关键词:应收账款管理探讨
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。
一、应收账款的功能及副作用
应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。
1.扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。
2.减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。
3.应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。
二、应收账款管理目标
应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。
企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。
三、应收账款管理制度及措施
信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。
1.强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。
2.强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,可能使企业运行受到损害;后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院,以期在破产清算时得到部分清偿。
（一）应收账款膨胀过快,加大资金周转难度和坏账风险
企业为了实现最大限度的收益，最主要的途径就是扩大销售量，增加经营收入，经营者就容易片面追求高收入、高利润，盲目赊账，致使应收账款膨胀过快，增加了资金占用，加大了企业资金周转难度和呆账、坏账的可能性，一旦资金链发生断裂势必影响企业的持续经营，导致企业面临破产风险。
（二）应收账款粗放式管理，不重视资金成本分析
任何生产资源的获取都需要付出成本，资金也是企业重要的生产资源，股东把资金投入企业的生产经营活动也是要追求回报的，经营者在重视账面利润的同时，往往忽视了应收账款被无偿拖欠期间的资金占用成本的测算，对应收账款仍然停留在粗放式的管理阶段，客户拖欠账款长达半年、一年甚至更长时间，只要最终能收回就可以了，没有关注资金成本的分析，一单业务账面上的收益扣除客户无偿欠款占用的资金成本也有可能出现亏损情况。
（三）应收账款管理权责不清晰，考核奖惩不明确
企业没有清晰划分应收账款管理权责，销售部门认为收款应该是财务部门的工作，财务部门认为应收账款是由于销售产生的，应最终由销售部门负责，彼此之间经常出现推诿卸责的现象，没有制定严格的应收账款管理办法，没有明确具体的责任部门和人员，出现呆账坏账也无法追究相关部门和人员的责任，考核奖惩无法落到实处。
二、企业客户信用管理现状
加强客户信用管理是提升和改进企业应收账款管理的一个非常有效的重要途径，但是企业在管理客户的赊销风险时，通常面临两难选择：如果要求客户现金结算，就会大大削弱销售谈判筹码，可能面临客户流失的后果；如果同意客户赊销，则会面临款项被拖欠、甚至客户破产无力偿还的风险。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企业的信用管理现状而言，仍不容乐观。
（一）客户信用管理体系尚未建立完善，忽视对客户资信的调查
目前我国绝大多数企业的信用管理工作都无法满足对客户进行风险控制的需要，企业没有制定完善相关的客户信用管理办法和信用政策，在与客户的接洽谈判前没有充分对客户进行资信评估，无法准确把控与客户合作的程度，日后经营活动中可能存在潜在风险。
（二）无法及时跟踪调整客户信用政策
我国绝大多数企业制定出信用政策后，不能及时根据市场环境和客户资信情况的变化来调整信用政策，要么企业错失市场良机，要么企业加大坏账风险，给企业长期经营发展带来不良影响。究其原因，一是经营管理人员主观上不重视，信用政策制定后就不再跟踪调查；二是经营管理人员能力所限，所掌握的客户资信情况不够真实准确，无法及时调整到位。
（三）缺乏对信用政策执行效果的监督评价
企业没有制定专门的监督评价机制，没有指定专人负责总结反馈信用管理过程中出现的问题和不足，使得企业经营决策层难以准确认识信用管理工作对改善应收账款管理起到积极有效的推动作用，也就无法针对性地制定相关问责及奖惩措施以持续推进信用管理工作。
三、强化客户信用管理在应收账款管理中应用的重要举措
（一）事前审批——落实完善客户信用评估和授信审批
1．客户信用评估
企业应根据业务经营的实际情况，对不同合作状态下的所有客户进行调查与信息搜集，被授信客户信息档案中应包括但不限于以下内容：公司全称、通信地址、注册资本、成立年限、法人代表、行业类型、公司性质、信用记录、交易规模、业务利润贡献度、回款记录等。
2．确定客户信用等级
客户信用等级是在对客户基本信息分析的基础上，通过一定模型对其信用程度作出的一种规范性判断，这种规范以一定的标准和标志表达。
3．审批客户信用额度和信用期限
信用额度是以企业愿意承担的风险和自身资金实力为重要依据，所确定的可以给予客户的最高赊销额度；信用期 限是指根据不同业务类型及客户资信情况、合作情况、市场情况等资信进行评定后给予授信客户的最长付款时间，超过约定的信用期即为逾期，应通过合同条款或其他方式加以明确。企业可以成立以主要领导为组长的信用管理小组，专门负责审批客户信用政策，小组成员应包括业务部门、财务部门、运营部门、市场部门等，各部门根据客户信用评估等级和各自专业分工提出针对性审核意见，由企业主要领导最终审批信用政策，参见表3客户信用管理审批流程。
（二）事中监控——及时跟踪调整客户信用政策
企业在对客户信用期限和信用额度审批确定后，仍应给予持续的跟踪关注，客户欠款达到信用额度或者账期超过信用期限时，应采取必要措施加快资金回笼，并对该客户的资信情况重新进行评定，分析逾期原因，判断是否可以提高信用额度或延长信用期限；若该客户资信评估状况不足以提高信用额度或延长信用期限，则应要求客户提供相应的债权保障。企业应建立动态跟踪管理机制，对一定授信额度和期限范围内的客户实行定期拜访、调查等方式，了解客户市场环境、行业地位、双方交易规模及利润贡献等方面的变化情况，并对客户资信状况重新进行评估，确定信用等级，及时调整信用政策，随时把控好客户的信用风险。
（三）事后评价——总结反馈
信用政策执行效果，落实问责制度企业对于一定时期内的信用政策审批和执行效果进行总结反馈，信用管理小组成员进行授信审批是否尽职尽责，客户应收账款余额和账期是否超过信用管理小组审批的信用政策，超信用的欠款是否加强催收回笼或者采取必要的债权保障措施；企业要制定并严格执行信用管理问责制度，任何应收账款都必须有对应的责任人，对于信用管理工作中的违规事项和造成的应收账款坏账损失都要及时予以问责处理。
