物流管理论文:分析高职物流管理校企合作对策 一、校企合作的现状 1.国外现状。国外职业教育对校企合作的研究和实施较早,综观相关文献,常见的有:美国“合作制”为代表,以学校为主的产学结合模式;以德国“双元制”为代表,以企业为主体,构建“企校结合”的产学组织模式;还有英国“工读交替模式”,新加坡“教学工厂模式”等。之后,各国在以上模式的基础上,结合自身国情,形成各具特色的合作教育模式。2.国内现状。我国目前对高职教育校企合作模式的系统研究和可借鉴的成果很少,且大多数都针对于综合性本科院校,致使我国高职教育校企合作模式还处于较低层次。国内高职院校物流专业目前校企合作的组织形式以专业建设指导和“订单式”人才培养等全面合作模式,以及学生顶岗实习、“双师型”教师队伍建设、实训教学等具体合作模式较多,也出现了不少成功的典型。如顺丰集团有限公司在国内多家高职院校设立的“顺丰班”,就是一个较为成功的典范,但毕竟是少数。综观国内高职物流专业的整体发展形势,校企合作往往流于形式,至今还处于低层次阶段,究其原因,归纳起来,存在如下问题。 二、存在的问题 1.企业不重视。在市场经济体制下,企业作为买方市场,即使不承担任何教育成本也可获得人才,企业用人的无成本化导致企业对校企合作不重视,因此不愿意承担教育投资。这样一来,校企合作便失去了机会。2.“校企合作”流于表面化。目前已形成的校企合作大多属于学校为求发展,而积极主动寻求与物流企业的合作。而主动寻求与学校合作的物流企业少之又少。多数物流企业都是给予学校一定资助,主要用于项目资金支持,实习基地的提供,以及员工培训等方面,而这在物流管理专业的校企合作中更是少之又少。3.物流企业大多难以提供合适的企业讲师。校企合作中企业不但需要提供相应的实习场地和岗位,还要提供富有实践经验的一线师傅进行指导。而这些师傅,大都理论基础薄弱,语言表达能力较弱,无法很好地将自己所掌握的经验与技术准确传授给学生。其次,物流企业员工的工作非常紧张,精力消耗大,导致在传授知识心有余而力不足。4.政府政策支持较少,而且宏观预测的指导性弱。“校企合作”不仅是企业与学校的合作、理论与实践的结合,它还涉及经部门、劳动部门及财政税收部门等部门的合作,应有相关的政策倾斜,专门的协调机构提供服务,并提供必要的资金保障。虽然国务院颁发了有关政策,我省对物流专业的校企合作也高度重视,但至今仍没有具体的政策引导及对企业的激励措施。 三、“校企合作”模式 1.强化政府的指导。社会的发展离不开人才,人才培养离不开学校的教育,教育的发展离不开政府的大力支持。政府应积极参与到“校企合作”中,起到牵线搭桥的作用。政府的导向作用能促使企业主动介入职业教育,这是为校企合作培养高素质技能型人才的关键。政府需要加大政策落实的力度,落实好国家对高职教育的优惠政策,引导和促进企业、学校及培训机构加强各类技能人才的培养。2.开展深层次的校企合作。学校要主动地走出去,寻求与物流企业的合作。在夯实教育教学质量的同时,学校应主动走出去,向企业宣传学校与物流管理专业的特色和定位,主动向企业介绍学生,同时经常请企业相关人员到学校来,让企业了解学校真实的运行情况,打消企业的顾虑,展现自己的成果。学校主动为物流企业提供一些服务,尤其是物流流程各个环节的专项培训,也可为企业提供师资、教室、教学设施,还可以为企业文体活动提供场地,拉近与企业间的距离。物流管理专业人才培养方案,由企业讲师和专业负责人共同制订,并将专业课程中一般课程交由企业讲师完成,校内教师,传授学生理论上的相关知识,企业讲师,传授学生实践知识,让学生在实践中感知理论知识,利用理论知识。3.加快“校企合作法”的制定。我国已制定了相关政策支持校企合作,但至今没有一部真正的法律落实。学校积极寻求合作,但企业被动甚至不动,校企合作的内在动力不足,仅仅停留在口头上。这样截然相反的两方,又无经费保障,劳动准入制度执行也很难到位,存在诸多隐患。因此,国家应尽快制定“校企合作法”,同时抓好法规的贯彻执行,这是推进“校企合作”良性发展的强大动力。校企合作是培养实践型应用型物流人才的有效途径,其发展需要一个长期不断探索的过程,需要国家各级部门和学校、企业等多方面坚持不懈地努力。 物流管理论文:物流管理专业课程教学的改革 一、制定明确的目标 《物流管理》是各大高职院校普遍设置的基础专业课程,其他课程的开设必须建立在已经基本掌握该课程基础上;同时,物流管理也是其他相关专业如工商企业管理、电子商务等其他学科共同开设的基础课程。因此,物流管理专业必须制定明确的教学目标。依据我国对高职院校物流管理教育制定的人才培养目标可知,其总体要求是为社会培养具备大专学历、能够在物流企业、贸易型企业及加工制造行业中从事物流管理技术工作。通过开设物流管理等基础课程,能够使学生基本掌握物流管理基础知识,并能够将理论应用于实践,实际解决现实问题。所以说,物流管理教学的目标必须以基础理论为前提,注重理论与实践的紧密结合,从而为培养物流管理实践人才打好良好的基础。 二、教学模式与内容改革 (一)教材更新与模式改革 教材作为课堂教育中最重要的教学工具,其质量的高低直接决定了学生掌握知识的程度。为了提升教材的引导功能,我校在梁金萍教授带领下对物流管理现有教材进行改编,依据新世纪新形势对物流管理人才的需求,重点调整了有关章节及内容。在编制形式上改变了过去传统的章节式,改为以任务和模块为主的教材形式,同时对每一项任务均设置了相关引导问题,就此引出所需掌握的额知识点,由此吸引了学生主动学习的兴趣;与此同时,每项任务增加了提问及实训环节,将所学理论与实践紧密结合,进一步提升了学生把握知识的能力。此外,教师安排了课外的技能培养任务,重点突出了高等职业教育的办学特色及要求。 (二)物流前沿知识动态学习 在知识信息时代,信息传递速度日益迅速,再加上计算机网络技术的成熟和广泛应用,人们获取知识和信息的途径不断增多,学习的方式也逐步多样化。因此,学生的学习方式已经不再单纯依赖课堂教材讲授,通过互联网及时了解学科发展动向,能够及时掌握物流管理最新动态及前沿理论。依据多年实际经验可知,学生在初步学习物流管理基础课程时,可以告知有关物流发展动向的相关专业网站,让学生随时利用网站信息了解行业发展动向及学科创新动态等;在后期课程推进过程中,引导学生结合理论知识独立思考现实问题,不断增强学生之间、师生之间的互动。这种模式能够提升学生学习主动性和独立性,一般会取得超出预期的效果。 (三)加强对物流管理应用实例的学习 《物流管理》重点培养学生的基础理论素养,专业素养的提升必须依赖于知识理论的学习和积累,同时还应该具备独立思考和动手操作的能力。针对当前现有的教学水平,必须提升物流管理教育中应用实例的学习和分析,在课堂教育中穿插物流管理决策的情景模拟,并正确引导学生分析现实生活中如何有效利用物流管理来改善困境,并鼓励学生用专业的理论学识指导物流未来发展方向。选择典型的应用实例进行学习,加深理论知识掌握程度的同时,提升实际应用能力。并且这些实例非常贴现社会现实,与我们的日常生活息息相关,因此学生的参与积极性较高,学习更为主动。 三、教学模式与方法改革 灵活、多样的教学方法和手段是提高学生学习积极性的重要方式,同时能够促进教学目标的实现。目前,要结合实际需要,创新传统教学模式的基础上引入案例分析、实例教学、多媒体学习、实验等多种方法。 (一)案例分析 案例分析是当前教学方法改革当中最先出现的一种方法,能够增强课堂教育的生动性和灵活性,鼓励学生更深入的理解专业知识,并在案例分析过程中独立完成分析和决策,有效提升实际应用能力。但由于当前学生获取信息的途径多样化,并且学生之间存在较大差异,因此,案例教学的实际应用效果值得进一步分析和关注。首先,案例分析的重点和关键是选取具有代表性的典型案例,能够与学生所处的年级和专业相符,经过教师的加工和处理,突出案例教学的目的,带有非常强烈的目的性。其次,在案例教学中学生是课堂主体,独立思考和分析,最终得出最佳决策。最后,在案例分析完成后,教师对本次教学进行总结,进一步完善学生的思维体系,尽力做到完善和专业。 (二)多媒体资料学习 以影像资料为主的多媒体学习也是另外一种切实可行的学习方法。多媒体资料具有真实动态等多项显着的优点,便于学生更加直观的学习理论真实。一方面,在基础知识学习过程中插入系统性的多媒体资料,将深刻的理论转化为风趣的语言,加深学生对理论知识的认识。另外在学习应用技术的过程中也同样需要多媒体资料的引入。因为学生在应用领域缺乏丰富的经验,对实际工作流程及设备操作等存在实际应用技巧,因此需要借用多媒体资料内容介绍,让学生充分了解国内外先进的物流设备使用方式及科学直观的物流运作流程。 (三)实训操作与模拟实验 教学过程依然需要设置相应的实训操作和模拟实验课程。通过实训和实验的方式可以让学生亲自投入实际操作过程,将所学的理论与实践相结合,将所学转化为真正的应用成果。制定有针对性的模拟实验,学生通过实验可以掌握物流各个环节运行需要关注的细节,基本把握决策要点。另外,学校可以依据现实需要建立校内实训基地和校外实习基地等。在校内实训基地内布置叉车等物流管理所需设备,让学生根据业务流程,全程模拟整个物流活动过程,进而找出每个环节中存在的问题,提出更有效的解决方法。同时,实训操作和模拟实验可以增强教学实效,但前提是教师必须做全面有针对性的实验设计方案,并充分结合学生的实际需求。 (四)社会调研 物流管理作为一门社会实践性较强的学科,必须在学习当中穿插社会调研环节。社会调研能够让学生走出枯燥乏味的课堂,直接接触社会实践,通过自己的观察和思考能力来解决现实问题,是培养学生实践能力的有效方式之一。并且经过丰富的调研可以获取大量书本中无法接触的东西,能够激发学生的兴趣和潜能,创造更大的社会价值。 四、增强师资力量 高校教育的主体是学生,教师是其引导者,要想获得良好的教学效果就必须拥有一支综合素质较高的教师团队。一方面,社会和高校必须为教师提供良好的就业晋升体系,采用多种途径鼓励教师利用课余时间到企业兼职锻炼,通过参与企业运作,顶岗上任参与决策等方式来真正了解物流运营的全部过程,为企业提供有效经营方案的同时,提升自我教学能力。再者,学校鼓励教师参加物理行业的专项学习会议,了解行业最新发展趋势,提升学术前沿性。此外,学校依据学科发展情况申办国家或省级研究课题,通过公关研究突破现有的教学水平。另一方面,教师自身也要充分抓住每一个可以提升自我素质的机会。要提升学校的教学实力,教师必须拥有广博而专业的知识,再加上知识经济时代的信息更新和传递速度不断加快,这就对教师知识体系的更新提出了新的挑战,只有不断进取和创新,才能不会被社会淘汰。此外,教师在教学体系上加强研究和分析,着重针对教学模式、教学技巧等多个方面来改善和提高自己,总之利用一切可以利用的I型你高是来提升教学能力,成为深受学生爱戴并且对行业发展具有影响力的教师。 五、结语 总之,物流管理教学改革要想取得预期效果,必须以明确的教学目标为前提,构建丰富的教学体系,采用灵活多样的教学模式,注重培养高素质专业人才。 物流管理论文:发达国家物流管理的差别及借鉴 人们常说,物流水平代表1个国家的经济发展程度,物流管理体现各个国家民族性格以及经济模式的差异。比如,日本重视物流本钱测算,英国致力于构筑综合性物流体制,美国则以物流机械的现代化作为物流管理切入点。比较分析发达国家之间物流的差别,咱们构建现代物流体系将有所匡助。 日本:本钱物流标新立异 日本物流业的阅历大致分为四个阶段。(一)一九五三年至一九六三年,初始阶段。(二)一九六三年至一九七三年,流通为主的阶段。(三)一九七三年至一九八三年,消费为主的发展时代。(四)一九八三年至现在,物流现代化国际化阶段。 在不断降低本钱的进程中,日本积淀了1套形之有效的本钱物流管理说。即通过本钱管理物流,提高物流效益。本钱核算触及到各个领域:供应物流、社内物流、销售物流、退货物流、废弃物流。具体到每一1个项目,日本物流界也有严格的考查办法,著名的“5大效果6要素”说就是典型。 从细微处着手,从精细中见工夫,使日本的物流管理卓有成效,并在世界物流理论界标新立异。 美国:寻求高度自动化 “工欲善其事,必先利其器”,用这1句来形容美国物流业的状态最恰当无非。其器便是物流机械。 早在第2次世界大战期间,美国戎行为了卓有成效地调运军用物质,运用运筹学的理论法子,兼顾支配人力运力,解决了1系列物流供应中呈现的矛盾以及问题,美满完成为了物质的调运以及声援任务,被概括为“后勤供应”。战后,这类组织管理手腕被利用于企业的出产管理,开辟了企业出产的斩新局面,获得了很好的经济效益。这其实是美国物流业的初创阶段,也是世界规模内最初萌发的“物流”现象。现在,美国的物流已经很广泛,触及对于需求的预测、存货节制、物料搬运、定货处理和厂址、仓库地点的选择、物质的采购、包装、退货处理以及贮存运输等。 撬动美国物流的杠杆之1是物流机械。为提高运输效力,降低运输本钱,美国不断加大车辆载重量,1级长途营运企业汽车平均载重量从一九五0年的五吨逐年增添到现在的三0吨至四0吨。在液罐车上更是推陈出新。有可运送温度低达—一八五℃至—二三五℃紧缩气体的保温液罐车,运送温度高达二0五℃沥青的液罐车及运送熔融镕合金的带熔液罐车。现在美国在物流管理领域,已经实现了高度的机械化、自动化以及电算机化。 值患上1提的是,美国尽管10分注重发展机械化以及自动化,但并不是盲目寻求全自动化,而是依据任务大小及其它制约前提,全面论证后再肯定自动化项目的建设,如全军大型库三四座,仅有一六个仓库实现了全自动化管理,其余各库均是采取半自动化功课模式。美国的物流包装,也10分强调合用性,特别对于作战物质的包装,侧重从强化包装质量人手,改良 ! 英国:树立综合物流体制 六0年代末期,英国组建了物流管理中心。开始以工业企业高档顾客委员情势呈现,协助企业制定物流人材“的培训规划,组织各类物流专业性的会议,到了七0年代,正式组建了全英国管理协会。 该协会会员多半是从事出口业务、物质流通、运输的管理人员。协会以提高物流管理的专业化程度,并为运输、装卸等部门管理者以及其他对于物流有兴致的人员提供1个互相交换的中心场所。 由此,英国1再灌输综合性的物流理念,并致力于发展综合物流体制,以全面计划物质的流通业务。这1模式强调为用户提供综合性的服务。物流企业不但向用户提供以及联络铁路、公路、水、空运等交通运转工具,而且向用户出租仓库并提供其它的配套服务。在这1思想下树立的综合物流中心向社会提供有下列几类业务:树立送物中心;办理海关手续;提供保税以及非保税仓库;货物担保;医疗服务;消防装备;道路以及建筑物的保护;铁路专用线;邮政电传系统;代办税收;就业登记和拥有住、购物等多种功能的服务中心等。 英国多功能综合物流中心的树立,对于整个欧洲影响很大,也构成了英国综合性的物流体制。另外,计算机技术在英国的物流体系中也起到了举足轻重的作用。计算机辅助仓库设计、仓库业务的计算机处理,为英国现代物流揭开了新的1页。 在世界物流体系中,东欧物流亦是首要分支。由扩散到聚拢,由统1到放权,东欧物流堪称异彩纷呈。比如南斯拉夫:从五0年代开始,该国对于物流体制便着手进行了改革。其基本特色是:在现行国家物质管理体制中废止国家对于物流领域的 行政干预,抛却由国家集中规划、统1调配物质的管理模式,取缔国家物质管理规划,劳动组织所需物质主要由市场解决。国家仅对于物质供应履行宏观调和,主要靠以自治协定以及社会契约为基础的社会规划来进行管理。运转较为灵便,微观效果较好。 另外,波兰、捷克、保加利亚、罗马尼亚以及德国等由国家集中统配物质的管理体制尽管并未产生根本性的变化,但在扩展企业权限等方面也做了局部调剂,获得了必定成效。 物流管理论文:企业绿色物流管理环境研究 1概述 绿色物流指为减少对环境造成危害,充分利用物流资源而采取的一种节能环保的物流活动。绿色物流是一种新型管理理念,要求企业在经济活动过程中,着眼长远发展,兼顾环境、资源与经济平衡发展。为实现企业绿色物流良好发展,一套系统匹配的企业绿色物流管理体系显得尤为必要。企业绿色物流管理体系指企业实施物流工作流程进行控制的管理制度、管理方法等一系列支持绿色物流实现的各种成分的有机结合。建设企业绿色物流管理体系是实现企业物流绿色化的关键突破口,是实现企业利润和社会环境良好发展的重要保证。 2企业绿色物流管理体系 2.1绿色物流文化制度体系 (1)树立全员参与意识,制定绿色物流制度,加强文化建设。在建设过程中,从实际角度制定出适合经济和生态环境发展的绿色物流规章制定,培养和谐的绿色物流文化。发挥全体成员的积极主动性,创造性,是实施绿色物流有效保证。在实施全过程中,发挥全体智慧,制定绿色物流战略目标、管理制度,形成企业自有绿色文化,为企业长久发展绿色物流长期造血。 (2)组织教育培训,提高队伍整体素质。按照“高级、重点、普及”三个层次开展培训。各企业在培训规划指导下,结合企业实际,对企所属管理人员、从业人员及特种作业人员,有计划地组织有关人员定期参加绿色物流HSE培训。对绿色物流管理人员,可采取送出去、请进来的培训方式。注重企业的绿色文化建设。从而使绿色物流管理的内涵得到实实在在的体现。 2.2绿色物流管理控制方法 (1)非绿色物流防范与预警控制。非绿色物流防范与预警控制系统地从计划、设计、制造、运行等过程中考虑绿色物流管理问题,找出生产过程中潜在的危险因素、浪费因素、污染因素,进行定性定量分析和预测,并提出相应的对策措施,建立使系统绿色物流最优化方案。比如评价设备、设施或系统的设计是否使收益与危险达到最合理的平衡;在设备、设施或系统进行试验或使用之前,对潜在的危险进行评价;评价设备、设施或系统在生产过程中的安全性是否符合有关制度、标准、规范的规定,实现安全技术与安全管理的标准化和科学化;风险评价体现了预防为主的思想,使潜在和显在的危险得以控制。采用这些先进的监测技术保证生产物流的安全,使物流能够高效连续地运行,同时使生产物流的成本最低化,并营造一个安全环保的环境,其本质上是在实现生产物流的绿色化。 (2)全过程的控制。全过程控制要求企业开展物流活动时不局限在控制具体环节,而是从源头到结尾实现全过程控制。绿色物流管理并不在乎单个企业的“绿色化管理”,更主要的是整个供应链的“全过程”绿色化管理。因此,要有效地实施绿色物流管理,企业必须确定绿色发展战略,并在企业内部确立绿色供应链管理的战略地位。从整体上优化才能保证绿色物流的连贯性实施。 (3)关键点控制。关键点控制法指在企业管理活动中对重要环节、关键环节采取重点控制,以实现各项内部控制有效运行的一种监管体系。通过对绿色物流关键点重点控制,实现对绿色物流全局控制。重点部位、关键环节,易错位置是考虑关键点的主要对象。控制点涉及物资采购、储存、保管、运输、流通加工等多个环节,从全局着眼确立控制关键点,采取必要制度措施,才能有效实施重点监控。企业充分分析实施关键点控制的内外部环境,制定适合企业发展的有效控制制度,并组织实施。为进一步保证实施质量,企业应组织定期检查,报送自查报表,及时找到管理中存在的问题和薄弱环节,采取措施及时加以纠正和完善。在实施过程中,应重视协调管理、动态监控,强化各部门在内控制度管理中的责任,动态调整控制管理策略,充分保证关键点控制在绿色物流发展中的应用价值。 (4)PDCA(计划、实施、检查、改进)管理。PDCA循环法就是按照计划(Plan)、实施(Do)、检查(Check)、处理(Action这四个阶段按顺序开展管理工作,并且不断循环进行的一种科学方法。PDCA反映了质量管理活动的规律。绿色物流管理体系是一个动态的管理体系,通过建立动态循环的管理过程框架,以持续改进的思想指导企业以系统的管理方法实现其系统目标。通过持续改进的过程使绿色物流管理更高效、更优化。 (5)应急补救控制。应急预案能使企业在第一时间对难以预料的突发事件的救援能做到有章可循。制定事故应急补救控制,要与实际相结合,针对各环节可能发生的重特大安全生产、环境污染事故,采取有效措施。事故可能造成的对周边地区人员及财产的危害,制定应急补救控制,应本着自救与社会援救相结合的原则,确定应对突发重特大事故应急救援所需的物资储备、依托的单位及社会应急救援力量及事故应急监测机构。同时,建立发生突发事故时的报告制度、事故应急救援指挥系统、事故抢险救援的组织、环境污染的紧急处理、危险区的划定及隔离警戒措施、人群的撤离疏散以及环境应急监测的组织、社会应急救援力量的启用和环境的恢复等预警机制。应急救援预案应分级控制、重点控制、明确责任、各施其职。平时要加强应急救援预案的演练,做到各级指挥者、生产现场的操作者、应急救援人员人人能够熟练掌握,一旦发生险情或事故,能够冷静应对,妥善处理。 2.3绿色物流管理标准化体系 通过标准化建设,减少实施过程中的偶然性、自发性等错误出现。绿色化本身就是一个标准化要求。物流功能贯穿多个行业、部门,环节之间,若没有一套统一的标准方案,很难保证其各个部分有效衔接,这必然导致不必要的资源消耗,甚至带来环境破坏,增加货物中途损失概率,迫使物流费用上升、客户满意度下降。对此,从标准化入手,政府部门创造条件,牵头相关部门,制定绿色物流标准,如制定汽车最低排放标准、车辆技术标准、装卸工艺标准、包装材料标准等一套全方位的标准体系,将有效保证与促进绿色物流发展。 企业方面则可积极建立自己的绿色物流标准体系,对物流服务产品在策划、采购、运输、贮藏、加工、包装、信息处理、客户服务、废弃品的回收、再生等方面制定相关标准。在实施过程中,注重与国际标准接轨,用国际标准来规范自身的物流行为,塑造绿色物流形象,进而增强在国际市场的竞争力。 2.4绿色物流管理评价体系 绿色物流管理评价体系采取定期与不定期检查跟踪反馈评价,在实施下一个!绿色物流循环PDCA开始时,对各单位整改情况进行监督检查,如此周而复始不断循环,不断提高,以保证活动质量。通过进行日常监督检查,各内控主管部门坚持对本系统的关键控制点进行自查,管理部门对各部门检查情况进行督查,通过检查监督及时发现和纠正了不符合事项,使各单位更加重视绿色物流发展问题。此外,企业应根据自身活动,制定一套绿色物流管理评价指标,对各个指标的运营状况监控分析,以找到改进点,从而采取针对性措施。 2.5绿色物流管理激励体系建设 为促进绿色物流活动在企业中顺利实施,政府应大力支持,搭建政企合作绿色物流激励体系。