成本还原是指在逐步综合结转分步法下，将最后一个步骤计算出的产成品成本中耗用前步骤自制半成品的综合成本，逐步分解还原为原始的真实成本项目构成的一项成本计算工作。采用逐步综合结转法结转各步骤半成品成本，是以“半成品”或“直接材料”项目来综合反映的，这样计算出来的产品成本，不能真实反映产品的原始成本构成，不是产品成本的实际结构，因而不能据以分析和考核产品成本构成与水平，不利于成本对比分析和考核产品成本计划的执行情况，也不利于成本预测、决策。为了满足成本管理上的需要，必须进行成本还原。 成本还原，必须确认两个要素：一是还原对象——完工产品成本中所含上步骤转入半成品成本；二是还原基数或标准——上步骤所产半成品总成本或单位成本及其各成本项目的成本。有了这两个指标，就能进行成本还原了。传统成本还原方法是：从最后一个步骤向前推算，将其耗用上步骤半成品的综合成本，按上步骤本期完工半成品成本项目的构成比例（或用成本项目比重法，或用还原率法），逐步分解还原为原始成本项目，然后将各步骤中相同成本项目的金额相加，得到按原始成本项目反映的产品成本。这种成本还原的基数一律定为上步骤本期所产完工半成品成本，没有考虑期初在产品和本期从仓库领用半成品的成本结构与上步骤本期完工半成品成本结构的差异因素，所以还原结果不够准确，有必要对传统的成本还原方法进行改进。 逐步综合结转分步法是适应大量大批多步骤连续式生产的企业，这类企业一般是陆续投产陆续完工，各步骤月末常存在在产品，因而要求月末进行在产品成本计算。这样，各步骤月初一般都有在产品，相应也记有月初在产品成本。由于各月份具体生产情况不同，发生的生产费用亦存在差异，相应月初在产品成本构成与本期上步骤完工半成品成本构成也不一样。此外，这类企业根据管理上的需要，完工半成本可以入库，也可以直接转入下步骤继续加工，当从仓库领用半成品时，其计价方式可采用先进先出法、移动加权平均法、后进先出法、全月一次加权平均法、个别计价法等，按这些方法计算的领用半成品成本及构成与上步骤本期完工半成品成本及构成完全不等。可见，本期完工产品成本中“半成品”或“直接材料”项目，客观上由期初在产品成本中的“半成品”或“直接材料”、本期直接领用上步骤本期完工半成品成本、本期领用自制半成品库的半成品成本等三部分构成，一律按上步骤本期完工半成品成本结构还原，肯定结果不准确，故需要予以改进。 那么，怎样才能使成本还原资料真实可靠呢？笔者认为应根据产成品成本中“半成品”或“直接材料”项目所包含的三个内容分别进行还原，即期初在产品成本部分，按企业成本计算规程，以期初在产品成本为基础，推算出上步骤上期完工半成品单位成本结构，予以还原；直接领用的上步骤本期完工半成品成本部分，按上步骤本期完工半成品成本结构还原；领用半成品库的半成品成本部分，按规定的计价方法所结转的成本结构进行还原（在此情况下，“自制半成品”账户必须按品种设明细账，并按成本项目设专栏，登记收发半成品的实际成本及项目数额）。现举一特殊实例来说明如下： 某企业大量生产甲产品，该产品经三个工序加工完成，即第一步骤投入原材料加工成a半成品入库，第二步骤从库存领用a半成品继续加工成b半成品转入第三步骤，第三步骤对b半成品再继续加工成甲产品。该企业规定：领用半成品按全月一次加权平均法计价；当期完工产品（或半成品）数量≥期初在产品数量，月初在产品成本全部由本期完工产品（或半成品）负担，若＜期初在产品数量，则按比例负担月初在产品成本；本期发生的生产费用在各步骤的完工产品（或半成品）与在产品之间按约当产量法分配，原材料于开始生产时一次投入，月末在产品完工程度三个步骤分别为50%、60%、80%。某月的产量记录和有关成本计算资料如下： 1.产量记录
表1 单位：件
项 目 一步骤 二步骤 三步骤
月初在产品 100 150 120
本月投产 400 200 300
本月完工 350 300 350
月末在产品 150 50 70
2.费用资料
表2 单位：元
项 目 直接材料 半成品 直接人工 制造费用 合 计
第一步骤 月初在产品 6500 749 1015 8264
本月费用 26400 11985 15130 53515
第二步骤 月初在产品 21090 3600 6480 31170
本月费用 14058 17622 31680
第三步骤 月初在产品 32200 5950 2380 40530
本月费用 25578 22330 47908
根据上述资料，按逐步综合结转分步法计算产品成本如下：
表3 成本计算单 产品名称：a半成品 19××年×月 完工产量：350件
成本项目
月初在产品成本
本月
费用
生产费用合计 完工产品成本
月末在产品成本
月初在产 品成 本 本月费用
合计
约当产量 单位成本 分配金额
直接材料 6500 26400 32900 6500 400① 66.00 16500 23000 9900
直接人工 749 11985 12734 749 425② 28.20 9870 10619 2115
制造费用 1015 15130 16145 1015 425 35.60 12460 13475 2670
合 计 8264 53515 61779 8264 38830 47094 14685
①本月发生的材料费用,只有本月投产的产品才耗用,故期初在产品不负担；
②425=350+150×50%
表4 自制半成品明细账
产品名称：a半成品 19××年×月 单位：元
月份
项 目 数量
(件) 实际成本
直接材料 直接人工 制造费用 合 计
月初余额 100 6677.50 5248.00 4255.00 16180.50
本月增加 350 23000.00 10619.00 13475.00 47094.00
合 计 450 29677.50 15867.00 17730.00 63274.50
单位成本 65.95 35.26 39.40 140.61
生产领用 200 13190.00 7052.00 7880.00 28122.00
月末余额 250 16487.50 8815.00 9850.00 35152.50
表5 成本计算单 产品名称：b半成品 19××年×月 完工产量：300件
成本项目
月初在产品成本
本月
费用
生产费用合计 完工产品成本
月末在产品成本
月初在产 品成 本 本月费用
合计
约当产量 单位成本 分配金额
半成品 21090 28122 49212 21090 200 140.61 21091.50 42181.50 7030.50
直接人工 3600 14058 17658 3600 330 42.60 12780.00 16380.00 1278.00
制造费用 6480 17622 24102 6480 330 53.40 16020.00 22500.00 1602.00
合 计 31170 59802 90972 31170 49891.50 81061.50 9910.50
表6 成本计算单 产品名称：甲产品 19××年×月 完工产量：350件
成本项目
月初在产品成本
本月
费用
生产费用
合计 完工产品成本
月末在产品成本
月初在产 品成本 本月费用
合计
