比,提高肉鸭生长性能。Wang等[15]在泽西牛饲粮中添加复合益生菌发酵的复方中草药,发现复方中草药能够显著提高奶牛的体重、平均产奶量以及乳脂含量。本试验在哺乳期羔羊饲粮中加入5%发酵中草药,发现试验组羔羊哺乳期平均日增重显著高于对照组。原因可能是微生物生长代谢过程中产生的多种胞外酶,如纤维素酶、木质素酶和果胶酶等,催化降解了植物的细胞壁,增加了中草药中有效成分的渗出,从而促进机体生长。 3.2发酵草药对哺乳期羔羊采食量的影响 饲粮组成、精粗比、饲粮适口性、营养水平、饲喂技术、羔羊的性别、年龄和健康状况、饲养环境及饮水等因素均可影响羔羊的采食量[16]。武洪志等[11]在断奶仔猪饲粮中加入发酵中草药,发现试验组仔猪的平均日采食量比基础日粮组提高17.59%。解军亮等[17]研究表明,日粮添加发酵中草药能够提高断奶仔猪平均日增重、平均采食量,降低料重比和腹泻率。本试验中,试验组羔羊精料总采食量、花生秧总采食量、TMR总采食量均高于对照组,与上述研究结果相一致。可能是黄芪等补中益气类中草药有助于维持动物机体微生态平衡,增加了肠道益生菌的种类和数量,从而增加羔羊在哺乳期的采食量。 3.3发酵草药对哺乳期羔羊料重比的影响 动物的料重比受多个因素影响,如品种、饲料、环境、管理等。邓先得等[18]研究发现,在自由采食情况下,增加精料喂量可以加快绵羊增重速度。且在适宜范围内增加精料比例,能够提高羔羊消化酶活性、生长性能和饲料利用率[19],从而降低羔羊料重比。本试验结果表明,试验组羔羊TMR/增重显著高于对照组,但精料/增重、花生秧/增重、料重比均不显著。可能是由于羔羊饲粮中加入发酵草药提高了羔羊的增重,但同时也提高了羔羊的采食量,从而导致两组间料重比差异不显著。 3.4发酵中草药对哺乳期羔羊经济效益的影响 经济效益取决于成本与产出收益,在养殖中需要控制成本,增加产出收益,获得更高的增重。羔羊断奶之后生长速度较快,饲料转化利用率相对较高,养殖成本相对较低,经济效益绝对较高[20]。本试验中,因发酵中草药价格较高,试验组饲粮投入略高于对照组,但哺乳期收益可达1193.09元/只,对照组仅为838.19元/只。可能是发酵草药提高了日粮中粗蛋白质的利用率,从而提高羔羊的增重,转化为羔羊的产出收益。本试验中经济效益的计算未考虑人员工资、场地费以及其他支出,仅考虑饲料成本。 4结论 本试验发现,羔羊哺乳期添加5%发酵草药,可明显提高羔羊哺乳期增重与经济效益。 参考文献 [1]宗学阳,张华文,史怀平.羔羊消化生理及消化道微生物研究进展[J].畜牧与兽医,2022,54(4):124-129. [2]LinL,XieF,SunD,etal.Ruminalmicrobiome-hostcrosstalkstimulatesthedevelopmentoftheruminalepitheliuminalambmodel[J].Microbiome,2019,7(1):83. [3]李晓刚,孟竞尧,唐淼梁,等.开食料中添加不同形式赖氨酸对哺乳期羔羊生长性能和血清生化指标的影响[J].饲料研究,2021,44(5):1-4. [4]仉连平,王珂,于轩,等.中草药添加剂对湖羊羔羊育肥效果的研究[J].饲料研究,2022,45(14):10-14. [5]王旭东,李秉诚,田秀娥,等.微生物发酵中草药提取残渣饲料添加剂对小尾寒羊饲喂效果评价[J].中国草食动物科学,2019,39(5):75-77. [6]董延江,陈稼,韩庆军,等.发酵中草药(本草酵素)对断奶仔猪生长性能、免疫力和抗氧化能力的影响[J].饲料研究,2020,43(11):37-39. [7]杜海江.自拟复方中草药超微粉对断奶仔猪生长性能、猪瘟免疫效果、抗氧化性、血液生化指标等的影响[D].福州:福建农林大学,2016. [8]李博,陈群.中草药发酵研究现状与展望[J].吉林畜牧兽医,2019,40(5):20-22. [9]李笑春,黄建国,敖长金.中草药添加剂对肉鸡生产性能及营养物质代谢的影响[J].中国家禽,2010,32(13):19-22. [10]李雪雁,李杰欣,李浩烽,等.乳酸菌发酵中药饲料添加剂对肉鸡生长性能的影响[J].广东饲料,2020,29(7):27-30. [11]武洪志,宋玉卓,王志龙,等.发酵复方中草药对断奶仔猪生长性能、免疫和生化指标的影响[J].东北农业大学学报,2017,48(8):15-24. [12]史怀平,党立峰,马跃,等.不同蛋白水平颗粒料对西农萨能奶山羊羔羊哺乳期生长发育的影响[J].家畜生态学报,2016,37(12):24-29. [13]王晓冰,李仲玄,姚蒙蒙,等.发酵中草药添加剂的特点及其在动物生产中的应用研究[J].饲料工业,2019,40(18):15-19. [14]申红春.饲料中益生菌发酵复方中草药对肉鸭生长性能和屠宰性能的影响[J].中国饲料,2019(3):71-73. [15]WangX,XieH,LiuF,etal.Productionperformance,immunity,andheatstressresistanceinJerseycattlefedaconcentratefermentedwithprobioticsinthepresenceofaChineseherbalcombination[J].AnimalFeedScienceandTechnology,2017,228:59-65. [16]崔晓鹏,侯生珍,王志有,等.不同蛋白质水平饲粮对藏羔羊生长发育的影响[J].动物营养学报,2017,29(3):1065-1073. [17]解军亮,张敏,尚迎辉.发酵中草药对断奶仔猪生长性能及血清免疫、生化指标的影响[J].饲料研究,2022,45(17):30-33. [18]邓先德,李卫军,朱进忠,等.不同精料喂量对绵羊育肥效果的影响[J].草食家畜,2000(2):32-34. [19]宋善丹,饶开晴,郭春华,等.日粮精粗比在肉羊生产中应用的研究进展[J].畜牧与兽医,2015,47(5):35-39. [20]宋春梅.不同营养水平对育肥羊增重的影响[J].农家参谋,2022(13):96-98. 作者:潘烁品 李晓双 李兵 侯立军 李悦欣 田树军 单位:河北农业大学动物科技学院 河北唯尊养殖有限公司 廊坊市畜牧站
本文主要从事业单位财务内部控制管理的现状、事业单位财务内部控制管理存在的问题、事业单位财务内部控制管理的有效措施等几个方面进行了分析。 前言 事业单位是由财政直接拨款的机构,目前财务管理存在资金使用效率不高、固定资产核算不够科学合理等情况。随着市场经济的快速发展,事业单位的财务管理内部控制也有了不断的变化,对财务管理进行良好协调控制,可以有效地促进事业单位财务管理的顺利进行,有助于提高事业单位财政资金使用的安全性和项目的绩效水平。由此可见,财务内部控制对事业单位财务管理有着重要的意义。 一、事业单位财务内部控制管理的现状 事业单位在财务内部控制管理方面大都存在管理不严谨的情况。财务内部控制管理具有涉及面广、政策性强等特点。在财务内部控制方面,没有健全的、完善的控制体系。相关财务人员还存在财务管理意识淡薄的情况,在财务资金的运用、分配过程中没有运用严格的监督控制机制,使得资金流向不够清晰明了。相关部门缺少沟通,对资金的预算、使用等过程没有严格按照相关要求执行,导致资金不能按照流程进度执行,致使财务管理不能顺利进行。因此,财务内部控制的管理方法和理念都要进行有效改进与完善。 二、事业单位财务内部控制管理存在的问题 1.事业单位内部体系控制不健全 由于事业单位受传统因素的影响,事业单位财务内部控制体系不是很完善。不合理的财务工作人员岗位设置、不规范的财务管理流程条例等都是影响事业单位财务内部控制不严谨的因素,以至于影响事业单位财务人员核算和监督职能的发挥。由此可以看出,事业单位财务内部控制管理体系不健全是导致事业单位资金管理方面出现监管不力和制约职能不能得以有效发挥的原因。同时,在管理过程中,由于受传统历史因素的影响,内部财务管理控制体系忽略了事业单位自身的业务特点,财务内部控制管理一直未能趋于完善,不能适应当今社会的发展形势。即使事业单位财务内部控制管理体系存在相对严格、系统、完善、健全的管理制度,但是在实际运转过程中,相关人员没有按照系统的体系流程进行财务管理,没有按照相关规定制度执行流程,财务内部管理控制制度如同虚设,没有将管理制度的效力发挥出来,财务管理控制落实不到位,给事业单位内部控制带来了巨大压力。 2.执行部门财务预算约束力不够 事业单位财务内部控制制度不健全是导致事业单位内部财务预算缺乏控制力和执行力的原因之一。财务预算存在一些不规范的问题,财务预算一般只是表现在形式上,而没有真正的对财务预算进行有效实施。例如资金在预算项目中的支出不合理、项目资金没有按照制度流程使用,出现资金挪用,专款专用的项目资金被其他项目占用等。这些情况都严重影响了事业单位资金的使用效率。事业单位执行的是以收付实现制为会计基础的财务会计制度。再加上受到信息化发展和体制改革的影响,事业单位的财务弱点被显示出来。事业单位内部预算不合理,事业单位执行部门对财务预算的约束力不够等问题是导致事业单位财务内部控制管理不规范的原因之一。 3.单位内部资产的管理效率不高 由于事业单位体制具有一定的特殊性,加上事业单位受到财政拨款资金的制约,大部分事业单位缺少科学的资产管理观念,出现资产管理效率不高,事业单位资产贬值的严重情况。资产一般分为固定资产和流动资产,固定资产在财务管理过程中,需要做固定资产的卡片记录。流动资产需要做明细账等操作。在对资产进行管理时,事业单位应对资产的价值、分布、损失等做好记录,对其进行统计、分析等,实施有效的管理。而实际工作中,事业单位财务部门忽略了对资产的管理,同时因为缺少对事业单位资产管理的有效方式,导致事业单位的管理不规范,脱离了实际情况,单位资产出现丢失、闲置、浪费等严重情况。另外,事业单位的财务管理在资产账实不符的情况下,对固定资产进行盲目的购置,导致了资产闲置和浪费的情况,固定资产使用效率不高。 三、事业单位财务内部控制管理的有效措施 1.加强事业单位财务内部严格的财务控制意识 事业单位在进行财务管理时,财务管理人员应充分意识到财务管理的重要性,明白内部控制的重要作用。根据我国事业单位迅速发展的现状,科学合理的建立财务内部控制管理制度,对财务人员的工作进行合理分工,明确财务管理人员的相关职责,将财务管理控制制度执行落到实处。同时,还应加强单位内部财务管理的核查制度,明确项目资金的流向,保障项目资金的财务账目处理真实可靠。在加强事业单位内部财务控制意识的过程中,还需要对财务人员的素质进行提升,定期组织财务人员学习与培训,在提高财务人员业务知识水平的同时,还要系统的对财务人员进行法律知识培训,全面加强事业单位财务管理人员的财务控制意识。 2.提升预算的执行力,加强财会基础工作 预算一般指单位或个人在未来的一定时期内经营、资产、财务等各方面的收入、支出、费用等现金流的总体计划。预算就是一种数量确定的计划,用来帮助协调和控制时期内资源的获得、配置和使用。加强事业单位的预算管理,财务人员对财务管理的认识,保障预算管理工作的科学合理性、真实性、全面性是提升事业单位内部控制管理的有效措施。有效的内部控制管理措施,可以使事业单位内部的财务收支情况细化落实,全面提升财务管理预算的执行力。在内部控制管理的过程中,财务工作者应合理的进行资金预算安排,对资金的流向、金额、进度、时间做出明细的财务账目,对预算支出审批程序进行严格的监督控制,提升财务预算的监管力度和执行力。对于单位特定的财务支出,财务管理人员应做到款项应用情况明确,账目清晰,保障资金的合理使用,避免出现资金被挪用的情况。财政资金预算在审核过程中,也应加大监督和审计力度,建立完善的监管体制,保障财务预算管理的顺利进行。 3.建立健全财务机制,完善管理监督机制 健全的财务机制离不开科学完善的财务管理制度。因此,为了更好的对事业单位财务管理进行控制,应建立完善、科学的财务管理制度,提高事业单位财务管理的规范化。另外,完善财务管理监督机制,有利于事业单位管理的效益最大化。事业单位应重视设备仪器的采购管理,加强对资产购置的管理,严格按照国家采购流程的标准和要求进行采购处理,保障购置资产的实用性、合理性。减少资源的闲置浪费。总之,提升事业单位财务管理人员的意识,明确单位资产管理的重要性,是资产有效管理的最好体现。 四、结语 总之,合理有效的事业单位财务内部管理控制需要提高相关管理部门、人员的责任意识和能力,完善财务内部管理机制,加强财务内部监督职能,增强事业单位内部的财务控制意识。加强事业单位财务内部控制管理的有效性有利于优化事业单位内部的财务管理,提升单位内部财务管理能力和水平,对培养事业单位财务人员的综合素质和能力有一定的帮助作用,同时,提高了财政资金的绩效水平,也大大促进了事业单位的发展。
行政事业单位内部控制体系建设研究:关于构建行政事业单位内部控制体系的探讨 摘要:我国的行政事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。这些问题的存在,既制约了行政事业单位的工作效率和效果,同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施,迫切需要引起重视和强化行政事业单位内部控制工作的调查研究,并在此基础上制定适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。 关键词:构建;行政事业单位;内部控制体系;探讨 内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,近年来越来越受到政府、学术界和实务界的关注,许多企业花巨资设计和完善内部控制体系。美国COSO委员会的具有革命性的研究报告《内部控制―整体框架》,是目前国际有关内部控制的权威和前沿理论,该报告将内部控制划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等五个要素。COSO报告设计的内部控制框架能够达到防止会计信息虚假、保证资产安全和控制风险的目的,对于建立健全行政事业单位内部控制体系,具有普遍的指导意义。与企业相比,行政事业单位由于经济业务比较简单,对单位内部控制建设还相对滞后,制约了行政事业单位履行职责的工作效率和效果。加强和完善行政事业单位内部控制建设,构建适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制体系显得十分重要和迫切。 一、我国行政事业单位内部控制体系存在的主要问题 1.内控意识相对薄弱,特别是领导层的内控意识淡薄。内控意识是内控环境中的一项重要内容,良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。主要表现在:①对内部控制重要性的认识不够。有些单位的领导没有完全认识到内部控制制度的重要性,没有足够的内控意识,而且缺乏对内控知识的了解,认为内部控制制度是财务部门的事情,与自己没有多大关系。还有的领导错误地认为建立好了规章制度就是建立健全了内部控制制度,没有意识到自己和其他部门在内部控制中的责任,把内部控制与上级对下级的管理划等号。②对财务与会计工作重视程度不够。财务与会计的基本功能是核算与控制(或监督),但在实际工作中,许多单位的负责人仅仅把财会部门当成一个付钱的部门,无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动。③对经费支出缺乏基本的控制意识。调查中有一家单位,目前定期要支付一笔租赁费,经查询得知,该房产早已拆毁,根本不存在什么租赁费,但该项费用还是定期被支付出去,虽说金额不大,但竟然无人过问此事。更多的单位目前尚未为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准,对不少经费支出(比如业务招待费、差旅费等)采用实报实销制度,致使财务监督与控制流于形式,只要有相应审批人员签字同意,会计人员就要实施报销。 2.财务会计基础工作较为薄弱,财务管理制度很不健全。有效的管理控制需要有坚实的基础,包括制度建设、人员素质等。但从调查情况看,行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱,还需要进一步的强化。主要表现在:①缺乏明确的岗位责任制度。有的单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详,还有的单位本身就没有岗位职责说明。②财务管理制度不健全。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理制度,许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例,而没有相应的成文制度保证,谁也说不清应该怎么做,管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度,但很不完整。更多的单位内部财务制度陈旧,且相互之间不相协调配套。③印鉴保管上的漏洞较多。应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人,还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管。 3.会计核算不规范,资产家底不清。有效的内部控制需要有健全的会计记录系统。目前存在的主要问题是不少单位的会计核算不规范。主要表现在:①原始凭证管理不规范。有些单位对原始凭证审核粗糙,原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统,甚至没有售货单位盖章;手续不严密,购买实物的凭证只有领导签批,没有验收人签字,而且有的领导签字过于随意;一些单位甚至自制原始凭证,格式和内容都不规范。②固定资产管理混乱,存在账外资产。有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了,而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账,形成账外资产。 4.内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理。业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节,其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。调查中发现,许多单位内部财务与会计控制方法体系很不完善,主要表现在:①岗位设置问题较多,不合理兼岗现象较为普遍。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓。按照《会计法》的规定,关键不相容职务一般包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。