政府积极发挥职能,从财政、政策等方面为企业提供保障,对物流系统资源能源消耗、污染超标实施严格惩罚措施,对节约资源、减少污染物流活动予以充分鼓励,借助政策补贴,比如对积极采用先进环保设备、清洁能源以及积极实施资源循环利用的企业实施“绿色补贴”政策,引导绿色物流企业参与政府物流活动,帮助企业建立绿色物流体系。政府支持和鼓励是企业发展绿色物流的关键动力之一。绿色物流的成功实施也必将造福人民,政府鼓励企业发展绿色物流是保证绿色物流实施的动力源泉。对此,应加快建立政府引导、企业自觉激励的绿色物流激励体系,使之成为保障绿色物流管理体系有效运营的重要组成部分。 3结语 绿色物流管理体系从制度文化、教育培训、预防、实施过程控制、标准化建设,反馈评价等多方面角度进行深入而系统全面建设,确保防止非绿色物流活动发生,实现经济发展和环保与节约的有效结合,为建设资源节约型、环境友好型的和谐社会打下良好基础。 物流管理论文:物流管理和企业竞争力的联系 马克思主义经济学中提出,社会主义市场是一个“适者生存,不适者淘汰”的大环境[1]。世界经济全球化与中国社会主义经济背景下,企业之间的竞争聚集到了“资金成本”的控制上,科学运作资金将会给企业竞争创造优势,让企业在未来发展中能够占据市场主流。因而“,预算”则成为了物流管理的核心。 1物流管理中的预算问题 从整体形式上看,加强物流管理的方式是多种多样的。但笔者结合自己的工作经验深刻体会到在物流企业的日常管理中,全面实施预算工作的市场价值。同时,也深感我国大部分物流企业在预算中存在的诸多问题。物流企业要想提高自身的管理效率,则必须要对预算问题及时总结、反思。 1.1考核问题 物流企业对预算工作制定的考核制度存在很大的缺陷,业绩考核措施不规范往往影响了预算效率[2]。从实际情况看,物流企业中的业绩考核仅仅是过于形式,并没有在本质上掌握好考核标准。物流企业在运作过程中,其内部激励机制没有得到完善,预算考核面临诸多问题。 1.2资金问题 资金是物流企业持续经营的保证,没有足够的资金则意味着企业的失败。而物流企业中对于资金的规划分配存在着很大的弊端,这将给财务预算工作造成很大的阻碍。如:个人主义、权利主义的泛滥,必将造成物流行业资金使用混乱,削弱企业的市场竞争力。 1.3责任问题 表面上物流企业制定了一系列的预算措施,但依旧存在着“重形式、轻执行、弱控制、软考核”等管理问题。财务部门在工作中没有尽到自己的责任,对企业内部的预算方案未能从客观的角度去审核,导致预算方案运行后失效,预算审批手续无法正常办理审核。 1.4信息问题 物流企业内部预算的新问题主要体现于信息公开等方面。通常物流企业经营中的各项经济活动都需要先实施详细考核,然后将具体的财务信息公布出来,保证预算工作“透明、公开”,但预算管理过程中并没有全面做到信息公开,有的财务状况未真实反馈出来。 2多方因素造成预算失效 预算管理是物流管理中的重要内容,而造成预算工作实效的因素是多个方面的,这不仅导致物流企业资金白白浪费,还大大降低了企业的市场竞争力,不利于物流企业的长期发展。弄清预算失效的因素时,物流企业需要站在客观的角度去看待问题,综合分析造成物流预算失效的原因。 2.1人员因素 人员是企业政策的执行者,是决定预算成效的关键。企业财务管理人员在日常工作中没有根据企业的实际情况展开预算工作是导致预算管理问题的直接原因。如:在工作时缺乏较强的责任心,不能从成本、投资、预算等角度考虑,这必然会引发诸多财务问题。 2.2企业因素 在物流企业自身上找原因可知,管理意识薄弱是引发财务预算问题的主要因素。物流企业不能根据市场行情及同行之间的发展现状科学制定财务管理策略,生产计划及销售方式不能结合市场的需求,当产品推向市场后就会带来销售不出的现象,是预算工作存在的偏差。 2.3市场因素 “不稳定、不可测、不可防”是社会主义市场的鲜明特点,这就给物流企业的预算管理带来了许多未知。有时当企业的预算方案制定后,市场上突如其来的变化将会打乱预算工作。最为典型的则是经济危机爆发,所有的行业都将面临着沉重的打击[3]。 2.4政府因素 在马克思主义经济学中对政府的定义之一“:宏观调控是政府的经济职能,政府是协调企业发展的主宰者。”但现实情况是政府对自身职能采取保守政策,多数情况只是对经济发展给出抽象的引导,未能从实际行动上对企业进行管理。对企业的财务检查工作不到位,造成预算监控失效。 3科学理念指导预算工作 在物流管理工作中加强预算管理,必须以科学的理念为指导,以保证实际预算工作按照正确的路线进行。换言之,物流企业市场竞争力的加强必须依赖于科学理念的指导。根据实际运作情况总结,预算工作中需坚持的理念包括: 3.1整体理念 物流企业在实施预算管理策略时必须坚持“纵观全局”的理念,以物流企业的大局利益为出发点,积极增强企业凝聚力、竞争力、战斗力,让企业在同行竞争中取得优势。同时,预算管理必须遵循物流企业日常管理的准则,服从整体管需要。 3.2实际理念 对于企业的预算编制工作,我们需倡导“实事求是”理念,预算管理工作不得脱开企业运行的实际情况。就物流企业的管理工作而言,其在实施预算编制过程中力争做到“上下结合、分级编制、逐级汇总”的科学运行流程,保证各项工作顺利开展。 3.3时间理念 在不同的时间里制定不同的预算方案,这是时间理念的重点。时间是时刻变化着的,企业的预算管理制度也要做到“与时俱进”,这样才能保证预算工作与现行的经营状况保持一致。而预算人员应以先进的预算方法结合当代实际开展工作,以保证良好的预算效果。 3.4人文理念 除了要对预算人员进行管理考核外,还需要制定相关的奖励方式,主张“以人为本”来提高人员工作的积极性[4]。物流企业领导在编制管理手册时,也要把奖励内容包含在内,根据日常考核情况对职员给予薪酬奖励,提高预算人员参与工作的积极性。 4财务管理是预算总指导 预算是物流企业财务管理的一部分,要想保住良好的预算效果,则必须充分发挥财务管理的作用。企业领导需不断完善财务策略,以财务工作为“总指导”来改善当前的预算方式,确保企业资金得到科学运用,由此促使物流行业实现可持续发展,实现经济效益最大化。 4.1完善监督 企业开展财务管理工作的同时必须制定针对性的监督方案,促使预算工作走向规范化、合理化、实际化道路。企业可对财务部门实施财务监督制度,定期检查账务,查阅账本,这不仅能起到财务监督的效果,也能结合具体的预算情况把企业存在的问题如实反映出来。 4.2效益优先 鉴 于预算工作的重要性,物流企业必须制定全面的管理策略才是实现自身的价值。预算工作的安排需结合当前的运营情况,参照企业的实际资金消耗来及时更新财务管理策略,对于内部资金的收支实行严格控制,这样就能避免出现资金浪费的现象。 4.3持续运营 通常情况下把企业预算目标划分成当前、以后两大时期阶段,而物流企业不能仅仅局限于眼下的需要。为保证企业实现经济效益最大化,就应该把发展眼光放得长远些[5]。在建立预算目标时可以根据时间的长短采取不同的预算方案,以保证企业资金合理运用。 5结语 竞争力是物流企业获得经济效益最大化的保证,物流企业在制定管理策略时应该把增强竞争力作为重点工作开展。物流资金预算作为日常管理的重点,不仅会影响资金的科学使用情况,还会促进企业市场竞争力的增强。因而,企业需针对造成预算失效的原因制定科学的处理方法,维持预算工作的有效性。 物流管理论文:企业竞争力的物流管理分析 一、强化企业物流管理的重要性和必要性 1.企业通过物流管理可以对企业的所有物资进行统一的计划,统一的采购和统一的配送 搞好物流管理,减少了物资在运输、装卸和保管过程中的减少和损害,从而进一步的提高了企业的经济效益。 2.加强物流管理,可以很好的利用第三方市场 现在企业之间的竞争,不仅仅是看谁的市场占有率高了,而是看在激烈的市场竞争中,谁可以更好的协调、调动、利用、整合身边的市场资源来进一步增强自己的企业竞争力。像一些随处都可以买到的、常用的物资,那么企业完全没有必要来进行库存,他可以充分的利用市场的这个大库存来很好的满足自己的生产,这样的做法就可以大大的降低企业的生产、运营的成本,大大的减少了流动资产的链条,进一步的优化了自己的资金结构,从而更好的提高了企业的市场竞争力。这就是很好的利用第三方市场的物流效益。 3.加强物流管理,可以缩短物流周期,提高物流绩效 通过加强企业的物流管理,可以大大的减少了中间的环节。遵循就近采购的原则,可以很好的缩短物流的周期,从而降低了物资供货的周期,从而更好的提高了企业的物流绩效。现阶段企业的供货周期和物流周期直接影响到物流的成本和费用,进一步影响到企业的整体效益。 二、关于强化企业物流管理的有效措施和方法 1.进一步建立新型的、现代化的物流管理新体制 我国的绝大多数的国有企业,一定要改变传统的物流管理的模式,建立新型的、现代化的物流管理新体制。成立专门的物资配送中心,改变过去的单位领料制。配送中心是专门的物资、商务、信息基于一体的综合性的经营机构,这种机构的建立有很多的好处:首先,他可以对物流管理的固定资产和人力资源进行统一的优化重组,这样可以进一步的减少资金的投入和管理费用的节省。其次,配送中心,可以对物资进行统一的调配和管理,及时的减少物资的库存数量,从而可以加速资金的周转周期。它对库存的统一调配也大大的降低了管理费用和人力资源的费用。再次,配送中心进行的统一配送可以更好选取最合理的运输路线和运输方式,大大的减少了运输费用和运输成本。 2.要注重专门的物流人才的培养 现在,我国企业普遍对仓库管理不重视,导致了这些部门的人员稀少和人员素质不达标。很多企业的现有的仓库和运输方式,根本达不到高标准、低效率的要求。现在的物流人员也只是简单的开单、发货和验货,根本达不到专业物流人员的要求和水平。所以,现在企业要想健康快速的发展,就必须在引进专门的物流专业的人才之外,还要对现有的物流人员进行专门的培训和教育,以此来体改他们的理论知识和业务知识,提高他们的物流管理水平,来更好的满足现代化的物流管理要求。 3.进一步加强和提高物流信息管理 随着市场经济的发展和科技革命的兴起,现在的市场竞争越来越激烈。物流的管理也渐渐的转变为资产和知识的管理。一方面,利用网络资源,可以很好的掌握发货量、订货量、存货量的信息,还可以了解到当前的市场情况如何,从而更好的分析一下物流成本和物流费用,以便更好的预测将来的物流管理。另一方面,还可以利用网络信息更好的控制物流管理,利用网络信息代替人力手工操作,这样可以大大的减少时间和资源的浪费,既可以减少了库存,又可以实现物资的及时配送,还大大的降低了企业在物流过程中不必要的浪费和开支,从而获得了更大的经济效益。搞好物流管理,可以做到物资的最合理的配置和使用,减少了物资在运输、装卸和保管过程中的减少和损害,从而进一步的提高了企业的经济效益。所以,进一步的建立以信息技术为基础的物流管理模式,能够更好的促进企业的进一步发展。 4.重视企业信息化建设与管理,为企业物流管理合理化运作提供基础 信息化是企业实施高效物流管路的基础,缺乏信息化或低信息化的企业不可能有长久的生命力及快速的市场响应能力。物流信息化可实现企业信息共享,使信息的传递更加方便、快捷、准确、提高整个物流系统的经济效益。企业还需要通过物流信息管理敏锐掌握环境变化状况,充分利用有效信息,使得企业更好生存发展。中小企业在物流管理上仅靠自己的力量是不够的,需要在政府有关部门的统一协调和指导下,促进各行业中小企业的合作、积极营造有利于中小企业物流发展的政策、经济和社会环境,共同搭建不断加快物流发展的社会化物流服务平台,全面提升中小企业物流运作与管理的整体水平。鉴于中小企业特点、地位,以及发展中的困难,28年8月央行宣布给中小企业调增5%的贷款额度。中央财政安排中小企业专项资金35.1亿元,支持中小区企业健康发展。 综上所述,本文详细分析了强化企业物流管理的重要性和必要性,然后又提出了关于强化企业物流管理的有效措施和方法,企业要想强化物流管理,提高企业的竞争优势要从四个方面入手:进一步建立新型的、现代化的物流管理新体制,并且要注重专门的物流人才的培养,进一步加强和提高物流信息管理,与此同时,进一步加强对废旧物资的处理和运用,从而更近一步的提高企业的综合竞争力。 物流管理论文:企业物流管理系统构造与实践 1引言 随着全球经济一体化发展趋势的加快,现代物流将成为我国新世纪经济发展重要产业和新的经济增长点。人们十分重视企业物流管理服务的研究,这可以说是现代经济领域中的一个相当大的研究热点、值得探究的领域。应用ERP技术,可以推动物流业的发展,加速物流产业的改革与创新。 1.1ERP概述 ERP是当今国际上先进的企业管理模式。它的主要宗旨是综合管理、优化、平衡企业所拥有的信息、人力、物力、财力以及所包含的时间与空间等资源。企业资源计划ERP其实质是一整套企业管理系统体系标准,它最早是由美国GarterGroupInc公司所提出[1]。ERP使用现代信息技术,面向全球市场,在“制造资源计划”MRPII[2]基础上,建立起面向供应链的管理工具,协调企业各管理部门,具有供应商和客户管理。ERP从根本上来讲,是以市场为导向,进一步发展而成的面向供应链(SupplyChain)开展业务活动的管理思想;从而使得企业取得最好的经济效益,在激烈的市场竞争中利于有利地位。 1.2ERP在我国企业中的应用 目前在我国成百上千家的企业都积极实施或试用ERP系统。研究机构、各高校对ERP系统的研究、实施应用也在不断深化。国产化ERP产品应用,随着国外ERP市场的不断深入,而不断加强[3]。我国国产化ERP软件公司或提供商也在不断增加,目前数量大约有几十家,软件产品也达到上百种。这些ERP软件公司或提供商大致可分为两类,一种是从研发企业管理软件发展起来的,多见于一些ERP应用企业以及一些有关研究所与高校;一类是是由财务管理软件公司转型而来的[4]。目前我国ERP软件产业发展十分迅速,在ERP研发和应用方面有一定的积累经验,但公司规模往往不大。由于我国管理咨询业目前不是特别发达,专门从事有关计算机技术方面咨询的公司还没有成型。所以,在具体实施ERP系统方面还有许多具体问题。在ERP的研发与应用方面,我国各个企业还有待积累和发展。 1.3物流管理系统概述 2004年,我国根据加入世界贸易组织的承诺,全面开放涉及物流的大部分领域。中国企业物流市场竞争的激烈程度日益加剧,企业面前所未有的挑战。而目前中国的物流状况,与发达国家相比是非常落后的。从国内生产总值GDP的角度看,至上世纪90年代末期以来,美国的物流成本在GDP的比例一直有所下降,到现在为止已经少于10%。而2004年,中国物流成本在国内生产总值所占的比重是美国的两倍多,为20%左右,与物流相关的年总支出已超过20000亿元。而目前在我国的工业企业生产中,根据我国物流与采购联合会统计,一方面物流费用占总成本的比重高达40%,而另一方面直接的劳动成本却不足10%。传统意义上,业务工作中除了材料成本或批零产品成本等制造过程中的成本之外,物流成本被认为是最高成本之一。这清楚地表明了我国企业物流存在严重的问题:支出成本过高、管理水平落后[5]。目前,我国大多数企业的物流完全没有信息系统支持,而在有信息系统支持的企业中,绝大多数企业信息系统功能不完善。 1.4基于ERP的企业物流管理的意义 企业在生产运营中,采用ERP管理方法,对企业具有重要的意义,主要体现在:一是,改变了企业的流通方式,减少企业间的不良竞争状况。在ERP系统中,上下游企业间具有相对稳定的战略联盟关系,主要是依靠彼此间的信息共享才能得以实现。其结果会带来很多好处,能引起ERP系统上总的成本的降低,将使社会的资源实现最好的配置,提高各企业和整个ERP系统的效益。二是,有助于企业实现了重构,主要对企业机构和ERP系统内容进行重构。ERP系统管理需要管理的内容广泛,有企业的管理方法、企业所采用的技术、企业组织形式和产业的组织形式等。对这些内容进行必要的重构是ERP系统管理实施的重点。三是,促进了信息技术的发展。企业现代化对现代信息技术的应用更多,要求更高,要很好地采用ERP系统进行管理,就离不开现代信息技术的支撑。比如有些先进的信息技术包括:自动补货技术、供应商管理库存(VMI)等,这些技术的运用是企业进行ERP系统管理的主要方法,同时还能提高物流管理的效率[6]。 2系统设计目标 本文将使用结构化的分析方法对基于ERP的企业物流管理系统进行需求分析。根据在现有的基于ERP的企业物流管理系统的分析,按照信息化和专业化的原则,秉承以人为本的宗旨,设计开发基于ERP的企业物流管理系统。基于ERP的企业物流管理系统在综合使用当前成熟的Web应用程序编程框架[7]的基础之上,根据现有的计算机软硬件情况,合理控制工作流,实现数据的交互,完成规定的业务。通过软件代替人工的形式大大提高了企业物流管理的工作效率和准确率[8]。根据需求分析,设计系统框架。通过对项目干系人和参与者的调研及根据本人的工作经验,根据企业物流日常管理的需要,要求系统主要具有四个功能:一是销售管理,全面实用的销售信息管理功能。二是采购管理,包括采购申请、审核等。三是生产管理,包括商品信息、仓库信息、员工信息等基础信息的管理和维护功能。四是库存管理,指全面实用的库存信息管理功能。除了上述四个功能之外,在本次企业物流信息管理系统的 设计中,还涵盖有设置系统日常维护功能内容。功能结构图如图1所示。 3系统软件结构 软件结构指的是组成软件的物理元素,即程序、文档和数据库等。在本系统的开发及运行环境,程序是基于.Net系统开发平台开发的系统,数据库管理系统是基于SQLserver。运行平台:WindowsXP/Windows2003。显示像素,系统最低要求的是800*600,系统显示的最佳效果是1024*768。系统开发框架如图2所示数据库是软件操作的基础。SQLServer是一个开源的数据库,并且功能强大、存储容量大、运行速度快,安全性、健壮性高,支持JDBC。系统在程序中使用其API,执行SQL语句,对数据进行处理。 4系统具体实现 4.1系统登录 双击可执行文件后,弹出系统注册的对话框,单击“试用”按钮后弹出如图3所示的对话框,在对话框中输入操作员“mr”和密码“mingrisoft”后,单击“登录”按钮即可进入到如图3所示的主界面。 4.2库存管理 库存管理的功能是对物资库存进行控制与管理,它能实现对物资需求计划、入库、到货、出库、保管帐、盘点等项目的管理。同时还能实现货品报损,物资拆分,货品报溢、仓库调拨等相关任务,另外,能综合查询各种库存数据信息,能录入各种原始单据,对物料的到货、出货、以及库存的状态及时地了解;还能结合库存的物料情况进行物资需求计划的编制,利用记录的原始数据进行各种报表和业务情况统计。库存管理菜单主要包括:入库管理、出库管理、库存移动、库存盘点、库存查询和商品库存报表。入库管理又包括:入库登记、入库审核和入库查询。入库查询运行效果如图4所示。 4.3销售管理[,!] 销售管理主要包括:销售开票、销售结款、未付款结款和销售查询。其中各报表可以自定义,并进行有关销售的各方面统计,如商品销售汇总表、明细表、季节、分年度、款式、类别等统计销售情况,商品销售分析表还可以帮助公司进行销售数据分析。销售管理的流程,首先是接到订单或者是签订合同,然后填写订单,并需要审核订单,填写发货通知单并需要审核。需要从库存调拨,开据售出库单,销售发票,进行审核填写收款单。销售管理主要完成三个功能,如下所述:一是,提供完善的数据统计功能,实现金额核算的自动化,简化人工作业。二是,对未偿还的款项,提供预计还款日期设置。三是,提供打印功能。 4.4采购管理 采购管理是物流管理一个相当重要的部分。采购管理的活动过程也比较丰富,包括:计划的下达、到货接收、生成采购单、执行定单任务、采购结算等一系列的活动。在进行采购活动时,实施采购管理能对整个采购过程进行严密的监督,同时能对采购物料在物流活动中的各个环节进行追踪,最终对企业采购活动实现了科学化的管理。采购管理系统(供公司内部采购人员使用)。该系统能进行辅助管理作用,包括:物料采购结束后的结算、了解采购合同的签订情况、了解物资采购计划的实施情况等相关内容。采购管理提供的功能主要包括:现款采购、采购订单、采购退货、采购付款、采购收货等;经过该系统,能使物资交流更加清晰。能生成很多报表,包括:进货汇总的统计,分仓库、分时间统计进退货情况,明细统计报表;完善的订单统计功能可以统计物资订单的执行和完成情况。而且所有报表均可自定义,使工作更加地轻松性;同时,该系统还能编制采购计划和合同,录入各种原始凭证,记账统计,以及利用记录的原始数据,为各种账单报表和业务情况统计提供依据。 4.5生产管理 生产管理,包括接到生产任务单后,查找对应产品的物料清单,然后下达到车间。具体来讲,包括车间的设置,班组的设置,人员的岗位安排,以及员工的信息管理、产品信息等内容。 4.6系统管理 系统管理包括操作员信息的管理以及权限设置等。 4.6.1操作员信息查询操作员信息查询,双击窗体下方列表中的记录可以对数据进行“新增”“、修改”“、复制”“、删除”等操作。系统可实现的功能包括:1)界面可对数据进行查询和打印。2)设置完查询条件后,单击“查询”按钮,窗体下方的列表中即可显示查询结果。 4.6.2权限设置在窗体上方的用户列表中选择需要设置的“用户”,单击“修改”按钮后即可进行权限设置,最后单击“保存”按钮。其运行结果如图5所示。 5系统及数据安全 因为目前黑客的入侵、病毒的侵犯是非常严重的,为了防止外来用户非法登陆,获取信息,系统采用用户身份验证机制,通过输入账号密码授予合法用户使用的权限,用户可以自行修改密码,以确保系统的安全[9]。系统中的数据有备份。当系统出现故障时,有恢复补救的手段,不致造成工作的混乱与损失。重要的程序已把原版保存起来,日常使用复制的程序,以免由于一时的疏忽和误操作造成不可弥补的损失。硬件设备的使用,有规章制度,严格按规范来进行。通过对系统进行监视,当发现某种不安全因素时能够报警或采取适当的安全技术设施,以改变、控制或消除不安全因素。特别注意计算机病毒这种不安全因素的预防与消除。系统管理人员定期的做好系统的备份工作,防患未然,当出现不可处理的故障及时的对系统进行恢复,以确保数据安全。单击系统界面“…”按钮选择数据备份的路径,然后单击“备份”按钮即可对数据进行备份。 6结语 本文的主要工作是分析企业物流管理的现状与问题,根据现代物流管理的需求,设计并实现系统的软件结构和工作流程。