摘要：盈余管理是企业财务管理的一个重要内容,也是实证会计理论研究的一个重点.西方国家有关盈余管理的研究已经有20年的历史了,我国这方面的研究起步较晚.纵观国内外目前的学术研究,盈余管理主要存在着"经济收益观"和"信息观"两种不同的看法.加拿大会计学家Scott所持的是狭义的"经济收益观",即盈余管理是会计政策选择具有经济后果的一种具体体现,只要企业经理人有选择不同会计政策的自由,他们必定会选择使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策.它主要是针对会计盈余或利润的控制,可被视作"会计政策管理";另一位美国会计学家Katherine Schipper立足于会计数字是一种有用的经济信息这一基础,指出盈余管理是企业经理人为了获取私人利益,在准则允许的范围内有意对财务报告进行的控制,是一种"披露管理"的概念.

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