但在实际工作中,基于编制有限、人手紧张等原因,许多单位都有不合理不合法的兼岗现象,不相容职务未能合法合理分离。比如,有些单位出纳兼任记账,有的单位出纳兼任档案保管,有些单位记账兼任复核等等。②授权审批的金额界限不明,授权审批制度有待改进。从调查情况看,许多单位都是长期实行“一支笔”审批制度,这虽与单位规模较小的特征相适应,但有可能影响财务控制的实际效果,并使单位内部的财务监督检查流于形式。 ③流程控制体系很不完善。有些单位为工程项目购买的设备,在既无合同也无发票的情况下就一并支付入账,工程完工之后也迟迟未能转为固定资产;有些经济事项的流程控制过于简单,仅仅局限在事后审批上,缺乏事前控制的程序,很多单位费用开支实行的都是事后“实报实销”的制度。 5.财产盘点制度未能有效执行,账外资产时有发生。调查中发现,大多数的行政事业单位没有建立起定期财产盘点制度。 6.监督体制不协调,不到位。目前行政事业单位的外部监督主要是财政、审计部门。但这两个部门很少对被审计单位是否建立了有效内部控制制度和其执行力进行切合实际的检查。财政和审计部门大多偏重于对被检查单位的资金运用的合法性进行检查。缺乏外部监督,行政事业单位的内部控制制度就失去了约束机制。对于内部监督而言,简而言之就是行政单位设立的内部审计机构。但是很多单位的内部审计机构成了摆设,没有起到真正的监督作用,还有些单位索性直接不设置审计机构,造成内部监督缺位。在设立内审机构的单位审计机构领导和人员均是单位领导直接任命,其隶属关系、个人利益必然受到单位领导制约,这样势必造成内部监督机制效力减弱,内部控制作用就很难发挥。 二、我国行政事业单位内部控制的目标 行政事业单位的内部控制是指行政事业单位为实现控制目标,通过制定一系列制度、实施相关措施和程序,对经济活动的风险进行防范和控制的动态过程。行政事业单位内部控制的目标,主要是保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、会计信息真实准确,提高公共服务的效率和效果,促进单位良好地行使职能和实现单位发展目标。 1.保证单位经济活动合法合规。内部控制要求行政事业单位所有业务活动必须遵守国家法律法规,在守法、诚信的基础上开展各项业务活动,实现自身的健康发展。 2.提高公共服务的效率和效果。行政事业单位的主要职能是服务社会和民众,单位内部控制的建立和实施,应该能够有效地促进单位不断提高公共服务的效率和效果。 3.保证单位资产安全、完整。健全的内部控制,应当为国家资产安全完整提供坚实的制度保障。 4.保证会计信息真实准确。内部控制应保证对内对外提供的会计信息的真实、完整,有利于维护单位形象,提升单位诚信度及公信力。真实准确的会计信息能够为单位领导和其他会计信息使用人预测决策提供正确的参考依据。 三、如何完善行政事业单位内部控制体系 1.健全单位内部控制制度体系,规范单位内部行为。行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果,需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。目前,财政部制定的《内部会计控制规范》虽明确指出其适用范围包括行政事业单位,但实际上是针对企业制定的。由于没有考虑行政事业单位的特点,也没有体现行政事业单位资金和经费管理体制上的特殊性,诸如收支两条线管理、部门预算、政府采购、国库单一账户体系、国库集中支付和国库直接支付等,实际上对行政单位的适用性是比较差的。鉴于行政事业单位内部控制制度体系不健全、不完善的状况,财政部门应当组织有关专家学者,研究制定体现行政事业单位特点的规章制度,促进行政事业单位建立健全内部控制的制度体系,并不定期地进行监督检查。 2.加强组织控制。①改善行政事业单位管理者的管理理念和方式。单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识,还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。提高对单位内部控制制度建设重要性的认识,培养良好的内部意识和内部控制环境。②)提高人员素质,增强内部控制意识,强化法定责任。通过培训,使行政事业单位的会计人员知识和技能不断得到更新、补充、拓展,进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策,提高财务管理水平。与此同时,强化行政事业单位部门负责人的法定责任。在有关法律中明确行政事业单位部门负责人在内控制度建设中的地位、作用和责任。 3.加强预算控制。完善部门预算制度,强化预算控制在行政事业单位内部控制中的功能作用。完善部门预算制度,首先是要进一步扩大部门预算的范围,要力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围,并严格预算的调整和追加程序;其次是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合,加大责任预算体系力度。最后要建立预算编制质量和项目考核机制,严格进行预算考核。 4.加强会计控制。增强会计基础工作,强化会计系统的控制作用。会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此,要提升行政事业单位内部控制水平,为财政“节流”奠定坚实的基础,还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作,强化会计系统的控制作用。强化会计工作,首先完善会计控制制度,确保内控方式、技术、手段等有章可循;其次,设置合理的会计岗位,确保各岗位责权明确,相互制衡;然后,提高会计人员职业道德、业务水平、确保财务人员正确行使责权;最后,要建立完善的会计处理程序、严格的核对制度、确保会计信息真实有效。 5.加强审计监督。发挥财政与审计部门作用,完善单位内部控制体系。财政部门是会计与内部控制工作的主管部门,审计部门是重要的保证体系,因此,在健全完善行政事业单位内部控制体系的过程中,财政和审计部门应当发挥十分重要的作用。各级财政部门应当成立相应的组织机构,加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织与指导,并拨出专项经费,为内部控制制度建设提供经费支持。同时行政事业单位在审计监督过程中,要把握好以下几个环节:审前调查:行政事业单位机构众多,人员编制复杂,应通过审前调查了解单位的各项相关情况,以确定内部控制的可信赖程度;审中控制:行政事业单位内部审计过程中,通过召开定点会议、现场观察、交流询问等方式,深入了解单位财务、内部控制情况等,掌握审计重点;收费环节:行政事业单位收费机存在的问题搅动,在审计监督中应认真查阅文件、收费许可证、收费票据和票据存根等资料,审查其收费的合法性;延伸审计:有些行政事业单位设有二、三级预算单位或其他经济实体,在审计中要与审计二、三级预算单位或其他经济实体相结合。 建立健全行政事业单位内部控制制度体系,对于规范事业单位的行为、强化管理和防范风险有着重要的作用。因此,行政事业单位应该采取引入外部审计及财政监督体制、提高相关人员素质等一系列措施,加快建立和完善单位内部控制制度体系,并根据单位业务实际,采取有效的执行方法和监督体系,以全面提高事业单位的管理水平。 行政事业单位内部控制体系建设研究:完善行政事业单位内部控制体系研究 近年来,行政事业单位大力推动内部制度的建立健全与有效执行,内部管理的规范化水平显著提高。但由于内部控制体系不够健全,一些单位仍存在权力失控、行为失范和资金失管等问题,在一定程度上影响了行政事业单位职能的有效发挥。为此,本文从深化行政事业单位自身建设的角度,对行政事业单位健全内部控制体系的现实意义、客观条件和应达到的目标、遵循的原则以及相应的保障措施作了深入思考。 一、行政事业单位内部控制体系现状 内部控制是指单位或组织为改善自身管理、提高工作效率而建立的一套相互制约的业务组织形式或职责分工制度。近年来,行政事业单位注重制度建设并加大法制宣传教育力度,着力推进政务信息公开和内部监督制约,在内部控制建设方面取得了显著成效,较好地保障了单位内部规范运行。一是工作运行规则基本建立。各级行政事业单位能够按照规范、协调的原则,以编制职能为基础,对日常工作事项的职责划分、人员设置等予以明确,较好地保障了行政事业单位正常运转。二是权力行使基本规范。对行政相对人的审核审批事项的行使依据、办事指南能够主动公开,主动接受外部监督。三是内部管理制度比较全面。行政事业单位基本能够结合自身实际,自上而下对部门内部管理中涉及资金分配、国有资产管理和人事队伍建设等事项出台一系列的制度规定,从制度层面防范内控风险。但从实际情况看,仍然存在着制度规定不够细致完善、资金分配权力过于集中、行政管理自由裁量权设置不够科学、内部监督不到位等问题,产生了一系列严重的违规违纪问题。主要表现在控制环境不够优化、内控制度不够完备和内控监督比较薄弱等方面。 二、完善行政事业单位内部控制体系的现实意义 建立完善的内部控制体系,既是行政事业单位依法行政依法理财的客观需要,也是加强内部管理的重要方式,有利于防范腐败及违法违规行为的发生。同时,内部控制的自我监督、自我完善机制也是提升工作效率、降低工作成本的有效途径。一是通过有效的内部约束,促进行政执法程序更加规范,行政执法行为更加文明,行政执法效果更加显著。有利于解决当前行政决策过于简化、协调性和操作性不强的问题,保障重大行政决策科学性和持续性。二是通过落实内部控制制度,能够及时监督和约束权力,改善内部监督软弱无力的局面,以内部制度保证有效监督,防止权力被滥用。有利于促使权力和责任保持均衡,防范有权无责或权责不符,形成权力运行过错的责任追究机制。三是有利于营造协调合作的工作环境,促进行政事业单位内部管理制度科学实用并有效落实,是激发干部职工归属感、责任感的重要途径,并形成以制度管人、平等竞争的良好局面。 三、完善行政事业单位内部控制体系的主要目标 内部控制是一种强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生,从而提高管理的效果及效率。行政事业单位实施内部控制的目标是深化内部控制理念,实现内部控制制度的科学完整、持续有效,并针对产生的风险和问题进行自我识别、自我完善,最终实现依法行政依法理财。一是内控理念深入人心。行政事业单位干部职工不但充分认清内部控制的重要性,主动接受和遵循内部控制制度并自觉融入到内部控制之中,而且时时处处以各项内控制度对其执法行为进行规范和约束。二是内控制度全面协调。一方面,行政事业单位结合自身业务特点和内部控制要求分配内部机构职责权限,将权力与责任落实到各内部机构,并通过编制内部管理手册,使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况,明确权责分配,正确行使职权。另一方面,通过内部控制制度,细化各内设机构之间的权力与义务,促进各机构之间的合作与协调,实现机构内部的高效运转。三是内部控制持续有效。突出内控制度体系的科学性、稳定性、持续性和可操作性,从而实现内控制度的稳定有效。同时,强调组织在内部控制中的主体作用,淡化个人对内部控制的影响,实现内控执行的持续性。四是内控监督有效运行。形成有效的内部控制监督制度,明确内部监督权力与职责,定期针对内部控制的完整性、合理性和有效性进行监督检查,促进内部控制的有效实施。根据监督发现的制度缺陷或执行不力,对现行内控体系进行研究评估,提出针对性强的改进和完善措施,促进内部控制体系进行自我完善。 四、完善行政事业单位内部控制体系的基本原则 从实践情况看,行政事业单位内部控制体系无论是在制度设计还是在程序控制,都应遵循依法管理、系统控制的要求,综合考虑成本节约与权责对等因素,确保内部控制既科学合理又适用可行。一是依法管理原则。重点依法合理授权,并根据权责不同依法制定内部控制制度,保证控制制度的合法性;保障行政事业单位工作人员的合法权益,任何约束、控制行为均不得以牺牲行政事业单位工作人员的合法利益为代价;保障行政相对人的合法权益,不能以内部控制为理由人为增加其工作成本,耗费其工作精力。二是系统控制原则。既要涉及对行政执法行为的事前计划、事中约束和事后监督,又要覆盖政策制定、政策执行等权力职责,并促使内部控制在环节和事项上发挥作用,形成完善的内部控制体系。三是适用可行原则。内部控制水平应当与行政事业单位的组织规模、职责权限和控制风险等要素相适应。四是均衡配套原则。行政事业单位应根据组织结构、权力职责、业务流程制定内部控制体系,针对部门内部各主体的权力和职责的特点,赋予相应的内部控制权限与义务,达到内部控制权利义务的均衡,形成内部控制与权力运行机制之间的相互制约、相互监督和相互促进的良好局面。五是成本节约原则。应充分考虑投入的人力资源、资金成本和时间成本,防止为追求内部控制目标而耗费过多资源,违背管理理念和内部控制的目的。 五、完善行政事业单位内部控制体系的主要措施 完善的行政事业单位内部控制体系应突出行政事业单位的职责特点,围绕单位中心工作进行系统设计、统筹推进,切实将其融入组织管理之中,纳入综合目标考核,实现行政事业单位内部的规范、高效运转,促进行政权力的合法、合理行使。当前,应重点做好五个方面工作。一是把内部控制建设紧贴单位中心工作科学设计,涵盖行政事业单位职责和权限的各个方面,实现全面监督和控制,最大限度发挥内部控制积极效应,促进中心工作科学发展。二是把内部控制宣传纳入单位文化范畴统筹推进,融入行政事业单位组织文化建设之中,成为组织文化的重要部分,以此激发干部职工的工作潜力与热情,提高制度的执行力。三是把内部控制落实作为风险防控措施合力推进,重点将内部控制落实为日常工作的标准和规则,实现对日常工作行为的指导和约束,以此增强行政事业单位管理水平、提升工作质量和工作效率、防范执法风险的主要手段。四是把内部控制体系纳入法规系列保障贯彻落实。在科学设计的基础上,应以法律法规、规范性文件及管理规范为主要形式予以确定,以保证其长期、稳定及连贯执行,充分发挥内部控制的科学管理、自我评价及自我完善的优点。五是把内部控制成效纳入考评体系保障动态完善。加强对内控实施情况的考核和评价,发挥其管理职能和防控作用,自动发现问题与不足并及时进行自我修复、自我完善,促进内部控制体系不断发展和完善。 行政事业单位内部控制体系建设研究:如何建立健全行政事业单位内部控制体系 摘要:一直以来,行政事业单位是缺少内部自我控制规范的,如是就参照《企业内部控制基本规范》执行,然而近期财政部根据十八届三中全会精神最新制定的《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿)将进一步从实质意义上提高行政事业单位内部管理水平,规范行政事业单位内部自我控制规范。从而可以更好、更民主的给企业做好内部控制提供指导。 关键词:行政事业单位;内部控制;体系 一、引言 日前,财政部根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等相关法律法规,制定了出了《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿),并将于2014年1月1日起实施。这个文件的出台将弥补多年以来事业单位内部自我调控的空缺,有利于调整行政事业单位内部自我调整,而如何建立健全行政事业单位内部控制已经成为各级行政事业单位面临的重要课题。 二、行政事业单位内部控制的定义 内部控制是现代管理理论的重要组成部分,是通过长期的实践逐步产生、发展并完善起来的。从目的上来说,它是一种强调以预防为目的的制度,它的目的在于通过建立完善制度和程序防止错误和舞弊的发生,来提高管理的效果及效率。内部控制由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等5个要素组成,同时表现为与行政、财务、管理以及会计系统的管理融为一体是一项制度,是行政事业单位履行自己的职责、实现总体目标并为此做出努力和自我规范的过程。 三、内部控制制度表现在单位层面中的问题 (一)相关管理人员对内部控制这个制度本身的缺乏比较深度的认识,对于建立内部控制制度本身就不够重视。以为只是一种政治口号形式的载体。 (二)尚未建立或已经建立但是相关制度不够健全。首先明确建立内部控制制度的目的在于“堵塞漏洞”,然而现实中一些行政事业单位内部控制的制度建设上是相当不全的,在一些授权和监控的重要问题上都存在着漏洞;另外还有些事业单位虽然从表面上看建立了比较完善的内部控制制度,但实质上则是“有章不循,有律不依”,只有在应付检查的时候他们才会拿出来,平时则是束之高阁,当然不能发挥出这个制度本身应该的效果。 (三)内部控制制度执行过程比较困难,执行效果比较差。授权审批不按制度执行是内部执行效果差的最主要原因。其次,岗位分工不合理和预算执行弹性太大等也是造成内部控制制度执行困难的原因。一些行政事业事项的审批权、决定权、执行权集于一身,这样领导的意志就具有了决定性;其次,相互制约和相互监督机制的缺失,还有些行政事业单位资产处理、资金调度和其他重要事项的决策与执行缺乏。 (四)内部控制具体执行人员职业素质低下,职业道德和职业水平不高,内部控制执行力度起不到效果。有些内部控制执行人员不仅专业技术水平低,更缺乏一种责任心,有的人还怕得罪人,抱着“得饶人处且饶人”的观点,事不关己,高高挂起。 (五)缺乏有效的内部控制监督体系,未建立有效的追究问责制。首先,外部监督机制相对弱化,体制监督范围不确定。财政部门一般都是重预算分配,而轻资金使用的监督,这往往会忽视了预算单位的财务管理;而同时审计部门只重视会计核算资料真实性和合法性的审计,往往就事不就人,执法的刚性被扭曲。实质性检查在内控系统中相对缺失。其次,很多行政事业单位内部审计机构形同虚设,导致内部监督机制失效,能起到对会计工作和经济活动进行监督作用的较少。 四、行政事业单位内部控制在业务层面存在的主要问题有以下几个方面: 1.经费支出缺乏有效控制。行政事业单位对于行政经费的支出,特别是对于招待费、办公费、报销费、会议费、交通费等,普遍缺乏严格的标准;即使制定了内部经费开支标准,但仍较多采用实报实销制,这是公款消费严重超支的重要原因。 2.资产控制不足。实行政府集中采购制度以后,但使用管理仍缺乏相关的内部控制,行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制,重购轻管现象比较普遍。 3.财务管理弱化。财务部门的工作仅仅限于记账、报账、算账,而与业务控制脱节,对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解,未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。对使用后票据未能及时办理交验、核销,容易导致收入不入账、私设“小金库”、造假账等问题;票据管理不到位,未建立定期或不定期抽查制度,出现延期上缴收入,挪用公款问题。 4.岗位设置不够合理。