在系统的设计过程中,本着以方便物流管理的方便、物流管理的标准化工作、物流管理综合性、以及企业领导进行审核与管理、系统管理员日常维护为目的,以便捷安全为宗旨,以提高企业员工的工作质量和工作效率为根本出发点而进行的规划,意图实现企业物流管理的信息化、标准化、科学化、集成化。本系统使用的是基于ERP,采用数据库技术实现了一个安全性高,可伸缩性、可维护性好的系统,满足了系统长远发展的目标,同时通过标签框架,提高了系统界面易用性,使该系统的创新性和易用性不断提高。本系统现在已完成,目前的运行情况良好。在今后的使用中,需根据实际企业物流管理需求不断的改善。 作为企业ERP系统的一个子集,物流管理系统应该紧随时代潮流,加快信息终端应用的全面推进融合,例如利用全球定位系统GPS技术与Web技术完美结合,实现多点接入、远程控制等新技术。另一方面,系统应该努力提高标准化、规范化程度,努力做成一个能与国际接轨的物流管理系统 物流管理论文:电子商务在企业物流管理中的模式创新 【内容提要】电子商务的快速发展暴露了我国物流系统的滞后,从事电子商务的企业如何选择合适的物流方式是我国经济发展中亟待解决的理论和实践问题。 【关 键 词】物流模式/电子商务/经济管理 电子商务作为网络经济的核心必须以物流管理为基础。电子商务活动中任何一笔交易,都是由四种基本的“流”,即信息流、商流、资金流、物流所组成。物流过程具体包括运输、储存、配送、保管、物流信息管理等各种活动。电子商务通过网络准确及时监控物流的运动。当前制约电子商务发展的主要瓶颈是物流管理滞后,主要表现在物流的支付系统、配送系统和安全系统三个方面。电子商务推动下的物流管理是以物流信息化为基础的,这种新型的物流配送使商品流转较传统方式更加信息化、自动化、现代化和社会化,既减少库存和资金积压,又降低了物流成本,提高了经济效益和社会效益。电子商务为物流企业提供了技术条件和市场环境,为物流功能集成和物流企业实现规模化经营创造了有利的条件。因而分析电子商务支持下的企业物流特点,以及建立宏观和微观双控型的电子商务物流管理模式,就成为企业面对现代市场竞争的必然选择。 一、我国物流业与国际物流业发展的现状 国务院于1991年5月12日批准建立天津港保税区。 天津港保税区瞄准了与国际物流服务贸易接轨的方向,使其成为中国北方国际物流的最佳通道。天津港保税区实现了采购供应网络化、展销服务网络化、电子信息网络化、交通运输网络化,同世界上100 多个国家建立了进出口贸易联系。天津港保税区按照建设国际物流运作区的目标,初步形成了三大功能体系,即国际物流的集散、分拨、配送体系,成为我国北方最大的国际物流中心。现在已经建立了国际物流分拨中心,开通了连接全国干线的铁路转运站,建立了国际物流公共信息平台,启动了国际物流示范基地和空港国际物流区的建设。保税区内现有94个国家和地区的3000多家企业。2000多种进出口货物在保税区得到分拨配送,保税区10年累计完成进出口货物总值292亿美元。天津保税区吸引了日本住友公司、韩国三星集团、美国德纳公司等一批国际知名的物流企业,进一步提升了保税区作为国际商品集散、分拨、配送中心的功能。 世界著名物流企业美国的“联邦快递公司”,对货物配置通过电子信息进行动态跟踪和信息自动处理。美国摩托罗拉实行24小时全天候物流管理,实现年销售收入20亿美元,约占本市电子信息业销售收入的一半,年利润6亿美元,占该全球公司利润的45%, 这是该公司成功实现“物流”管理的必然。 随着上海APEC通关系示范系统工程的建立,全球四大物流快递企业,联邦快递(FEDX),中外运敦豪(DHL)、联合包裹(UPS)、荷兰天地快运(TNT )入主联合快递中,加速了向中国物流市场的扩张。据了解,四大外资国际快递价格均低于中国邮政EMS的10%~15%。 这四家国际物流企业先后在上海的APEC通关系统工程采用的高科技快递工具DIAD(速递资料收集器),是业内第一个可将货件签收人的签名数字化的便捷式高科技设备,收货公司只要用它扫描包裹上的条码,便完成快递记录。高科技成为现代国际物流发展的重要推动力。 我国于1997年,国家批准建立全国库存商品调剂网络中心,目前拥有83家分支机构,123家会员企业。该中心推出七大电子设备模式, 形成电子商务的物流配送系统。这是中国目前最大的库存商品在线交易专网。“全库网”采用的是B2B电子商务模式。 虽然物流业有了一定的发展,但是,当前我国物流业发展总体滞后,具体说存在以下问题: 1.物流观念陈旧,缺乏现代物流理念。对现代物流在提升运输产业水平、推动经济发展和增加经济效益方面作用认识不足。 2.商业环境相对落后,造成物流布局不合理,专业化服务程度低,自营物流比例过大,专业物流服务得不到充分利用;同时条块分割的管理体制也制约着物流管理的发展。 3.我国物流信息服务体系和网络体系的落后也制约着物流业的发展,制约着物流产业向专业化、一体化方面的发展。 4.物流产业目前发展的制度环境有待完善。物流发展要跨越地区和部门的限制,需要统一化、标准化。我国目前还没有一部完备的物流法规,因而制约了我国现代物流产业集约化经营优势的发挥。 5.物流方面专业人才缺乏,我国高等院校中设置物流专业和课程的很少。物流在职人员的总体水平较低制约了我国物流业的发展。 二、信息化是电子商务条件下企业物流发展的基础 以信息为导向,以电子商务为手段,开创现代物流管理的新模式是物流管理的重要命题。通过发展信息产业推动电子商务下物流管理的模式创新,合理高效配制物流资源,推动我国信息流、物流、商流合理组合。利用信息网络化发展三大规律:(1 )信息技术功能价格比的摩尔定律(Moore's Law);(2)信息网络扩张效应的梅特卡夫法则(Metcalfe Law);(3)信息活动优势与劣势反差强烈的马太效应(Mat thews Effect)。通过电子商务实现物流管理现代化和信息化,开创新型物流产业。 信息产业发展,推动电子商务下物流新技术发展的关键是:拥有高素质的人才;利用已有的网络优势,建立能同国内和国际物流网相连结的物流配置中心;实现电子商务物流配送专业化管理;物流信息处理现代化管理;建立和强化有关电子商务物流管理的相关法规。物流信息化管理政策和措施如下: 1.运用新的信息技术,建设宽带网域,提升完善信息交换平台,联合构建电子商务平台,大力实施“1221”工程,即一个宽带网,两个平台(市级电子商务平台以及企业级电子商务平台);21项信息系统工程。逐渐改变企业商贸运行模式,促进经济运行和经济增长方式转变。实现物流信息化包括商品代码、数据库的建立和运输销售网络电子化管理。 2.建立电子商务物流信息控制中心,实现物流管理的低成本、高效益,提高信息化物流管理水平。控制中心包含以下功能模块:(1 )集中控制功能;(2)运输流程管理功能;(3)车、货高度管理功能;(4)仓储管理功能;(5)统计报表管理功能;(6)财务管理功能; (7)客户管理功能;(8)客户查询功能。 3.以天津保税区为基地,把天津建成中国北方重要物流配置基地,利用电子信息产业发展优势(天津电子信息产业10年来实现利润80亿元,占全国信息产业利润的16.4%,居全国第二位),建立起以港口集装箱运输为特色的天津物流配送新模式。在实施推广EDI技术的同时, 建立起港口物流供应链管理模式;在实施条码技术和GIS技术的同时, 建立起天津企业物流管理模式;在实施GPS技术同时, 实施天津加入WTO后国际化物流管理模式。 4.培养一支专门从事电子商务物流信息管理的高素质专业人才队伍。在天津高等院校要开设相关的电子商务物流管理专业,长期有计划的培养专业队伍。同时要调整现有物流管理人员结构和组织结构,对现有人员在天津市物流管理中心进行定期培训,要求从事专业物流管理人员必须具备相关的专业知识,具有4级以上外语水平和3级以上计算机水平,要求必须持证上岗。只有建立一支专业化队伍,才能保证天津市物流信息管理专业化、现代化、高科技化发展。 5.要通过现代化信息建立起天津市电子商务物流管理的良好外部环境和条件,实现物流系统,运送方式,装卸、仓储、物流配送一体化,降低物流配送成本和风险,提高物流配送的效益,实现企业零库存、无积压、无等待、全天候24小时,快速有效的物流配置体系。要建立一定的铁路、公路以及仓储物流配置的专门机构,统一接受天津市物流控制中心的领导,实现快速、准确、无差错、高效益传递的物流配置。与此同时,天津地区物流管理政策与措施,要同国家宏观调控措施保持一致,要同国际先进物流配置网接轨,做到四化: (1)物流运作系统化 企业物流是一种系统性的经济活动。主要通过物流目标合理化,物流作业规范化,物流功能集成化,物流技术一体化来实现。 (2)物流服务网络化 电子商务发展要求企业物流不仅以较低的成本提供高质量的物流服务,而且还要求物流服务向多样化、综合化、网络化发展。为了实现电子商务的物流增值性服务,企业必须重新设计适合电子商务发展的物流渠道,减少物流环节,提高物流服务系统的快速反应性能,实现物流服务网络优化和系统性。 (3)物流管理信息化 物流现代管理最重要的是通过信息管理来实现的。应用现代信息技术改变传统企业物流管理,实现物流管理信息化。利用低成本物流信息交换平台,拓展业务和市场,大幅度降低企业生产成本。 (4)物流经营全球化 由于电子商务的发展提高了全球商务信息交换能力,促进了全球经济一体化进程,企业要在全球化物流经营上进行战略定位,建立以供应链为基础的国际化物流新观念,实现物流经营资源的全球化配置。要建立按照国际化惯例进行物流经营的专门机构,实现物流经营的规模化发展。 三、我国电子商务企业物流管理中模式创新 通过电子商务最新现代技术实现物流管理信息化。物流信息化表现为物流信息收集的数据库化和代码化;物流信息处理的电子化和计算机化。因此要用电子商务推广物流管理的四大新技术:条码技术(通过扫描对信息实现自动控制技术)、EDI 技术(电子数据的交换和自动处理)、GIS技术(通过地理信息系统实现物流配送的最佳模型)、GPS技术(通过全球卫星定位系统实现物流配置国际化)。以上四大新技术的结合,将在物流供应链上建立一个高新的供应链集成系统。物流信息能在开放供应链中实现物流的及时、准确的配置。 EDI技术即电子数据技术交换,1994年, 联合国在日内瓦举行的第四十届会议上通过的权威性定义:EDI 是使用一种商定的标准来处理所涉及交易或电文数据的结构、商业或行政交易事项,从计算机到计算机的电子传递。EDI具有快速、 精确等传统信息传递方式无法比拟的优点,能够降低成本,高效、快速、准确地传递物流信息。尤其是条码技术的实施和采用,为电子商务推动物流发展奠定了重要的基础;物流条码技术是物流过程中用于识别的一种特殊代码,它可以自动识别、自动完成数据的采集,运用物流条码可以实现以最小的投入获得最大的经济效益。1991年4月,中国物品编码中心代表我国加入国际物品编码协会,为在我国开展条码工作创造了有利的条件。国家质量技术监督局从1998年12月1日起实施《商品条码管理办法》, 这是我国第一部关于商品条码的具有法律效力的规章。到2000年,中国商品编码系统的成员数量已增加到3万多家。GIS技术即地理信息系统,是地理学、计算机科学、测绘遥感学、城市科学、环境科学、信息科学、空间科学、管理科学和信息科学融为一体的新兴学科。实现了各种信息的数字化处理,为系统地进行预测、监测、 规划管理和决策提供科学依据。GIS 在物流领域应用便于合理调配和使用各种资源,提高经济效益。GIS 最明显的作用就是能够把数据以地图的方式表现出来,把空间要素和相应的属性信息组合起来就可以制作出各种类型的信息地图。专题地图的制作从原理上讲并没有超出传统的关系数据库的功能范围,但把空间要素和属性信息联系起来后的应用功能大大增强了,应用范围也扩展了。GIS 在物流领域中的应用主要是指利用GIS 强大的地理数据功能来完善物流分析技术,提高物流业的效率。目前,已开发出了专门的物流分析软件用于物流分析。完整的GIS物流分析软件集合了车辆路线模型、最短路径模型、网络物流模型、分配集合模型和设施定位模型。GPS 技术由三大子系统构成:空间卫星系统、地面监控系统、信号接收系统。空间卫星系统均匀分布在6个平面上的24颗高轨道工作卫星所构成, 可在地球的任意地点、任一时间向使用者提供4颗以上可视卫星。地面监控系统是由5个监测站构成的。其作用是对空间卫星系统进行监测、控制,并向每颗卫星注入更新的导航电文。信号接收系统是由GPS卫星接收机和GPS数据处理软件所构成的。GPS技术可以提高铁路、公路等物流路网建设的质量和速度。目前,国内已逐步采用GPS技术建立高精度控制网,如沪宁、沪杭高速公路的上海段就是利用GPS建立了首级控制网, 然后用常规方法布设导线加密。实践证明,在几十公里范围内的点位误差只有2cm左右,达到了常规方法难以实现的精度,同时也大大提前了工期。GPS 技术可以实现货物跟踪,实现有效物流配送方式,建立电子商务在企业内部和企业外部物流管理的新模式: 1.电子商务在企业内部实现“业务流程再造”(注:“业务流程再造”是指通过企业对现有流程的重新分析,改进和设计组织流程,以使这些流程的增值内容最大化,其他非增值内容最小化,从而有效地改善组织的绩效,以相对更低的成本实现或增加产品对顾客的价值。流程是一系列跨越时间、占有空间的连续有规律的活动,各个基本活动应紧密衔接,保证物流和信息流的顺畅通过,每项活动的衔接都应强调对价值的增殖作用。流程可分为核心作业流程和支持作业流程。核心作业流程包括企业的各项设计和生产的作业活动,以确保企业作业流程以最小成本及时、准确运行的管理活动,以及提供必要的信息技术以确保作业活动和管理活动的完成。支持作业流程主要包括设施、人员培训、后勤资金等,以支持和保证核心流程的正常运作。要实现整体业务流程最优,而不是个别最优。“再造”的观点即打破旧有模式,建立新的管理程序,实现管理理论的重大突破。经过综合评价筛选出最基本的、关键的功能,并将其优化组合,形成企业新的运行系统。实施“业务流程再造”模式将使企业发生根本性的变革,增强企业活力,使企业将生产成本降低,产品质量和服务质量提高,使企业更贴近市场,这种物流管理模式将给企业带来巨大的经济效益。)物流管理模式,适合于在大中型企业集团内部,通过高新技术产业化实现物流管理现代化,推动我国企业内部物流管理水平的提高,建立起高新的微观物流配置模式。 2.电子商务在企业外部建立起最佳“企业物流管理模式”(注:“企业物流管理模式”是指物流管理社会化的物流一体化管理模式。电子商务的发展为实现物流管理专业化、社会化管理创造了条件。提高物流管理的宏观社会效益是保证企业微观“业务流程再造”模式正常运作的重要外部条件。不同企业之间的物流运作可以由供/:请记住我站域名/方和需方以外的第三方完成,实现了物流管理的高级化和社会化管理的目标。这将是信息化时代的一种新兴产业。这种以企业物流管理为基础的现代化物流管理体制模式是物流管理高级化发展的标志。它将促使企业实现以“物流战略”为纽带的“企业联盟”的形成,使物流从企业专业化管理中获得宏观规模经济效益。因而也代表着一国的物流管理水平,整体规划水平和现代管理能力水平。我国目前在“综合物流”领域仍是一个空白,因此是低成本高扩张发展宏观物流产业的大好时机。国内“物流管理模式”的发展,为中国入世后进入国际物流产业打下了重要基础。)。根据这一模式建立起现代化的“物流配置中心”,实现地区物流合理配置和提高物流业的经济效益,突破区域的局限性,实现国内物流与国际物流高新配置,建立起有效的宏观物流配置模式。 四、完善电子商务物流管理的相关法规 联合国国际贸易委员会于1996年通过《电子商务示范法》,主要包括“电子合同法规”,“电子商务税收法规”,“电子商务物流管理法规”。我国目前还没有一部完整的电子商务物流管理法规,相关法规的建立是物流产业发展的基础。我们需要建立符合我国国情的中国物流法规,即包括“法律法规”,“行政法规”和“部门法规”的中国电子商务物流管理法规,以推动我国物流产业健康、快速发展,尽快使我国物流业适应中国入世后国民经济发展的需要。 建立和完善电子商务物流管理的相关法规,对物流主体的资格和权益进行规范,制定了物流活动的行为规范,保障了国家对物流运行的干预和监督。目前,中国物流法规基本内容可分为三类:(1)法律。 包括《中华人民共和国海商法》、《中华人民共和国铁路法》等。(2 )行政法规。包括《公路货物运输合同实施细则》、《水路货物运输合同实施细则》、《铁路货物运输合同实施细则》、《航空货物运输合同实施细则》、《关于进一步发展国内集装箱运输的通知》等。(3)部分规章。包括《关于商品包装的规定》、《国家物资储备局管理办法》、《铁路货物运输规程》、《公路运输管理条例》、《中华人民共和国海上国际集装箱运输管理规定》、《危险货物运输规则》等。 通过实施以上电子商务与物流管理的新模式,必将推动我国经济在加入WTO以后实现跨越式发展。 物流管理论文:有关物流管理中存在的问题及应对策略分析 1. 物流管理的基本概念 1.1物流概述 物流是一个新的科学分支,它最早起源于美国。1985年,美国物流管理协会对物流的定义是:“现代物流是以满足消费者需求为目的,对原材料,中间库存,最终产品及相关信息,从起始点到消费点的过程中所需要的有效的物流流动和储存进行计划,执行和控制的过程。” 传统意义上的物流,通常是指一个产品在空间与时间上的位移,为解决商品生产与消费的所在地是不同地理位置而产生的实践差异。直到上世纪八十年代,传统物流向现代物流转型。现代物流是利用现代高科技的信息技术,打破了运输环节独立于生产环节以外的界限分离,通过建立供应链管理,来实现对企业供产销全过程的计划和控制,以实现物流信息化,利用信息技术对传统物流业务进行优化整合,达到降低成本,提高工作效率的目的。 1.2物流管理 物流管理是一个系统的管理过程,通过协调市场,企业,供应商之间的物资与信息的流动,以满足客户的消费需要。它构成了企业价值链的基础环节,是企业获得竞争优势的关键。 企业物流是指企业在生产过程中,从原材料供应,经过生产加工,到产品的销售以及对生产和消费过程中产生的废物进行回收和再利用的完整的活动周期。 2. 物流管理在企业管理中的重要地位 随着企业经济环境,社会环境的不断变化和科学技术的快速发展,现代企业都面临着前所未有的机遇与挑战。物流管理也被越来越多的企业纳入企业战略计划中需要考虑到的重要因素,其具体表现主要有以下方面: 2.1供应链管理系统的一个重要组成部分 从传统的观点看,企业物流是企业中的一个属于支持性质的部门,仅仅只是对企业的生产和销售起到一种支持和促进的作用。然而在现代的供应链管理环境下,物流系统和生产系统中的地位是同等重要的。现代物流在整个供应链中都有着不可忽视的重要地位,它是连接供应链中各个企业的关键,是企业建立合作关系的基础。因此,物流管理是供应链管理系统中的一个重要组成部分。 2.2企业对物流的管理是提高企业经济效益的重要手段 在物流管理的过程中,通过企业内部物流系统的改造,使物流管理水平得到提升,降低了企业物流成本和库存成本,提高了库存周转率和资本回报率,使企业从物流中心获得丰厚的利润,提高了企业的经济效益,增强了企业的竞争力。 3. 企业物流管理中存在的问题 3.1物流观念陈旧,缺乏正确的认识 受传统的物流管理观念制约,物流企业服务有限公司一般都存在着经营成本大、资源浪费严重、管理模式落后、交货不够快捷、安全性差、缺乏竞争力等缺点和劣势。极大的影响和制约了物流企业服务公司的发展与壮大。 3.2企业物流管理滞后,现代化设备不足 许多企业在物流管理的过程中,仍然停留在纸笔时代,或者一些企业虽然配备了电脑等现代化设备,但没有形成一定的系统,更不用说通过网络管理企业物流的方方面面。虽然有些企业应用了现代物流设备,但是效果一般都不好。长期以来物流专业人才稀缺,主要原因是物流管理人才培养没有得到相关企业和部门的足够重视。 3.3物流管理中对现代信息技术的应用水平落后 在我国,现代信息技术应用水平落后这一因素已经成为制约中国物流业发展的技术瓶颈。这不仅严重影响了中国物流行业的发展和物流市场规模的扩大,也阻碍了物流管理服务方式、运作模式的组织创新和发展,制约了物流市场的竞争力和自动化水平的提高。 4. 加强企业物流管理的对策 4.1要积极建立和完善企业物流管理信息系统 从生产规划,采购到仓库管理,目前的物流管 理业务和库存控制操作系统是具有多样性和复杂性的。如何使企业的物流总成本达到最低点,依靠人工记忆的处理是困难的而且是不可能的。如果不能保证正确的购买,验收以及保证货物质量和交货,就会导致浪费时间,致使库存堆积,交货延误,成本增加,进而企业就会失去为客户服务的机会。因此,信息技术以及信息系统的应用是必不可少的。至于要用什么样的信息系统,企业应该从自身的情况考虑,选择最合适的信息系统,来满足企业自身的需要。 4.2转变管理理念,完善物流管理知识 首先,企业必须树立现代物流管理理念,改变过去只重销售忽视物流管理的思维模式,加强对物流管理在企业战略层面的分析和研究,建立符合实际业务的现代企业物流运作模式。其次,企业应重视供应链管理的思想,对企业的核心业务要加大力度管理,并积极与供应商和用户进行及时的联系与沟通,实现供应链管理系统运作整合,提高企业的市场竞争能力。再次,应树立绿色物流的概念,积极采用现代科学技术,促进企业物流的可持续发展。 4.3加强物流人才培训体系的构建 中小企业需要的综合物流专业的管理人才稀缺,是制约当前物流管理服务创新与发展的关键因素。以培养先进的物流技术和管理人才为中心;是物流人才管理的优胜劣汰竞争机制,在物流理论学习的同时,公司还应设立物流示范操作区,使工作人员将理论与实践相结合,形成具有创新能力的物流管理人才。为了适应市场经济对物流人才的需求,培养高素质的现代物流人才,首先要认识到物流人才培养的紧迫性和重要性;其次,要建立和完善物流管理人员资格制度和相应的培训体系,并运用相关激励措施,加强物流人才教育培训;再次采取教育和在职培训相 结合的方式,调动各方面的力量,培养现代物流人才。 4.4改善物流管理信息化 提高物流管理信息化,加强施工企业的信息化建设。物流中心是现代物流服务体系的支撑点。通过网络平台和信息技术将客户,供应商和制造商联合起来,有效地控制物流管理的各个环节,实现信息资源共享。建立物流信息共享知识,提高物流信息化水平。实现物流信息系统的改进和升级,充分发挥现代科技的作用。