新会计准则规定,固定资产减值准备、存货跌价准备、无形资产减值准备和在建工程减值准备从2007年开始计提后不能冲回只能在处置相关资产后再进行会计处理。这反映了制定会计准则本身就是一种博弈。本文将对新资产减值政策的企业应用问题进行分析并提出政策建议。
资产减值准备政策为提高会计信息质量起到了推动作用,但也为企业在一定范围内操纵利润留下空间。根据《企业会计准则》的规定,企业对各项资产减值准备的计提标准以及比例的确定都由企业根据情况自行确定,上市公司可以出于自身利益的需要通过多提或少提资产减值准备来影响利润,操纵会计报表。本文通过对我国上市公司资产减值会计政策的执行情况进行分析,
作者:梁杰; 赵莉; 武华 期刊:《经济论坛》 2007年第05期
随着经济体制的不断改革和深化,我国的会计准则也发生了巨大的变革,逐渐摸索出适合中国特殊的经济环境和会计环境的会计准则。在资产损失方面,通过不断改进,也历经了几个阶段。我国在1998年之前执行的《股份制试点企业会计制度》对于上市公司资产损失准备金的计提,规定简单,缺乏强制性的要求。财政部1998年初颁布的《股份有限公司会计制度》第一次对资产减值政策做出了明确的规定,要求上市公司必须对短期投资、应收款项(包...
作者:王跃堂; 周雪; 张莉 期刊:《会计研究》 2005年第08期
作者:郭旭芬 期刊:《集团经济研究》 2007年第12X期
一.长期资产减值政策实施的重要意义(一)长期资产减值准备的计提是会计目标的基本要求企业提供会计报表的目的主要有两种观点,即受托责任观与决策有用观。受托责任观认为,财务会计的目标是反映受托者的受托责任及其履行情况;决策有用观认为,财务会计的目标是向会计信息的使用者(主要包括现有的和潜在的投资者和信贷者以及企业管理当局和政府等)提供对他们进行决策有用的信息。
一、新旧准则中的固定资产减值准备差异 (一)旧制度中的固定资产减值准备 《企业会计制度》、《企业会计准则一固定资产》对固定资产减值准备所做的规定.仅仅是对一些原则性的内容进行的规定.企业运用资产减值政策时均根据自己的理解及需要实施。有些企业正式利用“资产减值准备的计提和转回来‘熨平’业绩.能够在一定程度上平滑利润.使得公司业绩能够保持稳定的增长。”资产减值准备的作用在实际操作中可见一斑。
我国有对连亏上市公司实施特别处理、暂停上市、终止上市的规定.且多以企业盈余为决定指标。这恰恰成为了上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的动机之一。研究上市公司利用资产减值准备进行盈余管理问题无疑具有重要的现实意义。
作者:郭晓清 石泓 徐旭宇 期刊:《中国乡镇企业会计》 2010年第11期
一、引言 随着经济环境的日新月异和技术条件的推陈出新,资产减值准备已成为会计界重点关注的焦点之一。2006年2月15日,财政部正式颁布了《企业会计准则第8号一资产减值》,规定非流动资产减值准备不得转回,这一准则在保证资产质量的同时,更进一步的规范了我国资产减值政策。
自2001年以来,资产减值政策在一定程度上已成为上市公司操纵经营业绩、粉饰财务状况、规避上市监管的工具。为此,财政部于2006年的《企业会计准则》中专门有一项规范资产减值的第8号准则。新准则对资产减值做出了新规定,进一步体现了会计的谨慎性原则。
在企业经营过程中,在衡量公司经营状况、评价公司价值、利润分配、纳税等方面,盈余是非常重要的指标。上市公司通过盈余管理有助于提高会计盈余的信息含量,使盈余信息更能反映公司的经济价值,其信息披露有利于资本市场的规范化监管并且有利于投资者的投资经营决策。因此,企业的利益相关者都比较重视企业的盈余。文章研究了亏损上市公司的资产减值与盈余管理之间的关系,发现亏损上市公司存在以转回和计提资产减值进行盈余管理...