种种原因导致一些单位岗位安排不尽合理,存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济事务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,存在出纳兼稽核、采购兼保管等现象,出现管理漏洞。 5.预算控制比较薄弱。首先是预算编制是很粗糙的,部门预算的编制一般根据当年财政状况和上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定,预算的计划性和科学性不强,预算调整追加较为频繁,没有细化到具体项目,预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够,资金使用缺乏预见性,削弱了预算的约束控制力。 6.建设项目管理内控薄弱,教训深刻。建设项目存在不按概算投资、懈怠履行审核审批程序、未建立有效的招投标控制机制,工程造价脱离实际,投资失控,工程监理不到位,导致工程质量低劣,给人民生命财产造成惨重损失;部分与基建项目有关的人员暗箱操作、商业贿赂、锒铛入狱的案例比比皆是、触目惊心。 7.合同管理不够完备。一些行政事业单位的合同未实现归口管理,未明确签订合同的经济活动范围和条件,未对合同的履行进行有效的监控,有些合同的签订只是为了应付检查,导致出现不必要的合同纠纷。 五、行政事业单位内部控制的目标 《行政事业单位内部控制规范》(试行)提出了以下目标:合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,从而有效防范舞弊和预防腐败,进而提高公共服务的效率和效果。 行政事业单位内部控制体系建设研究:浅谈行政事业单位内部控制管理体系的构建 【摘要】 随着财政部颁发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《内控规范》)的施行,如何按《内控规范》要求构建适合各单位自身特点的内控管理体系必将成为2014年的热点话题和重点工作。本文依据《内控规范》要求,通过对构建内控规范体系的重要性及当前行政事业单位内控管理体系普遍存在的问题分析,对行政事业单位如何设计符合自身经济活动特点的内部控制规范体系提出了一些建设性的意见,以供参考。 【关键词】 行政事业单位 内部控制 管理体系 对策 2012年11月29日,财政部颁发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,并于2014年1月1日起施行。《内控规范》的颁布和实施,标志着我国内控建设工作又上了一个新台阶,内控建设的范围进一步扩大,由原先的单一企业主体向行政事业单位领域拓展,必将进一步提高我国行政事业单位的内部管理水平,规范内部控制,加强廉政建设和风险防控机制建设。然而,由于各级各类行政事业单位的性质、规模、职能及经济活动特点不尽相同,注定不可能有一个放之四海而皆准的内控管理体系。因此,如何按《内控规范》要求构建适合各单位自身特点的内控管理体系必将成为2014年的热点话题和重点工作。 一、构建行政事业单位内控管理体系的重要性 行政事业单位内部控制,是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控的一系列活动。当前,按照《内控规范》要求构建适合各单位自身特点的内控管理体系比任何时候都显得重要。 首先,这是贯彻党和国家领导人重要讲话精神和落实中央“八项规定”的内在要求。在党的十八届中央纪委二次全会上就曾指出:“要加强对权力运行的制约和监督,把权力关进制度的笼子里,形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。”总理在国务院廉洁工作会议上也曾指出:“加强制度建设,用制度管权、管钱、管人,给权力涂上防腐剂、戴上紧箍咒。真正形成不能贪、不敢贪的反腐机制。” 中共中央政治局2012年12月4日召开会议,审议通过中央政治局关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定。为贯彻落实中央八项规定精神,中办、国办又于2012年12月12日印发《贯彻落实实施细则》,要求各地区、各部门严格执行。中央领导同志的讲话精神和中央八项规定,客观上要求各级各类行政事业单位要通过建章立制,以规范调研、会议、出访以及住房等管理过程,实现单位经费管理的规范化和制度化。 其次,这是党的群众路线教育实践活动深入开展的重要抓手。2013年4月19日,中国共产党中央政治局召开会议,决定从2013年下半年开始,用一年左右时间,在全党自上而下分批开展党的群众路线教育实践活动。中央政治局带头开展党的群众路线教育实践活动。2013年6月18日,党的群众路线教育实践活动工作会议在北京召开,对全党开展教育实践活动进行部署,启动党的群众路线教育实践活动。2014年1月20日,党的群众路线教育实践活动第一批总结暨第二批部署会议在北京召开,对第一批教育实践活动进行总结,对第二批教育实践活动进行部署。同时,中共中央办公厅印发了《关于开展第二批党的群众路线教育实践活动的指导意见》,并发出通知,要求各地区各部门结合实际认真贯彻执行。 行政事业单位按照《内控规范》要求构建内控管理体系,通过梳理和评估单位内部管理制度,建立健全单位内部管理制度体系框架,优化完善制度内容设计,以提升单位内部管理水平、加强廉政及风险防控建设,可以为单位深入开展党的群众路线教育实践活动提供有力抓手,推动党的群众路线教育实践活动深入开展。 第三,这是贯彻十八届三中全会精神、落实全面深化改革部署的重要切入点。十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出:“全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度,推进国家治理体系和治理能力现代化。……到二O二O年,在重要领域和关键环节改革上取得决定性成果,完成本决定提出的改革任务,形成系统完备、科学规范、运行有效的制度体系,使各方面制度更加成熟更加定型。” 行政事业单位内部控制管理体系建设,通过优化机构设置、职能配置、工作流程,完善决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的机制,进一步提升单位内部管理水平、加强廉政及风险防控建设,是各级各类行政事业单位贯彻十八届三中全会精神、落实全面深化改革部署的重要切入点。 第四,这是《党政机关厉行节约反对浪费条例》的具体要求。2013年11月,中共中央国务院《党政机关厉行节约反对浪费条例》,该条例的核心在于规范单位经费管理,分别对预算管理、支出管理、核算管理、采购管理、国内差旅、因公临时出国(境)、公务用车、公务接待、会议活动、培训活动、节庆活动、办公用房、办公设备、办公家具、办公用品、政务软件等经费支出进行了规定。另外,中办、国办、财政部、国管局等政府部门也先后出台了《中央国家机关会议费管理办法》、《国内公务接待管理办法》、《因公临时出国经费管理办法》(财行[2013]516号)、《中央和国家机关培训费管理办法》(财行[2013]523号)、《中央和国家机关差旅费管理办法》(财行[2013]531号)等政策法规。 这些政策法规均要求行政事业单位强化资金管控、规范经费管理。行政事业单位内部控制建设以资金管控为核心,通过建章立制可以帮助单位规范经费管理,在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。 二、行政事业单位现行内控管理体系中普遍存在的问题 最近几年,很多行政事业单位因为自身内部控制制度不健全、工作不到位,造成财务管理工作存在漏洞,衍生出许多违法的行为,例如:使用假票据骗取资金,私设“小金库”;利用虚假经济业务骗取财政资金;对国有资产进行违法处理;不依照相关规定进行工程管理;会计财务人员违规操作等。这些不足不仅会导致国家资金受到危害,同时还造成了贪污腐败风气的恶意滋长。主要表现在以下方面。 1、自控观念不强,控制环境相对薄弱 行政事业单位的内部控制环境指的是一个组织自身内部的控制氛围,能够对内部成员,尤其是管理阶层人员的控制态度进行反应,是进行内部控制工作开展的基础。同时,良好的自控观念可以保证内部控制能够顺利开展。与企业进行对比发现,行政事业单位中自控观念相对较弱,缺少必要的控制标准及方法,单位人员对风险的防范观念较差,相关制度无法落实到位。很多人员认为,行政事业单位中的资金是由财政预算资金得来的,如果可以依据标准制定预算,根据预算控制资金使用,就可以保证控制工作良好进行,而内部的控制工作就应该是财会人员的事情,同其它的部门没有关系。行政事业单位的相关责任人也仅对财会制度的制定工作进行关注,忽略了对整体内部控制工作的安排,进而使业务设定及岗位编排同内部控制的需求不相符,财政资金的利用过程失去控制。 2、监管力度不够,内部控制体系不健全 当前,我国缺少一套对行政事业单位内部控制工作有针对性的体系,很少有行政事业单位可以整合自身特点及实际状况,创建一套完整、科学的制度进行内部控制,仅可以用一般的财会体系或者业务的文件编制形式进行内部控制。甚至一些行政事业单位并没有对开支标准、报销流程等进行规定,从而导致内部控制体系难以健全,行政事业单位的内部控制工作难以开展。就算少部分单位可以创建相对全面的内部控制体系,也包含监管力度不够的情况。现今,很多行政事业单位尽管划分了内部的审计部门,却多归属于财务部,没有独立性及权威性,人员对自身的责任也很难明确,缺少监控及评估制度,从而对行政事业单位的内部控制实施造成一定不良影响。 3、内部控制方法不完善,控制重点相对弱化 内部控制方法是开展内部控制工作的关键方式。内部控制方法的完善与否同内部控制的实施效果之间有着密切的关联。现今,很多行政事业单位的内部控制方法不够全面,其中的控制重点不够明显,一般表现为以下几方面内容:其一,缺少清晰的岗位分工体系。因为行政事业单位很容易受到人员、编制的禁锢,很多岗位安排较不合理,一岗多人、一人多岗等情况经常出现,结党营私现象层出不穷;其二,项目批复体系不合理。很多单位中的财政收入与支出都存在“独断专行”的问题,这样不但削减了工作效率,同时还会滋生独揽大权问题;其三,对预算的控制工作较弱。没有指定科学、有效的约束制度。 三、行政事业单位内部控制管理体系的构建对策 行政事业单位内部控制管理体系的建设应以财政部印发的《内控规范》为依据。该规范共六章六十五条,具体包括总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则等内容。然而,由于各级各类行政事业单位的性质、规模、职能及经济经济活动特点不尽相同,《内控规范》并不具实际操作性。所以,行政事业单位如何设计一套符合《内控规范》和自身经济活动特点的、可操作性强、以解决管理问题为导向、可信息化落地实施的内部控制管理体系是当务之急的事。为此,笔者提出以下构建对策。 1、编列单位经济活动事项清单 行政事业单位首先要梳理并建立包括单位预算业务、收支业务、采购业务、合同业务、资产业务和建设项目在内的各类经济活动事项清单,明确单位各类经济活动事项的主要业务环节和工作流程。 2、制定单位经济活动管理制度优化方案 行政事业单位要建立健全经济活动内部管理制度,按照制度梳理、评估、优化三个步骤开展,以外部政策法规为依据,结合单位内部管理需求,对现有制度文件进行分析评估,发现制度中存在的问题并提出建议,优化完善内控制度内容结构,设计单位内部控制制度框架。具体的讲,就是要针对制度文件颁布年代较远,未及时修订完善或作废更新的;制度文件之间相互重复甚至冲突的,难以有效指导实际工作的;制度文件缺乏配套实施细则,或者内容过于抽象可执行性不强的;部分关键业务缺乏制度规定,或制度内容不完整,未能体现相关政策要示的,都要进行全面清理、评估并设计出符合《内控规范》要求和本单位实际的罐框架。新的制度框架应包括基本制度、管理办法和实施细则三个层级。 3、制定单位经济活动业务过程优化方案 行政事业单位要梳理并优化单位经济活动过程,包括预算业务、收支业务、采购业务、合同业务、资产业务、建设项目等的管理组织、业务流程以及优化实施方案等,具体按照现状梳理、诊断评估和管理优化三个步骤开展。业务过程优化是对预算、收支、采购、资产、项目等业务层面的经济活动过程做出具体的、可操作、可落实的管理点,主要从单位经济活动管理模式设计、事项分类结构设计、分类事项控制点设计等方面提出优化实施方案,使单位内部控制体系能有效运行起来。 4、制定单位经济活动信息化落地实施方案 行政事业单位要建立经济活动运行的信息化系统,以使包括预算业务、收支业务、采购业务、合同业务、资产业务、建设项目等经济活动过程在信息系统上实现业务流转。 5、形成单位内部控制手册。 行政事业单位要通过建立单位经济活动清单、健全单位经济活动管理制度、优化完善单位经济活动业务过程、信息化落地实施单位经济活动过程,并形成单位内部控制手册,以建立单位经济活动内部控制体系并确保内部控制体系的有效运行,全面提高内部管理水平,有效防范经济活动风险。 四、结语 本文旨在为行政事业单位设计简单、便捷、高效的内部控制管理体系,帮助行政事业单位真正实施好《内控规范》,提高单位内部管理水平,保障单位公共服务职能的有效履行提供一些建设性意见。不同单位还需根据自身经济活动特点进一步完善。我坚信,只要每个单位都能按照《内控规范》要求构建适合自身特点的内控管理体系,那么行政事业单位的自身的治理机制和全社会的治理机制必将迈上一个全新的台阶。 行政事业单位内部控制体系建设研究:浅谈行政事业单位内部控制体系的构建 摘要:随着财政规范化、精细化管理要求的提高,行政事业单位内部控制体系建设与完善已成为单位内部管理的一项重要工作。行政事业单位内部控制不仅可以促进行政事业单位各项制度的建设,还可以提高行政事业单位的管理水平,促进行政事业单位的长远发展。本文主要对行政事业单位内部控制及其原则予以分析,提出行政事业单位内部控制体系的构建建议。 关键词:行政事业单位;内部控制体系;原则;构建 随着财政规范化、精细化管理要求的提高,行政事业单位内部控制体系建设与完善已成为单位内部管理的一项重要工作。2012年国家财政部出台了《行政事业单位内部控制规范》(试行),对行政事业单位的经济活动风险防控体系建设作出了规范性要求。行政事业单位通过加强内部控制,可以促进单位各项制度的建设,进一步提高单位内部管理水平,做好廉政风险防控,同时统一完整的管控体系,有利于提高资金的使用绩效,为行政事业单位的可持续、健康发展提供有力保障。 一、行政事业单位内部控制及原则 行政事业单位内部控制指的就是单位为了达到预期的控制目标,通过有关规章制度、执行程序、实施措施的制定,对经济活动的风险予以防范及管控。其目标就是确保单位经济活动的合规、合法、信息真实完整、资产安全有效等,避免出现徇私舞弊、腐败等问题,有效提高了公共服务的水平与效率。在行政事业单位实施内部控制的时候,应深入理解并遵循以下原则。 (一)全面原则 在行政事业单位发展过程中,内部控制体系就是单位管理与服务的管理机制,在内部控制体系构建的时候,需要做到全面考虑。管控的对象是单位的经济活动,但是在构建的过程中考虑的范围应覆盖所有业务活动,这样才能更加全面准确的掌握内控的重点,不留死角。同时内部控制应贯穿全过程,做到有制度、有执行、有分析、有监督、有反馈,形成一套完整的控制的体系,发挥它最大的效能。 (二)重要性原则 内部风险控制体系的构建是一个不断完善的过程,内部控制过于复杂会影响执行的效率,最终会影响执行的效果。因此我们在全面控制的基础上,要通过梳理本单位经济活动的业务流程,有针对性的对关键的环节、重大的经济活动和风险点进行重点关注,确定相应的防控措施,努力做到既能全面覆盖,又能重点突出,确保颠覆性风险得到有效防范。 (三)制衡性原则 制衡性原则要求单位内部在机构设置、职责分工、业务流程等方面要形成相互制约和相互监督的管理机制。贯彻这一原则的核心是不相容岗位的相互分离。对于那些如果由一个人或一个部门承担既可能发生舞弊行为,又可能掩盖其违法行为的经济活动,在体系构建的时候应做到关键的岗位和工作环节由相对独立的人员或部门分别实施或执行,或者要经过两个或两个以上的部门或人员的处理,就能够实现互相印证、互相联系、互相牵制和互相监督的制衡机制。 (四)适应性原则 行政事业单位内部控制体系构建的目标明确,不是为了应付检查,也不是为了做表面文章,而是从实际情况出发,改进行政事业单位中现有的一些不合理制度,构建合理、有效的制度,内部控制体系构建是一个相对稳定而又动态的过程。一般而言,内部控制体系构建需要考虑三个方面:其一,内部控制体系是否与相关的法律法规相一致;其二,内部控制体系是否适应本单位实际发展情况;其三,行政事业单位客观环境改变之后,内部控制体系是否及时进行了修订和完善。如果不能全面的考虑上述问题,非但不能起到推动管理的作用,而且会阻碍行政事业单位管理工作的全面落实,甚至会出现管理混乱的情况,影响行政事业单位的良性发展。 二、行政事业单位内部控制体系构建的几点建议 (一)增强行政事业单位内部控制意识 行政事业单位内部控制意识是实施内部控制的基础与前提,也是构建内部控制体系的重要保障。现阶段,行政事业单位领导对内部控制工作的认识不足,也不够重视,意识较为薄弱;同时,随着国库集中支付制度的贯彻执行,部分领导存在着只要有财政部门把关单位自身的管理无足轻重的错误认识。根据《行政事业单位内部控制规范》的规定,行政事业单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。因此,在行政事业单位中,主要负责人首先要高度重视,充分认识到内部控制体系构建的重要性,学习有关内部控制知识,进而提高单位职工对内部控制体系构建的认识,为内部控制体系的构建奠定坚实的思想基础。 (二)强化内部控制环境建设 行政事业单位的内部环境主要就是落实内部控制工作的基础,要想有效达成内部控制目标,就要重视控制的行为主体,即人的因素。在行政事业单位内部构建经济责任制,实现责任风险和决策层的直接联系,根据领导分工进行全面监控,结合职责予以授权,进而做到各尽其职、互相制约、互相协调,全面落实内部控制体系。与此同时,还要不断提高行政事业单位职工的综合素质,结合职业道德规范、法制建设、专业技术等方面,对职工予以培训,使其不断适应现代化管理需求,实现内部控制体系的良好构建,促进行政事业单位的长远发展。 (三)强化内外监督 在构建内部控制体系的过程中,为了增强其执行力度与效果,需要强化内外监督。首先,一定要充分发挥内部审计、监督等机构的作用,确保其独立性、公正性,对内部控制体系的构建与执行予以全面监督,保证其合理性、科学性。其次,审计、财政等部门以及公众的监督对促进行政事业单位提高内部管理水平发挥着积极租用,因此内控体系还应构建必要的信息披露机制,自觉接受监督。 (四)完善内部控制体系执行方法 在执行内部控制体系的时候,一定要制定责任明确、互相制约的执行机制,完善单位管理体系,充分发挥内部控制体系的作用。在执行内部控制工作的时候,要求各部门的有效配合,财务部门应当与其他业务部门加强沟通,实现重要经济活动的信息共享和运用,及时发现问题,结合实际情况,予以有效的解决,保证内部控制体系的良好构建与执行。 三、结束语 总而言之,行政事业单位内部控制体系的构建就像是在编制一张单位内部管控的“法网”,国家的有关法规文件给这张“网”的制作规定了通用标准,各单位需要结合自身特点确定它覆盖的范围、还有哪些位置需要加深强度或密度,这张“网”织的越紧密,漏洞就越小,违法的机会就越少,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,实现单位可持续、健康发展的目标也将得到全面落实。