约当产量 单位成本 分配金额
半成品 32200 81061.50 113261.50 32200 300 270.205 62147.15 94347.15 18914.35
直接人工 5950 25578.00 31528.00 5950 406 63.00 22050.00 28000.00 3528.00
制造费用 2380 22330.00 24710.00 2380 406 55.00 19250.00 21630.00 3080.00
合 计 40530 128969.50 169499.50 40530 103447.15 143977.15 25522.35
表六中完工产品成本的“半成品”项目为94347.15元，是综合费用，需要进行成本还原。其还原程序如下：
1.确定还原对象。本例还原对象为94347.15元，其中月初半成品成本部分为32200元、本月耗用上步骤完工半成品成本部分为62147.15元。
2.按上步骤完工半成品成本结构分别进行成本还原。 （1）月初在产品成本部分还原。根据企业成本计算规程规定，以第二步骤月初在产品成本资料推算出第二步骤上期完工半成品单位成本结构，借以进行成本还原；对按第二步骤上期完工半成品成本还原后仍存在的“半成品”部分，再按“自制半成品——a半成品”期初单位成本结构还原（因为期初单位成本与第二步骤上期领用的半成品单位成本相同）。本例成本还原如下：
表7 成本还原计算表
项目 直接材料 半 成 品 直接人工 制造费用 合 计
第一步骤上期完工半成品单位成本 金额 140.60① 40.00② 72.00 252.60
比例% 55.6611 15.8353 28.5036 100
第一次成本还原 17922.87 5098.97 9178.16 32200.00
第一步骤a半成品库月初单位成本 金额 66.775③ 52.48 42.55 161.805
比例% 41.2688 32.4341 26.2971 100
第二次成本还原 7396.55 5813.12 4713.20 17922.87
① 140.60=21090÷150
② 40.00=3600÷(150×60%)
③66.775=6677.50÷100
(2)本月直接耗用半成品成本部分还原。首先按第二步骤本期完工半成品成本结构还原，然后对第一次还原后的综合成本，再按本期从仓库领用半成品的成本结构还原。本例还原结果如下： 表8 成本还原计算表
项目 直接材料 半 成 品 直接人工 制造费用 合 计
第一步骤上期完工半成品单位成本 金额 42181.50 16380.00 22500.00 81061.50①
比例% 52.0364 20.2069 27.7567 100
第一次成本还原 32339.15② 12558.00 17250.00 62147.15
第二次成本还原 a半成品月初单位成本 金额 41.2688 32.4341 26.2971 100
比例% 6672.75 5244.27 4251.98 16169.00
a半成品月初发出成本 金额 46.9028 25.0765 28.0207 100
比例% 7584.25 4054.90 4531.00 16170.15
合计 14257.00 9299.17 8782.98 32339.15
① 从第二步骤成本计算单中取得；
②本部分的综合成本是由第二步骤期初在产品成本和本期领用半成品成本两者共同结转构成，故应分解成两部分，分别按a半成品库月初成本和本月发出成本结构还原。其中，期初半成品转移成本16169元[32339.15÷(21090+21091.50)×21090]，本期领用半成品转移成本16170.15元[32339.15÷(21090+21091.50)×21091.50]
（3）汇总成本还资料，计算出本期完工产品成本的真料成本结构。本例成本还原的最终结果为：
表9 成本还原汇总表
项目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计
还原前成本 28000.00 21630.00 49630.00
月初半成品成本部分还原 第一次还原 5098.97 9178.16 14277.13
第二次还原 7396.55 5813.12 4713.20 17922.87
本期耗用半成品成本还原 第一次还原 12558.00 17250.00 29808.00
第二次还原 14257.00 9299.17 8782.98 32339.15
合计 21653.55 60769.26 61554.34 143977.15
为了检验上述成本还原结果是否正确，现仍以上例资料，按逐步分项结转分步法计算完工产品成本。第一步骤成本计算与综合结转分步法下相同，第二、第三步骤成本计算如下： 表10 成本计算单 产品名称：b半成品 19××年×月 完工产量：300件
成本项目 月初在产品 本月费用 生产费用合计 月末在产品① 本月完工半成品②
上步转入 本步发生 上步转入 本步发生 上步转入 本步发生 上步转入 本步发生 上步转入 本步发生 合计
直接材料 8703.59 13190 21893.59 3297.50 18596.09 18596.09
直接人工 6840.35 3600 7052 14058 13892.35 17658 1763.00 1278 12129.35 16380 28509.35
制造费用 5546.06 6480 7880 17622 13426.06 24102 1970.00 1602 11456.06 22500 33956.06
合 计 21090③ 10080 28122 31680 49212.00 41760 7030.50 2880 42181.50 38880 81061.50
①根据企业成本计算规定,月初在产品成本应由完工产品负担,因此,月末在产品只负担本月发生的费用,其中“上步转入”应按100%完工程度负担,“本步发生”按60%完工程度负担；②为了简化计算,直接用“生产费用合计-月末在产品”进行计算；③按a半成品库月初单位成本还原。
表11 成本计算单 产品名称：甲产品 19××年×月 完工产量：350件
成本项目 月初
在产品 本月
费用 生产费用
合计 月末
在产品 本月完工
半成品
上步转入 本步发生 上步转入 本步
发生 上步
转入 本步
发生 上步
转入 本步发生 上步
转入 本步
发生 合计
直接材料 7396.55 18596.09 25992.64 4339.09 21653.55 21653.55
直接人工 10912.09 5950 28509.35 25578 39421.44 31528 6652.18 3528 32769.26 28000 60769.26
制造费用 13891.36 2380 33956.06 22330 47847.42 24710 7923.08 3080 39924.34 21630 61554.34
合 计 32200.00① 8330 81061.50 47908 113261.50 56238 18914.35 6608 94347.15 49630 143977.15
