赏识教育论文:师德——赏识教育 苏联教育家苏霍姆林斯基曾指出：“教师的人格是进行教育的基石。”所以，从某种意义上讲，教师的职业道德已不是个人意义上的品德问题，而赋有深刻的社会意义，即关系到千百万青少年一代的健康成长，关系于祖国的未来。今天，在改革开放和社会主义市场经济的新形势下，在深入进行教育改革、全面实施素质教育的新形势下，进一步加强师德建设显得极为重要。职业道德是与人们的职业活动相联系的，具有自身职业特征的道德规范。各行各业都有自己的职业道德，做医生的有医德，当演员的有艺德，做教师的有师德。教师是“为人师表”的神圣职业，其一言一行都会影响到下一代的成长，提高教师自身的职业道德素质显得尤为重要。通过几天来的师德专题培训，更加强对自己爱岗敬业、热爱学生、教书育人、为人师表的教育，增强事业心和责任感；加强素质教育思想的学习，更新教育观念；加强教育法律法规的学习，提高依法从教水平。 尤其在处理与幼儿之间的关系方面让我有了新的认识和理解--赏识教育。赏识-成功的教育观念、教育方法，也就是说相信每一个孩子都是天才，相信每一个孩子都能够通过自己的努力获得成功。应该说，赏识教育的提出对于中国家庭教育而言是一剂良药。因为长期以来，中国的父母们习惯了对孩子指责、挑剔、贬低，孩子即使有了进步也被要求“不要骄傲”、“好上加好”，如果不如人意就更不用说了。缺乏赏识、肯定、赞美的激励机制，孩子的成长很多时候显得动力不足。 但对于赏识的“度”的问题，我想谈一些比较粗略的看法。大批父母以“赏识”为圣经的时候，我们也需要指出“赏识教育”的局限所在。在学校教育)中，赏识作为一种手段是必要的，运用得当，它会起到非常好的效果。但是，赏识毕竟只是众多教育手段中的一种。既然是手段，它就缺乏作为一种模式来推广的根基。对于一般孩子来说，赏识不可滥用。我们需要认识赏识的作用，但也不能把赏识作为万用万灵的法宝。 孩子是需要赏识的，但赏识要有节制，要有原则，要有具体目标，否则“赏识”就是一种让人上瘾的，单纯的赏识将造成教育的灾难。 首先，赏识不可能解决一切教育问题，“相信每个孩子都是天才”绝不等于“每个孩子都是天才”。换句话说，“赏识”其实改变的并非孩子的现实，而只是改变了孩子的心理感觉。如果对赏识缺乏必要的控制，无限度地对孩子一切方面“赏识”，孩子的心理感觉与孩子的现实便可能出现很大的差距。这时，孩子便可能满足于“赏识”提供给他的幻梦，而不愿去面对现实。这还不单单是我们常说的“被表扬冲昏了头脑”，更重要的是，如果教师过于强调孩子在某一方面的潜能，孩子的一种本能反应可能是让潜能永远成为潜能，他不愿意尝试着去使之成为现实。为什么？因为恐惧。每个人都希望自己看起来更聪明，当自己真的在别人心目中显得“更聪明”之后，我们又盼望 保持住这种良好的感觉，我们会惧怕做事，因为它可能打破这个美丽的肥皂泡。在一部最近火热的韩国电影里有这样一个细节：男主角回忆自己的童年时说：绝对不要夸奖你的孩子聪明，要是那样，他们就永远不会学习。 其次，赏识是一种重要的激励孩子的手段，它之所以有效，一个重要的心理前提是每个孩子都希望讨大人欢喜，每个孩子都信任大人的权威；而这又埋下了一种危机：如果一味用赏识满足孩子，并让孩子一味期待大人的赏识，最后可能导致一种“赏识依赖症”。原本，赏识孩子是为了激励孩子努力，可后来却转变成孩子努力是为了获得大人的赏识。他们奔跑不是为了前面的目标，而是为了身后拉拉队的喝彩；父母、教师当然乐于充当孩子的拉拉队，但问题在于，孩子们总有一天会发现，身后的拉拉队已消失不在，这个时候，他们还有信心和动力跑下去吗？ 危险在于：许多孩子已经养成了因为表现良好就期待奖赏和刺激的习惯，他们念念不忘表扬，因为做好了一件事情而想得到金色的五角星，父母的夸奖或者金钱奖励。在整个童年以及少年时代，他们或许会是父母、老师心目中的宠儿，但一旦长成，成人的赏识失去作用，他们便或多或少地感觉失落，他们没有学会从自己的行为本身获得满足和动力，他们没有学会自己为自己加油。 打个也许不恰当的比方，“赏识”有点像精神上的兴奋剂。它的确可以让人精神一振，力量倍增，但如果使用不当，它对身体的健康也是有害的。一位教育专家这样提醒：“如果没有标准，没有明确的教育指向，一味地赏识，就会演变为一种“精神鸦片”，而现实世界是不可能永远提供给孩子“赏识”这种鸦片的。” 教师是一种社会职业，它可以是一些人所热爱的事业，也可以是谋生的手段。而一个有职业道德的教师不仅要教好书，还要育好人，各方面都要为人师表。 赏识教育论文:小学“赏识教育”实施方案 在创建和谐社会、和谐校园的今天，赏识教育是实现自身和谐、生生和谐、师生和谐、团队和谐的秘方，是和谐校园的细胞工程，更是提高师生责任心和爱心意识的一剂良药。2011年我校进行过赏识教育尝试性试验，通过教师理论学习，行为引导，具体表现形式就是针对学生的“闪光点”师生之间，生生之间写“赏识卡”，经过一个学期的实验，效果比较明显，学生、家长也都能积极参与，满意度很高。回顾和总结了以往经验教训，就如何将赏识教育向更高更深的层面发展，特提出此方案。 一、指导思想： 以科学发展观为指导，以“一切为了孩子的发展”为宗旨，以创建“和谐校园”工程和学校常规教学为途径，充分体现学生的主体地位，善于发现和挖掘学生的闪光点，是每个学生都能在和谐的氛围中健康成长。 二、活动目的： 通过对学生的赏识教育，激发学生的学习动机，发挥学生的主动意识和进取精神，以积极的状态投入到学习之中。培养学生正确地赏识自己和他人，树立学习的信心，养成良好健康的心理，促使学生快乐成长。 赏识教育是生命的教育，是爱的教育，是充满人情味、富有生命力的教育。人性中最本质的需求就是渴望得到赏识、尊重、理解和爱。就精神生命而言，每个孩子都是为得到赏识而来到人世间，赏识教育的特点是注重孩子的优点和长处，逐步形成燎原之势，让我校的每个孩子在“我是好孩子”的心态中觉醒、进步、成长。提高师生的校园学习生活品质，努力形成“赏识激励”的特色校园文化。 三、实施对象： 本校所有在校学生 四、实施人员： 全体教师，建议家长也参与进来 五、具体程序： 1、成立领导机构：赏识教育特色领导小组 组长：金新妮 副组长：陶遵君 孙亚敏 成员：全体教师 2、宣传发动，组织教师学习有关理论、学习本方案。 3、开展赏识教育专题讨论。 4、 在教师中征集赏识教育鼓励语言，制定课堂评价赏识激励语言及赏识课堂忌语。 5、采用赏识卡、语言激励、评价激励等方式。重在理念，形式不拘一格。 6、组织教师写好“赏识教育课堂雨露”及赏识教育反思。 7、鼓励教师在学生的评价报告书中写好赏识教育评语。 8、开展“拥抱赏识，远离抱怨”紫手环行动。 8、举行赏识教育经验交流会。 9、总结经验教训，完善方案，做好下一步工作计划。 六、对策与措施： 1、组织学习，形成对赏识教育的共识 本学期将把有关赏识教育的理论学习纳入业务学习的内容，德育处将搜集有关赏识教育的内涵、意义、理论依据，以及现有的他人对赏识教育的成功研究成果，利用周四培训学习的时间，组织全校教师进行专题学习和研讨，从而使全体教师对赏识教育能有一个正确充分的认识。 2、赏识教育与实施素质教育相统一 每个人都需要赏识，喜欢被赞美被肯定，由此生活而变得积极，学生更亦如此。尤其是后进生由于学业成绩不够理想，常常遭到批评，讽刺，挖苦，斥责。在心理上或多或少留有阴影，造成不同程度的心理压力，由此产生自我评价降低，没有自信，逆反情绪严重，甚至厌学，这些都严重地损害了学生的心理健康，影响身心的发展。因此，作为生命的个体，后进生更迫切需要被认同，被赏识。在实施素质教育的今天，以赏识教育为载体帮助后进生形成健康的心理不仅是实施素质教育的要求，同时也是当前社会、学校进行研究实施的重要课题。这对于成长中的后进生来说是至关重要且不容忽视的。 学校此次开展“赏识教育”，要最大限度地调动广大师生的热情，形成内聚力，从而提高办学水平，实现可持续发 3、赏识教育要因材施教 实施“赏识教育”必须根据学生不同的心理特点，因材施教。每个学生都是一本书，蕴藏着与众不同的思想，呈现着独一无二的性格。因此，老师只有深入了解学生的全面情况，才能有的放矢，因材施教。教师要经常深入学生中间进行面对面的交流。如此通过种种途径去充分地了解每一个学生，从而对学生的教育能更有针对性。 对于班内的一些后进生，尤其要多加以关注，多捕捉他们身上的闪光点。如对胆小的学生要多肯定、鼓励，对调皮、好动的学生在适当赏识的同时还要多提新要求，使其改掉不良习惯。 4、将赏识教育深入课堂教学之中 课堂是我们进行教育教学的主阵地，在课堂教学中实施赏识教育是最有效的。在课堂上提倡要善用多用精彩的课堂用语，时刻提醒自己不说带有侮辱性的伤害学生自尊和自信的话。教师的在备课中要精心设计对学生课堂表现的评价语，多用鼓励性的话语，从而激发学生学习的积极性。赏识学生就要坚信学生是聪明的，永远鼓励学生，从不挖苦学生。当学生取得进步时，我们要学会用激励性的语言进行赏识，当学生有不尽人意的地方，态度要宽容，语气要和蔼，批评时不大声指责学生，这样一来，学生会感到教师对他充满尊重、信任，也许他们更懂得自爱和自信。所以本学期我们在课堂中实施《赏识课堂激励语言及忌语条款》评价要求：学校制定了激励语言120条和忌语60条。要求每位教师针对学生的表现在一堂课中至少使用四五句激励性评价语言，不得出现有损学生人格的污辱性语言，尤其是条款中规定的忌语60条。如发现教师出现类似忌语，将在课堂综合评价中扣除相应的分数。反之激励性评价语言没有达到要求也要相应扣分。（附：赏识课堂激励评价语言及忌语条款） 5、将赏识教育融入日常细节之中 赏识教育不应该是刻意的，而应该是如“随风潜入夜，润物细无声”般的自然而贴心的。赏识他人除了表扬和鼓励的话语之外，一个温柔、慈爱的动作，也是一种赏识，对于低年级的孩子，我们可以疼爱地抚摸一下他的头，高年级的孩子，我们可以友好地轻拍一下他的肩或背。一个饱含爱意、赞许的眼神，也是一种赏识，当孩子在课堂上有一个精彩的发言，我们就要毫不吝啬地投以赞许的目光。一个和蔼可亲的微笑，也是一种赏识，当孩子有礼貌地向老师问好时，我们的微笑会让孩子的心田感到无比的温暖……我们要让教师认识到赏识教育无处不在，要做一个有心人。继续开展“赏识卡集锦”和“每周一记”活动，赏识卡的操作跟上学期一样，班级每两周更换一次赏识卡，制作成“赏识卡集锦”，这是学生与学生之间的赏识。重点加入教师对学生能家长对孩子的赏识。操作规定：每位教师每周至少赏识5名学生，填写赏识卡赠送给学生。家长每月至少写一张赏识卡给孩子。这些项目均纳入教师考核和班级考核之中。德育处每周进行抽查，量化，打分。让学生在抒写赏识卡的活动中学会赏识他人，在每周的“发现”和“感谢”之中鞭策自我、提升自我。 6、开展“拥抱赏识，远离抱怨”紫手环行动 在全校教师中开展紫手环行动。做到不抱怨从我开始，将紫手环运动进行到底，让阳光积极心态照亮我们多彩的生活。紫手环运动目的是邀请每个参加的教师戴上紫手环以达到“三不目标”即不抱怨、不批评、不讲闲话。抱怨只会让自己更烦躁，更没安全感，没自信，而这些却一直都没发觉。自我检视一下：当我抱怨（表达哀伤、痛苦或不满）时，背后的原因严重吗？作为教师对自我的要求要高，有时无意中流露出抱怨的情绪，就会对学生产生影响，这样的破坏性是巨大的，同时也会形成负面循环，所以要向铲除瘟疫一样，铲除我的抱怨情绪，时刻警醒自己。 7、注重赏识教育经验和成果的积累 将实施赏识教育过程中的点点滴滴及时地记录下来，可以是一个成功教育的案例，可以是实施过程中的一丝感触，也可以是某一方面的反思等等。只要是做的，都可以记下来，最后汇编成教师自己的“赏识教育手记”。我们将开展一系列的活动，如：赏识教育经验座谈交流会，赏识教育随笔评比，优秀教育手记展评等。不断地总结实施过程中的经验教训，使我校对赏识教育的研究逐步走向成熟。 8、全面实施赏识教育 赏识教育不仅仅是老师对学生的赏识，作为一名教师还要能赏识自己的同事，赏识学生的家长。我们将利用队会、班会对学生进行一定的教育，让学生也懂得如何去赏识他人，同学之间、同桌之间也要进行赏识。还将利用家长会和校报等各种途径，向家长宣传，使广大的家长也能认识到赏识教育的意义，做到每天赏识孩子一次，以达到家长、老师教育的一致性，共同搞好教育工作。 赏识学生就要坚信学生是聪明的，永远鼓励学生，从不挖苦学生。当学生取得进步时，我们经常会用激励性的语言进行赏识，当学生有不尽人意的地方，态度要宽容，语气要和蔼，批评时不大声指责学生，这样一来，学生会感到教师对他充满尊重、信任，也许他们更懂得自爱和自信。所以本学期我们在课堂中实施《赏识课堂激励语言及忌语条款》具体内容如下： 在赏识教育的过程中，应把握好的几个问题。 1、要实事求是。既不滥用赏识，又不吝啬赏识，更不能错误地把孩子的特点当优点；夸奖要适度，对孩子的良好表现，要根据不同情况，给予恰如其分的鼓励，不能事不分大小，都做过度的夸奖。因为不切实际的过度夸奖，容易造成幼儿的虚荣心，效果适得其反。 2、要全面对待。在赏识教育中，并不排斥批评。我们既要充分发掘孩子的“闪光点”，也要根据实际适时适度地指出其“美中不足”，促使孩子学会明辨是非，分清荣辱。只是赏识和批评的侧重点不能倒置，赏识要讲究方法，批评应考虑艺术。这样，才能使孩子及时得到鼓励，又能知道自己行为的缺点，更有利于良好行为习惯的培养。 赏识引向成功，抱怨导致失败。赏识是一种理解，更是一种激励。在大力推广教育改革的今天，发展学生的个性特长，提高学生的主观能动性，已是必不可少。赏识教育要成为教师教育过程中必不可少的一种手段。只要我们能够真正理解孩子，尊重孩子，赏识孩子，那么，孩子心灵的苗圃就会阳光明媚，春色满园，孩子个性的幼苗就会一派生机，茁壮成长！ 赏识教育论文:赏识教育在中职教学中的运用 摘要：中职学生大多是中考的失意者，平时在老师和同学心目中地位不高，自信心不足，通过老师的赏识教育，可以让他们插上梦想的翅膀，对自己成才充满渴望；通过老师的赏识教育，激励中职生逐步进步，成为对社会有用的专业技术人才。 关键词：赏识教育 中职生 自信心 教育观念 恒心耐心 从二零零九年以来，国家对中职学校加大了政策扶持，凡是农业户口学生、城市低保学生等困难学生减免学费，雨露计划等一系列措施，到二零一三年的免除学费，给中职学校带来了源源不断的生源，可以说，除了“3+2”学生有较低分数等条件限制外，小中专、大中专几乎没有成绩、年龄等入学门槛，随之而来的问题是：中职学校中中考成绩在400分以上的很少，生源质量普遍下降，学生的素质参差不齐，一届不如一届是不争的事实。课难上，班难管，如何上好课，成为中职教师共同免了的棘手问题，在这种形式下，必须转变教育教学观念，既会教好学生，也会教学困生。中职生在小学和初中阶段，是老师同学不待见的“差生”，批评打击是家常便饭，早已形成“橡皮脸”，所以批评教育已效果不佳，那么我们何不改变观念，用赏识教育来教育学生，使学生恢复自信，体验进步和成功的乐趣。 赏识教育是世界著名的六种教育方法之一。所谓赏识：就是充分肯定学生，通过心理暗示，不断培养学生的自尊心和自信心，从而使其不仅有勇于进取的信心，也能有不断进取的动力。周弘运用赏识教育，把自己全聋的女儿，培养成“全国十佳少先队员”“全国自强模范”，取得一系列荣誉，成为一个成功案例，那么，我们四肢健全的学生，通过赏识教育，也定会成为对社会有用的专业技术人才。 1 赏识教育的益处 1.1通过赏识教育，可以维护学生的自尊，建立良好的师生关系 几乎所有学习成绩落后的学生，往往心理压力较大，自卑心很严重。这时，他们更需要他人的帮助、安慰、认可。而有的老师为了给学生以教训，往往采取比较严厉的批评手段，对学生进行狠狠的打击，这种教育方法表面上让学生被迫“低头认罪”，另一方面的不良后果是：会让学生丧失信心，不再努力，甚至“破罐子破摔”。此时如果老师能及时采取宽容的心态，正视学生的错误和失败，给他们以安慰，分析失败的原因，这不仅能让赏识教育起到了积极作用，还能让学生对老师充满信任，甚至成为好朋友，同时使学生能更加珍惜老师的激励，奋发向上。 1.2赏识教育能挖掘中职生的潜能，充分的发挥其能力水平 我们在肯定个别孩子智力超群的同时，也要意识到：每个孩子的智力水平都相差无几，但他们最后的成就都会大相径庭。心理学家发现，一个没有受过激励的人仅能发挥其能力的20%-30%，而当他受过激励后，其能力是激励前的3-4倍。这说明老师要懂得教育理念，懂得欣赏自己的学生，不能实行一刀切，要承认中职生的个性差异，发现学生的任何一个优点都要肯定，帮助其发展，学生的缺点要及时委婉的指出，千万不能打击学生的积极性。 1.3赏识教育能培养学生的独立性，耐挫力 赏识教育要正确对待学生的失败，勇于放手，让孩子在社会这个大舞台中得到磨炼，老师给予其勇气和鼓励，使其在失败中吸取教训，在哪里跌倒，就在哪里爬起来。通过一次次的尝试，逐布发展了学生的独立性、承受力，使中职生能在失败中进行总结、分析，而不是在失败中倒下。 无论哪个孩子，只要我们耐心寻找，必定能发现他们的优点，所有的孩子都有获得爱的权利，爱才是老师最美的语言。即使他们做了错事，我们也可以从中找到闪光点。如果说父母对自己子女是基于血缘关系的爱，那么老师的爱则更多的是博爱。 2 赏识教育的方法 2.1赏识教育从提高学生自信心开始 中职生大多成绩差在英语和数学上，理解能力弱，智力中等较多，所以学校对小中专和大中专学生课程设置上进行改动，不设数学和英语课，只保留了语文，其他开设有：基础会计、计算机基础、就业指导、体育等课程，那么这些课程难吗？不难！关键是自己学不学，只要愿意学，都能学好。所以不管以前学习如何，那一页早已翻过去，现在我们是站在同一起跑线上，只要你好好学习，遵守校级班规，那么老师相信在不久的将来，我们在座的许多同学都会成为未来的 会计师，高级会计师，成为企业的高级管理人才。作为老师要鼓励学生自由想象，让每个心灵都有梦想，有梦想就会有追求，有追求就有学习上进的动力。经过开学第一课的学动员，大多数学生都是信心满满，精气神十足。 2.2转变教师教育观念，恰当运用赏识教育 教师要把这些孩子看成是自己孩子，是在学习上暂时落后的孩子。俗话说：“好孩子是夸出来了的”。美国心理学家詹姆斯有句名言：“人性最深刻的原则就是希望别人对自己加以赏识”。这些都表明，赏识能使人的能力得到有效的发挥，并能发掘人的潜能。因此我们要将每个学生都看做自己的孩子一样，为他们的每一次进步而高兴，为他们取得的成绩而喝彩。虽然有的同学成绩不好，却更需要老师的关注和认同，当他们遵守纪律，积极参加班级活动，帮助其他同学时，都及时伸出自己的大拇指，对他们的行为给予肯定，在每周的班会上对表现好的同学予以口头表彰，突出的同学给个棒棒糖、苹果、水笔等小物质奖励。 赏识学生要在每时每刻，因为赏识教育的奥秘在于时时、处处、事事在心里坚信孩子的言行，宽容的允许失败，让这些“后进生”重新树立自信心，让他们感觉自己就是老师眼中的好学生。只要他们在成长中觉醒了，巨大的潜能就会如火山爆发一样势不可挡。 2.3和家长配合，共同做好赏识教育 众所周知，中职生整体素质较差，身上或多或少存有不良习气，在初中是学习上的困难户，是被抛弃的一群人，他们经常受到老师的批评，很少能得到老师的表扬，最容易自暴自弃。但每个学生都有平等独立的人格，都希望得到别人的认可，希望得到老师的关爱。大多数厌学、逃课的同学，成长和生活环境比较特殊，有的是单亲家庭，孩子在性格上有缺陷；有的是父母忙于生计，做生意等无暇照顾教育孩子，使得孩子不爱学习，所以闲暇时常以朋友的身份与这些孩子谈心，帮他们解决生活和学习上的难题，学生也乐意把自己的家庭情况和日常烦恼告诉班主任，他们渴望得到老师的理解和关注，当他们在学习或是劳动纪律等方面有进步时，点点头，或是恰当表扬一下，使学生觉得自己还是有些优点，还可以做得更好，老师在关注自己，所以需要更加努力，才能不断得到老师的表扬，在进步中逐步树立起自信心。 赏识教育论文:用矛盾分析法理性看待赏识教育 赏识教育是近年来教育领域的热点话题之一，也是中小学教育教学中大力倡导的一种新的教育理念和方法。然而，时至今日，对赏识教育的纷论一直没有停止过，在其实施过程中也暴露出了很多问题。结合近几年的教育教学实践，我们有必要对赏识教育给予理性地认识和反思。 一、正确认识赏识教育，应坚持一分为二的观点 唯物辩证法认为，世界上任何事物都包含着既对立又统一的两个方面，我们要如实地反映事物的本来面目，就必须坚持一分为二的矛盾分析法，对事物作全面地分析，既要看到事物的这一面，又要看到事物的那一面，即坚持两点论。反之，一旦在思想方法上陷入一点论，看问题、办事情就会犯以偏概全，好走极端的错误，就难以明白事理，难以做好工作。 赏识教育不管作为一种教育理念还是一种方法手段，同样具有两个方面。一方面，赏识教育满足了受教育者尤其是一部分生理、心理上处于弱势的受教育者渴望被人理解、重视、尊重、关爱的心理需求，使他们能在一种宽容、温暖和愉悦的环境中接受教育。这有利于帮助他们克服自卑心理，树立起自信心和自豪感，从而激发他们内在的潜能，以最大限度地实现自我。但是另一方面，我们也应清醒地认识到赏识教育并不是包治百病的灵丹妙药，不能不顾及对象、场合、程度而到处滥用。否则，不但起不到应有的积极作用，反而会贻害无穷。赏识教育也仅仅是众多教育方法中的一种，并非拥有了这种方法就能使所有的孩子走向成功。“好孩子都是夸出来的”显然是一种以偏概全的片面认识。水的载歌载舞，能使鹅卵石日臻完美，而锤的严击厉打，才能使铁百炼成钢。赏识教育并不能完全代替其他的教育方法和手段。十年树木，百年树人，教育是一项系统的工程，只有扬长避短，综合运用各种方法和手段，才能取得成效。 二、恰当实施赏识教育，要做到具体问题具体分析 唯物辩证法认为，不同事物的矛盾具有不同的特点，同一事物的矛盾在不同的发展阶段上各有不同的特点，即矛盾具有特殊性。矛盾特殊性原理要求我们想问题办事情必须坚持具体问题具体分析。否则，如果不问青红皂白，企图用一种方式去解决不同的矛盾，是注定要失败的。对于教育来说，世界上没有两个完全相同的学生。事实上，每个学生都有自己独特的个性特点，他们呈现出的问题更是千差万别，所以必须针对他们的差异而作出不同的回应。具体问题具体分析在这儿有两层含义：一是针对不同个性特点的学生做到具体分析；二是针对他们所做的事情本身做出具体分析。 就个性特点而言，对于性格开朗，充满自信，上进心强的学生，没有必要把表扬整天挂在嘴边，一个期望目标的提出就是一种激励，过多的夸奖反而会带给他们不必要的负担；而对于性格内向，不善言辞的学生，书面式的交流称赞、及时的提醒和进步时一个会心的微笑，会让他们感到更自在和乐于接受。而最需要赏识的恰恰是那部分心理脆弱、承受能力差，而表面上又似乎若无其事、满不在乎的学生，对于这些同学，教师要做的也不是动不动的就表扬夸奖，而是首先主动地全身心地去了解他们并在此基础上诚心诚意、发自内心地接纳他们，这一过程其实就是一个理解、重视的过程，然后再不失时机地亮出他们生活学习等方面的一些可取之处，一步步帮助他们树立起自信，融入到班级集体中。而这并非是一蹴而就、单靠几句表扬就能实现的，它需要教师长期的责任心、诚心、爱心、耐心的付出和大量的艰辛劳动来完成。 走进中小学的课堂，我们经常可以听到：“棒、棒、你真棒！”“好极了！”“你的回答太精彩了！”“很有创意！”“老师为你骄傲和自豪！”乍一听到这样的表扬，很多学生会有一种受宠若惊的感觉，但久而久之，就有些“飘飘然不知所以了”，你棒我棒他也棒，到底谁棒？这也棒那也棒到底哪里棒？笼统、泛化的程序化赏识不但起不到应有的激励作用，反而会让学生产生迷惑和无所适从。所以，赏识必须针对学生所做的值得赏识的具体事情本身作出恰如其分的评价，要实事求是，具体有据，既要指出其优点所在，也要分析存在的不足和差距，并指出努力的方向。这样，被赏识者才能够真正体会到自己的亮点，明确自己的欠缺，对自己有个正确的估价。周围的同学才能够心悦诚服，才能够共同营造出一种和谐向上的氛围，被赏识者才能真正获得激励和信心。这样的赏识才是学生们健康成长，走向成功的助推器，才是学生们所真正需要的。 三、合理运用赏识教育，要坚持矛盾普遍性与特殊性相统一的观点 唯物辩证法认为，由于客观事物矛盾的普遍性和特殊性是相互联结的，因此，我们认识事物的时候，就必须把两方面辩证地统一起来，既要从特殊性（个性）中概括出普遍性（共性），又要在普遍性的指导下去研究特殊性。也就是要遵循从特殊到普遍，再由普遍到特殊的认识秩序。“赏识教育”是南京周弘老师在教育女儿走向成功的过程中提出的。他对自己的聋哑女儿周婷婷，通过表扬、激励手段开发她的潜能，最终创造了特殊教育的奇迹：16岁的周婷婷被辽宁师范大学特殊教育专业破格录取，21岁被美国加劳德特大学录取到心理咨询专业攻读硕士学位研究生。周弘老师把自己教育女儿的成功经验归纳为“赏识教育”，认为“好孩子是夸出来的”，赏识是孩子走向成功的金钥匙。此后不久，赏识教育在我国的教育界特别是中小学范围内被大力推行。 毫无疑问，周弘老师对女儿的教育获得了极大的成功，也正是在这一成功特例的基础上，周老师根据多年积累的丰富经验，进一步归纳总结，提出了“赏识教育”。这遵循了由特殊到普遍的认识秩序。追根求源，赏识教育也有其理论基础，根据美国心理学家马斯洛的需要层次理论我们知道，人最本质的需要就是尊重需要。只有当人的最本质的需要得到满足，即得到别人的尊重、理解和信任，人的潜能才能充分发挥出来。尽管如此，在推行赏识教育的过程中，每个教育工作者也必须冷静地想一想：是不是所有的好孩子都是夸出来的？什么时候该夸？夸奖的程度如何？因为每个孩子、每个学生的个性特征是不同的，具体需要也是因人而异的。如果把每个学生比作一把锁，那么一把钥匙只能开一把锁，企图用一把“金钥匙”去开所有的锁，那只能是机械的、达不到目的的。所以，在运用赏识教育的过程中，要善于借鉴一些成功的经验，切不可生搬硬套。应在尊重理解学生的前提下，全面把握好每个学生的具体特点，坚持把矛盾的普遍性和特殊性有机结合起来，才会达到事半功倍的成效。 四、积极倡导赏识教育，应坚持两点论与重点论相统一的观点 唯物辩证法认为，分析问题要善于把握主流，同时也不能忽视支流；做事情既要善于抓住重点，也要做到统筹兼顾。即坚持两点论与重点论相统一的观点。 在倡导赏识教育的过程中，有些地方有些学校搞得轰轰烈烈，提出不要批评，不要惩罚。甚至有些教育管理者提出，批评和惩罚是教师最无能的表现。一时间，课堂上表扬、夸奖之声不绝于耳，即便是有些学生犯了明显的过错，有的老师也是轻描淡写地说上两句。殊不知，这些做法已经走向了赏识的反面，动辄表扬，泛泛夸奖，不但失去了赏识的积极作用，还会产生许多负面的影响。长此以往，学生们不但听不起批评，经受不了挫折，还会产生做事情心浮气躁、浅尝辄止、盲目自满的毛病，甚至会导致有些学生难以辨明是非、美丑、善恶。过去我们一直信奉“棍棒底下出孝子”“不打不成才”“严师出高徒”，一味惩罚，动辄批评，一幅师道尊严的面孔，那是违背教学原则的，是片面的；而只有赞扬、夸奖，同样是片面的、形而上学的。我们倡导实施赏识教育，应该强调善于发现学生的亮点，多赞赏，多鼓励，并不意味着对学生没有批评，没有惩戒。恰恰相反，对学生的批评和必要的惩戒不仅需要，而且必要。“金无足赤，人无完人”，何况是未成年的孩子！学生的闪光之处，哪怕是细微的，也要大力表扬，而做了错事，犯了错误，理应批评，不能姑息。假如是很严重的错误，适当的惩戒会让犯错者吸取一个深刻的教训。多年的教学经验和教训告诉我，对学生既要赏识，也要批评，甚至是必要的惩戒。其中的关键在于赏识要恰如其分，批评要方法得当，惩戒要讲求艺术。赏识为主，批评为辅，严爱相加，刚柔相济。这才是符合辩证法的一种正确的教育观。 任何一种教育方法都不是完美无缺的，更不是万能的。每一个教育工作者都应该学会理性地对其做出正确分析，善于结合自己的教育教学实践，取其精华，并不断完善创新，体现出自己独特的育人风格，共同营造出一种和谐的育人氛围。 赏识教育论文:赏识教育在小学音乐教学中的尝试 随着教育事业的飞速发展，尤其是素质教育的提出，我国小学音乐教育发生了巨大变化。我国九年义务教育《全日制义务教育音乐课程标准》的出台，是深化教育改革、全面推进素质教育的必然要求，也是音乐教育自身发展的必然要求。赏识教育是人类历史发展过程中创造的教育财富和精神财富，是课堂教学的重要组成部分。进行赏识教育是教学改革的必然趋势。在实施课堂教学改革、推进素质教育的大背景下，认识赏识教育进课堂的重要性，并对音乐教育中的赏识教育作初步的探索，旨在遵循教育规律，活跃音乐课堂，培养具备二十一世纪高素质的小学生。在新课改下学生的头脑不再是可以被装满的容器，而是一支等待点燃的火把。教师要千方百计保护好学生最珍贵的东西——自尊心，尊重孩子、赏识孩子、鼓励孩子。“没有教不好的孩子，只是没能找到教好孩子的方法。”教育的责任就是要让每个孩子抬起头来走路。 一、赏识教育的意义 “赏识教育”是每位家长和教师都使用过、无意中又遗忘了的教育，是承认差异、允许失败的方法，是让家长和教师成为教育家的教育，更是使孩子舒展心灵、尽展潜能的教育。“赏识教育”是让家长、教师和孩子生命和谐、两代人成为朋友共同成长的教育，是家长和教师在享受中教、孩子在欢乐中学的教育，是让孩子天天快乐、家长和教师日日赞叹的教育。没有赏识，就没有教育。赏识是热爱生命、善待生命，是孩子无形生命的阳光、空气和水。赏识是沟通，是平等，是生命之间交往的桥梁，能让孩子找到好孩子的感觉，还孩子金色的童年。 赏识从本质上说就是一种激励。“赏识教育”可以帮助失败者找回自信和发展，重建精神世界的大厦，找回自我教育的能力。 二、培养孩子的自信心 信任孩子是赏识教育的原则之一。在音乐课堂教学中，我们常常发现许多怯懦的学生，他们不敢回答问题，不敢进行歌唱表演，甚至不敢抬头看老师一眼。孩子们既有脆弱心态又蕴藏着巨大的潜能，前者容易让孩子产生自卑心理，后者需要良好的环境才能激发出来。因此我们要充分信任孩子，用信任的眼光、信任的手势、信任的语言和信任的力量来激发他们。帮学生们树立自豪感，就要给学生力量，让学生在老师的鼓励下变得更加自爱、更加自信、更加自强。在多年的音乐教学中，我发现很多学生对自己的声音非常陌生，因为他们听到自己的声音是由耳骨传送的，与声波传送的有所差异。针对这点，我经常使用电脑对学生的歌声录音，让他们了解自己那美妙的音色，激发他们的演唱激情。 三、教师要用赏识性评价 教师要对学生进行赏识性评价，首先要以发展的眼 光看待每一个学生，注意把握好学生的年龄特征，在学生学习时给予适时、适当的鼓励、表扬、赞许等赏识性的评价。其次，还要有一颗赏识之心，无论是成绩还是过错，都要用母爱去包容他们，随时发现他们的闪光点，让学生体验成功的喜悦，从而产生积极的情感体验和浓厚的学习兴趣。要让每一个学生在我们的赏识中快乐成长，使他们在赏识性评价中获得自信。在这一教学活动中，我和蔼的态度、激励的语言和亲切的引导，化解了学生在课堂中的尴尬，小心翼翼地保护了学生的心灵。在这样一个充满关爱的课堂氛围中，学生学会了欣赏别人、宽容同学的错误。而宽容产生的巨大力量让学困生消除了内心的自卑和怕失败的局促，能愉悦地接受老师的帮助，在课堂中品尝被人尊重的喜悦，感到自身的价值。 四、让学生在赏识性评价中获得方法 我们教学的目的是为了使学生掌握学习的方法，提高运用知识解决问题的能力。所以赏识性评价还有利于激发学生参与教学的积极性。学习中的动手操作活动，本质上是一次独创性很活的精神之旅，是一种从书面知识中获取和转换信息的心理过程。因此，通过赏识评价来营造课堂气氛、调动学生的积极性非常必要。如何在赏识的同时进行引导，使学生兴趣盎然的同时学到学习方法？教师的巧妙引导显得特别重要。 在教学中，我始终把“赏识”与“引导”融为一体，在激励的同时，教会了学生如何掌握学习的方法，学生也在老师的褒扬中学到了解决问题的方法，做到了思与思的碰撞、心与心的交流、情与情的交融，使得教学活动成为师生互动的过程。 赏识会让落后的孩子从黑暗中看到光明，对未来充满希望；赏识会让优秀的孩子喜出望外，备受鼓舞，充满自信。学生都有渴望成功的心理需求，成功的快乐是一种巨大的精神力量，它能使学生增强信心，产生争取更大成功的愿望。要让课堂评价的艺术，唤醒他们的思维，点燃智慧的火花，迸发出耀眼的光芒，让音乐课堂充满生命活力。音乐教师要及时发现学生的闪光点，就像春不吝啬风、夏不吝啬雨一样，不时地表扬，帮助学生树立自信心，为每个学生的点滴精彩鼓掌，让每个孩子在音乐中自信地成长！ 赏识教育论文:“自我欣赏”也是一种美——浅析赏识教育下学困生的自我赏识 摘要：自我赏识是一个人对自己怀有的肯定的情绪体验，同时也是其对自身力量的认识和充分的估计，而这种积极的自我评价不仅仅是每个孩子走向成功的起点，也是新时代人才所必须具备的素质。小学赏识教育视野下学困生的自我赏识，即在教育者的赏识教育下，让学困生认识自我，赏识自我，发展自我，实现自我价值。据此，本文对学困生自我赏识在小学赏识教育中的意义和实施策略做了一定的探讨。 关键词：赏识教育 自我赏识 学困生 实施策略 赏识教育是依据人渴望得到赏识的本质需求，教育者对受教育者施以信任、尊重、理解、激励、宽容、提醒的教育方法和思维方式的一种教育理念。小学赏识教育视野下的自我赏识，即在教育者的赏识教育下，小学生认识自我，赏识自我，发展自我，实现自我价值。 对于小学中的学困生来说，学习中得不到教师和同学的肯定，容易形成敏感、自卑的性格特点，更甚者会出现自我放弃的学习态度。这些孩子特别希望能得到别人的羡慕、好感和赞扬，渴望得到老师和其他成人的尊重便成为这些学生的第一心理需求。马斯洛的需要层次理论认为，人类除了最基本的生理、安全需要外，更高层次的需求就是对尊重的需求，希望得到他人的肯定和欣赏，得到社会的肯定性评价，这是人们心理最高需要。 成就动机理论的代表人物阿特金森认为：成就动机是个体为达到某一有价值的社会目标的内部动力，可以通过成就动机训练来培养。成就动机高的学生往往是追求成功而且不怕失败，竭尽全力争取好成绩。成就动机促使人产生成就行为，追求在某一社会条件人们认为重要的社会目标。根据阿特金森提出的成就动机理论，规定成就动机强度的因素有三个：一个是稳定的追求成就的个体动机倾向，它是人在生活中所形成的稳定的人格特性，表现为追求成就的行为强度；一个是人对成功的期待，是人对某一任务是否能够成功的概率的认知，表现为认知到的成功可能性：一个是成功的诱因值，即人在成功或失败时所体验的情感变化，表现为满足感。 从这一理论来说，学困生的成就动机强度是较弱的。如果能在这一方面采取有效措施，学困生有很大的提升空间。所以，本文研究的重点在于通过自我赏识改变学困生的心理状态、提供积极的情感体验，从心理上转变学困生，从而达到帮助学困生“脱困”的目的。 那怎样形成自我赏识呢？这就需要教师、家长和孩子多方面配合，形成自我赏识的实施途径。 （一）从教师的角度 1.带上赏识的眼光看孩子 教师对学生的赏识能产生强大的动力，既带来良好的学习效果，又促进学生情感的健康发展。所以，教师的赏识对于孩子来说，起着至关重要的作用。不仅影响其他学生对于学困生的看法，也影响学困生对自己的看法和肯定。因此，教师带上赏识的眼光看学生，也可以帮助学生逐渐形成自我赏识的途径。 首先，正确客观地分析，要了解学生的身心需要，要了解学生心理状态，根据真实需要进行表扬、鼓励。而不能因为为达到某种目的而牵强地赏识，这不仅对该生本人起不到真正作用，而且会影响周围的学生，让他们感觉到赏识的一种虚伪性，同时失去对教师的信任度。不要为了赏识而赏识。过度的赏识，会导致学生自满自傲、任性、不能客观正确地评价自我，若稍遇坎坷便一蹶不振。同时，教育者应适当把握赏识力度，不同学生赏识的程度不同。如胆小呆板的学生多肯定鼓励，少批评指责。对调皮、好动、表现差的学生要善于捕捉其闪光点，及时肯定鼓励，扬长避短。好学生、任性的学生适当赏识，多提新的更高的要求或多鼓励他克服任性的行为。 其次，教师的赏识要富有感情。教师对学生的赏识应该是师爱的自然流露，真诚、亲切地用自己的情感激励、唤醒、鼓舞学生。 2.给与积极肯定的有效评价 有效的评价应是积极恰当的评价。学生普遍存在很强的表现欲望，而学困生由于学习上得不到成功的体验，所以积极的评价更能激发学困生的表现欲，对充分发展他们的个性有不可替代的作用。积极恰当的评价可以激励他们不断进取，持之以恒的激励能促进成功。教师对学困生的评价要承认学生个体的差异，以发展的眼光，以纵向比较的方式，努力发现学困生个体的进步和长处，才能充分保护他们的自尊心和自信心。使他们能在“评价”中获得信心，获得自信，获得进一步发展的动力。 （二）从学生的角度 1.心理暗示 通过阅读故事、案例等材料，让学困生了解消极的情感态度价值观会直接导致学业的落后；积极的情感态度价值观可以成为学习的动力。利用榜样原则，介绍通过树立信心、提高自信，最后到达进步和成功目的的示例。 2.操作练习 除了知识上要了解自我赏识之外，很重要的是每天对它的练习。心理学家曾做过这样一个练习：准备好纸笔，写下至少七件你对你自己赏识的事情，每星期做这个至少三次。久而久之，实验者写下的对自己赏识的事开始成为被人赏识的闪光点。这是为什么？原因就在于当你写下自己的优点时，你就会时刻关注这个优点是否发挥出来，是否让别人关注到，如果这个优点都无法让自己欣赏时，实验者就会更努力地做好，力争得到别人的赞同。一旦坚持一周以上，就变成了一种习惯，自然而然地，也成为别人的欣赏点。自我欣赏要发挥其作用，势必也要对其进行定期的练习。 （三）从家长的角度 家长作为孩子的直接引导者和教育者，应当为孩子创造自我赏识的家庭环境，帮助孩子学会自我赏识。在日常的生活中，更多地让孩子认识到自己的正确的行为和进步。首先，不要总是带着批判的眼神看孩子，多发掘孩子的优点和闪光点。其次，在话语上多带上鼓励和赞扬的色彩。对孩子表扬的话语也不要单方面的“你”怎么怎么，可以适当地换成“我”如何如何。比如：“你今天这么用功，我真为你感到骄傲。”稍作改动：“你今天这么用功，你一定为自己感到骄傲。”引起孩子对自我的肯定，逐渐提高对自己的信心和动力。 家长还要鼓励孩子自己表扬自己。我们可以从早到晚告诉孩子我们是多么为他们骄傲，但孩子们迟早总要依靠自己内心的动力前进。有些孩子完全依赖成年人的赞许，连怎样认可自己都不知道了。帮助他们的一个简单办法是指出他们做得正确的事，然后提醒他们从内心承认自己。比如，你的孩子在做了一件错事后主动承认错误，这时，你可以告诉他：“你这样做需要非常大的勇气，你应该对自己说：‘我做了一件正确的事，一件了不起的事’。”你可以教孩子玩一个自己跟自己谈心的游戏：让孩子自己给自己起一个名字，一个爱称，并且在心里这么称呼自己。这可以是一个显赫的头衔，比如“××总统”，也可以是一个甜甜的昵称。告诉孩子，当他们感觉疲倦、烦躁、懒惰的时候，就自己对自己说话：“来吧，小机灵鬼，只剩最后一道题了，我们一起把它做完吧，我知道你一定行！”告诉孩子，当他们已经尽了自己的努力，不管最后的结果怎样，他们都应该在心里赞赏自己：“哦，我知道你已经做了你应该做的，而且做得不错。我知道你下次会做得更好。” 自我赏识不仅有利于教师教育教学工作的顺利开展，对于学困生的健康成长和发展也是有着积极的作用的。诚如某位学者说的“每个孩子身上都蕴藏着巨大的、不可估量的潜力。每个孩子都是天才，宇宙的潜能隐藏在每个孩子的心中。”只要他们在自我赏识的过程中觉醒了，巨大的潜能就会像火山爆发一样排山倒海、势不可挡！让我们的孩子拥有快乐的心态，在幸福的环境中健康成长，这不就是我们家长和老师最大的期望吗？ 赏识教育论文:中学生的赏识教育初探 【摘要】赏识教育是我国著名的赏识教育专家周弘经过了20多年的亲自实践，亲身体验所摸索、创造、总结出来的，是中国土生土长的教育模式。赏识教育正在逐渐被人们所认识，并日益受到人们的重视、推广。 【关键词】赏识教育 中生学 教育模式 赏识教育是我国著名的赏识教育专家周弘经过了20多年的亲自实践，亲身体验所摸索、创造、总结出来的，是中国土生土长的教育模式。赏识教育正在逐渐被人们所认识，并日益受到人们的重视、推广。 什么是赏识教育呢?所谓赏识教育(在某种意义上讲，又叫激励教育)是指在教学教育活动中，教师善于捕捉、挖掘每一个学生的闪光点(优点长处)加以不断地赞扬、鼓励，使学生经常保持一种奋发向上的精神状态；同时对学生存在的缺点、错误善于引导、先扬后抑，使其明白老师的用心良苦从而醒悟，内心产生一种改正错误，要求进步的愿望的一种教育方法。赏识教育与传统教育的方法不同之处在于：传统教育方法对于学生所犯的错误缺点一味地批评、指责，不问任何情由，不给犯错学生申辩机会。有时甚至用学生的某些缺点、错误掩盖、抹杀学生的优点、长处。 赏识教育在今天我国的教育、教学改革中有着重要而深远的意义。(1)赏识教育有利于我国素质教育的实施。在当前我国实施的的素质教育改革实践中，通过推行赏识教育，不断激发学生充分发掘自己的优点、长处，学会赏识自己，树立坚定的信念和远大的理想，增强学习的信心和勇气，相信人人都可以成才。使学生的学习由“要我学”的变为“我要学”，从而大大提高学生学习的主动性、自觉性和积极性，形成勤学、团结、守纪、拼搏的良好学风，有利于教学、教育质量的提高。(2)赏识教育体现了素质教育中“以人为本”的理念。素质教育提出了“以人为本”的理念，它要求在现代教育中以学生为主体，积极发挥学生的主体作用，围绕学生这个主体并根据学生的具体实际而采用不同的教学方法开展教育、教学工作。由于学生的具体实际复杂多变。教育、教学方法不应是单一的。而应该是灵活多样，不断变化的。如何才能在素质教育中以学生为主体，积极发挥学生的主体作用呢?这就要我们在实施素质教育活动中，通过推行赏识教育，从学生的具体实际出发，充分发掘每个学生身上的优点、长处，不断地加以赏识、激励、引导，使学生经常保持一种奋发向上的精神状态，激发学生内在的强烈追求知识的欲望，产生学习的需要和动机，使学生的内在潜能进发出来，从而极大地发挥学生学习的主动性、积极性、自觉性，使学生的学习由原来的被动接受变为主动要求，变成一种内在的需要，由“要我学”变为“我要学”，将学习当成一种乐趣，一种享受。这充分体现了学生主体作用的发挥，体现了赏识教育“以人为本”的理念。(3)赏识教育有利于教育工作的开展，容易为学生所接受。赏识教育作为一种爱的教育，一种情感教育，它在教育学生时，主要从关心、爱护、挽救、帮助学生的角度出发，通过赏识学生的优点、长处、激励学生不断发扬优点长处，学会赏识自己，使学生不断奋发向上。对学生偶然出现的缺点、错误，不是不分青红皂白地批评、指责，而是站在同情学生的角度，设身处地想学生所想，急学生之所急，通过谈话，拉家常等方式与学生进行心灵沟通，情感交流，诱导学生深刻地认识自己所犯的错误及危害，并对学生所犯的错误进行委婉的批评，使犯错误的学生进行深刻自我反省，深受教育，并主动自觉地改正自己的缺点错误。这样既能使学生容易改正错误，接受老师的教育，搞好师生关系，又能促进教育，教学工作顺利开展。 如何对中学生进行赏识教育呢?笔者认为应主要抓好以下三个方面。 一、从思想方面，对中学生进行赏识教育 一个班集体是由不同的思想认识、不同的性格特点、不同的知识层次组成的复杂的人群集合体。每个学生的目的、愿望和动.机都不同。教师要做好教育教学工作，就必须要深入了解学生的思想认识、性格特点、知识基础、学习态度、家庭背景等具体情况，根据教师所掌握的学生的具体情况采用灵活有效的方法，加强学生的思想道德教育、理想教育、纪律教育，因为一个人的行动是受思想支配的。只有正确的思想指引，行动才会向正确方向前进。理想是学习的强大动力，纪律是学习的重要保证。一个人有了远大理想和守纪的自觉性，才会有学习上的不断进步。那么如何在思想方面对中学生进行赏识教育呢?它主要是通过运用赏识教育，从思想上使学生充分发掘自己的闪光点(优点、长处)。既要学会欣赏别人，取长补短，又要学会赏识自己，发扬自己的优点、长处，充分地认识到天生我材必有用，每个人都可以学好，每个人都可以成才，激发每个学生从内心深处产生要求学习进步的愿望、动机、不断克服思想上消极因素，发扬自己的优势，克服自身的劣势，并在学生思想取得进步时，及时地给予赞赏、鼓励，使学生不断发掘潜能，自觉地树立崇高远大理想，加强思想道德修养，提高自己的思想道德觉悟，培养良好的心理素质，健全人格，明确自己的学习目标，端正学习态度，养成勤学、守纪、拼搏的良好学风。并在班集体中形成人人学先进、赶先进、争先进，人人为构建和谐良好的班集体而多作贡献! 我所任教的初一(4)班原来是一个学风差、纪律差、成绩差的班。早读、晚读不是读书声，而是讲话声、嘻笑声，比市场还热闹。针对这种现象，我通过搜集一些典型的教育材料，利用每周的班会课对全班学生进行思想教育引导，从而引起学生思想触动和心灵上的共鸣，自觉纠正思想偏差和错误认识，在内心深处产生一股追求知识，刻苦成才的强烈欲望，并化为一种自觉学习的行动。 二、在学习方面对学生进行赏识教育 在一个班集体中，由于学生学习基础的差异、学生学习态度以及学习行为的不同影响，导致 学生在学习进步方面的状况存在很大的差别，有的学生学习成绩好，有的学生学习进步快，有的学生学习进步慢，甚至退步。面对这种状况，教师怎样从学习方面对学生进行赏识教育，使全班学生学习进步、学得更好呢?这就要求教师在全面深入了解、分析学生学习不同情况，找出学生学习进步或退步的原因。根据学生的具体实际采取灵活不同的对策，通过运用赏识教育，引导学生充分认识到学习成绩的好差是由多种因素造成的。其中包据智力因素、非智力因素，学习方法，等等。每个人的智力因素(即智商)的差别是很小的，并不是说成绩好、进步快的学生比成绩差、进步慢的学生聪明很多，爱迪生曾经说过：“成功=1%的灵感+99%的汗水”。其实，学习的进步、事业成功，除了智力因素、勤奋拼搏外，还包括科学的学习方法(或工作方法)。只要我们能够端正学习态度、勤奋学习、刻苦钻研、努力拼搏，掌握科学的学习方法，每个人都能够在学习上不断进步的，每个人都能够刻苦成才。当学生在学习上经过自身努力，取得进步时，要及时地予以赞赏、鼓励，以使学生在学习上不断发奋努力，不断取得进步，从而使中下层学生摆脱自卑的阴影，增强学好的信心和勇气，不断转变学习 态度，不断追求学习进步。这样将会大大提高全班的教学质量。 三、在行为方面，对中学生进行赏识教育 一个班集体中，中下层学生占大多数，这部分学生(尤其是下层学生)在行为方面经常容易犯错误。如对学习不重视、不认真、马马虎虎、得过且过、上课不专心、懒动脑、讲话、开小差、不做笔记，有的学生甚至破坏公物，打架闹事。对这些错误行为如不及时教育、引导、制止，势必影响一个班集体的班风、学风的形成和教育教学活动的正常开展。因此，为了有效制止这些错误行为，就要从学生的错误行为入手，分析并找出产生错误行为的原因。通过赏识教育，对学生的错误行为进行委婉批评，用其正确行为引导其错误行为，指出其行为错误之处，鼓励他们勇于承认错误、勇于改正错误，并在他们改正错误方面取得进步时，及时地给予肯定、表扬、激励，促使他们不断地改正错误、争取各方面进步。 总之，赏识教育作为当今世界上最先进的教育方法之一，作为一门高深的教育艺术，正在越来越被人们所认识、接受、重视。相信在不久的将来，赏识教育一定会在当代中国的教育改革实践中结出累累的硕果，必将会引领素质教育走向更加辉煌灿烂的明天。 赏识教育论文:浅谈赏识教育与历史教学 新课改给师生新的机遇,无论从教材内容还是从教材形式都具有现实性。有利于学生的发展更有利于学生将来适应社会。学生也盼望在这次改革中他们能摆脱以往枯燥的课堂和繁重的课下作业。的确在上课形式上有了大大改观,上课的课堂氛围活跃起来。学生的参与度大大提高,学生为主体,教师引导的良好局势开始。但在灵活多样的教学形式下,师生还是关心评价的标准——分数。另外历史与社会课有原来认为的老师上课划划,学生下课背背,到半开半闭卷考试,以及到现在的全开卷考试。随着考试形式的变化,试题的开放度大大增加,平时只认真钻课本的学生的成绩并不理想。而平时爱看课外书的同学的成绩却有了明显的提高,原因是开卷考试要求的知识面宽了,相对来讲难度也就增加了。历史与社会课的地位在初中五门功课中的地位也每况逾下。学校不重视了,其他老师也认为这门功课没必要和其他功课一样花大时间学习。只要课堂上听听即可。家长认为考试都可以看书了,还有什么好学的。对这门功课的工作不给予支持,如果有的学生语、数、外、科学作业没做好或成绩没考好,家长马上会与任课老师联系。但如果是历史与社会这门功课遇到这种情况,就是任课教师与家长联系,家长也不会放在心上。由于来自各个方面的原因致使一部分学生不重视这门学科,考试时成绩差,最终导致厌学。另外新课改并没有减轻学生的负担,很多内容需要学生自己去思考、去探究、去发现,这样学生学习时需要的时间增多,作业量大也使学生厌学。 一、课堂是赏识教育实施的主阵地 你的心中有学生,学生的心中就有你。在课堂上,我常常会发自内心地表扬、鼓励学生:“你的观点有创意”,“你的回答很精彩”。教师只有以饱满的精神、欣赏的眼光、赞美的话语对待学生,才能缩短与学生的心理距离,学生才会亲近你、佩服你,才能真正赢得学生的爱。没有赏识,就没有教育。赏识是热爱生命,善待生命,是孩子无形生命的阳光、空气和水。赏识是沟通,是平等,是生命之间交往的桥梁,让孩子找到好孩子的感觉,还孩子金色的童年。 学生的大多数文化知识都来源于课堂教学,在校大多数时间也都在课堂上接受老师的教育,所以高质量的课堂教学,是培养学生的重要因素。课堂教学的各个环节,要求教师做到正确的认识学生、评价学生,并逐渐的形成“赏识教育”理论为指导的教学模式。在教学过程中,教师采用多种教学方法——多种学科渗透、探索发现、多元评价、审美心理发现等多种教学法,以其他学科的教师相结合施教。新课程给我们这个机会,我们在教育第一线的教师应尽自己最大的努力去实施。同时,增强学生的主体地位,充分调动学生学习积极性,引导学生主动参与学习,积极思考,主动探究,自觉实践,让学生始终保持一种愉快的情感,使学生自觉、主动地投入到教与学的过程中,形成和谐的教学气氛。 二、作业是实施赏识教育的重要途径 作业也是我和学生交流的重要途径,我细心察觉某些学生的点滴进步我会写在作业本上。“今天你的作业做的真好!very good!”;“帅气的你今天上课表现很好,老师相信你是一个将来能成大器的人”。有的同学作业不做就交上来,我不去找这个同学,而是在他(她)的作业本上写上:“你今天按时教作业表现很好,但你昨天的作业没做完,老师知道你一定是来不及或有什么原因耽误了,老师相信你会找时间补上的。”等下次你批作业时你会发现,他(她)把上次作业全补好,并且这次的作业做的非常好。上课时你细心观察厌学学生的上课状态,看到他的点滴进步,我会在作业本上写上“今天老师发现你上课很认真,并积极参与课堂教学活动,作业做的很好,这证明你是一个聪明的学生,如果能坚持的话,明天会更好”。等你第二天上课时你会发现受到表扬的同学听课特别认真。我会不间断的表扬那些厌学学生,激发他的学习积极性,学生的潜力是无限的。如果老师能坚持,对自己和学生的帮助很大。学生会把自己的所思所想写在作业本上。有的学生在作业本上写上“老师,这题我看不懂”。我会在题目旁边写上解题思路和鼓励的话语。一个学期下来,学生的厌学有了很大改观,更重要的是学生相信老师。有的学生作业没完成,他会在作业本上写着“老师,今天的作业我来不及了,我下次会补上。”我在作业本上回复:“老师相信你。” 