四、结束语
企业有了应收帐款，就有了坏帐损失的可能。不仅如此，应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收帐款下列3项成本：
一、机会成本
应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收帐款的机会成本。
二、管理成本
企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收帐款帐簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
三、坏帐成本
因应收帐款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏帐损失，即坏帐成本。企业应收帐款余额越大，坏帐成本就越大。
以上前2项构成应收帐款的直接成本，第三项为应收帐款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。
着力应收帐款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策
应收帐款投资成本与收益并存。企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收帐款的边际产出与边际投入，提高应收帐款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要。
一、确定适当的信用标准
信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏帐损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收帐费用这二者之间作出一个双赢选择，调适应收帐款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。
西方企业传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质（Character）、偿付能力（Capacity）、资本（Capital)、抵押品（Collateral）和经济状况（Conditions），简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖帐的可能性，由此首先决定是否给予客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的大小。资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，是容户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。
企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收帐款投资决策的效果。
二、实施具体的信用条件
信用标准是决定给予或拒绝容户信用的依据。一旦企业决定给予容户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。企业在接收容户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。
企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限，会引起应收帐款机会成本和收帐费用的增加，也许还会造成坏帐损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。
企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏帐损失，对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。
三、不断完善收账政策
客户违反与企业约定的信用条件，拖欠甚至拒付帐款时，企业应该怎么办？
自古以来，欠帐还钱是天经地义的道理。从理论上讲，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业正当、合法权益所在。但是如果企业对所有客户拖欠或拒付帐款的行为都对簿公堂、付诸法律手段加以解决，往往不是最好的办法。因为企业解决与客户帐款纠纷的目的，主要不是争论谁对谁错的问题，而在于怎样最有成效地将帐款收回。在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付帐款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。特别是在宏观经济环境偏紧、国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大气候影响，资金短缺、拖欠债权企业帐款的现象时有发生。此时，如果企业直接向法院追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行，否则，效果也不理想。所以，通过法院收回帐款一般是企业不得已而为之的最后办法。基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分帐款收回。
当企业应收帐款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付帐款的同伴企业联合向法院，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决帐款拖欠的问题。
企业在制定收帐政策时，要在增加收帐费用与减少坏帐损失、减少应收帐款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收帐计划。
强化应收帐款的日常管理
企业要对应收帐款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化。
一、实施应收帐款的追踪分析
应收帐款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收帐款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂帐金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。
二、认真对待应收帐款的帐龄
一般而言，客户逾期拖欠帐款时间越长，帐款催收的难度越大，成为呆坏帐损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收帐款的帐龄分析，密切注意应收帐款的回收进度和出现的变化。