1引言 桥梁工程包括上部结构施工和下部结构施工工作。由于桥梁下部结构位于整个梁体下方,对整个桥梁来说起着非常重要的支撑作用,能够对交通运输过程中所出现的压力进行传递,桥梁整体当中的桥台与桥墩又都包含在下部结构当中。所以,对整个桥梁中下部结构进行深入研究,能够使整个施工质量得到有效控制,进而对整个桥梁质量以及建设水平的提升都有十分重要的意义。 2桥梁整体中下部结构的施工以及质量控制 2.1施工前期的质量控制 2.1.1施工组织设计与施工方案控制 施工过程中,组织技术人员要对施工组织设计进行仔细认真编写,而且还要在后续的施工过程当中进行相关的优化与改进处理。一定要结合具体的桥梁下部结构,以及相关的技术要求与特点,将每一项分项工程的施工方案做到细致与认真。在每一项分项工程进行施工之前,都需要由专业的项目技术主办组织施工人员做好相关的施工技术交底作业,从技术人员一直到施工操作人员,都要进行落实到位,如此才能够保障施工方案有序开展与实施。 2.1.2施工现场的控制 需要在施工现场搭建起临时施工设施,对施工机具进行安装调试以及标定方面的实验,要对相关施工资料进行具体测量以及复核测量。对桥梁施工测量基本的任务就是要依据相关设计文案,然后,结合设计图纸当中的标定精度以及桥梁墩台的位置,标定在具体的地面当中,以此对施工作业起到指导的作用,从而保证建成桥梁在高程位置平面位置以及外形尺寸方面都能够与设计标准要求相吻合。 2.1.3加强材料控制 在完成工程设计之后,要对工程所需要的各种物资与材料进行详细计算,以保证施工现场的材料物资能够满足具体工程建设需要。要进行广泛、深入仔细的市场调研,根据事先定好的材料型号以及规格估计相应的物资。与此同时,还要注意违反操作行为的现象出现。在堆放现场施工所用物资材料时,一定要遵照施工组织平面设计图当中的相关要求,对材料出入库进行规范化管理。 2.1.4抓紧人员岗前培训 一定要抓紧对施工人才尤其是现成技术人员的培养工作。注意对一线操作人员新兴技术方面的培训。总之,要抓紧对每一位员工的业务技术以及工作素养等方面的培训工作,尤其要加大对农民工的技术培训工作力度,从而有效提高整个工程建设质量。 2.2施工中的质量控制 2.2.1对桩位进行有效控制 在桥梁桩基施工过程中,首先应当确保桥梁桩基的桩位精准度。在具体测量过程中,不但要对孔桩中心进行放样操作,还需要对离桩深1m左右的位置处进行定点作业,如此才能够对护筒埋设的位置进行有效管理与控制。在完成相关施工作业之后,还需要把该点埋设到锁扣上面。 2.2.2对垂直度进行相应控制 在进行桩基施工作业过程中,一定要将桩基自身垂直度的具体偏差控制在低于1%的范围之内。之后,在整个开发过程当中,要进行相关的检查与监督。而检查人工挖设桩孔主要的办法为叉点吊垂线,如此不仅可以对挖孔桩进行检查,还可以在护壁模板安装过程中对吊线手段进行一定控制。因为钻孔桩会受到很多方面的因素影响,所以吊锤线的办法对桩身垂直度的检查可靠性并不会太高。所以,在具体施工过程中,一定要使机械的稳定性与平稳性得到保障,这样才能够使转盘中心以及吊钩能够和装备中心保持在同一条直线上。同时,钻杆自身的垂直度也不能够超过1%,而且还需要对垂直度实时进行检查,以保证整个钻孔过程是垂直进行的。如果在钻进过程中碰到基岩等状况,就一定要根据具体情况降低钻进速度,还要使用钢丝绳进行开进作业,用吊钻的办法传出一定距离的凹槽之后,再使用钻头进行钻井作业。一旦这种办法不能使用,就需要更换钻头之后再进行相关钻进作业。 2.2.3对护壁质量进行相应管控 护壁质量会对工程施工安全以及桩基质量产生直接影响,如果护壁质量没有达到相关预期标准要求,就会使孔内发生涌泥、渗漏以及钢结构质量不符合相关要求,甚至是塌孔等等问题发生。因此,在使用人工办法进行跨空作业的过程中,第1节的护臂一定要比下一个护臂更厚一点,并且还要保证比施工现场表面高出15~20cm之内才可以。另外,还要保证两个孔圈之间的中心相差值不超过5cm,之后通过插线垂直的办法进行检查,以免发生偏差以及护壁错位问题,积累严重就会使护壁质量无法满足工程设计标准要求。另外,还要保证护壁在各方面的水平都能够达到相关的设计标准要求,还要保障每节护壁都能够在同一时间之内完成浇筑作业,并且两护壁之间的搭接长度也要控制在5cm的范围以内,在插筋过程中,要插进护壁内部而不能插到土层中。 2.3承台施工的质量控制 在对承台进行施工作业的过程中,挖掘完相关的基坑支护,就要进行厚度达10~15cm的素混凝土垫层浇筑作业,在进行磨平之后以此作为承台底模。同时,根据施工设计图纸要求,在垫层之上画出相应钢筋位置以及轴线的位置线。在绑扎钢筋过程中,需要对外侧的两行钢筋进行相交点的绑扎作业,而对中间部分则需要用交错式绑扎手法进行。另外,一定要注意双向受力的钢筋需要进行交叉区域的完全绑扎,与此同时,还需要设定一定数量的混凝土块,如此才能够使垫层的实际厚度得到保障,从而达到桥梁工程的设计方案标准。 2.4桥梁墩身的质量控制 在墩身施工过程当中,最为关键的步骤就是钢筋绑扎的合格程度,防止模板接连处出现漏浆以及地面中心出现偏位的状况等等。而预防这类问题最为有效的措施主要有以下几点。在墩身施工作业中,要进行立模之前,需要在承台上面,放样做出墩身的十字线。与此同时,还要让弹线的清晰水平保持在一定范围之内。另外,对模面也进行有效的调整与控制,如此才能够保证其始终处于同一水平状况之内。在安装模板之前需要对模板进行细致并且认真的检查工作,如果发现有变形的模板,一定要进行修整之后才能够投入到具体的施工当中,并且两块模板接头位置需要采用胶条或者海绵进行封堵处理。另外,对模板进行定位之后,周围所有的拉杆一定要保持一致的松紧度,而且在进行浇筑混凝土之前还要经过1~2次的复测工作,以保障桥墩位置能够与施工图纸的要求相一致。模板底部绝对不能使用砂浆进行封堵,而且,砂浆达到一定强度之后才可以用混凝土进行浇筑施工作业。最后,在捆扎钢筋过程中,一定要遵循先长后短,先下后上,从一端到另一端的顺序进行绑扎作业,这样,才能使钢筋绑扎作业符合工程施工标准要求。 3结语 桥梁下部结构施工质量会对整个桥梁工程的施工质量产生直接影响,进行全方位检查管理以及监督,主要就是对各种影响工程质量的不利因素进行消除,这样,才能够保证所建工程的质量达标,符合有关技术规范设计图纸以及验收标准等方面的要求。事实证明,桥梁下部结构施工质量会对整个桥梁的工程质量、工程造价、工期以及使用状况都产生非常大的影响,因此一定要重视起来。
说到大数据,大家可能比较熟悉的就是淘宝的大数据分析,通过大数据分析可以知道各地区买家的喜好、购买趋势、购买力等等。还有通过对浏览的网页进行大数据分析,可以做到精准营销,大大减少广告的支出。那么在民营企业的内部审计中是否也可以利用大数据分析做到精准审计,提高审计效率,创新审计方法呢?下面就从民营企业内部审计中存在的问题入手,认识大数据分析在民营企业内部审计运用上的误区,通过“四转变”和“三借”实现大数据分析和民营企业内部审计的有机结合。 一、什么是大数据分析 大数据分析就是通过对种类繁多的、大规模的海量数据进行急速采集和分析,从而挖掘出数据背后隐藏着的对使用者有价值的数据处理过程。 二、民营企业内部审计存在的问题 经过40年的改革开放,民营企业克服了基础薄弱和先天不足等劣势,已经成为国民经济中的重要组成部分。内部审计所发挥的作用也在民营企业中慢慢地渗透,但民营企业内部审计总体起步较晚,因此还存在着一些问题。 (一)民营企业管理者对内部审计的重视度不够。因此,内部审计人员数量配备不足,审计力量相对比较薄弱,审计更侧重于管理者主观上认为重要的项目上,还停留在“点状式”的审计阶段。 (二)民营企业内部审计更多的是事后审计,审计“关口”没有前移,审计工作过于被动,甚至有很多时候由于数据不完整,而终止审计的情况,给审计工作带来了很大的障碍。而事后审计往往是“亡羊补牢,为时已晚”,有时候损失已经发生,很难去弥补和追回。 (三)由于很多民营企业是家族式的管理模式,有些家庭成员在企业中担任重要职位。当涉及这些人的切身利益时,审计进度推进阻力较大,审计效率低下,迟迟得不出审计结果。 三、大数据分析在民营企业内部审计运用中认识上的误区 利用大数据分析进行审计,目前更多的是在国有企业及银行、保险等事业单位进行应用,而在民营企业内部审计的运用中还存在着很多认识上的误区。 (一)民营企业内部审计人员配备不足,传统审计已经使审计人员满负荷运转,无法再抽出时间和精力进行大数据分析的审计。 (二)公司要投入很多资金才能建立大数据库,民营企业为了节约成本,一般企业都不会投入这笔资金。 (三)大数据分析需要专业的技术人才,在民营企业中这样的技术人员数量较少,可行性低。 (四)大数据分析对内部审计不一定有实质上的帮助,在民营企业内部审计中运用大数据分析条件还不成熟。 四、大数据分析与民营企业内部审计的有机结合 (一)首先,对民营企业内部审计的认识需要进行“四个转变” 1.从传统的单维度审计到大数据分析的多维度审计的转变。传统审计中,财务账本等单一的纸质载体是开展审计工作所必需的资料。而随着社会信息化的快速发展,大数据逐渐成为提高审计效率和审计质量的新型资源,因此,利用这种新型资源可以弥补民营企业人员配备不足的问题,通过数据采集、转换、分析等方法步骤快速发现问题疑点,不仅提高审计效率、节约审计时间,更能实现多维度的综合分析。2.从数据的静态分析到动态分析的转变。以往审计是先确定好一个审计区间,对在该区间内发生的静态业务数据进行收集、整理、分析比对,发现审计疑点,再根据审计疑点去找原因。审计的时间长、人力成本高、效率低,容易出现审计空白区间,无法发挥审计的真正价值。而大数据是动态更新的,非静止固化的。利用设定好的数据分析方法,对数据进行实时监控,并利用层层深入、环环相扣的系统分析路径,发现异常数据,查找审计线索,形成一个动态审计过程。通过动态审计可以填补静态审计中的审计空白,形成审计无死角。3.从单一型审计人才到复合型审计人才的转变。民营企业的规模逐渐扩大,涉及的行业越来越多,面临的环境也会越来越复杂。因此审计人员需要不断更新自已的知识结构,熟悉各行各业的知识,掌握新的审计技术和方法,特别是信息化的普及,将对审计方法带来新的革命。4.从事后审计到事前、事中审计的转变。内部审计应该是包含事前审计、事中审计、事后审计的一整套完善体系,通过事前审计进行预防,减少决策的失误;通过事中审计,对审计事项进行全程跟踪和参与,保证最终目标的实现;通过事后审计,对已经发生的财务收支和经济业务的真实性、合法性和效益性作出全面的评价。三者相互配合、相辅相成。 (二)其次,通过“三借”促使大数据分析的优势与民营企业内部审计进行有机融合 1.“借道”。目前,民营企业的日常运营中会有两套最基本的系统,一套是财务系统,用于对经营活动、财务活动进行反映、监督、控制、协调,并专门用于财务工作的管理系统。一套是ERP系统,用于记录员工、生产、制造、财务、销售、采购、仓储、分销、质量等等业务的发生情况,并提供各模块的综合统计报表。但在很多公司中,这两个系统之间都是相互独立的,审计人员可以借助这两条数据通道,通过对后台数据的采集,进行关联性分析,快速准确的发现数据的异常,不需要公司对大数据库资金的额外投入。2.“借力”。大数据的基础是数据够不够“大”,数据越大,越容易找到审计疑点,分析后得出的结论也就越准确。因此,审计人员可以借助各部门的力量,通过对ERP模块的扩展,完成基础数据的录入工作,让基础数据做到公司内全覆盖。如:人事模块,由人事部门完成对员工档案的数据录入,而且信息要填写完整,特别是家庭成员一栏,很多民营企业都会忽视这一重要信息。而根据笔者多年的审计经验,很多舞弊案件均通过家庭成员进行“里应外合”谋取私利。在基础数据的录入中,审计人员需要做的,就是规范表单格式,统一各模块录入的模版,使数据线上化和可采集。3.“借势”。借助大数据分析快速、准确的优势,进行精准审计。对一些大型的企业,由于数据量比较庞大,传统的EXCEL工具已经无法满足其需求,可以利用数据处理能力更加强大的Tableau软件,对数据进行整体性与关联性分析,找出审计疑点。大大减少了传统审计过程中,在查单据、翻合同、找凭证等环节耗用的时间。审计人员以大数据分析发现的审计疑点为突破口,通过现场核查、走访、延伸审计等审计方法,深入挖掘疑点背后的细节,还原事情的真相。如:笔者近期查处的采购舞弊案件,就是通过对所有的采购订单进行比对,发现,不同的供应商所签订的采购订单却是一模一样,以此为突破口,对采购的产品进行取样,并对供应商进行实地走访,确认了公司员工与供应商内外勾结的事实。 五、结束 总之,在大数据技术飞速发展的今天,加快大数据和民营企业内部审计的融合,探索大数据时代的新型审计方法,弥补当前民营企业内部审计存在的问题和不足,为内部审计添砖加瓦。民营企业内部审计也应转变思维方式,紧跟时代潮流,审时度势,在一个不断变化的内、外部环境中积极迎接挑战,使民营企业获得更好的发展。 参考文献: [1]王磊.数据挖掘技术在保险公司内部审计中的运用研究[D].山东财经大学,2015. [2]李代俊.中小企业板上市公司内部控制现状分析[J].会计之友,2013(19). [3]陈冬梅.关于完善企业内部控制审计的思考[J].中国审计,2010(6). 作者:李景厅 单位:江苏博迁新材料股份有限公司
一、公共部门人力资源管理激励机制的内涵 (一)公共部门人力资源管理 公共部门是相对于私人部门而言的。公共部门与私人部门本质的区别就是:公共部门在社会资源配置中追求公共利益最大化,而私人部门则是追求自身利润最大化。现代人力资源与传统的人事管理制度相比,更强调人的重要性,重视人力资源的全面开发和利用。公共部门的人力资源具有两个特性:1.公共部门人力资源的稀缺性不仅是因为公共部门的岗位是有限的,还由于国家和公共事务的特殊性,只有那些拥有特定的技能或素质的人,才能够成为公共部门的人力资源。2.公共部门人力资源的责任性由于公共部门人力资源在整个社会中所处的特殊地位和作用,因此国家公职人员的一言一行将直接影响政府的地位和公共形象。 (二)激励和激励机制 “激励”是指活动主体利用一定的刺激,使活动对象的行为和思想处于兴奋和紧张的状态下,进而调动活动客体的积极主动性,让客体能够更好地发挥自身的作用,完成主体组织的目标期望。机制是指系统中各要素与子系统之间相互制约、相互作用的形式和工作原理,以及内在的、本质的工作方式。激励强调“以人为本”,注重管理活动的人性化,而机制则强调制度的引导性,关注如何使管理活动更加有序化。因此,激励机制体现的是以人为核心、以制度为引导的人本管理理论。 二、公共部门人力资源管理激励机制存在的问题 (一)薪酬管理制度存在不公平性和不合理性 尽管公职人员的薪酬有国家相关法律条文的规定,但是仍然存在执行力较弱的问题,主要表现为对个人有利的制度往往得不到执行,而对部门有利的制度则能得到真正执行,公共部门的管理人员也未真正衡量公职人员的能力。这种看似科学的激励方式,已不能满足公共部门公职人员的需求,在一定程度上削弱了薪酬对公职人员的激励作用。此外,工商局、税务局等部门人员的工资与文化局、体育局等部门人员的工资相差甚远,薪酬设置存在不合理的因素。 (二)绩效考核缺乏科学性和有效性 公共部门绩效考核的科学性还需要不断提高。一是自上而下的被动考核方式,使得考核的随意性较大、程序不规范,往往流于形式。二是由于公共部门的考核工作仅仅是在内部开展,缺乏公众的参与,因此使得考核程序缺乏民主性,结果也难以真正体现公平公正。三是现行的奖惩激励机制缺乏依照公职人员的实际工作业绩进行客观、合理的激励,需要不断完善。 (三)晋升激励机制不完善 迄今为止,仍有一些地方政府部门的公职人员受传统观念的影响,在晋升中依然以“论资排辈”“领导内定”为主,而不是按照考核的方式选拔人才,这就使得晋升机制缺乏公平性和公正性。此外,现行公职人员晋升的监督机制还不完善,其结果是很容易出现“推行专制领导”“裙带关系”“权钱交易”等现象。 三、国外公共部门人力资源管理激励机制的经验借鉴 (一)具有充分激励作用的工资制度 提高公共部门公职人员工作积极性、增强工作服务意识的一个有效途径,就是对公职人员的薪酬进行合理有效的激励。新加坡对薪酬制度实行的较好,新加坡的廉洁度在亚洲排名第一。新加坡的“高薪养廉”众所周知,正是因为这个制度使得国家的公职人员能够更好地为社会服务。新加坡政府为了让公职人员的社会地位得到进一步提高,进而实现维护公职人员队伍的健康稳定,不仅实施了正常的升迁制度,还采取了一系列措施,如对公职人员起始工资的制定、工资结构的优化调整,保障公职人员的工资待遇能够与企业中从事同类工作的人员大抵保持一致。假如公职人员出现工资水平偏低的状况,政府有关部门将会采取相应的措施进行调整,进而实现一个平衡的状态,吸引越来越多的人才加入国家公职人员队伍。其他发达国家通常以完善的法律法规对薪酬激励进行合法性的保障。比如,美国的《联邦工资比较法》。美国政府首先通过在市场上调查私企相应工作人员的工资水平,然后将他们的工资水平与联邦雇员进行比较,算出两者之间存在的工资差额,最后确定联邦雇员综合工资可供调整的合理区间。再如,德国公职人员的工资制度是依据《联邦德国薪金法》确定的,规定公职人员的个人收入对全社会公开,都可以在所属单位查阅其具体的工资额度和相关补贴等,并且工资水平会随着物价水平的变化进行调整,新的保障薪酬标准也会随之修改。 (二)遵循功绩制原则 功绩制原则是指公职人员的考核标准是以其业绩的多少确定,主要是从效益和效率两个方面进行考核,强调的是对结果的管理。公职人员能否晋升职务是根据其在实际工作中所取得的业绩进行判定,而公职人员在实际工作中的业绩水平又与其职务的升降、工资待遇水平及奖惩紧密联系在一起,这样设置的目的在于激励公职人员踏踏实实地工作,提高工作效率、增强工作中的服务意识。早在1883年,美国在公共部门就开始实施功绩制,其目的在于公开选拔优秀人才。 (三)强化晋升激励制度的灵活性 国外公职人员职务晋升的期限大部分是根据公职人员任职的年限确定的,这种制度设计不仅可以激发公职人员在工作中的积极性和创造性,还可以增强公共部门内部的凝聚力。国外公共部门的公职人员主要实行的是品位分类,大部分采用的是年资晋升制。比如,随着专业化水平不断提高,工作分工进一步细化,美国便用职位分类制代替之前的品位制,并在全球范围内得到广泛运用。年资晋升制、功绩晋升制、考试晋升制、越级晋升制这四种晋升方式在职务晋升中交替使用,使得晋升不再受传统因素(如学历、年限)等因素的影响,更多有能力、业绩突出的公务员脱颖而出。再如,除了常规类的奖励机制以外,英国政府愈加看重对公职人员的精神和外部奖励,如改善工作突出的公职人员的工作条件、为公职人员提供额外的假期、让公职人员定期出访考察学习等。 