一、加强政治理论学习本人认真学习领会新时代中国特色社会主义思想和党的精神，积极参加了在线考学及线下应知应会知识点学习，组织支委会召开10次专题会议，专题学习了全国国有企业党建工作会议精神、谈《治国理政》、《梁家河》、《新时代中国特色社会主义思想三十讲》、关于意识形态工作的主要讲话精神、对广东的重要指示精神、集团公司印发的《中国移动综合领域人员廉洁从业行为规范》、同志7.2讲话精神等理论知识，并主动学习党支部工作条例、如何全面提升基层党组织的组织力等最新知识。
二、周密部署学习宣传贯彻工作结合具体工作实际，对财务部、全省财务线条学习宣传贯彻工作进行部署。2月份，以自律、诚信、逐优为主题讲党课；3月份，在全省财务工作会上提出，以“党建财务双促进”为目标，深化学习，提高觉悟，落实党建党廉主体责任，贯彻一岗双责，加强党建党廉工作的精细化管理，打造廉洁从业环境；2018年召开约30次党总支支委（扩大）会议，进行宣传贯彻。
持续增强政治意识、大局意识、核心意识、看齐意识，与党中央及公司党委保持高度一致，不折不扣地落实公司党委各项管理要求，坚定道路自信、理论自信、制度自信、文化自信，践行坚决维护党中央的核心、全党的核心地位，坚决维护以同志为核心的的党中央权威和集中统一领导，严肃党内政治生活的情况，严格参加2017年度组织生活会，严格落实三会一课制度，狠抓党建工作质量。
三、在财务领域大力推进“四位一体”党廉工作体系全面从严治党和履行主体责任，尤其是推进教育、防控、惩治、问责“四位一体”的党风廉政建设和反腐败工作体系与嵌入式廉洁风险防控工作。
5月7日，带领党总支支委成员，学习魏明书记在党风廉政反腐败工作会议上的讲话，部署党风廉政建设和反腐败工作的总体要求，一是要坚持用好监督执纪“四种形态”，二是要加快推动党风廉政建设和反腐败工作体系落地实施，三是要坚决减少问题线索存量、重点遏制增量。
5月24日，带领党总支支委及各支部书记，学习2018年党风廉政建设和反腐败工作会议要点，宣贯公司党委印发的《中国移动广东公司党委2018年深入推进党风廉政建设和反腐败工作体系建设的实施方案》（粤移党委[2018]49号）。坚决落实全面从严治党战略部署，深入学习领会党的、中央纪委二次全会、中央企业党风廉政建设和反腐败工作会议精神，准确把握全面从严治党、党风廉政建设和反腐败斗争面临的新形势新任务。
用好四种形态，对财务领域发现的问题及时进行谈话提醒及问责，针对省市财务涉财问题开展通报批评，责令相关单位确定责任人、实施问责：
4月12日，省公司财务部根据《中国移动广东公司财务工作违纪违规问责管理办法》（粤移财务通〔2017〕330号）规定，对近期发现的3例涉财违规问题开展通报批评，责任单位为湛江分公司财务部、梅州分公司财务部。
7月6日，财务部问责委员会审议“我部发现存在逾期未抵扣增值税进项税的情况”事项，一致同意将该事项移送公司纪检部门进行问责处理。
8月21日，省公司财务部党总支纪检委员针对增值税进项发票逾期未抵扣行为违反公司发票认证管理制度，对收入核算室全体员工开展提醒谈话，合计约10人次。
8月21日，全球通大厦29楼 大会议室，党总支支委及各支部党员骨干，通报2018年党建、党廉工作检查中发现的问题，部署整改落实任务。根据机关党委《关于开展2018年机关党的建设、党风廉政建设责任制落实情况约谈的通知》（粤移机关党〔2018〕22号）要求，财务部党总支书记带头落实、党总支支委集中专题研讨、支委会扩大会议部署落实，将机关党委2018年党的建设、党风廉政建设责任约谈精神传达至部门内全体员工。党总支纪检委员组织相关人员逐一对照检查发现党风廉政建设相关问题，研究整改方案，将整改工作层层落实，具体至每一位负责人。
9月19日，省公司财务部根据《中国移动广东公司财务工作违纪违规问责管理办法》（粤移财务通〔2017〕330号）规定，对中山公司财务部进行点名通报及财务考核扣分，取消中山公司财务部2018年财务评先资格，取消中山公司财务部负责人2018年财务评先资格。
11月19日，召集党总支支委及各支部组织集中学习《中国移动综合领域人员廉洁从业行为规范》，宣贯集团公司对所属各单位综合领域人员从业行为规范要求，促进综合领域廉洁诚信建设。
12月14日，组织各支部委员、预算组全体人员、关键岗位人员开展廉洁风险防控谈话，部署具体要求，主要涉及宣贯中央八项规定、廉洁从业各项要求，督促各支部履职尽责落实主体责任，严肃组织纪律，杜绝官僚主义等内容。
四、持续完善嵌入式廉洁风险防控4月，组织召开党总支支委会，讨论2018年财务部党建工作要点，强调落实“一岗双责”主体责任，集体审议财务部2018年嵌入式廉洁风险防控方案，并向公司分管领导汇报审议通过后，于2018年5月21日《关于《2018年财务线条嵌入式廉洁风险防控机制整体实施方案》的通知》（粤移通〔2018〕114号）。
指导《关于开展全省财务线条嵌入式廉洁风险集中梳理工作的通知》（粤移财务通〔2018〕151号），召集省公司财务部7个室组嵌入式防控建设负责人及21个地市相关同事审议风险点信息，会议重点关注财务线条“权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集”等领域，特别是《中国移动党风廉政建设及系统性预防和惩治腐败工作体系实务手册》（粤移党委〔2018〕24号）中嵌入式廉洁风险防控监督模板涉及各专业的问题点、场景点，确定新增或修订财务信息管理、差旅费管理、档案管理、发票管理、收入收款管理、系统管理、银行账户管理、资金存放管理、资金支付管理9个领域廉洁风险防控内容，新增或修订风险点共计15个。
财务部通过《关于开展全省财务线条嵌入式廉洁风险攻防测试工作的通知》（粤移财务通〔2018〕178号），联动省公司财务部8个室组及13个地市公司于7月19日下午2:30至7月20日开展7大领域风险点的集中攻防测试以及风险等级评定，制定对应的防控措施及违规行为处罚措施，完成部门分册初稿修订。
通过将更新后的18年管理分册提交财务部党总支支委会专题审议讨论，将分册内容汇报公司分管领导，财务部于2018年9月公文《关于更新财务部嵌入式廉洁风险防控手册的通知》（粤移通〔2018〕233号），新增财务系统管理、报账审核管理、收入收款管理三个分册。
2018年2月及9月新增及修订的风险分册中，已于10月底前完成差旅费管理、收入收款管理、固定资产管理、资金管理等领域12项制度流程的更新固化工作，其余分册涉及的6项制度流程，均在按计划开展更新固化，将在分册一年之内完成制度流程优化。
五、深入落实重要事项向公司分管领导请示汇报机制2月，带领财务部党总支纪检委员、青年委员，向公司分管领导汇报财务部嵌入式风险点更新情况，根据集团财务部嵌入式手册，财务部修订了广东公司财务线条嵌入式风险点，向分管领导汇报财务部18年财务部嵌入式手册设置情况，并重点介绍资金管理方面A级风险点的嵌入式防控措施和处罚措施的制定情况。新增风险点18个，修订风险点8个，删除风险点19个。
4月，带领财务部党总支纪检委员、青年委员，向分管领导汇报财务部针对湛江、梅州2例涉财违规问题启动问责情况。
6月，带领收入核算室主任、梁雅文、董海兵、陈治鹏，向分管领导汇报《关于咪咕发票逾期未抵扣事项清查情况的报告》，根据禄总相关工作指示立即组织召开党总支支委扩大会议进行部署。
7月，带领财务部党总支纪检委员、青年委员，向分管领导汇报嵌入式风险点梳理排查情况，共新增9个风险点（B级3个，C级6个），修订4个风险点的个别字眼（A级2个，B级2个）。