在应收帐款的帐龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收帐款的收现效率。对尚未到期的应收帐款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。
三、满足应收帐款收现保证率
企业为了当期必要的现金支出，必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额（包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等）后的差额，就非要通过应收帐款的有效收现才能得以保证最低现金需求。
可以这样说，应收帐款未来的坏帐损失对企业当前经营并非最为紧要，更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口，特别是要满足具有刚性约束的纳税债务，工资支付及偿付不得展期调换的到期债务的需要。:
论文关键词：应收账款，风险，信用政策
应收账款是指企业在日常的经营过程中因销售商品、提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费等。其实质是企业因赊销产品而形成的产物。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，如何安全、有效的加强应收账款管理，对提高企业资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。
一、 企业应收账款管理的现状
(一)应收账款在企业流动资产中占较大比重。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上，远远高于发达国家的水平论文网。企业之间相互拖欠货款，造成应收账款居高不下风险，已成为经济运行中的普遍现象。应收账款的逾期甚至成为坏账通常成为企业管理中的难题，且限制企业现金的流通、阻碍企业的扩大再生产。
（二）企业应收账款总量呈逐年增长态势。据统计数据显示，上海证券交易所上市公司截至2009年8月的应收账款为3，594.6亿元，比上年同期增加23．63％。这些状况已严重影响到企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的继续发展，因此应收账款已经成为制约我国企业生存和发展的一个重要因素。
(三)企业的管理者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度，致使企业产生了大量的应收账款，并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款，造成大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。
二、 企业应收账款形成的原因
(一)买方市场是应收账款存在的前提
由于我国市场竞争日益激烈风险，企业为了扩大销售，提高竞争力，增加利润，利用建立在商业信用基础上的赊销来促进销售。企业的应收账款数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。虽然赊销可以减少库存，降低存货风险和管理开支。但因为赊销而带来了巨大的财务风险和高昂的资金成本是企业所始料未及的论文网。
(二)企业应收账款管理制度不健全
首先，企业缺乏应收账款管理制度。有些企业缺乏应收账款管理规章制度，或者虽然建立了相应制度，但却并不照章办事，销售部门与财务部门不能及时沟通，销售与核算环节脱离，造成企业应收账款居高不下。
其次风险，企业销售激励机制不健全。有些企业为了调动销售人员的积极性，只将销售人员的工资与销售工作量挂钩，而并未将应收账款的回收率纳入考核体系。因此销售人员为了完成工作任务量，只关心销售量的高低，导致应收账款大幅度上升。
再次，绩效考核机制不科学。对销售人员追求个人业绩产生的应收账款，企业没有建立有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追回，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
（四）应收账款的日常管理工作不细致
大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时风险，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。
三、加强应收账款管理的措施
(一)增强企业决策者风险意识
企业决策者应该增强对应收账款风险性的意识，尽量将应收账款给企业带来的成本控制在最小范围内。决策者在制定销售政策时，不应该盲目追求销量的最大化，要考虑到应收账款所带来的成本、费用及其风险性，制定合理的销售政策和激励体制，以避免或减少应收账款给企业带来的损失论文网。
(二)大力提高产品竞争力
1、加强产品市场调研，生产适销对路的产品。企业首先必须加强市场调研，及时开发研制新产品，生产适销对路的产品风险，使生产具有更大的灵活性、更低的成本、更高的服务水平。另外，企业应有目的地选择客户，选择那些信用品质好，赖账可能性小的客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。
2、提高产品科技含量，降低产品成本。现代科学技术的发展趋势，要求实现设备现代化和产品现代化，大力发展高、精、尖产品，参与国际竞争。企业通过工艺设计、产品性能、产品寿命、销售技术、服务的提供等方面，提高产品和服务的竞争力，从而扩大了产品的销售量。
（三）加强应收账款管理制度
信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分风险，企业应收账款管理的重点就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策。加强企业的信用管理建立合理的信用政策，要着重解决好以下几个方面：
1、设立信用部门，建立客户信用资料档案。集中保存并及时更新客户信息，资料应该包括企业与主要客户交往的历史资料，主要有客户的基本信息、银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来信函等。
2、制定严格统一的信用政策。在企业内部从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定信用政策论文网。在信用政策执行过程中，一方面，要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准；同时，要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。
