一、往来款项管理的重要性分析
往来款项指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。往来账项所记录的基本上均是企业与客户、供应商之间的贸易往来，记录企业应付材料的账款、企业的应收账款、客户的应收账款等明细账。
首先，可以提升企业会计信息管理水平。往来款项的特点之一是流动性较强，加强往来款项管理，有利于反映企业经营状况和盈利状况的真实性，例如正确的计算应收账款周转率、资产回报率等重要的企业运营指标，能够提供给企业经营者有用的决策信息，加强完善企业的核算体系。
其次，可以强化企业资产管理工作。强化往来款项管理工作有助于提高企业资产管理水平，因为企业往来款项流动性较强，对其整理、清楚只能依靠会计报表的方式体现，实物资产管理的盘存法很难适应到往来款项的管理中去，因此就极易造成资产管理上的纰漏，增强往来款项的清查力度及方法，对推动企业资产管理工作就产生了深远的影响。
最后，可以完善企业资金管理功效。应收账款是在企业的生产经营、销售产品、提供劳务等行为过程中，取得的货币性资产的权利，如果应收账款过多，那么流动资金的占用就过大，企业支付能力就会削弱，应收账款账龄较长表示企业清债能力较弱，回笼资金较慢，容易产生坏账的风险。而应付账款是指企业应付而尚未支付的款项，它反映了企业的债务规模和信用状况。应付账款过大，企业的偿债能力和资信水平就会大打折扣，加强往来款项的管理有利于资金管理水平的提升。
二、目前往来款项管理中存在的问题
1.未进行定期对账
许多企业对往来款项的定期对账工作不予以重视，不能做到与相关单位进行定期核对款项，有些企业即使与往来单位对账，但由于往来款项工作人员的变更，就中断了这项工作，没有形成机制，缺乏连续性，长此以往就会造成账目混乱不清、金额有增无减，造成大量的呆账、坏账，为以后的催款、清理工作带来困难。
2.呆账、坏账长期挂账
企业对往来款项的账龄分析不及时，造成大量的呆坏账长期挂账，该支付的不支付，该收回的没收回，该报损的坏账没有报损处理，长期挂账致使缺乏有效的催收手段，本来应该可以收回的账目造成没有收回，给企业带来一些不必要的损失，后期回收时又有纳入帐外小金库的现象，造成往来款项账目的混乱不堪。
3.往来款项处理不规范
企业中存在部分会计工作者专业技能有限，企业往来款项的账务处理不符合会计准则中的规定，分类不够准确，设置明细科目不够合理，往来款项记账缺乏实质性。例如应计入应收账款的业务误记为其他应收款，往来款项的二级科目中使用“其他”等一些没有明确特指的对象，还有的把不属于同一?~户的应收款项与应付款项对冲按其余额记账等等，这样会给往来款项账目带来混乱，给以后资金结算带来很多困难。
4.利用往来款项调节利润
通过往来款项虚挂费用实现偷逃税款，利用往来款项虚增收入用以实现虚增业绩，利用利用往来款项调节利润，或者通过往来账户出借银行账户、利用往来账户隐瞒各种已经实现的收入或支出，利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人等。往来款项是造成违法违纪的隐患的重点事项，从而也是各级审计部门、事务所特别关注的重点科目。
5.虚列收入支出
有些企业利用应付账款隐藏部分收入与支出，存在往来款项虚假现象，将一些具备收支性质的款项，放在应付款内容中，通过虚假开支，挂牌处理剩余的项目经费，并将该费用转到下一年度的核算中。这一行为影响了企业往来账目信息的真实性。另外一些企业在对往来账管理时，将财政资金转移，造成企业账目信息的真实性降低，严重影响会计对信息的审核。
6.片面追求销售业绩
部分企业在经营过程中只重视扩大市场占有份额，不看重实际销售情况，造成企业虚盈的假象。企业不惜扩大商业信用的范围和期限，只是盲目的追求眼前的利益，还有部分企业员工为了自己的经营业绩和取得销售提成，不惜违反企业的赊销政策，不顾企业利益，造成应收账款增多，企业回笼资金慢，同时还要为赊销收入缴纳增值税，加剧了企业的流动资金的紧张程度。
三、加强往来款项管理的对策
1.健全企业内部管理制度
在企业往来款项管理中存在“假投资”、虚列收入等现象，因此为了杜绝违法乱纪行为，在企业往来款项管理工作中加强内部管理制度就显得十分必要，为此，应从以下几个层面入手：
（1）在完善往来款项内部控制制度方面要明确提出制约事项，比如公款私借、虚列收入、违反财政等，一经发现以上行为，即对往来款项收支明细进行严密核查，出现违规即对其进行严厉惩治，积极引导企业每一个工作人员在实际工作中都能够严格遵守制约机制，保障企业能够长久持续经营。
（2）完善清理制度也是企业往来款项管理的一项重要工作，根据清理制度，严格审核货物清单、签收单等原始单据，把握每一步骤的手续、跟进收付款情况，定期或者不定期的与相关单位进行对账工作，可与往来单位核实对账时间，也可采取月度、季度、年度核实方法。通过核实工作后对收集统计的资料进行管理分析，一经发现相关往来款项管理客户失信，就要上报上级管理部门，研究决定后即对其进行及时的清理。
（3）构建工资偿还欠款制度也是提升往来款项管理水平的一项措施，即企业内部工作人员有拖欠企业借款的行为时，财务部门要与人力资源部门进行及时的沟通，在月末做工资时，就对相应人员的部分工资进行扣除，直到借款全部还清为止，由此可以避免企业经济遭受损失。
2.企业管理者要转变经营观念
为了保证财务工作的顺利展开，建立健全往来款项管理工作是基本工作之一，应制定对往来款项使用范围、程序、清算以及经办人责任的严密规定，形成可操作性的合理制度，让会计人员遵守制度审核收付款项，让经办人了解往来款项办理的手续以及应承担的责任，加强往来款项从发生到清算各个环节的制度建设，让会计人员和经办人员对往来款项的管理都有明确的认定，严格按照制度办事，从而有章可循，有法可依。为了保障单位获得更多的周转资金，应及时催收和清算往来款项，单位对应付、暂付的款项也可进行有效管理，将这部分资金暂为企业所有。又要灵活运用和管理这两部分资金，便可使企业的经济获得更大的收益。
3.提升往来账管理人员的素质
企业负责人和往来款项管理人员应充分意识到往来款项管理在企业财务管理中的重要性，并采取积极正确的态度，为了保证往来款项的管理的正确及合理性，应制定出对往来款项管理切实有效的措施，企业负责人应该了解往来账项对企业利润及经济效益的影响，保证企业的正常发展与运行。保证往来款项管理人员拥有良好的道德素养，并提高往来款项管理人员的专业素养，严格按照会计准则以及企业内部管理制度执行，保持积极认真的工作态度，准确录入相关数据，详细记录往来款项的真实情况，不弄虚作假，加强往来款项的核算工作。并建立科学的奖惩制度来激励员工，提高企业管理人员的工作积极性，并能不断完善提升自己。
4.加强财务部门的监督与管理
对于企业日常经营中的每一笔往来款项，企业都必须要进行分析以及核算，并将合同等凭证存档，进而确保企业经济项目真是无疑。管理企业往来款项的人，必须经常与业务部门相关人员沟通，变事后核算为事前掌握，事中控制。遵照会计准则的规定，对资产和负债进行定期或不定期的核对清理，将这项工作视为会计核算的日常性工作。重点单位客户每个季度核对一次，普通单位客户保证在一年核对一次，在遇到有争议的情况时，财务部门应该有义务催促业务部门快速查找原因解决问题。对于企业经营中出现的坏账，财务部门应上报财务主管部门和税务部门，竟两个部门核准后进行核销。企业可以在年度财务报告中将坏账披露，以不影响企业年度经营考核。
5.建立往来客户档案资料库