加强物流信息系统管理是提高中小企业的物流运作效率,降低营运成本的关键。 结语 总之,物流管理作为一种全新的企业管理手段和方法,已经受到越来越企业的重视。在企业物流管理科学系统的基础上,根据内部特征与外部环境的要求,逐步完善和改进,只有这样才能提高企业物流管理的水平和企业的整体竞争力。 物流管理论文:双元制物流管理职业教育的探索 德国双元制职业教育历经半个世纪的实践与探索,已形成一个完整且规范的教育体系,其中国家政策、地区经济、企业参与、行会协调等各种因素环环相扣,这种职业教育的模式对国家的社会、经济和文化高度依赖。中国引入德国“双元制”职业教育的理念多年,由于受政策、经济和区域等多方面情况的限制,显然无法照搬德国经验,如何解决德国双元制在中国水土不服的问题,打造符合中国特色的双元制职业教育模式、适应中国经济发展要求,是本文所要研究的问题。本文以天津中德职业技术学院物流管理国际化专业为例,解析针对引入德国双元制职教模式“水土不服”的问题,做出适应中国本土化双元制职业教育的实践与探索。 一、中国、德国双元制职业教育特征对比 (一)中国双元制职业教育概述 我国的职业教育基本由职业院校承担,企业参与度非常有限。受师资、实训场所等多方面因素的限制,实施过程中理论过多,而实践性不强。职教教师无法设计企业真实的学习情境,而是依赖教材、录像、网络等,导致他们的知识无法跟上经济发展的步伐。为了提升教学质量,部分职业院校已尝试根据教学与工作实践设计职业教育体系。然而,在实践教学的环节还不能实现如同德国双元制的企业培训,或是企业与职业院校的合作教学。 (二)德国双元制职业教育概述 德国双元制职业教育具有悠久的历史和完善的法律保障。1969年颁布的《职业教育法》(简称BBiG)明确定义了“双元制职业教育”,即必须在企业和职业学校两个地点交替进行,企业和职业学校共同参与职业教育与培训。学生70%的时间在企业实践操作,30%的时间在学校进理论学习。企业和学校相互合作,实践与理论培训交叉进行。德国职业教育的教学大纲是全国统一的,各类职业教育与培训在结业时均设有统一的考试,采用相同的标准,文凭在全国范围内都有效。企业负责实践培训,而且职业院校也会在学习情境中建立相应的实践关联。教师通过参加学校和企业的进修培训,更新知识。相比之下,在德国,企业在职业教育中的参与度更高,职业教育教师的准入标准更高,学生以准员工的身份接受企业的技术培训和文化熏陶,校企双方已实现合作双赢。 二、开发适合中国“本土化双元制”职业教育模式 2011年初,原德国莱茵兰-普法尔茨州(Rheinland-Pfalz)教师进修学院院长、中国政府友谊奖获得者赫尔穆特?贝克教授受聘为天津中德职业技术学院经贸管理专业特聘教授,引入了德国QMVC教学质量评价体系(QualityManagementofVo-cationalCollege),在物流专业组织小范围的教师研讨,对教师的教学方法进行指导,大家就教学方法和教学质量的改善进行了讨论和分析,制定促进教学质量持续提高的方案,在实际教学中进行实践。通过对比教学计划,物流管理专业以德国双元制人才培养方案为基础,结合我国职业教育现状,构建了物流管理专业“本土化双元制”人才培养方案。 (一)德国双元制模式 德国路德维希港第一经济学校物流管理专业采用理论实践交替的方式进行,学生每周一天半在职业学校进行理论学习,三天半在签约企业进行实践。在第三学期结束时参加职业教育中期考试(Zwischenpruefung),第六学期结束时参加由行会组织的结业考试(Abschlusspruefung),考试合格即可取得由州文教部颁发毕业证书和手工业行会(IHK)颁发的职业资格证书。 (二)我国传统职业教育授课模式 天津中德职业技术学院“传统物流管理专业”完全采用授课式教学模式,学生按照科目按部就班上课、考试,最后一个学期学生需要自行找一个校外企业进行实习,完成全部学业即可获得毕业证书。此种模式的问题在于,学习理论和实践的时间间隔得过长,使学生在校期间无法理解“为什么要学习某一个科目”,而在企业实践时也已忘记在学校学习的理论知识。学生进入工作岗位后需要更长的时间适应学习企业实际的工作步骤。 (三)“本土双元制”授课模式 2013年,按照教育部和天津市教委《开展职业教育部分专业教学标准开发试点工作》的要求,天津中德职业技术学院物流管理专业引入德国路德维希港第一经济学校物流管理专业全套原版教材、试题和教学计划,进行教学资源的本土化引入、调整、推广。赫尔穆特?贝克教授全程指导了中德学院物流专业的教学改革项目,并组织专业教师分别赴德国路德维希港第一经济型、曼海姆双元制大学、戴姆勒职业学校进行实地专业研修。教学改革后,天津中德职业技术学院“国际化试点物流管理专业”采用分阶段模块化授课方式。第一学年,安排如军训、思政、大学语文等教学大纲里无法删改的内容,完成基础课。第二学年,以模块化授课方式,在校内进行职业能力课程和职业技能实训课程的讲授,穿插一次为期六周的企业实践,使学生首次实地感受自己未来工作岗位,找准个人定位。完成第二学年全部课程和实践可参加中期考试(Zwischenpruefung)。第三学年依然以模块化授课方式,在校内进行职业能力课程和职业技能实训课程的讲授,穿插两次为期六周的企业实践。完成全部课程和实践方可参加结业考试(Abschluss-pruefung),获得学校颁发的毕业证书和海外德商会颁发的AHK职业资格证书。 三、中国“本土化双元制”职业教育模式的优势 (一)引进优质教育资源,对接国际人才培养标准 引入德国物流专业的人才培养方案、原版德国物流专业教材和课程标准,所有授课教师都接受德国职业 教育教学法、物流专业教学课程的培训,使物流专业人才培养标准与国际接轨,顶层设计人才培养方案,教学模块、授课方式、实训内容和测评标准等完全与德国标准相吻合,进而推动了教育教学试点工作。 (二)引进德国职业教育评价体系,构建中国本土化评价标准 德国各州文教部都十分注重OES质量控制体系(ObjectivEigenstaedigesSystem)、巴伐利亚州(FreistaatBayern)推行的Q2E体系(QualitybyEvaluationandDevelopment)等。虽然各州推行的学校质量保障体系名称不尽相同,但其宗旨都是希望通过建立和统一质量评估体系标准,保障职业教育领域的教学质量。赫尔穆特?贝克教授借鉴德国莱茵兰普法州、巴登符腾堡州及巴伐利亚州的经验,为物流管理专业引进德国职业教育质量评价体系QMVC(QualityManagementofVocationalCol-lege),根据德国莱茵兰普法尔茨州学校发展与质量保证研究所(InstitutfuerSchulentwicklungundQualitaetssicherung)的评估指导意见与评估方法,结合中国职业教育特点,研究开发本土化的评价标准,全面提升教育教学质量,并予以推广和应用。 (三)引进国际化师资培养模式,打造国际视野师资队伍 在物流管理专业的教学改革项目中,为了使教师切身实地地感受德国职业教育的理念和的文化精神,中德学院组织教师赴德国进行为期三周的教学法、专业技能进修,通过企业真实案例,行动导向、小组教学,项目教学、理实一体化教学和课程开发理念等方面的培训,开拓了师资队伍的国际视野,提升了教师的教学水平。此外,引进美国GLM国际物流师资格认证,在教师培训中嵌入国际通用职业资格证书。 (四)搭建高端校企合作平台,强化服务区域经济能力 为了加强与企业之间的互动,天津中德职业技术学院通过德国商会及数十家京津地区德资企业建立了合作关系,包括德国运输物流企业DHL、德国装备制造物流企业戴姆勒奔驰和西门子公司、德国大型连锁经营企业麦德龙等。加强高职院校与企业在技能人才培养中的联动效应,探索并形成“双元制”理论在中国本土化后的职业教育校企合作成功实践经验。吸引国内知名企业参与校内实训基地建设,引入企业资源和管理模式、营造企业文化氛围。吸引用友新道投入600万共建“天津中德———用友新道创新学院”。指导在校学生开设创业超市,为学生开辟了良好的就业途径,提升了学生创新创业能力。良好的校企合作为学校扩大了企业技术培训的规模,强化了服务区域经济能力,进而创造了可观的“隐性”价值。 四、结语 构建中国特色双元制职业教育模式,一方面,企业参与人才培养全过程,掌握学生特点,能够为学生提供更适合的发展空间;另一方面,学生真正实现了从学!校到企业的“零过度”,学习期间参加实训、在岗培训、轮岗实习、毕业设计等,了解岗位需求和企业文化,适应力强。无论如何,我们应注意,每一个职业教育的专业都要切合实际,以需求为导向。中国特色双元制职业教育的本身也要考虑到学生、企业、社会的需求。学校必须紧紧围绕区域经济的需求办学、严格按照市场规律办学,才能与企业更好地合作,加强企业投身职业教育的积极性,实现真正的合作共赢。 物流管理论文:对高职院校物流管理专业实训中心的思考 高等职业教育是高等教育的重要组成部分。我国高等职业教育的人才培养目标是培养适应生产、建设、管理、服务第一线的高等技术应用型专门人才,高等职业教育重点培养高端技能型人才,注重培养学生的实践、应用能力,注重培养高职学生利用已经发现的规律、定理服务社会的能力,培养高端技能型人才是高等职业教育的根本目标。因此高职物流管理专业的学生既要具备高等教育水平所要求的理论知识,同时也必须具备高技能的优势,两者缺一不可。要办出高职院校物流管理专业的特色,使高职物流管理专业的毕业生具备高技能的优势,具备充分、适当的实践教学条件就显得尤为重要。因此各地区、各学校都应该建设相应的物流实训中心,以满足实践教学的需要,提高人才培养质量。 一、高职院校物流实训中心的作用 (一)使学生巩固和加深专业理论知识 理论联系实际是物流管理专业学习的重要方法,学生在课堂上学习到的理论知识必须与实际相结合,才能得到巩固和加深,才能取得好的学习效果,否则,学生对专业知识的理解只能停留在书本上,无法与企业实际衔接起来。抽象的理论学习不会取得很好的学习效果,无从体现高职教育的特色,所以学校必须给学生提供适当的实训条件来加深对理论知识的理解和调高学生的学习兴趣。良好的理论基础是学生职业发展的重要保证,绝不可小视。 (二)是培养学生专业技能的重要场所 具备高技能是高职教育的特色和优势,而实训中心是培训学生技能的重要场所,学校可根据教学要求,安排学生有计划、有步骤地进行充分的专业实训,掌握符合企业要求的职业技能,提高学生的专业水平和就业竞争力。 二、目前高职院校物流实训中心存在的主要问题 (一)目前高职院校物流实训中心普遍存在规模较小,硬件及软件相对落后的问题 物流实训条件既包括大型设施设备和大量的中小型设备,也包括各类物流软件,但大多数职业院校由于资金限制,只能购买一些基本的物流设备和相对简单的物流软件,而先进物流企业所使用的大型自动化的物流设备以及功能先进实用的物流软件则购买的很少,从而导致实训中心的条件与优秀物流企业的实际工作环境差距较大,使得实践教学效果差强人意,难以达到最优效果。 (二)物流实训项目以单项、简单操作技能训练项目为主,而综合性、创新性的实训项目较少 由于实训设备与师资条件所限,物流实训项目多以单项物流设备操作和简单实训项目为主,如叉车操作实训、拼托实训、打包实训等,而综合实训项目、能够有效培养学生系统设计物流流程和学生创新意识的综合性实训项目很少,导致物流实训大多停留在较低层次水平,不能充分体现高等职业教育属于高等教育的特点。 (三)缺乏高水平的物流实训指导教师 高职院校的教师大多是从高校毕业后直接走上教育工作岗位,大多没有行业和企业工作经验,所以实践教学能力相对欠缺。而因待遇不高,具有深厚理论基础和丰富企业工作经验的高水平物流人才不愿意到高职院校担任实训指导教师工作,使高职院校缺乏高水平的物流实训指导教师,从而影响了人才培养质量。 三、高职院校物流实训中心的建设思路 (一)实训中心建设应目标明确,重点突出 物流实训中心的建设应进行充分市场调研,合理规划,在资金有限的情况下,物流实训中心的重点应放在软件条件的建设上,让学生通过实训能更多地了解物流行业、物流流程,接触现代物流信息技术,掌握实用的物流软件,而简单物流设备不应成为物流实训中心的重点。如三维互动体验式培训平台就是一套较好的物流实训软件,它采用虚拟现实技术,把真实物流企业环境虚拟化,让学生以角色扮演的方式参与物流企业的运营管理。该平台既仿真了物流企业的硬件环境,又仿真了物流企业各种工作岗位;既仿真了物流企业的业务流程,又仿真了物流企业各岗位的协作。 (二)合理设计实训项目,强化综合实训 物流实训的重点应是培养学生合理设计物流流程,控制物流成本的能力,而非简单物流设备操作。只有这样才能有效提升学生的综合素质,激发学生的创新意识。所以学校应组织相关企业专业人士和教师精心设计实训项目,增加综合性的实训项目。综合实训项目应涵盖物流主要作业环节,使学生能根据客户要求设计出环节少、速度快、成本低的物流服务方案,充分体现现代物流系统性的特点,也使学生通过实训能够充分体会到物流作为“第三利润源泉”对企业的重要意义。如果物流实训项目以操作机械设备为主,那么学生对物流的认识将是非常片面的,仅仅停留在设备操作层面。 (三)实训中心的建设非一次性投资,应保证实训中心建设的连续性 随着物流业的发展,物流技术也在不断进步,因此物流实训中心的硬件和软件条件应跟上物流行业发展的步伐,适时补充和更新换代。因此学校应建立一套实训中心建设机制,合理筹措资金、合理规划,由相关部门负责实训中心的后续建设工作,以保证实训中心的先进性和实用性,保证实训效果。 (四)建立地区共享型、高水平的实训中心 鉴于目前西安地区高职院校物流实训中心的的规模普遍偏小,条件相对较差的现状,可在一定的区域范围内,建设一个较高硬件和软件水平的大型物流实训中心,一定区域范围内的院校可共享,这样学生便可接触到先进物流企业使用的物流设备及软件,大大提升实训效果。共享型物流实训中心的建设可由教育主管部门牵头,以某个院校为主导,相关院校共同投资,共享资源。因该物流 实训中心集各方之力,具有起点高、社会影响力大,资源利用率高的优势,可避免物流实训中心低水平的重复建设现象,提高资金的使用效果。
企业内部控制研究论文:企业内部控制审计问题与对策研究 摘要:随着我国经济的发展,内部控制已经成为我国企业中的重要课题。从我国目前企业发展状况来看,上市公司内部出现的财务丑闻屡见不鲜。对资本市场的运作产生了十分恶劣的影响,这些问题存在的主要原因就是公司内部的控制存在诸多问题。因此企业需要针对内部控制体系的缺陷制定规范,不仅是财务报表质量的保证,更是健康发展资本市场的前提。 关键词:内部控制;资本市场发展;发展内审;监督 一、前言 对我国企业内部审计来说,有一定的难度,因为在企业里很多工作不适合公开了做,这是难度之一,不能光走程序,内审范围要大一些,这是企业管理的重要组成部分。而现在我国很多企业对审计工作的重视程度通常低于其应有水平,需要企业管理者自己意识到内部控制审计的重要性。 二、我国企业内部控制审计现状 2008年以来,我国财政部等五部委先后了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》等规定,这标示着我国已经建立企业内部控制规范体系。并下发了一系列规范。 1.企业内部控制审计实务的不足 我国从2011年开始推行的企业内部控制审计业务,因为这是一项新兴的审计实务,针对企业内部控制的理论和实践比较少,满足不了发展需要,从2011年以来对自愿试点上市公司开展内部控制审计的情况来看,公司注册会计师如何分类界定内控缺陷,如何恰当的开展审计工作,并出示审计报告,做法大多比较混乱,没有统一的规定,因此不仅要开展注册会计师对内部控制审计的理论研究,还要开展实务指导实践工作,以此来解决在实际工作中遇到的麻烦,完善内部控制审计工作的不足之处。 2.企业内部控制审计的发展 理论来源于实践,对内部控制审计这一项实务来说,实践过程更是无法省略的重要步骤,深入研究企业内部控制审计要从理论出发,结合实践从审计角度分析内部控制审计的理论出发点,根据企业未来发展需要分析内控审计的变化趋势,为企业内控发展奠定坚实的基础。目前我国关于企业内部控制审计的研究已经取得了不错的成就,但是在当今社会不断发展的压力下,还需要加深对企业内部控制审计的研究,巩固公司的内部治理。 三、我国企业内部控制审计存在的问题 近几年我国内部控制审计快速发展,一些问题也逐步显现出来,使内部控制审计发挥不了其应该发挥的作用,给企业内部控制审计的发展造成了影响。 1.内部控制审计人员不尽职尽责 就我国的国情来说,内审工作是个得罪人的职位,目前有很多公司并不专设岗位给内审工作人员,大多数采用交叉审计,在一般的企业里,如果让注册会计师去查管理层,往往都会因为怕得罪人而放松审计力度,不吹毛求疵的审计是很难发现问题的,所以造成了内审就到处走程序,不干实事的现象。这种情况造成的影响往往十分恶劣,内部控制审计工作人员只注重自己利益,为了自己不得罪领导阶层瞒天过海,可是却造成了公司的利益损失,长此以往会造成公司的蛀虫越来越多,可能会发生公司被做空的现象。 2.企业领导不重视 有些公司的领导知道需要设立内部控制审计部门,但是并不重视,而审计这项工作由董事长监管,这种情况更加给了钻空子的人机会。或者内部控制审计部门人手不够,遇到突发审计项目比较多的情况,就会发生压缩审计时间的事情,并且加班熬夜才能赶出来的报告初稿,现场审计的质量也会下降。有限的时间,有限的人手会导致有很多资料来不及看,问题没法全面检查就显现不出来。还有个别情况的口头汇报会有或多或少的隐瞒情况。相反的情况,如果是公司领导充分意识到企业内部控制审计的重要性,并且关注内审工作,通过审计发现问题,作出整改,提升公司管理水平,则对公司未来的发展十分重要。 四、针对企业内部控制审计问题的对策 内部审计控制的原则,根据国家颁布的审计准则的要求,注册会计师应遵守风险向导审计的基本原则,用自上而下的方法进行内审,这种方法可以有效的降低审计成本,提升审计效率。 1.提高内部控制的有效性 这个问题需要从计划入手,目前国际上被广泛认同的就是公司内部控制使用的COSO框架,简单来说就是各个职能部门先根据制度要求自评,再上报给风险管理部门汇总,在这个过程中风险管理部门起到监管作用,然后上报高管层,最后上交保监会。目前来说自我评价阶段比较主观需要完善。接下来就是针对出现的风险要尽快形成应对方案,在有风险的苗头时就积极应对,总的来说内部控制属于风险分析,制定风险应对策略,帮你在风险发生时进行有效的应对。这也需要监管部门的努力,如果监管不力就会放任风险的发生。这种模式在近两年开始运行,水平比以前提高很多,有效性也在逐步提高。 2.内部监管 对企业内部控制的监管是企业监管的核心。加强企业的内部控制的制度建设是企业内部控制的基础。内部控制制度五要素最重要的一项就是监督。监督确定企业内部控制结构是否正常运行的定期质量评估。以便对特殊情况下发生的变化进行整改。因为监督这项工作很重要,工作人员的考验来自各个方面,所以对工作人员的要求也比较高。 五、企业内部控制的目标 保证企业的资金安全和去向,保证公司资金不被非法挪用及占有;保证会计信息的真实性有效性;保证企业经营管理活动的经济性和账目清晰;保证遵纪守法,不虚报不隐瞒,以确保企业内部的有序运行。监管部门的工作人员需要提高对自身的要求,彼此监督共同进步。 六、结束语 企业内部控制审计小方面来说是企业内部健康运行的保障。从大方面来说关系着中国社会主义资本的命脉。近几年我国企业内控审计发展还算比较迅速,但是要想更加完善还要继续努力,做到全面发展一丝不苟的效果。这是经济发展中的重要环节。 作者:傅丽卿 单位:龙岩市龙腾国有资产经营发展有限公司 企业内部控制研究论文:企业内部控制与风险管理研究 随着我国企业逐步融入全球经济舞台,参与到国际合作与竞争之中,我国企业便面临着国内与国际市场的双重压力。而正是这复杂多变的经营环境,使得企业风险无处不在。然而从目前我国的内部控制与风险管理上来看仍不容乐观。因此,从风险管理角度对内部控制制度进行分析与探讨,并建立切实可行的内不控制制度则尤为重要。以下笔者即结合个人多年从事财务工作的实践经验,对企业内部控制与风险管理进行研究,提出几点个人建议,以供参考。 一、企业内部控制与风险管理现状 1.企业内部控制环境过于紊乱 内部控制环境作为一个企业的基本基调,其在一定程度上直接影响着企业员工的控制意识。也正因如此,可以说内部控制环境势与内部控制活动、风险管理方式有着至关重要的影响。然而纵观目前我国企业的内部控制环境不难看出,许多企业的内部控制环境过于紊乱,以至于整个公司在治理结构上权责不分明,内部控制组织形同虚设,管理理念与约束、监督、激励机制更是尚未形成系统化、规范化,其不具备可行性,仅仅只是提留在书面上,而这也严重的抑制了内部控制制度的有效落,给企业的生产经营带来了巨大的风险。 2.企业在风险评估管理上发展水平缓慢 风险评估作为企业内部控制的重要组成部分,其主要职能就是为企业即将要实现的目标进行相关的风险分析,实现对其的风险管理。也正因如此,做好风险评估工作则尤为重要。然而纵观目前我国企业在风险评估工作上的成效,我们可以看到,我国企业普遍缺乏风险评估意识,且评估管理水平落后,即便是在金融、证券等风险管理小有成效的企业中,其风险评估、风险管理水平仍然较低,并缺乏全面的风险管理理念,以至于当前风险管理工作仍局限在少数业务职能部门的具体活动之中,而不能将风险管理融入到企业的整个生产经营管理系统之中,也就无法对企业的经营决策与战略发展提供有力支持。 3.企业缺乏顺畅的信息沟通 信息沟通是整个企业内部控制体系框架与内在要素的重要连接体,其是企业内部控制有效实施的重要保障。这不仅仅因为信息沟通对企业内部控制能否彻底贯彻、执行有着重要的影响,其还对企业的整个经营、战略目标规划有着重要的影响。然而纵观目前我国企业在信息沟通上的实际情况,我们可以绝大多数企业在信息沟通上普遍存在问题,信息沟通俨然已沦为信息传递工具,以至于许多企业因信息沟通问题而在内部控制上存在较大缺陷。如:许多与企业的有关信息被管理层控制,下级习惯于服从上级,普通员工对企业信息知之甚少,一切以管理层的要求为准,进而导致了企业员工不能充分改选其职责;企业内部各部门间缺乏必要的交流,对彼此间的协调不够重视,部门间信息沟通缺失。 4.