3、建立信用管理人员的奖惩激励制度，通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式 将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。
（四） 强化应收账款日常管理
企业要重点做好以下几个方面的应收账款日常管理工作：
1、加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。了解客户付款的及时程度风险，目前尚欠款数额、企业对用户提供的信用条件、用户付款的时间等情况，根据实际情况及时采取相应的对策。
2、检查客户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。
3、分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平 评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
综上所述，加强企业应收账款的管理是实现企业资金良性循环、增强企业经营活力的重要环节。企业应该把应收账款的管理作为一项长期的、制度性的工作来抓，将各项措施落实到位，使企业的经济效益得到最大提高。
参考文献：
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3.张海加强应收账款管理提高企业经济效益中国总会计师2009年2月刊
4.严涧浅议企业应收胀款管理存在的问题及对策企业家天地2009年4月
5.杜新宇企业应收账款管理的现状与对策中国乡镇企业会计2008年第2期
关键词：前景理论 应收账款 决策
建立在经验实证研究基础之上的前景理论是正在兴起的行为财务学基础理论。根据CNKI检索的结果，目前，将行为财务理论运用到企业内部财务领域分析的文献并不多见。本文尝试选择了内部财务理论基本问题之一的应收账款管理作为研究探讨的对象，以期望能在前景理论视角下取得新的收获，并能对行为财务理论应用研究有所发展。
一、前景理论及其启示
前景理论突破了“经济理性人”假设，从现实中的人的角度来解释人们在不确定条件下的决策行为，更注重分析当事人决策心理的多样性，刻画出了人们在不确定环境下决策的四个重要心理特征，也给予决策研究新的启示：
1.在做出决策的过程中，人们会选择某个参照点去对比自身损益情况，并可能会因参照点的不同而使得决策行为有所改变。
2.不确定环境中的框架并非完全透明的，当事人是有限理性的，框架的描述方式会影响其决策行为。
3.人们在做出选择时，其偏好常常会受到很多与被选对象本身并不相关的诱因的影响而改变，如问题的描述方法等。
4.人们对亏损的心理敏感程度大概是盈利的两倍左右，这种差异会影响其决策偏向。
二、对现有应收账款管理方法的分析
应收账款是依靠信用政策进行管理的，信用政策的主要内容包括：信用标准、信用条件和收账政策等。而信用条件又是三者的核心，一般用符号“折扣率/付款期限”表示，如“2/10～1/20～n/30”。在现金折扣的条件下，对应收账款入账金额有两种不同的确认方法：总价法和净价法。
在总价法的核算方式下，总价是其决策参考点。对付款企业来说，取得现金折扣是获益，而人们对收益的心理敏感程度比损失要弱，难以刺激其付款积极性。对于收款企业而言，恰是一个损失框架，心理敏感程度强，这很可能会刺激其在没有必要的情况下，采取过于积极的收账政策，增加收账成本。
在净价法的核算方式下，对于付款企业而言，决策参考点是净价，失去现金折扣是损失，而人们对损失的心理敏感程度强，会提高付款主动性。对于收款企业而言，就相对减少了收款难度和收账费用，有助于合理缩短收款期限，提高资金周转率。
不难得出，净价法优于总价法。但是，考虑到我国市场经济尚不发达的国情，以及净价法核算工作量大、手续繁琐的特点，这很可能正是现行会计准则采用总价法的原因。另外，现有方法受其假设上的局限性，仅限对结果的研究，而忽视了心理因素对于当事人实际决策过程的影响。前景理论恰是提供了一个改进思路。以下是笔者的尝试性思考。 三、对应收账款管理的改进
传统财务管理理论是建立在经济理性人假设之上，认为框架是透明的，人们总是能够识别并做出一致、准确和无偏差的理性预期，按照预期效用理论来追求效用最大化，在决策过程中不会受到主观心理及行为因素的左右。实际上，现实中的框架是不透明的，甚至是晦暗的，当人们难以看清整个晦暗的框架时，其决策行为就要依赖于他们所使用的框架，表现出框架依赖性。现实中的人也不是纯粹的经济理性人，其偏好并非是能事先确定的，其决策行为还会受到复杂心理因素的影响，在不确定环境中表现出某些非理性。根据心理学实验观察：人们的实际行为会不自觉的系统偏离于预期效用理论的预测。因此，不能忽视心理因素对于当事人实际决策过程的影响，而现有方法恰是忽略了这个过程。
前景理论视角下对应收账款管理方法的改进，主要体现在对应收账款管理政策的核心——信用条件使用方法的变化上。具体做法主要有三点：1.将应收账款的净价作为客户的付款金额。2.将原信用条件下可享受的最大折扣的期限规定为对客户的免费期限。比如，在2/10～1/20～n/30中，将10作为免费期限。3.将现金折扣重新规定为客户无法在免费期限内付款而支付的资金占用的利息费用。利息费用的计算方式可按照原折扣期间和折扣率进行逆向计算。比如，在2/10～1/20～n/30中，将利息费用的计算方式重新规定为n/10～1/20～2/30。
在这种管理方式下，客户的决策参考点是净价，客户意识到如果不在折扣期内付款不是失去现金折扣，而是要为此支付资金占用的利息费用，是一种更加强烈的对“消极偏向”心理敏感性的刺激，客户付款的主动性会更加高涨。对于收款企业而言，更易实现安全与效率的资金管理目标，并且可以采取适当宽松的收账政策，着眼于培养与客户的良性关系，而不再仅仅局限于回收账款的狭隘目的，从而提升营销效果。此外，这还将有助于减缓双方在立场、信息、经济利益、对收（付）款活动理解上存在的差异程度，减少日常纠纷。可以说，改进后的方法具有更加积极的效果。
本文在对现有应收账款管理方法从前景理论视角下进行了尝试性改进。但是，新方法的提出并非旨在比较方法间的优劣，而是为了说明改进后的方法能够弥补原方法的某些不足。正如超Y理论和权变理论所指出的那样：现实中的人们有着不同的需要类型，不同的人对管理方式的要求也是不同的；没有一成不变、普遍适用的最佳管理理论和管理方法，在企业管理中应当根据企业所处的内外环境和条件的变化而随机应变。因此，这种改进实际上是为收款企业改善应收账款管理提供了一种新思维，揭示了客户在付款决策过程中的非理性方面，这将增强企业对应收账款管理的灵活性和对外界环境的适应性。
参考文献：
【关键词】营运资本管理；盈利能力；外文综述
一、引言