在合作关系确立之前，企业的销售人员要建立档案库，收集往来客户的信息，将客户的企业法人、组织机构、经营地址、电话号码、工商执照号码、主要业务负责人和税务登记证号码等信息作为必要的记载事项。企业的财务部门要仔细分析客户的财务报表，分析客户的偿还贷款能力以及经营水平等信息，完成了基本的调查工作后，再与企业签订合同。财务部门通过对档案库信息进行分析，可以对客户企业进行分级管理，进而为企业制定相应的信用额度和信用条件等内容。对于那些经常拖欠款项，信用额度比较低的客户，财务部门和业务部门要共同监控其东巷，及时向领导汇报，调整其信用等级，并共同催收应收款项。
6.建立销售回款一条龙制度
构建销售回款一条龙制度能够提升企业整体的管理水平，在企业往来账款管理工作实施过程中是非常重要的。在销售回款一条龙制度制定过程中，应明确往来款项收回职责，避免销售人员的盲目销售行为，同时可设置季度奖、年底分红等激励手段等，加强销售人员项收回意识，从根本上规避发生坏账问题，从而影响往来款项管理信息真实性。
在销售回款一条龙制度构建过程中，将实际货款收回情况也作为一项考核指标，而不是仅仅看销售业绩，逐步完善回款考核体系，在严格的考核制度体系下，明确销售人员职责，对其销售款项的收回负主要责任，将坏账产生的风险降低。比如供电企业在销售回款中，可以将抄、核、收进行一体化考核，并在考核作业中对用户缴费负责，将抄表率提至百分之百，来满足企业往来账款的管理条件。
一、目前我县财政票据管理的基本情况
（一）加强领导，落实责任。
为了认真扎实地开展这项工作，县党委、政府高度重视，组织了以*长为组长，纪检、财政等相关部门负责人为成员的领导小组，集中时间具体负责开展我县近几年来财政票据管理使用情况的自查工作。集中精力，集中时间，彻底开展全面自查工作。
（二）财政票据管理进一步规范。财政票据不仅是非税收入征管的重要环节，也是非税收入源头控制的重要手段。近几年来，我县在巩固预算外资金管理成果的基础上，以深化非税收入管理改革为契机，将票据管理与非税收入管理与改革紧密结合，加强财政票据管理，进一步提高了“以票管费”的水平，有效的全方位加强了票据管理，促进了票据管理的规范化、制度化。
二、财政票据管理工作中存在的问题
对于财政票据管理工作中存在的问题，我们以我县的案例来说明
（案例一）200*年*月，**县审计局派出审计组入驻H局对200*年以来环保专项资金收支情况审计，重点从H局排污费的征收票据、入账核算管理及上缴县财政情况等三方面进行了仔细认真的核查。从H局提供的会计资料和账面初步审计情况来看，2003年以来账面排污费管理较规范，没有发现隐瞒、截留的行为。在此过程中H局主管领导和会计也能够主动配合，一再表白排污费的管理是规范的。但审计组对往来款项进行符合性测试时，发现H局以一般收据向县境内12家矿山企业（多数为私营企业）借款131320元，在账面以“暂存款”反映。审计组向H局有关人员多次询问、座谈、走访调查了解时，H局主管领导、会计一口咬定是借款，说是因单位经费困难，临时借用周转使用的资金，表示绝对没有问题。审计组经过分析认为：H局2002年才成立，工作人员尚未配齐且下达的排污费征收任务较少，县财政安排给H局的办公经费也充足，同时，全县境内矿山企业多为私营企业，私营企业没有任何理由向H局借给数额较大的款项周转使用，认为H借款不合常理，存在审计风险。
审计组经过冷静思考，谨慎调查，到借款的12家企业逐个进行实地调查取证核实，功夫不负有心人，事情终于有了转机，在威严的法律面前，H局隐瞒、截留、挪用排污费的事实已浮出水面，审计认定“借款”就是隐瞒、截留的应缴预算资金－排污费。H局将排污费征收票据记账联存放账外，隐匿不提供，收到的排污费款项重新开往来票据以借款名义挂“暂存款”13.132万元周转使用，有2万元排污费未入帐而存放置帐外支付单位费用，有1.5万元直接顶账，还有1万元转借给其他单位使用，合计隐瞒、截留排污费共17.632万元。同时，还查出擅自增加收费项目和扩大范围收取环评勘察费1.85万元等问题。
（案例二）200*年*月，*县财政局派出检查组,对W校2005年以来行政事业收费票据（结算票据）管理使用情况进行了专项监督检查。2005年至今，该校购领结算票据50本，经查，该校使用结算票据收取的各类费用2,715,389.55元未纳入单位统一设置的会计账簿核算。该单位作为市级一级预算单位，属市级机关会计核算中心纳管单位，却在统一设置的会计账簿之外另行设立“教材费”会计账簿。另外，该单位在无收费许可手续的情况下，使用结算票据收取上机费75,300元。
案例思考：通过H局和w校案例分析，可以清楚看出我县当前基层行政事业性收费票据和往来款项管理中主要存在以下问题：
一是票据核销流于形式，财政部门对票据核销只看每本票据的金额是多少，作废了几联，结存了几联，至于每本票据所收的款项是否已全部上缴财政，则由于人力有限，缴款书金额和票据金额关系不能通过票据缴销来核对清楚。
二是财政部门对行政事业性收费票据允许跨年度使用，容易滋生应缴预算项款不及时上缴财政等问题。
三是在行政事业单位有关审计中经常会遇到往来账既与收入、支出有关，又与隐瞒的超支、隐瞒的应缴预算款项、“小金库”资金间倒腾相瓜葛，部分行政事业单位将上级主管部门拨入的专项资金、征收的应缴预算款项、国有资产变价收入等收支行为列在往来科目下核算，甚至将历年超支也隐瞒在往来科目中核算，往来账中往往隐藏有各类资金管理问题。
四是W校私设账外账导致会计信息失真的手段低级，却一起直未被发现和查处，该校以不入账方式非法取得“教材费”等收入的违法行为始自1994年，凸显出票据管理部门存在严重的管理漏洞，另一方面，反映出该单位主管和会计人员对法律的漠视和对会计工作的随意性。
三、解决财政票据管理中存在问题的建议
我局能否做好财政票据管理工作，直接关系到财政性资金的征收情况。要做到依法管理、使用好非税收入，取之于民，用之于民，关键要做好几个方面的工作：
（一）加强票据的核销管理。作为财政部门，我局应当加强对票据的核销管理工作，应要求每一个收费单位在上缴财政款项填写缴款书时，应当同时附填一张与缴款书金额相对应的款项构成的票据号及金额明细表，使每本票据的每一个号中的款项是否足额上缴财政的情况都能清楚地反映出来，以便于日后备查。
（二）维护财经纪律的严肃性。作为财政部门，我局应当加大对行政事业单位会计基础业务和会计职业道德的培训力度，敦促部门单位正确执行会计法律法规，切实规范行政事业单位会计基础工作，以维护财经纪律的严肃性。
（三）适时做好“票款分离”工作。目前在县全面推行“票款分离”有一定的难度，可先行选择有代表性的区（镇街）进行试点，对收费项目逐一审核，核定代码，对无依据收费项目不予编码，从制度上杜绝乱收现象，待试点取得成功经验后全面进行推广，真正实现由执收单位直接征收，到“部门开票、银行代收、财政管理”的转变，建立起“源头控收、以票管收、依法征收”的非税收入征管新模式。
《建设工程工程量清单计价规范》自2003年7月1日起开始实施，建设工程工程量清单报价模式的出现，摆脱了定额标准价格的概念，实现了量价分离、企业自主报价、市场有序竞争形成价格。综合单价是由施工企业根据自身情况进行编制的，换句话来说竞争的仅仅是价格。价格高低完全由施工企业自己确定，不仅使施工企业的实力得以充分体现，同时也充分发挥了施工企业内部的能动性。施工企业可以利用自身特点，技术管理水平等综合实力，使自己在投标中处于优势的位置。施工企业的技术管理水平高，可以降低管理费，自有的机械设备齐全，可减少报价中的机械租赁费用，对未来要素价格发展趋势预测准确，就可以减少承包风险，增强竞争力，从技术中要效率、从管理中要利润，在激烈的市场竞争中不断发展和壮大。其结果促进了优质企业做大做强，使无资金、无技术，无管理的小企业、包工头退出建筑市场，真正实现了优胜劣汰，从而也形成了管理规范，竞争有序的建设市场秩序。本文重点介绍在工程量清单模式下施工单位在投标决策阶段和施工中的经济索赔。