四、完善公共部门人力资源管理激励机制的建议 (一)优化薪酬制度,发挥激励功能 法律是所有制度稳定运行的合法性来源和保证。因此,薪酬制度的制定和实施同样要以法律制度作为支撑。根据我国现行的公职人员薪酬管理权限,对公职人员基本工资部分,应借鉴国外在公职人员的薪酬管理制度上的有益经验,将制定“工资法”提上议程。至于公职人员的奖金、地方津贴、补贴等部分,应依据各省的实际情况,因地制宜地制定相关地方性法规。除了要不断完善薪酬制度方面的法律法规以外,公共部门公职人员的薪酬结构也应进一步优化。在省一级,公职人员的管理权限应在遵循国家统一的薪酬政策、制度和标准的前提下,结合本地实际情况采取措施。一是制定切实可行的实施方案,既有利于政府的宏观调控又有利于解决各省所面临的实际问题。二是建立具体可操作的津贴制度,不仅要体现地区之间的差异,还要体现不同行业、不同岗位之间的差别。三是在薪酬制度中引入利益原则,也就是重视对公职人员的物质利益激励,承认公职人员追求个人利益的合理性,以实现公共利益与个人利益的有机统一。具体表现为:一方面,政府要根据社会经济的发展水平、社会平均收入水平、物价水平的变化,对公职人员的薪酬标准进行定期调整;另一方面,制定公职人员薪酬标准应充分考虑具体的岗位性质,强调公职人员实际的工作业绩,可借鉴企业的宽薪酬制度,减少公共部门内部的级别层次,拉大各级别之间的标准差额,以实现调节收入和激励的作用。公职人员不仅是社会资源的掌控和管理者,还是社会公平正义的维护者。公共财政是公职人员薪酬的来源,调整公职人员的薪酬,既是经济问题,又是政治问题。因此,调整公职人员的薪酬应依法而为、公开透明,让公众广泛参与并争取公众的理解和支持。 (二)建立健全绩效考核制度 1.建立科学合理的绩效考核指标体系 绩效指标体系的科学合理,是绩效考核中最基础的部分,同时也是保障公职人员的绩效考核得以顺利完成的必要条件。第一、准确把握公职人员绩效考核的目的,设计科学合理的目标体系,明晰对公职人员绩效考核的目的。第二、根据不同的职位,设计具体可操作的考核标准。在绩效考核的内容方面,应对公职人员的“德、能、勤、绩、廉”这五部分内容进一步细化,只有这样才能更全面地反映公职人员的能力和素质,提高绩效考核工作的客观性和准确性。此外,还应关注绩效考核内容是否合理,如一些轻而易举就能完成或竭尽所能还是不能完成的任务,均不可以纳入其中。第三、设计绩效考核标准应以所在的职位为依据,按照公职人员实际工作处理中的难易程度、所承担的责任轻重及其工作性质等要素,进行等级的评定。对相同的层级、相同的岗位,应设计相同的考核标准;对不同的层级、不同的岗位,应有针对性地设计不同的考核标准,以避免绩效考核标准的笼统抽象。 2.实行多元化的绩效考核 不同的绩效考核方式对最终的考核结果影响很大。因此,只有实行多元化的绩效考核,明确主体责任,才能实现绩效考核的公平和公正。第一、采取上级领导评议与公众民主测评相结合的方式,并加大民主测评在考核中的权重。采用全面绩效考核、平衡计分卡、结果导向评价等方法,通过上下级、同级之间和服务对象,对考核者进行全方面多角度的考核,以保障考核结果的真实性。第二、将日常考核与定期考核结合起来,并重视日常考核的作用。定期考核应以公职人员在日常工作中的情况为依据,以保障考核结果的客观性。第三、将定性考核与定量考核结合起来,并重视定量考核在绩效考核中发挥的作用。在考核的过程中,不仅要定期考核公职人员的业务水平、工作态度等,还要量化考核其工作的数量、质量、服务对象的满意度,以保障考核结果的公正性。 3.强化绩效考核结果的反馈和应用 在对公职人员进行绩效考核后,还应将绩效考核结果反馈给被考核者,这样被考核者才能真正了解自身的优势和不足,才有利于其弥补不足,提高工作效率。考核结果的反馈不应仅仅局限于书面反馈,被考核者的上级领导还应与被考核者就考核的具体结果进行面对面的交流。此外,还应强化考核结果的运用,切实将被考核者的考核结果与其职务的晋升、工资水平的增长幅度及奖惩挂钩。 (三)完善公职人员职务晋升制度 1.不断加大对公职人员职务晋升的监督力度 任何制度的运行都离不开相应的监督机制。我国现行公职人员晋升制度的监督机制还不完善,这就会造成“推行专制领导”“裙带关系”“权钱交易”等现象出现。因此,对公职人员职务晋升的监督力度还应不断加大。第一、按照管理的权限,明晰监督的主体责任。各级党委要积极承担监督主体责任,人大和政府共同参与监督,最终实现法律监督、人事监督、工作监督相统一的监督体系。第二、充分发挥群众、各界舆论、媒体对公职人员职务晋升的监督作用。 2.进一步优化职务晋升制度 第一、不断完善公职人员职务晋升中的民主推荐方式,建立公众推荐和自荐机制,从而增强公职人员职务晋升选拔过程的民主性、科学性。第二、不断完善职务晋升对象的考察程序,实行多元化的考核方式,将考察的指标进行量化,并将考察结果向全社会进行公开,使得考察结果客观可信,避免考察流于形式。第三、不断完善考核的讨论决定程序,始终坚持民主集中制,并实行问责制。在出现用人失误并造成不良影响的情况下,及时启动问责制,依法追究相关责任人,以保证公平公正。
电力自动化的正常高效的运行,离不开对于整个电力系统的无功补偿。对于整个电力系统的正常运行而言,无功功率的补偿工作是必不可少的。在实际的电力系统的使用过程之中,如果整个系统的无功功率补偿工作无法使整个电力系统正常运行的话,就会导致整个电力系统无法发挥出正常的性能,而且由于在整个电力系统所使用的电力器件一般都是集成型的元件,对于电能的要求十分严格,如果相应的器件长期处于欠载状态,很容易造成整个电路板的损坏。 1、相关技术的简介 1.1无功功率补偿技术的简介 无功功率补偿技术,主要是依托集成化的电路板来搭建出的补偿系统,对于整个电力系统而言十分的关键,在实际的使用过程之中,主要是对主回路的设计以及相关元器件选择的综合分析工作,然后以此为基础搭建出满足整个电力系统无功功率补偿要求的电路。 1.2整流和滤波部分的元件选择 (1)滤波电容的选择。滤波电容器Cd主在整个电路起着至关重要的作用,除了要对电压波动产生的波纹进行过滤以外,还要保证系统内电压的可靠性。在整流电路的实际使用时,由于其电压波动的功率大致在300Hz左右,为保证逆变电路在运行过程中保持稳定,必须要留有足够的安全余量,一般要求预留时间是纹波基波频率的8~10倍,即则RdCd=8/300Cd=27×10-3×1/Rd=27×10-3×Id/Ud=27×10-3×30/311.08=2597.8μF电容电压必须大于姨2Ud=440V。故选用4700μF/400V的电解电容,2只进行串联。 (2)IGBT和续流二极管的选择。用相关公式,整流之后电压有效值在312V左右。在IGBT受到闭合脉冲之后,处于断态时,反向并联二极管触发运行,除IGBT的基极之外,另外两极吸收了所有的输入电压。所以,两极的电压承载力必须要满足输入端电压的额定值,防止因为电压过大而使电路产生耗损。 2、相关技术的应用 在前文中详细的介绍了整个无功功率补偿系统的搭建方法以及在选择相应电气元件的要求,在实际应用过程中,使用方法十分的简便,只需要将整个无功功率补偿系统安装在整个电力设备的前端,使整个无功功率补偿系统作为整个电力系统的上位机来对整个电力系统实时的进行监控,当整个电力系统的无功功率因数过低时,就会触发整个补偿系统运行,补偿系统通过内部的运算之后对整个电力系统的无功功率因数进行调节。为了达到快速切换工作状态的目的,所使用的开关必须满足灵敏高效的要求,所以开关相对应的反应时间很短,留给续流二极管的恢复时间也就在系统死区时间范围内。依据续流二极管的有关特性,当线路断开之后,其两端会承载所有的输入电压,所以二极管的可负载电压值必须要大于输入电压的额定值。电源实际设计时,变压器无法满足所有的输入信号都能够到达负载端,所以在对槽路电容部分的设计时,需要保证电路停止运行之后,输入端的电压流入电感电容之后,不会因为圈内的电能无法消耗而对电路产生振荡。谐振电感和电阻的选择电路谐振时,有XL=XC=14ΩL=XL/ω=112(μH)Q=ωL/R=3槽路线圈以及负载端的等效电阻为R=ωL/Q=3Ω 3、结语 在我国工业不断发展的前提下,智能化的无功功率补偿系统逐渐成为主流应用,在实际的电力系统之中应用的越来越广泛,保证了整个电力设备正常运行,同时提高了人工智能的普及率,是未来技术的必然走向。新型无功功率补偿技术的开发走向必然是人工智能化操作,只需要提前设定参数,电脑就能自主运行,并且能够定时排查设备存在的安全隐患。
会计电算化内部管理控制浅析:浅谈会计电算化内部管理控制制度设计 摘要:企业在建立了电算化会计系统后,企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化,大大加快了会计数据处理的速度,会计核算的准确性和可靠性得到极大的提高,但是,也为企业的内部控制带来许多前所未有的新问题。从会计电算化岗位责任制度和安全控制制度等角度对会计电算化内部管理控制制度进行分析。 关键词:会计电算化;岗位责任制度;安全控制制度;企业 内部控制是任何企业或事业单位进行有效管理和经营的基础,无论该企业或事业单位的会计资料是手工处理还是计算机处理,内部控制都是必不可少的。建立电算化会计系统后,更需要加强内部控制,因为会计信息处理的不可见性和高度集中性,也给电算化会计信息系统的内部控制带来了高风险性和脆弱性。会计电算化系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多、更为复杂,其技术性也更高。如果会计电算化信息系统内部控制存在漏洞,一旦造成损害,会导致比手工系统更为严重的经济损失。随着企业组织形式的不断发展、电子商务的兴起、网络财务软件的日益普及,使封闭型的内部控制系统不可避免地向开放型的内部控制系统转化,加剧了电算化系统效率与安全之间的矛盾,会计信息的正确性、有效性受到威胁。要使电算化系统既高效又安全地向有关各方提供完整准确的会计信息,必须强化电算化会计信息系统的内部控制,降低系统风险,提高系统的可靠性和稳定性,建立完善的电算化会计信息系统的内部控制制度,因此,会计电算化信息系统内部控制制度的设计非常重要。 会计电算化内部管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度,以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制,是会计电算化内部控制制度的重要组成部分。 一、会计电算化岗位责任制度设计 职责分工是内部控制的关键环节,企业为防止舞弊或欺诈,应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度,分离不相容职责,对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务,都不能由一个人或一个部门经手到底,必须分别由几个人或几个部门承担,同时,还应建立起职务轮换制度。分离不相容职责的一般原则是将四种基本职能,即业务授权、执行、记录和资产保管予以分开。在计算机会计系统中,不相容的职务主要有系统开发、发展职务与系统操作职务;数据维护管理职务与电算审核职务;数据录入职务与审核记账职务;系统操作职务与系统档案管理职务等。 通过建立会计电算化岗位责任制,明确每个工作岗位的职责范围,定人员、定岗位,明确分工,各司其职,有利于会计工作程序化、规范化,有利于落实责任和会计人员钻研分管业务,有利于提高工作效率和工作质量。 按照这一原则和会计电算化工作的特点,在实施会计电算化过程中,根据内部牵制制度的要求和工作需要,会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。 基本会计岗位可分为:会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位;电算化会计岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。以上两种工作人员之间不得兼任,即系统的开发、维护人员不应进行日常业务处理工作;还要明确软件开发人员、维护人员不能兼任操作员;建立各岗位人员的岗位责任制度,且分工科学,责任明确,各岗位都要得到一定的授权,并用密码控制,防止非法操作、越权操作,这样各岗位人员之间可形成互相制约和内部牵制,从而降低出现错误和舞弊的风险。 (一)基本会计岗位 1.会计主管 制定会计电算化发展规划,为总会计师提供重大硬件、软件使用的决策依据,根据企业特点合理地设置电算化管理岗位及配备岗位人员,检查岗位人员的工作情况。严格执行责任制对各岗位人员经济现任的约束条款。 2.会计核算各岗位主管 各岗位主管应合理进行分工和授权,岗位设置应做到: (1)记账凭证的制单和审核不能是同一人。 (2)出纳不应兼任记账凭证的输入。 (3)凭证的输入和记账、结账等工作应分离。 (4)支票管理功能由专人负责。 3.稽核岗 (1)审核原始凭证的合法性及是否有经办人、验收人、主管领导签字。 (2)审核凭证制作底稿是否规范,运用会计科目是否合理,借贷是否平衡。 (3)发现不合理的原始凭证及传票制作底稿,及时退回业务发生岗位进行处理。 (4)鉴于业务处理时间问题,至少一周内对所有原始凭证及凭证制作底稿全面审核一次,确保凭证制作质量。 (5)稽核后的凭证要加盖岗位人员的名章,并对所有因人为因素造成又未及时稽核发现的凭证制作质量问题负责。 4.复核岗 (1)对计算机记账前凭证制作质量起到把关的作用。 (2)复核计算机凭证与制作底稿的一致性,配合稽核人员及时发现原始凭证、凭证底稿的质量问题。 (3)按日整理当日所有原始凭证、凭证底稿及计算机凭证,完整地交付装订人员进行装订。 (4)按日进行每笔经济业务凭证的复核,发现问题后,属于操作问题通知操作人员进行处理,属于系统维护问题通知系统管理进行处理。 (5)负责审核计算机操作人员的操作结果并对审核结果负责,复核后的凭证要加盖岗位人员印章。 (二)电算化会计岗位 电算化会计岗位和工作职责一般可划分如下。 1.电算主管 负责协调计算机及会计软件系统的运行工作,要求具备会计和计算机知识以及相关的会计电算化组织管理的经验。 2.电算维护 负责保证计算机硬件、软件的正常运行,管理机内会计数据。此岗要求具备计算机和会计知识,经过会计电算化中级知识培训。维护员一般不对实际会计数据进行操作。 3.电算审核 负责监督计算机及会计软件系统的运行,防止利用计算机进行舞弊。审查人员要求具备会计和计算机知识,达到会计电算化中级知识培训的水平。 在具体实施会计电算化过程中,可根据内部牵制制度的要求对上述电算化会计岗位进行必要地调整,基本会计岗位和电算化会计岗位,可在保证会计数据安全的前提下交叉设置,各岗位人员要保持相对稳定。 二、会计电算化系统数据安全控制制度和档案管理制度设计 (一)数据安全控制制度 会计数据的安全维护是为了确保会计数据和会计软件的安全保密,防止对数据和软件的非法修改和删除,主要内容包括:必须经常进行备份工作,以避免意外和人为错误造成数据的丢失,每日必须对计算机内的会计资料在计算机硬盘中进行备份,数据保存要实行双备份。系统维护一般由系统维护员或指定的专人负责,数据录入员、系统操作员等其他人员不得进行维护操作。另外,应制定会计电算化系统发生意外事故时会计数据的维护制度,以解决因发生意外事故而使数据混乱或丢失的问题。 1.对重要资料进行备份 为了维护会计数据的安全,必须对重要资料进行备份。防止因各种软硬件故障、病毒入侵和黑客破坏等原因导致系统崩溃,造成重大损失。因此,当天的资料分两处备份,一份备份到服务器上,一份备份在自己机器上的逻辑硬盘上。 2.防病毒安全 计算机病毒对计算机网络的影响是灾难性的,计算机网络病毒的主要来源有两种:一种来自文件的下载,这些被浏览的或是通过Internet下载的文件中可能存在病毒,而这些病毒就会感染共享文件和各种可执行文件;另一种主要来自电子邮件,大多数的Internet邮件系统提供在网络间传送附带格式化文档邮件的功能,受病毒感染的文档或文件就可能通过网关和邮件传入局域网内进行传播。有效地防止病毒入侵,必须安装防病毒软、硬件。 3.设置防火墙 对于内部局域网,可以通过在路由器上进行相关的设置或购买更为强大的防火墙产品来进行。对于路由器产品而言,可通过内置的IOS防火墙的设置,防范部分的攻击,而购买的硬件防火墙,可以进一步保证局域网的安全性。 4.信息保密防范 为了保障网络安全,可以利用网络操作系统所提供的保密措施,进行用户名登录注册,设置登录密码。由网络管理员增加用户时,设置原始密码,并在用户登录时自己修改原始密码。对文件目录设置访问权限和密码,以控制什么用户访问什么样的目录和文件。 (二)电算化会计档案管理制度 电算化会计档案具有磁性化、不可见及易修改的特点,因此,电算化会计档案管理是非常重要的会计基础工作,企业必须加强对会计档案管理工作的管理。计算机会计系统有关的资料应及时存档,建立和健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度,并由专人负责管理。一个合理完善的档案管理制度一般包括合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外,还应有定期对所有档案进行备份的措施,并保管好这些备份。为防止档案被破坏,企业应制定出一旦档案被破坏的事件发生时相应的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。 1.数据资料管理与保密 机内数据文件及其备份和作为会计档案资料打印输出的各种凭证、账册、报表,应按有关财会制度使用、保管。 (1)现金、银行记账凭证及日记账的输出及保管 现金收付业务要做到日清月结。现金记账凭证一律由专职会计人员手工做记账凭证,审核无误后当日输入计算机并打印出现金日记账页,审核后交现金出纳员核对现金库存,相符后出纳员及主管负责人在账页上盖章,按月编页码装订成册加盖封印,年终将各月现金日记账按顺序装订成册,加盖封印妥为保管。 银行记账凭证分机制凭证和手编记账凭证两种。有关财务人员必须及时把经审核无误的原始凭证或手编凭证,当日输入计算机并打印银行日记账,以保证银行出纳当日业务当日清。银行账页经出纳审核无误后,出纳和主管会计签字盖章,按日装订成册,年终将各月银行日记账顺序装订成册,并加盖封印,妥为保管。 (2)转账凭证的输入、输出与保管 转账凭证包括手编凭证和机制凭证两种,有关会计人员应及时将审核无误的原始凭证或手工编制的记账凭证,输入计算机。机制凭证在输入计算机后要打印输出,并与手编凭证同样装订成册,妥为保管。 (3)科目汇总表、账簿打印时间 现金、银行日记账每天打印;银行余额调整表每月打印一次;总分类账和各种明细分类账每月打印一次;现金、银行存款、转账记账凭证的科目汇总表每本打印一次,并同该本记账凭证一起装订。会计报表、计算表、分析表,按管理要求和时间打印输出,经有关财会人员审核无误后签字生效。 由机器打印输出的会计档案发生缺损时,必须补充打印,并由操作人员在打印输出的账页上签字盖章,财务主管签字盖章认可。 