企业将大量资金投资于应收账款和存货，同时将应付款作为短期融资政策（Deloof 2003）。因此，流动资产与流动负债的运用（被定义为营运资本管理）已成为企业日常管理中一项十分重要的工作（Malmi.2003）。
营运资本管理通常具有两大作用。其一，营运资本管理直接影响公司流动性（Chiou.2006）。营运资本对于流动性的作用表现为：存货购买导致现金流向供应商而现金流入又源于存货销售（Richards 1980）。因此，推迟付款，应付账款虽增加，但现金流出时间却被延长。这种相互关系在财务危机时期将导致企业收缩信用政策，推迟付款来应对外部融资约束（Enqvist.2012）。营运资本对于流动性的长期影响还不明显。如严格的信用政策可能拒绝了潜在的客户，因而减少了未来的资金流入。其二，营运资本管理对于提升公司价值非常重要（Smith 1980）。一方面，营运资本影响公司销售额进而影响公司利润；另一方面，营运资本管理影响公司资本占用进而影响公司资本成本。可以设想在没有增加资本占用的前提下增加销售额将会使得公司利润大幅增加，但改变销售通常又会影响营运资本投资。
二、营运资本管理评价方法
营运资本管理被定义为“流动资产与流动负债的管理”（Haley 1991）。因此，净营运资本等于流动资产与流动负债的差额。无论从理论还是从实务来看，流动资产和流动负债都被高度重视。尽管主流看法认为，净营运资本主要指应收账款、存货和应付账款（Deloof 2003）。但仍有学者认为应当将流动负债从营运资本中剔除出去，采用广义的营运资本方法（Van Horne.2005）。鉴于综述目的，本文将应付账款作为营运资本的一部分对待。运用净营运资本替代毛营运资本的好处是：流动负债—至少在某种程度上与存货存在以及未来存货转化为应收账款是密切联系的。当然，也可以发现使用净营运资本会忽视应付账款对于营运资本需求量的抵消效应。
营运资本管理计量的常规方法是现金周转期（CCC）。CCC源于营业周期，用于计量采购到销售收款的时间段（Richards.1980），运用存货周转天数（DSI）加应收周转天数（DSO）计算而来。然而，营业周期采用的是毛营运资本的方法，忽略了采购到付款的时间差。对于净营运资本，CCC计量的是现金从流出到流入的时间差。因此它运用经营周期与应付账款周转时间（DPO）的差额来计算。通常来讲，CCC以天数加以反映，计算如下：CCC=DSI+ DSO –DPO。DSI计量存货管理，等于存货余额除以销售成本再乘以365天；DSO计量应收账款，等于应收账款余额除以销售额再乘以365天；DPO计量应付账款，等于应付账款余额除以销售成本再乘以365天。
除上述方法外，理论和实务界也提出了采用净经营周期（NTC）来代表营运资本管理（Meyer and Ludtke 2006）。与CCC相比，计算NTC时统一采用销售额形式，然而这种方法缺少应有的准确性。
三、研究述评
（一）研究结论概况
表一运用关键词的形式按时间描述了大量研究。从表一可知，除Meyer.（2006）仅采用2003年的数据分析结论外，其他研究者均运用4到20年的面板数据。此外，大多数研究采用资本回报率作为因变量来计量盈利能力。更为具体的是，大多研究使用资产回报率（ROA）或毛经营利润（GOP）来反映盈利能力。
从表一可以看出早期学者对于营运资本管理研究大多采用CCC或NTC为替代变量，从近期研究来看，已经转向从DOS、DSI、DPO等方面进行细化研究（Wohrmann.2012等）。从整体结论来看，表一揭示了早期研究（Jose.1996等）表明营运资本管理与企业盈利能力呈负相关关系。然而，值得关注的是Banos-Caballero （2012），他们的研究表明营运资本管理与盈利能力之间的关系不显著或呈U型特征。
（二）研究结论评述
早期研究从营运资本的三个方面建立了营运资本管理与盈利能力之间的负相关关系。首先，多数研究设计运用单一的变量来计量营运资本管理（CCC或NTC），但CCC是由营运资本的三个组成部分计算得来的。因而CCC能否与盈利能力建立负相关关系，关键取决于三个组成部分能否强有力影响盈利性。其次，当前研究在很大程度上考虑了营运资本的主要构成部分。就流动资产而言， Enquvist.（2012）发现DSO、DSI与企业获利能力呈显著的负相关关系。其它的研究也为这些研究结论提供了额外的证据（Wohrmann.2012）。然而，对于应付账款而言，研究文献结论不一。从理论角度来看，应付账款增加，营运资本就会减少（Enqvist.）。由于CCC与企业盈利能力之间存在负相关关系，那么可以推断DPO应当与盈利能力呈正相关关系。换句话说，如果企业推迟付款将能使企业更具盈利性。但令人不解的是，实证结果表明DPO与企业盈利能力之间的关系不显著或者显示负相关的关系。仅有Lararidis.（2006）研究表明两者存在正向关系。
注：CCC表示现金周转期，DPO表示应付账款周转期，DSI表示存货周转期，DSO表示应收账款周转期，GOP表示毛经营利润，NOP表示净经营利润，NTC表示净商业周期，ROA表示资产回报率，ROCE表示占用资本回报率，ROE表示权益回报率。，，，N/A，&分别表示正相关，负相关，不显著，不相关以及是否相关需要依靠商业周期等情形。
就线性关系而言，Banos.2012特别分析了中小规模的公司，他发现这种关系并非是线性而是一种U型的关系。因此，这种结果显示营运资本管理并不能一味提高盈利能力，相反公司可以保持积极的营运资本水平来最大化其获利能力。Enquvist.（2012）等考虑了不同的商业周期对于盈利能力的影响。研究表明在经济下行时，商业周期对于盈利能力的影响更加强劲。说明在经济危机时刻，应收账款可以提升盈利能力，企业可以通过延长而不是缩短债务期限限来增加获利性。
四、总结与展望
营运资本管理与企业经营密切相关。本文整合了前人有关营运资本管理与企业盈利能力之间的研究。总的来看，实证研究结论表明从紧的营运资本有助于企业盈利能力的提高。然而，值得注意的是除了Banos.2012的结论外，其它实证结果都支持线性模型。由于存在这种不同的结果，那么在分析企业盈利能力与营运资本管理的关系时，需要对研究范围进行一定的控制。因此，未来的研究应当考虑这些不一致的结论。准确的说，在非线性模型下研究营运资本管理与盈利能力之间的关系是值得的。从实务和理论的角度看，寻找保持多少营运资本能最大化企业盈利能力以及企业价值是非常有意义的。据此，未来的研究不应仅聚焦于怎样来衡量营运资本管理，而是应当具体的分析营运资本的每个组成部分，考虑保持什么水平的营运资本能够提升企业的获利性。此外，还应研究如何能够整合兼顾供应商以及客户的利益，制定出最优的营运资本管理政策。
参考文献：
[1]Banos-Caballero，s；2010.Working capital management in SMES.Accounting and Finance，50，511-527.