一、投标决策阶段
（一）首先对招标文件、图纸、现场地质资料、现场障碍物物情况，地基的土层情况，施工周围环境情况等进行详细的研究。
1、召集有经验的技术人员和造价工程师应用价值管理对图纸的重要部位及所采用施工方案进行优化，在满足质量、进度、安全的前提下找出最经济的施工方案。
2、仔细研读地质资料，在进行现场勘察后，找出地质资料的不完整性，结合设计图纸，找出设计图纸上的一些保守设计或不够全面的设计，推测以后因地质情况变化而发生的变更；结合地质资料，重新核实招标文件中工程量清单提供的土石方量，因变更或地质资料不准确而使工程量有所增减，采用非对称报价策略，将预计增加工程量的工程子目单价报高一些，而减少工程量的工程子目单价报低一些，以平衡总体报价。
（二）合作伙伴的选择和风险的规避转嫁
1、联合一些主要材料供应商，让其在价格上相互竞争，并与最实惠的一家签订材料购买协议（如中标，便按此协议价格执行，如未中标，协议自动作废），这样既保证了材料的稳定来源，又转嫁了价格上涨的风险，同时在购买协议中还可约定待垫部分材料款，缓减自身资金困难，风险共担。
2、找好劳务和特殊工程分包队伍，按1条材料供应方式一样与之签订承包协议，这样也保证了劳务费用和特殊工程费用的稳定支出，转嫁了因通货膨胀引起的劳务费用上涨的风险。为最终准确控制造价做好前提准备。
（三）投标报价的技巧。
1、不平衡报价法：不平衡报价法是指投标报价在总体上确定后，通过调整内部的各个子目单价，以期既不提高总价，不影响中标，又能在结算或工程款的收取上达到经济效益。（1）能够早日回收工程款的项目（如开办费、基础工程、土石方工程等）可以报得较高一些，而后期工程项目（安装、装饰）的报价可低一些。（2）对甲方提供的工程量和设计图纸不明确进行核算，对今后会增加的项目报价高一些，而减少的项目报低一些。（3）估计将来会增加的项目和暂定项目中估计自己将来能承包的项目可报高一些，而工程内容说得不够清楚，将来可能发生争议的项目和暂定项目中估计自己将来不能承接的项目可报低一些。对要求提供清单费用分析表时，应尽量将以后可能新增工程的清单子目的人工费和机械费报得高一些，而材料费报得低一些，这主要是为了以后新增工程的报价作一参考，通常人工和机械费变化不大，而材料费则随市场行情变化。
2、以退为进报价法：当施工单位在招标文件中发现有不明确的内容，并有可能据此索赔时，可以以退为进，通过报低价先争取中标，再寻找机会进行索赔。这样不仅能增加中标的机会，还可以获得合理的利润。
二、合同订立阶段
一旦中标，便应组织有经验的造价工程师及法律人员按照招标文件和中标通知书起草合同。同时将决策阶段记录下有利和不利的因素及所采取的措施在合同加以利用和规避。合同按GF-1999-0201建设工程施工合同文本执行，其中在合同的“专用条款”中有几条应值得特别留意：
1、合同中第5条对“工程师”的职权要有详细规定，以防以后发生纠纷时，业主对相关资料签字的有效性提出质疑。
2、合同中第8条“发包人工作”和合同中第9条“承包人工作”对双方的工作内容应约定详细，对施工现场的描述要准确，不得模糊，以便实际情况与合同不相符时提出必要的索赔。
3、合同中第10条“进度计划”要与投标时编制的进度计划和施工方案相一致，并且要尽量细化，以便发生变更或其它事故后施工单位才能依据经工程师审核过的进度计划和施工方案进行工期的索赔或采用其他替代方案而增加或减少工程价款的索赔。
4、合同中第23条“合同价款及调整”中应明确合同价款中包括的风险范围，如有必要，应将风险范围的确定尽量偏向施工单位，风险范围内及风险范围外的计算方法应尽量详细，此处是合同订立时应重点留意的地方。
5、合同中第27条“发包人供应材料设备”的条款应尽量按通用条款执行，但第27.6条“发包人供应材料设备的结算方法”应详细约定，因为不少业主在施工招标文件中约定甲供材料的单价较低，施工单位在进入报价时按单价较低的价格进入，而在实际施工中的甲供材采购价却明显偏高，在甲供材抵扣时如不与明确规定，往往会发生纠纷。
6、合同中第九大条“竣工验收与结算”的详细规定应尽量参照通用条款执行，防止业主利用此条在工程完工后进行拖延结算和付款。如果有多个工程，应在条款中约定具体单个工程的结算和付款期限，以免业主将单个工程的结算拖延至整个工程完以后才进行。
7、合同中第35条“违约”的约定应尽量按照通用条款执行，其中对工期延误或提前的奖惩约定，施工单位应结合自身实力来定夺，根据实际情况统计，大部分工程的工期都或多或少有一些延误，因此在延误赔偿约定中应尽量从轻。
8、合同中第47条“补充条款”是专用条款中未约定的条款，在实际操作中，“补充条款”往往才是合同签订的关键所在，因为在“补充条款”里往往会带有一些不公正的条款约定，因此，谨慎把握好“补充条款”的内容十分重要。
三、施工过程阶段
（一）常见索赔机会,如a．延期发出图纸引起的索赔；b．恶劣的气候条件导致的索赔；c．工程变更导致的索赔；d．以承包商之能力不可预见引起的索赔；e．由外部环境而引起的索赔；f．监理工程师指令导致的索赔；g．其他原因导致的施工单位的索赔。一旦出现索赔事件时，应积极进行索赔。
1、及时在合同规定的时限内组织有经验的施工技术人员、造价工程师及法律人员按照招标文件及合同要求中有关规定提出索赔意向书，意向书中应包含索赔结构物名称、索赔事由及依据、事件发生起算日期和估算损失，无须附有详细的计算资料和证明。这样，使监理工程师通过意向书就可以把整个事件的起因、地点及索赔方向有大致了解。应根据合同要求抄送、抄报相关单位。
2、搞好同期记录：
A、索赔意向书提交后，就应从索赔事件起算日起至索赔事件结束日止，要认真做好同期记录，每天均应有记录，又有现场监理工程人员的签字；索赔事件造成现场损失时，还应做好现场照片、录像资料的完整性，且粘贴打印说明后请监理工程师签字。否则在理赔时难以成为有利证据。
B、同期记录的内容有：事件发生时及过程中现场实际状况、导致现场人员、设备的闲置清单；对工期的延误；对工程的损害程度；导致费用增加的项目及所用的人员、机械、材料数量、有效票据等。
C、详细情况报告：?在索赔事件的进行过程中（每隔一星期，或更长时间，或视具体情况由监理工程师而定），承包人应向监理工程师提交索赔事件的阶段性详细情况报告，说明索赔事件目前的损失款额影响程度及费用索赔的依据。同时将详细情况报告抄送、抄报相关单位。
3、编制最终索赔报告：
A、当索赔事件所造成的影响结束后，施工单位应在合同规定的时间内向监理工程师提交最终索赔详细报告，并同时抄送、抄报相关单位。
B、最终报告应包括以下内容：（a）施工单位的正规性文件。（b）索赔申请表：填写索赔项目、依据、证明文件、索赔金额和日期。?在工程施工中，索赔项目一般包括工程变更引起费用、工期增加，由于地方关系影响造成局部或部分地段停工等引起的机械、人员停滞，相应工期及费用增加等。?索赔依据一般包括在建工程技术规范、施工图纸、业主与施工单位签订的工程承包协议、业主对施工单位施工进度计划的批复、业主下达的变更图纸、变更令及大型工程项目技术方案的修改等。?索赔证明文件包括业主下达的各项往来文件及施工单位在施工过程中收集到的各项有利证据。索赔金额及工期的计算一般参照承包单位与业主签订施工合同、招标文件、投标文件及业主、总监下达的有关文件。（c）批复的索赔意向书。（d）编制说明：索赔事件的起因、经过和结束的详细描述。（e）附件：与本项费用或工期索赔有关的各种往来文件，包括施工单位发出的与工期和费用索赔有关的证明材料及详细计算资料。?