企业缺乏对内部控制的合理评价 企业在内部控制的建设过程中,要不断的测试,不断的评价,才能够实现内部控制制度的不断完善,进而最大限度的防范企业风险,应对企业的内外部环境变化。也正因如此,内部控制评价作为企业内部控制的重要组成部分,其早已受到了社会各界的高度关注。然而,纵观现今我国企业的内部控制评价,我们可以看出,对其的研究仍集中在内部控制鉴证方面,而忽视了内部审计评价。以至于企业在面对时下复杂、多变的组织结构以及激烈的市场竞争环境,企业管理者无法从内部控制评价中提取有效的风险信息,进而无法对企业的经营管理做出效的调节、沟通与约束。与此同时,通过分析,我们也可以知道建立健全的内部控制制度、提供真实的财务报告其本身就不是审计人员的责任,而应该是管理当局的责任,也正因如此单单凭借企业自身进行内部控制评价是远远不够的,更需要管理当局对审计人员的评价给予支持与合理化建议。 二、企业内部控制与风险管理的问题的改进建议 1.为企业内部控制建立一个良好的控制环境 通过大量实际数据分析,我们可以从以下几个方面入手,为内部控制建立一个良好的控制环境。第一,提高企业管理人员的内部控制意识。因为只有加强企业管理人员的内部控制意识,才能够使内部控制制度落实到企业管理的各项工作之中,使每一项业务,每一个环节都能够按照规章制度办理,从而通过法律法规的从旁引导,建立健全的内部控制制度与风险管理体系,提高企业的经济管理水平;第二,塑造一个良好的企业文化氛围。企业文化作为企业的核心价值观,其不仅是一种无形力量,还能够在一定程度上直接影响企业员工的思维与行为方式。因此,利用企业文化这一软环境,并在此基础上建立内部控制,势必能够克服内部控制的局限性,并成为高效执行内部控制制度的先决条件。尤其是通过实际案例分析,我们可以看到,基于企业文化建立的内部控制制度,其能够使企业与员工在共同的价值观下,达到最大程度的统一,进而在增强内部控制执行力度,并有效预防企业的经营管理风险;第三,完善公司法人治理结构,建立一个相互制约的控制环境。要想进一步做好公司法人治理结构的完善,首先就应该建立一个独立的董事会,并确立其在内部控制中的核心地位。因为,独立的董事会与公司内部董事相比,其与公司的利益关系相对较小。所以,在一定程度上能够有效抑制内部董事与管理层的舞弊行为。并且董事会在行使权力时,也承担了相应的责任,减少成本与风险的同时,也规范了企业内部控制与风险管理。 2.进一步加强企业的信息沟通 建立良好的信息沟通机制,可以使企业高层及时掌握企业员工的劳动状况,提供正确、及时、全面的信息内容。同时,还能够提高企业各部门和企业员工之间的沟通交流。而这正是企业内部控制有效实施的重要基础。因此,为了进一步做好企业的内部控制与风险管理,就必须要进一步加强企业的信息沟通。面信息化内部控制体系内,企业与客户、供应商和银行等,实现信息的实时沟通,各种信息置于统一的信息平台之上,财务数据将直接来源于业务数据,通过网络与供应商、客户和银行核对,供相关人员查询,可以及时发现差错、避免舞弊的产生,形成一个内部控制的网络,从而更好地防范风险。 3.加强对内部控制的监督与风险管理的考核 加强对内部控制的监督与风险管理的考核工作,不仅能够对内部控制与风险管理机制所存在的问题进行及时的改进,还能够使其得到更有效的执行。所以,设置专门机构,并制定科学的坚固与考核制度则尤为重要。同时,企业的各个部门也应该定期对内部控制的实施情况进行自检,以确保内部控制可行性的同时,得以切实的贯彻与落实。而对违反企业内部控制流程的各项行为,企业应该给予严厉的处罚,以此为内部控制提供一个强有力的软约束力。 4.可适当采取内部审计外包服务 内部审计外包服务是将企业的内部审计业务直接外包给有能力的内部控制中介机构。而因为这种中介机构与企业自身并没有太多的利益关系,也相对更为专业。所以,更有利于企业内部控制的设计、评价与监督工作,有利于企业风险的防范。尤其是无论在内部控制的建立上,还是在内部控制的健全上,其都是个系统工程,都要耗费大量的财力、人力。而外包给专业机构,不仅能够为企业节约大量的财力、人力,还能够节约大量的时间,所以采取内部审计外包服务具有十分重要的优势。但由于内部控制自身性质的原因,使其在执行中与企业经营管理活动密不可分。所以,在外包服务上,应该根据企业的实际需求情况,适当采取内部审计外包服务,对企业自身的内部控制与风险管理进行辅助完善。 三、结束语 综上所述,本文笔者对企业内部控制与风险管理进行粗浅的探讨,也使我们更加清楚的认识到,企业作为一个复杂的系统,其外部环境与内部环境的复杂性共同决定了企业系统的复杂性,也正因如此,要想做好企业内部控制与风险管理工作则成为企业所有部门共同面临的一个综合性课题。尤其是时下全球化经济发展进程正在不断的加剧,企业风险更是无处不在。因此,在企业内部控制系统研究中,我们应该从风险管理的角度对企业内部控制进行分析,并运用先进的内部控制与风险管理手段,健全企业内部控制系统,进而不断提高企业自身的风险管理能力,为企业的长久稳定发展做出有意义的贡献。 作者:黄晓博 单位:黑龙江艺术职业学院 企业内部控制研究论文:全面预算管理与企业内部控制研究 一、企业内部控制中全面预算管理存在的问题 1.预算管理的组织机构不健全。在企业内部控制中,如果缺乏设置健全的全面预算管理组织机构,企业对其预算管理工作的管控力度就难以满足需要。长久以来,有很多企业片面地认为全面预算是财务部门的工作,忽视完整的全面预算组织机构设置,使得全面预算形同虚设,预算分析的工作时效难以保证,分析缺乏深度,对后续一系列改进提高工作带来不利影响,破坏了整个预算管理循环的流畅性。最终将会影响企业的正常有序运行。特别是在引入经济增加值后的价值管理时代,预算管理工作量成倍增加,更加需要一个机构完善、反应迅速的预算管理体系。 2.预算编制工作缺乏科学有效性。预算编制是整个预算管理的关键环节。由于有些企业将预算管理仅仅作为成本控制的技术手段,所使用的预算编制方法比较陈旧,仅仅在上一年的基础上做适量的增减,增减的幅度依靠编制人员的主观臆断。比如现金流量的预测,尤其是现金流入预测对业务人员来说具有一定难度,在实际操作中容易受到抵制。编制一个年度的现金流量都较为困难,要预测中长期现金流则难度更大,不能起到提高企业内部控制水平的作用。 3.预算分析工作不够深入。预算差异分析是一种对历史资料的事后分析,只有及时而又经常地进行,才能发挥其对生产经营业务的指导作用。目前很多企业对差异原因的分析不够深入,仅仅将预算与上年同期数进行差异对比,差异原因解释的也不够清晰。预算分析不到位,直接导致企业无法及时发现预算执行过程中的问题。有的企业的预算分析仅仅停留在财务数据的分析上,不但没有挖掘深层次问题原因,更没有改进措施,使分析结论不科学,后续的解决办法不得力。 4.预算考核评价机制亟待完善。企业通常只对预算执行情况进行评价,却往往忽视预算项目的最终完成效果,对企业的经济效益和社会效益缺乏科学有效的评估与反馈机制。此外,由于缺乏应有的奖惩机制,在预算制度建设、预算编制方法选择、预算执行监督等环节中,企业各部门作出的努力和贡献各不相同,但考核上却难以做到区别对待,这就影响了企业员工工作的积极性,也使得考核工作流于形式。全面预算的考核失衡,会使企业内部控制中全面预算管理不能取得应有的效果。 二、企业内部控制中全面预算管理的改进措施 1.建立完善的预算组织机构。建立完善的预算组织机构可以为全面预算管理的有效运行提供保障,预算管理委员会是预算管理这种内部控制手段中的内部控制机构,其成员包括企业高管和各职能部门负责人,各部门对部门预算负责,管理层对企业总体预算负责,分别形成管理层与各部门的考核标准。只有这样,预算各方的利益才能得到制度保障。预算管理委员会的设立淡化了财务部门对预算管理工作的主办地位,让各部门发挥更直接有效的业务预算的统筹和管理作用,不仅可以满足企业内部监控的需要,也可以使各部门之间的信息交流更为顺畅,保证预算编制基本目标的一致性,进而改善全面预算管理组织体系。 2.规范全面预算编制流程和制度。预算编制是企业内部控制中事前控制的过程。完善全面预算编制制度,可以提高企业内部控制中全面预算管理水平。预算的编制应以企业的预算目标为基础,尽量做到全面、系统、完整。预算编制流程主要有自上而下式、自下而上式和上下结合式三种基本类型。自上而下式预算编制中的预算目标由上级制定,下级是预算的被动执行单位。自下而上式预算编制中,预算目标的确定和预算编制过程由下级主导,上级仅进行监督。上下结合式预算编制,则结合上述两种方法的优点,使预算目标保持上下一致。企业应该结合自身情况和特点,选择适合自己的预算编制流程。建立和完善预算编制制度,需要明确编制依据、编制方法、编制程序等内容,确保预算编制依据合理、方法科学、程序适当,避免预算指标过高或过低。 3.提高企业全面预算分析水平。企业的内部会计控制贯穿于企业预算整个执行过程,对于出现差异的情况应该及时地进行分析并找出原因。预算差异主要是由外部环境因素变化和企业内部自身经营效率两方面因素造成的,在分析中应区别对待。由于外部环境因素产生的预算差异如果太大,使预算的编制基础发生了变化,则需要对预算目标进行调整。由于企业内部自身经营效率造成的预算差异,在进行预算分析时应重点发掘差异原因,分清责任归属,确定整改措施。要提高企业的预算分析水平,还应在分析方法上进行更多的探索,力求充分体现业务特点,紧密联系生产经营实际。在通常采用的对比分析、比率分析和趋势分析的基础上,结合业务特点和分析指标的计算公式,探索结构分析、多维分析、平衡分析和数据挖掘分析等方法,从定性和定量两个层面进行分析,充分说明预算的执行情况和主要问题。 4.健全全面预算考核评价机制。为了保障和落实全面预算管理,必须实施科学合理的预算考核评价,突出权威性、严肃性与客观性,并与激励措施有机结合,提高预算控制的有效性,完善内部控制环境。为全面反映预算执行单位及相关责任人的预算编制水平和执行效率,预算考核评价指标应兼顾财务指标和非财务指标、定性指标和定量指标。同时,将预算考核评价与薪酬计划挂钩,综合运用长期激励和短期奖励,可以增强预算考评的效力,更好地保障预算目标的实现。 作者:田佳 岳脉健 单位:中国电子信息产业集团有限公司 企业内部控制研究论文:控制环境下的企业内部控制研究 摘要:控制环境是企业内部控制制度建设的基础,可以被划分为管理者的经营理念、公司的治理结构、人力资源政策以及内部审计四个方面。目前大部分公司在控制环境的建设方面仍存在许多问题,通过对控制环境的四个方面存在的问题进行分析,并提出相应的解决改进建议,对完善企业内部控制环境,推动企业内部控制制度建设具有重要的意义。 关键词:控制环境;内部控制;企业文化内 部控制是现代企业管理经济活动时普遍采用的一种控制机制,指的是企业为保护企业财产安全,确保会计信息的准确性和可靠性,在内部采取一系列诸如自我调整、约束、规划、评价和控制等相互协调的方法和措施。1992年美国COSO委员会的《内部控制——整合框架》中提出了内部控制的五要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。控制环境作为内部控制的五大要素之首,是其他四个内部控制要素的基础。 一、控制环境的含义 控制环境的定义。控制环境是指影响、制约企业内部控制建立与执行的各种因素的总称,根据《内部控制——整合框架》,控制环境要素包括主体员工的诚信、道德价值观和胜任能力,管理层的理念和经营风格,管理层分配权力和责任、组织和开发其他员工的方式,董事会给予的关注和指导等。本文将以上要素的重点进行整合分析后,重新划分为管理者的经营理念、公司的治理结构、人力资源政策以及内部审计四个方面。管理者的经营理念:指管理层管理企业的方式,包括管理者对管理制度的重视程度,企业文化政策是否健全,对财务工作是否重视等方面;公司的治理结构:指公司经营者、所有者等利益相关方职责和权限的分配,主要包括公司内部机构的设置、处理公司事务的程序等。人力资源政策:包括企业选拔聘用员工的标准、激励员工的政策以及举办的业务职业道德素质培训等,强调对组织内的人员合理有效分配职责和权限,提供、配备所需资源从而形成人员配置最优化、有专长的人员各司其职的局面;内部审计:内部审计是为改善企业的运作,在企业内部开展的对经济活动的合理性及有效性做出评价的模式。通过内部审计,可以及时发现内部控制制度的漏洞,并对问题提出改进建议,从而促使企业内部控制制度不断完善。 二、控制环境建设中存在的问题 1.企业管理者观念陈旧,忽视企业文化建设。目前,我国许多企业管理者(尤其是中小型企业)只注重对短期利益的追求,大部分企业的基层管理者不了解内部控制的有关内容,在企业管理方面看法陈腐、管理手段落后,没有意识到内部控制管理的重要性,导致公司的内部控制制度流于形式;另一方面“人情大于制度”的思想一直存在于中国企业中,企业表面上虽然制定了各种制度,但实际管理中还是以“人治”为主,内部控制制度沦为摆设,从而导致员工将精力都放在巴结领导上面,公司上下没有遵守制度的意识。目前大多数企业管理者都没有企业文化的概念,忽视了企业文化的建设,即使建立起了独特的企业文化,也往往是以发展生产力为中心,很少关注员工的需求,没有做到以员工为出发点,从而无法发挥企业文化对员工的激励作用。2.公司治理结构不完善,职能区分不清。2.1公司治理框架不完善:公司治理结构的基础是股东大会、监事会、董事会、总经理,各机构的职责不同,追求的效益目标也不相同。我国大多数企业董事会中内部董事占比例较高,导致董事会的独立性弱化,部分公司董事会和监事会形同虚设,监事会很少举行会议;以石家庄三鹿集团股份有限公司为例,董事长兼总经理田文华自1987年至2008年任期长达21年,董事长与总经理之间的不存在任何制衡关系,治理框架相当混乱,为以后三鹿奶粉出现重大安全事故埋下了隐患;2.2公司治理结构不健全:主要表现在公司业务流程冗杂,简单的执行程序往往需要经过多层上报审批,造成执行效率低下;另一方面公司内部各部门之间缺少信息交流,没有做到及时的信息更新与共享,从而影响决策,风险预估等多工作。3.培训、激励政策不健全。人力资源政策是内部控制环境的基础,即使有再严密的内部控制框架,如果没有专业能力强的员工来对框架进行填充,也无法很好的发挥作用。从培训以及员工激励两个重点方面来看,企业人力资源政策方面存在几下几点问题:3.1缺少对员工的定期专业能力培训,员工的业务水平得不到进步,从而影响其工作效果;3.2没有建立起员工绩效评价机制,不论员工干多干少、干好干坏得到的都是同样的工资,这就导致部分员工对本职工作采取一种消极态度,失去了工作的积极性。4.内部审计监督流于形式。内部审计缺乏独立性:目前大多数企业都缺少专门的内部审计部门,即使设立了专门的内部审计部门,审计部门仍然与其他部门同级,内部审计工作受到其他部门的干预,缺乏独立性,这就使得审计报告无法公正客观的反应企业目前的状况,审计报告不能起到发现漏洞、帮助企业改善工作的作用。 三、加强企业控制环境建设的建议 1.转变管理者观念,健全公司文化建设。企业管理者的观念直接决定了公司未来的发展方向,现代企业管理理论更新速度频繁,因此企业管理者必须对内部环境建设重视起来。另一方面,也要重视企业文化的营造。企业文化可以在全公司上下营造一种“在激励中获得成功”的氛围,良好的企业文化氛围可以优化内部控制制度的执行效率和效果。深圳华为技术有限公司是全球领先的民营通信科技公司,目前年销售规模超5216亿人民币。以华为技术有限公司为例,在其CEO任正非的领导下,形成了以“狼性文化”为核心的工号文化、压强文化、自我批判以及学习文化的企业文化,通过工号文化增强员工的认同感,通过压强文化激励员工上进,自我批判文化使得每个员工都具有强烈的忧患意识,而学习文化则激励着企业员工不断上进。华为公司通过其独特鲜明的文化体系,成功的营造了企业上下共同奋斗、共同进步的向上局面,在短短几年内实现了公司跨越式发展的奇迹。2.优化公司组织结构,完善董事会构建机制。完善的公司治理结构将为公司控制环境奠定坚实的基础,关键是要明确公司股东大会、董事会、监事会和经理层的责、权、利划分。使四者在做出决策时相互独立,在企业管理中相互制衡。为了将董事会建立成真正独立行使权力和承担责任的机构,一方面增加董事会中独立董事的比重,以提高董事会单独工作的职能;另一方面,董事长和总经理两职分离,避免董事会和总经理人员重叠,以实现决策权、执行权与监督权的分离。在公司内部业务流程方面,在保留必要的审批以及监管流程的基础上,合理简化业务流程,删除不必要的批示以及申请书面流程,以提高公司工作效率。同时可以借助现代信息技术,建立全公司共享的电子信息平台,实现客户信息、财务报告等信息资源的及时更新,为各部门的协同合作提供平台。3.定期举行员工培训,完善激励政策。员工的业务能力以及职业道德素养高低直接决定着工作效果的好坏。为提高每位员工的工作成效,可以从员工培训与激励两个方面对员工进行激励:一是定期对员工举行业务培训,提高员工的工作能力及业务水平;同时也要重视对职业道德素养的培训教育,加强企业员工的道德水平,培养其爱岗敬业的思想;另外,要建立以绩效为中心的考核评价体系,在对员工进行提拔选任或者确定员工薪资时,综合学历、工龄、工作成果、其他员工评价等多方面因素,将绩效作为选拔的重要标准,从而激励员工提高工作效率,提高工作效果。4.设立独立的内部审计机构,加强内部审计在企业内部监督中的作用。内部审计是企业内部控制重要的一环,也是保证其他环节得以落实的基础。要保证审计报告的可靠性,关键要设立独立的内部审计机构,避免公司内部其他部门对内部审计工作的干涉。西方许多企业设立了由3~5名独立董事组成的审计委员会,隶属于董事会;同时设立独立的内部审计部门,内部审计部门同时向董事会与管理者负责,接受审计委员会的职能监督,切实保证审计工作的公正与独立。 作者:丁兵 单位:重庆安盾投资管理股份有限公司 企业内部控制研究论文:会计电算化与企业内部控制审计研究 摘要:随着信息技术的快速发展及信息设备的普及,我国已经进入信息时代,各行各业的迅速发展都与信息技术有着紧密的联系。会计行业也是如此,信息技术应用到会计行业中,给会计工作带来了巨大的变化。会计电算化技术的应用大大提高了会计的工作效率,为企业的发展贡献了巨大的力量。在会计电算化背景下,企业内部控制审计工作对企业的发展也具有重要意义。本文首先分析了在会计电算化背景下的企业内部控制审计工作中存在的问题,然后提出了加强企业内部控制审计的策略。 关键词:讨论;会计电算化;企业内部控制;会计审计 信息时代的到来,为会计行业带来了巨大的变革,会计电算化被越来越广泛的应用到企业当中。传统的会计审计工作已经不再适应现代企业的发展,而在会计电算化下的企业内部控制审计工作的优势越来越突出,不仅方便会计,还在很大程度上提升了工作质量与工作效率。但是,现阶段在会计电算化下的企业内部控制审计工作还存在一些问题,企业想要实现持续发展,就要制定具体的解决方案,增强自身的市场竞争力。 1.企业应用会计电算化开展会计审计工作的优势 1.1在会计电算化下开展企业内部控制审计工作更加便捷 目前,会计电算化被广泛应用到会计行业,企业在会计电算化下开展会计审计工作更具有科学性与规范性。企业内部控制审计工作是一项复杂、烦琐的工作,在会计电算化模式下处理会计审计的相关工作时省去了许多原来需要手工操作的烦琐与麻烦,会计工作人员只需要将资金的变动情况进行认真的审核即可,这就在很大程度上节约了时间,减轻了工作量,会计审计工作更加便捷,工作质量与工作效率大大提升。 1.2在会计电算化下开展企业内部会计审核工作的重点发生转变 企业会计工作人员利用会计电算化来处理审计工作时,核对账单明细的工作由相关的软件自行完成,会计审计的审核重点主要是针对企业资金流动情况的记录与审核;而传统的会计审核工作则需要会计人员事事亲为。 2.目前在会计电算化下开展企业内部控制审计工作时存在的问题 2.1审计制度的不健全,缺乏相应的理论内容 会计电算化的推广与广泛应用,对企业的内部控制审计工作产生了巨大的变革。为适应现代企业的发展,会计审计工作在技术上、方式上、制度上、管理上都要不断改革完善。在制定相关的制度或准则时要考虑周全,例如:企业审计人员的入职资格、内部控制的反馈制度、审计技术、审计方式等。 2.2软件工具的不足甚至落后 在会计电算化下开展好企业审计工作,离不开功能齐全的审计软件,目前,大部分企业的审计软件是都很难满足这一标准,软件功能较为单一,其中软件的数据分析功能还没有达到理想的要求,只能执行一些常见的数据访问,这就大大降低了会计审计工作的质量与工作效率,因此,企业要重视功能齐全的审计软件的开发。 2.3审计人员缺乏专业素质 在会计电算化下开展好企业审计工作,离不开功能齐全的审计软件,同时也离不开专业的审计工作人员。专业的会计审计工作者可以制定出合理的审计计划,并按照审计计划的具体内容开展审计工作,最后对审计结果做出科学的分析并提交系统的审计报告。然而在实际工作中,审计人员缺乏专业素质,同时对信息技术的掌握不足,在审计工作开展的过程中,出现突发状况时很难有效应对。 2.4内部审计并未发挥其真正的作用 企业对内部审计工作的要求是信息的可靠性,准确性、完整性及安全性,但目前我国企业在会计电算化形式下的企业内部控制审计工作还停留在初级阶段,还未发挥到深层次上的作用。这样就制约了企业的发展速度。 2.5审计方法处于被动的局面 会计电算化下开展会计审计工作要经过三个阶段,一是计算机审计的绕过阶段;二是计算机审计的透过阶段;三是计算机审计的利用阶段。目前大部分企业都停留在第一阶段,存在片面性,缺乏完整性。最终导致审计人员处于被动地位,制约了其发展。 3.加强会计电算化下企业内部控制审计的策略 3.1制定完善企业内部审计的相关制度与准则 传统的审计工作的开展需要审计人员靠手工操作来完成,而现在的审计工作绝大部分都是有审计软件来完成的,传统的审计方法与当前的企业发展需要是严重不符的,因此,企业要结合自身实际,制定完善企业新的内部审计相关制度与准则,让企业会计审计工作的开展有制度可循,以保障企业内部审计工作正常、有序开展。 3.2积极开发审计软件,推进其商品化发展 在企业开展审计工作时使用的审计软件,其功能不够健全,与当前的企业发展要求还存在很大的差距,在实际的审计工作中,也是非常需要这种功能其健全的软件,因此,要加大力气开发审计软件,不断推广,使其朝商品化方向发展。 