① 按第二步骤上月完工半成品成本结构和a半成品库上月发出成本结构还原。
（一）没有库存半成品当半成品不通过半成品库收发，本期所产为下期所耗情况下，计算约当总产量不必考虑库存半成品，但需要考虑后面步骤产品生产耗用前面步骤半成品的数量比例。
一是后面步骤产品生产耗用前面步骤半成品的数量比例1：1。约当总产量=产成品所耗用该步骤半成品的数量+该步骤月末狭义在产品约当产量+以后各步骤在产品数量
［例1］某企业生产甲产品，依次经过三个生产步骤。原材料在生产开始时投入，各生产步骤狭义在产品的完工程度均为50%。生产费用在完工产品和在产品之间采用约当产量比例法进行分配，某月有关产量资料见表1：
分析：本例中，半成品不通过半成品库收发，本步所产即为下步所耗，因而没有库存半成品。约当总产量计算见表2：
二是后面步骤产品生产耗用前面步骤半成品的数量比例非1：1。约当总产量=产成品所耗用该步骤半成品的数量+该步骤月末狭义在产品约当产量+以后各步骤在产品耗用该步骤半成品的数量。
［例2］某企业生产甲产品，依次经过三个生产步骤。原材料在生产开始时投入，第二步骤加工一件半成品耗用第一步骤半成品2个，第三步骤加工一件产成品耗用第二步骤半成品2个。各生产步骤狭义在产品的完工程度均为50%。生产费用在完工产品和在产品之间采用约当产量比例法进行分配，某月有关产量资料见表3：
分析：本例中第一步骤完工半成品100件，由于第二步骤加工一件半成品耗用第一步骤半成品2个，所以被第二步骤本月投产的50件产品完全耗用；后面同理。约当总产量计算见表4：
（二）存在库存半成品 各步骤产出的半成品数量与下步骤投入半成品数量不一致时，应考虑本步骤已完工，而留存在半成品库半成品的数量。约当总产量=产成品所耗用该步骤半成品的数量+该步骤月末狭义在产品约当产量+以后各步骤在产品耗用该步骤半成品的数量及库存半成品数量。
［例3］某企业生产经过连续的三个步骤，原材料在生产开始时投入。第一步骤生产A半成品，到第二步骤加工成B半成品，再经第三步骤加工成甲产成品，后面步骤产品生产耗用前面步骤半成品的数量比例1：1。月末在产品完工程度为50%，半成品A月初结存40件，B半成品月初结存30件。本月产量记录见表5:
分析：本例由于存在库存半成品，所以计算广义在产品时应予考虑。
本月半成品库半成品收发存数量计算见表6：
约当总产量计算见表7：
［例4］某企业生产甲产品，依次经过三个生产步骤。原材料在生产开始时投入，第二步骤加工一件半成品耗用第一步骤半成品2个，第三步骤加工一件产成品耗用第二步骤半成品2个。各生产步骤狭义在产品的完工程度均为50%。半成品A月初结存40件，B半成品月初结存30件。某月有关产量资料见表8：
分析：本例应重点关注两个因素，一是库存半成品；二是后面步骤产品生产耗用前面步骤半成品的数量比例非1：1。
本月半成品库半成品收发存数量计算见表9：
约当总产量计算见表10：
二、大量、大批装配式多步骤生产约当总产量的确定
（一）每件产成品由前面步骤半成品1：1装配完成 举例分析如下：
［例5］企业生产的甲产成品，需要经过三个步骤加工完成，其中：第一步骤生产A半成品，第二步骤生产B半成品，将A半成品和B半成品交第三步骤装配成甲产成品，每件产成品由1件A半成品和1件B半成品装配而成。第一步骤材料在生产开始时一次投入，第二步骤材料随加工程度陆续投入。各步骤月末在产品的完工程度均为50％，各步骤生产费用采用约当产量比例法在产成品和广义在产品之间分配。某月有关产量资料见表11：
分析：本例中第一步骤完工A半成品1000件，第二步骤完工B半成品1000件，被第三步骤投入1000件的产量全部耗用，所以不必考虑库存半成品问题。约当总产量计算见表12：
（二）每件产成品由前面步骤半成品装配非1： 1完成举例分析如下：
［例6］将例5资料改为每件产成品由1件A半成品和2件B半成品装配而成。某月有关产量资料见表13：
分析：本例中没有给出A、B半成品期初库存，这里认为为零，A半成品本月完工400件，B半成品本月完工900件，甲产品本月投产300件，耗用A半成品300件、B半成品600件，所以计算月末广义在产品考虑库存未用半成品时，第一步骤应为100件（400-300），；第二步骤应为300件（900-600），同时还应考虑装配步骤在产品耗用本步骤的半成品。约当总产量计算见表14：
平行结转分步法在不同生产方式下，约当总产量计算应注意三个方面的问题：第一，后面步骤产品生产耗用前面步骤半成品的数量比例；第二，是否存在库存半成品的问题。它直接影响广义在产品数量；第三，连续式多步骤生产方式下，广义的在产品。由于零部件加工步骤间不结转半成品，所以应包括本步骤在产品和月末库存半成品以及装配步骤月末在产品耗用本步半成品。
关键词:货币信贷;增量与结构分析;风险防范
中图分类号:F822.2文献标识码:A文章编号:1003-9031(2010)01-0031-03
2009年以来,三亚市金融机构认真贯彻落实国家“扩内需、促增长、保稳定”政策,有效促进全市经济平稳较快发展。2009年1-8月,三亚市信贷投放规模继续扩大,截至8月末,三亚市金融机构本外币各项贷款余额129.35亿元,比去年同期增加28.33亿元,同比增长28.04%,比年初增加34.02亿元,同比多增26.21亿元。特别是6月份,贷款增量迅猛,贷款波动幅度大,史无前例。[1]
一、2009年1-8月份货币信贷增量与结构分析
(一)2009年1-8月份贷款总体增长情况
1.支持当地经济发展力度加强。1-8月份,三亚市各金融机构累计发放贷款59亿元,占同期固定资产投资总额的46.5%,比2008年同期高24.43个百分点。金融机构落实适度宽松货币政策的效果明显,支持当地经济发展力度明显加强。[2]
2.贷款增量起伏较大,季末冲高现象明显。如图1所示,2007、2008年的折线平滑,而2009年的起伏较大,季末冲高特点明显。2009年第一季度前两个月的新增贷款仅1.66亿元,而3月份仅一个月的新增贷款就达7.05亿元,第二季度季末冲高更为明显,4、5月份的贷款余额均为负增长,而6月份单月新增贷款达21.86亿元。[3]
(二)2009年1-8月份贷款结构分析
1.机构方面。国有商业银行各项贷款比年初大幅增加,贷款市场份额占全市金融机构的60.04%,股份制商业银行贷款市场份额占全市金融机构的29.29%,其他银行的市场份额仅为10.67%。截至2009年8月末,国有商业银行本外币各项贷款余额77.66亿元,比年初增加28.27亿元,增长57.24%,2009年以来国有商业银行新增贷款占全金融机构新增贷款的83.1%,贷款市场份额占全市金融机构的60.04%。股份制商业银行本外币各项贷款余额37.89亿元,比年初增加4.89亿元,增长14.82%,贷款市场份额占全市金融机构的29.29%,比去年同期下降5.06%。[4]