8月，带领财务部党总支纪检委员、青年委员，向分管领导汇报财务部18年嵌入式攻防演练结果及管理分册情况。向分管领导汇报财务部针对发票认证逾期未抵扣问题开展提醒谈话情况。
9月，带领财务部党总支纪检委员、青年委员，向分管领导汇报财务部针对中山公司财务部出纳违规将公司资金转移到帐外等涉财违规问题启动问责情况。
10月，带领财务部党总支纪检委员、青年委员，向分管领导汇报财务部18年嵌入式防控建设年度工作总结。
六、落实对财务领域监督检查指导财务部党总支部纪检委员与各基层财务部纪检委员签署监督责任书，并通过财务工作要点检查开展嵌入式廉洁风险点的检查，A级风险点全覆盖、检查至县区，B\C级风险点按要求进行检查。
2月公文《关于在全省范围内常态化开展财务检查工作的通知》（粤移通〔2018〕24号），组织开展以嵌入式防控为主要内容的自我监督检查。此次常态化财务检查由省公司财务部牵头组建小组，在2018年年度内分三批次对相关单位开展实地检查，检查内容涵盖总部与省公司每年更新的《财务基础工作检查要点》、财务管理领域嵌入式廉洁风险点、差旅费管理情况、前期内外部审计检查发现问题的整改落实情况等。
针对检查发现的薄弱环节，财务部公文《关于落实2018年常态化财务检查发现问题整改工作的通知》（粤移财务通〔2018〕266号）,反馈实地检查发现问题清单，推动相关单位及时整改，加强财务管理领域基础工作风险防控。
七、认真推进巡视问题整改对巡视组交办的立行立改问题转办单，反映湛江公司差旅费管理存在薄弱环节，部分员工存在违规报销差旅费市内交通费等问题。我带领财务部高度重视，根据公司党委要求认真对待、马上成立专项整改工作组落实巡视组要求，并于10月17日和10月22日召开专题会议对问题整改方案进行审议，公司党委审议指导后，我立即组织召开财务部党总支扩大会议进行讨论，并联合行政管理中心，最终形成整改工作方案。
10月30日提交公司党委专题审议通过自查整改方案，10月31日我组织财务部向全省正式自查整改方案，要求各单位在一周内完成自查整改。我组织各位财务部门领导分别前往肇庆、佛山、汕头和云浮进行了抽查督办。11月12日我带领财务部相关公司党委汇报了关于违规报销差旅费市内交通费问题自查整改工作的报告，并通过审议。后续我将带领财务部门举一反三、以点带面，持续优化管理办法和报销规范，切实做好政策解读及宣贯，不断完善差旅费管理工作。
八、坚决抵制四风本人认真学习贯彻重要指示精神，对照“四风”特别是形式主义、官僚主义新表现，在组织生活会上进行了深入的批评与自我批评。针对加强去地市单位调研等问题，2018年我前往深圳、佛山、梅州、云浮等市公司深入了解一线问题，并推动解决。针对进一步向部门内部传递从严治党的压力方面，我2018年多次组织支委扩大会议传达公司党建党廉的各项管理要求。针对党建检查中提出的党建基础工作问题，我对财务部党总支部的党务工作进行了全面梳理，在组织架构上、工作模式、分工、人员配置等方面进行了系统性的优化，促进工作质量提升。
不存在侵害客户和员工利益的情况。
九、及时掌握分管领域党员领导干部的思想状况8月，省公司财务部党总支纪检委员针对增值税进项发票逾期未抵扣行为违反公司发票认证管理制度，对收入核算室全体员工开展提醒谈话。
9月，召开财务部总经理沟通会，倾听全体部门人员的心声。同时，带领部门全体党员及群众，开展“全面从严治党”专题学习，增强落实主体责任的严肃性和严密性，坚持失责必问、问责必严。带领全体员工共同学习省纪委编印的《正风反腐警示录（2018）》及公司印发的《广东公司2018年违法违纪违规典型案件情况通报（第1期）》（粤移党委〔2018〕55号）、《广东公司2018年违法违纪违规典型案件情况通报（第2期）》（粤移党委〔2018〕77号）材料，加强廉洁教育。
11月，组织召开财务部室组负责人述职述廉报告会议，听取各室组负责人的党建党廉及思想汇报，对全年情况进行总结了解，为后续工作安排打下坚实基础。
十、严格执行“六项纪律”、遵守党规党纪、执行领导干部个人有关事项报告制度本人严格遵守各项纪律，今年按公司人力部门要求对领导干部个人有关事项如实进行了详细报告。
遇有重要情况及时向机关党委书记及公司党委书记请示报告。
各位领导、同志们：
××××年是公司发展的关键年，在公司领导的正确领导下，经营财务部紧紧围绕公司“流域、梯级、滚动、综合”的战略方针和“市场化、科学化、国际化”的发展理念，展开工作，在部门全体人员的共同努力下，圆满的完成了本年度工作任务，为公司的发展做出了应有的贡献。
一、××××年度工作回顾
⒈积极组织部门人员，做好部门工作，具体体现在：
①完成公司日常各项财务核算工作，及时提供有关财务信息。在公司会计人员不足的情况下，互相协作，努力工作，满足两地核算的需要。在办理各项费用报销时，多解释、多理解，同时严格按有关财经法规及公司有关规定，按程序和审批权限办理。
②加强公司现金、银行存款管理，做到日清月结，帐实相符。
③按时编制报送财务报表，及时反映公司基建经营状况。
④按时办理纳税申报，及时足额交纳各项税款。
⒉根据中国大唐集团公司管理要求，不断加强和完善会计管理基础工作
①逐步健全和完善公司财务制度公司内部监督、约束机制。按中国大唐集团公司下发的各项管理制度制定适合本公司需要的各项管理规章制度，如预算管理办法、资金使用管理审批制度、财务档案管理办法、内部会计管理制度、会计基础工作规范等，使公司的财务工作逐步走向规范化、制度化。
②修改和完善会计科目体系和核算办法，以适应工程建设管理的需要；
③不断提高会计人员的政治业务素质。以各种形式促进部门人员不断学习，促进公司财务管理整体水平的逐步提高。
④实现和完善了异地财务核算，提高了办事效率，确保财务信息准确、及时。
⒊努力把好费用开支审核、控制关，做好公司××××年预算执行情况分析。认真编制××××年度财务、费用预算。做到事前有计划、事中有控制、事后有总结有清理。
⒋参与公司合同的谈判及合同条款的审查，及时了解有关合同的内容，以使合同执行到位；
⒌积极落实项目资金，确保工程需要
××××年是电力体制改革年，公司股东会、董事会等均不能按时召开，股东资本金不能按期到位，为确保工程建设资金的需要，我们积极向银行争取贷款资金，至年底累计到位银行贷款资金万元，其中开行长贷万元，短贷万元，建行短贷万元，中行万元，工行短贷展期万元。保证了喜河水电站按期开工及工程进度对资金的需求。
⒍及时办理工程保险，降低工程风险
年月经与多家保险公司商谈，最终与天安保险股份有限公司西安分公司签定了《陕西汉江喜河水电站工程保险协议》，为工程的顺利建设及人员的安全提供了有力的保障。并就今年雨季给喜河工程造成的损失，向保险公司进行索赔，共计取得工程损失保险赔偿万元。
⒎加强与公司各部门之间的联系与沟通，多汇报，多交流，争取各方对财务工作的理解和支持。同时搞好部门内部团结协作，增强凝聚力，从全局出发，自觉维护安定团结；
⒏聘请了会计师事务所对公司的有关业务定期进行检查，以便及时发现问题，消除工作中存在的隐患。
、加强政治学习，深刻领会“三个代表”的精神实质，廉洁自律，奉公守法，与公司签定了“三项责任制”分解落实责任书，年内没有违规违纪的情况。
、及时做好工程结算，按时办理各项付款。没有因工程款项支付影响工程进度的现象发生。
⒈做好部门年度工作总结，吸取教训，总结经验，使工作能得到不断改进和提高。
⒉开展了经济活动分析，及时找出差距，解决问题。
⒊及时完成领导交办的其他各项工作。
二、意见和建议