三、多媒体是实施赏识教育的现代手段 现在的信息时代,学生接触网络、拥有通信工具是不可避免的,这就是现代人的生活。作为家长和教师要利用好这个现代化的工具,去积极的引导孩子们的成长,让他们在获取有用信息的同时也得到良好的教育。我们家长和教师不妨用在网上聊天的方式来引导学生,让他们感觉到关怀无处不在,从而和孩子们的心灵拉近距离。因此我会把自己的网名和qq号给学生,上网时我会给学生天南地北的聊。告诉他们我的价值观和人生观从而引导他们如何看待自己今后要走的路。网络是个虚幻的世界,学生愿意向陌生人倾诉,在网络上可以实现现实中不能实现的愿望和梦想。而把精神寄托在网络上的人,多是现实生活中失意的人。在青少年中就表现为那些厌学的学生或成绩较差的学生。现实中不能满足对成功的渴求,在网络上会通过成功来满足自己心灵上的空缺。 运用赏识教育改变厌学学生并不是一朝一夕就能完成的,并且受外界的影响,厌学学生的变化,也时有反复。因此赏识教育并不光是说几句美丽的话,它要能点亮学生内心的火花。 赏识教育论文:赏识教育在高职英语口语教学中的应用 摘要:一直以来,大部分高职学生在学校里接受的英语学习是以应试为主,为了应付各种笔试英语考试,在多年的英语学习过程中,教师给学生教授更多的是词汇和语法方面的知识,能运用英语流畅地进行交流的学生并不是很多。“哑巴”英语已越来越成为学习英语最大障碍。而英语交际能力现在已成为社会公认的一项社会生活必备能力,因此提高学生的口语表达能力显得十分迫切和紧要,赏识教育在高职英语口语教学中地位就显得越发重要了。 关键词:赏识教育 英语口语 激励 1 赏识教育的内涵 所谓赏识教育就是充分肯定学生,通过心理暗示,不断培养学生的自尊心和自信心,从而使其不仅有勇于进取的信心,也能有不断进取的动力。因而赏识从本质上说就是一种激励、一种教育。教师一个鼓励的眼神,一个期待的微笑,一句肯定的话,都足以改变学生的心态,增强学生的自信。从心理学的角度来看,赏识教育通过激励赞扬来激发和调动学生学习的积极性、主动性,从其内心愿意学习,喜欢学习。这种愉快的情感体验唤醒学生内心的上进意识,进而由进步动机付诸行动。从而使他们掌握英语语言知识与技能,能够用所学英语进行日常对话与交流。 2 赏识教育在高职英语口语教学中的作用 2.1 用赏识教育以提高学生的自信心。 老师应该相信每个学生都有成功的希望,每一个学生都具备成功的潜能。在赏识教育中,老师和学生的关系是平等的,师生只有建立民主平等的关系,学生才有了安全感,才能充满信心,思维才有可能被激活,才可能敢于提出问题,敢于质疑。用激励的办法让学生敢于开口,有兴趣并敢于进行口语训练,这是学生学好英语口语的关键所在。 2.2 用赏识教育以开发学生的潜能。 每个学生的智慧都相差不多,但最后的成就却大相径庭。这说明老师要懂得教育,要尊重学生的个性差异。在应试教育的制约下,高职学生在普高和职高时,培养英语的“笔头”应付能力,而口语的训练是少之又少,使“口头”和“笔头”不能达成一致。其实大部分学生都有较强的“笔头”表达能力,却无法将其转换成口头表达,原因在于英语口头表达有心理障碍。教师在赏识教育的引导和鼓励下,因材施教,因人而异,对不同的学生以不同的要求。后进生要鼓励,好学生要表扬。赏识让学生在主观能动的学习中充分发挥自己的语言天分,使英语口语每天都逐步提高,越说越敢说,越练越有兴趣。 3 赏识教育在高职英语口语教学中的实施 目前,素质教育是我国教育领域中的一个全局性,方向性的问题。以修养和人格魅力为核心的人文素质水平,需要长期地培养和熏陶,其教育本身就贯穿于他们日常的学习与生活之中,因此在这种教育中,尤为重视的是情感陶冶。因而教学的关键并不在于知识传授,而是以心理气氛的形成为准绳。 3.1 以教师的人格魅力影响和感化学生 情感是沟通师生心理交流的纽带,在教学中要充分应用自己的情感去引发、诱导后进生的情感潜势,以独特、深厚而有个性的真情来感染他们。教育心理学告诉我们,后进生同样具有进取心、自尊心。寻找他们身上的闪光点来作为实施赏识教育的入口。因此在高职英语口语教学中,教师除了要具备扎实的专业基础知识,流利地英语口语,良好的道德品质修养,还要不断提高自己的专业水平,精心准备教学,为学生做标准化的示范。并且尊重学生,激励并感化学生,为创造和谐的课堂氛围打好基础。 3.2 在英语口语课堂教学中要进行分层教学 学生的个体差异是客观存在的,教师应该无论是在内容上、方法上还是速度上都要照顾好各种层次的学生,帮助每个学生优化自己的学习过程。一个班级中,学生之间的英语口语水平必然是不平衡的。因此,在英语口语教学中要尊重差异,因人施教,将每个学生存在的潜能给予充分开发的机会。对待学生的课堂回答或发言,尽量多说“good”、“excellent”、“wonderful”等鼓励用语;如果遇到学生的发言不正确,作为教师不要一句“no”就将其否认,最好说“good idea,but i don’tagree with you,in my opinion...”,尤其是对基础比较差的学生,更应在课堂上多给予关注,可以提出一些较为简单的问题,引导其进行回答,增强其自信心。在设计教学目标时,要根据不同层次的学生,制定不同的教学目标,可以制定三类不同的教学目标,对于成绩好的学生要求他们能熟练掌握对话中的主要句型,自编新的对话,即兴表演;对于成绩中等的学生,要求他们掌握主要句型,并表演对话;而对于成绩差的学生,只要求他们能掌握主要句型,能够朗读对话即可。这样学生都有自己不同的目标,能够让他们都能达到一定的目标,这样增强了学生的信心和积极性,促使他们更主动地投入到英语学习中。 3.3 赏识教育要把握好度。 对于学生,他们渴望从教师那里得到关注和赞美,获得学习的成就感,此时教师的赏识就显得尤为重要。但任何方法的使用都有一个适度的范围,因此教师的赏识要具备一定的艺术性。当学生英语口语取得进步时,往往会毫无保留地流露出来,所以教师要多用肯定性和鼓励性语言,像“你真棒!”“再试一次,一定会比刚才更好,“在这方面注意一点,事情就做得很完美了”,也许就这么简单的一句话,会起到意想不到的效果。固教师应该适时、适地、适人地对学生进行赏识教育:对于尖子学生,应该在表扬的同时进行适当提醒,让他们知道“学无止境”,鼓励探索未知;对于中等生,应该在表扬的同时,鼓励向尖子生靠拢;而对于成绩较差的学生,则应对他们所取得的进步,都予以肯定与鼓励,让其感受到教师对他们的重视、尊重与关爱,帮助其恢复学习自信,提高英语能力。当然不能对不同的情况都用相同的表扬,比如有的教师对学生回应均是一句“excellent”,这样让学生感觉不到差异,消除了其积极性。 4 教学成效 笔者发现运用这些教学策略,激发了学生主动学习的自觉性和能动性,培养了学生良好的学习习惯,提高了学生的综合素质。思想上质的飞跃,自信心的提高,英语口语成绩自然也获得了很大的提升。赏识的语言和行动如温暖的阳光,融解人心中的冰山,给人们注入无穷的力量。在口语教学过程中融入赏识教育,激发后进生学习的动机、兴趣,形成“我要学”的心理状态,明白奋斗的甘甜,在语言能力和整体素质上都得以提高。赏识教育如同阳光,在阳光下长大的孩子,心智一定是健康快乐的。 赏识教育论文:用赏识教育催开班级管理的优质之“花” 【摘 要】：赏识教育是赏识学生的优点和进步，是给学生一份信任、尊重和理解，与他们在平等的地位上进行沟通，让每个学生充分受到尊重和欣赏，努力开发他们的潜能并促使他们不断进步。 【关键词】：和谐 学习兴趣 凝聚力 当一个班集体没有建立起优良的班风、学风，没有取得喜人成绩时，许多班主任却怨这怨那：学生太坏啦．班干不得力啦等等．有的班主任说：“天天讲纪律，讲规范，为什么总不能改变班里的歪风邪气”．一个优秀的班集体，单靠反复强调，天天批评这，批评那，就能建立进来吗? “没有种不好的庄稼，只有不会种庄稼的农民”。 当庄稼长势不好时，农民从不埋怨庄稼。全国闻名的江苏泰兴洋思中学的办学理念就是“没有教不好的学生”， 因此在对待学生的问题上，我认为班主任应该向农民学习，秉承洋思的理念，而不是一味怨学生，要从自己身上找原因，采用适当的教育方法。 我校地处城乡结合部，属二流学校，学生的知识水平和认知能力参差不齐，思想品德等方面亦存在着巨大的差异。这给我们的教育教学工作带来了巨大的挑战。我一直都在思考：什么样的教育方式才更适合我们这些学生？几年来，通过不断的摸索、总结、积累，我认为可以从学生的非智力因素入手，而赏识教育则是行之有效的教育方法之一。赏识教育是赏识学生的优点和进步，是给学生一份信任、尊重和理解，与他们在平等的地位上进行沟通，让每个学生充分受到尊重和欣赏，努力开发他们的潜能并促使他们不断进步的一种教育方法，它能够全面提高班级管理的质量。 一、能满足学生心理需求，和谐班级的人际关系 据调查统计：中学生中要求被人理解、关心和尊重的占调查对象的82.4%，这说明了中学生需要尊重的强烈程度。心理学研究表明，如果一个人的尊重需求得不到满足就会引起自卑感和失落感，赏识教育正好能满足学生的心理需求，达到我们的教育目的。在孩子们身上,存在着不可估量的潜在能力,只要抛弃错误的教育方法,赏识他们的每一点进步,让他们永远充满自信,则无论什么样的学生,其能力的幼苗都会茁壮起来。为此，我非常注意学生的发展情况。哪怕只有微小的一丝进步，我也会大力表扬。考虑到孩子们最愿意把自己获得表扬的情况告诉家长，以再次获得家长的鼓励，这样，他们就可以获得双重动力。于是，我除了注重口头表扬之外，还精心设计了各类漂亮、精美的喜报，有“学习进步的”，有“纪律进步的”，有“回答问题进步的”......只要发现哪个学生稍稍有进步，就当众发给他喜报。但当他看到别人获得喜报时，眼里也会露出羡慕的神情，也会有意识地控制自己。可是他属于“只有三分钟热度”的特点，一转眼就又不能自控了。眼看着别的同学都拿到了喜报，我也替他着了急。于是就单独找到他，对他说：“刘闯，你的字越来越好，作业进步也很大，这些老师都看到了。我认为你可以获得学习进步的喜报。老师已经给你写好了，就等班会课时发给你。但是我更希望你能获得纪律进步的喜报，那样我会更替你高兴的。你有信心获得吗？”刘闯非常激动，不住地点着头。果然，那几天，他在课上课下的纪律有了明显的进步。当他把“学习喜报”放回“档案袋”时，我看到了他妈妈写来的意见：“刘闯获得喜报后太兴奋了，并且一再表示一定能得到纪律进步的喜报。这几天，他在家表现得也非常好了。谢谢老师给予了他自信的火花。”值得高兴的是，现在刘闯已经获得了纪律进步的喜报。 实践证明，在老师的赏识中，每一位学生在高兴、激动之余，都会加倍的努力，都会不断的进步。 二、能激发学生学习兴趣，调动学生的积极性 兴趣是影响学习效率的一个重要的心理因素。孔子提出过“知之者不如好之者”，浓厚的兴趣会使个体产生积极的学习态度。由于我校的实际情况，大部分学生基础薄弱，个别甚至品德、操行也有问题。这部分学生长期生活在失败和责怪声中，家庭、社会对他们都有不同程度的偏见和歧视，他们对学习的兴趣已降到了冰点。赏识教育正是激发学生学习兴趣的一剂良方。 几年前任教初一（1）班语文的时候，班里有位淘气的男同学，各科成绩都较差，别人经常挖苦、批评他，并当面预言他将来肯定没出息。然而，一句赏识的话却彻底改变了他的命运。一次语文测验，由于该同学做了一道全班只有他答案正确的题目，在语文课上，我表扬了他一句：“××同学是我们班的佼佼者......”就是老师这一句不经意的表扬，激发了那位同学的学习兴趣。后来，他的学习成绩突飞猛进，成了学校的语文尖子，并以优异的成绩被市重点高中录取。 因此，我们有必要赏识自己的每一位学生，多去发现学生的优点和进步，多对学生进行表扬和鼓励。有时哪怕是一个点头、一个微笑或一个大拇指，都将产生意想不到的效果。要坚持以正强化为主：表扬能使学生产生积极的情感体验，使学生感到愉快，受到鼓舞。肯定和表扬学生的正确行为，更容易激发学生的主动精神和学习兴趣。 三、能增强班集体的凝聚力，培养学生的团结合作意识 有些班主任上班会课时，喜欢指出班中存在的种种不足，批评这个，批评那个，而对于班中存在的好形象却轻描淡写或者只字不提。他们认为：对学生要求越严格，学生的行为就会越完善。我却认为：只有集体有了凝聚力，学生热爱集体，能为集体着想，其行为就会规范。 每周班会课时，我都对那些做了好事、为班争得荣誉的同学进行表扬．这样做能给学生一种感觉：班里的好人好事真多，优秀的同学真多，我也应该为集体争光。从而激发学生对班集体的热爱和信心，增强集体凝聚力。另外，我非常注意在集体活动中激发学生的集体主义精神。如上次的年级组拔河比赛，我在赛前便鼓励学生们，我们相对于其他班级存在着种种优势。使全班对赢得这场比赛充满信心。 没有种不好的庄稼，只有不会种庄稼的农民；没有教不好的学生，只有不善教的老师。农民怎样对待庄稼，决定了庄稼的命运；教师怎样对待学生，决定了学生的命运。周弘说得好：“赏识导致成功，抱怨导致失败。不是好孩子需要赏识，而是赏识使他们变得越来越好；不是坏孩子需要抱怨，而是抱怨使他们变得越来越坏。”“没有爱就没有教育”，同样可以说，没有赏识就没有教育。赏识源于发自内心的对学生的钟爱，对教育事业的挚爱。赏识是一座桥梁，是精神相融、心灵交汇的桥梁，班主任老师如果学会尊重，赏识自己的学生，便能走进学生的心灵，从而全面提升班级管理的质量。 赏识教育论文:小学语文赏识教育之我见 摘要 教育家第斯多惠说过：“教学艺术的本质不是在于传授，而在于激励、唤醒和鼓舞。”能在教学当中直接起到唤醒和激励作用的是赏识。 因此，在小学语文教学中，我们语文教师应时刻赏识学生的进步。只有这样，学生才能放下思想的包袱，学好语文。 关键词 语文教学 赏识教育 随着新课改的不断深入，教学要以学生为主体的要求越来越凸显出来。这就要求我们一切教学实施都要从学生出发，把学生的终身发展放在首位。为了达到这一目标，赏识教育成为必不可少的教学模式。 赏识教育可以有效提高学生的学习信心，促使学生积极主动地学习语文，爱上语文。 那么，如何进行赏识教育呢？笔者根据自己多年的教学经验，总结了以下几点。 一、关爱和尊重——赏识之灵魂 新课标要求学生根据自己的兴趣、体验及理解，能动地认识和改造知识，赋予知识以个性化的意义，课堂也不再是传授知识的圣殿，而是发展生命的乐园。作为课堂教学不可缺乏的一部分——小学生语文课堂学习评价也应该体现这一理念。因此，教师应该善于走进学生的内心世界，感受他们生活中的喜怒哀乐，敏锐地捕捉存在于他们身上的哪怕是微不足道的亮点，并及时地给予赏识，把爱的阳光洒向每一位学生，尤其是后进生的心田。 笔者曾经遇到过这样的一个小男生：父母离异，寄住在外婆家里。因为生活中缺少家庭的温暖和双亲的呵护，他性格内向，郁郁寡欢。他每天都蜷缩在座位的一角，那胆怯的眼神似乎怕见到春天的阳光，让人瞧着好心痛！下课的时候，只要一走进教室，总会挤点时间，温和地“赶走”他的同桌，陪他一起做作业，和他一同读课文。时间久了，其他同学也明白了我的良苦用心，只要一有空大家就围过来与他谈天说地。看着他又害羞又激动的样子，我总是喜欢走过去，轻轻地抚摸他的小脑袋。 渐渐地，他敢于和同学们亲近了。当他第一次在课上主动地站起来回答我提出的问题的时候，真的，我简直不敢相信自己的眼睛，他从容地、有条理地回答完问题后，我仍然激动地凝视着他，赞许地频频点头，很久都没有回过神来。他似乎也很兴奋，不时地用眼睛瞅着我，这时，我觉得自己和这个孩子的心贴得好近、好近。这次小小的成功给他带来了巨大的转变，他成了一个敢于发言而且爱笑的阳光男孩。 二、理性的激励——赏识之原则 赏识的力量是巨大的。但不需要付出努力，垂手可得的称赞有谁会去珍惜呢？对于孩子而言，不切实际的夸奖不仅不能真正激发他们探索的欲望，而且还会导致他们形成随意应付的学习态度。这样会闭塞学生创造性思维，削弱学生的自信心和进取心，会让优等生觉得教师在敷衍，让学困生觉得这是教师在迁就。因而，在学生的心中也就不能起到预期的效果，感受到的不仅不会是尊重，反而会是虚情假意。 可见，赏识不应该是泛滥的洪水，而应该是鲜活的溪流，闪耀着理性的光辉。 （一）精当的指导性 教师的赏识一定要防止过于笼统模糊的倾向，不能盲目、随意。对于学生反馈的信息，教师要善于扮演“公正法官”的角色，及时“评判”，从而使学生能对自己的学习效果和能力有一个科学的估计，进而明确努力的方向。我们常听教师说“你很可爱”“我很喜欢你”，诸如此类的“赏识”语句没有明确的指向性，没有让学生明白“你什么地方做得好，让人感觉很可爱，值得我喜欢”，学生也许会感到高兴，但绝对茫然。因此，这种赏识也就失去了它应有的效力。例如，有位教师让学生朗读课文，赞扬学生时只是说“读得很好，再接着读下一段”，如能换成“你读得响亮流利，很好。如果能放慢语速，尤其是读第二句话时语气舒缓一些，就更好了”这样细致的、针对性强的评价，不仅会使学生了解自己朗读的优点和不足，还会让他们感到一种受关怀后的温暖。 （二）强烈的启迪性 赏识是一种理念，更是一种手段，它可以放飞学生的思维，开发他们的智力，挖掘他们的心理潜力。赏识不仅应该让学生感到兴奋，更应该给他们以启迪。如一位学生在作文中用水晶比喻小弟弟的眼睛，教师给予很高的评价“比喻恰当贴切”，然后问学生“为什么这样比喻”。学生回答说：“小弟弟的眼睛是透明的，用水晶可以表现出小弟弟的眼睛亮。”这个回答固然不错，但不够全面，这位教师没有急于作评价，而是又问：“那为什么不用玻璃呢，它不也透明吗？”这样进一步引导学生思考，从而使学生悟出这个比喻形象地表现了小弟弟心灵的纯洁与可贵。 三、科学化的艺术——赏识之情韵前苏联教育家马卡连柯说过：“教育是最辩证、最灵活的科学，也是最复杂、最多样化的一种艺术。”新课程背景下的课堂教学是一个舒展轻松的过程，是一个开启智慧的过程，还是一个充满创造的过程。因此，赏识教学需要以艺术化的态度去营造课堂教学评价的美学韵味。 （一）春风微雨，不着痕迹 微笑是一种不露痕迹的赞许和信赖，它会让学生觉察到教师的一份温情与爱意。 既然甘为人师，就请别吝啬你的微笑！给予学生一个真诚的微笑，一下轻柔的抚摸，甚至是一个青睐的眼神都会让他们享受到被重视、被赏识的快乐。记得有一次，我抽查了班里一位柔弱的小女孩背诵课文，她腼腆地站起来，如临大敌，结结巴巴地背了两句便停了下来，怯生生地望着我不知所措。我微笑着走过去，柔声地对她说：“别紧张，好吗？再想想，需要我给你提示一下吗？”她望着我充满信赖的眼光，咬了咬嘴唇，坚定地摇了摇头，稍稍稳定了一下情绪，居然很顺利地完成了背诵任务。我又微笑着回到了讲台，这时教室内爆发出雷鸣般的掌声，小女孩的眼里已噙满了泪花，她流露出了感激的眼神。有了这样一次刻骨铭心的经历，她从此再也没有胆怯过。“随风潜入夜，润物细无声。”教师之于学生的这份绵绵的爱意，这份微妙的赏识，会让成功的学生享受到快乐，会让受挫的学生得到鼓励，会让懦弱的学生获得勇气，会让落后的学生感觉到善意。 （二）惩罚有方，批评有度 提倡赏识教育并不等于拒绝批评，没有批评惩罚的教育不是完善的教育。批评是赏识教育中独特的一环，在赏识理念的指导下，它向你走来的时候，可能是面带微笑，充满幽默与轻松，但它离去的时候，会给你留下严肃的背影，使你警觉、反思，给你以智慧的启迪，具有“励志”性，催人向上。 总之，赏识教育的结果是培养了学生无形生命的支柱。而长期的应试教育却在不经意间磨损了学生应有的信心和勇气，那么在大力提倡素质教育的今天，如何在教学中探索出一种科学有效的方法让学生找到自信，是摆在我们面前亟待解决的问题。 赏识教育论文:浅谈赏识教育对学生自我认识的影响 美国心理学家威谱·詹姆斯有句名言：“人性最深刻的原则就是希望别人对自己加以赏识”。因而，赏识从本质上说就是一种激励。詹姆斯还发现，一个没有受过激励的人仅能发挥其能力的20%-30%，而当他受过激励后，其能力是激励前的3-4倍。因而，在学习过程中，激励的存在，至关重要，任何学生都需要不断的激励。那么，赏识教育对学生自我认识会产生怎样积极的影响呢？ “赏识教育”可以帮助失败者去找回自尊和自信，重建精神世界的大厦，找回自我教育的能力。”这就要求我们教育者对赏识教育要有一个正确的认识：在社会经济飞速发展的今天，许多独生子女或留守儿童的大量的出现，对于他们的教育就成了社会关注的焦点。因而，赏识教育体现的就是一种崭新的教育理念，对于培养健康人格、挖掘学生多方面的潜能具有重要意义。就此，我作为一名教育工作者，浅谈一下自己对此的看法。 一、“赏识”和“批评”的认识 首先赏识和批评，就象人的左膀右臂，缺一不可。每个孩子都有让他人可以赏识的地方，自然也就有让他人可批评之处。但现在有些老师、家长对赏识的认识和理解比较片面，出现了对学生只表扬不批评的矫枉过正的现象。也有些老师，手里握着赏识和批评两种武器，却戴着“惟分是举”的有色眼镜，用的是“变脸”教育法。对于学习优秀的学生，笑脸赏识；对于学习差的学生，板脸批评；对学习中不溜的学生，表情平淡，既不赏识也不批评。作为老师就应该对所有学生都一视同仁，去发现他们的优点，指出他们的缺点，该赏识则赏识，该批评就批评，不应戴着“有色眼镜”进入教室。我们的每个孩子都有让别人可以赏识的地方，自然也有让别人可批评之处。正确地赏识，可以给予他们以极大的鼓舞；恰当的批评，也会促使他们进步。作为老师的我们就应该积极为孩子们搭建一个展示自我的平台，发现他们的闪光点，指出他们的缺点，该赏识则赏识，该批评就批评，培养他们健康的人格，挖掘他们多方面的潜能。 二、赏识则鼓励、信任和期待 在日常生活中，在学习中，我们常常对有些学生是“恨铁不成钢”。其实作为老师，我们忽略了一点：这些学生其实更期待鼓励和赞扬，他们其实更渴望上进。作为老师，我们更应该对他们有一个积极的认识。“每个人身上都有缺点,每个人身上也都有闪光点”，正所谓“天生我才必有用”。我们要善于发现他们身上的闪光点，学会去鼓励他们，给于他们一个美好的目标，并给予他们极大的信任和期待，我相信他们会对自己更有自信。 其实，在班级中我们有些学生虽然学习不怎么样，但他的人缘非常好，源于他热爱班集体，乐于帮助他人，而且他们的生活自理能力也很强，让同学们感觉他们就像大哥哥、大姐姐，非常信任。我觉得这样的学生更期待别人的赏识，只要我们给予他们一些自信，给予他们一些信任和鼓励，就会很乐意去展示自己，上进的动力更大。 三、赏识则“两勤” 大家在一起常常说“不怕学生学不好，而是怕他们不学。”是呀，只要学生能自觉、主动地去学就是好学生。如何让孩子们主动地自觉地去学呢？作为老师首先要“嘴勤”。只要孩子们有一丁点的进步，我们就应该积极的给予肯定，如使用一些鼓励性语言：“你回答问题的声音真好听！”“你今天的作业非常及时，字真漂亮！”“你走路的姿势真美！”……我觉得这些“一丁点的进步”是学生成长的动力。其次，要眼勤。作为老师就应该拥有一双善洞察的慧眼，时时、事事去捕捉学生的点滴变化，不怕麻烦及时的给予对错的指出或鼓励，让他们感受到老师无微不至的关怀无处不在，其奥秘就是让孩子们拥有“悟心”，在不知不觉中去推掉压在身上自卑的巨石，让他们的潜能像火山一样爆发出来，排山倒海，势不可挡，就会形成一个崭新的面貌。这是我们老师都所期待的，所以说，“赏识引向成功，抱怨导致失败。” 可以说，赏识教育就是是生命的教育，是爱的教育，是充满人情味、富有生命力的教育。每个人人性中最本质的需求就是渴望得到赏识、尊重、理解和爱。就精神生命而言，每个孩子都是为得到赏识而来到人世间。赏识教育的特点是注重孩子的优点和长处，逐步形成以长处带动短处之势，让孩子在“我是好孩子”的心态中觉醒。相对而言的是抱怨教育，他的特点是注重孩子的弱点和短处——小题大作、无限夸张，使孩子自暴自弃，在“我是坏孩子”的意念中沉沦。不是好孩子需要赏识，而是赏识使他们变得越来越好；不是坏孩子需要抱怨，而是抱怨使坏孩子越来越坏。 所以，在今后的教学工作和班主任管理工作中，我开始重新给自己定位，我开始用看待朋友、同事的眼光来看待我的孩子们。我告诫自己一条定律，只要是自己想要开口批评学生，一定要等上五秒钟，这五秒钟的时间我要让自己静心来好好想一想，我这个话应不应该说，应该怎样去说。在经过了一段时间的思考和实践后，我逐步把自己在赏识教育上的理解融入到我的教育教学工作当中去。我深深地认识到赏识教育对于学生成长的重要作用。 总之，赏识是一种认识和欣赏，是一种理解和信任，更是一种激励。它是在差异和尊重的基础上所产生的一种良性的教育方式；是帮助孩子获得自信；是让孩子建立积极向上的动力。这就需要我们老师能够真正去理解孩子，尊重孩子，赏识孩子。让孩子心灵的苗圃普照阳光，景色宜人，张扬个性，挖掘潜能，茁壮成长。 赏识教育论文:浅析幼师生自卑心理与赏识教育探究 论文关键词： 幼师生 赏识教育 行为管理 论文摘要： 本文作者针对目前幼师生的心理素质特点，结合自身班主任工作实践，分析了幼师自卑的心理原因，结合赏识教育的有关理论提出了一些建设性的意见，以期能对幼师教师有所帮助。 随着高等教育的快速发展，高中教育越来越受到青睐，越来越多的家长选择让孩子上高中。以我的母校安阳市内黄一中为例，我是1996年上的高中，当时一届是六个教学班，一个班70个人。现在一届是20个教学班，一个班80个人。学生人数增加了三倍，现在上大学已不是什么难事。而幼师正处在一个被冷落的角落，幼师的生源数量在急剧下降，幼师生的程度差已成为一个普遍的问题。从目前的调查来看，在幼师中专学校女生占绝大多数（97.4%）［1］，她们一贯是不被老师关注、喜欢和表扬的，她们的学习、行为等各方面均出现了很多问题，这就造成了她们严重的自卑心理。自卑是一种因过多地自我否定而产生的自惭形秽的情绪体验，是心理群体不健康的表现之一。而处在群体学习、生活中的青年学生则属于高发群，其中，幼师生又是重灾区。［2］所以，加强对幼师生的综合素质培养尤其是自信心的培养，就显得很重要。针对目前幼师生的心理素质特点，结合班主任工作的实践，我认为，对幼师生自信心的培养首先要了解其自卑的心理原因，再结合赏识教育的有关理论来施以措施，以促使她们健康成长。 一、幼师生自卑的心理原因 1.初中时学习成绩不好，处在经常被批评的状态中。 来幼师上学的学生许多都是学习成绩差、上高中没有希望的。她们在学校经常被老师批评、责骂，在家里也经常被家长训斥。幼师生的受暗示性很强，长期的批评使她们在内心深处就自己看不起自己，所以面对新的环境她们没有以积极的心态去适应，而是继续逃避现实，得过且过，对学习不感兴趣，经常旷课、迟到。这又会使得师生关系不良，继续招来老师的惩罚，而惩罚又会造成她们深深的自责。 2.自身行为习惯不良，缺乏自制力。 幼师生程度差不仅表现在学习成绩上，而且表现在行为的方方面面。她们做事情没有耐心，没有恒心。她们觉得自己的基础差，所以有时也想好好学习，但一遇到困难就不想努力，不相信自己的能力，自暴自弃，破罐子破摔，不愿坚持到底。她们做事情拖拖拉拉、磨磨蹭蹭，自己从来就没有对自己负责过，作业不按时上交，做操迟到，打扫卫生不干净。总之，她们做任何事情都不是干净利落地马上做完，而是得过且过，能拖多长时间就拖多长时间。以作业为例，我教的心理健康课平时成绩是五十分，作业就占三十分，但是一个班总有十几个同学就不按时交作业，我催了数次他们都无动于衷。这种拖拖拉拉的性格使她们总觉得自己什么事情都没有完成，什么事情都没有做好，于是加重了自卑心理。她们的自制力差，容易受别人的影响，“见别人玩，我也玩”“见别人旷课，我也旷课”“见别人谈恋爱，我也谈恋爱”，整天处在随波逐流的状态中，荒废学业，自我麻木。 3.缺乏学习动机和学习目标。 其实幼师生自卑的根本原因是没有确切的学习动机和明确的学习目标。在初中时，考高中是她们唯一的目标。但是，到了幼师她们一下子不知所措了，不知道自己学习为了什么，很多同学觉得只要能拿到毕业证就行，学习的内在动力减弱了很多。据我带的09级秋季班和10级春季班学生就“你的学习动机”问题的调查，40%的学生回答“好的工作”，40%的学生目标不明确，20%的学生是听爸妈或老师的意见。另据调查，幼师生学习勤奋程度同初中相比，自认为有所提高的占5%，差不多的占30%，有所下降的占40%，大大下降的占25%；学习积极主动的占15%，一般能完成学业但学习比较被动的占33%，对学业采取应付态度的占40%，不能完成学业，学习放任的占12%，这说明大多数学生学习动力不足。 二、利用赏识教育提高幼师生自信心的方法 1.确立奋斗目标，摆脱茫然。 幼儿师范学校的目标是培养德才兼备的幼儿教师，在高等教育快速发展的今天，学幼师被认为是没有多大前途的。其实不然，历史证明，启蒙教育是基础教育，极为重要，俗语云：“三岁定终身”，虽说这有些偏颇，但却是很有道理的。幼儿教师是教师队伍中不可忽略的重要力量。主要以女性教育者为主，负责教育学龄前儿童也就是幼儿。幼儿教师主要对幼儿进行启蒙教育，帮助他们获得有益的学习经验，促进他们身心全面和谐发展。记得有一个很有成就的学者，当人们问他：你的成功主要是受哪位老师的影响时，他说幼儿园的老师。可见幼儿时的教育可能会对孩子一生的发展产生重大的影响，而且我们国家现在越来越重视学前教育。同志在十七大《高举中国特色社会主义伟大旗帜，为夺取全面建设小康社会新胜利而奋斗》的报告中提出了“重视学前教育”。所以，学幼师是很有前途的，是大有作为的。“1300名研究生应聘卖猪肉”事件的背后，透视出大学生就业形势的严峻。而幼师毕业生就业形势却一片大好。我校毕业生每年的就业率都在95%以上。所以幼师生应相信自己的选择，在入学之初就确立奋斗目标。而教师应懂得给予学生足够的尊重和赏识，真诚地相信她们能发挥自身潜能，成为社会有用人才，帮助学生尽快走出“读幼师没前途”的观念的误区。 2.相信学生，帮助她们找回自信。 从整体上看我们对学生的赏识不是太多，而是不足；对学习好的孩子赏识多，对学习差的孩子赏识太少。幼师生以前在家里、在学校经常受到父母、老师的批评，自信心已严重受挫，到了新的学校因行为不良受到老师的批评就更容易破罐子破摔。赏识教育是尊重学生、热爱学生、善待学生的教育,是充满人情味的教育。赏识教育的特点就是注重学生优点和长处。［3］所以，作为教师，我们要摆脱学生行为的消极影响，对学生多一点爱心，多一点耐心。每一个学生都有自己的闪光点，我们要善于发现，要信任每一个学生，帮助她们找回自信。我以前带的0715班的一个学生，学习成绩很差，经常考试不及格，常常迟到、早退，甚至旷课，我曾多次对她批评教育，但收效甚微，任课老师也都对她不满意。后来，在改选班长时很多同学都选她当班长，于是我就抱着试试的态度把班级交给了她。没想到自从她当了班长以后，班里各方面的情况好了很多，而她也不旷课了，学习成绩大有提高。照她的话说是老师看得起我，我当然要表现好点给老师看。每个人都有被赏识的渴望，是老师的信任帮助她找回了自信。我们要相信学生，相信她们有自己的优点，相信她们都能成才。 3.加强行为管理，强化责任意识。 学习的压力、成长的困惑使正处于青春期的幼师生感到茫然，感到无所适从。一些自制力差的学生就会出现自我逃避、松散不羁的状态。她们出现了很多行为上的问题，如迟到、早退、旷课等。教师应在理解学生的基础上对她们进行行为上的约束，让她们对自己的过失负责。如我校考试成绩由两部分组成：平时成绩和书面成绩。平时成绩包括平时表现和作业。教师就可以利用平时成绩来控制约束学生的行为。谁旷课就按规定扣她的分数，这样做还是很有效果的。再者，班主任也可以利用德育积分来达到对学生行为的控制。但行为控制只是表面的做法，我们应注意了解学生行为不良的深层次原因。如我在心理健康课上就了解到一些学生行为不良是因为自我厌恶或家庭的原因。只有了解了学生行为背后的真正原因，我们才能够对学生进行有的放矢的教育。我们要在理解学生的基础上给她们多一点赏识和关注。赏识可以是一个微笑，可以是一个眼神，也可以是一句鼓励的话语。通过赏识激发学生奋进的内在动力，唤起其对美好生活的热爱和憧憬。一个人一旦有了奋进的动力，就会自觉约束自己的行为，加强对自己的管理和约束。 总之，我们应对幼师生的自卑心理进行客观的分析，在理解尊重学生的基础上对其进行自信心教育，强化学生的目标定位、责任意识。要多赏识学生，发现每一个学生的闪光点，让她们在自信中找回自我。但任何事物都要有度，赏识教育也不例外。赏识并不意味着纵容，在适当的时候也要进行批评。一味表扬，会模糊孩子的认识，必要的批评有助于孩子健康成长。赏识教育是生命的教育，是爱的教育，希望幼师生能在赏识教育中实现自我提高、自我升华。 赏识教育论文:小学语文赏识教育方法实践 摘要： 赏识教育是与训斥教育相对的，它能够有效培养学生的自尊心和自信心，使学生产生积极进取的动力，让学生朝着更高的学习目标迈进。所以，小学语文教师要将赏识教育积极践行到课堂教学中，以此来满足学生内心的需求，激发学生的语文学习潜能，帮助学生树立学好语文的自信心。 关键词： 小学语文；赏识教育；氛围；平台；激励语言 赏识教育，即在课堂教学中对学生的学习行为给予肯定和赞美，并使学生在不断获得赏识的过程中明确学习目的，树立自信心，勇于探索创新，逐步完善、超越自我。那么，在小学语文教学中，我们该采取怎样的途径和方式来将赏识教育有效应用其中呢？下面，笔者就对此问题谈几点个人粗浅的意见和见解。 一、积极创设赏识教育氛围，使学生积极主动参与语文教学活动 如今的小学语文教学课堂，学生通常不会与教师进行积极的互动，如教师进行课堂提问时，很少有学生主动举手、踊跃发言，产生这种现象的原因，除了与教师所采用的教学方法有关，还与学生有着自卑、害羞心理有关，他们害怕一旦说错就会受到别人的嘲讽、讥笑，因为不敢轻易发表个人的想法与见解，语文效果自然也达不到理想状态。鉴于这种情况，身为小学语文教师，我们在课堂教学中就应努力创设一种赏识教育氛围，让学生亲身体会到，即使说错也没关系，大家对自己的态度是激励的而非嘲笑的，感受到被赏识的愉悦感和兴奋感，进而在日后语文学习活动中自觉、主动地参与，并积极与教师进行交流互动。例如，在课堂上，当我们向学生提出问题时，可以用期待的眼神望向班里学生，让学生知道我们希望与他们进行积极交流互动，希望听到他们的意见想法，从而让学生知道，我们对他们每一个人都是十分关注的。当学生回答完问题之后，无论答案正确与否，都要表达出我们对他们积极回答问题的欣赏和肯定，让他们因此感受到鼓舞，产生身心上的愉悦感，如此，被赏识教育的氛围包围，学生能够积极主动地参与语文教学活动，课堂气氛也会变得热烈活跃，进而实现高效化的课堂教学。 二、为学生搭建赏识教育的平台，激发学生的语文学习热情 在小学语文教学中进行赏识教育，我们就得为学生提供被赏识的机会，为学生搭建赏识教育的平台，即，让学生有机会得到赏识和赞美，体会到被肯定和鼓励的兴奋与愉悦感，进而对语文课程迸发更为高涨的学习热情，树立更高的学习目标，并积极进取逐渐达到所制定的学习目标。比如，以《只有一个地球》这一课为例，这一课的教学目的是让学生知道地球只有一个，必须爱护地球、珍爱地球，并明白应该以怎样的行动对待地球，于是，在这节课上，结合课文教学内容，我让学生讲述了自己在平时是否真正做到了爱护地球，如果有，实际行动是怎样的，于是，学生纷纷开始发言：“我从不乱扔垃圾，在大街上看到有随意丢垃圾的人，我会明确地告诉他们这种行为是不对，应该爱护环境”“我也是，看到地上有垃圾，我会捡起来扔进垃圾桶”……根据学生的发言，我对学生各种保护地球的行为给予了充分的表扬和赞美，让学生意识到自己的这些行为是十分正确的，尝到被鼓励和赞美的甜头，学生在老师这里得到欣赏和肯定之后，在日后会继续将珍爱地球的行为付诸行动，并且对语文课程内容产生十分高涨的学习热情。 三、积极使用激励性语言，使学生树立学好语文的自信心 在当前的教学课堂上，教师常常对学生说一些抱怨式的语言，如“这么简单的问题你都回答不上来，你是不是笨！”“跟咱们班的×××比比，你真的差太远了，感觉你没救了！”“你的成绩真的太差了，老师对你特别失望”等等，这样抱怨式的语言，其实对小学阶段的孩子有着很大的打击，他们的自尊心会受到伤害，在学习上也会变得越来越消极、越来越缺乏自信。鉴于此，身为小学语文教师，我们就得在课堂上抓住一切时机，使用激励性的语言来对学生进行肯定或鼓励，让学生从我们这里得到的是成功的满足感而非失败的自卑感，进而逐渐树立学好语文的自信心。比如，在学生回答完我们所提出的问题之后，不管正确与否，我们都要使用激励性的语言来对学生的回答进行评价，如“你的答案与众不同，说明你的想象力很好，继续发扬”“你的想法真独特，老师都没有想到这一点，真惭愧”“非常好，正是老师想要表达的，看来你的语言组织能力真的很强！”等等，诸如此类赞美性的话语，能让学生深深感受到来自于老师对自己的肯定和鼓励，满足学生内心深处被别人夸奖的需求，进而逐渐树立学好语文课程的自信心。 总之，赏识教育是现代教育教学需要的一种教育，我们必须充分认识到这种教育的优越性，并且积极将这种教育落实到语文课堂教学中，以此来满足学生内心的需求，激发学生的语文学习潜能，帮助学生树立学好语文的自信心。 作者：王燕 单位：甘肃省敦煌市郭家堡中学 赏识教育论文:初中数学教学赏识教育研究 摘要： 初中数学课堂是教师与学生间相互交流的场所，赏识教育的运用为初中数学的教学营造出更富有情感的教学过程，为数学教学提供了鲜活的生命力，促使学生更加积极地投入到教学过程中，不断发现自身的优点，从而提升了学生的学习效率。随着新课改的实施，赏识教育受到越来越多教师的青睐，在初中数学教学中也取得了诸多成就。 关键词： 初中；数学教学；赏识教育 初中数学的教学条理性与理论性都有一定要求，学生在学习中会产生较大的阻力，出现较多的困难。由于初中数学知识较多、较杂，学生在学习中难以全面地掌握知识，容易使学生对数学学习丧失信心，甚至产生厌倦。针对这一情况，教师要善于运用赏识教育的方法，对学生在学习中的良好表现进行肯定，从而增强学生学习的自信心，提高初中数学教学的有效性。 一、赏识教育在初中数学教学中的作用 1.运用赏识教育，培养学生的学习兴趣 每一个学生都渴望得到他人的肯定。因此，教师在教学时要善于发现每位学生的优点，给学生以尊重和理解，尤其是学习稍差的学生，教师一个肯定的眼神、一个微笑都能使学生得到很大鼓励，对学生以后的学习有很大帮助，使学生自信心得到增强。例如，我班里有个学生生性内向、不善言辞，在学习中也极少发言，走路都会低着头不敢直视教师与同学，但是我发现在一次数学习题的练习中，他的答题习惯非常好，运算的步骤清晰，有逻辑。因此，我抓住了这次机会对他进行表扬：“数学学习要具有一个良好的答题习惯，保持答题步骤的清晰会对后续检查和学习有很大帮助，老师相信，只要你保持良好的答题习惯，就会在数学学习中不断进步，甚至超越其他学生。”这样的鼓励与肯定，使他发现了自己在学习中的优点，逐渐对自己产生了信心，摆脱了自卑心理，在后续的不断努力中，产生了数学学习的兴趣，上数学课时逐渐变得更加积极活跃，数学学习成绩也得到了大幅度提升。 2.运用赏识教育，培养学生学习数学的耐心 数学教学因为理论性较强，注重逻辑思维的训练。因此，很难使学生在课堂上保持足够的兴趣和精神。根据学科特点，教师可以采取灵活多变的教学方法对学生进行赏识教育，提升学生的学习兴趣。例如，在教学七年级下册垂线一课时，教师通过开设疑问：“经过直线L外一点N画L的垂线，这样的垂线能画出几条？”引导学生动手实践，从而激发学生的探究欲和挑战心理。对于这种问题，学生通过自己动手实践，与同学进行交流、分析、讨论，能使自己的想法得到真正展现，从而提升学生的学习兴趣。在这一过程中，教师要给予学生足够的时间和空间，让学生各抒己见，满足学生自主探究的需求。对于学生各种形式的回答不要急于肯定或批判，让学生自由地进行创新，从而活跃课堂氛围，促进学生创新思维的发展。在宽松环境下，学生间、师生间的交流中，有时学生在不经意间迸发的想法是极具创造性的，富有大胆的认知以及出乎意料的想象，这时教师要及时给予赏识性评价，引导学生对这一观点进行评价与思考，引导学生进入教学环境中，培养学生的批判意识。 二、初中数学教学中运用赏识教育的方法 在数学教学中，教师要照顾到每一个层次学生的学习，善于因材施教，对每位学生负责。每一个学习层次的学生都有不同的学习基础和学习能力，对于教学中的统一要求也有不同的接受能力。因此，教师要善于了解每个学习层次学生的学习情况，有针对性地进行知识的教学和作业的布置。例如，教学七年级下册二元一次方程组一课时，教师布置作业时针对基础较差的学生，只要求他们完成基础的运算，学会运用方程式解决问题；对于中等生，则要求他们在一些常见综合题中学会运用二元一次方程式，了解它的现实意义，并学会运用二元一次方程式解决实际问题；对于优等生的教学，教师要善于开发课外资源，满足优等生的探知欲望。不同学习层次的学生完成并掌握了学习知识后，教师要善于采用表扬的手法，使学生增强学习的自信心。学生没有完成教学任务，做错了数学习题时，教师也不要急于批评教育，要善于分析、总结出现错误的原因，并认真指导，鼓励与安慰，使学生保持学习数学的积极性，感受到教师的真诚，从内心深处喜欢数学，从而增强自信，端正学习态度。此外，还有众多赏识教学的方法。例如，在教学中对学生长时期观察，抓住时机表扬，使学生增强学习的信心与兴趣。此外，教师要注意将赏识教育与适度批评相结合，以防学生产生骄傲自大的心理，无法端正态度进行学习。因此，教师要灵活运用赏识与批评的教学方法，促进学生学习。 作者：孟玉银 单位：宁夏吴忠市红寺堡区第三中学

浅谈小学音乐教学中的赏识教育:赏识教育在小学音乐教学中的尝试的途径 随着教育事业的飞速发展,尤其是素质教育的提出,我国小学音乐教育发生了巨大变化。我国九年义务教育《全日制义务教育音乐课程标准》的出台,是深化教育改革、全面推进素质教育的必然要求,也是音乐教育自身发展的必然要求。赏识教育是人类历史发展过程中创造的教育财富和精神财富,是课堂教学的重要组成部分。进行赏识教育是教学改革的必然趋势。在实施课堂教学改革、推进素质教育的大背景下,认识赏识教育进课堂的重要性,并对音乐教育中的赏识教育作初步的探索,旨在遵循教育规律,活跃音乐课堂,培养具备二十一世纪高素质的小学生。在新课改下学生的头脑不再是可以被装满的容器,而是一支等待点燃的火把。教师要千方百计保护好学生最珍贵的东西——自尊心,尊重孩子、赏识孩子、鼓励孩子。“没有教不好的孩子,只是没能找到教好孩子的方法。”教育的责任就是要让每个孩子抬起头来走路。 一、赏识教育的意义 “赏识教育”是每位家长和教师都使用过、无意中又遗忘了的教育,是承认差异、允许失败的方法,是让家长和教师成为教育家的教育,更是使孩子舒展心灵、尽展潜能的教育。“赏识教育”是让家长、教师和孩子生命和谐、两代人成为朋友共同成长的教育,是家长和教师在享受中教、孩子在欢乐中学的教育,是让孩子天天快乐、家长和教师日日赞叹的教育。没有赏识,就没有教育。赏识是热爱生命、善待生命,是孩子无形生命的阳光、空气和水。赏识是沟通,是平等,是生命之间交往的桥梁,能让孩子找到好孩子的感觉,还孩子金色的童年。 赏识从本质上说就是一种激励。“赏识教育”可以帮助失败者找回自信和发展,重建精神世界的大厦,找回自我教育的能力。 二、培养孩子的自信心 信任孩子是赏识教育的原则之一。在音乐课堂教学中,我们常常发现许多怯懦的学生,他们不敢回答问题,不敢进行歌唱表演,甚至不敢抬头看老师一眼。孩子们既有脆弱心态又蕴藏着巨大的潜能,前者容易让孩子产生自卑心理,后者需要良好的环境才能激发出来。因此我们要充分信任孩子,用信任的眼光、信任的手势、信任的语言和信任的力量来激发他们。帮学生们树立自豪感,就要给学生力量,让学生在老师的鼓励下变得更加自爱、更加自信、更加自强。在多年的音乐教学中,我发现很多学生对自己的声音非常陌生,因为他们听到自己的声音是由耳骨传送的,与声波传送的有所差异。针对这点,我经常使用电脑对学生的歌声录音,让他们了解自己那美妙的音色,激发他们的演唱激情。 三、教师要用赏识性评价 教师要对学生进行赏识性评价,首先要以发展的眼光看待每一个学生,注意把握好学生的年龄特征,在学生学习时给予适时、适当的鼓励、表扬、赞许等赏识性的评价。其次,还要有一颗赏识之心,无论是成绩还是过错,都要用母爱去包容他们,随时发现他们的闪光点,让学生体验成功的喜悦,从而产生积极的情感体验和浓厚的学习兴趣。要让每一个学生在我们的赏识中快乐成长,使他们在赏识性评价中获得自信。在这一教学活动中,我和蔼的态度、激励的语言和亲切的引导,化解了学生在课堂中的尴尬,小心翼翼地保护了学生的心灵。在这样一个充满关爱的课堂氛围中,学生学会了欣赏别人、宽容同学的错误。而宽容产生的巨大力量让学困生消除了内心的自卑和怕失败的局促,能愉悦地接受老师的帮助,在课堂中品尝被人尊重的喜悦,感到自身的价值。 四、让学生在赏识性评价中获得方法 我们教学的目的是为了使学生掌握学习的方法,提高运用知识解决问题的能力。所以赏识性评价还有利于激发学生参与教学的积极性。学习中的动手操作活动,本质上是一次独创性很活的精神之旅,是一种从书面知识中获取和转换信息的心理过程。因此,通过赏识评价来营造课堂气氛、调动学生的积极性非常必要。如何在赏识的同时进行引导,使学生兴趣盎然的同时学到学习方法?教师的巧妙引导显得特别重要。 在教学中,我始终把“赏识”与“引导”融为一体,在激励的同时,教会了学生如何掌握学习的方法,学生也在老师的褒扬中学到了解决问题的方法,做到了思与思的碰撞、心与心的交流、情与情的交融,使得教学活动成为师生互动的过程。 赏识会让落后的孩子从黑暗中看到光明,对未来充满希望;赏识会让优秀的孩子喜出望外,备受鼓舞,充满自信。学生都有渴望成功的心理需求,成功的快乐是一种巨大的精神力量,它能使学生增强信心,产生争取更大成功的愿望。要让课堂评价的艺术,唤醒他们的思维,点燃智慧的火花,迸发出耀眼的光芒,让音乐课堂充满生命活力。音乐教师要及时发现学生的闪光点,就像春不吝啬风、夏不吝啬雨一样,不时地表扬,帮助学生树立自信心,为每个学生的点滴精彩鼓掌,让每个孩子在音乐中自信地成长! 浅谈小学音乐教学中的赏识教育:小学音乐课教学中赏识教育的重要性 摘 要：作为一名教育者，深知赏识教育在小学教育中的重要地位，赏识教育是广大教育者对所有接受教育者的一种极其认可的方式。赏识教育呈现出来的是对人对事的外在积极的态度，注重健全人格的塑造，遵循教育教学新理念。 关键词：小学音乐；教学；赏识教育；重要性；浅析 新课程标准强调，教学中应该体现“以人为本”的素质教育新理念，赏识教育以其能较好体现这一教育教学理念深受广大教育者的青睐。那么，音乐教师又该怎样在音乐课堂教学中进行赏识教育呢？下面是我的几点浅显看法。 一、给予学生理解与信任是赏识教育的前提 理解与信任学生是赏识教育的前提，教师只有理解和信任学生，赏识教育才有谈论的价值。在音乐课堂教学中，我们会发现一些行为胆小的学生，他们不敢抬头，不敢举手，不敢回答问题，不敢歌唱，更有甚者不敢上台进行表演。学生有怯懦的心态，同时也蕴藏着巨大的内在潜能，前者易于产生自卑心理，后者若有良好的教育方式就能激发出来。为此，我们教师应该充分理解和信任学生，用理解信任的眼光、手势、语言或力量来激励他们，想办法帮助他们树立自豪感，增强学生的自信心。 二、教师尊重学生是赏识教育的关键 我们要知道，赏识实际就是一种尊重行为的表现，我们教师想要运用赏识教育就要懂得尊重我们的学生。在音乐课的教学中，老师仅仅做到了理解信任学生，不注意尊重学生，单一具有信任是远远不够的，是不会被学生理解和接受的。尊重学生，才是他们关注的焦点。在课堂上，我们教师应注意倾听学生的说话，课堂上的一些小事情，学生却会当成大事情向你报告。此时，你若强力制止，学生就会窃窃私语，议论纷纷，真正影响课堂教学。另外，教师要学会向学生请教，也是尊重学生的一种表现。课堂上，让学生感受到教师对他们的那份尊重，那份对他们的关爱，课堂教学效果明显。 三、激励学生进步是赏识教育的重点 在学生的赏识教育中，激励学生进步是重点。在我们的音乐课上，教师应该注意捕捉学生的亮点，闪光点，对学生进行表扬，告诉学生你做得很棒，继续努力，为学生指明前进的方向。例如，我常常在学生回答问题或是表演之后，捕捉他们亮点，赞赏地说：“你唱得太好了！假如适度再略微慢点会更好。”学生听了，会努力去表现自己。记得有一回，我要求学生编写新歌词，最后师生一起同唱大家所编的新歌，在大家演唱“新歌”的过程中，学生不断发掘自己的不足及闪光点，最大限度地激励学生的进步。 浅谈小学音乐教学中的赏识教育:浅谈如何在小学音乐课中运用赏识教育 摘 要：在音乐课堂中的赏识教育方法是多样化的。通过信任、尊重、理解、激励和宽容等方法，努力去塑造孩子的健全人格，从而打造出二十一世纪的合格人才。 关键词：小学音乐课 赏识教育 激励 所谓赏识教育就是对受教育者的一种认可方式。赏识教育外在表现为对人对事有积极的态度;内在素质则注重自我成长，以克服心中的阴影，塑造健全的人格。《新课标》体现了“以人为本”的素质教育精神，不仅对音乐学科的性质、价值、定位、依据基础的理念作了全新的表述，而且突出了情感、态度与价值观，真正体现了“以人为本”这一教育教学理念。如何在音乐课堂教学中进行赏识教育呢？ 一、信任孩子 信任孩子是赏识教育的原则之一。在音乐课堂教学中，我们常常发现许多怯懦的学生，他们不敢回答问题，不敢进行歌唱表演，甚至不敢抬头看老师一眼。孩子们既有脆弱心态又蕴藏着巨大的潜能，前者容易让孩子产生自卑心理，后者需要良好的环境才能激发出来。因此我们要充分信任孩子，用信任的眼光、信任的手势、信任的语言和信任的力量来激发他们。怎样才能让孩子觉得老师信任他呢？ 首先，教师要想办法帮孩子们树立自豪感。要孩子们增强自豪感，就要给孩子们力量，孩子们在老师的鼓励下变得自爱、自信和自强。其次，老师要学会崇拜孩子。因为我们的孩子是天下最好的孩子。世界上没有两片完全相同的树叶，因此，每个生命是独一无二、无可比拟的，作为老师就应该坚信每个孩子都能成为最好的，最棒的！ 二、尊重孩子 赏识是一种尊重，运用赏识教育就要学会尊重孩子。在音乐课堂中，如果老师仅做到信任学生，不注意尊重学生，单有居高临下的信任是苍白无力的，是不被学生认可的。尊重孩子，首先要学会倾听孩子说话，在课堂上老师认真倾听孩子们说话是尊重孩子的重要表现。在音乐课堂上，孩子们会碰到许多小事情，而他们都会当成大事情并自觉地报告给老师。遇到这种情况，如果老师认为妨碍课堂进度，而立刻制止他们的报告，结果会发现，学生因报告后得不到理会而窃窃私语，这才真正地影响了课堂教学。老师在课堂教学中注意倾听孩子的诉说，会使孩子们产生满足感，从而增强注意力，课堂教学才会得以顺利进行。其次，要尊重孩子，老师还要学会向孩子们请教，用心理学来研究孩子是怎么想的，研究他们最容易接受的方法是什么，这样就容易得到孩子的配合。因此，在课堂教学中，我常常向孩子们请教，如用“老师这样做好不好？你们喜欢吗？怎样做你们才更满意？”等课堂语言，让孩子们感受到我对他们的尊重，对他们的关心，激发出师生互动的课堂教学效应。 三、理解孩子 理解孩子是赏识教育的主要表现。理解就是换位思考。在信任和尊重的基础上，想孩子之所想，急孩子之所急。站在孩子的角度去想问题，有许多问题，本来老师想不通的，换位后，问题就迎刃而解了，这是理解的作用。就拿音乐课中的端坐来说吧。端坐的姿势要求腰杆挺直，两腿并拢，小手放平。大部分的音乐教师都抱怨自己不是班主任，一节课里没几个学生能端坐听讲。我曾做过端坐的实验，看电视时，要求自己以端做的姿势来完成，结果不到30分钟，累得腰酸背疼，更何况一个儿童要端坐35～40分钟。其实，这时如果教师再换一种角度去看待孩子，你会发现，趴在桌面上听你讲课的孩子是可爱的，歪着身子用手托头思考的孩子是认真的。 四、激励孩子 激励分为正激励和负激励两种，音乐课堂教学应以正向激励为主。表扬孩子，告诉孩子怎样去做，为孩子指明方向。如：我常在学生回答问题或表演后，挖掘他们的闪光点，赞赏地说“你唱（演）得真棒！如果速度再慢些就更好了”等等。正向激励的同时，负向激烈的存在也是必要的。在课堂教学中，我向比较大胆的学生质疑：你行吗？向他们提出挑战，激发他们的好胜心理。记得有一次，我让学生编写新歌词，最后师生一起同唱新编歌词，在不断地演唱新“作品”过程中，孩子们不断地看到了自己的成功，极大地激励了学生的编写欲望。 五、宽容孩子 宽容不等于放任，一方面宽容是营造宽松和谐的环境，有利于孩子的成长，满足了孩子的精神需求。另一方面，老师对孩子的期望值不要过于单一，一味地要求唱得好，表演到位，对孩子的纪律要求过高、过严，以完美的标准去衡量孩子，容不得孩子身上有一丝缺陷，实际上违反了儿童的成长规律。 宽容意味着先接纳，接纳孩子的一切，后升华。给孩子一个广阔的心理空间，诱发孩子的求知欲望。遇到问题，不是马上问“你怎么了”，而是学会首先问“我怎么了”。学生的不良习气也非一天形成的，而老师不可能要求孩子们用一天的时间完全改变，只有用宽容的心态学会等待。孩子们的缺点必在前进中反复，在反复中前进。到后来，这个班的课堂纪律有了根本好转，这证明我的做法是正确的。 总之，在音乐课堂中的赏识教育方法是多样化的。这不仅仅是表扬和鼓励，而是通过赏识孩子的行为结果，以强化孩子的行为;赏识孩子的行为过程，以激发孩子的兴趣和动机;创造环境，以指明孩子发展方向;适当提醒，增强孩子的心理体验，纠正孩子的不良行为，努力塑造健全人格，从而打造出二十一世纪的合格人才。 浅谈小学音乐教学中的赏识教育:浅议小学音乐教学中的赏识教育 摘要：随着教育事业的飞速发展,尤其是素质教育的提出,我国小学音乐教育发生了巨大变化。我国九年义务教育《全日制义务教育音乐课程标准》的出台,是深化教育改革、全面推进素质教育的必然要求,也是音乐教育自身发展的必然要求。赏识教育是人类历史发展过程中创造的教育财富和精神财富,是课堂教学的重要组成部分。进行赏识教育是教学改革的必然趋势。 关键词：小学音乐教学；赏识教育；素质教育中图分类号：G623.71文献标识码：B文章编号：1672-1578（2013）08-0247-01在实施课堂教学改革、推进素质教育的大背景下,认识赏识教育进课堂的重要性,并对音乐教育中的赏识教育作初步的探索,旨在遵循教育规律,活跃音乐课堂,培养具备二十一世纪高素质的小学生。在新课改下学生的头脑不再是可以被装满的容器,而是一支等待点燃的火把。教师要千方百计保护好学生最珍贵的东西--自尊心,尊重孩子、赏识孩子、鼓励孩子。"没有教不好的孩子,只是没能找到教好孩子的方法。"教育的责任就是要让每个孩子抬起头来走路。 1.赏识教育的意义 "赏识教育"是每位家长和教师都使用过、无意中又遗忘了的教育,是承认差异、允许失败的方法,是让家长和教师成为教育家的教育,更是使孩子舒展心灵、尽展潜能的教育。"赏识教育"是让家长、教师和孩子生命和谐、两代人成为朋友共同成长的教育,是家长和教师在享受中教、孩子在欢乐中学的教育,是让孩子天天快乐、家长和教师日日赞叹的教育。没有赏识,就没有教育。赏识是热爱生命、善待生命,是孩子无形生命的阳光、空气和水。赏识是沟通,是平等,是生命之间交往的桥梁,能让孩子找到好孩子的感觉,还孩子金色的童年。赏识从本质上说就是一种激励。"赏识教育"可以帮助失败者找回自信和发展,重建精神世界的大厦,找回自我教育的能力。 2.教师要用赏识的眼光去面对每一位学生 爱因斯坦说:"踩着别人脚步走路的人,永远不会留下自己的脚印"。我们每个人在这世界上都是独一无二的,"人无完人,金无足赤",在学习的过程中,学生要有破茧而出的魄力,不论成绩优秀,能力超群,还是自甘平庸,但每个人都有与众不同的闪光之处。在八年级二班,一位坐在角落里的男生,听说从未被老师提问过,同学们对他冷嘲热讽,小学学习挺不错的,现在文化课是一落千丈,是什么原因使他成为现在这样子呢？我下决心一定要把这位学生从黑暗的角落里拉出来,让他重拾信心,重见光明。那是一次音乐活动课,所有学生热情高涨,展示自己才艺,唯有他望着窗外,心事重重的样子,我走到他座位前说:"你的节目准备好了吗？"他说:"我什么也不会,只要唱歌同学们都笑话我,其他老师也说我笨,不开窍,老师,你待会儿别让我参加好吗？"说话的同时我感觉到了他的恐惧、自卑和不安,我觉得这正是转变他的好时机,我说:"在老师眼中,从来没有笨学生,只有懒学生,我相信你不是懒学生,更不是笨学生,不要让别人的看法左右你的思想,更不能让众人的意见淹没了你的个性和才能,要找回自己、相信自己、做好自己,让同学和老师对你刮目相看,我希望今天能看到一个崭新的你,你不会让老师失望的,对吗？"接下来,我让同学们以最热烈的掌声欢迎他到讲台上来,他犹豫了一下终于走向了那陌生的"小舞台",随着音乐跳起了时尚的街舞,潇洒的舞步震惊了所有的同学,并给予他雷鸣般的掌声。从此这位男生开始乐观、自信,文化成绩逐渐提高。 教学中,类似这样的情况不胜枚举,这就需要老师在课堂上用赏识的眼光去面对每一位学生,虽然有的学生成绩不如他人,但不必去打击他,要用适当的方法去鼓励他,虽然有的学生犯了一些错误,也不必否认他的全部价值,每位学生都是与众不同的,独一无二的,经常被赏识的学生会越变越好,相反,常被抱怨、责罚的学生会越来越坏,在教育工作中很多老师都忽视了生命的成长规律——允许差异,承认失败,这也是周弘老师所提出来的。所以,在教学中要学会用赏识的眼光去看待每位学生,使他们在赏识他的环境中变得越来越好。 3.让学生自主感受,自主参与 在音乐课堂上，学生可以倾听,可以歌唱,可以演奏,可以写画.在各个环节中,教师要注重调动学生参与活动的积极性,让孩子自己去找，去感受音乐,去创造音乐,这是非常重要的。传统的音乐课,只是识谱,唱歌，教师教什么，学生就学什么.学生没有自主学习的机会.束缚了学生的能力.音乐课应该是孩子的世界,音乐课堂应该是孩子自主学习的课堂，学生应该成为一个主动参与者,而不能仅仅只是一个聆听者.教师的课堂教学不应只关注音乐知识技能的传授，还应注重音乐的实践，关注音乐技能以外的艺术实践。例如：在小学六年级有这样一节音乐活动课："奔向2008", 在这一课中,我课前把学生分成若干组，让学生自主搜集有关2008奥运的材料，学生通过上网,看报,看电视等多种手段获取信息,课堂中,贝贝,晶晶,欢欢,迎迎,妮妮,五个小组同学分别展示自己的成果:有的演唱歌曲《当五环旗传到北京的时候》,有的给大家带来了欣赏歌曲《巴赛罗那》《手拉手》,有的展示以"奔向2008"为主题的手抄报，课后，在老师的倡议下，同学们走出校门，走进社区,向市民们主动宣传奥运知识、做奥运文化的传播者。这一堂音乐实践课异彩纷呈,同学们在自主参与中感受着快乐，并在各方面的能力都得到了发展。