2.投向方面。贷款呈现较明显的行业集点。二十个行业分类中贷款主要集中在房地产业、住宿和餐饮业、交通运输、仓储和邮政业等五个行业。其中房地产业2009年8月末贷款余额46.96亿元,比年初增长134.34%,占各项贷款总额的36.30%;住宿和餐饮业2009年8月末贷款余额23.93亿元,比年初增长27.08%,占各项贷款总额的18.50%;交通运输、仓储和邮政业2009年8月末贷款余额9.75亿元,比年初增长20.97%,占各项贷款总额的7.54%;农、林、牧、渔业2009年8月末贷款余额5.41亿元,比年初下降11.31%,占各项贷款总额的4.18%;水利、环境和公共设施管理业2009年8月末贷款余额4.80亿元,比年初下降42.51%,占各项贷款总额的3.71%。而上述五个行业中仅房地产业、住宿和餐饮业两个行业就集中了三亚全市金融机构63.38%的贷款,且房地产业贷款增速最快,比年初增长了134.34%。金融机构信贷投向基本符合三亚的经济发展战略和产业结构。[5]
在房地产业贷款中,我们具体分析房地产开发贷款和个人住房贷款。截至2009年8月末,房地产开发贷款余额38.21亿元,占整个房地产业贷款余额的81.37%,比年初新增22.39亿元,增长141.53%。如图2所示,2008年上半年房地产开发贷款平稳发展,下半年受金融危机影响,房地产开发贷款有所下降,而2009年国务院连续出台一系列针对房地产的救市措施,导致房地产开发贷款快速增长,特别是6、7、8月份增量明显加大,8月份房地产开发贷款比年初的增长速度甚至超过整个房地产业贷款比年初的增长速度。[6]
2009年8月末,个人住房贷款余额29.24亿元,比年初增加3.93亿元,增长15.53%,增速较为平稳,反映当前房地产需求较为理性(见图3)。
3.期限结构方面。中长期贷款增长较快,占全部贷款余额的86.15%。8月末,全金融机构中长期贷款余额111.43亿元,占全部贷款余额的86.15%,同比多增32.98亿元(见图4);短期贷款余额17.58亿元,占全部贷款余额的13.60%,同比少增4.6亿元(见图5)。[7]
二、货币信贷运行中存在的主要风险
(一)贷款总量激增,且时间分布上波动较大,存在四方面风险
2009年1-8月份,银行信贷高速增长,全市累计发放贷款59亿元,超过2008年全年发放贷款数。此外,贷款增量在时间分布上波动较大,季末冲高现象明显,仅6月份就投放贷款24.14亿元,占新发放贷款的40.92%。这存在四个方面的风险:一是贷款总量在短时间内激增,存在放松对项目审查要求的风险,影响贷款质量。二是贷款增量在时间分布上波动较大,影响货币政策的平稳性。三是季末冲高,存在银行为完成季度贷款规模任务而集中放贷,季初再收贷的可能,这使得适度宽松的货币政策大打折扣。四是贷款规模任务在上半年完成了近90%,将影响下半年的贷款投放力度,进而对企业下一阶段的资金面造成影响。2009年,三亚市投资项目的资金特点是,上半年主要用财政的钱,下半年主要用银行的贷款(受时滞性的影响,上年签约的贷款,一般下半年才能逐步用到实体项目上),由于今年下半年银行贷款投放力度减弱,明年三亚市新增项目的资金面可能趋紧。
(二)信贷资产的行业集中度高,存在风险集中的可能
二十个行业分类中贷款主要集中在房地产业、住宿和餐饮业、交通运输、仓储和邮政业、水利环境和公共设施管理、农林牧渔业五个行业,这五个行业8月末的贷款余额合计90.85亿元,占三亚市金融机构各项贷款余额的70.24%。而这五个行业中仅房地产业、住宿和餐饮业两个行业就集中了三亚市全金融机构63.38%的贷款。以房地产为例,房地产业贷款增速最快,其开发贷款余额占整个房地产业贷款余额的81.37%,比年初增长了134.34%,其贷款余额占三亚市全金融机构贷款余额的36.30%。三亚市的房地产开发贷款余额之大,增速之快,其风险应引起高度重视。银行信贷的行业集中度越高,越容易受到宏观经济波动和企业经营周期的影响,严重的情况下,甚至可能出现系统性风险。
(三)信贷期限结构不平衡,存在流动性风险
截至2009年8月末,三亚市全金融机构中长期贷款占各项贷款余额86.15%,短期贷款占各项贷款余额的13.59%,且中长期贷款同比增长较快,短期贷款同比不升反降。银行中长期贷款增加,能够给银行带来较长时间的稳定收入,同时也给银行存贷款期限搭配上提出了较高要求,一旦存贷款期限搭配错位,银行的流动性将承受较大压力,存在较大的系统性风险。
三、防范货币信贷风险的相关建议
(一)加强政策引导,切实提高信贷投放均衡性
2009年前8个月,信贷激增,后4个月信贷增速将有所放缓,为了支持全市经济平稳健康发展,应积极加强政策引导,维持信贷总量的稳定增长。信贷资金是经济运行的血脉,资金均衡投放才能保证经济的均衡、健康和可持续发展。商业银行要增强对风险的判断和识别能力,合理把握规模、质量和效益的关系,坚持分季均衡投放贷款的原则,防止盲目降低贷款条件,单纯追求规模扩张而虚增贷款、扩大风险的经营行为。
(二)优化信贷结构,防范房地产信贷风险
一是加强货币政策执行效果监测分析,提高窗口指导效能。紧持“区别对待,有保有压”原则,加快信贷结构调整,对有关国计民生的大项目、政府政策扶持的重点项目要争取更多的信贷规模支持。二是加强信贷资产管理和资金监控,防止信贷资金违规流入股市或通过非正常途径进入房地产市场等情况。三是加强沟通和协调,积极采取银团贷款方式,防范贷款集中度风险。开展银团贷款能够实现信息共享、多边审查、多边监控,解决信息不对称问题,达到分散贷款风险,规避银行间不正当竞争的目的。四是密切关注房地产动态,正确认识当前房地产市场形势,重视房地产的市场分析和宏观政策面分析,根据国家宏观政策及央行的有关规定,严格执行有关房地产开发贷款的审批条件,通过控制房地产信贷总量和调整完善房地产信贷结构防范风险。五是加大个人住房贷款业务的管理,增强个贷中的风险意识。加大对借款人资信的评估,从严审查借款人的职业稳定性和偿还能力,对购买多套住宅的住房贷款采取一定的限制措施。对经济欠发达、管理不到位、违约率高的下属机构,将更严格执行停牌、退出机制。六是加强金融机构风险预警,及时发现隐患,防范和化解风险。
(三)积极落实区别对待,有保有压政策,合理调整贷款期限结构
辖内的工商银行及交通银行、光大银行、深圳发展银行三家股份制银行要严格控制中长期贷款比例,通过提高中长期信贷资产价格,降低短期信贷资产价格,使贷款期限结构更加匹配。农业银行和邮政储蓄银行要加大中长期贷款投放,特别要加强对农村基础设施建设的支持力度,将吸收的存款反哺农村地区。通过合理调整贷款期限结构,以达到防范流动性风险,促进经济持续健康发展的目的。■
关键词：平行结转分步法 费用分配率 约当产量法
要正确理解并应用产品成本计算方法，关键是正确理解每种方法的公式，公式是成本计算方法的具体体现和应用。成本计算中平行结转分步法是将各生产步骤应计入相同产品成本的费用看作是产品成本的“份额”，所有的“份额”平行汇总后，得到完工产品的总成本。该方法与逐步结转分步法相比较，不计算各步骤所产半成品成本和所耗上一步骤的半成品成本，只平行计算各生产步骤中各成本项目在最终完工产成品成本中的“份额”，简化了成本的核算工作。虽然平行结转法的计算步骤和公式较少，但是体现“份额”理念的计算公式却相对较难理解。这个公式就是各步骤费用分配率计算公式，它直接关系到最后完工产品总成本是否正确。平行结转分步法中本步骤生产费用分配的方法主要有定额比例法和约当产量法。本文就约当产量法在平行结转法中的应用展开讨论。