喜河工程尚需进一步完善工程结算，费用审批程序，明确职责与分工，并力求简化手续，缩短结算时间。如旬阳、蜀河前期费用支出的审批、喜河工程结算等。
加强公司预算执行的力度和刚性，严格控制各项费用，精打细算，力求使工程投资控制在预算之内。
加强财务基础工作，提高人员综合素质。目前财务人员严重不足，无精力进行其他工作，请求公司配备增加经营管理人员和财务人员，使财务发挥其应有的作用。
三、××××年主要工作
关键词：合资公司 财务总监 风险 应对措施
本文描述的风险和措施，不一定对合资公司的财务总监都适用，只是抛砖引玉，想让大家早思考，勤思考，当前未来哪些工作会使你不顺畅，招惹你不快乐。如果是你本人的原因（如工作态度、工作技能、个人目标与组织目标不相协调），尽快调节自己的言行理念主动适应，是工作环境方面硬件产生的，提前想好怎么应对，事情发生后，从容处理，减少心理压力，处理的程序和结果，符合领导要求和制度规定。财务总监出错容易发生在临危临急超负荷工作量和突发业务中，如果我们风险识别到并把它转换成日常业务，就能减少出错。下面从合资公司财务总监岗位角度，整理了几个我个人认为重要的履职风险，我个人想到的应对措施，供大家参考。
从财务经理到财务总监，岗位不同，面临的风险也不同。更重要的是相同风险，在不同的城市，不同股东的合资公司，年龄结构、知识结构、工作履历、性格、性别不同的合资公司经营班子间，影响程度差异比较大。所以我们不可以把自己以前工作的要求习惯，照搬照抄带进新的任职公司，同一股东控制下的不同合资公司，有个性化细节差异，要充分考虑任职企业的管理惯例和既有的权利利益分配传统。引进你个人认为的好方法，需要时机。财务总监的首要职责之一就是组织为公司正常生产运营建设提供财务资源保障，这也是最基本的要求，公司不运转，自然就没有财务总监岗位了。完成这个最基本要求可能面临有如下风险：
一、人际关系不和谐风险因素：
财务总监履职离不开公司内外部领导及相关人士的支持与配合，和他们关系处理的好坏，关系到财务总监能否顺利工作生活。在合资公司环境下，对财务总监综合协调各种关系的能力要求，远大于对专业知识能力的要求。因此，应该更加关注人际关系和谐风险。特别是财务总监到新的公司任职，或者现任公司领导人员变化，需要人际磨合适应，这个阶段处于人际关系风险期。新到之人工作习惯容易带上前任公司的习惯，这些习惯也许与现任公司管理习惯有冲突，容易引起人际关系紧张。
应对措施：
（一）首先要与公司内部保持和谐关系
（1）与党政行政负责人保持和谐关系，赢得信任，获得工作支持。
（2）与班子其他副职保持良好沟通合作关系，对于财务总监工作延伸到他们本人或他们分管的部门时，使他们从专业角度进行支持，消除班子内耗和阻力。
（3）与部门负责人及员工保持良好的关系，使财务总监布置的工作能有执行力。如预算编制、内控管理、管理提升、基础管理工作推进、制度执行及修订，财务总监牵头的配合检查工作等等。
强调关系和谐，不以牺牲财务总监底线，做违法违章违纪和损害公司利益的事，来取悦各路关系，换取和谐。
如何保持内部和谐关系，赢得信任和支持，除财务总监的个人人格魅力外，如何搭建制度衔接框架（制度设计、制度执行、制度考核等）是关键。靠人管人，没有制度标准和约束，长期看既管不好，也容易产生冲突。财务总监如何说服管理层，支持你设计制定的制度，自觉执行，对内如何向党政负责人营销你的制度体系（一流的企业，一流的业绩，一流的管理；还是业绩不一流，受市场和区域限制，但是我们管理一流，不是因为我们管理无方，造成业绩上不去的，每位党政负责人谁也不会说他不行，说服的艺术，自己结合实际去推敲），对上借股东、董事会的力去推（内控、QHSE管理、依法合规经营、安全生产等），选准时机和机会，推出各负其责的一体化运行制度。因为每一项制度，都会影响一部分人的工作和生活，出台会有阻力的，不可不等待时机。
（二）其次与外部保持关系和谐
1、与股东保持良好的关系，特别是公司所在地的股东
在当地有很多关系，能帮助公司协调很多事情。公司各种议案，要说服董事及股东同意，减少反复修改甚至否决。
2、与政府对口管理部门，尤其是税务等保持良好关系
（1）与税务部门保持和谐关系。减少检查频率和采用个性化的标准检查公司业务。相同的业务，公司间的税负不一致，影响成本费用高低，甚至巨额罚款和滞纳金。
（2）与金融机构保持和谐关系，保证融资快速成本较低，保障公司正常运营和发展对资金的需求。
3、与关键客户保持和谐关系
关键客户是公司的销量大户及利润主要来源，关键客户有什么风险波动，直接影响到公司利益。财务总监要与客户关系和谐友好，准确掌握客户信息。自己访谈得到的信息，与其他部门汇报来的，判断结果不一样，如果关键客户是欠款单位，和谐关系对清欠更重要，直接影响公司资金回笼，关系公司资金能否正常支出。
二、资金支付能力不足风险
企业发生现金流短缺，无法支付正常的运营费用，包括供应商的原材料款，工程设计、采购、施工、员工薪酬等款项，是财务总监必须快速解决的问题。
支付能力不足，主要是如下原因引起的。一是资本金不足，注册资本金没有按时或者足额到位，或注册资金比例过低，无法支持公司的运营发展需要，需协调各股东及时足额到位注册资金或增资扩股解决资本金不足。二是项目投资总额超出注册资本金，贷款未及时到位。加快办理贷款，同时延迟支付供应商和施工方等债务人的款项。三是应收款项、应收票据和存货占用流动资金。应加大清收力度，回收资金；用应收票据偿还债务；盘活存货，加快周转率。四是支付时间安排不合理，付款安排与取得资金来源时间不匹配。财务总监应该在年度和月度甚至是周资金计划中关注这种不足风险，提前采取应对措施，超前规划，合理安排资金支付顺序和支付节点，以收定支，避免发生支付危机，影响公司生产经营活动。
三、预算执行偏差风险
在公司权利分配中，经营层主要任务之一是执行董事会的决议，从法律上讲董事会通过的财务预算对公司的经营层具有较强的约束力。如果公司预算编制质量不高，就会出现预算项目不完整，预算金额不符合实际，有重大遗漏或项目结构不合理。实际执行过程会导致，某项费用不包含在批复预算中，或者预算额度已经用完，而实际经营过程中，又是刚需费用，必须支付，不能耽误，这种情况处理不好，会引发公司分管副总，甚至总经理的不满。有些领导听解释，有些不听，认为怎么付款是财务总监应该协调的事，公司账面有钱，为什么付不了？给其他非财务人员的印象是财务无法付款，属于财务部的问题。留下的后遗症是，刚需费用必须发生，挤占有预算指标的项目。更严重的是，有些公司为了避免发生预算外费用，变更发票内容，造成会计核算失真，经不起进一步检查和推敲，有会计风险和税务风险。
预算指标偏大，也有危害，不该花的钱花了，财务总监有责任。公司管理层会在利润指标完成的空间内，把这部分指标用掉，有些支出是合理的，符合制度有标准的，有的支出是没有标准，不符合制度的。甚至为使用富裕预算指标，弄虚作假，形成帐外资产，账外资金，账外材料等风险，这些也成了财务总监的风险，把方便给了公司，把风险留给了自己。因此，预算编制不但要项目完整齐全，指标要符合实际，避免公司为迎合预算指标完成率，会计记录项目与实际业务两张皮，降低会计信息真实性。
规避措施就是推行全面预算管理。公司全部门、全员参与预算编制及管理，提高预算编制的准确性，预算偏差纳入员工、部门、分管领导的绩效考核，把预算误差降到最低限度，刚需收支全部列进预算。
四、审批不当风险
