摘要：本文对“大股东资金占用与外部审计监督”（周中胜、陈汉文，2006，以下简称周文）一文进行了商榷，仍然从大股东占款与审计师选择之间的关系着手，通过改进审计质量和大股东资金占用这两个关键变量的度量方法，就成本对我国审计需求的影响进行了再检验，得出了与周文不同的结论。我们的研究发现，大股东占款问题越严重的公司，越倾向于选择高质量审计师，以发挥外部审计监督的治理作用，降低成本。

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