一、“6S”管理模式的内涵 1.6S管理活动的含义 “6S”管理是在“5S”管理上的一次升级，首先出现“5S”管理这个概念是在日本丰田公司中，他们在十九世纪五十年代提出了管理上的seiri整理、seiton整顿、seiso清扫、seiketsu清洁、shitsuke素养的概念，因为单词的首字母都是“S”所以就称之为“5S”管理，这一管理模式在日本商界提出引起了人们的广泛应用并取得了不错的成果，而后得到其他国家的纷纷效仿，我国在十九世纪八十年代末才由海尔集团引进这种模式，并在原来其中五种元素的基础之上又新增加了safety安全的概念，这就将原来的“5S”管理模式演变成“6S”管理，这种管理模式不仅注重基础方面的有效管理，而且对企业工作人员的行为的规范性提出了明确的要求，力求为企业创造和谐高效的工作和学习环境，从而达到提高人们工作效果的目的。目前我国将这种“6S”管理的概念引入到中职电子商务实训室的管理过程中，能够发挥出最有效的管理效果，提高电子商务课程的教学质量，推动电子商务实训室的科学管理。 2.“6S”管理模式的具体内涵 6S管理模式具体主要包括6个要素方面的内容：整理、整顿、清扫、清洁、素养、安全，其中“整理”是指可以把现场的物品按照实用性的内容整理成两大类，保留有用的，丢弃没用的；“整顿”是指将物品按类别整顿，提高物品使用效率，使工作环境美观舒适；“清扫”是指对整个工作环境进行及时的清扫工作，保持整洁；“清洁”是指对工作环境出现的油污等及时的清洁，防止造成二次污染；“素养”是指要求工作人员自身具有极高的素养，能够自觉遵守相关的管理制度；“安全”是指在工作过程中要坚持安全第一的原则。时时刻刻注意安全。 二、“6S”管理模式的作用 1.创设良好的实训室环境，强化具体实践效果 针对当前电子商务实训室中存在的诸多问题和不足，都可以通过6S管理模式进行系统的解决和处理，在这种管理模式的指导下，学生们可以自觉对实训室的各项教学设备进行合理有效的整理和摆放，方便其他同学的下一次上课使用，还能够对实训室的环境进行及时的清理和清扫，保持实训室环境的整洁，对教学设备进行周期性的检查，出现问题及时解决，不影响教学质量。 2.延长教学设备使用周期，有效降低设备成本 实训室经常会出现教学设备无端损坏的现象，但是实训室在6S管理模式的指导下，在实训室的每个老师和学生都能逐渐改掉自己的不良操作习惯，提高对设备的规范操作重视程度，这样就可以减少老师或者学生对教学设备的人为损坏，提高教学设备的使用寿命，学生还能够针对出现问题的教学设备进行及时的保修处理，不影响学生的上课效果，采用这样的管理模式能够为学校减少设备维修和保养的成本，避免造成不必要的资源浪费，使设备的教学使用周期增长，提高学校的教学质量。 3.提高学校师生的职业素养，提高学校办学能力 在电子商务实训室的管理中不依靠学校的有关规章制度，基于6S管理模式的实行，积极引导师生共同进行实训室的管理工作，老师应该做好榜样，起到自觉进行管理的带头作用，通过自己的实际行动学生们一起加入实训室自觉管理的过程中来，深化对6S管理模式的认识，让学生们在日常的实训室管理中能够自觉的依靠6S管理模式进行实践操作，在整体管理过程中提高师生的职业素养，增强学生们的自觉意识，在教导他们掌握扎实的实践能力基础上提高其职业素养，这样能够提高学生将来进入社会的适应能力，能够更好的融入到以后的学习和工作中去。 4.提高老师工作的工作效率，提高学生实训效率 在电子商务实训室中推行6S管理模式，通过对教学设备的科学合理摆放，对整个环境的充分清理清洁，能够充分利用整个电子商务实训室的的教学空间，让实训室的每一块空间都能发挥应有的作用，在教学环境变得干净整洁的前提下，老师在进行实训教学时，能够明确知道教学设备的位置，减少了寻找的时间，提高了教学设备的使用效率，能过够变相提高老师的教学工作效率和学生的学习效率，保证实训课的教学成效。 5.提升教学管理水平，提高精细化管理水平 6S管理模式在某种意义上也算作进行化管理的范畴，是对整个电子商务实训室实行更为全面的管理，只有在6S管理模式的指导下实行实训室的精细化管理，才能在根本上改变实训室原来的管理粗糙和管理水平较低的问题。 三、中职电子商务实训室的现状及问题 1.中职电子商务实训室的现状 现阶段电子商务实训室的发展正处于稳步上升阶段，学生在电子商务实训室中不仅能够学到极为充足的电子商务理论基础知识，而且还能在老师的指导下培养更为熟练的实践动手操作技能，学生在学校中能够表现的十分优秀，但是目前的现状是一旦学生从学校毕业进入企业中，可能会出现对企业的不适应，在实际电子商务工作中不能充分发挥自己所学的知识和技能，导致学生不能在企业获得很好的发展，甚至会对企业的一些规章管理制度及其厌烦，不适应企业对员工高要求的管理，严重时可能会导致学生的离职。这些问题在现在社会上出现的很频繁，出现这种问题究其原因一方面是由于学生的自我适应能力太弱，对自己的工作质量不自信，对自己的工作定位不够明确，另一方面是因为在学校的学习过程汇中，学校没能对学生进行社会适应性的具体训练和管理，没能将学校文化与社会文化进行有机的衔接，这种情况下就会造成学生迈入社会时对社会的适应能力不够高，导致自己事业的失败。 2.中职电子商务实训室存在的问题 针对我国利用中职电子商务实训室进行教学的现状，大多数学校在教学管理的过程中都能形成比较完善的相关管理制度和体系，并把教学的内容方法和效果进行有效的结合，但是由于理论知识和实践教学结合的不确定性和复杂性的特点，在电子商务实训室管理方面还存在着诸多亟待解决的问题，需要利用6S管理模式进行有效的解决。在电子商务实训室中进行管理工作的主要内容主要包括以下几个方面，对电子商务实训必须用到的电子计算机和服务器等硬件的管理以及对有关电子商务的相关软件的维护和升级，还有对实训室相关管理人员的管理和对老师教学效果的管理，这些方面的管理都要涉及到的三个管理主体包括进行实训教学的老师，相关管理人员和课堂上接受知识的学生们，这些主体在目前的电子商务实训室管理中都发挥着不可替代的作用，但是在进行管理的过程中由于受到各种因素的影响会出现不同的管理问题，具体表现在以下几个方面。首先是电子商务实训室的某些布局不符合相关6S管理模式的要求，老师在进行过实训课的教学后，学生使用过的某些教学设备和座椅摆放十分的混乱，学生下课后学生没有帮助老师进行教学设备的集中整理，也没有对混乱的实训室卫生进行清理和打扫，对使用过的相关设备没有填写相应的使用记录；还有就是电子商务实训室中的某些管理上的规章制度没有向学生具体的展示出来，没有在实训室的墙上张贴相关管理制度对学生们进行提醒，对于一些需要主要操作规范的教学设备上没有进行张贴相应的使用说明，造成了学生不规范的操作行为和学生自觉观念的薄弱；另外一处需要注意的问题就是对实训室的某些设备的管理措施不够完善，在这种情况下，实训室的某些教学设备出现问题没有进行及时的更换或者维修，一些不能使用的老旧设备仍然放在实训室中，既影响了老师的教学质量又占用的实训室的宝贵空间，另外向其他部门进行设备的出借时没有进行相应的记录，导致设备的损坏和丢失不能进行追责，造成实训室的损失；最后一个问题主要体现在电子商务实训室的相关管理人员的管理理念陈旧，总是有着事不关己高高挂起的态度，对实训室的管理不重视甚至忽略与自己的权益相关的内容，如果实训室的使用者缺少自觉管理的意识，在其中推行6S管理模式也就无从下手。 四、基于“6S”管理模式下的管理措施 1.制定管理制度，明确管理目标 6S管理模式作为一种整体性的系统模式，如果要想发挥更高的成效，就需要管理的各个主体进行全方位的合作，需要每个管理主体的自觉还有相关制度的约束，这种管理模式的目的是给老师和学生培养一个好的管理习惯，但是这个过程往往没有这么简单，需要循序渐进的进行下去，可能在实行6S管理的前期阶段会受到某些抵触和阻力，但是这些问题都是暂时性的，这就需要高层管理人员制定相应的管理制度来保证6S管理模式的推行，给全体管理主体制定一个明确要达成的目标，促使所有成员共同努力完成这个目标，并且让每个管理主体明确知道自己的管理职责，只有这样才能更加有效的实施6S管理模式。 2.加强宣传培训，细化责任要求 要想在实训室中推行6S管理模式，要注意深化老师和学生对于这种模式的管理理念的认识，加强对这种管理模式的宣传力度，使人们对这种有效的管理有着更为深刻的了解。可以充分利用学校的相关自媒体进行管理理念的宣传，可以在校园的信息栏张贴有关6S管理模式的海报和向学生们派发宣传单来介绍这种管理模式，其次要加强对老师的管理培训，能够让老师带动学生们一起体验这种模式带来的好处，并对每个管理主体进行责任的划分，让学生和老师能在履行责任的基础之上更加有效的推行6S管理模式。 3.完善标志标识，规范操作流程 在实训室中进行6S管理模式的推广，其中一个十分重要的内容就是对实训教学设备的有关管理。老师要学会指导学生进行基于6S管理模式下的设备摆放和管理，在相应的教学设备摆放区域张贴标识提醒学生们注意摆放的具体位置，以便学生在用完后归还能够自觉的物归原处，保证设备的摆放合理和环境整洁；而且可以在每种教学设备上张贴详细的使用流程信息，便于学生规范设备的操作行为，避免出现对设备的损害；还要在相应的垃圾收集处和实训室的进出入口处张贴明显的标识，在实训室的墙上张贴有关6S管理模式的相关规章制度和操作流程图，提醒学生时刻牢记管理理念，自觉遵守相关规定。 4.加强监督检查，严格考核评比 为了保证6S管理模式的推行的有效性，要对老师和同学在实训室推行6S管理的效果进行周期性的检查，必要时还可以建立规范的监督检查制度，并对管理效果的体现制定相应的简答明了的考核标准，对于推行6S管理模式取得较好成效的加以奖励，对于那些成效不好的加以批评和指正，并将实训室取得的管理成果与学生的综合素质评价挂钩，加强学生自觉推行管理模式的意识，提高管理效果。 五、总结 目前在中职电子商务实训室管理中引入企业的6S管理模式十分必要，在实训室推行这种管理模式能够有效改善实训室原先管理不规范的状况，既能使实训室的整体教学环境得到改善，又能加强老师们的教学效果，促进师生整体管理素质共同提高，实现健康高效的教学发展。

民事诉讼法上诚实信用原则研究:论民事诉讼法中的诚实信用原则 【摘 要】近年来，随着我国民事审判方式改革的不断深化，当事人在诉讼中的地位和作用日益突出。但是与此同时，司法实践中普遍地存在着当事人滥用诉讼权利的情形如恶意诉讼、虚假诉讼、伪造证据等时有发生。此外，法官也存在着滥用自由裁量权，徇私舞弊，枉法裁判的现象。针对以上问题我国民事诉讼法于2012年8月13作了相关的修改，将诚实信用原则明文化、法定化。在此种背景下，提出了在民事诉讼法分则中完善诚实信用原则支配下的规则和条款、完善并强化违反诚实信用原则的法律责任、完善我国的律师制度和限制诚实信用原则适用等建议，以期对我国民诉法中诚实信用原则的实施有所裨益。 【关键词】诚实信用原则；意义；适用；完善 古语有云：“人而无信，不知其可也”，这说明早在我国古代诚实信用就被作为衡量个人修养素质的一个标准，它也强调了诚实信用的重要性。然而，随着我国市场经济的快速发展，个人为了追求利益的最大化，往往做出一些违背诚信的事情，在民诉法上就表现为某些当事人为了获得个人不正当利益，往往滥用诉讼权利，损害国家、集体和第三人的利益。 诚实信用原则作为一种道德规范，是为了适应社会经济发展的需要而被引入私法领域，并由此发展成民法最重要的原则，享有“帝王条款”之美誉。包括我国在内的大多数国家都将诚实信用原则确立为民法的一项基本原则。然而，近年来在民事诉讼司法实践中大量出现当事人违背诚实信用滥用诉讼权和法官滥用自由裁量权的现象，在民事诉讼领域也亟需诚实信用原则来规制这些行为。面对司法实践中出现的问题，我国民诉法在今年的修改中也将诚实信用原则确立为民事诉讼法的一项基本原则。 一、诚实信用原则的概念 作为私法领域的诚实信用原则，“就是要求人们在市场经济活动中讲究信用，恪守诺言，诚实不欺，在不损害他人利益和社会利益的前提下追求自己的利益”。 那么作为公法领域即民事诉法上的诚实信用原则的含义又是什么呢？由于诚实信用原则的抽象性和不确定性，导致学术界对诉讼法领域的诚实信用原则的含义众说纷纭。 有学者认为，诚实信用，即诚实信用原则，是指法院、当事人以及其他诉讼参与人在审理民事案件和进行民事诉讼时必须公正、诚实和善意。 也有学者认为，民事诉讼中的诚实信用原则，简而言之，大体上就是指法院、当事人以及证人、鉴定人等诉讼参与人必须基于诚实信用来实施诉讼行为。 还有学者认为，民事诉讼诚实信用原则的实质指如果在诉讼中出现民事诉讼法中没有规定的程序问题，法院可以根据该原则行使公平裁量权，直接对当事人的诉讼权利义务进行调整。 由于着眼点不同，各个学者对民事诉法上的诚实信用原则的定义各异。从以上各个学者对诚实信用原则的理解来看，诚实信用原则包含以下几点内容：第一，要求法院、当事人及其他诉讼参与人在行使审判权和诉讼权利时主观上要是善意的；第二，所以的诉讼参与人在行使相应的诉讼权利时不能存在滥用权利的行为；第三，诚实信用原则赋予法官在民事诉讼法没有相关规定时享有一定的自由裁量权。 综上所述，笔者认为，民事诉讼法上的诚实信用原则是指，在民事诉讼中，法院、当事人及其他诉讼参与人应本着诚实、善意的心理恰当地行使审判权和诉讼权利，以达到当事人间的利益、当事人与社会间的利益、法院与当事人间的利益、法院与社会间的利益的均衡，如若违背诚信，则应当承担相应的法律责任。 二、我国民事诉讼法确立诚实信用原则的意义及其适用 （一）我国民事诉讼法确立诚实信用原则的意义 1.民事诉讼法确立诚实信用原则，有利于维护诉讼公正和提高诉讼效率，促进司法资源的合理配置。在民事司法实践中普遍地存在着当事人滥用诉讼权利的情形如恶意诉讼、虚假诉讼等，这不仅增加了法官发现案件事实真相的难度，而且造成诉讼拖延，成本增加，危害司法公正。同时，由于国家为社会提供的司法资源是非常有限的，个案的拖延不仅会影响其他民事主体利用诉讼资源和寻求司法救济，而且还会导致国家司法资源的浪费。民事诉讼法确立了诚实信用原则，通过有效的制约诉讼权利和审判权力的滥用，一方面可以使案件事实得以尽快的发现，有利于维护司法公正；另一方面可以使纠纷得到公正、快速的解决，从而提高诉讼效率，促进司法资源在所有当事人之间的合理分配。 2.民事诉讼法确立诚实信用原则，有利于补充现行民事诉讼法的漏洞，维护法的稳定性。随着我国经济的快速发展，纠纷数量不断地增加且类型日益复杂化，而法律本身具有稳定性，不能随意修改；同时由于立法的滞后性，法条不可能涵盖社会生活的方方面面，所以现行的民诉法必然存在着漏洞。而诚实信用原则由于内涵和外延的不确定性，它可以赋予法官一定的自由裁量权，在民诉法未作相关规定的情况下，法官可以根据诚实信用原则并结合案件的具体情况加以裁判。诚实信用原则不仅能弥补法的漏洞，而且可以维护法律的稳定，使现行民事诉讼法能够适应社会发展的需要。 3.民事诉讼法确立诚实信用原则，有利于推动我国民事审判方式改革的顺利进行。我国以往实行的是超职权的审判模式，然而此种模式弊端甚多。为此，我国开始实施由超职权的审判模式向以当事人主义为主、以职权主义为辅的审判模式改革。在以当事人主义为主的新型审判模式下，它赋予了当事人更多的诉讼权利，强化当事人的诉讼自主权，弱化法院对诉讼程序的职权干预。然而权利的增加如果没有必要的限制，必然导致权利的滥用。在民诉法中确立诚实信用原则后，此原则要求当事人应公正、善意的行使诉讼权利，禁止诉讼权利的滥用。因此，诚实信用原则不仅有利于维护我国民事审判方式改革的成果，而且有利于保证我国新型审判模式的合理实施。 （二）诚实信用原则的适用 我国新民诉法第十三条第一款规定：“民事诉讼应当遵循诚实信用原则。”从该条文可以看出我国民诉法并未明确规定诚实信用原则适用哪些主体。在司法实践中，既存在当事人及其他诉讼参与人滥用诉权或诉讼权利，也存在法官滥用司法审判权的现象。所以，笔者认为，诚实信用原则不仅应适用当事人、其他诉讼参与人，而且也应适用于法院。 1.诚实信用原则对当事人的适用 当事人作为民事诉讼的一个重要主体，所以其理当受到诚实信用原则的规制，具体表现为以下几方面： 第一，禁止虚假陈述。即当事人负有真实陈述的义务。当事人的陈述对法院认定案件事实具有重要的作用，所以虚假陈述不仅会影响法院对事实的判断，还会影响法律的正确适用，最终将会导致判决的不公正，从而影响司法的权威性。诚实信用原则的适用有利于规制当事人的虚假陈述，保证司法的公正性和效率性。 第二，禁止滥用诉讼权利。滥用诉讼权利，是指当事人违背诉讼权利设置的目的，专门以损害对方当事人或国家利益为目的行使权利的行为。它要求当事人在诉讼过程中必须依法行使诉讼权利，不得违背诉讼权利设置的目的而滥用诉讼权利。当事人滥用诉讼权利的情形主要有滥用程序异议权、回避申请权、反诉权、上诉权等。 第三，禁止恶意制造诉讼状态。恶意制造诉讼状态主要指当事人为了自己的利益，利用不正当的手段谋取有利于自己的诉讼状态，而使对方处于不利的诉讼地位。例如，一方当事人故意变更义务履行地从而取得对自己有利的审判管辖，或者是以不正当的理由获取财产保全等。这些都是利用不正当方式获取有利于自己的诉讼状态，是违背诚实信用原则的诉讼行为。 民事诉讼法上诚实信用原则研究:浅析新《民事诉讼法》中的诚实信用原则 【摘要】《中华人民共和国民事诉讼法》规定，民事诉讼应当遵循诚实信用原则。诚实信用原则有丰富的内涵，它是在遵守交易道德基础上谋求当事人之间的利益平衡，以及当事人与社会的利益平衡。在《民事诉讼法》中，诚实信用原则，在主体、客体和程序的适用上，都有一定的阐述。将诚实信用原则写入《民事诉讼法》，无论在理论上，还是在现实上，都有重要意义。 【关键词】诚实信用；内涵；适用；意义 一、诚实信用原则的内涵 诚实信用原则原本属于道德范畴，它要求民事主体在民事活动中追求自己利益同时不损害他人和社会利益，讲求信用、严守诺言、不弄虚作假，不欺骗他人，维护双方当事人利益平衡，以及当事人利益与社会利益的平衡。如今诚实信用原则上升为民法上的一项重要的基本原则，这是道德规范走向法律化的体现。 有史以来，民法学者对诚实信用原则的研究仅仅在实体法领域，民事诉讼法领域一直未受关注。随着民事诉讼法的不断发展，该原则的明文化，法律化趋势越来越明显。我国新《民事诉讼法》第13条第1款规定：“民事诉讼应当遵循诚实信用原则。”这是我国新《民事诉讼法》修改的一大亮点，将对我国民事司法制度产生重大影响。 二、诚实信用原则在民事诉讼法中的适用 诚实信用原则的适用，是指适用的主体，客体范围，以及违反诚实信用原则会产生什么样的法律后果。这表现在以下方面。 （一）主体的适用 关于民事诉讼法中诚实信用原则适用的主体，学界围绕着适用于当事人之间，适用于当事人与法院之间等观点争论不休。例如日本多数学者认为，适用于当事人和法院之间；还有少数学者认为，只适用于当事人之间，法院在行使公权力时无需考虑是否应取得当事人的信赖，若当事存在不诚实行为、缺乏信用的行为，法院可以以滥用诉讼权利为由加以排斥，诚实信用原则只是调整和衡平当事人相互之间的利益。 随着诉讼制度的不断发展，我国新《民事诉讼法》把诚实信用原则确立为基本原则，用来指导整个诉讼行为，它不只是针对当事人而言，它应扩展到所有诉讼主体，包括法院和其他诉讼参与人。 对于当事人，诚实信用原则约束当事人在诉讼中的意思自由，禁止当事人的反悔和矛盾行为，禁止当事人的恶意诉讼，禁止滥用诉讼权利及故意拖延诉讼，要求当事人的只是义务，禁止虚假陈述，模糊法院对案件事实的判断。防止诉讼权利的丧失损害对方当事人的利益。对于法院，禁止滥用自由裁量权，要求法院尊重当事人的程序权利，为当事人创造平等的诉讼条件，尊重当事人的程序主体地位，禁止突袭性裁判。对于其他诉讼参与人，包括诉讼人，证人，鉴定人，勘验人以及翻译人员，这些人员对推动诉讼进程和实现审判公正具有重要的意义，他们应当遵守诚实信用原则，本着诚实善意的行为方式实现自己的作用，保证诉讼的顺利进行。 （二）程序的适用 诚实信用原则贯穿整个民事诉讼法领域，为民事诉讼的各个阶段提共了依据和标准。第一，诚实信用原则适用于法庭审理之前。法庭审理之前，要求诉讼当事人的诉讼行为诚实信用，禁止为了个人的利益，无视对方当事人的利益和法律的权威，恶意诉讼或者怠于行使权利，致使对方基于信赖而受到损失。 第二，诚实信用原则适用于法庭审理之中。在法庭审理中，当事人不得滥用法律赋予的诉讼权力，不得实施矛盾行为，损害对方当事人，第三人或社会公共利益而谋取个人最佳利益。同时在法庭审理之中，法官也要遵守诚实信用原则，正确的适用法律，适当的行使自由裁量权，既不能主观臆断，也不能古板教条。诉讼参与人要在自己的义务范围内行使权利，不得违反法律，不得扰乱法庭秩序，不得损害当事人利益。 三、诚实信用原则在《民事诉讼法》中确立的意义 （一）理论意义 诚实信用原则在民事诉讼法中的确立，首先，是道德规范法律化的表现，以法律形式吸收道德规范，增强了道德规范的权威性，更好的指导实践。其次，体现了公法和私法的相互融合，促进了程序法与民事实体法的有效衔接。二者相辅相成，实体法中民事纠纷在民事诉讼过程中得以有效解决，程序法是实体法的根本保证。再有，指导民事诉讼法的法律解释，弥补了民事诉讼法中平等原则，辩论原则，处分原则的不足，适度的约束了当事人的诉讼行为，合理地体现了立法者的意图，巧妙的调整了诉讼中各主体之间的相互关系，使诉讼过程更佳和谐，从而实现诉讼的公平正义。 （二）现实意义 诚实信用原则在民事诉讼法中的确立，有利于完善我国民事诉讼法的审判方式，改变司法实践中的腐败现象，遏制诉讼中的道德危机，树立法律的权威，确保法院独立审判的地位，更好的指导我国诉讼法的审判实践。诚实信用原则在民事诉讼法中的确立，有利于评价民事诉讼行为活动的，指导诉讼程序与非诉讼程序；节省了诉讼中时间和物质资源的消耗，增强了诉讼权利人的期望利益，提高了法院的办案效率，真正实现了诉讼的效益价值；约束了诉讼主体权利的任意行使，有利于规制司法实践中诉讼主体的不诚信欺诈行为，防止诉权、审判权的滥用。 民事诉讼法上诚实信用原则研究:民事诉讼法确立诚实信用原则的法律思考 [摘　要]诚实信用原则不仅是各国民法公认的“帝王条款”，而且随着其内涵和适用范围的不断丰富和扩大，已成为一项涵盖公、私法域的世界性法律原则。在我国，由于民事诉讼法中未确立诚实信用原则及相关法律规则不完善，导致大量的道德危险行为的出现，而得不到有效的控制和避防，文章对民事诉讼法引入诚实信用原则的理论和实践依据进行了论证，并提出了相应的立法思路。笔者认为在民事诉讼中确立诚实信用原则既是与国际司法接轨的必然选择，也是实践和协调以法治国和以德治国的治国方略的一个很好的结合点和突破口。 [关键词]诚实信用 民事诉讼 道德危险 一、诚实信用原则的渊源及内涵 诚实信用，简称诚信，诚即真诚、诚实；信，即守承诺讲信用。诚信的基本含义是守诺、践约、无欺。[1]它要求人们在市场活动中讲究信用，诚实不欺，在不损害他人利益的前提下，追求自己的利益。诚实信用恪守诺言，是一项古老的伦理道德标准。在原始社会末期，随着生产力的发展，社会分工的出现以及私有制的产生，交易也随之产生，诚实信用作为交易的一般原则和日常行为道德准则就开始形成并广为接受和传承。从古哲人的“人而无信，不知其可也”，古诗人的“三杯吐然诺，五岳倒为轻”，到民间流传几千年的“一言既出，驷马难追”、“君子爱财，取之有道”就可见一斑。而它从伦理道德的范畴提升到制度建设的层面最早也可以追溯到罗马法时代，因此诚实信用也是一项古老的法律制度。 诚实信用成作为法律原则起源于罗马法，最初只适用债权债务关系，规定在商法中。在罗马法的诚信契约中，债务人不仅要依照契约的条款，更重要的是要依照其内心的诚实观念来完成契约规定的给付，[2]从此诚实信用这一伦理道德规范被提升为法律规范并一直沿用下来。1907年《瑞士民法典》第3条规定：“无论何人行使权利，履行义务，均应依诚信为之。”将诚信原则的适用由债权债务关系扩充到一般的民事法律关系，并被世界各国民法所接受，今天诚实信用原则及其支配下的法律规则，已成为各国民法公认的“帝王条款”。我国《民法通则》第4条规定：“民事活动应当遵循自愿、公平、等价有偿、诚实信用的原则。”民法中的诚实信用原则即要求民事主体从事民事活动时，应当诚实、守信用、正当行使权利和履行义务，其内容具体体现为（1）任何当事人要对他人和广大消费者诚实不欺，恪守诺言，讲究信用；（2）当事人应依善意的方式行使权利，在获得利益的同时应充分尊重他人的利益和社会利益，不滥用权利加害他人[3]. 但是在20世纪30年代以前，诚实信用原则只在私法领域确立了其作为法之基本原则的地位，在当时看来，诉讼法关系是当事人与法院之间的公法关系，诉讼法作为公法与私法有严格的分野，因此诚实信用原则作为私法规则的重要准则，不能适用诉讼法。但是随着近现代国家干预日益加大，私法与公法的相互渗透和交融，公法私法化，私法公法化趋势日益明显。从20世纪30年代始，德国将诚信原则引入到诉讼法领域。1924年，其民事诉讼法典规定了“真实义务”，即当事人应当完全真实地陈述案件事实。1926年，承接德国民法传统的日本在民事诉讼法中确立了信义原则。此后德国在修改后的民事诉讼法中将真实义务原则发展为协同关系原则，而我国澳门特别行政区《澳门民事诉讼法典》进一步规定为善意原则，诚实信用原则由最初只规定当事人间的真实义务开始向协调法院，当事人和其他诉讼参与人之间的整体关系演变。其内涵、适用范围不断丰富和扩大，并成为一项涵盖公、私法的世界性的法律原则。 二、民事诉讼法确立诚实信用原则的法理基础和现实依据 什么是法的基本原则以及如何确定法的基本原则，大多学者认为，法的基本原则就是指体现着法的本质和内容的基本出发点和指导思想，它包含两层意思：（1）法律的诸多规则或学说的根本的真理或学说，是法律的其他规则或学说的基础和来源；（2）确定的行为规则、程序或法律判决、明晰的原理或前提，除非有更明晰的前提，不能对之证明或反驳，它们构成一个整体或整体的构成部分的实质，从属于一门科学的理论部门[4].由此我们引伸两点：（1）法的基本原则是其他规则产生的依据；（2）它们又是直接的行为规则[5].基本原则的确立，是社会发展的客观需要和人们主观认识统一。原始阶段的法律特点之一就是法律的适用范围极为有限，往往一事一法，既无原则也无一般概念，这正反映了简单的社会生产关系下，人们思维能力与认识能力的低下和局限。随着社会物质生产的发展，社会关系日益复杂和多样，与此相适应人类认识世界、改造世界的能力也得到了极大的释放和拓展，面对这种变化，立法者就试图通过较为模糊的而非明确的，一般的而非具体的法律规范向人们提供行为模式，以增加其适用性，从而也给执法者适用和解释法律预留了必要的可能和空间，这就是法的基本原则的产生，它使法律渊源突破了占主导地位的习惯法的范围，而形成为具有普遍规范意义的制定法。法律基本原则这一概念的内涵很小，因此其外延就很广。正是基于这一点，为立法者越多越重视和采纳，以进一步扩大法律的涵盖面。进而我们又得出结论，法律基本原则的确立取决于两点：（1）法的基本原则本身的法律价值，该原则具有普遍规范的意义；（2）社会实践的需要。现实社会的多样化需要以该基本原则来概括并规范。 （一）诚实信用原则向公法领域引伸的理论依据。 尽管在20世纪30年代以前，对于诚实信用原则能否适用于公法领域，一直持否定态度，但从德国将其引入诉讼法领域以来，肯定的说法逐渐占了上风，其中主要有三种观点：①“私法类推说”认为公法中的诚实信用原则乃民法上诚实信用原则的合理类推所致，由于此前私法发达而公法作为新兴的部门法在许多情况下尚缺少具体规定，因此完全可以从相关法域中类推适用有关规则；②“一般法律思想说认为诚实信用原则乃一般法律思想的必然体现，在所有法律秩序中都具有规范法律交易的任务，只是它较早在民法领域中发现了该原则而已；③”法本质“说认为法乃由国民法意识所成立的价值判断，而这一判断的根本要求乃诚实信用，因此该原则构成法规范，并全面直接适用于所有法规范之中。[6]笔者认为，”私法类推“说将民诉法中的诚信原则解释为民法中诚实信用原则在民诉法中的合理类推有欠妥当。而”一般法律思想“说和”法本质“说则殊途同归，均正确地揭示了诚实信用原则的渊源基本内涵。事实上，在当代 法学理论以及司法实务中，不管在公法还是私法领域，不管是在实体法还是程序法领域，就诚实信用原则而言，早已构成诸法所共同的法之理想所形成的一般法律原理。况且在今天，将审判权的运用及审判结果视为一种服务和服务产品，而寻求解决纠纷的当事人视为司法服务的消费者的观念已经被人们广为接受。因此从人民法院乃为社会与个人提供公共司法服务之主体这一视觉来考察，人民法院与当事人的关系，实则是服务者与消费者之间关系，显然服务者（人民法院）须以诚实信用原则提供服务，消费者（当事人）亦须以诚实信用之态度来接受服务。 （二）诚实信用原则在民事诉讼法中所负载的价值功能。 民事诉讼法的基本原则是其效力贯穿于民诉法始终的根本规则，是对作为其调整对象的民事诉讼法律关系的本质和规律的集中反映，是克服法律局限性的工具，而诚实信用原则的确立恰恰起到了这种工具性的作用。①对法官的自由心证进行控制。司法乃抽象的法律与具体的案件的结合，法律适用的前提是查明案件事实。对于每一起案件而言，案件事实都已成为历史，不可能重现，因此法官只能凭借双方当事人提供的证据，依据一定的规则来推断案件事实，这个规则就是诚实信用，也即法官必须依照公正无私的职业良心和科学的法律方法，逻辑规律来决定证据的取舍，只能这样才能使查明的事实（法律事实）最大可能地接近案件事实，才能为正确适用法律奠定坚实的基础；②对法官的自由裁量进行控制。法律的价值在于适用，而现实生活是多变的，从立法技术的角度来讲，法律不可能涵盖社会生活的方方面面，从法律需要稳定的角度来讲，法律的稳定性又不允许立法者朝令夕改，因此在法律规定不足或规定不清时，法官就必须从立法的宗旨出发，以善良诚实之心和不偏不倚的态度，探求法律的本意和当事人缔约目的，合理地解决纠纷。③对当事人不正当地行使诉权，消极履行诉讼义务进行控制。 因此诚实信用原则从其本身的法律价值而言，它所包涵的内容具有根本性，其效力具有始终性，具有适用对象上的普遍性和适用阶段的一贯性，符合作为民事诉讼法基本原则的一般要求和条件，其作用于民事诉讼法律关系，符合民事诉讼的基本规律和价值要求。 事实上诚信原则作为一种目标，要求实际上已贯穿在民事诉讼法全过程，如关于审判人员自行回避的规定，审判人员应当依法秉公办案的规定，当事人诉讼权利，义务的规定，证人，出庭作证的规定，以及对妨害民事诉讼的强制措施的规定等，还有最高人民法院的《法官职业道德规范》，《审判纪律追究办法》等，最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》[法释（2001）33号]第七条：“在法律没有具体规定，依本规定及其他司法解释无法确定举证责任承担时，人民法院可以根据公平原则和诚实信用原则，综合当事人举证能力等因素确定举证责任的承担。”举证责任的分配依诚实信用和公平原则进行，即表明诚信不仅仅是道德规范。已经成为一种法律规范具有法律强制力，不履行诚信原则就要受到法律制裁，只是没有将其提升到基本原则的高度，限制了其作用的发挥。 （三）、民事诉讼中的道德危险的大量存在为确立诚实信用原则提供了现实依据。 民事诉讼中的道德危险是指在民事诉讼中，法官、当事人或其他诉讼参与人因与案件有某种利害关系，故意滥用自由裁量权或诉讼权利，消极履行诉讼义务或不当履行诉讼义务，从而促成裁判不公正或诉讼拖延的行为而引起的危险。 司法实践中，法官与案件有利害关系或接受一方当事人或人的吃请、礼金因而在诉讼中不能保持中立性而有意偏袒一方当事人甚至循私舞弊、枉法裁判，如在证据判断取舍上有意褊袒一方，或者刻意提高对一方举证责任造成证据上的失衡；故意曲解法律或当事人的缔约的本意、目的，从而作出不公正裁判等以及当事人滥用诉权，如为不正当竞争之目的，恶意对他人提起诉讼，滥用申请回避权，故意多次申请审判人员回避的达拖延诉讼之目的，实施突袭举证，消极履行诉讼义务，提供伪证，或隐匿对己不利的证据；在法庭上故意作相互矛盾的陈述或虚伪陈述，承认等和以不正当手段谋取胜诉，如以吃请、送礼行贿等方式谋取法官的不公正裁判，以威胁利诱等手段迫使证人作伪证，以及规避法律等。 这些行为必然导致：一、损害司法的公正性。法官滥用自由裁量权，恶意偏袒一方，当事人提出伪证，或以不正当方式谋取胜诉，其结果必然是造成裁判不公，影响司法的权威性和公信度；二、必然造成诉讼的不经济。不公正的裁决出台后，必然造成不必要的上诉和申诉，一方面增加了当事人的讼累，另一方面就一事多次或重处长启动司法程序必然造成司法资源不当浪费，更重要的是由于争议的权利、义务关系不能得到有效确认，争议财产长期处于不稳定状态，不能反对投入到经济运行中，从而取得更大的经济效益，使得人们丧失依赖司法解决纠纷的信心和热情，从而寻求其他途径解决纷争这是对司法公正与效率的双重损害。实践中，人们已经意识到单纯把道德危险的避防寄托在道德教化上，寄托在行为人的品行、良心的信赖上，我们所要面临的风险不是减少了，而是扩大了，必须将民事诉讼中法官、当事人以及其他诉讼参与人所要承担的道德义务，提升为法律义务，才能有效避防道德危险行为的发生，以实现人们对司法公正与效率的渴求。 三、民事诉讼法诚信原则的基本内容与完善 在民事诉讼法中确立诚信原则，对于预防民事诉讼中的道德危险，实现司法的公正和效率具有不可替代的作用，也正是基于此，顺应国际民事司法发展潮流，并借鉴世界各国对诚信原则在民事诉讼中的成功运用，笔者提出在我国民事诉讼法中确立诚实信用原则的基本思路。 （一）在民诉法总则中确立诚实信用为基本原则。 法的基本原则是贯穿法律始终的根本规则。因此建议在我国《民事诉讼法》总则中在第七条中增加：“在法律规定不足或规定不清时，依据诚实信用原则公平合理处理民事纠纷。”并另增加一条款：“在民事诉讼中，当事人及其人，其他诉讼参与人依照法律规定，遵循诚实信用的原则，行使诉讼权利，履行诉讼义务。”使其在民事诉讼法中起到统领全篇的作用。同时，由于民诉中不诚信行为表现的多样化，在分则中也不可能罗列所有的不诚信行为，这样用诚实信用原则来概括所有道德危险行为，避免了在分则中通过列举而出现挂一漏万的现象。这也正是其作为法之基本原则的作用所在。 （二）在民诉法分则中完善诚实信用原则支配下的规则和条款。 法的基本原则不仅是直接的行为规则，也是其他规则产生的依据，因此法的基本原则只有与法律概念、法律规范有机组合在一起才能构成一部完整的法律，法的基本原则决定其他规则的内容，其他规则也必须体现法的基本原则的精神，也就是法的基本原则之效力必须贯穿法的始终，唯如此，才成其为法的基本原则。因此在《民事诉讼法》总则中确立了诚实信用作为法的基本原则的法律地位以后，必须在分则条文中规定具体的规范来体现落实该原则，使其发挥应有的作用。尽管我国民诉讼中已有相关规定，但还不够明确、完整。笔者认为至少还应在分则中增加以下内容：1、在第五章第一节关于当事人的诉讼权利和义务，第五十条第三款后增加如下内容“不得以不正当手段谋取胜诉，避免败诉。”；2、在第六十四条第一款增加“当事人不得提供伪证。”；第六十五条第一款增加：“人民法院调查取证须依当事人申请，客观收集。”；第六十六条增加：“未在法庭出示，并经质证的证据不得作为裁判的依据。”第七十条增加：“证人在法庭上须如实陈述案件事实，不得作伪证。”第七十一条第二款增加：“当事人不得作虚伪陈述和虚伪承认。”第七十二条增加一款：“鉴定部门和鉴定人依法独立进行鉴定，不得出具与事实不符的鉴定结论。”第七十三条增加一款：“勘验人不得出具与事实不符的勘验结论。”第八十八条修改为：“调解协议必须双方自愿，不得动员和强迫当事人接受对自己明显不利的 调解，调解协议的内容不得违反法律规定。”第一百零八条增加一款：“当事人不得滥用诉权。”第一百一十二条在“认为符合起诉条件的，应当在七日内立案，并通知当事人。”后增加：“通知书中应裁明，当事人的基本权利和义务，以及其他基本诉讼知识，如举证责任和举证时限。” （三）完善和强化违反诚实信用原则的法律责任。 相对于公开审判原则、辩论原则、处分原则等授权性规范是对当事人自主权和自治权的保障，诚实信用原则则是对当事人自主权、自治权的限制，属于义务性的法律规范。诚实信用原则是当事人及其代诉讼参与人必须履行的法律义务。义务必须履行，否则就必须承担由此造成的法律后果。为了确保诚实信用原则的贯彻落实，民事诉讼法必须同时规定对违反诚实信用原则，实施道德危险行为的法律后果。进一步完善和强化违反该原则的法律责任。1、可以在司法解释中明确：“滥用诉权、反诉权，以及其他违反诚信原则的行为给他人或对方当事人造成损失，他人或对方当事人要求赔偿的，人民法院应予支持。”2、在民诉法第十章对妨害民事诉讼的强制措施中，增加对当事人或其他诉讼参与人违反诚信原则制裁的规定；3、对法官滥用自由裁量权等不诚信行为，一方面应将其作为启动再审的法定理由，以彰显诚实信用原则作为程序性规定的独立价值，另一方面通过完善《法官法》和其他规定对法官的惩戒措施来加以控制和预防。 因此在我国的诉讼法中确立诚实信用原则不仅有深厚的法理依据，而且有广泛的实践基础，同时也是司法与国际接轨的必然选择。随着我国加入WTO市场经济的建立和经济全球化法律一体化进程的加快，我国适时提出了以法治国和以德治国相结合的治国方略，在民事诉讼中确立诚实信用原则，正是适应现阶段司法改革实践需要，实践和协调这一战略的一个很好的结合点和突破口。 作者简介： 赖建根（1969—），男，法学硕士，吉安县人民法院庭长，主要从事民商事审判与研究。 民事诉讼法上诚实信用原则研究:诚实信用原则在民事诉讼法上的应用 [内容提要] 信用的缺失已经成为现代中国社会的巨大危机。这种现象在民事诉讼领域也日益严重。为了重建诉讼信用，在民事诉讼中适用诚信原则是必要的。诚信原则具有对法官自由裁量权的授权与限权的双重功能，并有节约诉讼成本的功能。在诉讼中，诚信原则适用于诉讼当事人和法院三方。诉讼当事人和法院三方都应该遵守诚信原则所要求的义务，违反诚信原则所要求的不同的义务应该承担相应的法律后果。 诚实信用原则理论在近代经历了两次扩张。一次是诚实信用原则在私法内部的扩张，即该原则由债权法原则上升为整个民法的基本原则，这次扩张以瑞士民法典在总则中明确规定诚实信用原则为标志。第二次则是诚实信用原则向私法外的其他法律领域的扩张。这一过程正在进行之中，主要表现在诚实信用原则向民事诉讼法、行政法甚至刑事诉讼法领域的渗透。与第一次的顺利实现扩张不同，这次扩张在理论上遇到了很大阻力,但是在立法上很快得到了回应。德国于1933年修改民事诉讼法,明确规定了诉讼当事人的真实义务,韩国1990年的民事诉讼法在第一条中明文规定了诚信原则,这是诚信原则向民事诉讼法扩张的重要标志。今天,“无论是学说还是判例都不再怀疑在民事诉讼中信义原则的可能性了”，“谁也不会否定信义原则作为民事诉讼基本原则之一的存在价值”。 过去我国对民事诉讼中的诚实信用原则研究较少，近来随着民事审判方式的改革，讨论诚实信用原则的文章多了起来。论者或从实体法向程序法的渗透、法官的自由裁量权的授予、控制当事人滥讼等出发，肯定民事诉讼中诚实信用原则的必要性，或从民事诉讼的诚实信用原则要以现代民事诉讼程序的建立、尊重诉讼当事人的主体地位以及程序主导作用为前提立论，认为民事诉讼领域诚实信用原则的引入有“后现代意味”，在我国职权主义模式下引入此原则很有可能会陷入“时代错位”这一危险境地。那么，中国民事诉讼到底是否应该引入诚信原则？诚信原则在民事诉讼中的功能、使用范围和方法是什么？本文首先论证民事诉讼中适用诚信原则的必要性，然后探讨诚信原则的功能与局限性，最后说明它的适用范围和方法。 一、诚信原则为何能适用于民事诉讼法 诚信原则起源于罗马法。在罗马法中有两种诚信，一种是诉讼法领域的诚信，另一种是适用于债权法领域的诚信。诉讼法领域的诚信表现为裁判官运用自己的权威解决疑难案件的“裁判诚信”过程，当然裁判官在这个过程中也必须遵循诚信原则的正义与公平的要求。诉讼中解决疑难案件的结果，确立了实体法中的裁判规则，这就是程序法产生实体法的过程。这些规则要求当事人以其行为忠实地履行其义务，恪守客观诚信。债权法领域的诚信是一种当事人确信自己未侵害他人的权利的心理状态，即主观诚信。实际上，从发生上看，不论是主观诚信还是客观诚信都是裁判诚信的结果。在现代民法中，由于法律的重心早已由程序法转向实体法，在多数国家裁判诚信被作为主观诚信和客观诚信的诉讼运作方式而失去了其独立的存在。所以在现代诉讼中，裁判诚信就成为主观诚信和客观诚信的结果。诚信原则的诉讼法起源所赋予它的属性尽管被从程序到实体的法律重心所遮蔽，它最终仍然暴露出来。如在瑞士民法中，第2条第1款规定了客观诚信，第3条规定了主观诚信，第4条规定了法官的自由裁量权，实质上就是裁判诚信。由于诚信原则已经无可置疑地规定在民法典中，这一规定必然意味着授予法官自由裁量权以及要求法官遵守公平正义标准，这样裁判诚信也就如影随形地存在着。“归根到底，诚信原则在任何时代都是一个诉讼问题”。 诚信原则之所以在大陆法系受到高度重视，还与大陆法系的成文法传统密切相关。成文法有不合目的性、不周延性、模糊性、滞后性等局限性，无论成文法的规定如何周密，都不可能覆盖所有需要解决的问题，因此会出现模糊地带和空白地带。诉讼法也是如此。在模糊地带，需要法官基于诚信原则秉承正义理念去加以澄清或划清界限；在空白地带，则需要法官根据诚信原则去创造规范。可以说，成文法有对诚信原则的天然的依赖性。 近代社会的发展也凸现了对诚信原则的需求。近现代以来，诉讼状况发生了很大变化。公害诉讼、环境诉讼、以大企业为被告的民事诉讼、行政诉讼等逐渐增加，这类诉讼中当事人的地位存在差别，要公平地实施诉讼程序，诉讼双方遵守诚信原则就显得很重要了。同时，由于经济的发达，时间的价值也在增加，人们越来越重视纠纷解决中的时间的经济性和诉讼的效率性，希望以尽量少的时间和财力去解决纠纷。但是随着法律的普及和律师业的发展，造成了当事人双方过分的诉讼攻击和防御活动，出现了各种各样的缠讼和滥讼现象。要对这些现象进行处置，诉讼法的明文规定显然无济于事。法官不得不求助于富有弹性的诚实信用原则。特别是战后以来，所谓的个人自由主义思想受到了社会团体主义的矫正，要求个人不仅要对自己负责，也得对社会利益给予适当关注，现代民事法制由个人本位转向个人本位与社会本位的结合。在民事诉讼上，发生了民事诉讼观念从相互对抗的自由主义诉讼观向公平论战的诉讼观的变化。在诉讼中，要求当事人真实陈述、相互协作，不得以欺诈等为手段妨碍他人和社会，诚信原则在诉讼中的作用得到了凸现。所以，“信义原则的观念得到了很大的重视，而对该原则在各个领域具有的特殊性的认识已经逐渐淡薄，从而对横跨公私法领域的民事诉讼法解释论产生了重大的影响”。 从诚信原则产生上看，由于裁判诚信的存在，使得诚信原则本身就成为一个诉讼问题；而且我国作为成文法国家，由于成文法固有的局限性，不可能覆盖诉讼当事人的一切行为，在法律没有明文规定的地方，需要诚实信用原则授予法官自由裁量权；同时，在我国民事诉讼走向现代化的过程中，在审判实践中出现了当事人以不正当方法形成有利于自己的诉讼状态，故意拖延诉讼，作虚假陈述影响法院对案件事实的正确判断，提供虚假证据等信用缺失现象，导致一系列弊端的产生；在我国社会有重视团体本位的传统，要求当事人追求自己利益的时候兼顾社会利益和他人利益，因此诚信原则在我国民事诉 讼中应该成为基本原则之一，这不是“历史的错位”，而是有着现实的必要性与价值。 二、诚实信用原则在民事诉讼中的功能与局限 从诚实信用原则的起源以及它与成文法的渊源可以看出，诚实信用原则的基本功能就是对法官自由裁量权的授予。诚实信用原则的授权功能源于其内在的性质。诚信原则内容抽象，又有高度的弹性和包容性，必须在具体的适用中才能表现出自身的内涵，因此学者称其为“白纸规定”，即表示其内涵和外延都不确定，含盖范围很广，其模糊性远远超过一般的原则规定。在适用该原则时，需要法官根据具体情形进行分析，决定其适用的内容。“立法者正是通过这种空白委任状,授予法官以自由裁量权,使之能够应付各种新情况和新问题。”