通常情况下，按照相关制度和内控管理的规定，财务总监需要在公司一些业务中审批签字。对于符合规定的事项财务总监应当予以签字同意，对违反规定的事项一律不予通过。财务总监审批签字前如果不能正确的识别和消除风险，就给自己的审批留下风险，有些审批造成的影响是一时一事，有些是长久的，如合同关键条款欠缺或不完善造成的审批风险；资金支付审批风险； 规避的办法，需要财务总监熟练掌握国家法律法规，公司的规章制度，公司具体业务细节，个人经验积累，综合判断所审批事项会面临的风险。
应该说，大多数签字是程序性的，应该没有风险。重点关注新业务，审批业务发起人员是新人，或经常出错的人，或重大事项，需要逐字逐句推敲的，要仔细想一想再签署意见，不要习惯性签上名。
五、自身能力和素质不足的风险
财务总监作为公司财务方面的最高负责人，经常要遇到拍板定案的事，财务总监的许多决策、决断对公司的生存与发展起到至关重要的作用，这就要求财务总监要有各种专业多方面的综合能力，在工作过程中有较高的决策决断能力，如果财务总监自身综合能力不足，不能适应公司复杂变化的环境，面对各种诉求的人，就不能自如地规避各种风险。工作时感觉压力越来越大，是自身综合能力不足的自我体验。 财务总监相关专业知识不足，就无法指导部门工作。
公司财务总监是公司高层管理者之一，除了其职责内的财务、会计、税收、预算等工作外，还得参与公司的其他管理工作，如果你对其他部门的建议，符合专业要求，切合实际，部门可能会采纳，否则，建议无效。所以，要想推进你个人企业治理想法，必须有较高的综合能力和沟通力，而不是单一的财务专业能力。担任财务总监，担心自己说了不算，其实就是自身综合能力不足，你的地位是你能力决定的。
六、违反廉政风险
财务总监是公司经营班子成员，分管工作中需要接触外部客户，会有正常迎来送往，存在廉政风险。特别是近两年，应酬不妥当，就可能陷入危机，人来人往又是经常的事，风险概率加大。
5月19日，由保定市市政府金融办和保定日报社联办的“2012保定第二届金融理财博览会”开幕。诚安达保险销售公司等20多家金融机构齐聚一堂，在为期两天的展会期间，为市民奉上了一场内涵丰富的金融盛宴。据介绍，来自参展单位的几十名优秀理财规划师现场为市民提供金融理财咨询和服务，对市民个人财产的增值、保值给出专业化的投资建议和理财规划，并为市民量身定制理财产品投资组合。（特约通讯员|马红涛）
百年人寿 “微森林行动”低碳公益活动
继“关爱2010――百年低碳行动”、“关爱2011――蓝色地球・绿色百年”低碳公益活动之后，百年人寿启动了“微森林行动・2012蓝色地球、绿色百年”低碳公益活动。近日，百年人寿在其活动微博“绿色百年”上，公布了第一批5名低碳达人奖和5名幸运转发奖获奖名单。据统计“微森林行动”的“武器”――“低碳计算器”已被使用逾万次，“网络战场”――“绿色百年”环保公益微博已经拥有了超过6000名铁杆“战友”。与此同时，“微森林”话题的讨论次数也已达到了近10万次。这些数据都显示出这次活动已形成了强大的号召力，在社会中起到了很好的示范和推动作用。（特约通讯员|丛利萍）
宜昌市保险行业协会 自律检查进展顺利
5月17日，宜昌市保险行业协会召开自律检查阶段性小结会议，协会会长、秘书长、检查组成员和秘书处工作人员参加会议。会议总结了第一阶段工作，对下一步检查工作进行安排部署。协会秘书处自律合规部主任甄洪涛总结了第一阶段自律检查工作。对下一步工作，郑宏会长、陈昌福秘书长分别检查了安排部署和提出了要求。（特约通讯员|阮仕钊）
新华保险黄冈中支 举办“与财富握手”大型理财交流会
新华保险黄冈中支以母亲节为契机，全面启动“孝动五月 关注健康”等一系列活动，同时在黄冈各县市举办“与财富握手”为主题的大型高端理财交流会暨祥瑞一生新产品会。特邀香港普尔投资发展中心市场营销总监、高级理财顾问江大屿先生亲临现场为客户解疑答惑。理财交流会于5月13日―17日相继在黄冈各县市大酒店隆重举行，共召开场次，参会人员合计高达1300余人次。（特约通讯员|刘彩琴）
中国人寿上海分公司 启动“诚信我为先”活动
诚信是做人之根本，立业之基。近日，中国人寿上海市分公司启动了第五届“诚信我为先”活动，大力加强渠道建设、防范销售风险。
自2008年起，中国人寿率先向全社会诚信宣言，启动“诚信我为先”活动，并将每年的9月16日确定为“诚信合规日”。此项活动旨在宣导保险业法规、治理销售误导、强化风险教育、提升服务质量、保障客户权益。据活动相关负责人介绍，为了让广大客户感受国寿销售人员的诚信品质和公司的诚信文化，中国人寿上海市分公司将于6月中旬开展“职场诚信开放日”活动，邀请客户走进职场，见证该公司扎实开展诚信建设的实际行动。（特约通讯员|钱晓清）
人保财险江苏镇江分公司 车险团购进医院
5月12日是“国际护士节100周年”纪念日，为方便广大工作麻烦的医护人员办理车辆保险，5月11日，中国人保财险江苏镇江市分公司在镇江市第二人民医院举办了“人保车险网销团购进医院活动”，现场回答医护人员的咨询，提供网销报价，耐心讲解保险知识和办理保险的有关手续，并当场为医护人员办理投保手续。（特约通讯员|曹炳贵）
鼎和保险百色支公司做好防灾减灾日宣传活动
根据行业协会和上级部门的要求，近日鼎和财产百色支公司结合本公司企业文化开展了相关的防灾减灾日宣传活动，安排部署了自己的防灾减灾日宣传活动：一、制作宣传面板。内容包涵我国第四个“防灾减灾日”的有关知识、发生灾害的逃生保护方法以及鼎和财产保险股份有限公司简介等内容，板面内容极为丰富；二、通过板报开展宣传。首先要求支公司员工进一步学习防灾减灾的相关知识，并在业务开展、承保工作和理赔服务中向广大客户宣传相关的防灾减灾知识，让更多的人真正了解防灾减灾工作的重要性。（特约通讯员|黄思倩）
[关键词]保险公司；建立和完善；保险财务管理体系
财务管理作为公司理财的普遍方式，对公司实现其使命和目标有着不容小觑的作用。在财务管理的运行过程中，事前预测、事中监督和事后评价对财务管理起着关键性的作用，这与企业的长远发展和运转有着紧密联系，同时也说明公司在前进的道路上少不了财务管理工作的支持。
1保险的财务管理体系模式
现阶段，财务管理模式不单单集中于公司的发展战略上，也逐步渗透于追求公司利益更大化。而在保险这一领域的财务管理，是以普遍的两种管理模式结合起来加以运用。
1.1管理模式中的“集权式管理”
对于集权式管理，可以具体问题具体分析，针对保险公司现有的财政政策和计划，鼓励员工积极参与并借助总公司的大力支持，灵活将公司的制度运行起来。在管理过程中，保险公司高层有最重要的决策权力，即集权可以使企业高层人员相对容易控制和协调公司的经营活动，并适时提出合理化的建设建议，从而完成公司订立的目标。高层所提出的合理化建设建议应反映公司资金的合理分配，并能在有限的渠道中得到有利的价值。总公司下达的命令或决定，分公司一定要服从并及时执行，同时要保证资金的安全。然而集权式管理存在一个很明显的弊端，就是分公司会缺乏工作积极性，这会大大影响公司整体的创造性和灵动性。在决策执行中，如果出现失误，就会让分公司的经济蒙受很大的损失。
1.2管理模式的“分权式管理”
对于分权式管理，一个是总公司要把权力分配好，把握好决策管理，然后在总体趋势上是对总公司的发展有有利的影响，另一个是针对分公司发展，要求其掌握市场动态，为创造更大的价值而努力。在分权管理模式中，总公司管理者身上的担子稍微轻点，这也为分公司创造了更多的发展空间。此模式的一个缺点在于，没有了集权模式下的风险把控，很容易削减总公司的财务调控功能，从而导致对风险的延迟反应，这样就失去了约束力，保险公司将会不可避免的处于劣势。
2保险财务管理体系的合理建设建议