一、平行结转分步法公式和计算步骤简介
平行结转分步法的产品成本计算主要分为两个步骤：
第一步是计算各生产车间应计入产品成本的份额，其中首先计算某步骤月末的广义在产品约当产量，计算公式为：
也就是说，某步骤完工半成品总产量等于最后步骤产成品耗用该步骤半成品数量加上该步骤月末狭义在产品约当产量，再加上该步骤已完工仍留在半成品库和转入以后各步骤但尚未最后完工的在产品（半成品）数量。
其次是计算某步骤完工半成品的生产总量，计算公式为：
通过以上两个步骤，就可确定某步骤某成本项目费用分配率，计算公式为：
费用分配率=
所以：
平行结转法的第二步是在第一步的基础上将生产产品各步骤应计入产成品成本的份额平行汇总，求得最后完工产成品总成本，再除以产成品数量，就得到产成品单位成本。
从以上计算公式和步骤可看出，公式（1）、（2）的目的是为得到公式（3）分母的值，公式（3）是公式（4）的基础。因此正确计算费用分配率是平行结转分步法的基础和核心。
二、对平行结转分步法费用分配率的直观理解
在第一部分，我们介绍了平行结转分步法的公式和步骤。与逐步结转分步法相比较，可看出平行结转分步法具有类似的计算过程，即将各步骤月初在产品生产成本和本期发生的生产成本合计数在期末在产品和完工产品之间进行分配，求得某成本项目的费用分配率，也就是单位产品成本，再用完工产品的数量乘以费用分配率算出完工产品的成本。
但是，平行结转分步法在计算成本项目费用分配率的公式中，分母中在产品约当产量是广义的约当产量，不仅包括该步骤的期末在产品，也包括交给以后步骤尚未最后完工的半成品。也就是说，平行结转分步法是站在整个企业的角度定义在产品的，只要没有最后完工的产品，都叫做在产品，而逐步结转分步法是站在某个步骤的角度定义在产品，只要完成本步骤的生产，就是完工产品。
平行结转分步法费用分配率公式中的分子是某步骤月初在产品该成本项目和本月发生的该成本项目生产费用的合计数。于是，分配率公式表达的含义是某步骤某成本项目的生产费用合计数从整体企业的角度在广义在产品和最终完工产品之间进行分配。但是这样分配直观上却与“谁受益，谁承担”的成本核算基本原则相左。既然某步骤生产产品发生的各项生产费用是为本步骤在产品和完成本步骤生产的半成品服务，就只能由该步骤的在产品和半成品承担。
那么会不会存在期末本步骤的在产品和后续步骤的在产品以及最后完工的产成品都得到了本步骤生产服务的情况，如果有，分配率公式就遵循了“谁受益，谁承担”的原则。请看以下数量等式：
从以上等式可看出只有“∑后续各生产步骤期初在产品数”等于零这一种极端情况，分配率表达式才符合上述成本核算原则。除此之外，本步骤某成本项目生产费用分配率的计算都会涉及到后续各生产步骤期初在产品，显然，它们并没有获得本步骤的生产服务。
三、约当产量法下完工产品和在产品的成本分配
要解决平行结转分步法费用分配率公式理解上存在的矛盾，先来看看约当产量法下完工产品和在产品的成本分配。
在约当产量法下，
某成本项目费用分配率公式（单位成本）=
其中：该成本项目费用合计数=该成本项目期初在产品成本+本期该成本项目发生的费用
该公式可从资源消耗分配的角度进行说明。
产品耗用的资源是A单位，价值为B元，则该资源每单位是 元，假设本期没有期初在产品，期末在产品耗用的该项资源M单位，期末完工产品耗用的该项资源N单位，显然M+N=A，每单位完工产品耗用L单位该项资源，是期末在产品约当产量，是期末完工产品数量，该资源费用分配率（完工产品单位成本） 。
在下期，期初在产品就是本期期末在产品，假设下期发生的资源耗费是 单位，价值为元，下期末在产品耗用的该项资源单位，完工产品耗用的该项资源单位，显然，将该期初在产品当做在该期生产，就与前述没有期初在产品的情况下求解思路相同，该期期末在产品和完工产品耗用的该项资源就是+M，所以，。当然，该项资源费用合计数是元，该资源本期每单位价值为
。如果该期每单位完工产品耗用
单位该项资源， 是该期期末在产品约当产量，是期末完工产品数量，该期该资源费用分配率（完工产品单位成本）=， 在稳定、有序的生产企业中，一般来讲，
代入该期资源费用分配率，化简为L，与前述没有期初在产品的情况下分配率（完工产品单位成本）相同。
四、平行结转法费用分配率的再理解
有了第二部分的准备，重新理解平行结转法下的费用分配率公式。发明广义在产品概念实际就是将整个企业当做一个大的车间，在这个车间，除最后完工产品，其余当然是未完工的在产品。但与逐步结转分步法最大的不同就是在这个大车间里，各步骤的生产费用是在广义在产品和最后完工产品中独立分配的，互不干扰互不关联，各步骤平行计算出完工产品的成本，最后再相加。对平行结转分步法的费用分配率公式的讨论，仍沿用本文第三部分的思路。
假设企业刚投入生产，各个步骤都没有期初在产品。其中任意一个步骤，该步骤本期投入的某项资源仍为A单位，价值仍为B元，则该资源每单位是 元，留在本步骤的期末在产品耗用的该项资源M单位，期末最后完工产品耗用的本步骤该项资源N单位，该步骤已完工转入后续步骤但未最后完工的在产品或半成品共耗用的本步骤该项资源为Q，显然M+N+Q=A，每单位完工产品耗用L单位本步骤该项资源， 是期末在产品约当产量， 是期末完工产品数量， 是已完成本步骤生产但未最后完工的在产品或半成品数量，该资源费用分配率（完工产品单位成本）=
到第二期，某个步骤的期初在产品就是该步骤上期末在产品，假设第二期某步骤发生的资源耗费仍是 单位，价值仍为 元，第二期末本步骤在产品耗用的该项资源仍为单位，最后完工产品耗用的本步骤该项资源仍为 单位，该步骤已完工转入后续步骤但未最后完工的在产品或半成品共耗用本步骤该项资源为 单位，因为资源的消耗数量等于资源来源数量，所以， 当然，该步骤该项资源费用合计数是元，该步骤第二
期每单位该资源价值为(。如果该期每单位完工产品耗用该步骤单位该项资源，是第二期末留存在本步骤的在产品约当产量， 是第二期末已经完成该步骤转入后续步骤但未最终完成的在产品（半成品）数量，是第二期末最终完工产品数量，该期本步骤该资源费用分配率（完工产品单位成本）= ，
由于，代入该期资源费用分配率，化简为 ，同理对于有序稳定生产的企业，，由此 。与前述没有期初在产品的情况下分配率（完工产品单位成本）相同。
五、结论
从第四部分数学算式很容易看出，要正确理解平行结转分步法费用分配率公式（单位成本），关键是要正确理解分子中月初在产品在某步骤某成本项目的成本，它不仅仅是本步骤月初在产品在该成本项目的费用，还包括了后续所有生产步骤月初在产品含有的本步骤该成本项目的费用。也就是说费用分配率中月初在产品某步骤某成本项目费用 ，而非只是 ，否则无法得到 （或L ）。由于一些专业书籍对生产步骤中月初在产品成本包括的内容没有特别说明，而逐步结转分步法月初在产品成本就是本步骤的月初在产品成本，因此容易陷入误区，以为平行结转分步法月初在产品成本仅指本步骤的月初在产品成本，从而不能正确计算成本，也不能正确理解“谁收益，谁承担”的成本核算原则。
参考资料：
[1]鲁亮升.成本会计[M].大连：东北财经大学出版社，2010：127-134.149-154.