19世纪成文法国家对法律完善无缺的信念早已随着历史而破灭了，明智的立法者承认，法律不可能制定地完美无缺，不可能对一切需要调整的行为给出详尽而又确定的答案，法官也不是孟德斯鸠所谓的“自动售货机”，他需要在法律不完善时进行创造性的司法。民事诉讼法不是简单的操作规程，它包含诉讼程序、法院职权、当事人诉讼权利和诉讼义务的规定，需要进行深入理解和适用。在实践中，当事人滥用诉权、恶意拖延诉讼等行为多种多样，大量出现。这些行为在民事诉讼法上并不是都能够找到明确的解决办法，这就要求法官在司法实践中拥有一定程度的自由裁量权，以缓和法律的刻板性。从历史上看，一些侵权行为的举证责任的倒置，就是以适用诚实信用原则的方式完成的。如20世纪工业化的到来，大量出现了污染、医疗、产品责任等侵权案件，在审理这些新型案件时，如果按照传统的举证责任分配办法，则显失公平，法官在此过程中就运用诚信原则，在诉讼中要求侵权人证明自己没有过错，从而在诉讼法上诞生了举证责任的倒置。 如果只看到了诚信原则的授权功能，这只是问题的一方面。诚信原则在授予法官自由裁量权的同时，也暗含了对法官自由裁量权的限制。它要求法官在行使自由裁量权的时候，必须基于公平正义的理念，本着个人利益和社会利益公平兼顾的原则去发展和创制规范。这是诚信原则对法官自由裁量权的内在限制。诚信原则要求法官从立法者的角度出发，去探求立法者在这种情况下会如何处理；同时，法官在创造性的司法活动中，这种司法处理活动逐步积累和增加，就会逐渐地明晰该原则适用的范围、边界和具体的内容，并借由判例对以后的类似行为产生影响，形成对某类行为的具体处理方式的类型化，使原先具有创造性适用的司法活动得以稳定化。这种诚信原则的具体化、类型化的处理方式构成对法官司法活动的外在限制。这也是诚信原则的客观化或称外化的过程。当这些判例的具体处理类型成熟时，通过修改成文法加以吸收和消化，把它上升为体现诚信原则的法律规范。 正是由于诚信原则对法官的授权和限权的双重变奏，法官的自由裁量行为有了安全、确定的外观，从而把法官造法的活动以静态、朴素的形象表现出来，使法官的创造性司法活动获得了正当化的支持。可能正是因为如此，即使法官在法无明确规定而运用自由裁量权造法的时候，仍然使“审判神话”不至于破灭。 诚信原则还有降低民事诉讼成本的功能。诚信原则要求诉讼主体在诉讼活动中本着诚实善意的心意进行诉讼活动。它要求诉讼当事人真实陈述自己的主张，不欺诈和伪造证据，不恶意地滥用诉权，拖延诉讼，双方相互协力，在追求自身利益的同时兼顾他人和社会的利益，要求其他诉讼参与人善意公正地履行自己的职责，从而迅速、公正、经济地寻求纠纷地解决。诚信原则要求法官严格公正地遵守和适用法律，不随意延误案件的受理、审理，不故意拖延判决的执行等。通过诉讼参与人和法院的共同努力，保证诉讼活动公正有效顺利地完成。这样就能够节省物力、节约时间，大大降低诉讼成本，包括私人成本和公共成本。在以前的研究中，学者们只注意了诚信原则的授予法官自由裁量权的功能，而没有看到它降低诉讼成本的功能，从而低估了诚信原则的价值。 除了在司法实践中运用之外，还可以借助诚信原则对民事诉讼法的理论进行重新审视和思考，如运用诚信原则探讨判决的既判力、论证举证实效的正当性等，形成了对诉讼理论与实践的新贡献，因此具有理论认知功能。在这个意义上，可以说存在着作为说明概念的诚信原则和作为实践概念的诚信原则。 与任何原则一样，诚信原则具有过大的灵活性和模糊性，它通常并不是对诉讼行为进行直接规范。它往往作为一种精神或者思想指导，渗透到具体的条文中，通过具体条文的运作体现和实现自身。一般情况下，人们遵守具体规范也就实现了诚信原则的要求；法院往往也不会直接适用诚信原则，而是适用体现该原则的具体规范。从这个角度而言，诚信原则总是补充性的，第二性的。它只能在法律缺乏明文规定的情况下，不适用它就不能正确解决案件的情况下起作用。当存在体现着诚信原则的具体条款时，这些条款应该首先得到适用。如果适用这些条款所得出的结论与法律的目的性背离或者违反了公平正义的社会理念时,才能排除这些条款的适用,应用诚信原则去创设新的规范。这是诚信原则适用的特点,也是其局限性之一。另外，由于诚信原则集授权和限权于一体，而限权主要通过法官的正义观念以及的诚信原则的外化来实现，如果这两个因素之一欠缺时，诚信原则就会成为法官滥用诚信原则的合法外衣。 三、诚实信用原则在民事诉讼中的适用范围和法律效果 诚信原则必须对诉讼当事人和法院三方都适用。因为在民事诉讼中，法院、当事人双方三极构成三角关系，在这个三角关系中，以其中一个顶点针对另一个顶点实施某种行为时，当然会对另一个顶点产生影响。另外，作为实践概念的诚信原则具有裁判规则和行为规则的双重属性。它授予法官以自由裁量权去澄清法律规范的边界和内容，弥补法律所未规范的地域，对诉讼参与人的行为进行评判，在此意义上是裁判规则；它要求诉讼参与人真实陈述，相互协力，要求法官本着公正地理念从事审判工作，不拖延审理和受理、执行，公平地对待双方当事人，在这个意义上又是行为规则。作为裁判规则，当然适用于法院；作为行为规则，它既要适用于法院，也要适用于诉讼参与人。过去有些学者对诚信原则是适用于当事人之间还是当事人和法院之间还是两者都要适用存在不同意见，其根源就在于没有认识到诚信原则的裁判规则和行为规则的双重属性。 在民事诉讼法上，违反诚信原则可能产生两种效果：实体法上的效果和程序法上的效果。在诉讼中的行为也是法律行为的组成部分，所以也必须接受实体法的评价。如果构成侵权行为，则产生损害赔偿责任。此外，诉讼法上的行为同时也要接受程序法的评价。此时，诚信原则就成为判断诉讼行为合法性和有效性的判断标准。在一方的行为就能够产生诉讼法上效果的情况下，如果该行为违反诚信原则，将被判为无效，已经产生的效果也应该被撤销或者无效。在双方的行为相互结合才能产生一定法律效果的情况下，例如向法院提出申请的情形，如果被认定为违反诚信原则，法院就会直接驳回申请。因为诉讼行为要受到实体法和程序法的双重限制，另外，由于处分原则和辩论主义也是现代民事诉讼的基本原则，诉讼当事人在诉讼过程中要谋求自己的个人利益，完全贯彻诚信原则也是不可能的，强加给当事人许多责任限制未免过于苛刻，所以各国在规定违反诚信原则行为的法律效果时都比较慎重。例如在规定当事人违反真实义务的效果时，奥地利法律只规定了实体上的效果，即对故意或过失者视情形令其承担损害赔偿义务或者依据刑法判处罪行。德国法则只规定了诉讼法上的效果，即对于违反真实义务者令其承担诉讼上的不利益，如承担因为其行为而产生的诉讼费用。匈牙利虽然规定违反真实义务的当事人要承担实体法和程序法双重效果，但是其规定的诉讼法效果只是课处一定数量的罚款。可见各国对违反诚信原则的行为比较宽容，基本上是以诉讼法上的效果为主。 四、在民事诉讼中适用诚实信用原则的主要类型 经过长期的司法实践，法院在适用诚信原则解决案件的过程中，逐步把一些适用结果类型化、固定化。下面从法院和诉讼参与人两个方面进行说明。 对法院而言，诚信原则既是裁判规则又是行为规则，因此对法院的作用表现在以下方面： (一)授予法官自由裁量权 作为裁判规 则，在民事诉讼过程中，诚信原则的作用是授予法官自由裁量权，主要体现在两个方面，一是对证据的审查和判断，二是分配证明责任。 不论我们是否承认，在审查和判断证据问题上，法官的自由裁量是客观存在的。目前世界上几乎没有国家采用绝对的法定认证制度和绝对的自由认证制度。因为首先证据问题十分复杂，法律的规定不可能覆盖实践中的全部问题，此时通过诚信原则赋予法官自由裁量权非常重要。另一方面这种自由裁量权也不能不受限制，各国都设置了拘束这种裁量权的规则，诚信原则就是这种限制的方式之一。首先，它要求法官在审查和判断证据时应当坚持同一证据规则，即当事人提出的事实和证据，不论由何方提出，法院都应当将其作为审查判断的对象，也就是说，法官必须坚持公正的理念，排除主观偏见、个人好恶及其他主观因素的干扰。无论哪一方提出的证据，也无论证据对谁有利，法官都应当给予相同的注意而不能有所偏私。其次，在具体审查判断时应该遵循一些符合诚信原则的客观性准则，包括逻辑和概率准则、自然规律准则、人类行为准则及其他普遍准则，使法官的判断能够符合经验和常识。因此，是否符合诚实信用原则就成为法官自由认证行为的标准之一。法官对证据的审查判断不符合诚信原则的，当事人可以此为由提出上诉。 在分配证明责任问题上，诚信原则也能起到重要作用。根据为现代证明责任问题画上“休止符”的德国学者汉斯·普维庭的理论，这里把证明责任界定为客观证明责任，即当事人因为裁判所依据的事实未被证明，案件处于真伪不明时而应该承担的不利的诉讼后果。如果案件事实得到了证明，问题不会存在，只有在案件事实处于真伪不明，法官又必须做出裁判的情况下，法官才必须决定真伪不明的责任由何方当事人承担。由于民事立法传统和便利的原因，大多数法律规范并没有明确规定证明责任的承担问题，只是在民事诉讼法中设置了证明责任分配的一般原则，极少情况下明确规定分配的特殊规则。我国民事诉讼法规定：当事人对自己提出的主张，有责任提供证据。根据这个规定，当事人对自己提出的诉讼请求所依据的事实或者反驳对方诉讼请求所依据的事实有责任提供证据加以证明。没有证据或者证据不足以证明当事人的事实主张的，由负有举证责任的当事人承担不利后果。这是证明责任承担的一般原则。在法律没有规定具体的证明责任时，大多数情况下，法官都可以根据此规则作出判决。但是如果机械地适用这一规则，可能会造成显失公平现象的出现或者与一般的社会观念、社会价值目标不符。此时，法官就要行使自由裁量权重新分配证明责任。此时，诚信原则就成为法官的工具和武器，通过适用该原则为证明责任的分配提供理论依据，以实现所追求的社会价值。如德国法院为了保护乘客的利益，在判决中依据诚信原则，要求客运部门对乘客落车受伤的原因不是因为车门未关紧的事实承担证明责任。这种做法在我国的司法实践中已经得到了法院的承认，《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第七条规定：在法律没有具体规定，依本规定及其他司法解释无法确定举证责任承担时，人民法院可以根据公平原则和诚实信用原则，综合当事人举证能力等因素确定举证责任的承担。明确肯定了诚信原则在分配证明责任方面的重要作用。例如，我国消费者权益保护法规定经营者提供商品或服务有欺诈行为的，消费者有权要求双倍赔偿。欺诈作为双倍赔偿的要件之一，应该由谁承担证明责任呢？许多法院在判决中根据“谁主张谁举证”的传统认识，认定由消费者承担证明责任。由于欺诈属于主观构成要件，消费者证明比较困难，因此这一条在实践中所起作用不大。如果从诚信原则角度考虑，经营者应该诚实善意地进行经营，有义务把好商品的质量关，对消费者负责。如果经营者没能证明自己没有欺诈，只能说明在经营中没有履行诚信原则所要求的注意义务。在事实真伪不明时，即使经营者主观上没有欺诈的故意，让其对消费者承担一定责任也未尝不可。所以根据诚信原则可以推定立法者在该条中把对欺诈的证明责任分配给了经营者。当经营者不能证明自己没有欺诈故意，案件真伪不明时，由经营者承担责任。这样有利于处于劣势地位消费者保护自己的权益，也促进了经营者诚信经营的意识。 (二)禁止法官滥用自由裁量权 作为行为规则，诚信原则可以约束法官正确行使自由裁量权。所谓自由裁量权指法官酌情作出决定的权利，并且这种决定在当时的情况下应该是正义、公正、正确和合理的。可见这里所谓的自由是有限制的，不是法官的恣意，而是要以遵守诚信原则为前提。诚信原则虽然赋予了法官以自由裁量权，但是它本身也构成对自由裁量权的限制。它要求法官在行使自由裁量权的时候，必须本着公平正义诚信的理念，以善意的心态去行为。为此，诚信原则首先对法官的素质提出了要求，给法官应该具备公正、节制、善良的品格，其次在根据诚信原则形式裁量权具体处理案件的过程中，要做到第一、法官自由裁量权的行使必须立足于案件事实(basedonfacts),这是法官进行自由裁量的基础。第二、法官自由裁量权的行使必须依法进行(guidedbylaw),这是对法官自由裁量的法律约束和限制,也是对自由裁量的引导和指导。第三、法官自由裁量权的行使乃是在特定情势下对正义和合理的事物行使衡平权(equitabledecision)。这是设定自由裁量权的价值目标。如果法官滥用自由裁量权则构成违法，在特定的情况下应该成为当事人上诉的理由；如果给当事人造成损失，还应承担赔偿责任。我国《国家赔偿法》也规定人民法院在民事诉讼过程中，违法采取对妨害诉讼的强制措施、保全措施或者对判决、裁定及其他生效法律文书执行错误，造成损害的，受害人可以要求赔偿。 (三)禁止法院在民事诉讼中不履行或者拖延履行职责以及违法履行职责的行为 作为行为规则，诚信原则对于拘束法院正确履行职责也有重要意义。它要求法院认真对待当事人的请求，依法履行自己的职责。具体体现在： 1、法院不得与一方当事人共谋或者辜负当事人的信赖而损害其利益。在司法实践中，曾经发生过法院因为重大过失保管不善遗失原告提交的用于证明被告借款的借据原件，致使原告无法证明被告借款的事实而败诉的情况。由于法律对此类情况没有明文规定，原告无法获得任何救济。如果根据诚信原则，法院辜负了当事人的信赖，则可以要求法院承担责任。 2、判决书应该说明判决所认定的事实和依据的法律规则。 3、采取强制措施时应该考虑案件当事人的具体情况，及时正确地作出处理。 4、不得故意或者过失形成不利于双方诉讼或者有利于一方的诉讼状态。如无故拖延受理、审理案件和执行判决；不给当事人以合理的辩解机会；在指定诉讼期间的时候，故意有利于一方当事人而不利于另一方当事人等等。 5、当明知自己与一方当事人有利害关系或者其他关系，可能影响案件审理时，应该主动提出回避等。 可见，法院接受诚信原则的约束是非常重要的。因为国家机关要保卫国家和社会的利益，维护人民的权利，法院有权要求当事人遵守诚信原则，同时法院自身也必须做到诚实、公正、信用，才能取信于民，法院的司法权利才有良好的运作环境。法院是国家机关之一，如果其不遵守诚信原则，法院的司法也就失去了权威，人民就会产生对法律的不信任感，进而产生对整个国家制度的怀疑，动摇国家的民众基础，阻碍法治建设的发展。所以公 法学者拉邦德说：“诚实信用原则，一如其在私法的领域那样，可以支配公法的领域。苟无诚实信用，立宪制度似乎不能实行，诚实信用为行使一切行政权（司法权、立法权亦同）之准则，同时亦为其界限。” 对诉讼参与人而言，诚信原则只是行为准则，要求诉讼参与人在民事诉讼中诚实、善意地行使权利履行义务；法官则基于诚信原则对诉讼参与人的行为进行裁判。诚信原则对诉讼参与人的适用类型主要包括以下方面： (一)要求诉讼参与人履行真实义务 所谓真实义务，蔡章麟先生认为它是指当事人以及诉讼参与人在民事诉讼上，应负真实陈述的义务。日本通说则认为真实义务是要求当事人在诉讼上不能主张已知的不真实事实或自己认为不真实的事实，而且不能在明知对方提出的主张与事实相符时，或者认为与事实相符时仍然进行争执。奥地利、匈牙利、南斯拉夫、德国、意大利的民事诉讼法都规定了当事人的真实义务。真实义务起源于罗马法，并与宣誓制度联系在一起。在古代科技手段不发达的条件下，物证手段极少，当事人的陈述是法官认定事实的主要依据，强调真实义务是势所必然。现代民事诉讼的真实义务则是诚信原则的必然要求。实际上，正是因为真实义务的规定，学说和判例逐渐把其一般化，从而产生了更广泛意义上的诚信原则。今天人们往往把真实义务作为诚信原则的主要表现方式之一，再也没有人单独讨论真实义务了。在自由主义诉讼时代，人们认为诉讼是双方当事人在对立中追求自己利益的过程，所以当事人可以使用法律所容许的一切手段，并且不会与法律的一般原则相抵触，即使虚伪陈述也无妨。随着社会的发展，自由主义诉讼观念向社会协同诉讼观念转变，学者们主张：诚实信用原则之支配民事诉讼法，实与其支配一切法域相同，国家决不应该给予不正之人或无良心之人，以一种工具。在实践中，如果当事人故意作虚伪陈述，一方面导致诉讼程序复杂和诉讼迟延，增加法院的负担；另一方面也给对方当事人反证带来了时间和费用的浪费，增加了无关的诉讼费用。因此，在民事诉讼法上规定当事人的真实义务还是有必要的。 当事人违反真实义务，要产生实体法和程序法两种后果。如果当事人做了虚伪陈述，在程序法上，法官应该根据诚信原则决定不采信当事人与之有关的主张；如果因为其虚伪陈述导致诉讼拖延，当事人应该承担与之相关的诉讼费用；在实体法上，如果因为一方的虚伪陈述造成了对方的损失，对方当事人有损害赔偿请求权。由于现代民事诉讼以当事人辩论主义为基础，这与民事实体法上当事人具有更大的共同利益不同，要求当事人贯彻彻底的诚信原则不太可能。所以各国对违反真实义务的法律后果规定比较温和，正如前文所述，在规定当事人违反真实义务的效果时，奥地利法律只规定了实体上的效果，德国法则只规定了诉讼法上的效果，匈牙利虽然规定违反真实义务的当事人要承担实体法和程序法双重效果，但是其规定的诉讼法效果只是课处一定数量的罚款。 (二)排除当事人举证妨害行为 所谓举证妨害行为，是指在民事诉讼中故意使举证不可能或者举证困难的行为。当事人在诉讼过程中，为了谋求自己的利益，有时故意或者重大过失使举证责任人的举证成为不可能或者有困难，如故意毁灭证据、对于对自己不利的证据拒不提交、不告知自己明知的事故目击者的住所和姓名从而进行隐瞒等。这些做法违反了诚信原则要求的诚信、协力和促进义务，行为人不能通过此行为使举证者处于举证不能的状态来牟取利益，应该得到制裁。举证妨害行为的法律后果，判例和学说出现了两种立场，一种是转移举证责任，二是法官根据自由认证确定举证者主张的证据事实为真实，即在发生举证妨害的情况下，法官是根据整个证据材料，并结合相对方妨害证据的事实，按照自由认证制度把举证责任者所主张的事实认定为真实。根据转移举证责任说，即使是由于过失引起的举证妨害行为，举证责任也要由相对方负担，从而产生败诉的后果，显然过于严厉。因此，大多数国家还是采取自由认证说，即法官在此种情况下根据自由认证决定给予妨害者以不理的评价，认定举证者的相应主张为真实。这种做法在韩国民事诉讼法第320、321条、德国民事诉讼法第444、446和453条都有明确规定。如韩国有这样两个判例：在建筑物采光诉讼中，法官为了确认被告的使用部分的范围进行现场勘验，被告把建筑物的门锁上后隐藏起来，造成没有做成现场勘验的情形，被法院判为违背了诚信原则要求的协力义务，认定原告的诉讼主张为真实。在另一个以医疗纠纷中，医师有变造医疗记录的行为，由于医师在治疗记录上的记载对认定事实和进行法律判断有重要地位，所以法院认为如医师不能提出其变造有相当合理的理由的话，则违背了诚信原则，属于举证妨害行为，患者的主张应被认定为真实。 (三)诉讼法上的禁反言 诚信原则要求当事人在诉讼中讲求诚实，不得出尔反尔，在诉讼法上形成禁反言制度。所谓禁反言是指禁止当事人或诉讼参与人之间实施前后自相矛盾的诉讼行为，从而损害相对方当事人的利益。例如在诉讼中，由于一方当事人先行实施了一定的诉讼行为，而令相对方当事人对该行为深信不疑并实施了相应的诉讼行为后，实施先行行为的当事人一方又做出与先行行为相矛盾的行为时，就可能危及后实施诉讼行为的当事人的利益。对此，法院便可以依据诚信原则否定先行行为人后来的矛盾行为的效力。诉讼禁反言制度在大陆法系和英美法系都存在。大陆法系禁反言原则的条件是：当事人有矛盾行为、对方当事人有理由相信该矛盾行为的先行行为；矛盾致使对方当事人受到损害。在英美法系，禁反言原则主要有两种形态：判决遮断意义上的禁反言和裁判上的禁反言。前者适用于对争点有利害关系的非当事人，如果其行为引起了判决的信赖，此后就不能再主张该判决无效。后者适用于当事人，与大陆法系类似。按照美国学者和判例的解释，裁判上禁反言的适用对象包括：附宣誓证言的主张、宣誓证言、被法院认定为真实的主张。因为这些主张和证言与作为裁判认识前提的事实和权利义务关系有实质联系，所以诉讼中不允许出现前后矛盾。 (四)禁止滥用诉讼权利 滥用诉讼权利是指违背对方当事人的信义，以损害对方的利益或者拖延阻碍诉讼为目的恶意行使诉讼权利。各国对滥用诉讼权利的行为都做了明确规定。英国法院很早就根据其权限，以简易程序结束毫无根据的，折磨人的诉讼。前者指为了和法院开玩笑而提出的诉讼，它浪费法院的时间，后者指由于案件不可能进行争辩，仅为了使人为难而提起的不可能胜诉的请求或者防御方法的诉讼或者有其他违反诚信原则的不正当利益的诉讼。法国的判例则有对于没有合理依据的只有微小利益的非金钱诉讼不予受理的判决。滥用诉讼权利主要表现在：1、滥用程序异议权，如明知没有合法依据但是为了拖延诉讼而提起管辖权异议、执行异议等；2、滥用请求回避权，如为了拖延诉讼没有正当理由要求法官回避。3、实施证据突袭，即在诉讼过程中没有合理理由提出了在起诉或者答辩时没有提出的证据，新的证人，令对方措施不及。实施证据袭击被普遍认为是违反民事诉讼程序性公正，有悖于诉讼诚实信用原则的不当诉讼行为。在诉讼推理过程中，赋予当事人充分陈述、提出诉讼资料、质证、答辩的机会和条件是程序公正必不可少的内容。如果一方当事人未经合法程序即用隐蔽的诉讼证据向另一方当事人实施突然攻击，使该当事人没有进行防御的机会，而在诉讼中处于劣势，这是最明显的缺乏诚意的不当诉讼行为。4、滥用起诉权，如为了耗费对方当事人的时间和精力而提起的微小利益的诉讼，如德国有以缺少合法利益驳回小额债务诉讼判例，被告已经支付了总数为294.41德国马克的债务中的294马克，债权人就剩余的0.41马克起诉，被驳回并被判决承担诉讼费用；另外在德国，如果原告未违背诚信原则为了追求不正当利益而提起诉讼也会被驳回，如原告提交给法院饰以政治标志纹章的诉状，利用起诉状所载内容的送达来散布反宪法的宣传、为了从法院得到法律建议而起诉等。 (五)诉讼法上的失权 民事诉讼法上的失权是指当事人在民事诉讼中 原本享有的诉讼权利因为某种原因或者事由而丧失。当事人一方在诉讼中怠于行使自己的权利，以至于相对方有理由相信其不会在行使该权利，并作出了相应的诉讼行为后，当事人才开始行使其诉讼权利，并造成了相对人的损失，此时，法院应该根据诚信原则否定该诉讼行为的效力。 (六)诚信诉讼 诚信原则对其他诉讼参与人也要适用。律师的诚信就是重要内容之一。它要求律师在民事诉讼中要诚实守信，善意地维护委托人的利益。这在我国的律师法以及律师职业道德规范中都有规定。 一个法律原则的引入或许并不能对法律实践产生多大影响，有时学者们可能夸大了诚信原则的作用。它过大的灵活性和模糊性限制了其作用的发挥；法官也仅仅是借助于它为自己的判决增加正当性。但是即使作为一个心理暗示，它也会对法官和诉讼参与人的行为产生影响，对他们的行为提供指导。而且，诚信原则适应了社会的整体性和利益一致性的发展趋势，在利益衡量的天平上更好的协调了当事人与社会利益的平衡，与国际上民事诉讼领域接近正义的潮流也是一致的，因此，把诚信原则适用于民事诉讼法意义重大。

上市公司财务论文:新形势下加强上市公司财务管理的重要性 【文章摘要】2007年8月源自美国的金融危机,对我国经济造成了巨大的影响,在这种新形势下,加强对我国上市公司财务管理的研究,以及对于提高证券监管水平,防范审计失败,以及促使上市公司警钟长鸣等方面,都极具现实意义。 【关键词】金融危机;财务风险;财务舞弊;解决办法 上市公司作为我国经济的中流砥柱,在2007年8月—2008年间金融风暴所带来的浪潮中也受到了巨大的冲击。不少上市公司盈利增速回落,甚至业绩开始下滑。在这种复杂的经济背景下,个别上市公司很有可能发生报表粉饰、财务舞弊等现象。本文从上市公司可能发生的财务舞弊因素、舞弊手段和舞弊解决的办法等方面来分析加强上市公司财务管理研究的重要性。 一、财务舞弊的因素 (一)财务舞弊的动机 1、避免连年亏损和扭亏。根据《公司法》规定,上市公司一旦连续亏损要被特别处理甚至退市,这都会直接影响公司、管理者、股东、债权人和其他利益相关者的利益。因此,上市公司会想方设法避免亏损,或者尽量做到扭亏为盈,保住上市资格。这类舞弊案件一直层出不穷,不胜枚举。 2、上市公司融资需求。统计显示,不少上市公司营运资金很紧张,就拿房地产业来说,有分析报告指出该行业明年的资金缺口将达到7000亿元人民币。 3、股权激励。2006年初,中国证监会了《上市公司股权激励管理办法》,办法规定已完成股权分置改革的上市公司,可实施股权激励,建立健全激励与约束机制。股票期权激励机制的广泛运用,不仅加大了高管人员与普通员工之间的报酬鸿沟,而且诱导少数上市公司的高管人员过分关注股票价格的波动,不惜采取激进的会计政策,甚至进行财务舞弊。 (二)财务舞弊的机会 1、内部控制在设计和运行上的缺陷。一些中国上市公司内部控制制度的不健全和执行不到位,为财务舞弊的发生留下了缺口和机会。 2、上市公司的治理结构不完善。上市公司董事兼任高级经理的现象比较普遍,直接影响董事监督经理及其财务会计信息生成的质量和效果,监事会的人员构成和地位决定了无法起到预防财务舞弊的作用。 3、会计政策选择空间的存在。任何会计准则和会计制度都不可能完美无缺、面面俱到,它只是对会计实务进行原则性的规范和指导,具体处理还依赖于会计人员的专业理解和职业判断,这样就预留了会计政策选择的空间,为财务舞弊行为提供了机会。 二、财务舞弊常见的手段 (一)潜亏挂账 一些上市公司通过虚拟资产挂账的手法来进行财务舞弊,许多上市公司往往在对外投资、租赁、抵押时,利用资产评估,将坏账、滞销和毁损存货、长期投资损失及递延资产等潜亏确认为评估减值,冲减资本公积,从而达到财务舞弊、虚增利润的目的。 (二)购并重组舞弊 国内外的经验表明,企业合并不论是采用权益结合法还是购买法,都可能导致上市公司在利益驱动下进行会计操纵。比如一些陷入困境(如面临着连续三年亏损或净资产收益率达不到再融资要求)的上市公司,可能以“资产重组”为名,行“报表重组”之实,在会计年度即将结束前,突击进行同一控制下的企业合并,向集团公司收购其控制的其他非上市公司,并将被合并的非上市公司全年的利润均纳入上市公司的合并报表,从而逃脱其股票被终止上市交易的厄运,或勉强维持再融资资格。我们必须警惕上司公司运用这种伎俩进行财务舞弊蒙蔽投资者,使投资者的利益受损。 (三)关联方交易舞弊 所谓关联方交易舞弊,是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损,虚构利润,并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露,由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种舞弊方法。通常,上市公司会采用以下几种关联交易来虚构利润。其方式主要有:关联购销舞弊、受托经营舞弊、资金往来舞弊、费用分担舞弊等四种。 三、财务舞弊的解决方法 1、完善上市公司的治理结构 进一步完善的上市公司由股东大会、董事会、监事会和经理层组成的法人治理结构,加强独立董事的地位和作用,加强公司治理机制的有效性,从而抑制虚假财务报告。将审计委员会定位在公司治理的最高层面上,由审计委员会负责对公司经理及财务进行监督检查,在防止和发现财务舞弊上扮演着更为重要的角色。 2、加强内部控制制度建设和执行效果的监管 健全的内部控制制度包括核算、审查、分析、报告的所有程序与步骤,能有效的防止财务舞弊。所以,应该将内部控制建设提升到强制规范的层面,并且要建立有效的实施保障机制,将内部控制的制定和实施效果作为上市公司评价体系的一个重要指标,甚至可以作为首要评价指标,以督促上市公司自觉执行内部控制制度。 3、充分发挥社会审计机构的作用,严厉打击财务舞弊行为 强化注册会计师的独立性,加强注册会计师的外部监督。可以通过以下措施来强化注册会计师审计的独立性:完善会计师事务所的聘用更换机制,建立由公司的非执行董事和监事组成的审计委员会负责聘用更换会计师事务所制度;优化执业环境,使注册会计师在实质上能够保持独立;加强各级注册会计师的监管力度,建立 对监管者的激励和约束机制。 由于政府及其监管部门的惩处力度不够,致使上市公司财务舞弊成本远低于财务舞弊收益,所以出现财务舞弊事件也就不足为奇了。只有对上市公司财务舞弊行为者实施“严刑拷打”提高威慑力,才是最有效和最现实的监管方法。 4、提高会计人员的职业道德 会计职业道德要求会计人员应爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。为实现以诚信为目标的会计职业道德目标,必须多管齐下,开展全方位、多形式、多渠道的会计职业教育,逐步培养会计人员的会计职业道德情感,树立会计职业道德观念,提高会计职业道德水平,使会计职业健康发展。 上市公司财务论文:上市公司财务报告粉饰防范体系研究 摘要：防范上市公司的财务报告粉饰问题是一项极其复杂艰巨的系统工程，本文分析其关键在于造就有效的财务报告供给、需求主体，并进而分别从供给、需求主体两方面着重阐述了为此目标所需采取的诸项具体举措，包括完善公司治理结构、提升投资者素质等。同时，本文也指出、探讨了在制度层面应进行的其他配套改革，这些制度主要分为会计制度、证券监管法规、注册会计师制度三方面；并在最后对政府部门如何强化对这一问题的监督提出了建议。 财力报告粉饰一直是证券市场的“痼疾”，极大危害了投资者的利益以及证券市场优化资源配置功能的发挥，因而各国政府、学界均将其作为研究的重点。我国会计学者近年来也对这一问题展开了研究(黄世忠，1999；陆建桥，1999；刘杰，19995等)，这些研究侧重于证实这一问题的存在，分析其表现形式。本文拟对如何构健上市公司财务报告粉饰防范体系谈点粗浅认识。防范财务报告粉饰，提高财务信息质量，是一项极其复杂艰巨的系统工程，而完善公司治理结构，提升投资者素质，造就有效的财务报告供给、需求主体、是其中的一条根本性措施；与此同时，也必须实施如加强对财务报告编报的监督、完善会计准则和审计准则、“以及建立健全相关法律制度等配套措施。 一、造就有效的财务报告供给、需求主体 上市公司管理层与投资者之间客观上存在着信息不对称，财务报告是消除这一不对称的主要方式之一，或者说，财务报告是这两者之间围绕财务信息相互博弈的结果(Scott，1997)。因此，防范财务报告粉饰的根本性出路在于从这二者入手：造就恰当的主体，让它们拥有足够的理性、适度的手段。 1．打造有效的财务报告需求主体。当前上市公司存在财务报告粉饰现象的主要原因应在于需求主体缺位，即尚未形成有效的财务信息需求市场。因此，治理财务报告粉饰，必须侧重解决这一问题、其关键性的举措包括完善上市公司的治理结构和提升投资者素质。 完善公司治理结构，首先应加强股东等财务信息需求者参与监控的动机和能力，为此必须完善公司产权制度。完善的产权制度是股东等市场主体根据真实财务报告进行交易活动的先决条件和基础。只有完善的产权制度，才能使得胜东追求资本收益的最大化，才能形成其与公司管理层之间经济上的契约关系，进而形成真实财务报告的需求主体。而产权制度的完善必须达到；形成以财产所有权分散化为前提的多元所有者的产权结构；形成具有民主程序特征的集体产权结构；形成剩余索取权与控制管理权相分离的产权结构；形成剩余索取权可转让的产权结构。对于上市公司的产权现状而言，主要问题表现为国有股股东实际缺位，以及股权的过分集中。相应地，应采取如下措施：(1)设立纯经济性而非行政性的国有资产管理机构，以解决上市公司国有股股东实际缺位问题。该机构不直接从事国有资产的具体经营活动，其身份只如同拥有众多企业股份的股东，依靠投资所获得的法律认可的股权对上市公司享有监督权、收益权，通过行使国有股股东表决对上市公司的财务报告实施有效的监督。对于该机构所发生的行为失当，应严格运用有关的法律及人民代表大会的监督等手段予以纠正。(2)解决国有股、法人股的流通问题，以营造其有效运作机制。这一问题的解决，既有助于国有股、法人股股东有效地行使“用脚股票”等监督方式，增强其参与上市公司监控的动机；也利于上市公司股权的分散化。上市公司股权的分散化即社会性是其最大的特征之一，因为股权的分散能够在股东间形成制约，保证公司的利益得到充分尊重。然而，由于种种原因，我国当前国有股、法人股占到上市公司总殷本的70％，这一现状显然不利于中小股东利益的保障。 其次，应完善上市公司的内部监控机制，以加强监控者对公司管理层行为的了解，提高其信息收集、评判能力，以及增加其监控手段。上市公司在这一方面所出现的问题通常表现为道德风险与逆向选择，为此注重如下措施：(1)健全董事会。在董事会中引入独立董事，并负责对董事提名、高级管理层的聘用与报酬、审计以及重大关联交易等事项表示意见。(2)建立审计委员或充分发挥监事会的作用。引入审计委员会这一机构，它主要由公司的非执行董事和监事组成，负责对公司经营和财务活动进行审计监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等。或者将这一权力赋予监事会。(3)建立董事会与管理层之间一种基于合约的委托关系，明文规定双方的责权利关系。这些措施将得以强化董事会、监事会监控工作的客观性，使其更能代表中小股东的利益。 第三，应完善外部监控机制。当前在这一方面应采取的主要举措如下：(1)培育公司间购并市场。出台有关法规，鼓励涉及上市公司的购并行为，促使股东的“用脚投票”机制得以充分发挥功能。换言之，若公司出现经营状况不佳，或被发现财务信息披露虚假等，可能陷入被收购的境地。(2)形成经理人的权竞争机制，逐步培育经理市场，使得股东能够及时在经理市场挑选合理的人选取代不称职的管理人员。根据信号显示理论(Fama，1980)等，这类市场的发育将有力地推动公司管理层重视真实财务信息的披露。 第四，提升投资者品质，打造有效财务信息需求主体。唯此，才能形成对真实财务信息的有效需求与解读，以及对上市公司的有效约束。为此：(1)必须发展机构投资者，让成为证券市场投资者的主体。在真实财务信息的需求与吸收上，机构投资者与个人投资者是不同的，机构投资者更注重投资而不是投机，因此对上市公司真实财务信息的需求度更高，而且对财务信息的解读、反馈能力更强。美国等资本市场发达国家的实践经验表明，只有当机构投资者成为市场“主力”，才能形成有效的上市公司财务信息需求主体。我国机构投资者的开户数至2000年7月末只占总开数的0.44％，因而大力发展基金等机构投资者已是当务之急。(2)应提高个人投资者的素质。个人投资者无疑也是证券市场投资者的主要构成之一，我国当前在这一点上尤为突出：个人投资者现为5000多万户，占投资者开户总数和99.56％。但这些投资者的整体素质尚有待提高，以学历结构来看，其中大学本科以上的 仅占11.5％。因此，必须推动这些个体投资者的不断成熟，例如善于运用法律手段保护自身权益，使其就整体而言逐步走上理性投资之路。 2．打造有效的财务信息供给主体。由于财务报告由上市公司提供，因而防范财务报告粉饰的关键之一亦在于健全公司的内部控制制度，籍此才能确保公司财务报告的编制符合会计准则的相关要求，帐面资产与实存资产定期核对相符等。但遗憾的是，当前上市公司的内部控制普遍比较薄弱，例如有些公司与母公司之间人员、资产、财务尚未分开。新近修订的《会计法》已明确规定各公司当建立健全内部控制制度，这无疑对扭转这一局面具有重要的积极意义。这一问题若得不到解决，相关规定往往会难以遵守。因此，有关部门应注意制定各种内部控制制度的范式或指引，以供公司参考。 二、改革相关制度，减少财务报告粉饰的动机 应该指出，有些粉饰财务报告的动机是可以通过完善相关制度来消除或缓解的，具本说明如下： 1．消除我国国有控股上市公司营中“政治挂钩”的色彩。政企分开一直是近年来改革的一项重点工作，但时至今日，政企尚未彻底分开，否则，就不会有“官出数字，数字出官”的现象发生，也不会出现地方政府对上市公司的频频干预。因而，应着力健立这样一种机制：政府不去干预上市公司的经营活动，不要“要数字”，“要利润”，而应该从一个国家、一个地区、一个部门经济的健康发展出发，要求公司提供真实的财务报告。 2．完善业绩评价机制和管理人员薪酬制度。目前上市公司大股东对经理人员业绩的评价多是财务指标，这必然会助长其道德风险，粉饰公司财务报告。为解决这一问题，这些公司应对现行的业绩评价方法予以修改。我们在这里给出美国董事协会的业绩评价因素如下：(1)领导能力，(2)战略规划，(3)经营业绩，(4)继任规划，(5)人力资源管理，(6)与股东和所有当事人进行有效的沟通，(7)与外部关系，(8)与董事会、监事会的关系。 上市公司现行的薪酬制度亦需进行改革。例如，上海贝岭等少数上市公司当前正在试行认股权计划(Stock option)，应该说，认股权可将管理人员的个人利益同公司股东的长期利益联系起来，避免了以基本工资和年度资金为主的传统薪酬制度下管理人员的短期化行为倾向。 3．完善股票发行制度。当前股票发行制度正处于由核准制向进一步市场化方向改革时期，其中仍存在导致公司进行财务报告粉饰的诱因，例如对首次公开发行股票的一些硬性规定，如近三年连续盈利等。再例如配股条件中规定的净资产收益率指标等。因此，应继续股票发行制度的市场化与科学化，例如推行主承销商保荐制度，在满足充分披露要求的条件下，均可以公开发行股票；将配股条件由单变量固定控制改为多变量变动控制。4．修改股票暂停上市和终止上市条件。根据现行规定，如果上市公司连续三年同现亏损，公司将被处以暂停股票上市即沦落为PT公司。应该说这一规定本身是符合证券市场规范运作的，问题是该规定较为简单，往往使得一些上市公司可以通过财务报告粉饰来逃避处罚。对ST公司也存在类似问题。为解决这类问题，即需要对规定作相应修改，使上市公司很难再通过财务报告粉饰得以“文过饰非”。例如可从以下几个方面予以完善：第一，可考虑将经常性损益作为主要的考核指标；第二，增加经营现金流量为负值这一指标；第三，增加非会计参数，比如公司生产经营活动已处于严重的非正常状态等。 三、完善会计准则和会计制度，压缩财务报告粉饰的空间 会计准则和会计制度留有过多的灵活性和真空地带，是财务报告粉饰的重要前提。因此，防范财务报告粉饰，应该对会计准则和全计制度予以完善，主要包括： 一方面，适当调整会计准则和会计制度遵循的基本原则。 1．将提高会计信息的可靠性作为首要目标。众所周知，可靠性和相关性是会计信息的两个重要质量特征，可靠性和相关性孰轻孰重，一直是一个争论不休的话题。但从我国的现实情况看，如果一味强调借鉴国际惯例，盲目侧重会计信息的相关性，则可能加重财务报告粉饰的严重性，因而，当前会计信息的可靠性更为重要，这是我们审视我国近几年来会计信息严重失真后得出的结论。 2．正确处理统一性和灵活性的关系。应在尽可能的范围内减少可供公司会计选择的余地，尤其是对于收入和费用的确认，计量原则应尽可能地明确规范，以在一定程度上减少财务报告粉饰的可能性。尽管这是一项十分复杂的工作，因为“无论政策制定者是否意识到，每一政策选择都是对不同个体偏好以及各种可能影响的权衡。”(AAA，1977)同时，会计准则和会计制度若过于强调统一性，不给会计人员以适度的专业判断空间，也会影响会计信息的质量，因此，在强调统一性的同时，也需要考虑如何保持一定的灵活性。 另一方面，尽量减少真空地带。既要检视已颁布的会计准则和会计制度，寻找并填平其中的真空地带。例如《股份有限公司会计制度》对比例合并法编制合并财务报告、中期报告的编制等做出了简单的规定，但对会计人员来说，如何进行比例合并，中期报告的编制到底采用整体观还是独立观等至今仍模糊不清，因此，应该考虑采取补救措施。又要检视当前的实际，发现其中的新变化，及时制定相关的会计准则与会计制度。比如当前证券市场中的企业购并、股份回购、认股权计划等事项，会计上应如何处理和披露。 四、完善注册会计师制度，发挥“经济督察”的作用 注册会计师审计是“客观收集和评价有关经济活动和事项陈述的证据，判断这些证据与建立的标准符合程度，并将其结果传递给有关利益的使用人”，因此，注册会计师制度在确立财务报告可能性、防范财务报告粉饰方面起着非常重要的作用。但由于我国注册会计师制度起步较晚，在许多方面仍需加以完善。 1．强化注册会计师审计的独立性。独立性是注册会计师审计的灵魂与生命，是其能否发挥防范财务报告粉饰作用的关键所在。尽管我国具有证券业务资格的会计师事务所已完成脱钩改制工作，为保证注册会计师执行审计业务时保持独立性创造了条件，但我们仍需采取一定措施来强化这种独立性。从根本上说，有效的财务信息需求市场是最为有力的保证，有研究表明，对高质量的财务信息需求的缺乏是导致当前我国审计质量不高的最重要原因(李树华，1999)。 从具体举措上，首先应完善会计师事务所的聘用和更换机制，为注册会计师审计独立性提供制度上的保障。证券监管部门颁布的《上市分司章程指引》等有关法规在实际工作中并不能真正成为注册会计师审计独立性的“保护伞”，其主要原因在于：一是上市公司多为内部人所控制，尽管聘用、更换会计师事务所在形式上由股东大会决定，但实质上与大股东决定并二异；二是要换会计师事务所仅揭示更换的理由并不能达到所应达到的目的。对于前者，我们的建议正如前文所述，即公司应建立审计委员会，并由其负责聘用、更换会计师事务；对于后者，我们赞成要求公司在更换会计师事务所时揭示以下内容：会计师事务所变动的性质、理由；近年来非无保留审计意见的情况等。 其次应优化执业环境，使注册会计师审计在实质上能够保持独立。在当前的会计市场上，政府官员干预上市公司聘请会计师事务所，干预注册会计师执行审计业务、发表审计意见的现象并不鲜见。在这样一种背景下，注册会计师是难以保持实质上独立的。为此，我们必须采取相应措施，例如有关部门应为注册会计师从事异地审计业务“保驾护航”等。 2．加强注册会计师审计的法制建设。近年来，注册会计师审计的法制建设业已取得很大成绩，但由于这一行业在我国属于一种新兴行业，也由于我国证券市场的迅猛发展，其发展之快速是人们所始料不及的，因而为使注册会计师能够切实履行防范财务报告粉饰的职责，尚须进一步加强该行业的法制建设。具体包括： 首先应完善《 注册会计师法》，制定《注册会计师法实施条例》。我国的《注册计师法》制定于1993年，距今已有6年，其间，注册会计师行业发生了翻天覆地的变化，因此，我们应对《注册会计师法》作适当的修改。同时，为增强其可操作性，还必须尽快出台《注册会计师法实施条例》。 其次应完善独立审计准则，为注册会计师防范财务报告粉饰提供技术支持。三批独立审计准则的颁布实施，为提高我国注册会计师审计质量发挥了重要作用。但与当前审计工作实际相比。我们尚缺少一些准则，需尽快出台。例如，由于没有《审计报告指南》，一些注册计师出具的审计报告存在诸如无保留意见审计报告随意增加说明段等问题的混乱现象，因而应尽快制定《审计报告指南》。 3．加强对注册会计师审计的监管。政府有关部门对注册会计师审计的监管，有利于提高审计质量，缩小在这一方面的公众期望差距。例如，近年来随着各级注册会计师协会开展清理整顿工作的深入，对注册会计师审计的监管已经取得了显著的成效。必须指出的是，业务监管工作是一项经常性的工作，而非一项突击性的事务。同时，还应尽快制定监管工作规则以及有关的惩戒办法，建立对监管者的激励和约束机制。 4．重新审视合计市场准入制度。在当前会计市场上，竞相压价等不正当竞争行为的存在是注册会计师审计健康发展的重要障碍。为解决这一问题，我们认为，必须重新审视会计市场的准人制度。为抑制会计市场恶性竞争而出现的“劣币驱逐良币”现象，应通过提高市场准入门槛的办法，促使具有证券期货从业资格的会计师事务所兼并，达到上规模、上档次、上水平，净化执业环境，提高执业质量之目的。 五、强化政府对财务报告粉饰的监督 加强政府部门对财务报告的监督，无疑也是重要的防范手段。在防范财务报告粉饰问题上，政府有关部门不仅应扮演国有上市公司大股东的角色，还应作为证券市场的“守夜人”，本着一种社会责任，加强对这一问题的监督。新《公司法》、《证券法》、《会计法》等法规规定均体现了这一要求，但是，这些规定还存在着不足之处。主要表现为：一是相关法规规定存在一定的差异，例如对上市公司财务报告违现行为的处罚，包括责任人、处罚轻重等即不一致。二是这些规定往往比较原则，：因而应相应制定诸如《实施细则》之类更为具体的法规。 此外，政府有关部门应理顺对证券市场中介机构的监督体制。当前由于诸多因素的干扰，政府监督体制不是十分顺畅，也导致了政府对财务报告粉饰监督不力。例如，目前对会计师事务所进行监督的部门有财政部门、审计部门、证券监管部门，而财政部门和审计部门同时监管会计师事务所，是一种不正常的现象，它实际上是多年以来财政部门与审计部门争夺对社会审计管理职能的遗留问题，可能导致“令出多门”、“相互扯皮”、注册会计师无所适从等不良后果。因而，必须对这样的监督体制进行改革。 总之，我国的证券市场还处于发展时期，远未达到成熟，这一不成熟表现在投资者的理性程度、上市公司治理结构的完善程度、相关法规与制度的科学程度、政府部门的市场化程度等诸多方面，而这些不足之处又交织在一起，集中体现为上市公司的财务报告粉饰问题，为此，我们说，诊治财务报告粉饰是一项极其复杂艰巨的系统工程。由于我国证券市场市场化进程的加速，市场力量对该问题的解决已经、且越来越发挥着极其重要的作用，因此，我们进而认为，这一防范体系的重中之重则在于完善公司治理结构，提升投资者素质，造就有效的财务报告供给、需求主体。 上市公司财务论文:股权分置对上市公司财务管理环境的影响 上市公司股权分置改革是当前我国资本市场的中心问题之一,是一项“重大金融创新”。我国证监会于2005年4月29日了《关于上市公司股权分置改革试点有关问题的通知》,宣布了股权分置改革试点工作的启动。随着股权分置改革的深入,必将发挥证券市场资本配置功能,使公司治理建立在共同利益基础上,使投资者更加关注公司治理和公司价值。这些财务管理环境的改变,必将影响到上市公司财务管理的目标,从而带来财务管理模式的转变。 一、股权分置改革对财务管理环境的影响 (一)有利于改善上市公司的治理结构 上市公司有两种治理模式,第一种是股东治理模式,它是通过经理报酬(激励机制),董事会制度(约束机制),股东大会,用脚投票(引发并购和接管)以及社会约束力量这五道防线来实现公司治理的。第二种是利益相关者治理模式。我国上市公司大多采用第一种模式。公司治理结构是处理公司中的各种合约,协调和规范公司各利益主体之间关系的一种制度安排。在这种制度安排中,股权结构是基础,在相当程度上起较大作用。在股权分置情况下,由于股权估值方式的不同,流通股股东和非流通股股东的利益经常发生冲突。当上市公司的业绩、品牌、核心竞争力等不能成为公司的市场价值和充分地成为非流通股股东的财富时,非流通股股东的利益取向与流通股股东的利益取向不一致,非流通股股东的行为就有可能发生扭曲,导致上市公司无法形成良好的治理结构。在股权分置改革以后,流通股和非流通股股东利益趋于一致,形成公司治理的共同利益基础。社保基金、保险公司、基金、券商和QFII (合格的境外机构投资者) 等机构投资者将更多地参与公司治理,有利于改善上市公司的治理结构。另外,股改后,上市公司更能通过股票价格这一综合指标来评价管理层的工作,也更容易实施期权等激励兼容的、长效的激励方式。 (二)有利于证券市场资本配置功能的发挥 证券市场的功能是资源配置。这种资本配置功能的实现需要最基本的假设条件:股价能够反映公司的真实价值(即未来收益的现值)。股权分置的情况下,大股东与小股东利益的分置决定着股价被严重扭曲,本来具有预测价值的利润与股票价格之间缺乏内在的联系。股权分置改革后,股票的全流通有助于公司的股价充分反映上市公司的真实价值。无论是投资者,还是公司管理层都会将关注点放在公司价值的提升和公司股价的维护上。在股改方案中,非流通股股东大多采用送股或缩股的方式,这将使控股股东的持股比例下降,有助于改善“一股独大”的股权结构。机构投资者坚持价值投资理念,日益重视上市公司内部治理,在同股同权同价的证券市场上更能够发挥机构投资者的价值发现能力,促使公司股价向公司价值回归,从而有助于摆脱证券市场上价值歪曲的被动局面。 (三)利用资本市场进行并购扩张将成为上市公司增长的重要方式 公司的成长除了自我积累之外,通过并购进行扩张是非常重要的一个方式。在股权分置问题解决之后,上市公司可以向被收购方定向增发流通股作为支付方式。这种并购扩张的支付方式有利于创造出收购方和被收购方双赢的局面。对于收购方而言,并购只支付股权而不需要动用现金,充分利用了资本市场和金融工具来实现快速扩张。对于被并购方而言,获得了上市公司的流通股,不仅资产的流动性大大提高,而且可以分享并购创造的价值和上市公司进一步成长的收益。因此,利用资本市场和现代金融工具进行的并购扩张将成为上市公司增长的重要方式。 二、股权分置改革对财务管理目标的影响 财务管理的目标有利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化等。在股权分置的情况下,由于股权被人为割开,股东相应也分为两大阵营。这两大阵营的股东在利益追求、关注焦点等方面存在着诸多差异(见下表),他们的矛盾也是显而易见的。 由于股价不对非流通身份的控股股东构成约束,再加上以往剥离上市、分拆上市遗留的历史问题,上市公司财务运作的目标实际上是控股股东利益最大化。由于控股股东控制着财务决策权,这种财务目标下的财务运作产生的后果是:对于非流通股股东与流通股股东之间存在利益矛盾的决策事项,以牺牲流通股股东的利益为代价;对于非流通股股东、内控股股东与非控股股东之间存在利益冲突的决策事项,则以牺牲非控股的非流通股股东利益为代价。证券市场曾出现的通过利润操纵甚至财务欺诈获取配股资格、以牺牲股价为代价获取资金就是明显的佐证。 股权分置改革后,公司治理的利益基础一致化以及证券市场资本配置功能的正常发挥,必将使财务管理的目标从控制股东利益最大化转变为企业价值最大化。对于全流通的上市公司而言,企业价值最直接的衡量标准是股票价格,股价成为企业价值的指示计。随着全流通局面的形成和市场监管效率的提高,股价的信息含量将不断提高,它不仅包括有关企业以往盈利能力和盈利构成的信息,还包括未来盈利潜力、时间分布和不确定性等方面的信息。股价高低表明投资者对上市公司管理层的信心以及未来盈利预期;而对公司管理层而言,股价高低反映公司投资决策以及日常管理中资源配置和运用的效率,并影响未来融资成本。值得注意的是,利润仅仅是影响股票价格的一个重要因素,公司股价是包括利润在内的多种影响综合作用的结果。企业价值最大化不再只强调企业当前的微观经济利益,更注重微观经济利益与宏观经济利益的协调一致。 三、股权分置改革对筹资、投资及股利分配三大财务政策的影响 在股权分置的情况下,控制股东在明显的圈钱动机驱使下,为达到增发、配股或保牌的目的,财务管理上存在着严重的利润操纵和短期化行为。对于业绩平平的公司来说,这种现象更严重。在股权分置下,将净资产收益率作为配股、增发的考核指标的情况下,这种财务行为具有一定的合理性。 但是,随着全流通局面的形成和市场监管效率的提高,股价的信息含量将不断提高,股价成为企业价值的指示计。在这种情况下,上市公司在投资项目选择、融资方式、股利政策制定等方面的财务决策必须充分考虑不确定性和时间价值,强调规模、盈利、风险三者的均衡,确保公司的可持续发展,不断提升公司价值。 (一)股权分置改革对筹资政策的影响 股权分置下,上市公司一味追求筹资规模,形成了独特的股权筹资 偏好,并且很多上市公司在IPO 或再筹资前往往大肆编造盈利前景十分美好的“项目”,在筹资以后频频改变募集资金用途,以致被冠以“圈钱”的恶名,加上控股股东利用关联交易等手段非法侵占上市公司资金的现象十分严重,导致上市公司经常“现金短缺”、业绩滑坡。这种现象严重地违背了“以投定筹”这一财务管理基本原则,这种筹资规模“多多益善”的偏好完全是非理性的。 之所以出现以上情况,我们可以从不同的角度来分析。从技术层面看,有关实证研究认为,我国上市公司的股权筹资偏好根源于股权筹资成本低廉(约2%左右),低于银行借款(5%以上),并且只是一种软约束;从制度层面看,股权筹资偏好仍然根源于股权分置情况下非流通股的收益来源。有研究认为,非流通股收益来源于4 个方面:高溢价发行收益(指IPO 或增发股份)、控制权私有收益(如关联交易、以劣质资产充好认购股份、以股抵债等)、认配权收益(配售股份是以非现金资产认配)、转让收益(场外大宗协议或拍卖转让)。各种再筹资方式对非流通股收益率最高的是增发,约为72%,其次是发行可转换债券,再次是配股,其收益率也可达到28%至33%。这就可以说明上市公司筹资行为在规模和结构上的非理性偏好根源于股权分置。 股权分置改革后,公司筹集资金会慎重地选择高溢价的再筹资,因为股改后,制度收益没有了,他们无法利用发行股票或者配股进行圈钱了。他们会根据公司的利益更多选择债券筹资,因为它的成本比起股票要小得多,而且银行的资源有限并且都是中短期的,用它增加财务杠杆不会满足公司的战略需要,所以股改后,债券筹资会成为主流。 (二)股权分置改革对投资政策的影响 股权分置下,非流通股的收益主要来自于增发、配售股份时的净资产增值,所以他们对于公司是否真的赚了钱并不十分关心,而是关心上市公司是否达到再筹资资格,上市公司的净资产是否足够高。在我国,由于特殊的管理体制,股票供给少于需求,致使市盈率偏高(约为20 倍)。控股股东热衷于抬高股票市价以获得净资产增值的收益。公司管理层的投资决策会倾向大股东的关联交易也就是大股东控制的公司或行业,这样会使上市公司的资金投入范围过宽,而且投资的目的不是求收益而是求得个人的业绩。股改后,非流通股东的制度收益不复存在,非流通股股东和流通股股东的利益趋于一致,公司的资金会投向高收益的项目,会更注意公司业绩的提升。 (三)股权分置改革对股利分配政策的影响 股权分置使上市公司股利分配行为非理性化。这一点上,有两种具体表现,一是保留现金。因为股东自由现金流量代表了控股股东控制权的大小,因此少分或多分不分现金股利意味着大股东谋取更多的控制权收益。事实上,我国上市公司现金股利极少的现状大多符合这种理论。2004 年12 月7 日,证监会《关于加强社会公众股股东权益保护的意见》,要求上市公司采取“积极”的利润分配办法也是缘于此。在控股股东的操纵下,上市公司的股利分配行为是扭曲的,他们把原为目的的分红当成了“手段”,而筹资原本为手段,在上市公司成了“目的”。这种控制权收益往往带有非法性。在监管严格时,出现了第二种非理性的股利分配行为,即转移现金。由于非流通股东无法转让股票以获取资本利得,他们往往一边高额发放现金股利,另一边同时增发、配售等进行再筹资,就使现金从流通股股东手中经公司之手合法、隐蔽地转移到了非流通股股东手中。 股权分置改革后,原来分置的流通股、非流通股置于共同的利益基础之上,大股东的控制权收益逐渐消失,上市公司的股利分配行为将逐步理性化。此外,股改后,股权结构的分散化可能会对股利政策产生一定的影响。从对美国和日本的股利分配研究来看,股权结构相对分散的国家,其股份公司的分红倾向普遍高于股权相对集中国家的股份公司。日本由于其大银行、株式会社之间相互持股普遍,被公认是股权结构集中、中小股东影响力低的典型,同时也是股份公司积累比例高、分红比例低的典型。而美国传统上是股份公司股权结构分散化的代表性国家,美国公司普遍给予股东稳定而持续的分红。 上市公司财务论文:我国上市公司财务困境的预测模型研究 内容提要：本文以我国上市公司为研究对象，选取了70家处于财务困境的公司和70家财务正常的公司为样本，首先应用剖面分析和单变量判定分析，研究财务困境出现前5年内各年这二类公司21个财务指标的差异，最后选定6个为预测指标，应用Fisher线性判定分析、多元线性回归分析和Logistic回归分析三种方法，分别建立三种预测财务困境的模型。研究结果表明：(1)在财务困境发生前2年或1年，有16个财务指标的信息时效性较强，其中净资产报酬率的判别成功率较高；(2)三种模型均能在财务困境发生前做出相对准确的预测，在财务困境发生前4年的误判率在28％以内；(3)相对同一信息集而言，Logistic预测模型的误判率最低，财务困境发生前1年的误判率仅为6．47％。 一、财务困境预测模型研究的基本问题 财务困境(Financialdistre)又称“财务危机”(Financialcrisis)，最严重的财务困境是“企业破产”(Bankruptcy)。企业因财务困境导致破产实际上是一种违约行为，所以财务困境又可称为“违约风险”(Defaultrisk)。事实上，企业陷入财务困境是一个逐步的过程，通常从财务正常渐渐发展到财务危机。实践中，大多数企业的财务困境都是由财务状况正常到逐步恶化，最终导致财务困境或破产的。因此，企业的财务困境不但具有先兆，而且是可预测的。正确地预测企业财务困境，对于保护投资者和债权人的利益、对于经营者防范财务危机、对于政府管理部门监控上市公司质量和证券市场风险，都具有重要的现实意义。纵观财务困境判定和预测模型的研究，涉及到三个基本问题：一是财务困境的定义；二是预测变量或判定指标的选择；三是计量方法的选择。 (一)财务困境的定义 关于财务困境的定义，有不同的观点。Carmiehael(1972)认为财务困境是企业履行义务时受阻，具体表现为流动性不足、权益不足、债务拖欠及资金不足四种形式。Ro等人(1999；20__)则认为可从四个方面定义企业的财务困境：第一，企业失败，即企业清算后仍无力支付债权人的债务；第二，法定破产，即企业和债权人向法院申请企业破产；第三，技术破产，即企业无法按期履行债务合约付息还本；第四，会计破产，即企业的账面净资产出现负数，资不抵债。从防范财务困境的角度看，“财务困境是指一个企业处于经营性现金流量不足以抵偿现有到期债务”，即技术破产。 在Beaver(1966)的研究中，79家“财务困境公司”包括59家破产公司、16家拖欠优先股股利公司和3家拖欠债务的公司，由此可见，Beaver把破产、拖欠优先股股利、拖欠债务界定为财务困境。Altman(1968)定义的财务困境是“进入法定破产的企业”。Deakin(1972)则认为财务困境公司“仅包括已经经历破产、无力偿债或为债权人利益而已经进行清算的公司”。 (二)预测变量的选择 财务困境预测模型因所用的信息类型不同分为财务指标信息类模型、现金流量信息类模型和市场收益率信息类模型。 1．财务指标信息类模型。Ahman(1968)等学者(Ahman，Haldeman和Narayanan，1980；Platt和Platt，1991)使用常规的财务指标，如负债比率、流动比率、净资产收益率和资产周转速度等，作为预测模型的变量进行财务困境预测。 尽管财务指标广泛且有效地应用于财务困境预测模型，但如何选择财务指标及是否存在最佳的财务指标来预测财务困境发生的概率却一直存在分歧。Harmer(1983)指出被选财务指标的相对独立性能提高模型的预测能力。Boritz(1991)区分出65个之多的财务指标作为预测变量。但是，自Z模型(1968)和ZETA模型(1977)发明后，还未出现更好的使用财务指标于预测财务困境的模型。 2．现金流量信息类模型。现金流量类信息的财务困境预测模型基于一个理财学的基本原理：公司的价值应等于预期的现金流量的净现值。如果公司没有足够的现金支付到期债务，而且又无其他途径获得资金时，那么公司最终将破产。因此，过去和现在的现金流量应能很好地反映公司的价值和破产概率。 在Gentry，Newbold和Whitford(1985a；1985b)研究的基础上，Aziz、Emanuel和Lawson(1988)发展了现金流量信息预测财务困境模型。公司的价值来自经营的、政府的、债权人的、股东的现金流量的折现值之和。他们根据配对的破产公司和非破产公司的数据，发现在破产前5年内两类公司的经营现金流量均值和现金支付的所得税均值有显著的差异。显然，这一结果是符合现实的。破产公司与非破产公司的经营性现金流量会因投资质量和经营效率的差异而不同，二者以现金支付的所得税也会因税收会计的处理差异而不同。Aziz、Emanuel和Lawson(1989)比较了Z模型、ZETA模型、现金流量模型预测企业发生财务困境的准确率，发现现金流量模型的预测效果较好。 3．市场收益率信息类模型。Beaver(1968)是使用股票市场收益率信息进行财务困境预测研究的先驱。他发现在有效的资本市场里，股票收益率也如同财务指标一样可以预测破产，但时间略滞后。Altman和Breer(1981)的研究表明，破产公司的股票在破产前至少1年内在资本市场上表现欠佳。Clark和Weitein(1983)发现破产公司股票在破产前至少3年内存在负的市场收益率。然而，他们也发现破产公告仍然向市场释放了新的信息。破产公司股票在破产公告日前后的两个月时间区段内平均将经历26％的资本损失。 Aharony，Jones和Swary(1980)提出了一个基于市场收益率方差的破产预测模型。他们发现在正式的破产公告日之前的4年内，破产公司的股票的市场收益率方差与一般公司存在差异。在接近破产公告日时，破产公司的股票的市场收益率方差变大。 (三)计量方法的选择 财务困境的预测模型因选用变量多少不同分为单变量预测模型和多变量预测模型；多变量预测模型因使用计量方法不同分为线性判定模型、线性概率模型和Logistic回归模型。 此外，值得注意的是，近年来财务困境预测的研究方法又有新的进展。网络神经遗传方法已经开始被应用于构建和估计财务困境预测模型。 (四)我国对企业财务困境预测的研究 在国内的研究中，吴世农、黄世忠(1986)曾介绍企业的破产分析指标和预测模型；陈静(1999)以1998年的27家ST公司和27家非ST公司，使用了1995—1997年的财务报表数据，进行了单变量分析和二类线性判定分析，在单变量判定分析中，发现在负债比率、流动比率、总资产收益率、净资产收益率4个财务指标中，流动比率与负债比率的误判率最低；在多元线性判定分析中，发现由负债比率、净资产收益率、流动比率、营运资本／总资产、总资产周转率 6个指标构建的模型，在ST发生的前3年能较好地预测ST。张玲(20__)以120家公司为研究对象，使用其中60家公司的财务数据估计二类线性判别模型，并使用另外60家公司进行模型检验，发现模型具有超前4年的预测结果。 二、本文的样本和研究方法 本文与以前我国上市公司财务困境的研究有所不同。第一，样本新、时间长、容量大。本文研究的ST样本包括1998—20__年发生ST的公司，即A股市场上全部的ST公司，同时剔除了非正常的ST公司；此外，样本数据的收集时间延至公司发生ST前5年，样本时间跨度较长。选入研究的ST样本公司70家和相对应的非ST样本公司70家，样本容量达到了140家，可望在一定程度上降低估计和预测误差。第二，选择多种研究方法，建立单变量判定模型和三种多变量判定模型，并比较各种模型在财务困境预测中的效率。 (一)财务困境公司的样本选定 本文从我国A股市场上3年中出现的82家ST公司中界定出70家公司作为财务困境公司，进行财务困境预测研究。它们是：(1)连续两年亏损，包括因对财务报告调整导致连续两年亏损的“连亏”公司，共51家；(2)一年亏损但最近一个会计年度的股东权益低于注册资本，即“巨亏”公司，共16家；(3)因注册会计师意见而特别处理的，共3家。但排除了：(1)上市两年内就进入特别处理的公司，共8家。排除原因是财务数据过少和存在严重的包装上市嫌疑，因此与样本中的其他公司不具有同质性；(2)因巨额或有负债进行特别处理的公司，共2家。排除原因是或有负债属偶发事件，不是由企业正常经营造成的，与其他样本公司不具有同质性；(3)因自然灾害、重大事故等进行特别处理的，共2家，原因同(2)。 (二)研究程序和计量方法 本研究首先计算140家样本公司的盈利增长比率、股东权益收益率等21个财务指标，这些指标综合反映了企业的盈利能力、长短期偿债能力、营运能力、成长能力和企业规模。在此基础上，使用剖面分析对样本中的财务困境公司和非财务困境公司在财务困境发生前5年期间历年的21个财务指标进行对比分析，探讨对企业陷入财务困境影响显著的变量。其后，应用单变量分析，选择4个财务指标为例估计单变量判定模型。最后，筛选和确定对企业陷入财务困境影响最为显著的6个指标为模型的判定指标，应用线性概率模型、Fisher二类线性判定模型、Logistic模型三种计量方法，建立和估计财务困境的预测模型，并比较这三种模型的预测效果。 三、实证研究 (一)剖面分析 首先分组计算70家财务困境公司和70家非财务困境公司的21个财务指标在财务困境发生前1至5年的平均值和标准差等描述性统计量，比较这二组在21个财务指标各年的平均值是否具有显著差异，其次计算各年的Z统计检验量，结果如表1所示。剖面分析结果表明：(1)在ST发生的前1和2年，财务困境公司和非财务困境公司的17个财务指标的平均值存在显著的差异；(2)Z值随着ST发生时间的临近而显著增大，即二组的财务指标平均值的差异随ST发生时间的临近而扩大。由此可见，在所选的21个财务指标中，除利息保障倍数、存货周转率、Log(总资产)和Idg(净资产)外，其余17个在财务困境发生前1至2年中具有显著的预测能力。 表121个财务指标Z统计量的计算结果* (二)单变量判定分析 本文选择净资产报酬率、负债比例、营运资产与总资产的比例和资产周转率4个财务指标，应用单变量判定分析分别建立4个单变量预测模型，通过确定模型的最佳判定点，可以判定某一企业在财务困境发生前1至5年其是否会陷入财务困境。估计模型的结果如表2至表5所示。 表2净资产报酬率在财务困境前1-5年的判定模型 由表2至表5可见：(1)从各个单变量判定模型的判定效果来看，净资产报酬率的判定模型误差最小；营运资本／总资产的判定模型和负债比率的判定模型误差次之，资产周转率的判定模型误差最大。(2)财务指标作为预测变量具有信息含量和时效性，其信息含量随着时间的推移而递减，即指标值离财务困境发生的时间愈短，信息含量愈多，预测的准确性愈高，反之信息含量愈少，预测准确性愈低。(3)结合剖面分析，在两组均值的差异性检验中非常显著的财务指标，在单变量判定分析中的误判率却较高。例如，财务困境公司与非财务困境公司两组的负债比率在财务困境前1年的Z统计量为7．0696，差异性非常显著，但在单变量判定分析中误判比率却高达24．46％。以上结果表明，应用不同研究方法分析同一个指标所得结果不同。我们认为，这是因为在剖面分析的z检验中，误判率不仅与两组的均值有关，而且与两组的样本分布的状况有关。因此，应用不同判定分析方法构建的单指标判定模型，结论往往相互冲突。 表3负债比率在财务困境前1-5年的判定模型 表5资产周转率在财务困境前1-5年的判定模型 (三)多元线性判定模型的变量选择分析 本研究首先应用LPM，采用逐步回归选择变量方法，对5年的样本数据依次进行回归，从21个变量中选择若干变量。选择的标准是：F值的概率值小于0．10时进入，大于0．11时剔除。 利用财务困境前1至5年的数据，分别进行逐步回归，结果如表6所示。我们最终选取了Xl(盈利增长指数)、X3(资产报酬率)、X7(流动比率)、X11(长期负债与股东权益比率)、X12(营运资本与总资产比)、X19(资产周转率)等6个指标作为多元判定分析的变量。选取这些指标的原因是：(1)以财务困境前1年的逐步回归结果为主，参考其他年份的回归结果。由剖面分析可知，财务困境前1年的财务指标作为财务困境预测的信息含量最多，时效性最强；离财务困境发生的时间越远，指标的信息含量越少，时效性越差。所以，财务困境前1年逐步回归所得的变量全部入选。结合其他年份特别是财务困境前2年的结果，营运资本总资产比、速动比率、负债比率、应收账款周转率是表现较好的变量。(2)兼顾全面综合的信息反映，适当避免同类信息的重复反映。首先，财务困境前1年逐步回归所得的变量盈利增长指数、资产报酬率、长期负债股东权益比率、资产周转率分别是反映企业成长能力、盈利能力、长期偿债能力、营运能力的指标，但没有反映短期偿债能力的指标。营运资本与总资产比是财务困境前2年逐步回归所得的变量之一，而且参数估计值的显著性水平在0．05之上，故也把该变量作为预测变量之一。其次，速动比率是反映短期偿债能力的指标，但更能全面反映短期偿债能力是流动比率，结合剖面分析，历年两组间的流动比率和速动比率均值差异性检验统计量Z值比较接近，表明这二个指标都能反映的两组的差异性。因此，从反映短期偿债能力的全面性来考虑，我们在建模时选择了流动比率，舍弃了速动比率。再次，考虑到若企业短期偿债能力较强，会减少其在短期内陷入财务困境的概率，因此把短期偿债能力的两个指标——营运资本与总资产比和流动比率同时引入预测变量组合，加强短期偿债能力信息在预测中的比重。第四，负债比率与长期负债股东权益比同是反映企业长期偿债能力的指标，长期负债股东权益比已在财务困境前1年引入了变量组合，为避免信息的重复反映，舍弃了负债比率。最后，应收账款周转率与总资产周转率同是反映营运能力的指标，但应收账款周转率不及总资产周转率反映全面，所以反映营运能力的指标选用总资产周转率，舍弃应收账款周转率。 表6各年逐步回归的所得的变量结果 (二)单变量判定分析 本文选择净资产报酬率、负债比例、营运资产与总资产的比例和资产周转率4个财务指标，应用单变量判定分析分别建立4个单变量预测模型，通过确定模型的最佳判定点，可以判定某一企业在财务困境发生前1至5年其是否会陷入财务困境。估计模型的结果如表2至表5所示。 表2净资产报酬率在财务困境前1-5年 的判定模型 由表2至表5可见：(1)从各个单变量判定模型的判定效果来看，净资产报酬率的判定模型误差最小；营运资本／总资产的判定模型和负债比率的判定模型误差次之，资产周转率的判定模型误差最大。(2)财务指标作为预测变量具有信息含量和时效性，其信息含量随着时间的推移而递减，即指标值离财务困境发生的时间愈短，信息含量愈多，预测的准确性愈高，反之信息含量愈少，预测准确性愈低。(3)结合剖面分析，在两组均值的差异性检验中非常显著的财务指标，在单变量判定分析中的误判率却较高。例如，财务困境公司与非财务困境公司两组的负债比率在财务困境前1年的Z统计量为7．0696，差异性非常显著，但在单变量判定分析中误判比率却高达24．46％。以上结果表明，应用不同研究方法分析同一个指标所得结果不同。我们认为，这是因为在剖面分析的z检验中，误判率不仅与两组的均值有关，而且与两组的样本分布的状况有关。因此，应用不同判定分析方法构建的单指标判定模型，结论往往相互冲突。 表3负债比率在财务困境前1-5年的判定模型 表5资产周转率在财务困境前1-5年的判定模型 (三)多元线性判定模型的变量选择分析 本研究首先应用LPM，采用逐步回归选择变量方法，对5年的样本数据依次进行回归，从21个变量中选择若干变量。选择的标准是：F值的概率值小于0．10时进入，大于0．11时剔除。 利用财务困境前1至5年的数据，分别进行逐步回归，结果如表6所示。我们最终选取了Xl(盈利增长指数)、X3(资产报酬率)、X7(流动比率)、X11(长期负债与股东权益比率)、X12(营运资本与总资产比)、X19(资产周转率)等6个指标作为多元判定分析的变量。选取这些指标的原因是：(1)以财务困境前1年的逐步回归结果为主，参考其他年份的回归结果。由剖面分析可知，财务困境前1年的财务指标作为财务困境预测的信息含量最多，时效性最强；离财务困境发生的时间越远，指标的信息含量越少，时效性越差。所以，财务困境前1年逐步回归所得的变量全部入选。结合其他年份特别是财务困境前2年的结果，营运资本总资产比、速动比率、负债比率、应收账款周转率是表现较好的变量。(2)兼顾全面综合的信息反映，适当避免同类信息的重复反映。首先，财务困境前1年逐步回归所得的变量盈利增长指数、资产报酬率、长期负债股东权益比率、资产周转率分别是反映企业成长能力、盈利能力、长期偿债能力、营运能力的指标，但没有反映短期偿债能力的指标。营运资本与总资产比是财务困境前2年逐步回归所得的变量之一，而且参数估计值的显著性水平在0．05之上，故也把该变量作为预测变量之一。其次，速动比率是反映短期偿债能力的指标，但更能全面反映短期偿债能力是流动比率，结合剖面分析，历年两组间的流动比率和速动比率均值差异性检验统计量Z值比较接近，表明这二个指标都能反映的两组的差异性。因此，从反映短期偿债能力的全面性来考虑，我们在建模时选择了流动比率，舍弃了速动比率。再次，考虑到若企业短期偿债能力较强，会减少其在短期内陷入财务困境的概率，因此把短期偿债能力的两个指标——营运资本与总资产比和流动比率同时引入预测变量组合，加强短期偿债能力信息在预测中的比重。第四，负债比率与长期负债股东权益比同是反映企业长期偿债能力的指标，长期负债股东权益比已在财务困境前1年引入了变量组合，为避免信息的重复反映，舍弃了负债比率。最后，应收账款周转率与总资产周转率同是反映营运能力的指标，但应收账款周转率不及总资产周转率反映全面，所以反映营运能力的指标选用总资产周转率，舍弃应收账款周转率。 线性概率方程是以70家非财务困境公司与69家财务困境公司在财务困境前1年的6个财务指标的数据为因变量值，取财务困境公司为1，非财务困境公司为0作为因变量值进行估计的。因此，理论上取0．5为最佳判定点。根据估计的模型对原始数据进行回代判定，若预测值大于0．5的，判定为财务困境公司；否则为非财务困境公司。判定结果如表9所示。 上市公司财务论文:互联网上的公司财务报告——中国上市公司财务信息网上披露情况调查 【摘要】本文的主要目的在于提供我国上市公司网上财务信息披露情况的调查结果，并作分析。希望通过网上典型调查，能对目前中国企业网上财务信息披露的现实情况有一个基本的了解。同时，希望能够揭示当前网上财务披露存在的问题，也力求能为未来会计的相关研究和财务报告的改革探索提供有益的启示。本次调查的对象是20__年上海证券交易所36家最佳信息披露公司、上海证券交易所30指数公司和中国大陆上市公司100强。采用网上测试和观测的方法，对其互联网使用条件和水平、公司重视程度、披露财务信息的形式和数量、披露财务信息的内容和形式、审计信息的披露、信息利用等六个方面，通过28项指标进行了调查。 【关键词】互联网 财务报告 披露调查 一、导言 1993年以来，随着互联网(Internet)商务性应用的急剧高涨，Internet的用户呈几何级数迅速膨胀。1998年初Internet用户突破1亿，1995年5拢澜缟贤耸汛?.7亿多。1999年12月31日，中国上网用户达890万，WWW站点数约15153个……不久前，在法国巴黎召开的《财富》论坛第六届会议将20__年的会议主题聚焦于“网络经济”，与会的500强企业巨子们纷纷表示要把整个企业都搬到网上，有些还拟出了精确的时间表。许多国际企业开始对自己在线和非在线客户有所区别，对前者实行各种优惠倾斜政策。这些制定未来市场游戏规则的巨头们的行动，以及各国政府加速出台的网络化进程计划预示着网络经济的全面启动。使用Internet为工具来交流公司信息正变得越来越普及。Internet的迅速发展对会计也形成前所未有的挑战，其中，最让信息使用者们感受到的影响和变革之一是财务信息披露方式的改变。 在国外，1995年美国证监会(SEC)就要求上市公司用磁盘、光盘或计算机网络接口向SEC的EDGAR系统(电子数据收集、分析与检查系统)提交通用财务报告。EDGAR系统与Internet连接，为进入Internet的用户能便捷地获取信息创造条件。之后许多国家也先后采取措施加快这方面的动作。网上披露财务信息发展很快。一项受国际会计准则委员会(IASC)之托进行的网上财务报告研究，在检验了欧洲、亚太地区、北美和南美22个国家，660个公司在Internet上的企业报告后证实有86的企业上网，近三分之二的公司在他们的网站上以某种形式其财务报告。为能很好地适应网上报告的发展和实施必要的监管，国际会计准则委员会高度关注这方面的发展动态，它委托有关学术团体专门进行的网上财务报告研究及其的研究报告，被认为是IASC进行网上财务报告准则研究的先导。 在中国，强制要求上市公司进行网上财务披露的工作始于20__年。中国证监会要求所有上市公司在互联网上公开披露其1999年度的财务报告。据报道，上海证券交易所和深圳证券交易所已在20__年4月30日首次成功地实现了959家上市公司1999年报的网上披露……，上网浏览1999年报的投资者达9000万人次，累计下载年报共566万份，平均每家年报下载5000次。20__年6月27日，沪深两地证券交易所又联合通知，要求上市公司中期报告全文上网。这一切标志着中国企业在应用Internet进行财务信息披露方面的工作又向前迈进了一大步。另外，沪深两所网站的访问人次和年报的点击数激增，也反映了信息使用者对网上披露方式的关注和认可。可以预见，通过Internet披露财务信息将会得到更快的发展。 我们所处的是一个变革的时代，经济和技术正发生着巨大的变化。这些变化既影响企业提供信息的能力，也影响用户对企业信息的需求和利用信息的能力。目前，中国企业需要加快发展和进一步完善使用Internet提供信息，以此吸引投资，拓展业务和改进经营；信息使用者急需更及时、便捷地获取企业信息，支持其决策。因而，了解网上财务信息披露现状，查明已发生和即将发生的技术进步可能导致财务报告乃至财务会计发生怎样变化的任务已现实而急迫地摆在我们的面前。 本文的主要目的在于提供我国上市公司网上财务信息披露情况的调查结果，并作分析。我们希望通过网上典型调查，对目前中国企业网上披露财务信息的现实情况有一个基本的了解。同时，希望能够揭示当前网上财务披露存在的问题，也力求能为未来会计的相关研究和财务报告的改革探索提供有益的启示。 二、调查对象、调查问题和数据收集 (一)调查对象 为使调查结果更具有代表性，我们选择在有关上市公司排行和财务信息披露方面较有代表性的上市公司作为调查对象，按网上搜索与观测渠道的不同分为三组： 1.上海证券交易所20__年6月27日公布的上交所36家最佳信息披露公司，以下简称“沪市最佳”。 2.上海证券交易所30指数公司，简称“上证30指”。 3.中国大陆上市公司100强，简称“大陆百强”。 (二)调查问题 本次调查主要涉及六个方面： 1.使用条件与水平。了解调查对象中有多少公司已经具备使用互联网披露财务信息的基本条件及其使用水平。 2.重视程度。了解调查对象对在各自网站中披露财务信息重要性的认识程度。 3.披露财务信息的形式和数量。公司利用各自网站以何种方式、披露哪些财务信息和相关信息。 4.披露财务信息的内容和质量。网上披露财务信息的内容及可理解性、相关性、可靠性。 5.审计信息的披露。了解调查对象如何进行审计信息的披露，财务信息的可信性。 6.信息利用。主要调查利用网上财务信息的便捷程度。 (三)数据收集方法 主要采用网上测试和观察方法进行。 1.分别采用搜索引擎Sohu、YahooChina和《20__年中国上市公司速查手册》提供的网址，对调查对象在线网站进行检测。 2.通过28项指标对上述六方面调查内容进行分项检测，指标 设计见文中调查表。 3.本次调查网上测试时间截至20__年7月25日，之后的情况可能发生变化。 三、调查结果及分析 我们将调查结果汇总于“网上财务信息披露情况调查表”，并分析如下： (一)基本条件 在网络环境下，网址是信息提供者与使用者联接、沟通最基本的前提。所以，我们首先通过“网址”与“进入网站”两项指标的测试，说明公司使用互联网的条件与水平。 1.网址。采用中国证券报《20__年上市公司速查手册》中提供的网址，发现沪市最佳36家信息披露公司中，有同址的公司仅为30家，占83.33；通过Sohu进入“中国上市公司”网站，发现上证30指网页中有网址公司仅11家，占36.67；通过YahooChina进入大陆百强网页，有网址公司仅24家，占24。从总体上说，我国上市公司使用Internet的水平低于西方发达国家前23年的水平。如美国95(Delletal，1998)、英国92(Lymer，1997)，除沪市36家最佳信息披露公司外，其他两组调查对象还低于爱尔兰37(Nianihrean，1998)。 2.进入网址。根据调查对象网址，测试能否顺利进入各公司网站。结果发现：部分公司有网址，但无法进入；部分公司有网址，却无法找到公司网站(可能网址有错)；能够顺利进入的比例三组分别是：沪市最佳组75；上证30指组33.33;大陆百强组20。 (二)重视程度 我们通过设置“网上信息的主要类型”、“财务信息披露的醒目程度”两类指标，目的是要了解调查对象在自己的网站中主要披露了哪些信息?财务信息居于何地位?以反映公司对在互联网上自愿披露财务信息的认识和重视程度。调查结果显示： 1.各公司网站中提供了多种多样的信息，如公司简介。产品与服务、新闻、股票与投资、电子商务、市场动态、信息反馈、企业文化、人才招聘、网站图、娱乐天地等等。比例最高的是公司背景(或简介)、产品或服务介绍，位居第三或第四位的网上信息即为财务信息。已有半数以上的公司披露了财务信息，具体比例是：沪市最佳组55.56，上证30指组80，大陆百强组50。 2.财务信息披露的醒目程度。网络经济是一种注意力经济，在信息极大丰富甚至泛滥的情况下，注意力成为稀缺资源。因而，醒目程度关系财务信息在“争夺眼球”之战中，能否有效地吸引人们注意力的关键之一。本次调查将在公司网站首页中有独立财务信息链接或经1-2次点击即可发现财务信息标识的列为醒目。结果发现：沪市最佳组为29.63，上证30指组为30，大陆百强组为30。而不易发现或很难查找的多为网页中没有单独体现财务链接，如海尔公司将所提供的有关财务指标放在股票信息栏中，还有的公司包含在投资栏或新闻栏中。 (三)披露财务信息的形式和数量 我们发现三组调查对象中，部分公司按现行会计规范要求全文披露财务报告，全文披露的比例：沪市最佳组7家，占46.67；上证30指组4家，占50；大陆百强组5家，占50。其他公司则大大缩减披露信息的数量，对信息披露形式也进行了重新选择：一部分公司采用文字形式摘要说明财务状况(多为原报载摘要文字部分的拷贝)；有的公司则重新选取部分主要财务指标进行披露，如前述海尔公司仅在股票信息区列出主要财务指标表，报告公司“主营业务收入”、“净利润”、“股东权益”“股本”、“每股收益”、“净资产收益率”。“存货周转率”“应收帐款周转率”。虽以往的研究均说明财务报表的地位十分重要，它是企业财务报告的核心。但本次调查未见有公司单独提供资产负债表，利润表和现金流量表来反映公司财务情况。许多采取摘要披露策略的公司反将报表略去，仅以文字摘要形式披露公司财务信息。这种在无强制要求和监控状况下进行的网上报露，反映了企业披露财务信息的“自然心态”，但大大简化或省略的做法究竟出于避免导致竞争劣势的考虑，或单纯简化或便于下载之目的则有待进一步研究。另外，还有不少公司同时提供中英文两种版本的财务报告。 (四)网上财务信息的内容和质量。 对现有网上财务信息的可理解性、相关性、可靠性和可比性，我们主要通过“披露是否充分”、“有否披露审计信息”、“有无信息安全说明”。“是否可比”等指标进行检测。首先，披露信息的充分程度以会计规范要求为准，我们认为，大大简化和省略的财务披露将有可能对用户准确理解和分析利用财务信息形成阻碍，导致理解上的误差，或发生潜在问题。第二，“有否披露审计信息”和“有无信息安全说明”主要针对网上信息的可靠性而言。检测结果，渡蠹菩畔⒌墓驹?3以上，其中：沪市最佳组11家，占73.33；上证30指组6家，占75；大陆百强组8家，占80。信息安全说明在三组调查对象中均为零。这说明网上财务信息的可信度仍无保障，存在应用财务信息的风险。第三，有些公司提供了往年的财务信息，有的则没有提供。总的看来，前者提供信息的口径基本一致，后者则部分地出于各公司建网时间不一之故，新建网站公司有些没有以前年度信息。 (五)审计信息披露的方式 本项检测旨在了解公司提供审计信息的形式。分“全文披露审计报告”、“简要说明”等指标进行检测。结果发现多数公司采用全文披露审计报告的方式来披露审计信息，其中：沪市最佳组有7家，占63.64；上证30指组有4家，占66.67；大陆百强组有7家，占87.5。其余公司则采用简要说明或提示的方式说明所被露信息已经经过审计。另外，各组均未见有任何提示提请读者关注信息传送安全问题。 (六)利用情况 网上财务信息的有用性可以从多方面进行考察。在此主要从用户能否方便地利用信息的角度考察。我们采用“便于浏览”、“便于分析”、“便于下载”、“便于反馈”等指标进行检测：1.便于浏览。主要观察财务信息有无明显标识、必要的链接、是否能在网上打开浏览等。从实际观测看，三组中有60-75的公司所提供的财务信息基本便于浏览，但也还不同程度地存在这样或那样的技术性问题，如无醒目的路标或网站图；许多公司报告中缺乏必要的链接，因而在浏览报表时可能发生不便察看有关报表附注的情况；不能灵活地链接到相关站点；还有一些公司的财务报告须下载后方可打开阅读等。2.便于分析。主要观察信息披露的充分程度、有无在线分析工具、能否下载等。调查结果各组的比例是：沪市最佳组为40；上证30指组为50；大陆百强组为50。那些不完整或经过大量简化的财务信息加上没有提供任何在线分析工具，或不便下载，这样的信息对使用者有多少价值值得探讨。3.方便下载。我们发现调查对象的财务披露一般均能较方便地下载，只是全文披露公司的财务报告文件较大时，若不采用pdf文件，则须花费较长下载时间。4.便于反馈。沪市最佳组为60，上证30指为62.5，大陆百强组为90。 四、总结、启示与建议 本研究提供了中国部分上市公司财务信息网上披露现状的实地研究结果。文中就调查内容所实施的检测揽括了财务信息网上披露的主要影响因素。调查表明： 1.目前许多中国上市公司已经积极、大胆地在自己的网站中自愿披露财务信息。这使财务信息跨越地理限制，在一个更广阔的空间中得以更迅捷、广泛地传播，使公司财务信息真正成为全球范围的公共产品。Internet上的财务披露对改善信息提供者和信息消费者之间的信息流动，加强公司与信息使用者之间的信息交流，改变传统纸质报告仅限于在已要求和被要求收到财务信息各方中流动的状况，进一步拓宽财务信息的披露面，提高信息披露的及时性和大大降低财务信息的传播成本等方面发挥着积极的作用。但是，从调查总体看，我国上市公司使用Internet的比例仍然偏低。文秘站版权所有 2.互联网的特性导致网上财务报告产生了许多在传统传播媒体(印刷媒体)下不可能产生的问题，如网上财务信息的有 用性不仅受所披露会计信息质量本身的影响，还受到发现网址和进入难易、披露信息的数量、信息传送安全，以及使用者能否下载和分析数据等因素的制约。当然，也受信息消费者“网上冲浪”知识与技能水平的影响(此项暂未列入本次调查)。据观察，各调查对象的网站状况、披露策略和披露结果很不一致。鉴于目前尚缺乏网上报告准则，我们应该提醒信息提供者，他们的网上仍应遵守现存的会计准则和制度，以免误导读者或发生潜在问题。同时，在衡量和评判网上报告优劣之时还应结合考虑网上报告的特殊性，对此英国伦敦证券交易所和投资者事务协会的《“最佳互联网年度报告”指南及简要说明》中列示的最佳实务要求值得借鉴。这份最佳实务的要点包括：(1)年度报告要能独立且巧妙地集成于公司网站。(2)提供及时的信息。(3)能发挥电子媒体的杠杆作用，而不仅仅是复制报告的印刷版本。(4)应考虑电脑的屏面效果，而非页面效果。(5)灵活地使用pdf文件，使报告易于下载。(6)规定醒目的标志(路标)和网站图。(7)适当的提示能有效地导航。(8)保存历史记录，增加透明度，便于使用者对财务数据进行纵向对比。(9)具有反馈机制。(10)与其他相关领域相结合，如投资者协会。(11)使用多币种和多语言，增加财务信息的使用价值。(12)提供价格信息，反映当前和过去的趋势。(13)灵活地链接到相关站点。另外，西方发达国家一些公司的网上报告实践也为我们作了较好的示范：英特尔、微软等在网站中留给使用者公司财务部分的清晰的提示；他们的网址中提供各种可下载的格式、采用各种不同语言的报告、反映以不同国家公认会计准则表述的财务报表，并均给予明示；还有丰富的在线分析工具。 3.关于网上财务信息的完整与安全。由于目前网上财务信息的本实施管制者监控，且网址中的内容又可以经常变换。信息提供者似有可能偏离会计准则要求的信息，或增减原按法定要求进行的披露。因而，对信息者应进一步明确其提供信息的责任；使用者应关注所读信息的可靠性；监管者应考虑可能的控制措施，如开展网上审计；建立一个可在监管部门控制下的服务性财务报告网站，这是一个带有强制性质的存档性财务信息网点，以牵制公司网站中的财务披露。我们的目的是要使信息使用者在分享技术进步带来的好处时不致于承担太大的牺牲财务信息可靠性的风险。 4.关于网络会计研究。网上财务报告实践发展很快，已经给我们提出了一系列的问题。看来网络会计的研究和对网上财务披露管理的研究已滞后于实务，现应大力鼓励开展相关研究，以有效地引导和促进实务健康发展。 上市公司财务论文:上市公司财务舞弊过程分析 摘 要 通过对上市公司财务舞弊的过程进行分析，希望对探寻我国上市公司财务舞弊的原因能提供有益的参考价值。 关键词 财务舞弊 舞弊过程 舞弊模型 财务舞弊行为并非一蹴而就，从舞弊的实施到舞弊结果的形成其实是经历了一段过程，认识这段过程对发现上市公司财务舞弊的原因至关重要。本文拟考察舞弊的实施到舞弊目标的达成再到舞弊的回报直至下一轮舞弊的发生，全面反映财务舞弊的整个过程，力图从中发现我国上市公司财务舞弊的原因。 1 舞弊模型的引入 上市公司的舞弊过程与一个组织的激励过程有很大的相似之处。我们可以借用波特·劳勒的激励模型建立一个与之相似的舞弊模型，用以解释我国上市公司财务舞弊的整个过程。波特·劳勒的激励模型将激励过程分为努力、达成绩效、奖励及满意四个阶段，认为个体在权衡奖励的价值以及获得奖励的概率之后努力才会发生；努力是否达成绩效取决于他完成任务的能力；而达成绩效并不一定获得相应的奖励，获得奖励的多少取决于组织的奖励制度；个体在获得奖励之后若认为公平会感到满意，满意之后就会有下一次努力的发生。 同样，上市公司财务舞弊的也可分为四个阶段。首先是舞弊的实施阶段。这一阶段起于舞弊的最初发起止于舞弊报表的编制，行为人是包括会计人员在内的经理人员。其次是舞弊目标的达成阶段，即舞弊报表的形成阶段。这一阶段起于舞弊报表的编制，止于舞弊报表的对外公布。实施舞弊并不等于舞弊一定能达成，舞弊的报表只有对外公布之后才算舞弊目标的达成。显然，舞弊的实施与舞弊报表的最终对外公布并不是一回事。舞弊的报表需经内部审计、外部审计以及董事会的审核之后才能对外公布。舞弊能否得以通过，最终取决于这些审计的结果。舞弊过程的第三阶段是舞弊的回报，如果舞弊的报表对外公布之后，没有获得相应的回报，舞弊就不会继续进行，循环舞弊也就不会发生。舞弊报酬的多少取决于股票市场的有关制度。舞弊过程的最后阶段是舞弊行为人对舞弊的评价。当行为人认为舞弊值得或者感觉满意之后，有利的结果就会强化这种行为的进一步发生，从而形成一个舞弊的循环（见图1）。 正如波特通过激励过程的四个环节的分析得出激励效果的影响因素一样，我们同样可以通过对舞弊过程各个环节的分析，从中发现我国上市公司财务舞弊的原因。 2 模型中各环节的诠释 2.1 舞弊的实施 笔者将截至2003年初证监会公布的26起处罚公告进行了整理。 调查发现，上市公司财务舞弊的手段基本上可分为三大类型：即不当的会计处理、虚构利润（或资产）以及不实的信息披露。三大手段以第一种最为普遍，其涉及的公司占总违规公司的比例高达45.16%。分析发现，不当会计处理的目的主要有两个方面，一是为了增加收入，二是为了减少费用，但最终目的还是为了提高利润。进一步分析发现，为了达到这些目的，舞弊公司采用的具体手段形式多样，共有八种之多，除了提前确认收入、费用资本化及少计费用等常见手段外，像借款收入化、购买股票收入化以及不同收入间任意转换等匪夷所思的做法也出现在舞弊手段之列。 上市公司财务舞弊手段的第二种类型是虚构利润（或资产）。这种手段与上述舞弊不同的显著特点就是，它是对事实并不存在的经济活动进行捏造，而上述舞弊则是经济活动事实存在，只是会计处理不当。因此，这类舞弊在三类舞弊中性质最为恶劣，共有5家公司的责任人被追究了刑事责任。调查发现，上市公司为了虚构资产而实施了舞弊，但这种类型的舞弊更多的则是为虚构利润，涉及公司有9家之多。 上市公司财务舞弊手段的第三种类型是不实的信息披露。需要说明的是，这里的信息披露是狭义的信息披露，是指除三大报表之外出现在董事会公告或其它公司公告上的信息披露。不实的信息披露可分为三种形式：一是漏报，主要是瞒报一些对公司不利的信息；二是多报，主要是夸报对公司利好的信息；三是曲报，即称此为彼的信息披露。调查发现，共有2家公司瞒报了对自己不利的信息，3家公司多报了对公司利好的信息，而另有2家公司则是作了不明目的的歪曲事实的曲报。 2.2 舞弊目标的达成 舞弊的实施者采取各种舞弊手段达到舞弊目的，其最终形式是以虚假的报表表现出来的。然而，从舞弊的实施到舞弊报表的对外公布，上市公司的报表须经过内部审计、外部审计及董事会审核几个环节。 早在1983年，国务院各部委和国有大中型企业内便陆续建立了内部审计机构，实施内部监督。2001年我国相继出台的《中华人民共和国内部审计准则》和《中华人民共和国内部审计条例》指出：上市公司应设立独立的内部审计机构。与此同时，中国证监会也在《上市公司章程指引》中要求，上市公司应实行内部审计制度，并配备专职审计人员对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督。这表明，内部审计应该为公司的所有者负责，就上市公司而言，内部审计的职责是维护全体股东权益，发现并制止财务舞弊的发生以保护所有投资者的利益。 对于公司财务报表的外部审计，相关部门也作了明确的规定。证监会在的《公开发行证券公司信息披露内容与格式准则第2号———年度报告的内容与格式》中明确要求，上市公司年度报告须经具有证券期货相关业务的会计师事务所审计，审计报告也必须由该所至少两个具有证券期货相关业务资格的注册会计师签字。这表明，会计师事务所是上市公司报表的外部审计单位，而具有证券期货从业资格的注册会计师则为上市公司报表的外部审计人，上市公司的报表需经外部审计之后才能对外公布。 2001年，证监会在《公开发行证券公司信息披露内容与格式准则第2号———年报的内容与格式》中明确要求，上市公司的董事会及其董事应当保证年报内容的真实性、准确性和完善性，要求董事们承诺年报中不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏并予以签字。这表明，上市公司的报表在对外公布之前必须经过董事会的审核。 由于内部审计往往发生在报表的形成过程之中，外部审计则是在报表的形成之后，而经过外部审计的报表最终得经过董事的审核和签字，因此，上市公司报表的生成可用图2描述： 2.3 舞弊的回报 由于我国上市公司财务舞弊的目的主要是虚增利润，而虚增利润后的报表一旦对外公布，往往带来的就是流通股股价的上升，因此，流通市值的增加是舞弊回报的重要方面。 由于股价是每股收益与市盈率的乘积，所以舞弊带来的流通市值的增加可用虚增利润与市盈率的乘积来衡量。这样，在市盈率的杠杆作用下，每虚增一元的利润，上市公司的流通市值便会成倍的增加。而我国证券市场的市盈率一直以来都是畸形的偏高，在这种市盈率作用下，舞弊带来的收益显得相当可观。 上市公司财务舞弊收益的另一个方面是舞弊带来资金的增加，这具体又表现在两个方面：一是通过舞弊达到上市的标准，实现虚假上市而筹集资金；二是上市后通过舞弊达到增发新股或配股的标准，实现再融资。然而，不论是首次发行还是再次融资，舞弊都给公司带来巨额的资金。 当然，舞弊是有一定的成本，成本主要表现为：支付给会计师事务所、资产评估事务所等中介机构的好处费以及承销商的承销费等。另外，舞弊被发现后，舞弊的成本还包括证监会等相关单位的处罚。因此，在考虑舞弊成本之后， 舞弊的回报应该用舞弊收益与舞弊成本的差额来衡量。 3 舞弊的引发因素 通过以上对舞弊过程各个环节的分析，可以较清楚地发现引发我国上市公司财务舞弊行为的一些因素。首先，舞弊的实施阶段。我们分析发现，我国上市公司舞弊手段其实并不高明，像伪造销售合同、进销发票等传统的舞弊方法在美国早就被弃之不用。然而，就是这些简单的舞弊方法还在我国公司中被大量地采用，如此简单的舞弊手段竟然没被察觉，只能说明我国上市公司对舞弊者的约束机制的失灵，也说明了公司法人治理结构功能的失效。其次，从舞弊过程的第二个环节来看，舞弊目标的达成并不是一蹴而就。会计报表必须经过内部审计、外部审计及董事会审核才能对外公布，然而，舞弊的报表却能一路“过关斩将”，顺利公之于众，说明上市公司中内部审计与外部审计职能的弱化，这其实也说明了公司法人治理结构功能的失效。第三，从舞弊过程的第三个环节来看，我国上市公司舞弊的发生又与以下几个方面有关。一是过高的市盈率，从股票发行价格的制定来看，市盈率越高，舞弊带来的市值增加就越大，而我国证券市场目前的市盈率高达几十倍，甚至上百倍，显然不符合证券市场成熟国家的规律，所以说，过高的市盈率是我国上市公司频繁舞弊的一个原因。二是舞弊的成本，相对舞弊的收益，舞弊的成本显然太低，舞弊的收益远远大于舞弊的成本，从一定程度来讲，正是过低的舞弊成本引发了一些舞弊的发生。三是对舞弊公司的处罚过轻，行政处罚显然不能对舞弊起到足够的震慑作用，过轻的处罚，只会导致对舞弊的助长，因此，引入刑事处分机制迫在眉睫。 综上所述，导致我国上市公司频繁财务舞弊的原因是多方面的，既有公司内部治理结构功能弱化的因素，也有公司外部监督机制失效的因素，所有这些因素成为我国上市公司频繁财务舞弊的原因。 上市公司财务论文:抓住造假黑手——上市公司财务报表陷阱分析 案例1：利用存货，调整销售成本 “存货”是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，是企业流动资产的一项重要内容，直接对应于利润表中的主营业务成本项目，因此该科目的变化对企业损益、资产总额、所有者权益和所得税数额都能产生一定影响。上市公司若采用不适当的方法计价或任意分摊存货成本，就可能降低销售成本，增加营业利润：首先，存货计价的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响。期末存货计价过高或期初存货计价过低，当期收益都可能因此而增加；反之亦然。所以，存货计价方法的变更可以产生一定的利润调整空间。如南洋实业的97年报显示，由于发出存货的计价方法由原来的加权平均法改为先进先出法，公司的销售毛利率由1996年的17.6％上升到1997年的18.9％。由于销售毛利率的变化，使得公司1997年的主业利润增加了2474万元。其次，有的企业采用定额成本法计算产品成本时，将产品定额成本差异在期末在产品和库存产品之间分摊，本期销售产品却不分摊，以降低本期销售成本。更有甚者，故意虚列存货或隐瞒存货的短缺或毁损，从而达到虚增本期利润的目的。 案例2：调整预提费用，冲减当期成本 预提费用项目反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。预提费用也是一项带有主观性的会计科目，不可避免存在人为的判断和估计，有时也会成为上市公司利润调节的工具。比较典型的如天鸿宝业公司，2000年呈现出高速发展的态势，其各种盈利指标出现了成倍的增长，如表1所示： 但今年刚上市就发出业绩大幅下降的预警，其中的“机关”何在？据公司2000年报，非经常性损益竟然高达0.45亿元，占净利润0.73亿元的62.8％。高额的非经常性损益主要源于公司采用5414.26万元预提费用调整冲减当期成本等原因所致。如果扣除所调整的预提费用，则仅比去年增长21.5％，主营业务利润率为16.18％，比1999年的29.58％甚至出现了下降；每股收益则仅有0.396元，比1999年0.514元也出现了下降。这充分说明，公司主要靠预提费用的调整包装起来了一个“绩优新型房地产股”的形象。 案例3：费用“减肥”，利润“虚胖” 上市公司对当期费用进行调整，也可实现虚增利润的目的。在实际处理中，一些公司往往利用“待摊费用”、“递延资产”、“在建工程”等科目进行调账。如把当期的财务费用和管理费用列为递延资产，将本该记入当期费用的利息资本化，都可以达到减少当期费用、增加资产价值、虚增利润的目的。此外，通过关联企业分摊费用、向上市公司转移利润等现象更是屡见不鲜。如：蓝田股份2000年在中央电视台投放的巨额广告费用是由“中国蓝田总公司”投放的，因为在蓝田股份的会计报表中找不到该广告费用支出，但实际上，蓝田股份的饮料产品通过集团公司遍布于全国的销售网点销售的，仅占公司全部销售量的1.9％。可见，蓝田股份利用集团公司分摊不合理的高额广告费用支出的方法，虚增了利润。从蓝田股份现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”栏中看出，2000年度该公司职工工资支出人均每月收入仅144.5元，2001年上半年人均收入为185元。如此低廉的收入水平，不论是对于员工30％以上为大专水平的蓝田股份职工，还是对于历年业绩如此优异的蓝田股份而言，都难以合乎情理，这里也存在利用工资调减费用、虚增利润的嫌疑。 投资者在阅读上市公司的财务报表时，应对成本费用出现大幅下降的公司予以特别关注，并进一步分析其下降原因，看其究竟是企业改善经营管理等原因，还是一些会计手段的运用和操纵所致。有关成本费用大幅下降的因素，如存货计价方法变更等都是会计报表附注中披露的必要内容，因此投资者对这部分的分析应结合会计报表附注进行。必要时，可以剔除由于会计手段运用而降低的成本费用，重新判断上市公司的真实盈利情况。 陷阱四：高额收益源于关联交易 投资收益是企业利润的一项重要来源，该账户本来反映公司对外投资的收益情况，现在却越来越多地与关联交易联系起来。关联方之间的资产置换、股权转让等无一不直接涉及到“投资收益”账户。 案例1：资产贱买贵卖，获取投资收益 母公司将优质资产以超低价卖给上市公司，如果上市公司再把这些资产按正常价格或高价卖出，则可获得高额价差带来的投资收益。如：2000年年报显示，陕长岭以每股1元的价格购买母公司持有的圣方科技1000万股，随后以8元/股的价格将这部分股份转让给了美鹰玻璃实业公司，获投资收益7000万元，占2000年利润总额13360万元的52.4％。