在当前的市场经济体制中，要匹配对应公司目标的财务管理体系，这需要公司在经营过程中不断前进。针对保险财务管理体系，在确保经营模式已更深程度完善的基础上，要做到资金合理支配和成本妥善把控。
2.1针对经营计划的合理改进
建立和完善保险的财务管理体系，要联系当前市场经济的潮流趋势，同时公司的经营计划要与时俱进。在经营计划的实施管理过程中，通过把公司利益更大化的理念和有限渠道创造价值的思维传达给公司员工，获得广大员工的支持和积极的行动力，以此减少不必要的成本支出，从而更好的实现公司利益更大化的目标。将公司财务管理各要素紧密联系起来，并对保险的财务管理体系进行可行性分析，同时还要将保险财务管理体系与其他体系进行融合。
2.2针对绩效评价的建立与完善
绩效考评是对保险财务管理体系的实施成果予以反馈。为更好的建立与完善绩效评价体系，保险公司不应墨守成规，应将经理人与高层决策管理人的行为与绩效考核有效结合起来，使得绩效考核更具说服力；不应只关注结果而忽略过程，应加强对类似财务信息等需经历较长时间整理的资料的重视。保险公司应采取措施，设立有效的激励与监督机制以促进经理人的工作高效运行，并使经理人与公司目标达到一致，促成经理人、财务人员和所有人在利益上的意见统一，从而得到想要的效果。
2.3针对体系建设的加强与财务制度的优化
制度建设作为保险公司的一大核心亮点，对企业的运转与管理也是有着很有效的作用的。新的会计准则出台后，保险企业首当其冲的就是与国家保持一致的步伐，以此督促内部财务制度的管理和优化。在绩效考核的完善后，企业对职工的管理，必须要采用公平公正的管理模式，绝对不能搞特殊化。对于保险行业特有的单证，管理时要区分对财务是否有价值，并将单证的领、销、管合理管控。保险行业不同于银行，其资金的打理，应设专人专职，其中很重要的就是总出纳，这个岗位要对整个企业资金的流动进行合理把控，并在工作过程中对资金的流动提出优化意见。在预留好公司正常的赔偿款后，公司资金安排和内部管理应符合公司制度，同时要对财务基础工作有所规范，制定专属于企业内部的制度与流程，保证数据的畅通运行。为使企业的财务管理体系能得到有效运行，还需提升员工的学习能力，让公司高层对风险有敏感意识，并结合公司内外部的进展情况，形成完善、监督、分析与评估这样一整套流程的体系观念，从而全面推动经济发展与财务管理。
3结语
关键词 国有企业集团 财务委派制 湖南粮食集团
2010年湖南省市粮食局为全力做好粮食安全、产业升级和管理提质整合成立了湖南粮食集团，“十二五”期间湖南粮食集团通过并购整合及新设，短短5年来，集团公司的资产大、公司多、地域广，体系内分、子公司达到了30多家。在实现由集权管理转向集权与分权管理相结合的方式中，我们需要探索科学的财务管理方式，通过建立一套积极有效的监管机制，为母公司的管理层提供决策，从财务角度防止道德风险，提高经营效率。基于并购后及扩张对分、子公司经营监督的需要，目前集团公司普通选择通过财务委派方式对子公司进行管控，但在实际执行中，一些弊端也逐渐暴露出来，由于粮食集团收购的子公司分布在各省、市、县，直接管理的难度大，下面就从湖南粮食集团财务委派制具体的实施情况来进行探讨。
一、湖南粮食集团财务委派制的实施情况
目前，湖南粮食集团所属的分、子公司全部实施了财务委派制度，包括一级对二级委派，二级对三级委派，委派制基本覆盖了集团子公司的财务部门，从委派的人员层级来看，2014年前无财务总监，2015年开始对一些子公司财务负责人进行提升，15%为财务总监，85%为财务负责人。对委派人员的素质要求来看：财务总监需具备5年以上财务管理类工作年限，中级以上职称、本科以上学历；财务负责人需具备3年以上财务管理类工作年限，初级以上职称、大专以上学历。具体管理情况如下：
第一，人员薪酬福利管理。采用“岗位工资+绩效奖金+福利”。由集团公司总部发放，而委派财务人员的工作费用则由分、子公司经理审核支出。
第二，人事选拔管理。由集团公司财务部提出对委派财务人员的任免建议，经集团人力资源部拟订方案并经内部聘用考核，报集团董事会审批后推荐到各公司，由集团人力资源部办理人事任免手续
第三，日常工作管理。对委派的财务人员进行日常工作管理的方式主要是通过集团公司季度和年度财务工作会议部署近期工作任务、总结季度、年度经营情况。日常工作通过单独汇报、请示，集团财务部组织不定期的财务检查团帮助指导分、子公司等互动式管理方式。
第四，工作业绩考核。月度考核由集团财务部对委派人员考核打分，根据分数发放季度绩效奖金；在年度考核中，财务总监按集团中层管理人员的年度考核细则进行360度综合测评，根据测评结果发放年度目标责任奖金。
二、财务委派制在湖南粮食集团实施的重要作用及其存在的问题
（一）财务委派制在湖南粮食集团实施的重要作用
1.发挥监督作用。所有者与经营者相分离是现代企业发展的内在要求，同时也必然产生委托问题。在这种关系中，由于所有者与经营者在利益目标、风险态度上并不完全一致，加之经济环境的不确定性、信息的非对称性，经营者很容易为追求自身收益而不惜牺牲所有者的利益。因此，对经营者受托经济责任的履行情况进行必要的监督与约束是降低成本、维护所有者利益的有效途径。委派财务人员对分、子公司的经营情况进行有效监督。
2.提高集团财务工作效率。集团日常财务工作的开展需要分、子公司的财务配合，尤其是集团的日常基础管理工作、年度全面预算、年报审计及上级财政主管部门对国有企业的审计检查工作都需要分、子公司财务人员的大力配合，财务委派制使财务工作效率有了很大提升。
3.加强了集团公司内部的管控力度。实际工作中，委派财务人员不干预分、子公司正常经营活动，但对担保、借贷、对外投资、大额合同签订、固定资产购置及处置、无形资产转让、资产合并及重组等重大财务事项履行请示汇报工作，延伸了集团公司财务履职能力，为集团公司领导决策传递信息发挥了积极作用。
（二）湖南粮食集团实施财务委派制过程中存在的主要问题
1.缺乏权力制衡。集团公司委派财务人员到分、子公司，对其生产经营监督管理，实际上是对其分、子公司高管人员进行监督，绝大多数财务人员的职位低于分、子公司高层管理者的职位，在粮食集团的委派财务总监也不到委派人员人数的15%，因此子公司的管理者会忽视财务人员的监管，从而影响监督效果。
2.与被委派单位的矛盾。虽然有些子公司的高层管理者也是由集团公司统一管理与考核的，但他们的经济利益都是由分、子公司的经营决定的，为完成分、子公司年度目标责任书的要求，经营决策者可能会放弃高于集团公司资本成本而低于本公司投资报酬率的机会，使子公司业绩获得更好的评价，却伤害了集团公司整体的利益。此外，在绩效考核及在职消费等方面会存在一定的博弈，以满足他们的利益最大化。特别是集团公司对外并购的一些公司，为缓解原被收购公司的高管及员工、顾客和投资者紧张和不安的情绪，确保合并的顺利实施，一般在并购中都会承诺并购后保留原管理团队，而很多原管理团队的高管就是该公司的股东。此时就不仅仅存在所有权与经营权的矛盾，还存在控股股东与少数股东的矛盾。而委派财务人员属于集团公司财务部委派和管辖，其个人工资奖金及福利都归集团公司考核和发放，是集团公司的监督者。对于分、子公司而言，很难将委派财务人员视为自己人，更不愿将自己公司的收支大权交由外人管理，分、子公司难免会对委派人员产生戒备心理，并竭尽可能地逃避会计监督，这一方面造成了委派财务人员与分、子公司的矛盾。另外，委派财务人员也会被孤立，从而不利于公司的经营管理。