4、递交监理工程师后应经总监理工程师及业主代表签字确认。
（二）索赔过程中常见误区：1、当索赔事件发生时，有些施工单位考虑与业主、监理单位的下一步合作，而不敢提出。2、项目经理和技术负责人对索赔工作意识不到位，对可提可不提的索赔往往不提出。3、主管人员对技术规范文件及业主、监理、施工单位往来文件理解不深刻，对实际存在的索赔项目无充分理由。4、只注重索赔意向的提出，不重视索赔过程中的证据收集和及时作最终索赔报告。
（三）加强索赔管理的对策：
1、由于索赔引起费用或工期增加，故往往为建设单位复查对象，为真实、准确反映索赔情况，施工单位应建立、健全工程索赔台帐或档案。
2、索赔台帐应反映索赔发生的原因、索赔发生的时间，索赔意向提交时间，索赔结束时间，索赔申请工期和金额，监理工程师审核结果，业主审批结果等内容。
关键词：项目的选择；技巧；分析；分包商选择
中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：
引言
本人从2006年至今一直从事幕墙企业的招投标工作，通常来说招投标是企业生存的命脉，是开展其它工作的前提。目前我国建筑市场竞争激烈，处于一种供大于求的状态，企业“承揽工程难”的问题比较突出。加强招投标管理，提高招投标竞标水平，对施工企业的生存至关重要。每一位施工企业经营工作者都应该认真总结经验教训，并不断研究探索投标策略的把握和报价技巧的运用，从而在最大限度地维护企业经济利益的前提下，提高中标率。
1 工程投标项目的选择
科学选择投标项目，就是在企业现有资源条件下，决定是否投标或向哪个或哪几个项目投标。为此，首先要加强招标信息的收集工作，对搜集来的各类招标信息要仔细进行甄选，全面调查分析工程项目的客观实际情况。主要包括：
⑴业主，考虑工程项目的资金来源是否可靠、以往开发的项目情况、有无延期支付工程款项的要求等。
⑵ 工程，考虑工程的性质、规模、发包范围、对材料性能及工人技术水平的要求、工期、施工现场的具体情况。
⑶施工企业，根据企业自身内部资料考虑其施工能力是否能够满足发包人的要求。
⑷ 竞争对手，全面分析已知竞争对手的具体情况，如市场占有率、在建工程、技术优势等，并且要充分估计未知竞争对手的实力。其次，要明确参加投标的目的，分析中标的可能性。通过对招标项目的深入调查分析，考虑当前的经营状况和长远的经营目标，选择与企业发展战略相适应、自然环境好、资金及施工资源条件充裕、工期适中的工程项目进行投标，以实现企业的经济效益和社会效益。
2 合理的投标报价及投标报价技巧
根据现行的招投标制度和办法，投标报价在招标中占的分数权重在 40%~ 70% 之间，甚至达 80%，对能否中标起到决定性的作用。因此，合理的投标价格就是既能中标又能盈利的价格。这里，首要的条件就是能中标，为此，施工企业首先要研究招标文件，全面了解业主的招标意图，分析招标文件中对投标报价的实质性要求，如工期、质量要求，支付、评标方法等。尤其是支付条件，要进行施工期间资金流动的预期分析，判断有没有潜在的阶段性垫资。其次，要编制合理、全面的施工组织设计。施工企业要根据工程项目的具体情况制定施工方案；要根据实际施工工程量的变化，安排在设计、规范、标准、现场施工等方面有经验的人员和报价人员一起审核，不能直接用招标文件中的清单量进行机械配置、资金流量、材料计划、劳动力计划等的编制；要对施工组织设计中的专题施工方案进行技术经济比选，把编写施工组织设计方案与投标报价工作相结合，通过优化施工方案达到降低投标报价的目的。最后，要校核工程量清单。对清单进行全面的分析和重新计算，注意工程量有变化但又不足以调整综合单价的分项工程带来的风险。
2.1 不平衡报价法
不平衡报价法就是指对一个工程的投标报价，在不改变已经确定的总价基础上，调整内部其它分项报价，这样不会因为修改其它分项价格而影响中标，又能在结算时拿到比较理想的经济效益，以下是针对不平衡报价法投标单位主要考虑的几个方面 :
1) 对基础工程、土方开挖、桩基等能够早日结帐的项目报价可以高一些，可缓解资金周转的压力； 对机电设备安装工程、装修装饰等后期的工程报价可适当做低些。
2) 预计工程量以后可能会增加的项目，单价可报高一些，这样在结算时能多盈利； 预计以后工程量可能会减少的项目，单价可适当降低，工程结算时可减少损失。
3) 设计图纸有问题的，估计修改后工程量会增加的项目，单价可报高一些，而工程内容模糊不清的，在单价上可降低些。
4) 暂定项目，对这类项目要具体分析，分析业主要做的可能性，对以后一定要做的施工部分，其单价可高一些，估计不一定发生的可低一些。
2.2 建议方案法
对于有的招标文件中规定可以修改原设计方案的，可以采用建议方案法，就是提出投标者自己的设计方案。投标者这时应组织一批有经验的设计和施工工程师，仔细分析研究原招标文件的设计和施工方案，提出更有利于项目实施的建议方案，促使自己中标。新的建议方案应在降低总造价、工期提前、工程质量提高上着重设计。另外建议方案中重要的技术内容不宜写在交给业主的方案中，防止业主将此方案交给其他承包商，这样不会因为把关键技术泄露给别人而影响中标。对于建议方案一定要深思熟虑、完善可行，因为投标所给时间都较紧迫，不能只为中标而草率做出一些不成熟的建议方案。新方案报价虽然是供招标人比较的，也不能疏忽，因为一旦建议方案被选用，投标人将会受益匪浅，同时要做好原招标方案的报价。
2.3 突然降价法
一个工程招标往往有多家投标，各投标人对投标报价都极为保密，投标人之间就会通过各种渠道打探情况和信息，因此报价时先按一般情况报价或表示自己对该投标项目兴趣不大，用以消除其它投标人对你的戒备，而到投标日期快要截至时做出降价的决断，采用这种方法时一定考虑好降价的幅度。因为降的是总价，那么一旦中标就可以在签订合同后再采用不平衡报价方法调整工程量表中其它分项价格。
2.4 低价标报价法
低价标投标就是一般以最后投标报价最低的单位优先中标。对下述情况可用低价标报价法来提高中标几率 : 施工条件好的工程； 一般企业都能做、施工简单、工程量大的项目； 急于想进入招标项目所在的市场或地区的企业；投标单位附近有自己的工程并且与招标项目地址离得较近，这样可以利用原工地的施工设备、人工等； 投标单位多、竞争比较激烈的项目；支付条件好的工程。
但目前招标市场上采用“经评审的最低投标价法”， 所谓“经评审的最低投标价法”就是评标委员会对满足招标文件实质要求的投标文件，按照经评审的投标价由低到高的顺序推荐中标候选人，但投标报价低于其成本的除外。而且对于判断投标报价是否低于其成本也有多种。
方法一:设低于招标控制价的所有投标人投标报价的算术平均值为A，若投标报价低于招标控制价的投标人为7家或7家以上时，去掉其中的一个最高投标报价和一个最低投标报价后取算术平均值为A。则：
招标最低控制价C=A×K，
K值在开标前由投标人推选的代表随机抽取确定，K值的取值范围为95%-98%。
C值一经确定，在后续的评审中出现的任何情形都将不改变C值的结果。投标报价低于招标最低控制价的，按废标处理。
方法二：设低于招标控制价的所有投标人投标报价的算术平均值为A，若投标报价低于招标控制价的投标人为7家或7家以上时，去掉其中的一个最高投标报价和一个最低投标报价后取算术平均值为A，招标控制价为B，则:
招标最低控制价C=A×K1×Q1+B×K2×Q2，
Q1的取值范围一般为30%，35%，40%，45%，50%；
Q2=1-Q1；
K1的取值范围为95%～98%；
K2的取值范围，建筑工程为90%～100%，装修、安装工程为88%～100%，市政工程为86%～100%，园林绿化工程为84%～100%，其他工程88%～100%。
Q1 、K1值在开标前由投标人推选的代表随机抽取确定。本工程K2取值为/ 。
C值一经确定，在后续的评审中出现的任何情形都将不改变C值的结果。投标报价低于招标最低控制价的，按废标处理。
方法三：投标报价低于有效投标人投标报价平均值下浮3%且低于招标控制价下浮8%的，评标委员会应对其进行重点评审，进行投标报价是否低于成本的判定；
投标报价低于有效投标人投标报价平均值下浮6%且低于招标控制价下浮12%的，评标委员会应直接判定其投标报价低于成本。
所有投标报价中有2个或2个以上低于有效投标人投标报价平均值下浮3%且低于招标控制价下浮8%的，评标委员会将从最接近3%的开始，按照投标报价由高到低的顺序进行是否低于成本的判定，若某一投标报价被判定低于成本，则从该投标报价开始，所有低于该投标报价的投标自动被判定低于成本。