[2]李炳先，吴希慧.成本会计[M].北京：机械工业出版社，2009：138-144.
今年以来，在县委领导班子的正确领导下，全县各级部门牢固树立正确的科学发展观，按照“抢抓机遇，西向发展，争先进位，奋力崛起”的总体方针与要求，紧紧围绕今年的年度目标，努力转变政府职能与工作作风，真抓实干，开拓创新，全县经济和社会事业保持了快速发展的良好势头。上半年累计实现地区生产总值20.68亿元，同比增长12.6%，其中一、二、三产增加值分别同比增长8.8%、29.8%和8.0%。
(一)工业经济保持较快增长
上半年，全县规模以上工业企业累计完成工业总产值3.33亿元，同比增长54.1%;实现销售收入3.25亿元，同比增长60.7%;完成税金1211万元，同比增长23.8%。工业经济运行质量逐步提高，企业市场开拓成效显著，产销率达98%。
等支柱产业发展迅速，上半年累计完成产值2.9亿元，同比增长61.6%，占全县规模以上工业企业总产值的87%。全县工业企业技改扩建项目投入完成3200万元，企业发展后劲进一步增强。
(二)农村经济发展势头较好
全县夏粮总播面积92.1万亩，增长1.3%;总产32.81万吨，增长17.5%。基地建设初步形成了沿浍30万亩优质稻生产区、沿淮40万亩优质小麦和10万亩优质蔬菜生产带、西部30万亩优质花生生产区、东部2万亩优质水果生产区，以及沱湖、小圩杂交稻制种基地和朱顶、长淮优质小麦良繁区等。养殖业发展态势良好，实现畜牧业总产值4.27亿元，增长3.8%;实现渔业总产值2.07亿元，增长9.3%。春夏播作物种植结构更趋合理，高产优质高效作物比重增加，在地作物长势良好。无公害农产品、绿色食品创建工作取得显著成效。城关沟东酥梨协会、兴华生态农业开发有限公司、杨庵农场、长淮园艺等4家单位获无公害农产品产地认定或产品认证;“沱湖牌螃蟹”、“春笛牌挂面”、“汉白玉贡牌大米”、“易禾牌大米”等产品获国家绿色食品认证。劳务经济保持较快增势，累计劳务输出达12.85万人次。
(三)农村商贸流通业发展迅速
继续组织开展了以打击制售假冒伪劣商品和商业欺诈为主的整顿和规范市场经济秩序活动。上半年全县社会消费品零售总额实现6.43亿元，增长13.4%。其中，县及县以下分别增长13.9%、12.8%，城乡市场呈现出同步发展的良好态势。批发零售贸易业完成5.78亿元，同比增长13.6%;住宿餐饮业完成6530万元，增长11.1%。以“万村千乡”市场工程为主体的农村商品流通改革和市场建设试点工作成效显著。上半年全县已建成配送中心2个，农家店106个，其中乡级店33个，村级店73个。以试点企业为龙头，乡级店为骨干，村级店为基础的新型农村流通网络初现雏形。积极鼓励和引导金融机构支持地方经济建设。6月末，全县金融机构各项存款余额25.62亿元，比年初增加3.48亿元，增长14.8%;各项贷款余额14.94亿元，比年初增加9614万元，增长6.7%。
(四)招商引资和园区建设取得新进展
上半年协议利用县外资金54个，其中续建项目13个，新建项目27个，正式签约待建项目14个。实际到位县外资金3.59亿元，完成市政府下达我县全年目标任务7亿元的51.3%，比去年同期增长143%。园区建设稳步推进。上半年，城南工业园新入园项目15个，比去年同期增长50%;总投资2.47亿元，比去年同期增长312%;固定资产投资1.33亿元，比去年同期增长343%;引进市外资金1.86亿元，比去年同期增长50%;实现工业总产值2.72亿元，较去年同期增长290%;财税收入1313万元，较去年同期增长87%;完成基础设施投入800万元，较去年同期增长80%。沫河口工业区新入园项目3个，签约项目6个，在谈项目10个，协议资金8000万元，主干道建设投资2000万元，收储土地600亩。
(五)重点项目建设进展顺利
上半年，全社会固定资产投资增幅比较明显，工业投资比例上升。累计完成投资3.76亿元，较去年同期增长60%。其中城镇投资2.33亿元，增长100%;房地产投资8356万元，增长18.2%;农村非农户投资6000万元，增长20%;工业投资1.5亿元，占整个固定资产投资的40%，同比增长64%。重点国债项目顺利实施。“3461”项目总投资3100万元，占计划任务的27.9%;三产类项目完成投资3500万元;基础设施类项目完成投资2800万元;新建续建工业项目23个，总投资8.7亿元，完成投资1.5亿元。
(六)财政收入和城乡居民收入稳步增加
上半年财政收入持续稳定增长，财政支出完成情况基本正常，支出结构进一步完善。强化了重点税源和税种监管，规范和完善了税收征管。建立并完善了县乡财政激励约束机制，财政综合预算制度进一步完善硬化，非税收入征管力度全面加大。全县累计完成财政收入9557万元，增幅23%;财政支出1.57亿元，增幅13%。在岗职工平均工资5547元，同比增加707元，增长14.6%;农民人均现金收入1534.5元，同比增加248.2元，增长19.3%。
(七)城乡基础设施建设力度明显加大
以基础设施建设项目为载体，大力推进城镇化进程。完成市政道路及园林绿化建设、环城路配套工程建设、环城圈堤堤顶路及配套工程建设和环城绿化带建设;实施了北店出入口雕塑景观建设及周边市政配套设施建设、城南新区路网建设及路灯、绿化建设;完成了禾香路、码头路、中兴路南段、淮河路西段等部分城区道路改建项目。坚持老城区改造和新城区开发并重，不断完善县城总体规划，加大了商品住宅小区的建设，改善了居民的人居环境。禾香花园等一批新型住宅小区竣工，锦绣兰庭二期、四季阳光城等住宅小区全面启动。农村公路村村通项目上半年累计完成投资810万元，目前15个乡镇项目的前期工作均已完成，其中8个乡镇完成招投标，3个乡镇已开工建设。
(八)各项社会事业全面发展
一、经营指标完成情况
前6个月，我行业务经营同比呈现“两减三增四降”的特点，即：
——贷款余额减少。截止6月底，全行贷款余额138139万元，较年初减少16058万元，下降10.4%。
——人均存款增加。6月末各项存款余额23859万元，人均存款286万元，同比增加72万元，增长33.64%。
——利润总额增加。在各项费用支出增加的情况下，上半年实现账面利润832万元，同比增加34万元，增长4.3%。