3.委派财务人员的私利行为。委派财务人员与集团公司形成了委托关系，由于集团公司所有者的目标取向是投资利益或利润最大化，而委派财务人员的目标却是自身效益最大化。因此，集团公司与委派财务人员利益是不同的。由于信息不对称，委派财务人员拥有许多下属分、子公司经营过程中的真实财务信息，集团公司则很难了解委派财务人员的行为，在有限理性、机会主义行为和不完全契约假设下，财务委派人员往往就会产生“逆向选择”与“道德风险”问题。现实中，财务委派人员的“逆向选择”与“道德风险”通常表现为当下属公司经营管理层给出比集团公司更优厚的条件时，财务负责人可能偏向并袒护经营管理层，而放弃本应执行的集团公司对下属公司的监督职能。财务委派人员的利己谋私行为是集团公司在实施财务委派制过程中的危害较大的行为。
4.委派财务人员业务素质问题。部分委派财务人员不重视工作能力及专业素质的提升，直接影响了分、子公司的工作效率和财务管理水平，相应也影响到集团整体工作效率和财务管理水平的提升。
三、改进湖南粮食集团财务委派制的对策措施
（一）修改委派人员层级及委派范围
一是对重点大型公司采用委派财务总监制度，按集团晋升的标准每年对一部分委派财务负责人考核提升，使财务总监的覆盖率与公司规模水平一致；二是对重点大型公司除了委派财务总监，为加强财务监管力度，还可以委派下属财务人员；三是对集团没有实际控股的公司也要委派财务人员；四是由集团总部管理的分公司或者重点大型项目，可委派财务人员专职。
（二）提高财务人员的权威性
实施集团财务总监及财务负责人委派的企业，应当完善委派财务总监职责体系的制定，明确财务总监及财务负责人的权利及义务，从而避免财务总监及财务负责人与其他高管的职责产生冲突。对于国有集团公司，为进一步加强集团纪检监察工作，拓宽监督范围，提升纪检监察工作效能，推进集团党风廉政建设，可以将分、子公司的委派财务总监及财务负责人设定为分、子公司的纪检监察专员，使他们一方面从自身要求出发，杜绝“逆向选择”与“道德风险”问题。另一方面又使他们的监督权力上升到一定高度，协助本、分、子公司落实党风廉政建设责任制，贯彻落实党风廉政建设的部署要求，结合实际制定有关工作计划和措施，履行监督、检查职责，注意发现苗头性、倾向性问题，并提出整改意见和建议，发现违法违纪行为的，要及时向集团纪委报告。
（三）完善薪酬分配方式
目前集团实施的委派财务人员的薪酬办法大都采用“岗位工资+绩效奖金”。由集团公司总部发放，而委派财务人员的工作费用则由分、子公司经理审核。岗位工资的层级划分为总监级、负责人及一般管理人员三个级别，对三个级别应按公司大小进一步细分，月度绩效考核由集团财务部对委派人员考核打分，根据分数发放季度绩效奖金，考核内容除了财务部门的工作外，均与分、子公司的经营成果挂钩。粮食集团的下属分、子公司性质上可划分为收储类公司、平台类公司、市场化公司，而考核内容也应根据公司性质进行区分，不能统一而论，具体区分如下：
（四）重视财务人员的教育
财务人员的专业性较强，每年会计法、税法都在不断变更和完善中，财务人员的职业资质能力就显得格外重要，集团公司可以通过考试奖励机制来完善委派人员梯队建设，如鼓励集团内部财务人员参加职称及cap等财务专业考试，适当给予备考时间，制定考试的奖励方案。其中，通过考试奖励方案可设置为累进奖励，通过中级职称奖励工作总额的2%，高级职称奖励工作总额的5%元；通过1门CPA奖励年工资总额的2%，通过2门奖励年工资总额的3%，以此类推，全部通过奖励高达年工资总额的8%的奖励，提高财务人员的学习积极性，努力从内部培养高素质的委派财务人员。
（作者单位为湖南粮食集团有限责任公司）
参考文献
[1] 张欣杰.浅析国有企业财务总监委派制[J].西部财会，2013.
[2] 罗颖剑.论我国企业并购过程中的财务风险及防范[J].中国外资，2012.
[3] 吴建华.浅析国有企业并购过程中的风险与防范[J].财经界，2013.
[4] 罗峥.高校资产公司财务管理模式优化探讨[J].中国高校科技，2013.
【关键词】结算风险；财务公司；风险管理
企业集团财务公司（以下简称“财务公司”）是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。近年来，伴随着我国金融行业的飞速发展、大型企业集团整体实力的不断增强，财务公司在为集团提供全方位金融服务、发挥集团内部金融协同作用等方面的发挥着日趋重要的作用。与此同时，财务公司的机构数量、资金规模呈几何形增长、业务种类不断丰富、创新能力显著提升，在金融行业的重要性和影响力日益显现。结算业务作为财务公司的基础业务，在为成员单位提供日常结算服务的同时，直接关系到财务公司的资金能否正常运转，信贷、投资等业务能否有序开展，在财务公司各项业务中占据重要地位。有效的控制和防范风险是保障财务公司高速发展的前提。结算风险一旦转化成损失，将直接影响到财务公司、成员单位乃至整个企业集团资金的安全。因此，防范结算风险，提升结算效率和结算水平，已经成为财务公司结算工作的重中之重。本人结合目前结算业务中存在的问题，就如何切实有效的防范财务公司结算风险谈以下浅见。
一、结算风险的表现形式
（1）内控风险。内控风险是指由于内部控制不健全或管理职能失效，使得实际管理效果达不到预期目标，而产生结算风险的可能性。主要表现为：结算管理制度不健全、管理技能下降、会计监督不到位、内部制约的基本规定未认真执行、内部稽核流于形式等。（2）操作风险。操作风险是指工作人员在办理日常结算业务时，由于责任心不强或者判断失误，导致操作失误或违规操作而造成损失的可能性。具体包括：错误接收或者录入结算指令、违反操作流程办理业务、未按时办理业务等。（3）技术风险。目前，财务公司多采用第三方软件公司提供的电子支付结算系统，该系统与商业银行强大的电子结算系统相比存在很多功能上的缺陷，亟需进一步完善。这里所说的技术风险是指由于财务公司电子支付结算系统出现记账错误、数据丢失、甚至系统瘫痪而造成损失的可能性。（4）信用风险。信用风险多为个别不法分子利用财务公司对集团内部成员单位疏于防范，通过伪造开户材料、支付指令等形式，给财务公司或成员单位造成经济损失的可能性。在现实工作中，尽管类似的风险事件较少发生，但同样需要引起财务公司的警觉和重视。
二、结算风险的防范措施
（1）加强内控管理。加强内控管理的核心是内控管理精细化，要制定尽可能详尽的业务规章制度和操作流程，并通过切实有效的管理手段保证规章制度和流程的执行力。首先，要建立健全适合本单位业务特点、尽可能详尽的业务规章制度和管理办法，做到每笔业务自始至终都有方法指引、有制度约束，以堵住制度上的漏洞。同时，要做到制度建设与业务发展同步，发生新业务和业务变更时，应及时对有关规章制度进行补充和完善，始终保持管理制度的权威性和执行力。制度建设要严格遵照人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》中关于会计人员权力、职责以及相互监督制约的规定，按照分工牵制、授权制约的原则，明确各岗位分工和责权划分，各岗位人员按权限承担相应的工作责任。避免出现分工不清、责任不明、程序不合理的情况发生。其次，要逐条梳理业务操作流程，发现和消除流程漏洞和风险隐患，可通过编制“结算业务操作手册”等形式，统一和固化业务操作流程，作为结算业务权威指南，便于员工日常学习和查阅。“结算业务操作手册”内容不仅要包括各岗位人员在业务流程中的具体操作方法，还要指出相关的风险点以及相应的内部控制措施，帮助员工通过查阅和学习手册，迅速了解业务办理流程及风险点，并知晓发生结算风险后，应该如何处理和向上级汇报。