摘要：（一）建立规范的股份制企业，实现法人治理结构难。实现法人治理结构，是企业实行战略管理会计的基本前提之一。林业是一个较特殊的行业，基于行业特点，不能完全套用工业企业或农业的管理体制，而应建立林业行业特有的经营管理模式。单从森林的多功能作用特性来看，就有一个对现有森林进行准确作价，对未来的森林经营效果进行评估的问题。目前我国还没有建立起这样的一套评估体系。因此，林业企业在实现股份制时面临着极大的困难，国有森林资源无法分割成股份，也就意味着不能从真正的意义上实现法人治理结构。因此，实行战略管理会计困难较多。

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