[2]Chiou，J.2006.The determinants of working capital management. Journal of American Academy of Business，149-155.
[3]Deloff，M.2003.Does working capital management affect profitability of Belgian firms？Journal of Business Finance and Accounting，30，573-587.
[4]Enqvist，J.2012.The impact of working capital management on firm profitability.Working Paper.
关键词：项目管理部；应收账款；信用管理
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.051
1 前言
由于改革开放的不断深入推进，我国的经济得到了长足的发展。但在发展过程中，过快发展带来了一系列的问题，比如，资金的短缺未能给施工单位所需机器设备、工人的工资以及材料的购买提供必要的支撑，资金短缺的进一步恶化带来了资金链断裂难以为继生产的持续发生，甚至于企业破产老板跑路。因此，如何管理并充分应用应收账款，让现金流能够真正的发挥其应有的作用，让建筑行业处于稳定良好的发展状态，是建筑行业迫切需要解决的一个问题。
2 RZ施工公司应收账款管理现状
2.1 RZ施工公司的概况
RZ施工公司现有职工2316人，其中拥有各类专业技术人员934人，其中具有中高级工程类职称的人员408人，建造师63人。企业总资产42亿元，注册资金6亿元，年产值60亿元以上。
2.2 RZ施工公司应收账款的数量变化及影响
表1是从RZ施工公司2011年到2015年的财务报表中挑选出来作为应收账款研究分析的部分数据，通过对其分析，期望能够对人众人建筑2011―2015年的应收账款数量变化有一个直观的理解，并能从中发现一些问题。
通过上表1的数据，我们可以看出，应收账款呈现逐年上升的趋势，2015年应收账款是2011年的约4.59倍。应收工程款五年的总值是应收工程款五年总值的50.37%，占比50%之多，而2012年最高，达到了66.20%，农民工工资保证金所占比例很小，几乎可以忽略不计，应收质量保证金也非常的大，基本上相当于应收工程款的数额，这是一个值得关注的问题。所以，公司应当对应收账款的进行必要的研究分析，对应收款项加强管理。
2.2.1 应收账款与主营业收入之间的关系分析
从上表2可以知道，应收账款的年增长率除过2012年之外，后三年的增长率均大于主营收入的年增长率，特别是2013年，高达119.72%。说明RZ施工公司的现金流产生效率不高，从而导致了资金利用的效率低下。应收账款的周转率下降，同时增加了RZ施工公司的经营风险，从而影响到公司资产质量和收益状况。
2.2.2 应收账款与资产总额之间的关系分析
从上表3可以看出，从2012年开始，应收账款数额与期末资产总额的比例逐年上升，达到了2015年的21.36%，就会影响到RZ施工公司的现金流状况，同样带来了资金利用率不高，所以资金链断裂的风险加大，从而给公司的生产经营带来了潜在的风险。
3 RZ施工公司应收账款管理中存在的问题
3.1 信用制度方面的问题
因为我国建筑企业普遍规模较大，项目部较多，因此施工场所相对较为分散和距离较远，所以很多施工项目部没有独立的信用审核监督部门。即使设立了独立于施工项目部的信用审核监督部门，但在实际的具体各项工作中，必须得到项目管理部门的支持才能开展工作，统筹规划客户的信用管理。另外，往往在施工过程中，由于各种原因，为了加快工期，加快施工的进度，工程的承揽过程中，竞争激烈，建筑企业就会在对客户信用方面出现妥协的局面。所以，我国建筑企业，各个施工项目部各自为政的情形普遍存在，高层领导由于急于催赶工期等种种原因往往会忽视监督部门的重要性。
3.2 缺乏全面的应收账款规范分析研究体系
对应收账款缺乏及时动态的分析研究，就不能对应收账款全面客观的了解，当然无法得到正确的结论，就不能做出准确的决策。应收款项拖欠的时间越长，不仅回收的难度越大，预期的价值也会越低，往往会成为无法核销的呆账坏账。催收的方法和程序不当，就会加大了催收过程中的陈本费用，同样会降低回收款项的预期价值。比如，在实际的工作中，建筑企业一般会在客户处存放5%―7%的质量保证金，但由于客户找理由和借口拖延剩余质量保证金的支付，在后期给施工企业带来了不小的损失。
3.3 法律维权途径的不畅通使得回收障碍不能克服