将投标报价中“分部分项工程量清单计价表”中的综合单价、“措施项目清单计价表”中低于基准单价（基准单价=有效投标人相应价格平均值×50%+工程预算价相应价格×50%）的85%范围的全部列出，用其投标价格与相应基准单价的价差乘以招标文件规定的工程数量，计算出合价差，合价差大于该投标人在投标文件中列明的利润金额的，即判定该投标人的投标报价低于成本。
目前投标报价是否低于其成本的判定方法采用最多的是“方法一”， 这种“经评审的最低投标价法”，并不是无利润或是利润低的工程。象此类投标一般都设有标底，标底会按照地区的市场指导价编制，指导价因为运输费、保管费等各种费用，一般都比市场购买价高，也因此此类标底价一般利润在20%以上，投标时根据标底价让利，现在企业一般让利也并不是很大，也只是让个5%左右，因此此类工程低价中标后利润还是可观的。
2.5 高报价投标法
一些需要保密、环保、园林绿化、地下开挖等特殊工程项目； 施工条件差的工程项目；专业技术要求非常高的工程项目，而投标单位在这方面有技术专利或有专长，声誉又好，这样的工程项目可以高报价； 业主非常着急的项目； 工期要求短的项目； 竞争对手少，大家都不愿意做的项目； 支付条件不理想的工程项目。以上工程项目适合高报价投标法投标。
3 合同内容的分析
在招投标竞标决策过程中，招投标文件中合同的特定条款，亦是所有投标企业在做出正确、合理报价不可或缺的重要参考依据。首先要分析合同的合法性，判断该工程是谁所有，业主是不是具有民事行为能力；业主的审批手续是否完备健全；是否符合招投标程序。
其次，看合同形式，是总价合同、单价合同还是成本加酬金合同，不同的合同形式权力和责任分配不同，同样风险分配方式也是不同的；看计价方式，是工程量清单计价还是定额计价，不同的计价方式，单价所包含的内容不同，工程价款的结算方式也不同，要考虑的风险内容也就不同了；看工期，工期的长短直接影响施工组织，也自然而然地影响着造价。
最后，也是最重要的，要研究合同条款，对合同的严密性、规范性、合同条款的逻辑性认真加以研究，可以从以下几方面进行：
3.1 判断合同是否采取了建设工程施工合同示范文本。如果是采用示范文本，施工企业要将合同与示范文本进行对比，看业主是否修改过示范文本，是否删除了一些约束业主的条款以及是否增加了对承包商的不合理约束。如果是非示范文本合同，合同条款往往不全面、不严谨，存在大量的潜在风险，对此，施工企业要认真分析合同内容，详细了解合同中包含哪些内容，未包含哪些内容，对合同的每一条款，尤其是免责条款，要做到字斟句酌，找出合同中的漏洞，尽可能地修改完善。
3.2 澄清合同中含糊不清的条款。合同条款表述不清晰、责任不明确会使得执行过程困难重重，争论不休。因此，合同用辞要明确、具体，对可能产生误解、歧义的语句应在合同中解释、澄清。
3.3认真研究专用条款。合同条款不完善，使得施工企业在质量、工期、价格等诸多方面存在风险。这就要求施工企业尽可能地分析专用条款中的全部潜在风险，对合同价款的确定方式、价款的调整与支付、工程变更、索赔、竣工结算等核心内容方面要认真推敲，使风险范围尽可能地明确体现到专用条款中。在合同中明确界定开工日期、竣工日期、工程质量标准；明确约定工程款的支付，如何申请拨款？需报何种文件？如何审核确认拨款数额？双方对进度款额认识不一致时如何处理？明确约定价款调整的范围、程序、计算方法，尤其是要明确在原报价中没有可参考类似报价的项目的具体计价方法；明确约定工程尾款支付条件；明确约定不可抗力，对常见的自然灾害予以量化，如几级以上的大风、持续多少天达到多少毫米的降水、几级以上的地震等才能认定为不可抗力；明确约定工程发生窝工、工效降低的计算方式及损失赔偿范围等方面。
3.4 充分考虑不利因素。虽然合同双方的法律地位是平等的，但在实际执行中，绝对的平等是不存在的，特别是施工合同，施工企业往往处于下风，对此，施工企业切忌盲目接受，要仔细研究这些免责条款，做到心中有数。总之，施工企业要争取改善合同条件，尽量避免因合同条款片面、遗漏、含糊不清带来的风险，同时可以利用业主的一些合同条款的修改讨价还价，争取更为有利的合同。当然，对那些明显不合理的合同条款，可以在投标报价中埋下伏笔，为后期的索赔或免责留有余地。
4 分包商的选择
工程分包可以使施工企业和分包商在专业上取长补短，实力上互补双赢，提高中标率。选择分包商，就是选择合作的企业。施工企业要从报价、技术力量、财务力量、工程经验、履约信誉等方面来考量分包商。一要看其整体施工队伍的能力水平；二要看其施工方案是否可行、报价是否合理；三要看其有没有类似工程的经验；四要看其有没有完成分包任务的财务保障；五要看其有没有不良的信誉记录。施工企业要选择有实力、信誉好的分包商作为合作伙伴，优先选择过去有过良好合作的分包商。通过分包，充分发挥各自的专业优势，实现合理的风险规避。从风险管理的角度看，过多的分包商会增加项目管理难度，因此，分包商的数量要尽可能少一些。在实际工作中，经常会有一些施工企业为赶进度，还未与分包商签订合同就让分包队伍先进场施工，导致后期施工中问题重重。因此，依法订立有效的合同是控制造价风险的根本保证。
会计管理流程过程控制方法主要是构建系统的内部会计管理体系。通过不断完善,建立健全适合地市供电企业特点的内部会计管理制度,为会计管理工作程序化、规范化,充分保证财务管理工作更好地参与单位内部经济管理发挥职能作用。
2规范会计核算管理
(1)利用财务管理信息化系统,规范会计核算程序。地市供电企业应用FMIS财务信息化管理系统,科学合理的进行账务处理,规范制作会计凭证,生成会计账簿,编制会计报表,执行会计政策。
(2)资产减值准备计提、转回和核销符合国家规定。地市供电企业采用个别认定法和账龄分析法相结合的原则计提资产减值准备,在个别认定法下,单位内部的备用金借款以及与省公司往来款项,属于内部债权债务,不计提坏账准备。在采用账龄分析法下,应收款项采用账龄分析法计提资产减值准备。
(3)利用财务信息管理系统及时清理往来账。地市供电企业组织专人负责往来账管理,利用财务信息管理系统自动进行往来账清理工作。同时,加大对资金使用监管力度,实现银行联网查询功能,通过网上查询过程核对确认数据,在网上实时监控。对于清理出来的不良资产,按照《资产损失核销和账销案存资产管理实施办法》及时报相关部门审批,清理多年陈欠的电费和账销案存资产,合理有效的清理账销案存资产。
3规范会计监督管理
(1)合理设置会计机构,规范配备高素质会计人员。地市供电企业设置总会计师,配备高素质财务人员,全部具有会计从业资格,财务人员年龄结构合理,趋于年轻化;人人持证上岗,人人具有会计技术职称,高级职称逐年增多,中级职称占多数,初级以下职称比例逐年减少;全日制本科财务人员择优录用,鼓励会计人员完成后续教育工作,全面提高会计次业人员的综合素质。
(2)建立会计人员岗位责任体系。按照《会计人员管理办法》、《财务部工作规则》、《财务部岗位规范》、《财务部岗位设置及分工办法》的有关规定,在坚持“公平、公正、公开”原则的前提下,财务岗位分工按照岗位公示、本人申请、内部民主评议、领导集中决策等程序实施。
(3)建立财务报告分析制度。注重对企业的经营业绩、资产管理效率、偿债能力和现金流量分析,找出企业在生产经营过程中存在的问题,客观评判当前企业的财务状况,预测未来的发展趋势。实施企业经营业绩分析。主营业务收入比去年同期增加,利润比去年同期增加,完成省公司核定的内部模拟市场利润考核指标,表明公司的盈利水平和企业发展前景良好;实施资产管理交义率分析,应收账款结零;存货周转率、总资产周转率、流动资产周转率提高。固定资产较去年同期增长。
(4)注重提高财务信息化工作水平。地市供电企业应用远光财务系统软件十多年来,相关管理功能开发应用的比较早也比较全面,有关信息化管理制度建设也比较完备。FMIS财务管理信息系统,在完成会计核算的基础上,开发应用了资金预算、工程合同、成本控制、物流管理等相关管理创新功能,完成了财务与相关业务部门的资源整合,财务信息化管理达到省内领先,国内先进水平。
4规范工程核算管理
(1)制订工程项目财务管理制度并严格执行。按照《新建住宅供电配套工程费财务管理办法》以及《工程资金管理办法》的相关要求,一方面严格审查工程付款程序,另一方面严格按照文件精神进行会计处理,规范工程资金使用行为,保证工程资金使用效果,提高工程会计处理工作准确性。
(2)严肃工程项目各类款项的审批及支付。各项工程款项的审批按照工程下拨资金的用途不同,分别由不同的工程管理部门来负责。努力加大财务预算审批管理工作力度,将工程管理工作纳入到预算管理体系中来,将工程付款依据细化,根据工程的进度,概算的比例《,预规》规定的支付比例来预算工程付款额度。