——不良贷款及占比下降。止6月末，全行不良贷款余额4460万元，较年初下降812万元，占比下降0.19个百分点。
——收入成本率下降。6月底全行收入成本率14.03%，同比下降1.4%，低于省分行目标值5.97%。
——资产利润率下降。6月末我行资产利润率0.56%，同比下降0.24个百分点。
——中间业务收入下降。前6个月全行中间业务收入9.4万元，人均中间业务收入1044元，同比下降284元。
——贷款累放数量减少。上半年，全行累计投放各类贷款30408万元，同比减少6449万元，下降17.5%。
——贷款累收数量增加。1-6月，全行累计收回各类贷款46510万元，同比增加8249万元，增长21.65%。
二、主要工作及成效
(一)明确工作重点，持续抓好客户营销。
1、立足项目贷款，积极支持白银市城市转型。一是认真落实市分行年初《客户营销规划》，采取市县行交叉调查、联动调查等方式，大力营销项目贷款。前6个月，全行共受理、调查各类贷款97笔、111651万元，其中：新营销贷款项目18个、69210万元;向省分行上报国投风电、银珠电力、中瑞土地等3000万元以上项目贷款5个、66000万元，已经省分行审批发放1笔、4000万元。二是围绕白银市城市转型，深入营销低风险贷款。今年3月17日，白银市被国家列为首批资源转型城市，在市委、市政府规划的38个转型项目中，有30个项目的65亿元贷款符合农发行信贷政策。据此，我行紧抓机遇，积极参与和支持白银市城市转型。5月初，配合市发改委、人民银行召开包括金融机构与中小企业对接在内的“五对接”会议，签订意向性贷款协议8份、28000万元;6月底，协助市乡镇企业局召开全市农畜产品加工产业经济转型阶段性总结会议，遴选介绍农畜产业贷款项目22个，资金总需求32亿元，申请银行贷款14亿元，其中有14个项目此前已与我行建立了16000万元流动资金信贷关系。
2、根据粮改现状，稳健支持农业和粮食生产。一是在认真执行政策、保证企业正常收购资金供应的前提下，适当控制粮油收购贷款投放数量，促销压库，积极调整和优化贷款结构。1-6月，全行累计发放粮油收购贷款13752万元，同比减少10196万元;支持企业收购各类粮油10964万公斤，同比减少2719万公斤;企业累计销售各类粮油26904万公斤、48308万元，同比增加4583万公斤、16601万元。二是逐步支持建立市县级粮油储备，稳定区域农业市场，不断寻求传统业务新的增长点。上半年，我行分别向会宁县粮食总公司和平川打拉池仓库投放县区级储备粮贷款1000万元和162万元，支持建立县区级粮食储备650万公斤和100万公斤。三是立足订单农业，优化承贷主体，全面支持各县区春耕生产。今年，我们推行“有减有增”的订单农业支持思路，投放以国有粮食购销企业为主要承贷主体的合同收购贷款6800万元，同比减少1690万元;投放以实际用于支持订单农业生产的农业小企业贷款、产业化龙头企业贷款6200万元。两项合计13000万元，同比增加4510万元;落实订单面积25.88万亩，同比增加11.38万亩。
3、结合县区优势，大力营销存款和中间业务。一是将吸收各县区财政性存款与对该县区贷款支持总量挂钩，会宁县支行上半年营销财政性涉农资金存款3839万元。二是将吸收同业存款与促进同其他金融机构合作挂钩，景泰县支行营销当地农村信用社同业存款1000万元，市分行营业部在去年营销白银市城市信用社同业存款1500万元的基础上，今年再次营销500万元。三是将中间业务营销与提高农发行结算手段挂钩，截止6月末，全行共办理银行承兑汇票业务16笔、950万元。四是将支持客户发展与参加农发行保险业务挂钩，前6 个月全行保险业务65笔、12562万元，实现保费收入7万元。
一、指导思想与主要工作目标
根据中铝总部“一保二压三从紧”降本增效措施，为了深入贯彻落实厂九届三次职代会精神。围绕“一个目标、两条战线、三个重点、五项措施”要求，结合本公司实际，相应制定了降本增效，控亏增盈”新举措。
1指导思想
立足实际，不折不扣贯彻执行国家法律及总厂经营方针。以“挖潜增效、控亏增盈”为中心，围绕“一个目标、两条战线、三个重点、五项措施”要求，坚定信心，冷静应对，凝心聚力，攻坚克难，掌握机遇，强化管理，加大产品研发与市场营销力度，千方百计发明较为稳定的经济支撑点，确保完成2010年生产工作任务。
2工作目标：
①、利润总额：计划万元/年;
②、经营活动现金净流入：计划万元/年;
③、工业总产值：计划万元;
④、铝合金产销量：计划吨/年;
⑤、电工圆铝杆产销量：吨/年
⑥、铝合金综合废品率：计划%;
力争控亏增盈。⑦、攻克各种减利因素。
力争时间过半任务过半，对①—⑤项指标。铝合金综合废品率力争达到%以上，把全员思想统一到挖潜增效、控亏增盈”要求上来，坚决打赢空亏增盈攻坚战。
二、各项指标完成情况
虽然受金融风暴影响，铝锭市场低迷，严重制约公司生产经营，但随着国家不同产业抚慰和鼓励政策的相继推出，国内铝锭市场价格自1月初就开始缓慢上升，铝合金和电工圆铝杆市场需求量也呈逐渐上升趋势，由于电工圆铝杆需求增幅和增速都不及铝合金生产线活跃。为此，上半年公司及时转变生产经营战略，果断调整年初生产经营产品重点，将以电工圆铝杆生产为主线的经营模式，转而以需求增幅较大，生产工艺比较幼稚和稳定的铝合金生产线。集中力量开拓合金市场，扩大产销量的同时，稳步推进电工圆铝杆生产线。始终遵循“诚信为本、顾客至上、继续改进、创新发展”质量方针，狠抓工艺质量，确保稳定供应贵阳周边市场的同时，逐步开拓昆明、重庆等市场。不时巩固老客户，开拓新客户，采用多渠道战略,2011年上半年。打开高端市场。
华新公司上半年生产经营活动发展势头较好：总厂领导及有关部门的正确领导和大力支持下。
完成年计划(年计划吨)%比上年同期(上年同期为吨)增加了吨，累计完成产量吨。增幅为%;
完成年计划(年计划吨)%比上年同期(上年同期为吨)增加了吨，累计完成销售量吨。增幅为%;
完成了年计划(年计划万元)%比上年同期(上年同期为万元)增加了万元，累计完成产值万元。增幅为%;
完成年计划(年计划万元)%与半年进度计划万元相比，实现利润总额万元。增加了万元，增幅为%;
实际消耗公斤/吨，综合能耗计划消耗公斤/吨。节能降耗公斤/吨;
