作者:石坚; 陈文东 期刊:《财政经济评论》 2013年第01期
《国民经济和社会发展第十二个五年规划》提出,要在我国"逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度"。实行综合和分类相结合的税制模式,必然对个人所得税的征管流程、征管手段、纳税服务及征管队伍提出新的要求。本报告将对西方社会的个税征管模式的演变、制度建设等作系统的分析,比较借鉴发达国家的经验和教训,并结合中国的实际情况,提出适合中国国情的混合征收模式的征管要求和改革建议,以更充分发挥个人所得税的职能。
'带领人民创造美好生活,是我们党始终不渝的奋斗目标。必须始终把人民利益摆在至高无上的地位,让改革发展成果更多更公平惠及全体人民,朝着实现全体人民共同富裕不断迈进。'党的报告中的铿锵话语直抵人心、激发共鸣。作为税收领域与普通民众关系最为密切的税种,个人所得税改革在2018年应时而动、破浪前行。2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》。
新《个人所得税法》实现了个人所得税由分类税制向综合与分类相结合税制模式的重大转换,将主要劳动性所得纳入综合征税的范围,包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得,实行按年计税,同时优化了税率结构,并将综合所得的基本减除费用标准从每人每月3500元提高至5000元。此次改革最大的亮点是增设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人六项专项附加扣除,充分考虑了每个个体的差异性,...
作者:李记有; 李彦晓 期刊:《注册税务师》 2019年第07期
2018年8月,我国第七次个人所得税(以下简称“个税”)改革引起了全社会的广泛关注,特别是综合与分类相结合税制的设立、六项专项附加扣除落地执行等引发了社会公众的热议。本文对个税改革在税制改革中的价值以及对经济社会的深远影响进行剖析,以便读者更深入地理解这次改革的意义。
作者:白彦锋; 王中华 期刊:《中国经济报告》 2018年第08期
2018年6月19日,《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》提请全国人大常委会审议,6月29日,全国人大公布修正案草案与说明,公开征求意见。自此,中国个人所得税法第七次修正拉开序幕。1.新一轮税收制度改革的政策背景。财政是国家治理的基础和重要支柱,中共十八届三中全会通过的《全面深化改革若干重大问题的决定》中,对深化财税体制改革要求下税收改革序列作出安排,指出了增值税、消费税、个人所得税、房地产税、资源税、环境保...
继2018年10月1日率先释放“起征点上调”减税红利后,2018年12月22日,国务院正式《个人所得税专项附加扣除暂行办法》,将随新个税法于1月1日起正式实施。这标志着我国综合与分类相结合的个税改革迈出关键一步,释放出更加惠民的积极信号。教育、医疗、房贷和房租、养老——这些和亿万百姓息息相关的大事究竟该如何享受个税专项附加扣除?扣多少?纳税人到底能减多少税?
财政部部长刘昆在2017年中央决算报告中指出,下一步,将加快财税体制改革.加快出台修改后的预算法实施条例.研究制定交通运输、环境保护等领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案.推进综合与分类相结合的个人所得税制度改革.推进地方税体系建设.抓紧制定中央与地方收入划分改革方案.抓紧完成消费税法、印花税法等草案的起草工作.
推行综合与分类相结合所得税制改革,是对我国个人所得税制的进一步完善。而推进我国个人所得税改革,离不开制定和完善相应的税收征管制度,以利更好地保证个人所得税的及时足额入库,发挥调节居民收入分配的作用。我国对于个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报两种方法,其主要征收方式为代扣代缴。税法规定,以取得个人所得税征税范围的应税所得的个人为纳税义务人.
作者:刘昆 期刊: 2019年第01期
中国国务院日前印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》,今后将根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况,适时调整专项附加扣除范围和标准。建立综合与分类相结合的个人所得税制是中国前所未有的重大税制改革,也是一项重要的减税措施,实施专项附加扣除政策是个人所得税改革的最大亮点和难点,对完善收入分配制度、更好保障和改善民生、激发居民消费潜力具有重要意义。要加强协调配合,推进信息共享,完善征管办法,优化办税流程...