3.3提高审计人员的综合素质 对于审计人员综合素质的培养要求既具有会计电算化方面的专业能力,又具有会计审计的能力,同时还要有信息技术能力等。因此,企业要加大培训力度,制定必要的考核制度,对于新招聘的审计人员,要全面把握其综合素质能力,引进符合企业发展需要的专业性强的综合素质人才,帮助审计人员的综合素质再上一个新的台阶。 3.4加快会计电算化下企业内部审计工作的开展 会计电算化的应用对企业的内部审计带来巨大冲击,我们在改革发展会计审计工作的同时,要始终把握这种改革与发展是建立在会计电算化的基础之上的,会计电算化已经成为企业发展的基本要求之一,要在会计电算化的基础上加强企业内部审计工作改革与发展。 作者:陈磊 单位:江苏联合职业技术学院 企业内部控制研究论文:会计信息化下的企业内部控制优化研究 摘要:伴随电子信息时代的到来,科学技术的飞速发展,会计信息化也随之产生,但是随之而来的问题也在不断增加,企业内部控制问题逐渐扩大,这样就导致企业在发展的过程中风险加剧。为了确保企业在会计信息化环境下稳定的发展,企业要能合理的进行内部控制,做好规避风险和防范风险的保障措施。本文则将深入研究会计信息化环境下的企业内部控制,并提出科学的优化建议。 关键词:会计信息化;内部控制;优化研究 企业内部控制实际上就是企业各层领导负责人在确定企业内部控制目标后,一同制定控制的策略,之后将策略下发给全体员工,让企业员工执行策略,这样企业既可以规范化的运行,同时,也能获取更多的经济利润。而在会计信息化环境下进行企业内部控制,企业可以预防贪污腐败的问题产生,这是对企业经济财政的保障。 一、关于会计信息化与企业内部控制之间存在的关系分析 (一)会计信息化对企业内部控制产生的影响 在研究会计信息化与企业内部控制之间存在的关系时,首先,企业必须掌握会计信息化对企业内部控制所产生的影响都有哪些,这样企业才能根据实际情况制定科学的发展方案。企业在引入会计信息化技术后,企业会计部门会发生巨大的转变,财务、会计人员需要增加,并且工作人员要不断的学习,丰富自身的专业知识,提升会计信息化的工作能力。另一方面,企业内部结构体系会发生改变,会计信息化可以充分的展现企业的经济活动,实现企业内部控制结构扁平化,这样一来,企业的财政就可以得到有效的保障。其次,则是企业风险评估方面。会计信息化的引进,促使企业增加了风险评估的范围,但也增加了数据信息的处理难度。传统的风险评估方式会隐藏很多风险和重要的数据信息,这样会计信息系统的安全性能就会降低。此外,是对企业内部控制产生的影响,企业在发展的过程需要不断的改进,所以,企业需要优化业务流程,实现同时管理财务,这样财务就会清晰,员工的工作激情也会因此被激发。 (二)企业内部控制对会计信息化产生的反作用 会计信息化对企业内部控制的影响较大,但实际上,企业内部控制对会计信息化也产生一定的反作用。企业如果想要让会计信息化发挥良好的效果和作用,企业则需要制定科学完善管理制度,这样会计信息化在企业中才能被规范化的运用。但在制定科学管理制度时,企业需要结合企业内部发展的信息和经营状况,规划会计信息化的管理方案。更为关键则是会计信息化的建立需要企业内部控制提供的数据信息,如果数据信息存在问题,会计信息化系统则会无法正常运行。这也就充分的说明,企业内部控制对会计信息化造成的反作用[1]。 二、关于会计信息化环境下企业内部控制提出的优化措施 (一)建立健全完善的管理制度 企业在发展过程中,首先要制定一个完整的发展目标,然后根据企业发展的实际情况,将完善的目标划分为几个主要的关键点,这样财务管理部门就能有针对性的企业的资金进行规范化的管理。与此同时,企业需要制定财务管理的日常工作制度,确保财务人员在操作会计信息化系统时可以将信息数据完整输入在电脑中,并记录储存,以便于日后的使用。而且这样也可以制约工作人员的行为,预防徇私舞弊的现象产生[2]。 (二)构建会计信息化档案管理制度 当前,会计信息化系统主要是由磁介质组成,这种介质较为特殊,如储存处理不当,会计信息化系统中的数据信息则会丢失,甚至会被盗取。一旦信息数据被窃取,企业的发展则会遇到阻碍。为了妥善的保管财务信息,企业要能构建完整的会计信息化档案管理制度,将财务数据信息保存在主要的档案中,明确保管方式和保管人,并对档案中数据信息进行备份和加密,进而提升会计信息化系统的安全性和可靠性[3]。 (三)做好网络安全管理和防范 现如今,网络信息技术带动了企业的发展,尽管如此,但是企业面临的风险也在不断的增加,部分不法份子为了谋取利益,对计算机网络进行攻击,导致计算机网络瘫痪无法正常使用。为了避免企业会计信息化系统遭受攻击,企业需要时刻做好网络安全管理和防范,定期检测会计信息化系统的运行能力,系统中错误的数据要及时的进行修改,提升财务网络系统的安全才最为主要。 (四)加强会计信息化的内部监督 在会计信息化环境下进行企业内部控制,企业要能确定内部控制的核心工作,完善会计审计制度,要让会计审计工作独立化,并且在企业会计财务管理监督方面起到良好的作用。其次,审计人员要做到奖惩分明,切勿贪污受贿。与此同时,企业要能定期对审计人员进行考核,提升审计人员责任感和工作能力,这样企业的财务才会更加清晰化。 三、结束语 总而言之,企业在发展的过程中会受到内部条件和外部环境的制约,如果企业无法规避风险,做好企业内部控制工作,企业则很难长久的发展。因此,企业需要创新,企业领导者的思想观念要做到与时俱进,在发展企业的过程中,重视会计信息化的构建,突出会计信息化在企业的重要性,企业领导者要能明确会计信息化和企业内部控制之间的关系,进而结合上述建议和相关的方案,优化企业的发展。 作者:郝岩 企业内部控制研究论文:会计信息化环境下企业内部控制研究 【摘要】会计信息化背景下,企业会计核算和管理环境发生了巨大变化,也对相应的内部控制制度造成了一定冲击,其具有的全面性、开放性和渐进性等特征对企业内部控制制度的建立实施产生了极大影响,同时也改变了相应的控制方式、范围和重点,并增加了内部控制的风险。本文主要是对会计信息化环境下企业内部控制进行了研究。 【关键词】会计信息化;企业内部控制;策略 前言 内部控制主要是指相应企业为了使会计信息的真实性,以及资产的完整性能够得到充分保障,并且能够在切实遵循法律、法规的基础上,促进企业管理经营水平的不断提高,是由企业管理层和相关人员一共进行的动态改进和明确权责的管理过程。而会计信息化背景下的企业内部控制作为一种特殊的控制形式,在对传统控制模式造成冲击的同时,也促进了内部控制的进一步发展。 一、会计信息化与企业内部控制的关系分析 (一)会计信息化对企业内部控制的影响 一是,在企业内部控制环境方面。会计信息化技术在广泛应用后,会计部门的组成也随之发生了很大变化,在原来财务、会计专业人员的基础上,增加了计算机数据处理系统的操作与管理人员,这也使得会计系统对企业内部经济活动信息的反映能力变得的更加可靠,真正实现了会计内部控制结构的扁平化,进而使企业资产的安全性与完整性得到了充分保障。二是,风险评估方面。数据的高度集中化,在一定程度上增加了数据处理部门对数据的处理和控制难度,而且在输入原始数据后,计算机系统会对其进行自动处理,对此,相应的数据处理系统也会承担很大的数据处理风险,进而造成会计信息系统的保密性与安全性不断降低。另外,也严重影响着企业的内部控制活动。会计信息化采用的是流程化管理,这种管理模式不仅促进了企业资源的控制与管理实现统一,也使得企业流程得到了不断优化与改进,真正实现了财务与业务的同步管理,以及流程之间的合作加强,并且能够充分调动企业员工的工作积极性和责任心。 (二)企业内部控制对会计信息化的反作用 企业管理层对会计信息化战略的推行,对企业会计信息化的发展程度有着直接影响。企业管理层能够借助自身对会计信息化的正确认识,以及对企业运行和经营状况的深入了解与分析,制定出科学有效的会计信息化战略,进而为企业会计信息化发展提供有力支持,由此可见,企业会计信息化发展程度离不开企业管理层的支持。另外,原始数据与信息系统是企业信息化建立的重要基础。企业应重视起对原始数据的规范,以及建立系统化的会计信息系统,从而为企业信息化发展提供强有力的数据基础。同时企业还应该对已有的内部控制进行不断调整和完善,进而使企业各类数据的准确性与完整性能够得到充分保障。不断加强企业内部控制,不仅有助于避免信息数据在存储、处理过程中出现差错和漏洞,也有助于进一步强化会计信息化的功能。 二、会计信息化背景下加强企业内部控制的措施 一是,建立科学完整的管理制度。企业应对日常财务工作实行规范化管理,并要求管理人员认真、细致的对待日常工作的每一个细节,同时还要结合当前会计信息化环境,以及实际工作需要制定出一套科学完整的财务工作管理制度。具体包括会计信息系统专用计算机的使用规范、实际使用情况记录机制、定期检查机制,以及相关工作人员的上机操作流程等。从而使会计人员的工作行为能够受到严格、具体的管理制度的约束,严格杜绝在核算和管理过程中发生徇私舞弊现象。二是,加强网络环境下的安全控制。对于会计信息化下的信息存储主要是由计算机系统来完成的。因此,计算机系统的涉及到的相关工作软件对会计信息的安全性有直接影响,所以想要不断加强网络环境下的安全控制,就必须要对计算机功能进行不断完善。首先,在相应软件投入使用前应该对其安全性进行严格的检测,进而充分掌握其工作软件的容错与安全保障能力;其次,在使用过程中,应充分重视起对计算机系统的定期维护与管理,进而使其程序中的错误能够得到及时纠正。同时还要对计算机系统中的数据实行数据代码的备份,进而使整个财务网络系统的安全性能可以得到有力保障。比如,可以使用授权、认证和数据加密等技术,从而促进企业内部网络操作制度的不断完善,并建立起高效的网络安全体系。三是,建立完善的会计信息化档案管理制度。会计信息化背景下,企业会计档案的存储主要以光介质为主,纸质介质为辅的存储方式,在存储和管理过程中极易发生被盗取,篡改、失真等状况,档案存储、保管的失职存在一定的客观性。对此,企业应该积极建立一套完善的会计信息化档案管理制度,并对档案的保管方式、人员、条件和职责做出明确规定。同时还要对会计信息化档案进行定期、完整的备份,并且要对其实行有效的加密,通过不断提升技术水平,进而使会计信息化档案的安全性与可靠性能够得到充分保障。四是,加强会计信息系统的内部监督。会计信息化背景下,对系统内部的监督与检查是整个会计管理系统的关键组成部分。加强会计内部监督,不仅有助于促进企业内部控制力度的不断增强,也有助于保障会计信息的安全。要想建立完善的会计审计制度,首先应对企业会计内部审计机制进行不断完善,真正实现会计审计人员的独立性,并结合实际工作情况和需要,制定出奖罚分明的激励制度,同时还要对相关工作人员进行定期的考核与培训。同时,企业还应该积极引进高素质的会计人才,为企业会计信息化建设、管理水平的不断提升,建立强大的会计人员队伍,从而促进企业真正实现长久性的生存、发展。 结语 会计信息化建设发展是企业信息化经营发展的重要内容,对于处在发展中的企业来讲是至关重要的。但是信息技术的广泛应用在促进企业财务管理水平不断提高的同时,也对企业内部控制制度造成了一定冲击。因此,在信息化背景下,为了使会计信息化建设能够在企业管理经营中发挥积极作用,企业应结合当前内控制度变化现状,对其进行不断的更新与完善,从而使其内控制度能够全面时展需要,促进企业健康、有序的发展。 作者:牛珂 单位:新乡市人民检察院 企业内部控制研究论文:烟草企业内部控制问题研究 一、烟草行业内部控制存在的问题 (一)内部控制意识薄弱。在烟草企业中,管理人员往往由于传统专卖体制的制约而对内部控制产生误解,没有认识到其重要性。还有人认为,内部控制是针对管理者而提出的,其实是错误的。它对企业中的每一个人都适用,无论是企业高层还是普通员工,都要对其负责。事实上,建立内部控制制度并保证其健康运行是管理者对资产委托者的受托经济责任的有效方法。所以目前针对烟草企业内部控制意识薄弱主要表现在如下三个方面:1、对内控制度存在误解。有些企业的管理者对内部控制制度还不够了解,侧重抓经济效益,而忽视了风险防范和内部控制。导致了内部控制形同虚设。更有些企业认为处理问题要灵活而不是循规蹈矩,使内部控制失去了原有的刚性和韧性。2、缺乏对内部控制制度的理解。这主要是由于企业文化宣传的力度不够而导致的,有些企业虽然通过培训、宣讲等方式向员工贯彻内部控制的重要性,但由于大多时间较短,无法提高员工的积极性,使其效果也不够明显。3、缺乏从内部的角度去思考问题的意识。大多企业在发现问题之后只是简单的就事论事,而没有上升高度从内控的角度去处理问题,使得企业中存在的问题没有得到根治。要建立一套合理的内部控制体系,就要加强对内部控制的认识,杜绝“控制就是牵制”、“内部控制就是内部审计”这些想法。目前,我国的内部控制也都是只停留在了纸上谈兵的阶段,没有付诸于行动,那么执行情况就可想而知了。 (二)人力资源管理机制落后。自2003年,中国烟草在全行业推行改革与发展,对人力资源的改革方面逐步开展了试点和推广工作,人力资源管理也越来越成为企业改革的重点工作,为企业平稳持续发展提供了人才保障。然而人力资源改革虽然在一定时期取得了一定的成效,但由于多种元素的约束,仍存在许多问题。1、部分员工素质不高。行业内技术研究人员过少,据某烟草公司统计,截止到2014年底,企业共有职工2597人,而具有各类职称的只占有员工总数的17.2%。从企业结构来看,中高级知识人才较少,企业内大多数员工素质较低,影响企业整体人员素质。2、企业没有形成良性的竞争机制。现阶段,平均主义在烟草企业还颇于盛行,造成了员工对工作的热情程度不够,没有积极性,员工晋升也没有形成机制,也没有一套完整的绩效考核标准,全凭老板决定,造成了员工的潜能没有得到有效的发挥。3、奖罚考评体系不完善,近年来,绩效考核标准作为一种比较先进的人力资源管理方式引进烟草企业。经过一段时间的尝试和探索,虽然有一定的成绩效果,但仍然不够科学和完整,使得评估的准确性不够。总之,烟草企业的人力资源管理体系还不够完整,还停留在最初的人事管理阶段。而人力资源是烟草行业前进发展的关键,决定着烟草行业的发展前景。 (三)企业文化整合问题。企业文化是一个企业经营发展的灵魂,它是企业的核心思维,也是企业精神文明建设的重要内容。不仅有利于提高员工的战斗力,还有利于增强员工的综合职业素质,对企业可持续发展有着十分重要的作用。因此,整合企业文化是烟草企业加强思想政治的重要途径。在企业之间的兼并重组这一方面来看,基本上都是强势企业和弱势企业之间的合并。所以,在重组之后出现了文化落差的状况。我们必须承认的是,一个企业兼并另外一个企业并不是一种简单的文化替代,而是形成一种阳光互助的企业形式,实现1+1大于2的效果。实施文化重组的双方都应认识到文化融合是一个不断创新的过程,对于优势企业而言,应根据被重组企业的文化特点,将优秀文化逐渐植入对方主流文化之中,对于被重组的企业来说,应向先进企业文化学习,避免照搬照抄,培养自身特色文化。企业文化虽然具有相对稳定性,但仍存在管理层的调整和新产品的开发问题,在这个过程中必然会使一些历史较长的企业员工产生抵触情绪,致使烟草企业的员工职工观念下降,促使不良思想观念上升,认为企业的改革和自己没有关系,加上长期以来烟草行业处于垄断经营的形势下,陈旧观念普遍存在,缺乏危机意识,阻碍烟草企业的持续发展。 (四)内部监督机制不健全。企业内部控制是一个持续的过程,为确保内部控制随时适应新情况,就必须健全内部监督机制,烟草企业内部监督管理分散,功能交叉,未能形成一套完整的机制,就目前情况来看,烟草企业内部监督薄弱主要体现在如下三个方面。1、内部审计不独立。内部审计机构未能发挥其真正作用,目前烟草企业的审计部门还停留在防止徇私舞弊和简单审计事务方面,没能对企业经营活动和内部控制进行审查和评价。2、专卖执法效力较弱。由于中国的烟草的专卖制度,使烟草企业制假贩假的局面屡禁不止,没有制定严格的惩罚措施。3、纪检监察不严。纪检部门由于人情、畏难等诸多心理,对企业中存在的诸多问题避而不见,心存顾虑,其模式有待进一步的改进和健全。 二、内部控制存问题的原因分析 (一)政企不分、权责不明。随着中国经济全球化的迅速发展,烟草行业“走出去”已经是大势所趋。但烟草行业目前为止仍然实行的是政企合一的体制,没有出现真正有竞争力的大型烟草企业,也没有建立规范的市场秩序。目前,我国的烟草企业的情况是从人事的任命到采购、生产、销售都是由政府控制。所以,我们必须用发展的眼光,结合中国烟草发展的实际,真正融入全球化的市场经济中,中国的烟草企业必须正视现实,强化自身实力,不断提高自身核心竞争力,使烟草企业真正融入国际竞争的大潮之中,只有这样,烟草企业才能逐步走向可持续发展道路。 (二)主体矛盾导致会计信息失真。现代烟草企业所有者和经营者的目标都是实现企业创造价值最大化,但是由于企业所有者和经营者的利益发生冲突,导致了会计信息失真,这种情况通常表现为两个方面。一方面是烟草企业所有者要了解企业的经营状况和每一个经营细节,而另一方面则是经营者,他们掌握着企业的会计信息,为了谋求个人价值最大化而对手中的信息加以利用,从而制造虚假信息。会计信息失真从表面看是管理阶层的管理不善造成的或者是烟草企业会计人员的个人问题,但是从深一层面理解,原因有如下几点:1、会计法律不健全。2、监督机制不健全。3、会计人员的素质有待提高。 (三)产权不清。一直以来,烟草企业一直实行资产归财政部,所有权和经营权归专卖局的政策,这主要是由政企不分造成的矛盾,但是造成的矛盾并不大,因为中央只关注企业上交的税款,至于税后的利润如何分配并不是迫切需要解决的问题。但近年来,烟草企业行业重组的事情时有发生,打破了一直处于平衡状态的资产格局,旧体制的弊端也就相应出现。在我国市场经济不断迅猛发展的前提下,企业开始逐渐重视改善自身的管理制度。其目的也是为了提高自身的经济效益,而提升内部控制制度也是其中最重要的一环。那么,如何建立一个完善稳定的内部控制体系也成为了一个重要课题。 作者:王秀华 李璐 单位:黑龙江商业职业学院 企业内部控制研究论文:中小企业内部控制问题研究 摘要: 近年来,中小企业发展如火如荼并日益壮大起来,成为中国经济不可或缺的鲜活力量。在中小企业蓬勃发展之时,不难发现其中有不少被现代经济淘汰,沉没于时代洪流之下,究其原因多与企业内部控制存在问题关系紧密。这些企业大多内部环境基础薄弱,内部监督的有效性欠缺,内部制度不够完善健全。本文特针对此现象,对中小企业内部控制问题展开思考,对其存在的问题给出改进建议。 关键词: 中小企业;内部控制;对策 中小企业是万众创新的重要载体,在很多方面有着不可替代的推进作用,诸如可以改善就业环境、提供更多的就业机会、改善民生、促进技术创新、维护社会和谐等。作为我国最大的企业群体,中小企业是国民经济的基础性力量,得益于国家政策的扶持,注册数量迅速增加,在沿海各省市发展如雨后春笋般,创造了超过半数的经济总量。随着市场竞争的进一步加剧,中小企业的发展速度减缓,一部分遭遇到瓶颈。如何改善企业的内部控制管理现状,提高管理水平,成为了现阶段企业急需解决的重要问题。 1中小企业的内涵 中小企业是基于企业规模,与大企业相对的一个概念。2011年6月18日,《关于印发中小企业划型标准规定的通知》由工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发,根据员工数量、销售额等指标,对各行业划型给出了标准。中小企业自身有着独特的优势和特点:它们数量众多,生产规模适中或偏小;在各行各业都有渗透,经营种类及范围广泛,对经济增长贡献巨大;结构和组织简明灵活,对市场热点反应敏捷;抵御市场风险能力较差,生命周期较短。 2中小企业内部控制问题现状分析 2.1内部环境令人堪忧通过调研,大多数中小型企业是民营企业,创建者一人独大,认为内部制度可有可无,制度的建立并不能对企业带来直接的经济效益。基于少缴税不交税获取最大利润的目的,企业创建者排斥内部控制的约束,这样从源头上就不利于内部控制制度的建立和实施。很多中小企业的创建者并没有意识到内部控制的重要性,少部分建立内部控制制度是为了应付检查,走走过场,疏于对内部控制的重视。即使有相应的财务内控制度,在日常管理中也形同虚设。最终往往导致资产流向不明,会计资料不全,直接或间接地损害企业利益。 2.2财务人员配置不合理任人唯亲是中小企业的一大致命弱点,放在财务上对企业更是毒瘤,必须挖除。不少中小企业存在着近亲负责财务工作,会计人员流动性强,致使欠缺继续教育经历的会计人员占据财务岗位行使不合乎财务规定的行为,致使企业内部控制工作混乱不堪。 2.3不重视会计资料及档案保管本着节约成本,应付检查的不纯目的,中小企业经营者对待会计档案的态度不端正,轻视或忽视会计档案保存制度。导致会计资料存放地点不固定,没有专人保管,大量有价值的档案毁损甚至丢失。企业损失的不只是经营者眼中的一堆“纸张”,而是失去了已经发生经济事项的重要数据,对管理者日后做出正确的经营决策、实施有效的管理方针是致命的。 2.4监督机制不够完善很多企业创建者为了达到利润最大化的目的往往会干预会计工作,财务人员受到管理者的干预和阻挠,大多不敢违背其意图,丧失对企业经济活动进行监督的本职使命。内部审计是执行内部监督的一个重要方式。现阶段,我国中小企业开展内部审计的现状不容乐观,内部审计制度和内部审计团队很多根本没有建立,发展缓慢。有些中小企业的财务人员兼职审计,企业分配给内部审计人员的工作范围十分有限,流于形式,没能对财务工作形成十分有效的监督。 3解决中小企业内部控制问题的对策 3.1造就良好的内部控制环境企业领导者应塑造先进独特的企业文化,将个人的目标与企业远景目标相互协调整合,充分调动员工的积极性,建立“以人为本”的管理理念。以较好的待遇吸引优秀会计人才加入企业,提升会计从业人员的学历素质,强化业务能力。针对会计人员普遍学历水平低、专业职称薄弱的特点,对持有会计从业资格证书的会计人员,每年定期开展会计人员继续教育,夯实财会人员的业务水平。在实施会计人员继续教育的同时,普及会计人员职业道德教育,督促其遵纪守法,通过学习国家的各项财务规章制度,意识到触犯法律的严重后果,规范个人行为。 3.2建立电算化会计内部控制信息系统企业领导者要主动学习国内外成功的管理经验,对任人唯亲和岗位混淆的现象进行深入思考,走出经营管理误区,健全各项内控制度。