xxxx银行2004年度上半年工作总结下半年工作计划 文章作者：张竞水 文章加入时间：2005年7月4日11:45 查找不足 鼓足干劲 为全面完成2004年各项工作任务而实现中间业务收入元，较好地完成了中间业务的各项指标。 1、加大中间业务市场开发力度，充实中间业务小组成员 三月份，我行进行了全员岗位竞聘，人员有所调整。为加大中间业务的市场开发力度，我行将具有市场营销特长的人员充实到中间业务小组。 2、中间业务指标层层分解 我行个人业务部将一年的全部指标分解到月，分解到人，并责成中间业务小组组长在每月月末进行专题汇报。通过这种方式，较好地完成总部下达的中间业务指标。 3、做好传统业务，大力开发新业务、新品种 六月中旬，我行在继续做好“代收手机费”、“代售充值卡”、“工资”等传统中间业务的基础上，新开办“代收小灵通话费”和“代收网通固定电话费”的业务。上半年，我行新开立工资转存户户，新开卡张。 （三）积极办理信贷业务新品种，增强社会效应 1、开办承兑业务 截止六月末，我行共办理承兑汇票业务两笔，金额总计万元，手续费收入元。2004年初，我行公司业务部组织员工学习承兑汇票管理办法。为加大我行社会知名度，扩大社会效应，2004年3月，我行开始进行对外宣传。2004年3月31日，我行办理了第一笔承兑汇票，金额为万元。承兑汇票业务为我行带来的收入并不多，但是通过该项业务的办理，既可以让更多客户了解我行，在服务过程中，又可以增近与客户之间的感情、增强良好的社会效应，同时，也可以增加我行对公存款。 2、开办下岗失业小额担保贷款 截止六月末，我行办理下岗失业小额担保贷款笔，金额万元。为增加收入来源，在行领导的积极运作下，我行成为市财政局指定办理下岗失业人员小额担保贷款的金融机构。为保证每笔贷款的及时发放，我行公司业务部员工予以积极、主动地配合，使该项业务得以顺利开展，真正体现了ⅹⅹ银行“家乡银行服务家乡市民”的宗旨。 （四）积极催收贷款，努力压缩不良贷款 1、做好贷后调查，积极催收贷款 截止六月末，我行收回贷款笔，金额万元，为防止新的不良贷款的产生，减少信贷资产的损失，我行积极做好贷后检查工作。上半年，公司业务部对我行正常贷款户逐一走访，了解企业经营情况，发现问题及时与行长沟通，同时做好贷后检查报告。对于即将到期的贷款，提前一个月向借款户下发收款通知，并进入企业调查，对于经营效益良好、还款信誉较好的黄金客户办理借新还旧。对于涉及政府行为的贷款，我行提前两个月开始进行催收，例如自来水公司与市场服务中心贷款，我行信贷员分别走访了ⅹⅹ、ⅹⅹ、ⅹⅹ、ⅹⅹ，及时为这两笔贷款办理了借新还旧。同时，将ⅹⅹ所欠的万元利息全部催收完毕。 2、努力压缩不良贷款，提高信贷资产质量 截止六月末，按一逾两呆口径划分，我行不良资产万元，比去年年初增加万元，比去年同期减少万元，下降，不良贷款占比，比年初下降个百分点。不良贷款一直是我行多年来亟待解决的问题，由于一些历史原因和国家宏观政策的影响，使一些已停业或解体的借款户的沉欠贷款无法偿还。上半年，我行加大清收力度，通过处理抵贷物的形式收回部分贷款，此外，通过各种法律手段，盘活部分不良资产，从相对指标上完成了总部下达的任务。 （五）积极开展党建工作，发挥战斗堡垒作用 我行多次召开支部会议，首先选举ⅹⅹ同志了为我行党支部书记。在新任书记的领导下，党支部定期召开支部会议，认真学习党建工作要点以及各种党的理论知识，并结合实际认真分析我行当前所面临的严峻形势，研究措施和对策，较好地发挥了党支部在经营工作中的战斗堡垒
作用。上半年，在党支部的培养和帮助之下，通过总部党委的严格审查和组织谈话，使我行两名党外积极分子成为中共预备党员，并使一名预备党员成为正式党员。此外，党支部随时掌握员工的思想动态，教育员工用发展的和辩证的方法思考和解决问题，坚持“三会一课”制度及组织召开民主生活会，加强党风廉洁、自律和反腐败斗争的自觉性。特别是党的“十六大”召开以后，党支部经常组织员工学习“十六大”报告和新党章，提高员工的*理论水平。 （六）加强“四防一保”，确保资金安全运营 办公室按照总部的要求和相关规章制度，加大力度对保安人员进行定期教育和长期管理，制定了保安人员管理档案，不断提高其综合素质；定期检查两所一柜的安全情况和设施设备的完整性，对火源、灭火器摆放位置、性能进行经常性检查，按期更换灭火器的二氧化碳及泡沫粉，发现隐患、问题，及时、彻底整改；积极配合总部进行各项检查，同时做好自查和总结，将有关材料及时上报。 上半年，我行工作虽然取得了一定的成绩，但较总部的各项指标还有很大差距，虽然存款、贷款规模均有所增扩大，但是增幅较小，较总部下达的任务还有一定差距；员工的综合素质较现代化ⅹⅹ银行员工的要求还有很大的差距。 二、下半年工作安排 下半年，我行将在认真总结上半年工作的基础上，发扬长处，克服不足，努力全面完成总部下达的各项工作指标。 （一）狠抓对公存款，努力完成总部下达的对公存款指标 截止六月末，我行对公存款ⅹⅹ万元，比年初增加ⅹⅹ万元，较总部下达的指标ⅹⅹ万元相差ⅹⅹ万元。 对公存款属低成本存款，是各金融机构争夺的热点。下半年，我行将加大吸收对公存款力度，充分调动全体员工的积极性，掀起吸收对公存款高潮。为避免少数对公存款大户左右存款规模的局面，我行在稳定大户的同时，决定进军中小企业及私营业者，并利用我行开设“个人结算帐户”的优势，吸收中小企业及个体私营业者来我行开立对公存款户，积少成多，争取年底完成总部下达的任务。 （二）下大力气盘活不良贷款，力争完成总部下达的清收不良贷款任务 下半年，我行盘活不良贷款的措施是：一是继续做好贷款预警工作，确保不能新增逾期贷款。二是对于符合转贷条件的的企业，给予办理转贷。三是对于以前的发放的中小企业保证贷款，转化为以个人业主资产为抵押的个人贷款。 （三）增收节支，保证完成总部下达的利润计划 截止六月末，我行亏损ⅹⅹ万元。下半年，我行将进一步扩大存款规模，合理运用信贷资金，增收节支，努力提高盈利水平，尽量保证完成总部下达的利润计划。 （四）继续加强“四方一保”工作 下半年，我行会继续加强“四防一保”工作，做到警钟长鸣，确保我行全年安全无事故。 下半年，我行的各项工作任务依然艰巨，但只要我们ⅹⅹ银行全体员工在行长的正确领导下，树立信心，真抓实干，就一定能够完成总部下达的各项工作任务。
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