尽管法治社会建设的全面开展渗透到了建筑行业的管理体系，建筑企业和客户对于法律维权重要性的重视程度不断强化。但是，在实际的维权中，却总是因为各种原因搁浅。首先，在很多方面，我国法律规范存在空白和不健全的问题；其次，很多建筑企业与客户多年的交道，无法拉下面子走法律途径，再者害怕后续工程难以承揽；最后，很多建筑企业缺少专业的法律部门和维权成本的高昂，都给法律维权带来了不小的难度。
4 RZ施工公司解决应收账款问题的措施
4.1 加强风险分析论证，完善改进风险管理
按照风险要从源头的理论依据，RZ施工公司在计划投标竞标的开始，就应当对建设单位进行全面的信用评估，对所要承揽的工程项目进行全面的风险分析论证。在具体的风险评价过程中，构建具体的评价体系，明确评价指标，重点对建设单位的资金状况、项目的合规合法性进行评价，为后续的施工结算奠定坚实的基础。
4.2 完善合同履约状况，打通法律维权途径
在签订合同的过程中，重点加强各个细微处的研究分析，尽可能使得合同比较完善。特别是项目的计量标准、施工标准、材料标准以及质量保证金支付期限等内容进行明确的规定，为后续可能的法律维权作好基本前期工作。再者，在施工的过程，规范内部的施工流程，按照合同规定的技术性文件规范要求和规定的其他各类标准进行施工，保证施工进度的正常进行，将以后可能发生的纠纷消灭。
4.3 完善回收管理制度，强化部门责任意识
从内部控制监督的角度出发来考虑问题，解决回收账款难就必须从内部的制度管理完善来入手进行，才是解决问题的本质所在。如果不能完善内部的管理监督制度，就无从谈起回收账款的解决措施。所以，应当首先建立具体负责应收账款的管理岗位，进行专人负责。明确主要的工作职责，比如，进行客户信用的详细调查分析，加强动态的应收账款管理，时刻关注其状况，为控制风险奠定坚实的基础。进一步地，强化各个部门的责任，严格账款回收的考核，完善责任追究的制度。并且，在此基础上，进行奖惩制度的进一步细化，并根据各个部门的应收账款回收情况进行奖惩的兑现，才能从根本上制约责任部门对于账款回收的不作为或者消极作为行为。
参考文献
[1]雷雯.应收账款管理、催收、回款与客户关系维护[M].北京：企业管理出版社，2012.
[2]荆新等.财务管理学[M].北京：中国人民大学出版社，2012.
关键词：应收账款，现状，影响，管理策略
建筑施工企业的应收账款是指在施工经营活动中，依据合同规定或价款确认书向发包方主张的债权。建筑市场竞争日趋激烈，越来越多的企业面临着“接工程难，做工程难，收款更难”的困境。一方面，为扩大市场份额，企业要垫付大量的资金来承揽项目；另一方面，发包方拖欠工程款，加大了企业经营和财务风险。面对困境，建筑施工企业应采取积极有效的应收账款管理策略，提高应收账款的周转速度，降低坏账风险。
1.建筑施工企业应收账款的管理现状
1.1建筑施工企业应收账款余额不断增长
近年来，受金融危机、大宗商品价格动荡、人民币升值、以及通货膨胀等因素的影响，建筑施工企业面临着前所未有的风险和挑战，应收账款余额增长幅度较大。据统计，我国建筑施工企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于西方发达国家20%的水平。
1.2社会信用环境欠佳
一方面，建筑施工企业不得不利用市场信用来增强企业竞争力扩大销售规模；另一方面，由于市场经济体制不够完善，企业诚信、企业信用管理和约束机制不够健全，给一些单位和个人进行商业欺诈、恶意拖欠账款、欠账不还造成可乘之机。加之一些企业由于经营管理不善、出现亏损，企业资不抵债，根本无法支付到期款项。
1.3应收账款基础管理工作差
1.3.1领导不够重视。许多企业领导只重视建筑施工产值的增长，忽视了将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入项目管理的相应绩效考核中，使得项目管理人员只重产值完成的多少，而不考虑工程项目的现金流情况。
1.3.2内部激励机制不健全。有些企业为了调动工程项目管理人员的积极性，往往只将工资报酬与完成工程量挂钩，而忽略产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。科技论文。项目管理人员为了个人利益，只片面关心工程量的完成情况，导致应收账款大幅度上升。
1.3.3企业内部对应收账款管理职责不清，控制薄弱。项目管理人员只埋头工程的进度、安全、质量等方面的管理，而忽视工程现场签证及进度结算；财务人员只管埋头做账、报报表，不了解合同的签订、工程签证、工程进度、付款条款、质保金的约定等情况，管理责任模糊，经营与核算脱节，导致应收账款不能及时核算，只是进行事后反映，不能对应收账款实施有效的监督、管理和控制。
2.应收账款对建筑施工企业的影响
2.1应收账款余额过大容易引发财务危机
建筑施工企业对应收账款管理不到位将使大量资金被在建项目占用，资金不能及时回收，项目的现金流为负值，最终影响企业的经营现金流，在一定程度上影响了资金的使用效率，加大了财务风险。