又如世纪中天以人民币1950万元受让第一大股东持有的亚太东方通信网络有限公司40％的股权，然后以3000万美元价格转让，获投资收益21750万元，占2000年利润总额的80.1％。 不难发现，这些案例无一不具有两大特点：一、关联交易涉及的投资收益绝对金额较高；二、这些投资收益占利润总额的比重很大。这说明了什么呢？首先，企业利润表中高额的投资收益可能来源于关联交易，在公司财务状况不佳时，这种关联交易可以起到粉饰利润指标的作用，从而使广大投资者受到蒙蔽。其次，如果关联交易产生的投资收益占利润总额的比重很大，说明公司的盈利很大程度上依赖于关联方，这就存在了上市公司通过不等价交换来进行报表粉饰的可能性。因此，对2001年中报A股上市公司投资收益占利润总额比率进行计算和排名，其前10位公司及其所涉及的关联交易如表2所示。由表中可以看出，在2001年中报投资收益占利润总额比率前10位公司中，绝大多数发生了关联交易，且关联交易涉及金额占利润总额的比重较大。尤其是排名前5位的公司中，就有4位关联交易涉及金额与利润总额的比例超过了100倍。说明这些高额的关联交易很可能是构成公司利润的主要组成部分。投资者应当进一步根据会计报表附注所揭示的内容，特别关注关联交易发生的时间、目的及其定价策略等。必要时，可以运用关联交易剔除法，即：将来自关联企业的营业收入和利润总额从公司利润表中予以剔除，来分析上市公司自身获取利润能力的强弱，从而判断其利润来源是否稳定、未来的成长性是否可靠，并确定其财务报表的可信赖程度等。 陷阱五：利用潜亏挂帐 实现利润增值 我国上市公司与其大股东在机构、人员、财务上“三不分”，大股东长期挪用上市公司资金，上市公司为大股东无偿提供巨额担保等现象非常突出，其后果是上市公司形成巨额的应收款项和或有负债。为了提升当期的经营业绩，上市公司往往对无法收回的坏账长期挂帐、对应进行确认或披露的或有负债不予处理，从而达到使资产保值、负债减值、利润增值的目的。 案例1：隐瞒应收账款的坏帐风险，“家丑”不外扬 高额的应收账款会使企业面临很大的坏账风险，这些坏账风险轻则影响公司的正常运作，重则导致对上市公司的特别处理，甚至摘牌。如果没有对这些账款的可收回情况做出恰当的披露，即使已提取必要的坏帐准备，也存在欺瞒投资者的财务陷阱。如导致ST重机公司戴上ST帽子的2000年度亏损主因是天津造船厂的破产。天津造船厂所欠货款5022万元因破产无法归还，使ST重机形成坏账损失并计入管理费用，造成管理费用高达10790.34万元，造成ST重机2000年净利润亏损4656.67万元。早已明知天津造船厂欠款难以收回的ST重机，却没有在1999年年报和2000年中报中做出相应披露。 案例2：大股东“吸血”，其他应收款下留隐患 我国上市公司与关联企业之间资金拆借现象非常普遍， 大股东占用上市公司大量资金、将上市公司作为“提款机”的现象比比皆是，这不仅直接严重影响上市公司正常生产经营，进而损害中小股东的合法权益；而且由于上市公司与关联公司发生的资金占用的金额、收费标准均未事先公告，投资者无法对其合理性做出恰当的判断。而“其他应收款”科目往往留下了这样的痕迹和罪证。其他应收款是指企业发生的非购销活动产生的应收债权，原本并不是一个非常重要的会计科目，而今却被注册会计师戏称为“会计报表垃圾桶”和“利润调节器”。正常情况下，其他应收款的期末余额不应过大。然而，在许多上市公司的报表中，“其他应收款”的份量却越来越重， 其期末余额常常与“应收账款”的余额不相上下，甚至超过这些科目的余额，对此投资者必须予以格外的关注。 由此看来，大股东的巨额资金占用，已成为上市公司面临的“黑洞”问题。从风险预警的角度，应关注其他应收款大幅增加的公司，2001年中期其他应收款增幅前30名如表3所示。由于其他应收款占流动资产的比率越高，说明流动资金用在非正常经营活动的比例越高，则流动资金与关联方的紧密程度越高，因此进一步采用“其他应收款/流动资产”来分析上市公司与大股东间的资金占用情况，如表4所示。首先对其他应收款增长额居两市首位的海南航空公司进行分析：2001年中期其他应收款高达21亿元，比去年同期增长11.96亿元，其中关联方欠款就有12.67亿元。究其来源，公司在2000年底其他应收款已增至23亿元，主要为应收关联公司款项和租赁飞机的押金和保证金。其中，大股东海航控股（集团）有限公司的欠款高达9.76亿元，几乎占其他应收款的一半份额。高额欠款给公司带来的影响也是显而易见的：2001年中期海南航空的财务费用为1.95亿元，比去年同期的1.02亿元增长了90.81％，增幅高居两市的上市公司榜首。说明大额的其他应收款是以公司增加有息负债为代价的， 这不但恶化了公司的财务状况和资本结构，同时也带来巨额的财务费用，形成业绩的重大利空。 其他如表3中的三九医药、表4中的美尔雅等公司的大股东巨额资金占用，已经是有目共睹的事实。投资者尤其应特别关注在表3、表4中同时出现的公司，如PT南洋、凤凰股份、深石化A等，对以上上市公司投资者应将风险意识放在首位。在目前的披露体系下，债务承担方的实际偿债能力往往缺乏直接的披露。投资者只能通过对其他应收款来源和构成的分析，并结合会计报表附注中披露的相关信息（如大股东占用本公司股权是否受到质押、是否讼诉缠身、其他应收款是否已存在若干年等）来进行判断。 案例3：对外担保背“孽债” 我国上市公司为大股东提供担保的现象非常普遍。对担保方而言，其实质是以自身的无形资产——企业信誉为代价，而形成或有负债的过程。一旦被担保人无法偿还或故意不偿还到期债务，该或有负债就会转化为公司的实际负债。因此，对大股东的巨额担保，不仅可能导致上市公司现金大量流失，而且可能损坏企业的资信商誉，动摇其在商业社会中赖以生存的基石。如ST棱光，2000年中期对外担保总额已经达到人民币4.7亿元，美元159.8万元，远远超过了1.5亿元的净资产数，其中为大股东恒通集团担保的金额为 4.2亿元，占上市公司对外担保总额的88％。巨额担保转化成的实际负债使ST棱光商业信用扫地，企业资不抵债，经营无以为继，濒于破产。 我国企业会计准则明确规定了对或有事项的会计处理方法，根据会计谨慎性原则，尤其应对或有损失进行确认或披露。但一些上市公司往往对巨额担保事项隐瞒不报或轻描淡写，一笔带过，以减少负债、虚增利润，蒙蔽广大投资者的眼光。在我国目前的会计体系中，被担保方的信息披露机制仍然很不健全，因此投资者了解被担保方具体情况的信息渠道非常有限。除了关注会计报表附注、审计报告及媒体披露的相关信息以外，投资者要对担保金额巨大的上市公司予以特别的警惕。2001年中期我国上市公司担保金额前20名如表5所示。 由表中的数据来看，2001年中期，中关村、深石化A、世贸股份、兴业房产、ST白云山、中科健A等公司不仅存在巨额的担保事项，而且担保金额远远超过了公司的净资产。说明这些担保事项一旦出现问题，公司将面临很大的偿债风险，甚至可能出现资不抵债的窘迫局面。投资者应对这些巨额担保事项的会计处理方法等信息予以特别的关注和警惕。 上市公司财务论文:上市公司财务报告粉饰防范体系研究 [摘要]防范上市公司的财务报告粉饰问题是一项极其复杂艰巨的系统工程，本文分析其关键在于造就有效的财务报告供给、需求主体，并进而分别从供给、需求主体两方面着重阐述了为此目标所需采取的诸项具体举措，包括完善公司治理结构、提升投资者素质等。同时，本文也指出、探讨了在制度层面应进行的其他配套改革，这些制度主要分为会计制度、证券监管法规、注册会计师制度三方面;并在最后对政府部门如何强化对这一问题的监督提出了建议。 [关键词]财务报告 财务报告粉饰 制度 财务报告粉饰一直是证券市场的"痼疾"，极大危害了投资者的利益以及证券市场优化资源配置功能的发挥，因而各国政府、学界均将其作为研究的重点。我国会计学者近年来也对这一间题展开了研究(黄世忠，1999；陆建桥，1999；刘杰，1999;等)，这些研究侧重于证实这一问题的存在，分析其表现形式。本文拟对如何构建上市公司财务报告粉饰防范体系谈点粗浅认识。防范财务报告粉饰，提高财务信息质量，是一项极其复杂艰巨的系统工程，而完善公司治理结构，提升投资者素质，造就有效的财务报告供给、需求主体，是其中的一条根本性措施；与此同时，也必须实施如加强对财务报告编报的监督、完善会计准则和审计准则、以及建立健全相关法律制度等配套措施。 一、造就有效的财务报告供给、需求主体 上市公司管理层与投资者之间客观上存在着信息不对称，财务报告是消除这一不对称的主要方式之一，或者说，财务报告是这两者之间围绕财务信息相互博弈的结果(Scott，1997)。因此，防范财务报告粉饰的根本性出路在于从这二者人手:造就恰当的主体，让它们拥有足够的理性、适度的手段。 1．打造有效的财务报告需求主体。当前上市公司存在财务报告粉饰现象的主要原因应在于需求主体缺位，即尚未形成有效的财务信息需求市场。因此，治理财务报告粉饰，必须侧重解决这一问题，其关键性的举措包括完善上市公司的治理结构和提升投资者素质。 完善公司治理结构，首先应加强股东等财务信息需求者参与监控的动机和能力，为此必须完善公司产权制度。完善的产权制度是股东等市场主体根据真实财务报告进行交易活动的先决条件和基础，只有完善的产权制度，才能使得股东追求资本收益的最大化，才能形成其与公司管理层之间经济上的契约关系，进而形成真实财务报告的需求主体。而产权制度的完善必须达到:形成以财产所有权分散化为前提的多元所有者的产权结构；形成具有民主程序特征的集体产权结构；形成剩余索取权与控制管理权相分离的产权结构；形成剩余索取权可转让的产权结构。对于上市公司的产权现状而言，主要问题表现为国有股股东实际缺位，以及股权的过分集中。相应地，应采取如下措施：(1)设立纯经济性而非行政性的国有资产管理机构，以解决上市公司国有股股东实际缺位问题。该机构不直接从事国有资产的具体经营活动，其身份只如同拥有众多企业股份的股东，依靠投资所获得的法律认可的股权对上市公司享有监督权、收益权，通过行使国有股股东表决权对上市公司的财务报告实施有效的监督。对于该机构所发生的行为失当，应严格运用有关的法律及人民代表大会的监督等手段予以纠正。(2)解决国有股、法人股的流通问题，以营造其有效运作机制。这一问题的解决，既有助于国有股、法人股股东有效地行使"用脚投票"等监督方式，增强其参与上市公司监控的动机；也利于上市公司股权的分散化。上市公司股权的分散化即社会性是其最大的特征之一，因为股权的分散能够在股东间形成制约，保证公司的利益得到充分尊重。然而，由于种种原因，我国当前国有股、法人股占到上市公司总股本的70%，这一现状显然不利于中小股东利益的保障。 其次，应完善上市公司的内部监控机制，以加强监控者对公司管理层行为的了解，提高其信息收集、评判能力，以及增加其监控手段。上市公司在这一方面所出现的问题通常表现为道德风险与逆向选择，为此应注重如下措施：(1)健全董事会。在董事会中引入独立董事，并负责对董事提名、高级管理层的聘用与报酬、审计以及重大关联交易等事项表示意见。(2)建立审计委员会或充分发挥监事会的作用。引入审计委员会这一机构，它主要由公司的非执行董事和监事组成，负责对公司经营和财务活动进行审计监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等。或者将这一权力赋予监事会。(3)建立董事会与管理层之间一种基于合约的委托关系，明文规定双方的责权利关系。这些措施将得以强化董事会、监事会监控工作的客观性，使其更能代表中小股东的利益。 第三，应完善外部监控机制。当前在这一方面应采取的主要举措如下：(1)培育公司间购并市场。出台有关法规，鼓励涉及上市公司的购并行为，促使股东的"用脚投票"机制得以充分发挥功能。换言之，若公司出现经营状况不佳，或被发现财务信息披露虚假等，可能陷入被收购的境地。(2)形成经理人的权竞争机制，逐步培育经理市场，使得股东能够及时在经理市场挑选合适的人选取代不称职的管理人员。根据信号显示理论(Fama，1980)等，这类市场的发育将有力地推动公司管理层重视真实财务信息的披露。 第四，提升投资者品质，打造有效财务信息需求主体。唯此，才能形成对真实财务信息的有效需求与解读，以及对上市公司的有效约束。为此：(1)必须发展机构投资者，让其成为证券市场投资者的主体。在真实财务信息的需求与吸收上，机构投资者与个人投资者是不同的，机构投资者更注重投资而不是投机，因此对上市公司真实财务信息的需求度更高，而且对财务信息的解读、反馈能力更强。美国等资本市场发达国家的实践经验表明，只有当机构投资者成为市场"主力"，才能形成有效的上市公司财务信息需求主体。我国机构投资者的开户数至2000年7月末只占总开户数的0.44%，因而大力发展基金等机构投资者已是当务之急。(2)应提高个人投资者的素质。个人投资者无疑也是证券市场投资者的主要构成之一，我国当前在这一点上尤为突出：个人投资者现为5000多万户，占投资者开户总数的99.56%。但这些投资者的整体素质尚有待提高，以学历结构来看，其中大学本科以上的仅占11.5%。因此，必须推动这些个体投资者的不断成熟，例如善于运用法律手段保护自身权益，使其就整体而言逐步走上理性投资之路。 2.打造有效的财务信息供给主体。由于财务报告由上市公司提供，因而防范财务报告粉饰的关键之一亦在于健全公司的内部控制制度，籍此才能确保公司财务报告的编制符合会计准则的相关要求，帐面资产与实存资产定期核对相符等。但遗憾的是，当前上市公司的内部控制普遍比较薄弱，例如有些公司与母公司之间人员、资产、财务尚未分开。新近修订的《会计法》已明确规定各公司应当建立健全内部控制制度，这无疑对扭转这一局面具有重要的积极意义。这一问题若得不到解决，相关规定往往会难以遵守。因此，有关部门应注意制定各种内部控制制度的范式或指引，以供公司参考。 二、改革相关制度，减少财务报告粉饰的动机 应该指出，有些粉饰财务报告的动机是可以通过完善相关制度来消除或缓解的，具体说明如下： 1．消除我国国有控股上市公司经营中"政治挂钩"的色彩。政企分开一直是近年来改革的一项重点工作，但时至今日，政企尚末彻底分开，否则，就不会有"官出数字，数字出官"的现象发生，也不会出现地方政府对上市公司的频频干预。因而，应着力建立这样一种机制:政府不去干预上市公司的经营活动，不要"要数字"，"要利润"，而应该从一个国家、一个地区、一个部门经济的健康发展出发，要求公司提供真实的财务报告。 2．完善业绩评价机制和管理人员薪酬制度。目前上市公司大股东对经理人员业绩的评价多是财务指标，这必然会助长其道德风险，粉饰公司财务报告。为解决这一问题，这些公司应对现行的业绩评价方法予以修改。我们在这里给出美国董事协会的业绩评价因素如下：(1)领导能力，(2)战略规划，(3)经营业绩，(4)继任规划，(5)人力资源管理，(6)与股东和所有当事人进行有效的沟通，(7)与外部关系，(8)与董事会、监事会的关系。 上市公司现行的薪酬制度亦需进行改革。例如，上海贝岭等少数上市公司当前正在试行认股权计划(Stock option)，应该说，认股权可将管理人员的个人利益同公司股东的长期利益联系起来，避免了以基本工资和年度奖金为主的传统薪酬制度下管理人员的短期化行为倾向。 3．完善股票发行制度。当前股票发行制度正处于由核准制向进一步市场化方向改革时期，其中仍存在导致公司进行财务报告粉饰的诱因。例如对首次公开发行股票的一些硬性规定，如近三年连续盈利等。再例如配股条件中规定的净资产收益率指标等。因此，应继续股票发行制度的市场化与科学化，例如推行主承销商保荐制度，在满足充分披露要求的条件下，均可以公开发行股票;将配股条件由单变量固定控制改为多变量变动控制。 4．修改股票暂停上市和终止上市条件。根据现行规定，如果上市公司连续三年出现亏损，公司将被处以暂停股票上市即沦落为PT公司。应该说这一规定本身是符合证券市场规范运作的，问题是该规定较为简单，往往使得一些上市公司可以通过财务报告粉饰来逃避惩罚。对ST公司也存在类似问题。为解决这类问题，即需要对规定作相应修改，便上市公司很难再通过财务报告粉饰得以"文过饰非"。例如可从以下几个方面予以完善：第一，可考虑将经常性损益作为主要的考核指标；第二，增加经营现金流量为负值这一指标；第三，增加非会计参数，比如公司生产经营活动己处于严重的非正常状态等。 三、完善会计准则和会计制度，压缩财务报告粉饰的空间 会计准则和会计制度留有过多的灵活性和真空地带，是财务报告粉饰的重要前提。因此，防范财务报告粉饰，应该对会计准则和会计制度予以完善，主要包括： 一方面，适当调整会计准则和会计制度遵循的基本原则。1.将提高会计信息的可靠性作为首要目标。众所周知，可靠性和相关性是会计信息的两个重要质量特征，可靠性和相关性孰轻孰重，一直是一个争论不休的话题。但从我国的现实情况看，如果一味强调借鉴国际惯例，盲目侧重会计信息的相关性，则可能加重财务报告粉饰的严重性，因而，当前会计信息的可靠性更为重要，这是我们审视我国近几年来会计信息严重失真后得出的结论。 2．正确处理统一性和灵活性的关系。应在尽可能的范围内减少可供公司会计选择的余地，尤其是对于收人和费用的确认、计量原则应尽可能地明确规范，以在一定程度上减少财务报告粉饰的可能性。尽管这是一项十分复杂的工作，因为"无论政策制定者是否意识到，每一政策选择都是对不同个体偏好以及各种可能影响的权衡。"(AAA，1977)同时，会计准则和会计制度若过于强调统一性，不给会计人员以适度的专业判断空间，也会影响会计信息的质量，因此，在强调统一性的同时，也需要考虑如何保持一定的灵活性。 另一方面，尽量减少真空地带。既要检视已颁布的会计准则和会计制度，寻我并填平其中的真空地带。例如《股份有限公司会计制度》对比例合并法编制合并财务报告、中期报告的编制等做出了简单的规定，但对会计人员来说，如何进行比例合并，中期报告的编制到底采用整体观还是独立观等至今仍模糊不清，因此，应该考虑采取补救措施。又要检视当前的实际，发现其中的新变化，及时制定相关的会计准则与会计制度。比如当前证券市场中的企业购并、股份回购、认股权计划等事项，会计上应如何处理和披露。 四、完善注册会计师制度，发挥"经济警察"的作用 注册会计师审计是"客观收集和评价有关经济活动和事项陈述的证据，判断这些证据与建立的标准符合程度，并将其结果传递给有关利益的使用人"，因此，注册会计师制度在确立财务报告可靠性、防范财务报告粉饰方面起着非常重要的作用。但由于我国注册会计师制度起步较晚，在许多方面仍需加以完善。 1．强化注册会计师审计的独立性。独立性是注册会计师审计的灵魂与生命，是其能否发挥防范财务报告粉饰作用的关键所在。尽管我国具有证券业务资格的会计师事务所已完成脱钩改制工作，为保证注册会计师执行审计业务时保持独立性创造了条件，但我们仍需采取一定措施来强化这种独立性。从根本上说，有效的财务信息需求市场是最为有力的保证，有研究表明，对高质量的财务信息需求的缺乏是导致当前我国审计质量不高的最重要原因(李树华，1999)。 从具体举措上，首先应完善会计师事务所的聘用和更换机制，为注册会计师审计独立性提供制度上的保障。证券监管部门颁布的《上市公司章程指引》等有关法规在实际工作中并不能真正成为注册会计师审计独立性的"保护伞"，其主要原因在于:一是上市公司多为内部人所控制，尽管聘用、更换会计师事务所在形式上由股东大会决定，但实质上与大股东决定并无二异；二是更换会计师事务所仅揭示更换的理由并不能达成所应达到的目的。对于前者，我们的建议正如前文所述，即公司应建立审计委员会，并由其负责聘用、更换会计师事务；对于后者，我们赞成要求公司在更换会计师事务所时揭示以下内容:会计师事务所变动的性质、理由；近年来非无保留审计意见的情况等。 其次应优化执业环境，便注册会计师审计在实质上能够保持独立。在当前的会计市场上，政府官员干预上市公司聘请会计师事务所，干预注册会计师执行审计业务、发表审计 意见的现象并不鲜见。在这样一种背景下，注册会计师是难以保持实质上独立的。为此，我们必须采取相应措施，例如有关部门应为注册会计师从事异地审计业务"保驾护航"等。 2．加强注册会计师审计的法制建设。近年来，注册会计师审计的法制建设业已取得很大成绩，但由于这一行业在我国属于一种新兴行业，也由于我国证券市场的迅猛发展，其发展之快速是人们所始料不及的，因而为使注册会计师能够切实履行防范财务报告粉饰的职责，尚须进一步加强该行业的法制建设。具体包括: 首先应完善《注册会计师法》，制定《注册会计师法实施条例》。我国的《注册会计师法》制定于1993年，距今已有6年，其间，注册会计师行业发生了翻天覆地的变化，因此，我们应对《注册会计师法》作适当的修改。同时，为增强其可操作性，还必须尽快出台《注册会计师法实施条例》。 其次应完善独立审计准则，为注册会计师防范财务报告粉饰提供技术支持。三批独立审计准则的颁布实施，为提高我国注册会计师审计质量发挥了重要作用。但与当前审计工作实际相比，我们尚缺少一些准则，需尽快出台。例如，由于没有《审计报告指南况一些注册会计师出具的审计报告存在诸如无保留意见审计报告随意增加说明段等问题的混乱现象，因而应尽快制定《审计报告指南》。 3．加强对注册会计师审计的监管。政府有关部门对注册会计师审计的监管，有利于提高审计质量，缩小在这一方面的公众期望差距。例如，近年来随着各级注册会计师协会开展清理整顿工作的深入，对注册会计师审计的监管已经取得了显著的成效。必须指出的是，业务监管工作是一项经常性的工作，而非一项突击性的事务。同时，还应尽快制定监管工作规则以及有关的惩戒办法，建立对监管者的激励和约束机制。 4．重新审视会计市场准入制度。在当前会计市场上，竞相压价等不正当竞争行为的存在是注册会计师审计健康发展的重要障碍。为解决这一问题，我们认为，必须重新审视会计市场的准入制度。为抑制会计市场恶性竞争而出现的"劣币驱逐良币"现象，应通过提高市场准人门槛的办法，促使具有证券期货从业资格的会计师事务所兼并，达到上规模、上档次、上水平，净化执业环境，提高执业质量之目的。 五、强化政府对财务报告粉饰的监督 加强政府部门对财务报告粉饰的监督，无疑也是重要的防范手段。在防范财务报告粉饰问题上，政府有关部门不仅应扮演国有上市公司大股东的角色，还应作为证券市场的"守夜人"，本着一种社会责任，加强对这一问题的监督。新《公司法》《证券法》《会计法》等法规规定均体现了这一要求，但是，这些规定还存在着不足之处。主要表现为：一是相关法规规定存在一定的差异，例如对上市公司财务报告违规行为的处罚，包括责任人、处罚轻重等即不一致。二是这些规定往往比较原则，因而应相应制定诸如《实施细则》之类更为具体的法规。 此外，政府有关部门应理顺对证券市场中介机构的监督体制。当前由于诸多因素的干扰，政府监督体制不是十分顺畅，也导致了政府对财务报告粉饰监督不力。例如，目前对会计师事务所进行监管的部门有财政部门、审计部门、证券监管部门，而财政部门和审计部门同时监管会计师事务所，是一种不正常的现象，它实际上是多年以来财政部门与审计部门争夺对社会审计管理职能的遗留问题，可能导致"令出多门"、"相互扯皮"、注册会计师无所适从等不良后果。因而，必须对这样的监督体制进行改革。 总之，我国的证券市场还处于发展时期，远末达到成熟，这一不成熟表现在投资者的理性程度、上市公司治理结构的完善程度、相关法规与制度的科学程度、政府部门的市场化程度等诸多方面，而这些不足之处又交织在一起，集中体现为上市公司的财务报告粉饰问题，为此，我们说，诊治财务报告粉饰是一项极其复杂艰巨的系统工程。由于我国证券市场市场化进程的加速，市场力量对该问题的解决已经、且越来越发挥着极其重要的作用，因此，我们进而认为，这一防范体系的重中之重则在于完善公司治理结构，提升投资者素质，造就有效的财务报告供给、需求主体。 上市公司财务论文:上市公司财务舞弊分析 随着市场经济的发展，资本的趋利本质得到充分的发挥和体现，上市公司财务舞弊频繁发生。从二00五年上市公司十大财务舞弊案及十大现金舞弊案看，上市公司财务舞弊主要体现在以下方面： 一、财务舞弊的特征： 1、现金舞弊的泛滥成灾。以往上市公司喜欢简单地通过虚增收入、虚减成本来制造虚假利润，但是久而久之，这种贯用的伎俩已被中小投资者揭穿。于是，信心越来越消沉，市场越来越低迷，没有了“后备军”支援的上市公司渐渐露出端倪，巨额的窟窿渐渐浮出水面，于是他们开始把矛头对准了现金（货币资金）。正所谓最危险的地方就是最安全的地方，现金由于它的强流动性，一直被监管机构和CPA列为重点观察对象，但是他们只知其一，不知其二。以为现金只会被贪污，被挪用，却也不曾想现金还可以用来粉饰报表。 2、舞弊数量的直线攀升。据有关资料,2005年度自行披露会计重大差错更正的有84家；因涉及到财务问题被证监会限令整改的有38家；被证监会立案调查的有50家，其中有2家已经出具调查报告被公开处罚；被证监会公开处罚及两个交易所公开谴责的有58家。其中有一半以上甚至是绝大多数都是因为现金舞弊，也不乏屡教不改，屡查屡犯的主。 3、串通舞弊的日益深化。现行的财务舞弊不光是单纯的企业管理层或员工的舞弊，而与银行、证券管理机构、会计师事务所等单位或部门串通舞弊的情况时有发生。独立董事和上市公司，事务所和上市公司总存在着那么一点千丝万缕、剪不断、理还乱的利益关系。 4、财务造假行为更具有技术性、隐蔽性。近年，随着监管机构打击力度的加大，某些公司的财务造假行为也更加隐蔽多样。根据审计署今年9月公布的有关检查报告披露，湖南某上市公司为掩盖其利用募股资金和银行贷款转移账外买卖股票的事实，居然和其当地的开户银行相互串通，伪造银行存款对账单，造成公司资产、负债均不实。而顾雏军的造假手段就更是丰富多彩，涉及伪造身份证、虚假注资、造假账、诈骗国家土地等多种手段。 二、财务舞弊的常用方法 1、关联方交易舞弊。所谓关联方交易舞弊，是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露，由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种舞弊方法。通常，上市公司会采用以下几种关联交易来虚构利润。其方式主要有：关联购销舞弊、受托经营舞弊、资金往来舞弊、费用分担舞弊等四种。 2.资产重组舞弊。资产重组有资产置换、并购、债务重组等形式，多发生在关联方之间。我国自2001年1月1日起开始执行的《企业会计准则——非货币性交易》规定，企业以非货币性交易取得的资产应以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值，这项规定封掉了公司利用资产转让、置换和出售进行欺诈的空间。资产重组舞弊主要有并购舞弊和债务重组舞弊两种。 3.地方政府援助舞弊。所谓地方政府援助舞弊，是指上市公司凭借地方政府的援助达到操纵利润的目的。地方政府援助的主要形式有税收优惠和财政补贴两种。 4.利用不当的会计政策和会计估计舞弊。　（1）选用不当的借款费用核算方法。（2）选用不当的股权投资核算方法。（3）选用不当的合并政策。（4）选用不当的折旧方法。　（5）选用不当的收入、费用确认方法。（6）选用不当的减值准备计提方法。 5.掩饰交易或事实舞弊。掩饰交易或事实舞弊是指上市公司通过利用会计报表项目掩饰交易或事实真相，或者在报表附注中未能完全披露交易真相的一种欺诈方法。 三、财务舞弊的主体： 从舞弊主体上财务舞弊可分为管理层舞弊和员工层舞弊。相对来讲，管理层的舞弊手法高级得多，带来的影响也更恶劣。因为管理层所处地位特殊，拥有的权利可以逾越一定的内控体系，而且其“眼界”较为开阔，胃口自然也不小。相比之下，员工层舞弊就是小打小闹了。 四、财务舞弊的目的： 上市公司的利润率下降导致股价低迷，这不仅直接影响经理层（特别是高级经理层）的利益，而且有可能引发公司的财务危机以至破产。所以，企业、经济分析师等相关单位必须串通一气，进行财务造假，通过粉饰盈利来欺骗投资人。其方式有恶意舞弊和善意舞弊。恶意舞弊是“空手套白狼”。有些上市公司从一开始就欺诈上市，再通过增发或者配股疯狂敛财，或者完全靠资本运作。它的财务报表不是掺杂了多少水分的问题，而应该问满满的一袋水中究竟有没有实在的东西。善意的舞弊往往假作真时真亦假，难以分辨。企业倒也是真心诚意地在做实业，只不过目前不完善的会计制度、不健全的监控体系为他们打开了方便之门，使他们得以人为地操控并能够平滑业绩、平滑股价。 五、财务舞弊的原因： 1、上市公司的治理结构不完善。 建立规范化的上市公司治理结构的目的在于保护所有投资者即股东的利益和减少决策及执行的失误,而中小股东是投资者中的弱者,难以参与公司经营与决策,其利益更容易受到伤害,因此保护中小股东的利益成为上市公司规范化治理的重点。由于绝对的权力便产生绝对的控制,形成绝对的利益和风险,在不同的理念支配下,我国上市公司的治理结构在实践中容易产生两种极端：一是在一股独大和现行纯粹按“一股拥有一票表决权”的游戏规则中,形成的是“大股东控制”的局面。二是在“谁管理,谁说了算”的理念下,谋求的是“关键的管理者”利益最大化。 2、社会监督体系未形成。社会监督体系分为外部监督和内部监督。外部监督主要指财政监督、审计监督．税务监督等，由于监督标准不统一，各部门在管理上各自为政，功能上相互交叉，造成各种监督不能有机结合，不能从整体上有效地发挥监督作用。虽然有关部门每年都要进行税收财务物价检查，会计师事务所每年都要对会计报表审计验证，但其经常性．规范性以及广度、深度、力度都不能给企业内部会计监督提供有力的支持，进而难以形成有效的再监督机制。内部监督的内部审计作为国家监督体系的组成部分之一，代表着国家利益，通过企业经济活动的监督和控制，保证国家财经法规的贯彻执行。单位领导迫于各种压力，不得不设立内部审计部门。其实这种内部审计机构，往往不能被企业真正所接纳，基本上起不到监督的作用。 3、财务人员职业道德低下或缺乏职业道德。上市公司财务人员的执业技能应该没有什么评论的，但由于受经济利益的驱使,在建立市场经济体制的过程中，社会不良风气给会计人员职业道德造成了重要的影响。人们在追求物质利益时，个人主义、利己主义、享乐主义等不良思想逐步抬头，私欲不断膨胀，削弱了爱国主义、集体主义、全心全意为人民服务的思想，部分会计人员不顾会计行业实事求是、客观公正的道德规范，在个人利益的驱使下，不顾一切地故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便进行财务舞弊。 4、财务制度不健全。《企业会计制度》从二00一年起率先在股份制企业执行。但其中的计提八项减值准备、借款费用核算方法、股权投资核算方法、合并政策以及不同的折旧方法等给股份制企业留下了很大的弹性空间。加之股权结构不合理，股东大会形同虚设，董事会、监事会以及独立董事不能相互监督、相互制约，其内部控制制度混乱，导致财务决策机制缺陷、财务约束机制缺陷、财务控制功能缺陷、财务信息质量控制缺陷。 六、财务舞弊的解决方法： 1、建立健全财务制度。完善现行的财务核算制度和会计准则，减少会计核算的弹性空间。要严格按《内部会计控制规范》建立健全内部控制制度。健全的内部控制制度包括核算、审查、分析、报告的所有程序与步骤，能有效的防止财务舞弊。企业应在遵循《会计法》等法律法规的基础上，桔合公司的实际情况，合理制定内部控制制度，从而保证财产物资的安全和会计师资料的合法、真实、完整。 2、完善公司治理结构。一方面，要加强独立董事的制度建设，充分发挥独立董事的作用。其中，确保独立董事的独立性，是实施独立董事制度的关键。另一方面，有专家指出，上市公司要建立起公司内部有效的制衡、约束和监督检查机制。比如加强财务会计的基础工作，建立严格的会计核算制度，建立健全严格的内部管理制度等等。通过上述制度建设减少会计信息虚假的可能。特别在有关借款、投资、处理资产等重大事项方面，要建立科学规范的决策程序和事后检查程序，减少财务造假的机会。 3、加强社会监督，建立健全监督体系。企业内部财务监督，由企业内部财务管理职能部门具体负责，内部审计职能部门负责检查督促。上市公司应按照国家有关法律、法规和财政部关于企业制定内部财务管理办法的指导意见，结合自身生产经营特点和管理要求，制定规范企业内部财务活动的管理办法，和内部审计监督制度，建立起合理、科学、有序的内部财务约束机制，充分体现财务管理在企业管理中的中心地位，改善经营管理，提高经济效益。企业外部财务监督，按分级管理的原则，由各级人民政府授权其主管财政机关负责。各级主管财政机关可根据实际需要，依据有关规定向企业监事会派出监事，会同监事会中其他监事开展监督工作。各级审计机关应根据《审计法》及《独立审计准则》的规定，对上市公司企业财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。证券公司应充分利用国家有关法律法规，加大对上市公司的监督检查力度，对违规行为严惩不怠。 4、提高会计人员的职业道德。会计职业道德要求会计人员应爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。为实现以诚信为目标的会计职业道德目标，必须多管齐下，开展全方位、多形式、多渠道的会计职业教育，逐步培养会计人员的会计职业道德情感，树立会计职业道德观念，提高会计职业道德水平，使会计职业健康发展。 上市公司财务论文:论美国上市公司财务治理的分析与借签 论文摘要:本文首先从资本结构、财权配置、激励约束机制、财务信息披露四个方面对美国上市公司的财务治理现状进行了分析，然后结合我国上市公司财务治理中存在的问题，提出了完善我国上市公司财务治理机制的具体方法。 论文关键词:财务治理;资本结构:财权配置;信息披露 一、美国上市公司财务治理分析 上市公司财务治理是指基于财务资本结构等机制安排，对上市公司财权进行合理的配置，形成有效的财务激励与约束机制，以解决利益矛盾，保证上市公司效率。美国上市公司财务治理可以从以下四个方面来进行分析。 (一)上市公司财务资本结构 美国上市公司财务资本结构的特点是: 1、负债率较低。在西方经济发达国家中，美国上市公司的负债率是较低的。欧洲经济合作组织的统计资料表明.美国上市公司的平均资产负债率低于37%,股权在资本结构中占优势地位，加之法律禁止银行等金融机构直接持有上市公司的股份，使得股权在财务治理中的效应明显强于债权。 2、股权分散，且绝大多数股票为个人所持有。美国的资本市场发展较早且较成熟，上市公司多，股票发行额度大，股票流动性强，股权极为分散。 (二)上市公司财权配置 上市公司财权配置就是将上市公司的财务决策权、财务执行权、财务监控权在各主体之间合理地分配，以形成主体自我约束与相互制衡。美国上市公司的财权配置表现为: 1、对经营者行使财务监控的主导力量方面。 美国上市公司股权治理的优势使得股东成为监控经营者的主要力量。股东大会基本上能够代表股东的利益，股东可以在股东大会上向经营者提出严厉的质询，甚至把不称职的经营者赶下台;更重要的是股东可以通过在证券市场上买卖股票间接监督经营者。而债权人主要是通过派驻代表担任非执行董事，监督权比较有限，影响力也不大。这种靠“相机治理”取得的财权也只是在短期之内有效。 2、财务治理的权力核心方面。 财权在股东和经营者之间分离，使经营者成为上市公司财务治理的核心。而财权在经营者内部再分配，使经营者中的董事会或总经理成为上市公司更精确意义上的财务治理核心。 3、财权配置的集权分权程度方面。 在美国上市公司中，财权在经营者及下层财务人员之间的再分配体现出浓厚的分权思想。近年来。这种分权的级次表现出向员工个人延伸的趋势，一些公司的基层人员开始拥有诸如一定限额的资金调用权等财权。 (三)上市公司激励约束机制 美国上市公司激励约束机制的特点是: 1、具有完善的外部市场机制。美国有着世界上最成熟的竞争性很强的资本市场。激烈的公司控制权争夺、完善的证券市场披露机制、严谨的外部财务监控和审计机构的鉴证对于经营者的约束发挥着重要的作用。股权分散导致的股东直接监控能力的弱化也由此得到了很好的弥补。 2、高额的物质报酬。美国上市公司对经营者的激励主要体现在物质方面，采取包括高额薪金、奖金、股票期权等形式给予报酬。 (四)上市公司的财务信息披露 1、注重诚信的微观环境和宏观环境的培育。积极实施信息有效披露制度，一方面通过建立问题发现机制，帮助一线监管者发现更多的问题;另一方面，通过问询信息披露制度可以增加信息披露深度，帮助投资者发现尚未关注的问题。通过互动的、多次的连续问询信息披露，让公司经营彻底透明，提高市场效率，降低虚假信息的效用。 2、加强上市公司信息披露的相关法规建设，明确相关机构及人员责任，加强监管。包括将审计委员会明确为法定的公司财务监督机构、锁定CEO/CFO个人责任，即公司定期报告须有CEO/CFO认证、对会计师事务所等中介机构实施严格监管。 二、美国上市公司财务治理机制对我国上市公司的借鉴作用 通过以上对美国上市公司在财务治理机制方面的分析.我们可以归纳出如下优点: 1、出资者拥有对经营者的财务监控权;2、上市公司财权是独立的，经营者是财务治理的核心;3,激励约束机制到位，出资者与经营者之间的委托关系成立，财务治理最基本的框架得以构建;4、信息披露机制规范。当然，美国上市公司的财务治理并非十全十美，主要问题是如何根据经济形势的变化和社会的进步，对现有财务治理框架进行补充、完善，以提高治理效率。 结合美国上市公司的财务治理状况，可以发现我国上市公司财务治理主要存在以下问题:(1)资本结构不合理。我国上市公司普遍存在资产负债率偏低的情况。在股权结构方面，存在股权高度集中和股权缺乏流动性等问题，导致我国上市公司产权不清晰、法人治理机制缺失，以致大股东可以随意操纵，采用担保与互相担保、连环担保等形式或是进行大量非公平的关联交易，大量占用上市公司的资金，从而损害广大中小股东乃至公司的利益。(2)经营者的激励与业绩相关度低.且形式单调。我国上市公司在激励机制方面存在薪金水平总体偏低，薪酬结构单一化，激励目标短期化等问题。(3)外部约束机制不健全。存在监管部门监管不力和监管过度问题。由于我国上市公司发展历史较短，相应的法规法制都不够健全，监管措施不到位，常常表现为某些方面监管不力，而在另一些方面又监管过度。银行作为上市公司的最大债权人，大都未参与上市公司的经营管理，对其实施有效监督，难以胜任上市公司有效监督者的角色。(4)信息披露机制不规范，由于投资者处于信息劣势地位，上市公司为了使证券顺利发行或保持较高的价格，就有可能利用自己的信息优势对企业进行虚拟包装、恶意制造虚假信息、遗漏重要事实，蒙骗投资者和监管部门，导致投资者对上市公司的财务状况、信用能力和未来发展前景产生误解，作出错误的投资决策。因此，借鉴美国上市公司财务治理的有益经验，对我国上市公司财务治理机制须从如下方面进行完善: (一)优化资本结构，促进上市公司股权结构分散化，提高股权的流动性 “一股独大”或股权集中在极少数国有股东手中，是导致我国上市公司治理结构不合理的一个重要原因。因此必须促进我国上市公司股权分散化，并且前几大股东之间应均衡持股，从而起到权利相互制衡的作用，并克服股权集中所带来的各种弊端。我国上市公司发展至今，只有1/3流通股上市，2/3的国有股和法人股为非流通股，大量股权不具有流通性，股东“用脚投票”机制的缺失，导致我国上市公司外部约束机制不健全，从而造成一些上市公司频繁出现违规失信现象。为了能够真正改善我国上市公司治理结构，必须解决股票全流通问题，具体建议:一是进行国有股减持，同时引进其他所有者，实现股权的多元化。二是确定今后发行新股全部实行全流通的发行制度，上市公司所有股份都赋予上市流通的权利，并提高社会公众股的比例。 (二)进一步完善上市公司内部激励机制 可以把国外广为流传的股票期权和员工持股计划等激励方式引入激励体系中，以弥补我国上市公司内部经营者在中、长期激励方面的不足。美国哈佛大学教授奥德雷通过实证分析发现，当经营者拥有公司的5%-20%时，公司的盈利能力最强。因此，一定意义而言，衡量公司治理结构的有效标准之一在于是否对公司员工实行了包括股票期权在内的激励方式。此外.高息债券和可转换债券以及职工福利基金等激励方式也是比较好的中期激励方式。总之，在我国上市公司已有的激励机制基础上，逐步建立起适合我国国情的长、中、短相结合的激励机制，可进一步克服经理人的“逆向选择”和“道德风险”，进一步完善上市公司的治理结构。 (三)进一步完善外部约束机制 针对我国上市公司外部监管不力或过度的缺陷，首先要加强监管的权威性，加大公司违规失信的成本，确保监管独立性，防止监管不力。同时，通过构建一套相应的机制来约束监管机构，防止监管权利的滥用，从而防止监管过度。另外，可以引进银行作为债权人的相机治理机制。银行对上市公司所拥有的债权和股权一样，都分担了企业的不确定性风险.因此，债权人参与公司治理合情合理。为此，上市公司可以引进开户银行的相机治理机制，即允许银行进入公司的董事会和监事会，对企业的经营在事前、事中和事后进行全过程的监督。 (四)规范信息披露制度，降低信息不对称性 首先要完善立法，创造良好的法制环境。通过法律手段强化管理者在信息披露中的法律责任，制定有关信息质量管理法规，对管理人员责任与权利、提供伪劣信息的惩处作出明确规定，并加大惩处力度。其次要完善上市公司内部会汁制度，严格会计核算的基本程序，健全财产物资、财务收支的制度，为提供真实的会计信息奠定良好的会计基础。强化公司约束机制。坚决制止管理者任意违反财务规定，自行支配企业财产物资的经营行为。再次要建立健全以注册会计师为核心的社会监督体系。会计师事务所在证券市场信息披露中起着独立审核、严格监督的外部审计作用。以外部审计为核心的社会监督体系，是会计信息到达外部使用者的最后一道关卡。这一监督体系的完善程度和运行效益，对于市场上的信息流通具有决定性的影响。最后，政府对信息市场要进行适度管理，通过行政手段强化企业外部监督，通过政府审计机构、财税部门加强审计监督，并与会计管理部门合作，建立会计信息规范体系，规范企业信息披露的内容与格式，披露会计政策选择和变更、重大环境变化对企业造成的影响。 上市公司财务论文:完善上市公司财务治理结构的对策研究 [摘要]文章从分析上市公司财务治理结构现状入手，指出其存在的法人治理结构不完善、财务治理权配置不当等问题，并进一步提出相应的改进措施，如改善上市公司股权结构，完善上市公司分层财务决策机制及拟定合理的业绩评价指标，进行有效的激励和约束等。 [关键词]上市公司；财力治理结构；分层财务决策；业绩评价 一、我国上市公司财务治理结构现状 当前我国上市公司在外部市场约束，内部结构制衡及公司管理制度等方面存在着严重的委托关系下的权责失衡，公司的“内部人控制”已成为一种相当普遍的现象，表现为各利益相关主体在财权的流动和分割中缺乏约束和制约，如大股东滥用控股权，经营者决策随意，无风险防范意识等。追其源头皆是由不完善的财务治理结构造成的企业内部监督、制衡机制的失灵产生的后果。 1.法人治理结构极不完善。 现代企业制度要求企业建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层能够互相监督、制约。在郑百文的股权结构中，第一大股东郑州市国资局持股14.64%，而前十大股东持股仅占26%，流通股高达54%，并且第一大股东又将所持国有股股权划归与郑百文同一法定代表人的郑州百文集团有限公司经管。这样，外部力量对公司干涉极弱，而郑百文也正是利用了这种经营自主权的扩大而大行违背经济规律甚至违法乱纪之道。ST猴王和其第一大股东猴王集团更是在很长一段时间里，二者的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一个人担任，集团和公司的人、财、物都是搅在一起的，使得猴王集团可以轻而易举地从股份公司拿钱，或者以股份公司名义贷款，或者要求股份公司为其提供担保贷款。据查，猴王集团用这三种形式从股份公司提走了近10亿元资金。 2.财务治理权配置不当。 财务治理权是对公司资金进行计划、调配、使用、监督和控制的权力。从职能上包括财务决策权、财务执行权和财务监督权。上市公司只有拥有这三种权力才能说明其是独立的理财主体，有理财主体资格，而同时为了保证公司组织目标的实现及公司治理结构的完整完善，财务治理权必须依照一定原则从静态、动态两方面进行配置。首先要在股东会、董事会、经理、财务经理、监事会之间进行纵向静态分配。其次要在公司与债权人之间进行横向动态分配，也就是各利益相关者共同参与公司治理，但由于股权高度集中，使得第一大股东利用控股地位几乎完全支配了公司董事会和监事会，进而完全掌握了公司的财务决策执行及监督的权力，这种缺乏外部约束的财权高度集中是公司管理理念混乱、经营方针失误和决策随意的主要原因。如ST郑百文在1992年以募股资金680万元参股组建郑州中意百文鞋业公司，但始终未正常生产，而后又不顾资金紧张，在没有可行性论证的情况下，投巨资设立40多个分公司，最后成为沉重“包袱”。 3.缺乏激励与约束相容的业绩评价机制。由于所有权与经营权的分离，财务治理权的配置必然导致成本上升，委托人欲实现自身目标的最大化，只能采取各种方式对人的行为进行激励和监督，降低成本。有效激励和监督的前提是正确合理地业绩评价。而ST郑百文为激励职工，以销售收入为指标，完成指标者为副总，可以自配小车，结果各网点为完成指标不惜购销价格倒挂，商品大量高价低出，最终关门歇业，留下4亿多元未收账款。任职几年的分公司经理，却开上了属于自己的价值上百万元的宝马轿车，住上了价值几百万元的豪宅。由此可见，激励和约束彼此相关，光有激励，没有约束，是行不通的。 二、完善上市公司财务治理结构对策 1.改善上市公司股权结构，规范国有控股股东行为。 目前多数上市公司中有逾75%左右的股权属法人股或国家股，股权高度集中，使得第一大股东利用控股地位几乎完全支配了公司董事会和监事会，从而导致公司治理结构的不平衡。如何使上市公司成为真正意义上的“公众公司”？笔者认为，国有股减持是证券市场发展绕不开的弯子，尽管在国有股减持的具体实施中存在诸多问题，但有些问题是回避不了的。因为国有股权的问题只有靠国有股权的减持来实现。减持国有股权是一个方向性的战略问题，可以采取国有股权的协议转让、上市公司回购国有股权以及管理层收购、员工持股等多种方式实现。 国有股东在上市公司中处于控股地位，在相关制度不完善的情形下，国有股东可以凭借其控制地位侵占中小股东的利益，因此上市公司国有股东的行为必须进行规范。比如，第一，规范国有股东参与上市公司治理的行为，国有股东必须严格按照有关的法规，通过正常的渠道和方式行使上市公司国有股权，不能政企不分、政资不分，不能以政府意志直接代表公司意志。第二，减少并规范国有控股股东与上市公司之间的关联交易行为。要规范国有控股股东与上市公司之间的关联交易，首先必须尽量减少关联交易，将关联交易控制在较小范围。 其次必须按有关法规制度严格执行关联交易的决策程序。对于关联交易涉及方的股东或董事执行严格的回避制度，由非关联股东或者董事进行单独表决，且关联交易的价格必须按市场公允价格完成。 2.完善上市公司分层财务决策机制，建立健全内部财务控制。 为保证利益相关者共同参与公司治理，必须建立一个财权充分流动和分割的财务决策机制，并通过严密的内部控制进行财权流动的有效监督。尽管各个公司由于具体情况不同，财务治理权配置的细节不同，但权力的总体布局相同。财务决策权主要集中于股东会、经理；财务执行权主要集中于董事会、经理、财务经理；财务监督权主要集中于董事会、监事会。当企业因经营管理不善而无法及时偿债时，财务治理权将转移给以银行为代表的债权人，从而使理财主体发生空间上的转移。 我国现行《公司法》对公司治理结构中各相关主体的权力已作了框架性的规范。目前存在的问题是如何在具体的实施过程中正确地划分决策、执行和监督的权力并有效地实施。笔者认为，在财务治理权的具体配置中，应强化股东会和经理人员的决策权，加强董事会及监事会的监督权，改善经理人员尤其是财务经理的执行权。（1）结合上市公司股权结构的改善，保障所有股东的合法权利。由于我国上市公司股权结构的特殊性，中小股东特别弱小，“超级股东”现象普遍。虽然按《公司法》股权平等的原则行事，但实行运作结果有时会大相径庭。遇到一些不合规、不合理的事，中小股东能做的就是“用脚投票”。笔者认为，为改善这种局面，应考虑在我国上市公司中实施类别股东大会制度。所谓类别股，是指在公司的股权设置中，存在两个以上不同种类、不同权利的股份，如普通股和优先股就是两种不同的类别股。根据一般原则，既然是类别股，就存在类别权利，因而对涉及类别股权益的事项就应当由类别股东大会决议。结合我国股票市场除A股、B股、H股的划分外，还应将国有股、法人股确定为类别股，并在此基础构建类别股东大会议决制。凡是涉及到个人股（包括内部职工股和社会公众股）利益的议决事项，必须举行类别股东会议按类别股份总数的特别多数（如3/4或2/3同意才能通过。这样，控股股东损失少数股东权益的现象将能得到有效的遏制。（2）加强和改善财务经理的财务执行权。财务经理是所有者财权委托的终端，其执行效果直接影响委托人的利益。我国《公司法》没有对财务经理的职权作出明确规定，但据其职责应享有以下权力义务，如拟定公司年度财务预算；制订公司商品交易的结算方式：拟定公司信用制度并组织应收款的回收；编制公司年度财务分析报告：制订投资项目可行性分析报告；建立公司内部财务信息系流；制订公司的财务收支计划。（3）强化董事会的监督职能，完善公司内部控制。在财务治理权配置中，应淡化董事会的财务决策权，强化财务监督权，这就要求董事会推行独立董事制度，降低执行董事在董事会成员中的比例，由此强化董事会代表所有者行使职权的功能，淡化董事会直接参与经营管理的职能。为加强其监督职能，借鉴国外经验，可以在董事会下设各专门委员会，如审计委员会、薪酬委员会、提名委员会、投资委员会等。其中，审计委员会应全部由独立董事组成，根据上海证券交易所《上市公司治理指引》第17条的规定。审计委员会主要履行以下职责：检查会计政策；财务状况和财务报告程序；与会计师事务所通过审计程序进行交流；推荐并聘任会计师事务所；检查内部控制结构和内部审计功能；检查公司遵守法律和其他法规的状况；检查和监督所有形式的风险；检查和监督公司行为规则；董事会赋予的其他职能。 3.拟定合理的业绩评价指标，进行有效的激励和约束。 良好地财务公司治理结构中，激励和约束机制至关重要，而完善激励约束机制的前提是拟定合理的业绩评价指标。众所周知，由于问题不可避免，国外的企业治理结构中也存在董事会失灵、内部人控制等问题。因此，构建一种将所有者和经营者利益紧密相连的财务衡量指标，才是解决问题的关键。今天，作为公司治理和业绩评估标准，EVA正在全球范围内被广泛应用，并逐渐成为一种全球通用的衡量标准。笔者认为，在我国上市公司评价指标体系中引进EVA，对提高上市公司业绩，改善上市公司资产质量具有特殊意义。EVA———经济增加值，比较简单的定义是在扣除产生利润而投资的成本之后所剩下的利润。也就是被经济学家长期称之为“剩余收入”或者“经济利润”的一种概念。与大多数其它度量指标不同之处在于：EVA考虑了带来企业利润的所有资金成本，这样EVA在度量企业业绩方面有许多常规指标不可比拟的优势，可以为激励提高更好的指导。与其它指标相比，EVA指标最大和最重要的特点就是从股东角度重新定义企业利润，考虑了企业投入的所有资本的成本，因此能够更加真实反映一个企业的经营业绩。EVA的应用创造了使管理层更接近于股东的环境，使管理人员甚至企业的一般员工开始象企业的所有者一样思考，并且EVA指标计算过程中对相关事项的调整有效避免了会计指标短期化和过分稳健的影响，更加精确地说明管理层对价值的实际创造。EVA机制使经营者和股东的利益根本一致，使经营权和所有权二者关系进一步合理协调，管理者以与股东一样的心态去经营管理，像股东那样思维和行为，这就使“内部人控制”等现象自动釜底抽薪，经营者以权谋私的范围大大缩小，剩余产品分配环节已经根除。因为经营者要想多分配剩余产品，必须同时完成分给股东的那部分剩余产品。另外，EVA以一种新观念和能够正确度量业绩的目标，凝聚着股东、经理和员工，形成一种框架指导公司的每一个决策，在利益一致的激励下，用团队精神大力开发企业潜能，最大限度地调动各种力量，形成一种奋斗气势，共同努力提高效率。