作者:张志勇; 章君 期刊:《山西财政税务专科学校学报》 2019年第02期
为加快推进直接税改革,逐步实现与国际接轨,2018年我国对《中华人民共和国个人所得税法》进行了重大修订和完善。这是个人所得税法实施以来的第七次全面修订,征收模式由分类征收方式改为综合与分类相结合的方式,具有重要的理论意义和现实意义。本文就最新个人所得税政策的重大调整进行解析,以期使纳税人准确理解和运用。
首先,个人所得税是典型的直接税,其改革中应是有减有加。个税的减税在中低端,加税在高端,关键是要实现"综合与分类相结合",加上必要的"专项扣除",以家庭为单位按年征收,这是已讨论多年的个税建设发展的大方向。我国的个人所得税改革还会有较漫长的路,启动个税法律下一轮的修订时,应把工薪收入与其他可归并的收入归并,合并在一起实行超额累进税率;直接投资产生的资本利得可另做处理(原则上是作比例税的处理),表示鼓励直接...
作者:冯兴元; 克里斯·爱德华兹; 丹尼尔·J·米切尔 期刊:《经济研究参考》 2017年第42期
一、简化税制。 简化税制是单一税的重要理念。中国现行的个人所得税实行的是分类课征制,虽然比综合课征制的模式在形式上有所简化,但由于把个人所得划分为11个征税项目,不同的征税项目采用不同费用扣除标准、适用不同的税率、采用不同的征收方法,对于纳税人而言同样是非常复杂的。因此,在设计综合与分类相结合的个人所得税制度时,应贯穿简化理念,以降低税收征纳成本。
土地是住房开发最基础和最重要的生产资料.中国城市土地归国家所有这一所有权制度决定了城市土地供应被地方政府完全垄断。在这一现实基础上,采用综合与分类相结合的方法对中国36个大中城市数据进行实证研究发现:当住房市场需求呈快速上升趋势时,垄断造成的住宅用地供应量不足会导致增加土地供应量非但不能拉低房价,反而会起到助推房价的作用。只有当市场需求增加较为平缓时,增加土地供应才能有效降低住房价。因此,要抑制住...
作者: 期刊:《山东经济战略研究》 2018年第07期
中国财政科学研究院研究员贾康近期撰文指出,个人所得税改革要坚持综合与分类相结合的改革方向。综合与分类相结合的所得税制,是把一些类别的收入归并在一起,按照综合收入征收,这一部分的征管机制类似于综合所得税制,同时有选择性地把另一些收入仍使用分类所得税制的办法,既较多地体现税收的支付能力原则,体现其公平性,加强再分配功能,同时又保留了一部分区别对待的空间,这一模式较适合从较低发展阶段向较高发展阶段过渡的经济体。
8月31日,十三届全国人大常委会第五次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定,个税从分类税制转向综合与分类相结合的税制,提高了基本减除费用标准,增加规定专项附加扣除,个税改革迈出了历史性一步。其实,在个税征收方面,国外一些国家的办法,很值得我们参考和借鉴。
2018年9月6日,国务院总理主持召开国务院常务会议。会议指出,全面落实全国人大常委会审议通过的新修订的个人所得税法,建立综合与分类相结合的个人所得税制,是我国前所未有的重大税制改革。
作者:本刊特约评论员 期刊:《中国税务》 2019年第01期
继2018年10月1日个人所得税第一步改革实施后,自2019年1月1日起,第二步改革即综合与分类相结合的个人所得税制正式全面实施,标志着个人所得税首次实现了由分类税制向综合与分类相结合税制的转换。这是我国1980年个人所得税立法以来个人所得税制度的一次重大飞跃,也是我国税收制度和征管模式的一项重大变革,改革力度前所未有,实施难度前所未有,社会影响前所未有,是一次具有里程碑意义的重大改革。
全国政协委员、会计审计专家张连起:个人所得税改革要坚持民生取向,即要改善人民生活,让工薪阶层能够通过劳动改善生活;要以民生为重心,以广大人民群众的美好生活愿景为出发点,让利于民、减负于民、藏富于民。通过此次改革,我国将建立起综合与分类相结合的个人所得税税制,这也是世界上通行的个人所得税的征税模式。
许多研究结果已经表明我国个人所得税已沦为"工薪税",无法有效调节收入分配差距和抑制贫富分化。本文针对我国个人所得税存在的税制模式不科学,纳税单位不合理,费用扣除标准和税率设置不科学等几个方面的问题,提出相应的改革建议。
6月19日提请全国人大常委会初次审议的个人所得税法修正案草案明确规定:对部分劳动性所得实行综合征税;优化调整税率结构;综合所得基本减除费用标准,即通常说的起征点,提高至5000元/月(6万元/年);首次增设专项附加扣除等,这标志着我国建立综合与分类相结合的个人所得税制改革迈出实质性的一步。