(3)加强工程项目进度跟踪和分析制度。在付工程进度款前,应到工程施工现场进行实地考察工程形象进度情况,然后根据工程进度确定工程进度款的支付比例。
(4)会计管理面向整个工程建设周期,实施全过程监督和管理。规范工程立项,确保信息完整;日常业务发生实行流程化管理,全面实施预算控制管理。同时,根据付款情况及时预留出相应的合同质保金。财务信息管理系统在提交凭证前,会提示“该笔施工合同工程款支付已达到的额度,该笔施工合同本身规定工程款金额,确认是否继续支付该笔工程款。”通过自动提示功能,增强了工程资金管理力度,避免了超计划付款带来的风险。
(5)加强工程项目竣工决算的编制、审批和审计。工程项目结算书由施工单位负责编制,提交工程管理部门审核,最后送到审计部审计。公司FMIS系统根据工程管理的需要可自动生成竣工决算报告。
5规范财务税务管理
(1)加强税款申报、缴纳及清算管理。增值税在防伪税控系统的支持下全部纳入国税局“金税工程”管理,规范管理增值税发票,对增值税进项税的取得建立奖励机制。地税附加税费管理实现"网上申报"管理模式,报税数据完成无缝对接功能。利用税收软件自动统计、计算职工工薪所得税,对多次发放的工薪所得税完成自动计算功能。
(2)加强税收政策争取参与税收研究和筹划。开展税收筹划培训班,研究多经企业财务税收筹划范围,特别是开发区范围内的企业,会计人员积极利用税收政策,实现合理避税,多次为地市供电企业争得经济效益。
6规范会计档案管理体系建立
从各企业单位往来账款的主要构成看可以简单的分为以下十项：一是借入和支付的建设资金；二是机构或者工程合并时并入的往来账；三是单位的收入不结算，而是先挂往来账款；四是欠缴的各种税费、养老保险基金和住房公积金等；五是政府专项贷款、借款；六是各部门或个人工作借款；七是以前年度政府长期占用的资金；八是对外投资合作；九是经费超支挂账；十是其他借入、借出和垫付的款项。
上述往来款项均应该及时清理，但由于各种缘由未及时清理长期挂账。形成这一问题，究其主要原因：一是资金已投入到工程中，但长期不决算和进行账务处理；二是新机构对原机构并入的往来账不知情，无法核销；三是为了少体现收入数额；四是由于政府欠付大量的工程款，影响了单位的资金周转，导致应上缴的款项没有资金上缴，长期累积挂账；五是由于挂账期间较长，有的单位已破产，无法收回；有的单位已改制、关停或被撤消，无处追回，形成呆死账，造成损失，长期挂账；六是由于种种原因未及时报账;七是内控制度不健全，工作人员责任心不强；八是自身不重视，与各挂账单位沟通不够；九是由于有些往来账自身解决有难度，又得不到政府各职能部门的重视、协调和帮助。
为了扭转往来账款的现状，提高会计信息的真实性，可靠性，我们可以采取以下对策：
1、强化财务管理意识。确认财务管理在企业管理中的重要地位，保证往来账款清理工作的正常开展。企业领导理顺关系，适当赋予财务人员一定的职权，加强内部会计和相关业务的控制，行程完善的内部牵制和监督机制，在实际工作中内部财务管理的质量对往来账款的清理有相当重要的作用。
2、强化会计责任，建立往来账款预警机制。财务人员从制度上规范往来账款的管理。往来账款的产生涉及采购、管理等环节，因此核算难度大，加强财务部门的监督和管理显得尤为重要。首先选择有责任心、业务熟练、在保证严格执行财务制度情况下善于协调的会计人员，确保往来账款管理工作的进行。其次会计人员对每一笔往来项目进行分析核算、索取相关合同等资料，单据齐全，手续完备。对于应收账款，要有签收单，发票，合同，结算单等；对于应付账款，要有发票合同等，同时上述单据均需要批准人、经手人、验收人的签字，只有具有规范齐全的原始单据，才是确保往来账款顺利清理的前提。最后细化会计工作考核项目，对单位会计工作进行日常考核时，将往来账款挂账的合理性和清理的及时性列入考核内容，督促财务人员加强自我约束力，及时对往来账款进行清理。根据各个环节工作情况，对表现好的给予表扬奖励，对出现问题的、甚至违反财务制度的要给予批评处罚，只有明确了责任，往来账款的管理和清欠工作才能高效进行。
3、加强企业项目部往来账款清理，建立企业项目部核算制度，防止管理失控，每一项工程完工后，施工项目部应积极办理银行账户的注销、资金的清理，连同会计核算资料编制财务移交清册，一并交予单位财务部门建立档案保管。对往年遗留往来款项，认真组织清查，明确往来账款的清欠主体，明确经济合同业务经办部门或个人为往来账款清理第一责任人，具体负责往来账款清欠回收工作，将工作分工到人。同时合理的运用行政和法律手段处理往来账款清欠问题，对恶意拖欠且欠款时间较长的单位，必要时应及时诉诸法律手段追讨，最大限度地减少单位的经济损失。
随着中价协[2009]008号《建设项目全过程造价咨询规程》的及实施，越来越多的政府投资项目开始实行全过程造价咨询管理。此项业务也得到了国家的支持与推广，并逐渐被越来越多的客户所认同。作为河北省第一家开展此项业务的造价咨询企业，瑞和安惠项目管理集团通过近几年承做的万达广场、勒泰中心、邯郸艺术文化中心、衡水滏阳公园文化中心等几个大的具有代表性的全过程造价咨询项目，积累了大量的实际工作经验，也发现了许多项目容易出现的问题及解决方法。本人通过做全过程项目的切身体会与总结，对如何做好全过程造价咨询的投资控制与大家共享。
大家都知道在建设项目中往往存在“三超”现象，即竣工结算超施工图预算、施工图预算超设计概算、设计概算超投资估算。尤其在房地产项目中，边设计边施工边修改的“三边工程”特别严重，设计院往往根据甲方的要求多次调整设计，导致项目中出现多次拆改及返工，不仅造成大量的浪费及影响工期，更是让投资控制成为空谈。政府投资项目和房地产开发项目有些区别，全过程投资控制的合同范围也不同，我主要针对政府投资项目阐述如何做好全过程投资控制。
要做好全过程投资控制，就要抓住四个控制阶段,包括概算编制阶段、招标控控制价编制阶段、过程跟踪阶段、工程结算阶段。具体阐述如下：
一、概算编制阶段
根据河北省目前的实际情况，概算编制一般是由设计单位出具的。受图纸设计深度的影响，概算基本上是依据项目可研报告批复及常规经验数据编制的。如果遇到结构较为特殊的或功能比较复杂的项目就容易出现较大的偏差。也给投资控制埋下一个大的隐患。一般项目概算批复后才会引入全过程造价咨询业务。所以对概算编制的精度只有甲方与设计院合同中约定。如实行限额设计、优化设计正成为一项能真正控制实际投资的有效手段。如果能让全过程造价管理单位尽早参与概算编制对与后期的投资控制也是非常有利的。
对于项目概算，全过程造价咨询单位应仔细研究分析概算组成，对各部分费用组成作到心中有数，确定投资控制目标，并应根据实际情况对概算进行分类分析，作为编制清单限价的参考依据。如果有的分项工程严重超出概算金额或有明显的漏项应及时查找原因，要业主沟通汇报及时纠偏。
二、招标控制价编制阶段
工程量清单是整个项目投资控制的主体，是贯穿项目始末的重要路线。也是编制招标控制价及投标人投标及后期索赔的依据。工程量清单的完整及严密性直接影响后期结算费用的调整及结算争议的发生。随着GB50500-2013清单规范的实施，规范明确规定工程量清单编制的准确性及完整性由招标人负责,也就是要由负责编制的咨询单位负责。所以提高工程量清单编制的准确性与完整性，降低索赔风险是投资控制的重点。
因此工程量清单及控制价的编制应作到如下几点：
1)熟悉图纸，看透图纸。保证清单描述的完整及严谨性
在大量采用算量软件操作的时代，编制人员一般都依赖电子版图纸图形算量，而对于纸质文件与电子版图纸的差异易被忽略。实际设计院出图时经常会对图纸作一些手工修改（尤其是总说明或图纸右下角的说明中），这些一般仅显示在纸质图纸中。而这些一般都是必要的而且会影响到整个工程造价。曾经有个项目的门窗表最下面一行设计院人工填写了一句话：所有防火玻璃耐火极限大于3小时。而门窗表中仅说明是防火玻璃。仅此一项，防火玻璃的价格差距就达到50%以上。直接价格差距达到几十万元。我方在文件审核中发现并在清单描述中修改。避免了后期造价的增加。因此熟悉图纸并掌握每条说明对保证清单的完整准确性是非常必要的。
另一种值得注意的情况是节点图中的注释，尤其是标注图集做法的位置，应根据相应图集描述准确列项并组价。
2)编制界面清晰
因为每个项目划分界面一般都不同，为了避免结算时不同承包人之间相互推诿，出现施工漏洞，造成投资不必要的增加。在编制工程量清单之前应与业主沟通好施工划分界面，在清单编制说明中明确注明。尤其是总包与分包队伍施工界面、内装与外装施工界面、精装修与简装修施工界面等。一般需要二次设计的部分都没有特别详细的施工图纸，编制界面应提前根据类似工程经验界定清楚并在清单中标注明确，这样即可以减少后期的争议又可节省投资。