2.数据备份管理 (1)由于会计核算数据的重要性,必须经常进行备份工作。 (2)在日常工作中,准备两个移动硬盘循环使用,隔日进行备份,以避免意外和人为错误造成对工作的干扰。 (3)需要做备份的包括系统设置文件、科目代码文件、期初余额文件、本月账务文件、报表文件及其他核算子系统的数据文件。 (4)机内凭证及总分类账、明细分类账、报表,应视同会计资料按月分别使用两个移动硬盘备份,交会计档案保管员分别放置在不同地方,妥为保管。 3.会计档案管理 (1)会计档案存档手续:打印输出的凭证、账册、报表,必须有会计主管的签章才能存档保管。 (2)为保证备份数据的安全,备份的移动硬盘须存放在安全、洁净、防热、防潮、防磁的场所。 (3)由打印输出的凭证、账册、报表等书面形式的会计档案,按《会计档案管理办法》规定的保管期限和管理办法管理。 (4)随计算机配置而来的操作系统、各类应用程序软件以及购买的商品化会计核算系统软件,和以上软件的备份硬盘,作为会计档案保管。 (5)各类会计档案的出借,均必须经过会计主管审批同意并签字盖章,如果对备份硬盘的操作可能危及该备份硬盘的完整性,应制作该备份硬盘的复制件,使用复制件进行操作。 会计电算化内部管理控制浅析:会计电算化内部管理探讨 摘要 从建立健全会计电算化岗位责任制、明确电算化会议岗位的工作职责、建立会计电算化内部牵制制度、建立电算化会计档案管理制度等方面介绍了会计电算化内容管理,以供参考。 关键词 会计电算化;岗位责任制;内部管理 会计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称,是用电子计算机代替人工记账、算账和报账,以及部分代替人脑完成对会计信息分析、预测、决策的过程,其目的是提高企业财会管理水平和经济效益,从而实现会计工作的现代化。目前,我国决大多数企事业单位都已全部或部分使用了会计电算化,会计手工操作正逐步被会计电算化所取代,除配备适用的会计软件和相应的计算机硬件设备、相应的会计电算化工作人员,还应建立严格的内部管理制度[1]。因此,对会计电算化人员的培养、会计电算化内部管理及相关制度的建立、执行的要求成为迫在眉睫的任务。 1 建立健全会计电算化岗位责任制 电算化会计与传统手工会计相比有诸多优点,如简化会计工作程序、减轻会计人员工作强度等,但实行的某个环节中如果因操作不当将会造成无法弥补的损失,且远大于传统手工记账会计的损失。很多单位在会计软件实行初期要手工和电算化会计并行,以实现平稳过度。因此,各单位要根据实际情况,明确各个工作岗位的职责范围,切实做到事事有人管、人人有专责,办事有要求,工作有检查。电算化会计岗位包括电算主管、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位,并与单位的会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理工作相配合,将传统的会计岗位与电算化会计工作岗位合二为一地设置。 2 明确电算化会计岗位的工作职责 2.1 电算主管人员 负责单位的计算机及会计软件系统的运行工作,要求具备较高的会计和计算机业务知识及相关的会计电算化组织管理经验,可以由会计机构负责人或会计主管兼任。电算化主管相当于单位会计软件的系统管理员,负责单位电算化软件操作人员的权限设置、工作内容和操作密码的设定等工作[2]。电算主管有权进行对会计软件各个模块的系统进行操作,而这是单位其他人所没有的权利。 2.2 软件操作人员 负责输入、输出单位原始凭证和记账凭证等会计数据、进行部分会计数据处理工作。要求能够熟练操作一定的会计软件,达到会计电算化初级知识培训的水平。软件操作岗位的工作可由一般会计人员办理,但这项工作应与凭证的审核、记账工作相分离,还应与出纳员业务相分离,软件操作人员没有现金员的操作权限,不能办理单位的现金与银行存款日记账的记账工作,这项工作需要出纳员在另一个模块单独进行。 2.3 审核记账 负责监督计算机及会计软件系统的运行、对输入计算机的会计数据(记账凭证和原始凭证等)进行审核、记账,对打印输出的帐簿、报表进行审核、确认并且打印。此岗位要求具备较高的会计和计算机知识,要求相关人员需达到会计电算化中级知识培训的水平,可以由会计稽核人员或主管会计兼任。 2.4 维护分析人员 负责保证单位计算机硬件、软件的正常运行,对计算机内的会计数据进行分析。此岗位不仅要对软、硬件进行维护,还要对计算机内部的会计数据进行维护和分析,规范计算机会计系统,维护会计业务日常操作,提供数据备份和数据恢复功能,一旦数据被破坏,可以顺利地进行恢复操作[3-4]。在软件系统维护过程中应该建立维护记录,详细记录网络操作、维护、故障时间等内容,特别要注意对计算机病毒的防范,严格限制外来软盘、光盘在系统内的使用,如果必须与外部进行数据交换时,应该检测后进行操作。对硬件设备应定期进行检查,发现隐患及时处理,保证系统的正常运行。此岗位要求具备较高的会计和计算机知识,达到会计电算化中级知识培训的水平,可由专职人员负责或由主管会计兼任。 3 建立会计电算化内部牵制制度 根据《中华人民共和国会计法》和《会计电算化管理办法》的规定,结合单位的工作需要,将基本会计岗位和电算化会计岗位适当合并、交叉设置,各岗位人员要保持相对稳定、相互联系、相互补充,通过设置各自不同的权限来建立会计电算化内部牵制制度。例如:软件操作人员有权录入会计凭证但无审核权利,不经审核的会计凭证不能记账;而审核人员有审核权利却没有录入权利,不能更改会计凭证,杜绝未经授权人员操作会计软件,这样就达到了内部牵制的目的[5]。因此,对用户授权和系统权限管理控制是目前充分发挥系统自身的安全防护功能,建立内部牵制制度的有效办法。 4 建立电算化会计档案管理制度 电算化会计档案管理是重要的会计基础工作。电算化会计档案一般包括存储在计算机硬盘中的会计数据及磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形 式的会计数据。电算化会计档案管理要求由专人负责,做好防磁、防火、防潮和防尘工作,重要会计档案应准备双份,存放在2个不同的地点[6];要定期检查,定期进行复制,防止磁性介质或光盘损坏而导致会计档案的丢失。会计档案在做好电算化数据的保管外,还不能放松对数据纸质档案的管理工作,这是财政部门对会计档案管理工作的基本要求。 会计电算化是一项系统工程,是会计工作的发展方向,各级领导都应当重视这一工作。各单位不仅应在硬、软件选择上,而且应在会计电算化日常工作方面给予支持,重视会计电算化的内部管理,是开展会计电算化工作、促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段和有效措施。 会计电算化内部管理控制浅析:会计电算化的内部管理制度建设 摘要:人类进入信息时代,计算机技术已经融入了当今社会的各行各业,其发展速度之快令人咋舌。要确保会计工作的发展和不断完善就要先制定和执行会计电算化管理制度,这是基础和前提。 关键词:会计电算化;岗位责任制;内部管理 一、前言 就当前我国情况而言,大部分机构和单位都已经实现了会计电算化,先进的会计电算化正在逐步取代传统的会计手工操作。实现会计的电算化,要配备相应的会计软件和相应的计算机硬件设备以及掌握了相关技能的工作人员,除此之外,还得建立其一套严格的内部管理制度,才能让会计电算化工作正常运作,为社会大众提供更加优质和快捷的服务。因此,培养会计电算化人才、加强会计电算化内部管理并建立其管理制度及其执行标准等是当务之急。 二、会计电算化与内部控制管理制度 (一)会计电算化 会计电算化就是在会计领域里引入电子计算机,在会计工作中利用电子计算机信息系统来完成会计工作目的的现代化做账手段。传统的手工记账、人工算账和报账、分析和利用会计信息等过程用计算机来替代。会计电算化的发展是人类会计发展史上的一个飞跃,它从更深层次上解放了人的劳动,进一步完善了会计工作。 (二)会计电算化内部控制制度 内部会计控制指的是为了确保会计信息的准确性、完整行、可靠性和安全性,为了确保本企业的效益,企业和单位在确保贯彻和执行国家法律法规的前提下在企业内部采取一系列的控制程序、措施和方法来达到加强资金控制、改善企业内部管理,尽可能提高本企业的经济效益等目的。 (三)加强会计电算化内部控制的重要性 电算化会计系统的建立能够改变会计核算和会计管理的环境,这种变化表现在两个方面:有利的一面。由于企业使用了计算机来处理会计数据,其工作速度得到了很大的提高,会计工作在核算阶段的准确行和可靠性也得到了保障和提高,而人工操作会因为工作人员的疏忽大意或计算失误都造成误差或差错。 三、会计信息化制度建设中存在的问题 (一)会计信息化系统存在缺陷 因为目前我国的很多电算化会计系统是企业的财务工作者和合作的计算机工作人员合伙进行开发的,这种合作方式有一个大弊端:开发于使用存在脱节现象,设计出来的系统往往存在诸多问题,无法准确反映出企业内部的实际情况。这种来自会计电算化系统的缺陷回引发出一系列的问题,这些问题会使企业内部控制无法正常而有效的运作。 (二)制度体系有待完善 当今社会企业要运转和发展都离不开财务管理,实现会计电算化是财务工作的一个开端,如果会计工作者从更深的层面来理解会计电算化内部管理制度的话,将大大有利于加快其实现的步伐。在《会计电算化工作规范》中指出:会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬件和软件管理及数据管理制度、电算化会计档案管理制度等等一系列的制度是企业和单位在实施会计电算化的过程中要建立和完善的。 (三)内部监控落实不严 就目前的国内实际情况而言,我国很多企业都或多或少地在会计管理系统上存在着违法违纪的现象,用一些欺诈舞弊的手段来欺国欺世。造成这种局面实际上主要是因为我国的监督机制还不健全,进而造成控制出现漏洞。企业中的很多工作人员利用企业内部控制上的疏漏、监督上的混乱等漏洞来大量地进行违法违纪的行为,他们有的收受贿赂、挪用和盗取或贪污公款,有的企业内部人员勾结不法商人假开发票达到非法侵占企业资金的目的。 四、加强制度建设的几点建议 (一)完善系统开发与控制 资金的预算和可行性研究是计算机会计系统开发和发展控制的两个前提工作。对系统进行分析、设计和实施等是开发过程中必不可少的环节,另外对当前系统的评价和估计,系统更新是否可行,其更新方案是什么等问题都囊括在开发过程当中。总的来说可以归结为以下内容:要符合国家标准和国家规范。也就是说不管是自行组织还是购买他人开发的软件,计算机会计系统的开发和发展项目都要遵循国家相关部门的标准和规范。 (二)强化对制度建设监督 当前我国主管部门和各级财政对基层会计工作的评审和考核主要采用的是本地区管好本地区,本系统管好本系统的模式,因此财政部门主要加强督促基础单位建立起其管理制度,并积极主动地组织和开展各种培训活动,借此来提高基层单位的制度建设能力和管理水平等。 (三)严格落实内部管理 查错防弊一直是内部管理工作的一项重要职能。内控人员对会计电算化系统进行内部管理的过程中对于发现的一些徇私舞弊现象以及一些违规现象要严格按照内部管理制度进行处罚,坚决杜绝员工存在的侥幸心理。 五、总结 信息时代的网络在迅猛发展,在迅速兴起的电子商务时期,要求有更高的会计电算化系统来为其服务,因而会计电算化这一系统的诞生和发展将大大有利于提高会计工作的效率。虽然计算机给实现会计电算化带来了便捷,可也不是无懈可击的,所制定的制度也绝不可能是天衣无缝的,因此,各企业或单位在顺应时展的潮流的同时,要将更为科学化的电算化内部管理制度要进一步完善,以求提高企业和单位的会计工作水平及其工作质量,这样才能确保取得高效和精确的会计电算化工作效率,进一步保障自身财产的安全性,给内部和外界提供更为完整和准确的信息,利于决策的有用性,更好地为企业和单位实现现代化管理、提高自身经济利益服务。 会计电算化内部管理控制浅析:会计电算化条件下的企业内部管理制度优化方案研究 摘要:随着社会的发展,社会逐渐向信息化方向和技术化方向发展。在这个过程中,我国经济也进行着飞速发展,因此也需要一些更先进的方法来进行经济的管理工作等。在这个过程中,会计行业的优化逐渐受到重视。会计行业一向以繁琐和复杂著称,但这一职业所进行的工作却是非常重要的,一个公司会计的好坏可以直接影响到这个公司的规模和发展好坏,因此,会计电算化这种新鲜的高效率工作方式逐渐进入人们的视线。但这一创新要运用到企业中必须能够与员工相协调。本文就是对会计电算化条件下的企业内部管理制度优化方案的研究。 关键词:会计电算化;企业;内部管理制度;优化方案;深入研究;人机结合;创新 在当今企业中,会计电算化已经有了一定的普及和应用。由于会计电算化并不是完全的一个自动化过程,因此一定会与会计人员有相应的联系,而在这个联系的过程中,往往就是企业的一个管理盲点,最容易出问题。因此,如何将会计电算化的效率提升到最高,让会计电算化由会计人员很好地掌握与控制,达到高效率,高准确性的目的,成为本文讨论的重点。在讨论两者的结合之前,首先要了解会计电算化这种新型的管理手段,同时了解其中的一些不足,从而对之进行改善,达到优化的目的。 一、在会计电算化条件下实行企业内部管理制度的必要性 随着会计电算化的普及,计算机已经完全替代了手工记账,而这种会计工作手段的改变,也对会计工作的方方面面产生了重大影响。在这种情况下,为了使会计电算化更好地实行,建立健全的企业内部管理制度成为一个首要问题。 当计算机入驻会计工作环境之后,许多工作方式都需要改变。比如在以前,会计人员的主要工作是记账,填写报表,对账本进行统计等;在有了会计电算化之后,会计人员只需要按时将相关凭证输入计算机,计算机就可以自动完成记账、制作报表等工作。因此会计工作人员的工作重点也相应地发生了改变。而会计人员在有了会计电算化的主要工作就是管理工作,他们要对系统安全,记账的凭证与审核等进行内部控制,这就需要制定新的内部控制制度。因此,在会计电算化的企业中,要保障企业资金的安全性,确保企业各种经济活动的有效性,都需要重视企业内部控制制度的建立和完善,而这种制度相对以前也更加复杂了。只有是这种制度得到优化,才能够更好地实行计算机的应用。 二、会计电算化条件下的企业内部管理制度存在的问题 前文我们讨论了在会计电算化条件下建立和完善企业内部管理制度的必要性和重要性,在不同的大小企业中,随着会计电算化的普及,也已经开始改善企业的内部管理制度。但是,在改善内部管理制度的过程中,我们也看到了一些建设过程中产生的问题。因此,下面就来讨论在会计电算化条件下的企业内部管理制度存在的问题。 (一)企业内部对制度的建立不够重视,制度流于形式 在会计电算化条件下的企业内部管理制度,应该与“企业内部”产生紧密的联系。因为不同的制度针对的是不同的企业,如果两个企业具有不同的管理方式,不同程度的会计电算化发展,却采用相同的内部管理制度,那么必然会出现一些问题。而在实际工作中,也确实存在这种问题。有一些企业中的领导或者是会计人员没有意识到一个适合自己企业的管理制度的重要性,甚至认为制度只是一种摆设,这样他们就很有可能在制定制度的时候照搬照抄,这样子就没有与企业自身的工作方式,管理方式,人员分配等做出相应的调整,那么制度出来的制度也没有办法有针对性的实行。在这种情况下,如果内部管理制度不能落实,可能会有很严重的后果。比如:系统瘫痪,数据丢失等问题。因此,制定适合企业自身的内部管理制度是非常重要的。 (二)制度形成后相关部门对制度的检查落实力度不够 通过上一点的分析,我们看到企业对于制度的正确建立重视不够,这就会导致一些不利于企业发展的问题。因此企业需要认真建立制度。但是,建立了一个适合企业的内部管理制度,并不一定就能够达到很好的效果。因为, 许多企业即使建立了非常适合企业发展的内部管理制度,也没有很好地去实行,这是因为很多企业没有在制定制度后对相关制度的实行与否进行检查和落实。因此,重视制度建立却轻视制度检查与落实的做法是不可取的。而对制度检查落实的力度不够,是因为以下两个原因。一个是有些企业可能本身就不重视制度的建立,这种情况下自然也不会重视对制度的检查和落实。第二个原因是形成了恰当的内部管理制度,却没有形成一个有效的考核监督体系。这种情况下许多企业中的领导不知道应该怎么去考核和监督,这就会导致内部工作无法做好,间接导致了不当使用会计电算化,从而造成一些严重的后果。这种情况其实比制度没有建立好还要严重,因为在对制度进行考核和监督的过程中已经开始了制度的实行,如果制度没有执行好,也没有被发现,那么这就会成为一个越来越严重的问题存在于会计电算化的条件下,产生非常不利的影响。 三、会计电算化条件下的企业内部管理制度的优化方案 经过前文的讨论,我们首先看到了会计电算化对当今会计工作的重大改变,对企业造成的影响,其次看到了会计电算化在企业中还不够完善,还存在一些问题,因此就需要企业内部管理制度来完善会计电算化,而前文我们又分析了现有企业内部管理制度的不足之处,因此,最后我们重点来讨论在会计电算化条件下企业内部管理制度的优化。 (一)要对员工开展有关企业内部管理制度的理论学习 之所以企业内部管理制度还没有很好的展开,就是因为员工对于在会计电算化条件下企业内部管理制度的转变并不十分了解。因此,应该组织相关的理论学习来对员工进行教育,让员工了解到在会计电算化条件下他们职责的转变。在员工当中,对财务部门会计人员的管理最为重要。对他们进行教育,让他们更加了解当今制度的变化,充分增强他们对电算化内部管理制度的理解把握能力。 (二)内部管理制度中要明确不同会计人员的分工 在内部管理中,重要的一个方面就是对不同职务的分离。计算机会计和手工会计具有一个共性,就是他们都需要在进行经济业务时对可能造成欺诈和舞弊的行为进行分工,这样才能减小风险。因此,就需要建立一套具有职务划分的内部管理制度,而在会计电算化的条件下,就应该在新型内部管理制度中添加专门针对于会计电算化的人员分工。比如,要根据会计电算化的特点增设监控和检查方面的人员,而可以减少或者合并记账的人员,同时也要对操作人员制定严格的规定,禁止越权操作、非法操作等行为。这样才能够确保会计电算化的正常运行。 (三)要加强对制度的监控和指导 在一个企业中,具有相关的管理部门,同时还有各级的财政和主管部门。这些部门都应该对内部管理制度做出一定的贡献。他们主要能做的就是加强对制度的监控,保证内部管理制度的正常运行,同时保证内部管理制度能够对会计电算化产生促进作用。另一方面,管理部门看问题的角度是比较宏观的,因此我认为他们应该能够对相关的内部管理制度进行相关的指导工作,从而更好地令相关部门完善内部管理制度。 四、总结 通过前文的分析,我们看到了很多现今需要关注的问题。首先我们了解了随着社会和科学技术的发展,会计电算化已经逐渐取代手动会计在企业中逐渐成长起来。但是,会计电算化毕竟是一种新兴的事物,因此它在企业中生存和发展时还存在着各种各样的问题,需要采用不同的方法对之进行改善。一个非常重要和有效的方法就是优化企业内部的管理制度。