随着会计电算化软件的普及,中小企业亟待建立一套电算化环境下的内部控制制度。通过会计工作不相容岗位的分离,会计电算化系统授权给每一位财务会计人员不同的职能范围,处理各自权限下的业务事项,相互牵制,营造良好的内部控制环境。 3.3建立风险应对预案据调查,很多中小企业领导者学历不高,对于企业的未来没有明确的远景规划,安于现状,致使根本不去预估未来可能发生的风险。因此现实中,因风险管理薄弱,小型突发的风险就可以给企业带来沉重的打击,甚至濒临破产。针对此情况,鉴于中小企业大多规模较小、业务流程简单的特点,对主要业务循环进行梳理难度不大,能够明确各个风险点,针对突发情况给出应急预案,做到有备而来、万无一失。日后,真正出现危机之时,企业便可以查找已经编入内部控制制度中的突发风险应对方案,对其做到从容化解,企业危机迎刃而解。 3.4成立多层次内部监督体系企业应设置内部稽核部门,严格监督企业内部控制制度的执行情况,这些专职人员应与其他业务相分离,具有一定的独立性。还可在财务部门挖掘一位工作能力强、专业素质高的人员对各个经济事务、各个部门、各个人员进行事后监督,并将监督结果定期反映至部门负责人。内部审计不可或缺,是内部控制监督体系中重要的一部分,其目的是改善企业的组织运营。企业经营者应授权并支持内部审计部门,给予充分的权限,保证内部审计调查取证工作顺利进行下去。从传统的事后审计向事前审计、事中审计延伸,从而提高企业业务的运营效率。内部审计人员需要有过硬的财务专业知识,最好也熟知审计和相关企业法律法规,只有审计人员的素质提高了,管理层才能对内部审计放心。 作者:何冰晶 单位:西安石油大学 企业内部控制研究论文:航天物流企业内部控制研究 一、内部控制体系的建设 内部控制体系的建设是以控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控五大要素为核心,并结合企业的规章制度体系、全面风险管理体系、会计控制管理体系等全面开展。 1.控制环境控制环境在内部控制体系五大要素中处于关键地位,是其它要素推进落实的重要参考依据,主要包括治理机构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、法制建设、科研生产管理评估、维稳信访、反腐倡廉及社会责任。其呈现的特点包括:具有明确的组织结构、规范的部门职责和工作权限、有效的决策程序、可持续发展的人力资源政策、不断完善的规章制度体系,通过逐渐加强法制教育,倡导领跑文化,促进航天物资与科研生产的有机结合,确保物资及时供应。 2.风险评估风险评估是通过收集评估主体的内外部环境信息,识别评估期内影响评估主体战略或经营目标实现的风险,分析风险的原因、影响和相互关系并对风险进行评价的过程,主要包括风险识别、风险分析、风险评价、应对措施等环节,是对风险的全过程管理。风险评估以确保型号物资供应、质量保证和任务交付为主线,以风险管理为导向,梳理主营业务流程,查找经营和科研生产过程中的风险点,评估风险的影响程度,形成风险管理信息库,进而做好风险评估。实施风险评估是建立控制活动的关键环节。 3.控制活动控制活动是内部控制体系的主要组成部分,其根据企业风险评估的结果,通过对经营和科研生产管理各方面采取有针对性的控制措施,将风险控制在可承受范围内。控制活动开展前需要先明确控制范围,其覆盖企业经营管理和科研生产的各个方面。物流中心的重点业务有物资采购、质量管理、资金管理、销售业务、信息化管理、能力建设、人力资源管理等;特殊业务包含供应商管理、价格管理、库存管理、大宗物资采购、安全保卫保密。所以,物流中心主要通过采取以下几种措施开展控制活动:一是不相容岗位分离。准确识别各业务流程中的不相容岗位,如避免财务岗位与审计岗位的交叉,采购岗位与计划岗位的交叉等,采取有效合理的分立措施实现岗位分离,保证各岗位人员相互制约,避免权力过于集中。二是授权审批管理。结合“三重一大”的决策管控要求,坚持集体决策、科学决策、民主决策、依法决策和分级决策,提高决策水平,防范决策风险,促进领导人员廉洁从业,进而推动物流中心的科学发展。三是制定全面预算管理制度,加强战略引导和统筹策划,利用预算管理对内部经营活动和各种资源进行合理的预测、统筹、调配、管控、分析与考核。四是制定全面风险管控制度,将全面风险管理融入到经营管理和业务流程中,以有效管控战略、财务、市场、运营、法律、型号等六大类风险,加强风险信息管理,增强核心竞争力,确保战略规划和目标的实现。五是建立绩效考核体系,科学合理地设定各项考核指标,对各部门和各岗位人员的工作业绩进行季度/年度考核,合理利用考核结果,并将考核结果作为划分薪酬等级、调整工资等级、培养培训员工、调整变动岗位和升降职务的重要参考依据。 4.信息与沟通信息与沟通是物流中心应对情况改变、保证控制有效的“神经系统”,贯穿于内部控制的全过程,其包括信息收集、信息传递与沟通、信息集成与共享、反舞弊机制、举报投诉机制、信息系统管理等方面。在全面梳理内部环节间信息的同时,还可以加强对客户和供应商等外部机构相关信息的收集、处理和传递。充分利用信息化手段,通过信息系统实现主营业务的全流程管控,并将各类风险管控措施落实到信息系统中,以达到流程信息化的目标。 5.内部监控内部监控是通过监督检查航天物流企业的内部控制体系建设与运营状况,客观评价体系建设是否健全完整、合理有效,发现体系建设的不足与缺陷尽快改进完善的过程。内部监控位于内部控制体系顶端的重要位置,是内部控制体系的特殊构成要素,也是对其它内部控制要素的再控制。物流中心的内部监控以自评价为主,辅以集团内上级单位的检查评估。 二、体系实施及应用效果 1.以规章制度建设提升管理效能物流中心通过建设内部控制体系进一步梳理了各项经营管理制度,主要包括型号物资供应商准入、控制与评价管理办法、型号物资服务外包供方管理办法、型号进口物资中间商管理办法、电子元器件选用目录管理办法、物资采购价格管理办法、型号关键项物资风险管理办法、物资基础数据动态维护管理办法等,结合发展战略和物资管理现状,做好顶层设计和系统配套工作,研究管理中存在的问题,理顺关系、制定措施、优化流程,进而建立科学、高效的物资管理体系。 2.以信息化建设优化业务流程通过进一步推广物资管理信息系统,使物资基础数据的使用范围延伸到了设计、生产环节,实现了资源共享,规范性与准确性得到了提升,实现了需求有效协同及跨组织的需求闭环管理。推动了设计、生产单位在研究院物资信息化总体框架下的物资系统建设,多个单位物资系统完成开发并上线运行,并通过了航天科技集团物资信息化验收,全院物资信息化建设取得显著成效。 3.强化供应商管理物流中心切实从质量、价格、供应能力、技术及研发、服务等方面对供应商进行综合评价,并根据评价结果对不同供应商采取深度合作、维持现状、培育替代供方等不同策略,同时通过采用供应商管理系统进行数据采集、分析、汇总和上报,大大提高了数据的准确性和客观性,使数据信息传递更为通畅,大幅提高了工作效率,并逐步拓宽物资采购渠道,提高了供应保障能力,最终建立了稳定可靠、长期互惠合作的供应商资源。 4.加强采购价格及合同管理物流中心从组织机构、价格管理机制和物资采购方式入手,建立了集中定价、分类谈价、分级审价“三位一体”的物资采购价格内部控制新体系,规范了物资采购的价格管理,发挥集中采购优势。采用签订年度价格协议的方式规范年度订货采购模式;细化采购价格目录管理流程,提高价格目录管理的客户参与度和公开度;通过年度价格协议、锁定价格目录等方式压缩商务谈判时间,提高物资采购供应效率;细化询价、比价的供应商选择流程,加强中间商及单点供方采购谈判及合同审批,以进一步规范定价、谈价、审价过程;加强价格分析工作,跟踪物资市场价格变化,为供应商选择和采购决策提供信息支持;利用年度价格协议、谈判小组共同谈判等定价方式以及价格管理委员会、财经领导小组等集体审议方式,有效防范采购环节的廉政风险。内部控制体系的建设对于中国运载火箭技术研究院物流中心具有重要的意义,能够促进企业经营管理水平的提升,加强风险识别及防范能力,保障型号物资供应、质量保证和交付齐套任务的顺利完成,从而确保了物流中心战略目标和可持续发展的顺利实现,成为增强竞争力、持续发展的重要保障。 作者:韩超马友峰胡宝刚王朝阳郭蓬舟单位:中国运载火箭技术研究院物流中心 企业内部控制研究论文:物流企业内部控制研究及构建 一、生态视角下的中小物流企业内部控制现状 (一)内部控制意识薄弱 中小物流企业大多是私营企业,没有形成自己特有的企业文化,从管理层到普通员工,普遍对企业管理制度的科学性认同度不高。内部控制制度作为一种重要的制度,并没有在中小物流企业员工的意识中产生积极作用,员工对企业内部控制的重要性认识不足,把企业内部控制简单的等同于内部监督,认为企业内部控制就是一种对内部的监督和约束。而私营企业的日常管理很多是凭着经验进行,管理者认为根据自己的管理经验,足够保证企业正常运营,没有必要另外花费过多的人力、物力在企业内部控制方面;认为如果企业建立内部控制制度,只会对管理者的管理行为带来不必要的干预,不利于管理者决策的自由发挥,同时,由于内部控制一般不能产生立杆见影的经济效益,只会增加企业的负担。 (二)信息化服务水平偏低 信息化管理已经成为企业管理的重要手段,很多大型物流企业已经逐步意识到畅通快速的物流信息对企业管理的重要性,于是投入大量的资金,直接购买或专门定制与企业相配套的物流信息系统:如第三方物流软件、EPR系统、物流成本管理系统等。同时,为了发挥物流信息系统的作用,大型物流企业还不断从外部引进高水平的物流技术人员,或选派有潜力的企业员工到高等院校或行业先进企业学习如何使用物流信息系统。但很多中小型物流企业还没有意识到物流信息化管理所带来的好处,或者有意识,但受资金和技术水平等多方原因的限制,对物流信息管理的运用普遍不够。中小物流企业的日常的联系和管理主要还停留在传统的手段,如电话、人工传递信息等。传统手段传递信息有时候会严重滞后,甚至出现错误,使各个部门或管理环节相互沟通的能力减弱,造成企业整个内部控制的执行力度大打折扣。 (三)风险管理机制缺位 中小物流企业发展起点低,为了更快发展,很多中小物流企业把企业财务管理的目标简单定位于利润最大化而不是企业价值最大化。为了达到企业目标,管理者只盯住企业投资的回报,不重视企业的长远发展。只要能为企业带来利润,都是企业管理层所追逐的目标,而不管企业发展的可持续性,也不管企业发展过程中可能面临的各种风险,如企业发展过程中可能出现的市场风险、流动资金不足带来的债务风险、企业发展理念不到位导致企业长远发展潜力不足的风险、法规政策变化带来的政策性风险等。管理层对风险管理意识的淡薄导致企业不会努力去建立风险管理机制,对风险的防范能力也就不足,当各种风险出现时,管理层往往会显得束手无措,无法及时规避或降低风险损失。 (四)内部控制相关的职能部门设置不合理 中小物流企业规模较小,员工数量少。很多中小企业为了节约成本,在组织结构设置过程中,没有严格按照制度设计的程序执行,导致组织机构不是缺失,就是严重重叠交叉,很多部门领导身兼数职。形式上各部门职能明确,但实际上很多部门的职责严重缺失,各岗位之间缺乏相互的协调和牵制,当企业出现问题时,各部门之间不是相互合作寻找问题的根源,而是相互推卸责任。比如,很多企业就不会在企业内部设立专门的内部审计部门;有些企业即使设置了内部审计部门,也只是从形式上设置,而实质上该部门的独立性根本无法得到保证,无论是该部门的主管机构还是负责人,都可能由单位财务部。 (五)内部控制评价机制不健全 物流企业内部控制制度要得到良好的贯彻执行,就需要企业制定与内部控制相配套的评价机制。如果评价机制不健全、对内部控制的评价指标体系考虑不全面,整个内部控制制度在执行过程中的效果就会降低。目前,有些中小物流企业可能也考虑到了企业内部控制的问题,但很多还是从简单的形式方面考虑,相关的评价机制根本就不存在,即使有,评价指标也仅仅是涉及到直接的经济效益方面,而一些基础性的工作很少包含进来。而相关岗位人员的培训、相关人员的牵制等,这些基础性的工作虽然不能立即带来经济效益,但这些工作的好坏对企业的长远发展有很大影响,如果这些因素都能纳入内部控制评价体系中,将对基础性工作具有很大激励性作用,也更有利于企业内部控制制度的执行。 二、从生态视角构建物流企业内部控制体应遵循的原则 从生态视角构建物流企业内部控制体系,除了要遵循一般企业内部控制体系的原则外,主要还是要根据物流企业与其他企业不同的特点,从企业全面性、人本主义、动态性、成本效益等方面进行考虑。 (一)全面性原则 从生态视角构建物流企业内部控制体系,不仅要考虑物流企业内部控制所带来的经济效益,还要考虑社会效益、环境效益等,不仅要考虑社会和企业现在的利益,还要考虑将来的利益。考虑企业内部各部门的利益时,必须要以企业、社会、环境总体目标为基础,从采购、包装、运输、仓储、回收等各个环节进行控制,充分发挥各个环节对企业整体内部控制的作用。 (二)人本主义原则 物流企业内部控制体系的岗位设置等方面应该相互牵制。但从生态视角构建物流企业内部控制体系,也应适当从人本主义原则出发,考虑到每个岗位都应能充分发挥员工的特长,以有利于企业员工潜力的挖掘、有利于企业和员工长远的发展,而不能为了企业暂时的利益而忽略企业员工长远的发展,以至于对企业内部控制的持续性带来不利影响。 (三)动态性原则 物流企业内部控制体系作为经济体系的一部分,随着社会经济的发展而不断发展。从生态视角构建物流企业内部控制体系,必须要考虑控制体系的动态性,该控制体系不能一成不变,控制指标或要素的设置应适应社会经济的发展而变化,符合企业在社会发展中的地位和需求,符合物流企业相关法规制度等,从而能恰当反映内部控制的可持续性。 (四)成本效益原则 从生态视角构建物流企业内部控制体系,应该要考虑物流企业的成本和效益的比例,不能一切以效益为目标,而忽略成本的代价。应尽力以最小的成本为企业、社会带来最大的效益。 三、生态视角中小物流企业内部控制体系的构建 COSO报告是目前最成熟、最完善的内部控制理论,报告认为内部控制主要是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等5个要素组成。笔者认为,控制活动贯穿在其他几个相关的要素始终,本文没有单独将控制活动作为体系构建的内容进行分析。 (一)提高生态内部控制意识 数据COSO报告,控制环境是内部控制的一个重要因素。建立健全良好的中小物流企业内部控制环境,对整个物流企业内部控制的实施至关重要。而要建立良好的生态内部控制环境,首先必须加强对物流企业从管理层到普通员工的生态内部控制意识,通过宣传、培训或其他方式,引导单位领导和普通员工逐渐认识生态系统的重要性,理解企业与社会、环境的相互关系,对企业内部各环节的相互协调及制衡作用能有所认识,逐步塑造企业内部生态价值观,形成企业员工独有的企业生态文化,以积极的思想面对应该承担的社会、环境责任。企业员工对企业文化及价值理念逐渐认同的过程,反过来也会进一步引导和激励企业员工的控制意识,同时也影响到企业的内部控制的执行。 (二)建立生态信息沟通模式 建立多位立体的生态信息沟通模式,对中小物流企业内部控制的执行具有重要意义。一方面中小物流企业应从可持续发展的角度,在尽量控制成本的范围内,积极引进信息管理系统,该系统应设计合理,在系统中,企业的每个组织机构和人员都能非常清晰地找到自己的定位,能恰当的运用系统赋予的权利行使权限和职责。通过系统平台,上下级之间、平级之间都可以相互流畅的获取权限范围内的信息,企业领导层能及时掌握企业的运营状况。另一方面,除了系统提供的信息外,企业还要积极搜集内外部的相关信息,如国内外大环境对物流行业的影响因素、行业内部的变化等,定期吸收借鉴企业内部员工发表的意见,这些意见可以来自于信息系统平台,也可以来自于专门的会议或其他形式,通过对这些信息的处理,可以加强企业内部员工的沟通,提高企业管理效益,还可以及时与外部环境加强信息沟通,保持企业内部之间,以及与外部之间的综合平衡,也都有利于企业内部控制的执行。 (三)建立中小物流企业生态全面风险管理机制 中小物流企业在发展过程中由于受风险意识狭隘的影响,面临的风险比大型物流企业更加激烈。中小物流企业为了持续发展,在获取效益的同时,风险降到最低,必须从生态视角下建立全面的风险防范机制。通过加强对企业风险防范意识的宣传和教育,在企业内部形成全面的财务风险观念,除了日常的产品风险之外,更要注重的是企业长远的战略性风险。同时,要建立风险评价机制,设计全面有效的风险评价指标,覆盖企业内部每个环节及企业与外部环境、企业与社会等方面的关系。 (四)设立合理组织机构 生态视角需要从企业与外在环境、企业内部各环节之间多方面进行分析。根据中小物流企业目前普遍规模较小的特点,中小物流企业在设置组织机构时,职位和权力不能过于集中,不能随意减少重要的组织机构,相容的职务必须严格实行岗位分离,不允许职务交叉重叠,职权不清晰。从生态视角考虑,为了更好协调企业内部各环节的关系,在合适的情况下,可以单独设置具有董事会相似功能的管理部门,该部门的领导应该选用一些知识、经验等综合素质过硬的人员担任,在形使职权过程中,该部门要保持相对的独立性,不能依附于其他管理机构,对管理层与外部具有相互牵制的作用。 作者:程顺堃向建红单位:武夷学院商学院 企业内部控制研究论文:企业内部控制措施研究 企业应该不断完善内部控制环境,想要建立一个完善、健全的企业内部控制环境采取的措施包括:第一是提升管理层以及员工的素质。企业里的各级职员都应按照企业内部控制的相应制度执行,因此对企业职工的教育与培训应该加强,企业人员的素质持续提升是企业内部控制效果提升的重要途径以及必要手段。如想要提高管理层以及员工的素质有很多的方法,例如通过培训学习的方式提高、通过外部交流的形式提高、通过引入竞争机制来激励员工注重自身素质的提高,除此以外制订适当的规章制度、业务流程等亦可以使企业内部控制更加集中、更加高效、更加简便,以及员工职责更加清晰。第二是完善企业法人治理结构,明确各层职员责任,形成岗位分明、各司其职、各负其责、互相制衡的高效运行机制;在建立和完善内部控制体系过程中应突出董事会的核心作用,构建独立董事制度。第三重视培育良好的企业文化。企业要注意培养和引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍,借此来改善企业的经营管理观念、风格及方式,除此以外面要对培养全体职工的良好道德观、价值观及全员的控制意识,从而使企业文化形成一个良好的氛围。 1控制活动方面采取的措施 目前企业经营过程的控制活动方面存在诸多问题,完善措施包括:第一是明确岗位职责,公司必须调整工作岗位职责,确定每一个工作岗位的具体职责权限,确定每一个业务环节的审核批准程序,让企业各级领导者所做的事都在自己的相关范围内。第二是按照公司控制活动的相关制度及时准确的执行,建立全面预算管理制度是使公司内部控制的核心举措,能够把公司全部的问题统一到相关管理系统当中。这一全面预算管理必须有公司领导人员进一步带头,公司全部相关职能部门和所有员工一起参加。在审核时按照批准的程序严格执行,及时根据对预算执行分析进行调整,最后加强预算执行结果考核落实并建立激励惩罚措施。第三实施会计系统控制和财产保护控制。其中财产保全控制包括:限制直接接触,严格限制无关人员对实物资产的直接接触,只有经过授权批准的人员才能够接触资产;定期盘点,建立资产定期盘点制度,并保证盘点时资产的安全性。对盘点中出现的差异应进行调查,对盘亏资产应分析原因、查明责任、完善相关制度;记录保护,应对企业各种文件资料妥善保管,避免记录受损、被盗、被毁的可能;财产保险,通过对资产投保增加实物受损补偿机会,从而保护实物的安全;财产记录监控,对企业要建立资产个体档案,资产增减变动应及时全面予以记录。公司会计方面的基本工作必须按照我国的会计准则标准进行核算,确保公司的资产和物料的完整性。 2控制信息方面采取的措施 我们对企业内信息沟通进行了实证研究,研究发现被调查者非常重视信息沟通在企业管理过程中的重要性,作为内部控制关键要素之一的信息沟通对建立有效的内部控制起到重要的作用。改善内部控制信息披露环境,加强相关法律法规的约束,政府行政管理部门应先在法律层面上提高内部控制信息的披露标准,强化违规披露的惩罚力度,增加违法的成本。发挥市场机制的激励和约束作用,维持正常的交易秩序。建立健全内部控制信息披露机制,应当把强制披露与自愿性披露结合在一起,企业信息披露的内容应包括管理当局的责任声明,内部控制评价的内容与标准,内部控制存在的缺陷以及改善方法,鼓励自愿性披露内容的企业,要规范信息披露形式与内容,防止形式化的通病出现。构建一个良好的信息沟通渠道,需要完善信息沟通反馈机制,提高各职能部门对组织管理的参与的积极性,在公司的整体交流过程中增强其沟通的能力,防止虚假信息的虚假发生。在管理层面加强企业工作人员的交流,保障他们各自在内部控制机制中的责任和权利。企业通过一定的发生扩大对外部的交流,树立良好的企业外部形象,提高企业的工作效率。 3控制监督与考核方面采取的措施 内部控制是否能长期有效的运行下去,不仅靠企业科学的内部控制系统,更重要的是制定有效的监督制度并得到了贯彻执行。企业内部控制的具体监督措施包括:第一是加强企业内部的监督,制定科学合理的内部控制制度。在进行内部控制监督过程中注意定期性的持续反馈活动,内部控制实施的过程及效果、出现的问题、面临的困难它都可以将其很好的反映出来,根据定期监督的反馈,企业领导者对企业的发展现状以及所存在的经营问题等可以及时了解。社会监督方面主要是加强注册会计师对企业的监督,建立监督奖励机制,对于某些报刊、媒体对企业违法而曝光行为进行奖励,加强企业财务信息的透明度。第二是加强企业内部监督管理。所谓内部控制监督指的就是对于各个工作岗位、各个相关部门进行总体监督,并且能够更加迅速的反馈相关信息,能够增强内部的监督控制工作,使内部控制更加高效的运行起来。第三是完善内部审计监督制度,对企业的内部审计监督实行统一领导管理的原则,定期对内控系统的有效性进行自我评价。管理者有责任地对内控缺陷进行纠正工作,各级职能部门对出现的内部控制缺陷进行整改与完善。