最后，要建立和健全岗位责任制，在制度建设和执行中明确责任追究，做到有法可依，有责必究。增强内控制度建设的严肃性，确保内控工作的顺利开展，内控管理取得应有的效果。（2）强化风险意识。风险意识是防控结算风险的灵魂，也是检验风险管理工作是否做到做实的关键。要倡导和强化全员风险意识，引导员工树立对风险管理的认同感，真正意识到风险管理人人有责，使风险意识真正融入每位员工的行为规范和工作习惯之中，让每一位员工认识到自身岗位上存在的风险点，形成防范风险的第一道屏障。结算业务人员作为财务公司的服务窗口，要充分利用和发挥窗口优势，增加对成员单位的实地走访，加强与成员单位财务人员的业务交流，并与其建立起紧密的联系机制。这样不仅增强了结算业务人员对成员单位业务和人员情况的了解和掌握，为其提供更有针对性的服务，同时便于有效控制风险，防治不法人员钻空子，有效防范结算风险。（3）提高员工素质。对于金融企业来说，人才是核心竞争力，员工素质的高低直接影响到企业的生存与发展。提高结算人员素质，可从以下几个方面入手：一是通过多种形式的培训和学习，强化结算人员行为准则、提高结算人员业务水平、增强结算人员风险敏感度，使他们能够在工作中及时发现问题、解决问题、防范风险；二是通过鼓励员工考取相应的资格证书，促使员工掌握相关的业务知识和技能；三是通过与其他财务公司或银行同业进行经验交流，学习和借鉴同业的先进结算风险管理经验，增强员工结算风险防控能力；四是科学分工，根据岗位职责和人员素质优化岗位人员结构，实行任务到岗，责任到人，使全体员工熟悉自身岗位工作职责要求，熟练掌握业务知识，提升工作质量和工作效率。（4）重视结算系统建设。财务公司的电子支付结算系统不仅要满足自身业务发展的需要，还要考虑与多家合作银行、集团总部、成员企业、各上级监管机构相关系统的对接。系统开发要在总体规划指导下，分阶段逐步开发建设，确保开发一套、实施一套。在结算系统正是上线前，要做好全面的测试工作，确保投入使用后万无一失。此外，结算系统建设在降低结算风险方面还要做到以下几个点：一是尽可能的实现账务处理参数化，通过业务流程再造改变传统手工记账繁琐、量大的落后局面，依靠结算系统高效、快捷的支付、记账手段，提升结算业务的效率和准确性；二是通过对系统用户授权，实现分级审批，规范了操作流程，防控风险；三是在日常业务处理中，发现系统缺陷后要及时处理，通过对系统的不断建设和完善，降低风险；四是做好系统灾备工作，确保意外事件发生后系统正常运行；五是定期更换结算系统密钥、密码；六是对电子、纸质等不同类型的档案分类保管，（5）强化全程监督、增强审计力度。实施对结算业务的事前、事中、事后全程监督，发现问题和风险点及时补救和处理，消除风险隐患。建立会计检查及整改制度，明确检查范围、检查手段、检查频率、检查形式，整改要求，确保检查监督不流于形式。通过非现场监督与现场检查相结合，抽查、定期检查、专项检查等多种检查形式，同时配合事后稽核，及时发现问题和风险隐患，提升监督检查的震慑力和执行力。审计是对工作的事后审查，在结算风险管理中发挥着重要作用。要充分发挥内部审计和外部审计的监督功能，不断丰富和提升审计的监督手段和监督力度。特别是依托财务公司的内部控制制度，健全监督检查机制，增强审计力量，重点关注各风险点的把控，保证各项规章的严肃性，做到执纪必严、违章必纠。（6）提升研究力度，加强同业交流。财务公司行业起步较晚，很多新业务还处于“摸索中前进”的状态。因此，财务公司一方面应加强与商业银行等金融机构的合作和学习，以获取最新、最实用的业务信息；另一方面，财务公司应积极利用财务公司协会等优势平台，加强与同业的学习和交流，取长补短，相互促进，以不断提升自身业务发展水平、经营管理方式方法，风险防范能力，增强自身实力，更好的为集团服务。
参 考 文 献
[1]罗冬岩.略论财务公司结算风险的防范及内部控制建设[J].现代商业.2009（3）：239～240
【关键词】保险公司；内部审计模式；泰康人寿
08年全球金融风暴中日本大和生命保险的倒闭，为中国保险行业敲响了警钟。我国商业保险的发展起步较晚，各种相关管理和运作模式还很不完善，而保险本身又是经营风险的行业，自身往往承受着更多种风险的考验。在这种情况下，加强对保险业风险的管理，完善自身内部控制建设显得尤为重要，而内部审计作为内部控制重要组成部分，应该充分发挥其在商业保险公司管理中的独特作用。因此，从内部审计的角度探讨如何提高保险企业自身抵御风险的能力自然成为各个保险企业管理的重点。
一、内部审计模式
目前我国学者所研究的内部审计模式，其含义十分丰富，既包含审计方法和步骤，同时也囊括了审计理论、审计组织、审计法规、审计人员等许多方面，是审计诸多要素的结合体。由于对内部审计模式含义理解不同，所以对其包括内容就有不同的看法，研究角度也多种多样[6]。但大体可分为三种情况：一是认为审计模式是审计的组织形式；二是认为审计模式不仅包括审计组织形式，还应该包括工作系统及领导关系；三是认为审计模式是指审计的整体，应该是审计组织和领导关系及其运行机制的总和[1]。同时也有学者从内部审计内容重点将其划分为账目审计、制度审计和风险审计三种模式。基于理论与实际研究水平，本文选择从内部审计的组织形式和相关工作系统上分析内部审计模式。
二、企业常见内部审计模式分类
目前我国相关文献资料中常见的分类是基于公司组织形式的内部审计模式划分，主要有以下几种：
1.董事会和总经理双重领导的内审模式
有学者认为这种模式被认为是最为合理的组织模式[2]，它能最大限度地发挥内部审计的独立性，权威性也最高，但目前我国绝大多数企业的内部审计组织模式都未能达到这个层次。
2.董事会领导下的内审模式
董事会是公司的经营决策机构，直接对股东大会负责。职责是执行股东大会的决议，决定公司的生产经营策略等重大事项以及任免总经理等。公司一般在董事会下设立审计委员会，内审工作结果通过审计委员会报告给董事会。
3.监事会领导的内审模式
监事会是公司的监督机构，它由股东代表和职工代表组成，几乎代表了大多数利益相关全体，监事会的职权主要是对董事、经理在执行公司职务时是否违反法律、法规和章程进行监督，对公司财务进行检查。监事会与公司董事会等经营管理层是监督与被监督的对立关系。
4.总经理领导的内审模式
总经理是公司最高经营管理者，直接对董事会负责。我国大多数保险公司还是采用这种内审模式，实际上由主管财务的副总经理领导。
5.隶属于职能部门的内审模式
内部审计机构只是开展部分日常性的审计工作，不能直接为经营决策者服务，不能很好地实现审计的根本目的。这种组织模式无论从层次、地位和独立性都是较差的，一般也很少有企业采用这种模式。
目前，我国大多数保险公司采用董事会下设审计管理委员会的内审模式和总经理管理内部审计工作的模式。
（一）泰康人寿总公司内部审计模式特点
1.从图1中可知，公司大体上采用第二种内审模式，即由董事会下设的审计委员会执行内部审计工作，给予内审工作较高的权威。实际从事审计工作的人员由稽核部任命，稽核部直接由稽核总监管理，稽核总监对管理高层负责，这种设计能保证内审的有效性。实际上是结合了前两种模式，充分利用两者优势，但仍是董事会单独领导。
2.审计委员会成员全部由独立董事担任，直接受托于公司董事会，对公司董事会和股东负责，避免了实际管理层的干预，有效的保证了内审工作的独立性和客观性。