浅谈电子商务诚信缺失:电子商务的诚信缺失问题以及对策思考 摘要:在电子商务如火如荼的发展中,严重的诚信缺失,已经成为制约网上购物发展的瓶颈。本文就此提出1些应答之策,以求营建优良的电子商务诚信环境。 症结词:电子商务;诚信缺失;对于策思考 在电子商务领域,企业、消费者、银行等任何1方诚信缺失,交易就不能顺利施行。电子商务企业必需把诚信渗入到企业经营、管理的各个环节,深刻到企业文化的核心。 1、关于电子商务诚信缺失的问题表现 (1)商业秘密以及客户隐私患上不到维护网络拥有公然性,商家以及消费者的个体信息在未征患上赞成时不患上公然,否则将形成对于隐私权的侵略。而目前良多商业性网站其实不重视对于客户信息的维护,乃至有时将客户信息资料,如名称、营业地址、通信地址、联络方式和个人的姓名、邮寄地址、联络方式以及公司经营信息、公司员工资料和个人的家庭住址、家庭电话、个人工作信息、简历等作为商品在出售。于是,商业秘密以及隐私将可能遭到侵略,且难以取得有效的法律维护。 (2)通过网络欺骗,以销售之名,行欺骗之实。有的网站以虚假不实的公司名称、地址诱导以及诈骗消费者,而网站自身既没有通讯管理部门核发的经营许可,也没有在工商部门进行登记注册,却在网站上提供虚假的商品信息,以低价诱导消费者,待其向指定的银行账号上汇进款项后便没了下文。如深圳就屡次发现行骗网站冠以“深圳某某公司”,使用“沙头角中英街”等地址,乃至将1些香港的名称、地址、电话号码以及网址都用上,打着免税、批发乃至走私的幌子,使外埠消费者误以为深圳的电器商品都比内地廉价,从而到达骗取缔费者钱财的目的。 (3)商品质量拙劣。有的网站虚假宣扬,夸张其辞,在网上将自己的产品吹患上天花乱坠,以此来误导消费者,但实际销售的商品质量拙劣,与网上宣扬的其实不1致。消费者购买此类商品后常常费时费力去投诉,而网站则不肯承当责任。 (4)不及时送货。有些网站许诺在顾客购买后在必定时间内送货上门,但常常不能在许诺的时间内及时送货,影响到顾客的消费信念。尤其是食物、饮料等即时消费性的商品,这1问题就尤为凸起。 (5)不实行售后服务许诺。说1套做1套,对于网上售出的商品不承当“3包”责任。1些网站在网上销售打印机、电脑等商品,然而当消费者购买的这些商品在呈现质量问题后,网站却让消费者直接去找厂家。 (6)背法展开经营流动。有些网站钻国家法律法规的空子,大打“擦边球”,如背法提供有奖销售服务,以巨额奖金、奖品吸引消费者阅读其网站,以提高网站阅读量,有1家网站推出的“一0分钟做主页”大奖流动,头等奖居然是1套价值不菲的商品房。乃至还有的网站置国家禁令于不顾,背法在网络上展开非法传销流动。 2、造成信誉缺失的缘由分析 (1)立法滞后。虽然国家已经经颁布了《计算机软件维护条例》、《计算机信息系统安全维护条例》、《计算机信息网络国际互联网管理暂行规定》等相干的法律规范。然而,《中华人民共以及国电子签名法》于二00五年四月l日才开始施行。它的施行对于我国电子商务的发展将发生深远影响。可以说它是“中国首部真正意义上的信息化法律”。但是,电子商务的发展需要更多更完美的法律规范,目前施行的法律规范显然不足以完整解决电子商务发展的瓶颈问题之1诚信。 (2)利益驱动。透过错综复杂的网络社会现象不难发现,诚信缺失违后暗藏着深入的经济本源。恰是因为不正当的经济利益以及商业利润驱令人们小视道德以及法律而在网络这个“自由时空”中随心所欲。另外,1些网站的经营者仅仅重视短时间效益,抱着“捞1把就走”的心态经营网站,结果在商品质量、物流配送以及服务许诺等方面很难让人满意。 浅谈电子商务诚信缺失:电子商务中的诚信缺失分析 摘 要 “祸莫大于无信”。诚信自古就是中华民族的传统美德，也是企业的经营之道、立命之本。可在电子商务如火如荼的发展中却出现了严重的诚信缺失，而且已经成为电子商务发展的瓶颈之一，这引起了更多的思考与关注。文章旨在分析电子商务诚信缺失的表现与原因，并就此提出一些应对之策，以求为营造良好的电子商务诚信环境服务。 关键词 电子商务 诚信缺失 企业管理 1 关于诚信的理解 在传统道德中，诚信被视为“立人之道”、“立业之基”、“立政之本”。作为一种道德规范，诚信是一切道德的基础和根本。诚信不仅是一种品行，更是一种责任；不仅是一种道义，更是一种准则；不仅是一种声誉，更是一种资源。 在完善的市场经济条件下，诚信必须是多边诚信。企业要有诚信，金融服务业要有诚信，中介机构要有诚信，消费者要有诚信，政府更要取信于民。诚信是市场经济的黄金规则，是现代文明的基石与标志。 在电子商务领域，企业、消费者、银行等任何一方诚信缺失，交易就不能顺利实施。电子商务企业必须把诚信渗透到企业经营、管理的各个环节,深入到企业文化的核心。消费者利用电子商务完成自己的消费活动，是电子商务全面发展不可缺少的参与者，其诚信问题是个社会性问题，需要政府、企业、社会等各界共同努力。银行、信用卡公司、认证中心、保险公司等电子商务的中介机构在参与电子商务的活动中必须诚实守信，为电子商务交易双方提供公平、公正、可靠服务。此外，政府部门、法律机构等更应为电子商务的发展“讲诚信”。 2 电子商务诚信缺失的表现 2.1 商业秘密和客户隐私得不到保护 网络具有公开性，商家和消费者的个体信息在未征得同意时不得公开，否则将构成对隐私权的侵犯。而目前很多商业性网站并不注重对客户信息的保护，甚至有时将客户信息资料，如名称、营业地址、通讯地址、联系方式以及个人的姓名、邮寄地址、联系方式和公司经营信息、公司员工资料以及个人的家庭住址、家庭电话、个人工作信息、简历等作为商品在出售。于是，商业秘密和隐私将可能受到侵犯，且难以获得有效的法律救济。 2.2 网络诈骗 有些网站利用虚假的公司名称、地址等诱导和欺骗消费者，而网站本身既没有通信管理部门核发的经营许可，也没有在工商行政管理部门登记注册，却在其网站上提供虚假的商品信息，以低价诱导消费者，待其向指定的银行账号汇入款项后便不知下落。 2.3 商品质量低劣 有些网站将质量低劣的商品吹得天花乱坠，神乎其神，以此误导消费者；消费者购买此类商品后往往费时费力四处投诉，而网站则不肯承担责任，使消费者对网络购物的兴趣和信心受到极大地损害。 2.4 违法经营网上行 有些网站利用法律空档，大打“擦边球”。如宁波市北仑区某汽车配件厂等4家个体工商户，主要从事汽车配件销售，于2004年3～8月加入阿里巴巴网站成为诚信通会员，并委托阿里巴巴（中国）网络技术有限公司在Internet上制作网页，涉及产品展示、公司介绍、供求商机等。在“企业经济性质”中，均表述为“私营独资企业”；在“注册资金”栏目中，为“人民币1 000～5 000万元”；在“年营业额”栏目中，为“人民币300～500万元”；在“年出口额”栏目中，为“人民币1 000～5 000万元”；在“管理体系认证”栏目中虚假表述为通过“ISO9001”认证等。而事实是，4家企业的组成形式均为个体工商户，营业执照中无注册资金栏目，实际上也没有500～1 000万元……据悉，宁波北仑工商分局做出行政处罚决定：责令宁波市北仑区某汽车配件厂等4家个体工商户停止在网上含有虚假内容广告，并在相应范围内公开更正消除影响，各罚款2 300元。 2.5 不履行服务承诺 说一套做一套。有些网站承诺消费者在购物后一定时间内送货上门，但往往不能在承诺的时间内及时送达，影响了消费者的信心；还有的网站对网上售出的商品不承担“三包”责任，不进行售后服务，甚至将全部责任推到消费者头上，如此等等。 3 电子商务诚信缺失的原因与对策分析 3.1 原因剖析 （1）立法滞后。尽管国家已经颁布了《计算机软件保护条例》、《计算机信息系统安全保护条例》、《计算机信息网络国际联网管理暂行规定》等相关的法律规范。但是，《中华人民共和国电子签名法》于2005年4月1日才开始实施。它的实施对我国电子商务的发展将产生深远影响。可以说它是“中国首部真正意义上的信息化法律”。然而，电子商务的发展需要更多更完善的法律规范，目前实施的法律规范显然不足以完全解决电子商务发展的瓶颈问题之一——诚信。 （2）利益驱动。透过扑朔迷离的网络社会现象不难发现，诚信缺失背后隐藏着深刻的经济根源。正是由于不正当的经济利益和商业利润驱使人们藐视道德和法律而在网络这个“自由时空”中为所欲为。此外，一些网站的经营者仅仅注重短期效益，抱着“捞一把就走”的心态经营网站，结果在商品质量、物流配送和服务承诺等方面很难让人满意。 （3）信用障碍。近年来，我国的信用体系建设已经初见成效，但这些信用信息基本处于相对封闭状态，人们很难利用，甚至有时不得不对信用信息本身持怀疑态度，这就为少数人、少数用户、少数企业说谎、失信、欺骗、诈骗提供了可趁之机。 （4）意识淡薄。电子商务参与者的诚信观念、规则意识不强。对于任何企业、商家、消费者，乃至一个国家，诚信都是资源，是一种不可替代的竞争力，是进入电子商务这个国际大市场的资格，是支撑电子商务发展的重要支柱之一。也许欺骗、造假能带来短期利益，但随着时间的流逝，必将失信于民、失信于社会，必将对社会的经济秩序造成巨大的破坏，市场经济难以健康运转。 （5）缺乏管理。对参与电子商务的消费者没有建立详细的信用档案，以集中、统一、规范的形式反映消费者个人资信与交易记录等信息，如消费者基本资料、经济信用资料、社会信息与特别记录等。重要的是消费者的信用信息没有受到良好的法律保护。对参与电子商务交易的企业，资格评审不把关，身份认证不到位，信用档案不完善，以至于造成虚假网站、虚假商品信息、虚假公司、虚假中介机构等的不断出现。 3.2 对策分析 （1）加快立法，建立健全社会信用体系。强化电子商务立法工作，营造一个公开、公平、公正的法律环境，明确参与电子商务各方的法律责任，遏制交易商和服务商的不良行为和不法行为，使得电子商务有法可依。《电子签名法》的颁布实施就迈出了很好的一步。立法，不仅能打击违法行为，维护消费者的合法权益，也能营造良好的社会诚信环境，促进电子商务的繁荣发展。积极完善社会信用体系，培养全社会的诚信意识，培养人们的信用消费习惯。信用消费概念不局限于贷款消费，还包括人们在消费过程中的互相信任和采用先进的电子信用支付手段，如信用卡、支付宝等。这些意识或习惯可以大大提高人们的诚信意识，推进电子商务诚信机制的日益完善。 （2）建立电子商务信用模式。电子商务的信用模式主要是指电子商务企业（网站）通过制定和实施确定交易规则，为电子商务交易的当事人建立一个公平、公正的平台，以确保电子商务交易的安全可靠。其基础性设施主要体现在资格认证和信用认证。目前，国外典型的信用模式主要有四种，即中介人模式、担保人模式、网站经营模式和委托授权模式，其中大力发展商业性第三方担保机构，是解决电子商务信用的有效途径之一。我国电子商务行业应有针对性地加以借鉴。 （3）加强行业自律。电子商务行业应当反对采用一切不正当手段进行行业内竞争，自觉维护用户的合法权益，保守用户信息秘密，不利用用户提供的信息从事任何与向用户做出的承诺无关的活动，不利用技术或其他掌握的优势侵犯消费者或用户的合法权益等。我国各地应逐步制定出电子商务行业的行为规范准则。 （4）建立在线信用信息数据库。要尽早建立跨区域的在线信用信息数据库。政府有关部门可根据客观、中立、公正的原则，整合税务、统计、工商、质监、金融等系统中涉及企业信用的信息资源，建立在线信用信息数据库，通过提供信用查询、公示企业守信或诚信信息、受理信用的投诉、受理信用的异议等服务，来营造电子商务信用环境。 （5）增强政府引导与管理能力。各级政府要扮演好引导、扶持电子商务的角色。政府对企业电子商务的信用监管、建立对我国企业电子商务的评级制度、加强企业内部的信用管理、企业增强电子商务交易信用风险防范、建立企业电子商务风险评价体系等，也是强化电子商务信用体系建设的有机成分，应鼓励各地电子商务行业大胆探索、不断完善。各级政府还应大力改善相应的政策环境、机制环境、产业配套环境等。专家普遍认为，体制重于技术，进一步营造有利于网络经济发展的体制和环境，依然是重中之重。 （6）促进中国电子商务诚信联盟的发展。在国务院有关部门和相关单位的支持下，中国电子商务协会成立“中国电子商务诚信联盟”，旨在通过建立权威、公正的第三方资信评估平台，加强我国电子商务信用体系的建设。该联盟致力于营造放心的网上消费环境，保护消费者的权益；规范电子商务交易行为，维护良好的市场秩序；促进电子商务行业向规范化、专业化发展。中国电子商务诚信联盟以“鼎”为标志，就是要把业界优秀、领先的企业聚集在一起，以诚信的经营理念、团结与协作精神，共同推进中国电子商务产业的发展壮大。加入联盟，遵守联盟公约，促进联盟的发展，可以营造良好的电子商务诚信环境。 浅谈电子商务诚信缺失:电子商务中的诚信缺失及对策 摘要：目前，我国电子商务遭遇到一系列的道德问题，而诚信是调节我国电子商务活动的主要道德向量。因此，加强诚信建设是促进我国电子商务健康发展的重要途径。文章重点分析了加强诚信建设的重要性，指出了电子商务中诚信缺失的原因以及如何加强诚信的宣传、教育和普及，努力营造出一个诚实可信的社会文化环境。 关键词：电子商务；道德；诚信；原因；途径 随着互联网的快速发展，网上购物、网上炒股、网上银行、网上营销等网上商务活动日渐兴起，就在这个虚拟世界的互联网上，孕育着无限的商机。电子商务成为一种新的生活方式，与传统的商务相比较，电子商务在降低交易成本等方面具有其明显的优势。但是互联网的匿名性和开放性则对网络商业信用提出了更高的要求，而且由于信用制度不完善等问题引发了一系列网络诚信危机。因此,探讨电子商务遭遇的主要道德问题将成为诚信管理的一个新支点，对于创建互联网诚信体系也有积极的意义。 一、 加强诚信建设的重要性 道德要实现对于电子商务活动的调节作用，需要借助于具体的道德向量。这样的道德向量之所以能够在电子商务活动中发挥作用，是因为它们与电子商务活动中的问题密切相关，而且，这又与电子商务活动的特殊性质相适应，是解决电子商务活动中产生诸问题的道德处方。一般的道德向量有很多，但就电子商务而言，能够满足其需要、与之相配合的主要道德向量则是诚信。 诚信包括两部分的内容：诚实和信用。信用与诚实又具有一定的关系。诚实是信用的基础，不诚实必然也不会讲信用。但诚实也不等于信用。电子商务活动不仅需要参与双方的诚实，而且要以信用为长期交易的保证。 诚实，是一种基本的道德要求，所谓诚实，就是以本真面目为人处世，以真心待人接物，不虚伪。做人不以诚实为本，则其人可憎；经商不以诚实为本，则其事可疑。在电子商务活动中，由于商务往来须借助于因特网进行，故发生不诚实的可能性较之以往的商务活动模式要大为增加。但是，从长远来看，一个有远见的商家，应该懂得诚实的重要性。因为欺诈、弄虚作假等行为，尽管也许可以在因特网上很方便的实现一时之目的，但却会败坏商家的道德形象，最终会造成长远利益的损失。作为电子商务活动中的道德要求，诚实不仅排斥欺诈、弄虚作假等行为，而且反对某些有意隐瞒产品缺陷的做法。 孔子说：“人而无信，不知其可也。”②在古人看来，做人是不能不讲信用的。何谓信用？信用就是一种信守承诺的责任感，就是行为人对自己行为之后果负责的道德感。信用既是个人的一种品性，同时也是社会的一种素质。由于信用往往与利益息息相关，因而恪守信用也就是既尊重他人利益又维护自身利益。然而，在我国目前的电子商务领域，却频繁遭遇到信用障碍问题，以致先进的电子商务竟难以顺利地取代“一手交钱、一手交货”的传统交易模式。因此要发展电子商务，就必须消解信用障碍，而要消解事实上存在的信用障碍，就有赖于各个电子商务当事人以守信用规范自己的交易行为，建立长期的、良好的信用形象。 二、电子商务中诚信缺失的原因 网络经济扑面而来，电子商务大潮席卷全球！当网络必须担负起商务媒介的任务时，信用危机一下子成为一道障碍。网络上到处都是谎言、骗子，到处都是陷阱和骗局。据不完全统计，全球每年在网络上发生的投资诈骗金额就高达十几亿美元。③造成这些现象的原因主要有以下几个方面： 1．我国诚信基础薄弱，导致电子商务交易社会信任度低 现实社会中，假冒伪劣商品肆虐、虚假广告泛滥、信用卡诈骗等诚信问题每天屡见不鲜，几乎成了普遍现象；而电子商务作为不见面的交易模式，更难得到消费者的认同，而“无商不奸”的观念在人们的思想中根深蒂固，企业与企业、企业与消费者、人与人之间防范多于信任，都是电子商务发展的心理障碍。 2．信用制度不健全，导致电子商务交易社会信任度低 我国信用系统严重滞后，还未建立起健全的诚信管理体系，缺乏有效的失信、违规行为监督惩罚机制，市场化运作模式虽已初露端倪，但运作存在不规范现象，未形成有效的行政管理机制，行业自律尚未形成，因此严重影响了电子商务的正常发展。 3．信息不对称，导致信誉度低 在电子商务贸易中买卖双方都对对方的信息不够了解,极易导致产生信任危机,网络交易同样是要讲信誉的。这有两方面的含义:一方面是商家不虚假商品、销售信息,即商家的信誉度;另一方面是网络购物者提交订单后不无故取消,即买家的忠诚度可靠。④但实际上往往难以实现。 4．信息安全系统尚未建立起来 安全操作系统是网络安全的基本保证。目前我国没有构筑一个安全可靠的电子商务安全屏障，这就导致网络病毒肆虐，网络犯罪猖獗，黑客行为频频发生，这些都无不对网络安全系统构成威胁,并且严重危及网络环境的安宁。 5．缺少相应的政策法规、行业规范 目前，我国的法律法规建设还没有与电子商务发展的进程相适应。在这种情况下,很多网上商业活动要遵循传统商业的政策,对模式不同的电子商务发展造成了一定程度的阻碍。 三、解决我国电子商务中诚信缺失的途径 要建立电子商务信用机制单从一、两个方面努力肯定是不够的，它是一个社会系统工程，必须要全方位地努力。要从根本上改善电子商务的诚信问题，我认为应该必须通过如下途径进行改革： 1．建立完善的社会信用管理体制 电子商务作为一种新型的商务活动模式，它的每一次交易活动都要涉及到多方参与者，包括参与交易的双方、电子商务网站、第三方物流公司、银行、税务部门、工商、公安以及其他机构，每个参与者都要承担一定的信用责任。他们需要在一个完善的信用环境下进行交易，但建设这种环境不是电子商务活动的某一参与者具有诚信意识就能解决的问题，这种信用环境和机制需要社会各方共同长期努力才能营造出来。 （1）建立良好的信息沟通渠道和机制, 尽可能使信息公众化和公开化 信用体系建立的关键在于信用信息共享。加快信用信息透明程度和传输速度, 人们可以从信用信息查询系统中方便地查询相关企业或个人的信用状况。同时信用评价与监管体系还应定期或不定期地对信用好与信用差的企业或个人通过网络或其他媒体等信息沟通渠道进行公示, 实现最大限度的信息对称，这样才能从根本上消除信用缺失。 （2）推行信用相互评价 买家和卖家之间的相互评价，可以营造一个良好的信用体系，而且会带来更活跃的用户和更多的交易。买方可以通过其它买家对该卖家的评价内容判断他是否诚实守信，他的货品是否货真价实等等。信用评价将为买方提供极有价值的参照，为买方的网上购物提供安全保障。如果是卖方，良好的信用记录将帮助你得到更多买方的信任，使网上生意越做越红火。 （3）建立诚信监督和奖惩制度 企业或个人一旦失信就及时予以曝光，加以揭露和批评。电子商务中可以及时将不诚信的企业放置网站首页或者显眼位置，从而对企业起到威慑作用，使其不敢再犯。 奖惩时要做到：一是奖惩的时效上要及时，二是惩罚的力度要足够大, 应超过其失信所得, 三是使受惩罚的可能性最大化, 做到只要失信便会受处罚, 使失信者无机可乘；同时对守信者予以奖励, 给予那些信用记录优良的企业较好的信用评分或资信评级。 （4）发展第三方中介机构的作用 要注意加强第三方中介机构在培育电子商务贸易信用环境中的作用。虽然第三方中介机构的介入可能会增加贸易双方的交易成本，但这并不能否定中介机构对电子商务贸易信用建设的监督和促进作用。因为在许多情况下，法律是无能为力的，只有信誉能起作用。所以，在法律框架之外建立依靠信任机制发挥作用的第三方在线机构，是电子商务贸易信用建设不可或缺的一部分。 （5）加强法律法规建设 法律法规的确立和健全(金融有关立法，非金融有关立法，失信惩罚机制)是社会信用制度及管理体系建立和实施的保障。在此方面我国的法律法规建设还没有与电子商务发展的进程相适应。所以我们需要加快信用立法，这样才能有效地调节和抑制公民过度的利已思想和言行,维护网络交易的有序地进行和正常发展。 2．加强诚信的普及、宣传和教育, 培养全民诚信素质和信用消费习惯 社会信用是社会文明进步的重要标志。从我国现实情况出发, 当务之急是大力推广信用文化, 努力营造诚实可信的社会文化环境。 目前，在我国信用评价和监管机制不健全的环境下，人们在交易过程中诚实守信的意识还很淡薄。电子商务相对于传统商务模式更需要人们诚实守信，没有全社会各方面的诚信支持，电子商务就是在沙滩上建大厦，信用机制也会是水中浮萍。电子商务发展技术上的差距，可以通过购买引进或独立开发来弥补，但是良好的信用环境建设和信用意识的培养，需要人们长期的努力才能培育出来，这是在电子商务信用机制建设中的难题。 信用消费也是在人们诚实守信的基础上产生的。如果消费者和企业在电子商务交易过程中习惯于使用电子信用支付手段，如电子信用卡或电子汇款方式支付货款，电子商务的进程会大大加速。然而，由于中国和西方发达国家的消费观念的差别，中国大多数人还不会在短期内将使用电子信用支付手段购买商品的行为演变成习惯。千百年来，中国人在消费时，习惯于绝不借钱消费，习惯于用现金支付。因此，需要积极稳妥地引导消费者采用先进的诚信消费手段。如果更多人接受了这种电子信用支付模式，就会逐渐将这种消费行为演化为习惯，而这种习惯会大大提高人们的诚信意识，会推进电子商务信用机制的日益完善。 作者单位：焦作大学管理学院

电子商务是一门综合性学科，在学习理论知识的同时，要进行实际的操作和练习，这也是对课堂理论知识的重复再吸收，要明确电子商务实训教学无论是在掌握电子商务理论方面，还是在培养学生应用能力和独立获取知识的能力方面，都具有相当重要的位置。本科教学比较偏重学生的理论知识学习，因此，如何调整学生对实训课程的看法，成为电子商务实训的主要问题之一。 1电子商务实训教学现状 如今，电子商务实训越来越发达，但是实训教学在本科教学中的应用并没有十分深入，现实中仍然存在一定的问题。信息化时代已经到来，理论教学并不能培养出实践能力强、实践经验丰富的电子商务人才，本科院校对于电子商务人才的培养重视程度不够，导致了实训教学的发展受到阻碍。由于资金、设备等因素的影响，很多本科院校的电子商务课程无法安排实训教学内容。学校对于电子商务培训的重视程度不够，有一些学校宁可花高价建设电子商务实验室，但是对于内置的一些软件却不重视，导致在很大程度上，这种电子商务实验室成为一个空壳。另外，在本科电子商务教学过程中，实训教学并没有进入教学体系中，不管是教师还是学生，对于这种实训教学内容都不够重视。电子商务本身是一门应用性学科，配合教学体系安排一些实验内容以及软硬件综合教学，对于理论知识的消化和吸收有一定的帮助，很多学生因为没有实践的平台导致他们对于电子商务学科兴趣减弱。 2电子商务实训教学的重要性 对于电子商务这门重视实践应用的课程来说，实训教学尤为重要。通过实践，能够直接培养学生商务电子化的工作能力。在学习电子商务的理论知识后，学生必须要接触实际的电子商务工作，在工作中熟悉整个商务交流电子沟通的过程，这也是培养电子商务实践人才的必要步骤。对于电子商务而言，实训教学是人才培养的一个关卡。可以说，无论是技术型人才还是应用型人才，不通过实训去应用技术和理论知识，在这个信息化发展非常快速的今天，是无法真正胜任电子商务工作的。除此之外，利用电子商务实训教学，可为教师授课开辟一个全新的方式，信息化技术能够同步客户端和课堂，做到线上线下学生同步辅导。同时，这种实践教学让学生对电子商务的热情增加，也更加了解相关商务活动的流程步骤，开阔了视野，扩大了知识领域，同时培养了学生的协同合作和商务活动中的应变能力。 3电子商务实训教学过程中出现的问题 3.1教学模式学生不适应 首先，因为是新的教学模式，实训教学融合到传统的理论教学中，会让很多学生和教师不适应。在信息化时代中，将信息技术融入到教学中，建立一个新的教学体系，已经成为电子商务专业的发展趋势。特别是一些资历比较深厚的教师，很难适应一些新的教学方法。在实训教学中，教师需要针对不同的电子商务活动给予学生帮助和指导，教师要先选择合适的电子商务实训内容，再让学生进行实践。其次，实训内容主要分为探索性实训和验证性实训两种，电子商务应以探索性实训内容为主，但是过多的验证性实训内容会让学生丧失学习兴趣。如果是安排好的实训内容，也无法真正激发学生对实训的热情和理论知识的应用。 3.2资源配置不适应教学模式发展 资源配置对于电子商务教学任务而言非常重要。学校在进行电子商务课程安排时，都会确定合理的教学体系，包括学生的专业知识学习、作业的安排、教师授课的内容、课件内容等都应该严格按照课时安排。如果安排的实训内容效果不好，反而会造成学生学习效率的下降，对于资源来说是一种浪费，甚至很多相似的课程重复安排在实训内容中，课程安排类似，大大降低了学习效率，从而使教学质量大打折扣。特别是电子商务的主干课程，如果实训内容没有经过系统设计，导致实训没有任何实践意义，学生对于理论知识的应用和理解效果也不是特别好，这样的实训内容对于整个教学体系都会有很大的影响。 3.3课前缺乏预习，课后缺乏复习 学生在进行实训之后，会认为对于当天课上学习的内容已经有了很好的理解，甚至在实训中表现很好的同学会有一种自信，对于接下来的课程可能会不太认真。而课前的预习和课后的复习，对于学生学习电子商务学科来说非常重要，实训内容只是其中一部分，即使是实训，也需要进行提前预习和复习，包括上网查看电子商务实训活动的流程，这有助于课堂上对实训内容的理解。课后的复习也不能忽视，实践应用也需要利用记忆来巩固学习内容。 4如何解决电子商务实训教学问题 首先，应建立一个系统的电子商务实训体系，包括主干课程也应设置各种实训内容，其他课程也应对应安排实训内容，设计的教学体系要符合学生的学习情况。其次，设计的实训内容要有特色，针对电子商务的前台和后台进行综合性全面性的人才培养，设置综合性实验与前台操作，培养学生电子商务操作的基本技能。后台应用应方便学生更全面地了解电子商务，包括不同的电子商务活动形式，掌握如何进行实际操作，将相关概念融会贯通。其次，理论学习和实践学习的比重要权衡好，应不定期通过测试了解学生的阶段性理论知识学习情况，如果理论知识学习情况良好，可以加大实训的比重。如果理论知识缺乏系统的理解，那么安排再多的实训也无法真正理解商务电子化的主要内容。如果情况允许，可以在校外建立实训基地。本科高校可以和一些企事业单位建立友好合作关系，共同打造学校外学习基地，一方面方便学生进行更深入的校外电子商务活动，另一方面高校也可以为企事业单位培养电子商务人才，实现人才的对接和发展，一举两得。学生在企事业单位实习，让其更深入了解企业内部，而不仅仅停留在简单的学习运作方式和业务规则上。最后，可以根据具体的教学体系，对电子商务相关专业的授课教师进行统一培训，或定期让学生参加教师和学校组织的演讲或讲座等活动。 5结语 电子商务在市场的需求很大，相关技术人才在了解电子商务专业知识的同时也应有一定的实践经验。培养高素质的电子商务人才需要结合理论和实践，在培养学生专业素养的同时，进行理论知识实践。

在当前中专院校中，普遍开设了电子商务方面的专业内容，而且随着社会需求量的增加，专业门类不断细化，有力的推动了电子商务领域的创新发展，不仅为社会培养了大量的电子商务方面的专业人才，而且还很好的提升了学生融入社会的基本水平。但是，从实际就业情况来看，在电子商务发展方面还存在着不少问题，这些都需要在电子商务教育中予以调整，这样才能真正的将电子商务专业与社会发展结合起来。 当前，随着中专院校毕业学生数量的不断增加，毕业生在实际就业方面面临着很大的压力，许多学生出现了毕业即失业的尴尬情况。从根源上来看，一方面有学生自身的原因，另一方面，也有学校教育教学与社会需要相脱节的原因，这些都在一定程度上制约着学生综合能力的提升。电子商务专业是中专院校的热门专业，每年都有很多学生报考，每年向社会输出的电子商务专业方面的人才也是不断增多，从整体上来看，这个专业的就业情况还是存在着不少的问题，这些都需要慎重考虑，尤其是教育教学工作要充分考虑学生就业情况，并适时的进行针对性调整，这样才能真正的服务于社会和学生的成长进步。 一当前电子商务专业就业情况分析 关于电子商务的就业现状问题，不少专业机构都做过大量的研究，从实际来看，招聘单位提供给电子商务专业学生的就业岗位常有：网络运营经理、主管，网站策划、编辑，网站推广、开发、设计，网络营销员，外贸电子商务、电子商务项目开发、电子商务物流配送、电子商务教学科研人员等。从以上招聘岗位看出，招聘单位并不是要求应聘者具备各种才能，而是要在某一方面做到精通。站在招聘者的立场，更喜有专业特长和个人核心竞争力的电商人才，尤其是具有实践经验的“零距离”的专业应用人才。这样的人才往往技能突出并且有较强的岗位适应能力。但是，对于当前大多数毕业生而言，电子商务培养目标总体上比较宽泛，以“万能”为应用目标，所以很多毕业生不能准确定位应聘的行业与职位，他们泛泛的简历也不能引起用人单位的关注，从而失去大好的机会。有时即使获得面试机会，由于缺乏实际的专业操作经验，同时也不了解电子商务在各行各业的应用现状及发展前景，对于企业提供的职位缺乏工作方法和经验，使他们很难应聘成功。相关机构在2015年至2018年对电子商务专业学生就业比例做过专门跟踪调查，在电子商务专业所属的国际经济贸易领域中在一次性就业率上是最低的，虽然电子商务专业是一个热门专业，但是，实际就业情况却不乐观。据不完全统计，电子商务专业初次就业率只能保持在57%左右的比例，与整体的85%以上的就业率相差不少，这些都需要引起教育教学部门的反思，虽然不能把就业率作为衡量一个专业或者学校的唯一标准，但是，如果在实际就业方面出了这种情况，这也是需要学校承担一定责任的。 二当前电子商务在教育教学方面应当注意的问题分析 电子商务是一个新兴的学科，具有非常大的潜力，在欧美发达国家，电子商务已经成为了他们国家经济社会发展的一个重要组成部分，无论是在促进社会发展还是实际人才就业上都是非常好的。这主要是因为这些国家电子商务发展时间较长，社会各个层面重视，从而摸索出了成功的经验，在这一方面，我们国家的电子商务专业上还有很长的路要走。 （一）引导学生正确认识自己所学专业，从各个层面提升自我 在中专院校中，都相继开展了电子商务专业，越来越多的学生选择了电子商务专业，感觉到新鲜，再加上新闻报道的催生作用，使得电子商务专业成为了一门和金融、计算机等一样的热门学科。但是，许多学生在选择这个专业之前，对于这个专业的实际情况并不是特别了解，比如，在对100名学生的调查研究中发现，真正明白自己为什么选择这个专业的学生只有23位，占比不到25%，了解电子商务专业设计学习什么的学生只有不到5位，占比不到5%，对于自己学习了这个专业之后，今后就业有一个明确就业方向的也是非常少。这些情况的存在，都不利于学生的学习，也不利于电子商务专业的发展。为此，在实际教学中，老师在学生选择这个专业之前，就应当组织学生进行深入的了解和认识，让学生知道这个专业的基本就业情况、学习内容等，这样学生对这个专业的了解就会更加透彻，知道自己在哪些方面应当进一步提升。例如，在学习期间，学生应当准确了解自我的学习兴趣，明确知道自己在电子商务这个专业中的优势所在，如果自己存在着某些方面的不足，也要有针对性予以提升，多学习一些增强自己电子商务专业方面的知识，以此来夯实电子商务专业学习基础。老师在教学中，要引导学生正确认识这个专业的就业情况，让学生保持一个清醒的认识，并不是选择了这个热门专业就万事大吉，让学生始终保持警醒，这样才能真正的提升学习的成效。电子商务专业包含的内容非常多，单纯的靠课堂学习还是非常有限的，老师就应当从提升学生就业本领上入手，组织学生多学习一些与电子商务相关联的知识内容，这对于开阔学生的眼界是非常重要的。 （二）对课程设置进一步丰富完善 电子商务专业是一个非常复杂的学科，包含的内容多，实际要学习的知识也多，在这个专业学习过程中，学生需要系统的学习各种计算机方面的知识、市场营销方面的内容等，但是，在以往的课程设置中，学校并没有均衡的照顾到这些知识内容，导致了学生在知识结构形成上出现了偏差。为此，在当前的课程设置中，要充分考虑学生就业的实际需要，在课程设置上要有所平衡，结合学生自身的学习情况，针对性的突出相关课程内容，这样学生在学习的过程中就能够很好的形成一专多能的基本特点。在实际专业设置上，无论是深化何种类型的知识内容，都要从着突出电子商务专业特色的角度出发，这样才能让课程设置更好的服务于专业的发展。在实际专业设置上，学校还需要开展一系列的社会调查研究，走进电子商务企业当中，认真听取他们对学生毕业后自身知识结构、技能等方面的实际需求，以此来指导学校的教学工作开展，这样电子商务专业的发展也能真正的与实际应用结合起来。 （三）加强校企联合，深化电子商务专业建设 在以往的学生就业中，普遍存在着学生技能应用不到位的情况，这与学校偏重课堂理论教学是有很大关系的，以往的时候，学校在教学上，更多的是组织学生进行课堂理论学习和研究，学生在电子商务专业理论学习上都能达到毕业生的要求，但是，由于学校硬件设施等方面制约，学生很少有机会参与到实际的电子商务实践操作中，学生学到的理论也只能停留在纸质层面上，大量的实践证明，学生如果能够将自己学到的知识与实践动手操作结合起来，不仅可以检验自身知识学习情况，而且还能很好的提升自己的知识应用能力。在教育改革中，加强与企业的联合，深化校企合作成为了一个新的发展方向，学校在开设专业的时候，就与社会企业进行联合，共同设置学生培养目标，学校的课程设置也与企业的实际生产经营情况紧密结合起来。一方面，学生在课堂上可以学到大量的电子商务专业知识，为了与企业的实际生产经营情况结合起来，企业可以选派实践经验丰富的职工到学校中讲课，这样对于学生的成长进步也是非常有帮助的，学生对电子商务知识的理解也更加的贴合实际；另一方面，学校在完成了一个阶段的知识学习之后，可以组织学生集中到电子商务企业中进行实践，提前融入到社会生产环境中，这样学生实现了理论知识学习和企业生产实践的结合，对于自身的成长是非常有帮助的，学生在毕业的时候，不仅学到了大量的理论知识，而且还具有了一定的实际操作技能，这是企业在吸纳人才时非常愿意看到的。 （四）加强“双师型”教师队伍建设 以往，在中专院校中负责电子商务教育的老师自身的知识更多的是从书本上学到的，很少有老师具有企业实践经验，这也影响到了电子商务专业教学质量的提升。为此，学校应当加大对教师的培训，通过与企业的联合，努力为老师争取到企业回炉深造的机会，让老师的专业知识进一步丰富和提升，这对于老师深化和提升教学水平是非常有帮助的。 三结语 综上所述，在充分认识了电子商务专业学生的就业情况之后，学校应当从多个层面深化教育教学工作，与社会实际需要结合起来，更好的培养学生的动手操作实践能力，这样才能让学生真正的实现全面发展进步，更好的符合企业的实际需求。

随着经济全球化的不断扩展，国家之间的联系更加紧密。一带一路战略被电子商务新常态模式深深影响，不仅仅对我国产生了巨大的经济影响，也促进了各国之间的经济交流。我国“一带一路”战略的实施过程，对电子商务新常态模式的建立和发展也起到了促进作用，但是不可否认的是在这一阶段依旧存在着一些发展中的问题。 1、“一带一路”战略区电子商务新模式的几种表现形式 当今社会面临的是经济发展的新时期，通过对我国宏观环境的专业调查研究能够发现在新时期发展下，我国经济正处于高速运行发展中，这种发展趋势还会不断持续。在这样的发展状况下，新常态模式的内涵与意义不能够单一的根据经济发展快慢进行研究，应该向高度与深度发展，要能够具有系统性、全面性、动态性、持久性等几方面的特点，要能够对不同阶段和不同时期的改变进行详细的解读与分析。 1.1主要经营者模式为跨境电商平台 随着社会的进步经济的发展，相比较个人而言，制造商、外贸商还有品牌商之间的联系与合作更加紧密，平台与自营相互合作成为了主要的模式，和国内的电商平台的经营模式相类似，平台侧重于为交易双方提供信息、在线交易等各种服务，自营模式能够把控商家的商品品质，平台能够通过规模模式提高运营的效率，克服电子商务运营中可能出现的风险。 1.2品牌企业竞争模式 在跨境电商的过程中品牌企业已经成为了重要的产品提供者和经营者，在经济发展的过程中品牌拥有许多潜在的价值。电子商务的发展让中小型企业塑造品牌成为了现实。而品牌自身的发展提高了产品质量，在一定程度上也能够更好的获得顾客的信任。 1.3走廊模式 在“一带一路”的过程中，我国尝试与港口城市、周边国家进行合作，这样的合作为走廊跨境电商创造了条件。在走廊模式的辅助下，政府模式和商圈进行合作成为了发展的主流模式，不同行业组织之间的合作为跨境电商提供了助力，在走廊模式的发展下，中小型企业彼此合作，共同成长，通过国际性的商务活动，推进了人才多元化培养的进程，促进了交流贸易的进步。 2、“一带一路”战略的未来 在金融危机后世界经济正努力的创造条件进行复苏，国家经济的发展体现在要稳定住经济的状态也要努力认识到影响经济发展的问题，就我国现状而言，必须要尽快创造出全新的经济发展战略，这样才能够适应时代步伐，推动国家经济，在这样经济发展的要求下，“一带一路”战略应运而生。在历史上，“一带一路”是基于郑和下西洋、张骞出使西域这样的历史发展而诞生的，随着社会的改变与经济的发展再不断进行改变，“一带一路”涉及面越来越广泛，连接了亚太经济和欧洲经济这两个经济发展圈，“一带”的起点是中国，作为连接和支撑点的是中亚与俄罗斯，欧洲是结束点。中国是“一路”的开始点，覆盖面积包括东海南海到太平洋印度洋。能够发现，“一带一路”里面包含了多个地区、国家的经济带，并且在未来还会有更多的区域被涵盖进来。就未来发展来看，凡是包含在一带一路战略区内的国家或者是经济产业都具有非常大的关联性，在经济发展上能够做到彼此取长补短，对于我国来说，中亚等地区的资源是我国经济发展中迫切需要的，在很多经济产业上都有着广阔的发展前景。在“一带一路”战略区域规划下的国家在文化、意识上相似程度都比较高，这些是新模式发展的有利因素。“一带一路”战略的包容性比较高，随着世界经济的不断发展，这也意味着在未来会有越来越多的国家加入到“一带一路”的战略区域里来，“一带一路”战略是我国实现经济对外开放的新模式新规划。我国的产业结构随着全新的经济模式的诞生发生全新的转变，会诞生越来越多的新兴产业。电子商务作为在新科技时代迅速崛起的行业在“一带一路”战略落实中发挥着巨大的作用，电子商务能够打破时间空间之间的限制，但是在新时代的发展要求下也要遵循新常态的新模式，不能脱离实际发展，要确保电子商务在“一带一路”战略区能够实现经济社会的可持续发展，从根本上成为经济发展的推动力。 3、“一带一路”电子商务模式新常态的发展问题 3.1“一带一路”电子商务模式新常态发展不平衡 我国“一带一路”战略区有三条主要线路，在各个区域之间发展程度不相同，有经济发展比较迅速的北京、上海、广州等地，也有经济相对来说没有那么发达的兰州新疆等地，由此可以发现，整个线路上各个地区之间的经济发展极度不稳定不平衡，存在着非常大的差异，正是因为这样的不平衡，在很大程度上影响了电子商务发展的情况。各个地区之间经济差异大，为电子商务新常态模式的形成和创建形成了非常大的阻力，为以后的发展带来了一定的危险，不能够促进“一带一路”战略的完善。 3.2电子商务新常态模式下的战略区没能够体现自身特色 如果各个战略区没能够体现出自己的特色，对于电子商务新常态模式的发展是非常不利的。电子商务新模式是依靠信息技术和互联网的发展而存在的一种新型商业运行模式，但是如果在经济发展的战略区内，电子商务新模式没能够体现这种特点，没有自己发展的区域个性，这会导致电子商务在形成新常态模式的进程中无法发挥互联网和电子科技的优势。并且目前我国电子商务新常态模式主要是通过网上商城销售产品等方式开展的，但如果仅仅是靠介绍产品自身的参数和买卖双方之间的沟通来进行，而忽略创新，会对电子商务战略区新常态的形成和发展产生极大的坏处。 3.3电子商务后期可持续发展后劲不足 通过对我国电子商务的观察不难发现，一些方面的不足导致电子商务可持续发展后劲不足。首先，电子商务的发展离不开互联网信息技术，信息技术和互联网的普及程度决定了电子商务发展程度的高低与广度。就目前的社会经济水平发展而言，农村信息技术和互联网的发展水平远远低于城市，导致像农村这样的潜在市场得不到开发，再加上因为电子商务本身是基于商家信誉、消费者评价和商品自身介绍等条件进行销售的一种模式，在这样的过程中会出现一些像商品质量差之类的问题，面对这些问题消费者只能采取退货处理，对于商家而言并没有其他惩罚措施，就会让商家不能从根本上重视这些问题，这些问题就会逐渐累积，到最后就会直接影响电子商务整体的可持续发展。就现在的社会情况而言，我国并没有专门的政策法律法规来约束电子商务，没有大程度的介入电子商务这个领域，这也是造成电子商务后期可持续发展乏力的原因。 4、促进新常态模式更好发展的措施 4.1建立健全的法律体系规章制度 由于我国在电子商务方面并没有进行深入的观察了解，我国电子商务相关法律不够完善，当客户信息泄露后，客户不能够通过相关的法律维护自己的合法权益，这导致网络交易出现问题。在处理这些问题时，大部分的卖家买家都采用私下处理，协商过后买家只能采取退货的方法，但是这样的解决方法对于卖家来说并没有实质性的损失。如果说电子商务的发展只在小范围内进行或许还不会有什么影响，但是就现在的社会发展而言，电子商务的发展趋势明显是越来越大众化，如果没有相关的法律法规来对买卖双方进行约束，可能会导致市场经济的崩溃。关于建立电子商务相关的法律和规章制度值得考虑的是，实体、电子商务经济两者之间有差异，无法将运用在实体经济中的法律发挥到电子商务经济中来，要制定符合电子商务特点的规章制度，要具有真实的操作性和约束性，保护买卖双方交易信息安全，促进战略区电子商务向着有序而又健康的新常态模式发展。 4.2建立专属运营平台 为了能够占据更大的市场份额，区域经济的开展就必须要具有自己的专属特色。“一带一路”战略区域下有很多产业具有广阔的发展前景，这些产业有自身的优势，部分区域内的经济特色产业没有充分利用电子商务的发展，未能够实现经济效益。为了解决这些问题，构建专业性的经济平台就显得至关重要，特色产业可以根据区域发展方式进行适当改革，西部地区发展落后，这方面的要求就更加迫切。相比大众化的商品能够不通过介绍就被消费者理解和接受来说，具有区域特色的产品是不同的，这些区域商品比较小众，但是未来的经济发展前景比较广阔，专属经济平台的构建能够全面完整的介绍这些产品，能让战略区域内的各种特色资源得到充分展示。 4.3电子商务下发展专业化物流 随着电子商务的迅速发展，物流行业也得到了迅速的扩大，但是由于两者之间发展时间存在先后，两者的发展状态并没有同步起来，物流行业的发展速度在一定程度上影响了电子商务。当前经济处于飞速发展时期，云物流模式可以让行业内部开展良性竞争，也能够在很大程度上促进资源的合理利用。在电子商务以后的物流发展中，可以将产品发生交易的各种信息汇集到专门的物流平台上，专业人员利用相关软件就能够在后期对商品进行归纳整理，根据不同商品运送的不同位置设计出高效的物流方案，提高物流效率与电子商务进程。专业化物流的广泛应用能够保证消费者和商家之间有和谐的关系，维护双方的合理利益。在“一带一路”战略区下设计专业化物流，电子商务未来的发展也会更好。 5结束语 提出“一带一路”新战略并且在经济发展中广泛应用，使我国经济得到了更好的发展，我国在与其他国家进行经济贸易时也得到了更多交流机会。经济新常态模式正不断发展，而发展电子商务需要不断地克服区域发展不平衡等弱点，要把握经济发展的机会，电子商务包括根据电子商务的发展诞生的物流行业在未来会发生巨大的飞跃，为我国的经济发展提供了新的增长点。“一带一路”经济战略的提出对完善我国战略区经济体系起到了重要的作用。

引言 互联网+传统商业模式的创新与发展，推动电子商务产业进入一个快速发展时期，社会对电子商务技能型人才的需求逐步放大，因而对电子商务人才的实践能力要求、职业素养也越来越高。实践教学是培养电子商务人才实践能力的重要手段，通过调研发现实践教学虽然在电子商务专业中全面展开，但存在一定问题，制约着电子商务人才的培养。为提高人才培养的质量，促进专业的发展，电子商务专业实践教学迫切需要改革。 1、高职电子商务专业实践教学存在的问题 1）实践课程体系的“系统化”和“适岗性”问题。实践教学虽然在电子商务专业的各门课程中全面展开，但每门课程的教学内容相对独立，缺乏系统性、关联性。实践课程体系岗位群匹配性差。2）实践教学资源与岗位内容的匹配性或衔接性问题。当下电子商务行业快速发展，知识更新速度快，现有的专业实践教学资源相对简单，更新滞后，缺乏时效性与实战性，仅能让学生达到认知的效果，造成学生校内学习内容与社会需求脱节，无法培养学生岗位实战技能，更谈不上岗位经验的积累。3）专业教师的实践教学能力与实践经验问题。电子商务实训教师大多由学校专任教师担任，缺乏电子商务岗位实践经验，在教学中存在一些针对性和实用性不强的现象，致使学生在踏入工作岗位后发现学校所学技能根本无法用于实际工作中，从而延缓了学生在职场的成长。实践教学是高职人才培养中关键性的环节，是培养学生掌握职业岗位技能、提高动手能力、培养创新创业能力的重要平台。然而实践教学存在的问题制约了学生专业技能水平的提高。借鉴国外实践教学的成功经验，校企合作共建电子商务专业实践教学体系是目前乃至未来高职电子商务专业实践教学脱困、创新的有效途径，是培养知岗、适岗、熟岗电子商务人才的必由之路。 2、高职电子商务专业校企合作实践教学体系建设 我院电子商务专业自2014年起与企业紧密合作，通过互相支持、互相渗透、双向介入、优势互补、资源互用方式共建电子商务实践课程体系、实践教学资源，提升电子商务专业专兼教师专业能力，协同共育专业技术人才。 2.1高职电子商务专业校企共建实践课程体系 针对高职电子商务专业实践教学缺乏“系统性”“适岗性”的问题，专业教师通过企业走访等形式了解电商岗位人才需求，调研发现苏州市电子商务人才需求主要集中在网店美工、电子商务网站开发与运维及电子商务运营这三个岗位。在获取区域电子商务产业岗位分类的前提下，借鉴DACUM职业分析法，专业教师与企业实践专家一起分析出相关岗位能力，结合本校“职业素质、职业发展教育贯穿，职业技能教育螺旋递进、灵活拓展”的人才培养体系特色，依据岗位能力，结合高职学生学习特点，构建了图1所示的高职电子商务专业“基础技能训练、岗位基础技能训练、岗位能力综合训练和企业一线从业能力适应性训练”模块化实践课程体系。在校内实训室完成课程体系中前0.5+1.5年的基础实训教学，培养学生岗位基础技能。跨企业培训中心是我校对德国“双元制”进行消化、吸收、改造的产物。为提升学生的岗位综合能力，便于校内实践教学内容同企业岗位工作内容的对接，学生需要在三年级的上学期进入校内的实践场所——跨企业培训中心完成岗位能力综合训练。跨企业培训中心引进世界领先企业认可的高技术培训资源、引进含金量较高的培训模块、培训方案和职业资格认证体系，是学生模块化实训的稳定平台、企业紧缺人才培训基地、科研院所技术转换的中心。在跨企业培训中心，由职业培训师按照现代学徒制进行个性化指导与实训，能快速提升学生岗位能力。在实习企业完成最后0.5年的企业一线从业人员适应性训练，专业每年都与太仓电子商务协会共同组织定岗实习电商专场招聘会，学生与企业双向选择，最终企业吸收实习学生，给学生安排岗位工作，为实习学生安排企业师傅，师徒结对子开展实践课程体系中最后阶段的企业一线从业能力适应性训练，并择优录用优秀学生充实企业人力资源。 2.2高职电子商务专业校企合作建设实践教学资源 我院电子商务专业与企业共同建设了岗位培训资源、课程项目化实践教学数字化案例资源和“工学交替”实践教学资源。采取与江苏兰之天软件技术有限公司、上海尚强信息科技有限公司、Oracle公司、北京博导前程信息技术有限公司、中教畅享（北京）科技有限公司等行业标杆企业及太仓市电子商务协会共建电子商务实训室的方式，将企业岗位内训内容嵌入实践课程体系，将企业岗位内训资源引入教学。学校提供平台，通过跨企业培训中心开展培训获取企业一手资源，实现企业岗位培训资源在学校共享共用。与苏州沃古斯电子商务有限公司、苏州麦卡软件有限公司合作，企业工程师走进高校课堂，承担专业实践课程，校内专业教师与企业工程师结对子开展教学和训练，企业将优质实训资源共享给专业，助力电子商务专业教师对课程资源进行改革与重构，丰富了专业实践教学资源，我院已与合作企业共同建设了UI设计基础、数据库技术、网页设计与制作、电子商务客户服务、网络营销、电子商务网站建设、搜索引擎优化等一系列课程的实践教学数字化项目资源，并将课程的数字化教学内容资源部署在泛雅在线教学平台上进行实践教学场景的课堂教学。指派专业教师下企业实践，经过体验岗位工作流程和参与企业岗位项目，教师获得了企业生产性实践资源，通过再设计及加工，丰富了专业“工学交替”实践教学资源。 2.3校企合作培养“双元”师资团队提升高职电子商务教师专业能力 电子商务教师大多由学校专任教师担任，缺乏电子商务岗位实践经验，在教学中存在一些针对性和实用性不强的现象，导致技能传授与实际工作脱节，延缓了学生在职场的发展过程。教师作为高等职业教育改革中的践行者和完善者，其专业能力发展至关重要。校内电子商务专任教师通常是校门到校门，专业能力不足，影响学生岗位专业技能的培养，企业兼职教师具有行业实战技能及经验，但缺乏专业知识结构，校企合作培养专兼结合、“双元”师资团队是提升专兼教师专业能力的有效途径。依托我院特色“定岗双元”职业教育模式，学院与企业共建“双元”师资培养工作站培养“双元”师资。“双元”师资培养工作站是学校与当地企业交流合作的平台，由专业与企业共同参与管理。我院安排电子商务专业教师赴“双元”师资培养工作站进行岗位实践，承担企业岗位工作任务，协助企业管理实习学生，参与企业项目研发等，积累岗位工作经历，从而提高专业实践教学能力；同时选聘设站企业里优秀工程师作为专业兼职教师，通过培训高职教育教学理论、选派专任教师指导、跟踪等各种形式促进兼职教师快速熟悉教学常规和提高教学技能，兼职教师与专任教师共同承担课程的教学，共同指导学生参加技能大赛及课外专业社团实践活动。依托“双元”师资培养工作站，一方面提升了专任教师的岗位实战能力和积累了岗位工作经验，另一方面又促成了企业工程师执教水平的提高，最终提升专兼教师专业能力。 3、电子商务专业实践教学体系建设成效 苏州健雄职业技术学院电子商务专业实践教学体系经过4年的建设取得了一些成果。该实践教学体系经过课题组研究并实践，推进电子商务专业4门专业课成为优秀泛雅在线开放课程，出版《网络营销－概念、工具、方法、实战》、《UI设计》、《搜索引擎优化》、《电子商务网站建设》4本高等职业教育“十三五”创新形规划教材。实训教学质量明显，学生实践动手能力得到提升，电子商务专业学生获得江苏省高等职业院校技能大赛“中教畅享”杯电子商务技能二等奖、苏州市首届高校大学生3D打印创意设计制作大赛二等奖、蓝桥杯全国软件和信息技术专业人才大赛全国三等奖，主持江苏省大学生创新创业训练项目3项。专业教师能力提升明显，通过课题实践，促进了专业教师的课程设计与改革能力不断提升，2014年以来，本专业教师获得省级教科研项目多项，在省级教学竞赛中获得三等奖1项，获得软件著作权多项，实现100%的双师素质和能力提升。