第四是建立有效考核激励及约束机制,定期检查考核内部控制制度的执行情况,以确保企业内部控制制度能有效地发挥作用,并达到预期的效果。对于严格执行内部控制制度的部门应给予奖励;反之违规违章的应给予处罚。 总之,我国的市场经济发展还在初级阶段,企业发展过程中存在许多问题,在企业内部控制的研究上,我们还存在着许多漏洞与瑕疵,要想使企业有更好的发展,必须克服企业管理过程中的问题,使企业不断发展壮大,国家更加繁荣富强。 作者:王岩 张超 单位:山东财经大学燕山学院 企业内部控制研究论文:风险控制下企业内部控制建设研究 摘要:随着时代的发展,国内外对于风险管理下的内部控制的研究日趋完善,就笔者研究,目前我国企业在内部控制建设中还存在诸多问题,本文将对企业内部控制现状进行阐述,在此基础上对如何在风险控制下构建企业内部控制制度作出深入研究。 关键词:风险控制;企业内部控制;对策研究 一、基于风险管理的企业内部控制建设现状 不论是哪种制度,都必须在一定环境和一定条件下执行才能发挥其作用,就内部控制制度而言,企业应加强对内部控制的认识,从而更好地应对企业风险,为企业的运营给予有效保障。但部分企业认为,内部控制的实施并不一定能发挥有效作用,相反会使企业成本得到增加,与此同时,企业在内部控制方面还缺乏必要的风险管理意识,无法对企业风险有效辨别,基于这种情况下,将风险管理因素引入内部控制的企业少之又少,从而导致企业内控管理中缺乏风险管控手段。笔者认为,企业在内部控制管理中应以风险管理为起点,并将该观念理念运用到这一流程中,构建出以风险为导向的内部控制体系框架。 二、基于风险管理的企业内部控制体系构建对策 综上,笔者对企业内部控制建设现状进行了阐述,其中发现诸多问题,基于风险管理下,企业应加强内部控制管理力度,笔者将从以下方面来阐述。(一)完善内部控制环境。内部控制环境作为风险管理的基石,是促进内部控制落实的关键。企业部门应对内部控制环境加以完善,坚持以人为本的原则,积极发挥员工主动性,加强对人力资源开放的重视度,除此以外还应对企业管理人员水平、能力、素质做一个全面的测试,树立员工风险管理意识,加强企业文化建设,对企业员工归属感、认同感进行培育,加强企业员工思想、行为、情感、信念与企业方面法有机结合,从而形成和谐的文化氛围,有效激发企业员工积极性,实现企业目标。其次对企业治理结构加以完善,这也是促进内部控制有效运行的主要前提,在完善企业治理结构时,应以企业实际特点出发,设立专门的风险管理部门,对风险合理评估。最后,应对企业员工道德价值观进行培养,使员工道德价值观的形成。此同时还要加快管理人员专业能力方面的培训力度,强化好在工作中的风险意识,同时也要加强对实际工作中存在着的问题进一步处理,然后再推动会计信息化会计审计在现代生活中的发展,对于当前的这种形势应该要结合好企业实际要求以及自身在内部控制工作环境中的状况和态度,要定期进行开展专业性的培训活动,同时还要丰富管理人员专业性能力,促使着他们能够在实践的过程当中加强好这些这些专业知识的有效运用,从而为内部控制工作的实施提供可靠的保障。(二)确定合理的企业战略目标。为促进企业内部控制的有效实施,应确保企业风险与战略目标的一致性,否则便会导致企业无法有效应对风险,致使目标难以实现,或者也会使企业为实现目标而接受风险。部分企业在风险管理中要求战略目标与其相互匹配,并根据企业目标确定经营目标,与此同时,对企业每个业务单位目标依次确定。加强风险管理与战略目标的联系,将目标落实到人人———这是内部控制的关键,是实现企业战略目标的出发点。(三)遵循内部审计相关原则。目前各行各业为了能够增强会计审计工作上面的质量可靠信性度,能够实现传统审计模式想信息化审计模式的转变,这还是需要建设相关的会计审计法律法规,这样一来才能合理科学的制定相关的会计审计原则。实现现代社会市场的发展目标和需求,对此还需要从以下几个方面解决:第一要结合好当前在竞争激烈的市场状态以及会计审计工作在现代社会中的实际发展进行相应的概况,政府机构要应当充分的发挥着自身的引导作用,在这样的情况下,要结合会计审计机构以及会计审计部门的工作需要,相应的制定出合理科学的会计审计的有效原则,对于有些不完善和不健全的会计法律法规实施改善处理,同时,还加快了会计信息化的审计建设脚步;第二,在合理科学的会计审计原则的要求下,有关的不们应该要相应的注重会计审计工作流程之间的深化。同时还要建立好监督管理的体系,通过建立监督体系要及时处理还会计审计工作的全面认识,根据会计信息化审计的具体要求,进一步的深化好会计审计工作的分式,进一步的促进自身的稳固发展状态。(四)构筑有效的控制活动。在企业内部控制中,控制活动的开展是完成所有过程的关键,能促进企业发展目标的实现控制活动贯穿于企业各个职能部门,并涉及到企业生产经营活动,如:授权、核准、复核,这些活动的开展将会对企业经济效益的获取起到直接影响,对企业目标的实现发挥一定作用。良好的控制过程包括:明确岗位责任制、梳理工作流程、落实责任制,确保企业各个员工各司其职;此外对控制点合理控制,这一措施在业务流程中发挥着只要作用;对授权批准范围、责任、程序范围进行明确;对事前、事中、事后监督体系加以健全,对文件记录控制不断完善,并将内部控制各个环节措施都做成文字材料,做到有据可查。(五)对信息与沟通体系加以优化。为促进企业内部控制的实施,应对信息与沟通体系创新优化,构建一个高效的信息与沟通系统,这也是企业实施内部控制的关键手段。信息与沟通不论在哪个经济组织中均能发挥重要作用,良好的沟通系统是确保内部控制工作有效落实的前提,任何信息通过沟通交流才能实现共享,并被各级管理人员使用。企业在内部控制中若缺乏信息与沟通系统,其有效性便难以提升,这一系统通常在内部生成数据情况下方可发挥作用,通过信息的传递与沟通,每个员工对于自身定位有所了解。(六)重构内控风险的概念。内控风险是一个多层次的综合性质的概念,一个现实和理性的内控风险的研究理论应该是对风险的要素、现象、成因等进行不同层次的理解和研究,并以此作为依据来构建。其次,重构风险防控对象,要关注不同风险的组合以及匹配。当经济发展态势低迷时,企业要在投资带来的财政危机的风险与不投资带来的市场竞争地位下滑之间进行全面的衡量;如果企业过多的强调投资所带来的财政危机,那么就将承受不投资带来的市场竞争地位下降的代价。在控制企业经营过程中的风险,需要开发大数据,进行多个维度预测的模板。利用它们来对潜在的威胁和风险进行评估,以此来起到控制项目风险的目的。(七)提升数据的处理能力。管理人员需要掌握内部信息的源头,并能够结合当前的信息技术而对财务数据进行初步处理,例如在销售工作中可以采用不同的分类方式进行处理,然后再针对其中的具体内容进行详细处理,进而可以提升内部信息的准确性;其次,管理人员在分析信息中,需要深入探究其中所包含的价值。尤其对出现偏离常理数据,需要探究其背后所包含的价值,进而可以促进企业在发展方面以及作出决策方面提供较为完备的数据支撑;最后,从客观角度认知数据价值,尤其是财务数据不精确性的情况,需要控制其偏差性,进而保证大数据能够在数据分析中发挥重要作用。 三、结束语 综上,笔者对风险管理的企业内部控制建设现状进行了阐述,为促进企业内部控制制度建设的落实,应采取一定管理手段,通过完善内部控制环境、确定合理的企业战略目标、构筑有效的控制活动、对信息与沟通体系加以优化、重构内控风险的概念、提升数据的处理能力,促进企业内部控制水平的全面提升。 作者:刘云贵 单位:深圳航天信息有限公司 企业内部控制研究论文:药房连锁企业内部控制体系建设研究 摘要:我国药房连锁企业起步于20世纪中期,此后,在国家政策的大力支持和医疗卫生体制改革的不断深化下,药房连锁企业获得了空前的发展。但在那一时期内,我国的药房连锁企业主要是以国有药房连锁企业为主的,其前身是国有药店,具有深厚的根基,这给私有药房连锁企业的发展造成了巨大的压力,加之中国经济在受到全球经济危机的影响后,经济增速下降,使得私有药房连锁企业的经营压力越来越大。在新一轮的经济形势与市场环境下,药房连锁企业想要获得更高效益与长远发展,就必须不断加强并优化内部控制体系建设。首先阐述了我国药房连锁企业的特征,并分析了当前其内部控制体系建设中存在的问题,在此基础上提出了一些解决对策。 关键词:药房连锁企业;内部控制 一、引言 当前,我国的私有药房连锁企业在面对国有药房连锁强盛背景的压力下,还要面对国家经济增速的放缓,在双重重压下,药房连锁企业想要获得长远发展,就要在经营活动中不断寻找自身优势,同时不断加强企业的内部控制和经营效率,通过不断的实践与创新,进一步提高企业的核心竞争力。 二、药房连锁企业行业特征 连锁经营是指通过对一定数量的零售企业实行集中采购、分散销售、规范化经营,进而实现规模经济效益的一种现代流通方式,可以分为直营连锁、特许连锁、自由连锁几种类型,药房连锁企业主要属于直营连锁,即各连锁店同属于一个投资主体,经营同类商品,其进货、价格、配送、管理、形象等方面都比较统一。当前,我国规定了药房连锁企业必须严格执行药品经营质量管理规范,即GSP,这一规范的强制执行和推进,一定程度了加快了我国药房连锁企业的质量管理进程,也提高了质量管理水平。但与此同时,也对我国的药房连锁企业经营提出了更高的要求,药房连锁企业在建设内部控制体系时,必须符合GSP的要求。此外,我国的药房连锁企业在经过几十年的发展,目前下属门店的经营已处于一种十分松散的状态,这也给药房连锁企业的内部控制体系建设增加了难度。 三、当前我国药房连锁企业内部控制体系建设中存在的问题 1.内控不到位、内部控制意识薄弱。当前,我国大多数药房连锁企业还未能建立起一套切实可行的内部控制体系,究其原因,是大多数企业的管理者乃至员工并不重视内控制制度对企业的作用,内部控制意识淡薄。虽然有部分药房连锁企业虽然有内部控制制度,但缺乏明确的控制程序和标准,并不能发挥真正效用。部分企业为了加强内部管理制定了大量的制度和审批程序,但复杂繁琐的程序反而降低了企业的运行效率。2.企业治理结构不完善。药房连锁企业治理结构不完善,企业内部人或控股股东控制现象频发,缺乏必要的约束力。许多药房连锁企业家是结果导向型,往往更注重营销结果而轻视管理,且目前中国大型的药房连锁企业多由以前的国营药房转化而来,家族化现象严重,历史遗留问题复杂,管理基础又相对薄弱,给内控制度的设计和实施造成巨大阻碍。3.内部审计未能发挥真正效用。许多药房连锁企业虽然有设立良好的规章制度和内控制度,但由于执行不到位,且市场环境日新月异,未能发挥出真正的效用。这就需要内部审计发挥其监督作用,然而,当前,许多药房连锁企业的领导并不重视内部审计的作用,或因部分领导层观念的偏差,使得药房连锁企业的内部审计工作难以开展,内部审计机构缺乏专业人才,甚至部分企业直接将内部审计工作交由财务部门负责,内部审计制度不健全、专业人才的缺失等,都使得内部审计无法发挥出真正效用,无法为药房连锁企业的内部控制服务。 四、加强药房连锁企业内部控制体系建设的可行对策 1.强化内部控制意识。药房连锁企业想要完善企业内部控制体系的建设,首先必须要加强企业管理者和全体员工的内控意识。良好的内部控制体系规划与设计是实施内部控制的基础,但内部控制体系能否有效实施,与企业管理者和员工的内部控制意识息息相关。一方面,企业管理者要有较强的内部控制意识,才能保证内部控制体系的建设合理、有用,同时,管理层的表率作用,能对员工产生影响。另一方面,要加强员工的内部控制意识,要确保企业的各个岗位及员工,每项业务和环节都能按规定的制度进行,将内部控制制度真正落到实处。此外,还有注重提高员工的职业道德修养和专业素质。2.规范企业的治理结构。规范和完善企业的治理结构主要包含两方面的内容:一方面,要优化企业股权结构,强化所有者对经营者的有效约束。完善企业治理结构是现代企业制度的核心,优化股权结构是健全企业治理结构的基础,是保证企业治理结构有效运转的关键所在。当前,我国药房连锁企业股权结构存在的主要问题是“一股独大”引发的所有者缺位。基于此,完善股权结构的主要措施应该是增加投资主体,使投资主体多元化,同时,要调整平衡好个人持股、法人持股和国家持股的比重,从而强化所有者对经营者的约束。另一方面,要设置合理的企业组织结构,明确职责范围。现代企业的管理结构一般由董事会、监事会和总经理构成,其中,董事会和监事会由企业自主建立,总经理聘任,但就当前药房连锁企业的情形来看,其企业组织结构并不合理,且董事会的监控作用已被严重弱化,针对这一情况药房连锁企业可以建立董事会会议后的办事机构,推行职务不兼容制度,尽可能的避免企业高层身兼多职的现象。此外,要规范企业董事会的职能与职责,推进独立董事制度。3.加强日常经营活动的监控。一方面,要强化授权批准控制。企业要规范各层管理人员及会计财务人员的职权,明确其授权批准范围、权限、程序等,对严格控制越权批准行为,授权批准控制的强化,能够杜绝滥用职权的行为,也能促进企业既定方针的执行。另一方面,要贯彻落实不相容职务相互分离的原则,即涉及企业经济活动的五个步骤:授权、签发、核准、执行和记录,应该由不同的部门或人员来完成,以确保内控制度的真正落实。此外,要加强会计业务记录控制,其主要涉及会计凭证控制、会计账簿控制和会计报表控制等内容。4.完善内控监督体制,加强内审部门的建设。药房连锁企业的内部控制体系涉及与实施过程中,需要有合理的内部监督体制作为保障。它能对内部控制体系的建立过程和实施过程进行实时的监控与分析,及时发现问题与风险,并采取有效的方法进行解决和规避。药房连锁企业完善内部控制体制,加强内部控制监管力度一方面需要有一套有效的问责制度作为基础。企业问责制度的建立,能够明确企业职工的职权,将责任落实到具体的部门和个人,在企业经营活动中,如果某个环节出现问题,可以根据问责制度找到具体的负责人。并且,问责制度会对相关负责人进行考核,形成内部控制实施效果的评价反馈,最终形成一套硬性的约束,确保内部控制制度的正常运行。另一方面,企业要加强内部审计的独立性和权威性。内审管理部门是企业的重要部门,对企业内部控制制度能否有效实施具有关键性影响,当前,随着药房连锁企业规模的扩大和发展环境的改变,企业的内部审计范围也由财务领域逐渐扩大到经营、管理领域,因此,对内审部门的要求也越来越高,企业要保证内部审计的独立性和权威性,就要不断加强审计人才的专业素质,同时,要注意审计部门人员构成的多元化,除了专业的财务审计人员,也应配备精通药房连锁企业各相关业务的专门人才,以便于通过对内审部门的建设,进一步完善企业的内部控制制度建设。 五、结语 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,不同的社会经济条件和市场环境会给内部企业内部控制提出不同的要求,药房连锁企业的内部控制是一个不断探索、实践并完善的过程,它需要结合企业的发展环境和经营规模而调整,在当前的市场环境下,我国的药房连锁企业内部控制制度仍存在着不小的问题,因此,如何解决问题并优化内部控制体系,是药房连锁企业一直要面对的问题。给出的几点建议,希望能给药房连锁企业有所启发。 作者:黄莺 单位:辽宁人民康泰大药房连锁有限公司 企业内部控制研究论文:中小型企业内部控制必要性研究 摘要:这个世界正发生深刻的变革,对处于高速发展的中国,也适时提出经济发展的新常态。但中国经济近年遭遇到前所未有的寒流,这给正在成长着的且数量庞大的中小型企业提出了更严峻的考验、更高的要求。此文通过在新经济形势下内部控制的实施对中小型企业走出国门适应全球化变革和促进企业健康发展,提升企业整体素质,提升财务人员水平的必要性进行了简要分析。并从促动企业管理者提高自我构建内部控制意愿,和运用现代科技、理念增加内部控制可执行性,以及内部控制从业者自身顺应时展进行制度创新等方面阐述了中小型企业构建和完善内部控制的举措。 关键词:新经济形势;中小型企业;内部控制;必要性;措施 2008-2010年间财政部及五部委分别公布《内部控制基本规范》和《内部控制配套指引》不但要求在上市公司施行,也鼓励非上市大、中型企业及小企业执行。但现实状况是,除了财政部等五部委要求必须构建内部控制的企业,大多数企业,尤其是中小企业,内部控制大都无章可循或有章不循;有的企业管理者和企业财务负责人从未关注过内部控制。 一、在新经济形势下中小型企业构建、加强内部控制的必要性分析 (一)是适应新的经济形势和科技发展要求的必然当今世界,把所有经济个体从多个角度卷入全球化中,越来越多的中国企业进入国际市场。组织性、制度性是经济一体化的基本特征。我国的内部控制规范体系与COSO基本框架在主要方面保持一致,为中国企业走出国门、跨境经营和防范全球一体化带来的经营风险提供帮助。为促进企业合法经营、保障资产安全、信息真实、提高经营效率效果,使企业最终实现经营战略提供合理保证。(二)对维护大多数企业利益和社会公众利益的必要性2014年的财税领域改革,强调公平、法制、便捷、透明原则,倡导建立公平有序的竞争环境。内部控制通过企业自我约束机制实现,它要求从管理层到全体员工共同参与,倡导创建健康、积极向上、诚实守信的企业文化,注重企业发挥履行社会责任的义务,从而实现企业在社会中的协调发展,这在当今的中国社会和经济环境下是必要的。(三)推动中小型企业生存和健康发展,发展壮大的必要性截止2010年,中小企业占中国企业总数的99%以上,对GDP的贡献超过60%,中小企业已成为中国经济中引人瞩目的力量[1]。中小型企业抗风险能力较弱,竞争主体多;为单纯追求效益,企业失信事件频发。但也因其规模所限,中小型企业管理链条少,在快速决策方面占据优势,执行力好渗透,并且中小型企业在内部控制建立的成本、构建难度等方面皆兼具优势。如果企业真正认识到内部控制对企业的重要作用和意义,建立以规范化的、高效的自我监督约束为特征的内部控制体系,必定为企业的发展壮大提供助力。(四)提升中小型企业财务人员整体素质的必要性随着人工智能等新技术,财务数据共享体系将对会计职业形成威胁,传统会计转型迫在眉睫。内部控制由探讨财务报告的弊端引申而出,随后才逐渐形成一套较完备的体系,它与会计体系密切相关[2]。会计人员从事内部控制工作具有先天优势,如果在中小型企业广泛推行内部控制,加强内部控制人才培养,使财务人员参与内部控制的构建,参与企业管理,也符合国家财务人才培养计划,为财务人员转型提供机遇。 二、在中小型企业构建、完善内部控制的措施建议 企业管理者自己制定措施约束自我,本身容易产生抗拒性;即使构建了内部控制,是否可以有效执行是关键;加之内部控制的构建需要专门的人才,人才队伍的培养,以及从业者适应新经济、新技术变化进行制度创新也同样重要。这些都给内部控制在中小型企业的广泛推行带来难度,它不但需要企业提升自愿构建的意识,也需要政府的适度干预和引导。(一)增加中小企业内部控制构建的积极性和迫切性中小型企业的管理者大多是实际投资人。内部控制首先需要企业管理者的正确认识和重视。面对经济全球化和激烈的竞争,在当前越来越严格的法制和财税体制下,迫使企业的管理者把视线更多的投入到法规遵从上[3]。首先,可否探讨通过企业协会、行业协会,以及各种形式的企业家研讨会、座谈会,把内部控制的知识体系渗透给企业管理者,加强他们对内部控制的了解;其次,应建立推动内部控制的法律体系。通过政府各部门信息共享,可否在企业的评级中增加内部控制的部分,使企业增加构建的积极性;另一方面,事务所对企业审计和税务部门对企业稽查时,可否普遍加入内部控制有效性、失效性审查部分。再次,建议加强社会人事控制制度的建立,在中小型企业,特别是内资私营企业,可广泛推行人才流动“推荐信”及人才评价制度,促使从业者不但注重职业技能提升还珍惜自己的职业操守。(三)增加内部控制有效实施的可执行性对于管理线短,部门结构简单的中小型企业拥有一套内部控制流程,是不难实现的,重点还在于它是否不致过于宽泛,流于形式,也不过于理想化,难于实现。内部控制失效,一是设计不合理,更是“执行力”不足,尤其在当今的网络化时代,人们思维方式碎片化,长篇大论的理论,有时令具体的执行者无从下手[4]。可利用APP等工具使文案力求简短精干,增加亲和力。内部控制以自我约束为前提,易令人心生抵触,如果以实现最终控制目的为目标,以控制的影响不阻碍运作效率为前提,从控制对象的角度出发设计控制手段,可减低控制成本,提高控制效果。因此,构建内部控制不仅要有全局观,还应遵从简单、高效、方便落地的原则。(四)内部控制从业者要有紧迫感,顺应时展,从合规遵从到制度创新内部控制是实现企业目标的手段,而非目的本身。内部控制从业者如仅忙于合规遵从,常规测试的传统思维,将面临被边缘化。而应顺应时展,转型到协助对方增加绩效,提高效率上的现代思维。通过风险识别,为对方提供解决方案,充分调动对方的积极性、主动性。使控制与被控制者从“敌对”关系到合作关系,多方共赢。在操作上,充分利用移动互联技术带来的便利,以电子凭证代替纸质资料,以现代的网络通讯工具代替传统信息工具。比如对“差旅费”的控制,可与携程合作,不但结算方式上可月结,降低结算成本,携程还可提供所有员工机票住宿信息,减低统计成本、减低人员摩擦成本,大大增加了执行的效率与效果。(五)适应互联网+思维,关于内部控制嵌入“ERP”系统ERP即企业资源计划(EnterpriseResourcePlanning),建立在信息技术基础上,以系统化的管理思想,是为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台,帮助企业整合资源。ERP的天然属性不但适合企业把内部控制活动嵌入其中,而且随着我国财税改革的不断推进和中小企业的特点,政府可以利用ERP平台实现财、税、控一体化,把政府需要重点关注的内部控制规则嵌入到系统中,大数据整合,提高企业信息的真实性,大大推进中小企业内部控制的有效实施。 三、结束语 自新的财税改革公布以来,从全面“营改增”到金税三期上线、以及全面推行“双随机、一公开”跨部门联合检查和运用大数据推动监管等等的创新举措应接不暇。一个以构建法治为基础、企业自律和社会共治为支撑的市场监管新格局逐步呈现。在这样的环境背景下,倒逼中小型企业规范经营,为降本增效寻找新出路,降低违法违规风险,注重企业内在品质的提升,为内部控制在企业特别是中小型企业的推广构建带来前所未有的契机。对于中小型企业,面对新的挑战,实行内部控制也是势在必行。 作者:罗琛 单位:北京中交京通交通技术有限公司