3.内审工作由管理层领导下的稽核部完成，具体从事内审工作的人员由外部独立的专家组成，包括保险、经济、销售、管理、财务、风险管理等方面的专业人员，因此具有较大的独立性和专业权威性；内部审计人员直接受公司审计委员会的聘用和考核，其独立性受到了保护，从而能做出公司管理层是否按照公司章程进行经营的客观判断。只有内部审计独立性和客观性得到了加强，才能发挥内部审计保障公司目标实现和增加价值的作用
4.从法律的角度保护内审工作的有效实施，设立合规法律部和稽核部。
公司治理不仅需要加强外部监管和立法工作、提高组织负责人的职业道德，而且建立和健全董事会领导下的审计委员会工作制度。除了政府和行业各级监管部门要改革现行信息披露形式、内容和频率，修改一些过时的财务会计制度、准则，同时加大对舞弊和腐败行为的查处外，还应该加大对内部工作制度的审核和监督。所以，监事会的主要设立目的就是监督各机构、层级的实际工作内容。另外，在总公司下设立稽核部和合规法律部。与审计委员会协作开展工作，确保下层工作的具体实施。
5.风险意识较强，并设立专门的风险管理委员会。
经济全球化、资本市场一体化及网络技术普及化使企业面临的风险日益复杂化。这些风险可能会使公司遭受灭顶之灾，因此风险的识别和监控成为内部审计的关注重点。泰康单独设立风险管理委员会，专职与风险评估和监控，有效的分担内审工作的压力，也体现了公司风险意识的增强，大大的增加了公司抵御风险的能力，具体操作由下设的风险管理部门执行。
6.建立了功能相当强大的信息网络技术，由信息技术部给予有效的技术支持。利用网络对公司战略的贯彻过程进行全方位、实时动态监控和流程控制是内部审计发展的一种必然选择。国际内部审计师协会建立了企业风险自我评估程序和模型（CCSA）。该协会倡导内部审计人员要充分利用先进的网络技术和信息处理技术，对企业风险事件进行动态、实时地识别、监控和处理，使内部审计逐步从管理保障向风险保障转变，从被动发现问题向提出解决问题的建议转变。
（二）泰康人寿内部审计模式的创新
与上述列举的五种内审模式不同，泰康人寿的内审模式几乎综合了各种模式的长处，吸取各方经验才组建成适合本企业发展要求的内审模式。这种模式的创新点表现在：
1.组织机构创新
在公司董事会内设审计委员会，成员由非执行董事组成，专业结构上有财务、法律、业务等背景。在公司管理层设立稽核总监，负责公司的内部审计工作的督导与质量评估，负责公司风险的监控与管理。内部审计工作接受董事会和管理层的双重领导，同时又有稽核总监直接负责，既体现内审工作的高度独立性和权威性，也提高了其有效性。
2.技术创新
第一，全面参照国际内部注册审计师协会的《专业实务标准》制定一系列内部审计的程序、方法和质量控制标准。第二，结合公司当前发展情况，采取“全面经营管理审计”的稽核方法[3]，对资产、财务、合规、管理、环境、经营过程、经营效率效果、文化建设等进行评估全方位进行风险稽核。第三，利用IT技术，逐步推动计算机辅助审计。
3.建立泰康自己特有的内部稽核专业准则及质量控制体系要求
泰康人寿除遵守国家法律法规、保监会等相关行业规定规范经营外，还专门制定适用于泰康内部体系的相关规定，进一步加强内部审计监督力度。比如，公司制定《审计委员会工作条例》（相当于基于公司章程的内审“宪法”）、《内部稽核工作章程》（相当于公司内审的基本“通则”）、《内部稽核工作准则》（相当于公司内审程序、法律规定）、《稽核特派员派驻暂行规定》、《离任稽核工作办法》、《内部稽核工作方案》（相当于内部审计实务操作性指引）等。
（三）内部审计模式不足的具体表现
泰康人寿内审审计整体防范风险的能力有目共睹，在企业整体投资、运营等方面都可称作是业内表率。但具体到公司下属各机构的内审情况仍不太乐观。仅2010年中国保监会就已经查处泰康多家分公司存在假账、虚报等问题。
从以上违规未能被及时审查出来的情况可以看出，泰康人寿总公司的内部审计工作设置相对合理，但下设分支机构监管力度太弱，以至多家分公司出现违规情况。内审工作的主要漏洞表现在以下几点：
1.监事会作用不突出
从以上组织架构分析中可以看出，虽然设立有监事会，但其作用并没有充分的显现出来。针对董事会的监督似乎流于形式，属于有职无权的范围。
2.内审岗位结构设置不合理
二级机构的内审部门设置属于总经理直接领导下的模式，该模式的最大缺点就是无法对管理层人员进行审核，而且内审工作人员的日常工作还会受到管理层人员的思想左右和干扰，使其缺乏有效性。这也是导致以上多家分支财务违规的主要原因。只有总分公司设有内审机构工作人员，针对三级机构的审核只是有二级机构专员定期或不定期抽查。由于外来人员对本机构具体事项情况不明，偶然的抽查很难发现问题，从而给下级机构提供违规机会。
3.内审岗位职责范围较窄
内部审计工作职责要求不但要审核财务情况，更要监督日常培训、宣传、营销等方面是否合规等。只重视财务收支方面的稽核审查是当前下级内部审计机构的通病，以至于在人资格、投保单填写要求、产品宣传营销等方面的审查出现严重纰漏。
4.内部审计人员素质不高
分公司的稽核监察部门是应总公司要求设立的，但又不受总公司内审部直接管理，所以工作人员大多从先前的会计部门调配过来的，真正从事内审工作的人员不多，所以他们对财务工作熟悉而对其他事项不甚了解，这也是分支机构只重视财务审计而忽视其他审计项目的原因之一。
5.内部审计培训工作不被重视
保险公司的培训工作频率堪称所以行业的佼佼者，比如新人培训、产品培训、组训培训、营销培训、升职培训、营运培训等等，几乎每月都多达十几场，但对内部审计人员的培训安排很少，仅有的几次培训也不太系统。这个原因直接导致内审工作人员素质不高和思想意识的不足，间接反应公司领导不重视内审工作，致使内审工作效率偏低。
四、泰康人寿的改进措施
与同业相比，泰康整体内部审计组织形式设置相当完善但还不是很成熟、稳定，所以在此提出几点建议以供参考。
1.重视监事会的作用。就目前泰康内部审计模式来说相对比较完善，但明显不足之处就是监事会的职能没有充分体现出来。针对这一点，建议公司股东能给予监事会更高层次的组织地位，比如在监事会下设立审计委员会，使其独立的立足于更高层次对公司整体运作进行监督，积极与政府、社会监督结合，起到桥梁作用。
2.在分公司设立内部审计专职岗，至少三人，为总公司委派制。从上述违规情况看，虚假列支仍属主要问题，因此对下支机构进行财务审计仍是重中之重，总公司委派制的内审专职岗中应包含至少一名财会人员。另外，该岗工作人员隶属于总公司审计部门，但工作于分公司，既能不受分支干预又十分了解分支经营情况，能很好的起到监督职能。委派三人是以防工作人员与分支合谋骗取总公司信任。
3.借鉴同业或其他金融企业内审发展经验。比如我国建设银行建立的总、分行相对垂直的内部审计体系。总行向全国几个大型城市派出审计分部，监督一级分行；一级分行向各省派出若干审计办事处，监督二级分行及其以下机构；在一级分行设立专司审计工作的总审计师，领导审计工作，对分行行长负责[4]。当然，这种模式也存在下属机构审计能力不足的问题。但是可以作为下属分支审计的参考。
参考文献
[1]刘安迪.基于利益相关者的和谐型内部审计模式研究[D].2010，23.
[2]张小芸.基于公司治理结构的内部审计模式研究[D].北京：对外经济贸易大学，2006，23-24.
[3]泰康人寿临时信息披露报告[2011]1-11号文件.泰康人寿保险股份有限公司官方网站.
[4]廖玎玎.蓝海战略视野下保险公司内部审计模式研究[D].成都：西南交通大学，2009，18.
[5]李荣梅.企业内部控制与审计[M].北京：经济科学出版社，2004，24.
[6]王幸.浅议人寿保险公司内部审计的定位[J].上海保险，2004，3.