3)踏勘现场及施工组织设计及方案预估
在编制清单限价前有条件的应踏勘现场，对施工方案预估，尤其是措施项目编制需要根据施工经验据实编制。包括桩基础施工、土方开挖、基坑支护、施工降水、脚手架搭设方案、模板支护、操作平台搭设、大型机械进出场等费用都需要参考方案。由于在招标前没有施工单位的施工组织设计或者方案，就需要限价编制人员具备一定的施工经验，能根据工程特点合理的考虑此部分费用。随着新清单规范的执行，清单限价公布时不仅要求公布总金额，还要把分部分项费用、措施项目费用、其它项目费用、规费、税金等分项费用一并公布。这也是对限价编制单位提出了更高的要求，在政府造价管理部门对清单限价评审时，措施费、人工费、安全文明施工费所占造价的比例都是评定清单限价合理性的重要指标。
4)清单完整不丢项漏项
丢项漏项是工程量清单编制的通病，也是后期增加投资的出处。GB50500-2013清单规范中明确提出投标人没有核实工程量清单的义务，风险要实行双方合理分担。工程计价更加合理公正，这也就要求清单编制单位加强自我检查，提高清单编制水平。避免因清单漏项给业主带来不必要的损失。但如果确实不可避免的出现了丢漏项，也应该按照合同约定据实合理的增加费用。
5)材料价格信息的收集与整理，询价可追溯、档次参考概算水平
材料设备价格是决定清单限价准确度的重要组成部分。目前大部分的材料是采用省或市造价站出具的材料造价信息。但随着新工艺及新材料的推广，很多材料及设备都需要市场询价，而市场的材料因质量档次良莠不齐，生厂产家规模成本大小不一。所以市场报价差异很大。所以按照图纸要求选定质量可信，价格公平合理，售后服务有保证的材料设备就显得很重要了。询价纪录一定要做到可追溯，并且报价内包括的内容清晰明确。留存好厂家的书面报价记录。通过不同项目的积累建立材料设备信息库，为今后的项目提供参考。要特别注意的是有的设备报价是有时限的。市场波动大时必须要求厂家重新报价才更有参考性。
6)暂估价及暂列金额
受图纸设计深度及二次深化设计的影响，部分单项工程或者部分设备需要以暂列金及暂估价的形式计入清单其它项目清单内。暂估价是指总承包招标时不能确定价格而由招标人在招标文件中暂时估定的工程、货物、服务的金额 。此部分就需要施工阶段根据具体的施工图纸定价或招标。
根据《中华人民共和国招标投标法实施条例释义》中的规定，以暂估价形式包括在总承包范围内的工程、货物、服务属于依法必须进行招标的项目范围且达到国家规定规模标准的，应当依法进行招标。暂列金额或暂估价需要参考概算金额或类似项目经验与业主沟通后暂估。
7）政府部门审计
作为财政投资项目，政府均设有财政评审中心对项目清单限价进行审计，财政评审的要求基本是材料价如有政府内部定价的按内部价格，没有的按市造价信息，如造价信息上没有的则参考中低档的水平。这也是对投资的一种把关 。作为清单限价编制单位要根据编制要求合理的争取，为后期做好投资控制做准备。
三、过程跟踪阶段
在工程完成招投标工作后，项目即进入合同签署、过程跟踪阶段，投资控制重点就转到过程控制中，主要是合同审核、变更洽商签证审核、施工组织设计审核、工程进度款支付审核、暂估价及暂列金的确定等。下面有针对性的分项说明：
1）合同审核：在正式合同签署前，全过程咨询单位要配合业主做好施工合同的签署工作。尤其是价款调整部分的相关约定。在公平公正的基础上尽可能维护业主的利益。对于政府投资项目，采用工程量清单招标，合同一般是采用标准范本合同，固定单价模式。通用条款中不明确的尽量在专用条款中注明。减少后期结算的争议。
2）设计变更：是指由设计院发出，对工程的做法或局部进行修改或更正的设计文件。这部分几乎是必然发生的。需要全过程咨询单位对引起的费用进行测算，及时与业主设计沟通，提出合理建议，争取做到最优化最节省的设计。
3）工程洽商：是指由施工单位发起，建议业主更换材料设备或更改更利于施工，可加快工期的方案。这部分是投资控制的重点，也是施工单位利润的增长点。必须要求施工单位同期报送预计增加费用的测算文件，经全过程咨询单位根据实际审核后，给业主出具合理的建议及费用增加说明。由业主综合决策。对于政府投资项目，往往工期要求紧，任务重。必要时会牺牲经济来保进度。处理好工期与费用的矛盾也是做好投资控制的一方面。
4）工程签证：是指不在施工图中体现，现场额外发生的需要业主、监理三方共同确认的事情。这部分费用增加控制的重点主要在工程量。一定要与业主、监理、施工单位共同对发生的工程量进行及时确认核实，共同签署认可文件，要尽可能的注明发生原因、发生事项、发生日期、采用的机械、实际运距等。这样在结算时就会清晰有理有据。要做到一单一结，避免事情时间长了后期争议。把后期结算的工作逐步向过程结算转移。
5）施工组织设计的审核确认
工程开工前，施工单位会根据现场实际情况重新上报一份施工组织设计或方案给监理甲方审批。审批后的方案就作为最终的施工依据及结算依据。所以全过程造价控制对于方案的审核与把控就至关重要了。施工单位往往会利用这个机会修改投标时的技术标，为后期增加费用提供依据。作为投资控制人员就必须了解施工单位中标的技术方案与实际施工方案的差别，并找出会增加费用的项目及预计金额，及时报送甲方。尽可能在不增加费用的情况下做到方案最优。特别注意的包括措施钢筋设置、脚手架搭设方案、基坑支护、土方放坡、对拉螺栓设置，混凝土泵送方式等等。
6）工程进度款审核及支付
工程进度款的审核及支付，主要是要注意预付款（包括安全文明施工费）的支付与扣回。政府投资项目一般是按每月的形象进度按合同规定的比例按月支付，一般不超过当月实际完成工程造价的80%。每期都要对工程量进行统计，不得出现超支超付，给甲方后期工程管理带来不必要的麻烦。
7)暂估价及暂列金额的确定
列入清单其它项目清单内暂估价及暂列金额。此部分就需要施工阶段根据具体的施工图纸定价或招标。受专业设计深度及专业局限性的影响，需要二次深化设计部分都是相对专业的项目。需要由更专业的厂家配合完成。此部分的造价工作主要是分析工程概算内容及金额，配合深化设计方案进行市场询价与考察，掌握更贴近实际的价格，引入竞争，才能真正做到节约投资。并应根据专业工程造价额度实行公开招标。
四、过程结算阶段
工程到了结算阶段也就是检验过程控制成果的阶段了。投资控制的工作重点也转移到总结阶段。
1)做好竣工结算资料收集，整理出详细的目录清单。主要是工程计量、计价依据、签证、变更、会议纪要等结算资料。使审核依据落实完善，为竣工结算审计完善条件。
2)竣工结算价实行合理风险承担：根据合同条款中写明双方约定的调整因素，明确调整因素，合理的调整工程价款。
3)要注意不同施工单位施工界面交接的问题，往往施工单位会在这些有交叉的地方混淆视听。一定要按实际施工范围划分结算界面，避免出现重复计量的问题。包括土建与安装的划分、总包与分包的划分界面等。举例说明一下：有个项目土建结算中有百叶窗，而通风工程中也有百叶窗，由于土建专业与安装专业是独立结算的，所以两边都给了。在后期项目经理总体审核中发现了这个问题，经核实确实重复了。尤其是内排水的雨水管、风口、内外装接口位置装修等都是比较容易重复计量的地方。
4)整理详细的工程量计算底稿归入档案，要求电子化，可随时备查。
5)配合政府部门审计：每个政府投资项目都是需要由政府审计来最后把关的。也是对我们造价咨询工作质量的审核。所以造价咨询的工作在结算完成并没有完全结束，要注意提供完整详细的结算资料提供给甲方，必要时需要配合审计工作。此项工作往往时间长，工作量大，一定要在签订造价咨询合同时注明是否包括此项工作。
五、全过程造价咨询总结分析
每个项目结束后，均应做好项目的总结分析，编制详细的全过程造价咨询分析报告，应包括：
1)对项目中发生的关键疑难问题及解决方法纪录清楚，作为案例分析整理r
2)编制概算投资与实际投资分析对比表，找出投资增减的原因，分析造价增减的比例。
3)对工程量指标、工程造价指标进行详细的对比分析。为以后工程参考提供第一手的资料。
4)对项目中所使用的材料设备价格进行分类整理，注明品牌、规格型号、厂家及联系方式，供以后参考使用。
以上是我对全过程造价管理中如何做好投资控制的一点理解，如有不足之处还请多批评指正。
在**公司各项财务会计制度的指导下，在中心主任的领导下，制定并组织实施财务内控制度，搞好财经管理工作。
1、资金预算制度
（1）根据采购任务建立采购资金预算制度，逐月编制资金预算表及上月实际与预计比较的资金运用表。并按规定呈送相关部门掌握采购资金的运用情况。
（2）协助中心主任筹措调度好资金，并于次月十日前按月将有关银行贷款额度可动用资金、存款余额等编制“银行借款明细表”呈中心主任审核作为决策的参考。