住宅市场的不景气局面促使大量资源向商业地产市场涌流，然而现阶段我国商业地产的发展模式存在较为严重的问题，部分商业地产项目的建设存在非理性、趋同性问题，加之近年来电商行业的蓬勃发展也为商业地产行业带来了一定的冲击。在此形势下，如何突破商业地产现有的发展模式、顺利实现转型发展，值得我们进行深入的探讨。 一、商业地产转型发展的主要趋势 1.利用大数据实现精准营销 伴随现如今互联网与信息行业的迅猛发展，大数据时代已经悄然到来，为我国各个行业领域创造了潜力市场。以万科地产为例，万科地产于2014年与百度搜索强强联合，借助百度所提供的大数据更加精准、充分的了解到消费者的喜好、分析消费人群的特点以及活动轨迹等数据，以此为依据进行战略调整与营销策略的制定，消费者可以借助手机查询广场周边信息、道路情况以及进行线路导航等，标志着商业地产正式步入大数据时代。在此基础上，商业地产应当着重把握大数据技术所提供的数据挖掘能力，推动精准营销的实现。 2.向互联网金融转型 互联网金融的迅速发展也为商业地产的转型升级提供了选择通道，互联网金融平台的开发成为商业地产行业发展的大势所趋。以恒大集团为例，恒大金福这一互联网金融平台已于2016年正式上线，此后恒大集团还不断推进与大型金融机构之间的对接合作，进一步在互联网金融领域扩展了市场份额。同时，万达集团也逐步推出网络信贷、移动支付等互联网金融业务，在互联网金融领域中不断开拓市场。商业地产进军互联网金融领域已成为转型发展的必然要求，不仅能够实现地产领域与金融领域的跨界整合，还能够拓宽商业地产行业的融资渠道，进一步推动商业地产朝向轻资产模式转型。 3.创新采用轻资产模式 传统商业地产采用以储备土地为主要手段的重资产模式，然而现如今国家出台政策抑制房价上升，相应也致使土地升值的速度有所减缓，过度储备土地反而会使地产企业的负担加剧，甚至会造成亏损。基于此，轻资产模式应运而生，着重将商业地产企业的经营战略调整为赚取增值服务收益，可以有效提高企业效率、拓宽资源渠道，进一步推动传统商业地产企业朝向轻资产转型，寻求更加长远的发展。 4.应用T2T商务模式 T2T模式主要是指商业地产将高科技娱乐化应用嫁接到购物中心、百货大楼等商业地产主体上，增加商业地产的附加值。该模式的应用充分借鉴了高科技体验娱乐项目的优势，增加了消费粘性，进一步提高商业地产应对电子商务冲击的抗衡力，助推商业地产的转型发展。 二、当前时期商业地产发展的现存问题 1.缺乏长效政策引导 在商业地产市场发展的过程中，政府在宏观调控方面缺乏足够力度、缺乏长效政策引导等问题日益凸显，还有部分地方政府为追求业绩而盲目鼓励开发商兴建大型购物中心，缺乏针对地方经济发展水平的考量，对于商业地产的发展造成不利影响。 2.缺乏成熟商业环境 我国商业地产存在起步晚、体系不完备、粗放式经营发展等弊端，难以针对自身发展战略导向、客户需求等实现精准定位，缺乏对于市场业态与市场规律的明确把握，盲目跟风、定位不明等问题突出，导致商业地产在产品开发方面缺乏创新。同时，外部商业环境的不健全、不成熟也为商业地产的转型带来了一定的难度，助长了商业地产“野蛮生长”的发展模式，进一步导致其呈现出整体过剩的发展问题。 3.电商模式带来冲击 一方面，传统商业地产行业仍然保持着旧有的粗放式发展模式，加之缺乏合理的布局规划，致使商业地产项目缺乏长足的市场竞争力。另一方面，互联网与电子信息技术的出现推动了电商模式的发展，其突破时空局限的优势以及便捷的支付方式也对于传统商业地产造成了一定的冲击，致使依托于实体店的商业地产交易数量被电商所瓜分，进一步加剧了商业地产的经营困境。 三、加快商业地产转型发展的创新策略 1.实施O2O营销模式，制定差异营销策略 在2012年11月的易观第五届移动互联网博览会上，“互联网+”这一概念被首次提出，自此互联网科技呈现出加快发展的形态，电子商务模式、互联网金融等概念也在商务、金融等各领域得到了广泛普及，诸如BTB、C2C等商业模式获得了迅速的发展。在此基础上，O2O营销模式应运而生，该模式将线下消费与线上消费有机相连，将线上消费的顾客资源延伸至线下，有效拉动了线下消费的增长，也弥补了电商模式缺乏客户体验以及质量保障的缺陷，为商业地产的转型发展指引了新的方向。O2O模式创造性的实现了商业地产与电子商务的对接合作，不仅能够在保留商业地产行业优势的同时创收营业额，还能够加强应对电子商务冲击的抵抗能力。例如苏宁、国美等国内知名电器企业在经营线下商场的同时，也着重打造网上购物平台，引导顾客在线下进行产品体验、在线上提交购买订单，实现了线上线下的协同发展。O2O营销模式有效突破了原有线下消费的局限性，实现了消费决策的前置，引导顾客利用闲暇时间在网络平台中做出预先的消费判断、节省大量思考时间，有效优化顾客的消费体验，进而更好的促进客户群体的扩展与营业额的增长。在创新营销模式的基础上，还应当借助合理营销策略的制定推动方案的具体实施。衡量商业地产发展动力的重要因素取决于地段，因此应当强化市场需求分析，因地制宜的强化市场定位，借助差异化营销战略的制定满足消费者的个性化需求，同时也应当兼顾诸如区位环境、交通线路、人流量等相关因素。以邻里商业区为例，在此商业区内适宜建立社区购物中心、社区商场等，虽然这类商业建筑相较于大型购物中心、大型商场而言在体量上不占据优势，然而却能够满足距离城市中心较远的社区居民的日常消费需求，借助配备齐全的餐饮、娱乐设施，能够更好的赢得社区居民的青睐，从而为商业地产的转型提供有效驱动力。在满足居民消费需要的基础上，商业地产要想提升竞争力还应当注重高端品牌的引进、争取品牌授权，满足高消费人群的选购需要，引导顾客在线下实体店进行消费，直观体验、鉴定产品的质量，从而更好的优化顾客的消费体验、满足其个性化需求，提高服务质量与商业地产的竞争力。 2.采用T2T商务模式，强化客户体验需求 现如今互联网与信息技术为商业地产的转型带来了新的借鉴模式，商业地产应当积极主动的把握行业市场规律，创新应用T2T商务模式，深入体察消费者在物质与精神层面的迫切需求，进而更好的强化客户在品牌、业态、服务、娱乐等方面的体验。以万达商业地产为例，万达集团已将T2T商务模式应用在旗下儿童游乐场项目的规划建设中，在保留传统购物中心形式的基础上实现城市综合体的升级，着重考察顾客需求、强化顾客体验，并在一、二线城市的基础上将建设触角逐渐延伸至三、四线城市，借助差异化的经营模式与手段实现对于消化力的兼顾。具体来说，万达集团利用T2T模式将业态体验、餐饮体验与零售体验三者之间的比例调整为7:2:1，借助高科技体验娱乐实现了客户导流，保留现有商业形式的优势，以此推动客户模式的顺利实施。例如借助手机APP软件的开发为消费者提供预约停车位的服务，倘若消费者未能在超出约定时间的20min内到达，则可以随时取消预约或通过付费的方式保留车位，该APP还可以为消费者提供停车的线路，免除了消费者难以寻找到停车位的烦恼，从而进一步为客户提供了更加完备的购物消费体验。与此同时，T2T商务模式的优势在于弥补了电子商务体验性不足的短板，有效满足了消费者在网上购物中无法实现的社交、体验等需求，进而也为实体商业的发展提供了充足的助推力。T2T模式的应用由物质层面渗透到消费者的精神层面，注重消费者体验的发掘，例如许多商业地产开发商都在商场中引入了影院、游戏厅、KTV以及冰场等体验类业态，更有部分商业地产的开发商在购物中心内强化了生态景观的建设，不仅为消费者提供了充足的吸引力，也能够更好地满足消费者的体验需求。从动态发展视角出发，商业地产应当将原有的购物服务与客户体验相结合，针对顾客综合需求实现精准定位，更好的寻求符合自身发展路径的转型方向。 3.创新采用轻资产模式，深入拓展融资渠道 现如今轻资产模式已成为国内商业地产企业寻求转型的优先选择，轻资产模式将成本与租金定义为资产考核的主要目标，鉴于当前我国商业地产的分布范围较广，因此可以依照不同的区位因素进行轻资产成本标准的区别建立。鉴于当前我国不同地区之间的经济发展情况与人民消费水平都存在显著的差异，因此应当系统把握不同地区的特点进行投入计划的精细化制定，例如相较于西北地区而言，我国西南地区的市场潜力相对较大，因此应当加快西南地区商业地产市场的扩张。借助轻资产模式的应用，不仅可以推动商业地产实现规范化转型，还有助于更好的提高管理效率、节约投入成本，进一步推动传统商业地产朝向轻资产转型。但需要注意的是，不能将轻资产模式进行盲目的套用，应当采取合理方式针对该模式的可行性进行评估。以万达商业地产为例，应当由独立团队针对各自的租金模式进行测算，再将不同部门的测算结果进行比较，倘若二者测算结果的误差值较小，则可以判断该模式具备可行性，进而在相应地区进行大力推行。鉴于当前互联网金融的迅速发展，商业地产应当将发展目标驻足在该领域中，强化互联网金融领域的战略布局。做好互联网金融不仅可以为商业地产企业拓宽内部融资渠道，为传统商业地产朝向轻资产转型提供支撑，还能够为商业地产企业创造更多的收益，进一步提高商业地产的竞争力。然而现如今商业地产企业在入驻互联网金融领域的过程中也存在一定的问题，部分企业内部整合的难度较大，还有部分企业存在招商困难等问题，在现如今互联网金融领域理财产品所占据的市场份额居高不下的形势下，传统商业地产企业应当将发展战略着重投放在金融理财产品的创新中，加大内部资源的整合力度、实现系统协调合作，同时争取社会力量的支持与认可，将自身优势与金融理财产品进行充分结合，例如可以将金融理财产品向实体产品延伸等，从而进一步发挥跨行业的协同价值，更好的拓宽融资渠道，实现商业地产的转型发展。 四、结论 总而言之，伴随现如今互联网与大数据技术的迅速普及，互联网金融已经逐步朝向商业地产领域渗透，商业地产要想在新时期市场上占据稳固地位，就务必将转型提到日程上来，寻求精准行业定位，将电子商务的优势予以充分利用，强化客户体验，进而有效把握互联网所赋予的机遇、直面挑战，实现自身的顺利转型与长足发展。

浅谈工商管理专业人才培养模式:独立学院工商管理专业人才培养模式创新研究 摘要:阐述了独立学院工商管理专业人才培养模式的现状,从培养对象和社会需求两方面入手分析了独立学院工商管理专业人才培养模式创新的必要性,在此基础上,提出了独立学院工商管理专业人才培养模式的创新途径,对独立学院培养应用型人才具有一定的借鉴意义。 关键词:独立学院;工商管理专业;培养模式;创新 由普通本科高校按照新机制与社会力量联合举办的独立学院,是提升中国大众化教育水平的重要途径。据统计,目前全国具有高等学历教育招生资格的独立学院共318所,在校生近200万人,可见独立学院已经成为中国高等教育的重要组成部分。随着工商管理教育的兴起和发展,加上工商管理专业相对于其他工科专业开设的门槛较低,全国大多数独立学院都开设了工商管理专业。因此,对独立学院工商管理专业的人才培养模式进行研究,是独立学院培养21世纪管理人才的重大课题,具有十分重要的现实意义。 一、独立学院工商管理专业人才培养模式现状 独立学院是依托母体院校办学,因此在多方面都移植了母校长期积累的传统与经验,不可避免地借鉴甚至照搬公办高校的人才培养模式,在人才培养目标定位、人才培养方案编制、教学质量管理与评价、师资力量配备等方面大都按母体学校的模式运作。因此,独立学院在工商管理专业人才培养方面亦不可避免地存在母体院校人才培养方面的问题。同时,目前大多数独立学院出于节约教学成本,追求短期的办学经济效益等方丽的考虑,在教学模式上仍然是以教师为中心的班级授课的传统模式,教学方法主要是以课堂和教材为中心的课堂讲授,对实践教学投入不足。 二、独立学院工商管理专业人才培养模式创新的必要性分析 高校人才培养模式制定的依据,应该是基于对培养对象和社会需求这两方面全面准确分析的基础上进行,这对独立学院来说尤为重要。 1,独立学院学生素质分析。独立学院的学生录取分数在普通本科与普通专科之间,这在很大程度上决定了这批学生的文化基础相对较差,学习缺乏主动性,学习目标不明确,自我控制能力差等弱点。但独立学院的学生往往思维活跃、乐意接受新事物,具有较强的人际沟通能力、组织协调能力以及创造能力,因此教师需要对学生加强激励和引导,以激发他们的学习热情。另外,独立学院的学生由于学费较高,因此学生对知识的需求务实性较高,而工商管理专业大多社会性较强,专业知识过于理论化,很抽象,学生学习起来感觉很空洞,与企业管理现实有一定的距离。这使得学生的学习积极性不高,认为所学知识不能解决现实中的问题,难以做到“学以致用”。鉴于以上分析,独立学院不能完全照搬照抄母体院校的人才培养模式,必须根据自身生源的初始素质结合工商管理专业的学科特点因材施教,合理定位,研制出一套适合独立学院工商管理专业的人才培养模式。 2.社会对工商管理人才需求的分析。笔者通过调研发现,目前中国高等教育人才培养存在与实践脱节的现象,究其原因,很大程度上是由于现有的人才培养模式不符合社会对人才的需求。调研结果显示,目前人才市场和用人单位普遍反映的工商管理类人才的缺陷或不足主要有以下几方面:(1)缺乏理论应用于实践的能力;(2)团队协作能力和敬业精神有待加强;(3)工作中创造性不足等等。而独立学院作为一种新型的办学模式,其培养出来的人才必须经得起社会的检验,只有这样,才能为其可持续发展提供最基本的保障。而要提高人才培养质量,即必须打破传统的人才培养模式,结合社会对工商管理专业人才规格的需求,对人才培养模式进行必要的改革创新。 三、独立学院工商管理专业人才培养模式创新的途径 1.明确独立学院工商管理专业人才培养目标。如何用一种发展的眼光培养学生,使他们能够得到适合社会需要和个性特点的发展,是人才培养重要考虑的首要问题。从历史的角度来看,独立学院最初是为了适应地方经济建设和社会发展的要求应运而生的,因而它的立足点就在地方,所培养的人才首先是要为地方经济建设和社会发展服务的。同时,由于研究生教育和MBA教育的迅猛发展,企业在选择管理人才时有很大的余地,本科毕业生大都只能从基层的管理工作做起。鉴于此,结合独立学院学生的特点,本文认为独立学院的人才培养目标应该定位为:基层管理的应用型人才。 2.构建“5+2+1”的培养新模式。目前各高校基本采取“7+1”的培养模式,这种模式不能根本上解决理论脱离实际的痼疾,因此本文提出了“5+2+1”的培养新模式,即前5个学期主要从事理论教学,并安排一定比例的课程内实验实训、课程设计、素质训练和到企业进行的认识实习。第六七个学期,是理论学习与集中实践各占一半,每个学期都要抽出半个学期进行集中实践,其中的半个学期在校内实验室进行专业综合实习操作训练、企业环境仿真实习、模拟职能岗位实习和企业业务流程的仿真实习,另外半个学期到企业顶岗实习,基本掌握企业经营管理必备的方法和技能;第8个学期到企事业单位进行毕业实习,除了在具体业务管理岗位上实习外,还要结合毕业论文选题对企业及其所在行业进行系统的调查研究,总结经验,发现存在问题,综合运用理论和实践知识提出解决方案。这种模式将集中实践的时间由过去的一个学期扩展到了两个学期,从而有利于形成学生的专业素质,掌握扎实的专业技能,真正成为企业需要的应用型人才。 3.建立“能力主导型”的课程体系。工商管理专业课程的设计应该以能力培养为中心,按照工商管理专业岗位的实际需要来精选教学内容,构建“能力主导型”的人才培养模式的课程体系。在加强专业课程和基础课程建设的同时,要注重提高学生知识素养的新型课程的设置,应增加学生对所学课程的可选择性,针对学生的不同兴趣实行分流培养。同时教材建设要了解实践对理论的需求,加大教材建设的投入,加速教学内容的更新,提高教材质量;在教学计划中,应减少基础课程的教学课时,增加实践教学环节学时和课外培养课程学时,增强学生的自主性,提高学生的团队合作能力和创新能力。 4.采取“情景逼近式”教学模式。工商管理专业教学方法创新的目的就是要充分的调动学生的积极性、主动性和创造性,使学生提高学习能力,培养学生的学习兴趣。要达到这个目的,笔者认为,应该采取“情景逼近式”教学方法。该方法要求最大限度地实现整体教学过程对现代化专业实践过程的模拟与逼近,使学生置身于模拟实践的方针环境中,通过大量模拟实验、案例分析、角色扮演、专题录像讨论、计算机模拟管理等形式,开展教学活动,向实际的专业工作流程逼近,使学生在分析市场、制定战略、营销策划、组织生产、财务管理等活动中,参悟科学的管理规律,全面提升管理能力。 5.注重双师型师资队伍建设。只有富有创造性思维能力的教师,才能培养出富有创造性思维能力的学生。要建设一支适应工商管理教育特点的具有双师型素质的师资队伍,首先,要充分调动教师投入实践教学改革的积极性和主动性。鼓励教师在搞好理论教学的同时,深入社会或企业开展科研立项、管理咨询等活动,在实践工作中获取第一手资料,充实教学内容,提高实践技能。其次,采取“请进来”的手段,聘请具有一定理论基础和实际工作能力的高中级企业管理人员担任实践导师,指导学生的实践实习活动。再次,学校要建立科学有效的管理机制和激励竞争机制,提高教师的教学科研水平与能力,提倡教师的启发性教学,以开发学生的潜能。 浅谈工商管理专业人才培养模式:独立学院工商管理专业人才培养模式存在的问题及对策研究 【摘要】 我国独立学院工商管理专业目前在人才培养模式方面存在诸多问题,如课程体系设计不合理、教学内容与课程设置与经济发展差距过大、轻就业能力与实践能力培养等。应该从优化课程体系、加强师资队伍建设和进行校企合作几个方面进行改进。 【关键词】 工商管理;培养模式;创新能力 长期以来,受传统高等教育体制的制约,我国高等学校不少专业的课程体系、教学内容和教学方式长期不变,离社会的需求越来越远。特别是入世之后,与社会经济联系十分紧密的工商管理专业普遍反映出课程体系、教学内容及教学方式陈旧,不适应入世发展的需求,弊端日显突出。 一、目前我国独立学院工商管理专业人才培养模式存在的问题 在我国社会经济结构快速变革和中国加入世贸组织,以及高等教育大众化、全球化和市场化的大背景下,就业结构和就业模式已经发生改变,管理类人才供求错位矛盾日益突出。社会对管理专业人才的就业需求与大学对管理类人才的培养输出还存在很大差距。 1.现行的课程体系明显体现出专才培养模式的特点。在人才培养目标的定位上,一般院校的工商管理专业仅将目标定位于满足某一个岗位的专门人才。在这一目标的指导下,专业课程设置过细、过专、过窄,对必修课的重视大大超过选修课。选修课不仅课时少,课程类别也比较单一,培养出来的学生共性有余而个性不足。在教育模式上只注重知识的传授而忽略了对学生综合能力的培养,这既不能符合现代市场经济的发展要求,也无法满足学生在激烈市场竞争中的综合能力的需要。事实上,很多工商管理专业的毕业生在比较广泛的领域就业,因而专才教育限制了学生的知识面和全面的就业能力。 2.教学内容及课程设置与社会经济发展的差距较大。改革开放以来,我国高等院校注重引进一些国外经济管理的最新理论和实践经验,并结合我国的实际情况设置了一些新课程,或对原有课程的教学内容进行修订。比较典型的课程有组织行为学、电子商务、人力资源管理、管理沟通和物流与供应链管理等,这些课程的设置使我国工商管理专业教育水平有了长足的发展,与我国经济的发展特别是加入世界贸易组织之后的中国经济的发展现状相比,还存在着较大差距。比较突出的是教材缺乏。目前,大部分教材是舶来品,即使是国内编写,从理论到案例分析都与西方教科书如出一辙。中国与外国的社会历史文化不同,所处的发展阶段也有很大差距,用传统的经济和管理理论已很难解释中国当前的经济现象和企业发展现状,用一种固定的管理模式更难套用中国的客观实际。 3.轻就业能力和实践能力的培养,忽视对学生的职业生涯的开发和教育。在1999年高校扩招以后,我国的高等教育已从“精英教育”转向“大众化教育”,未来还会转向“普及教育”。在这种背景之下,大学毕业生的就业压力加大。无论是一流的大学还是一般的高等职业学校,也无论是全日制本专科教育还是成人教育,工商管理专业是设置最普遍的专业之一,工商管理专业教育要培养能在各种组织中从事管理工作的高级管理人才,必须体现与市场接轨,为社会需求服务的宗旨。我国高校工商管理专业教育并非如此,程度不同地存在“关门办学”的倾向。在课程设置上,专业理论课的开设越来越多,而传授应用性知识、培养学生实际工作能力的实践环节受到轻视和排挤。有些课程设置了实践环节,也仅仅留于形式。其结果是,学生的实际工作能力和适应社会的能力越来越差,在人才市场的竞争力越来越弱。 二、构建独立学院工商管理专业应用型人才培养创新模式 1.优化课程体系 (1)突出应用性和实践性。应以职业岗位所需要的知识和能力结构为核心、以适应社会需求为目标、以管理能力为核心去优化课程设置,不同的专业方向应根据与自身相适应的能力来选择课程,尤其是教学内容要突出企业管理基础理论的应用和实践能力的培养。除了必要的理论教学外,要加大实践教学环节的力度。实践教学体系的组成部分可由课程实训、各种模拟实训、综合实训、毕业实习和职业资格证书考试等各个环节相互联系、递进的系统构成。具体而言,可通过人力资源管理模拟实训、拓展训练、企业经营沙盘模拟训练、企业顶岗实习等方式对学生进行相关技能的培训。 (2)实行职业资格证书与学历证书相衔接(“即双证沟通”)。独立学院工商管理专业的课程设置应结合“双证沟通”的要求,设置的课程要涵盖职业资格证书要求的所有知识和技能,把职业资格标准中要求的知识技能融入工商管理专业的教学大纲中。对于独立学院工商管理专业的毕业生来说,可获得的职业资格证书有人力资源师系列、营销师系列、秘书系列等。 (3)注重学生综合素质的培养。独立学院毕业生应具有基础理论知识适度、技术应用能力强、知识面宽、素质高等特点,在教育过程中,应注重对学生综合素质的培养,即在业务能力素质中注重与岗位相关的技术技能的要求;在培养学生思想道德素质中注重对职业道德素质的要求;在文化素质中注重技术与社会、技术与人文相结合的发展方向。 2.加强师资队伍建设 (1)扩宽教师队伍的专业结构。管理是一门涉及多学科的交叉学科,工商管理专业的毕业生应该掌握多方面的基础知识,具备从事管理工作的综合性技能。相应地,工商管理专业师资队伍建设应该着眼于建设一支多学科、多门类相结合的综合性师资队伍。在专业教师队伍组合上,具备经济、营销、管理、信息系统等多元化的专业背景,这种师资结构比较适应工商管理专业的综合性。一方面在引进教师时,要注意与现有教 师的专业互补性;另一方面要加强现有教师专业理论水平和实践能力的培养,鼓励教师进修,建立其终身学习的观念。可以通过派出教师参加各类教师培训班和学术研讨会,通过学习交流和参观、培训提高教师的专业理论水平和相应的专业技能。 (2)加强“双师”型教师队伍的培养。对于工商管理专业“双师型”教师队伍的培养,应着重做好以下几个方面:一是对现有专职教师的培养。首先要积极支持教师参加职业技能鉴定,获得相应的职业资格证书,要求专业教师充分利用校内的实习、实训基地,进行基本技术的训练,为专业教师提高实践能力和指导学生实习、实训奠定坚实的基础;其次要积极拓展校企合作关系,鼓励教师深入企业生产管理一线,及时了解企业的生产组织方式、工作流程、新技术、新技能以及产业发展基本情况,促使教师通过项目开发等活动,积累教学所需的职业技能、专业技术和实践经验,使教师由单一教学型向教学、科研、生产实践一体化转变,要积极鼓励专业带头人主动加入相关行业协会,努力成为本行业域内的专家。二是注重兼职教师队伍建设。工商管理专业应积极主动地从企业引进一些具有一定专业知识、有丰富实践经验或操作技能的基层管理人员及专业技术人员来校担任兼职教师或实习指导教师;也可考虑从科研院所聘请一些知名专家、教授来校讲授本专业最前沿知识,这样也可以对校内专职教师起到“传、帮、带”的作用。 3.进行校企合作 独立学院工商管理专业人才培养目标定位决定了独立学院工商管理人才的培养必须坚持以就业为导向,走产学研结合的发展道路,大力推行工学结合、校企合作的人才培养模式。一方面可建立由校内专家和企事业单位的管理者组成的专业委员会。专业委员会成员参与工商管理专业人才培养计划的制订、课程内容的确定等工作,保证人才培养规格适应工作岗位的要求。另一方面学校必须与各类企业展开合作,将企业作为校外教学实训基地,让学生在学习期间有机会到企业顶岗实习。在企业实习期间,可聘请现场的技术人员和管理人员担任实习指导老师,使学生有机会进入生产、管理的实际领域,获得真正的职业训练和工作体验。 浅谈工商管理专业人才培养模式:运用“团队学习”创新工商管理专业人才培养模式 【摘要】当前高校传统工商管理人才培养模式已不能适应社会对管理人才需求的现状，文章提出了实践性团队学习模式的构建内容、构建方式和当前工商管理人才培养的主要问题，并对团队学习模式的构建和成效进行了分析，提出该模式有利于培养大学生分析和解决实际管理问题的能力。 【关键词】团队学习；工商管理专业人才；人才培养模式 在高等工商管理人才培养中，实践教学环节对大学生全面掌握和融汇知识、培养科学思维和创新能力具有重要作用。但由于思想观念、体制和经费等方面的原因，工商管理人才培养中的实验、实践、实习成为人才培养的瓶颈。在全面实施学分制改革以后，专业培养计划进行了重大调整，强调实践环节对学生能力的培养，对课程设置和实践环节教学组织提出了新要求。在保障实践环节的同时，能否通过团队学习展开课外实践，带给学生实践能力的提升，涉及到人才培养模式、教学方式和学生学习行为模式等诸多因素。 1. 传统工商管理人才培养的不足 传统的工商管理专业大学生培养是以大学和大学教师为主体，脱离了转型期社会经济各方面对工商管理人才的要求。我国工商管理专业人才的培养过程重理论、轻实践，重卷面成绩、轻应用能力，使得培养出来的工商管理专业的大学生远不能适应实际工作岗位的需要。学校在专业设置、教学方法、教师教学质量评估、学校教育质量保证等各方面普遍缺少系统性和可检验性，实践教学环节严重不足。各种调查显示，社会对高校培养出来的工商管理专业大学生满意度普遍偏低，在校大学生对高校现状满意度也偏低，当今的工商管理教育质量显然很难满足实业界对成功就业者的期望。因此，必须改革工商管理人才培养的课程设置、教学评价方法、管理模式、学习方向定位和人际环境等，增加实践教学环节，创新实践教学方法，以增强工商管理毕业生的就业能力，增加获得未来职业成功的机会。工商管理专业人才培养如不加大变革力度，将难以应对高等教育大众化、全球化和市场化的需要。传统教学以课堂、教材、教师和教室为中心，注重知识的传授，相对忽视学生在学中的主体地位、合作能力和团队精神的培养，不能适应杜会对工商管理人才的需求，具体表现在以下几个方面: 1.1 学习模式单一，专业素养欠缺。传统教育教学模式中学生处于被动接受地位，过分依赖教师、教室和教材，导致学生理论知识与实践能力培养脱节，管理观念、职业岗位意识不强，难以适应社会对高级管理人才的要求。随着网络和通讯技术的发展，大学生的学习出现些典型问题:过分依赖网络，缺乏学习时间的管理，不敢向老师提问题，不去图书馆，经常逃课，不爱做笔记等。用人单位对应届毕业生的专业素养满意度下降，影响学生的初次就业和择业质量。 1.2 实践环节落实不足，实践能力培养乏力。教育部教学水平评估以后，高校对实践教学环节越来越重视，在实验室建设方面资金投入较大，重视实践环节对人才的磨练和培养。但管理类的实验课程多为虚拟和演练，与实际管理环境有一定出入，学生有隔靴搔痒之感。而专业实习因为接收单位人数和经费的限制，往往不能大规模接受管理专业的学生实习，造成部分自己联系实习单位的学生实习形同虚设。虽然在建立实习基地，多方联系实习点各方面想了很多办法，但近几年实习场地仍然成为培养工商管理人才的瓶颈。学生难以在实验、实习环节充分锻炼学习，理论教学与实践教学相对分离。 1.3 学生学习目标不明确，团队意识不足。由于理论学习缺乏实践环节的支持，大学生学习目的仍然受中学应试教育模式的负面影响、加上现有课程考核方式难以激发学生的学习热倩，学习目标缺失，没有有效地将学习任务与职业规划目标结合起来，导致学习动力不足，自主学习乏力。每个学生部是学习的主体，学习方法和习惯不同。受学习个体知识背景和思维方式的局限，单独的个体学习或单一的学习模式不利于培养分析问题和解决问题的能力，缺乏探讨、研究的学习风格，缺乏与他人的配合、协作意识。 传统的工商管理人才培养和学习模式单一，已不能适应现代科学技术的发展，以及市场对高级管理应用型专业人才的需要。当前，高校重视对教学改革的研究，在研究性学习模式方面取得了显著成果，针对工商管理人才培养的定位，笔者提出构建实践性团队学习模式，探讨大学生学习模式的有效途径。 2. 实践性团队学习模式的构建 团队学习模式是指在团队理念和精神的指导下，在课堂内外开展学习活动的稳定结构形式。学习模式不同于学习方法，学习方法是学习者为达到某种学习目的，在学习过程中直接加工信息的认知方法和手段的总称。大学教育是教师、学生、教学内容、教学方法、教学手段等多种因素构成的复杂过程，在团队学习模式的实践中相互影响和制约，形成人才综合素质培养的系统工程。工商管理学生经常面对实际问题提出解决方案，如何通过学习模式创新，打破课堂内外的限制，在实践教学中启发学生思考，引导学生在团队学习中协同分析问题、解决问题，使专业理论与实践以有效结合，在学校教育阶段初步培养管理观念，是工商管理专业实践教学改革的重要课题。一个完整的学习模式包括理念精神塑造、打造实践平台、规范管理和评价等三个方面。 2.1 组建实践团队，塑造团队精神。现代企业多以团队方式开展工作，对工商管理人才的团队意识、团队精神要求较高。组建团队，就是将工商管理专业学生分成7-9人的实践小组，展开团队式的培养和竞赛学习，具体包括“团队组建――选聘助教――破冰之旅――制定班规――专业实践――团队交流――资源共享――团队考核――团队总结”等步骤。每个班以组合和自愿的方式形成多个团队，成员构成要求差异化，团队队长民主产生，每个团队配备一名导师。团队保持一定的弹性，可根据教学实验内容和各种需要适时进行调整。团队负责学生的日常管理工作，试验班的党、团、班委仍按学校规定组建。每学期改选团队长一次，参加竞选的学生主动到讲台上自荐，由团队进行表决。团队长职务对学生组织能力和正确价值观的培养极有益处。团队组建初期要求每个团队讨论确定团队名称、团队精神、团队徽标、团队歌曲、团队旗帜，团队建设中经常性以团队为单位组织各种竞赛、表演和交流展示活动，团队活动的开展培养了竞争意识和协作精神。团队定期开展自我认知活动，每学期每人找出自己行为、性格方面的主要缺点十条，形成文字交给导师。团队经常召开针对改正缺点的“民主生活会”，加强沟通和情感支持，团队交流培养了学生的团队合作意识、沟通能力、开放的个性和人际关系技能，塑造了良好的团队精神。 2.2 以团队为教学单位，打造实践平台。工商管理教育必须解决专业知识的教学与实际操作脱钩的矛盾，要加强实践性教学环节对学生的培养。除了课外引导学生参与教师的科研课题，常规性地安排著名学者和企业家作专题讲座，安排学生到著名企业实地参观，组织学生到公司、工厂见习、实习，组织落实这些常规的实践环节。我们还组织开展团队学习，充分利用校园市场深化、细化专业实践，将专业实践落实到团队和团队的每一个成员。以“校内市场”为背景，因地制宜地给学生布置 “工作分析”、“设计培训方案”、 “人力资源规划”等一些现实性、操作性很强的实践性作业，要求各团队结合所学课程进行企业调查，鼓励学生利用节假日到学校相关单位调研、实践，并在规定的时间内通过深入实际调研后完成调查报告，形成书面材料上交，并在课堂上汇报交流各自的专业实践成果。通过实践性教学培养了学生在未来职业中的实践动手能力和职业适应能力，几学年的积累使他们找工作时越过“经验”这道坎。 2.3 科学考核，规范团队管理。对团队的管理规章建制，同时落实到每门课程，科学考核小组成员，形成有效的激励机制。确定学习团队平时分评分规则：各小组平时分主要按每次实践作业得分加总的排名确定，表现最优秀的前30％小组所有成员平时分乘以系数1.1，组长、副组长平时分为小组最高分；表现后30％小组组长、副组长平时分不得超过本组成员的平均分，中间各小组不变。学期末，各小组长根据组员参加专业实践和课堂表现等各方面情况，确定本组成员的课程平时分。平时分100分(占总分的40%)，组长与副组长，根据组员平时表现（到课、发言、参与、团队），给每位组员打出平时分；每位组员互评打分,权重各占50%.每位组员须给组长与副组长评分。然后，任课教师根据各小组综合表现，确定和调整各组组长和小组成员的平时分。实践证明，这对激发和调动工商管理专业大学生的学习积极性，形成良好的组内协作学习，组间竞赛学习氛围起到了促进作用，受到了学生的普遍欢迎和好评。 3. 创新人才培养模式见成效 3.1 激励机制推动团队学习。对指导团队学习的导师除了给予一定数额的津贴，对于所指导的学生获得各类专业竞赛奖，指导教师将获得适当地奖励。若所指导的学生考取或免推为硕士研究生，指导教师将依考取或免推的学生人数获得适当奖励津贴。对在团队学习活动中有突出表现的学生进行精神和物质奖励，对于他们参与的各项活动设立综合素质奖，各类专业竞赛奖，合理化建议奖，英语四、六级优秀奖，科技论文奖等。对于在专业实践学习交流过程中表现出色的团队给予“团队精神”奖，对于各团队在各项实践和竞赛活动中取得的成绩分别给予学分奖励。通过激励机制，在各团队中展开竞赛式学习取得良好成效。 3.2 “团队学习”塑造团队精神。通过为学生量身定做职业生涯规划，确定基于就业能力的培养方案，辅以团队学习的手段，有效打造了学生的团队精神，为学生走向职业成功提供了最有效的路径。近几年的探索和七年来试验班的实践证明：引入团队学习的工商管理专业人才培养对学生的各方面具有非常明显的促进作用。学生精神面貌焕然一新，专业思想巩固，思想状况稳定，学风、班风良好，班上形成了比、学、赶、帮、超的喜人局面，同学们热心公益事业，爱校、爱班的思想强烈，有强烈的团队精神，互帮互助、团结协作蔚然成风，连续六年学生违纪率位居全校最低，连续多次被评为校先进班级体和红旗团支部。团队学习对于团队精神的培养过程使学生心理积极健康。 3.3 “团队学习”提升综合素质。通过各项团队活动和团队竞赛全面提高了学生的综合素质和就业能力，利用团队学习，通过职业生涯设计，各项特质的培养，学生的整体素质大幅度提高，就业能力和创新意识增强。工商管理2003届荣获全国先进班级体；在2002年全国大学生建模比赛中获二等奖1名，获省二等奖1名；在2004年全国大学生英语竞赛中获二等奖1名、三等奖3名； 在2007年全国大学生英语竞赛中获二等奖1名、三等奖2名；在2004年湖北省“挑战杯”大学生课外学术科技作品竞赛中获三等奖两项; 在2005年获得全省大学生创业大赛二等奖一项；2007年全国大学生挑战杯大赛银奖两项、铜奖一项；2009年全省大学生“挑战杯”大赛金奖两项、银奖一项。学生英语、计算机水平大幅度提高,2004～2009年试验班英语四、六级通过率和计算机二级通过率一直走在全校前列；公开发表科技论文及各种文学作品多篇。大学生的一次就业率直线上升，从1999年的67.5%上升到2009年90.1%，应届毕业生考研率从1999年的7.48%上升到2009年的20.1%，考取公务员的比率大幅度上升。总之, 创新团队学习对工商管理大学生加深专业学习与实践、走向心理成熟、培养创新能力、适应社会发展、增强综合素质、提高考研率、提升就业能力各方面产生了显著效果。 浅谈工商管理专业人才培养模式:工商管理本科专业人才培养模式的思考 摘要：社会经济的发展对高等教育和专业人才的培养提出了新的要求。文章分析了目前工商管理专业人才培养中存在的问题，并从培养目标、理论课程体系、实践教学体系、素质拓展体系等方面对该专业本科人才培养模式的创新进行了探讨。 关键词：工商管理；本科；人才培养模式 当今时代，国家和社会对于高等教育和专业人才由数量和规模向质量和内涵转变的诉求前所未有地强烈。如何创新培养模式，向社会输送大量高素质人才，成为众多高校面临的现实问题。本文以工商管理专业为例，对本科人才培养模式作一初步探讨。 一、工商管理专业人才培养面临的问题与挑战 1.培养目标定位过高且同质化现象严重 培养目标是对人才培养的质的规定。我国大多高校对工商管理专业人才的定位是：培养理论基础扎实、综合素质高、实践能力强，具有市场意识和创新精神的工商管理类高级应用型人才。然而，随着精英教育向大众教育的转变，以及研究生教育的迅猛发展，工商管理类本科毕业生的流向更多是公司的中层或基层，而非高层部门，再将本科培养目标定位于高级管理人才，显然定位偏高。而且，各高校专业培养目标趋同化比较严重，缺少个性和特色，难以有效满足当今社会多样化的人才需求。 2.课程体系设置不合理 （1）课程和课时量偏高 在本科课程和课时的设置上，我国明显高于国外。部分高校设置了40多门课程，课时则达3500以上，经过近几年的压缩，目前大多高校的课时总量已压缩到2600左右，这主要是通过减少各门课程的课时实现的，课程总量并没有降低多少。而从国外来看，美国、日本一般设置30门左右的课程、2000左右的课时，英国、意大利甚至更少。 （2）课程结构不合理 在通识教育的全校公共课模块，“两课”、外语、计算机等必修课程所占学分、课时较多，尤其是外语，甚至还占据了学生四年的大部分课余时间。因此，事实上留给学生选修社会科学、自然科学、人文历史等课程的余地并不大。另外，专业选修课程模块，是学分制的精髓所在，是学生个性化发展的必须。但是，很多高校选修课程的设置，是根据教师资源、而非社会和学生的需求来确定；部分高校开设的选修课程过少，几乎等同于必修，因为学生不选的话，总学分将不够。在实践教学模块，实验课程的内容设置多强调验证性和演示性，以便实验课程与理论课程的对应，虽然方便了教学和管理，但是，造成了实验课程之间的分割；在实习方面，同样缺乏认知实习――专业实习――毕业实习等环节相互关联、层层递进的系统设计和统筹规划。 3.教师缺乏丰富的社会经验 国外的管理专业教授，比较重视从事相关社会经济活动，丰富实战经历，学校也常常聘请实业界人士为学生授课。我国高校在这方面还存在较大不足，工商管理类专业教师普遍缺乏实践经验，教学上以传统的理论讲授为主，却不管理论是否与实践脱节。 二、工商管理本科专业人才培养模式的思考 1.培养目标的定位 根据社会经济发展的需要，高等教育呈现出一种趋势，即本科阶段锻造“毛坯”，研究生教育雕琢高级专门人才。我国高校尤其是众多地方性高校工商管理本科专业人才的培养目标定位应该由培养面向行业、部门经济发展的窄专业口径高级人才向培养面向社会各行业经济发展需要的综合型（通识型）人才转变，而且，应该考虑结合本校具体情况，提出某些个性化的具体要求，以体现不同学校和不同学科的人才培养特色。 2.理论课程体系的构建 加强理论课程的整合，形成通识课、学科基础课、专业课以及综合课程相互衔接的课程体系。（1）突出通识教育课。通识课程由思想政治教育系列、基本工具与技能系列、社会科学与行为学系列、自然科学系列、文化艺术系列等课程构成。降低必修课比例，增加社会科学、自然科学、人文历史等选修课程的比例。（2）强化专业基础课，提供工商管理类本科生所必备的学科专业知识的基本训练。（3）精选专业方向课。工商管理专业的特点决定了教学内容的广泛性，很可能造成学生大学四年什么都学但什么都不精，因此，应根据社会需求设置专业方向，围绕专业方向设置相应的课程模块。（4）扩展综合课。借鉴发达国家教育教学的经验，开设不同类型的综合课程，如拓展课程、融通课程等。另外，理论课程在授课方式上必须进行改革，改变传统填鸭式的知识灌输，根据工商管理专业特点和创新型人才培养要求，广泛采用案例教学、互动式教学、体验式教学、启发式教学和研究性教学等方式，并充分利用多媒体等现代技术手段提升教学效率和效果。 3.实践教学体系的构建 在实验教学安排上，应增加有利于相关专业知识融合的综合性实验以提升学生的能力和素质，并创新实验课程的考核方式，从不同方面多角度考核学生的实践操作能力。实习方面要逐步形成认知实习――专业实习――毕业实习等环节相互关联、层层递进的实习体系。另外，要加强校外实践基地的建设，为学生提供更多实践机会，同时定期选派教师到企业锻炼，提升其专业实践能力，并将最新的业界信息和应用成果纳入课堂教学中。 4.素质拓展体系的构建 在理论教学体系、实践教学体系之外，还要构建素质拓展体系。素质拓展活动可通过多种形式进行，如社团活动（各种文艺、体育团体和学术团体的活动）、文体活动（文化节、艺术节及各种文化体育活动）和志愿者活动（青年志愿者展开的各种公益活动）等。丰富多彩的活动带给学生的是课堂外自我展示的舞台和提高素质的机会，学生在活动中能够培养团队精神和解决问题的能力，提高沟通能力和创新意识、创新能力，增强主人翁意识，增加社会责任感。同时要鼓励学生假期参加社会实践活动、参加国家举行的针对大学生和工商管理专业的各种竞赛以及各类社会实践活动。如通过参与英语竞赛、数学建模竞赛等综合性竞赛提高学生运用知识的水平和能力；通过参加全国大学生模拟沙盘比赛、国际企业管理挑战赛、全国大学生管理决策模拟大赛等专业比赛提高学生的应用能力和协作精神等等。 浅谈工商管理专业人才培养模式:工商管理专业人才培养模式变革的过程研究 [摘要] 顺应国家人才培养政策和社会人才需求的变化，我国高校工商管理专业普遍对人才培养模式进行了改革，利用卢因的三阶段变革过程模型对工商管理专业人才培养模式变革的过程进行了分析，发现其存在的问题并提出了解决的对策。 [关键词] 人才培养模式；变革过程；工商管理专业 一、工商管理专业人才培养模式现状 工商管理专业在我国高等院校发展极为迅速，大多数院校都开设了这个专业。工商管理作为管理学的一个重要分支，是一门应用性极强的学科，它依据管理学、经济学等相关基本知识，研究如何运用现代经济管理的原理与方法对企业进行有效的管理和制定科学合理的经营决策。工商管理专业所包含的专业领域比较广，学生所学课程也较多、较杂，涵盖了经济学与管理学中的很多课程。 我国为实现创新型国家的战略目标，实施科教兴国和人才强国战略，要求高等教育要推行全面素质教育，培养数以千万计的高级专门人才和大批拔尖创新人才。并且随着经济形势的不断变化，社会需要工商管理专业培养出专业基础知识扎实、实践技能较强、综合素质较高、适应性强、富于创新精神、德智体全面发展的高级专门人才。但在人才培养的过程中，工商管理专业往往忽视专业分支的差异性，导致在人才培养上同质化，学生虽然广泛涉猎了各方面的专业知识，但对专业纵深知识技能的积累却远远不够。学生在求职的时候，往往感觉自己几乎所有部门的工作都能胜任，但具体到某一个部门某一个工作岗位的时候却又无所适从，学生的就业竞争能力较低。传统的“三段式”人才培养模式已经无法满足国家和社会对于工商管理专业人才的需求。 为此，近年来我国高校工商管理专业顺应国家人才培养政策和社会人才需求的变化趋势，并结合自身的发展情况，借鉴国外高校人才培养的成功经验，对工商管理专业人才培养模式进行了变革。目前主要有以下几种模式： 1.“协同式”模式。这种人才培养模式将“以人为本”作为指导思想，以“全员参与”为基础，通过建立科学合理的理论教学和实践教学体系，从知识、技能和综合素质三方面对学生进行培养。 2.“按系招生，多方向培养”模式。在人才培养的过程中，前期培养不分专业，在后期的培养中，学生可以根据对自身、专业、社会人才需求的认识，重新进行专业的选择和定位。 3.“模块式”模式。将工商管理专业的研究方向细化为不同的模块，包括人力资源管理、物流管理、生产与运作管理、创业管理等，学生可以根据自己的喜好、优势等情况选择相关模块的课程，通过学习使学生在某一方面具有较深厚的造诣。 4.“校企合作式”模式。在这种培养模式中，综合运用学校和企业的资源优势对人才进行培养，在帮助学生加深对理论理解，提高学生的实践运用能力，促进学生就业等方面具有明显的优势。 二、工商管理专业人才培养模式变革过程 本文利用卢因的三阶段变革过程模型对我国工商管理专业人才培养方案变革过程进行分析，可以将其分为以下三个阶段，即解冻—变革—再解冻。 第一阶段：解冻。学校、学院以及工商管理专业相关教师必须清醒地认识到新的现实，意识到变革的重要性和紧迫性，对过去专业人才培养模式进行总结，并彻底打破与旧培养模式相关的结构、制度、行为等，与过去的人才培养模式决裂。 第二阶段：变革。首先，学校、学院以及工商管理专业的领导应指明人才培养模式改变的方向，变革的方向必须是全体教师认同的、能够凝聚人心的愿景。然后，由全体教师在内外部影响因素分析的基础上，设计出科学合理的人才培养模式及具体的实施步骤。其中，内部影响因素主要包括成员、组织系统、规范系统以及物质设备系统四大类。成员是主持及参与人才培养模式变革的全体教师；组织系统是组织内部各组成要素及其结合方式的模式或相互联系的框架，包括学校级、学院级和专业级的组织结构；规范系统包括限制或约束成员行为的学校、学院和专业的规章制度和组织文化。而组织文化是成员所信奉的价值观念、学校风气、远景目标和职业道德等；物质设备系统主要指教学设施（如实验室、教具等）、行政工作设施（如会议室、办公用品、宣传工具等）和信息网络设施（校园网、计算机的硬件与软件等）。外部影响因素包括政府法规政策、经济发展水平（尤其是所在地的企业发展情况）、社会文化认知等等。工商管理专业人才培养模式的变革内容包括树立具有特色的人才培养目标，以提高就业能力为导向建立专业课程体系，以实践教学为核心加强实践教学建设，建立职业发展教育体系，完善教学管理机制，以及加强师资队伍建设等。最后，实施人才培养模式变革，使全体教师形成新的态度和行为。 第三阶段：再冻结。当工商管理专业人才培养模式变革完成后，这种模式必须被“重新冻结”或固化，即需要利用必要的强化手段使其固定下来，保持变革的稳定。在这一过程中，要注意使教师有机会尝试和检验新培养模式支持的新态度与行为，并及时给予正面的强化，尽快形成稳定持久的群体行为规范。 三、工商管理专业人才培养模式变革过程中出现的问题 1.解冻阶段问题。工商管理专业人才培养模式的变革会给参与变革的教师带来一定的损失，使他们反对变革。工商管理专业的教师对现有的培养模式已经熟悉并适应，而变革则带来不确定性，教师很难确切知道变革后将是什么情况，因而使他们感到不安全。而且培养模式的变革会改变教师原有的工作方式、奖励和分配制度，教师个人的地位也可能受到影响等。工商管理专业在人才培养模式变革的第一阶段，虽然学校、学院以及专业的领导认识到了变革势在必行，却忽视了帮助基层教师“解冻”受原有人才培养方案影响，并使他们认识到变革的紧迫性，愿意接受新的人才培养模式。由变革所带来的不安全感使这些教师成为了人才培养方案变革的阻力。 2.变革阶段问题。工商管理专业人才培养模式变革的方向及模式的设计一般由学校、学院及专业的领导完成，高校的管理者只将基层教师视作变革的接受者，而很少考虑他们的意见。这导致变革的方向认同度较低，变革的执行力差，变革阻力较大。 3.再冻结阶段问题。工商管理专业在人才培养模式变革完成后，忽视了利用强化手段固定新的人才培养模式，保持变革的稳定，即人才培养模式变革了，但与之相关的结构、管理方式、奖惩制度等并没有随之变化。教师即使尝试和检验了新培养模式支持的新态度与行为也没有获得奖励，而继续遵循原有的态度和行为也不会被惩罚，使得工商管理专业人才培养模式变革有名无实。 四、工商管理专业人才培养模式变革解决对策 为保证我国工商管理专业人才培养方案变革的成功，在变革的三个阶段应注意以下方面： 1.解冻阶段。为了使工商管理专业教师愿意改变现状，实现“解冻”，学校的管理者应让所有相关教师都参与到搜集现有人才培养模式不能令人满意的客观证据的工作中，使他们能够集中精力考虑变革问题，认识到进行变革的必要性和迫切性，并愿意接受新的人才培养模式。所以，在变革的解冻阶段就应建立起良好的沟通渠道，尤其是下情上达的渠道，是非常重要的。它能及时将有关变革的完整信息传达给基层教师，并将基层教师的立场反映给各级管理者。要充分利用各种方式，如教师态度调查、各层管理者之间的讨论、非正式的提意见座谈会等，及时全面地了解教师对人才培养方案变革的意见和看法，从而消除教师的心理抵制，以确保变革的顺利实施。 此外，学校的管理者应注意创造一种开放的氛围，使相关教师心理上得到安全感，减少变革的心理障碍，提高变革成功的信心。人才培养方案变革过程中，组织气氛的作用主要体现在对教师的影响方面，支持性的组织气氛有利于变革的推进。构建有利于变革的气氛应注意以下几个要素：（1）教师的个体自主性，是指在变革过程中，教师对自身工作决定权及参与变革决策的程度；（2）工作结构是指变革目标和变革方案的清晰程度，以及教师针对这些信息的获得和理解的程度；（3）体谅、温暖和支持是指各级管理者对教师的关心及同事间互相关心的程度。在工商管理专业人才培养方案变革的过程中，各级领导应以人本管理的理念为指导，对个体成员进行关注，对成员自身的工作给予较高自主权，提倡员工参与变革决策。 2.变革阶段。工商管理专业在提出人才培养模式变革的方向时，应吸取相关教师的意见，顺应政策和社会发展形势规律。要让所有教师认识到，进行变革是形势的需要，变革方向的选择是科学的、合理的，而不是某个人的主观意见。在人才培养模式设计的过程中，积极鼓励相关教师参与，并保证教师不致因变革而遭受损失，能够分享因变革而带来的利益。培养模式变革的方案应从多角度、多侧面至少设计两个或两个以上，供学校、学院以及专业的领导进行评价、选择。 3.冻结阶段。工商管理专业在人才培养模式变革完成后，要及时修订与之相关的结构、管理方式、奖惩制度等，正面强化教师尝试和检验新培养模式支持的新态度与行为，稳定变革的成果。并且奖惩制度一定要公平执行，因为不公平感一旦产生，就会使教师失去对新培养模式的信任，从而产生不满的情绪，反映到教师的行为上则可能出现对变革的消极抵制。同时系统地搜集人才培养模式变革获得成功的客观证据，并把这些情报经常地提供给参与变革的所有教师，提高他们进行变革的信心。