摘要：函证是审计工作中获取审计证据的重要程序，注册会计师可以通过函证获取来自外部第三方的审计证据。作为一项非常重要的审计程序，注册会计师需要确保函证的可靠性与真实性，以充分发挥函证的作用。然而，在审计工作中，函证程序往往不能按照中国注册会计师审计准则中的要求严格实施，函证程序实施不当将影响审计效率并增加审计风险。有很多审计失败的案例都是因函证程序不规范引发的，给会计师事务所带来无法挽回的损失。因此对于函证程序问题研究探讨的意义就在于使事务所和注册会计师重视函证程序，从而规范并有效地实施函证程序，保证审计质量并降低审计风险。

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