2.2应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响
逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其收回的成功率在50%以下，我国企业尤其是建筑施工企业，逾期应收账款已达到60%以上。大量实际已成坏账的应收账款长期挂账，未作相应的账务处理，这样无形中就虚增了企业利润。科技论文。
2.3增加了企业的机会成本
过多的应收账款被占用，使企业应收账款回收期变长。大量流动资金停留在非生产环节上，影响了企业资金循环速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。
3.建筑施工企业应收账款的管理策略
3.1加强应收账款的成本管理
应收账款管理成本的发生将给企业带来一定的损失，应切实加强应收账款成本管理。在收账过程中，要考虑应收账款成本给企业带来的损失，分别采取信用方式、委托收账等方式，尽快回收账款，加快资金周转，尽可能减少应收账款在各环节造成的损失；另外，一旦诉讼案件发生，在索赔金额中应将应收账款已经形成的成本计算在内，最大限度地争取索赔费用。
3.2加强应收账款的风险管理
强化管理人员对应收账款的风险意识。从项目管理人员、公司各部门到公司高管人员，在抓好工程进度、质量、安全及效益的同时，应充分认识到应收账款给企业带来不可估量的损失，要求全体管理人员从日常工作中培养对工程项目全面管理的风险意识。
3.2.1事前控制，加强项目的可行性研究。建筑施工企业应在承揽工程项目之前对建设单位的资信状况、工程项目的施工环境、项目的资金来源等情况进行全面了解，然后决定是否参与投标。中标后的工程项目应加强合同的管理，真实、完整、合法、有效的合同为工程款及时、足额收回提供法律支持。
3.2.2事中控制，按规定及时结算工程进度款。对于发包发有意拖延付款或拒付，要认真分析，查找真实原因，若暂时性的资金困难，可以适当放宽收款期限，以便为双方合作打下基础；对于合理的拒付，要查找自身原因，及时整改，尽早拿到工程价款结算单；对于无理的拒付，在通过沟通协商仍然无法凑效的情况下，可通过要求停工、行使置留权等方式，要求对方及时支付，以避免完工后资金回收的风险。
3.2.3事后控制，采取灵活多样的收账方式。通过现金折扣、让利清收，债权拍卖、债务重组，放宽收账期限及延期交付工程等方式回收应收而未收的工程剩余款，把收账风险降到最小化。
3.3加强应收账款的日常管理
3.3.1强化客户资信状况调查和评估，根据不同客户，确定合理的信用政策，加强合同管理，完善合同台账制度。
3.3.2建筑施工企业应自觉维护社会信用体系，不故意拖欠供应商和分包商的工程款项，并利用社会舆论、行业监督和法律武器等手段来打击拖欠工程款项和恶意商业欺诈行为，维护正常的市场经济秩序。
3.3.3加强应收账款的计划管理，建立应收账款管理制度。通过这些计划和制度的贯彻实施，使项目管理人员、财务人员、公司各部门明确职责，密切配合，共同对应收账款进行有效的管理、监督和控制。
3.3.4不断完善收账政策。建筑施工企业应加强对应收账款的适时监控，建立应收账款预警制度，及时发现潜在的问题和风险。制定恰当的催收政策和机制，定期监控大额应收账款变动情况。对应收账款的进行账龄分析，对逾期应收款项，分析拖欠原因，对属于工程质量问题的，应积极与业主联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款；对于信用良好，暂时出现资金困难的，不应过多干扰，而应积极派人沟通；对资信不良的客户，应加紧催收。
3.3.5建筑施工企业应遵循稳健性原则，积极建立弥补损失的坏账准备金制度。定期对应收账款进行检查，具体分析各应收款项的特征、金额大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营状况等因素，确定应收账款的可收回性，预计可能产生的损失，对符合坏账损失条件的应收账款进行整理上报审批，然后核销，核销后的坏账应按项目逐笔记录备案，以便对项目部进行奖惩兑现。
3.3.6建立应收账款管理考核和责任追究机制。认真落实应收账款终身制，建立和完善责、权、利相结合的经济责任制。科技论文。建筑施工企业应对工程项目制定目标责任，不仅从进度、安全、质量方面进行考核，而且从资金流量方面进行考核，包括从项目开始施工到工程竣工后保修金的回收，直到工程竣工决算后把工程质保金因素都考虑进来，然后兑现奖罚。
建筑施工企业应收账款给企业带来的风险是巨大的，管理工作相当艰巨。施工企业一定要结合自身的实际情况，对应收账款采取全方面、全过程的控制，通过强化应收账款的日常管理，降低应收账款的坏账风险，加快资金回笼，保护企业正当权益。
参考文献:
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