2、资金控制制度
根据采购资金计划做好日常采购中的资金控制制度。达到资金运用的最高效益。
3、财务控制制度
（1）应随时核对零用金与库存现金，并维持最少额度。
（2）各项支出要以核准的合同或订单为依据并分责办理。
应尽可能以支票支付，支票的使用保管严格按支票管理的有关规定执行。
各项付款凭证一经支付，应即加盖付讫（或转讫）章。以防重复支款。
财会人员要相互制约。出纳与会计、财务主管与会计主管、收款与账务要予以分立，避免集中一人。
定期举行资产的全面盘点，一般一年一次。盘点结果呈报中心主任核准后作账务处理。不得擅自对盘盈或盘亏资产处理。
财务人员处理业务尽可能遵循中心的各项书面管理手册规定制度。
4、财务内部稽核制度
（1）中心主任或部主任指（2）定专人执行稽核工作。主要稽核范围为账务和财务以及其他需要稽核的项目。
（3）稽核人员对所审核的事项负责任（4）应保守秘密（5）写出稽核报告呈各有关领导。
（6）账务的稽核遵照账务管理的有关规定进行。
（7）财务的稽核严格按其财务制度和规定进行。
（8）其他稽核按相关规定进行。
5、采购物料付款制度
（1）财务部门在接到采购部传来的“合同（2）（或订单）”“材料验收报告表”，（3）应与发票核对无误后办理付款。
（4）如果属分批验收的，（5）财务部在接到第一批物料验收报告表后，（6）按前次程序办理。
（7）对于购入材料须试车检验者，（8）其订立合同（9）部分，（10）依合同（11）规定办理付款；未订合同（12）部分，（13）依采购部门呈准的付款条件办理付款。
（14）短交应补足者，（15）财务部门依照实收数量给予付款。
（16）超交者应经部主任核实后依实收数量进行付款，（17）否则仅依定货数付款。
（18）财务部付款时按照支款审批程序规定办理，（19）办事人员不（20）得拖延。
6、会计档案管理制度
（1）本中心的会计凭证、账簿、报表、会计文件和其他有保存价值的资料，（2）均应归档。
（3）会计凭证应按月、按编号逐月装订成册，（4）标（5）明月份、季度、年起止、号数、单据张数，（6）由有关人员签名（7）盖章（包括制证、审核、记账、主管）装订后移送专人保管，（8）分类填制目录。
（9）会计档案不（10）得携带外出，（11）凡查阅、复（12）制、摘录档案，（13）须经中心主任批准。
岗位职责
7、部主任负责组织本中心的下列工作
（1）主持编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟定资金筹措和使用方案。开辟财源，（2）有效的使用资金。
（3）进行采购成本费用的预算、计划、控制、核算、分析和考核。督促本中心有关部门降低消费，（4）节约费用，（5）提高经济效益。
（6）建立健全会计核算制度，（7）利用财务会计资料进项采购供应活动的经济分析。
（8）严格财经纪律，（9）规避财务风险，（10）协助中心主任搞好资金制度。
（11）承办中心领导交给的其他工作。
8、会计主管岗位职责
（1）严格按照《会计法》及集团公司、平朔总公司的财务管理制度，（2）组织好会计核算工作。
（3）按照公司的经营计划组织编制年度财务计划，（4）促进各项经济指（5）标（6）的实现和完成财务会计工作任务。有效的组织会计日常控制与监督，（7）实行会计指（8）标（9）归口分级管理，（10）层层落实，（11）严格控制和监督各项费用的支出。
（3）建立健全各项财务会计制度，根据公司业务的特点、管理的要求和会计业务的实际，建立会计核算体系，合理组织会计核算工作。并加以控制，确实发挥各项制度的作用。
（4）负责财务报表、费用支出报表、年度决算报表的组织编报工作。
（5）负责财务计划执行情况的分析、经营成果的考核工作；开展经济活动分析和原始资料的收集整理工作，并及时向领导提出合理化建议。
加强业务学习，努力提高职工素质，坚持原则，积极配合各业务部门的工作。
9、资金主管岗位职责
（1）贯彻执行国家财经法令政策，（2）严格按照各项规章制度办事。
（3）负责采购中心运营资金的筹集及管理工作，（4）制定资金使用计划、监督资金使用情况。协助部主任搞好资金的管理。
（5）负责资金的核算与管理，（6）监督其增减变动。经常了解资金计划执行情况，（7）合理调动资金，（8）组织和利用闲散资金参加周转，（9）尽量减少银行贷款。
（10）组织搞好资金账表的综合分析工作，（11）按月、季、年度定期编写资金分析说明。对资金占用情况整理出有数据、有原因、有改进措施的书面报告，（12）并及时向领导提出建议。
（13）负责组织采购中心的所有的货款的回收工作。
（14）完成领导交给的其他工作。
4、结算主管岗位职责
（1）严格执行国家财经制度、财经纪律及财务会计制度，（2）遵守国家政策法令。协助部主任搞好结算业务。
（3）具体负责与用料单位材料款项的结算工作，（4）及时回收款项，（5）并按月编制材料结算月报表。
（6）组织编制实际用料比较表，（7）分析采购资金的使用情况。
（8）负责组织审核凭证，（9）监督各种结算方式，（10）检查其合理性、合法性、准确性。
（11）及时掌握备（12）用金的情况，（13）严格控制管理好备（14）用金。
（15）及时对库存现金、银行存款、往来账款、在途资金等账户进行清理，（16）保证资金安全。
（17）负责组织工资的核算、发放及各种附加费的计提工作，（18）及时提供劳动工资计划分析资料。
（19）完成领导交给的其他工作。
5、出纳员的岗位职责
（1）掌管“中心”各种货币资金业务。
（2）办理银行结算现金收支业务。
（3）掌握库存现金和各种票券。
（4）登记现金帐和银行存款日记帐。
（5）汇总银行结算往来账户收支和库存现金收支，（6）核对双方往来金额。
（7）保管有关印章、空白收据和空白支票。
6、材料核算、稽核岗位职责
贯彻有关材料核算的制度和规定，负责“中心”所属部室材料核算业务指导工作。会同有关部门拟定材料管理与核算实施办法。
负责材料、配件、设备等物资的进料报销签收转账及余额核算工作。
负责材料核算会计凭证的填制，按时提品的材料耗用情况。
审核材料采购原始凭证，加强采购业务的结算工作。
负责有关材料配件设备等明细账的记账、结账、清帐工作。
办理售出材料的结算转账。
督促清理各种在途材料和估价材料。
协同有关部室办理材料配件盘盈、盘亏、报损的审批手续。
负责材料明细账等的整理、编号、装订、归档工作。
7、流动资金核算岗位职责
协助部主任做好流动资金管理与核算工作，落实安排流动资金使用计划。
按年、季、月分别编制流动资金计划和银行借款计划。
负责流动资金调度，组织流动资金供应，考核流动资金的使用效果。
上缴各种款项，及时办理解交手续。
负责流动资金核算，编制流动资金报表，正确反映资金动态。
办理有关流动资金的报批手续。
对盘盈、盘亏、损毁的流动资产，按规定审批手续进行账务处理。
8、结算岗位职责
建立其他往来款项清算手续制度对购销业务以及的暂收、暂付、应收、应付、备用金等往来款项，需要建立必要的清算手续制度及时清算。
办理其他往来款项的结算业务，对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿，对确实无法收回的应收款和无法支付的应付款项，应查明原因，按照规定报经批准后处理。
加强备用金借款的管理，要及时办理借款和报销手续，对预借的差费，要督促及时办理报销手续收回余额，不得拖欠，不准挪用。要按规定的开支标准严格审查有关支出。
负责其他往来结算的明细核算，对各项往来款项设置明细帐，根据审核后的记帐凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额，随时列表，并向领导或有关部门报告。
9、工资核算岗位职责
按照国家有关工资政策，会同劳资部门制定和贯彻工资核算办法。
参与制定工资计划，监督工资基金的使用，参与工资计划的编制工作。
组织中心各部室工资和奖金的计算、发放工作。
负责工资的结算与分配的核算工作。
做好工资台帐和应付工资明细帐的登记工作。
及时考核劳动工资计划的使用情况，及时提供劳动工资计划分析资料的报表。
负责职工福利费和工会经费计提等工作。
10、总帐报表岗位职责
（1）按照国家会计制度，（2）正确设置和使用会计科目、会计账户和会计账簿，（3）建立健全原始凭证和记帐凭证。
（4）及时做好总账和有关明细账的登记工作，（5）做好各项财务结算工作。
（6）按时编制财务报表，（7）编制财务情况说明书，（8）具体组织上报全部财务会计报表。
（9）督促出纳及时缴纳各项应交款项，（10）督促有关会计做好往来款项的清查。