因此我们首先对现今企业内部的管理制度进行了介绍,同时也提出了这其中还存在着不少的问题,之后就提出了相关的优化方案,一方面是对企业内部人员的管理,另一方面使企业内部不同管理部门也需要做一些事情,同时还要加大对制度本身的管理,从而让企业内部管理制度得到更好的优化,从而在会计电算化条件下让企业更好的发展! (作者单位:连云港供电公司) 会计电算化内部管理控制浅析:会计电算化内部管理简述 摘要:随着计算机在会计领域的应用与普及,会计信息系统由传统手工会计信息系统发展到电算化会计信息系统。由此,加强会计信息系统的内部控制,不断探索适合电算化环境的内部控制措施与方法成了当前企业要解决的首要问题。 关键词:会计信息系统;控制措施;方法 随着计算机在会计领域的应用与普及,会计信息系统由传统手工会计信息系统发展到电算化会计信息系统,传统的会计核算手段、操作技能、信息传输及应用环境、内部会计监督对象等都发生重大变化,这使在与之相应的会计理论基础上形成的会计核算的内容、方法、程序和对象发生了重大变化,电算化会计信息系统的迅速发展给会计工作带来了全新的变革。因此,加强会计信息系统的内部控制,不断探索适合电算化环境的内部控制措施与方法成了当前企业要解决的首要问题。 一、电算化环境下内部控制系统风险分析 (一)软件开发和设计中存在的风险 现有的通用财务软件中,由于财务信息软件开发人员考虑问题不够全面,在财务软件开发过程中,难以与实际工作中的一些情况相吻合,开发的软件存在微小漏洞,给犯罪分子以可乘之机,正是这一空隙,犯罪分子运用技术化、智能化等高科技手段进行犯罪活动。 (二)人为风险 虽然企业应用现代化管理工具替代了陈旧落后、繁琐的手工核算,减轻了会计人员的重复劳动,但企业管理者在思想观念上没能及时转变,严格而科学管理往往只停留在形式上。犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节,不惜以身试法,利用合法身份,滥用或盗用操作密码进行越权操作,从而达到侵吞企业财产的目的。例如密码过于简单、电算主管授权没有严格按照要求办理、财务系统中的初始数据和记账凭证的修改没能按规定进行等。 (三)计算机安全风险 在财务信息化高速发展的时代,会计核算,货币资金,信息存储与传递等都采用电子文件形式存于计算机内,通过网络进行传输。由于在电算化系统下会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中,是肉眼不可见的,很容易被删除或篡改而不会留下痕迹,往往使应用人员和维护人员疏忽潜在危险的存在。另外,不正常的程序结束操作也会造成存储数据的辅助介质(如硬盘)部分或全部遭到破坏。蓄意的计算机病毒侵入并恶意攻击,也会干扰和破坏系统的设置,破坏程度正常执行及数据的完整。 二、电算化会计信息系统的内部控制措施与方法 (一)从控制的形式上看 1制度控制,即完备有效的内部控制制度是电算化内部控制的基本保证。俗话说:“没有规矩,不成方圆”。每一事物的产生,都有其内在的运行规则,会计电算化代替手工也同样有自己独特运行规则,需要一套完备的制度来约束。 2组织机构控制。随着会计电算化的快速发展,会计机构也应作相应的调整,如人员岗位责任制:人员岗位包括基本会计岗位和电算化岗位,其中基本会计岗位分为会计主管、出纳、核算、稽核和档案人员等。而电算化会计岗位则是操作员、电算维护员、电算主管。以上两种工作岗位不得兼任,还要明确软件开发人员、维护人员不能兼任操作员。建立各岗位人员的岗位责任制度,分工合理,责任明确。各岗位都得到一定的授权,并用密码控制,防止非法操作,越权操作。这样各岗位人员互相制约和互相牵制,从而防止违法行为的发生和及时发现错误。 3程序的设计和操作控制。软件的研制、开发一定要规范,开发、研制的软件必须进行全面、深入的调查,科学系统地分析和设计,必须符合财政部的《会计核算软件基本功能规范》的要求。开发、研制出的软件在投入运行前必须经上级有关部门的评审、鉴定,软件的有关文档资料必须齐全。会计电算化操作应严格遵循会计业务和处理流程进行,在会计软件中设置防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序。 4数据的输入、输出和安全控制。会计电算化系统主要是由数据整理、数据输入、数据处理、数据通讯、数据保存,数据输出几个部分构成。在这些环节中分析出现风险的可能性,分析系统设计过程中是否在实现各个功能时嵌入相应的内部控制措施,嵌入的内部控制措施是否发挥作用,对于一些潜在的可预见风险是否在系统中采取预防措施,是否对不可预见风险的处理留有系统空间等等。由此保证各个环节的数据准确、有效和全过程会计电算化的安全完整。在会计电算化工作中,电脑原始数据是由人工事先进行审核和确认后输入计算机内的,因而自动处理数据的准确性完全依赖原始数据输入时的准确性。会计资料是单位的绝对机密,一旦泄露将给单位带来不应有的损失,而磁性介质的可复制性又使会计资料极易泄露而不易发现。故会计电算化系统的输出不论是磁性文件还是打印资料,输出后均应立即受到严格管理,以防被人窃取和篡改。存载数据介质本身可能存在安全性能以及蓄意的计算机病毒的侵害是危害数据安全的两大重要隐患。 5会计处理控制。要健全企业内部定期检查制度,对会计资料定期检查,主要检查全计电算化账务处理正确与否,看是否遵照会计法规行事,审核费用签字是不是符合本单位的内控制度要求,凭证附件是否完整等。审核计算机内部数据与书面资料的一致性,如输出的工资单与职工花名册进行对照检查,防止错发工资等。 (二)从电算化系统的内部控制内容来看 1加强制度建设,增强制度意识。纯粹的制度建设,如果没有有效的执行,也就等于没有了制度。我们一方面在加强制度建设的同时,应该进一步增强财务人员的制度意识,保证执行力。当然,建立健全的会计电算化制度,是电算化正常运行的首要任务,包括建立会计电算化操作基本要求、会计电算化数据备份及软盘管理制度、网络维护和计算机病毒防治制度、电算化微机档案管理制度等。加强领导、组织和规划,加强财务人员有关制度意识的教育,不仅仅是企业会计信息化发展的要求,更是企业会计电算化安全、有效运行的保证。 2加强程序操作记录。单位应建立日常操作记录制度,记录操作时间,操作人员姓名,操作内容等。另外,软件的修改是难以避免的,对会计软件进行修改应经过周密计划和严格记录,修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制,修改的原因和性质应有书面形式的报告,经批准后才能实施修改,所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。 3加强会计人员职能控制。由于会计电算化功能的相对集中,我们必须制定相应的组织和管理控制,明确职责分工,加强组织控制,将系统中不相容的职责进行分离,以相应的管理规章对系统中的各类人员进行严密分工。通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实和可靠,减少发生错误和舞弊的可能性。职责分工首先是会计电算化使用部门与业务部门的职责相分离(业务部门指产生原始数据的部门或人员),尽可能保持不相容职能(如业务授权、执行、保管和记录)的分离,其次是财务部门电算化岗位内部的职责分离。通过进行内部职责分工,以补救不相容职能集中化的不足。例如在手工会计信息系统中其岗位设置一般为会计主管、出纳、稽核、会计核算各岗等基本会计工作岗位。以电力系统会计电算化内部控制管理为例,在实行电算前,会计部门的职能分工为会计主管、会计信息管理、资产管理、资金管理、预算管理、出纳等。会计信息管理人员负责日常成本核算工作,资产管理人员负责工程及固定资产管理,资金管理人员负责资金的筹集,预算管理人员负责各项资金预算、成本预算以及工程预决算等,会计主管人员负责各项经济业务的合规、合法性审核,出纳人员负责资金的结算,以上各岗位按照会计制度规定实行不相容岗位分离。在实行电算化后,各项职能分工均按照会计制度相关规定进行,有电算主管或系统管理员按照不相容岗位分离的原则对上述电算岗位设置相应的功能权限、账套权限、操作时间权限等。在功能权限设置上负责审核人员,不赋予制证权限,不兼任出纳工作,对业务的真实性、合法性以及完整性负责。制证人员赋予审核权限,出纳人员不赋予除固定资产管理之外的其他工作,电算主管和系统管理员负责日常监督、系统安全运行、数据安全以及协调各工作人员关系等。会计档案人员负责数据光盘、系统光盘及各类纸制资料的保管工作,但系统光盘和数据光盘应分开保管。 4加强会计人员的电算化培训工作。会计电算化信息系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训,提高其对系统的认识和理解,以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件开发公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行的培训,不仅仅是系统的操作培训,还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、会计信息系统运行后的新的凭证流转程序、会计信息的进一步利用和分析的前景等。 5加强程序操作流程控制。为了保证信息处理质量,减少产生差错和事故的概率,应制定相应的上机守则与操作规程,规范程序操作。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了会计业务计算机处理过程的具体操作步骤和具体要求,包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。对日记账和已结账业务设置不可修改或逆操作程序,要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正,以保证会计数据的完整性、真实性。 6加强安全管理和控制。电算化会计信息系统的安全控制是指如何采取有效的内部控制方法和措施来保证系统和数据的安全,保证系统可靠地运行。系统的安全控制包括系统的接触控制、后备控制和环境安全控制等内容。具体包括: (1)严格按照会计人员岗位设置相应的操作权限,对不相容岗位进行严格分离。 (2)对电算主管、各操作人员、系统维护人员、程序开发人员等的密码设置做严密规定,禁止设置简易的密码,防止不相关人员盗用。 (3)建立日常数据备份制度,采用两种以上方式定期对数据进行备份,备份方式包括:服务器和工作站双重备份、数据整体备份和分模块备份。 (4)定期对财务信息系统进行维护,采取应有的“病毒”防御措施,定期进行杀“毒”,防止“病毒”入侵。 (5)禁止财务工作站与互联网相连,切断“病毒”入侵系统可能途径,对数据的输入进行严格管理,输入数据时,应经过相关人员的检查无“病毒”后方可输入。 (6)各级操作人员发生变动时,除了按照规定做好会计人员交接工作外,还应对用户登录名称和密码数据文件进行备份,并防止用户名和密码被盗用。 7档案管理控制。进行微机档案管理控制可以有效保证数据的可恢复性,在计算机系统受到损坏情况下,可以及时恢复财务数据,保证会计资料不会丢失,同时也保证了会计工作的正常运转。具体控制措施有: (1)建立计算机档案管理制度,注册名、科目体系、报表数据来源、运算关系、勾稽关系等各种初始化资料应作为档案保存。 (2)每月所有的账簿、科目汇总表、清理账户清单、辅助账页应及时分类归档保存。 (3)所有光盘、软盘备份应贴好明细标签归档,妥善保管,作为档案资料保存。 (4)做好对会计电算化档案的防磁、防火、防潮和防尘工作,重要会计档案应准备双份,存放于两个不同的地点。同时,定期对磁性介质保存的会计档案进行检查,定期进行复制,防止由于磁性介质损坏,而使会计档案丢失。 8加强内部审计。内部审计是内部控制系统的重要组成部分,也是电算化会计下实施内部会计监督的一种手段。在会计电算化环境下,由于审计对象的表现形式发生了改变,对内部审计提出了更高、更严格的要求。 首先应加大对审计人员的高层次培训,如网络系统、电算化信息系统等方面培训,使审计人员能适应会计信息化审计需要。其次,由于审计人员的能力有限,不可能对诸多领域全方位了解,故应在外聘请专家协助审计。比如参与软件的开发阶段的可能性分析,软件运行环节升级可靠性审计、日常处理是否符合内部控制要求等。最后,我们在制定完备的控制制度的同时,如果没有有限的执行,也是徒劳。从目前的国内形式来看,由于执行力不够,导致内部控制制度失效时有发生,所以在制定制度的同时,应加强执行力建设。 随着电子技术和网络技术的飞速发展,会计电算化的普及程度也越来越高,内部会计控制中的新问题和新课题将不断出现。对会计风险的深入研究,必将使在会计电算化下形成新的会计理论和方法得到进一步完善和发展,也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善,真正做到保证会计信息的真实性、完整性和可靠性,为企业做出正确的决策提供有效的信息,给企业创造良好的会计效益。
目前,我国大部分建筑企业过快的追求经济效益的发展,在内控方面逐渐显现出一定的缺陷,从而制约企业的进一步改革和发展。针对这些问题,企业必须在内控方面做出全面分析,进而制定行之有效的改善措施,这样才能促进企业的良好运营和可持续发展。本文通过研究建筑企业内部财务管控体系的不足,分析其不足原因等,进而提出一些改进措施,以此为企业良性发展提供一些可行性意见。 随着社会经济的发展,企业面临的市场竞争和内部管控双重的压力,一方面面对市场竞争压力,企业需要不断的调整经营目标和策略,压缩成本,扩大市场来取得经济效益并占有市场份额;另一方面,企业在快速发展和改革过程中需要内部管控水平不断提升,不断的强化经营管理目标并规避市场风险。这两方面是目前企业发展的重中之重,但是很多企业过分的追求经济效益而忽视内部控制,导致企业的发展受限。尤其对于建筑企业来说,内部财务控制很大程度决定着企业的整体运营情况及经济效益,没有好的财务内控制度将严重的影响和制约企业的发展,因此有必要加强和改善建筑企业的财务内控管理手段,进而提升企业的内部管理水平,促进企业的发展和壮大。 一、财务内控对企业发展的重要性 (一)可以促进内部管理体系建设 建筑企业不同于一般企业,其项目所涉及的地域性较广,时间性较长,因此对于整体的管理和控制相对于一般性的企业来说难度较大。即使是规模性的建筑企业,其管理也存在着一些不足和疏忽,尤其是在项目管理上来说,并不够严格,往往是项目与项目之间、部门与部门之间都不能够形成很好的联系和管控,使得企业各环节之间缺乏有效的沟通。而财务内控的监督和管理可以有效的对各环节和各部门之间进行联通和管控,可以有效的促进企业内部管理体系的建设。 (二)能够防范企业风险 建筑企业所涉及的项目不仅时间较长,对于资金的要求也较高,尤其是在项目前期阶段,需要大量的资金投入,这给企业的经营发展带来一定的风险。因此建筑企业需要格外注重经营风险的防控。而财务内控能够很大程度上对企业的财务数据进行分析、整合,对项目进行评价和预测,这些环节都是预防经营风险发生的重要方式,能够有效的避免企业经营风险的发生。 (三)能够促进企业健康发展 建筑企业本身的特点使得其管控难度较一般企业的大,但是如果能够建立一套合理有效的财务管控体系就能够使各部门和各项目之间形成有效的沟通和联系,使各部门之间协调运转,提高资源的利用率。更重要的是通过财务内部管控制度能够有效的实施绩效考核方案,使得员工的工作实现有效的管控,利用考核机制对员工进行有效的激励,不仅能够调动员工的积极性,也能够使企业的各项工作效率大大提升,促进企业的良性发展。 二、目前建筑企业财务内部控制现状及缺陷 (一)体系建设不全面 企业财务内部控制是为了保证财务数据的准确性、财务数据的真实性以及资金的协调运转与安全建立的全面管理制度以及实施细则等等。目前大多数的建筑企业都具备了健全的财务管理制度,但是在实际操作运用过程中,并没有全面的贯彻和执行,导致很多的管理制度都是一纸空文,失去了存在意义,也大大降低了建筑企业的管理效果。对于体系不完整、实施不全面的财务内控管理来说,完全失去了管理意义。而传统的财务机构设置也与先进的财务管理体系不能很好的融合,这些都影响了财务管理水平的提升和发展。在加上,建筑企业经营者过分追求经济效益而忽视了内部管理,将财务内部管理和控制全部交由财务部,而使财务控制工作缺乏有效的监督和管理。 (二)施工成本管控缺失 在实际的运营过程中,建筑企业财务管理部门的实际管理职能较弱,导致很多资金风险问题出现。如,项目所用的物料按照施工要求购入后不能有效的进行管理和使用,有的物料购入后由于长时间闲置就会降低使用率或者丢失,等到再需要用时就需要再一次购置,这都会使施工的成本增加。又或建筑企业在醒目垫资前不能够做好充分的准备工作,盲目的进行垫资,导致项目结束后不能够收回资金,这是建筑企业在施工过程中的一个重大的风险。再者,很多的建筑企业为了方便工程施工的进程,会把财务管控权利下放到各个项目上,由项目部或者项目负责人直接进行管理,使得财务的管控缺乏统一性和科学性,同时存在着很大的风险。 (三)风险防控体系不完善 目前很多建筑企业在只关注市场发展的情况,忽视了自身内部的构建,所认识到的风险也仅仅停留在市场竞争上。为了抢占市场,建筑企业在投标初期就会不惜一切代价争取竞标成功,面对招标单位的工期要求、质量要求、垫资要求等,也会统统答应,在施工之前并没有对招标单位进行严格的调查和审核,这在一定程度上会给施工企业带来很多的风险。而施工企业也并未能在施工前做出一套科学的风险防控方案,一定风险发生,施工企业只能自己承担损失。 (四)建筑企业财务从业人员专业水平低 许多建筑企业认为财务部门只是一个资金管理部门,并没有真正重视起财务部门的监管职能。由于经营管理层的不重视,对于财务人员的选拔和任用也不是十分用心,导致财务管理人员的专业水平并不高。而且,在日常的财务管理中,财务人员只是坐在办公室很少去到项目部去实际了解项目施工情况等等,对于企业的经营发展策略也不是十分清晰,因此很难做到对企业进行有效的监督和管理。另外,建筑企业财务管理人员缺乏对建筑行业市场发展的了解,仅仅具备一些财务知识,在实际的施工管理过程中传统的财务基础知识并不能满足发展需求,因此也导致财务内部控制缺乏专业性和科学性。 三、建筑企业财务内部控制可行性建议 (一)建立健全内控体系 建筑企业首先应该重视起企业财务内部控制体系的建设,建立健全内控体系中的相关制度、流程及防范措施,将财务内部的流程进行梳理和完善,建立起核算部门、审计部门等财务体系中的相关的必要流程部门,将整个流程形成制度化和标准化的体系。在此过程中,要逐步完善预算机制、风险防控,保证建筑企业在施工前就具有一套完善的科学的实施方案,避免出现风险问题,以及一旦发生风险问题也能够通过应急预案及时处理,避免较大的损失,使施工的整个过程都有依据可依,避免盲目性的垫资和运作。通过建立这样一套完善的内部控制体系能够使施工环节更加合理化和透明化,再由经营层组织领导,进行分层管理和监督,从而形成一个自上而下、自内而外有组织有管理的体系,能够保障企业各项工作的顺利开展。 (二)建立成本管控措施 建筑企业财务管控中,对于成本的核算与管控是其工作的重点。企业要想盈利就必须降低施工成本,成本的核算和管控工作是主要的控制手段。财务部门应该配备专业人员对企业的施工成本进行核算,包括施工预算、物料采购、物料管理等一系列工作。首先,要对物资的采购环节进行严格的管控,对于采购所使用的供应商、物料的价格等等都要有效的进行把控,避免采购人员的滥用职权而导致的采购问题的出现。其次,要对购入的物料进行有效的管理,及时进行资产盘点工作,保证物资的有效利用,避免物资冗余、闲置现象的发生,保证资源的合理配置。 (三)建立绩效考核机制 建筑企业仅仅建立了完善的内控体系还不够,还需要与之配套的建立一套科学合理的绩效考核系统,这样通过绩效考核制度才能够对各部门、各项目部以及相关负责人的执行情况进行监管和管理。通过有效的考核才能够发现内控体系建设中的不足,才能够通过不断的改进来完善内控体系的建设。另外,通过绩效考核能够让员工在工作中提升个人能力、提高工作效率,从而促进企业的建设和发展。 (四)提高财务人员队伍建设 任何一个企业要想在市场竞争中立于不败之地,最重要的是拥有一支高素质、高能力的人才队伍,这是保障企业长期稳健发展和进步的重要因素。对于建筑企业来说,在财务内部控制方面正是缺少这样一支专业性的人才队伍。因此,建筑企业要加强财务人员的选拔机制和培养机制,通过多渠道多方式来提高企业财务管理人员的专业水平和创新能力,培养一支真正具有高素、高能力、又具有创新能力的人才队伍,为企业发展奠定坚实的基础。 四、结束语 建筑企业要想在越来越激烈的市场竞争中脱颖而出,就必须摒弃传统的管理模式,顺应时展潮流,重视起内控体系的建设,这样才能够在企业日新月异的发展壮大过程中给予坚实的基础保障。而财务内部控制目前虽然存在一些不足,但坚信在企业经营管理层的重视和支持下,在管理部门的努力下,一定能够建立健全财务内控体系,为建筑企业的项目施工和发展壮大保驾护航。
