摘要：越来越多的非上市公司开始编制合并会计报表(以下简称合并报表)，与此同时牵涉到相应的审计工作。由于合并报表及其审计工作是世界性研究重点和难题，各种理论学派众说纷纭。从行政角度看，财政部的现有规定未能解决实际工作中的各种问题，因此，很有必要将下列问题提出来作进一步讨论，以有利于指导有关工作。

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