青海省有着悠久的羊养殖历史,藏羊养殖产业在当地的畜牧养殖结构中扮演着十分重要的角色。科学确定育肥羔羊的饲料配方是实现高效育肥提升养殖效益的关键环节,为了进一步推动藏羊养殖业的发展,满足消费者需求就需要,本次研究探讨了不同日粮配方对藏羊羔羊育肥羊生长发育产生的影响,现将具体研究内容介绍如下: 1试验材料与方法 1.1试验材料选取 从该藏羊养殖合作社当中选择年龄体重相近,身体健康,经过严格检疫检验不存在传染性疾病、体表寄生虫疾病以及体内寄生虫疾病的杂交藏羊公羔羊80只,按照随机方法将其划分成试验一组,试验二组,试验三组和对照组4个组别,每只羊取20只。在正式试验之前,对各个组别的藏羊进行称重处理,然后计算平均体重。 1.2饲料配方 根据藏羊的生长发育规律以及养殖需求和养殖标准,结合当地的资源优势,配置了三种不同的精饲料配方,三种精饲料配方,分别对应试验一组、试验二组和试验三组。饲料配方和营养成分如表1所示。在4级试验期间,各个试验组别的羔羊应该做到每天定时定量饲喂。试验时间为90d,并将其划分成三个阶段,分别划分成育肥前期育肥中期和育肥后期。育肥前期为30d,每只羊投喂精饲料0.5kg/d。育肥周期为30d~61d,每只羊投喂精饲料0.6kg/d。60d~90d为育肥后期,每只育肥羊投喂精饲料6.9kg/d。在此基础上应该保证统一投喂粗饲料,粗饲料按照青竹饲料与玉米秸秆5∶1的比例混合之后让羊群自由采食[1]。对照组的羔羊按照养殖管理人员的日常饲喂配方进行饲料投喂。在育肥养成管理过程中,对照组的羔羊投喂精饲料0.55kg/d左右的精饲料。粗饲料是青贮玉米和玉米秸秆按照40∶60的比例混合之后自由采食。 1.3饲养管理 在本次试验过程中设定5d的预试期,让试验组和对照组的羔羊能够逐渐适应育肥养殖的环境,并逐渐过渡到试验阶段的饲料配方,然后正式进入到试验期。在试验过程中饲料投喂应该做到定时定量,由同一个饲养管理人员分2次投喂/d,让羊群自由采食粗饲料,主要以青贮饲料、玉米秸秆为主,并保证有充足的饮用水供给,定期对圈舍进行有效的清理,严格落实卫生消毒制度,防范传染性疾病的发生流行[2]。1.4指标测定在正式试验前,对每只试验组的羔羊早上空腹测定体重,预示期结束之后,再次测定羔羊空腹体重并作为试验初始重。试验开始的第30d、60d和90d分别测定羔羊空腹体重和饲草饲料的采食情况、身体健康水平。掌握在整个试验过程中不同饲料配方模式之下,羔羊的体重变化情况变化情况,并进一步计算整个试验期间的经济效益。 2结果 2.1不同饲料营养水平育肥羊的增重不同 饲料营养水平,育肥羊的增重如表2所示,从表2数据当中能够看出,试验各个组别羔羊的育肥初始重相近,差异性不显著,试验结束之后,试验一组、试验二组和试验三组的平均增重能够达到平均日增重分别为20.41kg、18.84kg、17.94kg、15.82kg,其中以试验一组的增重效果最好,其次是试验二组和试验三组,试验一组日增重与对照组相比达到了4.59kg,差异性极其显著(P<0.01)。试验二组、试验三组与对照组相比,增重分别提高了3.02kg和2.12kg,差异性显著(P<0.05)。试验二组和试验三组相比差异性不显著。这说明在育肥养殖管理过程中,日粮当中的粗蛋白含量显著增加,对增加羔羊的重量有很大帮助。详细情况如表2所示。 2.2不同饲料营养水平下育肥羊的养殖经济效益 结合表3数据可以看出,试验一组,试验二组和试验三组相较于试验之前平均增重分别为20.41kg、18.84kg、17.94kg,按照市场上肉羊价格22元/kg计算,试验一组,试验二组试验三组,每只羊群的实际增收分别为449.02元、414.48元、394.68元,相较于对照组,每只羊群的实际增收348.04元,分别提高了100.98元、66.44元和46.64元(未去除精粗饲料成本前提下),试验一组,试验二组和试验三组与对照组相比,达到了显著差异水平(P<0.05),其中以试验一组的经济收益最好。从纯经济效益来讲,不同饲料配方模式下试验一组,试验二组,试验三组相较于对照组分别增加了77.82元、49.62元、36.62元。由此可以得知,在羔羊育肥养殖管理过程中,通过适当增加蛋白质的含量,能够获得较好的经济效益。 3讨论 本次研究制定了三种不同的全价日粮配方,通过饲喂试验能够发现试验一组的羔羊日增重以及经济效益最为显著。试验一组的增重达到了20.41kg,日增重能够达到226g以上,并且经济效益最为显著,增值达到了277.86元,相较于对照组增加了77.82元。这说明在羔羊整个育肥养殖管理过程中,要按照羊群的育肥养殖需求,适当的增加饲料的投入量,明显的提高羔羊的生长速度,缩短养殖周期有利于实现羔羊的快速育肥养殖[3]。从上述三个日粮配方的整体育肥效果来看,试验一组试验二组的育肥效果相对较好,其中试验一组的育肥效益好于试验二组,上述两个饲料配方都值得在今后的肉羊育肥养殖管理进行推广应用。 4结束语 综上所述,在肉羊育肥养殖管理过程中,在确保肉羊品种优质适应能力较强的基础上,结合育肥羊群的实际营养需求,做到科学搭配饲料,要充分结合当地的自然资源,研究出适宜羔羊生长发育的最佳饲料配方,保障蛋白质、维生素、矿物质元素科学搭配,能够满足肉羊的增长所需,尽量的缩短养殖周期,获得更高的经济效益。 参考文献 [1]武斌,闫秋良,曹阳,等.不同杂交品种和日粮蛋白质水平对肉羊生产性能的影响[J].中国畜牧杂志,2014,50(13):62-65. [2]王晓薇,马青,赵正伟.基于《NY/T816—2004肉羊饲养标准》的不同营养水平日粮对滩羊羔羊育肥效果的影响[J].黑龙江畜牧兽医,2019(4):62-63. [3]沙文锋.山羊育肥技术研究进展[J].长江大学学报:自然科学版,2017,14(14):33-36. 作者:韩雪梅 单位:青海省海东市互助土族自治县塘川镇畜牧兽医站
随着人口的老龄化,全球结核病流行病学特征的突出变化是患病率高峰向老年人群推移,老年肺结核病已成为全社会急需关注的公共卫生问题[1]。我国是全球22个结核病高负担国家之一,结核病患者例数居全球第三位,也是27个耐药结核病高负担国家之一[2]。由于耐多药肺结核病具有痰菌阴转慢、传染期长、诊断、治疗、管理技术复杂、治疗费用高、治疗成功率低及不良反应多等特点[3],耐药结核分枝杆菌使结核病高负担国家的结核病控制工作更艰难而复杂。耐多药结核病(MDR-TB)和广泛耐药结核病的扩散使结核病在全世界范围内的控制形势更加严峻[4-5]。世界卫生组织(WHO)估计,在中国估计每年MDR-TB新发约7.3万例[6]。2010年全国第五次流行病学调查显示,60岁以上老年患者占肺结核病患者的48.8%[7]。为更好了解本地区老年耐药结核病患者分枝杆菌的耐药变化及结核病患者诊治情况,现对2019年10月—2020年6月本院老年耐药结核病患者的治疗效果及其安全性进行分析,为临床治疗提供参考。 1资料与方法 1.1资料来源选择 2019年10月—2020年6月在哈尔滨市胸科医院住院的老年耐药结核患者20例(≥60岁)为研究对象,收集整理病例的各项临床资料,主要以痰结核分枝杆菌药敏试验的结果及不良反应进行调查与分析。老年耐药结核患者初治9例,复治11例。年龄60~81岁,中位年龄65.10岁。 1.2方法根据 《耐药结核病化学治疗指南(2019)》,单耐药结核病(MR-TB)结核病患者感染的结核分支杆菌(MTB)经体外药物敏感性试验(DST)证实仅对1种一线抗结核药物耐药。多耐药结核病(PDR-TB,DST证实对1种以上一线抗结核药物耐药但不包括同时对异烟肼和利福平耐药)。耐多药结核病(MDR-TB,DST证实至少同时对异烟肼和利福平耐药)[8]。结核分枝杆菌培养方法采用BACTECMGIT960系统常规方法。药敏试验采用珠海银科医学工程股份有限公司生产的分枝杆菌药敏罗氏培养基(培养法)和分枝杆菌液体药敏试剂盒(微孔板法)检测异烟肼、利福平、乙胺丁醇等16种药物敏感性。耐药基因检测使用美国赛沛生物技术有限公司GeneXpert-16,MTB/RIF检测试剂盒(美国Cepheid公司)和TC-96/G/H(b)基因扩增仪、combi-H12型恒温杂交仪,基因芯片试剂盒(亚能股份有限公司生产)。对老年耐药结核病患者治疗期间各项临床资料进行整理与回顾,包括患者基本情况、各项检测情况及不良反应等。 2结果 2.1老年耐药结核患者性别和年龄情况 20例老年结耐药核患者中男14例,72岁1例,60~69岁13例(65.00%);女6例,≥80岁1例,60~69岁5例。男性患者例数明显多于女性。年龄60~69岁18例,其中男13例(72.22%),女5例(27.78%)。 2.2初治和复制老年结核患者不同耐药类型分布情况 初治患者中单耐药率为44.44%(4/9),多耐药率为22.22%(2/9),耐多药率为33.33%(3/9)。复治患者单耐药率为0(0/11),多耐药率为36.36%(4/11),耐多药率为63.64%(7/11)。总耐药顺位为利福平(85.00%,17/20)>异烟肼(65.00%,13/20)>链霉素(40.00%,8/20)。初治患者耐药顺位为利福平(88.89%,8/9)>异烟肼(44.44%,4/9)>链霉素(22.22%,2/9)。复治患者耐药顺位为利福平(81.82%,9/11)=异烟肼(81.82%,9/11)>链霉素(54.55%,6/11)。老年患者对二线药物的耐药前2位分别为左氧氟沙星、丙硫异烟胺。一线药物乙胺丁醇及二线注射药物对氨基水杨酸钠、阿米卡星的耐药率较低。 2.3老年耐药结核患者不良反应发生率 20例老年耐药结核患者中出现肝功异常3例,不良反应发生率为15.00%(3/20);尿酸升高3例,不良反应发生率为15.00%(3/20);胃肠道症状1例,恶心、呕吐1例,发热1例,不良反应发生率均为5.00%(1/20),不良反应总发生率为45.00%(9/20)。 3讨论 本研究结果显示,20例老年耐药结核患者中男14例(70.00%),女6例(30.00%);年龄60~69岁18例(90.00%),其中男13例(72.22%),女5例(27.78%),男性患者例数明显多于女性。说明老年男性比女性更易患耐药结核病,与相关研究[9-10]结果基本一致。本地区老年耐药结核患者主要是男性,这可能与男性社会活动多、吸烟、饮酒、熬夜、不良卫生习惯等不良生活方式和对自身健康不重视等原因有关。本地区初治患者单耐药率高于复治患者,多耐药率和耐多药率低于复治患者,复治患者耐药率高于初治患者,与过往的耐药情况相同[11]。总耐药顺位分别为利福平>异烟肼>链霉素。初治患者耐药顺位和总耐药顺位一致。复治患者耐药顺位为利福平=异烟肼>链霉素,各药耐药率较初治明显增高。一线核心抗结核药物利福平和异烟肼耐药率最高,与以往的研究结果一致[12-13]。分析可能原因是与一线抗肺结核药物的临床使用率高有关。目前,全球的耐多药结核病治疗成功率仅为54%,已成为世界范围内最重要的公共卫生危机[14]。本地区20例老年耐药结核患者出现肝功异常和尿酸升高的不良反应发生率均为15.00%(6/20),高于胃肠道症状,恶心、呕吐,发热的不良反应发生率,不良反应总发生率为45.00%(9/20),不良反应发生率较高。考虑主要原因为,利福平和吡嗪酰胺均可引起肝功异常,吡嗪酰胺可引起尿酸升高。利福平为一线核心抗结核药物,吡嗪酰胺很少发生耐药,在长期治疗过程中容易发生不良反应。利福平耐药率高于异烟肼和链霉素,乙胺丁醇的耐药率较低。老年耐药结核患者不良反应发生率较高。临床治疗时应充分考虑药物的耐药和不良反应情况。本研究结果在一定程度上可说明哈尔滨市老年耐药结核患者现况,复治患者多耐药率和耐多药率明显高于初治病例,临床治疗更加困难。多耐药和耐多药两种耐药类型的结核病治疗难度大、费用高。结核病患者的治疗分为初治和复治,复治结核指初治失败或再次复发或治疗不规则的。据研究报道显示,服用药物种类越多,服药次数越多,方法越复杂,患者治疗的依从性就越差,易产生耐药性[15]。耐药结核病是由于部分患者对疾病认知水平较低,容易出现自行停药或者不规律服药现象,还有部分患者可能由于经济原因被迫间断治疗甚至中断治疗引起[16-17]。老年肺结核患者由于用药依从性差、吸烟及合并糖尿病等原因较易出现耐药[18]。因此,在结核病治疗时,应根据药敏结果,尽力采取合理的治疗方案,规范结核病患者的治疗,提高初治治愈率,加强患者及家属的健康教育,提高结核病患者治疗依从性。目前个体化疗方案和服药管理是耐药结核患者良好治疗转归的关键[19-20]。二线注射药物是WHO耐药指南中耐多药方案的核心药物,同时乙胺丁醇也是推荐使用药物[21]。掌握老年耐药结核病患者的耐药及不良反应情况,不仅有利于结核病患者的个体化治疗,更有利于为患者提供优质的药学服务,保证治疗效果及减少耐药菌株的传播。本研究的局限性在于样本量有限,可能存在选择偏倚。利益冲突:所有作者声明无利益冲突。 参考文献 [1]李晓贞.老年肺结核病的诊治现状及进展[J].中国卫生产业,2016,13(33):183-185.DOI:10.16659/j.cnki.1672-5654.2016.33.183. 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随着时代的不断发展,企业逐渐将员工自身的职业素养作为衡量企业自身综合能力的标准。其中,员工自身的职业素养不仅包括员工的技术水平,还包括员工工作的积极性。电力企业属于国有企业,工作任务量比较大,只有充分发挥人才自身的能力与潜力,才能提升工作效率,保证工作质量。 1电力企业人力资源管理激励制度的概念与特征 1.1激励制度 “激励”是指激发人自身的动力与动机的过程,激励制度是指在企业运转过程中,人力资源管理人员利用各种规章制度与激励措施制定完善的企业管理激励制度,带有一定的激励性与引导性,以此来激发员工的工作积极性。激励制度主要分为两种:第一,内在激励。主要是指企业通过满足员工的精神需求,强化其自身工作效率的行为,具体包含情感激励与目标激励等,方法具有多样化;第二,外在激励。主要是指企业利用自身的物质资源对员工进行激励,具体包含员工福利待遇以及奖金等。 1.2特征 在激励制度应用过程中,主要有以下四点特征:第一,公平性。激励制度的最基本原则是坚持公平公正,将企业所有员工一视同仁。只有以此为基础,才能保证激励制度发挥出真正的作用;第二,针对性,在对员工进行激励时,应坚持实事求是,结合实际情况,对员工进行针对性的奖惩;第三,及时性。在企业运转过程中,应用激励制度时,人力资源管理人员应及时对员工的工作成绩进行考核,以保证员工继续努力;第四点,明确性。企业实行激励制度是对员工的一种鼓励,因此,要使员工明确自身努力的目标,从而向目标努力。 2电力企业人力资源管理激励制度的优化途径 2.1完善激励制度构建多元化激励体系 首先,电力企业应制定有效的长期激励目标与短期激励目标。将长期激励目标与电力企业的长远战略发展目标相结合,进行明确的奖励规定,一旦员工达到相关标准,第一时间进行有效的物质奖励与精神奖励;将短期激励目标与员工日常工作状态相结合,要求人力资源管理人员对员工进行实时奖励,以此来保证激励的时效性,提升员工工作效率;其次,电力企业应使差别激励与统一激励的相互结合。不能仅仅追求短期利益,应以电力企业人力资源管理最优化为根本,体现激励的差异性,从根本上保证电力企业稳定发展。 2.2将激励制度与工作人员自身的利益相结合 在电力企业人力资源管理中应用奖励制度,最根本目的是提升企业的工作效率,获取较高的经济效益,并将员工的利益与电力企业的利益相结合,注重工作人员自身的发展,真正做到以激励制度保证企业稳定发展。在电力企业运行过程中,员工关注激励制度的原因有两个:第一,激励制度的物质奖励。员工在电力企业工作的最终目的是获取可观的经济收益,这也是维系员工与企业工作关系的主要因素,因此,电力企业在制定激励制度时,应注重在激励制度中明显体现奖金、薪酬、绩效以及工资等内容,保证员工可以通过激励制度获取一定的经济效益,从根本上提升对工作的积极性;第二,激励制度的精神奖励。员工在日常工作中,寻找出自身在电力企业中的定位,从而满足精神需求,因此,电力企业在制定激励制度时,应保证激励制度的内容包括培训机会、升职要求、参与决策等方面,从根本上激发员工自身的工作积极性,满足员工的精神需求与物质需求,促进企业长远发展。 2.3加强对员工的工作绩效考核 电力企业在日常工作过程中,因为大部分工作人员的工作地点偏僻,所以相关工作人员在对员工的工作绩效进行考核时存在大量的困难,从而影响了电力企业人力资源管理激励制度实施的公平性与有效性。因此,电力企业应加强对员工的工作绩效考核,制定有效的员工考核信息反馈机制,以此来保证员工的考核信息能及时传送到人力资源部门,以便于人力资源部门及时进行统计核实,做出有效的激励措施。受日常工作种类的影响,地处偏远的一线工作人员的工作考核应利用当前便捷的网络进行信息考核,并且针对工作性质的不同,考核标准也应有所不。例如,对处于高危工作状态、恶劣工作环境的员工,公司应注重特殊性补贴,从根本上提升激励制度的公平性与合理性,并以此为考核依据,对员工进行相关的奖励措施。 3结束语 综上所述,在电力企业中实行人力资源管理激励制度,能有效提升企业的管理水平,同时提工作人员对自身的素质要求,获取有效的经济效益。但在实际的应用过程中,人力资源管理激励制度在运行时还存在时效性不长、绩效信息考核不准等不足之处,因此,电力企业应不断完善激励制度,提升企业竞争力。